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Aide Memoire Creation Entreprise 2008
Aide Memoire Creation Entreprise 2008
Janvier 2008
Nous contacter :
08 99 705 100
www.inforeg.ccip.fr
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SOMMAIRE
FICHE n 1 : Russir votre cration dentreprise avec la CCIP FICHE n 2 : Les aides la cration dentreprise FICHE n 3 : Prvoir un financement stable de votre activit FICHE n 4 : Le local de lentreprise FICHE n 5 : Choisir la forme sociale de votre entreprise FICHE n 6 : La fiscalit de votre entreprise FICHE n 7 : Votre protection sociale FICHE n 8 : Vos embauches FICHE n 9 : Assurer vos risques FICHE n 10 : La cration dune entreprise par un tranger et
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Vous allez ou vous souhaitez crer votre entreprise : cet aide-mmoire vous est destin. En dressant la liste des principales questions auxquelles vous devrez rpondre, il vous aidera vous orienter. Pour chacune delles, il fournit les premiers lments de rflexion et indique les services et publications que la Chambre de commerce et dindustrie de Paris met votre disposition. De nombreuses informations relatives la cration dentreprise sont galement disponibles sur internet ladresse www.inforeg.ccip.fr Enfin, vous pouvez interroger les juristes dinforeg, service dinformation rglementaire aux entreprises : 08 99 705 100 (1,35 TTC par appel + 0,34 /minute) du lundi au jeudi de 9h 17h 30 et le vendredi de 9h 13h
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FICHE N 1
valuez vos connaissances professionnelles en matire de gestion ainsi que vos ventuels besoins
de formation complmentaire et dterminer les comptences que vous souhaitez acqurir ou dvelopper pour mener bien votre projet ; 9 Ferrandi. 9 Vrifiez si lactivit envisage est ou non rglemente : pour connatre la liste des principales choisissez une formation dentrepreneuriat : www.ccip.fr, HEC, ESCP-EAP, Advancia, Grgoire
activits rglementes, consulter www.inforeg.ccip.fr , rubrique Fiches pratiques / Droit des affaires
Essayez de cerner au plus prs votre activit ( au regard notamment des activits rglementes ).
procurez-vous les grandes donnes du march dans lequel vous souhaitez intervenir ; valuez la part de march que vous pensez pouvoir atteindre ( chiffre daffaires, volume dactivit
Les juristes dinforeg vous rpondent par tlphone au 08 99 705 100 (1,35 TTC par appel + 0,34 /min ) sur connatre la rglementation applicable votre activit professionnelle si elles est commerciale. Une quipe de juristes confirms en droit des affaires, droit fiscal et droit social vous rpond du lundi au jeudi de 9 heures 17 h 30 et le vendredi de 9 heures 13 heures.
OU VAIS - JE M INSTALLER
Des incubateurs ( avant la cration ) et des ppinires ( aprs la cration ) peuvent vous hberger et vous accompagner. inforeg La rponse vos questions juridiques Janvier 2008 5
vous trouverez des fiches pratiques sur les aides fiscales et les exonrations sociales sur :
ESPACE ENTREPRENDRE DES DELEGATIONS (P ARIS , H AUTS - DE -S EINE , S EINE -S AINT -D ENIS , V AL - DE -M ARNE ) POUR
une runion dinformation gnrale gratuite passer de lide au projet . Pour aborder dans les meilleurs conditions les tapes essentielles au dmarrage dune activit ( rflexion pralable, moyens mettre en uvre, contenu du plan daffaires ) ;
une gamme de modules dinformation spcialise (sur inscription). Pour mieux connatre lenvironnement conomique, financier, juridique, social et fiscal de lentreprise ;
un appui personnalis : entretien individuel propos sur rendez-vous au vu dune prsentation crite rsume du projet, pour apprcier la faisabilit concrte de votre initiative.
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FICHE N 2
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Peuvent galement y prtendre les bnficiaires du contrat dappui au projet dentreprise pour la cration ou la reprise dune activit conomique ( CAPE ), sils remplissent lune des conditions ci-dessus numres. Le CAPE est un contrat crit dune dure dun an renouvelable deux fois, par lequel une entreprise fournit une aide, avec les moyens dont elle dispose, une personne physique porteuse dun projet de cration ou de reprise dentreprise, celle-ci devant sengager suivre un programme de prparation la cration ou la reprise et gestion dentreprise ainsi que les personnes physiques crant une entreprise en zone urbaine sensible ( ZUS ) et les allocataires du complment de libre choix dactivits ( CLCA ).
Tous les bnficiaires de lACCRE sont affilis immdiatement au rgime de protection sociale dont ils dpendent en qualit dentrepreneur cest--dire soit au rgime social des indpendants soit au rgime gnral de Scurit sociale selon leur statut dans lentreprise. Ltat peut, en outre, participer par convention au financement dactions de conseil, de formation et daccompagnement organiss avant la cration ou la reprise dentreprise et pendant trois annes aprs. La demande est adresse au Centre de formalits des entreprises (CFE) comptent pour la dclaration ou la reprise de lentreprise. Elle doit tre introduite lors du dpt de dclaration ou de reprise de lentreprise et au plus tard dans les 45 jours qui suivent. Le CFE dlivre au demandeur un rcpiss et transmet le dossier complet lURSSAF qui statue dans le dlai dun mois compter de la date du rcpiss de demande. Le silence gard lissue de ce dlai vaut dcision dacceptation. Lorsque laide est accorde, une attestation dadmission au bnfice de laide est dlivre par lURSSAF (sous lappellation RSI pour les personnes ayant le statut dindpendant). Remarque : les bnficiaires de lEDEN sont dispenss de sadresser au CFE. La DDTEFP est leur interlocuteur unique pour lEDEN comme pour lACCRE. Par ailleurs, un demandeur demploi indemnis peut, sous certaines conditions, continuer percevoir une fraction de ses allocations chmage. Il peut galement lui tre verse la moiti du reliquat de ses droits au jour du dbut de lactivit en deux fractions : lune au jour du dbut dactivit et aprs radiation comme demandeur demploi, lautre dans un dlai de six mois. Ces deux derniers dispositifs ne sont pas cumulables. Pour en savoir plus, prenez contact avec lASSEDIC de votre domicile.
Cette aide comprend : des prestations daccompagnement (conseil, formation) ; un prt sans intrt remboursable dans un dlai maximum de 5 ans dun montant de 6 098 euros maximum pour un crateur seul, subordonn lobtention dun financement complmentaire (auprs dun tablissement de crdit) au moins gal la moiti de cette aide de ltat. Lorsque le projet est prsent par plusieurs personnes, l'avance est attribue chacun dans la limite de 9 145 euros, somme porte 76 225 euros si le projet est prsent par des salaris repreneurs de leur entreprise en difficult. Le dossier est retirer auprs de la DDTEFP. Aprs acceptation, la cration ou la reprise dentreprise doit intervenir dans un dlai de trois mois.
AIDES LOCALES
Les collectivits locales jouent un rle important dans les procdures de soutien la cration d'entreprise. En particulier, des ppinires permettent l'accueil des entreprises nouvelles et leur offrent, cot partag, diffrents services (notamment, hbergement, moyens bureautiques, secrtariat, conseils) . C'est ainsi que, par exemple, la CCIP et la Ville de Paris se sont associes pour crer et animer la Ppinire PARIS SOLEILLET , 14 rue Soleillet 75020 PARIS : www.pepiniere-paris.com -Tl. 08 20 012 112 (0,12 /mn); ainsi que la Ppinire Quai des entrepreneurs : /www.quai-des-entrepreneurs.com - Tl. 08 20 012 112 (0,12 /mn). Des informations complmentaires vous seront apportes par vos dlgations locales : www.ccip75.ccip.fr/ www.ccip93.ccip.fr/ www.ccip92.ccip.fr/ www.ccip94.ccip.fr/ inforeg La rponse vos questions juridiques Janvier 2008 9
Les collectivits locales peuvent aussi proposer des conseils, la mise disposition de locaux, des garanties d'emprunts. Un conseil associ des heures de formation est galement apport par CAP Entreprise pour tous crateurs ou repreneurs dentreprises : 08 20 012 112 (0,12 /mn).
