DROIT FISCAL 1.

Limpt est un prlvement obligatoire Un impt est un prlvement obligatoire effectu par l'tat destin alimenter le budget d'une collectivit, notamment, tat, province, rgion, commune. Il est galement utilis pour mener une politique de redistribution des richesses. L'existence, la rpartition et le type des prlvements est spcifique chaque pays. Les impts et taxes propres la France sont dcrits dans l'article Systme fiscal franais. Dans les pays dmocratiques, le montant de l'impt et les modalits de perception sont vots par le parlement, qui assure aussi le contrle de son utilisation. Il existe plusieurs types d'impts, diffrencis par la manire dont ils sont perus (ou collects), selon les personnes auxquelles ils s'appliquent ou selon le budget auquel ils contribuent ; par exemple : * Les impts directs sont collects directement auprs des contribuables, en fonction de leurs revenus ou de leurs biens. * Les impts indirects sont collects par l'intermdiaire de taxes dont les consommateurs s'acquittent lors de l'achat des biens ou des services, et qui sont reverss la collectivit destinataire par l'intermdiaire d'une chane de collecteurs intermdiaires. Ainsi, par exemple, en France, la TVA est incluse dans le prix de vente de tout bien ou service. Le vendeur collecte cette taxe pour le compte de l'tat, et la lui reverse. Si ce vendeur a acquis d'autres biens et services, et donc pay la TVA affrente, il dduit ce montant de ce qu'il doit reverser l'tat : c'est son fournisseur qui reversera cette partie de la TVA l'tat. 2. Taxe Une taxe est une forme d'impt ayant pour assiette, non pas les ressources des contribuables, mais: * des oprations spcifiques (ventes ou achats par exemple, notamment TVA) * ou des biens spcifiques (taxe foncire par exemple). Une taxe peut tre aussi une contrepartie d'un service rendu par la collectivit qui les peroit (taxe d'enlvement des ordures mnagres). Ce caractre restrictif n'est pas gure respect. 3. Prsomption Juris Tantum Une prsomption "Juris tantum" peut tre combattue par la preuve contraire ; un testament olographeCest celui qui est crit en entier, dat et sign de la main du testateur) peut tre combattu par la preuve contraire 4. Intuitu personae (impt personnel) En cas de dcs, lobligation ne steint pas avec la personne, il y a transmission cause de mort.

2 exceptions non transmissibles : les contrats conclus institu personae (conclus en fonction de la personne) et les obligations viagres : le droit de crance steint avec le dcs de la personne. 5. Le ruling

6. Diffrentes sortes de revenus Le revenu imposable est constitu de l'ensemble des revenus nets, diminu des dpenses dductibles. L'ensemble des revenus nets est gal la somme des revenus nets des catgories suivantes : * Revenu immobilier * Revenu mobilier * Revenu professionnel * Revenu divers Revenu mobilier: Le revenu mobilier comprend les revenus dactions (dividendes) et les revenus de capitaux prts (intrts). Les revenus de placements mobiliers sont soumis l'impt; cet impt est peru de deux manire: -soit par retenue d'un prcompte mobilier la source: l'intermdiaire financier retient sur les retenus mobiliers qu'il verse, la part qui revient au fisc. Le prcompte mobilier est libratoire c'est--dire que le contribuable n'est plus tenu de mentionner ses revenus mobiliers dans sa dclaration fiscale; -soit, plus rarement, par la mention obligatoire des revenus mobiliers dans la dclaration

fiscale lorsqu'il n'y a pas eu de retenue la source et que le contribuable touche des revenus bruts. Le taux de prcompte mobilier appliqu sur le revenu mobilier diffre en fonction de la source Revenu immobilier p18 syllabus Revenu professionnel p25 Revenu divers p48 7. Prcompte mobilier libratoire ( PML) Si des dividendes sont prlevs sur des sommes qui n'ont pas t soumises l'impt sur les socits au taux normal, l'avoir fiscal attribu l'associ n'est pas modifi mais, en contrepartie, la socit distributrice doit acquitter un impt spcial : le prcompte mobilier, gal au montant de l'avoir fiscal attach ces dividendes. - le prcompte est une taxe retenue la source par le dbiteur des revenus, ici, des revenus mobiliers, donc d'actions, obligations, en compte courant, sur livrets d'pargne, etc... - ce prcompte est en fait une avance d'impt, - le taux varie selon les situations de 15 25 %, - il est libratoire dans la mesure ou le bnficiaire des revenus mobiliers n'a pas d'obligation de dclaration et, abandonnant la rcupration du prcompte, n'a rien dclarer (et est quitte). 8. Plus value Une plus value (ou gain en capital) est la diffrence positive entre :

