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FINANCES

PUBLIQUES

Question 1 : Quel avenir pour la DGF ?


-

Dfinition et contexte: cration en 1979 avec une part forfaitaire et


une part prquatrice, elle est la principale dotation des collectivits
territoriales (36,6 Mds en 2015 soit 20% des recettes relles de
fonctionnement des collectivits territoriales)
Une DGF par chelon de collectivit
Tendance sa diminution avec un gel en 2014 puis une
diminution de 1.5 Md par an depuis 2015
Rapport Pirs-Beaune et proposition de rforme mais rforme
reporte 2018
Enjeu : Garantir un financement lisible et quitable pour lensemble
des collectivits territoriales
Problmatique : Face aux critiques actuellement rencontres par la
DGF dans un contexte de contrainte sur les ressources des
collectivits territoriales, quelles sont les volutions possibles pour
en amliorer le fonctionnement ?

1. La ncessit de rformer la DGF simpose en raison des critiques


auxquelles elle fait face
1.1.
La DGF est perue comme tant ingalitaire
- A taille identique, les dotations peuvent varier de 1 3
Exemple du Puy de Dme => Aubire reoit 102 euros/hab au
titre de la DGF, sa voisine, aux caractristiques identiques,
Lempdes, en peroit 174, soit 70 % de plus
- Cette ingalit est variable en fonction du niveau de CT :
Pour les communes le montant de DGF par habitant en 2014
varie de 0 4 731 euros tandis que pour les EPCI le rapport est
de 0 434 euros
Pour les rgions, de 22 153 euros (3 critres de richesses et 4
de charges)
Pour les dpartements : de 90 472 euros (3 critres de richesse
et 9 critres de charges)
- Les carts de DGF par habitant les plus criants se trouvent
galement au sein de chaque strate dmographique et, tout
particulirement, pour les communes de moins de 500 habitants,
celles de 10 000 20 000 habitants et celles de 35 000 100 000
habitants.
1.2.
Lorganisation actuelle de la DGF est source de complexit, de
manque de lisibilit et de saupoudrage
- Saupoudrage : 900 communes ne bnficient pas de la prquation
(2% des communes) ne permettant pas une vritable rpartition des
ressources
1

Complexit : 4 dotations diffrentes, 11 critres de ressources et 19


critres de charges) Manque de transparence

2. Lavenir de la DGF implique de rpondre ces dfis et ces limites


2.1.
- Garantir lexistence dune DGF plus transparente et quitable et
renforcer
Objet du rapport Pirs-Beaune et de la proposition de loi
Crer une nouvelle architecture de la dotation forfaitaire des
communes trois niveaux : une dotation universelle de
fonctionnement, une dotation de centralit (croissant avec la
population au-del dun certain seuil et intgrant la dynamique
intercommunale) et une dotation de ruralit (verse aux
communes nexcdant pas un certain seuil de population)
Passer de 11 3 critres de ressources et de 19 3 critres de
charges
-

Renforcer la prquation
Simplifier et recentrer les dotations de prquation pour mettre
fin au saupoudrage
Suppression de la DNP pour abonder la DSU et la DSR
Renforcement de la dotation damnagement des communes
dOutre-mer
Evaluer annuelle de la cohrence de tous les outils de
prquation horizontale et verticale
Mettre en cohrence les fonds de prquation
Piste de la rforme repousse 2018 pour les 4 fonds de
prquation dpartementaux

2.2.
Vers une refondation du lien financier entre ltat et les
collectivits ?
- La question de la survivance de la DGF se pose dans la mesure o
celle-ci pourrait disparaitre dans les annes venir en raison de la
contribution des CT au redressement des finances publiques (cf.
dbat des DGF ngatives)
Dans cette perspective, le lien financier qui unit lEtat et les
collectivits pourrait se faire de plus en plus tnu
Ceci peut constituer une opportunit de renforcement de
lautonomie financire locale, alors que les fonds nationaux
pourraient se restreindre de la prquation horizontale et
verticale.
- Sans parier sur une disparition du lien financier Etat-CT, il faut
aujourdhui envisager une nouvelle modalit de financement des CT
par les contributeurs nationaux
En allouant par exemple une part de fiscalit national aux CT
cest le cas en Allemagne o les CT sont bnficiaires dIR
2

limage de la proposition du PM dans le cadre de la LFI 2017 de


financer les rgions de France par une part de TVA.

