Dossiers numriques

Le statut de cotisant solidaire agricole :

Aspects juridiques, fiscaux et sociaux
prsentation, analyse et commentaires textes et circulaires administratives formulaires et jurisprudences

Francis VARENNES Juriste-Fiscaliste

Edition Septembre 2013

Autres ouvrages dans la mme collection : Dossiers Numriques (cliquer sur les titres pour connatre le contenu de ces ouvrages) - Guide juridique et fiscal des meubls de tourisme - Guide juridique et fiscal des chambres dhtes - Guide juridique et fiscal de lhbergement de plein air - Guide juridique et fiscal de l'auto-entrepreneur
- Etude juridique, fiscale et sociale sur les couveuses agricoles (espaces tests agricoles)

- Cls pour choisir une socit en agriculture - Cotisations et prestations sociales agricoles - Statut du fermage et baux ruraux - Guide juridique et fiscal des activits questres Utilisation du dossier : - les caractres en bleu au sein du dossier correspondent des liens hypertextes qui permettent daccder aux diffrents documents officiels (lois, dcrets, arrts, instructions, circulaires, rponses ministrielles et jurisprudence).

Voir aussi Site Internet rserv aux abonns : - Guide juridique et fiscal du tourisme rural

Pour commander ces diffrentes publications : www.editions-ipsofacto.fr/pmp

Editions IPSO FACTO Sige social : 8 rue Albert de Mun 28100 Dreux Tl : 02 37 41 49 89 Courriel : editions.ipsofacto@wanadoo.fr Site internet : www.dtions-ipsofacto.fr N TVA intracommunautaire FR 40 439 152 927 SARL au capital de 8000 Siren 439 152 927 RCS Chartres Siret 439 152 927 00018 Code APE 8559 A

Editions IPSO FACTO

Le statut de cotisant solidaire agricole : Aspects juridiques, fiscaux et sociaux

Plan du dossier
Introduction
1. Prcisions terminologiques concernant les cotisants solidaires agricoles 2. Elments statistiques propos des cotisants solidaires agricoles 3. Repres sociologiques relatifs aux cotisants solidaires agricoles 4. Cotisants solidaires : tremplin pour une installation en agriculture 5. Sources non juridiques sur les cotisants solidaires 6. Annonce du plan

1re partie. Droits et obligations des cotisants solidaires sur le plan social
A. Champ d'application des cotisants solidaires 1. Principes concernant les conditions d'application du statut de cotisants solidaires 2. Prcisions concernant les exploitations des cotisants solidaires a. Exploitation apprcie en superficie b. Exploitation apprcie en temps de travail f. Personnes concernes c. Notion d'acte d'exploitation d. Cotisation de solidarit et DPU e. Bail mtayage B. Obligations en matire de cotisations sociales des cotisants solidaires 1. Dtails des cotisations dues par les cotisants solidaires a. Cotisations de solidarit proprement dites b. Contributions sociales : CSG-CRDS c. Cotisation ATEXA au titre de lassurance accident du travail d. Contribution pour la formation professionnelle (VIVEA) 2. Particularits de lassiette de la cotisation de solidarit 3. Dclaration des revenus N-1 et sanctions en cas de non dclaration des revenus

