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PREMIERE PARTIE REGLES DASSIETTE, DE RECOUVREMENT ET DE SANCTIONS TITRE PREMIER : Rgles dassiette Chapitre premier : DES TAXES DES COLLECTTVITES LOCALES
Article premier : Gnralits Les collectivits locales sont autorises percevoir les taxes prvues par la prsente loi.
15 Banque Islamique de Dveloppement (B.I.D.), conformment la convention publie par le -la dahir n 1-77-4 du 5 chaoual 1397 (19 septembre 197 7); 16 la Banque Africaine de Dveloppement (B.A.D.) conformment au dahir n 1-63-3 16 du 24 joumada 111383 (12 novembre 1963) portant ratification de laccord de cration de la Banque Africaine de Dveloppement; 17 la Socit Financire Internationale (S.F.I.) conformment au dahir n 1-62-145 du 16 safar 1382 (19 juillet 1962) portant ratification de ladhsion du Maroc la Socit Financire Internationale; 18 lAgence Bayt Mal Al Quods Acharif, conformme nt laccord de sige publi par le dahir n 199-330 du 11 safar 1421 (15mai2000); 19 les banques offshore et les socits holding o ffshore, rgies la loi n 58-90 relative aux places fmancires offshore promulgue par le dahir n 1-91 -131 du 21 chabane 1412 (26 fvrier 1992), raison des immeubles occups par leurs siges ou agences; 20 les organismes de placement collectif en valeu rs mobilires (O.P.C.V.M.) rgis par le dahir portant loi n 1-93-213 du 4 rebii II 1414 (21 sept embre 1993), pour les activits exerces dans le cadre de leur objet lgal; 21 les fonds de placements collectifs en titrisat ion (F.P.C.T.) rgis par la loi n 10-98 promulgue par le dahir n 1-99-193 du 13 joumada 11420 (25 aot 1 999) , pour les activits exerces dans le cadre de leur objet lgal; 22 les organismes de placements en capital-risque (O.P.C.R.) rgis par la loi n 41-05 promulgue par le dahir n 1-06-13 du 15 moharrem 1427 (14 fv rier 2006), pour les activits exerces dans le cadre de leur objet lgal et dans les conditions prvues par larticle 7-III du Code Gnral des Impts; 23 la socit nationale damnagement collectif ( S.O.N.A.D.A.C.), au titre des activits se rapportant la ralisation de logements sociaux affrents aux projets Annassim , situs dans les communes de Dar Bouazza et Lyssasfa et destins au recasement des habitants de lancienne mdina de Casablanca; 24 la socit Sala Al-Jadida pour lensemble d e ses activits; 25 les promoteurs immobiliers, pour lensemble de leurs activits affrentes la ralisation de logements sociaux tels que dfinis larticle 92-1-28 du Code Gnral des Impts . Cette exonration est accorde dans les conditions prvues larticle 247-XVI du Code Gnral des Impts; 26 les promoteurs immobiliers qui ralisent penda nt une priode maximum de trois (3) ans courant compter de la date de lautorisation de construire, des oprations de construction de cits, rsidences et campus universitaires constitus dau moins cinq cent (500) chambres, dont la capacit dhbergement est au maximum de deux (2) lits par chambre, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat assortie dun cahier des charges. Cette exonration est accorde dans les conditions prvues larticle 7-II du Code Gnral des Impts; 27 lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des prfectures et provinces du Nord du Royaume cre par la loi n 6- 95, promulgue par le dahir n 1-95-155 du 18 rabii 111416 (16 aot 1995), pour lensemble de ses activits; 28 lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des Provinces du Sud du Royaume cre par le dcret-loi n 2-02-645 du 2 re jeb 1423 (10 septembre 2002), pour lensemble de ses activits; 29 lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social de la prfecture et des provinces de la rgion Orientale du Royaume cre par la loi n 12-05 promulgue par le dahir n 106-53 du 15 moharrem 1427 (14 fvrier 2006), pour lensemble de ses activits; 30 lAgence pour lamnagement de la valle de Bo u Regreg institue par la loi n 16-04 relative lamnagement et la mise en valeur de la valle de Bou Regreg, promulgue par le dahir n 1-05-70 du 20 chaoual 1426 (23 novembre 2005), pour lensemble de ses activits; 31 les personnes physiques ou morales titulaires dun permis de recherche ou dune concession dexploitation des gisements dhydrocarbures, rgies par la loi n 21-90 relative la recherche et lexploitation des gisements dhydrocarbures promulgue par le dahir n 1-91-118 du 27 ramadan 1412 ier avril 1992); 32 les redevables qui ralisent des investissemen ts imposables pour la valeur locative affrente la partie du prix de revient suprieure : - cent (100) millions de dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute, pour les terrains, constructions et leur agencement, matriel et outillages acquis par les entreprises de production de biens, compter du W juillet 1998 - cinquante (50) millions de dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute, pour les terrains, constructions et leur agencement, matriel et outillages acquis par les entreprises de production de biens et de services, compter du 1 erjanvier 2001.
Toutefois, ne sont pas pris en considration pour la dtermination du montant dudit plafond les biens bnficiant de lexonration permanente ou temporaire ainsi que les lments non imposables; 33 les redevables, pour la valeur locative des im mobilisations utilises comme moyen de transport et de communication, au titre: - du matriel de transport; - des canalisations servant ladduction et la distribution publique deau potable ou lvacuation des eaux uses; - des lignes servant au transport et la distribution de llectricit et aux rseaux de tlcommunications; - des autoroutes et voies ferres; 34 les redevables soumis la taxe professionnell e, pour les locaux affects aux services de douane, de police, de sant et tout local destin un service public; 35 les entreprises installes dans la zone franch e du port de Tanger rgie par le dahir n 1-61-426 du 22 rejeb 1381 (30 dcembre 1961), pour les activits effectues lintrieur de ladite zone. B. - Rduction permanente Les redevables ayant leur domicile fiscal ou leur sige dans lex-province de Tanger et exerant une activit principale dans le ressort de ladite ex-province bnficient dune rduction de 50% de la taxe au titre de cette activit. II. - Exonrations temporaires: Bnficient de lexonration totale temporaire: 1 - toute activit professionnelle nouvellement cr e, pendant une priode de cinq (5) ans compter de lanne du dbut de ladite activit. Nest pas considre comme activit nouvellement cre: le changement de lexploitant; le transfert dactivit. Lexonration prcite sapplique galement, pour la mme dure, aux terrains, constructions de toute nature, additions de constructions, matriels et outillages neufs acquis en cours dexploitation, directement ou par voie de crdit - bail. Toutefois, cette exonration ne sapplique pas: - aux tablissements des entreprises nayant pas leur sige au Maroc attributaires de marchs de travaux, de fournitures ou de services; - aux tablissements de crdit et organismes assimils, Bank Al-Marghrib et la Caisse de dpt et de gestion; - aux entreprises dassurances et de rassurances autres que les intermdiaires dassurances viss larticle 291 de la loi n 17-99 portant code des a ssurances; - et aux agences immobilires. 2 Les entreprises autorises exercer dans les z ones franches dexportation conformment aux dispositions de la loi n 19-94 relative aux zones franches dexportation promulgue par le dahir n 1 95-1 du 24 chaabane 1415 (26 janvier 1995), pendant les quinze (15) premires annes dexploitation au titre des activits vises larticle 3 de la loi n 19-94 prcite; 3 lAgence spciale Tanger-Mditerrane, ainsi qu e les socits intervenant dans la ralisation, lamnagement, lexploitation et lentretien du projet de la zone spciale de dveloppement TangerMditerrane et qui sinstallent dans les zones franches dexportation vises larticle premier du dcret- loi n 2-02-644 du 2 rejeb 1423 (20 septemb re 2002), pendant les quinze (15) premires annes dexploitation.
