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Mission de Présentation Des Comptes Annuels PDF
Mission de Présentation Des Comptes Annuels PDF
C O L L E C T I O N P R AT I Q U E P R O F E S S I O N N E L L E
GUIDES DEXPERT
Mission de prsentation
des comptes annuels
Guide pratique
AVANT-PROPOS
MISSION DE PRESENTATION : UN ELEMENT ESSENTIEL DE LA MARQUE
EXPERT-COMPTABLE
Jolle LASRY
REMERCIEMENTS
Les membres suivants de la Commission des Normes Professionnelles du
CSOEC ont collabor la rdaction de ce Guide dapplication :
Vronique AUDRAIN
Pierre BELUZE
Patrick BERTHIER
Jean-Paul CLEVENOT
Eric FERDJALLAH
Ren KERAVEL
Marie-Laure PARTHENAY
Michel RIBOLLET
Elisabeth THIBOUT
Guy ZERAH
Les travaux ont t coordonns par Hlne PARENT, Directeur des Normes
professionnelles du Conseil suprieur de lOrdre des experts-comptables.
AVERTISSEMENT
Ce guide a t labor par le Conseil suprieur de lOrdre des expertscomptables en vue daider les professionnels de lexpertise comptable
mettre en uvre la norme professionnelle NP 2300 applicable la mission
de prsentation des comptes.
Il forme une proposition de mthodologie et ne constitue ni une norme
supplmentaire, ni un commentaire de normes, ni mme une
recommandation.
Sa large diffusion rpond un souci dinformation et non de normalisation.
Il appartient chaque professionnel dadapter la mthodologie propose
notamment en fonction de la structure dexercice professionnel, des
mthodes dorganisation, du systme informatique et des spcificits de la
clientle.
Sommaire
SOMMAIRE
PREMIERE PARTIE - LE CADRE DE REFERENCE NORMATIF ET DEONTOLOGIQUE 9
1.
2.
3.
2.
3.
4.
5.
6.
6.2.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
Sommaire
1.8.
2.
3.
4.
5.
6.
Documentation ........................................................ 36
2.2.
2.3.
Documentation ........................................................ 39
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
Documentation ........................................................ 43
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
Documentation ........................................................ 49
5.2.
5.3.
5.4.
Documentation ........................................................ 56
6.2.
6.3.
La supervision et la revue............................................ 59
6.4.
6.5.
6.6.
6.7.
6.8.
La dmission ........................................................... 63
6.9.
Documentation ........................................................ 64
Sommaire
2.
3.
Lattestation ............................................................. 73
2.
3.
4.
5.
6.
ANNEXES ............................................................... 79
ANNEXE I EXEMPLE DE LETTRE DE MISSION............................. 81
Annexe A - Exemple de conditions gnrales ............................ 87
Annexe B - Exemple de tableau de rpartition des
obligations respectives ........................................ 94
Sommaire
PREMIERE PARTIE
PREMIERE PARTIE LE CADRE DE REFERENCE NORMATIF
ET DEONTOLOGIQUE
11
12
13
14
DEUXIEME PARTIE
DEUXIEME PARTIE LA MISSION DE PRESENTATION DES
COMPTES COMPLETS HISTORIQUES
17
18
19
20
21
22
23
des
24
TROISIEME PARTIE
TROISIEME PARTIE DEMARCHE GENERALE
27
Dmarche gnrale
1. ACCEPTATION DE LA MISSION
2. LETTRE DE MISSION
5. TRAVAUX DE CONTROLE
7. RAPPORT
28
Dmarche gnrale
1. Lacceptation de la mission
Article 150 du Code de dontologie des professionnels de lexpertise
comptable intgr au dcret du 30 mars 2012 relatif lexercice de lactivit
dexpertise comptable
Avant daccepter une mission, les personnes mentionnes larticle 141
apprcient la possibilit de leffectuer conformment aux dispositions lgislatives
et rglementaires applicables, notamment celles du prsent code, et selon les
rgles professionnelles dfinies par le conseil suprieur de lordre dans les
conditions prvues au 3 de larticle 29.