le montant de la cession d'un bien ou titre immobilier ou mobilier et son prix d'acquisition, ou sa valeur comptable si des amortissements ont t pratiqus.

Si la plus-value est issue d'une simple estimation de la valeur du bien mais que l'opration n'est pas ralise, il est question de plus value latente. La plus value peut dans certains cas tre soumise une taxe selon la lgislation en vigueur, variable d'un tat un autre (mme au sein de l'UE). ex: immobilier, plus values boursires, etc ... 9. Amortissement dprciation de la valeur d'un lment d'actif. Cette dprciation peut venir de l'usure, de l'obsolescence ou de l'anciennet de l'lment d'actif. L'amortissement est une charge pour

l'entreprise dductible au niveau comptable et fiscale. Dfinition financire de l'amortissement : l'amortissement est le remboursement du capital d'un emprunt. Trois mthode damortissement : Linaire : supposons bien achet a 100 000 quon amortis pdt 10 ans , alors lannuit est de 10 000 tout les ans ( annuit taux valeur dacquisition) Degressif softy : amortissement qui produira un amortissement plus important au debut de la vie du bien , puis lannuit diminura. Dgressif bubble declining : Au debut : taux damortissement linaire correspondant a la dure de vie. A la fin , dotation aux amortissement le montant de lannuit linaire

10. Professions librales Une profession librale est celle exerce par des personnes ayant reu un diplme reconnu dans leur mtier, qui sont tenues par un code de dontologie et qui sont soumis au contrle d'instances professionnelles dnommes Ordres professionnels ou parfois "Chambres" ou "Syndicats". Parmi les professions librales, on reconnait celles : * de la comptabilit : Les experts-comptables et les comptables dans certains pays ; * du rvisorat dentreprise : Rviseurs d'entreprises ; * du droit : Les notaires, avocats et huissiers ; * de la mdecine : mdecins, pharmaciens, vtrinaires, biologistes, dentistes ; * des auxiliaires mdicaux dans certains pays : infirmiers, psychologues, psychothrapeutes ; * de l'architecture : architectes et gomtres-experts ; * de l'assurance : Les agents gnraux; * du consulting : les consultants, les formateurs dans certains pays ; * du conseil en brevets : Conseil en Proprit Industrielle dans certains pays ; * de traduction : les interprtes et les traducteurs dans certains pays. Ces professionnels facturent leurs prestations en honoraires. Leur temps de travail est souvent libre. Les activits des professions librales font l'objet d'une rglementation stricte. Les professions librales ne peuvent voluer que dans le cadre d'un mode d'exercice lui-mme rglement. Les titulaires d'une profession librales ne sont PAS commerant, c'est ce titre que le rgime fiscal est diffrent, le CIR parle d'ailleurs de profits des professions librales et de bnfices des commerants. 11. Avantages en nature

La rmunration en nature consiste dans la mise la disposition d'un collaborateur d'un bien dont l'association est propritaire ou locataire. Elle trouve aussi sa source dans la fourniture de prestations de services, incombant normalement au collaborateur, mais prises en charge par l'association. Parmi les avantages constitutifs d'une rmunration en nature, on rencontre notamment : l'octroi de nourriture ou de produits de consommation courante ; la mise la disposition personnelle du collaborateur d'une voiture automobile appartenant l'association ; Pour constituer une rmunration, l'avantage en nature doit : tre concd gratuitement. Si une retenue est pratique sur le salaire de l'intress ou si le versement d'une redevance d'usage est impos au collaborateur, il n'y a d' " avantage " que dans la mesure o le montant de la retenue ou du versement est infrieur la valeur de l'lment fourni ; concerner un objet ou une prestation l'usage personnel du collaborateur. La dpense prise en charge par l'association doit incomber normalement au collaborateur. Elle peut tre d'ordre priv (logement, nourriture, etc.) ou d'ordre professionnel (voiture, etc.). Il n'y a pas lieu de distinguer selon que l'avantage constitue ou non la contrepartie d'obligations professionnelles. Exemples : Un collaborateur qui, sur le lieu de son activit, est log, chauff et clair par son association doit, bien qu'il ait conserv son domicile personnel dans une autre commune, tre regard comme bnficiant d'un avantage en nature retenir pour la dtermination de son traitement imposable, mme si ce " logement de fonction " lui est impos et lui occasionne des frais.