En aucun cas, cette valeur locative ne pourra tre infrieure 3% du prix de revient des terrains, constructions, agencements, matriel et outillages. Pour les biens lous ou acquis par voie de crdit-bail, la valeur locative est dtermine sur la base du prix de revient desdits biens figurant au contrat initial de crdit - bail, mme aprs la leve doption dachat. Le redevable qui exerce plusieurs activits professionnelles dans un mme local est imposable daprs le taux de la classe de lactivit principale. Lorsque plusieurs personnes exercent des activits professionnelles dans un mme local, la taxe professionnelle est tablie pour chaque redevable sparment au prorata de la valeur locative correspondant la partie occupe dudit local. II. - En ce qui concerne les tablissements hteliers et par drogation aux dispositions du I ci-dessus, la valeur locative servant de base au calcul de la taxe professionnelle est dtermine par application au prix de revient des constructions, matriel, outillage, agencements et amnagements de chaque tablissement, des coefficients fixs en fonction du cot global des lments corporels de ltablissement considr, quil soit exploit par son propritaire ou par le locataire. Ces coefficients sont fixs comme suit: - 2 % lorsque le prix de revient est infrieur 3 000 000 de dirhams; - 1,50 % lorsque le prix de revient est gal ou suprieur 3 000 000 et infrieur 6 000 000 de dirhams; - 1,25 % lorsque le prix de revient est gal ou suprieur 6 000 000 et infrieur 12 000 000 de dirhams; - 1 % lorsque le prix de revient est gal ou suprieur 12 000 000 de dirhams. Ces coefficients rduits ne sont cumulables avec aucune autre rduction de cette taxe.
II. - Droit minimum Le droit minimum de la taxe due par les redevables viss larticle 10-1-2 ci-aprs ne peut tre -b infrieur aux montants ci-aprs: Classes - Classe 3 (C3) - Classe 2 (C2) - Classe 1(d) Communes urbaines 300 dh 600 dh l200dh Communes rurales 100 dh 200 dh 400dh
Article 10 : Paiement et franchise de la taxe I. - Paiement de la taxe 1 - Etablissement par voie de rle La taxe professionnelle est tablie par voie de rle. 2 - Paiement par anticipation Le paiement par anticipation de la taxe professionnelle est effectu par: a- les redevables qui en font la demande par crit; b- les voyageurs, reprsentants ou placiers de commerce ou dindustrie qui ne sont pas passibles de limpt sur le revenu au titre de leurs revenus salariaux et revenus assimils, les marchands ambulants sur la voie publique, les redevables qui nexercent pas demeure au lieu de leur domicile, les personnes qui font acte de commerce ou dindustrie dans une ville sans y tre domicilies, et dune manire plus gnrale tous ceux qui exercent une profession en dehors des locaux pouvant servir de base au calcul de la taxe professionnelle et qui acquittent le droit minimum prvu larticle 9II ci-dessus. Ils doivent tre porteurs dune pice justifiant leur inscription personnelle la taxe professionnelle, quil leur appartient de se faire dlivrer par ladministration fiscale, avant dentreprendre leurs oprations et aprs paiement par anticipation de la taxe. Cette pice doit, la diligence du redevable, porter sa photographie didentit; c - les redevables exerant sur les marchs ruraux. Dans ce cas, la taxe due est tablie et recouvre par les agents des perceptions. II. - Franchise de la taxe professionnelle La taxe dont le montant est infrieur cent (100) dirhams nest pas mise. Article 11 : Rpartition du produit de la taxe professionnelle Le produit de la taxe professionnelle est rparti comme suit: - 80 % aux budgets des communes du lieu dimposition; - 10 % au profit des chambres de commerce, dindustrie et de services, des chambres dartisanat et des chambres des pches maritimes et de leurs fdrations. La rpartition de ce produit entre ces chambres et fdrations est fixe par voie rglementaire; - 10 % au budget gnral au titre des frais de gestion.
Ces redevables sont galement tenus de produire une dclaration indiquant toutes les modifications effectues dans ltablissement ayant pour effet daccrotre ou de rduire les lments imposables au plus tard le 31janvier de lanne suivant celle de la ralisation de la modification. Ces dclarations, tablies sur ou daprs un imprim- modle de lAdministration, doivent tre adresses ou remises contre rcpiss au service local des impts du lieu de situation du sige social, du principal tablissement ou du domicile fiscal. Article 14 : Affichage du numro didentification la taxe professionnelle et prsentation des pices justifiant linscription Les redevables de la taxe professionnelle doivent afficher le numro didentification lintrieur de chacun des tablissements dans lesquels ils exercent leurs activits. Laffiche prvue cet effet doit tre placarde de manire tre apparente et parfaitement lisible. Les redevables viss larticle 10- I- 2 ci-dessu s sont tenus de prsenter les pices justifiant leur inscription la taxe professionnelle, lorsquils en sont requis par les inspecteurs des impts, les agents des perceptions, les officiers de police judiciaire et les agents de la force publique. Article 15 : Dclaration de chmage dtablissement En cas de chmage partiel ou total prvu larticle 8 ci-dessus, le redevable doit produire, au plus tard le 31janvier de lanne suivant celle du chmage de ltablissement, au service local des impts dans le ressort duquel se trouve son sige social, son principal tablissement ou son domicile fiscal, une dclaration indiquant son numro didentification la taxe professionnelle, la situation de ltablissement concern, les motifs, les justificatifs et la description de la partie en chmage. Le chmage partiel sentend du chmage de lensemble des biens dun tablissement qui font lobjet dune exploitation spare. Article 16 : Dclaration de cession, cessation, transfert dactivit ou transformation de la forme juridique de ltablissement En cas de cession, cessation, transfert dactivit ou transformation de la forme juridique de ltablissement, les redevables doivent, dans un dlai de quarante cinq (45) jours, compter de la date de la ralisation de lun de ces vnements, souscrire une dclaration auprs du service local des impts du lieu de situation de leur sige social, leur principal tablissement ou leur domicile fiscal. En cas de dcs du redevable, le dlai de dclaration par les ayants droit est de trois (3) mois compter de la date du dcs. Lorsque les ayants droit continuent lexercice de lactivit du redevable dcd, ils doivent en faire mention dans la dclaration prcite afin que limposition soit tablie dans lindivision.
6 les immeubles utiliss en tant que locaux de la mission diplomatique ou consulaire dont lEtat accrditant ou le chef de la mission sont propritaires ou locataires en vertu de larticle 23 de la convention de Vienne sur les relations diplomatiques; 7 les immeubles appartenant des organismes inte rnationaux bnficiant du statut diplomatique lorsque ces immeubles sont affects au logement des chefs de mission accrdits au Maroc; 8 les immeubles improductifs de revenu qui sont a ffects exclusivement la clbration publique des diffrents cultes, lenseignement gratuit ou qui ont fait lobjet dun classement ou dune inscription comme monuments historiques, dans les conditions fixes par la lgislation et la rglementation en vigueur. B. - Rduction permanente Est rduit de moiti, le montant de la taxe dhabitation applicable aux immeubles situs dans lexprovince de Tanger. II. - Exonration temporaire Bnficient de lexonration temporaire, les constructions nouvelles ralises par des personnes au titre de leur habitation principale, pendant une priode de cinq (5) annes suivant celle de leur achvement.