Question 2 : La fiscalit locale des entreprises


-

Enjeu : concurrence fiscale et comptitivit des entreprises


Fiscalit locale = 13% des PO des entreprises avec deux situations
distinctes
les impositions rellement locales sur les entreprises (43 Mds)
comme la CVAE, la CFE, le versement transport
les impositions locales qui sont en ralit des impositions
nationales alloues aux CT (16 Mds) comme la TICPE ou la TSCA
Problmatique : Comment les rformes successives de la fiscalit
des entreprises ont-t-elles cherch amliorer la comptitivit des
entreprises tout en garantissant un financement stable des
collectivits territoriales ?

1. Des rformes rcentes ont cherch renforcer la comptitivit et


lquit de la fiscalit locale sur les entreprises avec une taxation
base sur la richesse produite et non plus sur les facteurs de
production

1.1. La rforme de la taxe professionnelle a permis de renforcer la


comptitivit des entreprises
La TP prsentait de nombreux inconvnients :
Elle renchrissait les cots de production
Elle pnalisait les secteurs exposs la concurrence
internationale (en raison de limposition des facteurs de
production)
Une part croissante de son cot tait de facto supporte par ltat

Le remplacement de la TP par la CET atteint globalement son


objectif de comptitivit
Lassiette de la valeur ajoute a permis un allgement global de
la fiscalit locale (- 7.5 Mds avec 60% dentreprises gagnantes,
15% en identique et 25% de perdantes) pour un soutien
conjoncturel aux entreprises
Elle modifie la rpartition sectorielle de la charge fiscale en faveur
des PME (-1 Md soit 35% de baisse de charge) et de lindustrie (-2
Mds soit un allgement global de 26%). Les entreprises dont le
CA est infrieur 3 millions concentrent 50% du gain fiscal
Cration de fonds de prquation (DCRTP et FNGIR) pour viter
que des territoires industriels perdent trop de ressources

Limites de cette rforme

Pour les entreprises : la mise en uvre sest accompagne


deffets non prvus pour les entreprises assujetties la CFE en
raison dune hausse de lassiette
Pour les collectivits territoriales : perte dautonomie fiscale avec
la perte dun levier

1.2. La rforme des valeurs locatives a pour objectif de garantir


une certaine quit
Les valeurs locatives des locaux professionnels navaient pas t
rformes depuis 1970 et ne correspondaient donc plus aux valeurs
relles
Exprimentation depuis la loi de finances rectificative de 2010
La nouvelle rglementation rend le systme dvaluation plus
intelligible sans en renouveler compltement la logique. On
retrouve la valeur dun local type, la dcomposition de la surface
de celui-ci, et la prise en compte de coefficient de localisation.
Des effets contrasts
Sur les 22 catgories de locaux tudis, seules 14 catgories
(reprsentant 56,1 % du nombre total de locaux tudis) voient
leur cotisation moyenne augmenter de manire significative
(suprieure 10 %). Les variations, en nombre de locaux,
oscillent entre 36 % et 57 % entre lHrault et Paris pour les
hausses, et entre 29 % et 50 % de baisse, entre Paris et la HauteVienne
Effets potentiellement ngatif sur les petits commerces de centreville diminution pour les grandes surfaces commerciales en
extrieur des communes
La LFR prvoit, un dispositif dactualisation permanente des valeurs
locatives professionnelles : les tarifs de chaque catgorie dans
chaque secteur dvaluation sont mis jour par ladministration
fiscale partir de lvolution des loyers constats dans les
dclarations souscrites chaque anne

2. La fiscalit locale sur les entreprises demeure relativement


complexe, ce qui implique des rformes afin de renforcer sa lisibilit
2.1. Une fiscalit locale sur les entreprises qui demeurent complexe
- Manque de lisibilit car une part importante de la fiscalit locale sur
les entreprises est prise en charge par ltat (22% pour la CET et
lIFER).
- Prolifration des impositions qui entraine un cot de gestion non
ngligeable pour les entreprises
9 impositions dont le produit individuel dpasse 1 Md
reprsentent plus de 90% du produit des entreprises pour les CT
15 impositions ont un montant individuel infrieur 35 millions et
un montant global infrieur 150 millions dont lefficacit doit
tre questionne
4

