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REPUBLIQUE DU SENEGAL

UN PEUPLE - UN BUT - UNE FOI


******
MINISTERE
DE LECONOMIE ET DES FINANCES
******
DIRECTION GENERALE DES IMPOTS ET
DES DOMAINES

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS


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PROJET DE LIVRE I

VERSION DU 2 AOUT 2012

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 1
LIVRE PREMIER : IMPOTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILEES ................................. 6
IMPTS SUR LE REVENU ............................................................................................... 6
CHAPITRE PREMIER- IMPT SUR LES SOCIETES ............................................. 6
SECTION I. Champ dapplication ........................................................................... 6
Sous-section 1. Personnes imposables .......................................................... 6
Sous-section 2. Personnes non imposables ................................................. 8
SECTION II. BENEFICES IMPOSABLES ...................................................................... 9
Sous-section 1. Dispositions gnrales : dfinition et dtermination
du bnfice net imposable .................................................................................. 9
Sous-section 2. Dispositions particulires ................................................ 20
I. Prix de transfert .......................................................................................... 20
II. Rgime des fusions dentreprises ........................................................... 22
III. Rgime des socits-mres et filiales................................................ 22
SECTION III. DISPOSITIONS GENERALES ..................................................... 24
Sous-section 1. Sous-section 1 : Rgime dimposition ......................... 24
I. Rgime du bnfice rel ........................................................................ 24
II. Rgime du rel simplifi ........................................................................ 25
III. Rgime de la contribution globale unique ................................... 26
Sous-section 2. Dclaration des rsultats ................................................. 26
Sous-section 3. dlais de dclaration ......................................................... 27
Sous-section 4. Sous-section 2 : lieu dimposition ................................. 28
Sous-section 5. Sous-section 3 : taux de limpt .................................... 29
Sous-section 6. Sous-section 4 : imputation dimpt pour retenues . 29
CHAPITRE II- IMPOTS ET TAXES ASSIMILES A LIMPOT SUR LES
SOCIETES ...................................................................................................................... 30
SECTION I. L'IMPOT MINIMUM FORFAITAIRE SUR LES SOCIETES ...... 30
SECTION II. TAXE SUR LES EXCEDENTS DE PROVISIONS
TECHNIQUES ............................................................................................................ 31
CHAPITRE III : IMPT SUR LE REVENU ............................................................... 34
SECTION I. SECTION 1 : DISPOSITIONS GENERALES ............................................. 34
SOUS-SECTION 1. SOUS-SECTION I : PERSONNES IMPOSABLES ......................... 34
SOUS-SECTION 2. SOUS-SECTION II : PERSONNES EXONEREES ......................... 36
SECTION II. SECTION 2 : LIEU D'IMPOSITION .......................................................... 36
SECTION III. SECTION 3: REVENUS IMPOSABLES ................................................. 36
SECTION IV. SECTION 4: OBLIGATIONS DECLARATIVES ....................................... 38
SECTION V. SECTION 4 : DETERMINATION DES BENEFICES OU DES REVENUS NETS
DES DIVERSES CATEGORIES DE REVENUS ................................................................... 39
SOUS-SECTION 1. SOUS-SECTION 1 : REVENUS FONCIERS .................................. 39
SOUS-SECTION 2. SOUS-SECTION 2 : REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS .......... 43
1re Partie : Revenus des valeurs mobilires ......................................... 43
I. Champ d'application ............................................................................... 43
II. Revenus imposables .............................................................................. 43
III. Exemptions .............................................................................................. 47
V- Mode dvaluation du taux des emprunts ....................................... 48
VI- Remboursements et amortissements de capital dans les
socits .......................................................................................................... 48
VII- Dclaration des socits .................................................................... 49

