Comptabilit Gnrale et Financire

Comptabilit Compter Gnrale Toutes les organisations (entreprises, organisations publics :Universit) Financire La monnaie et son utilisation Pourquoi la comptabilit ? Dire si on est plus ou moins riche Dire si on est plus ou moins performant Comment ? Utilisation des transactions dchange (image montaire) La comptabilit de trsorerie va analyser les recettes et les dpenses encaissement dcaissement

I)

Notion de Rsultat, de Bilan (comptable)

Problme : Activit commerciale (achte et revend en ltat)

)-----------------> )-----------------> Marchandises Marchandises Achats Ventes Commerant <-----------------( <-----------------( Argent Argent \--------> Comptable en <--------/

Comptabilit de trsorerie
Dpenses Dates Montants 04-oct 800 08-oct 1 300 12-oct 600 2 700 200 2 900 Recettes Dates Montants 02-oct 1 000 07-oct 1 200 11-oct 700 ^ | | | | Priode | | v

2 900

Situation initiale : 200 Situation finale : SI + 200 = 400 Evolution de la situation ? Performant ? Laugmentation de la banque est due lemprunt Cette comptabilit ne suffit pas pour rpondre aux questions.

I.1) Variation des lments du patrimoine = BILAN

Cest une transaction comptable. Exemple :

Image 1

Banque 800 Apports 800 1. 4 associs crent une socit C ils apportent 200 chacun ; qui sont dposs sur le compte bancaire de la socit.

Image comptable : 2. Emprunt de 700 sur banque.

Image 2 Apports 800 Banque 1500 Emprunt 700 1 500 1 500

3. Investissement achat immobilier 1000 par chque.

Image 3 Banque 500 Apports 800 Immobilisation 1000 Emprunt 700 1 500 1 500

4. Achat de marchandises 800 crdit.

Image 4 Banque 500 Apports 800 Stock march. 800 Fournisseurs 800 Immobilisation 1000 Emprunt 700 2 300 2 300

Actif Durable

BILAN Dat

Passif

Durable Mais pas dfinitif Externes l'entreprise

Traable Revente ou rutilisation

I.2) Variation du bnfice / des pertes = Rsultat

Transactions : 5. Vente de la moiti du stock : Facture de 1100
Actif Libll Immobilisation Stock Banque Client Total Image 5 Montant Libll 1 000 Capital 400 Emprunt 500 Fournisseurs 1 100 3 000 Total Passif Montant 800 700 800 2 300

Charges

Rsultat

Produit

Marge

700

La marge est dfinitive et interne.

6. Achat de service : prime dassurance 200 par chque.

Charges Assurance Rsultat 200 Marge Produit 500

Evolution du Bilan (Inventaire permanent / Inventaire intermittent)

Actif Emploi de capitaux Bilan Passif Origine de capitaux ou ressources

Systme comptable provisoire : inventaire permanent. Thme : Le 1er Janvier 2004 Mr X cre une entreprise, le montant des immobilisations slvent 80 000 , les marchandises en stock 5 000 . Mr X a ouvert un compte au nom de lentreprise sur lequel il a vers 15 000 Travail faire : Prsenter le bilan douverture.
Actif Actif immobilis Immobilisations Total 1 Actif circulant Stock de march. Banque Total 2 Total Bilan d'ouverture au 1/01/04 Capitaux propres 80 000 Capital 80 000 Total 1 Passif 100 000 100 000

5 000 15 000 20 000 100 000 Total 100 000

1) Les oprations qui ne modifient pas le rsultat

Opration 1 : Thme : Le 6 Janvier Mr X achte 10 000 de marchandises, il rgle par chque. Analyse : Le poste Marchandise augmente de 10 000 (actif circulant) Le poste banque diminue de 10 000 (actif circulant)

