Projet de Gouvernance Locale Au Maroc

Collge des Inspecteurs Gnraux
des Ministres (CIGM)
Projet de Gouvernance Locale au

Maroc
Activits dappui aux organes excutifs daudit et
aux oprations dinspection
Manuel daudit Interne pour

les Inspections Gnrales
des Ministres
2007

Maroc
Manuel daudit Interne pour

les Inspections Gnrales
des Ministres
Ce Manuel a t produit pour les Inspections Gnraldes Ministres (CIGM) dans le cadre du Projet
de Gouvernance Locale (PGL) soutenu par lAgence Amricaine pour le Dveloppement International
(USAID) et mise en uvre par Research Triangle Institute (RTI International). Il a t prpar par
KPMG Maroc en tant que sous contractant de RTI International.
Collge des Inspecteurs

Gnraux des Ministres (CIGM)
Projet de Gouvernance Locale

au Maroc
MANUEL DAUDIT INTERNE
n
MANUEL DAUDIT INTERNE POUR LES INSPECTIONS GENERAL DES MINISTRES
GENERALITES
RECUEIL
o
RECUEIL DES DIRECTIVES DE LINSPECTEUR GENERAL
GUIDES DAUDIT INTERNE

p
GUIDE DAUDIT DES SYSTEMES DORGANISATION
GUIDE DAUDIT DES SYSTEMES DINFORMATION
GUIDE DAUDIT SOCIAL
GUIDE DAUDIT DE DEPENSES


Maroc
MANUEL DAUDIT INTERNE CIGM
GNRALITS
Anne 2007
Ce Manuel a t produit pour le Collge des Inspecteurs Gnraux des Ministres (CGIM) dans le cadre
du Projet de Gouvernance Locale (PGL) soutenu par lAgence Amricaine pour le Dveloppement
International (USAID) et mise en uvre par Research Triangle Institute (RTI International). Il a t
prpar par KPMG Maroc en tant que sous contractant de RTI International.
Sommaire
1
Gnralits ................................................................................................................ 6
1.1
Prsentation du CIGM ............................................................................................... 6

Quest ce que le CIGM .......................................................................................................... 6
Objet du CIGM ...................................................................................................................... 6
Membres du CIGM ................................................................................................................ 7
1.1.1
1.1.2
1.1.3
1.2
Objectifs du Manuel dAudit Interne ........................................................................ 7
1.3
Dfinitions et Concepts Gnraux de laudit interne ............................................... 8

Dfinitions de lAudit Interne ................................................................................................ 8
Autres Concepts Gnraux ................................................................................................... 10
1.3.1
1.3.2
1.4
Champ de couverture des missions daudit interne ............................................... 14
1.5
Structure du manuel daudit interne ....................................................................... 14
1.6
Exploitation et utilisation du manuel daudit interne ............................................ 15
Charte de lAudit Interne ....................................................................................... 16

2.1
Chapitre 1 Dfinition et statut de laudit interne ................................................ 16

Article 1 : Dfinition de laudit interne ................................................................................ 16
Article 2 : Structure daudit interne...................................................................................... 17
2.1.1
2.1.2
2.2
Chapitre 2 : Indpendance, responsabilit et pouvoirs.......................................... 17

Article 3 : Indpendance ...................................................................................................... 17
Article 4 : Responsabilit ..................................................................................................... 17
Article 5 : pouvoirs .............................................................................................................. 18
2.2.1
2.2.2
2.2.3
2.3
Chapitre 3 : Modalits dintervention de laudit interne ...................................... 18

Article 6 : Principe ............................................................................................................... 18
Article 7 : Objectifs des missions......................................................................................... 18
Article 8 : Travaux effectus lors des missions .................................................................... 18
Article 9 : Programmation des missions .............................................................................. 19
Article 10 : Mthodologie de conduite des missions daudit interne ................................... 19
Article 11 : Rapports de mission .......................................................................................... 19
Article 12 : Suivi des plans daction .................................................................................... 20
2.3.1
2.3.2
2.3.3
2.3.4
2.3.5
2.3.6
2.3.7
2.4
Chapitre 4 : Principes rgissant les relations entre les auditeurs et les audits .. 20
Article 13 : Responsabilit des audits ................................................................................ 20
Article 14 : Principe de collaboration .................................................................................. 20
Article 15 : Accs aux agents, aux biens et linformation ................................................. 20
Article 16 : Diligences particulires ..................................................................................... 20
2.4.1
2.4.2
2.4.3
2.4.4
2.5
Chapitre 5 : Qualits morales et professionnelles requises pour les auditeurs.... 21

Article 17 : Rgles applicables ............................................................................................. 21
Article 18 : Professionnalisme ............................................................................................. 22
Article 19 : Comptence professionnelle ............................................................................. 22
Article 20 : Confidentialit................................................................................................... 22
Article 21 : Objectivit ......................................................................................................... 22
Article 22 : Intgrit ............................................................................................................. 23
2.5.1
2.5.2
2.5.3
2.5.4
2.5.5
2.5.6
2.6
Chapitre 6 : Le code de dontologie et rgles de conduite ..................................... 23

Code de dontologie............................................................................................................. 23
Rgles de conduite ............................................................................................................... 23
2.6.1
2.6.2
Normes Professionnelles de laudit Interne .......................................................... 25
Manuel Daudit Interne: Gnralits
3.1
Normes de qualification ............................................................................................ 26
3.2
Normes de Fonctionnement ...................................................................................... 29
Mthodologie de Conduite dune Mission dAudit Interne ................................. 34

4.1
Origine de la mthodologie ....................................................................................... 34
4.2
Utilit et avantages de la mthodologie ................................................................... 35
4.3
Structure type dune quipe daudit interne .......................................................... 35
4.4
Schma gnral de conduite dune mission daudit interne .................................. 36
4.5
Phasage de la mthodologie de conduite des missions daudit interne ................. 37

Dclenchement de la mission Ordre de mission................................................................ 37
Phase dtude ....................................................................................................................... 38
Phase de Vrification ........................................................................................................... 47
4.5.1
4.5.2
4.5.3
1.1
Feuille de Couverture 1 ............................................................................................ 54
1.2
Papiers de Travail ..................................................................................................... 54

Phase de conclusion ............................................................................................................. 59
4.5.4
Techniques de lauditeur interne ........................................................................... 65

5.1
Approche globale ....................................................................................................... 65

Analyse conomique ............................................................................................................ 65
Volume et type de transaction .............................................................................................. 66
Diagramme de circulation .................................................................................................... 68
5.1.1
5.1.2
5.1.3
5.2
Approche par questions ............................................................................................ 71

Interview .............................................................................................................................. 71
Questionnaires...................................................................................................................... 73
5.2.1
5.2.2
5.3
Approche par vrification ........................................................................................ 78

Observation physique ........................................................................................................... 78
Les procdures de contrle analytiques ............................................................................... 79
5.3.1
5.3.2
5.4
Approche par sondage .............................................................................................. 79

Dfinition ............................................................................................................................. 79
Mise en uvre ...................................................................................................................... 80
5.4.1
5.4.2
5.5
Technique d'Audit Assist par Ordinateur (TAAO) ............................................. 83

Extraction et interrogation des fichiers informatiques ......................................................... 83
Utilisation d'outils informatiques pour le traitement et la manipulation des donnes .......... 84
5.5.1
5.5.2
Outils de laudit interne.......................................................................................... 85

6.1
Guide daudit interne ................................................................................................ 85

Guide dvaluation du contrle interne ................................................................................ 86
Guide dexcution des tests de contrle programme de travail ...................................... 86
6.1.1
6.1.2
6.2
Tableau des Forces et Faiblesses Apparentes ......................................................... 87
6.3
B.A.P.S (Budget Allocation Planning Suivi) .................................................. 88
6.4
Feuille de couverture (FDC) ..................................................................................... 89
6.5
Feuille de Rvlation et dAnalyse de Problmes (FRAP) ..................................... 90
6.6
Fiche de suivi dune recommandation ..................................................................... 91
6.7
Fiches danalyse ......................................................................................................... 92

Fiche danalyse de la chane de valeur ................................................................................. 92
Fiche danalyse matricielle et par filire dune structure ..................................................... 93
6.7.1
6.7.2
6.7.3
6.7.4
6.7.5
6.7.6
6.7.7
6.7.8
6.7.9
Fiche danalyse dun service ................................................................................................ 94

Fiche danalyse de poste de travail ...................................................................................... 95
Fiche danalyse de flux dinformation ................................................................................. 95
Fiche danalyse du schma de procdure ............................................................................. 96
Fiche dAnalyse dun systme dinformation ...................................................................... 98
Fiche danalyse dune application informatique .................................................................. 99
Fiche danalyse des emplois et des ressources humaines ................................................... 100
Livrables et documents de laudit interne............................................................ 101

7.1
Lettre de mission daudit interne........................................................................... 101

Modalits d'laboration de la lettre de mission .................................................................. 101
Modle de lettre de mission ............................................................................................... 102
7.1.1
7.1.2
7.2
Modle de rapport daudit interne ........................................................................ 104

Synthse ............................................................................................................................. 104
Type daudit ....................................................................................................................... 104
Domaine daudit ................................................................................................................. 104
Dure de la mission ............................................................................................................ 104
Objet de laudit................................................................................................................... 105
Personnes consultes .......................................................................................................... 105
Mthodologie ..................................................................................................................... 105
Risques inhrents ............................................................................................................... 105
Chiffres cls ....................................................................................................................... 105
Analyse des risques........................................................................................................ 106
Principales constatations et recommandations ............................................................... 106
Plan d'action................................................................................................................... 106
7.2.1
7.2.2
7.2.3
7.2.4
7.2.5
7.2.6
7.2.7
7.2.8
7.2.9
7.2.10
7.2.11
7.2.12
7.3
Modle dune Fiche dAudit Interne ..................................................................... 107
Processus de planification des missions .............................................................. 111

8.1
Prambule ................................................................................................................ 111
8.2
Plan annuel dAudit Interne .................................................................................. 114
8.3
Plan annuel daudit ................................................................................................. 114

Objectifs du plan annuel..................................................................................................... 114
Structure type dun plan annuel ......................................................................................... 115
Procdure Elaboration du plan annuel daudit ................................................................... 115
8.3.1
8.3.2
8.3.3
Gnralits
Ce manuel est le rsultat de travail dquipes mixtes constitues des consultants de KPMG et
des Inspecteurs du Collge des Inspecteurs Gnraux des Ministres, reprsentant les
diffrents dpartements ministriels membres du CIGM.
1.1
Prsentation du CIGM
1.1.1
Quest ce que le CIGM
La cration du Collge des Inspecteurs Gnraux des Ministres, unis par une charte adopte
en novembre 2000, rpond la volont de ses membres de contribuer la modernisation de
lAdministration Publique et la mise niveau des Inspections Gnrales des Ministres en
faisant voluer leur fonction vers une vritable institution daudit interne.
Le Collge se fixe comme objectifs de rhabiliter la culture du contrle et daudit interne
dans le fonctionnement de lAdministration en influenant lvolution du concept dune
inspection gnrale rpressive une inspection moderne en harmonie avec son
environnement de gestion publique.
Le Collge des IGM sintresse aussi la comprhension et la vulgarisation des critres de
la Bonne Gouvernance, obligation de rendre compte, gestion participative, prvention et
transparence en organisant cet effet des activits de sensibilisation et de rflexion.
Les Inspecteurs Gnraux se sont organiss autour de valeurs dontologiques et de mthodes
professionnelles communes en adoptant une dmarche proactive de changement.
1.1.2
Objet du CIGM
Le Collge a pour objet de :
contribuer au dveloppement des valeurs dontologiques et morales rgissant le

fonctionnement des Inspections Gnrales des Ministres ;
promouvoir la culture de transparence, d'thique, d'quit d'efficacit et de citoyennet au

sein de l'administration publique;
prendre part aux efforts et initiatives de moralisation et de rationalisation de

l'Administration Publique ;
amliorer le statut et le niveau de comptence des cadres des Inspections Gnrales des
Ministres en matire administrative, technique et de contrle de la gestion publique.
Et ce notamment, par la prise en charge des actions suivantes :
la ralisation ou la contribution des travaux de recherches, d'tudes et de conseils dans

leurs domaines de comptence ;
la proposition de plans de formation et de perfectionnement des cadres des Inspections

Gnrales des Ministres et la ralisation des sessions de formation dans les domaines se
rapportant lobjet du Collge ;
l'change dexpriences entre les Inspections Gnrales;
l'tablissement des relations de coopration, dchange et de partenariat entre les

Inspections Gnrales des Ministres et les organismes similaires nationaux et
internationaux ;
l'organisation dactivits scientifiques et culturelles.
1.1.3
Membres du CIGM
Le CIGM est constitu des inspections gnrales de tous les Ministres.
1.2
Objectifs du Manuel dAudit Interne

Le manuel daudit interne est un outil mthodologique permettant lauditeur interne
dapporter une assurance raisonnable quant la conformit des pratiques et acte de gestion
courante par rapports aux rfrentiels de procdures, de normes et rglementations en
vigueur.
Cest le principal rfrentiel pour lauditeur parce qu'il comporte dune part, un volet
"Gnralits" englobant toutes les donnes thoriques de base que doit matriser un auditeur
interne en matire de mthodologie, de techniques et d'outils d'audit interne, et dautres part,
un volet plus pratique comprenant les guides daudit interne, outils qui orienteront les
travaux des auditeurs internes sur le terrain.
Le manuel d'audit interne a t labor de manire faciliter la comprhension des concepts
de base relatifs la mthodologie, aux outils et techniques d'audit interne. Il prsente
galement de manire trs explicite le processus de planification des missions d'audit interne.
Cest un outil de travail qui sert, comme son appellation lindique, de guide et dorientateur
aux inspecteurs et aux auditeurs formant le CIGM, pour la conduite des missions daudit
interne quils sont amens raliser dans le cadre de leurs prrogatives.
1.3
Dfinitions et Concepts Gnraux de laudit interne

L'audit interne est une activit de contrle et de conseil qui permet d'amliorer le
fonctionnement et la performance d'une organisation : activit stratgique, l'audit interne est
exerc l'intrieur de l'organisation, mme si le recours des prestataires extrieurs est
parfois ncessaire ; activit indpendante, l'audit interne est rattach au niveau hirarchique
le plus lev de lorganisation.
Centr sur les enjeux majeurs de l'organisation, ses missions "d'expression d'assurance"
portent sur l'valuation de l'ensemble des processus, fonctions et oprations de celle-ci et
plus particulirement sur les processus de management des risques, de contrle et de
gouvernement d'entreprise.
Son rle de conseil auprs du Ministre (Top Management) et des directions oprationnelles
et fonctionnelles, qui s'exerce dans le cadre de normes particulirement exigeantes, contribue
grandement crer de la valeur ajoute.
1.3.1
1.3.1.1
Dfinitions de lAudit Interne
Dfinition 1
Laudit interne est un dispositif interne lentreprise (organisation concerne) qui vise :
Apprcier lexactitude et la sincrit des informations notamment comptables,
Assurer la sincrit physique et comptable des oprations,
Garantir lintgrit du patrimoine,
Juger de lefficacit des systmes dinformation.
Selon la thorie classique, laudit interne assume par dlgation une partie de la
responsabilit de contrle de la direction. Ralis par un service de lorganisation, laudit
interne consiste vrifier si les rgles dictes par lorganisation sont respectes .
1.3.1.2
Dfinition 2
L'Audit Interne est une activit indpendante et objective qui donne une organisation une
assurance sur le degr de matrise de ses oprations, lui apporte ses conseils pour les
amliorer, et contribue crer de la valeur ajoute.
Laudit interne a pour missions d :
apporter une valeur ajoute,
amliorer le fonctionnement de lorganisation,
aider lorganisation atteindre ses objectifs.
Cest une activit :
dvaluation indpendante car lAudit Interne doit tre rattache au niveau le plus lev
de la hirarchie ; ne peut ni se substituer aux oprationnels pour intervenir leur place,
dassistance au management en vue :
1.3.1.3
doptimaliser le fonctionnement de lorganisation,
dencourager un contrle efficace des cots raisonnables
qui permet lorganisation datteindre ses objectifs dans la mesure o il propose des
recommandations et solutions qui remdient aux dysfonctionnements relevs.
Dfinition 3
Laudit interne est la fonction charge dexaminer et dvaluer le contrle interne dans tous
les domaines de lorganisation et tous les niveaux. Au-del de ce rle traditionnel, il peut
aussi assurer une fonction de conseil .
1.3.1.4
Dfinition 4
LAudit Interne est une fonction dexpertise indpendante au sein de lentreprise, assistant
la direction de celle-ci pour le contrle gnral de ses activits .
1.3.1.5
Dfinition 5
Cest une fonction dinvestigation et dapprciation du contrle interne, exerce de faon
priodique au sein de lorganisation pour aider les responsables de tous niveaux mieux
matriser leurs activits
Laudit interne est lintrieur dune organisation une fonction indpendante dvaluation
priodique des oprations pour le compte de lorganisation.
Pour rcapituler, laudit interne est lintrieur dune entreprise (ou dun organisme), une
activit indpendante dapprciation du contrle des oprations. Il est au service de
lorganisation. Cest dans ce domaine, un contrle qui a pour fonction destimer et dvaluer
lefficacit des autres contrles.
1.3.2
1.3.2.1
Autres Concepts Gnraux
Objectifs de lAudit Interne

LAudit Interne a pour finalit dassister les membres de lorganisation dans lexercice
efficace de leurs responsabilits. Dans ce but, lAudit Interne leur fournit des analyses, des
apprciations, des recommandations, des avis et des informations concernant les activits
examines.
1.3.2.2
Typologie des missions daudit interne

Les missions daudit interne sont de typologie varie : rgularit, efficacit ou de
management et concernent soit des fonctions, soit des services, soit des procdures.
Audit de Rgularit / Audit de Conformit

-
Laudit de rgularit
Il consiste en lapplication des rgles, procdures, description de postes,
organigrammes et systmes dinformation. Il compare la rgle et la ralit, ce qui
devrait tre et ce qui est par rapport un rfrentiel.
Laudit de rgularit est aussi appel audit de conformit : dans le 1er cas, on observe
la rgularit par rapport aux rgles internes de lentreprise et dans le second cas la
conformit avec les dispositions lgales et rglementaires.
Dans ce type de missions daudit interne, le travail de lauditeur consiste :
-
signaler les irrgularits,
analyser les causes et consquences,
proposer et formuler les recommandations.
En rsum, laudit de rgularit ou de conformit a pour objet de vrifier que le

fonctionnement rel ainsi que les pratiques de gestion usuelles correspondent aux
rgles, rglements et procdures tablies par lorganisation.
Audit defficacit
Les audits defficacit couvrent toutes les fonctions de lorganisation : gestion des
ressources humaines, gestion des dpenses, gestion des recettes, gestion budgtaire,
gestion commerciale, gestion du patrimoine, etc.
Ce type de missions daudit interne permettent davoir une vue complte et synthtique
sur le fonctionnement global dun ensemble doprations : Adquation des moyens aux
objectifs, pertinence des mthodes et procdures, rigueur et qualit des performances .
10
Par ailleurs, les audits defficacit consistent mettre une opinion, non pas uniquement
sur lapplication des procdures, mais galement sur leur qualit. On parle galement
daudit de performances parce que lauditeur est amen porter un jugement sur les
procdures par rapport ce quil considre comme efficace et efficient en rfrence des
normes et des rfrentiels en la matire.
Audit de Management
Laudit de management est une dimension nouvelle de laudit qui constitue le stade
ultime de dveloppement de la fonction. Il peut sagir:
-
dune vrification de la conformit de la politique de chaque fonction par rapport la

stratgie de lorganisation ou aux politiques qui en dcoulent,
de la vrification de la faon dont les politiques sont conues, transmises et excutes

tout au long de la chane hirarchique,
daudit du processus dlaboration de la stratgie de lorganisation. Il est surtout

utilis dans les filiales de groupes pour sassurer du respect du processus stratgique
dict par la maison mre.
Il ne sagit pas :
1.3.2.3
dauditer le Top Management en portant un quelconque jugement sur ses options

stratgiques et politiques,
mais dobserver les choix et les dcisions arrtes par le top management afin de les
comparer et den valuer la pertinence eu gard aux moyens et objectifs fixs ainsi
que dattirer lattention sur les risques ou les incohrences.
Dfinition du Contrle Interne

Dfinition 1
Le contrle interne est dfini comme lensemble des moyens humains et techniques, tels que
lorganisation, les procdures, les systmes, ayant pour objectifs :
La protection et la sauvegarde du patrimoine ;
La ralisation et loptimisation des oprations ;
La fiabilit des informations financires ;
La conformit aux lois et aux rglementations en vigueur ;
Le respect des objectifs et des rgles fixes par la haute hirarchie.
11
Le contrle interne vise sassurer quun ministre ou dpartement ministriels remplit ses
missions avec efficacit et efficience, que ces rapports financiers sont fiables et quil respecte
la lgislation et la rglementation applicables.
Dans la plupart des ministres, ce contrle interne est centr sur laffectation des dpenses,
les mthodes comptables et les rapports financiers. Sy ajoutent, dans certains ministres, des
moyens de contrle de gestion plus perfectionns, sans quils ne se substituent aux
vrifications financires. Les ministres se distinguent aussi par lutilisation quils font des
vrifications de lefficacit et de lefficience, ainsi que des techniques de gestion des risques.
Le contrle interne constitue la finalit mme de laudit interne qui sassigne pour objectif de
lamliorer en vue de la matrise des oprations et de latteinte des objectifs.
Dfinition 2
Le contrle interne est un dispositif de lOrganisation, dfini et mis en uvre sous sa
responsabilit, qui vise assurer :
la conformit aux lois et rglements,
lapplication des instructions et des orientations fixes par la Direction Gnrale (Top
Management au niveau du Dpartement Ministriel concern) ou le Directoire (Comit
de Direction),
le bon fonctionnement des processus internes de ltablissement, notamment ceux

concourant la sauvegarde de ses actifs,
la fiabilit des informations financires.
et dune faon gnrale, contribue la matrise de ses activits, lefficacit de ses

oprations et lutilisation efficiente de ses ressources.
En contribuant prvenir et matriser les risques de ne pas atteindre les objectifs que sest
fixs lOrganisation concerne, le dispositif de contrle interne joue un rle cl dans la
conduite et le pilotage de ses diffrentes activits.
Toutefois, le contrle interne ne peut fournir une garantie absolue que les objectifs de
lOrganisation seront atteints.
Pour rsumer, le dispositif de contrle interne, qui est adapt aux caractristiques de chaque
Organisation, doit prvoir:
une organisation comportant une dfinition claire des responsabilits, disposant des
ressources et des comptences adquates et sappuyant sur des procdures, des systmes
dinformation, des outils et des pratiques appropris,
12
1.3.2.4
la diffusion en interne dinformations pertinentes, fiables, dont la connaissance

permet chacun dexercer ses responsabilits,
un systme visant recenser et analyser les principaux risques identifiables au regard

des objectifs de la socit et sassurer de lexistence de procdures de gestion de ces
risques,
des activits de contrle proportionnes aux enjeux propres chaque processus et

conues pour rduire les risques susceptibles daffecter la ralisation des objectifs de
lOrganisation,
une surveillance permanente du dispositif de contrle interne ainsi quun examen

rgulier de son fonctionnement. Cette surveillance, qui peut utilement sappuyer sur la
fonction daudit interne de la socit lorsquelle existe, peut conduire ladaptation du
dispositif de contrle interne.
Inspection & Investigation

Inspection
A la diffrence de laudit interne, linspection na pas pour vocation dinterprter ou de
remettre en cause les rgles et directives mises en place par le Ministre. Linspection ralise
des contrles exhaustifs plutt que des tests alatoires. Elle sattache lhomme (sanction) et
non au systme en lui-mme.
Linspection est une activit de contrle dun service conduite sur une base ad hoc lorsquil
existe des signes ou indications quun programme ou une activit est mal gr ou que les
ressources ne sont pas utilises de faon rationnelle.
Linspection en tant quinvestigation caractre proactif a pour objet didentifier les
zones/domaines vulnrables o une activit caractre frauduleux a des chances dadvenir
en vue dvaluer les risques encourus afin de les grer et/ou si ncessaire de les neutraliser.
Investigation
Linvestigation est une activit denqute conduite sur une base ad hoc. Son but est
denquter sur la conduite dun fonctionnaire ou dun groupe de fonctionnaires ou sur les
mesures quils ont prises ou sur une situation ou un vnement rsultant dun accident ou
dune catastrophe naturelle. Elle est dclenche sur un ordre de mission ponctuel conscutif
un vnement ou sur la base dinformations faisant tat de fraude, de mauvaise gestion, de
faute, de gaspillage de ressources, dabus de pouvoir ou dautres violations des rgles et
rglements en vigueur. Contrairement aux audits, les inspections sont conduites sur une base
ad hoc; elles supposent des prsomptions de dysfonctionnement et leurs recommandations
sont essentiellement de nature corrective.
13
Il sagit de la dfinition de la fonction dinvestigation. Au sens gnrique utilis dans le

cadre des activits dinspection, dinvestigation ou daudit, linvestigation est une recherche
suivie, systmatique et finalise.
1.4
Champ de couverture des missions daudit interne

Laudit interne est une fonction Universelle car elle sapplique :
1.5
toutes les organisations, quelles soient de grandes ou de petites tailles dans la mesure o
ces dernires peuvent supporter le cot dune telle structure (qui peut, par ailleurs, tre
rduite une seule personne), tout secteur dactivit confondu.
et toutes les fonctions l ou elle sexerce (financire et comptable, gestion des

ressources humaines, institutionnel, juridique, commercial, fiscal, .).
Structure du manuel daudit interne

La conception du manuel daudit sinscrit dans le cadre dune dmarche Qualit. Lobjectif,
tant de mettre la disposition des inspecteurs membres du CIGM, des outils adapts et
spcifiques leur environnement de travail, ce qui explique la ncessite de leur grande
implication dans le travail de rdaction de ces guides daudit et leur participation active tant
pour la validation du contenu de ces guides que pour la proposition de suggestions et
dinformations complmentaires insrer au niveau des questionnaires tablis pour chaque
thme arrt et retenu par le CIGM (audit des systmes dorganisation, audit social, audit des
systmes dinformation, audit de gestion des dpenses ) en vue daboutir une
documentation adapte et pragmatique, qui rponde parfaitement aux principales
proccupations des auditeurs.
Le manuel daudit interne est un document qui se veut pdagogique, pratique et simple
dutilisation. Nous suggrons de lorganiser autour de plusieurs volumes que nous
appellerons guides , et chaque volume reprsentera un thme donn.
Le manuel d'audit interne, pour rpondre aux besoins des auditeurs membres du CIGM, tels
quils ont t formuls, sera structur en six volumes :
Le volume I intitul "Gnralits" rappelant les donnes relatives aux aspects suivants :
-
La prsentation du Collge des Inspecteurs Gnraux des Ministres,
Quelques concepts gnraux et dfinitions daudit interne,
La charte de lAudit interne,
Les normes professionnelles de lAudit Interne,
La mthodologie de l'audit interne,
14
Les techniques et outils d'audit interne,
Les produits et livrables de l'audit interne,
Le processus de planification des missions daudit interne
Le volume II intitul Recueil des Directives de lInspection Gnrale ,
Le volume III intitul " Guide d'audit des Systmes dOrganisation",
Le volume IV intitul " Guide daudit de Gestion des Dpenses",
Le volume V intitul " Guide d'audit Social",
Le volume VI intitul " Guide d'audit des Systmes dInformation".
Les volumes I, II, III, IV, V et VI du manuel daudit interne correspondent chacun un
thme, et sont constitus de fiches daudit interne.
1.6
Exploitation et utilisation du manuel daudit interne

Le manuel daudit interne est organis en plusieurs volumes comprenant chacun des fiches
daudit. Chaque fiche daudit porte une rfrence (un code).
Le manuel daudit interne comporte un sommaire global de tous les guides qui renvoie aux
numros de pages de chaque volume.
Lutilisation de ces guides rpond quatre principes :
lacquisition dune bonne comprhension de la fonction audite,
lvaluation des contrles en vigueur,
la vrification de la conformit,
la justification du risque de ne pas atteindre les objectifs de contrle.
De mme, chaque volume (guide daudit) comporte un index de toutes les fiches y affrentes
et renseigne sur les numros de page correspondants.
Laccs une fiche F se rapportant un titre T et une rubrique R est de ce fait facile et
simple.
15
Charte de lAudit Interne
La prsente charte dtermine le cadre de la fonction daudit interne au niveau du Ministre

XXX, et dfinit clairement sa mission, savoir :
examiner et valuer, de manire indpendante, les processus de contrle du Ministre,
et prsenter, selon que de besoin, des recommandations concernant les amliorations

apporter, afin dassister la hirarchie et le personnel sacquitter efficacement de leurs
responsabilits.
La charte de laudit interne est labore pour tmoigner de lindpendance du corps daudit
au niveau de lorganisation, principe fondamental pour lexercice de la fonction Audit
Interne .
Cest un support de communication trs utile dans la mesure o elle prpare
psychologiquement lintervention de laudit et aux modalits de droulement des missions.
2.1
Chapitre 1 Dfinition et statut de laudit interne

2.1.1
Article 1 : Dfinition de laudit interne
Laudit interne est une activit indpendante, objective et consultative destine valoriser et
amliorer le fonctionnement de lOrganisation. Il contribue la ralisation des objectifs de
lOrganisation en mettant sa disposition une mthode systmatique et structure pour
lvaluation et lamlioration de lefficacit des processus de gestion des risques, de contrle
et de dcision.
Laudit interne, au niveau de chaque dpartement ministriel, doit sassurer lors de chacune
de ses missions de :
la ralisation des objectifs du Ministre,
la gestion adquate et relationnelle des ressources humaines,
lefficacit et la bonne utilisation des ressources matrielles,
lapplication correcte des lois, dcrets, rglements, instructions et procdures,
la protection et la sauvegarde du patrimoine du Ministre,
lintgrit, la fiabilit et le caractre exhaustif des informations financires et

oprationnelles,
lefficacit et lefficience du contrle interne et de la lutte contre la fraude.
16
2.1.2
Article 2 : Structure daudit interne
La fonction de laudit interne est rattache directement au Ministre.

La structure en charge de laudit interne a pour prrogatives dvaluer le systme de contrle
interne du Ministre et de contribuer la matrise des risques inhrents ses activits.
2.2
Chapitre 2 : Indpendance, responsabilit et pouvoirs

2.2.1
Article 3 : Indpendance
La structure daudit interne est place sous lautorit directe du Ministre.

La fonction daudit interne est ainsi exerce en toute indpendance par rapport aux entits
audites. Ainsi, le responsable de laudit interne rend compte au Ministre.
Il jouit de lindpendance dans lexercice de ses fonctions et a le pouvoir de prendre toute
mesure quil juge ncessaire pour exercer son mandat et en rendre compte.
Le responsable de laudit interne doit accepter les demandes dintervention qui lui sont
adresses par le ministre, le secrtaire gnral et/ou par les Directeurs Centraux et Rgionaux
mais il doit tre libre de prendre toute mesure relevant de son mandat, sagissant notamment
de dterminer la porte de laudit interne, dexercer ses fonctions, de communiquer les
rsultats et de rsoudre les conflits entre les diffrentes tches accomplir.
Il doit tablir le rang de priorit de ses travaux en fonction des risques et des priorits du
Ministre.
Par ailleurs, lauditeur interne respecte et prserve la nature confidentielle des informations
obtenues ou reues dans le cadre dun audit et nutilise celles-ci que dans la mesure
ncessaire pour la ralisation dun audit.
2.2.2
Article 4 : Responsabilit
La structure daudit interne dploie, pour accomplir ses travaux, les moyens et techniques
requis par la profession. Elle veille, ce titre, respecter les normes et les pratiques
gnralement reconnues, notamment au niveau international.
Ses constats, analyses et propositions faits dans le cadre de ses interventions, ne concernent
que les dysfonctionnements, situations et vnements relevs lors des dites interventions.
17
2.2.3
Article 5 : pouvoirs
L'Audit interne bnficie d'un accs illimit toutes les fonctions, dclarations de politique
gnrale, procdures, archives et membres du personnel du Ministre, dans la mesure
ncessaire l'accomplissement de sa mission.
L'Audit interne est une fonction oprationnelle et ses membres n'ont aucun pouvoir
dcisionnaire sur les activits vrifies ni sur le personnel concern.
2.3
Chapitre 3 : Modalits dintervention de laudit interne

2.3.1
Article 6 : Principe
La structure daudit interne procde, pour accomplir ses travaux, des missions effectues
sur les lieux des entits audites. Ces missions portent sur lensemble des processus,
procdures, activits et entits du Ministre.
2.3.2
Article 7 : Objectifs des missions
Les missions peuvent rpondre notamment lun ou plusieurs des objectifs suivants :
Un objectif de rgularit, lorsque celles-ci tendent vrifier que les objets audites sont
conformes aux lois, rglements et instructions en vigueur ou visent sassurer que
lorganisation et/ou le fonctionnement de ces mmes objets sont rguliers et respectent
les modalits, procdures et modes opratoires prvus leur gard ;
Un objectif defficacit, lorsque celles-ci ont pour objet dvaluer les performances des
processus, activits ou entits audites et ce, au regard des objectifs qui leurs sont
assigns ;
Un objectif stratgique, lorsque celles-ci ont pour but dapprcier ladquation des
moyens et rsultats des entits audites par rapport leurs propres objectifs, qui doivent,
eux-mmes, tre conformes aux objectifs globaux du Ministre.
2.3.3
Article 8 : Travaux effectus lors des missions
Les missions portent notamment sur les travaux suivants :

la qualit du systme de contrle interne,
lefficience des systmes de scurit des personnes, des valeurs et de linformation,
le respect des dispositions lgales, rglementaires et procdurales,
lorganisation et le fonctionnement des services.
18
2.3.4
Article 9 : Programmation des missions
Les missions peuvent, ou non, tre programmes.

Les missions programmes sont arrtes sur la base dune identification et dune valuation
des risques inhrents aux activits du Ministre, tels quils dcoulent dune cartographie
consolide des risques. La liste de ces missions doit tre prvue par un programme annuel
daudit approuv par le Ministre.
Des missions non prvues par le programme annuel peuvent tre ralises notamment la
suite dincidents particuliers ou pour examiner un point spcifique de lactivit des services.
Des missions non programmes portant sur tout sujet jug utile peuvent, galement, tre
dcides, tout moment, par le Ministre.
La structure daudit interne peut, la demande des entits, effectuer des missions dtude ou
de conseil dans ses domaines de comptence, particulirement en matire de contrle interne.
Ces missions peuvent tre programmes ou non en fonction de leur urgence telle
quapprcie par la structure daudit interne, en concertation avec les entits audites.
2.3.5
Article 10 : Mthodologie de conduite des missions daudit interne
Les missions daudit interne sont entames suite lmission dordres de missions signs par
la hirarchie suprieure du ministre concern (Ministre). Ces ordres de mission donnent
mandat une quipe dauditeurs, conduite par un chef de mission, pour effectuer les travaux
requis. Ils arrtent notamment lobjet, ltendue de la mission et, ventuellement, sa dure.
Ces missions sont menes suivant une mthodologie se rfrant aux normes et pratiques
professionnelles reconnues et dcrites dans le prsent manuel daudit interne (Cf. 4.
Mthodologie de Conduite dune Mission dAudit Interne).
2.3.6
Article 11 : Rapports de mission
Toute mission daudit donne lieu llaboration, dun projet de rapport de mission.
Ce document doit, en termes complets, exacts, clairs, objectifs, concis et constructifs,
exposer lobjet de la mission et ltendue des travaux effectus. De mme, il doit numrer
les constats relevs et les recommandations mises.
Le rapport daudit labor en version projet est adress aux entits audites pour quelles
valident les constats, examinent les recommandations et laborent, ventuellement, des plans
daction visant la mise en uvre des dites recommandations.
Les rapports daudit interne, dans leurs versions dfinitives, doivent tenir compte et intgrer
les remarques et/ou observations manant des audits avant leur remise au Ministre.
19
2.3.7
Article 12 : Suivi des plans daction
La structure en charge de lAudit Interne, suit la ralisation des plans daction labors par
les entits audites en application des recommandations formules dans le cadre des missions
daudit. A cet effet, elle tablit un rapport annuel lintention du Ministre.
Ce rapport a pour objet, notamment, de rendre compte des efforts accomplis dans la mise en
uvre des actions correctives et de signaliser les difficults rencontres.
2.4
Chapitre 4 : Principes rgissant les relations entre les auditeurs et les

audits
2.4.1
Article 13 : Responsabilit des audits
La responsabilit de la gestion, de la mise en uvre des dispositifs de contrle interne et de

la matrise des risques incombe aux entits du Ministre chacune dans son domaine respectif.
2.4.2
Article 14 : Principe de collaboration
En vue dassurer lefficacit requise aux interventions des auditeurs dans le cadre de
lexercice de leurs missions, les entits audites doivent faire preuve de disponibilit et de
collaboration leur gard.
A cette fin, les auditeurs ne doivent pas rencontrer, de la part des entits audites, de
limitation dans leur interventions, ni faire lobjet dingrence dans lexercice de leurs
travaux.
2.4.3
Article 15 : Accs aux agents, aux biens et linformation
Dans le cadre de leurs missions daudit et pour les besoins de celles-ci, les auditeurs ont
accs aux agents, aux biens et aux informations disponibles dans les services du Ministre
(en relation avec la nature de la mission). A cette fin, les entits audites sont tenues de leur
communiquer, sans restriction et sans dlai, tous documents et renseignements demands
pour laccomplissement de leurs missions.
2.4.4
Article 16 : Diligences particulires
Les entits (Directions Centrales/ Directions Rgionales) du Ministre, et particulirement

celles dont la nature des activits les expose des risques importants, doivent informer, sans
dlai, la structure en charge de laudit interne, de lexistence de risques potentiels pouvant
porter atteinte lactivit du Ministre.
20
2.5
Chapitre 5 : Qualits morales et professionnelles requises pour les

auditeurs
2.5.1
Article 17 : Rgles applicables
Les auditeurs doivent respecter scrupuleusement les dispositions lgales et rglementaires en

vigueur en rapport avec leurs travaux, leur fonction et leur statut. Les auditeurs doivent
respecter, en permanence, les rgles et principes moraux et professionnels prvus par les
articles ci-aprs.
Par ailleurs, la structure en charge de laudit interne doit tre informe de(s) :
tout changement concernant les textes et rglementations en vigueur,
leurs plans daction annuels et pluriannuels par secteur dactivit,
rapports de contrle manant dorganes internes et externes (les inspecteurs des finances,
la cour des comptes, ...),
A lidentique, la structure en charge de laudit interne, doit communiquer aux diffrentes

entits du Ministre :
Le plan annuel daudit (prcisant entre autres, les priodes dintervention),
la synthse des principaux rsultats daudit,
le rapport dactivit des diffrentes entits daudit interne,
les publications effectues en interne et dans les revues spcialises,
Etc.
Lobjectif est dinstaurer un change dinformations entre la structure en charge de laudit

interne et les autres structures du Ministre.
21
2.5.2
Article 18 : Professionnalisme
Les auditeurs doivent excuter les travaux qui leur sont confis avec professionnalisme
impliquant vigilance, rigueur et conscience professionnelle.
2.5.3
Article 19 : Comptence professionnelle
Les auditeurs doivent disposer des comptences professionnelles ncessaires pour

laccomplissement de leurs travaux, conformment aux normes pour la pratique
professionnelle de laudit interne.
Des plans de formation, visant le dveloppement continu des comptences des auditeurs
internes, doivent tre labors en troite concertation entre le responsable de laudit interne
au niveau de chaque ministre et le Collge des Inspecteurs Gnraux des Ministres.
2.5.4
Article 20 : Confidentialit
Les auditeurs sont astreints au principe de prudence et aux obligations de secret

professionnel et de rserve au sujet des faits, renseignements et informations dont ils
prennent connaissance lors de laccomplissement de leurs travaux.
Ils sont galement tenus de ne pas utiliser ces informations dune manire qui contreviendrait
aux dispositions lgales et rglementaires en vigueur ou, pour en tirer un bnfice personnel.
La rgle de confidentialit ne sapplique pas lorsquune disposition lgale ou rglementaire
fait obligation lauditeur de rvler, qui de droit, certains faits ou informations dont il
aurait pris connaissance lors de laccomplissement de ses travaux.
2.5.5
Article 21 : Objectivit
Les auditeurs excutent leurs travaux avec objectivit.

Ils doivent viter, dans lexercice de leur mission, de se mettre en position de conflit dintrt
rel, potentiel ou apparent, qui serait de nature compromettre ou risquerait de
compromettre lobjectivit de leur jugement ou de leur impartialit. En particulier, il est
interdit aux auditeurs :
dauditer les services ou les oprations dont ils ont eu la charge dans les douze mois
prcdant une mission ;
de participer des missions dans les entits o ils sont manifestement en conflit dintrt
en raison des liens de parent ou des relations particulires avec un ou plusieurs agents
concerns.
22
2.5.6
Article 22 : Intgrit
Les auditeurs doivent en permanence agir et se comporter avec intgrit et moralit.

A ce titre, ils sinterdisent de prendre part des activits illgales ou de sengager dans des
actions dshonorantes pour leur profession ou pour le Ministre. Ils doivent excuter
loyalement leurs devoirs professionnels, adhrer pleinement aux valeurs du Ministre et
contribuer activement ses objectifs dontologiques.
2.6
Chapitre 6 : Le code de dontologie et rgles de conduite

2.6.1
Code de dontologie
Le Code de Dontologie a pour finalit de promouvoir une culture morale au sein de la

profession daudit interne au niveau des inspections gnrales des ministres.
En usant dintgrit, les auditeurs internes tablissent la confiance et offrent la base de cette
confiance en leur jugement. Les auditeurs internes des inspections gnrales accomplissent
honntement leur mission, dans le respect de la loi, tout en apportant leur contribution aux
objectifs lgitimes et moraux de lorganisation.
Les auditeurs internes des inspections formant le CIGM font preuve du plus haut niveau
dobjectivit professionnelle en recueillant, en valuant et en communiquant linformation.
Les auditeurs internes tirent une valuation quilibre de toutes les circonstances appropries
et ne sont pas influencs lexcs par leurs propres intrts ou par dautres. Les auditeurs
internes des inspections gnrales formant le CIGM vitent les activits et les relations qui
pourraient tre pressenties comme des lments fragilisant leur objectivit.
Les auditeurs internes des inspections gnrales respectent la valeur et la proprit de
linformation quils reoivent et ne divulguent cette information quavec lautorisation du
pouvoir appropri, moins quil nexiste une obligation lgale ou professionnelle de la
divulguer. Les auditeurs internes des inspections gnrales des ministres doivent utiliser
linformation avec prudence et non pas leur avantage personnel.
Les auditeurs internes des inspections gnrales formant le CIGM appliquent la
connaissance, les comptences et lexprience ncessaires leur rle. Ils ralisent leur
mission conformment aux Normes et sengagent poursuivre leur formation continue.
2.6.2
Rgles de conduite
Laudit interne conduit les missions sans prjugs, en toute objectivit, impartialit et
honntet.
Il respecte les normes professionnelles reconnues gnralement comme un standard dans la
profession.
23
LAudit interne respecte la procdure contradictoire, savoir les constatations daudit et les
recommandations sont toujours portes la connaissance pralable des responsables des
entits audites, cas chant pour prise de position, avant dtre communiques au Ministre.
En cas de dcouverte de fraudes ou dirrgularits, lAudit interne informe immdiatement le
responsable de lAudit Interne et/ ou Inspecteur Gnral, qui prend les mesures ncessaires.
24
Normes Professionnelles de laudit Interne
Les Normes ont pour objet de :
ce que doivent tre les principes de base de la pratique de laudit interne,
fournir un cadre de rfrence pour la ralisation et la promotion des activits daudit

interne,
tablir les critres dapprciation du fonctionnement de laudit interne,
favoriser l'amlioration des processus organisationnels et des oprations.
Les Normes font partie de la Structure des pratiques professionnelles. Cette structure a t
propose par le Comit d'orientation (Guidance Task Force) et approuve par le Conseil
d'administration (Board of Directors) de l'IIA en juin 1999. Elle comprend la dfinition de
laudit interne, le code de dontologie, les Normes et d'autres orientations. Les Normes
englobent les orientations qui faisaient prcdemment l'objet du "livre rouge" ("The Red
Book"), en leur donnant la nouvelle forme propose par le Comit d'orientation et en les
actualisant comme celui-ci l'a recommand dans son rapport intitul "A Vision for the
Future".
Une activit daudit interne efficace opre en tant que service de consultation et dassurance
indpendant destin ajouter de la valeur et amliorer les oprations de lorganisation. Elle
aide lorganisation atteindre ses objectifs en assurant une approche systmatique dans le
but dvaluer et damliorer lefficacit des procdures de gestion du risque, de contrle et
de gouvernance.
Pour tre efficace, une activit daudit interne doit disposer des ressources et des moyens
ncessaires et se conformer la structure daudit interne adopte lchelle internationale.
Lauditeur interne, comme toute autre structure daudit interne, est appel respecter Les
Normes Internationales pour la Pratique Professionnelle de lAudit Interne .
Ces politiques et normes daudit dfinissent les principes de base qui rgissent le travail de
lauditeur interne. Elles fournissent donc un cadre gnral permettant de dterminer dans le
dtail, les procdures daudit et les pratiques suivre pour la planification et lexcution des
diffrentes tches daudit ainsi que pour ltablissement des rapports correspondants.
Les normes professionnelles pour la pratique de laudit interne, se composent :
des Normes de Qualification :
Les normes de qualification noncent les caractristiques que doivent prsenter les
organisations et les personnes accomplissant des activits daudit interne.
25
des Normes de Fonctionnement :
Les normes de fonctionnement dcrivent la nature des activits daudit interne et dfinissent
des critres de qualit permettant dvaluer les services fournis.
des Normes de Mise en uvre.
Les normes de mise en uvre sappliquent des types de missions spcifiques.
3.1
Normes de qualification
1000 Mission, pouvoirs et responsabilits

La mission, les pouvoirs et les responsabilits de laudit interne doivent tre
formellement dfinis dans une charte daudit interne et tre cohrents avec ces Normes
La nature des missions dassurance ralises pour le compte dun Ministre doit
tre dfinie dans la Charte dAudit Interne. Sil est prvu deffectuer des missions
dassurance lextrieur du Ministre pour le compte dune Direction Centrale ou
dune Direction Rgionale, leur nature doit galement tre dfinie dans ladite
Charte.
La nature des missions de conseil doit tre dfinie dans la Charte dAudit Interne.
1100 Indpendance et objectivit

L'audit interne doit tre indpendant et les auditeurs internes doivent effectuer leurs
travaux avec objectivit.
- 1110 Indpendance dans l'organisation
Le service d'audit interne doit relever d'un niveau hirarchique permettant aux
auditeurs internes dexercer leurs responsabilits.
La structure charge de laudit interne doit tre rattache directement au Ministre
pour assurer son indpendance, lui permettre dauditer la totalit des fonctions du
Ministre et lui garantir lobjectivit du travail accompli et lefficacit et lefficience
des recommandations formules.
- 1120 Objectivit individuelle
Les auditeurs internes doivent avoir une attitude impartiale et dpourvue de prjugs,
et viter les conflits dintrts.
Les auditeurs internes doivent porter leur jugement sans partialit et sans prjugs, et
indpendamment de leur appartenance.
26
- 1130 Atteintes lindpendance et lobjectivit

Si lobjectivit ou lindpendance des auditeurs internes sont compromises dans les
faits ou mme en apparence, les parties concernes doivent en tre informes de
manire prcise. La forme de cette communication dpendra de la nature de latteinte
lindpendance.
Lobjectivit ncessite que les auditeurs internes excutent leur mission daudit avec
la conscience dapporter des conclusions honntes et sans compromis leurs
travaux.
1200 Comptence et conscience professionnelle

Les missions doivent tre remplies avec comptence et conscience professionnelle.
Les auditeurs internes doivent exercer leurs responsabilits avec la comptence et le
soin professionnels requis. LInspection Gnrale doit sassurer que pour chaque
mission les auditeurs dsigns possdent collectivement les connaissances, aptitudes et
comptences ncessaires pour mener correctement les travaux daudit.
- 1210 Comptence
Les auditeurs internes doivent possder les connaissances, le savoir-faire et les autres
comptences ncessaires l'exercice de leurs responsabilits individuelles. L'audit
interne doit possder ou acqurir collectivement les connaissances, le savoir-faire et
les autres comptences ncessaires l'exercice de ses responsabilits.
La structure en charge de laudit interne doit sassurer que la comptence technique
et la formation gnrale des auditeurs internes sont dun niveau compatible avec les
audits effectuer.
- 1220 Conscience professionnelle
Les auditeurs internes doivent faire preuve de conscience professionnelle dans
lexercice de leur fonction.
La conscience professionnelle est le soin et la diligence que lon attend dun auditeur
interne averti et comptent.
En exerant avec conscience, les auditeurs internes seront attentifs aux risques de
fautes intentionnelles, derreurs ou domissions, de manque defficacit et de conflits
dintrts inhrents aux activits du Ministre.
- 1230 Formation professionnelle continue
Les auditeurs internes doivent amliorer leurs connaissances, savoir-faire et autres
comptences par une formation professionnelle continue.
27
La structure en charge de laudit interne doit veiller lentretien et lamlioration

des comptences techniques de ses auditeurs internes par la formation continue.
Lobjectif tant de maintenir jour, par le biais de ces actions de formation, leurs
connaissances et de se tenir informs des progrs et dveloppements accomplis dans
le domaine des normes, procdures et techniques daudit.
1300 Programme d'assurance et d'amlioration qualit

La structure en charge de laudit interne doit laborer et tenir jour un programme
d'assurance et d'amlioration qualit portant sur tous les aspects de l'audit interne et
permettant un contrle continu de son efficacit. Ce programme inclut la ralisation
priodique dvaluations internes et externes de la qualit ainsi quun suivi interne
continu.
Chaque partie de ce programme doit tre conue de manire :
-
aider l'audit interne apporter une valeur ajoute aux diffrentes structures du
Ministre et les amliorer,
et garantir que ses interventions daudit sont menes en conformit avec les
Normes Professionnelles pour la pratique de lAudit Interne et le Code de
Dontologie.
- 1310 valuations du programme qualit

L'audit interne ncessite l'adoption d'un processus permettant de surveiller et
d'valuer l'efficacit globale du programme qualit. Ce processus doit comporter des
valuations tant internes qu'externes.
- 1311 valuations internes
Les valuations internes doivent comporter :
o
des contrles continus du fonctionnement de la structure daudit interne,
des contrles priodiques, effectus par auto-valuation ou par d'autres

personnes du Ministre, Direction Centrale ou Direction Rgionale
connaissant les pratiques d'audit interne et les Normes.
- 1312 valuations externes

Des valuations externes, par exemple des revues d'assurance qualit, doivent tre
ralises au moins tous les cinq ans par un valuateur ou une quipe qualifis et
indpendants extrieurs au Ministre.
28
- 1320 Rapports relatifs au programme qualit

La structure en charge de lAudit Interne doit communiquer au Ministre les rsultats
des valuations externes.
- 1330 Utilisation de la mention "Conduit conformment aux Normes"
Les auditeurs internes sont encourags indiquer dans leurs rapports que leurs
activits sont "conduites conformment aux Normes pour la pratique professionnelle
de l'audit interne". Toutefois, ils ne peuvent utiliser cette mention que si les
valuations du programme d'amlioration qualit dmontrent que l'audit interne
fonctionne conformment aux Normes.
- 1340 Indication de non-conformit
L'audit interne doit tre exerc dans le parfait respect des Normes et les auditeurs
doivent se conformer au Code de Dontologie ; toutefois, il peut arriver que cette
pleine conformit ne soit pas ralise. Lorsque la non-conformit a une incidence sur
le champ dintervention ou sur le fonctionnement de l'audit interne, la Direction
Gnrale (Le ministre) et le Conseil doivent en tre informe.
3.2
Normes de Fonctionnement
2000 Gestion de laudit interne

Le responsable de l'audit interne doit grer cette activit de faon garantir quelle
apporte une valeur ajoute l'organisation.
- 2010 Planification
Le responsable en charge de laudit interne est responsable de la planification et de la
conduite des missions qui lui sont confies, sur instruction du Ministre.
Cette planification doit faire lobjet dun plan annuel daudit qui dfinit la nature, le
but, la priode, les chanciers et les rsultats escompts de chaque mission daudit.
- 2020 Communication et approbation
Le responsable en charge de laudit interne doit communiquer au Ministre son
programme et ses besoins, pour examen et approbation, ainsi que tout changement
important susceptible dintervenir en cours dexercice.
29
- 2030 Gestion des ressources

Le responsable en charge de laudit interne doit dterminer les ressources ncessaires
la ralisation de laudit et veiller ce que les ressources affectes soient adquates,
suffisantes et mises en uvre de manire efficace pour raliser le plan annuel daudit
approuv par le Ministre concern.
- 2040 Rgles et procdures
Le responsable de l'audit interne doit tablir des rgles et procdures fournissant un
cadre lactivit daudit interne (Manuel daudit interne, Outils de travail, Charte
daudit Interne, .).
- 2050 Coordination
Le responsable de l'audit interne doit partager les informations et coordonner les
activits avec les autres intervenants (internes et/ou externes), de manire assurer
une couverture adquate des travaux et viter dans toute la mesure du possible les
double emplois.
- 2060 Rapports au Conseil et la Direction Gnrale (Ministre)
Le responsable de laudit interne doit rendre compte priodiquement au Ministre, des
missions d'audit interne ralises ainsi que des rsultats obtenus par rapport au
programme prvu. Les auditeurs internes doivent tablir un rapport prsentant les
rsultats de la mission daudit et le soumettre lapprobation des entits audites
dans un premier temps et celle du Ministre.
2100 Nature du travail

L'audit interne doit valuer les processus de management des risques, de contrle et de
gouvernement dentreprise et contribuer leur amlioration sur la base dune approche
systmatique et mthodique.
- 2110 Management des risques
L'audit interne doit aider l'organisation en identifiant et en valuant les risques
significatifs et contribuer l'amlioration des systmes de management des risques et
de contrle.
- 2120 Contrle
L'audit interne doit aider l'organisation maintenir un dispositif de contrle
appropri en valuant son efficacit et son efficience et en encourageant son
amlioration continue.
- 2130 Gouvernement dentreprise
30
L'audit interne doit valuer le processus de gouvernement dentreprise et formuler

les recommandations appropries en vue de son amlioration. cet effet, il
dtermine si le processus de gouvernement dentreprise en vigueur rpond aux
objectifs suivants :
- promouvoir des rgles dthique et des valeurs appropries au sein du Ministre,
de la Direction Centrale ou Rgionale, SEGMA ou toutes autres entits relevant
du Ministre;
- garantir une gestion efficace des performances du Ministre, de la Direction
Centrale ou Rgionale, SEGMA ou toutes autres entits relevant du Ministre ;
- bien communiquer aux services concerns au sein du Ministre, de la Direction
Centrale ou Rgionale, SEGMA ou toutes autres entits relevant du Ministre les
informations relatives aux risques et aux contrles ;
- fournir une information adquate la Direction, aux auditeurs internes et externes
et au management, et assurer une coordination efficace de leurs activits.
2200 Planification de la mission

Les auditeurs internes doivent concevoir et prvoir un plan dintervention pour chaque
mission. Ce plan prcise le champ dintervention, les objectifs, la date et la dure de la
mission, ainsi que les ressources alloues.
- 2210 Objectifs de la mission
Les objectifs doivent tre prciss pour chaque mission.
- 2220 Champ dintervention de la mission
Le champ de couverture doit tre clairement prcis pour rpondre aux objectifs de
la mission.
- 2230 Ressources affectes la mission
Les auditeurs internes doivent dterminer les ressources appropries pour atteindre
les objectifs de la mission.
La composition de lquipe doit sappuyer sur une valuation de la nature et de la
complexit de chaque mission, des contraintes de temps et des ressources
disponibles.
- 2240 Programme de travail de la mission
Les auditeurs internes doivent laborer un programme de travail permettant
d'atteindre les objectifs de la mission. Ce programme de travail doit tre formalis.
31
2300 Accomplissement de la mission

Les auditeurs internes doivent identifier, analyser, valuer et documenter les
informations ncessaires pour atteindre les objectifs de la mission.
- 2310 Identification des informations
Les auditeurs internes doivent identifier les informations ncessaires, fiables,
pertinentes et utiles pour atteindre les objectifs de la mission.
- 2320 Analyse et valuation
Les auditeurs internes doivent fonder leurs conclusions et les rsultats de leur
mission sur des analyses et valuations appropries.
- 2330 Documentation des informations
Les auditeurs internes doivent documenter les informations pertinentes pour tayer
les conclusions et les rsultats de la mission.
- 2340 Supervision de la mission
Les missions doivent faire l'objet d'une supervision approprie afin de garantir que
les objectifs sont atteints, la qualit assure et le dveloppement professionnel du
personnel effectu.
2400 Communication des rsultats (Prsentation des rsultats et conclusion de

laudit)
Les auditeurs internes doivent communiquer les rsultats de la mission.
- 2410 Contenu de la communication
La communication doit inclure les objectifs et le champ de la mission, ainsi que les
conclusions, recommandations et plans d'actions.
- 2420 Qualit de la communication
La communication doit tre exacte, objective, claire, concise, constructive, complte
et mise en temps utile.
- 2421 Erreurs et omissions
Si une communication finale contient une erreur ou une omission importante, le
responsable de l'audit interne doit faire parvenir les informations corriges tous les
destinataires de la version initiale.
32
- 2430 Indication de non-conformit aux Normes

Lorsquune mission donne na pas t conduite conformment aux Normes, la
communication des rsultats doit indiquer :
- la ou les Normes qui n'ont pas t entirement respectes,
- la ou les raisons de la non-conformit, et
- l'incidence de la non-conformit sur la mission.
- 2440 Diffusion des rsultats
Le responsable de l'audit interne doit diffuser les rsultats aux destinataires
appropris.
2500 Surveillance des actions de progrs

Le responsable de l'audit interne doit mettre en place et tenir jour un systme
permettant de surveiller la suite donne aux rsultats communiqus au Top
Management.
2600 Acceptation des risques par le Ministre

Lorsque le responsable de l'audit interne estime que la Hirarchie Suprieure du
Ministre a accept un niveau de risque rsiduel qui pourrait savrer inacceptable pour
l'organisation, il doit examiner la question avec elle. S'ils ne peuvent arrter une
dcision concernant le risque rsiduel, ils doivent soumettre la question au Conseil aux
fins de rsolution.
33
4.1
Mthodologie de Conduite dune Mission dAudit

Interne
Origine de la mthodologie
Pour la ralisation de missions daudit interne, les inspecteurs et auditeurs relevant des
inspections gnrales des Ministres, utiliseront la mthodologie daudit interne utilise sur
le plan international.
Les diffrentes missions seront ralises suivant :
une mthodologie standard qui a pour principaux objectifs :

-
dtudier la pratique et la ralit du fonctionnement au niveau des entits audites,
de reprer les faits significatifs,
de dterminer les causes engendrant ces faits,
de dmontrer les consquences engendres par ces faits,
de proposer des recommandations ou des solutions pour remdier ou viter ces

consquences,
de faire adhrer les audits aux recommandations proposes,
dexaminer les programmes daction et dassurer le suivi de leur mise en place.
des rgles dontologiques, tires des normes internationales pour la pratique

professionnelle de laudit interne de lIIA (Institute of Internal Auditors), savoir :
-
honntet : indpendance et connaissance de ses limites (comptences et moyens) ;
objectivit : pas de prjugs, capacit dcoute et bonne foi ;
discrtion : secret professionnel et confidentialit des dossiers ;
fiabilit : rigueur, comptence et respect des mthodes.
34
4.2
Utilit et avantages de la mthodologie

Le droulement dune mission daudit interne exige une grande rigueur et doit obir
certaines rgles qui peuvent tre volutives et adaptes selon dune part, la nature de la
fonction, de la structure, du systme ou encore du processus et/ou de la procdure auditer,
et dautre part, le contexte et les conditions de fonctionnement de lentit audite.
La conduite efficace des missions daudits interne requiert, de ce fait, lutilisation dune
approche mthodologique simple et pragmatique ainsi que des outils adapts ce type de
missions.
Cette mthodologie vise faciliter lintervention de lauditeur sur le terrain et favorise la
comprhension des concepts de base relatifs une mission daudit interne. Elle comporte en
mme temps des lments relatifs la conduite de la mission ainsi que des lments pour la
ralisation du travail daudit sur le terrain.
Cette mthodologie permettra daborder les missions daudit selon trois phases et propose
pour la ralisation des travaux daudit, lutilisation doutils et de techniques danalyse et
daudit tels que :
4.3
le recensement des informations, donnes et documentation ncessaires au bon

droulement de la mission daudit interne,
les mthodes danalyse, de vrification et de synthse,
les modles types de documents de travail,
les modles de rapports attendus lissue dune mission daudit interne.
Structure type dune quipe daudit interne

La structure de projet dfinit les diffrents organes ncessaires au bon droulement de la
mission daudit interne.
La composition de cette structure de projet peut changer selon limportance, lenvergure et le
contexte de droulement de la mission daudit interne mais gnralement dans les missions
daudit interne, on retrouve la structure suivante :
Les audits : les responsables ainsi que les gestionnaires relevant des entits audites,
Lquipe des auditeurs constitue gnralement :

-
dun chef de mission,
et des auditeurs et/ou inspecteurs.
35
4.4
Schma gnral de conduite dune mission daudit interne
1.
Emission de lordre de mission
Mandat de laudit interne
2.
Analyse des procdures et de

l'organisation
Tableau des Forces et des faiblesses Apparentes
3.
Etablissement
d'orientation
Contrat des prestations de services : Fixe les grandes lignes de
4.
5.
6.
du
rapport
la mission avec des audits.
Etablissement des programmes

de travail
Questionnaire sous forme dune liste de tches : fil conducteur
Travaux de vrification, de
recherche et d'analyse sur le
terrain
Les points des FRAP sont valids au fur et mesure avec les
Synthse des FRAP
Regroupement et mise en ordre des problmes : ossature du
des travaux de lauditeur interne.
oprationnelles concernes au niveau de lentit audite.
rapport
7.
8.
Prsentation des conclusions au

responsable concern de lentit
audite
Elaboration du projet de rapport
1re vue complte : compte rendu final sur site

Aux seuls audits puis aux autres destinataires des
recommandations
9.
Tenue de
validation
la
runion
de
10. Elaboration du rapport dfinitif
(y
compris
recommandations)
11. Acceptation des rponses
les
12. Suivi de la mise en place
Validation des faits, constatations, dductions et conclusions

Remise la hirarchie suprieure
Programme daction labor par lentit audite.
Compte rendu la hirarchie suprieure
Eventuellement, dclenchement dune nouvelle mission.
36
4.5
Phasage de la mthodologie de conduite des missions daudit interne

La mthodologie de conduite des missions daudit interne sarticule autour des phases
suivantes :
Phase 1 : Phase dtude
Phase 2 : Phase de vrification
Phase 3 : Phase de conclusion
4.5.1
Dclenchement de la mission Ordre de mission
Pralablement la phase de prise de connaissance, il est important que lintervention des

auditeurs auprs de lentit audite soit prcde par lmission dun ordre de mission qui
soit sign par les hautes instances de lorganisation concerns (et gnralement, par la
hirarchie suprieur du Dpartement Ministriel concern).
Lordre (ou lettre) de mission est le mandat donn par la hirarchie suprieure aux auditeurs
des inspections gnrales des Ministres pour informer les responsables concerns de lentit
auditer de leur intervention imminente pour la ralisation des audits internes planifis
lavance.
Lordre (ou lettre) de mission permet de :
prsenter les auditeurs en charge de laudit interne en question,
prvenir les audits sur les objectifs de la mission afin quils aient le temps de sorganiser
et de prparer toute la documentation ncessaire et utile au droulement de laudit
interne,
prciser la ou les entit(s), la ou les fonction(s), le ou les service(s) et les audits

concerns). Il explique, par ailleurs, les circonstances de laudit,
prciser les modalits dintervention : O, quand, qui et comment,
accrditer lquipe charge de laudit interne et lgitimer leur intervention.
Par le moyen de cet ordre de mission, les auditeurs en charge de laudit interne sont habilits
et autoriss accder toute la documentation ncessaire pour la ralisation des diffrents
travaux dans le cadre de la mission daudit interne ainsi quaux documents et personnes
concernes.
Lentit daudit interne ne dcide pas delle-mme des missions raliser. En effet, la
planification et la dcision des missions daudit reviennent la hirarchie suprieure dans le
cadre dun processus de planification. Tout responsable (de prs ou de loin) concern est
37
destinataire de l'ordre de mission y compris le responsable de l'entit audit. Le responsable

de l'audit interne est charg de la diffusion de l'ordre de mission auprs de ses collaborateurs.
L'ordre de mission est gnralement contresign par le responsable hirarchique de l'entit
audite, en vue d'amliorer l'accueil des auditeurs internes et faciliter leur intervention sur le
terrain.
4.5.2
Phase dtude
La phase d'tude est enclenche par une tape consistant en la prise de connaissance du
domaine audit et lidentification des risques et opportunits damlioration.
Ces deux tapes constituent le plan de la phase dtude et permettent travers un programme
ficel de dfinir:
les domaines, fonctions ou activits examiner,
les structures (divisions ou services) visiter,
les interviews raliser ainsi que les personnes rencontrer,
et les informations (donnes pertinentes) recueillir ainsi que les points critiques bien
comprendre.
Cette phase permet :
dune part, de dcouper en stades chronologiques la fonction, le processus ou la

procdure audite afin de dterminer pour chaque stade (tape), les objectifs spcifiques
ainsi que les risques y affrents,
et dautre part, de vrifier lexhaustivit des proccupations de la hirarchie par une

approche qualit.
Ces lments peuvent tre observs, constats par lauditeur et compars au rfrentiel des
procdures. L'auditeur interne pourra donc dterminer si les caractristiques de
fonctionnement relles permettent ou non datteindre les objectifs et dviter les risques
encourus.
38
4.5.2.1
Plan dapproche
Le plan dapproche conclut la phase de reconnaissance du domaine dfini par lordre de
mission. Il dfinit les objectifs de la phase dtude et les modalits de mise en uvre de
lanalyse des risques correspondante.
Ce plan dapproche consiste en lorganisation logique des travaux de lauditeur pour
rpondre aux attentes de la hirarchie suprieure et de lentit audite, en valuant les risques
rels dun dysfonctionnement donn.
Le plan d'approche organise la phase d'tude ; il associe la prise de connaissance du
domaine auditer et lidentification de ses ventuels risques et opportunits d'amlioration,
une dcomposition du sujet de la mission en objets auditables.
Un objet auditable est constitu par l'ensemble des lments qui peuvent tre observs ou
constats par l'auditeur et compars au rfrentiel des procdures.
Le dcoupage en objets auditables peut tre ralis selon les deux approches suivantes :
Dcoupage en stade chronologique (1re approche) :

-
dterminer pour chaque tape, les objectifs spcifiques et les risques y affrents,
dterminer les modalits de fonctionnement et dfinir dans quelle mesure elles

permettent l'atteinte des objectifs escompts.
Dcoupage par arborescence des facteurs qualifiables (2me approche) :

-
effectuer une analyse smantique arborescente jusqu' des objets auditables,
vrifier l'exhaustivit des proccupations par l'approche qualit.
1re tape : Prise de connaissance du domaine auditer

Cette prise de connaissance (collecte dinformations et de donnes) du domaine auditer
dbute par llaboration dun programme dintervention concernant :
les domaines examiner,
les sites (divisions ou services) visiter,
les interviews raliser et les personnes rencontrer,
les informations recueillir,
les points critiques bien comprendre,
39
les dates de dbut et de fin de la phase dtude.
Cette prise de connaissance permet de bien cerner les proccupations majeures de la mission
et ce, en assurant :
la recherche de tout lment de dfinition et danalyse de lactivit cerner sur des

documents propres de lentit audite,
la consultation de bases documentaires (bases de donnes informatiques ou tous autres

fonds documentaires) de lentit audite,
la dtection des points marquants de lhistoire du domaine audit,
lidentification des chiffres saillants ainsi que les donnes importantes,
lidentification des mthodes de gestion et des systmes dinformation propres lentit

audite,
la collecte des rapports antrieurs d'audit (interne ou externe) ou d'inspection,
ltablissement dun organigramme et lanalyse des dfinitions des postes de

lorganigramme impliqus dans le processus audit.
2me tape : Identification des risques et des opportunits damlioration

Cette tape permet aux auditeurs internes de prendre conscience des risques et des
opportunits damlioration qui se matrialisent par le Tableau des Forces et des faiblesses
Apparentes (T.F.f.A).
Lobjectif tant de prendre en compte les proccupations (problmes rels,
dysfonctionnements, rsultats non atteints) de la hirarchie suprieure et du responsable de
lentit audite.
Cette tape de reconnaissance (prise de connaissance et de conscience) doit claircir les
exigences requises dans lordre de mission et permettre lanalyse des donnes collectes. Le
rsultat en est la formalisation dans un plan dapproche.
Le plan dapproche doit sappuyer sur des proccupations claires et documentes, intgrant
notamment celles exprimes par lentit auditer (demandeur). Il doit galement servir de
base de discussion entre le chef de mission et le responsable de lentit audite pour valider
les orientations proposes.
Quand le plan dapproche est formalis et approuv, il engage le travail de lquipe daudit
interne et sert de guide pour la phase danalyse des risques.
Le plan d'approche clt la phase de reconnaissance et synthtise l'ensemble des informations
et donnes collectes par les auditeurs internes, savoir :
40
4.5.2.2
l'origine et les circonstances de la demande d'audit, et les principales proccupations de

lentit audite,
la description du domaine audit : donnes chiffres, volution de ces donnes chiffres,

dcomposition en objets auditables et limites de la mission,
la dmarche de travail pour la suite de la mission ainsi que le personnel allou la

mission.
Runion douverture
Le programme dintervention cit ci-dessus, est dfini lors de la runion douverture
laquelle doivent assister :
le responsable de la structure en charge de lAudit Interne,
lAuditeur Superviseur ou lInspecteur Gnral, selon l'ampleur et l'importance de la

mission,
les auditeurs internes,
le directeur ou responsable de lentit audite ainsi que les chefs de division ou de

services de cette entit.
Cette runion douverture devra sarticuler autour des points suivants :
la prsentation des auditeurs par le responsable de la structure daudit interne ou par un

superviseur,
la prsentation de lentit audite par le directeur ou un responsable,
lexpos et rappel du rle de laudit interne, de sa place et de son positionnement au sein

du Ministre,
la prsentation du planning prvisionnel de la mission,
la prparation de la logistique (tlphone, bureau,) et planning des premiers rendezvous,
la sensibilisation du personnel de lentit audite sur limportance de leur participation en

tant que acteurs et non victimes ou suspects.
Cette sensibilisation tant un moyen de les motiver et d'attirer leur attention sur
l'importance de leur troite collaboration et du bnfice quils peuvent tirer de
lintervention des auditeurs internes.
41
4.5.2.3
Analyse des risques : Tableau des Forces et faiblesses Apparentes (T.F.f.A)