ENTREPRISES INNOVANTES
Les entreprises nouvelles, notamment lorsque l'activit est fonde sur une innovation technique (produit ou procd nouveaux) peuvent bnficier d'une aide spcifique du groupe OSEO-anvar qui est n du rapprochement de l'anvar ( agence franaise de l'innovation ) et de la BDPME ( banque de dveloppement des PME ). Cette aide, qui prend la forme dune avance taux nul, permet surtout de financer les tapes du projet ( formulation et faisabilit, dveloppement, mise au point du produit, prparation du lancement industriel ) ou de renforcer la trsorerie. OSEO-ANVAR intervient galement en tant que conseil et favorise les transferts de technologie par diffrentes aides ( www.oseo.fr/). Certaines entreprises peuvent bnficier du rgime fiscal des jeunes entreprises innovantes . Enfin, les plus dynamiques en termes de croissance peuvent se voir attribuer le label gazelle qui permet lobtention dun rgime fiscal favorable ainsi que le diffr de paiement de cotisations patronales de scurit sociale. Pour en savoir plus : inforeg 08 99 705 100 (1,35 /appel + 0,34 /min) - www.inforeg.ccip.fr
AVANTAGES FISCAUX
Consulter la fiche n 6 La fiscalit de votre entreprise .
Contact :
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Les personnes reconnues handicapes en recherche demploi peuvent obtenir une subvention pour complter leur apport en fonds propres ou financer une formation la gestion. Il existe galement des aides portant sur laccessibilit des situations et lieux de travail. En savoir plus : www.agefiph.fr
SITES INTERNET
www.inforeg.ccip.fr www.minefe.gouv.fr www.femmes-emploi.fr www.irfed-europe.org www.pme.gouv.fr www.oseo.fr www.droitsdesfemmes.org
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FICHE N 3
Dtailler votre projet pour faire comprendre votre banquier la raison de votre
demande de crdit en lui prsentant la fois l'entreprise et la destination des crdits demands :
la prsentation d'un projet attrayant commence par celle des dirigeants de l'entreprise, car, ct des chiffres, le banquier parie avant tout sur des hommes. La description du projet doit mettre en vidence son intrt conomique en insistant sur sa spcificit, sur les atouts dont vous disposez (volution du march, emplacement, savoir-faire) et sur sa rentabilit ; la justification de votre demande dpend d'un chiffrage mthodique des dpenses : dpenses d'investissements (droit au bail, matriel, mobilier, etc.) , besoins d'exploitation (notamment l'acquisition de stocks) et, ventuellement, besoins de trsorerie ; la marge dexploitation et le prvisionnel sont des donnes auxquelles le banquier attache une attention particulire.
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ATTENTION ! Les charges ont tendance salourdir les troisime et quatrime annes.
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FICHE N 4
LE LOCAL DE LENTREPRISE
GNRALITS
Pour les besoins de leur immatriculation, les personnes physiques ou morales doivent dclarer ladresse de leur entreprise et justifier de la jouissance du ou des locaux o elles sinstallent. En principe, il sagit dun local commercial soumis au statut des baux commerciaux. Cependant, si lactivit exerce ne ncessite pas de lieu spcifique pour recevoir de la clientle ou entreposer des marchandises, il peut galement sagir dune domiciliation soit dans des locaux occups en commun par plusieurs entreprises ( en pratique uniquement pour les personnes morales ), soit dans le local dhabitation de lentrepreneur ou du dirigeant. Dans ce dernier cas, toutefois, il est ncessaire de clairement distinguer la domiciliation proprement dite de la possibilit dexercer une activit commerciale au sein dun local dhabitation. Le cas chant, il appartient au crateur de prospecter le march des locations commerciales, des cessions ou mises en location grance de fonds de commerce. Pour ce faire, il dispose de moyens classiques : Internet, petites annonces des agences immobilires ou des journaux mais galement des Services Bourse des locaux des dlgations de la CCIP ( 1 ) .
droit pour le locataire de cder son droit au bail lacqureur de son fonds de commerce.
DOMICILIATION
Il ne peut sagir que dune domiciliation administrative, cest--dire dune adresse pour le papier en-tte et la rception du courrier postal ainsi que des lignes de tlphone et de fax. Elle ne peut entraner ni le changement de destination de limmeuble, ni lapplication du statut des baux commerciaux. En effet, la notion de domiciliation ne doit pas tre confondue avec lexercice dune activit ( ce sujet, voir ci-dessous ). Les rgles relatives la domiciliation sont diffrentes selon la structure juridique cre.
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Domiciliation dans des locaux occups par une autre entreprise Dans cette hypothse, et bien que lentreprise domiciliataire nait pas pour activit de servir de sige
une autre entreprise inscrite au RCS, il sera ncessaire de respecter la rglementation relative la domiciliation dans un centre d'affaires. En outre, si elle nest pas propritaire des locaux, lentreprise domiciliataire devra recueillir laccord crit du bailleur pralablement la signature du contrat de domiciliation. Domiciliation dans le local dhabitation du dirigeant La personne morale qui demande son immatriculation au registre du commerce et des socits est autorise installer son sige au domicile de son reprsentant lgal, sauf dispositions lgislatives ou stipulations contractuelles contraires. Lorsquil existe de telles clauses, le reprsentant lgal peut installer le sige son domicile pour une priode qui ne peut ni excder cinq ans compter de la cration de la personne morale, ni dpasser le terme lgal, contractuel ou judiciaire de loccupation des locaux. Dans tous les cas, pralablement au dpt de la demande dimmatriculation, le reprsentant lgal doit notifier par crit ( de prfrence par lettre recommande avec demande davis de rception postale ) au propritaire, au syndic de coproprit ou au reprsentant de lensemble immobilier, son intention de domicilier la socit dans le local quil occupe.
contraires. Toutefois, une telle possibilit est strictement encadre et les rgles applicables en la matire sont diffrentes selon que lentrepreneur ou le dirigeant souhaite ou non recevoir de la clientle ou entreposer des marchandises dans son local dhabitation. ATTENTION ! Ne sont voques ci-aprs que les principales dispositions lgislatives applicables, cest-dire la rglementation issue du Code de la construction et de lurbanisme.
locataires ), ce qui interdit lemploi de salaris dans le local ; elle ne ncessite pas de recevoir de la clientle ni dentreposer des marchandises.
En outre, cette drogation ne dispense pas loccupant du local : de lobligation dobtenir laccord du propritaire ou de la coproprit ; de respecter le rglement de coproprit ou le cahier des charges ( lotissement ) ainsi que le bail
ATTENTION ! Lorsque lentrepreneur ou le dirigeant exerce une activit ncessitant lutilisation de produits dangereux, de machines bruyantes, ou s'il emploie du personnel ou reoit de la clientle, il doit galement sassurer quil satisfait toutes les rglementations applicables - notamment rgles dhygine et de scurit - avant de sinstaller.
SITE INTERNET
www.inforeg.ccip.fr inforeg La rponse vos questions juridiques Janvier 2008 17
NOS PUBLICATIONS
Les Editions Delmas et inforeg publient dans la collection Parcours d'entrepreneurs , les ouvrages suivants : le guide de la SARL (octobre 2006) le guide de l'entreprise individuelle (octobre 2006) choisir le statut de son entreprise (octobre 2006)
Prix : 15 louvrage + 4 de frais de port Vous pouvez le(s) commander au 01.55.65.76.64 ou sur le site http://www.inforeg.ccip.fr ou dans toutes les librairies.
Pour Paris, les Hauts de Seine, la Seine-Saint-Denis, et le Val de Marne, vous pouvez consulter : les sites de chacune des dlgations de la CCIP. Pour Paris : http://www.ccip75.ccip.fr , pour les Hauts de Seine : http://www.ccip92.ccip.fr , pour la Seine-Saint-Denis : http://www.ccip93.ccip.fr et pour le Val de Marne : http://www.ccip94.ccip.fr 2. Pour de plus amples renseignements, vous tes invit consulter les fiches pratiques disponibles sur Internet ladresse suivante : http://www.inforeg.ccip.fr/Droit-des-affaires-rubrique-18 3. Pour de plus amples renseignements, vous tes invit consulter la fiche pratique Quest-ce quun bail de courte dure ? ladresse suivante : http://www.inforeg.ccip.fr/Quest-ce-qu-un-bail-de-courte-duree--fiche-66-6114.html 4. Pour de plus amples renseignements, vous tes invit consulter la fiche pratique Quelle domiciliation pour une entreprise individuelle ? ladresse suivante : http://www.inforeg.ccip.fr/Quelle-domiciliation-pour -une-entreprise-individuelle--fiche-57-6136.html 5. Pour de plus amples renseignements, vous tes invit consulter la fiche pratique Quelle domiciliation pour une socit commerciale ? ladresse suivante : http://www.inforeg.ccip.fr/Quelle-domiciliation-p our-une-socit-commerciale--fiche-57-6137.html 6. Pour de plus amples renseignements, vous tes invit consulter la fiche pratique Exercice dune activit commerciale au domicile du chef dentreprise ou du dirigeant ladresse suivante : http://www.inforeg.ccip.fr/Exercice-d-une-acitivite-commerciale-au-domicile-du-chef-d-entreprise-ou-dudirigeant-fiche-57-6694.html
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FICHE N 5
~0~ Pour exercer une activit commerciale, vous devez pralablement vous immatriculer au registre du commerce et des socits soit en tant quentreprise individuelle (galement appele entreprise en nom propre), soit sous forme de socit commerciale. Pour vous aider dans votre choix, vous devez savoir si vous vous lancez seul dans la cration de votre entreprise ou si vous vous associez avec dautres. ATTENTION ! Certaines activits ne peuvent tre exerces que sous une forme spcifique. Par exemple, la grance dun dbit de tabac ne peut tre exerce que sous la forme dune entreprise individuelle ou dune socit en nom collectif..