Actif Actif immobilis Immobilisations Total 1 Actif circulant

Bilan au 6/01/04 Capitaux propres 80 000 Capital 80 000 Total 1

Passif 100 000 100 000

Stock de march. Banque Total 2 Total Dbit Stock initial Entre Total

15 000 5 000 20 000 100 000 Total 100 000

Stock de marchandises Crdit 5 000 10 000 15 000 Solde dbiteur 15000

Le total du bilan reste identique, cette opration ne modifie pas le rsultat. Opration 2 : Thme : Le 8 Janvier Mr X achte crdit 30 000 de marchandises. Analyse : Le poste stock de marchandises augments de 30 000 (actif circulant) Le poste fournisseur (Dettes) nouvelle ressource augmente de 30 000
Actif Actif immobilis Immobilisations Total 1 Actif circulant Stock de march. Banque Total 2 Total Dbit Stock initial Entre Entre Total Bilan au 8/01/04 Capitaux propres 80 000 Capital 80 000 Total 1 Dettes Fournisseurs Total 2 Total Passif 100 000 100 000

45 000 5 000 50 000 130 000

30 000 30 000 130 000

Stock de marchandises Crdit 5 000 10 000 30 000 45 000 Solde dbiteur 45 000

Le total du Bilan augmente de 30 000 (nouvelle ressource Dettes fournisseurs), cette opration ne modifie pas le rsultat. Opration 3 : Thme : Le 12 Janvier Mr X achte une machine 50 000 , emprunte 45 000 et paye 5 000 au comptant. Analyse : Les immobilisations augmentent de 50 000 (actif immobilis) Lemprunt augmente de 45 000 et la banque diminue de 5 000 (actif circulant)
Actif Actif immobilis Immobilisations Total 1 Actif circulant Stock de march. Total 2 Total Bilan au 12/01/04 Capitaux propres 130 000 Capital 130 000 Total 1 Dettes Fournisseurs Emprunt Total 2 Total Passif 100 000 100 000

45 000 45 000 175 000

30 000 45 000 75 000 175 000

 Le total du bilan augmente de 45 000 , cette augmentation provient de lemprunt (nouvelle ressource), lopration ne modifie pas le rsultat.

2) Oprations qui modifient le rsultat

Opration 4 : Thme : Le 15 Janvier Mr X vend des marchandises, payement au comptant 30 000 par chque, le prix dachat est de 20 000 Analyse : Le stock diminue de 20 000 (actif circulant), La banque augmente de 30 000 , et la marge = 10 000 (diffrence entre le prix dachat et le prix de vente : cest le rsultat)
Actif Actif immobilis Immobilisations Total 1 Actif circulant Stock de march. Banque Total 2 Total Dbit Stock initial Entre Entre Total Bilan au 15/01/04 Capitaux propres 130 000 Capital 130 000 Rsultat Total 1 Dettes 25 000 Fournisseurs 30 000 Emprunt 55 000 Total 2 185 000 Total Passif 100 000 10 000 110 000 30 000 45 000 75 000 185 000

Stock de marchandises Crdit 5 000 Sortie 20 000 10 000 30 000 45 000 Solde dbiteur 25 000

Le total du Bilan a augment de 10 000 , cette augmentation vient du bnfice de 10 000. Grce son activit dachat / vente lentreprise a gnr 10 000 de ressources nouvelles. Donc cette opration modifie le rsultat. Opration 5 : Thme : Le 22 Janvier Mr X vend 20 000 de marchandises crdit au client Y le prix dachat est de 15 000 . Analyse : Le stock de marchandises diminue de 15 000 , le rsultat augmente de 5 000 et la crance client augmente de 20 000 (actif circulant).
Actif Actif immobilis Immobilisations Total 1 Actif circulant Stock de march. Client Banque Total 2 Total Dbit Stock initial Entre Bilan au 22/01/04 Capitaux propres 130 000 Capital 130 000 Rsultat Total 1 Dettes 10 000 Fournisseurs 20 000 Emprunt 30 000 60 000 Total 2 190 000 Total Passif 100 000 15 000 115 000 30 000 45 000 75 000 190 000 Crdit 20 000 15 000