Le Tableau des Forces et des faiblesses Apparentes conclut la phase danalyse des risques,
ralise sur la base des objectifs dfinis dans le plan d'approche. Il a pour objectif de faire un
tat des lieux des forces et faiblesses relles ou potentielles de l'entit ou activit audite.
Lanalyse des risques est une tape particulirement importante. En effet, du srieux de sa
prparation dpend le succs de la mission tant au niveau du temps pass que dans la
pertinence des recommandations.
Le Tableau des Forces et faiblesses Apparentes reprend les thmes suivants :
le domaine/ ou lopration audite : le thme ainsi que la structure concerne ou

implique dans le traitement du processus,
les objectifs du contrle : la situation thorique du bon fonctionnement du processus,
les risques : les consquences ou les lments redouts en cas de dysfonctionnement,
les indicateurs qui traduisent de manire concrte et dtaille les critres dvaluation,
les forces et les faiblesses par rapport un objectif de contrle interne ou une
caractristique assurant le bon fonctionnement ou latteinte dun rsultat escompt,
la consquence ou le degr de gravit,
et les commentaires supplmentaires sur les risques sil y a lieu.
En termes de rgularit, les forces et faiblesses sexpriment qualitativement et

quantitativement par rapport des rgles, procdures et systmes existants.
En terme defficacit, les forces et faiblesses sexpriment qualitativement et quantitativement
par rapport des rsultats attendus et leurs conditions dobtention.
Une force ou une faiblesse doit sexprimer par rapport un objectif de contrle interne ou
une caractristique normalement attendue (par rapport une norme) pour assurer le bon
fonctionnement dune organisation ou latteinte dun rsultat escompt.
Pour chaque objectif de lanalyse, lauditeur doit apprcier laptitude des dispositions de
gestion et de contrle en place atteindre les objectifs du contrle interne et contribuer au
rsultat attendu. Lapprciation du risque repose sur deux estimations :
le degr de gravit de la perte pouvant en rsulter (ou des consquences directes et

indirectes),
la probabilit ou la possibilit de ralisation du risque : notion quantifie formellement

ou documente par rfrence lexprience de lauditeur.
42
La mesure des risques doit tre effectue selon deux axes et doit permettre :
de situer limportance des faiblesses de systmes ou de linsuffisance de rsultats

constats en termes de consquences relles ou potentielles,
dapprcier le degr de confiance qu lauditeur du point analys la date

dtablissement du T.F.F.A.
Lanalyse des risques et de ce fait ltablissement du T.F.f.A, ncessite de se rendre sur le

terrain ( lentit audite).
Les procdures, informations et chiffres significatifs collects au cours de la phase de
reconnaissance, ainsi que la description des systmes dinformation et de pilotage, sont
analyss dans la phase danalyse des risques pour remplir le T.F.f.A. Toute description de
lorganisation faite a pour objectif de formuler une opinion sur latteinte des objectifs de
contrle pralablement dfinis.
Enfin, le Tableau des Forces et faiblesses Apparentes (T.F.f.A) prsente de manire
synthtique les opinions de l'auditeur sur chaque thme analys. Il permet de hirarchiser les
risques dans le but de prparer le rapport d'orientation. Un classement des principales forces
et faiblesses rencontres pourra tre tabli pour amorcer lorientation des phases suivantes de
la mission.
4.5.2.4
Rapport dorientation
A lissue de la phase de reconnaissance, le chef de mission entame la rdaction du rapport
dorientation qui prcise les axes dinvestigation et les limites dintervention des auditeurs
ainsi que les objectifs atteindre par lquipe des auditeurs internes.
Le rapport dorientation reprend les conclusions issues de lanalyse des risques, rsumes
dans le Tableau des Forces et faiblesses Apparentes (T.F.f.A), et oriente les travaux en
terme :
de scurit en faisant toutes les vrifications que ncessitent :

-
la certification de lexistence des forces,
la confirmation de la prsence dune faiblesse,
la qualification du risque attach une faiblesse (nature du rsultat, probabilit,

gravit),
defficacit en formulant rapidement des solutions aux dysfonctionnements majeurs.
Le rapport dorientation constitue le contrat des prestations de services prcisant les axes et
la charge dinvestigation des auditeurs et si possible les limites de la mission.
43
Le rapport dorientation consistera essentiellement :
dterminer les modalits pratiques de lintervention des auditeurs internes,
aider lauditeur qui intervient en vritable consultant interne, rechercher, reconnatre

et rectifier toutes ou en partie (selon les moyens qui lui sont attribus) les faiblesses
identifies.
Le choix des orientations de la mission doit tre effectu partir du Tableau des Forces et
faiblesses Apparentes et matrialis sous forme de rapport dorientation sign par le
responsable de laudit.
Le rapport dorientation doit dfinir la mission en termes dobjectifs atteindre par laudit.
Lobjet ntant pas de dcrire les travaux ou techniques spcifiques qui seront dfinis dans le
programme de travail, mais de prciser les services qui vont tre rendus laudit.
Pour tre pertinent, le rapport dorientation reprendra les conclusions retenues du Tableau
des Forces et faiblesses Apparentes, les priorits dactualit et les proccupations du
management ou de la hirarchie suprieure.
Pour tre percutant, le rapport dorientation doit tre formul en termes dobjectifs
atteindre pour lentit audite, et donc doit tre rdig en faisant abstraction des futurs
travaux daudit quil implique.
Le rapport d'orientation dfinit la mission en terme d'objectifs atteindre par l'audit,
exprims clairement afin qu'ils soient aisment perceptibles et comprhensibles par les
audits.
4.5.2.5
Programme de vrification
Le programme de vrification est la gamme de moyens mettre en uvre pour atteindre les
objectifs du rapport dorientation
Cest un document interne, destin dfinir, rpartir, planifier et suivre les travaux des
auditeurs internes.
Le programme de vrification traduit la liste des travaux raliser par lauditeur. En effet, le
programme de vrification (programme de travail) est :
dabord, la traduction de l'ensemble des tches fournir (o allons-nous), cest dire :

-
les travaux effectuer,
les investigations mener,
les questions se poser et poser lentit audite lors des entretiens,
44
les points importants dtailler et voir,
les pratiques de bonne gestion rechercher,
les pratiques de gestion non conformes la rglementation et aux procdures en

vigueur,
les tudes et les tests raliser,
les risques et contrles valider.
Les actions daudit (les moyens et outils), pour assurer :

-
une planification dans le temps,
une rpartition quitable des tches entre les auditeurs selon les comptences de
chacun,
une matrise de la gestion des missions daudit.
Le programme de vrification a pour avantage dassurer lefficacit des missions daudit,

travers les points cits ci-dessous :
4.5.2.6
Assurer lobjectivit de laudit interne,
Assurer le responsable daudit interne que toutes ses proccupations seront prises en
compte par lquipe des auditeurs,
Permettre au superviseur ou au chef de mission dvaluer et de rpartir les tches entre

les auditeurs internes,
Prparer et assurer le suivi du planning de la mission depuis le lancement jusqu la

rdaction du rapport daudit interne,
Guider lauditeur dans ses travaux,
Documenter le droulement de la mission (trace, tableau synoptique, tableau

dorientation),
Capitaliser lexprience et le savoir-faire.
B.A.P.S : Budget, Allocation, Planning, Suivi

Le BAPS : Budget Allocation Planning Suivi, organise lintervention de lauditeur
dans le temps (dure, dates) et lespace (sites, auditeurs) de la phase dtude la diffusion du
rapport ; Il est reflt par ltat davancement de la mission rgulirement mis jour.
45
La charge en temps que ncessite chaque tche du programme de vrification (programme de

travail) doit tre estime et value pour matriser le droulement de la mission au-del de la
phase d'tude.
Les tches du programme de vrification doivent tre clairement alloues aux auditeurs pour
que chacun sache ce quil a faire. Lallocation des tches, bien sr inutile quand il ny a
quun seul auditeur sur la mission, doit tre formalise pour viter les doublons et lacunes et
permettre de responsabiliser chaque auditeur (allocation : qui fait quoi).
Les dates et lieux o les tches du programme de vrification seront effectues, doivent tre
prvues pour organiser laffectation des auditeurs, obtenir la disponibilit des audits,
annoncer la date de livraison du rapport d'audit interne (provisoire et dfinitif) la hirarchie
suprieure et donner lquipe un rfrentiel pour contrler lavancement de la mission.
Lavancement des travaux devra tre suivi pour matriser le droulement de la mission et
assurer son efficacit, savoir :
la progression des tches et clture des sections,
le respect des engagements en matire de dlais,
la planification des activits de fin de mission et de dbut de la suivante (Suivi = feuilles

de temps + tats davancement des travaux).
Ltat davancement des travaux doit tre tenu jour par le chef de mission partir des
feuilles de temps des auditeurs internes, et communiqu rgulirement au responsable de la
structure daudit interne en prvisionnel et en rel.
Ltat davancement des travaux doit tre entam ds lenvoi de lordre (lettre) de mission.
Le suivi de l'tat davancement des travaux est sous lentire responsabilit du superviseur
ou du chef de mission selon l'ampleur de la mission et/ou le responsable de la structure
daudit interne si la mission est sous sa responsabilit directe.
Le B.A.P.S a pour objectifs :
de contrler le droulement de la mission, ventuellement de modifier son parcours ou de

l'adapter selon le contexte de la mission en question,
dtablir les rfrences, directement pour les audits rcurrents et par analogie pour les
audits prototypes, permettant de proposer un programme annuel srieux.
dassurer le suivi des missions en matire de :

-
Budget temps : Il sagit du nombre dheures ou de journes consacres chaque tche

du programme de vrification ainsi que du nombre total dheures charges par
mission daudit interne,
46
Allocation : Elle consiste en laffectation des tches aux auditeurs Qui fait Quoi ,
Planning : Quand effectue-t-on ces tches ? quand prvoit-on nos rendez-vous et nos
rsultats (produits finis, exemple : rapport daudit interne, lettre de recommandations),
Suivi : cest la manire la plus sre pour un auditeur de sassurer de ltat

davancement des travaux en prvisionnel et en rel.
4.5.3
4.5.3.1
Phase de Vrification
Feuille de couverture
La feuille de couverture est le document, qui tablie en deux temps, dcrit les modalits de
mise en uvre dune tche dfinie dans le programme de vrification, puis met en vidence
les conclusions qui en ont t tires. Elle est le document darticulation entre le programme
de vrification (de travail) et le travail terrain dune section (ou dune partie de section) avec
ses conclusions.
La feuille de couverture est tablie en deux temps :
Avant laction : la feuille de couverture permet de dcrire le but de laction et les

modalits (caractristiques du test, contenu du questionnaire, plan dtaill du guide
daudit ou des interviews) de mise en uvre dune tche.
Aprs laction : la feuille de couverture garantit une bonne prsentation des rsultats et
conclusions (des rponses prcises et une interprtation des rsultats) et facilite la
constitution du dossier synthtique et sa supervision.
La feuille de couverture permet de dcrire prcisment laction daudit mise en uvre afin de
dfinir les modalits dexcution assurant son objectivit et sa pertinence avant et pendant
lexcution, puis dinterprter les rsultats et les conclusions qui en sont tires.
La feuille de couverture constitue galement un guide de mise en uvre permettant
lauditeur de former son intime conviction sur lensemble des sujets quil veut aborder.
Toute action daudit doit tre matrialise par des objectifs, des modalits dexcution du
travail, dcrites dune manire comprhensible et vrifiable ainsi quune conclusion. La
feuille de couverture formalise ces trois points.
Lauditeur doit pouvoir comprendre et excuter laction prvue dune manire fiable et
objective la simple lecture de la feuille de couverture. En effet, la feuille de couverture
prcise les modalits suivre, savoir :
les caractristiques du test et le contenu du questionnaire (de contrle interne, choix

multiples, ouvert),
47
et le plan dtaill du guide dinterview.
Il doit galement dresser des conclusions qui rpondent dune manire prcise, concise et
contrlable aux objectifs fixs laction. A la fin de laction, lauditeur compltera la feuille
de couverture par les principaux rsultats et conclusions quil aura tires de son action,
mme si cela figure dj sur ces papiers de travail dtaills.
La feuille de couverture doit indiquer :
la liste exhaustive des interviews mener (les personnes contacter et personnes voir),
la squence du contenu des interviews,
la rdaction des questionnaires,
les rfrences des tats et documents utiles la comprhension de l'activit et au bon

droulement de la mission,
l'organisation des tests et l'tendue de ces tests.
La feuille de couverture est tablie par l'auditeur en charge de la section du programme de

vrification, et approuve par le responsable de la structure d'Audit Interne, le superviseur ou
le chef de mission avant l'excution de l'action.
L'auditeur commencera sa feuille de couverture en reprenant l'action prvue au programme
de vrifications et ses objectifs. Il la compltera en s'inspirant de l'exprience capitalise par
la structure daudit interne. Il adaptera galement sa dmarche aux conditions concrtes et au
contexte qu'il a tudier (organisation des responsabilits, forme de l'information
disponibleetc), et il y portera les rfrences (Cf. Systme de rfrence).
Pour chaque test effectuer, la feuille de couverture prcisera notamment :
le type et la rfrence des documents examiner,
la priode de rfrence ou les dates concernes,
les vrifications et les oprations effectuer,
la forme sous laquelle les rsultats sont prsents,
la population globale teste,
les modalits d'chantillonnage.
Pour chaque entretien ralis, la feuille de couverture prcisera le nom, les numros de
tlphone des personnes contacter, et les jours et heures viter. Elle explicitera le contenu
de l'entretien qui prcise la liste des points subdiviss en questions prcises.
48
Le droulement de l'entretien peut s'carter de l'ordre prvu : si la feuille de couverture est

utilise comme guide d'entretien, il simpose qu'elle soit suffisamment lisible pour qu'un
simple coup d'il permette de dterminer les questions dj couvertes et celles restant
poser.
Le compte rendu de l'entretien figurera dans les papiers de travail dtaills confectionns par
l'auditeur interne. Seules les conclusions seront reportes sur la feuille de couverture.
Pour des entretiens rptitifs (les mmes questions plusieurs personnes), il est souhaitable
que le plan de chaque compte rendu corresponde celui de la feuille de couverture pour
faciliter la consolidation.
La feuille de couverture constitue un document autonome permettant au chef de mission et
au responsable de l'audit de comprendre l'action mene, d'interprter ses rsultats et
d'apprcier ses conclusions sans avoir consulter les papiers de travail dtaills. A cette fin :
une copie de la feuille de couverture figurera dans le dossier synthtique (Cf. dossier de
laudit interne),
l'original restera dans le dossier analytique en tte des papiers de travail et, le cas
chant, celle des points de rapport correspondant.
Il est aussi commode de reporter sur le programme de vrification, dans les colonnes prvues
cet effet, en face de laction concerne :
4.5.3.2
le nom ou les initiales de lauditeur qui a effectu le travail,
la date laquelle le travail a t effectu et achev,
le numro de rfrence de la feuille de couverture,
le ou les numros des FRAP tablies ou la mention pas de FRAP sil ny en a pas.
Papiers de travail
Les papiers de travail sont la matire premire de lauditeur pour documenter et consigner
chacune des constatations et conclusions, compiler les faits et rflexions ayant valeur de
preuve et dargument.
Ils constituent une base commune en vue dun travail dchange, denrichissement et de
rflexion entre les membres de lquipe.
Lors des missions daudit, lauditeur labore des papiers de travail pour chaque tche
effectue, depuis le moment o la prparation de la mission est lance jusqu la diffusion du
rapport daudit interne.
Les papiers de travail permettent :
49
de recueillir les informations obtenues lors des entretiens et des travaux de dtails,
didentifier et documenter les faiblesses releves,
dalimenter les discussions avec les audits,
dtayer le rapport,
de faire superviser lavancement et les rsultats de la mission selon limportance des

points abords.
En pratique, les papiers de travail doivent tre tablis quotidiennement au fur et mesure du
droulement et de lavancement des travaux sur le terrain.
4.5.3.3
Dossiers de travail
Le dossier daudit interne constitue la structure daccueil et dorganisation dune mission
donne. Cette structure daccueil tant compose de dossiers de travail (dossier synthtique,
dossier analytique, dossier administratif et dossier permanent) et dun systme de rfrence
organis.
Les objectifs des dossiers d'audit interne sont :
le recensement des informations collectes et leur report sur les papiers de travail,
et largumentation des conclusions du rapport daudit interne par des donnes

convenablement classes, structures et archives.
Le dossier daudit interne et son systme de rfrence concernent chaque tape et produit fini
de la mission ainsi que chaque document copi, reu ou cr.
Le dossier daudit interne est constitu de quatre types de dossiers, diffrencis en fonction
des objectifs auxquels ils sont destins :
le dossier Synthtique,
le dossier Analytique appel galement dossier de travail ,
le dossier Annexes (dossier des annexes),
et le dossier Administratif.
Le classement des papiers de travail doit permettre un accs direct et rapide linformation
souhaite, aussi bien pour le responsable de la mission que pour les auditeurs internes
intervenant dans la mission.
50
Un systme d'indexation et de rfrence simpose videmment (Cf. Systme de rfrence).

Les documents tablis lors des missions antrieures tels que les organigrammes, les
diagrammes de circulation de linformation et des documents peuvent tre repris loccasion
dune nouvelle mission daudit interne.
Lutilisation des ticks-marks de couleur est recommande. Elle permet en effet, la
matrialisation et la visualisation rapides des contrles effectus savoir les vrifications des
calculs, arithmtiques, les rapprochements dtats, etc. Ces ticks-marks doivent tre
expliqus par une lgende.
Le dossier synthtique
Le dossier synthtique permet :
aux auditeurs de faire des synthses tout au long de la mission afin de leur faciliter la
rdaction des rapports d'audit interne,
au responsable de l'unit centrale d'audit interne, au superviseur et ventuellement aux

chefs de mission de matriser la qualit de la mission, et de pouvoir assumer leurs
responsabilits,
au responsable de laudit interne de suivre les rsultats et de contrler la qualit de

travail,
de capitaliser le savoir-faire de lentit daudit interne pour des missions similaires

futures.
La documentation du dossier synthtique dcrit le travail effectu par les auditeurs internes,
taye le rapport, et permet une revue et qualification du travail.
Le dossier synthtique comprend lensemble des documents reus de lentit audite, les
FRAP labores, les papiers de travail confectionns par les auditeurs internes, etc.
Le dossier synthtique est considr comme le dossier de rfrence. Il sert localiser de
faon efficace les donnes ncessaires laudit en cours et fournir des informations utiles
pour les audits venir.
Le dossier synthtique est constitu des lments suivants :
lordre de mission et les documents lorigine de la demande de mission daudit en

question,
les organigrammes et les annuaires dtaills du personnel de chaque direction, division

ou service,
les informations financires et oprationnelles rcentes relatives chaque secteur,
51
les rapports daudit antrieurs ou rapports d'inspection relatifs la mme fonction ou une
liste des principaux points risques,
les comptes-rendus dentretiens avec les audits,
lensemble des produits finis qui concluent les diffrentes tapes de la phase dtude
(reconnaissance, T.F.F.A, dtermination des tches,),
la photocopie des feuilles de couverture,
les FRAP valides avec les audits,
lossature du rapport daudit interne,
et un exemplaire du rapport final daudit interne.
Le dossier Analytique
Le dossier analytique comporte les lments issus de la phase de vrification. Lorsque les
papiers de travail sont trop volumineux, ils sont classs dans le dossier annexe et remplacs
par une feuille de renvoi dans le dossier Analytique (Cf. Dossier annexes).
Le plan de classement des dossiers doit normalement suivre celui du programme de
vrification (programme de travail). Le dossier est constitu au fur et mesure de
lavancement des travaux. Au terme de la mission, le dossier est fig et ne sera utilis que
comme justificatifs des conclusions prsentes.
Dans le dossier Analytique, chaque section du programme de vrifications devra comporter :
les feuilles de couverture,
les papiers de travail dtaills et les documents des audits sur lesquels lauditeur a
travaill,
les FRAP tablies.
Le dossier Annexes
Le dossier annexe regroupe lensemble des informations historiques sur le processus, la
procdure ou lentit audite et les rapports daudit (interne et externe) ou dinspection ainsi
que la documentation collecte quant aux thmes traits.
52
Le dossier Administratif
Le dossier administratif est inclus dans le dossier synthtique et y figure en tte. Ce dossier
constitue loutil de planification et de contrle dune mission daudit interne. Il englobe :
les tats davancements des travaux, les points qui sont en suspens ainsi que des budgets
de frais,
les exemplaires vierges de feuilles de temps et de notes de frais,
les budgets de frais de mission et leur suivi.
Le systme de Rfrence
Le systme de rfrence est une technique de numrotation des documents contenus dans le
dossier daudit.
Lindex dun dossier est constitu de la table des matires (chapitres) ainsi que de la liste des
documents quil contient.
Le systme de rfrence et lindex de chaque dossier ont pour but :
didentifier aisment les relations qui existent entre les divers jeux de documents, et donc
de faciliter la comprhension du dossier par le lecteur,
de retrouver en quelques secondes toute preuve, toute description des faits ou des
mthodes employes, le dtail de tout calcul ou raisonnement ncessaire au rapport
daudit interne.
Chaque document doit comporter trois numros en plus des initiales du rdacteur, de la date
dtablissement, de lobjet du document et du nom et/ou la rfrence de la mission.
un numro qui lidentifie : ce numro de page est report sur lindex du dossier,
le numro du document duquel il provient ou rsulte (la rfrence = do a vient),
le numro de chaque document auquel il a donn lieu (le cross-rfrencement = o a

va).
Le systme de rfrence doit tre simple et facile utiliser. Un procd approuv consiste
utiliser une lettre majuscule pour les grandes tapes de la mission et des chiffres en
complment sur chaque document. Au fur et mesure que lon ajoute des documents, on
incrmente des chiffres qui ne sont pas forcment squentiels.
Chaque document doit comporter son propre numro, ses numros de rfrence et de crossrfrence ainsi que la rfrence de la mission. Pour faciliter la manipulation du dossier
53
daudit interne, il est commode que ces numros soient ports en rouge lendroit prvu
cet effet (en haut de page droite).
Exemple de dossier rfrenc :
FdC 1
Feuille de Couverture 1
Objectifs :
P.V 1
Travaux faire :
(PV1)
(PV2)
(PV3)
Conclusion :
C1 .. (FRAP 1),
C2 . (FRAP 2),
C3 . (FRAP 3)
Programme de
Vrification
Tche 1 (T1),
Tche 2 (T2),
Tche 3 (T3),
Tche N (Tn)
T1
Papiers de Travail
Travaux effectus,
F dC
Rsultats : FRAP 1
FRAP 1
Problme :
Faits:
Causes :
Consquences :
Recommandations :
FC1
Cross Rfrence
Rfrence
Le d
54
Dossier Synthtique
Dossier analytique
Etat
davancement
Ossature du
rapport
FRAP
Feuilles de
couverture
tablies et
non valides
Programme
de
vrification
Feuille de
Couverture
valide
Copie
Feuilles de
couverture
tablies et
valides
Rapport
dOrientation
TFfA
Papier de
travail
Papiers de travail
complmentaires
Compte
rendu
dentretien
Documentation
Ordre de
mission
55
4.5.3.4
Feuille de Rvlation et dAnalyse des Problmes (F.R.A.P)

La Feuille de Rvlation et d'Analyse de Problme (F.R.A.P) est le papier de travail
synthtique par lequel lauditeur prsente et documente chaque dysfonctionnement, conclut
chaque section de travail et communique avec laudit concern.
La F.R.AP est un papier de travail structur qui permet datteindre les cinq objectifs
suivants :
guider la rflexion de lauditeur (sret et rapidit) lors des entretiens raliss,
communiquer avec laudit (identifier et rsoudre),
piloter la mission (section par section, FRAP valides et rfrences),
faciliter la synthse et acclrer la rdaction du rapport (ossature du rapport).
La FRAP attire lattention sur les consquences des dysfonctionnements et les

recommandations de lauditeur, plus que les faiblesses elles-mmes. Elle permet de faire
ressortir les risques dus au non-respect des rgles et les cots engendrs par les
dysfonctionnements.
Tout dysfonctionnement digne dtre signal sera formul sous forme de FRAP, en
synthtisant dans lordre suivant :
le problme,
les faits,
les causes,
les consquences,
et la solution ou la recommandation.
La FRAP sert ainsi de repre, et lobjectif du travail sur le terrain devient de produire des
FRAP. Toute FRAP produite par lauditeur, doit tre approuve par le chef de mission puis
valide avec les audits concerns au fur et mesure de l'avancement des sections du travail
sur le terrain.
La validation des FRAP avec les audits est capitale et constitue une pr validation du
contenu du projet de rapport puisquelle permet :
dviter leffet psychologique dun travail dans le secret : inquitude des audits,
antagonisme vis--vis des auditeurs internes, suspicions rciproques sur les diligences et
sincrit de lautre,
56
de prvenir laudit le plus tt possible du problme soulev ou relev (il ne sagit pas de
le dnoncer mais de laider et le conseiller),
de lui laisser le temps de shabituer, dadmettre le problme, et de le reconnatre (le tout

est dans la manire de prsenter le problme),
dobtenir la collaboration de laudit pour rsoudre le problme.
La Feuille de Rvlation et dAnalyse de Problme doit tre :
produite au fur et mesure de l'avancement des travaux de sections pour dgager lesprit
de lauditeur et viter leffet de complexit rsultant dune accumulation dinformations
non structures la fin du travail sur le terrain,
supervise par le chef de mission, et ventuellement par le responsable de laudit, afin de

soulever le maximum de questions et de clarifier la rdaction,
valide avec chaque audit concern au fur et mesure de lavancement des travaux sur
le terrain. Cette validation prpare laudit reconnatre le problme, sy faire, le
faire adhrer au contenu du rapport et lassocier au dveloppement des
recommandations.
Lauditeur laborera une FRAP ds quil apercevra un problme creuser, afin de ne rien
laisser chapper. En poussant ses investigations, il verra sil y a lieu de complter la FRAP
ou de lannuler (cas sans grandes consquences).
Lauditeur commencera toujours par les faits, ensuite il compltera la trouvaille : les
causes du dysfonctionnement observ et ses consquences. La trouvaille consiste en un
rsum synthtique, autonome et percutant du problme. Un dysfonctionnement se manifeste
par un ou des faits et se caractrise par ses causes et consquences. (Cf. Modle de
F.R.A.P)
Il est recommand dlaborer les FRAP sur traitement de texte en vue de faciliter toute
ventuelle modification future ; ci-aprs, quelques recommandations pratiques pour mieux
exploiter les FRAP :
llaboration de lossature du rapport daudit interne en reprenant dans lordre des

vnements la liste des problmes recenss ainsi que les conclusions dgages au niveau
des FRAP,
la rdaction du rapport daudit interne en transformant chaque FRAP en page de rapport

par annulation des hauts et bas de page, effacement des rfrences de FRAP, des
Numros de FRAP puis ajout du numro de chapitre ou de paragraphe et numrotation
des recommandations,
llaboration du cahier des recommandations en reprenant les recommandations figurant

en bas de chaque FRAP,
57
Structure dune feuille de rvlation et danalyse de problmes (FRAP).

FRAP :
STRUCTURE (Contenu) :
PROBLEME
Formulation synthtique, autonome et percutante du

dysfonctionnement (ou anomalie) constat
Cest un dysfonctionnement important qui compromet le ou

les rsultats attendus
L'vnement symptomatique constat (cet vnement se

voit et se constate)
Ce sont les dysfonctionnements qui se manifestent par tels

incidents ou telles anomalies et qui ont t constates
La condition non remplie ou facteur de risque : observe ou

dduite, elle explique la survenance du fait
(dysfonctionnement ou anomalie)
Les causes dont la ou (les) origine(s) sont les mauvaises

conditions de fonctionnement
Elle est constate par lauditeur et/ ou laudit ou supput

(risque)
Les consquences ont pour impact certains ou probables

une sous performance ou une perte de valeur suffisamment
importante
La recommandation propose pour remdier au problme

(dysfonctionnement ou anomalie)
La recommandation ncessite une action prcise visant

liminer les consquences engendres par les causes.
FAITS
CAUSES
CONSEQUENCE
SOLUTION/
RECOMMANDATION
58
4.5.4
Phase de conclusion
La phase de conclusion est la dernire phase dans une mission daudit interne. Elle permet de
prsenter les rsultats de lintervention de lauditeur dans le cadre dun rapport daudit
interne.
4.5.4.1
Ossature du rapport
Lossature du rapport, labore partir des problmes figurant sur les F.R.A.P et des
conclusions figurant sur les feuilles de couverture est lenchanement des messages que
lauditeur interne veut dlivrer dans le rapport concluant la mission.
Lquipe daudit doit structurer sa rflexion et organiser son discours avant de rendre compte
de ses conclusions aux principaux responsables audits et la direction concerne par la
mission daudit (prsentation orale ou par crit).
L'ossature du rapport reprend les noncs des problmes, classs par thme et par ordre
d'importance, avec ventuellement les titres de regroupement sous lesquels ils apparaissent
dans le rapport.
Lossature du rapport sera utilise :
4.5.4.2
pour auto-diagnostiquer la cohrence des conclusions de la mission d'audit,
comme guide de montage du projet de rapport d'audit interne (provisoire ou dfinitif)

quand ce dernier est constitu de FRAP,
comme guide de relecture par le responsable de laudit,
comme support de la prsentation des rsultats de la mission sur site (Cf. Compte Rendu
Final au Site "C.R.F.S").
Compte Rendu Final au Site (C.R.F.S)

Le compte rendu final au site (C.R.F.S) est la prsentation orale, par le responsable de la
structure d'audit Interne, le superviseur ou le chef de mission, au principal responsable de
lentit audite, des observations les plus importantes. Il est effectu la fin du travail sur le
terrain.
Le compte rendu final au site peut tre prcd ou remplac, par des comptes rendus
provisoires, par exemple quand le responsable du site prfre des comptes rendus
hebdomadaires ou au cours dun audit multi-sites quand lensemble du travail sur le terrain
est effectu sur un site avant de passer au suivant.
59
Avant de quitter lentit audite, lquipe daudit doit rpondre au souhait lgitime du
responsable de lentit audite, dtre inform rapidement et en premier sur le rsultat des
vrifications effectues et des conclusions dgages ; lossature du rapport en constitue la
base.
Il serait en effet, inacceptable de quitter le site sans compte rendu structur, sous peine de se
voir affubler dincomptence, et dimprudence et du fait de prsenter des conclusions sans le
recul ncessaire.
Les auditeurs doivent clairement distinguer les problmes, solidement tablis, des
ventuelles observations provisoires. Le compte rendu final au site engage lquipe qui ne
pourra, sans se djuger, prsenter des conclusions diffrentes dans le rapport.
Le compte rendu final au site doit tre programm dans le cadre du travail sur le terrain ;
quant sa prparation : il est fructueux de tenir la runion de synthse de lquipe daudit

(qui produit lossature du rapport) avant deffectuer les dernires et secondaires
vrifications du travail sur le terrain,
et quant sa prsentation : la runion de synthse doit tre courte et doit tre concentre
sur lessentiel afin de faire passer les messages cls.
Lors de la runion de synthse, il est souhaitable que lquipe daudit soit prsente pour
rpondre, de manire prcise aux explications demandes. Les explications doivent
clairement distinguer les impressions, les prsomptions et faits prouvs.
4.5.4.3
Rapport daudit interne

Le rapport daudit interne communique aux principaux responsables concerns, pour action,
et la hirarchie suprieure pour information, les conclusions daudit concernant la capacit
de lentit audite accomplir sa mission, en mettant laccent sur les dysfonctionnements
pour que soient dveloppes des actions de progrs.
Le rapport daudit est le document le plus important, mis par laudit interne et engageant le
responsable daudit interne. Il se distingue du compte rendu final au site et de lossature du
rapport par le fait quil est complet, conclusif, crit et final.
Le rapport daudit interne doit tre prsent aux responsables audits en version projet, puis
discut avec eux et valid, avant sa remise la hirarchie suprieure.
La runion de validation du projet de rapport a pour but de rendre indiscutable le contenu du
rapport dfinitif. En effet, les constats, raisonnements et conclusions doivent tre compris et
les audits doivent les reconnatre exacts.
Le rapport daudit interne constitue le point culminant de la mission et non sa fin. Il permet
en effet de dclencher les rflexions de la hirarchie suprieure et les actions de progrs des
responsables directement concerns.
60
Dans ce rapport, le diagnostic des faiblesses est prcis et dtaill. Les risques sont mis en
vidence le plus clairement possible. Les recommandations en revanche, sont relativement
globales et ouvertes.
Le rapport doit satisfaire un certain nombre de critres et doit tre objectif, impartial, clair,
logique, concis, utile et convaincant.
Le rapport d'audit interne est un acte de communication destin la hirarchie suprieure
(Ministre).
Le rapport daudit interne permet danalyser une situation mais comme un devis de
rparation, il met laccent sur les dysfonctionnements pour faire dvelopper des actions de
progrs.
Le rapport daudit interne contient galement des recommandations. Une recommandation
ntant pas une critique et nimplique pas de faute professionnelle. Cest une solution
propose au responsable en vue de rsoudre les dysfonctionnements constats.
Le rapport daudit interne est gnralement organis par thmes ou fonctions abordes selon
un ordre logique. Le corps du rapport sera prcd par une introduction en trois parties :
4.5.4.4
les circonstances et les objectifs de la mission : origine de la demande, raisons ayant

motiv la mission, et objectifs recherchs,
ltendue des travaux et notamment leur limite et leur date : il sagit de faire comprendre
aux lecteurs de quoi laudit se porte garant et sur quoi il nmet aucune garantie. Il nest
pas ncessaire dexposer les mthodes et les techniques utilises pour laudit,
une prsentation de lentit ou de la fonction audite (description de lorganisation

actuelle, caractristiques, chiffres cls, ).
Rapport de synthse
Le rapport de synthse a essentiellement deux objectifs :
rsumer la partie dtaille du rapport (les faits, causes, consquences, recommandations

et risques inhrents),
et ressortir les points saillants et conclure par lopinion de laudit.
61
4.5.4.5
Runion de validation
Rapport
Projet
Runion de Validation
Rapport
Dfinitif
Le but de la runion de validation est de rendre le rapport non contestable en matire de

constats, de raisonnements, de conclusions et de formulation. Elle constitue la dernire
chance de convaincre les audits ainsi que leur suprieur hirarchique des problmes
constats.
Cette runion permet de valider techniquement page par page, FRAP par FRAP, les
diffrentes sections du rapport daudit interne.
Lorganisation de la runion de validation est une tape trs importante du fait :
du choix des participants (toutes les personnes impliques dans la mission),
de lattribution des rles dans lquipe daudit : le responsable de la structure daudit

interne dirigera la runion de validation et fera intervenir les auditeurs.
Si la partie dtaille du rapport doit tre valide avec les audits, il nen est pas de mme
pour la synthse.
La synthse du rapport daudit doit tre professionnelle. Lauditeur doit en effet, tre capable
de faire une contraction fidle du texte, afin quelle soit accepte par tous ceux qui ont
accept la partie dtaille du rapport daudit interne.
4.5.4.6
Prsentation et relecture
La prsentation des rapports obit des normes propres lentit daudit interne et permet de
renforcer limage de laudit interne (transparents en couleurs, cahier des
recommandations,).
Lauditeur prsentera de faon trs brve, les points favorables qui ne donnent pas lieu des
FRAP, tant pour favoriser lapprobation du rapport que pour conforter la hirarchie.
Lauditeur valuera galement lutilit pdagogique de prsenter entre les FRAP, une
description du systme en place.
Dans la prsentation, il est pertinent dinclure, le plan daction dvelopp par les audits en
rponse au projet de rapport.
62
4.5.4.7
Diffusion du rapport daudit

Les principaux destinataires dun rapport daudit sont :
la hirarchie suprieure,
les principaux responsables de lentit audite,
les autres responsables (selon la nature, le thme et le contenu de la mission).
La diffusion du rapport daudit interne doit :
se faire rapidement,
tre rflchie et restreinte.
La liste des destinataires doit tre propose par le responsable de la structure daudit interne
et approuve par lInspecteur Gnral. Cette liste est jointe au rapport daudit afin que
chacun en connaisse les diffrents destinataires du rapport.
Il est recommand de ne pas en tendre la diffusion au del de la liste prvue car le rapport
daudit peut contenir des informations confidentielles, et son style peut surprendre un lecteur
non averti.
4.5.4.8
Etats des Actions de Progrs (E.A.P) et suivi des recommandations

Ltat des actions de progrs communique rgulirement la hirarchie suprieure les suites
donnes aux recommandations formules par laudit, et ventuellement les rsultats obtenus
par les actions correctives des audits. (Cf. Fiche de suivi dune recommandation).
Un rapport sans suivi des recommandations constitue une mission inacheve, probablement
sans grand impact et conduisant ainsi linutilit et linefficacit de laudit interne.
Le suivi des recommandations permet :
de maintenir la pression,
dinformer la direction,
et de motiver les quipes d'auditeurs internes.
63
La structure daudit interne ne doit pas assumer la responsabilit de laction : choisir les
solutions et moyens, et dcider des priorits. Son approbation des rponses ne constitue
quune opinion. En effet, elle ne doit pas :
se substituer aux responsables, cest eux dordonner ou dautoriser laction,
rdiger les procdures ou mettre en place des systmes dinformation. Ceci risque
daltrer son objectivit et son indpendance.
Le suivi ralis par la structure daudit interne consiste obtenir auprs de lentit audite,
pour chaque recommandation, la dsignation dun responsable. Une fiche par
recommandation est tablie puis envoye chaque responsable.
La raction (rponse) de lentit audite par rapport une recommandation doit tre
matrialise par un plan daction explicite, permettant de rsoudre dfinitivement le
problme (le dysfonctionnement ou l'anomalie dtecte).
Le suivi des actions de progrs est formalis par lengagement des responsables sur les plans
daction quils ont dfini eux-mmes. Il se matrialise par la diffusion de ltat des actions de
progrs et se termine par une valuation des rsultats obtenus. Ce plan daction doit tre :
Complet : en spcifiant qui fera quoi , et quand ce sera fait,
Exhaustif et non limit au cas tudis ou sites tests,
Permanent : en permettant la mise en uvre de procdures afin dviter que les

problmes rapparaissent (prvention) ou de permettre de sen apercevoir (dtection) et
den limiter les consquences un niveau acceptable (protection).
Les recommandations doivent tre hirarchises selon les critres suivants : Importance,
enjeu et ordre de priorit.
64
Techniques de lauditeur interne
La mthodologie de conduite dune mission daudit interne prsente ci-avant, utilise des
outils et techniques qui constituent les principaux supports et dispositifs de travail des
auditeurs internes.
Lutilisation de ces techniques et outils savre trs utile dans la mesure o ils permettent une
meilleure orientation et organisation de lintervention des auditeurs pour la ralisation des
travaux daudit tout au long de la mission daudit interne.
Il est important de rappeler, par ailleurs, que ces techniques ne constituent pas des normes de
travail mais plutt des moyens et outils qui permettent lauditeur et laident raliser ses
investigations dans les rgles de lart.
Les techniques daudit que nous prsentons ci-aprs, concourent dune manire gnrale et
de faon trs objective et efficace, au dveloppement dune opinion de lauditeur pour lui
permettre :
5.1
de justifier chaque point de son rapport,
dapporter la preuve des faits constats et den valuer correctement les impacts sur
lactivit de lentit ou fonction audite.
Approche globale
5.1.1
5.1.1.1
Analyse conomique
Dfinition
L'analyse conomique et financire est un ensemble de travaux prliminaires d'analyse sur
les donnes chiffres de la fonction ou de l'entit audite qui permet de situer :
l'entit audite et de comprendre son volution et son contexte,
l'importance de la mission daudit demande en mesurant les enjeux pour l'entit audite,
les ordres de grandeur, connatre les chiffres significatifs, et dterminer les seuils de
matrialit.
L'analyse conomique et financire est une technique utilise dans la phase d'tude.
La mise en uvre de cette analyse conomique et financire est gnralement prvue dans le
plan d'approche. Cette analyse permet lauditeur:
65
5.1.1.2
de mieux cerner le thme auditer et de mieux le situer,
davoir une vision meilleure quant l'analyse des risques,
de dfinir les seuils de matrialit, seuils au del desquels une analyse approfondie devra
tre effectue,
de faciliter le dveloppement du programme de vrification (Cf. Mthodologie daudit

interne - Programme de vrification).
Mise en uvre
D'une manire gnrale, lanalyse conomique permet de :
situer les ordres de grandeur propres la fonction ou entit audite,
reprer les activits concernes,
les classer par ordre d'importance,
et den dresser l'volution historique.
Il s'agit ensuite d'apprcier la cohrence de l'ensemble et de se faire une premire opinion sur
lorganisation et les modalits de fonctionnement de lentit, fonction ou processus audit.
Les analyses conomiques sont faites globalement et par activit, sur la base respectivement
des donnes du pass et de donnes prvisionnelles futures pour llaboration des plans
stratgiques.
Lauditeur se doit dapprcier lvolution des indicateurs quil aura dtermins comme
pertinents et surtout il notera ceux qui paraissent en dsquilibre lun par rapport lautre.
5.1.2
5.1.2.1
Volume et type de transaction
Dfinition
Lapproche volume et types de transaction permet de situer et de dfinir les enjeux puis
de se former une opinion sur un sujet, thme ou fonction par simple analyse dlments
statistiques.
Parmi les lments statistiques les plus courants, on distingue :
les chiffres bruts (le nombre de march, le nombre de commandes, le nombre dordre de
recette mis, le nombre darticles en stock, les critures comptables, les transactions
informatiques,...)
66
et les ratios, (nombre de marchs grs par personne, taille moyenne dune commande,
nombre dordre de recettes par conventions ...).
La prise de connaissance de la fonction ou entit audite (collecte dinformations et de

documents ncessaires lexcution des travaux) comporte deux types danalyses
quantitatives :
5.1.2.2
une analyse financire et conomique,
une approche volume et types de transactions qui souvent est programme en dbut de
mission afin de permettre lauditeur de mieux connatre lorganisation en place, et
dorienter les travaux de la mission.
Mise en uvre
Lauditeur peut utiliser, dans la plupart des cas, les mthodes suivantes qui ont lavantage
dtre simples et rapides :
Mthode des comparaisons
Les comparaisons peuvent tre :
-
soit chronologiques (volution dune donne dans le temps),
soit synoptiques (comparaison entre les directions ou dpartements dun mme

organisme ou entreprises dun mme secteur dactivit).
Si ces comparaisons ne peuvent tre faites, lauditeur doit faire usage de jugement
logique et raisonnable et preuve de bon sens.
Mthode des corrlations

Lauditeur accorde une attention particulire aux grandeurs ralises et qui sont
significatives pour lentit, fonction ou activit audite (indicateurs de performances). On
citera titre dexemple, le nombre des ordres de recettes mis et le montant des recettes
qui en dcoule, les ouvrages produits par latelier de reprographie et les quantits de
papiers consomms pour produire ces ouvrages.
67
5.1.3
5.1.3.1
Diagramme de circulation
Dfinition
Le diagramme de circulation ou flow-chart est un schma que lauditeur tablit pour tudier :
la circulation des documents impliqus dans une srie ou une catgorie doprations
chronologiques et logiques, entre les diffrents intervenants et excutants dun processus
(services, entits et acteurs relatifs un traitement),
la cohrence, la validit, et lefficacit du contrle interne,
le mode denregistrement comptable des oprations.
Le diagramme de circulation permet de reprsenter la circulation des documents entre les
diffrentes fonctions, activits et centres de responsabilit, d'indiquer leur origine et leur
destination afin de donner une vision globale et complte du cheminement des informations
et de leurs supports.
Souvent accompagn dune description narrative, le diagramme de circulation schmatise le
droulement chronologique et logique dun processus ou une procdure. Lobjectif de cette
schmatisation tant daider lauditeur reprer les principales forces et faiblesses du
dispositif de contrle interne (de la procdure en question).
Le diagramme de circulation est le passage oblig pour connatre et comprendre
lorganisation des services tudis ainsi que les points de contrle existants dans le cadre des
procdures en vigueur.
La schmatisation des diagrammes de flux (dinformations ou de documents) est utilise
pour analyser une procdure donne. Son laboration est essentiellement base sur
linterview des audits ou sur la base de procdures crites.
La validation des diagrammes est une tape importante dans la mesure o cette
schmatisation permet :
de mettre en vidence les incomprhensions relatives un processus,
didentifier les discontinuits existant entre les oprations dun mme processus, et de
faire figurer toutes les transitions logiques et chronologiques entre les phases et tapes
dun mme processus,
dvaluer les contrles et den juger de leur pertinence,
dapprcier la sparation des tches mises en valeur par le diagramme de circulation.
Le diagramme de circulation est un outil la disposition de l'auditeur qui lamne se poser

des questions de type :
68
5.1.3.2
Quel est lmetteur dun document ?
Quels en sont les destinataires ?
Le document est tabli en combien dexemplaires ?
Etc.
Mise en uvre
Les diagrammes de circulation des documents doivent faire ressortir de manire claire et
prcise :
Pour chaque document :

-
la nature (document tabli en interne ou en externe lentit, service ou direction,

imprim, tat informatique,
le nombre dexemplaires (original et copies/ couleurs utilises),
les intervenants qui utilisent ce document ainsi que les traitements quils subissent,
la destination du document,
et enfin le mode de classement (archivage physique/ support informatique/ ).
Lauditeur se procurera un spcimen ainsi quune copie non vierge des documents en vue
dune vision plus prcise sur son utilit.
Pour chaque information :

-
lorigine,
le traitement,
la destination et l'usage qu'il en est fait.
69
Llaboration du diagramme de circulation suppose lutilisation de symboles prdfinis et le

choix dun mode de prsentation.
Document
Bande magntique
Test
Disques magntique ou
disque optique
Attente/ dlai
Transfert d'information
Renvoi
Transmission
tlphonique
Traitement
Archivage dfinitif
Renvoi une procdure
Archivage provisoire
Dbut ou fin de traitement
Renvoi la page
suivante
70
5.2
Approche par questions

5.2.1
5.2.1.1
Interview
Dfinition
Linterview est une technique de recueil d'informations qui permet d'expliquer et de
commenter le droulement des oprations affrentes un processus.
L'interview est utilise divers moments de la mission pour tout diagnostic rapide et
chaque fois que la ncessit se prsente. Elle permet :
l'auditeur de percevoir les nuances dans l'expression de l'audit,
l'audit de bien comprendre la dmarche et les objectifs de l'auditeur.
L'interview n'est pas un interrogatoire, elle doit se drouler dans une ambiance dtendue et
reflter une atmosphre de collaboration entre l'auditeur et l'audit.
5.2.1.2
Prparation de l'Interview
L'interview ne s'improvise pas. Elle doit toujours tre prpare en :
dfinissant au pralable le sujet de l'interview (les informations et explications que

l'auditeur souhaite recevoir),
essayant d'avoir des informations sur la personne qui va tre interviewe afin de mieux la
cerner (informations relatives aux responsabilits de l'interview, sa place dans la
hirarchie, informations sur son activit, ses relations avec les collaborateurs,),
laborant les questions (de prfrence des questions ouvertes).
Toute interview doit tre prpare lavance tant sur le plan logistique que sur le plan
thmatique, savoir :
le choix de lauditeur devant superviser linterview et devant contacter laudit

interviewer (Il est vident quun auditeur dbutant ne peut seul aller interviewer un
audit).
lorganisation de linterview qui consiste en :

-
la prise de rendez-vous (heure, lieu, dure prvue),
la dfinition des objectifs, des thmes et plus prcisment des points aborder,
71
5.2.1.3
ltablissement de la liste des documents rclamer. Si plusieurs auditeurs doivent

participer linterview, il est indispensable de rpartir les questions poser ainsi que
la prise de notes,
ltablissement du guide d'interview ou questionnaire orientant les diffrents points

aborder,
la communication des thmes aborder laudit (en vue de lui donner le temps de
prparer les lments de rponses).
Droulement de l'interview
Avant dentamer son interview et de rentrer dans le vif du sujet, lauditeur interne
commencera par se prsenter et rappeler les objectifs et le contexte de la mission ainsi que la
finalit de linterview.
Lauditeur interne prsentera galement la liste des points aborder. Il essaiera au mieux de
mettre l'aise l'interview. Pour cela, il devra s'adapter son interlocuteur et trouver le ton
juste pour anantir les rticences et apprhensions, dtendre l'atmosphre et surtout montrer
son intrt au travail de l'audit avant d'entamer son questionnement.
Tout au long de linterview, lauditeur :
veillera atteindre les objectifs fixs initialement quant la collecte des informations,
rcapitulera toutes les rponses collectes en vue de sassurer quil a bien report ce qui
lui a t dit,
marquera toutes les questions pour lesquelles il na pas eu de rponses (il reformulera ses
questions plus clairement et explicitera ses propos en vue dobtenir une rponse),
reviendra lessentiel si laudit est trop abondant en informations (excs par rapport au
temps allou, dviation du sujet, ).
Lauditeur doit en outre grer la relation avec laudit et faire en sorte quil soit laise lors
de lentrevue. Il doit faire preuve en mme temps de psychologie et de diplomatie, et ce, en :
grant les prises de paroles, les temps de rflexion et danalyse,
identifiant les rponses vasives, imprcises ou ambigus.
72
A la fin de l'interview, l'auditeur devra :
5.2.1.4
conclure et procder une rcapitulation puis validation gnrale de ce qui a t dit,
demander l'audit s'il dsire aborder d'autres points ou si certains points ont t omis,
demander s'il y a ventuellement d'autres personnes qui pourraient apporter de plus

amples informations.
Synthse de l'interview
L'auditeur doit prendre le temps pour reformuler et synthtiser les points abords. Il tablira
ensuite le compte rendu clair et prcis relatif chaque interview dans les plus brefs
dlais. Il ne doit pas ncessairement reprendre l'ensemble des points abords mais
simplement fait ressortir les points les plus importants et prcisera les points manquants
encore ainsi que les besoins en informations et en documents ncessaires laudit.
5.2.2
Questionnaires
Le questionnaire peut tre structur sous forme de questions choix multiples (QCM) ou de
questions ouvertes (Q.O) pour lesquelles le choix de rponses nest pas limit.
Les questionnaires sont utiliss :
dabord comme tant un outil danalyse de lactivit audite en vue didentifier les points
forts et les points faibles en se basant sur les questions poses par lauditeur interne, et
sur les rponses de laudit,
puis comme outil dinterview, travers les questions prpares pour orienter et guider
linterview.
Lorganisation des questionnaires et leur enrichissement ncessite par ailleurs une bonne
connaissance de lactivit et/ou de la fonction audite.
Il existe deux sortes de questionnaires:
Les Questionnaires de Prise de Connaissance intervenant lors de la phase de

prparation.
Les Questionnaires de Contrle Interne intervenant lors de la phase de ralisation, (Cf.

6. Chapitre Outils daudit).
73
5.2.2.1
Le Questionnaire de Prise de Connaissance (QPC)

Dfinition
La prise de connaissance du domaine ou de lactivit auditer doit tre prpare et
organise, cest pourquoi lauditeur va utiliser un questionnaire dnomm Questionnaire de
Prise de Connaissance permettant de rcapituler les questions importantes dont la rponse
doit tre connue si on veut avoir une bonne comprhension du domaine auditer.
Cest un moyen efficace pour organiser la rflexion et les recherches et surtout pour :
bien dfinir le champ dapplication de sa mission,
prvoir en consquence lorganisation du travail et en particulier en mesurer

limportance,
prparer llaboration des Questionnaires de Contrle Interne.
Structure
Un Questionnaire de Prise de Connaissance complet doit comprendre trois parties, selon ce
qui suit :
Connaissance du contexte socio-conomique :

-
Taille et activit du domaine audit,
Situation budgtaire,
Situation commerciale,
Effectifs et environnement de travail.
Connaissance du contexte organisationnel de lentit audite :

-
Organisation gnrale et structure,
Organigrammes et relations de pouvoir,
Environnement informatique.
Connaissance du fonctionnement de lentit audite :

-
Mthodes et procdures,
Informations rglementaires,
74
5.2.2.2
Organisation spcifique de lentit,
Systme dinformation,
Problmes passs ou en cours,
Rformes en cours ou prvues.
Les questionnaires de Volumes et de Types de Transactions

Les questionnaires de Volumes et de Types de Transactions permettent de recenser des
lments statistiques en volume et/ou en valeurs dans lobjectif de :
connatre les ordres de grandeur des chiffres saillants,
mesurer les volutions dune priode une autre et de faire des comparaisons,
mettre en vidence les carts,
identifier des prsomptions danomalies.
Cette tape fait partie intgrante de la prise de connaissance, et est fondamentale lors dune
mission daudit.
5.2.2.3
Le Questionnaire de Contrle Interne (QCI)

Dfinition
Le Questionnaire de Contrle Interne est un outil indispensable pour concrtiser la phase de
ralisation de la mission daudit. Cest une grille danalyse dont la finalit est de permettre
lauditeur dapprcier le niveau et dapporter un diagnostic sur le dispositif de contrle
interne, de lentit ou de la fonction audite.
Ces questionnaires permettent lauditeur de raliser sur chacun des points soumis son
jugement critique, une observation qui soit la plus complte possible. Pour ce faire, le QCI
devra se composer de bonnes questions poser pour raliser cette observation complte.
Le Questionnaire de Contrle Interne va donc tre le guide de lauditeur pour que ce dernier
puisse raliser son programme de travail. Cest un vritable outil mthodologique permettant
didentifier :
les contrles internes mis en place pour se protger contre les risques et erreurs
potentiels,
les objectifs daudit pour vrifier quils sont bien respects.
75
Les questionnaires de Contrle Interne servent de guide lors dun audit interne ; Ils
permettent par ailleurs un gain de temps surtout quand les contrles sont rptitifs.
Structure
Le Questionnaire de Contrle Interne va permettre de passer du gnral au particulier et
didentifier pour chaque fonction quels sont les dispositifs de contrle essentiels. Cest
pourquoi il y a autant de Questionnaire de Contrle Interne que de missions daudit.
Lauditeur est aid dans sa dmarche en rpondant aux cinq questions fondamentales qui
regroupent lensemble des interrogations concernant les points de contrle et qui permettent
de couvrir tous les aspects :
Qui ? : Questions qui permettent didentifier lacteur concern. Pour rpondre ces
questions, lauditeur utilise organigrammes hirarchique et fonctionnel, analyses de
postes, grilles danalyse de tches
Quoi ? : Questions permettant didentifier les tches et les oprations (Nature des tches
effectues, Personnes concernes).
O ? : Questions permettant didentifier le lieu o se droule lopration et son

emplacement
Quand ? : Questions permettant davoir des rponses quant aux budgets et cycles de
temps ncessaires pour la ralisation des oprations (dbut, fin, dure, planning,).
Comment ? : Questions permettant de dcrire le mode opratoire des oprations.

Lutilisation de la piste daudit peut tre utile pour suivre, comprendre et apprcier toute
une chane de traitement.
Dans llaboration des Questionnaire de Contrle Interne, ces 5 questions fondamentales

constituent la trame commune avec laquelle vont se dcliner les questions spcifiques pour
chaque tche lmentaire. Il sagit, en fait, de formuler la meilleure question pour savoir si la
tche lmentaire est bien faite et bien matrise.
Ainsi, le Questionnaire de Contrle Interne permet de mettre en uvre les observations qui
vont conduire llaboration du diagnostic.
Les listes de points examiner qui figurent dans ces questionnaires peuvent se prsenter sous
la forme de questionnaires de type ferms ou de type ouverts.
76
5.2.2.4
Les questionnaires ferms

Les questionnaires ferms sont des questionnaires o les rponses sont fixes lavance. On
ne peut y rpondre que par des rponses affirmatives ou ngatives.
Ces questionnaires sont labors de manire ce que les rponses ngatives fassent
apparatre les points faibles des dispositifs de contrle interne, et inversement, que les
rponses positives fassent apparatre les points forts.
Lexploitation de ces questionnaires consiste pour lauditeur valuer limpact des rponses
ngatives et vrifier celui des rponses positives.
Ils seront principalement utiliss pour :
obtenir certains renseignements factuels,
recenser les moyens mis en place afin datteindre les objectifs du contrle interne,
juger de lapprobation ou de la dsapprobation dune opinion donne, de la position sur

un jugement,
Lavantage de ces questionnaires est quils facilitent le dpouillement et, par consquent,
lanalyse. Toutefois, il peut y avoir un risque que la rponse soit dicte, ce qui fausserait
toute lanalyse.
5.2.2.5
Les questionnaires ouverts

Contrairement aux questionnaires ferms, les questionnaires ouverts nautorisent pas de
rponses succinctes de type OUI/NON. Le choix des rponses peut tre illimit et les
auditeurs sont obligs de faire un effort de description, de comprhension et de jugement.
Les questionnaires permettent de prsentent un intrt particulier dans les audits defficacit
ou dans les audits oprationnels ayant pour but danalyser un systme insatisfaisant et qui
doit sachever sur une mise en place de procdures efficientes qui amlioreront les
performances en termes de cot, de rapidit ou de fiabilit.
Les questions ouvertes prsentent lavantage dobtenir des perspectives de codage de
linformation beaucoup plus grandes. Nanmoins, les informations obtenues peuvent tre
trop disperses. Cest pourquoi, il convient de sassurer de la qualit des rponses en ciblant
prcisment ces dernires.
En raison des inconvnients de ces deux types de questionnaires, il est prfrable de faire un
compromis entre questions ouvertes et questions fermes.
77
5.3
Approche par vrification

5.3.1
5.3.1.1
Observation physique
Dfinition
Une observation physique est la constatation de la ralit instantane de l'existence et du
fonctionnement d'un processus, d'un bien, d'une transaction et d'une valeur.
L'observation physique intervient essentiellement dans le cadre des audits de rgularit ou de
conformit.
Elle peut s'appliquer pour :
5.3.1.2
les biens immobiliss tangibles : terrains, immeubles, amnagements,
les biens mobiliers tangibles : matriels et quipements de toute nature,
la documentation reprsentative de droits ou de dettes,.
les processus matriels de contrle et de protection des actifs,
les lments incorporels reprsentatifs de la position de lentit concerne.
Mise en uvre
L'observation physique revt les deux formes suivantes :
l'observation directe qui consiste essentiellement en la vrification dtaille et visuelle

d'une structure, fonction, processus, procdure donns par rapport au processus en
vigueur. Ce processus devant porter les mmes marques d'identification que sur le bien
en question. Elle doit permettre de porter un avis sur l'tat physique du bien l'instant de
l'observation.
l'observation indirecte qui consiste vrifier l'existence d'un bien au travers de

documents authentiques au sens juridique du terme, ou de documents mis par des tiers
lis au sujet par des relations juridiques prcises et strictes.
Cette observation peut se faire soit par consultation directe des documents soit par
correspondance avec le tiers concern (lettre de confirmation pour la banque et
circularisation des tiers en relation avec lentit audite).
78
5.3.2
5.3.2.1
Les procdures de contrle analytiques
Dfinition
Les procdures de contrles analytiques consistent effectuer des comparaisons, des calculs,
des enqutes, des examens et des observations, afin danalyser et de faire le lien entre les
donnes financires et les donnes de gestion.
Lorsque des lments inhabituels ou des variations imprvues et inattendues sont identifis
grce aux contrles analytiques, lauditeur doit chercher expliquer leur nature et leur cause.
Les procdures de contrle analytiques sont souvent efficaces pour les objectifs daudit, se
rapportant aux :
5.4
transactions routinires et aux estimations comptables pour lesquelles les relations et

tendances peuvent tre estimes,
comptes des tats budgtaires et aux catgories de transactions dont les montants varient
relativement peu,
postes des tats budgtaires et aux catgories de transactions pour lesquels lexamen des
transactions individuelles ne permettrait pas didentifier des erreurs importantes,
aux comptes des tats budgtaires et aux catgories de transactions pour lesquels les
lments probants sont difficiles obtenir partir dautres procdures daudit, par
exemple en matire dexhaustivit.
Approche par sondage

5.4.1
Dfinition
Le sondage statistique est une technique qui permet, partir dun chantillon prlev
alatoirement dans une population de rfrence, dextrapoler la population les observations
effectues sur un chantillon
Les sondages statistiques sont notamment utiliss lorsque lobjectif de lauditeur est
destimer une grandeur (valeur montaire, frquence, ...) pour une population de taille
importante.
Souvent, il est trs coteux et voir impossible matriellement dorganiser un contrle
exhaustif de lensemble des oprations dun organisme. Lutilisation des sondages est une
technique courante et ncessaire en audit, qui permet de se forger une opinion raisonnable et
de formuler les recommandations adquates pour les diligences normales.
79
5.4.2
Mise en uvre
Tout sondage statistique doit rpondre aux questions suivantes :
Comment peut-on constituer lchantillon, et comment procder pour la slection des

individus qui doivent le composer ?
Quelle la taille idale de cet chantillon afin que les contrles oprs permettent de
rpondre aux objectifs de linvestigation ?
Comment analyser les rsultats de lenqute ?
Comment procder linduction ou extrapolation correspondante des rsultats ?
Les approches adoptes pour les sondages, peuvent tre soit:
5.4.2.1
empiriques : les chantillons sont constitus en sappuyant sur lexprience et le flair de

lauditeur ; dans ce cas, on parle de sondage raisonn.
systmatiques : cette mthode consiste choisir des items en utilisant un intervalle

constant entre deux slections, le premier intervalle ayant un dpart alatoire.
Lintervalle peut tre bas sur un certain nombre ditems. Lorsque lauditeur utilise la
mthode systmatique, il doit sassurer quil nexiste pas dlment rptitifs lintrieur
de la population qui auraient pour consquence, soit de slectionner un seul type ditems,
soit dexclure totalement certains types ditems de cette slection.
alatoires : les chantillons sont constitus de manire alatoire.
Les sondages raisonns

Lauditeur utilise des mthodes traditionnelles de slection des items, de dtermination de la
taille de lchantillon tester et de linterprtation des rsultats auxquels il aboutit.
Pour cela, lauditeur :
fait rfrence lexprience des examens au cours desquels il a appris quun certain
volume de sondage tait suffisant,
peut mettre galement profit sa connaissance effective de lentit audite pour choisir
les zones de sondages les plus reprsentatives.
80
5.4.2.2
Les sondages statistiques

Lutilisation des techniques statistiques a t envisage en matire daudit -trs souvent- par
rfrence aux mthodes employes dans le contrle de qualit en usine. Elles proposent un
cadre scientifique laudit en rsolvant les problmes suivants :
comment procder une induction ou interprtation de la population partir dun

chantillon de taille minimale?
quels sont la prcision et le niveau de confiance de lauditeur dans cette induction ?
Le sondage statistique permet de minimiser les cots du sondage pour un certain risque
quantifi, accept par lauditeur et pour une prcision exige dans son contrle.
La mthode des sondages statistiques peut se faire selon les quatre tapes dcrites ci-dessous.
5.4.2.3
la prparation physique du sondage,
le prlvement de lchantillon,
lobservation des faits et calculs,
la formulation des rsultats.
La prparation physique des sondages

Cette premire tape consiste en la dfinition de :
la population de rfrence,
lensemble des items qui la composent,
sa taille,
son effectif (N)
et de la nature du contrle ainsi que le caractre estimer.
La taille dun chantillon peut tre dtermine de faon empirique ou de faon statistique. Le
choix est fonction de lobjectif de laudit.
Dans de nombreuses enqutes daudit, il nest pas ncessaire de prlever un chantillon de
taille importante ou de faire appel aux statistiques pour sa slection. Souvent, aprs son
enqute pralable, lauditeur peut avoir t si bien impressionn par la qualit du systme de
81
contrle, quil peut se contenter de prlever manuellement quelques articles pour sassurer
du bon fonctionnement du systme.
Dans ce cas, combien dlments doit-il examiner ? Si le systme est utilis pour entraner
trois types doprations, il peut prlever un chantillon de chacun de ces trois types
doprations et examiner dans chaque cas les points de contrle y affrents. Il peut ainsi
juger si le systme dispose rellement des points de contrle appropris et si ces systmes de
contrle fonctionnent de manire optimale.
Si lauditeur dsire avoir une assurance pour se convaincre de lefficacit relle du systme,
quel est le plus petit chantillon quil peut prlever pour obtenir cette certitude. R2pondre
cette question demeure difficile surtout si ce dernier ne connat ni le systme ni la qualit de
la population.
Rappelons cependant, que lauditeur ne doit pas accorder une confiance qui ne serait pas
justifie un chantillon de moins de trente articles. Ce nest qu partir de cette taille (30
articles) que lchantillon commence reprsenter les caractristiques de la population et
dans de nombreux cas, un chantillon de 30 40 articles garantira suffisamment lefficacit
raisonnable du systme.
Quen est-il si lauditeur dsire mesurer objectivement la confiance que lon peut accorder
aux rsultats de son chantillonnage ?
Quand lauditeur a recours au sondage, il recherche une estimation valable et non une
rponse exacte. Si par exemple un auditeur examine un chantillon de 100 articles sur une
population de 1000 un chantillon reprsentant le 1/10me de la population globale. Si
lauditeur dcouvre 5 erreurs, il peut dire si sa slection a t faite au hasard, quil y a un
certain degr de confiance mathmatique pour que son estimation se trouve lintrieur dun
intervalle de tolrance, dtermin pour un pourcentage en plus ou en moins.
5.4.2.4
Le prlvement de lchantillon
Lchantillon sera constitu de n items prlevs au hasard sur une population comprenant N
items au total.
Il existe diverses manires de prlvement dun chantillon au hasard dont notamment
lutilisation de la table de nombres au hasard qui permet de slectionner rgulirement des
items suivant un pas (= N/n) en balayant ainsi toute la population.
82
5.4.2.5
Observation des faits et calculs des paramtres de lchantillon

A partir des non valeurs observes, x1, x2, x3,, xn, sur la population de N items, nous calculerons :
La moyenne m
m=
La dispersion ou cart type s
s=
Le demi-intervalle de confiance a
a=
( x1 + x2 + L + xn )
n
x12 + x 22 + L + x n2
m2
n
s t
n0
avec n0 =
nN
N n
t tant un paramtre directement li au degr de certitude prcdemment dfini :
Si P = 90%
t = 1.65
Si P = 95%
t = 1 96
Si P = 99%
t = 2 58
La fourchette : F = m a
Le calcul de la moyenne (m), de la dispersion (s) et de la fourchette (m a) constitue le

schma directeur du calcul. Le demi-intervalle de confiance (a) caractrise lestimation.
5.4.2.6
La formulation du rsultat
Il y a P chances sur 100 pour que la valeur moyenne relle du caractre sur la population
soit comprise entre (n - a) et (n + a) (estimation du montant moyen des ordres de recettes).
Ou
Il y a P chance sur 100 pour que la valeur totale sur la population soit comprise entre N. (n
- a) et N. (n + a) (situation du montant total des recettes).
5.5
Technique d'Audit Assist par Ordinateur (TAAO)

5.5.1
5.5.1.1
Extraction et interrogation des fichiers informatiques
Dfinition
Cette pratique consiste extraire selon certains critres et ventuellement traiter des
informations existant sur les supports lectroniques de l'organisation, fonction ou processus
objet de laudit.
83
L'interrogation de fichiers informatiques constitue une des directions les plus prometteuses
de l'audit moderne.
Ces techniques amliorent l'efficacit de l'auditeur tant directement comme outil de
recherche et de calcul pour effectuer ses travaux que indirectement comme familiarisation
avec l'informatique.
Elles marquent une rupture avec les techniques passes o l'auditeur se devait de procder
par sondage pour limiter le cot de son investigation et lui permet maintenant d'tre
exhaustif.
En effet, ces techniques suppriment une partie importante de l'aspect mcanique du travail de
vrification.
L'informatique offre des moyens d'aller chercher des informations parses, de les rassembler,
de les comparer, de les trier et de les mettre en relation avec d'autres informations.
5.5.1.2
Mise en uvre
Lorsque l'auditeur prvoit de recourir aux techniques d'audit assistes par ordinateur, il doit
dterminer ds le dpart si l'entit audite est en mesure de lui fournir les donnes dont il a
besoin, au bon moment et sous une forme qu'il pourra exploiter avec les logiciels quil a sa
disposition.
Sans connaissances informatiques ou presque, l'auditeur peut procder seul l'interrogation
des fichiers informatiques lorsque ceux-ci sont correctement dcrits et organiss en base de
donnes.
5.5.2
Utilisation d'outils informatiques pour le traitement et la

manipulation des donnes
Il existe diffrents logiciels bureautiques destins lire les fichiers et les transfrer sur un
micro-ordinateur ou portable. Ils permettent l'auditeur d'importer aisment des donnes
pour ensuite les manipuler sa guise.
Les logiciels "tableurs" comme Excel et Access permettent dans un environnement trs
convivial de procder l'extraction, au traitement et la manipulation de fichier organis en
base de donnes.
84
6
6.1
Outils de laudit interne
Guide daudit interne