II. - Lorsquun local est vacant la date du recensement soit pour cause de grosses rparations, soit parce que son propritaire le destine la vente ou la location, la taxe est tablie au titre de lanne de vacance. Toutefois, le redevable peut obtenir dcharge de la taxe, par suite de vacance, dans les conditions prvues aux articles 31 et 161 ci-dessous. En cas de doute sur la vacance, la commission de recensement ou linspecteur des impts qui en fait partie peut convoquer le redevable dans les formes prvues par larticle 152 ci-dessous en vue de confirmation de la vacance. Le redevable doit se prsenter au service local des impts ou faire connatre sa rponse par lettre recommande avec accus de rception dans un dlai de trente (30) jours compter de la date de rception de la convocation. La vacance est tablie par tout moyen de preuve dont dispose le redevable, notamment: - dans le cas des locaux en cours de rparation : ltat des lieux, le dmnagement intgral des meubles ou la prsence dans les locaux des corps de mtiers chargs de la rparation; - dans le cas des locaux en instance daffectation lenlvement des compteurs deau et dlectricit. Article 27 : Taux dimposition Les taux de la taxe sont fixs comme suit: Valeur locative annuelle - de 0 5 000 dirhams - de 5001 20 000 dirhams - de 20 001 40 000 dirhams - de 40 001 dirhams et plus Taux Exonre 10% 20% 30%
Article 28 : Etablissement et franchise de taxe La taxe est tablie par voie de rle. La taxe dont le montant est infrieur cent (100) dirhams nest pas mise. Article 29 : Rpartition du produit de la taxe Le produit de la taxe est rparti par le service charg du recouvrement comme suit: - 90% aux budgets des communes du lieu dimposition; - 10% au budget gnral au titre de frais de gestion.
Article 31 : Dclaration de vacance Les propritaires ou usufruitiers concerns sont tenus de souscrire, par immeuble, auprs du service local des impts du lieu de situation dudit immeuble, une dclaration de vacance. Cette dclaration, tablie sur ou daprs un imprim modle de ladministration, doit tre souscrite au cours du mois de janvier de lanne suivant celle de vacance en indiquant la consistance des locaux vacants, la priode et le motif de la vacance justifie par tout moyen de preuve. Cette dclaration vaut demande de dcharge.
Section 5. Recensement
Article 32 : Oprations de recensement Il est procd annuellement un recensement des immeubles relevant de la taxe dhabitation mme lorsquils sont expressment exonrs de ladite taxe. Ce recensement est effectu dans chaque commune, par une commission dont les membres sont nomms, pour six (6) ans, par dcision du gouverneur de la prfecture ou de la province. La commission comprend obligatoirement: - un inspecteur des impts propos par ladministration fiscale; - un reprsentant des services fiscaux de la commune propos par le prsident du conseil communal; La commission peut se subdiviser en autant de sous- commissions quil est ncessaire pour excuter ses travaux. Chaque sous-commission doit comprendre un agent de la direction des impts et un reprsentant des services fiscaux de la commune. La date laquelle commenceront les oprations de recensement est porte trente (30) jours lavance, au moins, la connaissance des redevables par voie daffiches, dinsertions dans les journaux et par tout autre mode de publicit en usage dans la localit. Les proprits sont recenses par rue, dans lordre de leur situation. A la clture des oprations de recensement, la commission doit tablir: - un procs-verbal de clture des oprations de recensement sign par les membres de ladite commission auxquels une copie est dlivre; - des grilles de valeurs locatives sur la base de la moyenne des loyers des immeubles similaires dans le quartier.
- 6,50 % de ladite valeur locative pour les biens situs dans les zones priphriques des communes urbaines. Article 37 : Rpartition Le produit de la taxe de services communaux est rparti par le service charg du recouvrement comme suit: 95 % aux budgets des communes; 5 % aux budgets des rgions. Article 38 : Dispositions diverses Les dispositions relatives la liquidation, aux obligations, aux sanctions, au recensement, au dlai de prescription, aux rclamations, aux dgrvements et compensation ainsi que les dispositions diverses prvues en matire de la taxe dhabitation et de la taxe professionnelle sont galement applicables en matire de taxe de services communaux.
Chapitre V : TAXE SUR LES TERRAINS URBAINS NON BATIS Section 1.- Champ dapplication
Article 39 : Biens imposables La taxe sur les terrains urbains non btis porte sur les terrains urbains non btis situs lintrieur des primtres des communes urbaines et les centres dlimits disposant dun document durbanisme, lexclusion des terrains nus affects une exploitation professionnelle ou agricole de quelque nature quelle soit dans la limite de cinq (5) fois la superficie des terrains exploits. Sont galement soumis cette taxe, les terrains dpendants des constructions prvues larticle 19 ci-dessus et dont la superficie est suprieure cinq (5) fois la superficie couverte de lensemble des constructions. Article 40 : Personnes imposables La taxe est due par le propritaire et, dfaut de propritaire connu, par le possesseur. En cas dindivision, la taxe est tablie dans lindivision moins que chaque co-indivisaire ne demande que la taxe soit tablie sparment sur sa quote part. Dans ce cas les co-indivisaires restent solidairement tenus du paiement de la totalit du montant de la taxe. Article 41 : Exonrations totales permanentes Sont exonrs de la taxe sur les terrains urbains non btis, les terrains appartenant : 1 lEtat, aux collectivits locales, aux Habous publics ainsi que les terres Guich et les terres - collectives; 2 lagence de logement et dquipement militaire s (A.L.E.M), cre par le dcret-loi n 2-94- 498 d u - 16 rabii 111415 (23 septembre 1994); 3 -aux personnes physiques ou morales titulaires d un permis de recherche ou dune concession dexploitation des gisements dhydrocarbures, rgies par la loi n 21-90 prcite, relative la recherche et lexploitation des gisements dhydrocarbures; 4 - la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardiovasculaires cre par le dahir portant loi n 1-77-334 prcit; 5 - la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer cre par le dahir portant loi n 1-77-335 prcit; 6 la Fondation Mohammed V pour la solidarit; 7 la Fondation Cheikh Zaid Ibn Soltan cre par le dahir portant loi n 1-93-228 prcit; 8 la Fondation Mohammed VI de promotion des oeu vres sociales de lducation formation cre par la loi n 73-00 prcite; 9 lOffice national des oeuvres universitaires sociales et culturelles rgi par la loi n 81-00 pr cite; 10 lUniversit Al Akhawayne dIfrane cre par le dahir portant loi n 1-93- 227 prcit; 11 la Banque islamique de dveloppement (B.I.D. ), conformment la convention publie par le dahir n 1-77-4 prcit; 12 la Banque africaine de dveloppement (B.A.D. ) conformment au dahir n 1-63-316 prcit; 13 la Socit fmancire internationale (S.F.I.) conformment au dahir n 1-62-145 prcit; 14 lAgence Bayt Mal Al Quods Acharif, conform ment laccord de sige publi par le dahir n 199-330 prcit; 15 la Socit nationale damnagement collectif (S.O.N.A.D.A.C.), au titre des activits se rapportant la ralisation de logements sociaux affrents aux projets Annassim , situs dans les communes de Dar Bouazza et Lyssasfa et destins au recasement des habitants de lancienne mdina de Casablanca; 16 la socit Sala Al-Jadida; 17 aux promoteurs immobiliers, pour lensemble de leurs activits affrentes la ralisation de logements sociaux tels que dfinis larticle 92- I- 28 du Code Gnral des Impts Cette exonration est accorde dans les conditions prvues larticle 247-XVI du Code Gnral des Impts; 18 - aux promoteurs immobiliers qui ralisent pend ant une priode maximum de trois (3) ans courant compter de la date de lautorisation de construire, des oprations de construction de cits, rsidences et campus universitaires constitus dau moins cinq cents (500) chambres, dont la capacit dhbergement est au maximum de deux (2) lits par chambre, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat assortie dun cahier des charges. Cette exonration est accorde conformment aux dispositions de larticle 7-II du Code Gnral des Impts; 19 lAgence pour la promotion et le dveloppeme nt conomique et social des prfectures et provinces du Nord du Royaume cre par la loi n 6- 95 prcite;