12. ISOC L' ISOC est l'impt des socits. L'impt des socits est un impt sur le revenu des entreprises. Larticle 2 du Code des impts sur les revenus 1992 (CIR 92) dfinit les concepts suivants : La socit Est une socit , toute socit, association, tablissement ou organisme quelconque :

1. rgulirement constitu; 2. qui possde la personnalit juridique;

3. se livre une exploitation ou des oprations de caractre lucratif

Les organismes de droit belge possdant la personnalit juridique qui, pour lapplication des impts sur les revenus sont censs tre dnus de la personnalit juridique, ne sont pas considrs comme des socits. Socits rsidentes Les socits rsidentes sont les socits de droit belge et de droit tranger :
1. qui ont en Belgique leur sige social, leur principal tablissement ou leur sige de

direction ou dadministration; 2. et qui ne sont pas exclues du champ dapplication de limpt des socits. Priode imposable A limpt des socits, la priode imposable est lexercice comptable et la liaison entre priode imposable et exercice dimposition se fait sur base de la date de clture du bilan. Ainsi, la lgislation de lexercice dimposition 2006 sapplique aux bnfices des exercices comptables clturs entre le 31.12.2005 et le 30.12.2006 (exercice 2007 entre le 31.12.2006 et 30.12.2007). Pour les socits qui tiennent leur comptabilit par anne civile, la date limite pour le dpt de la dclaration l'impt des socits pour l'exercice d'imposition 2006 est fixe au 29 septembre 2006. Le dlai est prolong jusqu'au 31 octobre 2006 pour les socits qui dposent leur dclaration par voie lectronique. La formule de dclaration a t dtermine par l'A.R. du 22 juin 2006. Domicile fiscal Le domicile fiscal dune entreprise doit correspondre au lieu de direction journalire effective de la socit. Il faut des circonstances exceptionnelles pour quune socit puisse par exemple, avoir son domicile fiscal ladresse de son expert-comptable ou de son conseiller fiscal. Une adresse de bureau dont lentreprise ne dispose pas en permanence et o lassujetti (ou un tiers mandat par lui) na install ventuellement quun relais pour les communications tlphoniques et/ou le courrier qui est ensuite transmis vers le centre dactivit rel et de direction de lentreprise en Belgique ne peut tre considr comme un domicile fiscal valable. Le lieu du sige administratif dune socit est lendroit o :
1. se trouvent la direction principale et les organes de gestion (les bureaux de la direction

effective, du service commercial, de la comptabilit centrale, des archives,) ; 2. se tient lassemble gnrale des actionnaires ou associs ;
3. sexercent la plus haute direction, la gestion administrative et o sont assurs et

dfendus les intrts gnraux.

Ladresse dun conseiller fiscal, dun expert-comptable ou comptable, ou dun mandataire ne peut, par consquent, tre retenue en rgle comme sige administratif ni, par consquent, comme domicile fiscal dune entreprise. En effet, lentreprise nest normalement jamais gre et dirige cet endroit. Si une entreprise dclare une telle adresse comme sige administratif, lAdministration mnera normalement une enqute pour dterminer lendroit do lentreprise est effectivement gre et dirige. Si lentreprise dmontre quelle est gre et dirige partir du domicile du grant, cette dernire adresse sera retenue comme sige administratif rel. Une localisation ladresse du conseiller fiscal ou de lexpert-comptable de lentreprise, par exemple, ne sera acceptable, que lorsque lenqute mene par lAdministration fait apparatre quaucun autre lieu ou adresse en Belgique ne peut tre retenu comme sige administratif. Socits assujetties limpt Sont soumis limpt des socits, les socits, associations, tablissements ou organismes quelconques qui :
1. possdent la personnalit juridique ; 2. ont en Belgique leur sige social, leur principal tablissement ou leur sige de

direction ou dadministration ;
3. et se livrent une exploitation ou des oprations de caractre lucratif.