Stock de marchandises 5 000 Sortie 10 000 Sortie

Entre Total

30 000 45 000

Solde dbiteur 10 000

Le total du Bilan augmente de 5 000 qui proviennent de la marge (rsultat), grce lactivit achat / vente de lentreprise. Cette opration modifie le rsultat. Opration 6 : Thme : Le 30 Janvier Mr X paye par chque les salaires de lentreprise : 20 000 Analyse : Les salaires reprsentent une charge qui viendra amputer le rsultat de 20 000
Actif Actif immobilis Immobilisations Total 1 Actif circulant Stock de march. Client Banque Total 2 Total Bilan au 30/01/04 Capitaux propres 130 000 Capital 130 000 Rsultat Total 1 Dettes 10 000 Fournisseurs 20 000 Emprunt 10 000 40 000 Total 2 170 000 Total Passif 100 000 -5 000 95 000 30 000 45 000 75 000 170 000

Le total du Bilan diminue de 20 000 qui proviennent de la charge des salaires. Cette opration modifie le rsultat => Perte. Remarques : 1. Il est impossible de modifier le Bilan aprs chaque opration de lentreprise ; travail lourd et fastidieux. La comptabilit gnrale enregistre chaque opration dans des tableaux appels comptes. Comptes de Bilan (ou de situation) Patrimoine
Dbit (+) Dbit (+) Dbit (+) Dbit (+) (4) Client (-) (512) Banque (-) Crdit Dbit (-) (3) Stock (-) Crdit Dbit (-) (4) Fournisseur (+) Actif (2) Immobilisation (-) Crdit Dbit (-) (1) Emprunt (+) Crdit Crdit Dbit (-) (1) Rsultat (+) Crdit Passif (101) Capital (+) Crdit Crdit

Un compte est un sous tableau dans lequel sont nots les modifications apportes un poste du Bilan par les diffrentes oprations de lentreprise appeles flux. Norme : la partie gauche sappelle dbit et la droite crdit. On utilise la codification dcimale pour classer les comptes de la classe 1 5 compte de Bilan. Ce sont les comtes qui dcrivent la situation patrimoniale de lentreprise, ce sont des comptes dits historiques. 2. Analyse du rsultat

Rsultat Perte - 5000 Il convient de faire un tableau dtaill appel comte de rsultat :
Dbit Dates 30-janv Charges Libells Salaires Compte de rsultat Montant Dates 20 000 15-janv 22-janv 20 000 Produits Libells Marge Marge Solde dbiteur Total Produits Crdit Montant 10 000 5 000 5 000 20 000

Total Charges

La technique comptable utilise est la technique de linventaire permanent. - Elle ncessite de connatre tout moment le prix dachat des marchandises - Le compte stock de marchandise est mouvement en cours dexercice comptable Le plan comptable gnral utilise la technique de linventaire intermittent. - 1re tape : Bilan douverture (stock initial) - 2me tape : En cours dexercice comptable
Dbit (3) Stock de marchandises Crdit Dbit (607) Achat de marchandises Crdit Dbit (707) Ventes de marchandises Crdit PA (HT) (+) (-) (-) PV (HT) (+) Charges Produits

3me tape : Bilan de clture Stock final : annulation du stock initial et position du stock final En consquence il convient de prsenter le compte de rsultat : Dbit Dates 06-janv 08-janv Charges Libells Achats Achats Variation de stock Salaires Total Charges Compte de rsultat Montant Dates 10 000 15-janv 30 000 22-janv -5 000 20 000 55 000 Produits Libells Ventes Ventes Solde dbiteur (perte) Total Produits Crdit Montant 30 000 20 000 5 000 55 000 Crdit 10 000 10 000

Dbit SI SF Total

(3) Stock Crdit Dbit (603) Variation de Stock 5 000 Pour solde 5 000 --- > 5 000 SF 10 000 Solde dbiteur 10 000 Solde crditeur 5 000 15 000 Total 15 000 Total 10 000 Total