Le manuel d'audit constitue une documentation pratique. Il est destin servir de guide aux
auditeurs internes membres du CIGM, dans le cadre des missions qu'ils sont amens
effectuer.
Le guide daudit labor pour guider et orienter les travaux des auditeurs internes est
constitu de deux volets :
dune part des questions relatives lvaluation du contrle interne,
et dautre part, des questions ainsi que des tests de contrle interne relatant les contrles
et vrifications que lauditeur est tenu de raliser afin de sassurer de la bonne
application des procdures ainsi que de la conformit des pratiques quotidiennes par
rapport aux textes rglementaires, normes et lois en vigueur.
Les guides d'audit, bien qu'ils aient t prpars de manire aussi dtaille que possible, ne
prtendent pas englober toutes les procdures de vrification appliquer ni toutes les
questions susceptibles d'tre poses quant l'valuation du systme de contrle interne. Il
revient l'auditeur d'avoir l'initiative d'effectuer toute tape de contrle et de poser toute
question qui pourrait se rvler ncessaire au moment de sont intervention. Ceci bien
entendu aprs accord du chef de mission et, le cas chant du responsable de la structure
daudit interne.
Ces guides d'audit sont, par consquent, susceptibles d'tre modifis, mis jour, complts et
amliors au fur et mesure des interventions et aussi suite aux divers changements et/ou
volutions -des structures audites- qui pourraient tre releves lors des missions.
Il y a lieu de rappeler galement qu'avant le dbut de chaque mission, le responsable de la
structure Audit Interne, en concertation avec le chef de mission dsign, devront revoir et
mettre jour les questionnaires daudit pour les rendre adapts lenvironnement audit.
Ces programmes et questionnaires seront alors, soit approuvs tels quels (sils ne ncessitent
pas dadaptations, en prcisant tout de mme, le nombre d'oprations vrifier (chantillon
retenir selon l'importance de la nature des oprations, de l'entit ou des objectifs fixs la
mission), soit modifis en rajoutant ou en supprimant des contrles supplmentaires.
En effet, il peut tre envisag, dans le cadre d'une mission rduite, d'effectuer seulement une
partie du programme ( prciser par le responsable ou le chef de mission).
85
6.1.1
Guide dvaluation du contrle interne
Le guide dvaluation de contrle interne est un questionnaire sous forme dune grille
danalyse dont la finalit est de permettre lauditeur dapprcier le niveau de fiabilit du
dispositif de contrle interne mis en place
Les questionnaires de contrle interne sont destins dceler d'ventuelles faiblesses de
conception ou d'application des procdures.
Les questions pour lesquelles les rponses seront "Ngatives" devront tre commentes sur
des feuilles de travail part et ventuellement faire l'objet de recommandations.
Les rponses aux questions peuvent, soit tre apportes suite une constatation, soit
ncessiter un complment de travail (examen de document ou test de contrle). La rponse
N/A (Non applicable) sera valable dans la mesure o l'entit audite ne traite pas une telle
opration.
Le questionnaire de contrle interne est conu de manire ce que les rponses ngatives
dsignent systmatiquement les dfaillances et les points faibles du dispositif de contrle
interne mis en place, et que les rponses positives indiquent implicitement les points forts.
Lutilisation concrte des questionnaires de contrle interne consiste en lvaluation de
limpact des points faibles sur lorganisation en place et en la vrification de la ralit et
lexhaustivit des points forts.
6.1.2
Guide dexcution des tests de contrle programme de travail
Le programme de travail est l'outil principal de lauditeur interne. Il dfinit lensemble des
tches et oprations que doit raliser lauditeur, pour une procdure, opration ou contrle
donns.
Le programme de travail permet l'auditeur interne d'effectuer un certain nombre de
vrifications quant la conformit des pratiques courantes par rapport aux rglementations et
lois en vigueur. Ces vrifications s'appuient sur des tests de dtails partir dchantillons
slectionns cet effet.
Une fois les travaux effectus et devant chaque tape du guide, lauditeur devra indiquer la
rfrence aux feuilles de travail et apposer son visa ou ses initiales.
86
6.2
Tableau des Forces et Faiblesses Apparentes

Domaine/
Opration
Objectifs de
contrle
Risques
OPINION
Indicateurs/
Indices
Force/fai
blesse
Consquence
Commentaires ou Rfrence
Degr de confiance
Issus du plan dapproche
Produits par lanalyse des risques
Domaine/ Opration : thme, lment de la structure
Force/ faiblesse : par rapport un objectif de contrle interne ou une rfrence (manuel
de procdures,) ou une caractristique assurant le bon fonctionnement ainsi que
latteinte dun rsultat escompt.
Objectifs de contrle : situation thorique, caractristiques du bon fonctionnement Consquence : degr de gravit, probabilit doccurrence
(par rapport au rfrentiel).
Un objectif de contrle dfinit de manire synthtique la situation thorique que
l'auditeur devrait rencontrer pour conclure au bon fonctionnement d'une entit,
d'un systme ou d'oprations.
Risques : consquences ou (vnements) redoutes en cas de dysfonctionnement, Degr de confiance de lauditeur ce stade (le T. F. f. A sera suivi du programme de
proccupations
vrification prpar par lauditeur)
87
6.3
B.A.P.S (Budget Allocation Planning Suivi)

Semaine du : . . /. . /. .
AUDITEUR :
Rfrence
mission
Initiales : . .
Code
phase
Total Heures
Code Phases
et produits
PdA
TFfa
FdeC
Pde
BAP
O.R
P. Rap
Formation externe
Formation interne
Runions
Dplacements
Jours fris
Maladie
Maternit/ Mariage/
Dcs
Congs
Total Global
88
6.4
Feuille de couverture (FDC)

Rfrences
papier de travail
Rfrences FRAP
OBJECTIFS DES TRAVAUX
MODALITES DEXECUTION
CONCLUSION
89
Feuille de Rvlation et dAnalyse de Problmes (FRAP)

STRUCTUR
RE (CONTENU) :
SOLUTIO
ON/
CO
ONS
SEQUENC
CE
CAUSES
FAITS
S
PROB
BLEME
RA
AP
RE
ECO
OMMA
ANDAT
TION
N
6.5
Formulation synthtique, autonome et percutante du dysfonctionnement (ou anomalie)

constat
Cest un dysfonctionnement important qui compromet le ou les rsultats attendus
L'vnement symptomatique constat (cet vnement se voit et se constate)
Ce sont les dysfonctionnements qui se manifestent par tels incidents ou telles anomalies et qui
ont t constates
La condition non remplie ou facteur de risque : observe ou dduite, elle explique la

survenance du fait (dysfonctionnement ou anomalie)
Les causes dont la ou (les) origine(s) sont les mauvaises conditions de fonctionnement
Elle est constate par lauditeur et/ ou laudit ou supput (risque)
Les consquences ont pour impact certains ou probables une sous performance ou une perte de
valeurs suffisamment importantes
La recommandation propose pour remdier au problme (dysfonctionnement ou anomalie)
La recommandation ncessite une action prcise visant liminer les consquences

engendres par les causes.
Etablie par :
Approuv par :
Valid avec :
le . . / . . / . .
le . . / . . / . .
le . . / . . / . .
90
6.6
Fiche de suivi dune recommandation

Fiche remplir et retourner lUCA au plus tard pour le ../../..
Recommandation N
Rponse
Etablie par : Nom(s)
Ralise
Fonction(s) :
Retenue
ltude
Refuse
Date :
Dates
Prvues
Plan daction (dtail concernant la recommandation)

Raisons pour lesquelles la recommandation est mise ltude (date de prise de dcision
dfinitive)
Raisons pour lesquelles la recommandation a t refuse
Rponse du responsable de la recommandation
91
Fiches danalyse
Les fiches danalyse sont galement des outils que lauditeur utilise lors des missions
daudit interne. Elles permettent de dtailler et dillustrer les principaux types danalyse
envisageables que lauditeur peut utiliser dans sa dmarche daudit.
Pour chacun des items, la fiche danalyse dcrit :
les objectifs,
la dmarche,
et donne un exemple pour lutilisation pratique de la fiche.
6.7.1
Fiche danalyse de la chane de valeur
OBJECTIFS
ALY
YSE DE LA
A CHA
ANE DE VALE
EUR
R
FICHE DA
ANA
Lanalyse de la chane de valeur a pour finalit de reprer les sources et points potentiels
damlioration des performances de lorganisation audite, travers lidentification des
mcanismes de cration de la valeur ajoute propre cette organisation, ses activits, et
son environnement.
Lanalyse de la chane de valeurs consiste :
Btir le systme de chane de valeur et situer lorganisation audite entre ses

fournisseurs et ses clients /usagers
Dcomposer la valeur ajoute selon les diffrentes activits, de manire distinguer :
DMARCHE
6.7
Les activits oprationnelles de base,
Les activits support et leur contribution la ralisation des activits

oprationnelles
Identifier les lments et facteurs gnrateurs de contre-performance ainsi que les

potentiels damlioration
Lanalyse de la chane de valeur ajoute peut de ce fait tre suivie dautres travaux plus
circonscrits tel que lanalyse du systme dinformation en vigueur.
92
6.7.2
Fiche danalyse matricielle et par filire dune structure

ALYS
SE MAT
TRIICIIELL
LE ET
T PA
AR FILIIRE DUNE
E ST
TRU
UCTU
URE
FICHE DA
ANA
CTIIFS
OBJEC
Lanalyse matricielle et par filire dune structure permet dapprcier :
la pertinence dune structure et son adquation par rapport aux orientations stratgiques
et objectifs escompts,
les modalits et qualit de fonctionnement de la structure (processus de prise dcision,

rpartition des responsabilits, .
Une structure est un agencement particulier de responsabilits visant un certain quilibre

entre lentit, la spcialisation des tches, la circulation des informations dont dpendent la
qualit des dcisions des dirigeants et lefficacit de lorganisation.
Une filire est la succession des activits assures ventuellement par diffrents services
au sein de la structure, contribuant un mme produit ou un mme service final offert par
lorganisation
MARC
CHE
E
DM
Lanalyse matricielle et par filire dune structure consiste :
laborer une matrice deux axes et indiquant dune part, les principales activits
(fonctions et oprations) de lorganisation audite et dautre part, les diffrentes entits
de la structure
Identifier les filires
Prciser la contribution de chaque entit chaque filire
Apprcier la qualit des interfaces entre les diffrentes structures (en vue dapprcier la
lenteur des circuits administratifs)
Identifier les dfaillances et linexistence de points de contrle
Lanalyse matricielle et par filire met en vidence deux types de dysfonctionnement :
Le dcoupage des attributions accentuant le cloisonnement et la parcellisation dun

processus
La mauvaise communication entre les diffrentes structures.
93
6.7.3
Fiche danalyse dun service

VIC
CE
FICHE DA
ANALY
YSE DUN SERV
OBJECTIFS
Lanalyse dun service permet didentifier :
ses missions et ses responsabilits et dfinir le rle qui lui est imparti au sein de
lorganisation
ses activits et tches, ralises laide des moyens qui sont mis sa disposition pour
raliser ses missions
ses moyens tant en ce qui concerne ses ressources humaines que ses ressources
matrielles et logistiques.
Le service est dcrit sous forme de texte narratif, de tableaux et/ou encore de grille
danalyse des tches qui sont renseigns soit par les auditeurs lors des entretiens de prise
de connaissance, soit directement par les audits.
DMARCHE
Le descriptif permet de :
schmatiser lorganigramme de la structure audite,
dfinir les caractristiques gnrales du service,
fonctions, attributions et tches et leurs descriptifs,
Effectifs
Moyens matriels
Identifier les agents du service :

-
Nom,
Grade,
Anciennet dans lemploi,
Diplmes
Dcrire les principaux indicateurs dactivits,
Dcrire les principales informations et procdures relatives au service :

-
Liste des procdures
Types de d'informations et supports dinformation,
Frquence de consultation et de mise jour de ces postes,
- Rpartition de la charge de travail par poste.
94
6.7.4
Fiche danalyse de poste de travail

FICHE DA
ANALY
YSE DE POSTE DE TRA
AVAIL
OBJECTIFS
Lanalyse dun poste de travail a pour finalit de vrifier que le poste examin fournit
un cot minimum des prestations de qualit dans des dlais acceptables.
DMARCHE
Lanalyse du poste de travail repose sur lidentification des lments caractristiques des
postes dans les fiches de fonction et les fiches de poste. Lobjectif tant de mettre en
vidence des anomalies telles que :
les variations dactivit selon les saisons,
les sous et/ou sureffectifs,
les turnover relevs,
la parcellisation des travaux,
la non automatisation des tches.
La lenteur des circuits dinformation
6.7.5
Fiche danalyse de flux dinformation
OBJECTIFS
FICH
HE DA
MATIION
ANALY
YSE
E DE FLU
UX DINFORM
Le diagramme de circulation de linformation (ou diagramme de flux) permet de
reprsenter la circulation de linformation au sein dune structure en identifiant :
les points dmission de linformation,
les points denrichissement et/ou de validation de linformation,
les points dutilisation de linformation (dcision, traitement spcifique, ).
DMARCHE
La circulation de linformation pertinente et dans les dlais requis, au sein dune

organisation, permet et contribue disposer dun processus efficace de prise de dcision.
Les diagrammes de circulation de linformation permettent didentifier trs aisment le
transit des principales donnes au sein des entits objet de laudit. Lobjectif tant de
pouvoir analyser :
La nature de lutilisation pour chaque entit de linformation,
La qualit des interfaces entre les entits :

-
Informations circulant sans difficults,
Circuits dinformations simples
- Dlais de circulation de linformation dune entit vers une autre rapide
95
6.7.6
Fiche danalyse du schma de procdure
OBJECTIFS
ALYS
SE DU SCHM
MA DE PROCDUR
RE S
FICHE DA
ANA
La reprsentation schmatique dune procdure permet de modliser le droulement des

oprations ncessaires lexcution dun traitement administratif ou oprationnel en vue
den analyser la pertinence et lefficacit de son fonctionnement.
La schmatisation dun processus ou dune procdure laide de symboles permet de

reprsenter de manire claire les oprations administratives ou oprationnelles et den
faire plus facilement le diagnostic.
DMARCHE
La modlisation dune procdure consiste :
Identifier tous les intervenants et acteurs dans cette procdure,
Identifier toutes les entres (input) et sorties (output) concernant la procdure

(documents, informations, fichiers, ),
Dcomposer lensemble des traitements en oprations lmentaires (manuelles ou

informatiques),
Identifier les conditions et tests qui dterminent la nature des oprations, et les
expliquer,
Identifier les oprations rptitives et les expliquer,
Le schma fait ensuite lobjet dune analyse diagnostique qui rvle :
des tches redondantes, telles que les contrles en vigueur,
les tches non automatises
les dlais dexcution plus ou moins longs,
le nombre dintervenants.
96
Principaux symboles utiliss pour la schmatisation dune procdure

Dcision ou test induisant plusieurs chanes doprations dans une
procdure
Flux dinformation sur un support physique (papier, magntique)
Tle transmission dinformation
Mise jour dun fichier
Document papier
Fichier sur disque magntique
Archivage de document
Dlai de traitement ou de ralisation dune opration
Dbut/ Fin dune procdure
Tche
Entre manuelle
Renvoi vers la page suivante
97
La schmatisation dune procdure doit permettre sa lecture rapide et facile. Les flches
prsentent les flux dinformation doivent dans la mesure du possible :
Etre orientes de la gauche vers la droite ou de haut en bas,
Ne pas se croiser pour ne pas rendre la lecture difficile et ne pas induire lerreur.
6.7.7
Fiche dAnalyse dun systme dinformation
OBJECTIFS
FICHE DANALYSE DUN SYSTME DINFORMATION

Les performances dune organisation sont trs dpendantes de la qualit et de la
pertinence de son systme dinformation. Lobjectif tant de faire la synthse des
caractristiques de ce systme et dvaluer sa contribution et/ou son dfaut de
contribution la performance de lorganisation.
DMARCHE
Lanalyse du systme dinformation consiste schmatiser larchitecture fonctionnelle du

systme dinformation, domaine par domaine de lentreprise dans lobjectif de mettre en
vidence :
les fonctions automatises et les fonctions manuelles,
les cycles de traitements
les fonctions critiques
les principaux fichiers et bases de donnes,
les principaux volumes de transactions,
larchitecture technique du systme :

-
matriels,
logiciels de base, tlcommunications
La seconde tape vise valuer le systme selon diffrents aspects, et tout

particulirement :
degr dautomatisation du systme dinformation,
disponibilit des fonctions essentielles compte tenu de la stratgie de lentreprise et du

degr de satisfaction des utilisateurs,
intgration et cohrence du systme dinformation,
rapidit et scurit du systme dinformation,
cohrence et qualit techniques,
gestion prvisionnelle du systme dinformation : existence dun schma directeur

informatique, de projets damlioration.
98
6.7.8
Fiche danalyse dune application informatique
OBJECTIFS
ALYS
SE DUNE APPLIC
FICHE DA
ANA
CATIO
ON IN
NFORMAT
TIQUE
Une application informatique est un ensemble de traitements informatiss dune fonction

donne. Son analyse permet didentifier les caractristiques fonctionnelles et techniques
essentielles et de vrifier par ailleurs quelle :
rpond aux besoins des utilisateurs,
leur facilite le traitement des oprations
permet de rduire les temps de traitements et donc les temps de cycle (meilleure
performance)
DMARCHE
Lanalyse dune application informatique permet de mettre en vidence ses dfauts ainsi
que ses lacunes rpondre aux besoins de ses utilisateurs. Lobjectif tant de rvler :
les manques de fiabilit qui peuvent en rsulter,
les dfauts ou insuffisance dintgration,
lobsolescence fonctionnelle : lapplication ne correspond plus aux besoins des

utilisateurs qui ont volu depuis la conception initiale,
lobsolescence technique qui ne permet plus un accroissement des capacits de

services rendus.
99
6.7.9
Fiche danalyse des emplois et des ressources humaines

ALYS
SE DUNE APPLIC
FICHE DA
ANA
CATIO
ON IN
NFORMAT
TIQUE
OBJECTIFS
Lanalyse des emplois et des ressources humaines permet de :
Faire la synthse des caractristiques du personnel de lorganisation sur la base dune

analyse qualitative et quantitative du personnel,
Faire la synthse des emplois existants au sein de lorganisation,
Confronter les ressources humaines et emplois et en tirer les consquences quant

leur adquation et aux mesures mettre en uvre pour pallier aux ventuels carts et
incohrences.
Lanalyse des emplois et ressources humaines consiste mettre en vidence les

caractristiques du personnel de lorganisation en question. Pour cela, on se base sur les
informations disponibles au niveau de la base de donnes du personnel. A dfaut, on
sattachera faire reconstituer cette base de donnes aux fins dune analyse fiable.
DMARCHE
Les informations requises concernent :
des informations sur les individus telles que les comptences, la qualit du travail, la
capacit dencadrement et danimation, les souhaits dvolution,
des informations de synthse sur le personnel telles que :

-
la pyramide des ges,
la rpartition Homme/Femme,
la structure par catgorie,
la structure par qualification,
lanciennet dans lorganisation par catgorie, par structure,
labsentisme,
la rotation en interne,
le turnover,
la structure des rmunrations,
le nombre de congs de maladies par structure, par tranche dge et par sexe,
De mme, cette analyse consistera mettre en vidence les principales particularits qui
caractrisent les emplois types de lorganisation, savoir : les sous et/ou surqualifications
du personnel pour chaque poste, la mobilit du personnel en interne, la politique de
rmunration.
100
7
7.1
Livrables et documents de laudit interne
Lettre de mission daudit interne

7.1.1
7.1.1.1
Modalits d'laboration de la lettre de mission
Dfinition
"La lettre de mission est le mandat, donn par la hirarchie suprieure l'audit interne, qui
informe les principaux responsables concerns de l'intervention imminente des auditeurs."
7.1.1.2
Finalits de la lettre de mission

La lettre de mission :
prsente les auditeurs et prvient les audits par la voie hirarchique,
informe les audits sur l'tendue et les objectifs de la mission,
accrdite l'quipe des auditeurs (noms, services et numros de tlphone),
informe les audits sur l'tendue et les objectifs de la mission afin qu'ils aient le temps de
s'organiser,
prcise les entits et les audits concerns (sujets, raisons et circonstances de la mission,
dates d'intervention),
prcise les modalits d'intervention (o, quand, qui et comment)
7.1.1.3
Destinataires de la lettre de mission

La lettre de mission est destine toute personne concerne ou implique dans les travaux de
l'entit audite et notamment le responsable de cette entit qui aura la charge d'informer ses
collaborateurs.
7.1.1.4
Signataires de la lettre de mission

La lettre de mission doit tre signe par la hirarchie suprieure qui mandate la mission. Il
est recommand de la faire contresigner par le responsable de l'entit audite en vue :
d'obtenir son adhsion et la collaboration de ses collaborateurs,
d'amliorer et de faciliter l'accueil des auditeurs et leur intervention sur le terrain.
7.1.1.5
Structure de la lettre de mission
Origine ou circonstance de la mission,

Champs d'investigation,
Objectifs de la mission,
Limites de la mission,
Calendrier de la mission,
Responsabilits de la mission.
101
7.1.2
Modle de lettre de mission
Codification du thme
Direction
Division
Procdure
Autres
Origine et circonstances de la mission

Cette mission rentre dans le cadre du plan annuel d'audit de l'exercice budgtaire/ qui dcoule du plan
pluriannuel./.
Le choix de votre entit et des domaines auditer, est le rsultat de tout un processus de planification des
missions au sein du Ministre selon une dmarche participative.
Champs dinvestigation
La mission concerne un audit :
- de conformit
: Oui / Non
- de rgularit
: Oui/ Non
- d'efficacit
: Oui/ Non
- de stratgie
: Oui/ Non
- de management
: Oui/ Non
Cet audit portera sur la fonction ou le processus X et couvrira notamment les volets suivants :
- les moyens et outils disponibles et utiliss pour l'accomplissement des tches,
- les procdures relatives au processus X,
- l'organisation de la fonction ou du service ou de la division.
102
Objectifs de la mission
Exemples :
- S'assurer de l'existence d'une procdure, dcrivant le cadre dans lequel s'exerce la fonction ou le
domaine objet de l'audit,
- S'assurer de la conformit des pratiques par rapport aux procdures dcrites dans le rfrentiel des
procdures,
- Evaluer les risques correspondant chaque tape du traitement actuel, et vrifier la prsence de contrles
internes, soit dans les systmes informatiques supportant la fonction soit en dehors,
- S'assurer de l'existence d'un meilleur suivi des dossiers relatifs la procdure audite,
- S'assurer de la fiabilit et de l'intgrit des informations, aussi bien financires quoprationnelles,
- S'assurer du respect de la rglementation, des formules et des paramtres de calculs.
Limites de la mission
Indiquer clairement les domaines non couverts par la mission.
Calendrier de la mission
Exemple :
Cette mission se droulera du . .. / . ./ . . au . . / . ./ . . , auprs de M. Y et de ses collaborateurs qui auront
lamabilit dapporter toute laide ncessaire et indispensable pour le bon droulement de la mission.
Responsabilit de la mission
Exemple :
Laudit de XXXXXX sera ralis par sous la supervision et/ ou la responsabilit de.
Nous restons, bien entendu, votre entire disposition pour toute information complmentaire, et vous prions
dapporter votre entire collaboration cet audit dont le principal objectif est damliorer le fonctionnement
et le droulement des tches relatives au processus ou la procdure en question.
Le Ministre
Le Directeur de lAudit interne
Pour accus de rception :

Le Directeur de l'entit audit
103
7.2
Modle de rapport daudit interne

7.2.1
Synthse
La synthse devra permettre au lecteur du rapport de se faire une ide complte de la

mission.
7.2.2
Type daudit
Audit de conformit
Audit de rgularit
Audit d'efficacit
Audit de stratgie
Audit de management
7.2.3
Domaine daudit
Processus concern
Procdure concerne
Entit concerne
Priode concerne
7.2.4
Dure de la mission
Exemple :
La mission sest droule du ../../.. au ../../.. et a t consacre :
la prise de connaissance du domaine audit du ../../.. au ../../.. ou en nombre dheures de

travail,
l'analyse de la procdure existante et les risques quelle prsente ainsi qu dceler les
dysfonctionnements qui en dcoulent du../../.. au ../../.. ou en nombre dheures de travail,
l'laboration des Feuilles de Rvlation et dAnalyse de Problmes (F.R.A.P) suite aux

diffrents entretiens (constats, causes, consquences et recommandations) puis les
valider, du ../../.. au ../../.. ou en nombre dheures de travail,
la rdaction du rapport daudit interne,
etc.
104
7.2.5
Objet de laudit
Exemple :
Les objectifs de cet audit sont :
de jouer un rle de conseiller auprs de.., dans les domaines des procdures
et qualit des documents utiliss,
de tenir informe la direction de l'entit audite des ventuels dysfonctionnements et
des amliorations et recommandations possibles et ralisables proposes par les
auditeurs en charge de la mission daudit test,
de vrifier lexistence dune procdure en matire :
de gestion des achats et approvisionnements,
de gestion du parc automobiles,
de gestion et entretien des btiments administratifs,
de Vrifier en outre, les points de contrle interne relatifs chaque procdure.

de vrifier la bonne tenue des dossiers.
7.2.6
Personnes consultes
Liste des personnes ayant t consult avec indication de leur position hirarchique ainsi que
leur rle dans le dispositif de contrle interne.
7.2.7
Mthodologie
Bref rappel des diffrentes phases de la mission.
7.2.8
Risques inhrents
Dans cette partie du rapport, l'auditeur devra dmontrer sa connaissance du domaine

audit travers l'identification des risques inhrents et leur impact sur le processus
d'audit.
7.2.9
Chiffres cls
Evolution du budget de fonctionnement et d'investissement
Evolution des recettes
Evolution des effectifs
Autres chiffres
105
7.2.10
Analyse des risques
Les risques observs ou qui peuvent rsulter des lacunes constates lors dune mission
daudit.
7.2.11
Principales constatations et recommandations
Rcapitulation des constats et recommandations partir des FRAP.
CONSTAT N1
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------RECOMMANDATION N1
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
7.2.12
Plan d'action
Lors de la prsentation du projet de rapport l'entit audite, il est recommand d'obtenir

l'adhsion et l'engagement de cette dernire travers un plan d'action.
106
7.3
Modle dune Fiche dAudit Interne

GUIDE DAUDIT : THME 1
COLLGE DES INSPECTEURS GNRAUX DES MINISTRES
Volume N
Date de mise jour
Juin 07
Titre N
Page
1/N
Rubrique
Code Fiche
Guide dExploration : Questions de Contrles
Justification des rponses :
(Conforme/ Non-Conforme),
(Non Applicable)
(ngatives, non-conformes, non

applicables)
SOUS RUBRIQUE 1 :
-
Rponses : (Oui/Non),
Exigences minimales en matire de documentation inhrentes la sous rubrique 1 :

-
Question 1
Question 2
Question 3
Question 4
SOUS RUBRIQUE 2 :
-

-
Question 1
Question 2
Question 3
La fiche daudit est un outil que lauditeur utilise lors de son intervention sur le terrain pour
raliser ses travaux daudit.
Cette fiche daudit doit tre revue par les auditeurs lors de la phase prparatoire pour tre
ventuellement complte par des questions et/ou observations.
107
Une fiche daudit oprationnel comporte les lments suivants :
Une cartouche didentification et de prsentation de la fiche daudit :

GUIDE DAUDIT OPRATIONNEL
INSPECTION GNRALE MINISTRE XXX
Fascicule I
: Audit du Systme dOrganisation
Code fiche
F01
Titre
: Structure Organisationnelle
Version du
10/2006
Rubrique
: Analyse de lOrganigramme
Page
1/N
La cartouche didentification et de prsentation de la fiche daudit renseigne sur les

informations suivantes :
- le fascicule en rfrence lun des items (volumes) mentionns ci-haut, savoir :
- le systme dorganisation,
- le systme dinformation,
- le systme de communication,
- le systme de pilotage,
- le systme de gestion des ressources humaines.
- le titre de la fiche en rfrence un volet concernant le fascicule en question,
- la rubrique en rfrence point danalyse rattach au titre,
- le code de la fiche, qui reprend les numros du fascicule et une codification,
- la date de mise jour de la fiche,
- et la page 1/N renseignant sur le nombre de page par fiche
108
Le corps de la fiche daudit

Rponses : (Oui/Non),
Guide dExploration : Questions de Contrles
(Conforme/ NonConforme),
(Non Applicable)
Justification des
rponses :
(Ngatives, Non-Conformes,
Non Applicables)
E1 :
SOUS RUBRIQUE

-
Question 1
Question 2
Le corps de la fiche daudit se prsente sous forme de questions dexploration relatives

un titre. Il comprenant trois colonnes :
- la 1re colonne est ddie aux questions dexploration,
- la 2me colonne est ddie aux rponses aux questions dexploration. Ces rponses
sont soit positives, soit ngatives (oui / non),
- et la 3me colonne permet dapporter des justifications aux rponses ngatives (Non),
et de renvoyer ventuellement vers les dossiers et papiers de travail.
A titre indicatif, on dcrit dans chacune des fiches, les exigences minimales
documentaires que la structure doit possder, en relation bien videmment avec le titre et
la rubrique. Lobjectif tant daider lauditeur dans la collecte de la documentation
prparatoire son audit ainsi que des informations utiles au droulement de sa mission.
Dans chacune des fiches, on retrouve galement un ensemble de questions ou de
vrifications permettant de sassurer que lensemble des exigences et conditions sont
runis pour un fonctionnement normal du systme audit (structure, fonction, procdure
ou autre).
Les rponses aux questions et/ou vrifications formules dans les fiches daudit doivent
permettre de sassurer de la conformit de laudit par rapport aux normes et rfrentiels
en vigueur.
Elles seront exprimes soit par
- des rponses affirmatives (oui),
- des rponses ngatives (non),
- des rponses de type conformes ,
- des rponses de type non-conformes ,
- des rponses non applicables .
109
Les rponses ngatives, non conformes et non-applicables doivent faire lobjet dune
justification annoter dans la colonne correspondante (3me colonne de la fiche daudit).
Les argumentaires expliquant ces rponses sont dtaills au niveau des papiers de travail,
classs au niveau des dossiers de travail de lauditeur.
Pour conclure, le fascicule intitul Gnralits est destin tre insr, en guise de
prambule, dans le guide daudit oprationnel destin aux IGAT et CIGM. Il permet de
prsenter le guide daudit oprationnel, son objectif, ses composantes ainsi que les
canevas de documents ou de rapports devant tre utiliss par les auditeurs.
Il est important de signaler qu'au dmarrage de chaque mission, lors de la phase
prparatoire de laudit oprationnel, les auditeurs de lIGAT et du CIGM chargs de
laudit oprationnel en collaboration avec leur responsable hirarchique doivent revoir et
adapter les programmes de travail ainsi que les questionnaires de prise de connaissance
en fonction de lenvironnement et du site auditer.
110
8
8.1
Processus de planification des missions
Prambule
Les missions daudit menes par les auditeurs internes dun Ministre doivent faire lobjet
dune programmation pralable.
La planification des missions d'audit interne est, en effet, un lment fondamental dans la
gestion d'une entit d'audit interne et de sa russite. Elle a pour finalit principale l'utilisation
au mieux des moyens dont dispose chacun des dpartements ministriels en planifiant des
missions l o les risques sont les plus lourds de consquences et ont le plus de chances de se
produire.
Les moyens de l'audit interne tant limits, la couverture de l'ensemble des risques
identifis et recenss ne peut tre totale. C'est pourquoi, la planification des missions
dans le temps permet la couverture de ces risques.
Ces risques identifis et recenss, seront donc valus pour en dterminer la probabilit de
ralisation ainsi que les consquences quils peuvent engendrer.
En fonction de cette valuation, les risques seront hirarchiss en trois catgories,

savoir :
risques levs,
risques moyens,
risques faibles.
Lidentification des risques se fera sur la base dun dcoupage de chaque dpartement
ministriel en fonction dune part, de leurs structures centrales et R2gionales (diffrents sites
gographiques) et dautre part, selon les domaines dactivits touchant aux diffrentes
activits (Oprationnelles et support) de chaque Dpartement.
Ceci permettra daboutir une planification permettant de couvrir, sur une priode donne,
tous les domaines et toutes les activits dudit Dpartement.
L'laboration des plans d'audit pluriannuel et annuel est sans doute, avec la signature des
rapports daudit, la responsabilit la plus importante du responsable de lAudit Interne au
niveau de chaque dpartement ministriel.
Cette planification des missions daudit doit prendre en compte les demandes de lensemble
des directeurs et responsables de chaque Dpartement Ministriel. Ces derniers doivent par
ailleurs, faire appel l'audit interne chaque fois que les contrles en vigueur savrent
insuffisants (Existence de risque est potentiel) et quil est ncessaire de procder une
analyse approfondie de lexistant pour dterminer de manire prcise les risques et leur
ampleur, leurs causes, et les solutions et recommandations possibles.
111
La planification des missions daudit interne doit impliquer une dmarche participative de
lensemble de lencadrement de chaque Dpartement Ministriel (Central, Rgional) de
manire ce que tous les risques, toutes activits confondues, soient considrs
convenablement.
Ces thmes, hirarchiss par importance de limpact et de la consquence du risque encouru
(lev, moyen, ou faible), et rpertoris par secteur, par activit puis par direction
(importance de lactivit : poids financier, et poids stratgique), constitueront un plan daudit
consolid.
Les propositions de missions daudit manant du Ministre de chaque Dpartement
Ministriel, des Directions Centrales et des Directions Rgionales, et aussi de la Structure
dAudit Interne, seront ensuite hirarchises par ordre dimportance et de priorit, en
fonction du niveau du risque (lev, moyen, faible), et rpertories par secteur, domaine
dactivit et structure (site concern), pour constituer le plan annuel daudit interne.
La collecte des donnes relatives aux missions daudit se fera au moyen :
des fiches synthtiques (Cf. Fiches de propositions de missions daudit interne) dment
renseignes par les personnes concernes (le Ministre, le Secrtaire Gnral, les
Directeurs Centraux, les Directeurs Rgionaux, ),
dentretiens auprs des diffrents responsables pour plus dclaircissements,
de runions de validation.
Le plan annuel doit faire lobjet de validation et dapprobation avant le dmarrage effectif
des interventions de laudit interne.
112
FICHE DE PROPOSITION DE MISSION DAUDIT INTERNE

OBJET DE LA MISSION
DESCRIPTION DU SUJET ET PREOCCUPATIONS DE LEMETTEUR

DESCRIPTION DU SUJET :
PREOCUPPATIONS :
CODOFICATION DU THEME
Direction
Division
Procdure
Autres
Code
BENEFICES, RECOMMANDAIONS ET RESULTATS ATTENDUS
CHAMP DE LA MISSION
Frquence de la mission
Mission
ponctuelle
Emetteur : ------------------
Date :. . / . . / . .
Mission rcurrente
Tous les
ans
Tous
les 2
ans
Tous
les 3
ans
Tous les 4
ans
Signature
N.B : 1 fiche par mission
113
8.2
Plan annuel dAudit Interne
8.3
Plan annuel daudit

8.3.1
Objectifs du plan annuel
Le plan annuel est un document qui synthtise les activits de laudit interne, par ordre de
priorit et permet :
le classement des missions daudit interne raliser dans lordre chronologique de leur
droulement (thme daudit, nature de laudit raliser, site concern, )
de dterminer les effectifs et ventuellement les membres de lquipe daudit interne qui
interviendra sur chaque mission. Cela suppose lexistence de plusieurs quipes daudit et
une bonne organisation des interventions en prenant en considration les dlais de
ralisation de chaque mission y compris llaboration des rapports et leur revue. Cest en
effet, un aspect fondamental de la planification dans la mesure o il permet galement,
en fonction des missions planifies, dorienter les effectifs et profils recruter, les
comptences dvelopper pour la ralisation des missions daudit interne.
de prvoir les budgets temps et frais de missions affrents chaque intervention.
Cependant, il est important de noter que le plan annuel daudit interne nest jamais dfinitif
et peut faire lobjet de changements et/ou modifications, du fait :
des demandes impromptues qui se prsentent et quil faut traiter en urgence ; Ces
demandes peuvent maner soit du Ministre, soit des Directeurs du Ministre concern
(Centraux ou Rgionaux).
de lindisponibilit des moyens prvus et on fait rfrence notamment aux moyens

humaines (effectifs et comptences requis, qui peuvent tre prvus mais qui ne sont pas
au rendez-vous).
que certaines missions daudit peuvent savrer plus longues que prvues surtout au
cours de la premire anne de mise en uvre du plan annuel daudit, o la notion des
budgets temps nest pas encore compltement matrise.
Le plan daudit doit tenir compte de ces alas pour ne pas trop scarter des prvisions et
budgets allous aux missions daudit. Les carts peuvent nuire limage de laudit interne,
surtout quand il sagit dune fonction nouvelle qui dmarre peine.
114
8.3.2
Structure type dun plan annuel
Le plan annuel daudit peut tre structur selon ce qui est dcrit ci-aprs.
Le plan annuel daudit doit clairement dfinir une rpartition des missions entre le niveau
central et le niveau dconcentr.
Il peut tre prsent sous forme de tableau et faire rfrence aux :
missions raliser classes dans lordre chronologique de leur droulement,
dates de lancement prvisionnelles de ces missions ainsi que les budgets temps prvus
pour chaque mission,
aux quipes devant intervenir au niveau de chaque mission ainsi que leur constitution.
les frais de missions prvisionnels.
Le plan annuel daudit doit tre valid et diffus auprs de lensemble des directeurs
concerns au niveau du Dpartement Ministriel. Il peut faire foi dordre de mission dans le
cas o les dates de lancement des missions seraient indiques sur le plan.
8.3.3
Procdure Elaboration du plan annuel daudit
Le plan annuel daudit est labor partir des propositions manant des diffrents
intervenants concerns par le processus de planification des missions daudit interne au
niveau de chaque dpartement ministriel.
Son laboration se droule selon les tapes dcrites ci-aprs.
1. Envoi dune note dinformation invitant les responsables concerns contribuer
llaboration du plan annuel daudit.
Les responsables concerns par llaboration du plan annuel daudit interne sont :
- le Ministre,
- le Secrtaire Gnral,
- les Directeurs Centraux
- les Directeurs au niveau Dconcentr
2. Prparation des fiches de suggestion des missions daudit par les responsables
concerns.
115
3. Centralisation et synthse des fiches de suggestion de missions daudit. Le choix des

thmes devra tre justifi par chaque intervenant dans le processus de planification.
N.B :
Les propositions des Directeurs Centraux tiendront compte de leur propre souhait
ainsi que des souhaits prioritaires manant des directeurs au niveau dconcentr
quant aux missions daudit interne raliser.
4. Prparation ensuite de la runion de validation des diffrentes suggestions
prioritaires, constituant le plan annuel daudit interne.
5. Choix des missions prioritaires, et tablissement dun planning prvisionnel
dintervention (dates prvisionnelles dintervention, dures prvisionnelles de
missions, quipes intervenant dans la mission, ).
6. Etablissement du Procs Verbal de la runion de validation puis diffusion auprs des
diffrents intervenants concerns par le processus de planification.
Ce P.V doit tre valid et approuv par les membres concerns avant sa diffusion auprs
de lensemble des directions du Dpartement Ministriel pour information. Cette
approbation est matrialise par une signature de chaque membre.
116

Projet de gouvernance Locale au

Maroc
RECUEIL DES DIRECTIVES DE

LINSPECTEUR GENERAL
Anne 2007
Ce Guide a t produit pour le Collge des Inspecteurs Gnraux des Ministres (CGIM) dans le
cadre du Projet de Gouvernance Locale (PGL) soutenu par lAgence Amricaine pour le
Dveloppement International (USAID) et mise en uvre par Research Triangle Institute (RTI
International). Il a t prpar par KPMG Maroc en tant que sous contractant de RTI International.
Sommaire :
1
Prambule
Contexte et objet du receuil des directives de lInspecteur Gnral
Rle, missions et fonctions de lInspecteur Gnral
Organisation cible et profil des ressources humaines des Inspections Gnrales 10
Prsentation du rle de lInspecteur Gnral en tant que gestionnaire des ressources

humaines relevant de lInspection Gnrale
12
6
6.1
6.2
6.2.1
6.2.2
6.2.3
6.3
6.4
6.4.1
6.4.2
6.4.3
6.4.4
6.5
6.5.1
6.5.2
Organisation du travail de lInspection Gnrale

15
Modalits de fonctionnement de lIG
15
Programmation pluriannuelle / annuelle et tableaux de bords
16
Programmation pluriannuelle
16
Programmation annuelle
17
Tableaux de bords
17
Plans de travail des collaborateurs et suivi
18
Conduite des missions daudit et dinspection
19
Lettre de mission
19
Conseils pour la rdaction des rapports
19
Plans types de rapports
20
Prcautions prendre dans la perspective dune utilisation externe des rapports
des IG
21
Rapport annuel dactivit
21
Objectifs du rapport dactivit
21
Structure et contenu du rapport dactivit
21
Systme de communication de lInspection Gnrale
23
Rfrences des principaux textes
25
Prambule
Le prsent recueil intervient en complement aux guides daudit labors dans le cadre du
Projet de Gouvernance Locale pour le compte du Collge des Inspections Gnrales des
Ministres.
Il sagit des guides suivants :
Manuel des gnralits et mthodologie,
Guide d'audit des sytmes d'organisation,
Guide d'audit social1,
Guide daudit des dpenses,
Guide daudit des systmes d'information.
Le receuil des directives de lInspecteur Gnral a t labor conjointement par KPMG et le

Collge des Inspecteurs Gnraux des Ministres sur la base de ce qui suit :
Les textes rgissant les activits des Inspecteurs Gnraux,
Les normes professionnelles en matire daudit et dinspection,,
Les meilleures pratiques,
Les diffrents axes dorientation envisageables.
Ce receuil constitue un rfrentiel de base de lInspecteur Gnral et devra faire lobjet de

mise jour au fur et mesure que des volutions en la matire interviendront.
Dans sa forme, le receuil des directives de lInspecteur Gnral comprend les chapitres
suivants :
Prambule,
Contexte et objet du receuil,
Rle, missions et fonctions de lInspecteur Gnral,
Organisation cible et profil des ressources humaines des Inspections Gnrales,
Prsentation du rle de lInspecteur Gnral en tant que gestionnaire des ressources

humaines relevant de lInspection Gnrale,
Organisation du travail de lInspection Gnrale,
Systme de communication de lInspection Gnrale,
Rfrences des principaux textes.
Les volets traits au niveau de ce guide ne sont pas exhaustifs. Les aspects couverts concernent
six volets traitant en particulier des aspects de la gestion des ressources humaines.
4
Contexte et objet du receuil des directives de lInspecteur Gnral

Le Projet de Gouvernance Locale (PGL) vise promouvoir la transparence dans la conduite
des affaires publiques en gnral et de celles des collectivits locales en particulier.
Laudit interne et linspection constituent des outils au service de cet objectif fix par le PGL.
A cet effet, le prsent receuil runit les directives gnrales lattention des auditeurs et
inspecteurs des administrations. Il dfinit un cadre gnral de travail de ces auditeurs et
inspecteurs du secteur public. Ce cadre est videmment dtaill dans les diffrents textes
caractre lgal ou rglementaire, les codes dontologiques et les guides oprationnels.
Ainsi, lensemble des lments runis dans le prsent document constituent un vade-mecum
lusage des Inspecteurs Gnraux.
Ceci tant, il est important de rappeler la rforme de la Fonction Publique engage par les
pouvoirs publics. Cette dernire se propose ddifier une administration soucieuse de
lutilisation optimale des ressources mises sa disposition, lcoute du citoyen, ouverte sur
son environnement national et international et qui agit pour le progrs.
Les Inspecteurs Gnraux des Ministres peuvent, dans ce contexte, engager une rflexion
denvergure sur leur rle dans cette administration nouvelle et en particulier sur la transition
dune inspection traditionnelle un contrle moderne ax autour de laudit, de lvaluation et
du conseil et ce tout en conservant leur rle dInspecteur.
Dans le but daccompagner une telle dmarche, un Collge des Inspecteurs Gnraux des
Ministres a t form, unis par une charte adopte en novembre 2002. Les adhrents de ce
Collge2 se sont fixs comme objectifs de rhabiliter la culture du contrle et de laudit
interne dans le fonctionnement de ladministration en influenant lvolution du concept
dune inspection moderne en harmonie avec son environnement de gestion publique.
La rhabilitation des Inspections Gnrales des Ministres ncessiste la mise en place de
nouvelles techniques et outils de contrle qui permettront ladministration dappliquer
tout moment les mesures correctives qui simposent en vue doprer les redressements
adquats.
Le Collge des Inspecteurs Gnraux sinteresse aussi la comprhension et la
vulgarisation des critres de la Bonne Gouvernance, obligation de rendre compte, gestion
participative, prvention et transparence en organisant cet effet des activits de
sensiblisation et de rflexion.
En effet, ce Collge a pour objet de (d) :
Contribuer au dvloppement des valeurs dontologiques et morales rgissant le

fonctionnement des Inspections Gnrales des Ministres,
Promouvoir la culture de transparence, dthique, dquit, dfficacit et de citoyennet

au sein de ladministration publique,
Le Collge des Inspecteurs Gnraux des Ministres est rgi par les dispositions du Dahir n1-58736 du 3 Joumada I 1378 (15 Novembre 1958) rglementant le droit dassociation tel quil a t
modifi et complet.
5
Prendre part aux efforts et initatives de moralisation et de rationnalisation de

ladministration publique,
Amliorer le statut et le niveau de comptences des cadres des Inspections Gnrales des
Ministres en mantire administrative, technique et de contrle de la gestion publique.
Et ce notamment par les actions suivantes :
La ralisation ou la contribution des travaux de recherches, dtudes et de conseils dans

leurs domaines de comptence,
La proposition de plans de formation et de perfectionnement des cadres des Inspections

Gnrales des Ministres et la ralisation des sessions de formation dans les domaines se
rapportant lobjet du Collge,
Lchange dexpriences entre les Inspections Gnrales,
Ltablissement des relations de coopration, dchange et de partenariat entre les

Inspections Gnrales des Ministres et les organismes similaires nationaux et
internationaux,
Lorganisation dactivits scientifiques et culturelles.
Les Inspecteurs Gnraux se sont organiss autour de valeurs dontologiques et de mthodes

professionnelles communes en adoptant une dmarche proactive de changement.
A cet effet, le receuil des directives vient pour fournir une rponse un besoin de partage et
de standardisation des rfrentiels et des mthodes de travail des Inspecteurs Gnraux des
ministres.
Rle, missions et fonctions de lInspecteur Gnral

Ce chapitre a pour objet de prsenter le rle, les missions et les fonctions de lInspecteur
Gnral sur la base de ce qui suit :
Les textes,
Les orientations politiques et administratives,
Les axes dorientation envisageables.
Les Inspecteurs Gnraux sont nomms par dahir en vertu des textes ci aprs :
Dahir n1.72.113 du Joumada II (18/07/1972) portant dlgation du pouvoir de

nomination,
Dcret n2.85.438 du Joumada II 1406 (19 Fvrier 1985) modifiant le Dcret n2.75.832
du 27 Hijja 1395 (30 Dcembre 1975) relatif aux fonctions suprieures propres aux
dpartements ministriels, et notamment ses articles 5, 6 et 7.
Linspecteur Gnral, en sa qualit et comme tout fonctionnaire agit pour servir lintert
gnral, a pour rle dinformer rgulirement le Ministre auquel il est directement rattach
sur le fonctionnement des services du Dpartement Ministriel, dinstruire toute requte qui
lui est confie.
Depuis 1993, les orientations politiques et administratives vont dans le sens du renforcement
du rle des Inspecteurs Gnraux. Les principales dcisions sont prsentes ci aprs :
Le Discours Royal du 11 Novembre 1993 a ordonn chaque Ministre de mettre en

place une Inspection Gnrale et de nommer un Inspecteur Gnral,
Les dclarations des gouvernements de 1998, 2000, et 2007 ont prvu la dynamisation des
corps de contrle,
Le code des juridictions financires, publi en 2002, a prvu la transmission par les
Ministres, des rapports des corps de contrle la Cour des Comptes,
Le programme de rforme de ladministration publique a retenu limplication des

Inspecteurs Gnraux des Ministres dans laudit du processus de la dpense publique. La
lettre dorientation du gouvernement adresse la Banque Mondiale le 30 Avril 2004 a
confirm cet engagement. En outre, lInspection Gnrale des Finances a organis cet
effet des ateliers de formation sur laudit des performances au profit des Inspecteurs /
Auditeurs,
Le plan de lutte contre la corruption adopt par le Gouvernement en Aout 2005 a prvu le
renforcement du rle prventif des inspections administratives,
Les pouvoirs publics ont positionn les Inspecteurs Gnraux comme interlocuteurs de
Diwan Al Madalim (la lettre de mission du Premier Ministre du mois dAvril 2004),
Le dcret du 2 dcembre 2005 relatif lorganisation des Dpartements Ministriels et la

dconcentration a renforc la place de lInspection Gnrale en tant que structure centrale
en rigeant la fonction de laudit parmi les composantes fondamentales de lorganisation
ministrielle.
7
Compte tenu de lvolution de lenvironnement et de la chane de contrle, les Inspecteurs

Gnraux sont bien placs pour apporter leur contribution la modernisation de
ladministration, la simplification des procdures, la mesure du rendement budgtaire,
lvaluation des performances et lappciation de la pertinence du systme de contrle
interne de gestion.
Les Inspecteurs Gnraux sont galement bien placs pour prendre en charge les activits en
relation les domaines de laudit, de lvaluation et du conseil en complment de laction des
diffrentes institutions de contrle suprieur de lEtat. En effet, les missions daudit et
dvaluation trouvent leur justification dans les impratifs de correction des
dysfonctionnements et anomalies et de mesure des performances. En ce qui concerne les
missions dinspection, elles sont prvues pour des besoins dapprciation des responsabilits
en cas de fautes graves et/ ou de non respect de la reglementation en vigueur.
Dans le cadre de la rforme budgtaire lance par le Gouvernement, il a t institu partir
de 2007 un Cadre de Dpenses Moyen Terme (CDMT). Il sagit dun instrument de
programmation budgtaire triennal et glissant permettant de placer, titre indicatif, le budget
dans une prespective pluriannuelle dune dure de 3 ans et ce en vue de renforcer le lien entre
les objectifs stratgiques et le budget annuel donnant ainsi une meilleure visibilit aux
gestionnaires sur les possibilits de programmation budgtaire pluriannuelle. Dans ce
contexte, chacun des Inspecteurs Gnraux est tenu dtablir les programmes, les projets et
les actions prioritaires de lInspection Gnrale dont il a la charge inscrire au niveau du
CDMT.
Pour participer au processus de conduite du changement, les Inspecteurs Gnraux devraient
favoriser et promouvoir un style de management proactif et participatif bas sur la
transparence, lcoute active, la responsabilisation des collaborateurs, la concertation et le
dialogue.
En ce qui concerne les devoirs et obligations de lInspecteur Gnral, ils sont clairement
dfinis au niveau du Code de Bonne Conduite labor par le Collge des Inspecteurs
Gnraux des Ministres en vue de prserver lintgrit, la crdibilit et lefficacit des
Inspections Gnrales.
Ce code propose un systme dintgrit fond sur des valeurs professionnelles de
dontologie. Il est ax essentiellement autour des principes fondamentaux dhonntet,
dobjectivit, de diligence, de loyaut et de confidentialit rgissant le mtier dInspecteur
Gnral.
Les principes3 gnraux de bonne conduite qui simposent imprativement tous les
Inspecteurs sont les suivants :
La fonction dInspecteur doit servir lintert gnral travers le respect des lois et
rglements.
LInspecteur doit avoir une formation suprieure et une comptence professionnelle et

multidisciplinaire compatible aves les missions dinspection et daudit qui lui sont
assignes.
Extraits du Code de Bonne Conduite du Collge des Inspecteurs Gnraux des Ministres
8
LInspecteur doit constamment chercher amliorer et actualiser ses comptences ainsi

que lefficacit de ses prestations dauditeur, notamment par le biais de stages de
perfectionnement, de formation et de recyclage.
Dans lexercice de ses fonctions, lInspecteur doit faire preuve de normes leves de
morailit, de dignit et dindpendance afin que son intgrit et sa bonne foi ne soient
jamais mise en doute.
LInspecteur est soumis lobligation de rserve de part sa fonction et doit viter de

critiquer publiquement la poliltique du Gouvernement ou de son Ministre. Toutefois, il
peut donner des cours ou confrences, rdiger des articles et exposs condition dobtenir
lautorisation pralable de son administration.
LInspecteur ne doit pas faire preuve de discrimination, de favoritisme ou abuser

dlibrement de son autorit. Pour ce faire, il doit observer dans lexercice de sa fonction
pleine de neutralit et modration.
LInspecteur est au service de lEtat. Il doit faire preuve de loyaut sur toutes les
questions se rapportant aux affaires de son administration dans le cadre du respect de la
loi et de la rglementation.
LInspecteur doit toujours sassurer que le patrimoine et les ressources sont grs et utilis
de faon efficiente, rationnelle et efficace. A cet effet, il doit avoir une bonne
connaissance de la rglementation en vigueur.
LInspecteur devra faire preuve de prudence dans lutilisation des donnes quil obtient
dans le cadre de ses obligations. Il doit viter de rvler tout renseignement confidentiel
des fins personnelles ou autres, susceptibles de compromettre la crdibilit de son
administration, sauf autorisation officielle en bonne et due forme.
Dans lexercice de sa fonction dassistance et de conseil, lInspecteur doit favoriser et

promouvoir un style de management participatif et bas sur la transparence, lcoute
active, la responsabilisation, la concertation et le dialogue.
LInspecteur doit sabstenir dexercer toute activit incompatible avec sa fonction qui
pourrait entrer en conflit avec la mission dvolue son administration susceptible de
lempcher de sacquitter correctement de ses obligations ou de mettre en doute son
intgrit et son impartialit.
LInspecteur ne doit pas accepter de cadeau ou de chose de valeur dun audit, usager ou
fourniseeur de son administration de nature compromettre son honntet et son
jugement professionnel.
LInspecteur est tenu la fin des travaux de sa mission de receuillir les points de vue des
audits et de faire valoir leur droit de rponse aux recommandations retenues dans le
rapport dfinitif.
Organisation cible et profil des ressources humaines des Inspections

Gnrales
Ce chapitre a pour objet de prsenter lorganisation cible et le profil des ressources humaines
des Inspections Gnrales.
Il a t dvelopp sur la base dun relev de lexistant et sur la base des rsultats dune tude4
relative llaboration des normes et des procdures de contrle dans les Inspections
Gnrales des Ministres demande par le Collge des Inspeteurs Gnraux des Ministres.
La majorit des Dpartements Ministriels disposent aujourdhui dune Inspection Gnrale
qui est rattache sur le plan hirarchique au Responsable du Dpartement Ministriel
(Ministre, Ministre Dlgu, Secrtaire dEtat). La capacit dinspection est gnralement
assure par un effectif variable de personnel dinspecteurs / auditeurs.
Afin de sincrire dans le processus de changement, les Inspections Gnrales des Ministres
disposent dun manuel dorganisation5. Ce dernier comprend les chapitres suivants :
Les principes directeurs de lorganisation des Inspections Gnrales,
Lorganigramme cible,
Les fiches de fonction et de poste,
Le schma cible du systme dinformation,
La cartographie des procdures,
Les procdures.
Lorganisation dveloppe, au niveau de ce manuel, devrait permettre lInspection Gnrale

de raliser les diffrentes missions qui lui sont assignes.
Telles que dfinies au niveau du manuel dorganisation, les Inspections Gnrales des
Ministres sont tenues dassurer des missions6 qui peuvent tre regroupes comme suit :
Le contrle interne,
Le systme dinformation et le reporting,
Laudit interne,
Linspection et les enqutes.
Le champ dintervention des Inspections Gnarles des Ministres couvrent toutes les entits
rattaches au Ministre savoir :
Les services centraux,
Les services extrieurs,
Les tablissements sous tutelle : tablissements publics, socits publiques
Elabore par un cabinet conseil en 2002

Elabor par un cabinet conseil (Juillet 2002)
6
Et ce dans le respect des principes dexercice : Indpendance, Dontologie, Lgalit et
Transparence.
5
10
Lorganisation propose pour les Inspections Gnrales est une organisation en quatre ples
(par domaine dintervention) qui tient compte de la ncessit de ne pas disposer dune
structure lourde et des contraintes budgtaires. Le dimensionnement de chaque ple dpend
de la charge de travail.
Lorganisation prconise, nayant pas fait lobjet dun processus dadoption gnralise,
sinscrit :
Dune part dans le cadre global du contrle qui rgit ladministration publique
(coexistence de lInspection Gnrale avec dautres corps de contrle : Cour des comptes,
Inspection Gnrale des Finances..),
Et dautre part dans lvolution actuelle des corps de contrle, notamment le contrle
financier qui va de plus en plus dans le sens du contrle posteriori.
En ce qui concerne les ressources humaines des Inspections Gnrales, le manuel

dorganisation labor pour les Inspections Gnrales dfinit au niveau des fiches de fonction
et de poste les lements suivants et ce pour chaque responsable :
La mission,
Les attributions,
Le profil comprenant les qualits humaines et la formation.
11
Prsentation du rle de lInspecteur Gnral en tant que gestionnaire des

ressources humaines relevant de lInspection Gnrale
Le prsent chapitre comprend une prsentation du rle de gestionnaire des ressources
humaines que lInspecteur Gnral est appel jouer pour le compte des ressources relevant
de lInspection Gnrale dont il est responsable.
Cette prsentation a t dveloppe sur la base dune rflexion mene avec les membres du
Collge des Inspecteurs Gnraux des Ministres ainsi que des meilleures pratiques en
matire dorganisation des structures charges de laudit et de linspection.
En effet, lInspecteur Gnral devrait notamment :
Veiller la fixation des objectifs de ses collaborateurs,
Veiller la rpartition des tches entre les membres de son quipe et animer son quipe,
Exprimer les besoins en recrutement, formation et perfectionnement continu des

ressources humaines relevant de lInspection Gnrale,
Evaluer le degr de ralisation des objectifs fixs et des performances individuelles des
ressources humaines affectes lInspection Gnrale.
Pour laider dans son rle, lInspecteur Gnral devrait disposer dune quipe compose
dinspecteurs, auditeurs et analystes qualifis avec des comptences transversales (dans le
domaine du contrle et de lvaluation et dans les domaines couvrant les activits des entits
composant le Dpartement Ministriel).
LInspecteur Gnral devrait galement disposer dun rfrentiel des comptences
relatives :
LInspecteur Superviseur,
Lauditeur charg de mission,
Lauditeur / analyste.
Ce rfrentiel dfinit pour chacune des fonctions prsentes ci avant les lements suivants :
Mission / fonction principale,
Attributions et tches,
Relations fonctionnelles,
Relations externes,
Profil,
Experience professionnelle,
Comptences et savoir faire requis,
Critres dappciation des performances.
12
Pour ce qui est de la formation, en dehors de la formation de base des collaborateurs, le

personnel des Inspections Gnrales devrait bnficier dune formation continue raison
dun volume horaire minimum de 80 heures par personne et par anne.
Il sagit dune formation oriente essentiellement vers les techniques et mthodes de travail et
la mise jour des connissances en matire de droit, comptabilit publique, rglementation,
etc.
Pour permettre aux Inspections Gnrales dassurer les mtiers futurs qui leur sont demands
(audit, valuation, conseil), les Inspecteurs Gnraux devraient veiller llaboration dun
plan de formation en adquation avec les besoins de perfectionnement recenss auprs des
collaborateurs de lInspection Gnrale. Le plan de formation concevoir devra couvrir
plusieurs domaines dont :
Les techniques daudit et de contrle,
Lanalyse des risques,
La gestion des missions,
La conduite du changement.
Ce plan de formation doit aussi prvoir plusieurs canaux de formation :
Formations organises par les dpartements ministriels,
Sminaires partags sur les meilleures pratiques,
Sminaires et/ou formations proposs dans le cadre de la coopration bilatrale et

internationale.
En outre, le Collge des Inspecteurs Gnraux des Ministres assiste dans la satisfaction des
besoins de ses membres en formation et notamment dans les normes et mthodes
professionnelles au moyen de modules spcifiques, de rencontres et dchanges avec des
organismes spcialiss dans linspection et laudit. Ce Collge a galement labor un code
de bonne conduite des Inspections Gnrales des Ministres.
Pour un fonctionnement optimal des Inspections Gnrales, chacun des Inspecteurs Gnraux
devrait:
Mettre en place de nouvelles procdures de formation, dvaluation et de gestion des

carrires de ses collaborateurs,
Evaluer les comptences et les performances de ses collaborateurs en se basant sur le

rfrentiel des comptences prcit. Les principaux critres prendre en considration
lors de lvaluation sont les suivants :
-
le potentiel : les capacits, les aptitudes, les connaissances, le savoir faire et le savoir
tre.
la fonction : la constribution spcifique laccomplissement de la mission et la

ralisation des tches.
le travail : leffort, lengagement et latteinte des objectifs.

13
la relation avec les subordons : les attitudes relationnelles et la responsabilit

dencadrement.
La relation avec les collgues : les attitudes relationnelles.
la relation avec la hirarchie : le respect de la hirarchie et la discipline.
la relation avec les clients et/ou partenaires externes : la qualit de service et les
techniques de communication.
La personne elle-mme : les qualits morales et la prsentation.
Enfin, les objectifs attendus sont :
Loptimisation des formations,
Ladquation Profil / Poste,
Ladquation des formations,
La motivation du personnel,
Une meilleure communication,
La mise en place dun vritable systme de gestion prvisionnelle des ressources

humaines au sein de lInspection Gnrale.
14
Organisation du travail de lInspection Gnrale

Ce chapitre sarticule autour des points suivants sur la base des meilleures pratiques en
matire daudit :
Le rle et les modalits de fonctionnement de lInspection Gnrale,
Lorganisation et les modalits dintervention de lInspection Gnrale,
Les plans de travail, leur excution et leur suivi,
Les modalits de conduite des missions daudit et dinspection,
Les rapports dactivit de lInspection Gnrale.
Dans lattente du renforcement du cadre institutionnel des Inspections Gnrales et de la mise

en place de statuts spcifiques et communs lensemble des dpartements ministriels, il est
utile de doter les Inspections Gnrales de charte daudit interne et dinspection, dfinissant,
entre autres lensemble des points cits ci-avant et rsums dans ce qui suit.
6.1
Modalits de fonctionnement de lIG

LInspection Gnrale est dirige par un Inspecteur Gnral, assist par un staff technique
(Inspecteurs et Auditeurs), et par un staff administratif (Appui et Logistique).
Linspecteur Gnral attribue les missions aux diffrents membres du staff technique. Par
ailleurs, il centralise et revoit lensemble des travaux raliss par ses quipes et dcide de leur
transmission au Ministre.
LInspecteur Gnral, en concertation avec le Ministre et les entits concernes dans chaque
dpartement ministriel, arrte le plan dintervention de lInspection Gnrale ainsi que le
calendrier des missions et les quipes intervenir par type de mission.
La constitution des quipes est conditionne par la nature des missions dune part, et par les
profils et exprience des auditeurs/inspecteurs dautre part. Ainsi, les interventions de
lInspection gnrale peuvent tre exerces, soit :
de manire individuelle, quipe rduite une seule personne compte tenu de la nature, de
la simplicit des travaux, du caractre confidentiel et/ou urgent de lintervention (contexte
dintervention),
en mode projet, quipe comportant 2 ou 3 inspecteurs/auditeurs, selon la complexit et

ltendue des travaux. Cette quipe est gnralement dirige par un inspecteur superviseur
design par linspecteur gnral, -bnficiant dune exprience suffisante- qui supervise,
coordonne, centralise et revoit les travaux et les rapports de mission avant de les
soumettre lInspecteur Gnral.
Le chef de l'inspection veille, par ailleurs, au respect des dlais, des procdures et des
bonnes pratiques en vigueur l'inspection gnrale, depuis le lancement de la mission
jusqu' la diffusion du rapport.
LInspecteur Gnral et son staff technique ont un accs illimit toutes les fonctions,
documents, informations, procdures, dans la mesure ncessaire laccomplissement de sa
mission. Il peut sentretenir avec tout membre du personnel de lentit audite, quels que
soient son grade et sa fonction, dans le cadre et la limite de son intervention.
15
LInspecteur Gnral garantit la confidentialit de sa mission et de ses dossiers.