Si vous dcidez de vous lancer seul dans la cration dentreprise , trois possibilits s'offrent vous. Vous pouvez tre commerant en nom propre ( entreprise individuelle ), tre l'associ unique d'une entreprise unipersonnelle responsabilit limite (EURL) ou dune socit par actions simplifie unipersonnelle (SASU) . Facile crer, facile grer, lentreprise individuelle implique nanmoins pour son dirigeant une responsabilit tendue puisquil est indfiniment responsable de lintgralit des dettes de son entreprise sur son patrimoine propre. Il est toutefois possible pour lentrepreneur de protger sa rsidence principale en faisant une dclaration dinsaisissabilit auprs de son notaire. Cette dclaration fait lobjet de mesures de publicit. L'EURL est une SARL ne comportant qu'un seul associ. Elle permet au crateur de bnficier, en principe, du rgime de la responsabilit limite tout en conservant l'entire matrise de ses affaires. La cration dune EURL ncessite cependant la constitution dun capital social dont le montant est librement dtermin par lassoci unique dans les statuts. Le capital, qui doit tre intgralement souscrit ds la cration, peut tre libr dans les mmes conditions que celui dune SARL. La socit gnre davantage d'obligations juridiques et comptables que lentreprise individuelle.
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La SASU peut tre constitue par une seule personne physique ou morale dont la responsabilit est limite son apport. Elle suppose la constitution dun capital minimum de 37 000 euros. En cas d'apport en numraire, il est possible de ne librer que la moiti de la somme la constitution et le solde dans un dlai de cinq ans compter de limmatriculation de la socit au RCS. Si vous avez choisi de vous associer avec d'autres , sachez que diverses formes sociales s'offrent aux crateurs d'entreprise. Les principales sont les suivantes : La socit responsabilit limite ( SARL ) est constitue au minimum par deux associs et au maximum par cent. Elle suppose, en outre, lexistence dun capital social dont le montant est fix par les associs dans les statuts. En cas d'apport en numraire, il est possible de librer seulement le cinquime du capital la constitution et le solde dans les cinq ans compter de limmatriculation de la socit. Cette forme de socit, ds sa cration, permet aux associs de limiter leurs responsabilits au montant de leurs apports respectifs ; La socit anonyme ( SA ) est constitue avec un capital minimum de 37 000 euros entirement souscrit la cration et qui peut tre libr de la moiti seulement si les actions correspondent des apports en numraire ( la libration du surplus devant intervenir dans un dlai de cinq ans ). Elle ncessite la runion de sept actionnaires au moins, dont la responsabilit est limite au montant de leur apport ; La socit par actions simplifie ( SAS ) est galement constitue avec un capital minimum de 37 000 euros entirement souscrit la cration et qui peut tre libr de la moiti seulement si les actions correspondent des apports en numraire ( la libration du surplus devant intervenir dans un dlai de cinq ans ). Cette forme sociale particulirement souple laisse aux associs le soin d'organiser prcisment, dans les statuts, le fonctionnement de la socit. Les fondateurs doivent tre particulirement vigilants lors de la rdaction des statuts afin dviter toute difficult ultrieure ; La socit en nom collectif ( SNC ) est une socit dans laquelle les associs ont tous la qualit de commerant. Elle doit possder un capital, mais aucun minimum n'est exig par la loi. En revanche, tous les associs sont indfiniment et solidairement responsables de la totalit des dettes de la socit. Pour en savoir plus : > vous trouverez un parcours guid Crer votre entreprise sur le site Internet :
www.inforeg.ccip.fr ; > vous trouverez galement, dans la fiche n 12, des tableaux comparatifs sur les principales structures juridiques mises votre disposition. ATTENTION ! De la forme juridique de votre entreprise vont dpendre votre rgime fiscal et votre protection sociale .
Pour tout renseignement sur les diffrentes formes de socits : Tl. 08 99 705 100 (1,35 TTC par appel + 0,34 /mn ) et site Internet : www.inforeg.ccip.fr 20
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NOS PUBLICATIONS
Les Editions Delmas et inforeg publient dans la collection "Parcours d'entrepreneurs", les ouvrages suivants : le guide de la SARL (octobre 2006) le guide de l'entreprise individuelle (octobre 2006) choisir le statut de son entreprise (octobre 2006)
Prix : 15 louvrage + 4 de frais de port Vous pouvez le(s) commander au 01.55.65.76.64 ou sur le site http://www.inforeg.ccip.fr ou dans toutes les librairies.
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FICHE N 6
commerciale (EURL, SARL, SA, etc. ) ; votre chiffre daffaires prvisionnel ; la nature de lactivit exerce.
Les rsultats sont imposs directement entre les mains de l'entrepreneur individuel ou de chacun des associs en proportion de leur part dans le capital de la socit. inforeg La rponse vos questions juridiques Janvier 2008 22
numraire, pour les trois premires annes dactivit ; les socits installes dans certaines zones du territoire ( voir la rubrique avantages fiscaux ). les socits en liquidation judiciaire pour la priode postrieure au jugement dclaratif de
liquidation. Ce tableau reprend le type dimposition envisageable ( IR ou IS ) en fonction de la forme de socit choisie : Forme de socit Entreprise individuelle SNC EURL IR X X X IS possibilit doption sous certaines conditions (possibilit doption sous certaines conditions lorsque lassoci unique est une personne physique) ( 2 ) X X X Janvier 2008 23
(1) SARL forme entre parents en ligne directe, entre frres et surs, entre conjoints ou entre partenaires lis par un PACS. (2) EURL dont lassoci unique est une personne morale est soumise de plein droit lIS.
D IFFERENTS
REGIMES D IMPOSITION
Une fois dtermin limpt sur les bnfices dont vous serez redevable ( IR/BIC ou IS ), vous devrez formuler un choix au CFE ( qui transmettra aux services fiscaux ) en matire de rgime dimposition. Loin dtre laiss votre unique apprciation, il est fonction de certains critres et conditions. Le principal critre reste celui du montant du chiffre daffaires ( prvu ou ralis ) de lentreprise. Le rgime des micro-entreprises ( BIC ) Il est applicable aux entreprises individuelles dont le chiffre daffaires annuel hors taxes nexcde pas : 76 300 euros pour les entreprises dachat-revente, ventes de denres emporter ou consommer
sur place, prestations dhbergement, et 27 000 euros pour les entreprises de prestations de services.