Ce compte de rsultat est dcompos en tableau dtaill appel compte de gestion. Il reprsente le film de lactivit de lentreprise.
Dbit Dbit (6) Achat de marchandises PA (HT) (+) (-) (1) Compte de rsultat Crdit Crdit Dbit (7) Ventes de marchandises Crdit (-) PV (HT) (+)

Dbit

(603) Variation de stock (+) (-)

Crdit

Dbit

(6) Charge de personnel (+) (-)

Crdit

Ces comptes de gestion expliquent le rsultat gnral de lexercice comptable. Ces comptes de gestion nexistent que pour lexercice comptable, ils sont solds en fin dexercice ( la diffrence des comptes de bilan qui sont des comptes historiques qui dcrivent le patrimoine de lentreprise (classes 6 et 7), comptes explicatif du rsultat).

Prsentation du Journal de lentreprise

Dbit 21 37 512 Crdit 01-janv Immobilisation Stock de marchandises Banque 101 607 512 607 401 12-janv 21 164 512 15-janv 512 707 22-janv 411 707 641 512 603 37 37 603 TOTAL TOTAL 31-janv Stock de marchandises Variation de stock 275 000 31-janv Variation de Stock Stock de marchandises 10 000 10 000 275 000 5 000 5 000 30-janv Traitement Salaire Client Vente de Marchandises 20 000 20 000 20 000 20 000 Banque Vente de Marchandises 30 000 30 000 Immobilisation Emprunt Banque 50 000 45 000 5 000 08-janv Achat de marchandises Fournisseur 06-janv Achat de marchandises Banque 30 000 30 000 Capital 10 000 10 000 Dbit 80 000 5 000 15 000 Crdit

100 000

Grand livre (ensemble des comptes de lentreprise)

Comptes de Bilan
Comptes d'actif Dbit SAN 12-janv Total Dbit SAN 15-janv Total (2) Immobilisation 80 000 50 000 SD 130 000 (512) Banque 15 000 06-janv 30 000 12-janv 30-janv 45 000 Total SD (37) Stock de Marchandises 5 000 31-janv 10 000 15 000 Total SD (411) Client 20 000 SD Crdit Dbit SC 130 000 Dbit Crdit 10 000 5 000 20 000 35 000 10 000 Crdit 5 000 5 000 10 000 Crdit 20 000 SC Dbit SC (401) Fournisseur 08-janv 30 000 (164) Emprunt 12-janv 45 000 Crdit 30 000 Comptes de Passif (101) Capital SAN 100 000 Crdit 100 000

Crdit 45 000

Dbit SAN 31-janv Total

*SAN= Solde

nouveau

Dbit 22-janv

Comptes de Gestion
Comptes de charges Dbit 06-janv 08-janv Total Dbit 30-janv (607) Achat de marchandises 10 000 30 000 SD 40 000 (641) Salaire 20 000 SD Dbit 31-janv SC (603) Variation de stock 5 000 31-janv 5 000 Crdit Dbit Comptes de Produits (707) Ventes de marchandises 15-janv 22-janv 50 000 Crdit 30 000 20 000

40 000 Crdit 20 000 Crdit 10 000

SC

Comptabilit Gnrale et Financire

Balance de vrification de lexercice de lentreprise au 31/01/N Classement dans l'ordre du plan comptable.
Comptes 101 16 21 37 401 411 512 603 607 641 707 Intituls comptes Capital Emprunt Immobilisations Stock de marchandises Fournisseur Client Banque Variation de stock Achats de marchandises Rmunration personnel Ventes de marchandises Totaux Mouvements Soldes Dbit Crdit Dbiteurs Crditeurs 100 000 100 000 45 000 45 000 130 000 130 000 15 000 5 000 10 000 30 000 30 000 20 000 20 000 45 000 35 000 10 000 5 000 10 000 5 000 40 000 40 000 20 000 20 000 50 000 50 000 275 000 275 000 230 000 230 000

A partir des soldes des comptes de Bilan on tablit le Bilan de clture (comptes 1-5) A partir des soldes des comptes de Gestion on tablit le Compte de Rsultat (comptes 6-7)
Dbit Libells Charges d'exploitations Achats de marchandises Variation de stock Salaires Total des charges TOTAUX Montant 40 000 -5 000 20 000 55 000 55 000 Compte de Rsultat Libells Produits d'exploitations Ventes de marchandises Crdit Montant 50 000

Total des Produits Solde Dbiteur (PERTE)

50 000 5 000 55 000

Au journal on solde les comptes de gestion ce sont des comptes phmres ils nexistent que pour la priode comptable.

