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Risques Comptables
Risques Comptables
Provisions
n de compte
15
Contrle effectuer
Capitaux (1)
Pour chaque provision seront notamment vrifis les points suivants :
L'obligation de l'entreprise (fait gnrateur de la constitution de la provision) doit tre base sur un fait conomique (pas
obligatoirement avr) au moment de la passation de la provision.
Raliser une valuation des provisions entre le bilan d'ouverture et le bilan de cloture afin de passer les provisions
supplmentaires ou les reprises ncessaires
S'assurer que les comptes de charges (provisions) ou de produits (reprises) sont bien les suivants : 68 78
Immobilisations (2)
Pour l'ensemble des immo (sauf exception de type terrains) les points suivants seront vrifis :
Ralisation d'un tableau d'amortissement (en linaire pour l'Etat)
Passation d'un amortissement en fin d'exercice comptable
Pour un meilleur suivi des immobilisations s'assurer de la mise jour du registre des immo : saisie de la date
d'acquisition, ouverture d'un tableau d'amortissement
immo incorpo
immo financire
205
26 / 25..
Stock (3)
33 34 35
39
39
la dtermination de la variation des stocks est faite en brut c'est--dire avant les dprciations
compte de tiers (4)
Pour les fournisseurs ne pas omettre :
fournisseur
40
de s'assurer du respect de la rgle d'indpendance des exercices en rattachant les comptes (factures non parvenues)
de s'assurer que la TVA correspondant une facture non parvenue soit bien enregistrer sur un compte de TVA en attente
(4458) ; la TVA ne peut, dfaut d'avoir reu la facture, faire l'objet d'une dduction, quand bien mme l'exigibilit serait
intervenue
Pour les clients ne pas omettre :
Client
41
dprciation
49
banque
51
caisse
53
de virer au compte 416 (client douteux) le montant, toutes taxes comprises, des crances que l'entreprise possde
l'encontre des clients dont la solvabilit apparat douteuse et pour lesquels une provision pour dprciation devra tre
gnralement constate
de s'assurer du respect de la rgle d'indpendance des exercices (facture tablir)
pour les dprciations ne pas omettre :
en fin d'exercice, de vrifier si les provisions cres au cours de l'exercice prcdent correspondent toujours la perte
qu'il est raisonnable d'envisager
de doter les nouvelles provisions en application de la rgle de prudence
de vrifier la cohrence des montants ports en crances douteuses avec les donnes de la balance
comptes financiers (5)
Pour le compte banque ne pas omettre :
de contler les talons des chquiers en cours la clture de l'exercice afin de vrifier que les derniers chques tirs ont
bien donn lieu comptabilisation pour l'exercice :
de vrifier que les comptes bancaires dont le solde apparat crditeur en fin d'exercice sont inscrits au passif du bilan
sans compensation avec des comptes dbiteurs.
de vrifier les tats de rapprochements bancaires ou de chques postaux de fin d'exercice (raliser un pointage).
Pour la caisse ne pas omettre :
de vrifier, d'une manire inopine, l'encaisse et de s'assurer de sa correspondance avec le solde figurant sur les livers
de caisse
que dans tous les cas les espces en casse doivent tre vrifies frquemment par le caissier lui-mme et par une autre
personne
de contrler les avis de versements d'espce en banque
s'assurer de la bonne tenue du livre de caisse
compte de charges (6)
charges
produits