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SITUATION ACTUEL MISURE POUR 2016

CONTRIBUTION SOCIALE DE SOLIDARITE

Sur salaire : 2% 6% sur le net>30000 Supprime
dhs par mois
Sur bnfice des entreprises Supprime
individuelles et autres revenus des
personnes physiques : R<=300000 :0% ;
300000<R<600000=2% ;600000<R<=
840000=4% ; R>840000=6% ;
Socits : 1,5% 2,5% sur les bnfice Supprime
nets > 15M MAD

TAXE DE L IMPOT SUR LES SOCIETES

Bnfice fiscal<=300 000 dh 10% Bnfice fiscal<=300 000 dh
Bnfice fiscal>300 000 dh 30% 10%
300000<Bnfice fiscal<=1 000 000 dh
20%
1 000 000< Bnfice fiscal<=5 000 000
dh 30%
Bnfice fiscal> 5 000 000 dh
31%

COTISATION MINIMALE
0.5% du chiffre d affaire en cas de perte La CM reste acquis dfinitivement au
Imputable sur l IS ou l IR des 3 exercices trsor
suivant l exercice dficitaire Suppression de l imputation sur l IS des
annes suivantes

TAUX DE TVA
Transport ferroviaire 14% 20%
L importation des avions et leurs pices exonration
destines au transport international 20%
L importation de l orge et le mais 0% 10%
pour alimentation humaine, 10% pour
alimentation animale et 20% dans les
autres cas

ECOTAXE
1.5% appliqu aux plasturgistes pour les Baisse 1% mais applicables pour tous
intrants les intrants plastiques.
Relevant de l article 39
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SANCTION EN CAS DE FRAUDE
Indpendants free-lance non identifis
Bnficiaire de revenus locatifs ect
100% des impts luds, prescription de 4 ans
CONTRIBUTION SOCIALE ET DE SOLIDARITE SUR
L AUTOCONTRUCTION
60 dh /mettre carr couvert par unit de
logement lorsque la superficie dpasse 300
mtres
BIEN D OCASION FOND DE COMMERCE
Cession de biens mobiliers d occasion cd suite
a la cession de fond de commerce : Exonrs
REMBOURCEMENT DE LA TVA
Rserv aux exportateurs et aux activits ne
pouvant facturer la TVA mais bnficiant du
droit dduction
IMB
Ijara montahia bitamlik, produit alternatif,
cousin de la LOA
REVENUS FONCIERS DES PROPRIETES AGRICOLES
Revenus fonciers des proprits agricoles :
Taxs sans abattement
2016
Prescription de 10 ans pour les contribuables
non immatriculs
Superficie<=300 m = exonration
301 400 m = 60 dhs
401 500 m = 100 dhs
sup 500 m = 150 dhs
Appliqu un taux de 10% aux meubles d ocasion
contenus dans le lieu du fond de commerce.
Ouverture de ce doit toutes les entreprises
mais uniquement pour les biens
d investissements acquis partir du 1er janvier
2016 mais a l exclusion du matriel et mobilier
de bureau et les vhicules de transport des
personnes
Dduction du montant de la marge
locative<=10% du revenu global
Dduction sans plafond du montant de la marge
locative du revenu global s il s agit d un
logement social
Prise en compte pour le calcul du profit foncier
de la marge locative
L acquisition d une habitation personnelle par
une personne physique supporte la TVA 10%
Abattements de 4% avant application de l IR,
comme pour les revenus locatifs immobiliers
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DELAI DE VACANCE D UN BIEN VENDU
Dlai de vacance d un bien immeuble vendu
utilis comme rsidence principale :6mois
DECLARATION DES FORFAITAIRES
Forfaitaires : Dpt de la dclaration etat
9000 avant le 28 fvrier
FACTURES REGLES EN ESPECE
On pouvait thoriquement payer plusieurs
factures infrieures 10 000 dh d un mme
fournisseur le mme jour, et le dduire
fiscalement.
INTERETS DE CREDIT SUR LOGEMENT PRINCIPAL
Chaque contractant ne peut dduire que la
quotte part des intrts selon son pourcentage
dans le contrat, et dans la limite de 10% du
revenu imposable .
DROIT D ENREGISTREMENT SUR TERRAIN A
CONSTRUIRE
4%
TELEDECLARATION, TELEPAIMENT
N tait concerne que les entreprises qui
dpassent 50 000 000 dh de chiffre d affaire
2016
Pour permettre au contribuable de vendre son
bien immeuble et bnficier de l exonration de
l IR ,le dlai de vacance est port a 12 mois
En sont dispenss les forfaitaires dont l impt est
inferieur en 2014 5000 dh a condition que leurs
conditions fiscales n ont pas chang, le fisc se
chargera de leur envoyer l avis d imposition, sans
faire de dclaration
Les charges dductibles dont le rglement peut
tre effectu en espce seront plafonnes a
10 000 dh par jour et par fournisseur
Celui des indivisaire qui a contract le prt
mme s il n a qu une partie du bien peut dduire
l intgralit des intrt dans la limite de 10% du
revenu imposable.
Le taux de 4% est limit 5 fois la superficie
couverte du terrain seulement.
Les dclarations de 2015 devront tre dclares
et payes lectroniquement ds janvier 2016
pour les professions librales dpassant
1 000 000 dh de chiffre d affaire et toutes les
autres entreprises dpassant 10 000 000 dh de
chiffre d affaire
Cela concerne notamment :
La TVA de dcembre ou bien du 4me
trimestre a dposer en janvier 2016
La dclaration des traitements et
salaires (ex 9421) dposer avant
28/02/2016
La liasse fiscale dposer avant le
31/03/2016
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PRORATA DE TVA
La socit qui cumule des activits hors champs
et d autres soumise la TVA, se doit de
soumettre une demande d accord pralable
l administration pour appliquer le prorata de
TVA
RECOURS DEVANT LA CLT ET LA CNRF
Tous les contribuables a le droit de recours
administratif :
D abord devant la CLT puis la CNRF avant
d aller au tribunal administratif
DIMINUTION DE SANCTIONS
15% de majoration ds le dlai est dpass d un
jour
AGGRAVATION DE SANCTIONS
15% de majoration ds que le dlai est dpass
d un jour
DUREE DU CONTROLE FISCAL
6 mois si CA<=50 M MAD
12 mois si CA > 50 M MAD
CNSS : Augmentation de l assurance Maladie Obligatoire
Dsignation Avant
AMO Part patronale 2%
AMO part salariale 2%
AMO solidarit patronale 1,50%
AMO solidarit salariale 0,00
2016
Suppression de l accord pralable pour la
dtermination du prorata de dduction
Maintien d un seul niveau de recours :
- CLT pour les contrles de l IR/PF, des DE
et des CA inferieurs 10 MDH ;
- CNRF pour les vrifications de
comptabilit, lorsque le chiffre d affaire
gal ou suprieure 10 MDH
La CLT est oblige de convoquer les
parties 30 jours l avance, l instar de
la CNRF
Rduction du dlai de dcision de la CLT
de 24 12 mois.
-rduction de 15% 5% si retard <=30jours
-de 10% 5% si paiement<=30 jours
-De15% 5% si dclaration rectificative
spontane
-tl dclaration en retard 1% au lieu de 15%
Augmentation de 15% 20% si taxation d iffice
- De 15% 30% en cas de rectification de
la base imposable
- De 20% 100% en cas de fraude
3 mois si CA<= 50 M MAD
6 mois si CA > 50 M MAD
Apres Augmentation
2,26% 0,26%
2,26% 0,26%
1,85% 0,35%
0,00 0,00