Droits de succession sur le logement familial (en partie) supprims dans

les 3 Rgions
Chacun sait depuis longtemps que les droits denregistrement et les droits de succession sont en
grande partie des impts rgionaux. Chaque Rgion peut donc, en toute autonomie, prvoir des
exonrations de ces impts. Le champ dapplication personnel des droits de succession est simple. Les
droits de succession flamands, bruxellois ou wallons sappliquent selon la Rgion o le de cujus a eu
son dernier domicile fiscal. Si le de cujus a rsid dans plusieurs Rgions au cours des 5 dernires
annes de sa vie, sa succession sera soumise aux droits de succession de la Rgion o il a rsid le plus
longtemps au cours de la priode prcite de 5 ans. Aperu de la situation dans les 3 Rgions:

En 2006 dj, la Rgion flamande prvoyait une exonration des droits de succession sur le
logement familial pour la part de ce logement transmise par hritage au conjoint, au
cohabitant lgal ou au cohabitant de fait survivant qui, au jour de louverture de la succession,
cohabitait et tenait un mnage commun avec le de cujus depuis au moins 1 an sans
interruption. Tous les autres hritiers sont exclus de cette exonration. Cette exonration vaut
pour la valeur totale du logement familial, quelle quelle soit.
Une exonration similaire sapplique dans la Rgion de Bruxelles-capitale depuis le 1er
janvier 2014 (Ordonnance du 30 janvier 2014, M.B. 6 mars 2014)1. Le conjoint ou cohabitant
lgal survivant ne paie pas de droits de succession sur la part du logement familial dont il
hrite de son conjoint/cohabitant lgal. Cette exonration vaut pour la valeur totale du
logement familial, quelle quelle soit. Tous les autres hritiers sont galement exclus de cette
exonration.
Une exonration partielle a rcemment t prvue dans la Rgion wallonne (dcret du 11
avril 2014, M.B. 9 avril 2014). A partir du 1er juin 2014, le conjoint ou cohabitant lgal
survivant pourra bnficier dun abattement de 160.000,00 EUR. En Rgion wallonne,
lexonration ne sapplique donc pas la valeur totale de la part nette du logement familial
dont le conjoint ou cohabitant lgal hrite de son conjoint/cohabitant lgal, sauf si cette part
nette est infrieure ou gale 160.000,00 EUR. Tous les autres hritiers sont exclus de cet
abattement. Leffet de cet abattement peut tre expliqu laide dun exemple simple:
Jacques cohabite lgalement avec Laurence Namur. Ils nont pas denfants. Au moment o
Jacques dcde, leur logement familial a une valeur de 175.000,00 EUR. Jacques avait rdig
un testament en faveur de Laurence. Elle hrite donc de toute la succession, sans exception.
Dans lhypothse o Jacques et Laurence taient pleins-propritaires 50 % chacun de leur
logement familial, Laurence ne devra pas payer de droits de succession. La part nette du
logement familial dont elle hrite (87.500,00 EUR) est en effet infrieure 160.000,00 EUR.
Si Jacques avait t seul propritaire du logement familial de Namur, Laurence aurait d payer
des droits de succession. Dans ce cas, elle hriterait en effet dune part nette de
175.000,00 EUR, soit plus que labattement de 160.000,00 EUR. Elle devrait payer 5 % de
droits de succession sur la dernire tranche de 15.000,00 EUR, soit 750,00 EUR,
conformment au taux de droits de succession applicable entre poux, entre cohabitants
lgaux ou en ligne directe.

Les deux rgimes sont identiques, quelques diffrences techniques prs.

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Cette exonration (partielle) offre des perspectives de planification successorale dans chacune des 3
Rgions. Les conjoints et cohabitants (lgaux) seront enclins se transmettre une part aussi leve que
possible de leur logement familial, parce qu lexclusion de tous les autres hritiers, ils paieront moins
voire pas de droits de succession sur le logement familial. En vertu du droit successoral lgal, les
conjoints nhritent en effet gnralement que de lusufruit de leur succession respective, sils ne
prennent pas de dispositions juridiques (contrat de mariage ou testament, par exemple). De mme,
toujours en vertu du droit successoral lgal, les cohabitants lgaux nhritent que de lusufruit du
logement familial. Il sagit donc pour les conjoints et cohabitants lgaux dtendre ce droit successoral
lgal pour sattribuer mutuellement davantage de droits successoraux sur le logement familial. Les
conjoints maris sous un rgime de communaut de biens le feront gnralement par le biais dune
clause dattribution optionnelle (voyez larticle Insrez une clause dattribution optionnelle dans votre
contrat de mariage et composez librement votre succession). Les cohabitants lgaux et cohabitants de
fait devront se dbrouiller avec un testament judicieusement rdig. Important: les biens dont le
conjoint survivant hrite en pleine proprit feront intgralement partie de sa succession. A
louverture de cette succession, ils seront pleinement soumis aux droits de succession, sauf si ces biens
ont dj fait lobjet dune donation pralable, par exemple.
Auteur : Tim Carnewal, notaire-associ Berquin Notaire

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