Sont galement assujetties limpt des socits partir du 1er janvier 1995, les Caisses dpargne communales vises larticle 124 de la nouvelle loi communale. A partir de l'exercice social se rattachant l'exercice d'imposition 2007, la Poste sera soumise l'impt des socits. La loi mentionne cependant certaines exceptions explicites, le cas le plus important tant celui des intercommunales Ne sont pas soumis limpt des socits, les socits, associations, tablissements, organismes qui sont assujetties limpt des personnes morales, sauf les socits commerciales irrgulirement constitues, les socits agricoles (si elles ont opt pour lassujettissement limpt des socits134); les personnes morales charges dune mission particulire, les groupements dintrt conomique et les associations de copropritaires. En ce qui concerne limpt des personnes physiques, la priode dimposition correspond toujours lanne calendrier. En matire dimpt des socits, la priode dimposition correspond lexercice comptable et le lien entre la priode dimposition et lanne dimposition est tabli sur base de la date laquelle lexercice comptable est cltur. Pour lanne dimposition 2006, la lgislation en vigueur est applicable sur les bnfices des exercices comptables stendant du 31 dcembre 2005 au 30 dcembre 2006. Les ASBL ne sont pas soumises limpt des socits, pour autant que leurs activits ne soient pas en contradiction avec leur forme juridique. Le statut dASBL ne lie pas automatiquement ladministration fiscale qui peut, si elle le juge ncessaire, soumettre le bnfice limpt des socits. La loi prcise quun certain nombre doprations ne sont pas productives de bnfices :

1. les oprations isoles ou exceptionnelles; 2. les oprations qui consistent en des dpts de fonds prvus par les statuts; 3. les oprations qui ne relvent pas directement dune activit industrielle ou commerciale, mais qui sont excutes en complment des activits industrielles, commerciales ou agricoles. Les socits en liquidation restent soumises aux rgles ordinaires de sorte que les plus-values ralises ou constates loccasion du partage de lactif social sont soumises limpt des socits au taux plein. 13. IPP Limpt des personnes physiques est un impt d par les habitants du royaume, cest--dire par les personnes qui ont tabli en Belgique leur domicile ou le sige de leur fortune. Sauf preuve contraire, sont considres comme ayant en Belgique leur domicile ou le sige de leur fortune, toutes les personnes physiques inscrites au Registre National. La taxe additionnelle limpt des personnes physiques Ltablissement et la perception des taxes additionnelles limpt des personnes physiques sont confis lAdministration des contributions directes. Il existe un dlai incompressible de trois mois qui spare lenrlement du versement du produit de la taxe additionnelle aux communes. En effet, dune part, les contribuables disposent dun dlai de paiement de deux mois partir de la date denvoi de lavertissementextrait de rle (CIR 92, art. 413). Dautre part, le produit de cette taxe est vers avant la fin du mois qui suit celui au cours duquel elle a t perue. Pour les communes, les recettes de la taxe additionnelle limpt des personnes physiques sont donc tributaires du rythme denrlement et de recouvrement mis en uvre par lAdministration. Certaines fluctuations et irrgularits sont invitables, mais tout retard peut obliger les communes recourir des avances de trsorerie pour honorer les chances mensuelles (personnel, emprunts, etc.). La priode de vrification des dclarations et denrlement stend gnralement du 1er juillet de lanne dexercice dimposition au 30 juin suivant. Au regard des quatre derniers exercices dimposition, on constate que lAdministration respecte ces dlais. 14. Revenus dfinitivement taxs Les revenus dfinitivement taxs (ou RDT) sont des revenus qui on dj t tax et qui vont bnfici de dduction. La lgislation sur les revenus dfinitivement taxs est destine viter la double taxation des revenus entre socits. Il existe pour ces revenus une possible dduction. Pour pouvoir bnfici d'une dduction des RDT, les socits doivent * avoir une participation minimale de 10% ou valeur 1.200.000 euros, (art. 202 2 CIR) * doivent provenir de socits soumises limpt des socits ou un impt tranger analogue limpt des socits * il doit sagir dimmobilisations financires

