INSTITUT SUPERIEUR DES ETUDES

TECHNOLOGIQUES DE RADES
Dpartement Sc conomiques & gestion
CORRIGE DE TD N 2

MATIERE :
Contrle de gestion TD N :
2
NIVEAU :
L3
THEME : Le contrle budgtaire des
ENSEIGNANT : Y. ABASSI
ventes

EXERCICE N 1 :
1) Pour larticle S on dispose des donnes suivantes :
Xi
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
X

8,5

Yi
77
90
104
114
125
138
150
162
175
187
200
212
223
234
247
260
Y

XI

XiYi
168,625

XI
1
4
9
16
25
36
49
64
81
100
121
144
169
196
225
256

XiYi
77
180
312
456
625
828
1050
1296
1575
1870
2200
2544
2899
3276
3705
4160
27053

1496

En appliquant la mthode dajustement linaire on obtient comme coefficients :

a = ( xi yi n.x.y ) / ( xi2 n.x 2 ) = 12.11812

b = y a.x = 65.625 66
R = ( (xi x)(yi y)) / (xi x)2 (yi y)2 = 0.99 lajustement est bon
Lquation de la tendance gnrale de larticle S est donc Y= 12X + 66

123

Yakdhane ABASSI

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Pour larticle T on dispose des donnes suivantes :

Xi
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
X

Yi
160
190
240
210
220
260
340
300
310
340
420
380
370
400
500
460
Y

8,5

XI
1
4
9
16
25
36
49
64
81
100
121
144
169
196
225
256

XiYi
160
380
720
840
1100
1560
2380
2400
2790
3400
4620
4560
4810
5600
7500
7360
XI

XiYi
318,75

50180

1496

En appliquant la mthode dajustement linaire on obtient comme coefficients :

a = ( xi yi n.x.y ) / ( xi2 n.x 2 ) = 20.08 20

b = y a.x = 148.07148
R = ( (xi x)(yi y)) / (xi x)2 (yi y)2 = 0.91 lajustement est bon
Lquation de la tendance gnrale de larticle S est donc Y= 20 X+ 148
2)

Si on souhaite utiliser un modle additif on obtient les valeurs suivantes :

Anne
Trimestre

N- 4

N- 3

N- 2

N- 1

T1

160

220

310

370

265

-53.75

T2

190

260

340

400

297.5

-21.25

T3

240

340

420

500

375

56.25

T4

210

300

380

460

337.5

18.75

Composante

Moyenne

saisonnire

MOY 318.75
Do la prvision suivantes des ventes pour lanne N :
T1 N

T2 N

T3N

T4 N

(20 x17) + 148

(20 x18)+ 148

(20 x19) + 148

(20 x20) + 148

-53.75= 434.25434

- 21.25 = 486.75487

+56.25 = 584.25584

+ 18.75 = 566.75567

Si par contre on souhaite appliquer le modle multiplicatif on aura les valeurs suivantes :
124

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Valeurs ajustes :

Anne
N-4

Trimestres

N-3

N-2

N-1

T1

(20 x1)+ 148 = 168

248

328

408

T2

188

268

348

428

T3

208

288

368

448

T4

228

308

388

468

Indice saisonnier = (Valeur relle / Valeur ajuste) x 100

Anne
N-4

Trimestres

N-3

N-2

CS

CS rectifi

N-1

Indice saisonnier
T1

160 /168x100
= 95.23%

88.7

94.51

90.68

92.28

92.09

T2

101.06

97.01

97.7

93.45

97.3

97.1

T3

115.38

118.05

114.13

111.6

114.79

114.56

T4

92.10

97.4

97.93

98.29

96.43

96.24

TOT

400.82

Do la prvision suivante des ventes pour lanne N :

T1 N

T2 N

T3N

T4 N

[(20 x17) + 148]

[(20 x18)+ 148]

[(20 x19)+ 148]

[(20 x 20) + 148]

x0.92 = 448.9449

x0.971 = 493.27493

x 1.145= 604.56605

x0.962 = 527.39527

4)Budget des ventes de larticle T :