Les recettes brutes sont reportes sur la dclaration annuelle des revenus n 2042 et sont imposes aprs application dun abattement forfaitaire de 71 % pour les entreprises de vente de marchandises ou de prestations dhbergement et de 50 % pour les prestataires de services ( pour mmoire, les bnfices non commerciaux - BNC - bnficient dun abattement forfaitaire de 34 % ). Pour plus de dtails sur le sujet, vous pouvez consulter la fiche pratique intitule le rgime des microentreprises disponible sur le site Internet www.inforeg.ccip.fr . Le rgime rel simplifi Le rsultat est tabli d'aprs une comptabilit prcise, mais allge. Il est dtermin en tenant compte des charges rellement supportes. Le rgime simplifi constitue le rgime de droit commun pour les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel n'excde pas 763 000 euros HT pour les entreprises d'achat-revente et 230 000 euros HT pour les entreprises de prestation de services, rgime ouvert sur option aux entreprises relevant normalement du rgime micro. Le rgime rel normal Au del des limites fixes pour le rel simplifi, le rgime du rel normal sapplique. Le rgime est galement applicable, sur option, aux entreprises relevant du rgime micro-entreprise ou du rgime simplifi. Le rsultat est tabli d'aprs une comptabilit prcise et rgulire, plus dtaille que pour le rgime simplifi : davantage de tableaux comptables et fiscaux sont joindre la dclaration de rsultat. Comme pour le rel simplifi, le rsultat est galement dtermin en diminuant le chiffre daffaires de lensemble des charges dexploitation rellement supportes. inforeg La rponse vos questions juridiques Janvier 2008 24
Ce tableau reprend de faon synthtique les rgimes dimposition dont vous relevez de plein droit et ceux pour lesquels vous pouvez opter, en fonction de lactivit exerce et du chiffre daffaires prvu ou ralis : Chiffre daffaires activit de vente
< 76 300 euros HT
Forme juridique
Rgimes dimposition
Micro-entreprise
Entreprise individuelle EURL Socits de personnes Socits de capitaux Entreprise individuelle EURL Socits de personnes Socits de capitaux Toutes formes juridiques
Compris entre 76 300 euros HT et 763 000 euros HT > 763 000 euros HT
Compris entre 27 000 euros HT et 230 000 euros HT > 230 000 euros HT
Option possible pour le rel simplifi ou le rel normal Rel simplifi Option possible pour le rel normal Rel simplifi Option possible pour le rel normal Rel normal obligatoire
Franchise en base
TVA. Une entreprise soumise au rgime des micro-entreprises est ncessairement en franchise en base de
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Les socits commerciales exclues du rgime des micro-entreprises ( SARL, EURL, SA, etc. ) peuvent opter pour la franchise en base condition davoir un chiffre daffaires infrieur 7 6 300 euros ou 27 000 euros, selon le type dactivit exerce ( vente de marchandises et fourniture de logement ou prestations de service s). Les entreprises en franchise de TVA sont dispenses de dclarer et de payer cette taxe, mais ne peuvent corrlativement ni la facturer leurs clients ni pratiquer elles-mmes de dduction de TVA.
AVANTAGES FISCAUX
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Cet avantage est subordonn un engagement de conserver les titres reus jusqu la fin de la 5 m e anne suivant celle de la souscription.
Allgements prvus pour les entreprises nouvelles installes dans certaines zones du territoire
Sous certaines conditions trs restrictives, des allgements de limpt sur les bnfices, dune dure en principe de cinq ans, sont rservs, aux entreprises cres dans : des zones daide finalit rgionale qui remplacent depuis le 1 e r janvier 2007 les zones ligibles la prime damnagement du territoire ( PAT ) et les territoires ruraux de dveloppement prioritaire ( TRDP ). Elles ont t dfinies par le dcret n 2007-732 du 7 mai 2007 (JO n 207 du 8 mai 2007 p. 8167). des zones urbaines sensibles ( ZUS ), caractrises par la prsence de grands ensembles ou de quartiers dhabitat dgrad, au sein desquelles se trouvent des zones de redynamisation urbaine (ZRU). Ces allgements concernent les entreprises soumises un rgime rel dimposition dont l'activit est industrielle, commerciale ou artisanale, mais aussi les entreprises exerant une activit non commerciale cres sous forme de socits soumises lIS et utilisant le concours dau moins trois salaris. Ils consistent en une exonration totale d'impt sur les bnfices (IR ou IS et imposition forfaitaire annuelle) les deux premires annes d'activit suivie dune exonration partielle. En effet, l'impt sera calcul sur 75 % du bnfice la troisime anne, 50 % la quatrime anne et 25 % la cinquime anne. Le montant maximal du bnfice exonr est plafonn 225 000 euros par priode de trois ans. Il existe dautres exonrations dans le cadre de lamnagement du territoire. Elles portent sur la taxe professionnelle, la taxe foncire et certaines taxes de nature immobilire. Pour en savoir plus, vous pouvez consulter les fiches techniques sur le sujet, disponibles sur le site : www.inforeg.ccip.fr . Parmi les ZRU, se trouvent des zones franches urbaines ( ZFU ) qui bnficient dun rgime propre dallgement dimpt sur les bnfices ( article 44 octies A du CGI ) rcemment modifi pour accueillir les inforeg La rponse vos questions juridiques Janvier 2008 27
ZFU de troisime gnration. Ce nouveau dispositif remplace lancien et s'applique aux PME qui s'installent dans lensemble des ZFU (de 1 r e , 2 m e et 3 m e gnration) depuis le 1 e r janvier 2006. Il consiste en une exonration totale d'impt sur les bnfices (IR ou IS et imposition forfaitaire annuelle) pendant 5 ans suivie d'une priode d'abattement dgressif sur 9 ans. Pour les entreprises cres depuis le 1 e r janvier 2007, lexonration est plafonne un bnfice de 200 000 euros par priode de 3 ans.
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des entreprises employant de 10 19 salaris, rduite de 0,3 % la quatrime anne ( soit une contribution de 0,75 % des rmunrations ) et de 0,1 % la cinquime anne ( soit une contribution de 0,95 % des rmunrations ). Entreprises employant 20 salaris et plus Leur contribution minimale la formation continue est de 1,60 % de la masse salariale. Par ailleurs les employeurs qui atteignent ou dpassent pour la premire fois leffectif de 20 salaris sont soumis la participation prvue pour les employeurs de 20 salaris et plus ( soit une contribution de 1,60 % des rmunrations ) rduite respectivement au titre de lanne o le seuil est atteint ou dpass, de 0,4 % ( soit une contribution de 1,20 % des rmunrations ) puis de 0,2 % (soit une contribution de 1,40 % des rmunrations ). La participation des employeurs l'effort de construction Les entreprises employant au minimum 20 salaris sont soumises lobligation dinvestir une fraction des salaires au titre de la participation leffort de construction de logements ( 1% logement ). Elle est acquitte dans les mmes conditions que la participation la formation professionnelle continue. Son taux est de 0,45 % du montant des salaires bruts pays au cours de lanne prcdente.
Droits d'enregistrement
Des droits denregistrement sont exigibles lors de la ralisation de certaines oprations lies la vie de votre entreprise (constitution, augmentation ou rduction du capital, transformation, dissolution, notamment ). Acquisitions de droits sociaux Lacquisition de parts sociales (SARL par exemple) donne lieu au paiement, par l'acqureur, dun droit de 5 % calcul sur le prix de cession diminu dun abattement gal pour chaque part sociale, au rapport entre 23 000 euros et le nombre total de parts dans la socit. Ce droit est de 1,10 % pour les cessions dactions de SA, SAS par exemple ( plafonn 4 000 euros par mutation ).
Apports en socit
Les apports ( en numraire ou en nature ) raliss par les associs fondateurs au moment de la constitution de la socit sont exonrs de droits denregistrement sils sengagent conserver pendant trois ans les titres de la socit reus en contrepartie de lapport.
Les entreprises ont la possibilit de sacquitter de certaines contributions en effectuant des versements auprs de la CCIP : pour la taxe d'apprentissage et pour la formation professionnelle continue : 163 bis Avenue de Clichy, 75017 PARIS , Tl. 01 55 65 68 00
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FICHE N 7
PRESTATIONS
Prestations familiales : elles sont identiques dans les deux rgimes ( www.caf.fr ; www.urssaf.fr ). Maladie-maternit : le rgime gnral des salaris et le rgime des commerants prvoient des remboursements de soins et des indemnits journalires (revenu de remplacement) en cas de maladie ou daccident ( www.le-rsi.fr : rgime des commerants ; www.urssaf.fr : rgime des salaris ). Retraite : les deux rgimes prvoient la mme retraite de base. Les personnes relevant du rgime de Scurit sociale des commerants sont, de mme que les personnes relevant du rgime gnral de Scurit sociale, assujetties un rgime complmentaire obligatoire ( www.cnav.fr : rgime des salaris ; www.le-rsi.fr : rgime des commerants) . Rgimes facultatifs : si vous relevez du rgime des commerants, vous pouvez bnficier d'une garantie plus large en souscrivant, titre volontaire, une assurance supplmentaire auprs d'organismes spcifiques dans trois domaines : maladie, retraite et chmage. Les cotisations sont dductibles du bnfice professionnel. inforeg La rponse vos questions juridiques Janvier 2008 30
ATTENTION ! Seules les personnes exerant une activit rmunre dans le cadre d'un contrat de travail peuvent bnficier du rgime d'assurance-chmage, sous rserve de lacceptation de leur dossier par lASSEDIC.