Francis VARENNES Juriste-Fiscaliste Septembre 2013

Editions IPSO FACTO

4. Tableaux de synthse 5. Traitement des situations particulires a. Dispense de paiement pour les bnficiaires de la CMU complmentaire b. Cotisants solidaires et activits touristiques C. Couverture sociale des cotisants solidaires 1. Conditions dapplication de la couverture maladie universelle 2. Demande supplmentaire de la couverture maladie universelle complmentaire 3. Demande supplmentaire de laide complmentaire sant D. Statut des membres de la famille participant aux travaux de lexploitation E. Demande daffiliation drogatoire 1. Principes de laffiliation drogatoire 2. Modalits dapplication de laffiliation drogatoire F. Cumul avec le statut dauto-entrepreneur 1. Impossibilit dapplication du statut dauto-entrepreneur par les personnes affilies au rgime social agricole 2. Possibilit dapplication du statut dauto-entrepreneur par les cotisants solidaires agricoles 3. Impossibilit dapplication du statut dauto-entrepreneur par les cotisants solidaires exerant une activit commerciale relevant de la MSA G. Conditions du cumul pour les retraits et cotisants solidaires 1. Mise en valeur dune exploitation dite de subsistance par les retraits agricoles 2. Retraits non agricoles et cotisants solidaires H. Mesures dexonration partielle des cotisations sociales : ACCRE et exonration des jeunes agriculteurs 1. LACCRE (aide aux chmeurs crateurs et repreneurs dentreprises) 2. Lexonration des jeunes agriculteurs

Francis VARENNES Juriste-Fiscaliste Septembre 2013

Editions IPSO FACTO

2me partie. Droit et obligations des cotisants solidaires sur le plan juridique

A. Dclarations administratives auprs des centres de formalits des entreprises

B. Droit de constitution de socits agricoles C. Possibilit dadoption du statut dEIRL D. Droit de commercialiser la production sur les marchs E. Droit du statut du fermage F. Attribution des aides conomiques 1. Obtention des aides du premier pilier de la PAC 2. Obtention des aides du deuxime pilier de la PAC a. Obtention des aides l'installation b. Obtention des ICHN G. Application des dispositifs lgislatifs de la politique des structures 1. Application du contrle des structures 2. Intervention des SAFER H. Droit de lurbanisme et obtention dun permis de construire

I. Permis de conduire et engins agricoles

J. Elections professionnelles aux chambres dagriculture

Francis VARENNES Juriste-Fiscaliste Septembre 2013

Editions IPSO FACTO

3me partie. Droits et obligations des cotisants solidaires sur le plan fiscal
A. Application des rgimes d'imposition des bnfices 1. Application des rgimes dimposition des bnfices agricoles a. Notion de bnfices agricoles b. Rgimes dimposition des bnfices agricoles applicables 2. Application des rgimes dimpositions des bnfices commerciaux a. Notion de bnfices commerciaux b. Rgimes dimposition des bnfices commerciaux applicables

B. Application des rgimes d'imposition de TVA 1. Application des rgimes de TVA agricole a. Application du rgime du remboursement forfaitaire de TVA b. Application du rgime simplifi agricole de TVA 1/. Application du rgime de TVA agricole par option 2/. Application du rgime de TVA agricole par obligation 2. Application des rgles du rgime gnral de TVA a. Application du rgime de franchise en base de TVA b. Application du rgime simplifi dimposition de TVA

C. Application des impts locaux 1. Application ou exonration de la contribution conomique territoriale 2. Application ou exonration de la taxe foncire sur les proprits bties 3. Application ou exonration de la taxe foncire sur les proprits non bties

D. Application des droits denregistrement 1. Principes gnraux 2. Rgimes de faveur des droits de vente concernant lacquisition dimmeubles agricoles

Francis VARENNES Juriste-Fiscaliste Septembre 2013

Editions IPSO FACTO

Ajouts et Mises jour (cliquer sur les liens hypertextes ci-dessous pour accder aux nouvelles informations en caractre vert)

Septembre 2013 Aprs la contestation judiciaire par un cotisant solidaire qui soutenait que les cotisations de solidarit ne seraient pas conformes la Constitution, la Cour de cassation saisie dune question prioritaire de constitutionnalit estime que la question n'apparat pas srieuse et qu'il n'y a pas lieu de la renvoyer au Conseil constitutionnel. Le projet de loi davenir de lagriculture prsent par le ministre de lagriculture le 17 septembre 2013 prvoit linstauration de nouveaux critres daffiliation au rgime social agricole

Francis VARENNES Juriste-Fiscaliste Septembre 2013