Trimestre

Quantit

Prix

CA

T1

12 x17 +66= 270

25

6750

T2

12 x18 +66= 282

25

7050

T3

12 x19 +66=294

25

7350

T4

12 x 20 +66=306

25

7650

Quantit

Prix

CA

T1

449

15

6735

T2

493

15

7395

T3

605

15

9075

T4

527

15

7905

Budget des ventes de larticle T :

Trimestre

125

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EXERCICE N 2 :

1)
Xt

Vt

MMt

Xt X

MMt-MM

(MMt-MM) (Xt-X)

(MMt-MM)

(Xt-X)2

524

378

354

474

- 5,5

-45.083

247.95

2032.506

30,25

636

480

- 4,5

-39.083

175.87

1527.506

20,25

532

488

- 3,5

-31.083

108.79

996.173

12,25

418

498

- 2,5

-21.083

52.7

444.610

6,25

378

508

- 1,5

-11.083

16.625

122.804

2,25

692

512

- 0,5

-7.083

3.541

50.173

0,25

556

515

- 0,5

-4.083

-2.04

16.673

0,25

10

426

520

1,5

0.9166

1.375

0.84

2,25

11

394

536

2,5

16.916

42.29

286.173

6,25

12

716

556

3,5

36.916

129.208

1362.84

12,25

13

660

568

4,5

48.916

220.125

2392.84

20,25

14

482

574

5,5

54.916

302.041

3015.84

30,25

15

434

16

724

X = 102 / 12 = 8,5 ; MM = 6229 / 12 = 519 ; (MMt-MM)(Xt - X) = 1298.5 ; (Xt - X)2 = 143

La droite dajustement relatif aux sries dsaisonnalises des MM a pour quation :

MMt = aXt + b
a= (MMt-MM) (Xt - X) / (Xt - X) =1298.5/ 143 = 9.08 9
b = MM a X = 519 9,08 x 8,5 = 441.82 442.
R= ( (MMt-MM)(Xt - X)) / (Xt - X)(MMt-MM) = 0.98 lajustement est bon
La tendance gnrale des ventes est donc :
MMt = 9Xt + 442

A cette tendance gnrale il faut ajouter la tendance saisonnire pour obtenir les prvisions
des ventes futures, do :
Vt = 9 Xt + 442 x

coefficient saisonnire

Tendance gnrale

Tendance saisonnire

Si on applique le modle multiplicatif, on aura les valeurs suivantes :

126

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Indices saisonniers : Vt / MMt

Trimestre

N-3

N-2

N-1

CS

CS rectifi

Prvision N+1=
(9 Xt + 442) CS

arrondie
T1

109

107.9

116.19

111.03

110.86

660

T2

83.9

81.9

83.9

83.23

83.1

502

T3

74.68

74.4

73.5

74.2

74.09

454

T4

132.5

135.15

128.77

132.14

131.94

821

400.59
2) En testant deux valeurs de coefficient de lissage a = 0,4 et a = 0,7 on obtient les rsultats suivants :

a=0.4

Xt

Vt

Vt

( Vt Vt )2

Vt - Vt

556

10

426

556

-130

16900

11

394

504

-110

12100

12

716

460

256

65536

13

660

562.4

97.6

9525.7

14

482

601.4

-119.4

14256.36

15

434

553.65

-119.6

14304.19

16

724

505.7

218.3

47654.89
S= 180277.14

a=0.7

Xt

Vt

Vt

Vt - Vt

( Vt Vt )2

556

10

426

556

-130

16900

11

394

465

-71

5041

12

716

415.3

300.7

90420.49

13

660

625.7

34.3

1176.49

14

482

649.7

-167.7

28123.29

15

434

532.31

-98.31

9664.8

16

724

436.49

-260.51

67860.2
S=219 186.32

S0,7 > S0,4

la valeur de a retenir est a = 0,4
La prvision de vente de la priode suivante est donc :
V17 = 0.4 x 724 + 0,6 x 505.7 = 593.02 593
127

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EXERCICE N3 :
a) QMECB= 80% des anciennes prvisions = 0.8 x 40 000 = 32 000.
QMEMB= Substitution + nouveaux achats = 20% des anciennes prvisions x 2
= 0.2 x 40 000 x 2 = 16 000.
QPFMB=