COTISATIONS SOCIALES
Pour le rgime gnral de la Scurit sociale, la rmunration mensuelle sert de base au calcul des cotisations. Pour les commerants, les cotisations sont calcules sur les revenus professionnels annuels et font lobjet de versements provisionnels mensuels ou trimestriels. Toutefois, ces revenus n'tant pas encore connus en dbut d'activit, les cotisations sont calcules sur des assiettes forfaitaires et font l'objet d'une rgularisation lorsque les revenus rels sont connus.
Attention : le crateur dentreprise relevant du rgime de la micro-entreprise peut demander ce que ses cotisations soient, ds lanne au titre de laquelle elles sont dues, calcules sur la base du revenu effectivement ralis et estim par lui. Il peut, en outre, effectuer une demande de report (dau maximum 12 mois) et dchelonnement des charges sociales dues au titre de la premire anne dactivit.
Pour connatre en dtail les cotisations dues dans le cadre du rgime des commerants, vous pouvez consulter notre site : www.inforeg.ccip.fr . Si vous crez votre entreprise tout en conservant votre activit salarie, vous pouvez bnficier dune exonration de charges sociales dues au titre de cette nouvelle activit dentrepreneur. Cette exonration, applicable au titre des douze premiers mois dactivit, doit faire lobjet dune demande crite pralable auprs de chaque organisme social dont relve le bnficiaire. Vous devez galement justifier de 910 heures dactivit salarie ou assimile au cours des douze mois prcdent le dbut de votre activit, ainsi que de 455 heures dans les douze mois suivants. Lexonration porte sur les cotisations dassurance maladie-maternit, dassurance veuvage, vieillesse invalidit-dcs, ainsi que les cotisations dallocations familiales, dans la limite dun plafond de revenus gal 120 % du SMIC.
NOUVEAUTE
: LE BOUCLIER SOCIAL
Larticle 53 de la loi n 2007-290 du 5 mars 2007 instituant le droit au logement opposable et portant diverses mesures en faveur de la cohsion sociale a mis en place le bouclier social . Il sagit dun plafonnement de cotisations et contributions sociales des travailleurs non salaris assujettis au rgime fiscal de la micro-entreprise et qui concerne donc exclusivement les entrepreneurs individuels.
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En effet, leurs cotisations ne sont plus bases sur le bnfice ralis ou sur le revenu forfaitaire pour les deux premires annes mais sur une fraction de leur chiffre daffaires effectivement ralis. Cette fraction du chiffre daffaires est fixe 14 % pour les activits de vente et 24,6 % pour les activits de services (dcret n 2007-966 du 15 mai 2007). Lanne du dbut dactivit et les deux annes suivantes, les cotisations et contributions sont calcules par trimestre sur la base de la fraction de chiffre daffaires ralis le trimestre prcdent. Ensuite, en cours dactivit, tant que le rgime fiscal de la micro entreprise reste applicable, les cotisations sont calcules ainsi : dans un premier temps, le montant des cotisations sociales est dtermin conformment aux rgles propres au calcul de lassiette sociale dans le cadre du rgime fiscal des micro-entreprises ; dans un second temps, ce montant est compar une cotisation correspondant un pourcentage du chiffre daffaires et non plus du revenu professionnel. Cette fraction du chiffre daffaires est de 14 % pour les activits de vente ou de fourniture de logement et de 24,6 % pour les activits de prestation de services. Le montant le plus favorable lentrepreneur est retenu. Pour bnficier de ce dispositif, les entrepreneurs, immatriculs compter du 1 e r janvier 2008, devront formuler leur demande par lettre simple ou formulaire adress au Rgime social des indpendants. Loption doit tre ralise dans le dlai de 60 jours suivant limmatriculation au registre du commerce et des socits. Puis, afin de faire connatre le montant de leur chiffre daffaires (CA), ils transmettront lorganisme charg du recouvrement des cotisations, un formulaire, dans les trente jours suivant la fin du trimestre, mentionnant le montant de ce CA ralis au cours du trimestre civil prcdent. Ils rgleront ensuite leurs cotisations et contributions aux dates suivantes : les 30 avril, 30 juillet, 30 octobre et 30 janvier. Attention, le non paiement des cotisations, aux chances prvues, entrainera des majorations de retard et labsence de dclaration par trimestre entrainera le paiement de cotisations titre provisoire sur la base de 25 % du CA maximal de la catgorie dont il relve. Ces mesures sont applicables pour le calcul des cotisations sur les revenus de lanne 2008 ainsi que sur la rgularisation des cotisations assises sur les revenus de 2007. La mise en place du mode de dclaration et de paiement simplifi sappliquera aux entreprises cres compter du 1 e r janvier 2008.
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FICHE N 8
VOS EMBAUCHES
FORMALITS D ' EMBAUCHE
Lors de toute embauche, vous devez utiliser la dclaration unique dembauche (DUE) , au moyen dun formulaire disponible auprs de lURSSAF, par changes de donnes informatises ( www.1.due.urssaf.fr ou www.net-entreprises.fr ). La dclaration peut tre effectue en plusieurs fois en ajoutant des informations la dclaration initiale. Elle doit, en effet, parvenir lURSSAF, au plus tt dans les huit jours prcdant lembauche pour la dclaration nominative pralable et, si la dclaration est retourne par courrier, au plus tard le dernier jour ouvrable prcdant lembauche, si la dclaration est retourne par la voie lectronique ou par tlcopie, lors du dbut du travail ( articles R 320-3 et R 362-1 du Code du travail pour la sanction pour dfaut de dclaration ). Vous pourrez trouver, ce sujet, la fiche "Que doit contenir la dclaration unique d'embauche" sur le site d'inforeg www.inforeg.ccip.fr . Vous devez galement : faire passer au salari une visite mdicale d'embauche ; remettre au salari un contrat de travail ou un document comportant un certain nombre de
renseignements sur ses conditions de travail : notamment identit des parties, titre et catgorie d'emploi, date d'embauche, dure des congs pays ou modalits d'attribution et de calcul, dure du pravis en cas de cessation du contrat, montant de la rmunration et modalits de versement, dure de travail, mention des conventions ou accords collectifs ; inscrire ce nouveau salari sur le registre unique du personnel.
Remarque : des formalits dembauche simplifies existent pour les entreprises de 5 salaris au plus. Vous pouvez consulter la fiche Le chque emploi pour les trs petites entreprises sur le site d'inforeg www.inforeg.ccip.fr. L'embauche de salaris trangers est strictement rglemente (se renseigner auprs de la DDTEFP ou de l'ANAEM ).
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S'il s'agit d'un emploi dure limite : conclure directement avec le salari un contrat dure dtermine ou vous adresser une entreprise de travail temporaire (intrim) ( voir notre site www.inforeg.ccip.fr ) . Un contrat crit est alors obligatoire. ATTENTION ! La loi dtermine les cas de recours au CDD.
Certains types de contrats correspondent des formes particulires d'emploi . Il peut s'agir de contrats de travail qui comportent l'acquisition d'une formation professionnelle, notamment en faveur des jeunes ou des demandeurs d'emploi et qui sont assortis d'avantages pour l'entreprise : exonrations de cotisations sociales, aides financires forfaitaires.
NOS PUBLICATIONS
Les ditions Delmas et inforeg publient dans la collection Parcours dentrepreneurs , louvrage suivant : le guide de lembauche (avril 2007)
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Prix : 15 louvrage + 4 de frais de port Vous pouvez le(s) commander au 01.55.65.76.64 ou sur le site http://www.inforeg.ccip.fr ou dans toutes les librairies.