En raison de son indpendance, lInspection Gnrale, na pas de responsabilits
oprationnelles et ne prendra pas, en outre, d'engagements dans les activits qu'elle est
charge d'examiner et d'valuer.
Tout membre du personnel des services inspects et/ou audits doit collaborer avec
lInspection Gnrale durant le droulement des interventions dinspection et/ou daudit.
6.2
Programmation pluriannuelle / annuelle et tableaux de bords

Lorganisation des activits de lInspection Gnrale passe, en sus de lorganisation de la
structure ddie lIG, par la dfinition des modalits dintervention et en loccurrence par
une planification de ses interventions notamment pour les activits daudit.
La planification et le suivi des interventions des Inspections Gnrales sont, en effet, des
aspects essentiels dans lorganisation de ces dernires.
La planification concerne uniquement les activits daudit, dvaluation, de conseil et
daccompagnement car les interventions relatives aux missions dinspection et
dinvestigation doivent conserver leur caractre inopin.
La planification des interventions de lInspection Gnrale autres que celles relatives des
missions dinspection et/ou dinvestigation, peut tre soit pluriannuelle, soit annuelle.
En ce qui concerne, le suivi des ralisations de lIG, les tableaux de bords constituent le
principal outil permettant dassurer un suivi des ralisations et dtablir des comparaisons
entre les prvisions et les ralisations et dexpliquer les carts ventuels.
6.2.1
Programmation pluriannuelle
La programmation pluriannuelle permet une vision moyen et long termes des diffrents
domaines dactivit et thmes auditer ainsi que des risques y affrents. Cette planification
pluriannuelle permet galement de rpondre toutes les demandes et aux soucis des
dirigeants et responsables concerns au niveau de chaque dpartement ministriel et de
couvrir sur plusieurs annes tous les risques significatifs.
La planification pluriannuelle reflte, de ce fait, une prise de conscience des risques existants.
Son laboration devrait tre supervise par lInspecteur Gnral, dune part, partir de son
exprience, de sa connaissance particulire de lenvironnement o il opre ainsi que sa propre
analyse des risques, et dautre part, sur la base des propositions et suggestions manant des
services centraux et des services extrieurs de son dpartement.
LInspectieur Gnral prendra en compte dans llaboration du plan pluriannuel un certain
nombre de critres en particulier les moyens humains et comptences dont dispose
lInspection Gnrale, lurgence de lintervention conditionne par le degr dimportance du
risque, .
Lobjectif tant davoir une visibilit long terme (pluriannuelle) :
des thmes daudit, hirarchiss par ordre de priorit,
des objectifs atteindre,

16

6.2.2
et des moyens ncessaires mettre en place pour la ralisation du plan pluriannuel.
Programmation annuelle
Le plan annuel est un document qui synthtise les activits de laudit interne, par ordre de
priorit et permet :
le classement des missions daudit interne raliser dans lordre chronologique de leur
droulement (thme daudit, nature de laudit raliser, site concern, ),
de dterminer les effectifs et ventuellement les membres de lquipe daudit interne qui
interviendront sur chaque mission. Cela suppose lexistence de plusieurs quipes daudit
et une bonne organisation des interventions en prenant en considration les dlais de
ralisation de chaque mission y compris llaboration des rapports et leur revue. Cest, en
effet, un aspect fondamental de la planification dans la mesure o il permet galement, en
fonction des missions planifies, dorienter les effectifs et profils recruter, les
comptences dvelopper pour la ralisation des missions daudit interne,
de prvoir les budgets temps et frais de missions affrents chaque intervention.
Il est, cependant, important de noter que le plan annuel daudit interne nest jamais dfinitif et
peut faire lobjet de changements et/ou modifications, du fait :
des demandes imprvues qui se prsentent et quil faut traiter en priorit. Ces demandes
peuvent maner soit du Ministre, soit des Services Centraux, soit des Services Extrieurs,
de lindisponibilit des moyens de lInspection Gnrale (moyens prvus). Il sagit

notamment des moyens humains (effectifs et comptences requis, qui peuvent tre prvus
mais qui ne sont pas au rendez-vous).
LInspecteur Gnral, aprs consultation, dune part, des directions et services concerns, et
dautre part, des membres de linspection gnrale, devrait tablir un programme annuel
dactivit et le soumettre lapprobation du ministre concern avant de le communiquer aux
services concerns pour information et de le mettre en uvre.
Les missions dinspection, la diffrence des missions daudit, ont un caractre inopin.
Les missions daudit sont excutes conformment au plan daudit annuel approuv par le
Comit daudit ou sont inities par ce dernier.
6.2.3
Tableaux de bords
Lactivit de lInspection Gnrale devrait tre ralise conformmment aux plans

pluriannuel et annuel daudit.
Pour sen assurer, un suivi rgulier devrait tre ralis par lInspecteur Gnral.
A cet effet, lInspecteur Gnral devrait :
runir, au mois une fois par trimestre, les membres de lInspection Gnrale pour :
-
faire le point sur ltat davancement du programme annuel dactivit et des autres
missions,
danalyser les retards ventuels au niveau de la mise en uvre des plans pluriannuel et
annuel,
17
6.3
dfinir la meilleure organisation adopter en vue de rattraper les ventuels et de

respecter lchancier fix.
se baser sur les tableaux de bords de suivi des activits de lIG. Ces tableaux de bords
concernent toutes les activits de lIG et permettent dtablir un compraratif entre les
prvisions et les ralisations et dexpliquer les retards constats.
Plans de travail des collaborateurs et suivi

Pour la ralisation de leurs missions, les collaborateurs (inspecteurs/auditeurs) relevant des
Inspections Gnrales des diffrents dpartements ministriels, devraient utiliser dans le
cadre de leurs interventions, une mthodologie de conduite communment adopte, aussi
bien pour les activits daudit que pour les missions dinvestigation.
La mthodologie adopte, devrait prvoir dans son droulement, la planification de
lintervention ainsi que lallocaton des ressources financires et humaines.
Lorganisation de lintervention et son suivi sont gnralement oprs laide dun outil
prvu par la mthodologie de conduite dune mission daudit interne. Il sagit du B.A.P.S,
outil ddi la dfinition et au suivi des Budgets temps, laAlocation des Ressources
(quipe et indemnits de dplacement), le Planning de lintervention et son Suivi.
Le B.A.P.S organise lintervention de lauditeur dans le temps (dure, dates) et lespace
(sites) partir de la runion douverture et de la phase dtude jusqu lachvement de
lintervention sur le terrain, llaboration du rapport et sa diffusion aux concerns.
Le B.A.P.S permet de reflter, au jour le jour, ltat davancement de la mission (devant tre
quotidiennement mis jour). A cet effet, la charge en temps que ncessite chaque tche du
programme de travail devrait tre estime et value pour maitriser le droulement de la
mission au-del de la phase dtude (prise de connaissance, identification des risques, .).
Le B.A.P.S a pour objectifs de () :
contrler le droulement de la mission, ventuellement de modifier son parcours ou de

ladapter selon le contexte de la mission en question.
assurer le suivi des missions en matire de :

-
Budget temps : il sagit du nombre dheures ou de journes consacres chaque tache

du programme de vrification ainsi que du nombre total dheures charges par
mission,
Allocation : elle consiste en laffectation des tches aux auditeurs Qui fait Quoi ,
Planning : quand effectue-t-on ces taches ? quand prvoit-on nos rendez-vous et nos
rsultats (livrables) ?
Suivi : cest la manire la plus sure pour un auditeur de sassurer de ltat

davancement des travaux en prvisionnel et en rel.
De mme, lensemble des tches et actions devraient tre clairement alloues aux
collaborateurs pour que chaque membre de lquipe sache ce quil faire. Cette allocation
des tches devrait tre formalise pour viter les doublons, les lacunes et permettre de
responsabiliser chaque collaborateur.
18
Le suivi est assur via les feuilles de temps et les tats davancement des travaux :
Ltat davancement des travaux devrait tre tenu jour par le chef de mission partir des
feuilles de temps des collaborateurs et communiqu rgulirement au responsable de la
mission.
6.4
Conduite des missions daudit et dinspection

La conduite des missions est assujettie des rgles dontologiques. Ces rgles sont institues
par lInstitut Franais de lAudit et du Contrle Interne (IFACI) dans le Code de Dontologie
qui dfinit des rgles de conduite que les auditeurs internes sont tenus dadopter et de
respecter lors de leurs investigations sur le terrain.
Ces rgles sont insres dans le Code de Bonne Conduite labor par le Collge des
Inspecteurs Gnraux des Ministres.
6.4.1
Lettre de mission
La lettre de mission est le mandat, donn par la hirarchie, qui informe lentit auditer du
droulement de la mission. Elle est conue pour documenter et confirmer la mission, donnant
des claircissements notamment sur ltendue des travaux daudit et ltendue des
responsabilits de lauditeur.
Elle a pour finalits de () :
6.4.2
prsenter lquipe des auditeurs an charge de laudit en question,
informer laudit de ltendue et des objectifs de la mission,
limiter le champ dintervention des auditeurs (la ou les entit(s), la ou les fonction(s), le
ou les service(s) et les audits concerns),
prciser les modalits dintervention des auditeurs (o, quand, qui et comment).
Conseils pour la rdaction des rapports
Lobjectif recherch travers la rdaction dun rapport daudit ou dinspection est de relater
le droulement de la mission et de prsenter les rsultats des travaux effectus sur le terrain.
Pour bien rpondre cet objectif, le rapport daudit ou dinspection devra respecter certaines
rgles de rdaction :
Simplicit : le rapport doit tre rdig dans un style simple et clair permettant une lecture
et une comprhension rapide.
Prcision : lauditeur/inspecteur doit adopter un style de rdaction concis et prcis. Le

choix des mots est en effet, trs important afin dviter toute confusion en lisant le
rapport.
Rigueur : le rapport doit tre rdig dans le respect des rgles et des normes instaures par
linspection gnrale.
Relativit du vocabulaire utilis : lauditeur/inspecteur doit utiliser un vocabulaire relatif

lenvironnement et la culture de lentit audite.
19
6.4.3
Adaptabilit : le rapport daudit ou dinspection se doit dtre unique mais pas identique.
Il doit tenir compte des spcificits et des particularits de chaque mission.
Plans types de rapports
Un rapport doit tre tabli lissue de chaque intervention de lInspection Gnrale.
Pour les missions daudit, ce rapport doit prciser :

-
lobjectif de lintervention et la porte des travaux,
quand et par qui l'intervention a t ralise,
les anomalies et les manquements qui ont t constats,
les recommandations proposes lissue de lintervention,
les constatations concernant l'excution et l'efficacit des mesures correctives prises

prcdemment.
Le canevas adopter pour la prsentation des rsultats dune mission daudit dpend de la
nature et des objectifs de la mission. Cependant, un cheminement logique doit tre
gnralement respect pour laborer le rapport daudit. Ce dernier, et ce indpendamment des
spcificits de chaque mission, doit tre globalement structur en six points importants et
ncessaires renseigner, savoir:
une prsentation du champ de laudit,
une prsentation de lentit,
une synthse du rapport,
le dtail des actions sur les principales recommandations,
lensemble des fiches danalyse et de recommandation,
et enfin des points damlioration
Pour les interventions relatives linspection, le rapport dinspection doit prsenter de

manire claire et dtaille, la nature et ltendue des vrifications effectues lors des
investigations de lInspecteur sur le terrain ainsi que le rfrentiel lgal sur lequel ont t
bases ces vrifications.
Par ailleurs, le rapport dinspection doit comporter galement les procs-verbaux tablis
par lInspecteur et sign par le concern aprs chaque vrification ralise. Ces PVs
doivent indiquer les rfrences de la mission, les portes de la vrification, les personnes
inspectes, les travaux de vrification effectus par lInspecteur, les contrles vrifis et
les pices jointes annexes au PV.
20
6.4.4
Prcautions prendre dans la perspective dune utilisation externe des rapports des IG
Les rapports tablis par les auditeurs/inspecteurs lissue de leurs missions daudit ou
dinspection sont confidentiels. Des restrictions quant lutilisation des rsultats et des
informations contenus dans ces rapports devront tre imposes par lIG, selon la nature de
chaque rapport, pour matriser leur diffusion.
La communication des rapports des tiers doit tre soumise lapprobation de

lInspecteur Gnral qui devrait sassurer des raisons et des objectifs de cette requte,
LInspecteur Gnral devrait galement obtenir une autorisation crite de lentit (ou
personne) concerne par le rapport avant sa transmission ou son utilisation par des tiers,
Les rapports sous format papier devraient contenir le sigle de lIG. Il devrait y tre
galement mentionn les restrictions sur la transmission des informations contenues dans
le rapport,
La transmission lectronique des rapports devrait tre restreinte (exemple : transmission

des rapports sous fichiers format PDF) afin dempcher leur altration ou leur
transformation.
6.5
Rapport annuel dactivit
6.5.1
Objectifs du rapport dactivit
Le rapport dactivit permet de retracer les missions et les actions menes par lInspection
Gnrale et ceci pour un ventuel besoin dvaluation de ces missions. Il permet aussi de
communiquer avec lenvironnement de lIG dune manire claire et simple.
6.5.2
Structure et contenu du rapport dactivit
Le rapport dactivit de lIG peut tre structur selon ce qui suit :
Prsentation de lIG
Ce chapitre ddi la prsentation de lIG, permettra de rappeler :
le cadre institutionnel de lIG,
les attributions,
les normes et mthodes utilises par lIG,
la composition de lIG (ses ressources et profils),
Organisation du travail.
Activit de lIG
Dans ce chapitre, il sagira de prsenter le bilan des activits relatives lanne acheve,
en faisant la distinction entre les missions ponctuelles et celles permanentes.
21
Comme son nom lindique, ce bilan devrait tre structur de la manire la plus optimale
pour numrer les missions et les actions que lIG a menes pendant une priode donne.
La description de la mission/action portera sur lintitul de cette dernire, sa priode de
ralisation, ses objectifs, les intervenants et ses ralisations.
Le rapport dactivit peut galement rappeler les principales recommandations formules
au niveau des rapports.
Perspectives de dveloppement des activits de lIG

Dans le rapport dactivit, lInspection Gnrale pourra dvelopper, les perspectives
dvolution et de diversification de ses missions.
Plan daction de lIG

Le plan daction permet de donner un aperu sur les activits de lIG pour lexercice
venir.
Priodicit de llaboration du rapport dactivit

Le rapport dactivit devrait tre labor selon une priodicit annuelle. En annexe, la
liste des rapports labors peut tre insre.
22
Systme de communication de lInspection Gnrale

Dans le cadre de ses fonctions, lInspecteur Gnral devrait dfinir et mettre en uvre des
rgles et outils de communication.
Disposer dune politique de communication interne reprsente un enjeu essendiel pour tout
organisme. En effet, la communication interne constitue un outil de gestion en appui aux
activits de lInspection Gnrale et une composante essentielle son bon fonctionnement.
Elle se concrtise dans un plan de communication.
Tout systme de communication sappuie sur les valeurs suivantes :
Le respect des personnes et des engagements,
La reconnaissance de la diversit,
La reconnaissance de la contribution de tous,
Lthique,
Lauthenticit, la cohrence et la transparence,
Le professionalisme et lefficacit,
La capacit danticipation,
Le droit linformation et le devoir de sinformer.
et vise :
La cohsion :
-
Sensibiliser chaque collaboratuer de lInspection Gnrale au fait que la

communication est la responsabilit de chacun,
Favoriser lmergence de solidarits et le sentiment dappartenance,
Amliorer la qualit des relations interpersonnelles et intergroupes.
Lancrage dans la ralit :

-
Le systme de communication fait en sorte que lInspection Gnrale demeure

lcoute des besoins en relation avec sa mission et ses orientations.
Lefficacit de lorganisation puisque la communication joue un rle dintgrateur pour :

-
Optimiser la contribution de lensemble des ressources en communication,
Harmoniser les activits de communication.
Chaque Inspection Gnrale devrait :
Dfinir son systme de communication en tenant compte de son environnement interne et

en fonction des objectifs et des orientations stratgiques qui sont tras,
Concevoir les supports et outils requis pour mettre en uvre le systme de

communication dfini,
23
Lancer et suivre la mise en uvre effective du systme ainsi dfini.
Les outils de communication que lInspection Gnrale pourrait utiliser sont les suivants (non
exhaustifs):
les runions officielles,
la revue interne,
le rapport annuel dactivit,
le site web,
laffichage,
les publications officielles,
les dpliants sur les programmes et plans de travail,
lintranet,
lorganisation de journe dinformation et de sensibilisation sur :

-
les mtiers de lInspection Gnrale (actuels et evolutions),
lintert de laudit,
la prsentation des rsultats des travaux,
etc.
Enfin, la mise en uvre dun systme de communication efficace au sein de lInspection

Gnrale permettra de renforcer limage de cette dernire et du Dpartement Ministriel en
gnral.
24
Rfrences des principaux textes
Dahir n 1.58 .008 du 4 Chaabane 1377 (24 fvrier 1958) portant statut gnral de la
Fonction Publique, tel quil a t modifi et complt ;
Dcret n 2 .75.832 du 27 Hijja 1395 (30 dcembre 1975) relatif aux fonctions
suprieures propres aux dpartements ministriels, tel quil a t modifi et complt ;
Dcret n 2.75.834 du 24 Moharrem 1397 (26 janvier 1977) instituant une allocation de
hirarchie administrative en faveur du personnel, des cadres dadministration centrale du
personnel commun aux administrations publiques et des personnels des cadres particuliers
de certains dpartements ministriels, tel quil a t modifi et complt ;
Dcret n 2.88.571 du 18 Joumada I 1409 (28 dcembre 1988) allouant une allocation de
hirarchie administrative certains hauts fonctionnaires ;
Dcret n2.89.40 du 18 Joumada II 1409 ( 26 Janvier 1989 ) instituant une indemnit de

sujtion et une indemnit dencadrement en faveur de certaines catgories de
fonctionnaires des administrations publiques tel quil a t modifi et complt ;
Dahir n 1-02-124 du 1er Rabii II 1423 (13 juin 2002) portant promulgation de la loi
n62-99 formant code des juridictions financiers;
Dahir n 1.01.298 portant cration de linstitution DIWAN AL MADHALIM ;
Dahir n 1-03-240 du 9 Chaoual 1424 (4 Dcembre 2003) portant approbation du

rglement intrieur de linstitution DIWAN AL MADHALIM ;
Dahir n 1 .57.223 Rabii II 1377 (27 septembre 1957) portant cration de la cour
suprme ;
Dahir n 1.74.467 portant promulgation de la loi instituant des tribunaux

administratifs .Paru le 26 Chaoual 1394 (11 novembre 1974) ;
Lettre du premier ministre, parue en avril 2004, relative la mission des inspecteurs
gnraux des ministres ;
Discours royal du 11 novembre 1993 ordonnant chaque ministre de se doter dune

inspection gnrale ;
Dcret du 2 dcembre 2005 relatif lorganisation des dpartements ministriels et la

dconcentration ;
Loi n 61-99 relative la responsabilit des ordonnateurs, des contrleurs et des

comptables publics promulgue par le dahir n1.02.25 du 19 moharrem 1423 (3 avril
2002) ;
Dcret royal n 330.66 du 21 avril 1967 portant rglement gnral de la comptabilit

publique ;
Arrt du ministre des finances n681.67 du 12 dcembre 1967 fixant la liste des dpenses
qui peuvent tre payes sans ordonnancement pralable ;
Arrts du ministre des finances n 713.10 du 20 octobre 1970 fixant les conditions de
remise des fonds en espces aux parties prenantes ;
25
Dahir n 1-00-175 du 28 moharrem 1421 (3 mai 2000) portant promulgation de la loi n

15-97 formant code de recouvrement des crances publiques;
Dcret n 2-02-185 du 20 hija 1422 (5 mars 2002) modifiant et compltant le dcret royal
n 330-66 du 10 moharrem 1387 (21 avril 1967) portant rglement gnral de
comptabilit publique ;
Loi n 69-00 promulgue par le dahir n 1-03-195 du 11 novembre 2003 relative au

contrle financier de lEtat sur les entreprises publilques et autres organismes ;
Dcret n 2-89-61 du 10 novembre 1989 fixant les rgles applicables la comptabilit des
tablissements publics ;
Dahir du 1er Kaada 1361 (19 novembre 1942) relatif au prestation du serment des
comptables publics ;
Dahir du 15 Joumada II 1372 (2 mars 1953) relatif la rorganisation de lagence

judiciaire ;
Dahir n 1-57-068 du 9 Ramadan 1376 (10 avril 1957) relatif la dlgation de signature
des ministres, secrtaires dEtat et sous-secrtaires dEtat ;
Dahir n1-59-269 du 14 avril 1960 relatif linspection gnrale des finances ;
Loi organique des finances promulgue par le dahir n 1.98.138 du 26 novembre 1988 ;
Dahir portant loi n 1-76-583 du 5 Chaoual 1396 (30 septembre 1976) ;
Loi n 62-99 formant Code des Juridictions financires promulgue le 13 juin 2002,
Art 91 et 92 des conditions de passations des marchs de lEtat, Secrtariat Gnral du

Gouvernement - dition 2007, paru lImprimerie Officielle de Rabat.
Enfin, les documents suivants ne revtent pas un caractre rglementaire mais constituent des
outils essentiels la bonne marche des Inspections Gnrales des Ministres :
Charte du collge des inspecteurs gnraux des ministres (collge des I .G.M.) ;
Code de bonne conduite des inspections gnrales des ministres.
26


Maroc
GUIDE DAUDIT INTERNE
GUIDE DAUDIT
DES SYSTMES DORGANISATION
Anne 2007
Ce Guide a t produit pour le Collge des Inspecteurs Gnraux des Ministres (CGIM) dans le cadre
Guide daudit des systmes dorganisation
Sommaire
Introduction ................................................................................................ 4
1.1
Objectifs ......................................................................................................................................... 4
1.2
Primtre des audits des systmes dorganisation ..................................................................... 4
1.2.1
Quest ce quun systme dorganisation ? .................................................................................. 4
1.2.2
Quest ce quun audit organisationnel ? ..................................................................................... 5
1.3
Documentation ncessaire pour laudit des systmes dorganisation....................................... 6
1.4
Liste des personnes rencontrer ................................................................................................. 7
Fiches daudit du systme dorganisation ............................................... 8
2.1
Objectifs des fiches daudit .......................................................................................................... 8
2.2
Fiches daudit du systme dorganisation ................................................................................... 9
2.2.1
Structure Organisationnelle Analyse de lOrganigramme ....................................................... 9
2.2.2
Structure Organisationnelle Analyse des Liens hirarchiques, des Liens Fonctionnels et des
Relations Externes .................................................................................................................... 11
2.2.3
Autorit et Prise de Dcision Analyse des Dlgations de Pouvoirs et des Dlgations de

Signature................................................................................................................................... 12
2.2.4
Missions et Responsabilits Analyse de la rpartition des attributions et des tches ............ 14
2.2.5
Coordination et Communication Analyse des mcanismes en vigueur ................................. 16
Introduction
1.1
Objectifs
Le prsent guide est destin homogniser la dmarche de conduite des missions daudit
des systmes dorganisation au niveau des diffrents Dpartements Ministriels -aussi bien
au niveau des Directions Centrales quaux niveaux des Directions Rgionales, et/ou toutes
autres entits pouvant faire lobjet de missions daudits de systmes dorganisation rentrant
dans le domaine dintervention des auditeurs et inspecteurs relevant du CIGM.
Ce guide daudit, qui a notre sens, constitue le principal outil de lauditeur, est important
deux titres ;
1.2
dabord, par ce quil permet dorienter et de faciliter les travaux de lauditeur interne en
charge de laudit organisationnel, quel que soit le type de la structure ou entit
concerne, objet de laudit. Bien videmment, des adaptations minimes simposeront
pour le rendre parfaitement adquat au systme dorganisation audite,
ensuite, par ce quil permet duniformiser et dhomogniser lintervention des auditeurs

internes moyennant lutilisation de standards et outils de travail adapts qui permettent
de capitaliser les savoir-faire et expertise et dassurer leur transfert vers les nouvelles
quipes dauditeurs internes.
Primtre des audits des systmes dorganisation

1.2.1
Quest ce quun systme dorganisation ?
La structure organisationnelle dfinit le mode dorganisation entre les diffrentes units qui
composent lorganisation en question et le choix de rpartition des moyens humains et
matriels mis en uvre entre ces diffrentes units et structures.
Une organisation peut se dfinir par la structure organisationnelle qui permet de relier les
diffrents lments qui la composent les uns aux autres. Cette coordination permet de:
dfinir et de reprsenter les relations hirarchiques et mme fonctionnelles entre les

divers acteurs et structures du systme dorganisation,
visualiser la rpartition des responsabilits et les missions correspondantes chacune des

structures,
faire la distinction entre les fonctions oprationnelles et les fonctions supports,
et de permettre, par ailleurs, une bonne et/ou mauvaise diffusion de linformation en son
sein.
Par ailleurs, dfinir la structure organisationnelle dune organisation revient rpondre aux
questions suivantes :
Comment sont mis en relation les diffrents lments qui composent une organisation ?
Comment sont rpartis les facteurs de production utiliss par lorganisation en question ?
La formalisation de la structure organisationnelle est souvent reprsente par un

organigramme (prsentation de la rpartition des responsabilits et du pouvoir, de
lorganisation de la hirarchie et de la distribution des tches au sein dune structure).
Une structure organisationnelle est caractrise par :
des liens hirarchiques,
des liens fonctionnels,
dautres types de liens (externes/partenaires),
des responsabilits et des attributions,
des dlgations de pouvoirs,
des mcanismes de coordination et de concertation,
Les systmes dorganisation peuvent revtir plusieurs formes plus ou moins complexes,
selon la taille et lge de lorganisation en question, sa stratgie et ses objectifs de
dveloppement, sa raison dtre et ses missions, les technologies quelle utilise, ses moyens
et ressources, et son environnement.
1.2.2
Quest ce quun audit organisationnel ?
Laudit organisationnel consiste en une vrification de la logique structurelle dune

organisation en fonction de son organigramme gnral, des objectifs atteindre et de
ladquation des personnes et comptences qui la constituent.
Laudit organisationnel a pour objectifs de :
mesurer la capacit de lorganisation accomplir ses missions,
valuer ladquation des missions par rapport lorganisation en vigueur,
optimiser, voire redfinir, les structures organisationnelles, en vue de satisfaire aux

exigences et contraintes de son environnement,
Auditer un systme dorganisation dune entit permet alors de comprendre comment une
organisation mobilise ses moyens au service de ses objectifs.
Il importe alors, dans le cadre dun audit interne de systme dorganisation, de bien cerner et
comprendre la configuration de la structure organisationnelle et de ses composantes qui
constituent le primtre essentiel de ce type daudit.
Lobjectif tant danalyser et de mettre en vidence, les dysfonctionnements et/ou lments

de contre-performance lis (aux) :
composantes structurelles de lorganigramme et la forme de lorganigramme,
liens hirarchiques et fonctionnels des diffrentes composantes de lorganigramme,
fonctionnement de lorganisation (missions et attributions),
lautorit et au systme de management qui en dcoule,
la spcialisation des fonctions et la sparation des responsabilits,
les mcanismes de coordination, de concertation et de communication en vigueur.
Les vnements pouvant conduire un audit organisationnel :
1.3
Le dcalage qui peut tre constat entre la configuration organisationnelle en vigueur au

niveau de la structure audite et lorganigramme officiel,
Laccomplissement partiel et/ou peu efficace des missions et attributions au niveau des
structures de lorganigramme,
Lexistence de certaines structures non oprationnelles, au niveau du systme

dorganisation en vigueur.
Documentation ncessaire pour laudit des systmes dorganisation

Laudit dun systme dorganisation ncessite, pour lauditeur, davoir sa disposition et
dobtenir :
Les textes de lois rgissant lorganisation en question,
Les rapports dactivits,
lorganigramme de la structure (organisation) concerne,
la description des principales missions et responsabilits pour chaque composante de

lorganigramme,
la description des modalits de fonctionnement de lorganisation,
la description de lorganisation des procdures de gestion,
le descriptif des mcanismes de coordination et de communication en vigueur,
la rpartition des effectifs par grade, entre les diffrentes structures de lorganigramme,
linventaire des applications informatiques oprationnelles et leurs descriptifs succincts
Cette liste nest videmment pas exhaustive et pourra tre largie pour comprendre dautres
documents, selon les besoins danalyse, tels que les tableaux de bords et reporting, le taux de
turnover,
Ces documents permettront lauditeur de simprgner de lorganisation en vigueur et de
bien cerner les problmatiques apparentes quil pourra soit confirmer, soit infirmer lors de
ses investigations sur le terrain.
1.4
Liste des personnes rencontrer

Les personnes que lauditeur doit rencontrer, dans le cadre de missions daudit des systmes
dorganisation, sont gnralement tous les responsables au niveau de lorganigramme (le
directeur, les chefs de dpartement, les chefs de division, les chefs de service,):
Sil sagit dun audit global dun systme dorganisation (un tablissement dans sa
globalit, une direction centrale, une direction rgionale, ) alors les personnes
rencontrer sont :
- le Directeur (ou top management) de lorganisation concerne,
- tous les responsables de tous les niveaux hirarchiques (chefs de dpartement, chefs
de division, chefs de service) ainsi que les gestionnaires au niveau oprationnel,
N.B :
Lauditeur doit galement organiser des sances de travail approfondies, dans le cadre de
laudit du systme dorganisation, avec les responsables de(s) :
- lentit charge de laudit interne,
- lentit charg des Mthodes / Organisation/ Procdures,
- lentit en charge de la qualit.
Sil sagit dun audit du systme dorganisation dune structure ou entit dtermine,
alors les personnes rencontrer sont :
- le haut responsable hirarchique de la structure ou entit concerne,
- tous les responsables et oprationnels intervenants au niveau de cette structure ou
entit.
Fiches daudit du systme dorganisation
2.1
Objectifs des fiches daudit

Lutilisation du guide daudit du systme dorganisation permettra de guider et de faciliter
lintervention des auditeurs sur le terrain.
Les fiches daudit ci-aprs labores, seront utilises selon lordre de leur prsentation en
vue dune bonne comprhension du systme dorganisation audit.
De mme, au fur et mesure que lauditeur droulera ces questionnaires, il documentera ces
travaux et renseignera les colonnes prvues cet effet. Quand une question donne ncessite
un argumentaire plus labor, il procdera une rfrentiation de ses papiers de travail et
renverra vers son dossier de travail pour justifier et argumenter ses conclusions.
La finalit pour lauditeur tant de documenter lensemble de ses travaux et de rpondre aux
diffrentes questions quant la structure organisationnelle en vigueur et ses caractristiques,
en renseignant et spcifiant :
les modalits dorganisation entre les diffrentes units qui composent la structure
organisationnelle et le choix de rpartition des moyens humains et matriels mis en
uvre entre ces diffrentes units.
les tches qui doivent tre accomplies dans lorganisation et mettre en vidence les
modalits de coordination de ces tches entre les diffrents acteurs de lorganisation.
les liens hirarchiques qui impliquent la dfinition de liens de subordination entre les
diffrents lments.
les liens fonctionnels entre les diffrentes structures du systme dorganisation en

vigueur.
les principales missions et attributions de chaque structure de lorganigramme,
la spcialisation des entits et leur coordination,
laffectation des effectifs,
la formalisation des activits.
2.2
Fiches daudit du systme dorganisation

2.2.1
Structure Organisationnelle Analyse de lOrganigramme

DE DAUDIT INTERNE
GUID
FASCICULE
AUDIT DU SYSTME DORGANISATION
CODE FICHE
F.ORG.01
TITRE
STRUCTURE ORGANISATIONNELLE
VERSION
07/2007
RUBRIQUE
ANALYSE DE LORGANIGRAMME
PAGE
1/2
Rponses
Oui/non
Guide dexploration
UE : QUESTIIONS
SOUS RUBRIQU
DU
Justification de
rponses ngatives :
S ET
T A SE
ES
REL
LATIV
VES LA STRUCT
TURE
E ORG
GANISATIO
ONNELLE
E, A SES COMPOSANTES
CA
ARACTR
RIS
STIIQUES
Existe-t-il un document officiel formalisant la structure

organisationnelle (organigramme), les missions & attributions, et
effectifs allous chaque structure de lorganigramme ?
Dcrire ventuellement les spcificits qui ressortent de la

premire lecture de lorganigramme.
Le systme dorganisation en vigueur est-il rcent ? A quand

remonte sa conception et quelle date remonte sa mise en uvre ?
Dcrire brivement son historique.
Lorganigramme existe, est-il diffus au niveau de toutes les

structures du Ministre ?
Est-il connu de tous les acteurs et structures du Ministre ?
Chaque structure a-t-elle un exemplaire de cet organigramme, et at-elle connaissance de lorganisation de ses entits ?
Lorganisation actuelle rpond-elle aux missions de lentit

audite ?
Permet-elle la ralisation des objectifs stratgiques du Ministre

concern ?
Quel est le nombre de structures rattaches au Ministre et son

secrtaire du Dpartement Ministriel en question ?
Existe-t-il un manuel dorganisation ? Si oui, dcrire ses

composantes
Ce manuel a-t-il t labor en interne ?

-
Si la rponse est positive, quelle structure a t en charge de

son laboration ? et quelles sont les tapes de son laboration ?
Si la rponse est ngative, par qui a t labor le manuel

dorganisation et dcrire le processus de son laboration ?
La structure dorganisation dfinit-elle le mode dorganisation

entre les diffrentes units qui composent lorganisation ainsi que
le choix de rpartition des moyens humains et matriels mis en
uvre entre ces diffrentes units ?
Lorganisation en vigueur reflte-t-elle la vision stratgique du

Ministre et le Style de Management en vigueur (style de
management directif, style de management excutif, style de
management mixte) ?
Dcrire succinctement le style de management pratiqu au sein du

Ministre ou Dpartement Ministriel (directif, excutif, mixte)
La lecture de lorganigramme laisse-t-elle apparatre les postes de

responsabilits ou dautres postes oprationnels vacants ?
DE DAUDIT INTERNE
GUID
FASCICULE
CODE FICHE
F.ORG.01
TITRE
VERSION
07/2007
RUBRIQUE
ANALYSE DE LORGANIGRAMME
PAGE
2/2
Rponses
Oui/non
Guide dexploration
SOUS RUBRIQUE : QUESTIONS
DU
Justification de
rponses ngatives :
RELATIVES LA STRUCTURE ORGANISATIONNELLE, A SES COMPOSANTES ET A SES
CA
ARACTR
RIS
STIIQUES
Lorganigramme en vigueur permet-il de mettre en vidence la

distinction entre les activits oprationnelles et les activits
support ?
Lorganigramme en vigueur favorise-t-il la communication entre

les diffrentes entits
Existe-t-il une rpartition quitable entre les structures

reprsentant les activits oprationnelles de lorganigramme, en
termes dentits, de tches, deffectifs et dquipements et outils
de travail ?
Lexamen de lorganigramme fait-il apparatre lexistence de

structures de contrle et de pilotage ?
- Audit interne
- Inspection
- Contrle de gestion
Ces structures sont-elles rattaches au Ministre du Dpartement

Concern ?
Si la rponse est ngative, prciser le rattachement hirarchique de
chacune de ces structures.
La lecture de lorganigramme laisse-t-elle apparatre des postes

permanents et/ou des postes provisoires ?
La lecture de lorganigramme permet-elle de dfinir les relations

hirarchiques et fonctionnelles entre les diffrentes structures de
lorganigramme en vigueur ?
Cf. F.Org 02
Le positionnement hirarchique (Direction, Dpartement,

Division, Service, ou Cellule) est-il apparent au niveau de
lorganigramme ?
Est-ce que toutes les entits de lorganigramme officiel existent

rellement et sont-elles oprationnelles ?
Les effectifs alloues aux diffrentes entits de lorganigramme

vous paraissent-elles suffisantes eu gard les missions qui leur sont
imparties ?
10
2.2.2
Structure Organisationnelle Analyse des Liens hirarchiques, des

Liens Fonctionnels et des Relations Externes
FASCICULE
CODE FICHE
F.ORG.02
TITRE
VERSION
07/2007
RUBRIQUE
ANALYSE
DES
LIENS
HIRARCHIQUES,
FONCTIONNELS ET RELATIONS EXTERNES
PAGE
1/1
Rponses
Oui/non
Guide dexploration
DU
Justification de
rponses ngatives :
TIONS REL
LATIVES
S AUX RELA
ATIONS HIR
SOUS RUBR
RIQUE 1 : QUEST
RARCH
HIQUES ENTRE LE
ES DIFFR
RENT
TES STRUCTURES
DE LORGANIGRAMME
La lecture de lorganigramme permet-elle de mettre en vidence

les liens hirarchiques et les diffrentes relations de subordination
entre les diffrentes structures de lorganigramme ?
La ligne hirarchique est-elle importante (rduite ou longue) ?
Comment est assure la transmission des dcisions et des

instructions du Top Management vers le centre oprationnel ?
Comment sont matrialises les relations hirarchiques au niveau

de lorganigramme ?
Les relations hirarchiques sont-elles formalises dans un

document officiel sign par le Ministre concern ?
Existe-t-il, au niveau de lorganigramme, des postes qui ont plus

dun responsable hirarchique ? comment cela-est-il argument ?
Les niveaux de responsabilit sont-ils clairement apparents ?
SOUS RUBRIQUE 2 : QUESTIONS RELATIVES

LORGANIGRAMME
E
AUX LIENS FONCTIONNELS ENTRE LES DIFFRENTS STRUCTURES DE
La lecture de lorganigramme permet-elle de reprer les diffrents

liens fonctionnels entre les diffrentes entits de lorganigramme ?
Ces liens fonctionnels sont-ils formaliss dans un document

officiel sign par le Ministre ou par les instances suprieures de
lentit concerne ?
Ces liens fonctionnels sont-ils cohrents eu gard la rpartition des

responsabilits et attributions en vigueur ?
SOUS RUB
BRIQUE
E 3 : QUESTIO
ONS RELA
ATIVES
S AUX RELAT
TIONS EXTER
RNE
ES
Existe-t-il des structures au niveau de lorganigramme qui ont des

relations externes (avec dautres organismes ou partenaires) ?
Quels sont ces partenaires, et en quoi consistent ces relations

externes pour chaque type des structures (Support, Oprationnel,
Contrle et Pilotage) ?
Ces relations externes sont-elles rgies par des procdures,

conventions ou autres ?
11
2.2.3
Autorit et Prise de Dcision Analyse des Dlgations de Pouvoirs et

des Dlgations de Signature
DE DAUDIT INTERNE
GUID
FASCICULE
CODE FICHE
F.ORG.03
TITRE
AUTORIT ET PRISE DE DCISION
VERSION
07/2007
RUBRIQUE
ANALYSE DES DLGATIONS

DLGATIONS DE SIGNATURE
1/2
DE
POUVOIRS/
Guide dexploration
PAGE
Rponses
Oui/non
DU
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE 1 : QUESTIONS RELATIVES AUX DLGATIONS DE POUVOIRS
Les textes lgislatifs et rglementaires portant organisation de la

structure en question prvoit-elle des dlgations de pouvoirs ?
Si la rponse la question prcdente est ngative, le responsable

de la structure organisationnelle audite a-t-il jug utile de
dlguer certains de ces pouvoirs certains de ces collaborateurs ?
Si la rponse la question prcdente est positive, ces dlgations

de pouvoirs sont-elles formalises et signes par le dlgant ?
Quel est le nombre de dlgations de pouvoirs et celui des

dlgataires ?
Quand les dlgations de pouvoirs ne sont pas formalises,

peuvent-elles tre verbales ? citer les cas o les dlgations de
pouvoirs sont verbales et expliquer les circonstances.
Les dlgations de pouvoirs crites sont-elles nominatives ?
Si la rponse la question prcdente est affirmative, la cessation

de fonction du dlgataire met-elle fin la dlgation de pouvoir ?
La cessation de fonction du dlgant met-elle fin la dlgation de

pouvoir ?
La dlgation de pouvoirs prend-elle fin par :

-
modification de la situation des dlgants et dlgataire ?
renonciation du dlgataire ?
rvocation du dlgant ?
simple dnonciation du dlgant ?
Les domaines concerns par les dlgations de pouvoirs sont-ils

clairement dfinis dans la dlgation de pouvoir ?
Les actes de gestion sont-ils dfinis de manire prcise au niveau

de la dlgation de pouvoir ?
Quels sont les actes concerns par la dlgation de pouvoirs ?

numrer les.
12
DE DAUDIT INTERNE
GUID
FASCICULE
CODE FICHE
F.ORG.03
TITRE
AUTORIT ET PRISE DE DCISION
VERSION
07/2007
RUBRIQUE
ANALYSE DES DLGATIONS

DLGATIONS DE SIGNATURE
2/2
DE
POUVOIRS/
Guide dexploration
PAGE
Rponses
Oui/non
DU
Justification de
rponses ngatives :
E
SOUS RUB
BRIQUE
E 1 : QUESTIO
ONS RELA
ATIVES
S AUX DL
LGATIIONS DE POUVOIRS - SUITE
Le dlgataire concern par la dlgation de pouvoir dispose-t-il

de toutes les comptences requises et de lautorit ncessaire pour
laccomplissement des missions qui lui sont alloues dans le cadre
de la dlgation de pouvoir ?
En cas dabsence du dlgataire, est-il prvu une 2me dlgation

de pouvoir un autre dlgant signe par lordonnateur ou existet-il une note de service signe par lordonnateur dans ce sens ?
Cette dlgation de pouvoir est-elle limite dans le temps ?
Dans quelles conditions, ces dlgations de pouvoirs prennentelles effet ? est-il diffus une note de service dans ce sens ?
SOUS RUBRIQUE 2 : QUESTIONS RELATIVES AUX DLGATIONS DE SIGNATURE
Dans le cadre de lorganisation interne, est-il prvu des

dlgations de signature et des autorisations de signature ?
Quels sont les documents qui matrialisent ces dlgations de

signature et autorisations de signature ?
N.B : Une autorisation de signature correspond aux attributions
normales des responsables dentits (chefs de dpartements,
chefs de divisions, chefs de services) lorsque celles-ci ne
comportent pas l'exercice de pouvoirs de dcision (note
d'information, notification, d'actes administratifs, lettre
missive ou ampliation)
Ces dlgations de signature sont-elles signes par lordonnateur ?
Les dlgations de signature sont-elles nominatives ?
Ces dlgations de signature deviennent-elles caduques au

changement des titulaires de fonctions ?
Les dlgations de signature consistent-elles autoriser un ou

plusieurs fonctionnaires, subordonns l'autorit dlgante
(ordonnateur), signer certaines dcisions sous le contrle et la
responsabilit de cette autorit ?
Ces dlgations de signature sont-elles prvues dans le cadre des

textes rglementaires portant organisation de lentit concerne ?
La dlgation de signature concerne-t-elle des actes relevant de la

gestion quotidienne pour des priodes ponctuelles et limites dans
le temps en cas dabsence du dlgant ?
La dlgation de signature prcisent-t-elle les actes qui ne rentrent

pas dans le cadre de ladite dlgation ?
13
2.2.4
Missions et Responsabilits Analyse de la rpartition des attributions

et des tches
FASCICULE
CODE FICHE
F.ORG.04
TITRE
MISSIONS ET RESPONSABILITS
VERSION
07/2007
RUBRIQUE
ANALYSE
PAGE
1/2
DE LA RPARTITION DES ATTRIBUTIONS

ET TCHES
Guide dexploration
Rponses
Oui/non
DU
Justification de
rponses ngatives :
GRAMM
ME
SOUS RUB
BRIQUE
E 1 : QUESTIO
ONS RELA
ATIVES
S AUX MISS
SIONS DES STRU
UCTU
URES
S DE LORGANIG
Les missions, responsabilits et attributions relatives chaque

structure de lorganigramme sont-elles notifies dans un document
officiel sign par lautorit suprieure (le top management du
ministre concern) ?
Les structures de lorganigramme fonctionnent-elles et oprentelles conformment aux descriptifs officiels des missions ?
Si la rponse la question prcdente est ngative, dcliner les

carts et les expliquer.
Le descriptif de lexistant relatif aux attributions des diffrentes

structures fait-il ressortir :
-
Des incohrences ou des doubles emplois entre deux ou

plusieurs postes de travail ?
des cumuls de tches ou de fonctions au niveau dun mme

poste de travail ?
des chevauchements entre deux ou plusieurs postes de

travail,
une dilution des responsabilits ?
Si la rponse est affirmative, argumenter par des exemples

concrets pour chacune des questions.
Les tches et attributions au niveau des postes de travail sont-elles

stables ou volutives ? peuvent-elles faire lobjet de redfinition
ou dajustement ou encore dlargissement de responsabilit ? Ces
volutions ont-elles t notifies au niveau du manuel
dorganisation ? Quelle a t la procdure de mise jour adopte ?
Si la rponse est affirmative, illustrer par des exemples concrets.
Existe-il une fiche de fonction pour chaque poste de travail au

niveau de la structure organisationnelle audite ?
Si oui, ces fiches de fonction sont-elles connues et matrises par

les titulaires de postes concerns ?
Les fiches de fonction sont-elles rgulirement mises jour ?
A quand remonte la dernire mise jour ?
14
DE DAUDIT INTERNE
GUID
FASCICULE
CODE FICHE
F.ORG.04
TITRE
MISSIONS ET RESPONSABILITS
VERSION
07/2007
RUBRIQUE
ANALYSE
PAGE
2/2
DE LA RPARTITION DES ATTRIBUTIONS

ET TCHES
Guide dexploration
Rponses
Oui/non
DU
Justification de
rponses ngatives :
GRAMM
ME - SUITE
SOUS RUB
BRIQUE
E 1 : QUESTIO
ONS RELA
ATIVES
S AUX MISS
SIONS DES STRU
UCTU
URES
S DE LORGANIG
Les procdures de gestion sont-elles formalises dans un

document officiel (manuel de procdures) ?
Ce manuel de procdures est-il mis la disposition de tous les

gestionnaires et est-il connu de tous les acteurs, chacun pour les
activits qui le concernent ?
Les procdures sont-elles rpertories par domaine dactivits ?
Ces procdures sont-elles exhaustives et couvrent-elles tous les

domaines dactivits et actes de gestion de la structure
organisationnelle concerne ?
Les acteurs concerns sont-ils bien identifis ?
Les oprations affrentes chaque procdure, sont-elles

clairement dcrites dans lordre chronologique et logique de leur
intervention ?
Les rgles de gestion font-elles lobjet de fiches descriptives

dtailles annexes aux fiches de procdures ?
Les procdures de gestion sont-elles rgulirement mises jour ?
A quand remonte la dernire mise jour de ces procdures ?
15
2.2.5
Coordination et Communication Analyse des mcanismes en vigueur

GUID
DE DAUDIT INTERNE
FASCICULE
CODE FICHE
F.ORG.05
TITRE
COORDINATION ET COMMUNICATION
VERSION
07/2007
RUBRIQUE
ANALYSE DES MCANISMES EN VIGUEUR
PAGE
1/1
Guide dexploration
Rponses
Oui/non
DU
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE 1 : QUESTIONS RELATIVES AUX MCANISMES DE COORDINATION
Les mcanismes de coordination et de communication sont-ils

formaliss dans un document officiel ?
Les mcanismes de coordination se traduisent-ils par des runions

priodiques et rgulires ? et/ ou par des runions ponctuelles
improvises pour grer des vnements durgence et des cas de
crise ?
Sil sagit de runions priodiques, quel en est la frquence ?
Ces runions de coordination sont-elles verbalises ?
Qui en assure le secrtariat et ltablissement des Procs

Verbaux ?
Les P.V de ces runions sont-ils classs et archivs au niveau du

Secrtariat en charge de llaboration des PV ?
Ces runions concernent-elles tous les niveaux hirarchiques du

Ministre ?
Prciser quels sont les membres de ces runions de coordination ?
Existe-t-il une structure ddie assurer cette coordination au

niveau de la structure organisationnelle audite ?
Sagit-il dune entit prenne ou provisoire ? comment est-elle

matrialise (entit officielle au niveau de lorganigramme,
Comit, Commission, .) ?
SOUS RUBRIQUE 2 : QUESTIONS RELATIVES AUX MCANISMES DE COMMUNICATION
Les actions de communication font-elle lobjet dune rflexion

stratgique ?
Les actions de communication sont-elles notifies dans un plan de

communication (document officiel) sign par le Ministre ou le top
management de la structure organisationnelle audite ?
Quel budget est ddi aux actions de communication ?
Existe-il une structure au niveau de lorganigramme ddie

assurer la communication (interne et externe) au niveau du
Ministre ou de la structure organisationnelle audits ?
Cette structure est-elle rattache la plus haute instance de

lorganigramme ?
Si la rponse est ngative, prciser son rattachement et lexpliquer.
Quels sont les supports et moyens de communication mis la

disposition des diffrentes structures du Ministre audit, pour la
communication en interne (Intranet, Internet, panneau
daffichage, notes de services, journal interne, runions
dinformation....)?
Ces supports de communication sont-ils accessibles tout le

personnel de lorganisation ?
16

Projet de gouvernance Locale au

Maroc
GUIDE DAUDIT DES

SYSTMES DINFORMATION
Anne 2007
Sommaire
1
Introduction .............................................................................................................. 4
1.1
Objectifs ....................................................................................................................... 4
1.2
Primtre des audits des systmes dinformation .................................................... 4
1.3
Documentation ncessaire pour laudit des systmes dinformation...................... 6
Fiches daudit des systmes dinformation ........................................................... 24

2.1
Chapitre 1 : Guide dAudit relatif lOrganisation Informatique et des Systmes
dInformation ........................................................................................................................ 25
2.1.1 Prambule ............................................................................................................................ 25
2.1.2 Fiche dAudit relative lOrganisation Informatique et des Systmes dInformation
Structure Organisationnelle ............................................................................................................... 27
Existence dun plan informatique...................................................................................................... 30
Investissements informatiques .......................................................................................................... 32
Conformit aux exigences lgales (lois et rglementations en vigueur ............................................. 33
Architecture Fonctionnelle du SI ...................................................................................................... 34
Applications Informatiques ............................................................................................................... 35
Scurit Informatique ........................................................................................................................ 37
2.2
Chapitre 2 : Guide dAudit des Acquisitions Informatiques (Matriels et
Applications) et Installations ................................................................................................ 40
2.2.1 Prambule ............................................................................................................................ 40
2.2.2 Fiche dAudit relative lAcquisition Informatique (Matriels et Applications) et
Installations Acquisition des Matriels Informatiques ................................................................... 41
Installations Acquisition des Applications Informatiques .............................................................. 42
Installations Dveloppement des Applications Informatiques ....................................................... 43
2.3
Chapitre 3 : Guide dAudit de Maintenance et dExploitation (des systmes
applicatifs et quipements informatiques) .......................................................................... 44
2.3.1 Prambule ............................................................................................................................ 44
2.3.2 Fiche dAudit relative la Maintenance et lExploitation des Systmes Applicatifs et des
Equipements Informatiques Maintenance des Equipements et des Applications ........................... 45
Equipements Informatiques Contrle et suivi ................................................................................ 46
Equipements Informatiques Satisfaction des Utilisateurs .............................................................. 47
Guide dAudit des Systmes dInformation
Introduction
1.1
Objectifs
des systmes dinformation au niveau des diffrentes Dpartements Ministriels.
Ce guide daudit, qui notre sens, constitue le principal outil de lauditeur, est important
deux titres :
1.2
dabord, par ce quil permet dorienter et de faciliter les travaux de lauditeur en charge
de laudit des systmes dinformation, quel que soit le type de la structure ou entit
concerne, objet de laudit. Bien videmment, des adaptations minimes simposeront
pour le rendre parfaitement adquat au systme dinformation du site audit,
ensuite, par ce quil permet duniformiser et dhomogniser lintervention des auditeurs

formant le CIGM moyennant lutilisation de standards et outils de travail adapts qui
permettent de capitaliser les savoir-faire et lexpertise existants et den assurer leur
transfert.
Primtre des audits des systmes dinformation

La performance dùne organisation est fonction de la qualit et de la pertinence de son
systme dìnformation, quelque soit sa structure organisationnelle.
Un systme dinformation est une partie intgrante de lorganisation. Cest un ensemble de
procdures permettant le recueil, le traitement, la mmorisation, la restitution et la
communication de linformation des acteurs internes ou externes.
Auditer un systme dinformation dune organisation consiste en une analyse de faits,
situations et informations par rapport des rfrentiels internes (politique interne et
organisation, standards en matire des systmes dinformation) ou externes (en rfrence aux
rglementations, normes et lois en vigueur), de manire mettre en vidence les carts ou
dysfonctionnements tout en recherchant les causes et les consquences en termes de risques
et de cots.
Làudit des systmes dìnformation doit permettre de dgager les particularits et les
proprits qui le caractrisent et dàpprcier, par ailleurs, sa contribution au bon
fonctionnement et aux performances de lòrganisation.
Auditer les systmes dinformation revient auditer les composantes qui le constituent,
savoir :
Lexamen de l'organisation de la structure en charge des systmes dinformation,
Lexamen des procdures lies au dveloppement,
Lexamen des procdures lies lexploitation des applications informatiques
Lexamen des fonctions techniques,
Lexamen des activits de contrle sur la protection et la confidentialit des donnes.
A titre dillustration,
laudit de l'environnement informatique, permet dvaluer les risques des systmes

d'information. Par exemple : Scurit physique, scurit logique, scurit des rseaux,
plan de secours,
laudit dune application informatique permet dvaluer les risques de cette application
laudit dune application en cours de dveloppement permet dassister lquipe de projet

valuer les risques lors des diffrentes tapes de ralisation dune application
informatique et proposer des mesures de rduction et de contrle des risques importants.
En rsum, laudit des systmes dinformation permet de vrifier, apprcier et valider :
la cohrence et ladquation de lorganisation des systmes dinformation en vigueur et

de ses composantes,
la cohrence des systmes dinformation par rapport aux objectifs de lOrganisation

audite
ladquation des choix et investissements informatiques (hardware et software) par

rapport aux besoins de lorganisation et des diffrents gestionnaires et utilisateurs ( tous
les niveaux),
lexistence dun plan de dveloppement informatique moyen terme,
les domaines dactivits couverts par linformatique et le degr dinformatisation de ces

activits au niveau de lorganisation objet de laudit,
lefficacit et les comptences des services informatiques,
les performances des matriels et logiciels.

de contre-performance lis (aux) :
progrs technologiques au niveau de lorganisation informatique,
linformatisation des activits,
la ncessit de contrler les systmes dinformation,
la ncessit daccrotre la scurit des systmes dinformation,
lobligation doptimiser les systmes dinformation.
1.3
Evaluation des risques lis au Systmes dinformation

1.3.1
Risques lis aux politiques dorganisation et de management
En labsence de politique organisationnelle et de procdure de management, lentit audite

(Ministre, Dpartement Ministriel, Direction Centrale ou Rgionale) risque de ne pas
pouvoir russir sa stratgie gnrale et risque aussi de subir un contrle inadquat de la
fonction informatique. Lattitude du management face la politique et aux procdures
tablir est rvlatrice de limportance quelle accorde la scurit.
La stratgie des systmes dinformation concerne les plans informatiques moyen terme
de lentit audite, comprenant :
-
les dveloppements de systmes et/ou les amliorations,
lvaluation des besoins de lactivit actuelle et future.
Les documents doivent tre formaliss et approuvs par le Management.

Sans une stratgie dfinie, lactivit informatique ne peut soutenir la stratgie gnrale de
lentit audite et celle-ci ne peut atteindre ses objectifs dactivit.
Logiciels systme :
Une erreur dans linstallation de logiciels systme expose lentit audite diffrents risques,
dont :
Cessation de lassistance des fournisseurs,
Incompatibilit entre les applications et les logiciels systme,
Dveloppements suivant des rgles et des protocoles plus jour.
Lentit audite peut aussi ne pas bnficier des avantages que prsentent les rvisions des
logiciels, amliorant lensemble du produit (ex : mesures de scurit ajoutes au logiciel de
systme dexploitation).
Comit de direction informatique :
Il surveille lactivit informatique dans les termes de la stratgie prvue,
Son mandat, sa responsabilit et ltendue de son action doivent tre dfinis par la
stratgie informatique,
Il doit rassembler des managers du dpartement informatique et des dpartements

utilisateurs,
La direction des dpartements utilisateurs doit tre reprsente afin de sassurer que
les besoins des utilisateurs sont exprims,
Sans un comit directeur (ou lquivalent) efficace, la stratgie informatique ne sera pas
correctement suivie, ou il ny aura pas dorientation clairement dfinie de lavenir du
systme dinformation dans lentit audite.
Dans certaines circonstances (particulirement dans le cas de petites installations, de

systmes non complexes et relativement stables, avec peu de dveloppements ou de
peu de modifications des programmes), une stratgie et un comit directeur trs
formaliss seront inappropris. Des moyens moins formels permettront dtablir et de
communiquer la politique informatique ; ils reposeront sur une participation active
des managers et sur des comits utilisateurs.
Politique de scurit informatique
Elle soutient la politique gnrale de scurit et dcrit les points suivants :

-
la dclaration et les objectifs de cette politique,
les procdures de scurit physique, du personnel et de linformation,
lautorit, les responsabilits, et les rles du personnel intress,
les exigences de la lgislation.
Elle tablit les standards et les principes sur lesquels la scurit de lentit audit est
base, et inclut la maintenance de scurit en terme de :
-
confidentialit des donnes,
intgrit des systmes et des applicatifs, des donnes et des traitements,
disponibilit ou continuit des traitements,
elle informe toutes les personnes autorises accder au systme dinformation afin
de sassurer quelles sont parfaitement conscientes de leurs responsabilits.
Sil nest pas guid par une politique de scurit informatique, lencadrement ne peut
connatre clairement les besoins de scurit de lentit audite et les employs risquent de ne
pas tre conscients de leurs responsabilits et des rgles en matire de scurit.
Fonction dadministration de la scurit :
Sans une sparation efficace des fonctions entre ladministration de la scurit et les autres
fonctions informatiques, et entre ladministration de la scurit et la supervision, le
responsable de la scurit peut accidentellement ou intentionnellement dissimuler les
faiblesses du contrle daccs logique. Cela risque dexposer lentit des accs illicites au
systme.
La sparation des fonctions entre ladministration de la scurit et les autres fonctions

informatiques est rvlatrice de lattitude du management en termes de scurit.
Le responsable de la scurit et le personnel de contrle doivent tre de la plus haute

intgrit, lefficacit globale des contrles daccs dpendant largement deux.
Dans les petites entits (Dpartement Ministriel) en particulier, o il nest pas

souvent ralisable de sparer la fonction dadministration de la scurit, lentit
dpend dun individu cl, faisant office de responsable de scurit en plus de ses
autres responsabilits.
Les dtails de ladministration de la scurit doivent tre communiqus et distribus

au personnel, favorisant ladquation avec la politique de scurit et toutes les
procdures.
Politique informatique concernant les utilisateurs :
Le terme utilisateurs se rapporte au personnel qui utilise les ressources

informatiques, soit un systme central, soit des ordinateurs, et qui est responsable de
ses donnes et contrle ses traitements.
L'informatique des utilisateurs permet une utilisation interactive des applications,

essentiellement pour les besoins de remonte dinformation de chacun.
Elle couvre tous les aspects dutilisation de linformatique par les utilisateurs. Les
points suivants peuvent tre discuts :
-
acquisition de matriel et / ou de logiciel,
menu daide et support,
respect des standards (incluant les mises jour),
respect de la lgislation.
Si linformatique des utilisateurs nest pas contrle par des standards et des procdures pr
dfinies, lentit sexpose au risque de perdre lintgrit de ses donnes, des
dveloppements et des installations de ressources incompatibles non contrles.
Dans des petites entits, cette politique doit tre moins formalise (tablie et
communique grce limplication des managers) mais reste importante.
Contrler les risques dans un environnement dordinateur personnel est trs diffrent
dun contrle dans un environnement de gros systme et ncessite de porter laccent
sur la prvention et la dtection des virus, sur le contrle des logiciels non autoriss,
sur le contrle daccs physique (matriel et rseau), sur les contrles des sauvegardes
et des plans de reprise en cas dincident. Le contrle daccs logique sur un
environnement micro est faible.
Politique de proprit des donnes :
La proprit des donnes rend lutilisateur responsable de lexactitude des donnes.
La proprit est dfinie par lencadrement et fixe la responsabilit du contrle sur ces
donnes.
Linformatique ne doit pas assumer la proprit des donnes et ne doit prendre aucune
dcision concernant ces donnes (ex : corriger des erreurs dentres ou modifier des
donnes existantes), les donnes tant la responsabilit des utilisateurs.
Cela doit tre formalis dans la politique informatique et communiqu tout le

personnel concern. Dans des petites structures, cela peut tre moins formel, le
principe restant applicable.
Lattitude du management concernant la politique de proprit des donnes est rvlatrice de

leur comportement gnral face la scurit. Une proprit mal dfinie, particulirement
si elle autorise linformatique prendre des dcisions concernant les donnes, rendra
inefficace la sparation des fonctions et peut permettre linformatique de modifier des
donnes linsu des utilisateurs.
1.3.2
Risques lis la sparation des fonctions
La sparation des fonctions est la condition primordiale de la scurit interne pour prvenir
des fraudes ou des irrgularits provoques par le mlange des services. Sans une sparation
des fonctions, il est possible quune seule personne contrle toute une zone, dans laquelle
une fraude pourra avoir lieu sans dtection ou dans laquelle une erreur ne sera pas corrige.
Une sparation inefficace peut indiquer un environnement de contrle insuffisant.
Une sparation idale des fonctions se fait trois niveaux :

- lintrieur du dpartement informatique
- entre le dpartement informatique et les utilisateurs
- entre les utilisateurs
Par ailleurs,
- lquipe de dveloppement ne doit pas avoir accs aux donnes et programmes de
production,
- le transfert des programmes de lenvironnement de test lenvironnement de
production doit tre parfaitement indpendant,
- les donnes et les programmes restent la proprit des utilisateurs.

Organigramme et description des tches
Utile pour lvaluation de lattitude du management face la scurit et pour la

conduite de la mission daudit.
Important pour linstallation et ladquation de la scurit et de la politique utilisateur.
Sans une description prcise des tches, les employs ne peuvent tre conscients de leur
responsabilit de contrle, exposant lentit un risque de non scurit. Le personnel peut
aussi ne pas tre averti de la limite de ses responsabilits et de ses privilges et pourra alors
tendre ses fonctions excessivement ou accder illicitement aux systmes et aux donnes.
Sparation dans le dpartement informatique :
Assure lefficacit des contrles daccs logiques et physiques, des dveloppements et

modifications de programmes, des sauvegardes et plans durgence, etc.
Il est souvent impossible darriver une sparation idale des fonctions au sein du
dpartement informatique, particulirement dans de petites structures o il est courant
de trouver une seule personne responsable de tout le dpartement informatique (avec
la responsabilit de ladministration de la scurit, de la programmation, de la liaison
avec les utilisateurs et de lexploitation) et tout le dpartement partage les mmes
droits daccs.
Dans des structures plus importantes, une bonne sparation des tches est
gnralement possible bien quil puisse y avoir une certaine dpendance concernant
les comptences de diffrentes personnes.
La direction doit sparer les tches en considrant la taille de lentit, ses objectifs et
les diffrents contrles pouvant compenser en manque de sparation (ex :
participation active de la direction travers des actions journalires)
La confiance dans une personne sous contrat dure dtermine comporte

gnralement un risque plus lev que celle mise dans une personne sous contrat
dure indtermine.
Lorsque la sparation des fonctions est irralisable, la direction dpend de personnes cls,
exposant lentit au risque croissant de fraudes et derreurs menaant la continuit de lentit
(dans le cas du dpart de ces personnes cls).
Sparation entre linformatique et les utilisateurs :
Le personnel informatique ne doit pas avoir accs aux donnes de production,

conformment au principe de proprit des donnes,
Lorsque le personnel possdant une expertise en programmation peut accder et contrler les
applications des utilisateurs, lentit sexpose aux risques suivants :
-
Modifications de
dtectes,
Erreurs et irrgularits intentionnelles ou non, restant non-dtectes,
Proprit mal dfinie, dont lutilisateur ne se sent pas responsable.
programmes et de donnes non autorises et non
10
1.3.3
Risques lis aux contrles daccs logiques
Sans des contrles daccs efficaces, il existe des risques daccs illicites aux donnes et aux
programmes, depuis lintrieur ou lextrieur de lentit audite. Ceux-ci mettent en pril
lintgrit des donnes et des programmes de lentit, par leur modification, leur destruction
et leur altration.
Pour tre efficace en termes de cot, les contrles daccs logiques doivent tre
installs deux niveaux :
- sur le systme en gnral, contrlant les accs initiaux toutes les applications, aux
donnes et au systme dexploitation,
- sur les donnes et les applications sensibles, la participation de la direction tant
essentielle pour maintenir un contrle effectif.
Les donnes et les applications qui sont sensibles pour lentit doivent tout dabord
tre identifies par lencadrement et contrles en consquence.
Si les donnes et les programmes sensibles ne sont pas identifis, lentit risque de ne pas
contrler efficacement les systmes importants (menaant ainsi sa confidentialit et son
intgrit) et de ne pas allouer correctement ses ressources.
Ladquation des mesures de scurit diffre selon les applications, les systmes et
les activits. Le dtail du questionnaire indique les mesures minimales devant tre
normalement prises pour toutes les installations.
La restriction des accs par des options de menu peut tre un moyen de contrle
efficace, limitant les utilisateurs aux activits indispensables sa fonction. La
direction doit contrler ltablissement de ces menus afin de sassurer que les
autorisations sont correctement attribues.
Les options des menus doivent tre autorises un profil donn dutilisateurs. Les
identifiants restant individuels, ils permettent diverses investigations lors de tentatives
daccs illicites.
Lorsque les options de menu ne sont pas utilises pour restreindre laccs au systme,
ce qui ne constitue pas obligatoirement une faiblesse de contrle, laccs des
utilisateurs doit tre limit aux fonctionnalits ncessites par leur fonction.
Maintenance des mots de passe
Le responsable hirarchique des utilisateurs doit tre responsable de lallocation des

droits daccs aux applications. Des rapports rguliers sur les droits daccs des
utilisateurs doivent tre la disposition de lencadrement, permettant la supervision et
le contrle de lutilisation du systme.
Un systme de contrle des mots de passe dpend totalement de lducation et de la

conscience quont les utilisateurs. Il doit tre communiqu par la direction et
formalis dans le cadre de la politique de scurit informatique.
11
Les contrles daccs sont amliors grce un ou plusieurs des points suivants :
-
Changement des mots de passe linitiative des utilisateurs : les utilisateurs ont la
possibilit de changer leur propre mot de passe. Cela peut tre communiqu aux
utilisateurs par une formation, et renforc par un logiciel de contrle daccs.
Pas de rutilisation de version rcente du mot de passe ; Mot de passe comprenant

des chiffres et des lettres. Restriction du nombre dessais daccs autoriss.
Expiration des mots de passe : Les mots de passe difficiles deviner rduisent les
risques daccs non-autoriss intentionnels ou accidentels.
Les identifiants et mots de passe doivent tre immdiatement supprims lors dun
dpart dun employ : Cela doit tre incorpor dans les procdures normales
suivies au dpart dun employ.
Le logiciel de contrle daccs doit pouvoir suivre les tentatives daccs illicites. Il est
essentiel que ces historiques soient rgulirement suivis (normalement par le
responsable scurit). Les utilitaires sont quelquefois utiliss pour extraire les
informations intressantes des historiques (ex : plus de trois tentatives daccs illicites
pour un identifiant) permettant au responsable du suivi de se concentrer sur les
faiblesses de scurit importantes.
quipe de dveloppement
Lquipe de dveloppement ayant accs aux utilitaires et ayant une bonne

connaissance du systme ne doit pas avoir accs lenvironnement de production, o
les donnes et les programmes oprationnels peuvent tre modifis accidentellement
ou intentionnellement. Cette restriction inclut le transfert des programmes entre les
deux environnements.
Identifiant-matre
Le responsable scurit a une trs grande responsabilit et doit tre dune grande
intgrit.
Les mesures de contrle des mots de passe, qui peuvent tre applicables aussi
lidentifiant-matre, doivent inclure les points suivants :
-
Allocation, autorisation et utilisation de lidentifiant-matre doivent tre

clairement dfinies (dans la politique de scurit informatique).
Amliorer la prise de conscience et lattitude face la scurit des managers et

des utilisateurs afin quils soient conscients des pouvoirs du responsable de la
scurit, et appliquent les contrles utilisateurs en consquence.
Le responsable scurit ne doit pas avoir comme unique identifiant lidentifiantmatre mais aussi un identifiant plus limit pour une utilisation journalire.
Lidentifiant-matre doit tre seulement utilis en cas dabsolue ncessit et un

historique exhaustif des oprations effectues doit tre conserv.
12
Cet historique doit tre examin rgulirement par une personne indpendante, le
responsable scurit pouvant donner toutes les explications sur les utilisations de
lidentifiant.
Lidentifiant-matre ne doit jamais tre partag et doit tre allou un nombre

limit de personne (idalement 2).
Une faiblesse dans le contrle des identifiant-matres peut donner beaucoup de personnes
un accs complet aux donnes et aux programmes de systme dinformation. Cela expose
lentit des risques daccs illicites et une dtrioration des donnes et des programmes
accidentelle ou intentionnelle.
1.3.4
Risques lis au contrle des accs physiques
Les contrles daccs physiques sintgrent dans les procdures gnrales de contrle et de
scurit de lenvironnement, applicables toutes les installations et tous les systmes, les
contrles daccs logiques sont, quant eux, spcifiques chaque application.
Les contrles daccs physiques protgent avant tout les installations physiques et/ou
les informations (sur support magntique ou non) contre les incidents ou les vols.
Les contrles daccs physiques sont gnralement insuffisants pour prvenir eux
seuls les accs illicites aux donnes et aux programmes et par consquent les
contrles daccs logiques sont critiques. En outre, dans un environnement micro, le
contrle des accs physiques doit tre trs efficace, en raison de la difficult
contrler les accs logiques sur un micro-ordinateur.
Des moyens de protection physiques inadapts exposent lentit au risque des accs illicites
aux ressources informatiques. Ils augmentent les risques de destruction et de vol du matriel.
Lactivit de lentit peut souffrir de ces dommages et la continuit de toute lactivit de
lentit peut tre mise en pril (voir aussi le plan de reprise en cas dincidents)
Bien que certains principes sappliquent invariablement, la scurit physique idale

dpend de linstallation et de lactivit de lentit. Ils varient largement en fonction
des investissements et de la dpendance de lentit vis--vis des quipements
informatiques.
Les contrles daccs physiques peuvent tre valus en visitant la salle informatique,
mais laudit ne peut sen contenter.
Les accs physiques la salle informatique elle-mme doivent tre restreints aux
seules personnes autorises, utilisant ce droit daccs pour remplir leur fonction (ex :
oprateurs ou responsable informatique). Le personnel administratif ne doit pas avoir
besoin dun droit daccs la salle informatique.
Onduleur
Lorsque le courant lectrique dun ordinateur est interrompu, soit par une coupure de courant
ou par des fluctuations de courant, il peut tre difficile de redmarrer le systme lendroit
13
exact ou il sest interrompu. Cela peut conduire une perte des donnes et, dans certains
secteurs, cela peut tre critique pour la prennit de lentit.
Un onduleur :
-
limine les variations de tension lectrique,
amnage les coupures de courant, soit en prparant le systme la coupure, soit

en mettant en route un groupe lectrogne.
Les oprations de londuleur sont gnralement automatises (la tension est

maintenue en cas de variation ou dinterruption du courant, sans intervention
manuelle) et sont transparentes pour lutilisateur. Si londuleur nest pas entirement
automatique, il faut sassurer quun signal existe (par exemple un signal lumineux)
lorsque le gnrateur se met en route afin que loprateur puisse alors couper le
systme manuellement.
Les onduleurs sont disponibles pour la plupart des environnements informatiques,

mais leur installation est dcide par les managers, en fonction des risques encourus
par lactivit lors dune coupure du systme et en fonction de lanalyse du rapport
cots/bnfices.
1.3.5
Risques lis au contrle du dveloppement et des modifications des

programmes et du systme
Les contrles des dveloppements et des modifications de programmes sont des lments
vitaux pour lefficacit et la continuit des systmes informatiques. En labsence de ces
contrles, les programmes dvelopps risquent de ne pas tre adapts aux besoins de lentit
initialement dfinis et risquent de dpasser les budgets et les dlais prvus. Ces faiblesses
risqueraient dexposer lentit des cots excessifs, des systmes inefficaces ou une menace
sur la continuit de son activit.
Dveloppements internes
Les dveloppements internes doivent suivre une analyse structure et une

mthodologie dfinie.
Une des mthodes de dveloppement la plus rpandue est la mthode MERISE.
Les logiciels prototypes permettent au dveloppeur de concevoir une maquette du

produit fini rapidement et facilement avec lutilisateur sans crire le code sous-jacent.
Cest une mthode de conception, particulirement efficace pour obtenir
lapprobation de lutilisateur.
Progiciels et dveloppements externes
Si lactivit est dpendante dapplications dveloppes par des prestataires extrieurs,

notre propos nest pas le risque li au dveloppement mais celui li la maintenance
et au soutien du systme.
14
Lorsque lentit ne possde pas les sources, elle doit conclure un accord avec le
prestataire lui permettant dobtenir les sources dans le cas o le prestataire cesserait
de maintenir lapplication.
Les progiciels peuvent tre modifis par lquipe de dveloppement interne ou par le
prestataire extrieur (chez qui les sources sont disponibles) pour sadapter aux besoins
de lentit ; dans ce cas, le progiciel sera diffrent de la version de base. Les risques
dacheter un progiciel (en y apportant des modifications) sont le cot et la relative
difficult des mises jour.
Une modification peut avoir un impact sur les autres applications de lentit en terme
de capacit, dintgration entre les modules, de modification des dveloppements
internes, etc., et ncessite dtre teste avant linstallation dfinitive.
Si les utilisateurs ne participent pas activement au dveloppement ou aux modifications des

applications, les dveloppements risquent de ne pas tre en adquation avec leurs besoins, et
le systme ne sera pas exploitable comme prvu.
En labsence de priorits de dveloppement formalises (tablies normalement par le comit
directeur), les objectifs de lentit ne seront pas atteints en partie cause dune mauvaise
allocation des ressources et dune vue restreinte dun dpartement utilisateur considrant ses
requtes comme primordiales.
Les utilisateurs mal forms aux nouveaux programmes ou aux programmes modifis
nutiliseront pas les applications comme prvu et risquent de passer outre les procdures
essentielles et les contrles. Les utilisateurs peuvent ne pas se fier lutilisation du systme,
ce qui peut conduire une perte dintgrit des donnes et un chec du dveloppement.
Le dpartement informatique doit continuer daider les utilisateurs aprs linstallation

de lapplication, par des documentations, des supports, etc.
Le cycle de vie dun systme est normalement autoris par la validation des
utilisateurs pour sassurer que lapplication finale correspond aux besoins des
utilisateurs et sera oprationnelle comme prvu.
Assurance qualit
Sans une dmarche de qualit, les standards et les procdures de dveloppement ne peuvent
tre correctement suivis, le matriel et les logiciels risquant dtre installs sans avoir t
tests de faon satisfaisante. La documentation est aussi trs importante car sans elle, il est
difficile de maintenir les applications.
Une dmarche qualit pourra tre organise dans les grandes structures, pour les
dveloppements rguliers et les amliorations des applications. Les standards de qualit
considrent :
-
les standards et les procdures de dveloppement et de modification des

programmes,
la documentation,
15
lautorisation et la signature.
quipe de dveloppement
Lquipe de dveloppement pour qui il nest pas interdit dinstaller les nouvelles versions
des programmes en environnement de production peut, soit par inadvertance soit
malicieusement, introduire des programmes qui nont pas t tests et autoriss par les
utilisateurs.
Documentation
Sans un programme et une documentation comprhensibles, le systme devient difficile
maintenir (en termes de problme dexploitation, de mise jour, dutilisation, etc.). Une
documentation non base sur des standards tablis peut contenir une information inadquate
et inintressante, tre dpasse, ou contenir des informations sensibles non ncessaires.
La documentation minimum requise pour tout dveloppement ou modification de
programme doit tre :
-
La documentation des programmes: conue pour les programmeurs, elle est

considrablement plus dtaille et plus technique que la documentation
utilisateur.
La documentation dexploitation: importante pour documenter toutes les

squences dexcution du programme et les procdures de reprise. En labsence
de celle-ci, les contrles sur lexploitation peuvent chouer, et provoquer une
perte pour lentit.
La documentation des utilisateurs: aide la formation des utilisateurs en donnant

une information non technique, suffisante pour quils puissent remplir leur
fonction efficacement. Les procdures manuelles doivent aussi tre inclues dans
cette documentation.
Procdures de modification des programmes