2.2. Des volutions envisageables afin de simplifier la fiscalit


locale sur les entreprises
Renforcer la gouvernance de la fiscalit locale des entreprises pour
prvenir son miettement et renforcer son efficacit
Runifier au sein dune seule direction la fiscalit locale des
entreprises
Amliorer la communication et linformation (avancer le dlai de
transmission des montants simuls de CVAE N-1)
Supprimer certaines petites taxes et resserrer autour des grandes
impositions le panier de ressources fiscales des CT
Les ressources fiscales des CT pourraient sappuyer sur un
nombre limit de taxes avec la CVAE, lIFER, la CFE, les taxes
foncires et la TEOM liant lactivit et un territoire. Ces
impositions pourraient se doubler dun nombre limit
dimpositions caractre national (droits de mutations, TSCA).
La perte de fiscalit serait compense.
Raliser un arbitrage plus clair entre financement stable des CT
(recherche dun dynamisme accru des ressources fiscales) et
efficacit de la fiscalit locale des entreprises (modration de la
charge fiscale).

Question 3 : Comment les collectivits peuvent-elles maitriser


leur masse salariale?
-

La masse salariale est une dpense importante des collectivits


territoriales avec 1,8 million dagents, (10% de A, 14% de B et 76%
de C)
79 milliards de dpense de personnel en 2015 (+23% depuis
2008) soit 33% des dpenses de fonctionnement
Exemple des communes : 50% des dpenses de fonctionnement
Diffrentes composantes de la masse salariale
Traitement
Primes
Cotisations sociales
Problmatique : dans un contexte de contrainte des finances
publiques, comment les CT peuvent-elles maitriser leur masse
salariale ?

1. En raison de facteurs endognes et exognes, la masse salariale


nest pas entirement maitrisable par les collectivits territoriales
1.1. Les dcisions lgislatives et rglementaires ont des impacts
sur la masse salariale
- Les dcisions de ltat en matire de RH ont des influences sur la
masse salariale des collectivits territoriales.
Dans son rapport sur les finances publiques locales en 2015, la
Cour des comptes estimait que le cot en 2014 des dcisions
5

rglementaires et lgislatives avait reprsent une hausse de 1


Md pour les collectivits territoriales soit 42% de la hausse de
masse salariale
Causes : Hausse indiciaire des agents de catgorie B et C,
extension du champ dapplication de la prime dite de garantie
individuelle de pouvoir dachat (GIPA), revalorisation du SMIC
entranant un ajustement du minimum de traitement, nouvelles
perspectives de fin de carrire pour les agents de catgorie C
Autres effets potentiels : Hausse du point dindice (2016), NBI,
PPCR
Les dcisions en matire de politiques publiques ont des effets sur la
masse salariale des collectivits territoriales
Taux dencadrement dans le champ social
Exemples de la rforme des rythmes scolaires : surcot de 350
620 M pour les collectivits, notamment en masse salariale
(Rapport de la Cour des comptes sur les finances publiques
locales 2015)
1.2. La masse salariale tend augmenter par elle-mme en raison
de facteurs endognes la collectivit
Effet du glissement vieillesse technicit (GVT) qui conduit une
hausse naturelle de la masse salariale
Causes : avancement lanciennet dchelons ou de grades par
concours internes
Renforc par certaines pratiques comme lavancement au mini
des chelons
Absentisme important ou temps de travail infrieur la moyenne
Implique des embauches supplmentaires (en remplacement ou
permanent) afin de raliser le service public

2. Cette situation implique une exigence accrue en matire de maitrise


de la masse salariale
2.1. Intgrer une gestion globale et prospective de la masse
salariale
- Intgrer la gestion RH dans une stratgie globale
Bilans sociaux, tude dimpact en personnels de chaque projet
RGPP locale
Introduire la notion de perspective avec une approche
pluriannuelle
- Mise en place dune GPEEC fonde sur les mtiers et comptences
pour maitriser les effectifs afin doptimiser les recrutements
Professionnalisation des recrutements
Dveloppement de la mobilit avec le flchage des postes
Anticipation des volutions avec un rpertoire des mtiers
Stratgies de formation
2.2.