/
NPMQ - 26
La structure dexercice professionnel doit dfinir des politiques et concevoir des
procdures pour l'acceptation et le maintien des relations clients ou adhrents et
pour les missions particulires, destines lui fournir l'assurance raisonnable
qu'elle n'acceptera ou ne maintiendra de relations clients ou adhrents et de
missions que si les conditions suivantes sont respectes :
a) elle a la comptence et les aptitudes pour raliser la mission, y compris le
temps et les ressources ncessaires ;
b) elle peut se conformer aux rgles de dontologie pertinentes ;
c) elle a pris en considration l'intgrit du client ou de ladhrent, et n'a pas
connaissance d'informations qui la conduiraient conclure un manque
d'intgrit du client ou de ladhrent.
Dmarche gnrale
29
30
Dmarche gnrale
Dmarche gnrale
31
NPMQ 25
La structure dexercice professionnel doit dfinir des politiques et concevoir des
procdures :
a) qui fixent des critres permettant de dterminer si des sauvegardes sont
ncessaires pour ramener les risques lis la familiarit un niveau
acceptable lorsque la structure dexercice professionnel a recours au mme
personnel professionnel dencadrement pour les missions dassurance ralises
auprs dun mme client ou adhrent sur une longue dure
/
32
Dmarche gnrale
Dmarche gnrale
33
34
Dmarche gnrale
Dmarche gnrale
35
36
Dmarche gnrale
Dmarche gnrale
37
2. La lettre de mission
Article 151 du Code de dontologie des professionnels de lexpertise
comptable intgr au dcret du 30 mars 2012 relatif lexercice de lactivit
dexpertise comptable
Les personnes mentionnes larticle 141 passent avec leur client ou adhrent un
contrat crit dfinissant leur mission et prcisant les droits et obligations de
chacune des parties.
/
38
Dmarche gnrale
39
Dmarche gnrale
Lorsque ces honoraires sont contests par le client ou adhrent, lune des
personnes mentionnes larticle 141 appeles remplacer un confrre suggre
par crit son client ou adhrent de recourir la procdure de conciliation ou
darbitrage de lordre prvue aux articles 159 et 160.
Le prdcesseur favorise, avec laccord du client ou adhrent, la transmission du
dossier.
2.3. Documentation
La (ou les) lettres de mission ainsi que, le cas chant, la lettre au
confrre sont classer dans le dossier permanent.
En annexe au prsent Guide : Exemple de lettre de mission propos par le
CSOEC.
3. Lapprofondissement de la connaissance de lentit
40
Dmarche gnrale
Il complte ses informations dans tous les domaines qui peuvent avoir un
impact sur les comptes annuels et sur lapprciation de leur cohrence et
vraisemblance.
La prise de connaissance approfondie de lentit est permanente car
lentit est appele voluer. Le professionnel de lexpertise comptable
doit donc actualiser et approfondir cette connaissance tout au long de la
mission, ce qui lui permet denrichir et doptimiser sa dmarche.
Lensemble des documents sont insrs dans le dossier permanent qui peut
tre dmatrialis.
Le dossier permanent comprend tout type dinformation qui peut savrer
utile pour lexercice en cours et les exercices ultrieurs ; il peut
rassembler tout document relatif :
la connaissance gnrale de lentreprise, de son activit, de son
organisation, de son environnement, de ses clients et
partenaires,
lorganisation comptable de lentreprise ; ce point est dvelopp
ci-aprs 3.2.,
les documents comptables, fiscaux, sociaux et juridiques portant
sur les annes prcdentes et ncessaires la conduite de la
mission,
les tats de gestion pouvant tre utiles pour lexamen critique des
comptes annuels.
Un soin tout particulier doit tre apport lactualisation du dossier
permanent et la conservation des documents.