Les modifications des programmes qui ne sont pas suffisamment testes, qui sont peu
documentes et non autorises comme convenu avant leur installation exposent la socit au
risque de ne pas avoir un systme oprationnel ou de ne pas avoir les contrles des
traitements requis. Les modifications ne satisferont pas aux exigences des utilisateurs, et de
l aux objectifs de lentit.
Les modifications des programmes doivent suivre la mme dmarche que le

dveloppement, cest dire spcification, autorisation, conception, test, installation.
Les ressources alloues la modification dun programme sont bases sur le cot
estim de la modification. Cela peut tre un bon indicateur de la taille relative et de
limportance du changement, mais il faut rappeler quune ligne de programme
modifie peut avoir des rpercussions sur tout un systme.
Les modifications des programmes peuvent souvent tre testes de faon informelle,
16
particulirement dans les petites organisations, o il y a des relations de travail

troites entre le dpartement informatique et les dpartements utilisateurs.
Procdures de secours
Le premier souci du client concernant les procdures de secours est de rsoudre

rapidement un problme et qui plus est, lorsque les procdures normales de contrle
ne peuvent tre utilises.
Toutes les procdures de secours doivent tre contrles. Elles doivent comprendre
lallocation de mots de passe de secours (seulement aux personnes autorises,
gnralement un niveau daccs plus lev quhabituellement), la documentation,
les tests, les contrles et les signatures de toutes les procdures dfinies partir des
procdures de fonctionnement normal.
Des procdures de secours qui nauront pas t approuves au pralable peuvent :
1.3.6
ne pas tre autorises par les utilisateurs,
aboutir une anomalie dans une autre partie du systme.
Risques lis la continuit de lactivit
Pour une large part de notre approche daudit, nous considrons la prennit de lentit. Cela
inclut la considration de la continuit des oprations classiques dinformatique.
Limpact dune perte de traitements informatiques peut varier de faon significative

selon les applications dune mme entit (ex : incident dans lapplication paie la fin
du mois) mais aussi selon les secteurs dactivit (ex : banque).
Cette section traite des diffrents problmes lis au plan de reprise en cas dincident
dune entit.
Un manque dencadrement dans la planification et le contrle de linformatique peut aboutir

une coupure de lactivit de lentit, voire la faillite de lentit.
Sauvegardes
Les sauvegardes des donnes et des programmes (applications et logiciels de base)

doivent tre faites rgulirement et cycliquement en fonction dun nombre de
gnration (souvent indiqu par le cyclegrand-pre/pre/fils).
Nous devons particulirement nous intresser aux sauvegardes effectues pour

recouvrir moindre cot les traitements, dans le cas dune perte des donnes et des
programmes, avec une interruption minimale de lactivit.
Dans les petites entits, il est courant de trouver un stockage sur disque externe,
comprenant toutes les applications, les logiciels de base et les donnes.
17
Les sauvegardes des donnes, des programmes, des documentations, des procdures
et du plan durgence doivent tre stockes hors du site dexploitation.
Dans les grandes entits multi-sites, il est courant de stocker les sauvegardes ralises
sur un site dans un autre site de lentit et rciproquement, avec lavantage de garder
la confidentialit des sauvegardes et de rduire le cot de stockage.
Les sauvegardes stockes hors site sont gnralement inclues dans le cycle des
sauvegardes, la copie la plus rcente tant normalement stocke dans un local
ignifuge sur site et la version la prcdant stocke hors site. Souvent, les sauvegardes
stockes hors site dpendent des besoins de lentit en cas dincident sur le site.
Si les tests de reprise des sauvegardes stockes hors-site ne sont pas raliss, lentit pourra
ne pas tre capable deffectuer correctement sa reprise en cas dincident
Les sauvegardes et les procdures de reprise doivent tre testes rgulirement afin de
sassurer que les donnes et les programmes peuvent tre utiliss rapidement,
facilement et sont lisibles.
Cela peut inclure occasionnellement des tests surprise (avec laccord de la direction),
avant tout pour sassurer que le systme pourrait reprendre rapidement en cas
dincident.
Le temps ncessaire pour redmarrer le systme peut tre essentiel pour assurer le
succs des procdures de sauvegardes et de reprise et la reprise de lactivit.
Le dtail du contenu des sauvegardes et de la localisation des sauvegardes doit tre

enregistr et maintenu.
Des donnes importantes pour lentit se trouvent souvent dans les micro-ordinateurs,
bien que cet environnement soit rarement aussi bien contrl quun environnement de
mini-ordinateurs ou de mainframe. Les sauvegardes des programmes et des donnes
sont particulirement importantes, ceux-ci tant fragiliss par le piratage et les virus.
Un contrle trop faible sur les micro-ordinateurs, particulirement en ce qui concerne les
sauvegardes, risque de faire perdre lentit accidentellement ou intentionnellement ses
donnes sensibles stockes sur les micro-ordinateurs. Cela peut crer une dpense inutile
pour rcuprer les donnes et les programmes, et peut (en fonction de la nature des donnes
et des programmes) mettre en pril la prennit de lentit.
Plan de reprise en cas dincident
Un incident est une action capable dentraver la bonne marche des oprations, allant
de la petite interruption la catastrophe.
Un incident sur une application essentielle de lentit peut mettre en pril toute la prennit
de lentit ; des incidents mineurs peuvent aboutir des dpenses inutiles et des blocages
systmes inacceptables pnalisant lexploitation.
18
Linstallation de procdures durgence ou de reprise en cas dincident concernant une

application peut tre coteuse et lentit na pas toujours les ressources dinstaller de
telles procdures sur toutes les applications. Il est avant tout essentiel que les
applications critiques de lentit soient identifies, afin que les ressources soient
alloues avec ralisme et cohrence.
Le plan de reprise doit tre document et distribu aux personnes responsables de sa

mise en uvre. Cela peut ncessiter la participation de spcialistes extrieurs
proposant des services de reprise en cas dincident ou tout peut tre fait de faon
interne (courant dans les grandes organisations).
Le plan inclut au moins les points suivants :
dfinition des incidents,
les contacts principaux (nom, titre, tlphone au bureau et au domicile),
la dmarche pour excuter le plan de reprise,
la scurit du personnel (lie la gestion du personnel),
ressources de transition (disponibilit de matriel),
restitution des donnes et programmes sauvegards (y compris les

logiciels systme et les applications).
disponibilit des postes de travail cls.
Le plan doit tre test de faon rgulire, afin de sassurer quil reste utilisable.
Ne pas documenter, mettre jour ou tester priodiquement le plan de reprise peut mener
lentit limpossibilit de reprendre correctement son activit (en termes de dlai et
defficacit) en cas dincident. Un incident sur une application critique peut toucher
lensemble de lactivit de lentit voire sa prennit, ce risque variant selon les applications
et les secteurs dactivit.
Assurance
Une entit reste sujette au risque de perte de son systme ou de ses donnes, malgr
les plans de secours et de reprise. Une direction prudente doit sassurer que de tels
risques ou pertes sont prvus et provisionns, tout comme les risques concernant les
autres points forts de lactivit doivent tre prvus.
Lassurance des ressources informatiques et des activits leur tant lies est parfois
trs complexe. Nous devons nous intresser la faon dont les managers ont
considr ces risques, et si ceux-ci sont correctement couverts.
Les dtails donns dans le questionnaire indiquent les diffrents domaines que le
client doit prvoir, tous ntant pas forcment appropris toutes les entits.
19
En cas dincident, les dommages subis par larrt de lactivit, les cots de reprise des
activits, les pertes de donnes et autres pertes de valeur sont vraisemblablement plus
importants que le simple cot des ressources endommages. Nassurer que la valeur des
ressources informatiques expose lentit au risque que lactivit ne soit pas couverte de faon
approprie.
1.3.7
Une assurance tendue toute lactivit pouvant subir limpact dun incident peut tre
coteuse ; lencadrement doit avant tout valuer cette dpense en fonction des risques
pour lentit.
Risques lis aux traitements informatiques
Des traitements mal contrls exposent lentit une scurit rduite des applications, le
systme risquant alors de ne plus correspondre aux besoins des utilisateurs en termes de
dlai, ou cause dincidents pouvant bloquer le systme. Cela peut compromettre la
prennit de lentit.
Lquipe dexploitation doit tre supervise par le responsable dexploitation.
La taille des installations sera dterminante du niveau et de la formalisation requis

pour la supervision.
Lquipe dexploitation doit tre forme en fonction de son environnement

spcifique, aux types des machines, aux procdures, linstallation des programmes
qui diffre selon lenvironnement.
Lhistorique des traitements doit tre gnr automatiquement par le systme.
Lhistorique doit faire rfrence aux incidents, sil y a lieu, et tous les suivis tenus
manuellement, etc.
Un logiciel spcialis peut tre utilis pour interprter les historiques gnrs par le
systme, qui sont en gnral trop dtaills pour permettre une revue rapide et efficace.
Les oprateurs ne doivent pas avoir accs aux utilitaires sensibles, sans une
autorisation spciale.
Ne pas superviser lquipe dexploitation, ni tudier le suivi des actions illicites et

inhabituelles peut conduire lentit avoir des programmes illicites, pouvant tre des
utilitaires puissants qui modifient les fichiers de donnes. Si cela nest pas dtect, lintgrit
des donnes et des programmes peut tre mise en pril.
Planification des capacits et suivi des performances
Le planning des capacits assure que le systme est suffisant pour traiter le volume de
donnes escompt (ex : espace disque). Le suivi des performances mesure la
puissance du systme en fonction dun certain nombre de critres (ex : temps de
rponse, instructions par seconde).
20
Un systme qui nest pas correctement planifi et dont les performances ne sont pas adaptes
augmente le risque de panne et ne peut optimiser les ressources disponibles. Ces
programmes ne peuvent alors plus rpondre aux besoins des utilisateurs et tre oprationnels
comme prvu.
Planification des travaux
Sans une planification autorise des travaux, correctement documente, lentit sexpose
diffrents risques, pouvant conduire une perte de lintgrit du systme ayant un impact sur
la prennit de lentit. Les exigences des utilisateurs pourront aussi ne pas tre satisfaites en
labsence dun contrle appropri des oprations. Ces risques sont les suivants :
-
traitements lancs en chane avec un mauvais ordonnancement, aboutissant une

mauvaise mise jour ou un mauvais traitement,
omission dune tape dans une suite de traitements,
traitements essentiels qui ne sont pas lancs temps,
lancement de traitement non autoris,
fin anormale dun programme (indisponibilit des donnes lheure prvue),
traitement erron ntant pas correctement trait.
Documentation des procdures

Lordonnancement des travaux, les procdures de traitement et dexploitation qui ne sont pas
correctement documentes peuvent tre difficile suivre ou contrler. Cela peut conduire
des applications tant elles-mmes peu contrles.
Lexploitation lance plusieurs traitements simultans ncessaires plusieurs

utilisateurs et est amene faire plusieurs modifications ; il est alors essentiel que la
documentation des modifications soit adapte. Elle comprend les procdures de
changement (ordonnancement des travaux, contrle des procdures, distribution des
sorties, etc.) et le journal des modifications (modification de traitement par
lexploitation, distribution listings incidents, etc.)
Lexploitation ne doit pas tre responsable (o capable de les installer) des procdures
durgence mais elle doit cependant tre capable de les utiliser pour redmarrer le
systme efficacement et au bon moment.
Tous les incidents (cest--dire toutes les conditions anormales rencontres durant un
traitement) doivent tre inscrits de faon formelle dans un rapport et contrls par des
procdures tablies. Tous les incidents affectant les traitements sont considrer, et
pas seulement ceux qui aboutissent lapplication des procdures durgence.
Rseau
Par le rseau, les programmes et les donnes peuvent tre transmis entre les
21
ordinateurs. Le rseau apporte des facilits de traitement soit en local, si les terminaux
sont proches de lordinateur central, soit en rseau tendu, si les terminaux sont
relativement loigns du site central.
Laccs physique un rseau est difficile contrler et il existe de plus en plus de

possibilits daccder au rseau (avec le nombre croissant de terminaux). Le contrle
daccs logique est donc essentiel pour la scurit du rseau.
Si les responsabilits de gestion et de contrle du rseau ne sont pas affectes comme il se

doit, lentit sexpose aux risques suivants :
1.3.8
le rseau risque de ne pouvoir concorder avec la politique informatique et

ainsi empcher lentit datteindre ses objectifs fixs. Il peut devenir
incapable de satisfaire les besoins des utilisateurs (ex : innovations
comptitives) et risque de gaspiller les ressources.
le manque de contrle du rseau peut conduire lentit ignorer les

modifications ncessaires ou les opportunits de dveloppement, et ainsi
ne pas atteindre les objectifs fixs. Le rseau risque aussi de ne pas avoir
la capacit ncessaire de supporter les donnes et les programmes
utiliss, et ainsi de provoquer la rupture du rseau ou de lactivit.
un rseau mal contrl reprsente un risque pour lintgrit et la

confidentialit des donnes (risque de modification ou de destruction,
risque daccs non-autoriss). De plus ceci risque de ne pas tre dtect si
le rseau nest pas contrl rgulirement. Des virus peuvent aussi
sintroduire plus facilement dans un rseau mal contrl.
Risques lis aux utilisateurs
Les systmes informatiques sont utiliss pour automatiser certaines transactions de

lentit et pour satisfaire ses besoins. Il est donc important de savoir si les utilisateurs
sont satisfaits par ces systmes et par les services offerts par le dpartement
informatique.
Lvaluation doit se baser sur des entretiens avec les responsables des dpartements
utilisateurs, indpendants du dpartement informatique et responsables de toutes les
applications utilisateurs significatives.
Si les utilisateurs ne sont pas satisfait du systme dinformation, cela indique quil y a des
problmes dans lentit, par exemple le systme informatique ne peut supporter les
oprations de lentit car il est dpass et inflexible aux besoins changeants de lactivit. Une
insatisfaction peut aussi rvler linefficacit du dpartement informatique, ou des ressources
inadaptes aux services requis par les utilisateurs. Elle peut aussi rvler certaines faiblesses
de contrle internes au systme, qui devront tre prises en compte dans la dmarche daudit
et signales lencadrement.
Si les utilisateurs ne sont pas satisfaits de leur systme dinformation comptable, nous
devons en chercher les raisons.
22
1.4
Si un utilisateur rencontre des problmes avec une application (ex : sorties, totaux de
recoupements, etc.), le dpartement informatique (qui offre ses services aux autres
dpartements) doit tre capable doffrir son assistance. Il doit y avoir des canaux
tablis par lesquels les utilisateurs, qui doivent tre informs de ces procdures,
peuvent accder un support daide.
Les demandes de modifications de programmes par les utilisateurs doivent tre

hirarchises par le dpartement informatique (en accord avec les utilisateurs) ou par
le comit directeur, sil sagit de modifications importantes, afin de sassurer que les
besoins de lentit sont satisfaits. Les requtes temporaires, qui sont imprvues,
doivent elles aussi tre autorises et hirarchises.
Le dpartement informatique doit tre capable de rpondre rapidement aux demandes

utilisateurs. Si lattente est trop longue, elle indique linefficacit ou le manque de
ressources du dpartement informatique.
Un systme stable est typiquement un systme dont les utilisateurs sont satisfaits
(en terme de performance, de fonctionnalit, de rsultat, de reporting, etc.), et qui
ncessite peu de maintenance de la part du dpartement informatique.
Documentation ncessaire pour laudit des systmes dinformation

Laudit dun systme dinformation ncessite, pour lauditeur, davoir sa disposition et
dobtenir :
lorganisation de la structure informatique, et les effectifs qui lui sont alloues,
le schma directeur informatique, sil existe,
la charte informatique en vigueur au niveau du site audit, si elle existe,
larchitecture du systme dinformation et ses composantes,
la liste des activits et processus,
le parc informatique (matriel),
linventaire des applications informatiques oprationnelles et leurs descriptifs succincts.
documents, selon les besoins danalyse, tels que les tableaux de bords et reportings
dcisionnels, le taux de turnover des ressources informatiques,
Ces documents permettront lauditeur de simprgner des systmes dinformation en
vigueur et de bien cerner les problmatiques apparentes quil pourra soit confirmer, soit
infirmer lors de ses investigations sur le terrain.
23
Fiches daudit des systmes dinformation

Lutilisation du guide daudit des systmes dinformation permettra de guider et de faciliter
lintervention des auditeurs sur le terrain au niveau des Dpartements Ministriels.
vue dune bonne comprhension du systme dinformation en vigueur au sein du site audit.
Le guide daudit des systmes dinformation, dvelopp ci-aprs, sarticule autour de quatre
volets que nous estimons importants au niveau de lorganisation dun Dpartement
Ministriel et impratifs pour son bon fonctionnement. Ces volets concernent des thmes qui
sont essentiels dans le cadre de la gestion des systmes dinformation au niveau des
Ministres et permettent de vrifier et de sassurer de (du) :
lintgrit et la fiabilit des informations,
la scurit et la protection des lments du systme dinformation (matriels et

applications informatiques),
respect des procdures et rgulations en vigueur en matire de gestion et de management

des systmes dinformation.
Pour cela, le guide daudit des systmes dinformation sera articul autour des trois chapitres
suivants :
Chapitre 1 : Audit de lOrganisation Informatique et des Systmes dInformation
Chapitre 2 : Audit des Acquisitions Informatiques (Matrielles et Applications) et

Installations y affrentes
Chapitre 3 : Audit de Maintenance et dExploitation (des systmes applicatifs et des

quipements informatiques)
un argumentaire plus labor, il procdera une rfrenciation de ses papiers de travail et
diffrentes questions quant la structure du systme dinformation et ses caractristiques, en
renseignant et spcifiant :
la compatibilit des systmes dinformation avec les objectifs de lorganisation audite,
les caractristiques du systme dinformation (tant en ce qui concerne les aspects lis aux
logiciels (software) quaux aspects matriels et organisationnels,
lorganisation gnrale de la structure informatique et des systmes dinformation,
Le dcoupage du systme dinformation.
les procdures de choix, dacquisition et/ou de dveloppement et de maintenance des

applications informatiques, logiciels, ou encore progiciel,
24
Lenvironnement de production informatique,
La scurit, la fiabilit et lintgrit des donnes et procdures du systme dinformation,
2.1
Chapitre 1 : Guide dAudit relatif lOrganisation Informatique et

des Systmes dInformation
2.1.1
Prambule
La premire tape de laudit des systmes dinformation est la prise de connaissance de

lorganisation informatique et des systmes dinformation de lorganisation audite. Il
sagit notamment de connatre et dapprcier :
-
la structure organisationnelle charg des systmes dinformations et ses composantes

(entits, effectifs, quipements et ressources (matriels, applications, et humaines),
les missions, objectifs et finalits de la structure en charge de linformatique et des

systmes dinformation,
le plan Informatique et/ou schma directeur en vigueur,
larchitecture informatique,
la conformit aux exigences lgales,
la scurit informatique.
Pour mener bien sa mission daudit de lorganisation informatique et des systmes

dinformation, lauditeur doit pouvoir disposer de (des):
Lorganigramme de la structure en charge de linformatique et des systmes

dinformations,
Les fiches de fonctions des diffrents responsables rattachs la structure en charge de

linformatique et des systmes dinformation,
Les informations ayant trait aux objectifs, politiques et orientations en matire de

systmes dinformation et dinformatique,
Les plans informatiques et schmas directeurs sils existent,
Larchitecture et la cartographie des systmes dinformation,
La liste des quipements informatiques (matriels, logiciels, applications),
La charte informatique si elle existe,
25
Les procdures et politiques de scurit informatique.
Les personnes rencontrer dans le cadre de laudit de lorganisation informatique et

systmes dinformation sont :
Les responsables informatiques et systme dinformation de lorganisation audite,
Les hautes instances de lorganisation audite,
Un chantillon reprsentatif des utilisateurs et gestionnaires concerns par linformatique

et les systmes dinformation.
26
2.1.2
Fiche dAudit relative lOrganisation Informatique et des Systmes

dInformation Structure Organisationnelle
GUIIDE
E DAUDIT INTERNE
FASCICULE
AUDIT DU SYSTME DINFORMATION
CODE FICHE
F.SI.01
TITRE
ORGANISATION INFORMATIQUE ET DES SYSTEMES

DINFORMATION
VERSION
Juil 07
RUBRIQUE
PAGE
: 1/3
Rponses :
Oui/non
Justification de
rponses ngatives :
Guide dexploration
DU
NS RELAT
TIVES LA STRUCT
TURE
E ORGANIS
SATIONNEL
LLE
SOUS RUB
BRIQUE
E : QUESTION
Quelle est la structure organisationnelle en charge de linformatique

et des systmes dinformation au niveau du Ministre ?
A qui est rattache cette structure ?
Quel est son statut au niveau de lorganigramme (Direction, Division,
Service) ?
Quelle est la relation entre la plus haute instance de lorganisation, la
structure SI et les structures mtiers et supports de lorganisation ?
Cette entit est-elle organise en plusieurs divisions ou services ?
-
Lister ces entits ou services et leurs effectifs
Dcrire brivement les responsabilits, missions et attributions

de la structure charge de linformatique et des systmes
dinformation
Les missions et responsabilits de la structure en charge de

linformatique et des systmes dinformation, sont-elles
explicites et claires ?
Existe-t-il un document officiel (fiche de fonction) fixant les

attributions et les missions de chaque entit rattache la structure en
charge de linformatique et des systmes dinformation ?
-
Si la rponse cette question est ngative, expliquer comment

est dfini le champ dintervention de la structure en charge de
linformatique et des systmes dinformation ?
Ces fiches de fonction sont-elles diffuses aux diffrents

responsables de lentit en charge de linformatique et des systmes
dinformation ?
Ces fiches de fonctions (ou autre document similaire) sont-elles
connu de tous les acteurs de la structure en charge de linformatique
et des systmes dinformation ?
-
Si la rponse cette question est ngative, argumenter et

expliquer
27
GUIIDE
E DAUDIT INTERNE
FASCICULE
CODE FICHE
F.SI.01
TITRE
ORGANISATION INFORMATIQUE ET DES SYSTEMES

DINFORMATION
VERSION
Juil 07
RUBRIQUE
PAGE
Guide dexploration
Rponses :
Oui/non
DU
: 2/3
Justification de
rponses ngatives :
NS RELAT
TIVES LA STRUCT
TURE
E ORGANIS
SATIONNEL
LLE
SOUS RUB
BRIQUE
E : QUESTION
Quel est leffectif allou la structure en charge de linformatique et

systmes dinformation ?cet effectif vous parait-il suffisant eu gard
les missions qui sont dfinies au niveau des fiches de fonction ?
Le personnel allou la structure en charge du systme
dinformation possde-t-il les comptences techniques requises, lui
permettant de russir au mieux ses missions et responsabilits :
-
Trs bonne connaissance de lorganisation audite et de ses

activits
Trs bonne connaissance de la rglementation en vigueur
Maitrise des procdures de gestion en vigueur
Matrise des architectures informatiques et des outils

informatiques (systme de base de donnes, etc.)
Matrise des techniques de conception, de dveloppement, de

test des applications informatiques,
Matrise de la mthode de conduite de projet et les outils

associs,
Savoir anticiper les difficults et agir,
Savoir grer des projets complexes,
Savoir communiquer et ngocier avec les autres structures de

lorganisation
Le personnel informatique suit-il des actions de formations de mise

niveau pour accompagner le dveloppement des systmes
dinformation ?
-
Si la rponse cette question est positive, dcrire les actions de

formation qui ont t menes et leurs relations avec les
activits de la structure en charge de linformatique et des
systmes dinformation
Si la rponse cette question est ngative, argumenter et

expliquer (est-ce li une problmatique de budget)
28
GUIIDE
E DAUDIT INTERNE
FASCICULE
TITRE
ORGANISATION INFORMATIQUE
DINFORMATION
RUBRIQUE
ET
DES
SYSTEMES
Guide dexploration
CODE FICHE
F.SI.01
VERSION
Juil 07
PAGE
Rponses :
Oui/non
DU
: 3/3
Justification de
rponses ngatives :
NS RELAT
TIVES LA STRUCT
TURE
E ORGANIS
SATIONNEL
LLE
SOUS RUB
BRIQUE
E : QUESTION
Quels sont les diffrents matriels, logiciels et supports utiliss par le

systme dinformation ?
-
Identifier les principales architectures techniques (composantes

rseau tlcom)
Donner la liste des matriels et logiciels informatiques existant

au niveau de lorganisation audite.
Sont-ils tous oprationnels ? ou nouvellement dvelopps ?
Existe-t-il des documentations utilisateurs et de gestion des

diffrentes applications informatiques ?
Ces documentations utilisateurs, sont-elles mises disposition de
toutes les entits qui utilisent les applications informatiques ?
29
2.1.3

dInformation Existence dun plan informatique
FASCICULE
CODE FICHE
F.SI.02
TITRE
ORGANISATION
DINFORMATION
VERSION
Juil 07
RUBRIQUE
EXISTENCE DUN PLAN INFORMATIQUE ET/OU SCHMA
INFORMATIQUE ET DES SYSTMES
PAGE
DU
: 1/2
DIRECTEUR
Rponses :
Oui/non
Guide dexploration
TIONS
SOUS RUBR
RIQUE : QUEST
Justification de
rponses ngatives :
RELA
ATIVES
S LEX
NFORMA
ATIQUE ET/OU DUN SCHMA
XISTENCE DUN PLAN IN
A
DIRECTEUR
Lorganisation audite dispose-t-elle dun plan

stratgique ou dun schma directeur long terme ?
Ce plan informatique ou schma directeur informatique comporte-t-il

toutes les informations relatives au budget ddi linformatique,
aux domaines dactivit couverts, aux effectifs allous
linformatique, aux moyens de scurit et de sauvegarde des
donnes, aux technologies dinformation utilises et celles
prvisionnelles, aux projets en cours et ceux prvus, )
Si la rponse cette question est oui, ce schma directeur long
terme, est-il esquiss rgulirement en plans informatiques court
terme (annuels)?
Le plan informatique ou le schma directeur dclinet-il les objectifs
court et moyen termes (les dcrire succinctement).
Le plan informatique ou schma directeur couvre-t-il tous les
domaines de gestion de lorganisation audite (activits support et
activits oprationnelles)?
Enumrer les domaines couverts, les bases de donnes et les
applications correspondantes.
Le schma directeur comporte-il un descriptif de la politique gnrale
et des orientations stratgiques en matire de management des
systmes dinformation de lorganisation audite ?
Le schma directeur comprend-t-il :
Un descriptif fonctionnel de chaque domaine dactivit
identifi (activits oprationnelles et activits support)
informatique
Une tude faisabilit permettant de prvoir les moyens

humains, matriels et logiciels ncessaires la mise en uvre
des actions dfinies dans ltude fonctionnelle ?
Les plans informatiques court et moyen termes sont-ils diffuss aux

gestionnaires et utilisateurs futurs concerns dans lorganisation
audite ?
30

FASCICULE
CODE FICHE
F.SI.02
TITRE
ORGANISATION INFORMATIQUE
DINFORMATION
VERSION
Juil 07
RUBRIQUE
EXISTENCE DUN PLAN INFORMATIQUE ET/OU DUN

SCHMA DIRECTEUR
ET DES SYSTMES
Guide dexploration
DU
PAGE
Rponses :
Oui/non
: 2/2
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE : QUESTIONS RELATIVES LEXISTENCE DUN PLAN INFORMATIQUE ET/OU DUN SCHMA DIRECTEUR
Le plan informatique court terme prend-il en considration les

modifications organisationnelles, les volutions technologiques et
les exigences de la rglementation en matire de technologies de
linformation ?
Les plans informatiques long et court terme sont-ils rgulirement
actualiss pour les adapter aux volutions technologiques ?
Le schma directeur prvoit-il une documentation approprie qui
sert de support aux projets informatiques ?
Lorganisation a-t-elle mis en place des points de contrle pour
sassurer que les objectifs et les plans long et court terme
informatiques sont toujours conformes aux objectifs et aux plans
stratgiques long et court terme de lorganisation ?
Est-ce que les propritaires des processus et lencadrement
suprieur effectuent une revue des plans informatiques et donnent
leur approbation ?
LEntit charge des SI tient-elle, au moins deux fois par an, des
runions avec le comit directeur pour contrler lapplication du
schma directeur et des plans informatiques court terme et les
rviser si ncessaire ?
Le plan informatique long terme est-il modifi rgulirement
pour ladapter en fonction des modifications qui interviennent dans
le plan stratgique long terme de lorganisation et des
changements des technologies de linformation ?
31
2.1.4

dInformation Investissements informatiques
DE DA
ATIONNE
EL
GUID
AUDIIT OPRA
FASCICULE
CODE FICHE
F.SI.03
TITRE
ORGANISATION INFORMATIQUE ET DES SYSTMES

DINFORMATION
VERSION
Juil 07
RUBRIQUE
GESTION DES INVESTISSEMENTS INFORMATIQUES
PAGE
Rponses
: Oui/non
Guide dexploration
DU
: 1/1
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUB
BRIQUE
E 1 : QUESTIO
ONS RELA
ATIVES
S AUX BUDGETS
S ALL
LOUS AUX INVES
STIISSEMEN
NTS INFORM
MATIQ
QUES
La hirarchie suprieure (ou hautes instances) de lorganisation

audite dfinit-elle un budget dtaill ddi linformatique, au
dbut de chaque anne ?
-
Si la rponse est ngative, sur quelle base se fait lengagement

des dpenses informatiques ?
Si la rponse est positive, ce budget, est-il tabli en rfrence

aux actions prvues dans le plan informatique ?
Quelle est la
informatique ?
procdure
Lister les principales

dinvestissement ?
pour
rubriques
ltablissement
du
budget
du
budget
fonctionnel
et
Quel est, en termes de pourcentage par rapport au budget global, le

budget annuel allou aux investissements informatiques ?
Le budget informatique est-il utilis pour lacquisition et le
dveloppement des logiciels et matriels informatiques?
Si la rponse cette question est ngative, indiquer la nature de ces
dpenses.
Est-il procd une tude de faisabilit avant dentamer de nouveaux
investissements ?
Les cahiers de charges pour lacquisition de nouveaux quipements
informatiques (applications et matriels) sont-ils clairs et prcis en
termes de performances, rsultats et outputs attendus.
32
2.1.5

dInformation Conformit aux exigences lgales (lois et rglementations en
vigueur
GUIIDE
E DAUDIT INTERNE
FASCICULE
CODE FICHE
F.SI.04
TITRE

DINFORMATION
VERSION
Juil 07
RUBRIQUE
EXIGENCES LGALES
PAGE
Rponses :
Oui/non
Guide dexploration
DU
: 1/1
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE : QUESTIONS RELATIVES AUX RESPECT DES EXIGENCES LGALES
Les exigences lgales en matire de gestion des licences et de

logiciels sont-elles respectes ?
Ces exigences lgales et rglementaires en vigueur sont-elles
documentes au niveau de lorganisation ?
Des actions de sensibilisation et de formation -sur les risques qui
peuvent tre encourues par lorganisation- sont-elles organises au
profit du personnel de lorganisation audite ?
-
Risque technique et de scurit

-
Logiciels de provenance inconnue = pas de matrise

complte du parc logiciel
Risques de virus, parfois mme intentionnels, sur les

copies illgales commercialises sur Internet ou copies
de poste poste, risques dintrusion.
Pas daccs aux services automatiques de mises jour et

de correctifs de scurit
Pas de support technique de la part de lditeur, pas

dinterlocuteur revendeur ou service en cas de problme.
Risque dimage et de rputation

-
La rputation et la prennit de lorganisation peut tre

entache auprs :
-
des collaborateurs en interne dabord, mais aussi

auprs des clients, fournisseurs,
des partenaires et publics cibles (crdibilit de

lorganisation audite en jeu du fait du manque de
srieux et manque de respect la loi),
Risques financiers
-
En cas de contrle par les instances habilites : saisie

descriptive par huissier de justice
Procdures judiciaires coteuses. Sanctions pnales

(amendes prvues par la Loi) et civiles (dommages et
intrts), etc.
33
2.1.6

dInformation Architecture Fonctionnelle du SI
GUIIDE
E DAUDIT INTERNE
FASCICULE
CODE FICHE
F.SI.05
TITRE

DINFORMATION
VERSION
Juil 07
RUBRIQUE
ARCHITECTURE FONCTIONNELLE
PAGE
Guide dexploration
DU
: 1/1
Rponses :
Oui/non
Justification de
rponses ngatives :
NS RELAT
TIVES LA DFIN
NITIO
ON DE LARCHIT
TECT
TURE
E DES INFORMATIO
ONS
SOUS RUB
BRIQUE
E : QUESTION
Dcrire larchitecture fonctionnelle des systmes dinformation ?
Cette architecture rpond elle aux besoins des utilisateurs ?
Quels sont les domaines dactivit couverts par linformatique ?
Pour chaque sous systme dinformation,
Dcrire lexistant et identifier les contraintes techniques de

confidentialit et de validit sur les donnes.
Dcrire les schmas de circulation dinformation et les moyens

utiliss pour les changes de donnes.
Quels sont les inputs de chaque sous systme dinformation ?
Quels sont les outputs de chaque sous systme dinformation ?

Ces outputs sont-ils adapts et rpondent-ils aux besoins et
attentes des utilisateurs ?
Si la rponse cette question est ngative, dcrire les besoins

des utilisateurs en termes doutput ?
Quels sont les moyens techniques mis la disposition du

Quels sont les acteurs du systme dinformation ?
Quel est le niveau dàutomatisation du Systme dÌnformation?
Quels sont les traitements automatiss du systme dinformation ?
Recenser les applications informatiques et leurs fonctionnalits ? Ces

applications informatiques sont-elles intgres.
Cf. Rubrique suivante.
Quels sont les traitements non automatiss du systme

dinformation (les procdures et les rgles de gestion sont-elles
formalises) ?
Ces procdures et rgles de gestion sont-elles diffuses et
communiques lensemble des acteurs concerns ?
34
2.1.7

dInformation Applications Informatiques
GUIIDE
E DAUDIT INTERNE
FASCICULE
CODE FICHE
F.Syst.06
TITRE

DINFORMATION
VERSION
Juil 07
RUBRIQUE
APPLICATIONS INFORMATIQUES
PAGE
Rponses :
Oui/non
Guide dexploration
SOUS RUBRIQUE 1 : QUESTIONS RELATIVES AUX APPLICATIONS
DU
: 1/2
Justification de
rponses ngatives :
INFORMATIQUES
Identifier, recenser et lister toutes les applications informatiques

oprationnelles au niveau de lorganisation audite.
Parmi ces applications, faire la distinction entre les applications qui
ont t dveloppes en interne, et celles qui ont t acquises ?
Comment est opr le choix de lune ou lautre option et quels sont
les critres qui sont pris en compte ?
Pour les applications dveloppes en interne, a-t-il t labor un
cahier des charges dfinissant les besoins fonctionnels des
utilisateurs ?
Dcrire la procdure suivie pour lacquisition de solutions
informatiques.
Dans les cas o la solution informatique a t acquise, existe-t-il un
contrat de service ? Les utilisateurs ont-ils t forms au produit et
ont-ils t assists pour son paramtrage ?
Le paramtrage a-t-il t ralis dans les rgles de lart ?
Existe-t-il, pour chaque application, un document dcrivant
lanalyse fonctionnelle et les besoins des utilisateurs ?
Dcrire, pour chaque application informatique, les principales
fonctionnalits et leur degr de rponse aux besoins des
utilisateurs ?
Est-il opr un contrle de la fiabilit des donnes et leur degr de
rponse aux attentes et besoins des utilisateurs ?
Ce contrle, se base-t-il sur :
des entretiens avec le personnel informatique ainsi quavec
certains utilisateurs ?
- des contrles de documents ou d'tats pour la validation des
rponses ?
Pour chaque application informatique, existe-t-il une
documentation utilisateur, un dossier dexploitation, et un dossier
de maintenance ? Ces documentations sont-elles rgulirement
mises jour en cas de changement de versements et sont-elles
conserves en lieu sr ?
Cette documentation est-elle communique aux utilisateurs
concerns ?
35

FASCICULE
CODE FICHE
F.Syst.06
TITRE

DINFORMATION
VERSION
Juil 07
RUBRIQUE
APPLICATIONS INFORMATIQUES
PAGE
Rponses :
Oui/non
Guide dexploration
SOUS RUBRIQUE 1 (SUITE) : QUESTIONS RELATIVES AUX APPLICATIONS
DU
: 2/2
Justification de
rponses ngatives :
INFORMATIQUES
Cette documentation est-elle de qualit et est-elle facilement

comprhensible ?
Cette documentation prvoit-elle des illustrations des diffrents
crans de saisies et crans de sorties ? Toutes les rubriques sontelles bien expliques ?
Les accs aux applications informatiques sont-ils scuriss ?
Les applications informatiques sont-elles volutives ? Sont-elles
mises jour rgulirement (ds que les procdures ou
rglementations changent, les donnes en entres ou en sorties ont
t modifies) ?
Ces volutions, modifications et mises jour sont-elles reprises
dans des documents utilisateurs ?
Les procdures de contrle et dautorisations des accs sont-elles
formalises et connues de tous ?
La politique de sauvegarde est-elle connue de tous ? est-elle
applique ?
Quelle est la priodicit des sauvegardes informatiques ?
Des contrles de sauvegarde sont-ils rgulirement raliss ?
Ces sauvegardes informatiques sont-elles ranges en lieu sur ?
36
2.1.8

dInformation Scurit Informatique
GUIIDE
E DAUDIT INTERNE
FASCICULE
CODE FICHE
F.Syst.07
TITRE
ACQUISITION ET MISE EN PLACE
VERSION
Juil 07
RUBRIQUE
SCURIT INFORMATIQUE
PAGE
Guide dexploration
Rponses :
Oui/non
DU
: 1/3
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUB
BRIQUE
E 1 : QUESTIO
ONS RELA
ATIVES
S LA SCURIT IN
NFO
ORMA
ATIQUE
POLITIQUE DE SCURIT AU NIVEAU DE LORGANISATION AUDITE
La politique de scurit informatique (physique et logique) est-elle

formalise au niveau de lorganisation ?
La structure en charge de linformatique et des systmes
dinformation a-t-elle labor un document officiel ou charte sur la
scurit qui dcline cette politique en actions et procdures
concrtes ?
Est-il dsign, pour des raisons d'efficacit au niveau de

lorganisation audite, un correspondant de la scurit informatique
qui a une vision globale (aspects physiques et aspects logiques) de
lorganisation ainsi que de lenvironnement informatique, afin :
de pouvoir dtecter des incohrences notoires, et donc de
proposer si ncessaire des volutions,
de veiller, en relation avec les autres administrateurs
l'application des rgles,
pouvoir coordonner les actions de riposte en cas
d'incident,
N.B :
Par aspects physiques, on entend la protection contre le vol, l'incendie,
les inondations, protection des accs physique, protection des supports
de donnes (sauvegardes) etc.,
Par aspects logiques/logistiques, on fait rfrence aux contrles
daccs par mots de passe (complexit, priodicit, etc.), aux actions de
sensibilisation, formations, etc.
Cette charte ou document officiel sur la scurit informatique a-telle t entrine par lensemble des instances de lorganisation
audite ?
Cette charte ou document officiel sur la scurit est-elle diffuse
tous les utilisateurs de linformatique ? est-elle respecte et
applique ?
Des sances de formation et/ou de sensibilisation sont-elles
organises dans ce cadre ?
Cette charte prvoit-elle des mesures de sanctions lgard des
personnes qui lenfreignent ?
37
DE DAUDIT INTERNE
GUID
FASCICULE
CODE FICHE
F.Syst.07
TITRE
VERSION
Juil 07
RUBRIQUE
SCURIT INFORMATIQUE
PAGE
Guide dexploration
Rponses :
Oui/non
DU
: 2/3
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE 1 : QUESTIONS RELATIVES LA SCURIT INFORMATIQUE

SCURIT PHYSIQUE ET ACCS AUX LOCAUX INFORMATIQUES
Est-il procd une identification de lensemble des risques et menaces

en relation avec la scurit physique des donnes et quipements
informatiques (accs aux locaux dexploitation, protection physique des
quipements, mesures de scurit contre les intempries, incendies,
) ?
Cette liste des risques et menaces est-elle connue par tous les
utilisateurs de linformatique et des systmes dinformation ?
Pour faire face, a-t-il t tabli une matrice des solutions et actions
entreprendre pour contrer chacun des risques identifis (Plan de reprise
en cas dincident)?
Y a-t-il des risques qui ne sont pas couverts ?
Si la rponse cette question est positive, tablissez la liste de ces
risques non couverts et argumenter pourquoi il na pas t identifis
pour eux des solutions et/ou actions entreprendre pour les contrer ou
les rduire ?
SCURIT PHYSIQUE DES LOCAUX INFORMATIQUES
La procdure de scurit physique est-elle formalise, diffuse et

connue de tous ?
Dcrire comment sont scurises les infrastructures matrielles
informatiques de type serveurs et autres (salles scurises, lieux
ouverts au public,
espaces communs au niveau de
lorganisation),
Dcrire comment sont scuriss les postes de travail des
personnels qui sont en accs libre :
- contre laccs de personnes trangres ou autres (mot de
passe et authentification, badges pour les visiteurs,
verrouillage de sessions, mises sous cls pour les postes
sensibles),
- contre le vol (procdure de gestion des entres et sorties des
quipements informatiques, verrouillage, cbles antivol pour
les portables, )
- contre les virus (procdures de dtection des virus)
Identifier et lister les pannes techniques et/ou incidents les plus
rcurrentes puis en analyser les causes,
Est-il prvu une procdure de simulation de gestion des pannes
techniques (cas extrmes) ?
Est-il tabli, au niveau de lorganisation, un recueil de suivi de
toutes les pannes ou incidents techniques ?
Des tableaux de bords sur la gestion des risques techniques

sont-ils labores afin dassurer le suivi de ces risques ?
38

FASCICULE
CODE FICHE
F.Syst.07
TITRE
VERSION
Juil 07
RUBRIQUE
SCURIT INFORMATIQUE
PAGE
Guide dexploration
Rponses :
Oui/non
DU
: 3/3
Justification de
rponses ngatives :
ONS RELATIIVES
S LA SCURIIT IN
NFORMAT
TIQUE
SOUS RUB
BRIQUE
E 1 (SUITE) : QUESTIO
SCURIT LOGIQUE DES DONNES INFORMATIQUES
Laccs aux locaux abritant le matriel informatique (serveurs et

autres) est-il limit aux seuls administrateurs du systme
informatique ?
La procdure de scurit logique des donnes est-elle formalise,

connue et applique par tous les acteurs concerns de
lorganisation ?
Dcrire succinctement les grandes lignes de cette procdure ?

Cette procdure de scurit logique des donnes permet-elle de
couvrir les trois objectifs suivants
L'intgrit des donnes,
La confidentialit, consistant assurer que seules les
personnes autorises ont accs aux ressources,
La disponibilit, permettant de maintenir le bon
fonctionnement du systme informatique
Si cette procdure nest pas formalise, essayer de dgager au vu

des entretiens avec le responsables informatique les modalits de
gestion de la scurit des donnes informatiques.
Est-il tabli une liste des risques et menaces relatives la gestion

des donnes, encourus par lorganisation ?
Est-il tabli une matrice des solutions et actions entreprendre
pour contrer ces risques et menaces ?
Les procdures dautorisation aux ressources dont Internet sontelles limites et contrles
Des sessions de formation et de sensibilisation sont-elles
organises au profit personnel dans ce cadre ?
Comment est gre la protection des donnes ?
Est-il formalise une procdure dIdentification /
Authentification pour protger les donnes contre des accs
frauduleux ou malveillants aux ordinateurs de lorganisation
- Est-il formalise une procdure de Sauvegarde / Restauration
pour conserver les donnes sensibles en scurit afin de les
restaurer en cas de sinistre (erreur humaine, incendie, virus,
etc.) procdure de contrle des accs, procdures de
sauvegarde et de restauration des donnes ?
Le systme de stockage et de sauvegarde des donnes est-il
volutif ?
39
2.2
Chapitre 2 : Guide dAudit des Acquisitions Informatiques

(Matriels et Applications) et Installations
2.2.1
Prambule
La deuxime tape de laudit des systmes dinformation est laudit des acquisitions
informatiques (matriels et applications) et des installations. A ce stade, lauditeur portera
attention au(x) :
Modalits et procdures des acquisitions des matriels informatiques,
Modalits et procdures des acquisitions des applications informatiques,
dveloppement interne des applications.
Lauditeur, pour mener bien sa mission daudit des acquisitions (matriels et applications)
et des installations, doit pouvoir se mettre disposition :
la liste des matriels et applications informatiques acquis,
les cahiers de charges et documentations utilisateurs et exploitations correspondantes aux

applications et matriels acquis,
les budgets allous aux acquisitions informatiques (Investissements),
la liste des applications dveloppes en interne,
les cahiers des charges des applications dveloppes en interne,
Les personnes rencontrer dans le cadre de laudit des acquisitions (matriels et

applications) et installation des systmes dinformation sont :
les responsables informatiques et systme dinformation de lorganisation audite,
les hautes instances de lorganisation audite,
les responsables acheteurs (assurant les acquisitions informatiques),
un chantillon reprsentatif des utilisateurs et gestionnaires concerns par linformatique

40
2.2.2
Fiche dAudit relative lAcquisition Informatique (Matriels et Applications)

et Installations Acquisition des Matriels Informatiques
GUIDE DA
RAT
TIONN
NEL
AUDIIT OP
FASCICULE
CODE FICHE
F.Syst.08
TITRE
VERSION
Juil 07
RUBRIQUE
INFORMATIQUE (MATRIELS ET
APPLICATIONS) ET INSTALLATIONS
ACQUISITION DES MATRIELS INFORMATIQUES
(HARDWARE)
ACQUISITION
Guide dexploration
PAGE
Rponses :
Oui/non
DU
: 1/1
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUB
BRIQUE
E 1 : QUESTIO
ONS RELA
ATIVES
S LACQUIS
SITION DU MAT
RIIEL IN
NFORMA
ATIQUE
Est-il tabli un planning des acquisitions informatiques consolidant

lensemble des besoins des diffrentes structures de
lorganisation ?
Ce planning est-il analys, corrig puis approuv par le responsable
informatique ?
Ce planning des acquisitions informatiques est-il approuv par les
hautes instances de lorganisation audite ?
Les acquisitions de matriels informatiques sont-elles budgtes et

sont-elles prvues dans le cadre du budget informatique?
Les acquisitions de matriels informatiques sont-elles toutes
centralises au niveau dune mme personne charg de tous les
achats informatiques ?
Dcrire la procdure administrative pour la gestion des acquisitions
informatiques (Equipements Hardware et Software) : appel
doffres et/ou Bon de commande
Cette procdure est-elle la mme pour toutes les acquisitions
informations ?
Si la rponse cette question est ngative, quelles sont les
exceptions et les argumenter ?
Les acquisitions urgentes suivent-elles le mme cheminement ?
Qui assure la rception technique des acquisitions informatiques ?
et qui sassure du contrle de conformit des quipements
rceptionns par rapport aux spcifications techniques exiges ?
Dcrire la procdure de rception des acquisitions informatiques ?
Dcrire la procdure en cas de non-conformit par rapport aux
spcifications techniques
Comment se fait laffectation de ces quipements et le suivi
physique de ces quipements informatique ?
Est-il tenu jour une liste des affectations du parc informatique ?
Les mises hors services sont-elles signales au service
informatique ?
Ces quipements font-ils lobjet de rparations, de rformes et de
cessions ?
Dcrire la procdure pour chacun de ces cas.
41
2.2.3

et Installations Acquisition des Applications Informatiques
GUIIDE
E DAUDIT INTERNE
FASCICULE
TITRE
ACQUISITION
RUBRIQUE
ACQUISITION
(SOFTWARE)
INFORMATIQUE
APPLICATIONS) ET INSTALLATIONS
DES
(MATRIELS
APPLICATIONS
ET
INFORMATIQUES
Guide dexploration
CODE FICHE
F.Syst.09
VERSION
Juil 07
PAGE
Rponses :
Oui/non
DU
: 1/1
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUB
BRIQUE
E 1 : QUESTIO
ONS RELA
ATIVES
S LACQUIS
SITION DU MAT
RIIEL IN
NFORMA
ATIQUE
Les acquisitions des logiciels informatiques font-elles lobjet dune

planification et dune budgtisation dans le cadre de llaboration du
budget informatique ?
La planification des acquisitions des applications informatiques
prend-elle en compte les besoins des utilisateurs ainsi que les
priorits hirarchises en matire dinvestissements ?
Quels sont les critres dterminants et favorisant loption
dacquisition dapplications ou de logiciels au lieu de
dveloppements en internes ?
Dcrire succinctement la procdure dacquisition dune application
ou dun logiciel.
Lister les logiciels acquis au titre des deux derniers exercices
Est-il labor pralablement cette acquisition un cahier des charges
dfinissant les besoins et spcifications fonctionnelles des
utilisateurs ?
Qui a particip llaboration de cahier des charges ?
Le cahier des charges prcise-t-il les limites fonctionnelles du projet
ainsi que les extensions possibles ?
Le cahier des charges prvoit-il :
un schma densemble des fonctions ?
les spcifications fonctionnelles dtailles ?
les liaisons ventuelles avec les autres systmes ?
la reprise ventuelle du systme existant ?
la description des tats en input (crans de saisie) et en output
(crans de sortie)
- la description des scurits et des contrles
Le contrat dacquisition prvoit-il la maintenance et lassistance aux

quipes ? prciser la priode couverte et les modalits dintervention
du prestataire ?
Le personnel utilisateur a-t-il t form aux logiciels acquis ?

Ce personnel est-il satisfait de la formation dont il a bnfici ?
42
2.2.4

et Installations Dveloppement des Applications Informatiques
GUIIDE
E DAUDIT INTERNE
FASCICULE
CODE FICHE
F.Syst.10
TITRE
ACQUISITION INFORMATIQUE ET INSTALLATION
VERSION
Juil 07
RUBRIQUE
DVELOPPEMENT
INFORMATIQUES
PAGE
DES
APPLICATIONS
Guide dexploration
DU
Rponses :
Oui/non
: 1/1
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE 1 : QUESTIONS RELATIVES U DVELOPPEMENT DES APPLICATIONS INFORMATIQUES
Etablir la liste de toutes les applications et projets dvelopps

pour rpondre des besoins spcifiques de lorganisation ?
sagit-il de grands projets ou de petits projets de types bases de
donnes ?
Ces oprations sinscrivent-elles dans le cadre du plan
informatique ?
Sagit-il de dveloppements en interne (raliss par la structure
informatique) ou en externe (par des prestataires de services)
Ces dveloppements ont-ils fait lobjet dune analyse
conceptuelle, fonctionnelle et organique, permettant didentifier
et de recenser tous les besoins fonctionnels, les inputs ainsi que
les outputs, les contrles mettre en place, les limitations
daccs,
Dcrire la dmarche gnralement adopte et mettre en vidence
les ventuels dysfonctionnements.
Des tests ont-ils t oprs avant doprer la migration des
donnes vers les nouvelles applications ?
Ces tests et jeux dessais ont-ils donn entire satisfaction aux
utilisateurs concerns ?
Les documentations utilisateurs et documentations dexploitation
sont-elles disponibles et diffuss aux acteurs concerns ?
Est-il prvu un contrat de maintenance pour assurer les
ventuelles modifications ainsi que grer les ventuels problmes
qui peuvent survenir ?
43
2.3
Chapitre 3 : Guide dAudit de Maintenance et dExploitation (des

systmes applicatifs et quipements informatiques)
2.3.1
Prambule
La performance dun systme dinformation repose sur la qualit du suivi et de la
maintenance des quipements informatiques et le contrle de pertinence des traitements et
rsultats des applications informatiques.
Laudit de maintenance et dexploitation des systmes applicatifs et quipements
informatiques a pour objectif de () :
valuer la qualit de la maintenance et du suivi informatiques,
sassurer de la bonne utilisation du systme dinformation en gnral, des quipements et

applications informatiques en particulier,
mesurer le degr de satisfaction des utilisateurs du systme dinformation et de ses

composantes.
Laudit de maintenance et dexploitation des systmes applicatifs et quipements

informatiques requiert de lauditeur davoir une bonne connaissance :
des procdures internes de maintenance du systme dinformation de lorganisation

audite (prvues dans le contrat qui lie lorganisation au prestataire, ou dans le cadre des
procdures internes de gestion de la maintenance aussi bien des applications
informatiques que des quipements informatiques,
des rapports de maintenance tablis par le personnel charg de la maintenance du

systme dinformation,
des demandes de maintenance non satisfaites et reportes dans un registre de suivi des
oprations de maintenance,
des rclamations des utilisateurs,
des contrats de maintenance (sil y a lieu),
des rsultats des enqutes de satisfaction des utilisateurs du systme dinformation (sil y
a lieu).
Les personnes rencontrer dans le cadre de laudit de maintenance et dexploitation (des

systmes applicatifs et quipements informatiques) sont :
les responsables informatiques et systme dinformation de lorganisation audite,
les hautes instances de lorganisation audite,
un chantillon reprsentatif des utilisateurs et gestionnaires concerns par linformatique

44
2.3.2
Fiche dAudit relative la Maintenance et lExploitation des Systmes

Applicatifs et des Equipements Informatiques Maintenance des Equipements
et des Applications
GUIIDE
E DAUDIT INTERNE
FASCICULE
CODE FICHE
F.Syst.11
TITRE
MAINTENANCE ET EXPLOITATION
VERSION
Juil 07
RUBRIQUE
MAINTENANCE
APPLICATIONS
DES
EQUIPEMENTS
ET
DES
Guide dexploration
DU
PAGE
Rponses :
Oui/non
: 1/1
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUB
BRIQUE
E 1 : QUESTIO
ONS RELA
ATIVES
S LA MAIINTENAN
NCE DU MAT
RIIEL IN
NFORMA
ATIQUE
Les procdures et modalits de gestion des oprations de

maintenance sont-elles formalises dans un document officiel
connu par tous ?
La maintenance des applications informatiques et quipements
informatique est-elle assure par la fonction informatique ou estelle sous-traite aux prestataires de services moyennant des
contrats de maintenance ?
Comment sont gres les actions de maintenances des
applications et quipements informatiques ?
Est-il tabli, pour chaque panne, incidents, modification, ou autre,
une demande dintervention spcifique ?
Cette demande dintervention est-elle signe par le responsable
hirarchique direct du demandeur ?
Quel est le circuit de cette demande dintervention ? Par qui sont
centralises toutes les demandes dinterventions ?
Ces demandes dintervention sont-elles examines, tries par
type dintervention puis classes par niveau de priorit ?
Quel est le dlai moyen pour donner suite une demande
dintervention ?
Arrive-t-il quil y ait des relances ? Ces relances sont-elles
formalises ?
Une fois que le problme est rgl, ltat des demandes
dintervention est-il mis jour ?
Est-il tabli un tableau de bord pour le suivi des anomalies et
problmes signals et leur volution ?
Est-il tabli des statistiques sur les types danomalies qui
surviennent frquemment ? est-il ralis une analyse des causes
de ces pannes, incidents ou anomalies (formation des utilisateurs
insuffisantes, qualit du matriel, virus, )
45
2.3.3

Applicatifs et des Equipements Informatiques Contrle et suivi
GUIIDE
E DAUDIT INTERNE
FASCICULE
CODE FICHE
TITRE
MAINTENANCE ET EXPLOITATION
VERSION
RUBRIQUE
CONTRLE ET SUIVI INFORMATIQUE
PAGE
DU
Rponses :
Oui/non
Guide dexploration
F.Syst.12
Juil 07
: 1/1
Justification de
rponses ngatives :
NS RELAT
TIVES AU SUIVI ET
T CONTR
RLE
E DU SYS
ST
ME DIN
SOUS RUB
BRIQUE
E : QUESTION
NFORMA
ATION
Assure-t-on un suivi frquent du fonctionnement, des cots, du

respect du calendrier et des lments de scurit et de fiabilit du
Procde-t-on priodiquement des examens auprs des utilisateurs
du systme dinformation afin de suivre les progrs raliss et de
dceler les problmes ventuels ?
Est-ce que des examens sont effectus aux points de contrle
importants avec les utilisateurs afin dexaminer les outputs du
systme dinformation et les diffrents circuits ?
Les problmes et les questions techniques sont-ils identifis,
documents et font-ils lòbjet dùn suivi ?
Existe-t-il une procdure, un mcanisme ou des seuils dàlerte pour
assurer le suivi des altrations ou obsolescences pouvant affecter le
systme dinformation notamment cause du progrs technique ?
La haute direction fournit-elle un appui, des ressources et des fonds
suffisants pour assurer de lèfficacit du Systme dÌnformation ?
Le systme dinformation est-il dot de points de vrification, de
sorte que les inspecteurs puissent faire son suivi et se prononcer
relativement son fonctionnement et prendre les corrections qui
sìmposent ?
A-t-on les lments permettant de dire quel moment il faudrait
prvoir les points de contrle ?
Dispose-t-on des lments relatifs aux
fonctionnement du systme dinformation ?
critres
de
bon
Est-ce que les risques affectant le systme dinformation sont

dfinis, valus et documents ?
Une dmarche de gestion des risques a-t-elle t engage dans ce
cadre ?
Si la rponse cette question est ngative, dcrire la procdure en
vigueur.
46
2.3.4

Applicatifs et des Equipements Informatiques Satisfaction des Utilisateurs
GUIIDE
E DAUDIT INTERNE
FASCICULE
CODE FICHE
TITRE
MAINTENANCE & EXPLOITATION
VERSION
RUBRIQUE
SATISFACTION DES UTILISATEURS
PAGE
Guide dexploration
Rponses :
Oui/non
DU
F.Syst.13
Juil 07
: 1/1
Justification de
rponses ngatives :
NS RELAT
TIVES A LA SATIS
SFACTIO
ON DE
ES UT
TILIS
SATEURS
SOUS RUB
BRIQUE
E : QUESTION
Le responsable du systme dinformation a-t-il prvu que tous les

utilisateurs soient reprsents dans le systme dinformation, de
manire ce que chaque groupe dùtilisateurs puisse participer
la dfinition des besoins, la conception du systme et sa mise
en uvre ?
Les destinataires ont-ils t informs prcisment de ce que le
systme va leur fournir, de l'interaction qu'ils pourront avoir avec
le systme et de la possibilit qu'ils auront de proposer des
amliorations ?
Les utilisateurs ont-ils officiellement la possibilit de contribuer
aux examens et mises jour du systme dinformation en
fonctions de leurs attentes ?
Le systme dinformation sadresse-t-il aux divers utilisateurs et
permet-il de rpondre aux attentes de chacun ?
De quelles informations les utilisateurs ont-ils besoin ?
Quels sont les indicateurs et/ ou les ratios cls sur lesquels les
utilisateurs doivent se pencher et suivre l`volution pour mener
bien leur mission ?
De quelles autres informations les utilisateurs doivent-t-ils
disposer pour tre bien informs sur les lments qui les
intressent ?
De quelle manire ces documents doivent-t-ils tre conus pour
rpondre aux besoins des diffrents utilisateurs ?
A quelle frquence et avec quelle rapidit les utilisateurs peuventt-ils recevoir lìnformation ?
De quelle manire les besoins des utilisateurs volueront-t-ils
làvenir et de quelle manire cette volution influera-t-elle sur la
conception du systme dinformation ?
47


Maroc
GUIDE DAUDIT SOCIAL
Anne 2007
Guide dAudit Social
Sommaire
1
Introduction
1.1
1.2
1.3
1.4
1.4.1
1.4.2
1.4.3
Dfinition et primtre de laudit social

Objectifs du guide daudit social
Rfrentiels et documentation ncessaire pour laudit social
Conditions de russite dun audit social
Conditions inhrentes aux auditeurs
Conditions inhrentes aux mthodes de travail
Autres conditions
5
6
7
9
9
10
10
Fiches daudit relatives laudit social
11
2.1
2.1.1
2.1.2
Chapitre 1 : Audit des procdures de recrutement

Prambule
Liste des documents ncessaires laudit des procdures de
recrutement
Liste des principales personnes rencontrer dans le cadre de laudit
des procdures de recrutement
Fiches daudit relatives laudit des procdures de recrutement
Chapitre 2 : Audit des procdures de titularisation
Prambule
Liste des documents ncessaires laudit des procdures de
titularisation
des procdures de titularisation
Fiches daudit relative laudit des procdures de titularisation
Chapitre 3 : Audit du systme dvaluation des fonctionnaires
Prambule
Liste des documents ncessaires laudit du systme dvaluation
des fonctionnaires
du systme dvaluation des fonctionnaires
Fiches daudit relative au systme dvaluation des fonctionnaires
Chapitre 4 : Audit de la formation
Prambule
Liste des documents ncessaires laudit de la formation
de la formation
12
12
2.1.3
2.1.4
2.2
2.2.1
2.2.2
2.2.3
2.2.4
2.3
2.3.1
2.3.2
2.3.3
2.3.4
2.4
2.4.1
2.4.2
2.4.3
Guide dAudit Social
13
13
14
22
22
23
23
24
26
26
28
28
29
32
32
33
34
2.4.4
2.5
2.5.1
2.5.2
35
40
40
2.6.4
Fiches daudit de la formation

Chapitre 5 : Audit du systme de gestion des carrires
Prambule
Liste des documents ncessaires laudit du systme de gestion des
carrires
du systme de gestion des carrires
Fiches daudit relatives laudit du systme de gestion des
carrires
Chapitre 6 : Audit du systme de gestion des temps
Prambule
Liste des documents ncessaires laudit du systme de gestion des
temps
du systme de gestion des temps
Fiche daudit relative laudit du systme de gestion des temps
Indicateurs et ratios de gestion des ressources humaines
51
3.1
3.2
3.3
3.4
Indicateurs structurels
Indicateurs relatifs aux recrutements
Indicateurs relatifs a la formation
Indicateurs de climat social
51
52
52
53
2.5.3
2.5.4
2.6
2.6.1
2.6.2
2.6.3
Guide dAudit Social
40
41
42
47
47
48
48
49
Introduction
1.1

Dfinition de la gestion des ressources humaines
La gestion des ressources humaines est un ensemble de fonctions et de mesures ayant pour
finalit de mobiliser et de dvelopper les ressources humaines pour une plus grande
efficacit et une meilleure productivit de lorganisation.
La gestion des ressources humaines couvre de nombreux domaines, intervenant tous les
stades de la vie du salari fonctionnaire au sein de l'organisation, notamment:
la gestion des recrutements et des titularisations,
la gestion des carrires et de la formation,
l'valuation des performances des salaris,
la gestion des conflits,
la concertation sociale et la motivation du personnel,
et l'implication du personnel, la communication, la satisfaction au travail, lamlioration

des conditions de travail, etc.
Les systmes de gestion des ressources humaines selon quils ciblent le court ou le long
termes ou les deux la fois, peuvent revtir plusieurs formes plus ou moins complexes. Ce
qui peut concerner la taille et lge de lorganisation, sa stratgie et ses objectifs de
dveloppement, sa raison dtre et ses missions, les technologies quelle utilise, ses moyens,
ses ressources et son environnement.
Au niveau du management gnral, on cherche optimiser cette gestion des ressources
humaines en ayant recours l'audit social qui est un outil destin aux pouvoirs dcisionnels
(hautes instances) pour fournir :
une image fidle des pratiques en matire de gestion des ressources humaines,
des constats dcarts et dventuels dysfonctionnements par rapport un rfrentiel en

matire de gestion des ressources humaines (lois et rglementations en vigueur,
Procdures de gestion des ressources humaines),
des analyses objectives sur la gestion des ressources humaines,
des recommandations et des commentaires utiles tout en faisant apparatre :

-
des risques de diffrentes natures tels que le non - respect des textes et de la
rglementation en vigueur,
l'inadquation de la politique sociale aux attentes du personnel,
Guide dAudit Social
lincohrence des pratiques de la fonction gestion des ressources humaines et les

non conformits avec la lgislation et les procdures en vigueur, ainsi quavec les
valeurs affiches par lorganisation et attendues par le personnel,
linadquation aux besoins des ressources humaines, l'envahissement des

proccupations sociales.
Laudit social regroupe toutes les formes d'audit appliques la gestion et au mode de
fonctionnement des personnes dans les organisations qui les emploient ainsi qu'aux
diffrentes relations internes (intra services et inter services), et externes (avec les
partenaires et /ou autres tiers).
Il sapplique aussi bien la fonction Ressources Humaines qu des sous fonctions telles que
le recrutement, la paie, la formationetc. Il peut sappliquer galement des programmes,
des procdures ou des problmes particuliers (absentisme,.) ainsi quaux moyens mis en
uvre pour les raliser. Il importe alors, dans ce cadre, de bien cerner et de comprendre la
configuration de la structure sociale et de ses composantes qui constituent le primtre
essentiel de ce type daudit.
L'audit social peut tre demand, par les hautes instances dun Dpartement Ministriel,
soit titre :
prventif, pour apprcier et valuer une situation un moment donn T,
curatif, pour remdier une situation qui se dtriore.
En gnral, l'audit social est un outil qui permet de rpondre bien des interrogations du
management qui reste en qute permanente de russite et defficacit des performances. Nul
ne doute, laccroissement de cette efficacit a pour principale source la bonne gestion de la
dimension humaine au niveau des organisations.
En rsum, laudit social peut tre dfini comme tant une dmarche objective, indpendante
et inductive dobservations, danalyses, dvaluations et de recommandations. Il repose sur
une mthodologie et utilise des techniques permettant, par rapport des rfrentiels
explicites, didentifier les points forts et les problmes induits par lemploi du personnel sous
forme de cot et de risque. Ceci conduit diagnostiquer les causes des problmes dcels,
en valuer limportance et enfin aboutir la formulation de recommandations ou la
proposition dactions correctives.
1.2
Objectifs du guide daudit social

des systmes de gestion des ressources humaines au niveau de toute entit pouvant faire
lobjet de missions daudits de systmes de gestion des ressources humaines faisant partie
des dpartements ministriels.
Guide dAudit Social
plus dun titre :
dabord, parce quil permet dorienter et de faciliter les travaux de lauditeur en charge
de laudit social, quel que soit le type de la structure ou entit concerne, objet de laudit.
ensuite, parce quil permet duniformiser et dhomogniser lintervention des auditeurs

moyennant lutilisation de standards et outils de travail adapts qui permettent de
capitaliser les savoir-faire et expertise et dassurer leur transfert.
Les objectifs viss tant, de () :
Apprcier lexistence dune politique en matire de gestion des ressources humaines,
valuer les performances des pratiques en matire de ressources humaines,
acqurir la dmarche et les outils mthodologiques pour conduire les missions daudit
social avec efficacit,
sassurer tant en termes quantitatifs que qualitatifs du niveau des ressources humaines
ncessaires au fonctionnement prsent et futur de lorganisation audite,
fournir une srie de recommandations gnrales qui proposent des changements ou des
amliorations dans les attitudes, les comportements, les pratiques et les habilets de la
fonction Ressources Humaines.
Enfin, le guide daudit social est, comme tous les autres guides daudit, volutif et adaptable.
Il est destin tre actualis en fonction de lvolution des mthodes, techniques danalyse et
rfrentiels.
1.3
Rfrentiels et documentation ncessaire pour laudit social

Laudit dun systme de gestion des ressources humaines sintresse au fonctionnement et
aux pratiques lies la gestion des ressources humaines, en tant que fonction, au niveau
dune organisation donne.
Le succs de ce type daudit, ncessite pour lauditeur de disposer, pralablement son
intervention sur le terrain, de ce qui suit :
Rfrentiels de base, notamment :
Le dahir n1-58-008 du 4 chaabane 1377 (24 Fvrier 1958) portant statut gnral de la
fonction publique tel que modifi et complt,
La loi cadres ,
Guide dAudit Social
Les procdures, notes et circulaires internes relatives la gestion des ressources

humaines,
Le code de bonne conduite (sil existe).
Documents et autres sources dinformations -quand ils existent- pour se faire une
premire ide sur les mcanismes et pratiques sociales en vigueur :
la politique de gestion des ressources humaines,
lorganigramme de lentit en charge des ressources humaines,
le rfrentiel des postes, emplois et comptences,
les fiches de postes,
le plan de formation ou un document attestant de lexistence dune politique de

formation,
un document attestant de lexistence dune politique ou procdure de dveloppement du

des ressources humaines,
le rglement intrieur,
les statuts du personnel,
un document tmoignant du contact du personnel avec les organismes de reprsentation

du personnel,
les documents des reprsentants du personnel (PV, tous documents mis leur
disposition),
les donnes financires relatives au contrle de gestion en relation avec les ressources
humaines,
la base de donnes comportant :

-
les barmes (sil y a lieu),
les chelons et grades,
le fichier signaltique du personnel disponible par fonctions,
les dossiers individuels,
la liste des primes et autres avantages sociaux.
Guide dAudit Social
les tableaux de bord contenant les majeurs indicateurs tels que le taux dabsentisme,
taux de rentabilit par personne et par tranche socioprofessionnelle,
les rapports dactivit, bilan social, rapports de performance sils existent.
Cette liste nest videmment pas exhaustive et pourra tre largie pour comprendre
dautres documents et rfrentiels, selon les besoins danalyse, tels que le bilan des
comptences, la gestion prvisionnelle des emplois,etc.
Ces lments permettront lauditeur de simprgner des modalits de gestion des
ressources humaines en vigueur et de bien cerner les problmatiques apparentes quil pourra
soit confirmer, soit infirmer lors de ses investigations sur le terrain.
1.4
Conditions de russite dun audit social

En sus de la volont de la hirarchie, les conditions de russite dun audit social peuvent tre
divises en 3 parties. Il sagit de (d) :
1.4.1
Conditions inhrentes aux auditeurs,
Conditions relatives aux mthodes de travail,
Autres conditions.
Conditions inhrentes aux auditeurs

Elles comprennent notamment :
La formation de base des auditeurs,
Lexprience professionnelle et la formation continue des auditeurs,
Lindpendance et lobjectivit des auditeurs,
Les aptitudes relationnelles des auditeurs,
La capacit dcoute des auditeurs,
Le sens critique des auditeurs,
Les capacits dobservation, danalyse et de synthse des auditeurs,
Les capacits de communication et de rdaction des auditeurs,
Louverture desprit des auditeurs,
Le travail en quipe pluridisciplinaire.
Guide dAudit Social
1.4.2
Conditions inhrentes aux mthodes de travail

Il sagit notamment de ce qui suit :
1.4.3
La rigueur,
Lutilisation de mthodes et techniques prouves,
Lutilisation dindicateurs fiables et prcis de la gestion des ressources humaines,
Pas de jugements sur les personnes,
Des dlais raisonnables,
La confidentialit et la discrtion.
Autres conditions
Ces autres conditions peuvent tre :
Lexistence dun climat de confiance,
La coopration entre les auditeurs et les audits,
Lexclusion des priodes de conflit sociaux.
Guide dAudit Social
10
Fiches daudit relatives laudit social

vue dune bonne comprhension des volets du systme de gestion des ressources humaines
audit.
Le guide daudit social, dvelopp ci-aprs, sarticule autour de six volets que nous estimons
importants au niveau de lorganisation dun dpartement ministriel et impratifs pour son
bon fonctionnement. Ces volets concernent des thmes qui sont essentiels dans le cadre de la
gestion des ressources humaines au niveau des dpartements ministriels. Il sagit de :
Chapitre 1 : Audit des procdures de recrutement,
Chapitre 2 : Audit des procdures de titularisation,
Chapitre 3 : Audit du systme dvaluation des fonctionnaires,
Chapitre 4 : Audit de la formation,
Chapitre 5 : Audit du systme de gestion des carrires (promotion et avancement),
Chapitre 6 : Audit du systme de gestion des temps (absences et retards).
Au fur et mesure que lauditeur droulera ces questionnaires daudit, il documentera ses
Lauditeur devra rdiger lensemble des points soulevs, les discuter avec le responsable de
lentit audite ainsi quavec les principaux responsables concerns et noter leurs
commentaires avant de porter une conclusion gnrale sur les procdures et la gestion des
promotions.
diffrentes questions quant la structure sociale et ses caractristiques, en renseignant et
spcifiant :
lexistence dune politique sociale bien formalise dans un document officiel,
les supports et les moyens utiliss pour grer les ressources humaines au sein de
lorganisation audite,
les tches qui doivent tre accomplies dans la Fonction Gestion des Ressources
Humaines tout en mettant en vidence les modalits de coordination de ces tches entre
les diffrents acteurs de lorganisation, par comparaison un modle idal de gestion
des ressources humaines.
En rsum, l'audit social consiste en un examen critique des activits lies la gestion des
ressources humaines l'aide de questionnaires et dentretiens avec les responsables de la
gestion des ressources humaines relevant de lorganisation concerne.
Guide dAudit Social
11
Ceci dans lobjectif de dceler si la structure en charge de la fonction gestion des ressources
humaines fonctionne bien (ou mal), et de connatre aussi les points susceptibles d'tre
amliors via lidentification des dysfonctionnements et des points faibles.
2.1
Chapitre 1 : Audit des procdures de recrutement
2.1.1
Prambule
Dfinition du recrutement
Le recrutement est une des composantes majeures de la fonction Ressources Humaines .
Elle consiste en la slection de candidats (en interne et/ou en externe) les plus aptes assurer
les diffrentes fonctions de lorganisation selon les besoins en recrutement identifis
pralablement ; le but tant de contribuer atteindre les objectifs cls suivants :
inciter les personnes comptentes poser leur candidature pour un poste donn,
augmenter le bassin de connaissances et d'habilets par l'ajout de nouvelles ressources,
augmenter la capacit dune organisation de rpondre la demande.
Objectifs du recrutement
Il est important de noter que les oprations de recrutement ne simprovisent pas. Elles sont
fortement lies la stratgie et la politique de gestion des ressources humaines et
notamment celle des recrutements au niveau de lorganisation concerne (conformment
la loi cadres au niveau des dpartements ministriels). Politique qui doit se traduire entre
autres par une planification des ressources humaines en ce qui concerne ce volet et qui
suppose bien videmment une bonne connaissance de lorganisation dans lobjectif de
procder :
une dfinition claire et une description dtaille et raliste du poste pourvoir,
une identification du profil correspondant,
une recherche fructueuse du candidat comptitif,
une intgration russie dans lorganisation (Dpartements ministriels).
Recrutement au niveau de la fonction publique

Au niveau de la fonction publique, le recrutement est class au niveau de la Section I du
Chapitre IV du statut gnral de la fonction publique.
Nanmoins, il est important de noter que le systme actuel de recrutement repose sur une
dualit de recrutement (recrutement sur titre et recrutement sur concours).
Guide dAudit Social
12
Un projet de loi compltant et modifiant le dahir portant statut de la fonction publique est en
cours dadoption. Plusieurs amendements ont t apports ce projet de loi. Ces derniers
concernent le mode de recrutement, le systme de promotion, les congs et le cumul entre les
fonctions et les salaires.
Concernant le mode de recrutement, ce projet de loi consacre lgalit des chances dans
laccs aux emplois publics. Lorganisation de concours de recrutement sera ainsi la base
essentielle de recrutement dans les postes vacants. Par ailleurs, des formules souples de
recrutement sont envisages pour faire face aux contraintes lies soit la procdure du
concours soit aux conditions requises pour chaque candidat.
2.1.2
Liste des documents ncessaires laudit des procdures de recrutement

Aux bonnes fins de laudit des procdures de recrutement, lauditeur doit :
2.1.3
rassembler des informations ayant trait aux objectifs, politiques, programmes, et

procdures de slection, de recrutement et d'accueil (rglement intrieur, statut du
personnel, notes et circulaires internes, descriptif dtaill de la procdure recrutement
),
recueillir les donnes concernant les divers cots de recrutement, notamment partir de
celles transmises par le contrle de gestion,
examiner les fichiers de personnel et les dossiers individuels pour pouvoir apprcier les
modalits dapprciation des nouvelles recrues,
examiner les budgets allous aux recrutements,
examiner la pyramide des ges et la pyramide danciennet du personnel,
examiner les plans stratgiques de dveloppement de lorganisation,
apprcier les statistiques d'embauche, de turnovers d'effectifs par catgorie, formation

initiale, exprience, qualification, date et lieu d'embauche, origine gographique, service
o le nouvel embauch a commenc sa carrire, etc. Dans certaines situations, il est utile
de dpouiller les entretiens de dpart, pour connatre les motifs ayant pouss les
nouveaux embauchs quitter l'organisation.
Liste des principales personnes rencontrer dans le cadre de laudit des

procdures de recrutement
Les principales personnes rencontrer dans le cadre de laudit des procdures de recrutement
sont :
le responsable la tte de la structure audite,
le responsable des ressources humaines,
le responsable du personnel,
un chantillon reprsentatif de la population cible (selon la priode retenue).
Guide dAudit Social
13
2.1.4
Fiches daudit relatives laudit des procdures de recrutement

GUID
DE DAUDIT SOCIAL
L
TITRE
AUDIT DE RECRUTEMENT
VERSION
RUBRIQUE
ORGANISATION ET MISSIONS
PAGE
Rponses
Oui / Non
Guide dexploration
DU
JUILLET 07
1/3
Justification de
rponses ngatives
ATION ET AUX MISSION

NS DU
U REC
CRU
UTEMENT
T
SOUS RUBRIQUE : QUEST
ORGANIISA
TIONS
S RE
ELATIV
VES LO
Existe-t-il une politique en matire de recrutement ?