La dduction est fixe 95 % (5% reprsentant des charges forfaitaires) nest pas applicable en ce qui concerne les revenus des titres des emprunts de refinancement. Ils sont donc dductibles intgralement. La dduction des revenus dfinitivement taxs et des revenus immobiliers exonres est la quatrime opration dans la dclaration l'impt des socits. 15. Dpenses non admises Les quotits de DNA (ex 25% pour les voitures) sont identiques quelque soit l'activit. Les DNA sont des dpenses, bien que relles et justifies en comptabilit, qui ne sont pas/ou partiellement admises en charges fiscalement dductibles. 16. Dpenses non dductibles Les frais et dpenses non dductibles Voici une liste de frais ou dpenses les plus courants qui ne sont pas dductibles:

le leasing contract par un priv les assurances de choses (assurance mnage, incendie, etc.) les assurances pour les voitures utilisation prive les dons effectus des institutions n'tant pas de but de service d'utilit publique ou n'ayant pas leur sige en Suisse

les frais de dplacements pour les enfants charge les pensions alimentaires verses des enfants majeurs les frais de vtrinaire. 17. Le leasing

Le leasing est la location/bail d'un bien d'investissement ou d'un bien de consommation avec une option d'achat ou non, prvue l'avance, la rdaction du contrat de leasing. Le bien reste proprit du Lessor ou Bailleur jusqu' ce que l'option d'achat soit exerce par le Lessee ou locataire. Il y a plusieurs formes de leasing, savoir le leasing financier, gnralement avec option d'achat et le leasing oprationnel sans option d'achat. le leasing auto c'est la location d'un vehicule une dure dtrminer au terme du

contrat. la fin de leasing deux solutions s'offrent la clientle: soit de devenir propritare du vhicule soit le restituer 18. Prcompte professionnel Le prcompte professionnel est le paiement anticip des impts des personnes physiques. Il se calcule sur base du salaire imposable et se rpartit de la faon suivante: 1. Les prlvements normaux (pour les rmunrations normales/priodiques) * Systme du quotient de mariage: pour les personnes maries (ou cohabitation lgale) avec un revenu par mnage * Systme des clibataires: pour tous les autres 2. Les prlvements exceptionnels (pour les rmunrations caractre exceptionnel/non priodique) * pour les primes et commissions annuelles et trimestrielles (par ex. prime de fin d'anne); * pour le pcule de vacances; * pour les retards et les indemnits de pravis 19 .Quotient conjugale Page 45 du syllabus.
Le quotient conjugal est destin attnuer la charge fiscale des mnages dans lesquels un seul des conjoints bnficie de revenus professionnels. Ainsi le principe du quotient conjugal consiste attribuer une partie des revenus au conjoint ou cohabitant lgal qui en a le moins. La technique est dattribu 30 % des revenus professionnels de la personne qui travaille, avec un maximum de 8880 au conjoint ou cohabitant lgal sans revenu professionnels. Cette partie est impose dans le chef du bnficiaire son propre taux. Le quotient conjugal peut galement tre appliqu si un des conjoints dclare des revenus professionnels infrieurs 30 % des revenus professionnels du mnage. Dans ce cas, le montant attribu est gal 30 % du total des revenus professionnels nets, diminu des revenus propres du conjoint qui reoit la quote-part, sans pouvoir excder 8.720 .