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Part employeur CSG CRDS Scurit sociale (1) contribution solidarit autonomie assurance maladie assurance vieillesse plafonne assurance vieillesse dplafonne allocations familiales accidents du travail aide au logement supplment entreprise de 20 et salaris et plus taxe prvoyance complmentaire (3)
URSSAF URSSAF
Salaire total salaire total de 0 2 773 Salaire total salaire total salaire total de 0 2 773 totalit du salaire montant des cotisations patronales de prvoyance
0,036 % + 11,59 4, 5 % 12 %
0,024 % + 7,72 3% 8%
de 2 773 11 092 forfait de 0 2 773 de 2 773 8 319 de 0 2 773 de 2 773 11 092 de 11 092 22 184 de 0 22 184 de 0 2 773
AGIRC
Retraite complmentaire (4) Non-cadres tranche 1 Non-cadres tranche 2 Cadres tranche A tranche B tranche C
0,22 % 1,50 %
0,13 % -
AGIRC AGIRC
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TAUX
BASE DE CALCUL MENSUELLE AU 01/01/07 salaire total salaire total salaire total
RECOUVREMENT
Formation professionnelle Entreprise de moins de 10 salaris Entre 10 et 20 salaris Entreprise de 20 salaris ou plus (5) (11) Entreprise avec CDD Taxe dapprentissage Taxe sur les salaires
salaire CDD salaire total de 0 7 250 de 7 250 14 481 au del de 14 481 salaire total salaire total
Contribution au dveloppement de lapprentissage Participation leffort de construction (6) (10) Versement transport (7) (8) (9) (11)
2,6 %
salaire total
URSSAF
(1) Pour connatre les modalits dapplication de la rduction de cotisations patronales dite Fillon , voir la fiche R d u c t i o n d e c o t i s a t i o n s p a t r o n a l e s Fillon (2) Le taux de la cotisation daccidents du travail est variable, en fonction des risques entrans par lexercice des diffrentes activits professionnelles. Le taux applicable votre entreprise est dtermin par la caisse rgionale dassurance maladie. (3) A partir de dix salaris (4) Les taux indiqus pour les rgimes de retraite complmentaire sont les taux minima. Chaque entreprise peut choisir, par accord avec sa caisse, de cotiser un taux plus lev. (5) Voir ordonnance n2005-895 du 2 aot 2005 (6) Entreprises de 20 salaris et plus. (7) Entreprises de plus de 9 salaris. (8) Taux applicable pour les dpartements de Paris et des Hauts de Seine. Le taux en vigueur dans les dpartements de la Seine-Saint-Denis et du Val deMarne est de 1,70% ; dans les dpartements de lEssonne, des Yvelines, du Val-dOise et de Seine-et-Marne, le taux est de 1,40%. (9) Les employeurs de la rgion parisienne doivent prendre en compte le remboursement de l'indemnit de transport (10) dfaut de dpenses libratoires, le paiement seffectue au service des impts. (11) Avec une exonration pendant les trois ans qui suivent le franchissement de seuil de 9 salaris, puis avec une progressivit pendant les trois ans qui suivent par tranche de 25% annuel.
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FICHE N 9
COMMENT PROCDER
Hormis les cas d'assurance obligatoire (assurance de responsabilit civile, automobile et assurance construction) , une entreprise doit : dterminer les risques auxquels elle est expose ; valuer pour chacun d'entre eux les consquences possibles ; prvoir les moyens de financer ces risques.
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L'assurance crdit : technique par laquelle une entreprise couvre le risque dinsolvabilit de ses clients. Lassurance-crdit va garantir des crances hauteur dun certain encours et indemnisera lentreprise en cas de dfaillance du client. Lassurance-crdit couvre donc les risques commerciaux de non paiement.
La police d'assurance prcise les conditions de l'assurance en distinguant, d'une part, les conditions gnrales imprimes et communes tous les assurs pour un type de contrat et, d'autre part, les conditions particulires qui adaptent le contrat la situation de chaque assur. Vous aurez choisir, au mieux de vos intrts, entre la police multirisques et les polices spares. Alors que la premire couvre l'ensemble des besoins de l'entreprise, les secondes permettent de s'adresser diffrentes compagnies d'assurance selon les domaines et de choisir le tarif le plus comptitif. En contrepartie du dommage couvert, vous devez payer une prime dont le montant est, en principe, librement dbattu. La prime peut tre rvise chaque chance annuelle en fonction des nouveaux tarifs, ou indexe.
Vous avez le choix entre un agent gnral, un courtier et le bureau d'une socit caractre mutuel. L'agent gnral d'assurance exerce une profession librale et reprsente une ou plusieurs socits d'assurance dans un secteur gographique dtermin. Il conseille ses clients et gre leurs contrats. Il engage la socit d'assurance car il en est le mandataire. Le courtier est un commerant dont le rle consiste mettre en rapport les candidats l'assurance et les assureurs. Il conseille ses clients, ngocie les contrats avec les socits d'assurance et assiste sa clientle pour le rglement des sinistres. En cas de faute, il engage, en principe, sa responsabilit personnelle. Le bureau d'une socit caractre mutuel reprsente localement cette socit et traite directement les contrats de ses clients.
POUR ACCEDER A UNE DOCUMENTATION PRATIQUE SUR L ASSURANCE , VOUS POUVEZ VOUS RAPPROCHER DU CENTRE DE DOCUMENTATION ET D INFORMATION DE L ASSURANCE ( CDIA ), EN CONSULTANT LE SITE : www.ffsa.fr/
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FICHE N 10
LA CRATION D'UNE ENTREPRISE PAR UN TRANGER ET L'IMPLANTATION D'UNE ENTREPRISE TRANGRE EN FRANCE
GNRALITS
Activits rglementes
Toute personne de nationalit trangre qui souhaite crer une entreprise, sous quelle que forme que ce soit, en France, doit au pralable vrifier quelle est en droit dexercer cette activit car : laccs certaines activits est rserv aux Franais, aux ressortissants des tats membres de
lEspace conomique europen ou dun pays ayant sign avec la France un accord de rciprocit ( 1 ) ; plusieurs activits ncessitent, pour tre exerces, des conditions de diplme ou dexprience
professionnelle voire lobtention dune autorisation ou dun titre dlivr( e ) par une autorit administrative ( 2 ) .
Ltranger qui vient exercer une profession commerciale, industrielle ou artisanale sur le territoire national doit demander une carte de sjour temporaire autorisant lexercice dune activit professionnelle. Remarque : les ressortissants de lUnion europenne, de la Confdration suisse, de la Norvge, du Liechtenstein et de lIslande peuvent librement exercer une activit professionnelle et tablir leur rsidence en France sans tre dtenteur dun titre de sjour. En revanche, ils doivent se faire enregistrer en mairie dans les trois mois de leur arrive. La carte dlivre porte la mention de la profession que le titulaire entend exercer. DISPOSITIONS APPLICABLES L'TRANGER QUI NE SOUHAITE PAS RSIDER EN FRANCE
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Ltranger qui exerce sur le territoire franais, sans y rsider, une profession commerciale, industrielle ou artisanale, dans des conditions rendant ncessaires son inscription ou sa mention au registre du commerce et des socits ou au rpertoire des mtiers, doit en faire la dclaration au prfet du dpartement dans lequel il envisage dexercer la premire fois son activit. Remarques : - le texte prvoit expressment que les ressortissants des Etats membres de lUnion europenne, des autres Etats parties laccord sur lEspace conomique europen (Norvge, Liechtenstein et Islande) ou de la Confdration suisse seront dispenss de cette dclaration ; - en revanche, l'exemption accorde en 2003 aux ressortissants des autres pays membres de l'OCDE (Australie, Canada, Core, Etats-Unis, Japon, Mexique, Nouvelle-Zlande et Turquie) n'ayant pas t reprise, ces derniers seront soumis dclaration. La dclaration peut tre soit dpose en prfecture par ltranger lui-mme, soit effectue par lettre recommande avec demande davis de rception. Elle est accompagne : des indications relatives ltat civil du dclarant ; de la copie de lextrait du casier judiciaire ou de toute autre pice similaire du pays dont il est ressortissant ; dune copie des statuts de la socit.
Si le dossier est complet, le prfet remet un rcpiss de dclaration mentionnant lidentit du dclarant et le statut sous couvert duquel il exerce son activit (entreprise individuelle ou socit) ainsi que la dnomination, ladresse et lactivit de ltablissement.
Remarque : avant la ralisation dun investissement, il est possible de saisir le ministre charg de lEconomie dune demande crite aux fins de savoir si le projet est soumis une procdure dautorisation. Le ministre rpond dans un dlai de deux mois. Cependant, labsence de rponse ne vaut pas dispense de demande dautorisation.
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Sont soumis autorisation pralable les investissements trangers raliss en France pour une activit qui, mme titre occasionnel, participe lexercice de lautorit publique ou relve de lun des domaines suivants : - activits de nature porter atteinte lordre public, la scurit publique ou aux intrts de la dfense nationale ; - activits de recherche, de production ou de commercialisation darmes, de munitions, de poudres et substances explosives. Attention : il dsormais ncessaire de faire une distinction selon que linvestissement provient dun pays tiers ou dun tat membre de lUnion europenne. Toutes les formalits relatives aux investissements trangers doivent tres accomplies auprs de la Direction du Trsor du ministre de lconomie, des Finances et de lIndustrie - Bureau D - 139, rue de Bercy - 75572 Paris Cedex 12 - Tl. : 01.44.87.17.17. - Site Internet : www.minefi.gouv.fr.