Lutter contre les facteurs de hausse de la masse salariale


6

Lutter contre labsentisme (taux dabsentisme moyen de 11%1) :


un absentisme moyen de 10 jours par an par agent reprsente 220
postes pour une collectivit de 6500 agents
Action de prvention de labsentisme, notamment destination
des agents de catgorie C qui sont les principaux agents
concerns
Modulation du rgime indemnitaire afin dinciter limiter
labsentisme
Garantir le respect du temps de travail (1607 heures) respecte
actuellement par uniquement 20% des collectivits avec une
moyenne 1562 heures
Quelles pistes de bonnes pratiques ? La suppression des heures
supplmentaires forfaitises, lannualisation de la dure du travail
dans des services connaissant une variation saisonnire de leur
activit
Limiter le nombre de jours de congs extralgaux : cas de
certaines
collectivits
donnant
30
jours
de
congs
supplmentaires

Question 4 : A partir des tableaux et des graphiques suivants,


il vous est demand de proposer une analyse sur lvolution de
la situation financire de cette collectivit territoriale. En
fonction de votre diagnostic, vous proposerez des pistes
dvolution financire pour la collectivit.
1. Une collectivit dont la situation financire apparait comme tant
trs dgrade
1.1. En fonctionnement, le dynamisme des dpenses a conduit
une rosion importante de lpargne brute
- Diminution forte de lpargne brute un niveau trs bas (3%) alors
que le niveau considr comme tant bon est de 15%. En dessous
de 10%, le taux dpargne brute est considr comme tant
inquitant
- Explications diverses de ce niveau tant en recettes quen dpenses
Dpenses relles suprieures la moyenne de la strate (1509
contre 1403) recettes infrieures la moyenne de la strate
(1549 contre 1624). Ce constat est renforc en tendance par le
dynamisme des dpenses (7,5%) alors que diminution des
recettes en fonctionnement
Exemple de dpense : masse salariale = 57% des dpenses de
fonctionnement Suprieur la moyenne des communes (50%)
Problme structurel avec une commune ayant un potentiel
infrieur la moyenne de la strate : Potentiel financier infrieur
la strate (935 contre 1291 par habitant) Recettes moins
1 Rapport de la Cour des comptes sur les finances publiques locales (2016)
7

importantes et aussi, peut impliquer


importantes, notamment au niveau social

des

dpenses

plus

1.2. En investissement, le niveau dendettement semble trop


important
-

Niveau dendettement inquitant (129% de niveau dendettement)


Diminution de la capacit de dsendettement (50 ans en 2015
contre 13 auparavant) en lien avec la hausse de lencours de la
dette et la diminution des recettes les conditions de viabilit
sont de 10 ans voire 15 ans
Encours de la dette largement suprieur la moyenne de la
strate (1992 contre 1493 /habitant en moyenne dans la strate)
Problmatique long terme avec la question de la capacit
rembourser ou pour lacceptation par les banques de
contracter de nouveaux prts
Explications
Investissement trs lev, suprieur la moyenne de la strate
(697 contre 389)
Faiblesse de lautofinancement en raison dun taux dpargne
brute faible et en diminution Implique le recours lemprunt

2. Les pistes de rflexion afin damliorer la situation financire sont


chercher tant en recettes quen dpenses
2.1. Recherches de nouvelles recettes pour financer les dpenses
en recourant moins lemprunt
- Principal levier : utilisation du levier fiscal
Hausse des taux
Suppression des abattements de taxe dhabitation
- Tarification pour augmenter les recettes
Limite : le potentiel financier plus faible pourrait indiquer un
niveau de vie plus faible et donc une limite dans la capacit
utiliser les tarifs comme un vritable levier
- Recherches de subventions et de fonds europens pour financer les
projets dinvestissement

2.2. Chercher restreindre les dpenses afin damliorer le taux


dpargne brute et la capacit de dsendettement
Fonctionnement
Restreindre la masse salariale avec des pistes de rflexion sur
labsentisme, le temps de travail lgal etc.
Subventions
Prioriser les choix dintervention de politiques publiques
Audits organisationnels sur la gestion du patrimoine, de la
politique dachat
Investissement : cration dune PPI pour prioriser les dpenses
dinvestissement
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