20 lAgence pour la promotion et le dveloppeme nt conomique et social des Provinces du Sud du Royaume cre par le dcret-loi n2-02-645 prcit; 21 lAgence pour la promotion et le dveloppeme nt conomique et social de la prfecture et des provinces de la rgion Orientale du Royaume cre par la loi n 12-05 prcite; 22 lAgence pour lamnagement de la Valle de Bou Regreg institue par la loi n 16-04 prcite; 23 aux entreprises installes dans la zone franch e du port de Tanger pour les terrains situs lintrieur de ladite zone rgie par le dahir n 1- 61-426 prcit. Article 42 : Exonrations totales temporaires Sont exonrs temporairement de la taxe sur les terrains urbains non btis: - les terrains situs dans des zones dpourvues de lun des rseaux de distribution deau et dlectricit, au vu dune attestation administrative constatant labsence de lun de ces rseaux, dlivre par ladministration ou lorganisme charg de la ralisation ou de lexploitation de ces rseaux; - les terrains situs dans les zones frappes dinterdiction de construire ou affects lun des usages prvus aux paragraphes 2 8 de larticle 19 de la loi n 12-90 prcite relative lurbanisme - les terrains faisant objet dune autorisation de lotir ou de construire pour une dure de trois (3) annes compter du premier janvier de lanne qui suit celle de lobtention de lautorisation de lotir ou de construire; - les terrains appartenant des personnes physiques ou morales, qui font lobjet dune autorisation damnagement ou de dveloppement durant les priodes suivantes: trois (3) ans pour les terrains dont la superficie ne dpasse pas 30 hectares; cinq (5) ans pour les terrains dont la superficie est suprieure trente (30) hectares et ne dpassant pas cent (100) hectares; sept (7) ans pour les terrains dont la superficie est suprieure cent (100) hectares. Toutefois, lexpiration des dlais prcits, le redevable qui na pas obtenu le certificat de conformit ou le permis dhabiter est tenu au paiement de la taxe due sans prjudice de lapplication des pnalits et majorations prvues par les articles 134 et 147 ci-dessous.
des changements prcits une dclaration contenant les indications ncessaires la liquidation de la taxe.
Section 5. - Recensement
Article 49 : Oprations de recensement Il est procd annuellement un recensement des proprits soumises la taxe sur les terrains urbains non btis. Ce recensement est effectu par le service dassiette communal.
Chapitre VII : TAXE SUR LES OPERATIONS DE LOTISSEMENT Section 1. - Champ dapplication
Article 57 : Activits imposables La taxe sur les oprations de lotissement sapplique toute opration de lotissement. Article 58 : Personnes imposables La taxe est due par le bnficiaire de lautorisation de lotir. Article 59 : Exonrations Sont exonres de la taxe, les oprations de lotissement ralises par: 1 - lAgence de logement et dquipement militaire cre par le dcret loi n 2-94-498 prcit; 2 - la Socit nationale damnagement collectif ( S.O.N.A.D.A.C.), au titre des activits se rapportant la ralisation de logements sociaux affrents aux projets Annassim , situs dans les communes de Dar Bouazza et Lyssasfa et destins au recasement des habitants de lancienne mdina de Casablanca; 3 - la socit Sala Al-Jadida; 4 - lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des prfectures et provinces du Nord du Royaume cre par la loi n 6- 95 prcite; 5 - lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des Provinces du Sud du Royaume cre par le dcret-loi n 2-02-645 prcit ; 6 - lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social de la prfecture et des provinces de la rgion orientale du Royaume cre par la loi n 12-05 prcite; 7 - lAgence pour lamnagement de la valle de Bo uRegreg institue par la loi n 16-04 prcite.
Chapitre VIII : TAXE SUR LES DEBITS DE BOISSONS Section 1. Champ d'application
Article 64: Personnes imposables La taxe sur les dbits de boissons est due par les exploitants des cafs, bars et salons de th et de manire gnrale, par tout dbitant de boissons consommer sur place.
Article 68: Dclaration de cession, cessation, transfert d'activit ou transformation de la forme juridique En cas de cession, cessation ou transfert d'activit ou de transformation de la forme juridique, les redevables concernes sont tenus, dans un dlai de quarante cinq (45) jours, a compter de la date de ralisation de l'un des cas prcits, de dposer auprs du service d'assiette concerne, une dclaration contenant tous les lments de la liquidation de la taxe. Article 69 : Dclaration de chmage En cas de chmage partiel ou total prvu a l'article 8 ci-dessus, le redevable doit produire, au plus tard le 31 janvier de l'anne suivante, au service d'assiette de la commune dont relve l'activit exerce, une dclaration indiquant le numro de l'inscription, la situation de l'tablissement concerne, les motifs, les justificatifs et la description de la partie en chmage. Le chmage partiel s'entend du chmage de l'ensemble des biens d'un tablissement faisant l'objet d'une exploitation spare.
Article 76: Versement de la taxe Les exploitants des tablissements d'hbergement touristiques, vises a l'article 70 ci-dessus, sont responsables du recouvrement de la taxe de sjour auprs des clients. Les factures tablies doivent faire apparatre distinctement le montant de la taxe. Le montant de la taxe est verse spontanment a la caisse du rgisseur communal, trimestriellement, avant l'expiration du mois suivant chaque trimestre, sur la base du nombre de clients ayant sjourne dans l'tablissement et du nombre de nuites et au vu d'un bordereau de versement, tabli selon un imprime-modele de l'administration.
Chapitre X : TAXE SUR LES EAUX MINERALES ET DE TABLE Section 1. Champ d'application
Article 77: Personnes imposables La taxe sur les eaux minrales et de table est due, par les entreprises exploitant les sources d'eaux minrales ou de table, devant tre livres a la consommation sous forme de bouteilles. Article 78: Biens imposables Les eaux minrales et les eaux de table taxables sont les eaux de source ou de puits telles qu'elles sont rglementes par la lgislation en vigueur relative a leur exploitation et a leur vente.
Article 80: Tarif Le tarif de la taxe est fixe a 0,10 dirham par litre ou fraction de litre des eaux minrales et de tables devant tre livres a la consommation sous forme de bouteilles.
de 80 200 dirhams de 120 300 dirhams de 150 400 dirhams de 300 800 dirhams de 500 1.400 dirhams de 800 2.000 dirhams
Les trimestres dbutent le premier janvier, le premier avril, le premier juillet et le premier octobre. Tout trimestre commenc est compt pour un trimestre entier.