Dbit 707

Crdit

31-janv Ventes de marchandises

Dbit 50 000 Rsultat

Crdit

12 Pour solde

50 000

12 603 607 64

Rsultat Variation de stock Achats de marchandises Rmunration du personnel Pour solde

55 000 5 000 40 000 20 000

Bilan de clture : Situation de clture

Situation de clture ACTIF Libells ACTIFS IMMOBILISE Immobilisations Total 1 ACTIF CIRCULANT Stock Client Banque Total 2 Total 1 + Total 2 Montants 130 000 130 000 PASSIF Libells CAPITAUX PROPRES Captial Rsultat (PERTE) Total 1 DETTES Emprunt Fournisseur Total 2 Total 1+ Total 2 45 000 30 000 75 000 170 000 Montants 100 000 -5 000 95 000

10 000 20 000 10 000 40 000 170 000

1) Le plan comptable
Classe 1 Les comptes de capitaux Classe 2 Les comptes dimmobilisations Classe 3 Les comptes de stocks et den-cours Classe 4 Les comptes de tiers (clients, fournisseurs) Classe 5 Les comptes financiers (banque, caisse) Classes 1-5 comptes de BILAN Classe 6 Les comptes de charges Classe 7 Les comptes de produits Classes 6-7 comptes de GESTION

2) Lorganisation comptable
Pices comptables de base (Factures, chques) | V Journal | V Grand livre | V Balance | V Bilan de clture Compte de Rsultat ANNEXE

Travail quotidien

Travail priodique

Travaux de fin d'exercice

II) La facturation
Dfinition La marge commerciale est gale au chiffre daffaires (CA) moins le cot dachat des marchandises vendues (=achats de marchandises +/- variation du stock de marchandises) Ou plus simplement la marge commerciale est gale au prix de vente HT moins le prix dachat HT (PVHT-PAHT) Le taux de marque est gal la MC/CA X 100 Le coefficient multiplicateur est = 100/100-taux de marque Les factures avec minoration peuvent comporter des rductions : - Rductions commerciales : Remise : est une rduction accorde habituellement (% du volume daffaires) Rabais : est une rduction accord exceptionnellement (dfaut daspect) Ristourne : est accorde en fin de priode sur le volume des affaires (mois, trimestres, annes) - Rduction Financires est appel escompte de rglement le client bnficie de cette rduction en raison du rglement rapide au comptant. Les factures avec majoration : TVA (Taxe sur la Valeur Ajout)

Exemple Boulanger

Amont
Achats (Farine, beurre, lait) Frais (rparation du four) Investissement (Vitrine rfrgre) || V TVA dductible Crance sur l'Etat Classe 4 Actif du Bilan

Aval
Recettes TTC Ventes || || || || || || || V TVA collecte Dettes envers l'Etat Classe 4 Passif du Bilan

Les diffrents Taux : 5,5 % Produits alimentaires 19,6 % Prestation de services La dclaration de TVA du mois M 1re hypothse : Si la TVA collect est suprieur la somme de la TVA dductible on a donc de la TVA pay ou a dcaisser. 2me hypothse : Si la TVA collect est infrieur la somme de la TVA dductible on a donc un crdit de TVA (avoir) : crance sur lEtat. Exemple de facturation Les travaux de fin dexercice ou travaux dinventaire Exemple les amortissements, les provision pour dprciation, les rgularisations des comptes de gestion.