3.2. La connaissance de lorganisation de la comptabilit
NP 2300 - 12
Le professionnel de lexpertise comptable prend connaissance et le cas chant
recommande des procdures dorganisation comptable conformes la lgislation
en vigueur et adaptes la taille et aux besoins de lentit concerne.
Dmarche gnrale
41
42
Dmarche gnrale
Dmarche gnrale
43
44
Dmarche gnrale
externes :
contraintes,
dlais
lgaux
et
Dmarche gnrale
45
NMPQ 31
La structure dexercice professionnel doit galement dfinir des politiques et
concevoir des procdures visant lui permettre daffecter aux missions du
personnel professionnel ayant la comptence et les capacits ncessaires pour :
a) raliser les missions conformment aux normes professionnelles et aux
obligations lgales et rglementaires applicables ;
b) permettre la structure dexercice professionnel ou aux professionnels de
lexpertise comptable responsables de missions d'mettre des rapports
pertinents aux circonstances. (Voir NPMQ A31)
les
46
Dmarche gnrale
Dmarche gnrale
47
48
Dmarche gnrale
49
Dmarche gnrale
4.5. Documentation
Le dossier de travail propos par le CSOEC comprend une fiche
Prparation de la mission qui permet de recenser tous ces points.
5. Les travaux de contrle
Les travaux de contrle dune mission de prsentation des comptes
comprennent deux volets :
lapprciation de la rgularit en la forme de la comptabilit,
la clture des comptes.
5.1. Lapprciation
comptabilit
de
la
rgularit
en
la
forme
de
la
NP 2300 - 13
Lorsque la comptabilit est tenue par lentit, le professionnel de lexpertise
comptable vrifie l'existence et la mise jour des livres comptables obligatoires
prvus par le Code de commerce ; il apprcie par des sondages appropris la
qualit des enregistrements comptables. (cf. A7).
NP 2300 A7
Lorsque les enregistrements comptables sont effectus par le client ou ladhrent,
le professionnel de lexpertise comptable effectue des contrles par sondages
portant sur la qualit des enregistrements par rfrence au principe dimportance
relative et de seuil de signification.
Les contrles consistent essentiellement :
50
Dmarche gnrale
pour
assurer
ce
contrle
des
Un soin tout particulier est apport aux libells des oprations diverses.
Le professionnel tient jour les livres comptables obligatoires ou contrle
que ceux-ci existent et sont jour.
Dmarche gnrale
51
52
Dmarche gnrale
pouvant
ncessiter
la
Dmarche gnrale
53
54
Dmarche gnrale
Dmarche gnrale
55
56
Dmarche gnrale
NPMQ 34
La structure dexercice professionnel doit dfinir des politiques et concevoir des
procdures destines lui fournir l'assurance raisonnable que :
a) des consultations appropries ont lieu sur les questions complexes ou
controverses ;
b) des ressources suffisantes sont disponibles pour permettre que des
consultations appropries aient lieu ;
c) la nature et l'tendue des consultations et les conclusions qui en rsultent sont
consignes dans la documentation de la mission et sont confirmes la fois par
la personne qui consulte et par celle qui donne la consultation ;
d) les conclusions rsultant des consultations sont appliques.
5.4. Documentation
Le dossier de travail propos par le CSOEC comprend un dossier de
contrle des comptes DCA qui regroupe par cycle les contrles
considrs comme incontournables pour une mission de prsentation des
comptes.
6. Travaux de fin de mission
Dmarche gnrale
57
NP 2300 4
Au sens de la norme de prsentation, lexpression esprit critique fait rfrence
une attitude relevant d'un esprit interrogatif, attentif des conditions qui
peuvent indiquer des anomalies possibles rsultant d'erreurs ou provenant de
fraudes, et conduisant une valuation critique des lments probants. Le
professionnel de lexpertise comptable prte une attention particulire aux
informations dont il a eu connaissance dans le cadre de sa mission qui contredisent
ou qui remettent en cause les dclarations faites par la direction.