Chapitre XII : TAXE SUR LEXTRACTION DES PRODUITS DE CARRIERES Section 1. - Champ dapplication
Article 90 : Activit imposable Il est appliqu une taxe sur les quantits de produits extraits des carrires situes dans le ressort territorial de la commune. Article 91 : Personnes imposables La taxe est due par lexploitant autoris, quel que soit le rgime de proprit de la carrire.
de 15 20 DH de 3 6 DH
Article 94 : Rpartition du produit de la taxe Le produit de la taxe est rparti par le service charg du recouvrement comme suit: - 90% au profit des budgets des communes concernes; - 10% au profit du budget de la rgion concerne.
Chapitre XIII : TAXE SUR LES PERMIS DE CONDUIRE Section 1. - Champ dapplication
Article 97 : Oprations imposables La taxe sur les permis de conduire est tablie loccasion de la dlivrance du permis de conduire ou de son extension une autre catgorie. La dlivrance du duplicata ne donne pas lieu au paiement de la taxe. Article 98 : Personnes imposables La taxe est due par toute personne qui obtient un permis de conduire ou une extension de ce permis une autre catgorie.
Section 3. - Obligations
Article 102 : Versement de la taxe Lorganisme, qui dlivre le permis de conduire ou son extension une autre catgorie recouvre le montant de la taxe et le reverse trimestriellement la caisse du rgisseur de recettes de la prfecture ou de la province avant lexpiration du mois suivant chaque trimestre. Le versement est effectu selon un bordereau avis indiquant le mois au cours duquel le paiement de la taxe est intervenu ainsi que le montant de la taxe recouvr. Article 103 : Vignette spciale Le permis de conduire doit tre revtu de la vignette spciale justifiant le paiement de la taxe.
Chapitre XIV : TAXE SUR LES VEHICULES AUTOMOBILES SOUMIS A LA VISITE TECHNIQUE Section 1. - Champ dapplication
Article 104 : Oprations imposables La taxe sur les vhicules automobiles soumis la visite technique est due loccasion de la visite technique annuelle desdits vhicules. Article 105 : Personnes imposables Cette taxe est due par le titulaire du certificat dimmatriculation.
Article 107 : Personnes habilites percevoir la taxe La taxe est perue par lorganisme habilit procder la visite technique des vhicules qui appose une vignette spciale sur le certificat de visite. Lesdites vignettes sont mises la disposition de cet tablissement par la prfecture ou province concerne.
Section 3. Obligations
Article 108 : Dclaration et versement de la taxe Lorganisme qui procde la visite technique des vhicules doit dposer une dclaration trimestrielle et procder au versement spontan du produit de la taxe la caisse du rgisseur de la prfecture ou province sur le territoire de laquelle est install ltablissement. Chaque versement de la taxe est accompagn dun bordereau-avis, tabli selon un imprim-modle de ladministration, indiquant le trimestre au cours duquel le paiement de la taxe est intervenu, la dsignation et ladresse de lorganisme qui a opr le versement ainsi que le montant de la taxe recouvr.
Chapitre XV : TAXE SUR LA VENTE DES PRODUITS FORESTIERS Section 1. - Champ dapplication
Article 109 : Produits imposables La taxe sur la vente des produits forestiers est applique sur le montant, hors taxe sur la valeur ajoute, des ventes des produits forestiers, y compris les coupes de bois. Article 110 : Personnes imposables La taxe est due par lacqureur des produits forestiers.
Chapitre XVI : TAXE SUR LES PERMIS DE CHASSE Section 1. - Champ dapplication
Article 114 : Personnes imposables La taxe sur les permis de chasse est due par le bnficiaire du permis de chasse. La dlivrance du duplicata ne donne pas lieu au paiement de la taxe.
Chapitre XVII : TAXE SUR LES EXPLOITATIONS MINIERES Section 1. - Champ dapplication
Article 118 : Personnes et activits imposables Est applique une taxe annuelle sur les quantits extraites des exploitations minires ralises par les concessionnaires et exploitants de mines quelle que soit la forme juridique de cette exploitation.
Chapitre XVIII : TAXE SUR LES SERVICES PORTUAIRES Section 1. - Champ dapplication
Article 121 : Personnes et activits imposables Il est appliqu au profit de la rgion une taxe due par les organismes concerns sur les services portuaires rendus dans lenceinte des ports situs dans la rgion, lexclusion des services lis au transport international et relative aux marchandises en transit non destines au march national.
Article 124 : Personne habilite percevoir la taxe La taxe est perue par lorganisme prestataire de services.
Chapitre II : EXIGIBILITE
Article 132 : Dlai dexigibilit Les taxes tablies par voie dordres de recettes sont exigibles lexpiration du deuxime mois qui suit celui de leur mise en recouvrement. Toutefois, sont exigibles immdiatement, les ordres de recettes mis titre de rgularisation en matire de taxes payables sur dclaration. Article 127 : Taxes recouvres par le rgisseur Les taxes dclaratives et les droits au comptant sont encaisss par le rgisseur des recettes de la collectivit concerne.
TITRE III : Sanctions Chapitre premier : SANCTIONS EN MATIERE DASSIETTE Section 1. - Sanctions communes
Article 134 : Sanctions pour dfaut de dclaration, dclaration dpose hors dlai ou suite rectification I. - En cas de dfaut de dclaration ou de dclaration dpose hors dlai, le montant de la taxe exigible est major de 15%. Toute dclaration incomplte, ou comportant des lments discordants est assortie dune majoration de 15% du montant de la taxe exigible sauf si les lments manquants ou discordants sont sans incidence sur la base de la taxe ou sur son recouvrement. Le montant de chacune des majorations prvues ci-dessus ne peut tre infrieur cinq cents (500) dirhams. II. - En cas de rectification de la base dimposition rsultant de la dclaration, une majoration de 15% est tablie sur le montant des droits correspondant cette rectification sans prjudice de lapplication des sanctions prvues larticle 147 ci-dessous. III. - Le complment de la taxe et les sanctions vises ci-dessus sont mis par voie de rle. Le taux de la majoration de 15 % prvu ci-dessus peut tre port jusqu' 100 % quand la mauvaise foi du redevable est tablie. La majoration de 100% est applicable avec un minimum de cent (100) dirhams, sans prjudice de lapplication de la pnalit et de la majoration prvues larticle 147 ci-dessous. Article 135 : Sanctions pour dfaut de dclaration de cession, cessation, transfert dactivit ou transformation de la forme juridique Le redevable qui na pas produit dans le dlai prescrit les dclarations prvues aux articles 16, 48, 68, 75 et 87 ci-dessus encourt une majoration de 15% calcule sur le montant de la taxe due ou qui aurait t due en labsence de toute exonration ou rduction de la taxe. Dans le cas o les ayants droit ne prcisent pas dans la dclaration de dcs prvue larticle 16 cidessus la continuit de lactivit exerce par le dfunt, la rgularisation de la taxe est opre conformment aux dispositions de lalina 8 de larticle 8 ci-dessus. Article 136 : Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit de communication et la prsentation des documents comptables Les infractions relatives au droit de communication prvu par larticle 151 ci-dessous, ainsi quau dfaut de prsentation des documents prvus larticle 149 ci-dessous sont sanctionnes par une amende de cinq cents (500) dirhams, et dune astreinte de cent (100) dirhams par jour de retard dans la limite de mille (1000) dirhams, dans les formes et les conditions prvues larticle 159 ci-dessous. Lamende et