Le choix entre ces trois structures dpend de lobjectif de la socit trangre. En effet, le domaine dintervention et les formalits dimplantation ne sont pas les mmes selon la forme juridique adopte. Si l'entreprise trangre fait une tude de march simplement sur le territoire franais, elle peut se contenter d'ouvrir un bureau de reprsentation ou de liaison dont lactivit se limite, en principe, la simple recherche ou fourniture d'informations techniques et tarifaires. Le bureau de liaison na pas dactivit commerciale. Limmatriculation au RCS nest pas exige, les socits trangres peuvent se limiter une inscription auprs de lINSEE, au rpertoire national des entreprises et des tablissements. En pratique, toutefois, de nombreux bureaux de liaison se transforment progressivement en vritables succursales et se livrent, pour le compte de la socit trangre, laccomplissement dactes de commerce. Cest pourquoi certains greffes procdent leur immatriculation ds leur cration. Par ailleurs, cette structure n'est pas soumise la procdure dautorisation des investissements trangers en France et nest pas considre comme une entit fiscalement imposable. 42
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Le responsable du bureau de reprsentation ou de liaison est gnralement salari de l'entreprise trangre. moins qu'il ne soit dtach en France par cette entreprise (et quainsi le rgime de protection sociale de son pays d'origine lui reste applicable) , il relve du rgime gnral de la Scurit sociale franaise. En pratique, l'ensemble des formalits d'immatriculation, de dclaration et de versement des cotisations auprs des diverses caisses lui incombe. Il peut galement sagir dun mandataire. En revanche, si l'entreprise trangre envisage de s'installer en France pour y exercer une activit commerciale, elle peut opter pour deux types d'tablissements soumis limmatriculation au RCS : la filiale est une vritable socit de droit franais, dote de la personnalit morale (ce qui lui permet de traiter les affaires en son nom propre) , dont plus de la moiti du capital est dtenue par la socit mre. Elle est soumise la rglementation franaise pour les formes juridiques possibles et leurs consquences fiscales et sociales, le local commercial et les formalits (immatriculation, etc.) ; la succursale gre un fonds de commerce distinct de l'tablissement principal par son installation et son organisation matrielle propre. Cependant, cette structure n'a pas la personnalit juridique et donc ne dispose pas d'autonomie patrimoniale. L agence est synonyme de succursale , mais reprsente, en gnral, un tablissement de moindre importance, (structures matrielles plus lgres ou pouvoirs limits de sa direction) . L'entreprise trangre qui cre une succursale ou une agence doit dposer deux copies certifies conformes de ses statuts traduits en franais et procder, dans les quinze jours compter de son ouverture, son immatriculation et l'ensemble des formalits juridiques, administratives, fiscales et sociales (en cas dembauche de salaris) incombant aux commerants auprs du centre de formalits des entreprises. Le responsable de la succursale est le plus souvent salari de l'entreprise trangre, mais cela peut galement tre un mandataire. L'installation en France, dune succursale ou dune agence trangre, bien que considre comme un investissement tranger, est dispense de dclaration et d'autorisation pralable. La filiale et la succursale disposent de la personnalit fiscale et seront traites comme des entreprises franaises, soumises l'impt sur les socits. Une convention signe par la France et ltat dorigine de la socit mre peut amnager le rgime fiscal, afin d'viter la double imposition des bnfices. En cas d'embauche de salaris, le responsable du bureau de reprsentation ou de liaison, de la filiale ou de la succursale doit respecter l'ensemble des formalits incombant aux employeurs ( voir fiche n 8 ).
SITES INTERNET
www.inforeg.ccip.fr www.minefi.gouv.fr
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Pour plus de renseignements ce sujet, vous tes invit consulter les fiches pratiques Commerants trangers : exercer une activit en France et Commerants trangers : comment obtenir un titre de sjour ? aux adresses suivantes : http://www.inforeg.ccip.fr/Activites-reglementees-et-conditions-de-nationalite-fiche-235-6937.html http://www.inforeg.ccip.fr/Droit-des-affaires-rubrique-18 http://www.inforeg.ccip.fr/Commercant-etranger--exercer-une-activite-en-France-fiche-235-6933.html http://www.inforeg.ccip.fr/Commercant-etranger--comment-obtenir-un-titre-de-sejour--fiche-235-7147.html http://www.inforeg.ccip.fr/Les-investissements-etrangers-en-France-fiche-235-6935.html http://www.inforeg.ccip.fr/Bureau-de-liaison-succursale-ou-filiale--fiche-235-6936.html
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FICHE N 11
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Le dpt des fonds correspondants aux apports en numraire seffectue, dans les huit jours de leur rception pour le compte de la socit en formation par les personnes qui les ont reus, soit la Caisse des dpts et consignation, soit chez un notaire, soit dans une banque ou une entreprise dinvestissement. La mention du dpt doit figurer dans les statuts. Dans les SARL, les parts sociales reprsentant des apports en numraire doivent tre libres dau moins un cinquime de leur montant ; la libration du surplus devant intervenir dans un dlai de 5 ans. Vous devez, ensuite, tablir les statuts de la socit par acte notari ou sous seing priv et procder leur enregistrement, dans un dlai d'un mois aprs leur signature auprs du service des impts des entreprises (SIE) dont vous relevez. Il convient galement de procder linsertion dun avis de constitution (1) dans un journal d'annonces lgales situ dans le dpartement du sige social . La liste des journaux dannonces lgales figure ladresse internet suivante : www.inforeg.ccip.fr , rubrique Actualits Le point sur... Une fois ces formalits accomplies, vous pourrez effectuer auprs du CFE comptent ou du greffe du tribunal de commerce les dmarches d'immatriculation de votre socit. Un dossier compos d'un formulaire unique (MO) et d'une liste des pices et actes requis pour la constitution de votre socit vous sera remis. La transmission de votre dossier, dment contrl par le CFE, aux diffrents organismes concerns par cette formalit permettra d'effectuer : l'immatriculation de votre socit au RCS ; son inscription au rpertoire SIRENE des entreprises tenu par l'INSEE ; sa dclaration d'existence auprs des contributions directes et indirectes ; et le cas chant, selon le type de socit, les formalits sociales auxquelles sont tenus certains
dirigeants sociaux (exemple : grant majoritaire de SARL) . Aprs l'immatriculation de votre socit au registre du commerce et des socits, il revient au greffier de procder une insertion au Bulletin officiel des annonces civiles et commerciales (BODACC) . Vous pouvez galement effectuer vos formalits en ligne : www.cfenet.cci.fr/.
P OUR PLUS D INFORMATIONS , CONCERNANT VOTRE CENTRE DE FORMALITES DES ENTREPRISES ( CFE ) DE LA CHAMBRE DE COMMERCE ET D INDUSTRIE DE PARIS
CONTACTEZ LE
1.
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FICHE N 12-1
Direction de lentreprise
La direction de la socit est assume par un prsident, personne physique ou morale. Dautres organes de direction peuvent cependant tre prvus par les statuts (libert contractuelle). 37 000 euros
Sans objet
Sans objet
Le capital social doit tre constitu dapports en numraire (argent), et/ou dapports en nature (tout bien autre quune somme dargent).
Les apports en industrie sont Les apports en industrie sont interdits. autoriss, mais ils ne concourent pas la formation du capital social. Libration des apports Sans objet Les apports en nature doivent tre intgralement librs au jour de la constitution de lEURL. Les parts sociales reprsentant des apports en numraire doivent tre libres dau moins 20 % de leur montant lors de la constitution de lEURL, sous rserve de verser le surplus dans les cinq ans compter de limmatriculation de la socit. Les apports en nature doivent tre intgralement librs au jour de la constitution de la SASU Les actions reprsentant des apports en numraire doivent tre libres de la moiti au moins lors de la constitution de la SASU, sous rserve de verser le surplus dans les cinq ans compter de limmatriculation de la socit.
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EURL
SASU
A lgard des tiers, le grant de lEURL comme le prsident de la SASU dispose des pouvoirs les plus tendus pour agir au nom de la socit. Nanmoins, la socit est engage mme par les actes de son reprsentant lgal qui ne relvent pas de lobjet social, moins de rapporter la preuve que le tiers savait que lacte dpassait cet objet ou quil ne pouvait lignorer compte tenu des circonstances.
