Exercices

1. Commenons par le plus typique des exemples qu'on peut rencontrer dans la
pratique. Souvent pos dans les entretiens d'embauche. Vous tes responsable de la comptabilit gnrale, vous achetez une marchandise 1000 Euro avec une TVA de 6%. Comment allez vous procder dans votre comptabilit ? La premire des choses faire est de dterminer les comptes qui vont tre affects par cette opration commerciale. Oups j'ai oubli une petite rgle. Bon pas de panique, la voici :

Les comptes de la classe 6 (les comptes qui reprsentent les charges) augmentent au dbit et diminuent au crdit exactement comme les comptes d'actif, alors que les comptes de la classe 7 (les produits) suivent le mme sens de variation que les comptes du passif c'est dire augmentent au crdit et diminuent au dbit.

Dans l'exercice, les comptes qui vont tre modifis sont : Achats de marchandises ,Fournisseurs (Si on achte alors d'office il y a ce compte faire varier) et la TVA. Mais laquelle ? TVA payer ou TVA rcuprer ? Puisque nous achetons, nous allons payer de la TVA au fournisseur (qui va s'occuper de la TVA payer l'Etat) mais que nous allons facturer (rcuprer) la vente au client qui, en tant que consommateur final, paye indirectement cette Taxe l'Etat. Bon, je ne sais pas si c'est clair comme explication mais vous comprendrez certainement avec plus de clart sur ce blog consacr la TVA. Donc, c'est le compte de TVA rcuprer qu'il faut modifier, ce qui nous donne la comptabilisation ci-dessous :

D : Dbit ; C : Crdit Supposons nous que nous n'avons effectu que cette opration pendant toute l'anne. Que se passerait- t-il au niveau des comptes de rsultats et au niveau du bilan final ? Les comptes de rsultats sont des comptes de produits et charges. Pour calculer le bnfice on

dduit les charges du montant des produits. Dans l'exemple ci-dessus nous avons : Produits - charges = 0 (pas de ventes) - 1000 (achat) = - 1000 EUR ce qui signifie une perte de 1000 EUR. Cette perte sera reporte dans le Bilan final :

A titre d'information, dans la colonne actif du bilan, on affiche les soldes dbiteurs des comptes actifs et dans la colonne passif, on met les soldes crditeurs des comptes du passif. Pour plus de dtails, cliquez sur comment lire un bilan.

2. Nous envoyons une facture Monsieur X pour :

Vente de marchandises 4500 EUR ; Transport 100 EUR ; Escompte 2% si paiement dans les huit jours ; TVA 21% Avant de rpondre, il faut prciser la notion de l'escompte : l'escompte est une rduction au niveau du prix de la marchandise en cas de paiement dans le dlai mentionn dans la facture.

Escompte = (4500+100) x 2% = 92 EUR

Il n'est pas inclus dans la base imposable (= le montant sur base duquel on calcule la TVA).

Base imposable = (4500 + 100) - 92 = 4508 EUR TVA = 4508 x 21% = 946,68 EUR ce montant est crditer au niveau du compte TVA payer (Nous allons la payer l'Etat la place du client). C'est un compte passif donc il augmente si on le crdite.

Il n'est pas dduit du montant total payer au niveau de la facture.

Le transport est comptabilis en tant que marchandise donc nous avons dans ce cas 4600 crditer au niveau du compte Ventes de marchandises ( n'oubliez pas !! Ce compte est un compte de produits donc il augmente en le crditant). Bien sr chaque vente il y a le compte client qui va augmenter au niveau du dbit car c'est un compte actif. Cette augmentation gale le prix de la marchandise (4600) plus le montant de la TVA (946,68) c'est dire 5546,68 EUR. Rsultat final :

3. Nous avons un manque de liquidit dans notre caisse et nous avons dcid le 03 avril
d'y verser 500 EUR prlevs sur notre compte en banque au moyen d'un chque (N32) . Le 05 avril, nous recevons un avis de dbit (N3) de la banque pour paiement du chque (N32). Comment enregistrer cette opration au niveau de la comptabilit ? Tout d'abord, il est important de prciser ce niveau que l'enregistrement comptable des oprations se fait sur base de pices justificatives et au moment de leur rception. Dans ce cas, nous avons deux oprations faire passer.