lastreinte sont mises par voie de rle. Toutefois, ces dispositions ne sont pas applicables aux cadi chargs du taoutiq, aux administrations de lEtat et aux collectivits locales. Article 137 : Sanctions pour dfaut de prsentation des autorisations Lorsquun redevable refuse de prsenter les autorisations dlivres par ladministration lors dune opration de vrification dune taxe, il lui est adress une lettre linvitant prsenter lesdites autorisations dans un dlai de quinze (15) jours compter de la date de rception de ladite lettre. Si lexpiration de ce dlai, le redevable ne prsente pas le document demand, il est impos doffice sans notification pralable avec application dune amende de cinq cents (500) dirhams. Article 138 : Sanctions pnales Indpendamment des sanctions fiscales dictes par la prsente loi, est punie dune amende de cinq mille (5.000) cinquante mille (50.000) dirhams, toute personne qui en vue de se soustraire sa qualit de redevable ou au paiement de la taxe ou en vue dobtenir des dductions ou remboursements indus, utilise lun des moyens suivants: - dlivrance ou production de factures fictives; - production dcritures comptables fausses ou fictives; - vente sans factures de manire rptitive; - soustraction ou destruction de pices comptables lgalement exigibles;
- dissimulation de tout ou partie de lactif de la socit ou augmentation frauduleuse de son passif en vue dorganiser son insolvabilit. En cas de rcidive, avant lexpiration dun dlai de cinq (5) ans qui suit un jugement de condamnation lamende prcite, ayant acquis lautorit de la chose juge, le contrevenant est puni, outre de lamende prvue ci-dessus, dune peine demprisonnement de un trois (3) mois. Les infractions prvues au prsent article sont constates par procs-verbal tabli par deux agents de ladministration, ayant au moins le grade dadministrateur-adjoint ou grade assimil, spcialement commissionns cet effet et asserments conformment la lgislation en vigueur. Quel que soit le statut juridique du redevable, la peine demprisonnement prvue ci-dessus ne peut tre prononce qu lencontre de la personne physique qui a commis linfraction ou lencontre de tout responsable, sil est prouv que linfraction a t commise sur ses instructions et avec son accord. Est passible de la mme peine, toute personne convaincue davoir particip laccomplissement des faits prcits, assist ou conseill les parties dans leur excution. Les infractions vises au prsent article ne peuvent tre constates que lors dun contrle fiscal. Article 139 : Sanctions pour complicit de fraude Toute personne convaincue davoir particip aux manoeuvres destines luder le paiement de la taxe, assist ou conseill une entreprise dans lexcution desdites manoeuvres, est passible dune amende gale au minimum mille (1000) dirhams et au maximum 100% du montant de la taxe lude. Le montant de lamende vise ci-dessus est mis par voie de rle.
II. - Taxe dhabitation et taxe de services communaux Article 144 : Sanction pour dfaut de dclaration dachvement de construction, de changement de propritaire ou daffectation Les propritaires ou usufruitiers qui nont pas produit dans les dlais prescrits les dclarations dachvement de construction, de changement de propritaire ou daffectation, prvues larticle 30 de la prsente loi, sont passibles dune majoration de 15% calcule sur la taxe due ou qui aurait t due en labsence dexonration totale ou partielle. Article 145 : Sanction pour dfaut de dclaration de vacance dimmeuble Les propritaires ou usufruitiers qui nont pas rpondu la convocation de linspecteur prvue larticle 26 ci-dessus ou qui nont pas produit dans les dlais prescrits la dclaration de vacance prvue larticle 31 ci-dessus perdent le bnfice de la dcharge de la taxe tablie au titre de la vacance. III. - Taxe sur les dbits de boissons et taxe sur le transport public de voyageurs Article 146 : Sanction pour infraction en matire de dclaration dexistence Les redevables qui ne dposent pas, la dclaration dexistence prvue aux articles 67 et 87 ci-dessus ou qui dposent une dclaration inexacte, sont passibles dune amende de cinq cents (500) dirhams. Cette amende est mise par voie dordre de recettes.
DEUXIEME PARTIE PROCEDURES DE CONTROLE ET DE CONTENTIEUX TITRE PREMIER Droit de contrle et de communication Chapitre premier : DISPOSITIONS GENERALES
Article 149 : Droit de contrle I. - Ladministration contrle les dclarations et documents utiliss pour ltablissement des taxes suivantes: - taxe sur les oprations de lotissements; - taxe sur les dbits de boissons; - taxe de sjour; - taxe sur les eaux minrales et de table; - taxe sur le transport public de voyageur; - taxe sur lextraction des produits de carrires; - taxe sur les services portuaires; - taxe sur les exploitations minires. Les redevables, personnes physiques ou morales, sont tenus de fournir toutes justifications ncessaires et prsenter tous documents comptables aux agents asserments de ladministration commissionns pour procder au contrle fiscal. II. - Les redevables soumis au rgime du forfait prvu larticle 40 du Code Gnral des Impts, doivent tenir un registre cot et paraph par le service dassiette faisant ressortir, selon le cas, le montant des recettes mensuelles ou les lments de liquidation de la taxe. Les redevables soumis au rgime du rsultat net rel ou simplifi, prvu aux articles 33 et 38 du Code Gnral des Impts, doivent tenir une comptabilit conformment la lgislation et la rglementation comptable en vigueur. Article 150 : Conservation des documents Les redevables sont tenus de conserver pendant dix (10) ans au lieu o ils sont imposs les documents comptables ncessaires au contrle fiscal ainsi que tout autre document prvu par la lgislation ou la rglementation en vigueur. En cas de perte des documents prcits pour quelque cause que ce soit, les redevables doivent en informer le service dassiette du lieu de leur domicile fiscal, sige social ou principal tablissement par lettre recommande avec accus de rception dans les quinze (15) jours suivant la date laquelle ils ont constat ladite perte. Article 151 : Droit de communication Pour permettre de relever tout renseignement utile en vue de lassiette et du contrle des taxes dues par des tiers, ladministration peut demander communication de loriginal ou dlivrance dune reproduction sur support magntique ou sur papier: 1 - des documents de service ou comptables dtenus par les administrations de lEtat, les collectivits locales, les tablissements publics et tout organisme soumis au contrle de lEtat, sans que puisse tre oppos le secret professionnel; 2 des livres et documents, dont la tenue est rend ue obligatoire par les lois ou rglements en vigueur, ainsi que tous actes, crits, registres et dossiers, dtenus par les personnes physiques ou morales exerant une activit passible des impts, droits et taxes. Toutefois, en ce qui concerne les professions librales dont lexercice implique des prestations de service caractre juridique, fiscal ou comptable, le droit de communication ne peut porter sur la communication globale du dossier. Le droit de communication sexerce dans les locaux du sige social ou du principal tablissement des personnes physiques et morales concernes, moins que les intresss ne fournissent les renseignements, par crit ou remettent les documents aux agents des impts, contre rcpiss. Les renseignements et documents viss ci-dessus sont prsents aux agents asserments de ladministration. Les demandes de communication vises ci-dessus doivent tre formules par crit.