III) Les amortissements

1) Dfinition
Lamortissement est la constatation comptable dun amoindrissement de la valeur dun lment dactif rsultant de lusage, du temps, de changement de techniques dont les effets sont irrversibles.

2) Les modes damortissement

Caractristiques :
Champs d'application Mode linaire ou constant Systme d'amortissement de droit commun (obligatoire) Mode dgressif Systeme d'amortissement facultatif soumis des conditions

Base de calcul Taux de dprciation Calcul du prorata temporis (matriel acqui en cours d'anne) Nombre de lignes du tableau d'amortissement

biens d'quipement industriel biens acquis neufs (Valeur d'Origine) 1re annuit : VO VNC (1) 100/n(dure de vie Taux linaire X coefficient (2) Le dcompte se fait en nombre Le dcompte se fait en nombre de jours compter de la date de mois compter du 1er jour de mise en service du mois d'acquisition Dbordement sur l'anne N+1 Pas de dbordement sur l'anne N+1

(1) VNC : Valeur nette comptable ou valeur rsiduelle = Valeur dorigine - somme des amortissements pratiqus (2)
Dure normale d'utilisation 3 et 4 ans 5 et 6 ans Suprieur 6 ans Coefficients fiscaux 1,25 1,75 2,25

Comptabilisation des amortissements

681 Dotation aux amortissements Charge non dcaisse (-) (+) 281 Amortissement des immo Actif (-) soustractif (+)

Application : Exercice comptable correspondant lanne civile. Bien amortir Machine outils VO : 38 000 amortissement de 5 ans 100/5 = 20 % taux linaire 20 % 1er cas amortissement linaire ou constant : date dacquisition le 01/01/N, date de mise en service le 01/01/N.
Tableau d'amortissement Calcul de l'amortissement 38000X(20/100) 38000X(20/100) 38000X(20/100) 38000X(20/100) 38000X(20/100)

Anne N N N N N Total

Base amortissable 38 000 38 000 38 000 38 000 38 000

Annuit retenue 7 600 7 600 7 600 7 600 7 600 38 000

VNC 30 400 22 800 15 200 7 600 0

2me cas amortissement linaire ou constant : date dacquisition le 1/11/N, date de mise en service le 15/11/N
Tableau d'amortissement Calcul de l'amortissement (38000X(20/100))X45/360 (38000X(20/100))X45/361 (38000X(20/100))X45/362 (38000X(20/100))X45/363 (38000X(20/100))X45/364 (38000X(20/100))X315/365

Anne N N N N N N+1 Total

Base amortissable 38 000 38 000 38 000 38 000 38 000 38 000

Annuit retenue 950 7 600 7 600 7 600 7 600 6 650 38 000

VNC 37 050 29 450 21 850 14 250 6 650 0

Comptabilit I) Notions fondamentales

Bilan : Dcrit la situation patrimoniale de lentreprise. Le bilan est une image de lactif et du passif de lentreprise un instant T. Ressources financires PASSIF Origine externe (banques, fournisseurs) Provisoire ( rembourser) o Capitaux propres o Emprunts o Dettes ACTIF Emploi des ressources financires o Durables, traables o Activit Rsultat : Dcrit la performance conomique de lentreprise Ressources financires PRODUITS Origine interne = activit Dfinitives = revenus o MARGE CHARGES Consomms (achat de services) Activit

II) Organisation comptable

Actif + Immobilisations + Passif Capital -

Stocks

Emprunt

Clients

Fournisseurs

Charges + Charges Ext. +

Produit Marges -

Charges d'exp.