La premire est celle du 03 avril au moment d'mettre le chque pour un transfert interne de fonds. Cette opration concerne deux comptes actifs savoir : Le compte "caisses" et le compte "virements internes". Pour rappel, un compte actif augmente au dbit et diminue au crdit. Par consquent, notre caisse va augmenter au dbit du compte caisses et le compte virements internes va diminuer au crdit comme suite :

La deuxime est celle du 05 avril au moment de recevoir l'avis de dbit de la banque qui justifie la bonne rception du montant de 500 EUR. Dans cette opration, on fait

diminuer le compte "banque" au crdit (compte actif) et on augmente, en contre partie, le compte "virements internes" au dbit comme illustr ci-dessous :

4. Un fournisseur nous envoie une facture pour :

l'achat de marchandises : 800 EUR Emballages : 300 EUR dont 200 EUR repris TVA 21% Ce qui est nouveau dans cet exemple, ce sont les emballages qu'on peux classer en deux catgories :

Ceux qu'on achte dfinitivement sans les rendre plus tard au fournisseur. Ce genre d'emballage on le comptabilise en tant que marchandise. Ce qui fait dans notre cas, un montant de 900 EUR de marchandises dbiter. Sont considrs comme faisant partie de la mme catgorie les emballages perdus. Et ceux que nous devons rendre au fournisseur, ce type d'emballages est comptabilis part sous le compte "4166 Emballages et matriel rendre". C'est un compte actif donc nous allons l'augmenter au dbit de 200 EUR. A noter que ce montant est non soumis la TVA donc ne pas inclure dans la base imposable.

Le montant de la TVA dductible dbiter : (800 + 100) x 21% = 189 EUR Le total des montants dbiter est enregistrer, en contre partie, au crdit du compte "Fournisseurs", c'est dire un montant de (189 + 200 + 900) = 1289 EUR

5. Nous avons achet une armoire que nous devons amortir raison de 150 Euro
d'annuit d'amortissement annuellement pendant 5 ans. Quelle opration enregistrer la fin de la premire anne ? L'annuit d'amortissement c'est la proportion estim de l'usure de l'armoire pendant l'anne, c'est donc une charge supporte par l'entreprise. Pour illustrer cette augmentation de charges on dbite le compte "630 dotation aux amortissements". En contre partie, on diminue la valeur de l'armoire enregistre l'actif du bilan sous le compte "mobilier et matriel de bureau", en dbitant le compte "24090 amortissements sur mobilier", ce qui nous donne le schma suivant :

Pour en savoir davantage en consultant les mthodes de calcul des amortissements et leur traitement comptable. -------------------------------------------------------

Pour la suite des exercices nous allons passer une autre forme d'criture plus simplifie mais qui garde la mme logique que les critures en "T". Nous allons utiliser les critures du livrejournal.

Pour en savoir plus sur ce document comptable (livre-journal), c'est un document obligatoire qui sert enregistrer au jour le jour, selon l'ordre chronologique, la comptabilisation de toutes les oprations effectues par l'entreprise. La forme du livre journal :

L'information qui nous intresse ici, c'est ce qu'on trouve au milieu du tableau savoir : Intitul du compte dbiter Intitul du compte crditer

Pour application, nous crivons quelques oprations prcdentes sous la forme d'criture du livre journal :

1.

Dans le livre-journal on crit : 411 TVA rcuprer 60 604 Achats de marchandises 1000 440 Fournisseurs 1060

2.

400 Clients 5546,68 451 TVA payer 946,68 700 Vente de marchandise 4600

J'espre que ces deux exemples sont suffisants pour bien comprendre le passage d'une criture l'autre. ---------------------------------------------------------

6. Un client achte des marchandises d'un fournisseur le 01 janvier pour un montant

de 2460 Euro. L'acheteur a reu une lettre de change qu'il signe pour accord et renvoie au fournisseur. A l'chance (25 janvier), le fournisseur tire la lettre de change.

La lettre de change est un document commercial qui permet au fournisseur (appel aussi le tireur) de donner l'ordre son client (le tir) de verser un montant dtermin une personne dsigne (par le fournisseur) et une chance indique. Dans l'criture comptable d'une opration de lettre de change, on utilise les deux comptes "effets payer" et "Effets recevoir" comme illustr ci-dessous : Comptabilisation de la lettre de change dans la comptabilit du client :
1 Janvier :

604 Achats de marchandises 2460 440 Fournisseurs 2460

25 Janvier :

440 Fournisseurs 2460 441 Effets payer 2460

Comptabilisation de la lettre de change dans la comptabilit du fournisseur :

1 Janvier :

400 Clients 2460 704 Ventes de marchandises 2460

25 Janvier :

401 Effets recevoir 2460 400 Clients 2460

7. Nous recevons une facture d'lectricit pour un montant de 250 Euro (TVA 21%).
4111 TVA. dductible 52,5 61202 Services et biens divers - Electricit 250 440 Fournisseurs 302,5