QMEMB x 620/4960 = 16 000/8 = 2 000 (Un plate-forme mobile pour 8 chafaudages mobiles)

b)
Trimestres
IS N-1
IS N
CS
T1
70%
70%
70%
T2
140%
140%
140%
T3
120%
120%
120%
T4
70%
70%
70%
IS = Vt/ moyenne trimestrielle de lanne (10 111 pour N-1 et 9800 pour N)
CS= IS /2
( valeur en kilos Dinars)
T1
T2
T3
T4
Quantit*Valeur* Quantit valeur Quantit valeur Quantit valeur
5600
2800
11200 5600
9600
4800
5600
2800
MEC
1120
5600
2240
4800
1920
2800
1120
MEM 2800
350
700
700
1400
600
1200
350
700
PFM
8750
4620
17500 9240
15000 7920
8750
4620
Total
Quantit budgte = Prvision annuelle /4 x CS
Valeur = CAB = QB x PB
C)
PR
MEC 445
MEM 470
PFM 2010
F: cart favorable

PB
500
400
2000

QR
E/P
QR
12600 -693000D 12600
4960
347200F
4960
620
6200F
620
Total - 339600D
D:cart dfavorable

QB
11200
5600
700

PB
500
400
2000
Total

E/V
700000F
-256000D
-160000D
284000F

E/CA
7000F
91200F
-153800D
-55600D

E/V= E/VG + E/Mix

E/VG = (QR QB ) P moyen budgt= (QR QB ) CAB/ QB
= ( 18180 17500) ( 9240 000/17500) = 680 x 528 = 359 040F.
E/Mix =( P moyen prtabli- P moyen budgt) QR
P moyen prtabli= CA prtabli/ QR= QR PB/ QR
= (500x12600+400x4960+ 2000x 620)/ 18180= 523.87
do : E/Mix = (523.87-528) 18180 = -75040 D
E/V= 359 040 75040= 284000 F
EXERCICE N4:
1)
E/P= (PR - PB ) QR
(140-150)2500=-25000D
A
( 100-100)5000=0
B
( 270-250)800=16000F
C
( 300-400)200=-20000D
D
- 29000D
Total

E/ V= (QR QB ) PB
= (2500-2000)150=75000F
=(5000-4200)100=80000F
=(800-700)250=25000F
=(800-700)400= -120000D
60000F
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E/CA = CAR CAB= 1 126 000 1 095 000 = 31 000 favorable.

2) E/V= E/VG + E/Mix
E/VG = (QR QB ) P moyen budgt= (QR QB ) CAB/ QB
= (8500 7400) (1095000/7400) = 1100 x 147.973 = 162770 favorable.
E/Mix = ( P moyen prtabli- P moyen budgt) QR
P moyen prtabli= CA prtabli/ QR= Q
= (2500x150+5000x100+ 800x 250 + 200x400)/ 8500= 1 155 000/8500=135.882
do: E/Mix = (135.882-147.973) 8500 = -102 773 D
E/V= 162 770 + -102 773 60 000.
3) Budget prtabli des charges commerciales:
Charges fixes ;
Amortissement des
Vhicules de livraison
Salaires des cadres
commerciaux
Charges variables :
Commission des vendeurs
Frais de transport
TOTAL

Total

5000

5000

5000

5000

20 000

10000

12000

10000

8000

40 000

= 0.2CAp=0.05x150x2500=75000

125 000
25 000
167 000

20 000 12 000 232 000

20 000 4 000 67 750
55 000 29 000 359 750

18750
108 750

carts par charge et par produit :

Charges fixes :
Amortissement des
Vhicules de livraison
Salaires des cadres
commerciaux
Charges variables :
Commission des vendeurs
Frais de transport
TOTAL

Total

1000 D

-1000 F

1000 D

-1000 F

-1000 F

2000 D

1 000 D

- 25000 F
1250 D
-22750 F

-35000 F
-4000 F
-39000 F

5000 D
1600 D
4600 D

-4000 F -59000 F
24 000 D 22850 D
22 000 D -35 150 F

129

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