58
Dmarche gnrale
la liste fournie par le client des factures non parvenues des fournisseurs avec
les critures du dbut dexercice,
etc.
Dmarche gnrale
59
60
Dmarche gnrale
NPMQ A35
Une revue consiste examiner si :
Dmarche gnrale
61
62
Dmarche gnrale
Dmarche gnrale
63
64
Dmarche gnrale
6.9. Documentation
Le dossier propos par le CSOEC comprend deux feuilles de travail
spcifiquement ddies cette tape de fin des travaux, savoir :
La fiche Examen de cohrence et de vraisemblance qui
comprend les rubriques suivantes :
- Procdures analytiques ; lecture densemble des comptes et
examen critique,
- Apprciation de la cohrence et de la vraisemblance des
comptes,
- Analyse de la formation du rsultat,
- Conclusion de lexamen de cohrence et de vraisemblance.
La fiche Synthse de la mission et rapport qui comprend les
rubriques suivantes :
- Points importants faire remonter,
- Points en suspens revoir/rponses apportes,
- Contrle de lenregistrement des critures dinventaire,
- Points remonter pour les contrles N+1,
- Conclusion gnrale de lexamen de cohrence et de
vraisemblance,
- Nature de lattestation mettre,
- Synthse administrative de la mission,
- Evolution de la mission pour N+1,
- Autres prestations proposer au client.
QUATRIEME PARTIE
QUATRIEME PARTIE LA DOCUMENTATION DES TRAVAUX
67
68
NPMQ A63
La documentation de la mission reste la proprit de la structure dexercice
professionnel. Cette dernire peut, de sa propre initiative, rendre accessibles aux
clients ou aux adhrents des parties ou des extraits de la documentation de la
mission, sous rserve que cela ne remette pas en cause la validit des travaux
effectus ou, dans le cas de missions d'assurance, l'indpendance de la structure
dexercice professionnel ou de son personnel professionnel.
69
70
CINQUIEME PARTIE
CINQUIEME PARTIE RAPPORT
73
Rapport
1. Lattestation
NP 2300 19
Le rapport mis l'issue d'une mission de prsentation prend la forme dune
attestation qui comporte une conclusion exprimant une assurance formule sous
une forme ngative sur la cohrence et la vraisemblance des comptes pris dans
leur ensemble. Les comptes annuels sont annexs l'attestation (cf. A13).
Le professionnel de lexpertise comptable value si les lments collects lors de
ses travaux ont un caractre suffisamment probant pour tayer cette conclusion.
NP 2300 20
Le professionnel de lexpertise comptable formule dans lattestation :
NP 2300 21
Le professionnel de lexpertise comptable formule une conclusion sans observation
lorsquil a pu mettre en uvre sans limitation toutes les diligences correspondant
une mission de prsentation et quil na relev, au cours de ses travaux, aucun
lment de nature remettre en cause la cohrence et la vraisemblance des
comptes pris dans leur ensemble.
NP 2300 22
Le professionnel
observation(s) :
une conclusion
avec
74
Rapport
NP 2300 23
Le professionnel de lexpertise comptable exprime un refus dattester lorsquil
estime que les incidences sur les comptes des faits relevs (incohrences
multiples, limitations dans ses diligences, incertitudes ou dsaccords) sont dune
importance telle quil ne peut obtenir un niveau dassurance suffisant.
sinistre
informatique
ayant
75
Rapport
NP 2300 A12
Lattestation comprend l'identification des comptes annuels de l'entreprise.
Cette disposition sera complte par une mention appose sur chaque page des
comptes rappelant la nature de la mission confie au professionnel de lexpertise
comptable et l'existence de l'attestation.
NP 2300 A13
Dans les entreprises soumises au commissariat aux comptes, le professionnel de
lexpertise comptable naura pas dlivrer, sauf considrations particulires, une
attestation de prsentation, sachant que le commissaire aux comptes dlivrera
lissue de sa mission une assurance de degr suprieur. Dans le cas gnral, il
dlivrera un compte rendu de travaux ne comportant ni le titre Attestation ni la
formulation de lassurance sur les comptes.