Lagent de ladministration est tenu dinformer le redevable, dans les formes prvues larticle 152 cidessus, de la date de clture de la vrification. Le redevable a la facult de se faire assister dans le cadre de vrification de la comptabilit par un conseil de son choix. III. - A lissue du contrle fiscal sur place, ladministration doit : - en cas de rectification des bases dimposition, engager la procdure prvue larticle 155 ou 156 cidessous; - dans le cas contraire, en aviser le redevable dans les formes prvues larticle 152 ci-dessus. Elle peut procder ultrieurement, un nouvel examen des critures dj vrifies, sans que ce nouvel examen, mme lorsquil concerne dautres taxes, puisse entraner une modification des bases dimposition retenues au terme du premier contrle. Article 154 : Pouvoir dapprciation de ladministration I. - Lorsque les critures dun exercice comptable ou dune priode de taxation prsentent des irrgularits graves de nature remettre en cause la valeur probante de la comptabilit, ladministration peut dterminer la base dimposition des taxes vises larticle 149-I ci-dessus daprs les lments dont elle dispose. Sont considrs comme irrgularits graves: - le dfaut de prsentation dune comptabilit tenue conformment la lgislation et la rglementation en vigueur; - labsence des inventaires; - la dissimulation dachats ou de ventes dont la preuve est tablie par ladministration; - les erreurs, omissions ou inexactitudes graves et rptes, constates dans la comptabilisation des oprations; - labsence de pices justificatives privant la comptabilit de toute valeur probante; - la non comptabilisation doprations effectues par le redevable; - la comptabilisation doprations fictives. II. - Si la comptabilit prsente ne comporte aucune des irrgularits graves nonces ci-dessus, ladministration ne peut remettre en cause ladite comptabilit et reconstituer le chiffre daffaires que si elle apporte la preuve de linsuffisance des chiffres dclars. Article 155 : Procdure normale de rectification I. - Dans le cas o ladministration est amene rectifier la base dimposition des taxes vises larticle 149-I ci-dessus, que celle-ci rsulte des dclarations du redevable ou dune taxation doffice, elle notifie celui-ci, dans les formes prvues larticle 152 ci-dessus, les motifs, la nature et le montant dtaill des redressements envisags et linvite produire ses observations dans un dlai de trente (30) jours suivant la date de rception de la lettre de notification. A dfaut de rponse dans le dlai prescrit, limposition est tablie et ne peut tre conteste que dans les conditions prvues larticle 161 ci-dessous. II. - Si les observations du redevable parviennent ladministration dans le dlai prescrit et si cette dernire les estime non fondes, en tout ou en partie, elle notifie au redevable, dans les formes prvues larticle 152 ci-dessus, dans un dlai maximum de soixante (60) jours suivant la date de rception de la rponse du redevable, les motifs de son rejet partiel ou total ainsi que la base dimposition qui lui parait devoir tre retenue en lui faisant connatre que cette base sera dfinitive sil ne se pourvoit pas devant la commission locale de taxation prvue larticle 157 ci-dessous, dans un dlai de trente (30) jours suivant la date de rception de cette deuxime lettre de notification. III. - Ladministration reoit les requtes adresses la commission locale de taxation et notifie les dcisions de celle-ci aux intresss dans les formes prvues larticle 152 ci-dessus. IV. - Les dcisions de la commission locale de taxation peuvent faire lobjet, soit par les redevables soit par ladministration, dun recours devant les tribunaux dans les conditions prvues larticle 164 ci-dessous. V. Sont immdiatement mis par voie de rle, les droits supplmentaires et les pnalits y affrentes dcoulant des impositions tablies: 1 - pour dfaut de rponse ou de recours dans les dlais prescrits par les dispositions du I et II cidessus;
2 - aprs laccord partiel ou total conclu par cr it entre les parties au cours de la procdure de rectification; 3 - aprs dcision de la commission locale de taxa tion; 4 - pour les redressements nayant pas fait lobje t dobservations de la part du redevable au cours de la procdure de rectification. VI. - La procdure de rectification est frappe de nullit: - en cas de dfaut denvoi au redevable de lavis de vrification dans le dlai prvu larticle 153-I cidessus; - en cas de dfaut de notification de la rponse de ladministration aux observations du redevable dans le dlai prvu au paragraphe II ci dessus. Article 156 : Procdure acclre de rectification I. - Lorsque ladministration est amene, en cas de dcs du redevable, de cession dentreprise, cessation dactivit, transformation de la forme juridique, redressement ou de liquidation judiciaire, rectifier la base imposable des taxes vises larticle 149-I ci-dessus au titre de la dernire priode dactivit non couverte par la prescription prvue larticle 160 ci-dessous, elle notifie au redevable, dans les formes prvues larticle 152 ci-dessus, les motifs, le montant dtaill des redressements envisags et la base pour ltablissement de la taxe retenue. Le redevable dispose dun dlai de trente (30) jours suivant la date de la rception de la lettre de notification pour formuler sa rponse et produire, sil y a lieu, des justifications. A dfaut de rponse dans le dlai prescrit, limposition est tablie et ne peut tre conteste que suivant les dispositions de larticle 161 ci-dessous. Si, dans le dlai prvu, des observations ont t formules et si ladministration les estime non fondes en tout ou en partie, elle notifie au redevable dans les formes prvues larticle 152 cidessus, dans un dlai maximum de soixante (60) jours suivant la date de rception de la rponse du redevable, les motifs de son rejet partiel ou total ainsi que les bases dimposition retenues en lui faisant savoir quil pourra contester lesdites bases devant la commission locale de taxation prvue par larticle 157 ci-aprs dans un dlai de trente (30) jours suivant la date de rception de la deuxime lettre de notification. Ladministration tablit les impositions sur les bases adresses au redevable dans la deuxime lettre de notification prcite. Le recours devant la commission locale de taxation sexerce dans les conditions fixes par les dispositions de larticle 155 ci-dessus. Les taxes susvises ne peuvent tre contestes par voie judiciaire que dans les conditions prvues larticle 164 ci-dessous. Toutefois, dfaut de pourvoi devant la commission prcite, les impositions mises ne peuvent tre contestes que dans les conditions prvues larticle 161 ci-dessous. II. - En cas de cessation totale dactivit dun redevable suivie de liquidation, la rectification des bases dimposition a lieu la suite dune vrification de comptabilit effectue, sans que pour toute la priode de liquidation, la prescription puisse tre oppose ladministration. La notification du rsultat de cette vrification de comptabilit doit tre adresse au redevable avant lexpiration du dlai dun an suivant la date du dpt de la dclaration dfinitive du rsultat final de la liquidation. Article 157 : Commissions locales de taxation Par drogation aux dispositions de larticle 225 du code gnral des impts, les commissions locales de taxation connaissent des rclamations relatives aux taxes vises par larticle 149-I ci-dessus sous forme de requtes prsentes par les redevables qui possdent leur domicile fiscal, leur sige social ou leur principal tablissement lintrieur du ressort desdites commissions. Elles statuent sur les litiges qui leur sont soumis et doivent se dclarer incomptentes sur les questions quelles estiment portant sur linterprtation des dispositions lgales ou rglementaires. I. - Chaque commission comprend: 1 - un magistrat, prsident; 2 - un reprsentant du gouverneur de la prfecture ou de la province dans le ressort de laquelle est situ le sige de la commission; 3 - Un reprsentant des services fiscaux des colle ctivits locales dsign par le Gouverneur, tenant le rle de secrtaire rapporteur; 4 - un reprsentant des redevables appartenant l a chambre ou lorganisation professionnelle qui reprsente lactivit exerce par le redevable requrant.