20. Conjoint aidant P45 syllabus Conjoint d'un travailleur indpendant, qui aide celui-ci dans l'exercice de son activit indpendante. 21. QFIE Au cour il a dit quil laissais tomber, mais jlai fait quand mme on sait jamais Page 70 syllabus QFIE= quotit forfaitaire dimpot etranger

Les revenus mobiliers perus par des personnes physiques rsidentes de la Belgique subissent en gnral une double imposition. Ainsi, par exemple, des dividendes provenant d'actions de socits trangres subissent la plupart du temps une premire imposition dans l'Etat du sige de la socit dbitrice (Etat de la source). Lorsqu'une convention prventive de double imposition existe entre la Belgique et l'Etat de la source des dividendes, l'impt dans l'Etat de la source est en gnral limit 15 pc. Ensuite, le montant net d'impt tranger est impos en Belgique (Etat de rsidence), gnralement au taux de 25 pc (15 pc dans certains cas prcis), le cas chant majorer des centimes additionnels lorsque l'impt (belge) n'est pas prlev par la voie du prcompte mobilier. Le mcanisme de la QFIE permettait aux habitants du Royaume d'imputer l'impt pay l'tranger sur l'impt pay en Belgique afin de prvenir la double imposition des revenus mobiliers (dividendes, intrts, redevances). 22.Double imposition Il existe des cas o l'Etat, d'un ct, peroit l'impt ou la cotisation spciale sur les commissions secrtes dans le chef du dbiteur des revenu alors qu'en mme temps l'impt est tabli dans le chef du bnficiaire sur les mmes revenus. Si cette situation peut paratre critiquable, elle est nanmoins lgale selon la jurisprudence. En effet, rien n'interdit qu'un mme revenu fasse l'objet de plusieurs impositions, ds lors que l'une n'exclut pas expressment l'autre. De plus, il y va dans cette hypothse de deux contribuables diffrents. 23 . Commissions secrte Par commissions secrtes sont vises les sommes payes des tierces personnes dans le cadre de leur activit professionnelle, sans quelles soient identifies ladministration fiscale dans les dlais prescrits par la loi. La loi fiscale a instaur un rgime spcial. Cette situation a pour effet que les frais correspondants sont dduits des revenus imposables du dbiteur des revenus tandis qu'ils ne peuvent tre imposs dans le chef de leur bnficiaires dfaut de pouvoir les identifier. De plus, l'Etat perd galement le produit des cotisations sociales. Dans ces conditions, la loi fiscale a instaur un rgime spcial destin assurer la perception chez le dbiteur des revenus d'une somme quivalente celle des charges fiscales et parafiscales qui devraient normalement tre dues par le bnficiaire 24.Taux dimposition des socits Le taux d'imposition dune socit dpend essentiellement du chiffre d'affaires que vous ralisez. En effet les taux d'impositions des socits varient par tranche de chiffre d'affaires. En consquence il existe deux taux d'imposition pour les socits : Le Taux rduit 15 % Ce taux rduit s'applique de plein droit sur le bnfice imposable dans la limite de 38 120 euros pour les entreprises :

qui ralisent un chiffre d'affaires Hors Taxes infrieur 7 630 000 euros

et dont le capital est entirement libr et dtenu pour 75 % au moins par des personnes physiques ou par une socit elle-mme dtenue 75 % au moins par des personnes physiques. (Pour l'apprciation de ce seuil de 75 %, ne sont pas prises en compte les parts des socits de capital-risque, de fonds communs de placement risque, de socits de dveloppement rgional ou de socits financires d'innovation.)

Lorsque le bnfice est suprieur 38 120 euros, les bnfices au del de cette limite sont taxs au taux normal, soit 33,33%. Le Taux normal 33,33 % Ce taux normal de 33,33% est augment d'une contribution fixe 3,3 % lorsque le montant de l'IS excde 763 000 euros pour les entreprises dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 7 630 000 euros. Ce taux d'imposition est apprci sur 12 mois.