Lentrepreneur individuel est soumis au rgime des travailleurs non salaris (TNS)
Le grant associ est soumis au rgime des travailleurs non salaris (TNS) ; Le grant non associ non rmunr nest pas soumis un rgime obligatoire de protection sociale ; Le grant non associ rmunr est soumis au rgime gnral de la Scurit sociale.
Le prsident de la SASU quil soit associ ou non est soumis au rgime gnral de Scurit sociale (hors rgime ASSEDIC) sil peroit une rmunration.
Voir le statut fiscal de Les rmunrations verses lentreprise. au grant de lEURL sont soumises limpt sur le revenu (IR) EURL relevant de lIR Grant non associ : catgorie des traitements et salaires. Grant associ : catgorie de revenus en fonction de la nature de lactivit de la socit.
Les rmunrations verses aux organes dirigeants de la SASU sont soumises limpt sur le revenu dans la catgorie des traitements et salaires.
EURL ayant opt pour lIS dans la catgorie des traitements et salaires pour les grants non associs ; suivant les modalits prvues par larticle 62 du Code gnral des impts pour les grants associs. La SASU est soumise lIS. Les bnfices sont imposs lIR dans la catgorie des BIC ou des BNC selon la nature de lactivit. Sur option : possibilit de soumettre lEURL Janvier 2008 48
Les bnfices sont imposs limpt sur le revenu dans la catgorie des BIC ou des BNC selon la nature de lactivit. Possibilit dopter pour le rgime fiscal de la micro-
lIS.
Responsabilits encourues Lentrepreneur individuel est responsable solidairement et indfiniment des dettes de son entreprise.
Associ unique : Responsabilit en prin cipe limite au montant de ses apports ; Grant : Responsabilit civile et pnale pour les fautes commises dans lexercice de ses fonctions.
Associ unique : Responsabilit limite au montant de ses apports ; Prsident : Responsabilit civile et/ou pnale pour les fautes commises dans lexercice de ses fonctions.
Pour en savoir plus : www.inforeg.ccip.fr, rubrique : Parcours guids Crer votre entreprise .
NOS PUBLICATIONS
Les Editions Delmas et inforeg publient dans la collection "Parcours d'entrepreneurs", les ouvrages suivants : le guide de l'entreprise individuelle (octobre 2006) choisir le statut de son entreprise (octobre 2006)
Prix : 15 louvrage + 4 de frais de port Vous pouvez le(s) commander au 01.55.65.76.64 ou sur le site http://www.inforeg.ccip.fr ou dans toutes les librairies.
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Direction de lentreprise
La direction de la socit est assume par au moins un grant, personne physique. soit par une personne Le grant peut tre un physique appele associ ou un tiers Prsident Directeur Gnral (PDG) qui est lentreprise. la fois prsident du conseil dadministration (CA) et directeur gnral de la socit ;
soit par deux personnes physiques distinctes : le prsident du CA et le directeur gnral (DG) de la socit.
Remarques : le CA est compos de 3 18 membres (administrateurs) ; sur proposition du DG, le CA peut nommer au plus 5 directeurs gnraux dlgus chargs dassister le DG dans sa mission. 37 000 euros Le montant du capital social est librement dtermin par les associs dans les statuts. Le capital social doit tre constitu dapports en numraire (argent), et/ou dapports en nature (tout bien autre quune somme dargent). 37 000 euros
Le capital social doit tre constitu dapports en numraire (argent), et/ou dapports en nature (tout bien autre quune somme dargent).
Le capital social doit tre constitu dapports en numraire (argent), et/ou dapports en nature (tout bien autre quune somme dargent).
Les apports en industrie sont Les apports en industrie sont Les apports en industrie sont interdits. autoriss, mais ils ne interdits. concourent pas la formation du capital social.
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SA conseil dadministration (CA) Les apports en nature doivent tre intgralement librs au jour de la constitution de la SA. Les actions reprsentant des apports en numraire doivent tre libres de la moiti au moins lors de la constitution de la SA, sous rserve de verser le surplus dans les cinq ans compter de limmatriculation de la socit.
SARL Les apports en nature doivent tre intgra lement librs au jour de la constitution de la SARL. Les parts sociales reprsentant des apports en numraire doivent tre libres dau moins 20 % de leur montant lors de la constitution de la SARL, sous rserve de verser le surplus dans les cinq ans compter de limmatriculation de la socit.
SAS Les apports en nature doivent tre intgralement librs au jour de la constitution de la SAS. Les actions reprsentant des apports en numraire doivent tre libres de la moiti au moins lors de la constitution de la SAS, sous rserve de verser le surplus dans les cinq ans compter de limmatriculation de la socit.
Pouvoirs du dirigeant
Pouvoirs du PDG ou du directeur gnral : il dispose des pouvoirs les plus tendus pour agir au nom de la socit lgard des tiers. Pouvoirs du Prsident du CA : il organise et dirige les travaux du conseil dadministration.
lgard des tiers, le grant de la SARL comme le prsident de la SAS dispose des pouvoirs les plus tendus pour agir au nom de la socit. Nanmoins, la socit est engage mme par les actes de son reprsentant lgal qui ne relvent pas de lobjet social, moins de rapporter la preuve que le tiers savait que lacte dpassait cet objet ou quil ne pouvait lignorer compte tenu des circonstances.
Le PDG ainsi que le directeur gnral de SA sont soumis au rgime gnral de la Scurit sociale (hors Assedic) sil peroit une rmunration.
Le grant majoritaire est soumis au rgime des travailleurs non salaris (TNS). Le grant minoritaire, galitaire ou non associ, non rmunr ne relve daucun rgime obligatoire de protection sociale ; Le grant non associ, minoritaire ou galitaire rmunr est soumis au rgime gnral de la Scurit sociale.
Le prsident de la SAS quil soit associ ou non est soumis au rgime gnral de Scurit sociale (hors rgime Assedic) sil peroit une rmunration.
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SA conseil dadministration (CA) Les rmunrations verses au PDG de SA, au directeur gnral ou prsident du CA sont soumises lIR dans la catgorie des traitements et salaires ; tandis que celles octroyes aux administrateurs au titre de leurs fonctions sont soumises lIR mais dans la catgorie des revenus de capitaux mobiliers.
SARL Les rmunrations verses au grant de SARL sont soumises lIR : dans la catgorie des traitements et salaires pour les grants minoritaires et grants non associs ; suivant les modalits prvues par larticle 62 du Code gnral des impts pour les grants majoritaires. La SARL est soumise lIS. Exception : la SARL de famille peut opter pour lIR. Les associs : responsabilit en principe limite au montant de leurs apports ; Grant : responsabilit civile et/ou pnale pour les fautes commises dans lexercice de ses fonctions.
SAS Les rmunrations verses aux organes dirigeants de la SAS sont soumises lIR dans la catgorie des traitements et salaires.
Responsabilits encourues
Les actionnaires : responsabilit limite au montant de leurs apports ; Dirigeants : responsabilit civile et/ou pnale pour les fautes commises dans lexercice de leurs fonctions.
Les associs : responsabilit limite au montant de leurs apports ; Prsident : responsabilit civile et/ou pnale pour les fautes commises dans lexercice de ses fonctions.
Pour en savoir plus : www.inforeg.ccip.fr, rubrique : Parcours guids Crer votre entreprise
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NOS PUBLICATIONS
Les Editions Delmas et inforeg publient dans la collection "Parcours d'entrepreneurs", les ouvrages suivants : le guide de la SARL (octobre 2006) choisir le statut de son entreprise (octobre 2006)
Prix : 15 louvrage + 4 de frais de port Vous pouvez le(s) commander au 01.55.65.76.64 ou sur le site http://www.inforeg.ccip.fr ou dans toutes les librairies.
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Le service inforeg de la Chambre de commerce et dindustrie de Paris vous propose un outil dinformation bimensuel sur le droit de lentreprise. Pour tre jour de lactualit et matriser un environnement juridique complexe Soyez tranquilles, inforeg veille ! Un lundi sur deux retrouvez les rubriques suivantes : - A-Doc : une slection de lactualit juridique de la quinzaine coule ; - Zoom : lactualit principale dtaille ; - DocPlus : un point de droit sensible dvelopp sous forme de dossier pratique ; - Ple Mle : un rappel des dates ne pas manquer (agenda, chanciers, colloques, nouvelles publications, manifestations diverses ).
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Cette brochure est ralise par inforeg, service dinformation rglementaire de la Chambre de commerce et dindustrie de Paris.
La reproduction de tout ou partie des articles manant d'inforeg est formellement interdite, sauf autorisation expresse de la Chambre de commerce et d'industrie de Paris.
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