76
Rapport
77
Rapport
Les membres de lordre qui, tant associs ou actionnaires dune socit reconnue
par lui, exercent leur activit dans cette socit, ainsi que les membres de lordre
salaris dun confrre ou dune socit inscrite au tableau, peuvent excuter en
leur nom et pour leur propre compte les missions ou mandats qui leur sont
directement confis par des clients. Ils exercent ce droit dans les conditions
prvues par les conventions qui les lient ventuellement auxdites socits ou
leurs employeurs.
78
Rapport
ANNEXES
ANNEXES
81
Annexes
ANNEXE I EXEMPLE DE
LETTRE DE MISSION
(adopt par la Commission des normes professionnelles (CSOEC) du 16 novembre 2011)
82
Annexes
1. VOTRE ENTITE
Dans ce paragraphe, lexpert-comptable reprend les caractristiques
actualises de lentit comme par exemple :
-
activit(s) principale(s) ;
chiffre daffaires ;
marge commerciale ;
effectif du personnel ;
organisation comptable ;
2. NOTRE MISSION
La mission que vous envisagez de nous confier sera effectue dans le
respect des dispositions de la norme professionnelle du Conseil Suprieur
de lOrdre des Experts-Comptables applicable la mission de prsentation
de comptes et des textes lgaux et rglementaires applicables aux
professionnels de lexpertise comptable 2 que nous sommes tenus de
respecter.
Nous nous permettons dattirer votre attention sur le fait que
conformment larticle L 123-14 du Code de commerce, les comptes
annuels doivent tre rguliers, sincres et donner une image fidle du
patrimoine, de la situation financire et du rsultat de votre entit. Vous
restez ainsi responsables lgard des tiers de lexhaustivit, de la
fiabilit et de lexactitude des informations comptables et financires
concourant la prsentation des comptes ainsi que des procdures de
contrle interne concourant llaboration de ces comptes. Cela implique
notamment le respect des rgles applicables la tenue dune comptabilit
en France et du rfrentiel comptable applicable votre secteur
dactivit. (Dsigner le cas chant le rfrentiel comptable applicable)
83
Annexes
une apprciation
comptable ;
des
procdures
lmentaires
dorganisation
3
Dans le cas des entits soumises au commissariat aux comptes, ce paragraphe pourra tre adapt
(cf. paragraphe A13 de la norme NP 2300)
84
Annexes
85
Annexes
4
Dans le cas des entits soumises au commissariat aux comptes, ce paragraphe pourra tre adapt
(cf. paragraphe A13 de la norme NP 2300)
86
Annexes
2.8. Honoraires
Nos honoraires seront calculs sur la base des temps passs par notre
cabinet, augments des frais et dbours divers. Les taux horaires appliqus
varient en fonction de la mission confie, de l'exprience et des
comptences requises des intervenants sur la mission.
Pour lexercice considr nos honoraires slvent ; ils nincluent pas
les ventuelles demandes dattestation particulires que vous pourriez
formuler au cours de la priode en liaison avec notre mission principale.
(Les modalits de facturation des honoraires peuvent tre reproduites au
niveau de ce paragraphe)
Le client / ladhrent
87
Annexes
1- DOMAINE DAPPLICATION
Les prsentes conditions sont applicables aux conventions portant sur les
missions conclues entre le cabinet x dnomm le professionnel de
lexpertise comptable et son client ou adhrent.
2- DEFINITION DE LA MISSION
Les travaux incombant au professionnel de lexpertise comptable sont
dtaills dans la lettre de mission et ses annexes et sont strictement
limits son contenu.
Toute mission ou prestation complmentaire devra faire lobjet dune
information pralable du client ou de ladhrent afin que celui-ci soit en
mesure de manifester son accord.