Quels sont les acteurs qui ont contribu la dfinition de cette
politique de recrutement ?
Les responsables oprationnels son-ils engags
ltablissement de prvisions pour les recrutements ?
dans
Cette politique de recrutement est-elle clairement formalise et par

quel document officiel est-elle matrialise ?
Quelle est lentit en charge du processus de recrutement des
fonctionnaires ?
A qui est-elle rattache ? Indiquer son positionnement au
niveau de lorganigramme.
Existe-t-il des fiches de fonctions dtailles ?
Cette entit tient elle un tableau de bord ?
Les manuels de procdures sont ils disponibles ?
Sont-ils effectivement utiliss par le personnel ?
Les effectifs du personnel sont ils suffisants ?
Le personnel dispose-t-il des comptences requises ?
Le personnel est-il polyvalent ?
Existe-t-il une bonne sparation des tches (grille de
sparation de fonctions) ?
Existe-t-il des besoins ou autres problmes ?
Existe-t-il un fichier informatique sur le personnel ?
Discuter de la frquence et de lutilit des listings
informatiques et de leur exploitation ?
Est-il procd une planification des tches des ressources
humaines, une analyse des besoins et ltablissement de
prvisions relatives aux aspects suivants :
- besoins en ressources ?
- promotions en interne ?
- ventuels dparts ?
- mutations et dtachements ?
- mise en disponibilit ?
Guide dAudit Social
14
GUIDE DAUDIT SOCIAL

TITRE
VERSION
RUBRIQUE
PAGE
Guide dexploration
DU
JUILLET 07
3/3
Rponses
Oui / Non
Justification de
rponses ngatives

NS DU
U REC
CRU
UTEMENT
T
ORGANIISA
TIONS
S RE
ELATIV
VES LO
Les postes objets un recrutement (valids au niveau de la loi

cadres), ont-ils t identifis et dcrits en termes de () :
- emplois,
- comptences souhaites,
- missions de lemploi court et moyen termes,
- positionnement au niveau de lorganigramme,
- attributions et tches du poste,
- moyens matriels allous au poste,
- rmunration alloue au poste,
- suprieur hirarchique immdiat,
- subordonns du poste,
- indicateurs de performances lis au poste.
Les recrutements oprer rpondent-ils aux objectifs prvisionnels
et budgtaires assigns (postes budgtaires dj existants ou
crer) ?
Comment est dclenche la procdure de recrutement ?
Sagit-il de demandes de recrutement manant des hautes instances
de lorganisation ou des diffrents responsables hirarchiques
directement concerns par les postes recruter ?
Les demandes de recrutement sont-elles formules par crit et par
qui sont-elles signes ? les postes recruter sont-ils clairement
identifis ? leur nombre est-il arrt ? lchance de recrutement
est-elle fixe (immdiate ou moyen terme) ?
La formation du candidat et son profil sont-ils prciss ?
Sagit-il dun nouveau poste ou dun poste dj prvu au niveau de
lorganigramme ?
Sil sagit dun nouveau poste, a-t-il t tabli une fiche de poste
dtaillant les activits et les attributions ?
Ce recrutement bnficie-t-il dun poste budgtaire ? (est-il prvu
au niveau de la loi cadre ?)
Guide dAudit Social
15
GUIDE DAUDIT SOCIAL

TITRE
VERSION
RUBRIQUE
PAGE
Guide dexploration
Rponses
Oui / Non
DU
JUILLET 07
3/3
Justification de
rponses ngatives

NS DU
U REC
CRU
UTEMENT
T
ORGANIISA
TIONS
S RE
ELATIV
VES LO
La procdure de recrutement sarticule-t-elle autour des tapes

suivantes :
- Planification des besoins,
- Annonce du besoin et appel candidature (en interne et/ou en
externe),
- Recueil et traitement (tri et prslection) des candidatures,
- Concours et tests,
- Evaluation et notation des tests,
- Entretiens,
- Diffusion des rsultats,
- Dcision de recrutement.
Sagit-il de recrutements oprs en interne ?
Si oui, un appel candidatures en interne a-il-t diffus
(affichage, diffusion de notes de service, ..) en vue dune
prospection en interne ?
Si non, quels sont les moyens utiliss pour diffuser loffre
demploi ?
Sassurer quil existe un systme darchivage permettant lentit
charge de la gestion des ressources humaines de disposer de
dossiers complets et correctement tenus (classement des
documents et des dossiers, scurit des dossiers..).
Guide dAudit Social
16
GUIDE DAUDIT SOCIAL

TITRE
RUBRIQUE
ETAPES DU
TITRE
PROCESSUS
VERSION
DE
RECRUTEMENT SUR
Guide dexploration
PAGE
Rponses
Oui / non
DU
: JUILLET 07
:
1/4
Justification de
rponses ngatives
SOUS RUBRIQUE : QUESTIO

ONS RELA
ATIVES
S A LA RCEPTION, TRIS ET PRSLE
ECTIION DES CA
ANDIDATS
S
Existe-t-il un programme de recrutement ?

Lautorit comptente au niveau du dpartement ministriel a-telle donn son accord sur le programme de recrutement ?
Le dpartement ministriel a-t-il dlgu lentit concerne les
postes budgtaires ncessaires la prise en charge du
recrutement ?
Cette dlgation a-t-elle t effectue :
-
par note ministrielle ?
dans le cadre de la morasse budgtaire ?
Lentit concerne a-t-elle prpar et lanc des appels

candidature ?
Lentit charge de la gestion des ressources humaines a-t-elle
reu des demandes de candidatures ?
Les candidatures reues qui ne remplissent les conditions requises
sont-elles automatiquement cartes ?
Les membres de la commission dentretien ont-ils t dsigns par
lautorit comptente ?
Quelle est la composition de la commission dentretien
(membres) ?
Les candidatures ont-elles t tries et prslectionnes par la
commission d'entretien ?
La commission a-t-elle tabli un PV de prslection ?
Guide dAudit Social
17
GUIDE DAUDIT SOCIAL

TITRE
RUBRIQUE
ETAPES DU
TITRE
PROCESSUS
VERSION
DE
RECRUTEMENT SUR
Guide dexploration
PAGE
Rponses
Oui / non
DU
: JUILLET 07
:
2/4
Justification de
rponses ngatives
S
SOUS RUBRIQUE : QUESTIO
ONS RELA
ATIVES
S A LVALUATIION DES CANDIDATS
Les candidats prslectionns ont-ils t convoqus par crit pour

un premier entretien ?
La commission procde-t-elle un entretien avec lensemble des
candidats prslectionns ?
La commission tablit-elle un PV dentretien ?
Le PV a-t-il t sign par lensemble des membres de la
commission ?
Les tests psychotechniques ont-ils t programms en concertation
avec le bureau dtudes ?
Lentit personnel a-t-elle convoqu lensemble des candidats
prslectionns ?
Les rsultats des tests psychotechniques sont-ils reus par courrier
par lentit concerne ?
Lentit concerne a-t-elle adresse une demande daccord de
recrutement lautorit comptente au niveau du dpartement
ministriel ?
Lentit concerne a-t-elle reu laccord de recrutement manant
de lautorit comptente au niveau du dpartement ministriel ?
Guide dAudit Social
18
GUIDE DAUDIT SOCIAL

TITRE
RUBRIQUE
ETAPES DU
TITRE
PROCESSUS
VERSION
DE
RECRUTEMENT SUR
Guide dexploration
PAGE
Rponses
Oui / non
DU
: JUILLET 07
:
3/4
Justification de
rponses ngatives
SOUS RUBRIQUE : QUEESTIONS RELATIVES A LA DCISION DE REECRUTEMENTT ET ACCCUEEIL DE LA NOOUVELLLE REECRUE
Les postes budgtaires ont-ils t bloqus au profit des candidats

retenus par l'entit charge de la gestion des ressources humaines,
juste aprs laccord de lautorit comptente au niveau du
dpartement ministriel ?
Les candidats ont-ils t convoqus pour prise de poste par l'entit
charge de la gestion des ressources humaines ?
Un dossier de recrutement provisoire a-t-il t constitu par lentit
lanc la visite mdicale statutaire, juste aprs la prise de service du
candidat ?
demand des renseignements, auprs de la Fonction Publique, sur
linscription ou non des candidats au casier central disciplinaire,
juste aprs la prise de fonction du candidat ?
Les personnes nouvellement recrutes ont-elles fait lobjet dun
recrutement provisoire au 4/5 avant le recrutement dfinitif ?
Le dossier de recrutement provisoire comporte-t-il toutes les
pices ncessaires ?
La dcision de recrutement provisoire a-t-elle t transmise sur
support informatique au contrleur financier ?
La dcision a-t-elle t vise et retourne par le contrleur
financier lentit charge de la gestion des ressources humaines ?
La base de donnes a-t-elle t mise jour ?
La dcision de recrutement provisoire a-t-elle t notifie aux
intresss ?
reu le rsultat de la visite mdicale ?
Si le candidat est reconnu apte, Cf. question suivante. Si le
candidat est reconnu inapte, la procdure de recrutement est-elle
dfinitivement arrte ?
Guide dAudit Social
19
GUIDE DAUDIT SOCIAL

TITRE
RUBRIQUE
ETAPES DU
TITRE
PROCESSUS
VERSION
DE
RECRUTEMENT SUR
Guide dexploration
PAGE
Rponses
Oui / non
DU
: JUILLET 07
:
4/4
Justification de
rponses ngatives
SOUS RUBRIQUE : QUEESTIONS RELATIVES A LA DCISION DE REECRUTEMENTT ET ACCCUEEIL DE LA NOOUVELLLE REECRUE
Lentit en charge de la gestion des ressources humaines a-t-elle

reu les renseignements sur linscription ou non des candidats sur
le casier central disciplinaire ?
Si le candidat ny est pas inscrit, Cf. question suivante, si le
candidat y est inscrit, la procdure de recrutement est-elle
constitu un dossier de recrutement dfinitif ?
Le dossier de recrutement dfinitif comporte-t-il toutes les pices
ncessaires ?
tabli un arrt de recrutement dfinitif ?
Larrt de recrutement dfinitif a-t-il t sign par lentit
concerne ?
Larrt de recrutement dfinitif a-t-il t transmis sur support
informatique au contrleur financier ?
Larrt a-t-il t vis et retourn par le contrleur financier
lentit charge de la gestion des ressources humaines ?
Larrt de recrutement dfinitif a-t-il t notifi lintress ?

envoy une copie de larrt de recrutement dfinitif la CMR ?
procd louverture du dossier administratif des intresss ?
Guide dAudit Social
20
GUIDE DAUDIT SOCIAL

TITRE
RUBRIQUE
ETAPES DU
CONCOURS
PROCESSUS
VERSION
DE
RECRUTEMENT SUR
Guide dexploration
1/2
Justification de
rponses ngatives
Le poste budgtaire a-t-il t bloqu au profit du candidat retenu,

juste aprs la prise de fonction ?
Un dossier de recrutement provisoire a-t-il t constitu par lentit
Les personnes nouvellement recrutes ont-elles fait lobjet dun
recrutement provisoire au 4/5 avant le recrutement dfinitif ?
lanc la visite mdicale statutaire, juste aprs la prise de service du
candidat ?
Lentit en charge de la gestion des ressources humaines a-t-elle
demand des renseignements, auprs de la Fonction Publique, sur
linscription ou non des candidats au casier central disciplinaire,
juste aprs la prise de fonction du candidat ?
La dcision de recrutement provisoire a-t-elle t transmise sur
support informatique au contrleur financier pour visa ?
La dcision a-t-elle t vise et retourne par le contrleur
financier lentit charge de la gestion des ressources humaines ?
La dcision de recrutement provisoire a-t-elle t notifie aux
intresss par l'entit charge de la gestion des ressources
humaines ?
reu le rsultat de la visite mdicale ?
-
Si le candidat est reconnu apte, Cf. question suivante,

Si le candidat est reconnu inapte, la procdure de recrutement
est-elle dfinitivement arrte ?

reu les renseignements sur linscription ou non du candidat sur le
casier central disciplinaire ?
-
Rponses
Oui / non
: JUILLET 07
Le candidat admis au concours de recrutement a-t-il rejoint son

poste ?
PAGE
DU
si le candidat ny est pas inscrit, Cf. question suivante,

si le candidat y est inscrit, la procdure de recrutement est-elle

tabli un dossier de recrutement dfinitif ?
Guide dAudit Social
21
DE DA
L
GUID
AUDIT SOCIAL
TITRE
RUBRIQUE
ETAPES DU
CONCOURS
PROCESSUS
VERSION
DE
RECRUTEMENT SUR
Guide dexploration
PAGE
Rponses
Oui / non
DU
: JUILLET 07
:
2/2
Justification de
rponses ngatives

tabli un arrt de recrutement dfinitif ?
Larrt de recrutement dfinitif a-t-il t sign par lautorit
comptente ?
Larrt de recrutement dfinitif a-t-il t transmis au contrleur
financier sur support informatique ?
Larrt a-t-il t vis et retourn par le contrleur financier
Larrt de recrutement dfinitif a-t-il t notifi lintress par
envoy une copie de larrt de recrutement dfinitif la CMR ?
procd louverture du dossier administratif de lintress ?
2.2
Chapitre 2 : Audit des procdures de titularisation
2.2.1
Prambule
Le fonctionnaire stagiaire a vocation tre titularis lexpiration de la dure statutaire de
son stage sil prsente toutes les aptitudes et les qualits pour tre intgr dans la fonction
publique.
La titularisation est prononce ds lors que sont runies les conditions statutaires tant en ce
qui concerne la priode de stage que les rgles de procdures en vigueur.
Les modalits de titularisation des fonctionnaires stagiaires sont dfinies au niveau du dcret
royal n62.68 du 17 mai 1968 (article 3) tel que modifi et complt.
Guide dAudit Social
22
2.2.2
Liste des documents ncessaires laudit des procdures de titularisation

En ce qui concerne laudit des procdures de titularisation, lauditeur doit :
2.2.3
rassembler des informations ayant trait aux objectifs, politiques, programmes, et

procdures de slection, de recrutement et de titularisation (rglement intrieur, statut du
personnel, notes et circulaires internes, descriptif dtaill de la procdure de
titularisation ),
examiner les fichiers de personnel et les dossiers individuels pour pouvoir apprcier les
modalits dapprciation des nouvelles recrues,
apprcier les statistiques de titularisation, de turnovers d'effectifs par catgorie,

formation initiale, exprience, qualification, date et lieu d'embauche, origine
gographique, service o le nouvel embauch a commenc sa carrire, etc.
Liste des principales personnes rencontrer dans le cadre de laudit des

procdures de titularisation
Les principales personnes rencontrer dans le cadre de laudit des procdures de
titularisation sont :
le responsable la tte la structure audite,
le service personnel,
un chantillon reprsentatif de la population cible (selon la priode retenue).
Guide dAudit Social
23
2.2.4
Fiches daudit relative laudit des procdures de titularisation

GUID
DE DAUDIT SOCIAL
L
TITRE
AUDIT DE TITULARISATION
VERSION
RUBRIQUE
ORGANISATION ET COMPOSANTES DU SYSTME DE

TITULARISATION
PAGE
Rponses
Oui /
Non
Guide dexploration
DU
JUILLET 07
1/1
Justification de
rponses ngatives
SOUS RUBRIQUE : QUESTIONS RELATIVES A LORGANISATION ET AUX COMPOSANTES DU SYSTME DE

TIITULAR
RIS
SATIO
ON
Quelle est lentit en charge du processus de titularisation ?

Le processus de titularisation est-il formalis dans un document
officiel ?
Ce processus est-il diffus et expliqu lensemble du personnel ?
Dcrire succinctement le processus
chelonnement dans le temps.
titularisation
et
son

de disposer de dossiers complets et correctement tenus (classement
des documents et dossiers, scurit des dossiers).
Guide dAudit Social
24
GUIDE DAUDIT SOCIAL

TITRE
RUBRIQUE
ETAPES DU PROCESSUS DE TITULARISATION

CONFIRMATION OU PROLONGATION DU STAGE
VERSION
Rponses
Oui / non
Guide dexploration
SOUS RUBRIQUE :
PAGE
DU
: JUILLET 07
:
1/2
Justification de
rponses ngatives
QUESTIONS RELATIVES AUX ETAPES DU PROCESSUS DE TITULARISATION CONFIRMATION OU
PROLONGATION DU STAGE

adress une demande crite de rapport de fin de stage au service
daffectation du candidat ?
Cette demande a-t-elle t adresse au moins 2 mois avant
lexpiration du stage ?
Le service daffectation du stagiaire a-t-il tabli un rapport de fin
de stage ?
Le rapport de stage est-il transmis lentit charge de la gestion
des ressources humaines ?
Si le stage est jug concluant, le candidat est-il confirm ?
Si le stage est jug non concluant, le stage est-il prorog ?
Le rapport de stage indique-t-il prcisment les critres sur

lesquels sest bas le service daffectation pour proposer la
confirmation ou la prorogation du stage ?
tabli des tableaux provisoires de confirmation ou de prorogation
de stage, par catgorie de grade ?
Les commissions administratives paritaires (CAP) ont-elles t
convoques pour mettre leur avis sur les tableaux de confirmation
ou de prorogation de stage, tablis par lentit concerne ?
Cette convocation a-t-elle eu lieu avant la fin du 2me mois qui suit
lexpiration du stage ?
Les CAP ont-elles tabli et sign des procs-verbaux ?
tabli des arrts collectifs rendant dfinitifs les tableaux de
confirmation ou de prorogation de stage ?
Les arrts collectifs ont-ils t signs par lautorit comptente ?
tabli des arrts individuels de confirmation ou de prorogation de
stage ?
Les arrts individuels de confirmation ou de prorogation ont-ils
t signs par lautorit comptente ?
t envoys au contrleur financier sur support informatique ?
Guide dAudit Social
25
GUIDE DAUDIT SOCIAL

TITRE
RUBRIQUE
ETAPES DU PROCESSUS DE TITULARISATION

CONFIRMATION OU PROLONGATION DU STAGE
VERSION
Rponses
Oui / non
Guide dexploration
SOUS RUBRIQUE :
PAGE
DU
: JUILLET 07
:
2/2
Justification de
rponses ngatives
QUESTIONS RELATIVES AUX ETAPES DU PROCESSUS DE TITULARISATION CONFIRMATION OU
PROLONGATION DU STAGE

t viss par le contrleur financier, puis retourns lentit
La base de donnes a-t-elle t mise jour par lentit charge de
la gestion des ressources humaines ?
Une copie de larrt de confirmation (ou prolongation) a-t-elle t
notifie lintress par lentit charge la gestion des ressources
humaines ?
Larrt de confirmation ou de prorogation a-t-il t class dans le
dossier administratif de lintress ?
2.3
Chapitre 3 : Audit du systme dvaluation des fonctionnaires
2.3.1
Prambule
Dfinition de lvaluation du personnel
L'apprciation et lvaluation du personnel et de son rendement est une activit fondamentale
dans la gestion des ressources humaines de par ses enjeux particuliers. Elle permet
dapprcier l'volution des fonctionnaires tenant en compte de l'environnement, du contexte
et de la culture de l'organisation. Cette valuation est loccasion pour faire tat des points
positifs tout en abordant galement les lments qui ncessitent une amlioration et des
progrs.
Principaux objectifs de lvaluation du personnel

Lvaluation est aussi un facteur essentiel de communication interne, de motivation et de
fidlisation des effectifs rpondant plusieurs objectifs dont les principaux sont :
Clarifier les missions du collaborateur et situer leur contribution la performance de

lorganisation,
Evaluer les activits et les comptences mises en uvre,
Apprcier latteinte des objectifs,
Guide dAudit Social
26
Fixer des objectifs nouveaux pour la priode venir,
Dfinir les moyens mettre en uvre pour atteindre ces objectifs,
Identifier les attentes du collaborateur au regard des besoins et objectifs de

lorganisation.
Rle et contributions de lvalu

Le salari ou plus exactement lvalu concern peut ainsi :
connatre ses responsabilits et les attentes face son rendement,
savoir exactement sur quels critres et selon quelles normes il sera apprci au moment
de lvaluation,
connatre et cerner les objectifs atteindre,
discuter des possibilits de progression et de promotion,
prciser de quel type de soutien (formation ou autre) il a besoin.
Rle et contributions du responsable hirarchique direct de lvalu

Le responsable hirarchique direct de lvalu peut cette occasion :
clarifier certains sujets (changements venir au niveau du travail, du comportement,

,),
valoriser l'individu sur la base de son travail et de ses relations professionnelles,
fixer avec l'employ les objectifs atteindre pour lanne venir,
connatre les attentes des employs envers l'organisation,
valuer les besoins de formation et de dveloppement du salari / fonctionnaire.
Le rsultat de lvaluation servira de support concret une analyse partage avec lvalu et
la conception dun plan de dveloppement des ressources humaines qui donnera lieu
plusieurs types dactions de formation, de mobilit, de redploiement et dvolution de
carrire professionnelle.
Lvaluation du personnel et de son rendement consiste, de ce fait, analyser la performance
du personnel en misant sur le maintien de la satisfaction au travail tout en favorisant la
progression professionnelle et personnelle. Ceci ncessite une entente pralable sur les
normes de rendement et les critres d'apprciation afin de pouvoir obtenir une apprciation
fidle et incontestable par les salaris concerns. Il est de ce fait, recommand de faire
participer l'employ / fonctionnaire son valuation de rendement et ce, ds la premire
phase du processus dvaluation.
Guide dAudit Social
27
Objectifs de laudit du systme dvaluation

Laudit du systme dvaluation a pour objectifs de sassurer de :
lexistence dun processus dvaluation et de son applicabilit,
la pertinence des modalits dvaluation en vigueur et de leur objectivit

(caractristiques et critres dvaluation lis au poste et la personne tout en prcisant le
niveau dexigence),
lapplication quitable et objective du processus dvaluation.
Au niveau de la fonction publique, le dcret n2.05.1367 du 29 chaoual 1426 (2 Dcembre

2005) fixe la procdure de notation et dvaluation des fonctionnaires des administrations
publiques.
2.3.2
Liste des documents ncessaires laudit du systme dvaluation des

fonctionnaires
La documentation ncessaire pour laccomplissement de laudit du systme dvaluation qui
doit tre mise la disposition des auditeurs concerne notamment :
2.3.3
la procdure formalise et dtaille de lvaluation du personnel,
les questionnaires dvaluation ainsi quune note explicative sur les modalits de son
utilisation,
la base de donnes du personnel,
le rfrentiel des emplois et comptences, sil existe
les fiches de postes.
Liste des principales personnes rencontrer dans le cadre de laudit du systme

dvaluation des fonctionnaires
Les principales personnes consulter dans le cadre de cet audit sont :
le responsable direct de lvaluation du personnel,
Un chantillon reprsentatif du personnel concern,
les responsables hirarchiques (valuateurs).
Guide dAudit Social
28
2.3.4
Fiches daudit relative au systme dvaluation des fonctionnaires

GUID
DE DAUDIT SOCIAL
L
DEVALUATION
TITRE
AUDIT DU SYSTME
FONCTIONNAIRES
RUBRIQUE
ORGANISATION ET COMPOSANTES DU SYSTME

DVALUATION DES FONCTIONNAIRES
DES
PAGE
Rponses
Oui/ Non
Guide dexploration
SOUS RUBRIQUE : QUESTIONS RELATIVES

DEVAL
LUATIO
ON DES
S FO
ONCT
TIONN
NAIRES
VERSION
A LORGANISATION ET AUX
DU
JUILLET 07
1/2
Justification de
rponses ngatives
COMPOSANTES
DU
SYSTME
Quelle est lentit en charg du processus dvaluation ?

Le processus valuation du personnel est-il formalis dans un

document officiel ?
Ce processus dvaluation est-il diffus et expliqu lensemble

du personnel ?
Dcrire succinctement le processus dvaluation du personnel et

son chelonnement dans le temps.
Ce processus permet-il de faire le bilan et dapprcier juste titre
la contribution et les performances de chaque fonctionnaire ?
Dans le cadre du processus dvaluation, sassure-t-on que :

-
la mission du collaborateur est bien assimile par ce

dernier ?
les objectifs fixs pour son activit sont assimils et bien
cerns ?
les rsultats attendus sont clairement dfinis par rapport
aux objectifs (lments mesurables et quantifiables) ?
les performances sur le plan humain sont mesurables
(relations avec les collgues, relations avec la hirarchie,
) ?
le poste concern ne fait pas lobjet dobstacles
susceptibles de rduire lefficacit de lintress ou de ne
pas atteindre les objectifs ?
Guide dAudit Social
29
DE DA
L
GUID
AUDIT SOCIAL
DEVALUATION
TITRE
AUDIT DU SYSTME
FONCTIONNAIRES
RUBRIQUE
ORGANISATION ET COMPOSANTES DU SYSTME

DVALUATION DES FONCTIONNAIRES
DES
PAGE
Rponses
Oui /
Non
Guide dexploration
SOUS RUBRIQUE : QUESTIONS RELATIVES

DEVAL
LUATIO
ON DES
S FO
ONCT
TIONN
NAIRES
VERSION
A LORGANISATION ET AUX
DU
JUILLET 07
2/2
Justification de
rponses ngatives
COMPOSANTES
DU
SYSTME
Le processus dvaluation des fonctionnaires

commence-t-il par une runion individuelle (au moins
une fois tous les deux ans) entre le suprieur
hirarchique immdiat et le fonctionnaire concern
afin de :
- Discuter de la notation obtenue, de son parcours
professionnel (promotion et mobilit) et de ses
comptences professionnelles par rapport aux
responsabilits dont il a la charge,
- Permettre aux deux parties de convenir d'objectifs
personnels pour la prochaine priode et du soutien
souhait pour arriver atteindre les rsultats
escompts.
A lissue de cette entrevue, est-il procd :
- la dfinition des objectifs pour l'anne venir,
- la fixation des rsultats atteindre,
- lidentification des besoins en formation,
- lchange quant aux aspirations professionnelles et
les objectifs dvolution de carrire (y compris la
mobilit).
Un rapport dvaluation est-il labor par le suprieur
hirarchique lissue de cet entretien ?
Ce rapport prcise-t-il les besoins du fonctionnaire en
matire de formation, ses souhaits en matire de
mobilit, lavis (ou apprciation) du suprieur
hirarchique quant la promotion de lvalu ?
Est-il remis avant lchance lensemble des
fonctionnaires une fiche ou grille dvaluation afin de
leur permettre de faire le bilan de lanne coul et le
point sur ses objectifs pour lanne en cours et celle
venir ?
Les fonctionnaires sont-ils conscients de lutilit et de
limportance du processus dvaluation ?
Sassurer quil existe un systme darchivage
permettant lentit de disposer de dossiers complets
et correctement tenus (classement des documents et
dossiers, scurit des dossiers).
Guide dAudit Social
30
GUIDE DAUDIT SOCIAL

TITRE
AUDIT DU SYSTME
FONCTIONNAIRES
RUBRIQUE
PROCEDURE DE NOTATION DES FONCTIONNAIRES
DEVALUATION
DES
PAGE
Rponses
Oui /
Non
Guide dexploration
SOUS RUBRIQUE : QUESTIONS
VERSION
DU
JUILLET 07
1/1
Justification de
rponses ngatives
RELATIVES AUX ETAPES DE LA PROCEDURE DE NOTATION DES
FONCTIO
ONNAIR
RES
S
Les fiches individuelles de notation sont elles remises

aux fonctionnaires avant le 1er octobre de chaque
anne pour renseignement ?
La notation est-elle tablie selon les cinq critres
prdtermins ?
Les notes attribues sont elles comprises entre 0 et
20 ?
Ces fiches individuelles de notation sont elles valides
par les suprieurs hirarchiques des concerns et
transmis lentit charge de la gestion des ressources
humaines pour examen et centralisation ?
Concernant les fonctionnaires en situation de
dtachement, les fiches individuelles de notation sont
elles transmises par ladministration dorigine
ladministration de dtachement avant le 1er septembre
de chaque anne ?
Les fiches individuelles de notation relatives aux
fonctionnaires en situation de dtachement sont elles
renseignes par les intresss, valids par leurs
suprieurs
hirarchiques
et
retourns
ladministration dorigine accompagnes de rapports

dvaluation (le cas chant),
Concernant les fonctionnaires en situation de
dtachement et ayant rejoint leur administration
dorigine avant la fin de lanne, ladministration de
dtachement a-t-elle labor et transmis
ladministration dorigine un rapport sur le
fonctionnaire concern ?
Les notations sont elles confirmes par lautorit
comptente ?
Guide dAudit Social
31
2.4
Chapitre 4 : Audit de la formation
2.4.1
Prambule
Dfinition de la formation
La formation est une composante importante de la fonction Gestion des Ressources
Humaines . Elle constitue un investissement et permet aux organisations d'accrotre les
comptences et la productivit de leurs salaris tout en augmentant la qualit de leurs
produits et services. Elle est une activit valeur ajoute qui favorise l'adaptation et la
flexibilit des individus pour faire face aux dfis relever.
La formation est une activit qui doit tre ralise selon un plan prtabli et avec la
participation des salaris concerns. Il est donc important de procder un diagnostic des
besoins de formation pour dune part, dterminer si les problmes de performances identifis
peuvent tre corrigs par le biais de la formation continue et dautre part, proposer des
formations adquates et adaptes aux concerns.
La formation permet :
la diffusion de la connaissance et lamlioration des comptences de salaris,
la meilleure circulation de linformation et lamlioration du climat social,
le renforcement des cultures internes au niveau des mtiers, du management et de

lorganisation,
le dveloppement de la flexibilit, puisque plus le niveau de formation est lev, plus

laptitude anticiper le changement est forte,
laccumulation de capital intellectuel la disposition de lorganisation.
Finalits de la formation
Laudit de la formation a pour finalits de :
sassurer que les besoins en formations ont bien t recenss et pris en compte pour
llaboration du plan de formation,
sassurer que les actions de formation proposes, cadrent avec les besoins recenss et
rpondent parfaitement aux aspirations des salaris / fonctionnaires concerns,
sassurer que les formations ralises ont contribu :

- laugmentation de lefficacit et de lefficience de lorganisation (performance,
qualit, polyvalence, ),
- laccroissement des connaissances et comptences des employs / fonctionnaires
tous les niveaux de lorganisation,
Guide dAudit Social
32
- la valorisation du potentiel des employs / fonctionnaires dans leur adaptation au

travail, lors de changements de mthodes de travail (introduction de linformatique)
et dans le cadre de leur dveloppement de carrire.
apprcier les outputs de la formation et lincidence de la formation sur les salaris /

fonctionnaires concerns.
Rsum
Pour rsumer, laudit de la formation permet de dterminer si :
la politique en matire de formation et les procdures y affrentes sont mise en uvre et

appliques,
les rsultats attendus sont atteints,
les ressources sont utilises de faon efficace
et si les lments prcits sont en cohrence avec les autres systmes en place dans
lorganisation.
Au niveau de la fonction publique, la formation continue des fonctionnaires et agents de

ltat est rgie par le dcret n2-05-1366 du 29 chaoual 1426 (2 dcembre 2005).
2.4.2
Liste des documents ncessaires laudit de la formation

La documentation ncessaire pour laccomplissement de laudit de la formation concerne
notamment :
le plan de formation,
le plan de dveloppement des ressources humaines sil existe,
le schma directeur de la formation, sil existe,
les catalogues de formation sils existent,
le budget de la formation (sur 3 ans),
le rapport dvaluation des actions de formation,
ltat dexcution du budget de la formation (sur 3 ans),
le statut du personnel,
les notes de services relatives la formation.
Guide dAudit Social
33
2.4.3
Liste des principales personnes rencontrer dans le cadre de laudit de la

formation
Les principales personnes consulter dans le cadre de laudit de la formation sont :
Le responsable la tte de lentit audite,
Le responsable des ressources humaines,
Le responsable de la formation,
Le responsable comptabilit finances.
Guide dAudit Social
34
2.4.4
Fiches daudit de la formation

GUID
DE DAUDIT SOCIAL
L
TITRE
AUDIT DE LA FORMATION
VERSION
RUBRIQUE
ORGANISATION DE LA FORMATION
PAGE
DU
Rponses
Oui / non
Guide dexploration
JUILLET 07
1/2
Justification de
rponses ngatives
ATION DE LA FORM
ORGANIISA
TIONS
S RE
ELATIV
VES LO
MATION
N
Quelle est lentit en charge de la formation au niveau de lentit

audite et qui en assure la supervision et la responsabilit ?
-
Sagit-il dune entit relevant de la structure gestion des

ressources humaines ou structure administrative selon
lorganisation en vigueur ?
Quel est leffectif de lentit en charge de la Formation ?
Cet effectif vous parait-il suffisant eu gard leffectif global

de lorganisation ?
Si la rponse la question prcdente est ngative, prciser qui

assure les attributions ayant trait la formation des employs au
niveau de lentit audite ?
La politique en matire de formation est-elle formalise ?
-
Si la rponse la question prcdente est positive, alors

dcrire comment est arrte cette politique et quels en sont les
acteurs ?
Si la rponse est ngative, expliquer et argumenter.
Le dpartement ministriel audit labore-t-il son plan sectoriel de

formation continue sur la base de la stratgie de formation
continue fixe par lautorit gouvernementale charge de la
modernisation des secteurs publics ?
-
Si la rponse la question prcdente est positive, alors

sassurer que ce plan comprend les lments suivants :
o
La vision du dpartement ministriel audit quant ses

besoins en matire de formation continue, sur la base
dune valuation des comptences en vue de la
qualification de ses ressources humaines, aux niveaux
central et dconcentr,
Le nombre de fonctionnaires et agents de lEtat pouvant

bnficier de la formation continue, en prcisant les
domaines de formation et le temps global qui lui est
consacr en vue de gnraliser la formation continue,
Les initiatives prises pour valoriser les programmes de

formation continue dans les domaines relevant du
dpartement et pour tirer profit des moyens disponibles
dans le cadre de conventions de partenariat avec les autres
dpartements, les collectivits locales et les organismes
comptents.
Si la rponse est ngative, expliquer et argumenter.
Guide dAudit Social
35
DE DA
L
GUID
AUDIT SOCIAL
TITRE
VERSION
RUBRIQUE
ORGANISATION DE LA FORMATION
PAGE
DU
Rponses
Oui / non
Guide dexploration
JUILLET 07
2/2
Justification de
rponses ngatives
SOUS RUBRIQUE : QUESTIONS RELATIVES LORGANISATION DE LA FORMATION
Le dpartement ministriel audit labore-t-il un

rapport sectoriel portant sur le bilan financier et
pdagogique annuel de la formation continue destin
la commission de coordination de la formation
continue prvue au niveau de larticle 4 du dcret n205-1366 du 29 chaoual 1426 (2dcembre 2005) relatif
la formation continue des fonctionnaires et agents de
lEtat ?
- Si la rponse la question prcdente est positive,
alors Cf. question suivante.
- Si la rponse
argumenter.
est
ngative,
expliquer
et
Quel est le budget ddi la formation (analyse

comparative sur 3 ans) ?
Comment est dtermin ce budget de formation ?
Ce budget est-il rparti quitablement entre les

diffrentes entits de lorganisation ?
Le cycle de la formation est-il respect et comporte-til les 4 tapes suivantes ?

- identification et analyse des besoins en formation,
- planification et conception de la formation,
- diffusion de la formation,
- suivi et valuation
Guide dAudit Social
36
GUIDE DAUDIT SOCIAL

TITRE
VERSION
RUBRIQUE
PLAN DE FORMATION
PAGE
Guide dexploration
Rponses
Oui / non
DU
JUILLET 07
1/3
Justification de
rponses ngatives
Existe-il un plan de formation ou autre document officiel relatant

lensemble des actions de formations entreprendre au niveau du
Dcrire succinctement les tapes dlaboration du plan de
formation (recensement des besoins en fonction des spcificits et
activits de lorganisation, dfinition des priorits, proposition des
actions de formations, ).
Dans ce cadre, est-il organis des entretiens individuels, des
discussions de groupes pour lidentification des besoins ? se baset-on galement pour lidentification des besoins en formation sur
les fiches de bilan de rendement des fonctionnaires ?
Cette analyse est-elle axe sur le rendement des fonctionnaires, les
difficults rencontres pour la ralisation des tches, sur les
comptences acqurir ?
Les besoins en formations sont-ils clairement formaliss ? (un
besoin est lcart entre ce qui est (situation actuelle) et ce qui
devrait tre (situation idale) ?
Est-il prvu cet effet des outils didentification des besoins en
formation ?
-
Grille didentification des besoins pour les fonctionnaires

complter par le suprieur hirarchique direct
Grille pour les responsables complte par les hautes

instances du dpartement ministriel
Comment est ensuite entame la planification et la conception de

la formation :
-
Quels sont les domaines de formation prioritaires ?
Quels sont les publics cibles ?
Quels sont les chances de formation ?
Sagit-il de formations de longues dures et diplmantes ou

de formations de courtes dures ?
Sagit-il de formations organises en interne ? ou en externe

(national et international) ?
Quels sont les budgets allous la formation ?
Dans le cas de formations organises en externe quels sont les

bnficiaires ?
Guide dAudit Social
37
GUIDE DAUDIT SOCIAL

TITRE
VERSION
RUBRIQUE
PLAN DE FORMATION
PAGE
Guide dexploration
Ces actions de formations sont-elles opportunes et justifies ?
Quels en sont les motifs et qui en est lorigine ?
La formation a-t-elle pour vocation :

-
ladaptation des profils aux postes ?
le dveloppement des plans de carrire (promotions,

mutations) ?
laccompagnement dune politique de restructuration ?
lamlioration du climat social (meilleure circulation de

linformation) ?
Quelle est la dure moyenne des formations ?
Est-ce des actions menes par des organismes extrieurs ?
JUILLET 07
2/3
Justification de
rponses ngatives
Quel type de formation est privilgi au niveau de lorganisation

(formation interne et/ou formation externe) ?
Les formations non prvues dans le cadre du plan de formation,

ont-elles t organises ?
Rponses
Oui / non
DU
Si oui, sagit-il dorganismes spcialiss dans la formation et

comment a t opr leur choix ?
Sinon (sil sagit dintervenants internes), ces intervenants

possdent-ils les comptences ncessaires pour assurer cette
formation ?
Est-ce que lensemble du personnel est concern ou uniquement

une infime partie du personnel est bnficiaire de la formation ?
-
Quels sont les critres de slection des forms ?
Prciser quelle catgorie de personnel est privilgie.
Les formations ralises ont-elles permis de changer et de

dvelopper les manires de travail ?
Quel est le taux de ralisation du plan de formation ?
Un bilan des ralisations en matire de formation en rfrence au
plan de formation a-t-il t labor ? Les carts sont-ils justifis ?
Les cots de formation engags correspondent-ils aux formations
ralises ?
Guide dAudit Social
38
GUIDE DAUDIT SOCIAL

TITRE
VERSION
RUBRIQUE
PLAN DE FORMATION
PAGE
Guide dexploration
Rponses
Oui / non
DU
JUILLET 07
3/3
Justification de
rponses ngatives
Sur la base dun chantillon (personnel form), rpondez aux

questions suivantes :
-
les participants ont-ils apprci la formation ?
les participants ont-ils acquis de nouvelles connaissances ?
les participants appliquent-ils les nouvelles techniques ou

mthodes dans la pratique et au quotidien ?
la formation a-t-elle eu un impact sur les performances de

l'entreprise?
A lissue des formations ralises est-il distribu des fiches

dvaluation en vue d'valuer la performance du formateur et
l'adquation entre le contenu abord et les besoins des
participants ?
Est-il ralis un suivi et une valuation de la formation ?

cherche-t-on mesurer les rendements obtenus sur les
investissements en matire de formation ?
Les objectifs fixs au dpart ont-ils t atteints (en

comparaison des objectifs dapprentissage aux rsultats
obtenus)?
Guide dAudit Social
39
2.5
Chapitre 5 : Audit du systme de gestion des carrires
2.5.1
Prambule
La carrire ou parcours professionnel est le parcours personnel dune personne dans sa vie
professionnelle.
La gestion des carrires est un important domaine (sous fonction) de la gestion des
ressources humaines. En effet, elle prend de plus en plus dimportance dans les services des
ressources humaines tant donn lampleur et la frquence des plans sociaux dans les
organisations ;
Cette sous fonction veille mettre en adquation les hommes et les postes en matire de
mobilit interne. Il sagit de (d) :
Organiser la mobilit des salaris / fonctionnaires dune entit lautre,
Mettre en place des entretiens et tests dvaluation professionnelle annuels,
Etre en contact permanent avec les cadres afin de bien cibler leurs perspectives
dvolution et reprer les futurs cadres dirigeants.
Au niveau de la fonction publique, la promotion est lun des droits fondamentaux reconnus
chaque fonctionnaire. Elle a pour objectif principal de permettre lamlioration de la
situation du fonctionnaire par lvolution de sa rmunration et de sa carrire administrative.
Deux aspects de la promotion sont distinguer :
2.5.2
Avancement dchelon bas essentiellement sur lanciennet et conditionne par la note

obtenue par le fonctionnaire,
Avancement de grade qui revt trois formes savoir : promotion sur titre aprs
formation, promotion sur examen professionnel ou promotion au choix.
Liste des documents ncessaires laudit du systme de gestion des carrires

La documentation ncessaire pour laccomplissement de laudit du systme de gestion des
carrires concerne notamment :
le plan de dveloppement des ressources humaines sil existe,
la loi cadres ,
les notes de services relatives la gestion des carrires (avancement, promotion.),
les procs verbaux des commissions (paritaires et autres) et ce pour la priode retenue,
Guide dAudit Social
40
2.5.3
les tableaux davancement (pour la priode retenue).

de gestion des carrires
Les principales personnes consulter dans le cadre de laudit du systme de gestion des
carrires sont :
Le responsable la tte de la structure audite,
Le responsable du personnel.
Guide dAudit Social
41
2.5.4
Fiches daudit relatives laudit du systme de gestion des carrires

GUID
DE DAUDIT SOCIAL
L
TITRE
AUDIT DU SYSTME DE GESTION DES CARRIERES
VERSION
RUBRIQUE
ORGANISATION ET COMPOSANTES DU SYSTME DE

GESTION DES CARRIRES
PAGE
Guide dexploration
Rponses
Oui /
Non
DU
JUILLET 07
1/1
Justification de
rponses ngatives

GE
ESTIO
ON DES
S CA
ARR
RIE
ERES
S
Existe-t-il une politique de gestion des carrires au sein du

Si oui, quels sont les grandes lignes de cette politique ? Dans quel
cadre cette politique sinscrit (cadre rglementaire, missions,
rfrentiel.) ?
Quelle est lentit en charge du processus de gestion des carrires
des fonctionnaires ?
Le processus de gestion des carrires des fonctionnaires est-il
formalis dans un document officiel ?
Ce processus de gestion des carrires est-il diffus et expliqu
lensemble du personnel ?
Dcrire succinctement le processus de gestion des carrires des
fonctionnaires et son chelonnement dans le temps.
de disposer de dossiers complets et correctement tenus (classement
des documents et dossiers, scurit des dossiers).
Existe-t-il des projets en matire de dveloppement de la gestion
des carrires au sein de lentit audite ?
Si oui, quel est leur tat davancement ? Comment et par qui ces
projets sont-ils grs et suivis ?
Guide dAudit Social
42
GUIDE DAUDIT SOCIAL

TITRE
VERSION
RUBRIQUE
TAPES DU PROCESSUS DE GESTION DES CARRIRES
PAGE
Guide dexploration
Rponses
Oui / non
DU
JUILLET 07
1/1
Justification de
rponses ngatives
SOUS RUBRIQUE : QUESTIONS RELATIVES A LAVANCEMENT DCHELON
Lentit charge de la gestion des ressources humaines tablit-elle

des tableaux provisoires davancement collectif sur la base des
notations des fonctionnaires ?
Des commissions administratives paritaires ont-elles t
convoques pour mettre un avis sur les tableaux provisoires
davancement collectif ?
Les CAP ont-elles tabli et sign des procs verbaux ?
Vrifier que les arrts (rendant dfinitif les tableaux
davancement collectif) ont t tablis par lentit charge de la
gestion des ressources humaines et signs par lautorit
comptente.
Vrifier quune dcision collective davancement a t tablie par
lentit charge de la gestion des ressources humaines et signe par
lautorit comptente.
La dcision a-t-elle t transmise au contrleur financier par
Le contrleur financier a-t-il envoy une nouvelle dition de ladite
dcision lentit charge de la gestion des ressources humaines ?
Vrifier que la nouvelle dition de ladite dcision a t :
tablie et vise par le contrleur financier,
signe par lautorit comptente
Sassurer que la base de donnes a t mise jour par lentit
charge de la gestion des ressources humaines.
Vrifier que les dcisions individuelles davancement ont t
notifies aux intresss et classes dans les dossiers administratifs
de ces derniers.
Guide dAudit Social
43
GUIDE DAUDIT SOCIAL

TITRE
VERSION
RUBRIQUE
PAGE
Guide dexploration
Rponses
Oui / non
DU
JUILLET 07
1/1
Justification de
rponses ngatives
SOUS RUBRIQUE : QUESTIONS RELATIVES LA PROMOTION DE GRADE SUR TITRE
Lentit charge de la gestion des ressources humaines vrifie-telle si lagent a t autoris suivre une formation
complmentaire ?
A partir des registres ou des tats de promotion (ou demande de
promotion) de grade sur titre, slectionner x dossiers, et vrifier
que chaque dossier slectionn contient une copie du diplme
permettant laccs au grade de promotion.
Pour les agents nayant pas pu tre promus, vrifier que les
motivations du refus ont t clairement mentionnes, et quelles
sont dues lune des raisons suivantes :
Inadquation de la formation avec les besoins du service,
Indisponibilit du poste budgtaire,
- Non quivalence du diplme.
Pour les agents ayant t promus, vrifier :
que le poste budgtaire a t bloqu,
- quun arrt de promotion de grade sur titre a t tabli, sign
par lautorit comptente et transmis au contrleur financier
sur support informatique ?
Pour les arrts de promotion viss par le contrleur financier,
sassurer que la base de donnes a t mise jour par lentit
Vrifier que le dossier de promotion de grade sur titre a t
constitu, et quil contient les pices administratives suivantes :
la dcision de suivre une formation complmentaire (pour les
agents autoriss) vise par le contrleur financier,
le diplme acquis ou lattestation de russite,
larrt de promotion de grade sur titre,
une photocopie de la CIN,
le certificat ou diplme requis pour laccs ltablissement
de formation,
une copie de larrt de la dernire situation de lagent
concern.
Larrt de promotion a-t-il t notifi lintress ?
Vrifier que larrt de promotion et les pices annexes ont t
classs dans le dossier administratif de lintress.
Guide dAudit Social
44
GUIDE DAUDIT SOCIAL

TITRE
VERSION
RUBRIQUE
PAGE
Guide dexploration
Rponses
Oui / non
DU
JUILLET 07
1/1
Justification de
rponses ngatives
SOUS RUBRIQUE : QUESTIONS RELATIVES LA PROMOTION DE GRADE SUR EXAMEN PROFESSIONNEL

transmis aux entits concernes les pices suivantes :
La liste des admis par grade ?
Le PV de dlibration des jurys ?
Sassurer que les admis remplissent les conditions suivantes
savoir :
Moyenne requise des notes obtenues pour la priode en
question,
Rapport favorable du suprieur hirarchique (valuateur),
Avis motivs des suprieurs hirarchique.
tabli et envoy une demande derratum budgtaire la Direction
du Budget Ministre des Finances ?
tabli des arrts individuels de promotion ?
A partir des registres ou tat de promotions de grade sur examen
professionnel, slectionner x dossiers et s'assurer que :
chacun des titulaires des dossiers slectionns figure sur la
liste des admis,
le titulaire en question figure bien sur le PV de dlibration
Vrifier que des arrts individuels de promotion :
-
ont t tablis par lentit charge de la gestion des ressources

humaines,
respectent bien les termes de lerratum,
ont t signs par lautorit comptente,
ont t viss par le contrleur financier,
ont t notifis aux intresss.
Sassurer que les postes transforms dans le cadre de la promotion

sur examen professionnel ont t exclusivement rservs la
rgularisation des agents promus.
Vrifier que la base de donnes a t mise jour partir du
support informatique retourn par le CED.
Vrifier que les arrts et les pices annexes sont classs dans le
dossier administratif des intresss.
Guide dAudit Social
45
GUIDE DAUDIT SOCIAL

TITRE
VERSION
RUBRIQUE
PAGE
Guide dexploration
Rponses
Oui / non
DU
JUILLET 07
1/2
Justification de
rponses ngatives
SOUS RUBRIQUE : QUESTIONS RELATIVES LA PROMOTION DE GRADE AU CHOIX
Des tableaux provisoires de promotion de grade au choix ont-ils

t tablis par lentit charge de la gestion des ressources
humaines ?
Sassurer que les candidats emplissent les conditions suivantes
savoir :
Moyenne requise des notes obtenues pour la priode en
question,
Rapport favorable du suprieur hirarchique (valuateur),
Avis motivs des suprieurs hirarchique.
A partir des tableaux de promotions de grade au choix,
slectionner x dossiers et vrifier que ces dossiers ont fait l'objet
de tableaux provisoires de promotion (rclamer les tableaux
provisoires de promotion pour effectuer ce contrle).
Vrifier que les tableaux de promotion :
-
Vrifier que les tableaux provisoires ont t centraliss par lentit

en charge de la gestion des ressources humaines.
Sassurer que les dcisions des commissions administratives
paritaires (CAP) sont sanctionnes par des procs-verbaux, dment
signs par les membres de ces commissions.
Vrifier que les arrts (rendant dfinitif les tableaux
davancement collectif) ont t signs par lautorit comptente
et notifis aux intresss.
Vrifier que des arrts individuels de promotion ont t :
-
donnent le classement des candidats par ordre de mrite en

fonction de critres dapprciation arrts par le dpartement
ministriel,
sont accompagns de rapports individuels dapprciation.
tablis par lentit charge de la gestion des ressources

humaines,
viss par le contrleur financier,
notifis aux intresss.
Sassurer que la base de donnes a t mise jour.
Guide dAudit Social
46
GUIDE DAUDIT SOCIAL

TITRE
VERSION
RUBRIQUE
PAGE
Guide dexploration
DU
Rponses
Oui / non
JUILLET 07
2/2
Justification de
rponses ngatives
SOUS RUBRIQUE : QUESTIONS RELATIVES LA PROMOTION DE GRADE AU CHOIX
Vrifier quun dossier de promotion de grade au choix a t

constitu, et quil contient les pices administratives suivantes :
-
le tableau de promotion de grade au choix,

le procs-verbal de la CAP,
larrt collectif de promotion de grade au choix,
la lettre erratum (le cas chant) de la Direction du budget du
Ministre des Finances et de la Privatisation,
les arrts individuels de promotion de grade au choix.
Sassurer que les arrts individuels et les pices annexes ont t

classs dans le dossier administratif des intresss.
2.6
Chapitre 6 : Audit du systme de gestion des temps
2.6.1
Prambule
La gestion des temps permet de grer et de quantifier lactivit des collaborateurs. Elle
regroupe un grand nombre de domaines lis aux accs physiques aux btiments (matriel et
logiciels de badgeuses), aux temps (dfinitions des compteurs, des rgles, acquisition des
temps, ...), aux plannings des absences et des activits, et l'automatisation de rgles de
contraintes.
Pour ce chapitre, on retient les principaux domaines fonctionnels suivants :
la gestion des pointages,
la gestion des absences.
A partir du 1er Juillet 2005, il a t dcid dadopter lhoraire continu au niveau de

ladministration et des services publics et ce de manire permanente.
Pour le contrle et le suivi des temps de prsence, certains dpartements ministriels ont mis
en place des pointeuses / badgeuses. Pour les autres dpartements ministriels, le contrle du
temps de prsence ou dabsence des fonctionnaires est assur par la hirarchie et lentit en
Guide dAudit Social
47
2.6.2
Liste des documents ncessaires laudit du systme de gestion des temps

La documentation ncessaire pour laccomplissement de laudit du systme de gestion des
temps concerne notamment :
2.6.3
les notes de services et circulaires relatives la gestion des temps (absences et retards),
lhistorique des absences signales ou relevs,
ltat de suivi des absences par nature (autorise, maladie..),
un chantillon des listes dmargement, si elles existent.

de gestion des temps
Les principales personnes consulter dans le cadre de laudit du systme de gestion des
temps sont :
Le responsable la tte de la structure audite,
Le responsable du personnel.
Guide dAudit Social
48
2.6.4
Fiche daudit relative laudit du systme de gestion des temps

GUID
DE DAUDIT SOCIAL
L
TITRE
AUDIT DU SYSTME DE GESTION DES TEMPS
VERSION
RUBRIQUE
ORGANISATION ET COMPOSANTES SYSTME DE

GESTION DES TEMPS (ABENCES ET RETARDS)
PAGE
Guide dexploration
Rponses
Oui /
Non
DU
JUILLET 07
1/2
Justification de
rponses ngatives

GE
ESTIO
ON DES
S TEMPS
S
Existe-t-il un systme de contrle des temps de prsence des

fonctionnaires sein du dpartement ministriel ?
Dcrire succinctement le systme de contrle des temps de
prsence des fonctionnaires et les reportings gnrs (pour ce qui
est des systmes informatiss).
La mise en place du systme de contrle des temps de prsence
des fonctionnaires a-t-il fait lobjet dun document officiel ?
Ce processus de gestion des temps est-il diffus et expliqu
lensemble du personnel ?
Les pratiques de gestion en matire de contrle des temps de
prsence des fonctionnaires sont elles conformes la procdure ?
Sinon, expliquer les raisons.
Quelle est lentit en charge du processus de gestion des temps ?
Existe-t-il un fichier informatique sur la gestion des temps du
personnel ?
Par qui et quant les reportings relatifs aux prsences des
fonctionnaires sont ils dits ?
A qui ces reportings sont ils destins ?
Qui est en charge du pointage de ces reportings ?
Les responsables hirarchiques sont ils informs des absences non
autoriss (ou non justifis) de leurs collaborateurs ?
Guide dAudit Social
49
GUIDE DAUDIT SOCIAL

TITRE
RUBRIQUE
ORGANISATION ET
GESTION DES TEMPS
COMPOSANTES
SYSTME DE
VERSION
DU
PAGE
JUILLET 07
2/2
Rponses
Oui /
Non
Guide dexploration
Justification de
rponses ngatives

GE
ESTIO
ON DES
S TEMPS
S
Des explications sont elles demandes aux personnes concernes ?