La commission statue valablement lorsque trois au moins de ses membres, dont le prsident et le reprsentant des redevables, sont prsents. Elle dlibre la majorit des voix des membres prsents. En cas de partage gal des voix, celle du prsident est prpondrante. Elle statue valablement au cours dune seconde runion, en prsence du prsident et de deux autres membres. En cas de partage gal des voix, celle du prsident est prpondrante. Les dcisions des commissions locales doivent tre dtailles et motives. Le dlai maximum qui doit scouler entre la date dintroduction dun pourvoi et celle de la dcision qui est prise, son sujet, est fix douze (12) mois. Lorsqu lexpiration du dlai prcit, la dcision de la commission locale de taxation na pas t prise, aucune rectification ne peut tre apporte la dclaration du redevable ou la base pour ltablissement de la taxe retenue par ladministration en cas de taxation doffice pour dfaut de dclaration ou dclaration incomplte. Toutefois, dans le cas o le redevable aurait donn son accord partiel sur les bases notifies par ladministration ou en labsence dobservations de sa part sur les chefs de redressement rectifis par ladministration cest la base rsultant de cet accord partiel ou des chefs de redressement prcits qui est retenue pour lmission des taxes. II. - Les reprsentants des redevables sont dsigns dans les conditions suivantes : 1 - pour les recours concernant les redevables exe rant une activit commerciale, industrielle, artisanale ou agricole: les reprsentants titulaires et supplants, en nombre gal, sont dsigns, pour une priode de trois (3) ans, par le gouverneur de la prfecture ou de la province concerne, parmi les personnes physiques, figurant sur les listes prsentes par les prsidents de la chambre de commerce, dindustrie et de services, des chambres dartisanat, de la chambre dagriculture et de la chambre des pches maritimes, avant le 31 octobre de lanne prcdant celle au cours de laquelle les membres dsigns sont appels siger au sein de la commission locale. 2 - pour les recours concernant les redevables exe rant des professions librales: Les reprsentants titulaires et supplants, en nombre gal, sont dsigns, pour une priode de trois (3) ans, par le gouverneur de la prfecture ou de la province concerne, parmi les personnes physiques, membres des organisations professionnelles les plus reprsentatives figurant sur les listes prsentes par lesdites organisations avant le 31 octobre de lanne prcdant celle au cours de laquelle les membres dsigns sont appels siger au sein de la commission locale. La dsignation des reprsentants viss aux 10 et 2 ci-dessus a lieu avant le premier janvier de lanne au cours de laquelle ils sont appels siger au sein des commissions locales. En cas de retard ou dempchement dans la dsignation des nouveaux reprsentants, le mandat des reprsentants sortants est prorog doffice de trois (3) mois, au maximum. III. - Si le mandat des reprsentants sortants ne peut pas tre prorog pour quelque cause que ce soit ou si, au premier avril, les nouveaux reprsentants des redevables ne sont pas encore dsigns, le redevable en est inform dans les formes prvues larticle 152 ci-dessus. Dans ce cas, le redevable a la facult de demander au chef du service fiscal de la collectivit locale du lieu de ltablissement de la taxe, dans les trente (30) jours suivant la date de la rception de ladite lettre, comparatre devant la commission locale de taxation ne comprenant que le prsident, le reprsentant du gouverneur de la prfecture ou de la province et le chef du service fiscal de la collectivit locale. IV. - La commission peut sadjoindre, pour chaque affaire, deux experts au plus, fonctionnaires ou redevables, quelle dsigne et qui ont voix consultative. Elle entend le reprsentant du redevable la demande de ce dernier ou si elle estime cette audition ncessaire. Dans les deux cas, la commission convoque en mme temps le ou les reprsentants du redevable et le ou les reprsentants de ladministration dsigns cet effet. La commission les entend sparment ou en mme temps soit la demande de lune ou de lautre partie, soit lorsquelle estime leur confrontation ncessaire. Les taxes tablies suite aux dcisions des commissions locales de taxation, y compris celles portant sur les questions pour lesquelles lesdites commissions se sont dclares incomptentes, peuvent tre contestes par le redevable, par voie judiciaire, dans les conditions et les dlais prvus larticle 164 ci-dessous.
Chapitre IV : PRESCRIPTION
Article 160 : Dlai de prescription I. - Les insuffisances, les erreurs et omissions totales ou partielles constates dans la dtermination des bases dimposition ou le calcul des taxes prvues par la prsente loi, peuvent tre rpares par ladministration dans un dlai de quatre (4) ans compter de lanne au titre de laquelle la taxe est due. II. - La prescription est interrompue par la premire notification prvue aux articles 155, 156, 158 et 159 ci- dessus. III. - La prescription est suspendue pendant la priode qui scoule entre la date dintroduction du pourvoi devant la commission locale de taxation et lexpiration du dlai de trois (3) mois suivant la date de notification de la dcision de la commission prcite. IV. - Les insuffisances de perception, les erreurs ou omissions totales ou partielles constates par ladministration dans la liquidation et lmission des taxes peuvent tre rpares dans le dlai de prescription prvu au prsent article. Ce dlai de prescription est interrompu par la mise en recouvrement des ordres de recettes.
Chapitre IV :SOLIDARITE
Article 170 : Solidarit en cas de cession dimmeuble I. - En cas de cession dimmeuble, le nouvel acqureur doit se faire prsenter les quittances ou une attestation des services de recouvrement justifiant du paiement des taxes grevant ledit immeuble et se rapportant lanne de cession et aux annes antrieures. A dfaut, le cessionnaire est tenu solidairement avec lancien propritaire ou lusufruitier au paiement desdites taxes. Sil sagit de cession partielle, la solidarit ne porte que sur la quote-part des taxes affrentes la part cde. II. - En matire de taxe sur les oprations de lotissement, en cas de cession, le cessionnaire est solidaire avec le cdant du paiement de la taxe. Article 171 : Solidarit des adoul et notaires En cas de mutation ou de cession dimmeuble, il est fait obligation aux adoul, notaires ou toute autre personne exerant des fonctions de rdaction des actes, peine dtre tenus solidairement avec le redevable au paiement des taxes grevant limmeuble objet de cession, de se faire prsenter une attestation des services de recouvrement justifiant du paiement des cotes se rapportant lanne de mutation ou de cession et aux annes antrieures. Tout acte relatif la cession dun immeuble qui serait prsent directement par les parties linspecteur des impts charg de lenregistrement doit tre retenu par celui-ci jusqu production de lattestation prvue lalina prcdent.
Article 172 : Solidarit en cas de cession de fonds de commerce En cas de cession dun fonds de commerce, dun tablissement commercial, industriel, artisanal ou miner ou en cas de cession de lensemble des biens ou lments figurant lactif dune socit ou servant lexercice dune profession soumise la taxe professionnelle, le cessionnaire est tenu de sassurer du paiement des taxes dues par le cdant, la date de cession, raison de lactivit exerce, par la prsentation dune attestation du service charg du recouvrement. En cas de non respect de cette obligation, le cessionnaire peut tre tenu solidairement responsable du paiement des taxes dues, la date de cession, raison de lactivit exerce. Article 173 : Solidarit du propritaire avec lexploitant dun fonds de commerce Nonobstant toutes dispositions contraires, le propritaire dun fonds de commerce est solidairement responsable avec lexploitant du paiement des taxes dues raison de lexploitation dudit fonds.
Article 178 : Dispositions transitoires I. Les dispositions des textes abroges par l'article 176-I ci-dessus demeurent applicables pour les besoins d'assiette, de contentieux, de contrle et de recouvrement des impts et taxes concernant la priode antrieure a la date d'entre en vigueur de la prsente loi. II. La vignette spciale prvue l'article 103 de la prsente loi n'est pas applicable aux permis de conduire obtenus ou tendus a une autre catgorie avant le 1er janvier 1990.