3- RESILIATION DE LA MISSION
En cas de rsiliation au cours dun exercice comptable, et sauf faute grave
imputable au professionnel de lexpertise comptable, le client ou
ladhrent devra verser ce dernier les honoraires dus pour le travail dj
effectu, majors dune indemnit conventionnelle gale 25 % des
honoraires annuels convenus pour lexercice en cours ou de la dernire
anne dhonoraires en cas de montant incertain. Cette indemnit est
destine compenser le prjudice subi par le professionnel de lexpertise
comptable raison de linclusion du dossier du client ou de ladhrent
dans sa charge de travail de lanne en cours.
En cas de manquement du client ou de ladhrent lune de ses
obligations, le professionnel de lexpertise comptable aura la facult de
suspendre sa mission en informant ce dernier par tout moyen crit ou de
mettre fin sa mission aprs envoi dune lettre recommande demeure
sans effet.
88
Annexes
4- SUSPENSION DE LA MISSION
Lorsque la mission est suspendue pour cause de force majeure ou dfaut
de paiement des honoraires, les dlais de remise des travaux sont
prolongs pour une dure gale celle de la suspension susvise.
Pendant la priode de suspension ventuelle, toutes les dispositions du
contrat demeurent applicables.
89
Annexes
90
Annexes
91
Annexes
7- HONORAIRES
Le professionnel de lexpertise comptable reoit du client ou de ladhrent
des honoraires librement convenus qui sont exclusifs de toute autre
rmunration, mme indirecte. Il est rembours de ses frais de
dplacement et dbours.
Des provisions sur honoraires peuvent tre demandes priodiquement.
Les conditions de rglement des honoraires sont les suivantes :
Les honoraires sont pays leur date dchance ; en cas de paiement
anticip, aucun escompte nest accord ; en cas de retard de paiement,
des pnalits de retard sont exigibles le jour suivant la date de rglement
figurant sur la facture ; sauf disposition contraire qui ne peut toutefois
fixer un taux dintrt de ces pnalits infrieur trois fois le taux
dintrt lgal, le taux dintrt sera gal celui appliqu par la Banque
Centrale Europenne son opration de refinancement la plus rcente
major de 10 points de pourcentage. Les pnalits de retard sont exigibles
sans quun rappel soit ncessaire 5.
Toute contestation dune facture devra tre faite ds rception et
motive ; ladite contestation ne pourra justifier le non-paiement des
autres prestations non contestes y compris celles incluses dans la mme
facture.
Le non-paiement des honoraires pourra, aprs rappel par lettre
recommande avec accus de rception, entraner la suspension des
travaux ou mettre fin la mission.
En cas de changement de modalits de facturation, une information
pralable sera donne au client ou ladhrent.
En cas de rupture du contrat par lune ou lautre des parties, une
assistance pour raliser le transfert du dossier dans lentreprise ou un
nouveau prestataire pourra tre effectue la demande du client ou de
ladhrent sur la base dun devis pralablement accept.
En cas dusage du droit de rtention, prvu larticle 168 du Code de
dontologie intgr au dcret du 30 mars 2012 relatif lexercice de
lactivit dexpertise comptable, le prsident du Conseil Rgional de
lOrdre des Experts-Comptables sera inform.
92
Annexes
8- RESPONSABILITE CIVILE
En application de larticle 2254 modifi du Code civil, la responsabilit
civile du professionnel de lexpertise comptable ne peut tre mise en jeu
que sur une priode contractuellement dfinie 6 compter des
vnements ayant caus un prjudice lentreprise.
Tout vnement susceptible davoir des consquences notamment en
matire de responsabilit doit tre port sans dlai par le client ou par
ladhrent la connaissance du professionnel de lexpertise comptable.
La responsabilit civile professionnelle du professionnel de lexpertise
comptable est couverte par un contrat dassurance souscrit auprs de la
compagnie 7. (ne pas mentionner le nom du courtier ou de lagent
dassurance mais de la compagnie dassurance) situe (indiquer ladresse).