Produits fini

Au jour le jour : Le journal

Dbit 207 2181 2184 37 41 512 530 Crdit Fonds commercial Agencement Mobilier stocks Client Socit gnrale Caisse 101 401 401 401 401 401 Capital Fr. Dunod Fr. Foucher Fr. Hachette Fr. Licet Fr. Nathan Papyrus au 1/01/N Dbit 200 000 30 800 16 000 360 000 8 728 6 400 3 912 Crdit

600 000 2 426 7 458 7 042 4 000 4 914

III) Notion de marge Exemple Marge commerciale Chaque transaction : Montant de la vente Une priode : Montant des ventes Prix dachat des marchandises vendues ? Achats / Ventes PMPA = valeur du Si + valeur entres/ Qsi + Qe SF= QsfX PMPA Marge = Ventes Achats 1 600 000 1 200 000 SI = 130 000 Achats = 1 300 000 Ventes = 1 700 000 SF = 70 000

III) Evaluation Charges calculs

Principe Fondamental : Evaluation au prix dachat nominal de la transaction Stocks Immobilisations (pb : Perte de valeur)

TD
Bilan DIANA au 2/01/N ACTIF Libells Montants Libells PASSIF Montants

ACTIFS IMMOBILISE Immobilisation s corporelles Terrain Immeuble Total 1 ACTIF CIRCULANT Diponibilits Banque Total 2 Total 1 + Total 2

CAPITAUX PROPRES Capital 50 000 120 000 170 000 Total 1

171 500

171 500

1 500 1 500 171 500 Total 1+ Total 2 171 500

Dbit HT Libells Charges d'exploitations Achats de marchandises Variations de stock (+) Electricit Entretien et rparation Frais de tlcommunication Rmunration du personnel Charges sociales Dotation aux ammortissements TOTAL 1 Charges financires Charges d'intrts TOTAL 2 Charges exceptionnelles TOTAL 3 TOTAL CHARGES SOLDE CREDITEUR (bnfice) TOTAL 0 40 398,33 73 601,67 114 000,00 Montant 37 240 -8 000 300 1 000 500 5 000 3 000 1 150 40 190

Compte de R

Produits d Ventes de m

208,33 208,33

TOTAL

Dbit 21 21 512

Crdit Terrain Construction Banque 101

DIANA 02/01/N

Dbit 50 000 120 000 1 500 Capital

Crdit

171 500

05/01/N 512 16 Suivant tableau d'amortissement 08/01/N 607 44566 401 Facture n 725286 09/01/N Aucun document comptable : RIEN 10/01/N Installation gnrale et amnagement TVA dductible sur immobilisation 404 Facture n 126149 15/01/N 401 607 445662 20/01/N 615 44566 401 Facture n 11228 641 645 512 43 Suivant livre de paie / Chque n 121140 27/01/N Fournisseur Thibaut 512 Chque n 124144 / Facture n 126149 28/01/N Client douteux Thomas 411 681 491 29/01/N 512 530 411 707 Caisse Banque Client Vente de marchandises 7 000 80 000 49 344 Dotation aux provision Provision pour dprciation des clients douteux Client 400 400 Banque 25/01/N Rmunration du personnel Charges sociales Banque Dettes envers les organismes sociaux 5 000 3 000 5 000 3 000 Entretien et rparation TVA dductible sur autres biens et services Fournisseur raphael 1 000 196 1 196 Fournisseur benjamin Achat de marchandises TVA dductible sur autre biens et services 2 344 1 960 384,16 Fournisseur d'immobilisation Thibaut Achat marchandises TVA dductible sur autres biens et services Fournisseur benjamin 39 200 7 683,20 Banque Emprunt 50 000 50 000

46 883,20

21 44562

45 000 8 820 53 820

404

53 820 53 820

416

1 196 1 196

114 000

4457 626 445 408 31/01/N Frais de tlcommunication TVA rgularis

TVA collecte 500 98 Fournisseur facture non parvenue (compte de rgularisation passif) Fourniture non stockable (lectricit) TVA rgularis 300 58,80 Fournisseur facture non parvenue Pas de stock au dpart Stock de marchandises

22 344

598

606 445 408

358,80

37 6037

8 000 Variation du stock 8 000

Position du stock final 681 281 281 Dotation aux amortissement Amortissement des constructions Amortissement des installations gnrales 208,33 Intrt couru non chu 208,33 500 250

66 1688

Charges d'intrts

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