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2me Partie : Revenus des crances, dpts et cautionnements ..... 51
I. Champ d'application ............................................................................... 51
II. Exemptions ............................................................................................... 52
III. Assiette de l'impt sur le revenu ....................................................... 53
IV. Dclarations et paiement de limpt................................................. 53
V. Dispositions spciales .......................................................................... 54
I. Notaires et cranciers ......................................................................... 54
II. Banques, socits de crdit ou entreprises ............................... 55
III. Greffiers ................................................................................................ 56
SOUS-SECTION 3. SOUS-SECTION 3 : BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX
56
I. Dfinition; personnes imposables .......................................................... 56
II. Bnfices imposables ............................................................................... 57
III. Rgime dimposition .................................................................................... 58
SOUS-SECTION 4. SOUS-SECTION 4 : BENEFICES DE L'EXPLOITATION AGRICOLE .. 65
Sous-section 5. SOUS-SECTION 5 : BENEFICES DES PROFESSIONS NON
COMMERCIALES 65
I. Bnfices imposables..................................................................................... 65
II. Dtermination des bnfices imposables ................................................ 66
II. Rgime d'imposition ...................................................................................... 68
REGIME DE LA DECLARATION CONTROLEE ............................................ 68
VI. REVENUS PROFESSIONNELS DE CATEGORIES DIFFERENTES ......................... 69
SOUS-SECTION 6. SOUS-SECTION 6 : TRAITEMENTS ET SALAIRES, PENSIONS ET
RENTES VIAGERES 69
I. Champ d'application ................................................................................... 69
II. Revenu imposable et base de taxation ................................................. 70
SECTION VI. SECTION 5 : TAXATION DES ELEMENTS DU TRAIN DE VIE ................. 71
SECTION VII. SECTION 6 : CALCUL DE L'IMPOT SUR LE REVENU ........................... 73
CHAPITRE IV- RGIME DE LA RETENUE A LA SOURCE ET DES
ACOMPTES ................................................................................................................... 77
SECTION I. SECTION I : ACOMPTE SUR LIMPOT ASSIS SUR LES
BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX ............................................. 77
I. Principe ............................................................................................................... 77
II. Champ dapplication ...................................................................................... 77
III. Exonrations ................................................................................................... 77
V. Base dimposition........................................................................................... 78
VI. Taux dimposition .......................................................................................... 78
VII. Modalits dimputation ............................................................................... 78
VIII. Obligations des redevables ...................................................................... 78
SECTION II. SECTION 2 : RETENUE A LA SOURCE SUR LES TRAITEMENTS,
SALAIRES, PENSIONS ET RENTES VIAGERES VERSES .................................................. 78
I. Base imposable ................................................................................................ 78
II. Modes de perception de l'impt.................................................................. 79
III. Obligations des employeurs ....................................................................... 79
IV. Rgularisation ................................................................................................ 80
VI. Dclaration des employeurs ....................................................................... 81
VII. Dclaration des salaires ............................................................................. 83
SECTION III. SECTION 3 : RETENUE SUR SOMMES VERSEES A DES TIERS ............. 84
SECTION IV. SECTION 4 : REDEVANCES ................................................................ 86

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SECTION V. SECTION 5 : RETENUE A LA SOURCE SUR LES REVENUS DES VALEURS
MOBILIERES 87
SECTION VI. SECTION 5 : RETENUE A LA SOURCE SUR LES REVENUS DES
CREANCES, DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS ................................................................. 93
CHAPITRE V : DISPOSITIONS COMMUNES A L'IMPT SUR LES SOCITS
ET A L'IMPT SUR LE REVENU .............................................................................. 98
SECTION I. SECTION 1 : REGIME DES ACOMPTES PROVISIONNELS ....................... 98
SECTION II. SECTION 2 : REEVALUATION DE BILAN ............................................. 101
SOUS-SECTION 1. SOUS-SECTION 1 : REEVALUATION LEGALE .......................... 101
SOUS-SECTION 2. SOUS-SECTION 2 : AIDE FISCALE A L'INVESTISSEMENT ........ 102
SECTION III. SECTION 3 : REDUCTION D'IMPOT POUR INVESTISSEMENT DE
BENEFICES AU SENEGAL ............................................................................................ 103
I. Dispositions gnrales ................................................................................. 103
SECTION IV. SECTION 4 : REDUCTION D'IMPOT POUR
INVESTISSEMENT DE REVENUS AU SENEGAL........................................... 108
I. Dispositions gnrales ................................................................................. 108
II. Rduction d'impt pour investissement de revenus dans le domaine
de l'utilisation de l'nergie solaire ou olienne ......................................... 109
SECTION V. SECTION 5 : CREDIT DIMPOT POUR INVESTISSEMENT 109
SECTION VI. REDUCTION DIMPOT POUR EXPORTATION .................... 111
SECTION VII. DECLARATION DE RESULTATS .......................................... 111
SECTION VIII. DECLARATION DES SOMMES VERSEES A TITRE DE
RISTOURNES, HONORAIRES, GRATIFICATIONS, LOYERS, DROITS
D'AUTEUR, REMUNERATION D'ASSOCIES ET DE PARTS DE
BENEFICES 113
SOUS-SECTION 1. SOUS-SECTION 1 : COMMISSIONS, COURTAGES ................... 113
SOUS-SECTION 2. SOUS-SECTION 2 : REMUNERATIONS OCCULTES .................. 114
SECTION IX. SECTION 6 : IMPOSITION DES PLUS-VALUES DE
CESSION 115
SECTION X. SECTION 8 : CESSION D'ENTREPRISE OU CESSATION 116
SECTION XI. SECTION 9 : TAXATION D'OFFICE ET MAJORATION
D'IMPOT 117
SECTION XII. SECTION 10 : OBLIGATIONS COMMUNES DES
CONTRIBUABLES ................................................................................................. 118
SOUS-SECTION I : DECLARATION DEXISTENCE .................................................... 118
TITRE 2 : CONTRIBUTION FORFAITAIRE A LA CHARGE DES EMPLOYEURS
............................................................................................................................................ 120
TITRE III : AUTRES IMPOTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILEES ....................... 122
CHAPITRE PREMIER : IMPOT DU MINIMUM FISCAL ..................................... 122
Personnes imposables - Exemptions .............................................................. 125
i) Catgorie exceptionnelle .................................................................... 125
ii) Premire catgorie .............................................................................. 125
iii) Deuxime catgorie ............................................................................ 125
iv) Troisime catgorie ............................................................................. 125
v) Quatrime catgorie ............................................................................ 125
Tarifs ......................................................................................................................... 127
CHAPITRE III :............................................................................................................. 128
LES CONTRIBUTIONS FONCIERES ..................................................................... 128
SECTION I. Contribution foncire des proprits bties ......................... 128
Proprits imposables ..................................................................................... 128