Si oui par qui ?
Des mesures disciplinaires sont elles prises lencontre des
rcidivistes ?
Existe-t-il des projets en matire de dveloppement de la gestion
des temps au sein de lentit audite ?
Si oui, quel est leur tat davancement ? Comment et par qui ces
projets sont-ils grs et suivis ?
DE DA
GUID
AUDIIT SOCIAL
TITRE
VERSION
RUBRIQUE
SYSTME DE GESTION DES TEMPS
PAGE
Guide dexploration
Rponses
Oui /
Non
DU
JUILLET 07
1/1
Justification de
rponses ngatives
Sassurer que lentit charge de la gestion des ressources

humaines reoit les tats de prsence des fonctionnaires gnrs
par le systme ?
A partir des tats de contrle des prsences des fonctionnaires,
slectionner x cas dabsence ou de retard non autoriss (ou non
justifis) et sassurer que lentit charge de la gestion des
ressources humaines :
a bien inform le suprieur hirarchique de lintress,
obtenu des explications crites de lintress.
Vrifier que des sanctions disciplinaires sont prises lencontre
des rcidivistes.
Guide dAudit Social
50
Indicateurs et ratios de gestion des ressources humaines

La gestion des ressources humaines constitue un objet de contrle, part entire, au niveau
dune organisation. Ce contrle appel contrle de gestion sociale porte entre autres sur
lensemble des donnes et activits sociales de lorganisation.
Lexamen des donnes sociales appel aussi contrle de gestion sociale ou encore contrle
de gestion des ressources humaines -qui est, en fait, une des composantes du contrle de
gestion, est aussi important et ncessaire que les investigations daudit. Cet examen
contribue lamlioration des performances de gestion des ressources humaines travers
lapprciation des donnes et des indicateurs dactivit y affrents.
Ces indicateurs concernent les diffrents domaines de la gestion des ressources humaines et
de ses problmatiques et se subdivisent comme suit :
3.1
Indicateurs structurels
Les indicateurs structurels permettent dapprcier et de caractriser la composition et la
structure des effectifs au sein dune organisation.
Ci-aprs quelques indicateurs structurels :
Taux dencadrement : Effectif cadres et techniciens / Effectif total
Taux de productifs directs : Effectifs productifs directs / Effectif total
La pyramide des ges : permet de caractriser la population selon lge et le sexe (trs
utile dans le cadre de la gestion prvisionnelle des emplois et des comptences)
Rpartition des effectifs

Les donnes ci-aprs dmontrent de quelle faon leffectif en ressources humaines est
rparti en chiffres absolus et en proportion, selon:
La catgorie d'emploi:
-
Cadres
Conseillres et conseillers en gestion des ressources humaines
Techniciennes et techniciens
Personnel de bureau
Autres
Guide dAudit Social
51
3.2
Le statut d'emploi :
-
Rgulier
Occasionnel
Contractuel
Dtachs
Autres types de statuts
Indicateurs relatifs aux recrutements

Les oprations de recrutements doivent rpondre aux exigences en termes de qualit, de
dlais et de contraintes budgtaires (la loi cadres approuve) requises par les instances
suprieures de lorganisation ainsi que par les dpartements et services demandeurs.
Ci-aprs quelques indicateurs relatifs aux oprations de recrutements :
3.3
Dlai dembauche : Temps scoulant entre la demande effectue par un service et

lentre en fonction dun candidat (au niveau du service)
Slectivit : nombre de candidats retenu sur le nombre total de candidats
Qualit du recrutement : nombre de candidats restant au bout dun an / nombre de

recrutement de la priode
Cot moyen du recrutement : cot total des recrutements sur la priode / nombre des
recrutements sur la priode
Indicateurs relatifs a la formation

La formation est galement une activit stratgique de gestion des ressources humaines. Elle
permet ladaptation au changement, linnovation, et le dveloppement des comptences
stratgiques au niveau de lorganisation.
Quelques indicateurs dactivit relatifs la formation :
Effort de la formation : montant total de la formation / masse salariale
Effectif ddi au domaine de formation / effectif total
Frais internes de formation / frais de gestion des ressources humaines
Taux de participation la formation :

-
Nombre de fonctionnaires forms / Effectif total
Nombre moyen d'heures de formation / personne.
Guide dAudit Social
52
Budget ralis/ budget prvu
Taux de couverture des postes ou comptences stratgiques :

-
3.4
Nombre de participants une formation / nombre dinscrits la mme formation

(faire une analyse par ge, sexe, anciennet, nature des actions de formation... )
Nombre de salaris devant possder les comptences stratgiques / Nombre de

salaris effectivement dtenteurs des comptences stratgiques.
Indicateurs de climat social

Le climat social peut tre apprci partir de plusieurs indicateurs :
Le turnover 1:
-
Nombre de dpart de lanne/ effectif moyen de la mme anne
Nombre de dparts associ un motif : effectif moyen
Nombre moyen de jours dabsence
Nombre moyen de jours dabsence / catgorie demploi
Cot moyen dabsence
Taux des dmissions : nombre de dmissions / total des dparts
Mesure de stabilit : nombre de prsents depuis n mois/ nombre dembauches depuis

n mois
Anciennet moyenne du personnel
Absentisme :
-
Heures dabsence sur une priode/ sur nombre de prsence thoriques
Mesure de gravit des absences :

-
Nombre moyen de jours dabsence
Nombre moyen de jours dabsence / catgorie demploi
Cot moyen dabsence
Taux dabsence / maladies
Nombre dabsence/ effectif
Un nombre lev de dparts traduirait un climat social dfavorable.
Guide dAudit Social
53
Nombre dabsents / effectifs
Dure moyenne : nombre total dheures dabsence / nombre dabsence
L'accs l'galit :
-
% de femmes cadres
Types de diplme par sexe
% de personnes handicapes
La mobilit :
-
Taux de mouvements
Taux de dparts
Taux de recrutements
Taux de mutations
Guide dAudit Social
54


Maroc
GUIDE DAUDIT DES

DPENSES
Anne 2007
Ce Guide a t produit pour le Collge des Inspecteurs Gnraux des Ministres (CGIM) dans le
cadre du Projet de Gouvernance Locale (PGL) soutenu par lAgence Amricaine pour le
Dveloppement International (USAID) et mise en uvre par Research Triangle Institute (RTI
International). Il a t prpar par KPMG Maroc en tant que sous contractant de RTI International.
Guide daudit des dpenses
Sommaire
1
Introduction ................................................................................................................... 4
1.1
Objectifs .................................................................................................................. 4
1.2
Primtre de laudit des marchs publics ............................................................... 4
1.3
Documentation ncessaire pour laudit des marchs publics ................................. 4
2 Fiches daudit des Dpenses ......................................................................................... 6
2.1
Chapitre 1 : Guide dAudit relatif aux Marchs Publics ........................................ 6
2.1.1
Prambule........................................................................................................ 6
2.1.2
Procdures de Lancement et de Passation des Marchs Publics ..................... 9
2.1.2.1
Dispositions gnrales relatives aux marchs publics............................. 9
2.1.2.2
Prix des marchs ................................................................................... 12
2.1.2.3
Forme des marchs et modes de leur passation..................................... 14
2.1.2.4
Marchs par appel doffres ouvert ou restreint ..................................... 15
2.1.2.5
Appel doffres avec prslection ........................................................... 37
2.1.2.6
Marchs sur concours ............................................................................ 42
2.1.2.7
Marchs ngocis .................................................................................. 44
2.1.2.8
Dispositions particulires ...................................................................... 47
2.1.2.9
Gestion des avenants ............................................................................. 49
2.1.3
Procdures de Suivi et dExcution des Marchs ......................................... 50
2.1.3.1
Engagement dune dpense ................................................................... 50
2.1.3.2
Approbation des marchs ...................................................................... 51
2.1.3.3
Commencement des travaux ................................................................. 52
2.1.3.4
Rclamations ......................................................................................... 54
2.1.3.5
Mise en demeure ................................................................................... 55
2.1.3.6
Rsiliation ............................................................................................. 56
2.1.3.7
Attachements des dcomptes ................................................................ 57
2.1.3.8
Approbation des dcomptes .................................................................. 58
2.1.3.9
Ordonnancement dune dpense ........................................................... 59
2.1.3.10 Nantissement ......................................................................................... 60
2.1.4
Annexes : Modles de tableaux servant aux tests de contrle ...................... 61
2.1.4.1
Annexe 1 : Tests de contrle des marchs slctionns (1/2) .............. 61
2.1.4.2
Annexe 2 : Tests de contrle des marchs slctionns (2/2) ............... 62
2.2
Chapitre 2 : Guide dAudit relatif aux Achats par Bons de Commande ............... 63
2.2.1
Prambule...................................................................................................... 63
Organisation gnrale de la gestion des achats par bons de commande ....................... 64
2.2.2
Planification et Initialisation des achats par bons de commande .................. 66
2.2.3
Passation et lancement des bons de commande ............................................ 68
2.2.4
Liquidation des Bons de Commande ............................................................ 71
2.2.5
Annexes : Modles de tableaux servant aux tests de contrle ...................... 75
2.2.5.1
Annexe 1 : Tests de contrle sur les dossiers Bons de commande et
sur les dlais dexcution ...................................................................................................... 75
2.2.5.2
Annexe 2 : Echantillon des bons de commande slectionns ............... 75
Introduction
1.1
Objectifs
des dpenses au niveau des Ministres, Directions Centrales, Directions Rgionales et/ou
toutes autres entits pouvant faire lobjet de missions daudits des dpenses rentrant dans le
domaine dintervention des inspecteurs gnraux des ministres du Royaume.
deux titres ;
1.2
dabord, par ce quil permet dorienter et de faciliter les travaux de lauditeur en charge
de laudit des dpenses, quel que soit le type de la structure ou entit concerne, objet de
laudit. Bien videmment, des adaptations minimes simposeront pour le rendre
parfaitement adquat aux modalits de gestion des dpenses de lentit audite,
ensuite, par ce quil permet duniformiser et dhomogniser lintervention des

auditeurs moyennant lutilisation de standards et outils de travail adapts qui permettent
de capitaliser les savoir-faire et expertise et dassurer leur transfert.
Primtre de laudit des marchs publics

La gestion des marchs publics comprend les activits suivantes :
la gestion des marchs par appel doffres,
et la gestion des bons de commandes.
Ce guide ddi laudit des marchs publics permet de drouler lensemble des
questionnements relatifs :
lanalyse des modalits de passation, de lancement, dexcution et de suivi des marchs

par appel doffres,
lanalyse des modalits de gestion des achats par bons de commande,

de contre-performance lis /au(x) :
1.3
procdures et modalits de passation des marchs par appel doffres,
procdures et modalits de passation des marchs par bons de commande.
Documentation ncessaire pour laudit des marchs publics

Laudit des dpenses des ministres ncessite, pour lauditeur, davoir sa disposition et
dobtenir :
lorganigramme de la structure (organisation) concerne,
la description des principales missions et responsabilits assures par les structures de

lorganigramme impliques dans la gestion des dpenses du ministre concern,
la description des procdures et des modalits de gestion des marchs par bons de
commande et des marchs par appel doffres.
documents, selon les besoins danalyse.
Cf. Liste des documents consulter :
Page 6 pour le lancement et la passation des marchs publics
Page 48 pour lexcution et le suivi des marchs publics
Ces documents permettront lauditeur de simprgner des modalits de gestion des

dpenses en vigueur et de bien cerner les problmatiques apparentes quil pourra soit
confirmer, soit infirmer lors de ses travaux et investigations sur le terrain.
Fiches daudit des Dpenses

Lutilisation du guide daudit des dpenses permettra de guider et de faciliter lintervention
des auditeurs sur le terrain.
vue dune bonne comprhension des modalits de gestion des dpenses au niveau des
diffrents dpartements ministriels audites.
diffrentes questions quant la gestion des dpenses, en renseignant et spcifiant :
les modalits et tapes de gestion des marchs par appel doffres :

o passation et lancement des marchs publics,
o excution et suivi des marchs publics.
les modalits et tapes des marchs par bons de commande :

o organisation gnrale de la gestion des achats par bons de commande,
o planification et initialisation des achats par bons de commande,
o passation et lancement des bons de commande,
o liquidation des bons de commande.
2.1
Chapitre 1 : Guide dAudit relatif aux Marchs Publics

2.1.1
Prambule
Les marchs publics couvrent lensemble des commandes publiques attribues par les
ministres pour acqurir des biens et/ou raliser des travaux ou services.
La premire partie concernant laudit des marchs publics dcrit les modalits de contrle et
de vrification des oprations de passation et de lancement des marchs publics en prcisant
pour lauditeur, les points impratifs de contrle relatifs aux :
marchs par appel doffres,

marchs par concours,
marchs ngocis,
marchs dtudes et march de dfinition,
et la gestion des avenants.
La deuxime partie de ce guide concerne les contrles et vrifications que lauditeur oprera
sur les procdures de suivi et dexcution des marchs passs par les ministres, travers
lexamen des diffrents aspects lis (au(x)):
engagements de dpenses,
approbations des marchs,
commencement des travaux,
rclamations,
la mise en demeure,
la rsiliation,
attachements des dcomptes,
lapprobation des dcomptes,
lordonnancement dune dpense,
nantissements.
Lauditeur pour mener bien sa mission daudit des marchs publics doit se mettre
disposition :
les dossiers marchs,

le programme prvisionnel,
les avis de publication,
le CCAG,
les cahiers des clauses administratives gnrales,
les cahiers des prescriptions communes,
les cahiers des prescriptions spciales,
les cahiers des charges relatifs aux marchs,
les dossiers dappels doffres,
les procs verbaux douverture des plis,
les dossiers des marchs passs par concours,
les dossiers des marchs ngocis,
les dossiers relatifs aux avenants,
la dcision de nomination des membres de commission douverture des plis et
commission technique,
les CV des membres des commissions,
lestimation des cots des prestations raliser
les lettres de convocation des membres des commissions,
les rapports de prsentation,
les rapports dachvement,
les diffrents correspondances et annonces des rsultats
les dossiers dengagement des dpenses,
les dossiers dapprobation des marchs,
les ordres de service de notification dapprobation des marchs,
les ordres de service de commencement de travaux,
les dossiers de dmarrage des travaux,
les dossiers de rclamations,
les dossiers de mise en demeure,
les dossiers de rsiliation,

les carnets dattachement des dcomptes,
les dossiers dapprobation des dcomptes,
les dossiers de nantissement,
Les personnes rencontrer dans le cadre daudit des marchs publics :
le responsable Gestion des marchs ,
les membres composant la commission douverture des plis,

le chef de service de la comptabilit,
le chef de la division technique,
le chef de la division financire.
le responsable de la gestion des marchs,
le responsable des engagements des dpenses,
lordonnateur,
le responsable de la comptabilit,
le chef de la division technique.
2.1.2
Procdures de Lancement et de Passation des Marchs Publics
2.1.2.1 Dispositions gnrales relatives aux marchs publics

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE FICHE
F.MPUB.01
TITRE
MARCHS PUBLICS
VERSION
07
JUIN.
RUBRIQUE
PASSATION DES MARCHS PUBLICS
PAGE
1/3
Guide dexploration
Rponses
Oui/non
DU
Justification de
rponses ngatives :
SOU
US RUBR
RIQUE 1 : QUES
STIONS REL
LATIVES
S AU DET
TERMIINATION
N DES BESOINS
Quelle est la structure en charge de la gestion des marchs ? quel
est leffectif allou cette structure ? (Cf. Organigramme)
Quel est le nombre de marchs grs durant les trois derniers
exercices ? numrer les diffrents types de marchs engags par
la structure en charge de la gestion des marchs ? (Cf.
Programme prvisionnel des marchs et Etat des marchs)
Les prestations qui font lobjet des marchs rpondent-elles la
nature et ltendue des besoins du Ministre, satisfaire ?
Le matre douvrage, avant tout appel la concurrence ou toute
ngociation, dtermine-t-il les spcifications techniques et la
consistance des prestations dfinies par rfrence des normes
marocaines ou des normes internationales ?
Si la rponse est positive, vrifier que les spcifications
techniques ne donnent aucune indication sur :
La marque commerciale,
Lappellation,
Le brevet et la conception,
Le type,
Lorigine,
Les producteurs particuliers.
Le matre douvrage, avant tout appel la concurrence ou toute

ngociation, tablit-il une estimation des cots des prestations
raliser sur la base de la dfinition et de la consistance des
prestations objet du march et des prix pratiqus sur le march
en tenant compte de toutes les considrations et sujtions
concernant notamment les conditions et le dlai dexcution ?
(Cf. Estimation des cots des prestations raliser, Budget
prvisionnel)
SOU
US RUBR
RIQUE 2 : QUES
STIONS REL
LATIVES
S AUX MA
ARCHS CADRE
Est-il pass des marchs cadre lorsque la quantification et le
rythme dexcution dune prestation prsentant un caractre
prvisible et permanent, ne peuvent tre dtermins lavance ?
Les marchs cadre fixent-ils le minimum et le maximum des
prestations, arrtes en valeur ou en quantit, susceptibles dtre
commandes au cours dune priode dtermine nexcdant pas
une anne budgtaire en cours et dans la limite des crdits de
paiement disponibles ? (Cf. Dossiers physiques des marchscadres)
Ces minimum et maximum sont-ils fixs par le matre douvrage
avant tout appel la concurrence ou toute ngociation ?
Pour les marchs cadres qui ne sont pas passs par
lAdministration de la Dfense nationale - est-ce que le maximum
des prestations est infrieur ou gal deux fois le minimum ?

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE FICHE
F.MPUB.01
TITRE
MARCHS PUBLICS
VERSION
07
JUIN.
RUBRIQUE
PAGE
2/3
Guide dexploration
Rponses
Oui/non
DU
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQ
QUE 2 (SU
UITE) : QUES
STIONS REL
LATIVES
S AUX MA
ARCHS CADRE
Les quantits des prestations sont-elles prcises pour chaque
commande par le matre douvrage en fonction des besoins
satisfaire ?
Les marchs cadre indiquent-ils la dure pour laquelle ils sont
conclus ?
Si la rponse est positive, ces marchs cadre comportent-ils galement
une clause de tacite reconduction, sans toutefois que la dure totale
de chaque march nexcde trois annes ?
Est-ce que la non reconduction du march-cadre, si applicable, a t
prise linitiative de lune des deux parties au march moyennant un
pravis dont les conditions sont fixes par le march ?
Est-ce que le matre douvrage solde ces marchs, la fin de chaque
anne budgtaire, hauteur du montant des prestations ralises ?
Est-ce que les prestations du march cadre sont en conformit avec la
liste des prestations qui peuvent faire lobjet de marchs cadre fixe
par dcision du Premier Ministre ?
SOUS RUBRIQ
QUE 3 : QUEST
TION
NS RELA
ATIVES AUX
X MARCHS REC
CONDUCTIB
BLES
S
Est-il pass des marchs lorsque les quantits peuvent tre
dtermines lavance par le matre douvrage et prsentent un
caractre prvisible, rptitif et permanent ? (Cf. Planning des
marchs et Etat des marchs)
Si la rponse est positive :
Ces marchs dterminent t-ils les spcifications, la

consistance, les modalits dexcution et le prix des
prestations susceptibles dtre ralises au cours dune
priode nexcdant pas une anne budgtaire en cours et
dans la limite des crdits de paiement disponibles ?
Est-ce que la dure pour laquelle ces marchs sont conclus

est indique et infrieure trois ans ?
Est-ce le matre douvrage solde ces marchs, la fin de

chaque anne budgtaire, hauteur du montant des
prestations ralises ?
Est-ce que les prestations des marchs reconductibles sont en

conformit avec la liste des prestations qui peuvent faire lobjet de
marchs cadre fixe par dcision du Premier Ministre ?
SOUS RUBRIQUE 4 : QUESTIONS RELATIVES AUX MARCHS TRANCHES CONDITIONNELLES
Est-il pass des marchs tranches conditionnelles lorsque la
prestation raliser peut tre divise en deux ou plusieurs tranches
constituant chacune un ensemble cohrent, autonome et fonctionnel ?
Si la rponse est positive, ces marchs portent-ils sur la totalit de la
prestation ? (Cf. Dossiers marchs)
10

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE FICHE
F.MPUB.01
TITRE
MARCHS PUBLICS
VERSION
07
JUIN.
RUBRIQUE
PAGE
3/3
Guide dexploration
DU
Rponses
Oui/non
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE 4 (SUITE) : QUESTIONS RELATIVES AUX MARCHS TRANCHES CONDITIONNELLES

Les marchs tranches conditionnelles dfinissent-ils la consistance, le
prix et les modalits dexcution de chaque tranche de la prestation
objet du march ?
Le march tranches conditionnelles est-il divis en :
- Une tranche ferme couverte par les crdits disponibles, excuter

ds la notification de lapprobation du march ?
- Une ou plusieurs tranches conditionnelles dont lexcution est

subordonne dune part, la disponibilit des crdits et dautre part
la conclusion dun ou plusieurs avenants, dans les dlais prvus par
le march ?
Lorsque lordre de service affrent une ou plusieurs tranches
conditionnelles na pu tre donn dans les dlais prescrits, le titulaire at-il :
- bnfici dune indemnit dattente prvue dans le march ?

- ou renonc la ralisation de la ou des tranches conditionnelles
concernes ?
Le march tranches conditionnelles comporte-t-il lune des deux
formes de clauses de prix suivantes :
- Un prix identique ou fix sur des bases identiques en cas de march

prix global tant pour la tranche ferme que pour la ou les tranches
conditionnelles ?
- Un prix diffrent pour la tranche ferme et pour la ou les tranches

conditionnelles ?
(Cf. Dossiers marchs et le rglement de consultation)
La renonciation par le matre douvrage raliser une tranche
conditionnelle est-elle notifie par ordre de service au titulaire dans le
dlai fix dans le march ? (Cf. Ordre de service)
SOUS RUBRIQUE 5 : QUESTIONS RELATIVES AUX MARCHS ALLOTIS
Le matre douvrage a-t-il divis la prestation en deux ou plusieurs lots
pouvant donner lieu chacun un march distinct (unique ou alloti) ?
Pour quelles raisons ?
Si la rponse est positive, a-t-il limit le nombre de lots pouvant tre
attribus un mme concurrent ? Pour quelles raisons ?
Le rglement de consultation comporte-t-il toutes les prcisions utiles ?
(Cf. Rglement de consultation tabli par le matre douvrage)
11
2.1.2.2 Prix des marchs

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE FICHE
F.MPUB.02
TITRE
VERSION
07
JUIN.
RUBRIQUE
PRIX DES MARCHS
PAGE
1/2
Guide dexploration
Rponses
Oui/non
DU
Justification de
rponses ngatives :
ONS RELATIV
VES LA FORME
E ET
T CARACTR
RE DES PRIX
X
SOUS RUBRIQ
QUE 1 : QUESTIO
Le march est-il prix global, prix unitaire ou prix mixte ? (Cf.

Dossiers marchs, CPS et rglement de consultation)
Le march comporte-t-il des prestations excutes sur la base de
dpenses contrles ?
Ces prix sont-ils fermes, rvisables ou provisoires ?
ONS RELATIV
VES U MARCH
H PRIX GL
LOB
BAL
SOUS RUBRIQ
QUE 2 : QUESTIO
Le march prix global comprend-il un prix forfaitaire couvrant

lensemble des prestations qui font lobjet du march ?
Si la rponse est positive, le prix forfaitaire est-il calcul sur la base
de la dcomposition du montant global ?
Le montant global est-il calcul par addition des diffrents prix
forfaitaires indiqus pour chaque poste de la dcomposition ?
Dans le cas o les postes sont affects de quantits, sagit-il de
quantits forfaitaires tablies par le matre douvrage ?
Le march initial a-t-il t modifi au cours de son excution par
ordre dans sa consistance sans toutefois que lobjet en soit chang ?
Si la rponse est positive, les modifications introduites sont-elles
values conformment aux cahiers des charges ?
ONS RELATIV
VES AUX MARC
CHS
S PRIX UNITA
AIRE
SOUS RUBRIQ
QUE 3 : QUESTIO
Est-il pass un march prix unitaire dans lequel les prestations sont
dcomposes sur la base dun dtail estimatif tabli par le matre
douvrage, en diffrents postes avec indication pour chacun des
postes du prix unitaire propos et correspondant ?
Les sommes dues au titre du march prix unitaires sont-ils calculs
par application des prix unitaires aux quantits rellement excutes
conformment au march ?
SOUS RUBRIQUE 4 : QUESTIONS RELATIVES AUX MARCHS PRIX MIXTES
Est-il pass un march prix mixtes comprenant des prestations
rmunres en partie sur la base dun prix global et en partie sur la
base de prix unitaires ?
Le rglement sest-il effectu selon les modalits de rglement
relatives aux marchs prix global et aux marchs prix unitaires ?
12

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE FICHE
F.MPUB.02
TITRE
VERSION
07
JUIN.
RUBRIQUE
PRIX DES MARCHS
PAGE
2/2
Rponses
Oui/non
Guide dexploration
DU
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBR
RIQUE 5 : QUES
STIONS
REL
LATIVES
S AUX MARC
CHS
S DE TRAVAUX COM
MPO
ORTA
ANT DES PR
RESTATIIONS SUR
DP
PEN
NSES CONT
TRL
LES
S
Est-il pass des marchs comportant des prestations rmunres sur la

base de dpenses contrles ?
Si la rponse est positive, ces marchs indiquent-ils :
- la nature et le mode de dcompte,

- la valeur des divers lments qui concourent la dtermination du
prix de rglement,
- les contrles auxquels sera soumis le titulaire ?

Le montant des prestations rmunres sur la base de dpenses
contrles nexcde-t-il pas 2% du montant initial du march ?
SOUS RUBR
RIQ
QUE 6 : QUESTIION
NS RELA
ATIIVES AUX MARCH
S PRIX FER
RME
Est-il pass un march prix ferme ne pouvant tre modifi en raison
des variations conomiques survenues pendant le dlai de son
excution ?
Le march -dont le dlai prvu pour son excution est infrieur ou gal
une anne- est-il pass sur la base dun prix ferme ?
Si le taux de la taxe sur la valeur ajoute a t modifi postrieurement
la date limite de remise des offres, le matre douvrage a-t-il rpercut
cette modification sur le prix de rglement ?
SOUS RUBR
RIQ
QUE 7 : QUESTIION
NS RELA
ATIIVES AUX MARCH
S PRIX RVISABLE
Est-il pass un march dont le prix peut tre modifi en raison des
variations conomiques en cours dexcution de la prestation ?
Si la rponse est positive, le dlai prvu pour son excution est-il
suprieur une anne ?
Lorsque le prix est rvisable, les cahiers de charge indiquent-ils les
modalits de la rvision et la date de son exigibilit ? (Cf. Cahier des
charges)
Si la rponse est positive, les modalits de la rvision sont-elles tablies
conformment aux rgles et conditions de rvision des prix telles
quelles sont fixes par arrt du Premier Ministre vis par le Ministre
charg des Finances et de la Privatisation ?
SOUS RUBR
RIQ
QUE 8 : QUESTIION
NS RELA
ATIIVES AUX MARCH
S PRIX PROVISOIIRE
Est-il pass un march prix provisoire lorsque les conditions
indispensables la dtermination dun prix initial dfinitif ne sont pas
runies au moment de lexcution du march ?
13
2.1.2.3 Forme des marchs et modes de leur passation

FASCICULE
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CODE FICHE
F.MPUB.03
TITRE
MARCHS PUBLICS
VERSION
07
JUIN.
RUBRIQUE
FORME ET MODE DE PASSATION
PAGE
1/1
Guide dexploration
Rponses
Oui/non
DU
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBR
RIQ
QUE 1 : QUES
STION
NS RELA
ATIVES
S LA FORME DES MARCH
HS
S
Les marchs font-ils rfrence aux mentions suivantes:
- le mode de passation,
- la rfrence expresse aux alinas, paragraphes et articles du dcret
en vertu desquels le march est pass,
lindication des parties contractantes,
le prix,
les noms et qualits des signataires,

lobjet et le lieu dexcution des prestations,
lnumration par ordre de priorit des pices incorpores au
march,
le dlai dexcution ou la date dachvement du march,
les conditions de rception et de livraison des prestations,
les conditions de rglement,
les clauses de nantissement,
les conditions de rsiliation,
lapprobation du march par lautorit comptente ?

(Cf. Dossiers marchs, CPS, Rglement de la consultation pour chaque
Dossier march slectionn)
SOUS RUBR
RIQ
QUE 2 : QUES
STION
NS RELA
ATIVES
S AUX CAHIIERS DES
S CHA
ARGES
Les cahiers des charges prcisent-ils les conditions dans lesquelles les
marchs sont passs et excuts ? (Cf. Cahiers des charges et le
Rglement de consultation)
Si un march comporte plusieurs catgories de prestations, le cahier
des clauses administratives gnrales correspond t-il la catgorie
prpondrante de ces prestations ? (Cf. CCAG)
En cas dabsence dun cahier des clauses administratives gnrales
propre aux prestations objet du march, le march se rfre-t-il lun
des cahiers des clauses administratives gnrales en vigueur les plus
adapts en procdant aux ajustements ncessaires ?
Les cahiers des charges comprennent-ils :
- Les cahiers des clauses administratives gnrales,

- Les cahiers des prescriptions communes,
- Les cahiers des prescriptions spciales ?
(Cf. Cahiers des charges)
14
2.1.2.4 Marchs par appel doffres ouvert ou restreint

GUIIDE
E DAUD
DIT
T INT
TERNE
E
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CODE FICHE
F.MPUB.04
TITRE
MODES DE PASSATION DES MARCHS PUBLICS
VERSION
JUIN. 07
RUBRIQUE
APPEL DOFFRES OUVERT OU RESTREINT
PAGE
1/20
Guide dexploration
Rponses
Oui/non
DU
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE 1 : QUESTIONS RELATIVES AU LANCEMENT ET PASSATION DES MARCHS PAR APPEL DOFFRES
La structure charge de la passation des marchs dispose-t-elle dun
plan annuel de lancement des marchs ?
Le march a-t-il t tabli sur la base de ce plan daction annuel
approuv par la hirarchie ?
Le mode de passation du march a-t-il t valid par la hirarchie ?
(Matrialisation de lapprobation)
Le mode de passation du march retenu permet-il de choisir
librement le fournisseur en sauvegardant les intrts du Ministre ?
Les marchs par appel doffres sont-ils conclus sur la base :
- dun CPS labor par des personnes comptentes ?

- dune soumission tablie par le fournisseur ?
- dune correspondance suivant les usages de commerce ?
ONS REL
LATIV
VES AUX APPELS DOFFRE
ES OUVERTS
SOUS RUBRIQ
QUE 2 : QUESTIO
Lavis dappel doffres ouvert fait-il connatre :
lobjet du march ?
le lieu dexcution ?
lautorit qui procde lappel doffres ?
le(s) bureau(x) du matre douvrage o lon peut retirer le dossier
dappel doffres,
- le bureau du matre douvrage, o sont dposes ou adresses les
offres,
- le lieu, le jour et lheure fixs pour la tenue de la sance publique
douverture des plis,
- les pices justificatives prvues dans le dossier dappel doffres
que tout concurrent doit fournir,
- le montant en valeur du cautionnement provisoire,
- les qualifications requises et les catgories dans lesquelles le
concurrent doit tre class, pour les marchs de travaux,
conformment la lgislation en vigueur,
- le lieu, le jour et lheure limites pour la rception des
chantillons, prospectus, notices (ce dlai ne peut tre infrieur
10 jours francs partir du lendemain de la date de publication
de lavis),
- le prix dacquisition du dossier dappel doffres,
- la date de la runion ou de la visite des lieux organises par le
matre douvrage lintention des concurrents.
(Cf. Lavis de publication dans au moins 2 quotidiens dont 1 en arabe
et 1 en franais)
Lavis dappel doffres ouvert est-il publi 21 jours francs au moins
avant la date fixe pour la rception des offres ?
15

FASCICULE
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F.MPUB.04
TITRE
VERSION
JUIN. 07
RUBRIQUE
PAGE
2/20
Guide dexploration
Rponses
Oui/non
DU
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE 3 : QUESTIONS RELATIVES AUX APPELS DOFFRES RESTREINTS

Lappel doffres restreint a-t-il fait lobjet dun envoi de circulaire adresse par lettre recommande avec accus de rception le mme
jour- tous les concurrents consults par le matre douvrage ?
Si la rponse est positive, cette circulaire comporte-t-elle les
indications suivantes :
lobjet de lappel doffre ?

le lieu dexcution ?
lautorit qui procde lappel doffres ?
le(s) bureau(x) du matre douvrage o lon peut retirer le dossier
dappel doffres ?
le bureau du matre douvrage o sont dposes ou adresses les
appels doffres ?
le lieu, le jour et lheure fixs pour la tenue de la sance publique
douverture des plis ?
les pices justificatives prvues dans le dossier dappel doffres que
tout concurrent doit fournir ?
le montant en valeur du cautionnement provisoire ?
les qualifications requises et les catgories dans lesquelles le
concurrent doit tre class, pour les marchs de travaux,
conformment la lgislation en vigueur ?
le lieu, le jour et lheure limites pour la rception des chantillons,
prospectus, notices (ce dlai ne peut tre infrieur 10 jours
francs partir du lendemain de la date de publication de lavis) ?
Le prix dacquisition du dossier dappel doffres ?
La date de la runion ou de la visite des lieux organises par le
matre douvrage lintention des concurrents ?
ONS RELATIV
VES LA FORME
E DES
S SOU
UMISSIO
ONS
SOUS RUBRIQ
QUE 4 : QUESTIO
Les soumissions sont-elles tablies sur papier timbr et sont-elles

conformes au modle tabli par lAdministration ? (Cf. Soumissions
des candidats)
Pour les appels doffres dits au rabais, le pourcentage de rabais (ou
ventuellement de majoration) est-il exprim en centimes par dirhams
et comporte-t-il plus dune dcimale ?
Pour les appels doffres sur offre de prix , le soumissionnaire a-t-il
prsent un bordereau des prix et un dtail estimatif tablis, chacun
conformment au modle figurant au dossier dappel doffres ?
Les indications du bordereau des prix et du dtail estimatif sont-ils en
parfaite concordance entre elles et avec la soumission ?
Pour les appels doffres prix global et forfaitaire, le soumissionnaire
fournit-il une dcomposition des prix ?
16
GUIIDE
E DAUDIT INTERNE
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE FICHE
F.MPUB.04
TITRE
VERSION
07
JUIN.
RUBRIQUE
PAGE
3/20
Guide dexploration
Rponse
Oui/non
DU
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQ
QUE 5 : QUESTION
NS RELA
ATIVES U RGL
LEMENT DE LA
A CO
ONSULT
TATION
Lappel doffres a-t-il fait lobjet dun rglement tabli par le matre
douvrage et comprenant :
La liste des pices fournir par les concurrents,
Les critres dadmissibilit des concurrents tenant compte
des capacits techniques et financires des concurrents ainsi
que de leurs rfrences professionnelles,
Les critres de choix et de classement pour lvaluation des
offres des concurrents pouvant porter notamment sur le cot
dutilisation, la valeur technique de loffre, le caractre
innovant de loffre, les performances en matire de
protection de lenvironnement, le dlai dexcution pour les
marchs de travaux, les qualits esthtiques et fonctionnelles,
le service aprs-vente, lassistance technique, la date ou dlai
de livraison, le prix des prestations et les garanties offertes ;
Le nombre minimum ou maximum des lots pouvant tre
souscrits par un mme concurrent, lorsque les prestations
sont rparties en lots,
Les conditions dans lesquelles les variantes, par rapport la
solution de base prvue dans le cahier des prescriptions
spciales, sont admises ?
La ou les monnaies dans lesquelles le prix des offres doit tre
formul et exprim, lorsque le concurrent nest pas install
au Maroc (conversion devant se faire en dirham sur la base
du cours vendeur du dirham en vigueur le premier jour
ouvrable de la semaine prcdant celle du jour douverture
des plis, donn par Bank Al Maghreb) ;
La ou les langues dans lesquelles doivent tre tablies les
pices contenues dans les dossiers et les offres prsentes par
les concurrents ; (Cf. Rglement de consultation)
Le rglement de consultation a-t-il t sign par lordonnateur, son
dlgu ou le sous-ordonnateur avant le lancement de la procdure
de passation du march ? (Matrialisation de la signature)
Le dossier dappel doffres prpar par le matre douvrage
comprend-il :
Une copie de lavis dappel doffres ou de la circulaire,
Un exemplaire du cahier des prescriptions spciales,
Les plans et les documents techniques,
Le modle de lacte dengagement,
Les modles du bordereau des prix et du dtail estimatif
lorsquil sagit dun march prix unitaires,
Le modle de la dcomposition du montant global par poste
avec indication ou non des quantits forfaitaires, lorsquil
sagit dun march prix global,
Le modle du cadre du sous-dtail des prix,
Le modle de la dclaration sur lhonneur,
Le rglement de la consultation ? (Cf. Dossier dappels
doffres et le Rglement de la consultation)
17

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE FICHE
F.MPUB.04
TITRE
VERSION
07
JUIN.
RUBRIQUE
PAGE
4/20
Guide dexploration
Rponse
Oui/non
DU
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE 6 : QUESTIONS RELATIVES U DOSSIER DAPPEL DOFFRES

Les dossiers dappels doffres sont-ils remis aux concurrents contre
rmunration fixe par arrt du ministre charg des finances ?
Cette rmunration reflte-t-elle le cot de limpression du dossier
dappel doffres et de sa distribution aux concurrents lappel
doffres ?
Le matre douvrage a-t-il introduit des modifications dans le dossier
dappel doffres sans toutefois changer lobjet du march ?
Si la rponse est positive, ces modifications ont-elles t
communiques tous les concurrents ayant retir ledit dossier ?
Lorsque les modifications ncessitent le report de la date prvue pour
la runion de la commission dappel doffres, ce report a-t-il t
publi ?
SOUS RUBRIQ
QUE 7 : QUEST
TION
NS RELA
ATIVES LIN
NFORMATIION DES CON
NCURRENT
TS
Toute demande dun concurrent au sujet dclaircissements ou
renseignements concernant lappel doffres ou les documents y
affrents, est-elle parvenue au matre douvrage au moins 7 jours
avant la date prvue pour la sance douverture des plis ? (Cf. Cachet
date avis et le comparer avec la date douverture des plis, les dlais
rglementaires dau moins 7 jours sont-ils respects ?)
Tout claircissement ou renseignement, fourni par le matre
douvrage un concurrent la demande de ce dernier, est-il
communiqu le mme jour et dans les mmes conditions aux autres
concurrents ayant retir le dossier dappel doffres et ce par lettre
recommande avec accus de rception ou par tlcopie confirme ?
Lorsquil est procd une runion ou visite des lieux par le matre
douvrage, celui-ci dresse-t-il un procs-verbal mentionnant les
demandes dclaircissement et les rponses formules lors de cette
runion ou visite ?
Ce procs-verbal est-il communiqu lensemble des concurrents
ayant retir le dossier dappel doffres ?
Existe-t-il des concurrents qui nont pas assist la runion ou qui
nont pas particip la visite des lieux ?
Si la rponse est positive, ces concurrents ont-ils t admis lever de
rclamation sur le droulement de la runion ou de la visite des lieux
tels que relats dans le procs verbal qui leur a t communiqu ou
mis leur disposition par le matre douvrage ?
18

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE FICHE
F.MPUB.04
TITRE
VERSION
07
JUIN.
RUBRIQUE
PAGE
5/20
Rponse
Oui/non
Guide dexploration
DU
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE
8 : QUESTIONS RELATIVES UX CONDITIONS REQUISES DES

CO
ONCU
URR
RENT
TS
Est-ce que les personnes physiques ou morales qui ont

particip aux appels doffres remplissent toutes les
conditions ci-dessous : (Cf. Dossier technique et Dossier
administratif, pour chaque march slectionn)
-
Justifient-elles des capacits juridiques, techniques et

financires requises ;
Sont-elles en situation fiscale rgulire, pour avoir

souscrit leurs dclarations et rgl les sommes
exigibles ou, dfaut de rglement, constitu des
garanties juges suffisantes par le comptable charg
du recouvrement ;
Sont-elles affilies la Caisse Nationale de Scurit

Sociale, et souscrivent-elles de manire rgulire
leurs dclarations de salaires auprs de cet
organisme.
Est-ce quil y a eu des personnes qui ont particip aux

appels doffres sachant que ces personnes taient en :
-
en liquidation judiciaire ;
en redressement judiciaire, sauf autorisation spciale

dlivre par lautorit judiciaire comptente.
Les personnes ayant fait lobjet dune exclusion

temporaire ou dfinitive prononce dans les
conditions fixes par les articles ci-aprs portant sur
linexactitude de la dclaration sur lhonneur ou sur
lexclusion de la participation aux marchs de ltat.
SOUS RUBR
TIONS REL
LAT
TIVES A LA JUSTIFICATION
N DES
S CA
APACITES
S ET
T QUAL
LITES
S
RIQUE
E 9 : QUEST
Est-ce que tout concurrent a prsent un dossier
administratif, technique et ventuellement un dossier additif
afin dtablir la justification de ses qualits et capacits ? (Cf.
Dossiers de soumission)
Le dossier
suivants ?
-
administratif
comprend-il
les
lments
une dclaration sur lhonneur indiquant le nom,

prnom, qualit et domicile du concurrent, et sil
sagit dune socit tous les aspects juridiques qui y
19
sont rattachs (ex : raison sociale, capital social,

numro dinscription au registre de commerce, etc.).
Si oui, cette dclaration contient-elle :
-
Lengagement du concurrent couvrir, dans les

limites et conditions fixes dans les cahiers des
charges, les risques dcoulant de son activit
professionnelle
Lengagement du concurrent, sil envisage de

recourir la sous-traitance, que celle-ci ne peut
dpasser cinquante pour cent (50%) du montant
du march ni porter sur le lot ou le corps dtat
principal du march, et de sassurer que les
sous-traitants
remplissent
galement
les
conditions requises des concurrents (rubrique 8)
Lattestation quil nest pas en liquidation

judiciaire ou en redressement judiciaire, et sil
est en redressement judiciaire, quil est autoris
par lautorit judiciaire comptente
poursuivre lexercice de son activit ;
20
GUIIDE
E DAUD
DIT
T INT
TERNE
E
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE FICHE
F.MPUB.04
TITRE
VERSION
07
JUIN.
RUBRIQUE
PAGE
6/20
Guide dexploration
Rponse
Oui/non
DU
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE 9 (SUITE) : QUESTIONS RELATIVES A LA JUSTIFICATION DES CAPACITES ET QUALITES

-
Lengagement de ne pas recourir par lui-mme ou par

personne interpose des pratiques de fraude ou de
corruption des personnes qui interviennent, quelque
titre que ce soit, dans les diffrentes procdures de
passation, de gestion et dexcution des marchs ;
Lengagement de ne pas faire, par lui-mme ou par
personne interpose, des promesses, des dons ou des
prsents en vue d'influer sur les diffrentes
procdures de conclusion d'un march et lors des
tapes de son excution ;
La certification de lexactitude des renseignements
contenus dans la dclaration sur lhonneur et dans les
pices fournies dans son dossier de candidature.
la ou les pices justifiant les pouvoirs confrs la
personne agissant au nom du concurrent ;
une attestation dlivre depuis moins dun an par le
percepteur du lieu dimposition certifiant que le
concurrent est en situation fiscale rgulire ou dfaut de
paiement. Cette attestation doit mentionner lactivit au
titre de laquelle le concurrent est impos ;
une attestation dlivre depuis moins dun an par la Caisse
Nationale de Scurit Sociale certifiant que le concurrent
est en situation rgulire envers cet organisme
conformment aux dispositions prvues cet effet
(rubrique8).
Le rcpiss du cautionnement provisoire ou l'attestation
de la caution personnelle et solidaire en tenant lieu, le cas
chant ;
Le certificat dimmatriculation au registre de commerce
pour
les
personnes
assujetties
lobligation
dimmatriculation conformment la lgislation en
vigueur ;
Pour les marchs passs pour les besoins de la Dfense
Nationale ou de la Scurit Publique, le matre d'ouvrage
peut exiger les pices justificatives de la nationalit de
l'entreprise et de ses dirigeants ;
Le dossier technique comprend t-il les lments suivants ?
Une note indiquant les moyens humains et techniques du
concurrent, le lieu, la date, la nature et l'importance des
prestations qu'il a excutes ou auxquelles il a particip
lexcution;
joint cette note, chaque fois que le dossier d'appel
d'offres l'exige, les attestations dlivres par les hommes de
l'art sous la direction desquels lesdites prestations ont t
excutes ou par les bnficiaires publics ou privs desdites
prestations. Chaque attestation prcise notamment la
nature des prestations, le montant, les dlais et les dates de
ralisation, l'apprciation, le nom et la qualit du
signataire ;
21

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE FICHE
F.MPUB.04
TITRE
VERSION
07
JUIN.
RUBRIQUE
PAGE
7/20
Guide dexploration
Rponse
Oui/non
DU
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBR
RIQUE 9 : QUES
STIONS
S RELA
ATIVES
S A LA JUSTIIFICA
ATION DES CAPACIT
TES ET QUALIT
TES
-
Lorsquun systme de qualification et de classification est

prvu pour les marchs concerns par les prestations, le
certificat dlivr dans le cadre dudit systme tient lieu du
dossier technique conformment aux dispositions
rglementaires rgissant ledit systme.
Lorsquun systme dagrment est prvu pour les marchs
concerns par les prestations, le certificat dlivr dans le
cadre dudit systme tient lieu du dossier technique
conformment aux dispositions rglementaires rgissant
ledit systme sauf stipulation contraire prvue dans le
rglement de consultation.
Le dossier additif comprend-il toutes pices complmentaires

exiges par le dossier d'appel d'offres en raison de l'importance
ou de la complexit de la prestation objet du march ?
NNEUR
SOUS RUBR
RIQUE 10 : QUES
STION
NS RELA
ATIVES
S LIN
NEXACTITUD
DE DE LA DC
CLARAT
TION SUR LHON
La dclaration sur lhonneur comporte-t-elle des erreurs ou

inexactitudes ?
Si oui, est ce que lune des sanctions suivantes ont t prises :
par dcision du ministre intress, aprs avis de la
commission des marchs, l'exclusion temporaire ou
dfinitive du concurrent des marchs passs par les
services relevant de son autorit.
par dcision de lautorit comptente aux frais et risques
du dclarant :
Soit l'tablissement d'une rgie ;
Soit la rsiliation du march, suivie ou non de la
passation d'un nouveau march.
Dans les cas prvus ci-dessus, le concurrent est-il invit
prsenter ses observations dans un dlai imparti par le matre
d'ouvrage qui est infrieur quinze jours ?
Les excdents de dpenses rsultant de la rgie ou de la passation
d'un nouveau march aprs rsiliation sont-ils prlevs sur les
sommes qui peuvent tre dues au dclarant sans prjudice des
droits exercer contre lui en cas d'insuffisance ?
22
GUIIDE
E DAUDIT INTERNE
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE FICHE
F.MPUB.04
TITRE
VERSION
07
JUIN.
RUBRIQUE
PAGE
8/20
DU
Rponse
Oui/non
Guide dexploration
SOUS RUBRIQUE 11 (SUITE) : QUESTIONS
Justification de
rponses ngatives :
RELATIVES AUX DOCUMENTS FOURNIR PAR LES ORGANISMES
PUBLIICS
Est-ce que le concurrent est une personne morale de droit public

autre que lEtat ?
Si oui, a-t-il fourni les documents suivants ?
Une copie du texte l'habilitant excuter les prestations
objet du march ;
Une attestation ou sa copie certifie conforme dlivre
depuis moins d'un an par lAdministration Comptente du
lieu dimposition certifiant que le concurrent est en
situation fiscale rgulire ou dfaut de paiement qu'il a
constitu les garanties prvues la rubrique 8 ci-dessus (
conditions requises des concurrents) . Cette attestation, qui
nest exige que pour les organismes soumis au rgime de
la fiscalit, doit mentionner l'activit au titre de laquelle le
concurrent est impos ;
Une attestation ou sa copie certifie conforme dlivre
depuis moins d'un an par la Caisse Nationale de Scurit
Sociale certifiant que le concurrent est en situation
rgulire envers cet organisme conformment aux
dispositions prvues cet effet la rubrique 8 ci-dessus.
Cette attestation nest exige que des organismes dont le
personnel est inscrit la Caisse Nationale de Scurit
Sociale ;
Le rcpiss du cautionnement provisoire ou l'attestation

de la caution personnelle et solidaire en tenant lieu, le cas
chant ;
SOUS RUBR
RIQUE 12 : QUES
STION
NS RELA
ATIVES
S AU CON
NTENU DES
S DOSS
SIERS DES CON
NCURRENT
TS
Les dossiers prsents par les concurrents comportent-ils, outre le
cahier des prescriptions spciales paraph et sign, les dossiers
administratif, technique et additif le cas chant, prvus la
rubrique relative aux justification des capacits et des qualits,
une offre financire et, si le rglement de consultation l'exige, une
offre technique quelle soit au titre de la solution de base et/ou au
titre de la solution variante ? (Cf. Dossiers de soumission pour
chaque march slectionn)
L'offre financire comprend- elle les documents suivants ?
L'acte d'engagement par lequel le concurrent s'engage
raliser les prestations, objet du march conformment
aux conditions prvues aux cahiers des charges et
moyennant un prix qu'il propose. Il est tabli en un seul
exemplaire sur ou d'aprs un imprim dont le modle est
fix par dcision du Premier Ministre pris aprs avis de la
commission des marchs.
Si la rponse ci dessus est positive, cet acte comporte t-il le
relev didentit bancaire (RIB), et est-il sign par le
concurrent ou son reprsentant habilit, sans qu'un mme
reprsentant puisse reprsenter plus d'un concurrent la
fois pour le mme march ?
23

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.04
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
PAGE
Guide dexploration
Rponse
Oui/non
FICHE :
:
JUIN. 07
9/20
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE 12 (SUITE) : QUESTIONS RELATIVES AU CONTENU DES DOSSIERS DES CONCURRENTS
-
Le bordereau des prix et le dtail estimatif pour les

marchs prix unitaires ou la dcomposition du montant
global, le cas chant, pour les marchs prix global,
tablis conformment aux modles fixs par le matre
douvrage et figurant dans le dossier dappel doffres.
Le montant de l'acte d'engagement ainsi que les prix unitaires du

bordereau des prix et du dtail estimatif sont-ils crits en chiffres
et en toutes lettres ? Quen est-il des prix indiqus dans la
dcomposition du montant global ?
En cas de discordance entre les indications de prix de ces
diffrents documents, ceux libells en toutes lettres du bordereau
des prix ou de la dcomposition, le cas chant, sont tenus pour
bons pour tablir le montant rel de l'acte d'engagement ?
L'offre technique prvue la rubrique 13 ci-aprs comporte t-elle
les documents techniques concernant lexcution des prestations ?
ONS RELATIIVE
ES LA PRESEN
NTATION DUNE OFFR
SOUS RUBR
RIQUE 13 : QUESTIO
RE TE
ECH
HNIQ
QUE
Loffre technique porte-t-elle, selon lobjet du march, sur la

mthodologie en prcisant les avantages techniques quelle
apporte et la mthode dvaluation de leur impact financier, les
moyens mettre en uvre pour lexcution des prestations, le
planning de ralisation, ainsi que sur les garanties offertes au titre
de la prestation ?
Le rglement de consultation prvoit-il les pices devant
constituer loffre technique ainsi que les critres dadmissibilit et
les critres de choix et de classement des offres ? (Cf. CPS et le
Rglement de la consultation)
Loffre technique est-elle tablie pour la solution de base et/ou
pour la solution variante, le cas chant ?
SOUS RUBR
RIQUE 14 : QUES
STIONS
S RELA
ATIVES
S LA PRS
SENTATIION DES DOSSIER
RS DES CONCURRENTS
Le dossier prsent par chaque concurrent est-il mis dans un pli
cachet ? et comporte-il les lments suivants :
- Le nom et l'adresse du concurrent ?

- L'objet du march et, ventuellement, l'indication du lot
en cas de march alloti ?
- La date et l'heure de la sance d'ouverture des plis ?

- L'avertissement que " le pli ne doit tre ouvert que par le
prsident de la commission d'appel d'offres lors de la
sance publique douverture des plis " ?
(Cf. Plis de soumission)
24

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.04
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
PAGE
Guide dexploration
Rponse
Oui/non
FICHE :
:
JUIN. 07
10/20
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE 14 (SUITE) : QUESTIONS RELATIVES LA PRSENTATION DES DOSSIERS DES CONCURRENTS
Ce pli comporte-t-il les lments suivants ?
1) Deux enveloppes distinctes lorsque l'offre technique n'est pas
exige :
- La premire enveloppe contient le dossier administratif, le

dossier technique, le cahier des prescriptions spciales
sign et paraph par le concurrent ou la personne
habilite cet effet et, le cas chant, le dossier additif
viss l'article 23 ci-dessus. Cette enveloppe doit tre
cachete et porter de faon apparente la mention
dossiers administratif et technique ;
- La deuxime enveloppe contient l'offre financire. Elle

doit tre cachete et porter de faon apparente la mention
offre financire .
2) Trois enveloppes distinctes lorsque la prsentation d'une offre
technique incluant ou non une offre variante est exige :
- La premire enveloppe comprend le dossier administratif,

le dossier technique, le cahier des prescriptions spciales
sign et paraph par le concurrent ou la personne
habilite cet effet, et, le cas chant, le dossier additif.
Cette enveloppe doit tre cachete et porter de faon
apparente la mention dossiers administratif et technique
.
- La deuxime enveloppe comprend l'offre financire du

soumissionnaire. Elle doit tre cachete et porter de faon
apparente la mention offre financire .
c) La troisime enveloppe contient l'offre technique. Elle doit tre
cachete et porter de faon apparente la mention offre technique.
Les enveloppes vises aux paragraphes 1 et 2 ci-dessus indiquentils de manire apparente les lments suivants :
- Le nom et l'adresse du concurrent ?

- L'objet du march et, le cas chant, l'indication du lot ?
- La date et l'heure de la sance d'ouverture des plis ?
(Cf. Marchs slectionns dans le cadre de laudit des marchs)
SOUS RUBRIQUE 15 : QUESTIONS RELATIVES AUX OFFRES COMPORTANT DES VARIANTES
Si le rglement de consultation prvoit la prsentation d'offres
variantes par rapport la solution de base prvue par le cahier
des prescriptions spciales, ce rglement prcise til l'objet, les
limites et les conditions de base ?
Sauf stipulations contraires du rglement de consultation, la
prsentation des variantes implique t-elle l'obligation pour le
soumissionnaire de prsenter une offre pour la solution de base
initialement prvue ?
Les modalits d'examen des solutions de base et des variantes
sont-elles prcises dans le rglement de consultation ?
25
GUIIDE
E DAUDIT INTERNE
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.04
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
PAGE
Guide dexploration
Rponse
Oui/non
FICHE :
:
JUIN. 07
11/20
Justification de
rponses ngatives :
ONS REL
LATIV
VES AUX OFF
FRES
S COMPO
ORTANT DES VARIA
ANTES
SOUS RUBR
RIQUE 15 (SUITE
E) : QUESTIO
Les offres variantes prsentes par les concurrents font-elles

l'objet d'un pli distinct de l'offre de base ventuellement
propose ? Comportent-elles les mmes pices que celles prvues
pour le contenu des dossiers des concurrents lexception des
pices du dossier administratif ?
Dans le cas o le candidat ne prsente que des offres variantes, le
pli contenant les offres variantes rpond t-il aux conditions de
prsentation prvues la rubrique 14 ci-dessus et comporte til en
outre la mention variante ?
SOUS RUBRIQUE 16 : QUESTIONS RELATIVES AU DEPOT DES PLIS DES CONCURRENTS
Les plis sont-ils au choix des concurrents :
Soit dposs, contre rcpiss, dans le bureau du matre
d'ouvrage indiqu dans l'avis d'appel d'offres ?
Soit envoys, par courrier recommand avec accus de
rception, au bureau prcit ?
Soit remis, sance tenante, au prsident de la commission
d'appel d'offres au dbut de la sance, et avant l'ouverture
des plis ?
Le dlai pour la rception des plis expire t-il la date et l'heure
fixes par l'avis d'appel d'offres pour la sance douverture des
plis ?
Les plis dposs ou reus postrieurement au jour et l'heure
fixs sont-ils admis ? (vrifier que les plis reus aprs le dlai fix
nont pas t admis)
A leur rception, les plis sont-ils enregistrs par le matre
d'ouvrage dans leur ordre d'arrive, sur un registre spcial ? (Cf.
Liste des plis reus)
Le numro d'enregistrement ainsi que la date et l'heure d'arrive
sont-ils ports sur le pli remis et la liste des soumissions ou du
registre tenu au niveau du Bureau dOrdre ?
Les plis cachets sont-ils tenus en lieu sr jusqu' leur ouverture
dans les conditions prvues la rubrique 17 ci-aprs ?
SOUS RUBRIQUE 17 : QUESTIONS RELATIVES AU RETRAIT DES PLIS
Tout pli dpos ou reu est-il retir antrieurement au jour et
l'heure fixs pour l'ouverture des plis ?
Le retrait du pli fait-il l'objet d'une demande crite et signe par
le concurrent ou son reprsentant dment habilit ? La date et
l'heure du retrait sont-ils enregistres par le matre d'ouvrage
dans le registre spcial vis la rubrique 16 ci-dessus ?
26
GUIIDE
E DAUDIT INTERNE
FASCICULE
AUDIT DES MARCHS PUBLICS
CODE
F.MPUB.04
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
PAGE
Rponse
Oui/non
Guide dexploration
SOUS RUBR
8:
RIQUE 18
FICHE :
:
JUIN. 07
12/20
Justification de
rponses ngatives :
QUEST
TION
NS RELA
ATIVES AU DELAI DE VALIIDITE
E DES OFFR
RES
Les soumissionnaires restent engags par leurs offres pendant un

dlai de 60 jours (port 90 jours si le cahier des prescriptions
spciales le prvoit) ?
Si dans ce dlai, la commission de l'appel d'offres estime n'tre
pas en mesure d'exercer son choix, le matre d'ouvrage peut-il
proposer la prolongation de ce dlai ?
Est-ce que les soumissionnaires qui restent engags pendant ce
nouveau dlai ont donn leur accord par lettre recommande avec
accus de rception adresse au matre douvrage?
ONS REL
LATIV
VES AU DEP
POT DES
S ECHANTILL
LON
NS
SOUS RUBR
9 : QUESTIO
RIQUE 19
Le dossier dappel doffres prvoit-il :

le dpt dchantillons ?
la prsentation de prospectus, notices ou autres documents
techniques ?
Dans quelles conditions l dpt de cautionnement peut-il tre
demand aux concurrents ?
Lorsquil est demand, quelle est la date maximale laquelle les
chantillons, prospectus, notices et autres sont dposes ?
Lorsque ceux-ci sont dposs, est ce que le matre douvrage
dlivre un accus de rception ?
Est ce quau-del de cette date, les chantillons, prospectus,
notices ou autres documents peuvent-ils tre dposs ?
Dans quelles conditions examine-t-on ces chantillons ?
SOUS RUBRIQUE 20 : QUESTIONS RELATIVES A LA COMMISSION DAPPEL DOFFRES
La commission dappel doffres comprend-t-elle les membres
suivants ? (Cf. Liste des membres de la commission et les lettres
de convocation des membres de la commission) :
Un reprsentant du matre douvrage ?
Deux autres reprsentants du matre douvrage dont un au
moins relve du service concern par la prestation objet du
march,
Un reprsentant de la Trsorerie Gnrale du Royaume ?
Un reprsentant du ministre charg des finances lorsque
le montant estim du march est suprieur trente
millions (30.000.000) de dirhams ?
Pour les marchs de fournitures, lorsque le montant estim pour
le march dpasse un million (1.000.000) de dirhams, le matre
douvrage convoque-t-il un reprsentant du ministre charg du
commerce ?
27
GUIIDE
E DAUD
DIT
T INT
TERNE
E
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.04
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
PAGE
Guide dexploration
Rponse
Oui/non
FICHE :
:
JUIN. 07
13/20
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE 20 (SUITE) : QUESTIONS RELATIVES A LA COMMISSION DAPPEL DOFFRES

Reporte t-il la date douverture des plis de quarante-huit heures ?
Informe-t-il tous les membres de la commission ainsi que les
concurrents de la nouvelle date et du lieu de la sance douverture
des plis ?
En cas dune nouvelle absence, la commission peut-elle procder
louverture des plis ?
Qui dsigne le prsident de la commission dappel doffres ?
Qui dsigne la personne charge de la suppler en cas dabsences
ou dempchement ?
Comment sont dsigns les deux autres reprsentants du matre
douvrage ?
Est-ce que cest le matre douvrage qui convoque les membres de
la commission ?
La convocation et le dossier dappel doffres sont-ils dposs dans
les services des membres de la dite commission dappel doffres ?
Et cela a til lieu sept jours au moins avant la date fixe pour la
sance douverture des plis ?
Toute observation releve lissue du nouvel examen de ces
dossiers est-elle formule avant la sance douverture des plis ?
SOUS RUBRIQUE 21 : QUESTIONS RELATIVES OUVERTURES DES PLIS DES CONCURRENTS EN SANCE PUBLIQUE
La sance douverture des plis des concurrents est-elle publique ?
Si la rponse est positive, avant louverture de cette sance
publique, le prsident remet-il aux membres de la commission le
support crit contenant lestimation du cot des prestations ?
La sance a-t-elle lieu le jour et lheure fixs ? si ce jour est
dclar fri ou chm, la runion se tient-elle le jour ouvrable
suivant la mme heure ?
Le prsident demande-t-il aux membres de la commission de
formuler leurs observations sur les vices ventuels qui entachent
la procdure ?
Si la rponse est positive,
Aprs stre assur du bien fond de ces observations, met-il
fin la procdure ?
Avise-t-il haute voix les diffrents concurrents ?
Si la rponse est ngative, autrement dit dans le cas o le
prsident ne sassurerait pas du bien fond de la constatation
releve par lun des membres de la commission, est ce quil
ordonne linscription de la rserve dans le procs-verbal de la
runion ?
Le Prsident demande-t-il la poursuite de la procdure sous sa
responsabilit ?
Est-ce que le prsident cite les journaux, et le cas chant les
publications dans lesquelles l'avis d'appel d'offres a t publi ?
28

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.04
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
PAGE
Rponse
Oui/non
Guide dexploration
FICHE :
:
JUIN. 07
14/20
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE 21 (SUITE) : QUESTIONS RELATIVES LOUVERTURES DES PLIS DES CONCURRENTS EN SANCE
PUBLIIQUE
Est-ce que le prsident dpose sur le bureau tous les plis reus ?
et est ce quil invite les concurrents prsents qui nauraient pas
dpos leurs plis les remettre sance tenante ?
Invite-t-il aussi les concurrents qui se sont rendu compte que leurs
dossiers sont incomplets produire les pices manquantes ?
Le prsident vrifie-t-il lexistence des 2 enveloppes :
celle contenant le dossier administratif, le dossier
technique et le cahier des prescriptions spciales ? cette
enveloppe porte-t-elle la mention : dossier administratif
et technique ?
celle contenant loffre financire ? porte-t-elle la mention
offre financire ?
Si oui, le prsident ouvre-il ensuite lenveloppe portant la mention
dossiers administratif et technique et vrifie-t-il dans cette
enveloppe lexistence des pices exiges pour ces dossiers ?
A lissue de cela, la sance publique prend-elle fin ?
Lorsque la commission se runit pour examiner les dossiers
administratifs et technique, est ce quelle carte :
Les concurrents qui font lobjet dune exclusion
temporaire ou dfinitive ?
Les concurrents qui nont pas respect les prescriptions en
matire de prsentation de leurs dossiers ?
Les concurrents qui nont pas qualit pour
soumissionner ?
Les concurrents dont les capacits financires et
techniques sont juges insuffisantes, tant entendu que
lactivit des concurrents est apprcie au vu de lensemble
des pices des dossiers administratif et technique
Que fait la commission lorsquelle constate soit labsence dune
pice constitutive du dossier administratif, soit des erreurs
matrielles ou discordances dans les pices dudit dossier ?
la reprise de la sance publique, lorsque le prsident donne
lecture de la liste des soumissionnaires admissibles, fait-il
connatre les motifs des liminations ?
Est ce que le prsident rend, aux concurrents carts prsents
leurs dossiers ? dans quelles conditions les rend-t-il ?
Est-ce que loffre technique, loffre variante et le dpt
dchantillons sont toujours exigs ?
Lorsquils ne le sont pas, est ce que la commission poursuit ses
travaux ?
Est ce quelle procde louverture et lexamen des offres
financires ?
29

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.04
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
PAGE
Rponse
Oui/non
Guide dexploration
FICHE :
:
JUIN. 07
15/20
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE 21 (SUITE) : QUESTIONS RELATIVES LOUVERTURES DES PLIS DES CONCURRENTS EN SANCE
PU
UBLIQUE
Lorsque le dpt dchantillons et ou la prsentation

dune offre technique incluant ou non une offre
variante sont exigs :
- est-ce que le prsident ouvre les enveloppes
contenant les offres techniques ?
- est ce quil donne lecture des pices contenues
dans chaque enveloppe ?
- est-ce que les membres de la commission
paraphent les enveloppes contenant les offres
financires des concurrents ?
-
ces enveloppes sont-elles ensuite mises en lieu

sur ?
- qui fixe la date et lheure de la reprise de la
sance publique ?
- Cette formalit accomplie, est-il mis fin la
sance publique ?
lissue de cette sance, le prsident demande-il au
matre douvrage de procder laffichage dans ses
locaux de la date et de lheure retenues pour la
prochaine sance publique ?
SOUS RUBRIQUE 22 : QUESTIONS RELATIVES LEXAMEN ET VALUATION DES OFFRES
TECH
HNIQ
QUES
La commission procde-t-elle,
lvaluation des offres techniques ?
Quels sont les soumissionnaires limins ? (Cf. Liste

des soumissionnaires)
huis
clos,
Est ce que la commission dappel doffres peut, avant

de se prononcer, consulter tout expert ou technicien
ou constituer une sous-commission pour analyser les
offres techniques ?
Peut-elle demander par crit lun ou plusieurs
concurrents des claircissements sur leur offre
technique ?
Si oui, sous quelles formes ?
30
Sous Rubrique 23 : QUESTIONS RELAT

TIVE
ES AUX EXA
AME
ENS DES CH
HANT
TILLONS
S
Aprs examen des dossiers administratif et technique,

la commission dappel doffres se runit-elle pour
examiner les chantillons, prospectus, notices ou
autres documents techniques ?
Si la rponse est positive, est ce que leur prsentation
est exige par le dossier dappel doffres ?
La commission peut-elle, avant de se prononcer,
consulter tout expert ou technicien ou constituer une
sous-commission pour apprcier la qualit technique
des chantillons proposs, prospectus, notices ou
autres documents techniques ?
Peut-elle galement demander par crit lun ou
plusieurs concurrents des claircissements sur leurs
chantillons, prospectus, notices ou autres documents
techniques prsents
Que se passe-t-il pour la liste des concurrents dont les
chantillons rpondent aux spcifications ?
Quen est-il pour les autres chantillons ?
Est ce quun procs-verbal est dress ?
31

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.04
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
PAGE
Rponse
Oui/non
Guide dexploration
SOUS RUBRIQ
QUE 24 :
FINANCIRES EN PUBLIC
ONS
QUESTIO
FICHE :
:
JUIN. 07
16/20
Justification de
rponses ngatives :
REL
LATIV
VES LOUVERTU
URE DES EN
NVELOP
PPES
S CONTE
ENAN
NT LES
S OFFRES
A quel moment la sance publique est-elle reprise?

Dans quel(s) cas lexamen des dossiers administratif et technique
a lieu ?
Est ce que la liste des soumissionnaires admissibles et ceux non
retenus est communique ?
Si la rponse est positive, est ce que les motifs des liminations
sont noncs ?
Quelles sont les lettres qui sont ouvertes ?
Est ce quil prcis la teneur des actes dengagement ?
Est ce que ce sont les membres de la commission qui paraphent
les actes dengagement ?
Est ce ce moment l que la sance publique prend fin ?
ONS REL
LATIV
VES A LVALUATIION DES OF
FFRES DE
ES CONCUR
RRENTS HUIS
S CLOS
S
SOUS RUBR
RIQUE 25 : QUESTIO
La commission peut-elle consulter tout expert ou technicien qui

pourrait l'clairer sur des points particuliers des offres
prsentes ?
La commission carte-t-elle les soumissionnaires dont les offres
financires :
ne sont pas conformes l'objet du march ?
ne sont pas signes, ou sont signes par des personnes non
habilites engager le concurrent ?
expriment des restrictions ou des rserves ?
Le rsultat des oprations arithmtiques des offres des
soumissionnaires retenus est-il vrifi par la commission ?
Aprs vrification des erreurs matrielles, demande-t-on au
soumissionnaire concern de confirmer le montant de son offre
ainsi rectifi ?
Que se passe-t-il si le soumissionnaire concern nest pas
prsent ?
Aprs avoir consult le soumissionnaire, que se passe-t-il sil
refuse loffre corrige ?
Est ce que son cautionnement provisoire reste acquis ?
SOUS RUBRIQUE 26 : QUESTIONS RELATIVES A LOFFRE ANORMALEMENT BASSE OU EXCESSIVE
quel moment une offre est-elle considre comme
anormalement basse ?
Lorsquelle est infrieure de plus de vingt-cinq pour cent (25%)
par rapport la moyenne arithmtique de l'estimation du matre
douvrage,
de la moyenne des offres financires des
soumissionnaires ?
32

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.04
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
PAGE
Rponse
Oui/non
Guide dexploration
FICHE :
:
JUIN. 07
17/20
Justification de
rponses ngatives :
ONS REL
LATIV
VES A LOFFR
RE ANOR
RMALEM
MENT BASSE OU
U EXCESSIV
VE
SOUS RUBR
6 (SUITE) : QUESTIO
RIQUE 26
quel moment, une offre est considre comme excessive ?