La couverture gographique de cette assurance porte sur le monde entier
( adapter en fonction du contrat dassurance) 8.
La responsabilit du professionnel de lexpertise comptable ne peut
notamment tre engage dans lhypothse o le prjudice subi par le
client ou par ladhrent est une consquence :
-
des fautes commises par des tiers intervenant chez le client ou chez
ladhrent.
9- DIFFERENDS
Les litiges qui pourraient ventuellement survenir entre le professionnel de
lexpertise comptable et son client ou son adhrent seront ports, avant
toute action judiciaire, devant le prsident du Conseil Rgional de lOrdre
comptent ou son reprsentant aux fins de conciliation.
6
Elle ne peut toutefois tre rduite moins dun an ni tendue plus de 5 ans ; il est recommand de
contractualiser cette dure trois ans.
7
Pour les souscripteurs du contrat Groupe , il sagit de COVEA RISK. 19-21 alles de l'Europe
92616 Clichy cedex
8
Paragraphe suggr en application de larticle L111-2 du Code de la consommation
93
Annexes
Fait le ,
Le client / Ladhrent
94
Annexes
PERIODICITE
REPARTITION DES
TRAVAUX
Cabinet
Client
M : mois
T : trimestre
A : anne
P : ponctuelle
ND : non dfinie
Autres
interv.
inventaire physique
valorisation des stocks
Dprciation dactifs
Montant des provisions
etc
Contrles par sondages de pices justificatives
Rapprochement avec les pices justificatives externes
Recoupement avec les pices justificatives internes
Justification des soldes et contrles de cohrence des
principaux comptes
Examen critique des comptes annuels
Participation ltablissement des comptes annuels
(bilan, compte de rsultat et annexe comptable)
Tenue des registres lgaux comptables
Apprciation de la rgularit en la forme de la
comptabilit
Contrle par sondages des enregistrements comptables
Documents comptables (journal centralisateur (JC),
journaux (J), grands livres (GL), balances (B)) :
dition
archivage
95
Annexes
2. AUTRES INTERVENTIONS
Intervention en matire comptable (travaux lis la
tenue de la comptabilit)
Elaboration et mise jour du plan comptable
Classement des pices comptables, numrotation et
vrification
Enregistrement de la comptabilit en :
Comptabilit de trsorerie
Ou comptabilit dengagement
Achats
Ventes
Banques
Oprations diverses : TVA, paie et
charges sociales
96
Annexes
autres registres
Autres travaux : dtailler
tablissement et paramtrage
situation comptable
.
suivi
analyse et commentaires
Autres travaux (1) : dtailler
(1)
A le ..
Le client/Ladhrent
97
Annexes
ANNEXE II PROGRAMME
DE TRAVAIL INDICATIF
(Cf. Dossier de travail par le CSOEC Mission de prsentation)
AVERTISSEMENT
98
Annexes
Annexes
99
100
Annexes
Annexes
101
102
Annexes
Annexes
103
104
Annexes
105
Annexes
Total du bilan
Chiffre daffaires
106
Annexes
E2 - Attestation
avec
conclusion
favorable
mais
avec
observation(s) ayant une incidence sur la cohrence et la
vraisemblance des comptes pris dans leur ensemble (dsaccord,
incertitudes, limitation)
Conformment aux termes de notre lettre de mission en date du , nous
avons effectu une mission de prsentation des comptes ... (prciser
annuels , intermdiaires ) de ... (prciser l'entit concerne) relatifs
... (prciser la priode ou l'exercice concern), qui se caractrisent par
les donnes suivantes :
-
Total du bilan
Chiffre daffaires
incertitudes
ou
107
Annexes
Total du bilan
Chiffre daffaires
108
Annexes
Total du bilan
Chiffre daffaires
19 rue Cognacq-Jay
75341 Paris cedex 07
Tl. +33 (0)1 44 15 60 00
Fax +33 (0)1 44 15 90 05
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expire le
Signature