25.intrt notionnels Les intrts notionnels sont une dduction fiscale qui peut s'appliquer n'importe quelle entreprise. Ils sont calculs sur la base des fonds propres de la socit. Depuis 2006, cette dduction s'applique galement aux bnfices de la socit. C'est le ministre belge des finances, Didier Reynders, qui a invent cette mesure pour permettre aux entreprises d'avoir plus de capitaux et de faire des prvisions sur le long terme. On estime que c'est Bruno Colman, le prsident de la bourse belge, qui lui a inspir cette ide. Les intrts notionnels existent uniquement en Belgique, mais certains pays comme l'Irlande, la Suisse et le Luxembourg possdent des mesures similaires. Contrairement au cas de la Belgique, ces autres pays imposent des conditions spcifiques pour que les entreprises puissent bnficier de cette mesure. Les intrts notionnels sont applicables dans toutes les entreprises quel que soit leurs importances. Dans le cas des grandes multinationales, ils leur permettent de fonctionner sur leurs fonds propres au lieu d'emprunter de l'argent. Pour les petites et moyennes entreprises, cela leur permet de se concentrer davantage sur des objectifs concrets comme la croissance ou le dveloppement de l'entreprise. En 2009, il monte 4,307 % pour les multinationales et de 4,807 % pour les autres types de socits. Il est noter que ce taux s'applique l'anne qui vient de s'couler. Le taux de 4,307 de 2009 sera applicable aux bnfices et aux capitaux des socits de l'exercice 2008. Prenons un exemple fictif d'une socit qui aurait 500 millions d'euros de capital. Ses intrts notionnels seraient de 500 millions x 4,307 % = 21 535 000 euros. Supposons aussi que ce bnfice ait dgag un bnfice de 15 millions, sa dduction fiscale serait de 15 millions - 4,307 % = 646 050 euros. Les charges fiscales des socits en Belgique s'lvent 33,99 %. Si cette socit ne bnficiait pas de cette charge fiscale, elle aurait pay 15 millions x 33,99 % = 5 098 500 euros. Mais avec les intrts notionnels, elle va payer uniquement sur (15 millions - 4.307 %) * 33.99 % = 4 878 907. Au final, elle a fait un bnfice de 5 098 500 - 4 878 907 = 219 593 euros. Notez que ce calcul prend en compte les bnfices avant les charges fiscales. Dans le cas o les intrts notionnels sur les fonds propres dpassent les bnfices, la socit ne paiera pas d'impt pendant cet exercice. Dans l'exemple ci-dessus, on peut voir que la dduction sur

le capital est de 21 535 000 euros, tant donn que les bnfices de la socit ne sont que de 15 millions d'euros, elle ne paiera pas d'impts. Ce sont surtout les PME qui sont les plus avantages avec cette mesure, elle leur permet d'allger leurs charges fiscales et de rflchir sur des objectifs long terme. Cela permet galement aux directeurs de ces PME de valoriser au mieux leur entreprise au moment d'une revente ou du dpart la retraite de son directeur.

Tableau rcapitulatif
Le CA annuel HT de la socit est infrieur 7 630 000 Le CA annuel HT de la socit est suprieur ou gal 7 630 000

Dans le cas ou le capital de la socit a t entirement vers par les associ, et est dtenu hauteur de 75% au moins par des personnes physiques, ou par une autre socit rpondant Imposition au taux normal de 33,33 %, ainsi qu'une aux mmes conditions, l'impt sur la socit sera au : contribution fixe 3,3 % Taux rduit de 15 % sur ses 38120 premiers euros lorsque le montant de l'IS de bnfices. excde 763 000 euros. Et au Taux normal de 33,33 % au del. Si le capital de la socit n'a pas t entirement vers par les associ, ou qu'il n'est dtenu plus de 25 % par des socits, elles mmes non dtenues hauteur de 75% au moins par des personnes physiques, alors le l'impt sur la socit se calculera au Taux normal de 33,33 %

26. Tva La tva est un impt sur les biens et les services qui est support en dfinitive , par le consommateur final et qui est peru par tapes successives , a savoir chaque transaction dans le processus de production et de distribution. Cest donc un impt indirecte. Seul la valeur ajoute est taxe a ce stade. La tva est donc une taxe unique a la consommation qui est acquitt au moyen de paiement fractionn. Cest un impt proportionnel sur le prix de vente hors tva. Les taux peuvent vari selon la nature du biens ou service tax. En Belgique, gnralement les taux sont de 21 ou 6%. Chaque intermdiaire assujetti ne verse ltat que la diffrence entre les montants quel a peru de ses client et ceux quil a verss aux fournisseur. La tva est donc rcolt de manire fractionner par ltat et constitue un impt a la consommation puisque seul le consommateur final supporte la taxe.( il ne rcupre rien )