Lorsquelle est suprieure de plus de vingt-cinq pour cent (25%)
par rapport la moyenne arithmtique de l'estimation du matre
d'ouvrage ?
De la moyenne des offres financires des autres soumissionnaires
dautre part ?
Lorsquune offre est juge anormalement basse, est ce que la
commission dappel doffres peut laccepter ?
Si la rponse est positive, que demande la commission, quelles
informations ?
Lorsquune offre est juge excessive, est-elle rejete par la
commission dappel doffres ?
Les justifications tenant notamment aux aspects suivants sontelles prises en compte ?
Les modles de fabrication des produits, les modalits de la
prestation des services, les procds de construction ?
Le caractre exceptionnellement favorable des conditions
dexcution dont bnficie le concurrent ?
Loriginalit du projet ou de loffre ?
SOUS RUBR
7:
RIQ
QUE 27
QU
UESTIIONS RELATIIVES A LA CON
NSULTATIION DES CON
NCURRENTS ET
T COMPARAISON
N DES
OFFRES
Avant d'mettre son avis, la commission peut-elle convoquer, les

soumissionnaires auprs desquels elle juge ncessaire d'obtenir
tout claircissement sur leurs offres ?
Si la rponse est positive ; ces claircissements doivent-ils se
rapporter uniquement aux documents contenus dans les plis
Si certaines offres sont considres comme quivalentes, peut-on
demander pour les dpartager aux soumissionnaires de prsenter
de nouvelles offres ?
Si la rponse est positive et que les soumissionnaires se refusent
faire de nouvelles offres, que fait la commission ?
quivalence d'offres, est ce quun droit de prfrence est
attribu l'offre prsente par une cooprative de production
rgie par la lgislation en vigueur ?
SOUS RUBR
RIQUE 28 :
QUESTIIONS RELATIIVES AUX APPELS

S DOF
FFRE INFRUCTU
UEUX
Est ce que la commission dclare l'appel doffres infructueux si :

Aucune offre na t prsente ou dpose ?
Aucun concurrent n'a t retenu l'issue de l'examen des
dossiers administratifs et techniques ?
Aucun concurrent n'a t retenu l'issue de l'examen de
l'offre technique ou des chantillons ?
Aucune des offres ne lui parat acceptable au regard des
critres fixs au rglement de la consultation ?
33

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.04
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
PAGE
Rponse
Oui/non
Guide dexploration
FICHE :
:
JUIN. 07
18/20
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE 28 (SUITE) : QUESTIONS RELATIVES AUX APPELS DOFFRE INFRUCTUEUX

A-t-on recours la procdure ngocie dans le cas ou aucune
offre na t prsente ou dpose ?
SOUS RUBR
RIQUE 29 :
QUESTIIONS RELATIIVES AUX CARACTE

ERES CONFIDENTIIELS
S DE LA PR
ROCED
DURE
Est ce quaprs louverture des plis en sance publique, des

renseignements concernant lexamen des plis, les prcisions
demandes, lvaluation des offres ou les recommandations
relatives lattribution du march, peuvent tre communiqus
aux soumissionnaires ou toute autre personne ?
SOUS RUBRIQUE 30 : QUESTIONS RELATIVES PROCS-VERBAL DE LA SEANCE D'EXAMEN DES OFFRES
Est ce quun procs-verbal est dress sance tenante de chacune
des runions de la commission ? (Cf. PV douverture des plis)
Le procs-verbal:
Est-il public ?
Peut-il tre communiqu aux soumissionnaires ?
Mentionne-t-il lestimation faite par le matre douvrage ?
Indique-t-il les motifs dlimination des soumissionnaires ?
Est-il sign par le prsident, par les membres de la
commission ?
Est ce quun extrait du procs-verbal est affich dans les locaux
du matre douvrage ?
Cela a-t-il lieu dans les vingt-quatre heures qui suivent la date
dachvement des travaux de la commission ?
Cela a-t-il lieu pendant une priode de quinze (15) jours francs au
moins ?
Est ce que lextrait du procs verbale est galement publi au
portail des marchs de lEtat ? (vrifier que le dossier comporte
un document matrialisant cette parution au niveau du portail
des marchs publics)
SOUS RUBR
RIQUE 31 :
QUESTIIONS RELATIIVES AUX RESULTA

ATS DEF
FIN
NIT
TIFS DE L'APPEL D'OFF
FRES
S
Est ce que les rsultats d'examen des offres sont affichs dans les
locaux du matre d'ouvrage ? Ou sont-ils publis dans le site
lectronique ayant servi la publication de lavis dappel
doffres ?
Est ce que cela a lieu dans les vingt-quatre heures suivant
l'achvement des travaux de la commission ? Et ce pendant une
priode de quinze (15) jours francs au moins ?
Ces rsultats sont-ils galement publis au portail des marchs de
lEtat ?
Est ce que le matre d'ouvrage informe le soumissionnaire retenu
de l'acceptation de son offre par lettre recommande avec accus
de rception? (Cf. Lettres de notification)
Est ce que cette lettre lui est adresse dans un dlai qui est
infrieur dix (10) jours francs compter de la date
34
d'achvement des travaux de la commission ?
GUIIDE
E DAUD
DIT
T INT
TERNE
E
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.04
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
PAGE
Rponse
Oui/non
Guide dexploration
SOUS RUBR
RIQUE 31 (SUITE
E) :
FICHE :
:
JUIN. 07
19/20
Justification de
rponses ngatives :
QUEST
TION
NS RELA
ATIVES AU
UX RESULT
TATS DEF
FINITIF
FS DE L'APP
PEL
L D'OFFRE
ES
Est ce que le matre douvrage informe lui-mme les

soumissionnaires limins du rejet de leur offre?
Si la rponse est positive, est ce que les motifs des liminations
sont communiqus
Si oui, les explications et argumentaires sont-ils fournis par crit,
suite la demande expresse des concurrents non retenus ?
Les lments ayant t lorigine de llimination des concurrents
sont-ils conservs par le matre douvrage pendant un dlai de
cinq ans ?
Est ce quun soumissionnaire peut prtendre indemnit si son
offre n'a pas t accepte ou s'il n'a pas t donn suite l'appel
d'offres ?
Le choix arrt par la commission conformment aux sousrubriques prcdentes peut-il tre modifi par lautorit
comptente ?
SOUS RUBR
RIQUE 32 :
FRES
S
QUESTIIONS RELATIIVES AUX ANNULA
ATIONS DUN APPE
EL DOFF
Lautorit comptente encoure-t-elle une responsabilit lgard

des concurrents ?
Quel que soit le stade de la procdure pour la conclusion du
march, lautorit comptente peut-elle annuler lappel doffres
dans les cas suivants :
Lorsque les donnes conomiques ou techniques des
prestations objet de lappel doffres ont t
fondamentalement modifies ?
Lorsque des circonstances exceptionnelles ne permettent
pas dassurer lexcution normale du march ?
Lorsque les offres reues dpassent les crdits budgtaires
allous au march ?
Lorsquun vice de procdure a t dcel ?
Lorsquil ny a pas eu de concurrence ?
En cas de rclamation fonde dun concurrent ?
Le matre douvrage doit-il informer par crit lattributaire du
march ? Si oui, doit-il le faire en prcisant le ou les motifs
dannulation de lappel doffres ?
Est ce que lannulation dun appel doffres peut justifier le
recours la procdure ngocie ? (argumenter si la rponse est
positive)
UE
SOUS RUBRIQU
PROCEDURE
33 :
QUESTIIONS REL
LATIVES
S AUX RECLA
AMATIO
ONS DES CON
NCURREN
NTS ET SUSPENSIION DE LA
Est ce que tout concurrent peut saisir le matre douvrage

concern sil constate que lune des rgles de la procdure de
passation des marchs, prvue par le prsent dcret, na pas t
respecte ? Si oui, le fait-il par crit?
35

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.04
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
PAGE
Guide dexploration
Rponse
Oui/non
FICHE :
:
JUIN. 07
20/20
Justification de
rponses ngatives :
STION
NS RELA
ATIVES AUX RECLAMATIIONS DES CON
NCURREN
NTS ET
T SUSPENSION DE
SOUS RUBRIQ
QUE 33 (SUITE) : QUES
LA PROC
CEDURE
Le matre douvrage fait-il connatre, au concurrent concern, la

rponse rserve sa rclamation ?
Si la rponse est positive, la rponse la rclamation est fournie
dans quel dlai ?
36
2.1.2.5 Appel doffres avec prslection

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.05
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
APPEL DOFFRES AVEC PRESELECTION
PAGE
Guide dexploration
Rponse
Oui/non
FICHE :
:
JUIN. 07
1/5
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBR
RIQUE 1 : QU
UESTIO
ONS REL
LATIV
VES AUX PRINCIPES
S ET MOD
DALITE
ES
Est-il pass des marchs sur appel d'offres avec prslection,
lorsque les prestations objet du march ncessitent, en raison de
leur complexit ou de leur nature particulire, une slection
pralable des candidats ?
SOUS RUBR
RIQUE 2 : QU
UESTIO
ONS REL
LATIV
VES A LA
A PU
UBLIC
CITE DE L'APP
PEL D'OFFRES AVEC
C PR
RESELE
ECTION
Dans quelles conditions l'avis d'appel d'offres avec prslection
est publi ?
Est ce que cet avis fait connatre :
l'objet de l'appel d'offres avec prslection avec indication,
le cas chant, du lieu d'excution ?
l'autorit qui procde l'appel d'offres avec prslection ?
Le (ou les) bureau (x) et ladresse du matre d'ouvrage o
l'on peut retirer le dossier d'appel d'offres avec
prslection ?
Le bureau et ladresse du matre d'ouvrage o les offres
sont dposes ou adresses ?
le lieu, le jour et l'heure fixs pour la tenue de la sance
d'admission, en prcisant que les candidats peuvent
remettre directement leurs demandes d'admission au
prsident de la commission ?
les pices justificatives prvues dans le dossier de
prslection que tout candidat doit fournir ?
la (ou les) qualification (s) requise (s) et la (ou les)

catgorie (s) dans laquelle (lesquelles) le concurrent doit
tre class, pour les marchs de travaux ou le (ou les)
domaine (s) dactivit pour les marchs dtudes et de
matrise duvre, conformment la rglementation en
vigueur ?
(Cf. Avis de publication)
SOUS RUBRIQUE 3 : QUESTIONS RELATIVES AU RGLEMENT DE PRSLECTION
Est ce que tout appel doffres avec prslection fait lobjet dun
rglement avec prslection ?
Est ce que le rglement de prslection est tabli par le matre
douvrage ?
Si la rponse est positive, le rglement comprend-t-il :
La liste des pices fournir par les candidats
conformment la rubrique sur la justification des
capacits et qualits ?
Les critres dapprciation des capacits techniques et
financires des candidats, le cas chant ?
(Cf. Rglement de prslection)
37

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.05
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
PAGE
Guide dexploration
Rponse
Oui/non
FICHE :
:
JUIN. 07
2/5
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBR
RIQUE 4 : QU
UESTIO
ONS REL
LATIV
VES AU DOSSIER
R DE PRS
LEC
CTION
N
Est ce que tout appel doffres avec prslection fait lobjet dun
dossier tabli par le matre douvrage ?
Si la rponse est positive, ce dossier comprend-t-il:
Une copie de lavis de prslection ?
Une note de prsentation de lobjet du march ?
Le modle de la demande dadmission ?
Le modle de la dclaration sur lhonneur ?
Le rglement de prslection ?
(Cf. Dossier de prslection)
Est-ce que les dossiers de prslection parviennent aux membres
de la commission dadmission ?
Est-ce que le matre douvrage fait-il parvenir aux membres de la
commission dappel doffres le dossier dappel doffres ?
Est-ce que cela a lieu dans un dlai de 8 jours avant lenvoi de
lavis pour publication ?
Quel est le dlai dont disposent les membres de la commission
dappel doffres pour faire part au matre douvrage de leurs
observations ?
Les dossiers de prslection sont-ils :
mis la disposition des candidats ds la parution du
premier avis dappel doffres avec prslection ?
et cela jusqu la date limite de remise des demandes
dadmission des candidats ?
Dans quelles conditions sont remis les dossiers de prslection ?
Est-ce que le matre douvrage a introduit des modifications dans
le dossier ?
A-t-il chang lobjet du march ?
Ces modifications ont-elles t communiques aux candidats ?
Si les modifications ncessitent le report de la date prvue pour la
sance de la commission dadmission, quelle procdure lieu ?
E 5 : QUEST
TION
NS REL
LATIV
VES AUX COND
DITIO
ONS REQU
UISES DES
S CANDIDATS
S ET JUST
TIFICATIO
ON DES
SOUS RUBRIQUE
CAPACITS ET DES QUALITS
Quelles sont les conditions requises pour les candidats pour

participer lappel doffres avec prslection ? (Cf. Liste des
soumissionnaires)
Quelles sont les pices produire pour justifier leurs capacits et
leurs qualits?
SOUS RUBRIQUE 6 : QUESTIONS RELATIVES AU DPT ET RETRAIT DE LA DEMANDE DADMISSION
La demande dadmission est-elle accompagne des dossiers
administratifs, techniques et additifs ?
A-t-elle t dpose sous pli ferm ?
38

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.05
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
PAGE
Rponse
Oui/non
Guide dexploration
SOUS RUBR
RIQUE 6 (SUITE) :
FICHE :
:
JUIN. 07
3/5
Justification de
rponses ngatives :
T ET RETRAIT DE LA DEMAN
NDE DADMIS
QUE
ESTIIONS RELATIIVES AU DP
SSION
N
Le pli contenant la demande dadmission et les dossiers qui

laccompagnent est-il :
cachet ?
porte-il le nom et ladresse du candidat ? lobjet de lappel
doffres avec prslection ? la date et lheure de la sance
dadmission ?
Dans quelles conditions les candidats ayant dpos des plis
peuvent-ils les retirer ?
SOUS RUBR
RIQUE 7 : QU
UESTIO
ONS REL
LATIV
VES A LA
A COM
MMIS
SSION
N DADMISSIION
Quels sont les membres de la commission dappel doffres dont la
prsence est obligatoire ? (Cf. Liste des membres de la
commission)
Quelle est lautorit comptente ?
Les membres de la commission sont-ils convoqus la diligence
du matre douvrage ?
SOUS RUBR
RIQUE 8 : QU
UESTIO
ONS REL
LATIV
VES A LA
A
SEA
ANCE DADMIS
SSION
N
La commission a-t-elle procd louverture des plis en sance

publique ?
La sance est-elle ouverte par le prsident au jour et lheure
fixs ?
Si ce jour est dclar fri ou chm, la runion a-t-elle t tenue
le jour ouvrable suivant la mme heure ?
Que se passe-il pour les concurrents dont le dossier est
incomplet ? Peuvent-ils produire les pices manquantes ?
Le prsident vrifie-t-il lexistence de toutes les pices dans
chacun des plis ?
Si oui, en dresse-t-il un tat ?
La commission a-t-elle poursuivit ses travaux huit clos ?
Consulte-elle un expert ou un technicien pour lclairer sur des
points particuliers des candidatures prsentes ?
Charge-t-elle une sous-commission pour examiner ces
candidatures ?
Est-ce que la commission carte :
les concurrents faisant lobjet dune exclusion temporaire
ou dfinitive ?
les concurrents qui ne respectent pas les prescriptions en
matire de prsentation de leurs dossiers ?
les concurrents qui nont pas qualit pour soumissionner ?
les concurrents dont les capacits financires et techniques
sont juges insuffisantes ?
39

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.05
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
PAGE
Rponse
Oui/non
Guide dexploration
SOUS RUBR
RIQUE 8 (SUITE) :
FICHE :
:
JUIN. 07
4/5
Justification de
rponses ngatives :
QUE
ESTIIONS RELATIIVES A LA SEANCE DADMIISSION
Avant dmettre son avis, la commission a-t-elle convoqu les

candidats, par crit, par voie orale, afin dobtenir des
claircissements sur leurs capacits aux points de vue technique et
financier ?
SOUS RUBR
RIQUE 9 : QU
UESTIO
ONS REL
LATIV
VES AU PROC
CES VER
RBAL DE LA COMMIISSIO
ON DADMIISSION
N
La commission dadmission dresse-t-elle un procs verbal de
chacune de ses runions ?
Ce procs-verbal enregistre-t-il les observations et protestations
prsentes au cours de la sance dadmission par les membres ou
par les concurrents ainsi que le point de vue de la commission sur
ces observations ou protestations ?
Les candidats admis ou vincs sont-ils notifis par crit ?
Est ce quil est prcis pour ceux qui sont vincs les motifs de
leur viction ?
Ce procs-verbal est-il sign, et par qui ?
Par le prsident ?
Par les membres de la commission ?
Le cas chant, est ce que tout rapport tabli par une souscommission ou un expert est sign et joint au procs-verbal ?
Est ce quun extrait du procs-verbal est affich dans les locaux
du matre douvrage ?
Cela a-t-il lieu dans les 24 h qui suivent la date dachvement des
travaux de la commission ?
Le procs-verbal est-il affich pendant au moins 15 jours francs ?
Est-il publi au portail des marchs ?
SOUS RUBRIQUE 10 : QUESTIONS RELATIVES AUX RSULTATS DFINITIFS DE LADMISSION
Les candidats limins sont-ils informs des motifs de leur viction
par :
Lettre recommande avec accus de rception?
Fax confirm ?
Voie lectronique ?
Cette lettre est-elle adresse dans un dlai infrieur 10 jours
compter de la date dachvement des travaux de la commission
dadmission ?
Les lments dinformation ayant t lorigine de llimination
des candidats sont-ils conservs par le matre douvrage et cela
dans un dlai de 5 ans minimum ?
Les candidats admis sont-ils informs par le matre douvrage ?
Dans un dlai de combien de jours ?
Par quel moyen sont-ils informs ? Par fax confirm, par lettre
recommande avec accus de rception ou par voie lectronique ?
40
GUIIDE
E DAUD
DIT
T INT
TERNE
E
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.05
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
PAGE
Rponse
Oui/non
Guide dexploration
SOUS RUBR
1:
RIQUE 11
FICHE :
:
JUIN. 07
5/5
Justification de
rponses ngatives :
QUEST
TION
NS RELA
ATIVES A LA COMM
MISSIION D'APP
ES AVEC
C PR
RESELE
ECTION
PEL
L D'OFFRE
De quels membres est constitue la commission dappel doffres

avec prslection ? existe-t-il dans le dossier une liste des membres
de cette commission signe par la hirarchie suprieure ?
SOUS RUBRIQUE 12 : QUESTIONS RELATIVES A LOUVERTURE DES PLIS DES CONCURRENTS EN SANCE PUBLIQUE
Est ce que la sance d'ouverture des plis des concurrents est
publique ?
Si la rponse est positive, le prsident remet-il aux membres de la
commission le support crit contenant lestimation du cot des
prestations ?
La sance douverture des plis a-t-elle lieu au jour et lheure qui
ont t fixs par la commission douverture des plis ?
Le prsident demande-t-il aux membres de la commission de
formuler leurs observations sur les irrgularits ventuelles qui
entachent la procdure ?
Sassure-t-il du bien fond des observations ?
Le prsident donne-t-il lecture de la liste des soumissionnaires
admissibles ?
Si la rponse est positive, est ce quil fait connatre les motifs des
liminations des candidats vincs ?
Est ce que le prsident peut inviter les concurrents prsents qui
n'auraient pas dpos leurs plis les remettre sance tenante ?
quel moment est arrte dfinitivement la liste des plis reus ?
Aprs que la commission a procd lexamen des chantillons et
lvaluation des offres techniques des concurrents retenus, est ce
que le prsident ouvre les enveloppes portant la mention offre
financire , et donne-t-il lecture de la teneur des actes des
engagements ? est-il tabli un tableau rcapitulant les offres
financires dans chaque march slectionn ?
Ces documents sont-ils paraphs par les membres de la
commission :
les actes d'engagement ?
le bordereau des prix ?
le dtail estimatif ?
la dcomposition du montant global ?
41
2.1.2.6 Marchs sur concours

GUIIDE
E DAUD
DIT
T INT
TERNE
E
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.06
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
MARCHES SUR CONCOURS
PAGE
Rponse
Oui/non
Guide dexploration
FICHE :
:
JUIN. 07
1/2
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBR
RIQ
QUE 1 : QU
UESTIO
ONS REL
LATIV
VES AUX PRINCIPES
S ET MOD
DALITE
ES
Est-il pass des marchs par concours lorsquil sagit de recherches
particulires justifies par des motifs dordre technique, esthtique ou
financier ? (Cf. Etat des marchs)
Si la rponse ci-dessus est positive, ce concours porte-t-il sur :
l'tablissement d'un projet ?
l'excution d'un projet pralablement tabli ?
la fois sur l'tablissement d'un projet et son excution ?
(Cf. Dossier march par concours)
Le concours est-il organis sur la base d'un programme tabli par le
matre d'ouvrage ? (Cf. Programme du concours)
Si oui, ce programme prvoit-il l'allocation de primes, rcompenses ou
avantages aux auteurs des projets les mieux classs ? (Cf. Programme
du concours)
En fixe-t-il le nombre maximum dauteurs de projets primer ?
Est ce que le concours comporte un appel public la concurrence ?
Les projets proposs par les concurrents retenus sont-ils examins et
classs par un jury ?
Le concours comporte-t-il l'ouverture des plis en sance publique ?
Est ce que pour les concours lancs par l'Administration de la Dfense
Nationale, la sance d'ouverture des plis est non publique ?
UE
SOUS RUBRIIQU
CONCURRENTS
2:
QU
UESTIO
ONS RELATIIVES A LOU
UVERTURE DES PL
LIS CONTE
ENAN
NT LES PR
ROJE
ETS PR
ROPOSES PAR LES
Est ce que la sance d'ouverture des plis contenant les projets proposs
par les concurrents est publique ?
La sance est-elle ouverte par le prsident au jour et l'heure fixs par
la lettre d'agrment ?
Toutefois, si ce jour est dclar fri ou chm, la runion se tient-elle le
jour ouvrable suivant la mme heure ?
Est ce quil est donn lecture de la liste des candidats admissibles ?
Si la rponse est positive, est ce que les motifs des liminations des
candidats vincs sont donns ?
Aprs dpt de tous les plis reus, est ce que les concurrents prsents
qui nauraient pas dpos leurs plis sont invits les remettre sance
tenante ?
Est ce qu ce moment-l la liste des plis reus est
arrte
dfinitivement par le jury ?
Aprs ouverture des plis, et vrification par le prsident la prsence
dans chacun deux des pices exiges, est ce quun tat est dress?
Cette formalit accomplie, la sance publique prend-elle fin ?
Les concurrents et le public se retirent-ils de la salle ?
42

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.06
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
MARCHES SUR CONCOURS
PAGE
Rponse
Oui/non
Guide dexploration
SOUS RUBRIQ
QUE
CLOS
S
3:
FICHE :
:
JUIN. 07
2/2
Justification de
rponses ngatives :
LUATIO
ON DES
S PROJET
TS PROP
POSES PAR LE
ES CON
NCURRENT
TS A HUIS
QU
UESTIO
ONS REL
LATIV
VES LEVAL
Le jury recourt-il tout expert ou technicien qui pourrait l'clairer

sur des points particuliers des projets proposs par les concurrents ?
A-t-il charg une sous-commission pour analyser lesdits projets ?
Avant d'mettre son avis, le jury a-t-il convoqu les concurrents par
crit ou par tout autre moyen appropri afin d'obtenir tout
claircissement sur leurs projets ?
Le jury demande-t-il un ou plusieurs concurrents d'apporter
certaines modifications leurs projets ?
Ces modifications se rapportent-elles la conception ou l'excution
des projets ?
Est-ce que les procds et les prix proposs par les concurrents
peuvent tre divulgus au cours de la discussion aux autres
concurrents ?
Est ce que le programme du concours fixe le maximum de la dpense
prvue pour l'excution du projet ?
Si la rponse est positive, est-ce que le jury carte tout projet dont le
cot de ralisation excderait le maximum fix par le programme du
concours ?
Le jury classe-t-il les projets, sur la base des critres, figurant au
rglement du concours ?
Les critres prvus par le rglement de la consultation tiennent-ils
compte : (Cf. Rglement de consultation)
de la valeur technique de chaque projet ?
de son cot financier ?
des conditions de son excution ?
SOUS RUBRIQUE 4 : QUESTIONS RELATIVES AU PROCS-VERBAL DU CONCOURS
Le jury du concours dresse-t-il un procs verbal de chacune de ses
runions ?
Le procs verbal mentionne-t-il : (Cf. PV du concours)
les discussions que le jury a eues avec les concurrents ?
Les observations ou protestations prsentes par les membres ou
par les concurrents ?
Le point de vue du jury sur ces observations ou protestations ?
Indique-t-il les motifs d'limination des concurrents vincs ainsi que
ceux justifiant le choix du jury ?
Est ce que ce procs-verbal est sign par le prsident et les membres
du jury ?
Le procs-verbal comportant les rsultats dfinitifs du concours est-il
soumis la dcision de l'autorit comptente ?
Est ce quun extrait du procs-verbal est affich dans les locaux du
matre douvrage dans les vingt quatre heures qui suivent la date
dachvement des travaux du jury et pendant une priode de quinze
(15) jours francs au moins ?
43
2.1.2.7 Marchs ngocis

GUIIDE
E DAUDIT INTERNE
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.06
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
MARCHS NGOCIS
PAGE
Guide dexploration
Rponse
Oui/non
FICHE :
:
JUIN. 07
1/3
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE 1 : QUESTIONS RELATIVES AU PRINCIPES ET MODALITES

Les ngociations concernent-elles :
le prix de la prestation ?
le dlai dexcution ou la date dachvement ou de livraison ?
(Cf. Dossiers des marchs ngocis pour chaque march ngoci
slectionn)
Est ce que les marchs ngocis sont passs avec publicit pralable et
mise en concurrence ?
Est-ce que, lorsquil est procd un avis dappel la concurrence, le
dlai minimal entre la date de parution de lavis de publicit dans un
journal au moins diffusion nationale, choisi par le matre douvrage
et la date limite de rception des candidatures est de dix (10) jours au
moins ? (Cf. Avis de publication)
Lavis de publicit fait-il connatre :
lobjet du march ?
lautorit qui procde la procdure ngocie ?
ladresse du matre douvrage et le bureau o lon peut retirer le
dossier du march ?
les pices fournir par les candidats ?
ladresse du matre douvrage et le bureau o les offres des
candidats sont dposes ou adresses ?
le site lectronique utilis pour la publication ?
la date limite du dpt des candidatures ?
Est ce que le matre douvrage dresse la liste des candidats invits
ngocier ?
Est ce que le matre douvrage engage les ngociations uniquement avec
les candidats dont les capacits techniques et financires sont juges
suffisantes ?
Est ce que le nombre de candidats admis ngocier est infrieur trois
(3) ? (Cf. Liste des candidats)
Est ce que au terme des ngociations, le march est attribu au
concurrent retenu par le matre d'ouvrage ayant prsent loffre la plus
avantageuse ?
Les ngociations font-elles l'objet d'un rapport sign par le matre
douvrage ?
Si oui, ce rapport est-il annex au dossier du march ?
Est ce que le matre douvrage peut tout moment mettre fin la
procdure ? pour quels motifs ?
44
GUIIDE
E DAUD
DIT
T INT
TERNE
E
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.06
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
MARCHS NGOCIS
PAGE
Guide dexploration
Rponse
Oui/non
FICHE :
:
JUIN. 07
2/3
Justification de
rponses ngatives :
ONS RELATIV
VES AUX CAS DE REC
COURS AUX MAR
RCHES
S NEGO
OCIES
S
SOUS RUBRIQ
QUE 2 : QUESTIO
lobjet du march ngoci concerne-t-il :

les prestations qui, ayant fait l'objet d'une procdure
d'appel d'offres ou de concours, pour lesquelles il n'a t
propos que des offres juges inacceptables au regard des
critres fixs au rglement de la consultation par la
commission dappel doffres ou le jury du concours ?
les prestations que le matre douvrage doit faire excuter
par des tiers dans les conditions prvues par le march
initial, la suite de la dfaillance de son titulaire ?
Si la rponse est positive, est ce que les conditions initiales du march
ont subi des modifications ?
Est ce que la priode entre la date o la procdure a t dclare
infructueuse et la date de la publication de lavis du march ngoci
est infrieure ou gale vingt et un (21) jours ?
Est-il pass des marchs ngocis sans publicit pralable et sans mise
en concurrence dans les cas suivants :
Pour les prestations dont l'excution ne peut, en raison des
ncessits techniques ou de leur caractre complexe
ncessitant une expertise particulire, tre confies qu' un
prestataire dtermin ?
Pour les objets dont la fabrication est exclusivement rserve
des porteurs de brevets d'invention ?
Pour les prestations supplmentaires confier un
entrepreneur, fournisseur ou prestataire de services dj
attributaire d'un march ?
Pour les prestations raliser d'une extrme urgence
imprieuse rsultant de circonstances imprvisibles pour le
matre douvrage et ntant pas de son fait notamment suite
la survenance d'un vnement catastrophique tels que sisme,
inondation, raz de mare, scheresse, invasion d'acridiens,
incendies, btiments ou ouvrages menaant ruine, et qui ne
sont pas compatibles avec les dlais exigs pour une publicit
et une mise en concurrence pralables?
Pour les prestations urgentes qui intressent la dfense du

territoire, la scurit de la population ou la scurit des
circulations routires, ariennes ou maritimes ou rsultant
d'vnements politiques exceptionnels, dont l'excution doit
commencer avant que toutes les conditions du march n'aient
pu tre dtermines ?
45

FASCICULE
CODE
F.MPUB.06
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
MARCHS NGOCIS
PAGE
Guide dexploration
Rponse
Oui/non
FICHE :
:
JUIN. 07
3/3
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE 3 (SUITE) : QUESTIONS RELATIVES AUX FORMES DES MARCHS NGOCIS
Est ce que les marchs ngocis ont-t conclus sur la base des
lments suivants :
sur l'acte d'engagement souscrit par celui qui se propose
de traiter et sur le cahier des prescriptions spciales
sur une correspondance suivant les usages du commerce
prcisant les conditions de ralisation de la prestation ?
par change de lettres ou convention spciale, pour les
prestations urgentes qui intressent la dfense du
territoire, la scurit de la population ou la scurit des
circulations routires, ariennes ou maritimes et dont la
ralisation est incompatible avec la prparation des
documents constitutifs du march ?
Si le march ngoci est conclu par change de lettres ou
convention spciale, est il donn lieu un versement davances
ou dacomptes ?
Est ce que lchange de lettres ou la convention spciale est
rgularis sous forme de march prix dfinitif dans les trois
mois qui suivent ? Si non, est-ce le contrleur des engagements de
dpenses intress est inform par crit ?
SOUS RUBRIQUE 4 : QUESTIONS RELATIVES AUX JUSTIFICATIONS A PRODUIRE PAR LES CANDIDATS
Est-ce que tout candidat appel signer un march ngoci
fournit un dossier administratif et un dossier technique ?
46
2.1.2.8 Dispositions particulires

FASCICULE
CODE FICHE
F.MPUB.07
TITRE
VERSION
JUIN.07
RUBRIQUE
MARCHS DETUDES
DFINITION
PAGE
1/3
ET
MARCHS
DE
Guide dexploration
Rponse
Oui/non
DU
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE 1: QUESTIONS RELATIVES AUX MARCHS DTUDES

Le matre douvrage recourt-il des marchs dtudes ?
Dans les marchs dtudes, est-il prcis :
Lobjet du march?
le dlai du march ?
les dpenses correspondantes ?
Le march est-il scind en plusieurs phases ?
Si oui, chaque phase est-elle fixe un prix spcifique ?
Les droits industriels rsultants de ltude sont-ils acquis
automatiquement au titulaire ?
Lvaluation de la qualit technique du projet se fait-elle sur la
base de (u) :
lexprience du concurrent ?
la mthodologie propose ?
planning de travail ?
niveau de qualification de lexpert ?
degr de transfert de connaissances ?
niveau de participation des nationaux dans le projet ?
niveau de participation des trangers dans le projet ?
Les projets sont-ils nots ?
Les pondrations des notes sont-elles fixes ?
Est-il tabli un rapport dvaluation technique des
propositions ?
Ce rapport justifie-t-il les rsultats de lvaluation en dcrivant
les points forts et les points faibles des offres ?
Loffre financire comprend-elle :
les taxes ?
les droits ?
les impts ?
les frais remboursables ?
les frais de secrtariat ?
Les bnfices ?
La proposition la plus chre se voit-elle attribuer une note
infrieure 100 ?
Dautres mthodes de pondrations sont-elles envisageables ?
Dans le cas dtudes courantes, retient-on le concurrent qui fait
loffre financire la moins disante ?
(Cf. Rapport dvaluation)
47
DIT
T INT
TERNE
E
GUIDE DAUD
FASCICULE
CODE FICHE
F.MPUB.07
TITRE
VERSION
JUIN.07
RUBRIQUE
MARCHS DETUDES
DFINITION
PAGE
2/3
ET
MARCHS
DE
Rponse
Oui/non
Guide dexploration
DU
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE 2: QUESTIONS RELATIVES AUX PREFERENCES EN FAVEUR DE LENTREPRISE NATIONALE

Une prfrence est-elle accorde aux offres prsentes par les
entreprises nationales ?
Les montants des offres prsentes par les entreprises
trangres sont-ils majors dun pourcentage ne dpassant pas
15%
SOUS RUBRIQUE 3: QUESTIONS
RELATIVES AU CAS DE LOFFRE DE FINANCEMENT DU MARCH DES

CON
NDITIONS AVANTAGEUSES
S PA
AR FIINANCEMEN
NTS CON
NCESSIONNELS
S
Loffre de financement des conditions avantageuse est-elle

automatiquement retenue dans le cas doffres de financements
concessionnels ?
LATIV
VES AUX GROUPEME
ENTS
SOUS RUBR
RIQUE 4: QUESTIONS REL
Les concurrents ont-ils constitus des groupements ?

De quel type de groupements sagit-il ? conjoint ou solidaire ?
Les membres du groupement ont-ils choisi un reprsentant ?
Les membres sengagent-ils solidairement vis--vis du matre
douvrage pour la ralisation :
dune partie du march ?
de la totalit du march ?
Le groupement solidaire peut-il se former spontanment ?
Existe-t-il des conditions de formations de groupements
solidaires ?
Quels sont les critres de formation dun groupe solidaire ?
SOUS RUBRIQUE 5: QUESTIONS RELATIVES LA SOUS-TRAITANCE
Est-il sous-trait une partie du march un tiers ?
Si la rponse est positive, comment est choisi le sous-traitant ?
dcrire succinctement la procdure ?
Le titulaire a-t-il inform le matre douvrage ?
Le matre douvrage a-t-il exerc le droit de rcusation lorsque
les sous-traitants ne remplissent pas les conditions
ncessaires ?
Le titulaire a-t-il une responsabilit envers les tiers engags
dans le march ?
Le matre douvrage a-t-il des liens juridiques avec les soustraitants ?
Sassurer que la partie sous-traite ne dpasse pas 50% du
montant global du march ?
48

FASCICULE
CODE FICHE
F.MPUB.07
TITRE
VERSION
JUIN.07
RUBRIQUE
MARCHS DETUDES
DFINITION
PAGE
3/3
ET
MARCHS
DE
DU
Rponse
Oui/non
Guide dexploration
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQ
QUE 6 : QUESTIIONS RELATIIVES LEXCLU
USION
N DE LA
A PA
ARTIICIPATION AUX MA
ARCHS DE
E LETAT
Lors dactes frauduleux ou dinfractions ritres aux conditions
de travail ou des manquements graves aux engagements pris
relevs la charge du titulaire, le ministre concern aprs avis de
la Commission des Marchs a-t-il exclu le titulaire ?
Le titulaire a-t-il dpos une requte pour se dfendre auprs de
la commission ?
Cette mesure dexclusion a-t-elle t tendue lensemble des
administrations publiques aprs dcision du premier ministre ?
2.1.2.9 Gestion des avenants

GUIIDE
E DAUDIT INTERNE
FASCICULE
CODE
F.MPUB.08
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
GESTION DES AVENANTS
PAGE
Guide dexploration
Rponse
Oui/non
FICHE :
:
JUIN. 07
1/1
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQ
QUE : QUESTIIONS RELATIIVES LA GE
ESTIION DES AVENANTS
S
Un projet davenant a-t-il t prpar par lautorit comptente au
niveau du Ministre ou Direction Centrale ou Rgionale ? (Cf.
Dossier davenant)
Si la rponse est positive, les motifs de cet avenant ont-ils t
prciss ?
Si la rponse est ngative, argumenter.
Lavenant a-t-il t approuv par lautorit comptente ? (Cf.
Avenant approuv par lautorit comptente). Une copie de
lavenant approuv doit tre classe dans le dossier.
Si la rponse est positive, un dossier avenant a-t-il t tabli ?
Lavenant a-t-il t sign par le titulaire ? (Cf. Avenant sign). Une
copie de lavenant doit tre sign par le titulaire et class dans le
dossier avenant correspondant.
Lavenant a-t-il t paraph ? (Cf. Dossier davenant)
Un dossier administratif a-t-il t constitu ?
Lavenant a-t-il t sign par le Ministre ?
Le certificat administratif a-t-il t sign par le Ministre ? Ce
certificat est-il class dans le dossier correspondant?
Le dossier avenant a-t-il t vis par le percepteur ? (Cf. Dossier
davenant)
49
2.1.3
Procdures de Suivi et dExcution des Marchs
2.1.3.1 Engagement dune dpense

GUIIDE
E DAUDIT INTERNE
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.09
TITRE
SUIVI ET EXCUTION DES MARCHS PUBLICS
VERSION
DU
RUBRIQUE
ENGAGEMENT DUNE DPENSE
PAGE
Rponse
Oui/non
Guide dexploration
SOUS RUBR
RIQUE : QUESTIION
NS RELA
ATIIVES AUX
FICHE :
:
JUIN. 07
1/1
Justification de
rponses ngatives :
ENGAG
GEM
MENTS
S DUNE DP
PENS
SE
Est-il tabli un rapport de prsentation de la dpense engager ?

Si la rponse est positive, le rapport comporte-t-il les lments
relatifs la nature de la dpense, au fournisseur concern et au
prix appliqu ? (Cf. Rapport de prsentation)
Le rapport est-il sign par le Ministre ou son dlgataire ?
Le rapport donne-t-il lieu la prparation dun dossier
dengagement ?
Si la rponse est positive, le dossier est-il accompagn des pices
comptables ncessaires (CPS, soumission,) ? (Cf. Dossier
dengagement)
Le dossier est-il sign par le Ministre ?
Le dossier est-il ensuite transmis au service de la comptabilit
pour imputation de la dpense ?
Si la rponse est positive, une fiche dengagement est-elle tablie
aprs imputation de la dpense ?
50
2.1.3.2 Approbation des marchs

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE FICHE
F.MPUB.10
TITRE
VERSION
07
JUIN.
RUBRIQUE
APPROBATION DES MARCHES
PAGE
1/1
DU
Rponses
Oui/non
Guide dexploration
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE 1 : QUESTIONS RELATIVES AUX PRINCIPES ET MODALITES

Lapprobation des marchs est-elle intervenue avant tout
commencement dexcution des prestations ?
Existe-il des exceptions ?
Si oui lesquelles ? et argumenter.
Est-il prpar un dossier complet relatif au march comportant :
- le march dfinitif ?
- le PV douverture des plis ?
- lacte dengagement ?
- le rapport de prsentation ?
Est-il tabli une fiche dapprobation synthtisant toutes les
informations relatives au march ?
Le dossier dapprobation est-il transmis lautorit
dapprobation comptente pour signature ? cette approbation
est-elle matrialise dans le dossier march en question ?
Le march a-t-il t approuv par un responsable habilit ? (Cf.
Notification de lapprobation du march et march approuv par
lautorit comptente)
Si la rponse est ngative, quels sont les motifs du rejet ?
SOUS RUBRIQUE 2 : QUESTIONS RELATIVES AU DELAI
DE NOTIFICATION DE LAPPROBATION
Le dlai respecter compter de la date douverture des plis ou de

la date de signature dans le cas dun march ngoci est-il de :
30 jours ?
60jours ?
90 jours ?
Si la notification nest pas intervenue dans ce dlai, lattributaire estil libr de ses engagements vis--vis du matre douvrage ?
Rcupre-t-il son cautionnement ?

Le matre douvrage peut-il disposer dun dlai supplmentaire pour
maintenir son offre ?
Si oui de combien de jours ?

-
10 jours ?
15 jours ?
20 jours ?
Lattributaire peut-il refuser le dlai supplmentaire ?

Est-il tabli un ordre de service pour notifier lapprobation du
march ? (Cf. Ordre de service de notification)
Si la rponse est positive, lordre de service et une copie certifie du

march, ont-ils t envoys au contractant (envoi recommand avec
accus de rception) ?
La notification de lordre de service a-t-elle t retourne par le

contractant ?
contractant ?
Cette
notification
a-t-elle
signe
par
le
51
2.1.3.3 Commencement des travaux

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.11
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
COMMENCEMENT DES TRAVAUX
PAGE
Rponses
Oui/non
Guide dexploration
FICHE :
:
JUIN. 07
1/2
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBR
RIQUE 1: QUE
ESTIIONS RELATIIVES U COMM
MENCEMENT DES TR
RAVAUX
Est-il tabli un ordre de service de commencement des travaux ?
Si la rponse est positive, lordre de service est-il sign par
lautorit comptente ?
Lordre de service de commencement des travaux est-il envoy au
prestataire de services retenu ?
Lordre de service est-il dat, numrot et enregistr avant
lmission ? (Cf. Ordre de service de commencement des travaux
class dans le dossier march concern)
Lordre de service est-il sign par le contractant avec mention de
la date de rception ? est-il class dans le dossier march
concern ?
Une quipe de suivi et contrle des travaux a-t-elle t constitue?
Si la rponse est positive, les noms et les tches des membres de
lquipe ont-elles t matrialises par un crit ? (Cf. Liste des
membres de lquipe de suivi et de contrle)
Un journal de chantier a-t-il t ouvert par lautorit
comptente lors du commencement des travaux ?
Un cahier dattachement a-t-il t ouvert par lautorit
comptente lors du commencement des travaux ?
Afin dassurer le suivi des travaux, lautorit comptente a-t-elle
pris les dispositions suivantes :
- Nomination dun ingnieur conseil ?

- Nomination dun architecte ?
- Recours un laboratoire ?
Les plans viss bon pour excution ont-ils t notifis :
- au prestataire de service ?
- au bureau dtude ?
Un dossier de dmarrage manant du contractant a-t-il t cr ?
Si la rponse est positive, ce dossier comporte-t-il les lments
suivants :
lection domicile prs du chantier ?

un planning des travaux ?
un mmoire technique tabli par le contractant ?
la dsignation du reprsentant du contractant ?
lagrment des usines et carrires proposes
contractant ?
le plan des installations de chantiers ?
le plan de signalisation provisoire du chantier ?
par
le
52
GUIIDE
E DAUD
DIT
T INT
TERNE
E
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.11
TITRE
VERSION
07
RUBRIQUE
COMMENCEMENT DES TRAVAUX
PAGE
Rponse
Oui/non
Guide dexploration
DU
FICHE :
:
JUIN.
2/2
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBR
RIQUE 1 (SUITE) : QUES
STIONS
S RELA
ATIVES
S U COM
MMEN
NCEMEN
NT DES TRAVAUX
Laccord a-t-il t consign dans le journal de chantier ?
Un cahier de chantier a-t-il t ouvert ?
Larrive du matriel sur le chantier a-t-elle t matrialise par
un crit ?
Lautorit comptente a-t-elle opre un contrle pour sassurer
de la conformit du matriel reu avec celui qui a t livr ?
SOUS RUBR
RIQ
QUE 2 : QUE
ESTIIONS
DT
TUDE
ES
RELATIIVES U COMMENCEME
ENT DES TRAVAUX REL
LATIFS AUX MARCHS
S
Est-il tabli un ordre de service de commencement des tudes ?

Si la rponse est positive, lordre de service est-il sign par
lautorit comptente ? cet ordre de service est-il class dans le
dossier march concern ?
une copie du march approuv ainsi que de la notification de
lapprobation du march et de lordre de service de
commencement des tudes sont-elles envoyes au prestataire de
service retenu ?
est-il constitu une quipe de suivi et de contrle des tudes par le
Ministre ?
53
2.1.3.4 Rclamations
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.12
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
RCLAMATIONS
PAGE
Guide dexploration
Rponse
Oui/non
FICHE :
:
JUIN. 07
1/1
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBR
RIQUE 1: QUE
ESTIIONS RELATIIVES UX RCLAMATIION
NS
Lordonnateur a-t-il reu des rclamations manant des
contractants ? ces rclamations sont-elles matrialises par un
crit ? ces rclamations sont-elles classes dans le dossier march
concern ?
Les rclamations sont-elles examines par lordonnateur en
concertation avec la structure concerne ?
Un projet de correspondance (rponse aux rclamations des
contractants) est-il prpar par la structure concerne ?
Si la rponse est positive, ce projet est-il envoy lordonnateur
pour approbation et signature ?
Le contractant a-t-il approuv la rponse sa rclamation ?
- un projet de dcision dindemnisation a-t-il t tabli ?

- la rponse a-t-elle t approuve par lautorit comptente ?
- un dossier dengagement et dordonnancement a-t-il t
prpar ?
Si la rponse est ngative,
- un rapport dtaill relatif la rclamation du contractant a-t-il

t tabli ?
- ce rapport dtaill a-t-il t sign par lordonnateur ?

- un bordereau denvoi a-t-il t prpar et sign par
lordonnateur ?
- le dossier de rclamation a-t-il t tudi par un service

technique comptant au niveau de lentit concerne ?
- un projet de rponse a-t-il t prpar par lentit concerne ?

- le dossier de rclamation a-t-il t approuv et sign par le
prsident de la commune ?
- la rponse a-t-elle t notifie au contractant ?

- le contractant a-t-il approuv la rponse ? si non, le contractant
a-t-il eu recours au tribunal ?
54
2.1.3.5 Mise en demeure

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.13
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
MISE EN DEMEURE
PAGE
Guide dexploration
Rponse
Oui/non
FICHE :
:
JUIN. 07
1/1
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBR
RIQUE 1:: QUE
ESTIIONS RELATIIVES LA MIISE EN DEME
EURE
A-t-il t constat par la structure concerne des non-conformits
des prestations fournies par le contractant par rapport aux
dispositions du march et aux ordres de services y affrents ?
Les conditions pour une mise en demeure ont-elles t remplies ?
Si la rponse est positive, un projet de dcision de mise en
demeure a-t-il t tabli ?
Une note de prsentation a-t-elle t galement tablie ?
Si la rponse est positive, la note de prsentation reprend-elle de
faon dtaille les constations des non-conformits des travaux ?
La note de prsentation a-t-elle t signe par lordonnateur ?
Un dossier de mise en demeure a-t-il t tabli ?
Si la rponse est positive, le dossier de mise en demeure a-t-il t
sign par lordonnateur puis enregistr ?
Le dossier de mise en demeure a-t-il t examin par lautorit
comptente ?
Un bordereau denvoi a-t-il t prpar ?
Si la rponse est positive, la note de prsentation et le bordereau
denvoi ont-ils t signs par lautorit comptente ?
Le dossier de mise en demeure a-t-il t enregistr par
ladministration ?
La mise en demeure a-t-elle t notifie au contractant par ordre
de service ?
55
2.1.3.6 Rsiliation
FASCICULE
CODE
F.MPUB.14
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
RSILIATION
PAGE
Guide dexploration
Rponse
Oui/non
FICHE :
:
JUIN. 07
1/1
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBR
RIQUE 1:: QUE
ESTIIONS RELATIIVES LA RSIILIATIION
Suite la constatation de la non-excution des dispositions
prescrites dans les dlais prvus, est-il adress au contractant des
lettres de mise en demeure ? ces lettres de mise en demeure sontelles classes dans le dossier march concern ?
La situation des travaux excuts a-t-elle t tablie ?
Une lettre de rsiliation a-t-elle t tablie ?
Si la rponse est positive, ce dossier comporte-t-il les lments
suivants :
- un projet de rsiliation ?
- une note de prsentation ?
- un rapport circonstanciel ?
(Cf. Lettre de rsiliation classe dans le dossier)
Le bordereau denvoi a-t-il t prpar ?
Le dossier de rsiliation a-t-il t sign par lordonnateur et
enregistr par lentit concerne ?
Le dossier de rsiliation a-t-il t examin par lautorit
comptente ?
La note de prsentation et le bordereau denvoi ont-ils t signs
par lautorit comptente ?
La rsiliation a-t-elle t approuve et signe par les autorits
comptentes ?
Si la rponse est positive, la rsiliation a-t-elle t notifie au
contractant ? une copie est-elle classe dans le dossier march
concern ?
56
2.1.3.7 Attachements des dcomptes

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.15
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
ATTACHEMENT DES DCOMPTES
PAGE
Guide dexploration
Rponse
Oui/non
FICHE :
:
JUIN. 07
1/1
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBR
RIQUE 1:: QUE
ESTIIONS RELATIIVES AUX ATTACHE
EMEN
NTS DE DCOM
MPT
TES
Un carnet dattachement a-t-il t ouvert ?
Le mode de dtermination des quantits ralises et de ralisation
des attachements a-t-il t matrialis par un crit ?
Si la rponse est positive, cet crit a-t-il t approuv par le
contractant ?
Le contractant a-t-il t convoqu pour la prise des mesures avant
ltablissement des attachements ?
Si la rponse est positive, les prises de mesures ont-elles t
matrialises par un crit ?
Les prises de mesures ont-elles donne lieu ltablissement des
attachements ?
Ces attachements sont-ils :
- numrots par ordre squentiel et dats ?

- signs par lentit concerne et par le contractant ?
- les attachements ont-ils t viss par lordonnateur ?

- les attachements ont-ils donn lieu ltablissement de
dcomptes provisoires ?
- les dcomptes provisoires sont-ils accompagns dun

rcapitulatif des attachements ?
- le rcapitulatif reprend-t-il lensemble des attachements

tablis ?
- les dcomptes provisoires sont-ils numrots et dats ?

Si la rponse est ngative,
- un procs verbal relatif la prsentation des attachements a-til t tabli ?
- ce procs verbal est-il dat ?

- le procs verbal et les observations du contractant sont-ils
annexs aux attachements ?
- un dossier de rclamation a-t-il t constitu ?
57
2.1.3.8 Approbation des dcomptes
GUIIDE
E DAUDIT INTERNE
FASCICULE
: AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.16
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
APPROBATION DES DS COMPTES
PAGE
Rponse
Oui/non
Guide dexploration
LATIV
VES LAPPROB
BATION DES
S
SOUS RUBRIQUE 1: QUESTIONS REL
FICHE :
:
JUIN. 07
1/1
Justification de
rponses ngatives :
DCOMPTES
S
Un dossier dapprobation du dcompte dfinitif a t-il t prpar

par lentit concerne ? (Cf. Dcomptes dfinitifs approuvs)
Si la rponse est positive, un bordereau denvoi a-t-il t joint au
dossier ?
Le dcompte dfinitif a-t-il t sign par lordonnateur et
enregistr par lentit concerne ?
Le dcompte dfinitif est-il sign par le contractant ?
58
2.1.3.9 Ordonnancement dune dpense

GUIIDE
E DAUDIT INTERNE
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.17
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
ORDONNANCEMENT DUNE DPENSE
PAGE
Rponse
Oui/non
Guide dexploration
FICHE :
:
JUIN. 07
1/1
Justification de
rponses ngatives :
LATIV
VES LORDON
NNANCEMENT DUNE DP
SOUS RUBRIQUE 1: QUESTIONS REL
PENSE
Lentit concerne a-t-elle reu le dossier de dcompte ou de

liquidation ?
Si la rponse est positive, lentit concerne a-t-elle vrifi que :
- le dossier comporte toutes les pices requises ?

- ces pices sont conformes ?
- les calculs arithmtiques sont exacts ?
Lentit concerne a-t-elle prpar un dossier de mandatement
suite aux vrifications ci-dessus ?
Le service comptable a-t-il prpar un ordre de paiement et un
bordereau dmission ?
Si la rponse est positive, ces documents ont-ils t contrls par la
hirarchie?
Les pices de
lordonnateur ?
mandatement
ont-elles
signes
par
Le journal de mandatement a-t-il t mis jour ?

Le bordereau et le mandat ont-ils t numrots ?
Le comptable assignataire a-t-il accept le mandatement ?
Si la rponse est positive :
- le comptable assignataire a-t-il retourn au service comptable

une copie du bordereau dmission accept ?
- le livre des comptes a-t-il t mis jour ?

- le contractant a-t-il t inform de lacceptation du mandat ?
- lentit concerne a-t-elle rdige une rponse relative aux
observations du comptable assignataire ?
Si la rponse est ngative :
- le comptable assignataire a-t-il retourn le mandatement

rejet ?
- le comptable assignataire a-t-il accept le mandatement aprs le

premier rejet ?
59
2.1.3.10 Nantissement
GUIIDE
E DAUDIT INTERNE
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE
F.MPUB.18
TITRE
VERSION
DU
RUBRIQUE
NANTISSEMENT
PAGE
Guide dexploration
Rponse
Oui/non
FICHE :
:
JUIN. 07
1/1
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE 1: QUESTIONS RELATIVES AU NANTISSEMENT

Le contractant a-t-il tabli une demande pour recevoir une copie du
march approuv et notifi par le sous ordonnateur ?
Lentit comptente a-t-elle prpar une copie unique du march et une
lettre denvoi ?
Lordonnateur a-t-il sign ces 2 documents (copie origine du march +
lettre denvoi) ?
Ces documents ont-ils t enregistrs par lentit comptente ?
Ces documents ont-ils fait lobjet dun envoi recommand au
contractant ou dune remise contre dcharge ?
Lordonnateur a-t-il reu une demande pour la dlivrance dune
attestation des droits constats, de la part du bnficiaire du
nantissement du march ?
La demande de nantissement a-t-elle t vrifie par lentit
concerne ?
Lattestation des droits constats a-t-elle t :
- tablie et enregistre par lentit concerne ?

- signe par lordonnateur ?
- expdie au demandeur ?
60

2.1.4
Annexes : Modles de tableaux servant aux tests de contrle
2.1.4.1 Annexe 1 : Tests de contrle des marchs slctionns (1/2)

Rfrence
du march
Libell/Objet du
march
Avis dinsertion de lappel

doffre
2 Quotidiens
Oui/Non
Date douverture
des plis
Soumissionnaires
Offres financires
Approbation du march
2.1.4.2 Annexe 2 : Tests de contrle des marchs slctionns (2/2)
Rfrence du
march
Libell/objet du
march
Contractant/Titulaire
Date de
commencement
des travaux
Date darrt
des travaux
Date de reprise
de service
Dlai contractuel
dexcution du
march
Dlai rel
dexcution
Rception
provisoire
Rception
dfinitive
Dcomptes
62
2.2
Chapitre 2 : Guide dAudit relatif aux Achats par Bons de

Commande
2.2.1
Prambule
Ce module sapplique tous les achats depuis :
le lancement et passation des bons de commande jusqu leur liquidation et rception

des commandes.
la planification des achats et linsertion des avis au niveau des quotidiens jusqu leur
liquidation.
Les achats par bons de commande concernent les achats infrieurs 200.000 dirhams par
rubrique budgtaire et nature de dpense. Les montants suprieurs ce seuil doivent faire
lobjet dun march.
Les articles concerns par les procdures achats par bons de commande peuvent concerner
les rubriques suivantes :
Imprims,
Travaux,
Fournitures de bureau,
Fournitures informatiques,
Produits dentretien,
Produits Divers (fournitures lectrique, petit outillage, quincaillerie, etc.),
Equipements de bureau,
Equipements informatiques,
Matriel de transport,
Prestations de service.
Lauditeur pour mener bien sa mission daudit des achats par bons de commandes doit
avoir et se mettre disposition :
les bons de commande,
les demandes dachats,
les lettres de consultation des fournisseurs,
les devis,
les PV douverture des offres de prix,
les factures,
les ordres de paiement.
Les personnes rencontrer dans le cadre dun audit des achats par bons de commande
sont :
le responsable de lentit charge de la gestion des marchs et bons de commande
(ECGMBC),
lordonnateur.
le sous-ordonnateur
Organisation gnrale de la gestion des achats par bons de commande

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE FICHE
F.BC.01
TITRE
MARCHS PAR BONS DE COMMANDE
VERSION
JUIL. 07
RUBRIQUE
ORGANISATION
PAGE
1/2
GENERALE DE LA GESTION DES

ACHATS PAR BONS DE COMMANDE
Rponses
Oui/non
Guide dexploration
DU
Justification de
rponses ngatives :
ANISATION
N GENER
RALE
E DE LA GESTION DES
S ACH
HATS PAR BONS DE
SOUS RUBRIQUE : QUESSTIIONS RELA
ATIVES
S LORGA
COMMANDE
Quelle est la structure en charge de la gestion des achats par bons de

commande ?
Quel est leffectif allou la gestion des achats par bons de
commande ?
Quel est le nombre de bons de commande trait sur lexercice en
cours ainsi que pendant les 2 exercices prcdents?
Quels types dapprovisionnements sont concerns par les achats par
bons de commande ?
Existe-t-il une liste des prestations des achats pouvant tre ralises
par bon de commande ?
Arrive-t-il quil soit procd des fractionnements de dpenses pour
recourir des achats par bons de commande (passation de plusieurs
bons de commande pour un seuil suprieur 200.000 DH sur une
mme rubrique ou par nature de prestations) ?
Si le bon de commande dpasse les 200.000 DH, est ce quil ya une
autorisation du premier ministre pour le relvement de la
limite concernant la ligne budgtaire en question ?
La procdure des achats par bons de commande est-elle formalise ?
Cette procdure permet-elle de couvrir :
- les modalits de planification, de lancement, de gestion, de suivi et
de liquidation des achats par bons de commande ?
- lidentification du rle et de la responsabilit de chacun des acteurs
impliqus dans le processus Achats par bons de commande ?
64
DE DA
NE
GUID
AUDIIT INTERN
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE FICHE
F.BC.01
TITRE
VERSION
JUIL. 07
RUBRIQUE
ORGANISATION
PAGE
2/2
GENERALE DE LA GESTION DES

ACHATS PAR BONS DE COMMANDE
Rponses
Oui/non
Guide dexploration
DU
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQUE : QUESTIONS RELATIVES LORGANISATION GENERALE DE LA GESTION DES ACHATS PAR BONS DE
CO
OMMANDE
La procdure Bon de commande permet-elle de dlimiter les

responsabilits et didentifier les intervenants pour chacune des
tches suivantes ?
Emission dune demande interne dachat,
Autorisation de lachat eu gard au crdit budgtaire
disponible,
Suivi de la consommation des budgets,
Choix des fournisseurs consulter,
Envoi des lettres de consultation aux fournisseurs,
Rception des devis manant des prestataires de services et
des fournisseurs,
Slection du fournisseur retenir,
Etablissement du bon de commande,
Rception de la commande,
Certification de la facture,
Comptabilisation de la facture,
Approbation de la facture pour le rglement.
La sparation des fonctions est-elle assure entre ces diffrentes
tches ? (non cumul des fonctions dautorisation, denregistrement,
de dtention et de contrle au niveau du mme acteur).
Si un acteur cumule deux ou plusieurs des tches dtailles ci-dessus,
des contrles compensatoires sont-ils prvus afin de mitiger le risque
encouru du fait de ce cumul des tches ?
65
2.2.2
Planification et Initialisation des achats par bons de commande

DE DA
NE
GUID
AUDIIT INTERN
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE FICHE
F.BC.02
TITRE
VERSION
JUIL. 07
RUBRIQUE
PLANIFICATION ET INITIALISATION DES ACHATS

PAR BONS DE COMMANDE
PAGE
1/2
Guide dexploration
Rponses
Oui/non
DU
Justification de
rponses ngatives :
UE 1 : QUESTIONS REL
SOUS RUBRIQU
LATIVES
S LA PLA
ANFICA
ATION DES ACH
HATS PAR BO
ONS DE COMM
MANDE
Le responsable de lentit charge de la gestion des marchs et bons

de commande (ECGMBC) reoit-il les budgets prpars par la
structure charge de llaboration des budgets du Ministre concern
?
Procde-t-il ensuite au regroupement par famille des articles
contenus dans les budgets sectoriels pour chaque entit du Ministre
afin de dterminer les carts entre le stock disponible et la demande
manant des budgets ?
Etablit-il une liste de tous les articles acheter, classs par famille ?
Cette liste est-elle soumise au responsable de la structure en charge
des Moyens Gnraux ou des achats pour contrle et approbation ?
La liste de tous les articles acheter ainsi valide est-elle transmise
lordonnateur pour signature ?
Ladite liste vise par lordonnateur est-elle retourne au responsable
de lECGMBC pour tablissement du plan daction des
achats (planning des achats des articles acheter durant lanne) ?
Ce plan daction des achats est-il transmis au responsable de la
structure en charge des moyens gnraux pour examen et paraphe
puis lordonnateur pour approbation et signature ?
S PAR BONS DE COMMAND
DE
SOUS RUBRIQU
LATIVES
S LINITIIALISATIION DES DEMAND
DES DACHATS
Linitialisation dune demande dachat par le responsable de lentit

ECGMBC est-elle toujours laboutissement de lun des dclencheurs
suivants :
- Bon de Commande Interne signe par un responsable habilit ?
- Demande dachat signe par un responsable habilit ?
Tout achat fait-il lobjet de la cration dune fiche de suivi de
lachat ?
Toute demande dachat est-elle signe par lintress et son suprieur
hirarchique avant son envoi lEntit en charge de la gestion des
marchs et des bons de commandes (ECGMBC) ?
Si la demande dachat concerne des biens stockables au niveau du
magasin, linitialisation de lachat est-elle toujours prcde par une
vrification de la disponibilit de ces biens en stock ?
66
DE DA
NE
GUID
AUDIIT INTERN
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE FICHE
F.BC.02
TITRE
VERSION
JUIL. 07
RUBRIQUE
PLANIFICATION ET INITIALISATION DES ACHATS

PAR BONS DE COMMANDE
PAGE
2/2
Rponses
Oui/non
Guide dexploration
SOUS RUBR
RIQUE 2 (SUITE) : QUES
STIIONS
DU
Justification de
rponses ngatives :
RELATIIVES LINIT
TIALIISA
ATION DES DEMA
ANDES DACH
HATS PAR BO
ONS DE
CO
OMMANDE
Cette autorisation dachat est-elle subordonne la disponibilit du

crdit budgtaire ?
Dans le cas ou le crdit budgtaire relatif une ligne budgtaire est
puis, lautorisation dachat est-elle rejete jusqu ce quun
relvement de la ligne budgtaire ou virement dune ligne une autre
soit autoris ?
Lautorisation dachat ainsi vise est-elle retourne au responsable de
lentit en charge de la gestion des marchs et des bons de
commandes (ECGMBC) pour lancement de la procdure Bon de
commande ?
67
2.2.3
Passation et lancement des bons de commande

DE DA
NE
GUID
AUDIIT INTERN
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE FICHE
F.BC.03
TITRE
VERSION
JUIL. 07
RUBRIQUE
CONSULTATION DES FOURNISSEURS, DESIGNATION

DE LATTRIBUTAIRE & PASSATION DES BONS DE
COMMANDE
PAGE
1/3
Rponses
Oui/non
Guide dexploration
SOUS RUBRIQUE 1 : QUESSTIONS REL

LATIV
VES
LATTRIBUTAIRE
DU
Justification de
rponses ngatives :
LA CONS
SULT
TATIO
ON DES
S FOURN
NISSEURS ET
T A LA DSIGNATIION DE
Le responsable de lentit en charge de la gestion des marchs et des

bons de commandes (ECGMBC) tablit-il pour chaque bon de
commande un dossier de mise en comptition des fournisseurs ?
Ce dossier comprend-il toutes les pices ncessaires, savoir :
lautorisation dachat signe par lensemble des
responsables habilits ?
les lettres de consultation envoyes aux fournisseurs ?
les devis reus ?
le procs verbal douverture des devis ?
Les lettres de consultation sont-elles :
rdiges conformment aux besoins du service demandeur,
lobjet de la commande, et en prcisant toutes les
spcificits techniques et caractristiques des biens et/ou
services commander ?
destines des entreprises comptentes pour la livraison de
cette commande ?
destines un nombre significatif dentreprises
concurrentes (au moins 3) ?
signes par le responsable habilit ?
enregistres et photocopies avant leur envoi aux
destinataires ?
Les devis reus sont-ils :
dats et enregistrs sur le registre des courriers larrive?
paraphs par lECGMBC ?
68
DE DA
NE
GUID
AUDIIT INTERN
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE FICHE
F.BC.03
TITRE
VERSION
JUIL. 07
RUBRIQUE

COMMANDE
PAGE
2/3
Rponses
Oui/non
Guide dexploration
SOUS RUBRIQUE 2 : QUESSTIONS REL

LATIV
VES
LATT
TRIIBU
UTAIRE
DU
Justification de
rponses ngatives :
LA CONS
SULT
TATIO
ON DES
S FOURN
NISSEURS ET
T A LA DSIGNATIION DE
Une commission interne se runit-elle pour examiner les devis reus?

Les membres de cette commission sont-ils dsigns en fonction de la
nature du bien et/ou de la prestation commande ?
Suite louverture des plis, un tableau comparatif des prix est-il
tabli ?
Un procs verbal douverture des offres de prix est-il tabli par cette
commission ?
Ce procs verbal prcise-t-il les informations suivantes :
date de la runion de la commission ?
tous les devis reus ?
le tableau comparatif des prix ?
le nom du prestataire slectionn et le critre de choix
retenu lors de la slection ?
noms et signatures de tous les membres de la commission
(dont un reprsentant de lentit exprimant le besoin ainsi
que lordonnateur ou son dlgataire) ?
Le dossier de mise en comptition ainsi constitu est-il transmis au
responsable habilit pour signature avant son envoi au bureau de la
comptabilit pour engagement ?
SOUS RUBRIQU
LATIVES
S U LA
ANCEM
MENT DES
S BONS DE COMM
MANDE
Le bon de commande envoyer au fournisseur est-il :

tabli au nom du fournisseur (prestataire de services)
slectionn?
sign par lEntit en charge de la gestion des marchs et des
bons de commandes (ECGMBC) ?
approuv par lordonnateur ou son dlgataire ?
pr numrot ?
tabli en nombre dexemplaires suffisant ?
Une copie du bon de commande vise est-elle classe dans le dossier
correspondant par lentit en charge de la gestion des marchs et des
bons de commandes (ECGMBC) ?
Un double du bon de commande est-il sign par le fournisseur et
retourn lentit en charge de la gestion des marchs et des bons de
commandes (ECGMBC) ? ce double du bon de commande est-il
class dans le dossier ?
69
DE DA
NE
GUID
AUDIIT INTERN
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE FICHE
F.BC.03
TITRE
VERSION
JUIL. 07
RUBRIQUE

COMMANDE
PAGE
3/3
Guide dexploration
DU
Rponses
Oui/non
Justification de
rponses ngatives :
UE 3 (SUITE
SOUS RUBRIQU
E) : QUESTIO
ONS RELA
ATIVES
S U LANCEME
ENT DES BO
ONS DE COMMA
ANDE
Si les bons de commande sont pr-numrots, leur squence

numrique est-elle utilise pour :
enregistrer et suivre les bons de commande engags ?
identifier les retards dexcution ?
Un suivi mensuel est-il assur par lentit en charge de la gestion des
marchs et des bons de commandes pour tous les bons de commande
tablis mais non encore approuvs par lordonnateur ?
70
2.2.4
Liquidation des Bons de Commande

FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE FICHE
F.BC.04
TITRE
VERSION
JUIL. 07
RUBRIQUE
LIQUIDATION DES BONS DE COMMANDE
PAGE
1/4
Guide dexploration
DU
Rponses
Oui/non
Justification de
rponses ngatives :
SOUS RUBRIQU
LATIVES
S U PROCE
ESS
SUS DE RECEPTIION DES COMM
MANDES
Suite lenvoi du bon de commande au fournisseur, une commission

de rception est-elle dsigne en fonction de la nature des biens ou
des prestations de service recevoir, en vue de rceptionner les
commandes, si ncessaire ?
Un procs verbal de rception est-il tabli pour chaque rception de
biens ou de prestations de service par la commission de rception ?
Ces procs verbaux de rception, sont-ils :
dats ?
signs par lensemble des membres de la commission de
rception ?
Les fournitures reues sont-elles rapproches des bons de commande
en ce qui concerne :
les quantits (comptage effectif) ?
la qualit (contrle de conformit) ?
pour sassurer de la conformit des livraisons par rapport aux
commandes passes ?
Les prestations de service fournies sont-elles approuves eu gard
des critres bien prciss lors de ltablissement du bon de
commande ?
Les anomalies constates en matire de quantit ou de qualit fontelles lobjet dun bon de retour (ou de contestation) ?
Si oui, ces bons sont-ils :
pr numrots ?
transmis au fournisseur pour changement ?
Une copie du bon de retour est-elle remise lECGMBC pour
information et archivage ?
71
DE DA
NE
GUID
AUDIIT INTERN
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE FICHE
F.BC.04
TITRE
VERSION
JUIL. 07
RUBRIQUE
PAGE
2/4
Guide dexploration
Rponses
Oui/non
DU
Justification de
rponses ngatives :
UE 1 (SUITE
SOUS RUBRIQU
E) : QUESTIO
ONS RELAT
TIVES
S U PRO
OCES
SSUS DE RECE
EPTIO
ON DES
S COMMA
ANDES
Si les PV de rception sont prnumrots, cette pr-numrotation estelle utilise pour contrler lexhaustivit des PV transmis au bureau
de la comptabilit ?
Ltat de suivi des rceptions est-il mis jour ?
Est-il procd des relances pour les commandes non livres et dont
les dates prvisionnelles de livraison sont arrives terme ?
SOUS RUBRIQU
LATIVES
S U PROCE
ESS
SUS DE CONTRLE DE
ES FACTURES
Les factures manant des fournisseurs sont-elles dates et

enregistres sur le registre des courriers larrive par la structure
gestion du courrier ?
Ces factures sont-elles transmises par la suite au bureau de la
comptabilit ?
Si certaines factures sont reues en double, ces doubles sont-ils
annuls, par apposition dun tampon duplicata ?
Un numro dordre chronologique est-il attribu lensemble des
factures et avoirs reus avant de les transmettre aux personnes
charges de les vrifier ?
Si oui, garde-t-on une trace de ces numros pour suivre le retour des
factures et avoirs vrifis et relancer le service concern le cas
chant ?
Les factures manant des fournisseurs sont-elles :
rapproches aux PV de rception en ce qui concerne la
quantit et la conformit ?
compares aux bons de commande en ce qui concerne les
prix et les quantits ?
vises par lentit en charge de la gestion des marchs et
des bons de commandes (ECGMBC) ?
contrles en ce qui concerne :
les multiplications ?
les additions ?
le montant de la T.V.A ?
72
DE DA
NE
GUID
AUDIIT INTERN
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE FICHE
F.BC.04
TITRE
VERSION
JUIL. 07
RUBRIQUE
PAGE
3/4
DU
Rponses
Oui/non
Guide dexploration
Justification de
rponses ngatives :
UE 2 (SUITE
SOUS RUBRIQU
E) : QUESTIO
ONS RELAT
TIVES
S U PRO
OCES
SSUS DE CONTRLE DES
S FACTURES
Les contrles effectus sur les factures sont-ils clairement

matrialiss pour permettre une vrification posteriori quils ont
tous t effectus ?
Les anomalies qui ressortent suite aux contrles effectus sur les
factures, font-elles lobjet dun bon de contestation ?
Si oui, ces bons de contestation sont-ils prnumrots ?
Ltat de suivi des livraisons non factures est-il rgulirement mis
jour par le responsable de la comptabilit ?
EMENT ET COMP
PTA
ABIL
LISATIION
SOUS RUBR
RIQUE 3 : QUES
STIIONS RELATIIVES U PROCESSUS DE LIQUID
DATION, MANDATE
DES FACTURES
Le responsable de lentit en charge de la gestion des marchs et des

bons de commandes (ECGMBC) prpare-t-il un dossier de
liquidation qui comporte les documents suivants ?
la facture approuve par le bureau comptable et indiquant
toutes les mentions lgales et obligatoires y compris le
numro du compte bancaire et la certification des services
faits,
le bon de commande,
le procs verbal de rception,
la fiche dengagement signe par lordonnateur.
Ce dossier de liquidation est-il transmis lordonnateur ou son
dlgataire pour mandatement de la dpense (matrialis par une
signature) ?
La prparation des ordres de paiement est-elle assure par des
personnes autres que celles qui autorisent, rceptionnent ou
comptabilisent lachat ?
Les ordres de paiement sont-ils tablis suivant une srie continue et
ininterrompue par exercice budgtaire ?
Les ordres de paiement, comportent-ils toutes les donnes suivantes :
le nom ou la raison sociale du bnficiaire ?
ladresse du bnficiaire ?
le compte bancaire dans le cas du rglement par virement
bancaire ?
le montant de la crance ?
lobjet de la dpense ?
limputation budgtaire ?
lexercice budgtaire ?
la date du mandatement ?
le cachet et la signature de lordonnateur ou son
dlgataire ?
73
DE DA
NE
GUID
AUDIIT INTERN
FASCICULE
AUDIT DES DPENSES
CODE FICHE
F.BC.04
TITRE
VERSION
JUIL. 07
RUBRIQUE
PAGE
4/4
Rponses
Oui/non
Guide dexploration
DU
Justification de
rponses ngatives :
UE 3 (SUITE
SOUS RUBRIIQU
E) : QUES
STIONS
MENT ET
T
RELATIIVES U PROCE
ESSUS DE
E LIQUID
DATION, MANDATEM
COMPTABILISATION DES FACTURES
Les ordres de paiement mis sont-ils squentiellement contrls pour

sassurer quils correspondent des dossiers de liquidation dment
approuvs ?
Lesdits ordres de paiements sont-ils rcapituls par rubrique
dimputation et par mode de rglement dans un relev appel
bordereau dmission numrot selon une srie continue et
interrompu par exercice budgtaire ?
Les bordereaux dmission viss sont-ils rcapituls mensuellement
et par rubrique budgtaire dans un tat intitul situation des
missions ?
Cet tat reprend-il les lments suivants :
limputation budgtaire ?
le montant des crdits dlgus ?
les missions du mois ?
le total des missions depuis le dbut de lexercice ?
Les factures comptabilises sont-elles annules par lapposition dun
tampon Comptabilise pour viter un double enregistrement ?
Les factures liquides sont-elles annules par lapposition dun
tampon Rgle en prcisant la date et le mode du rglement, afin
dviter un double rglement ?
Existe-t-il un contrle permettant de sassurer que toutes les factures
et tous les mandatements approuvs sont comptabiliss et
correctement imputs?
74
2.2.5
Annexes : Modles de tableaux servant aux tests de contrle
2.2.5.1 Annexe 1 : Tests de contrle sur les dossiers Bons de commande et sur les dlais dexcution
N du bon
de
Commande
Nature de la prestation
Date du
Bon de
Commande
Montant du
bon de
Commande
Facture
N
Date
2.2.5.2 Annexe 2 : Echantillon des bons de commande slectionns
Montant
N bon de
De
Livraison
Nombre de
Socits
Consultes
Date
Rception
Commande
Dlai
Sparant la
Commande et la
rception
N du bon de
Commande
Libell
Fournisseur
Montant engag
(en Dhs)
76

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Collge des Inspecteurs Gnraux

des Ministres (CIGM)

Projet de Gouvernance Locale au

Manuel daudit Interne pour

Projet de Gouvernance Locale au

Manuel daudit Interne pour

Collge des Inspecteurs

Projet de Gouvernance Locale

MANUEL DAUDIT INTERNE POUR LES INSPECTIONS GENERAL DES MINISTRES

RECUEIL DES DIRECTIVES DE LINSPECTEUR GENERAL

GUIDES DAUDIT INTERNE

GUIDE DAUDIT DES SYSTEMES DORGANISATION

GUIDE DAUDIT DES SYSTEMES DINFORMATION

GUIDE DAUDIT SOCIAL

GUIDE DAUDIT DE DEPENSES

Collge des Inspecteurs Gnraux

Projet de Gouvernance Locale au

MANUEL DAUDIT INTERNE CIGM

Prsentation du CIGM ............................................................................................... 6

Objectifs du Manuel dAudit Interne ........................................................................ 7

Dfinitions et Concepts Gnraux de laudit interne ............................................... 8

Champ de couverture des missions daudit interne ............................................... 14

Structure du manuel daudit interne ....................................................................... 14

Exploitation et utilisation du manuel daudit interne ............................................ 15

Charte de lAudit Interne ....................................................................................... 16

Chapitre 1 Dfinition et statut de laudit interne ................................................ 16

Chapitre 2 : Indpendance, responsabilit et pouvoirs.......................................... 17

Chapitre 3 : Modalits dintervention de laudit interne ...................................... 18

Chapitre 5 : Qualits morales et professionnelles requises pour les auditeurs.... 21

Chapitre 6 : Le code de dontologie et rgles de conduite ..................................... 23

Normes Professionnelles de laudit Interne .......................................................... 25

Manuel Daudit Interne: Gnralits

Normes de qualification ............................................................................................ 26

Normes de Fonctionnement ...................................................................................... 29

Mthodologie de Conduite dune Mission dAudit Interne ................................. 34

Origine de la mthodologie ....................................................................................... 34

Utilit et avantages de la mthodologie ................................................................... 35

Structure type dune quipe daudit interne .......................................................... 35

Schma gnral de conduite dune mission daudit interne .................................. 36

Phasage de la mthodologie de conduite des missions daudit interne ................. 37

Feuille de Couverture 1 ............................................................................................ 54

Papiers de Travail ..................................................................................................... 54

Techniques de lauditeur interne ........................................................................... 65

Approche globale ....................................................................................................... 65

Approche par questions ............................................................................................ 71

Approche par vrification ........................................................................................ 78

Approche par sondage .............................................................................................. 79

Technique d'Audit Assist par Ordinateur (TAAO) ............................................. 83

Outils de laudit interne.......................................................................................... 85

Guide daudit interne ................................................................................................ 85

Tableau des Forces et Faiblesses Apparentes ......................................................... 87

B.A.P.S (Budget Allocation Planning Suivi) .................................................. 88

Feuille de couverture (FDC) ..................................................................................... 89

Feuille de Rvlation et dAnalyse de Problmes (FRAP) ..................................... 90

Fiche de suivi dune recommandation ..................................................................... 91

Fiches danalyse ......................................................................................................... 92

Manuel Daudit Interne: Gnralits

Fiche danalyse dun service ................................................................................................ 94

Livrables et documents de laudit interne............................................................ 101

Lettre de mission daudit interne........................................................................... 101

Modle de rapport daudit interne ........................................................................ 104

Modle dune Fiche dAudit Interne ..................................................................... 107

Processus de planification des missions .............................................................. 111

Prambule ................................................................................................................ 111