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Exemptions permanentes ............................................................................... 128
Exemptions temporaires ................................................................................. 129
Valeur locative .................................................................................................... 131
Personnes imposables et dbiteurs de limpt......................................... 131
Taux de limpt................................................................................................... 133
DECHARGE, REDUCTION ............................................................................... 133
SECTION II. Contribution foncire des proprits non bties................ 134
Champ dapplication......................................................................................... 134
Base de limposition ......................................................................................... 134
Exemptions ......................................................................................................... 134
Personnes imposables .................................................................................... 135
Taux de limpt................................................................................................... 135
SECTION III. Surtaxe sur les terrains non btis ou insuffisamment btis
135
(ii) Communes de la rgion de Dakar ............................................................ 136
(iii) Saint-Louis .................................................................................................... 137
(iv) Diourbel, Kaolack, Louga, This et Ziguinchor ....................................... 137
CHAPITRE IV : ............................................................................................................ 142
CONTRIBUTION DES PATENTES ......................................................................... 142
SECTION I. Dispositions gnrales ............................................................... 142
Exemptions permanentes ............................................................................... 142
Exemptions temporaires ................................................................................. 143
SECTION II. Section II : LES DROITS ............................................................. 143
I. Droit fixe ........................................................................................................... 143
II. Droit proportionnel ....................................................................................... 144
CHAPITRE V : CONTRIBUTION DES LICENCES ............................................... 148
CHAPITRE VI : TAXE SUR LES ARMES A FEU ................................................. 149

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Article premier.- La prsente loi porte Code gnral des impts et rgit, sous r-
serve des dispositions particulires, les impts directs, les impts indirects, les droits
d'enregistrement, de timbre et de publicit foncire, ainsi que les taxes qui leur sont
assimiles.

LIVRE PREMIER : IMPOTS DIRECTS ET TAXES


ASSIMILEES
IMPTS SUR LE REVENU
CHAPITRE PREMIER- IMPT SUR LES SOCIETES

Article 2. Il est tabli au profit du budget gnral de l'Etat un impt annuel sur l'en-
semble des bnfices raliss par les socits et autres personnes morales vi-
ses l'article 4.

Cet impt est dsign sous le nom d'impt sur les socits.

Article 3. Sous rserve des dispositions des conventions internationales relatives


aux doubles impositions, l'impt sur les socits est d raison des bnfices
raliss au Sngal.

Sont rputs raliss au Sngal, les bnfices provenant des entreprises exploites
au Sngal.

SECTION I. Champ dapplication


Sous-section 1. Personnes imposables

Article 4.

I. Les socits de capitaux, quel que soit leur objet, sont passibles de l'impt sur les
socits.

II. Sont galement passibles dudit impt :

1. les socits civiles quand elles se livrent des oprations de nature industrielle,
commerciale, agricole, artisanale, forestire et minire. Toutefois les socits ci-
viles se livrant des oprations de nature agricole ou artisanale peuvent opter
pour l'imposition selon les rgimes des socits de personnes ;

2. les socits coopratives de consommation lorsqu'elles possdent des tablisse-


ments, boutiques ou magasins pour la vente ou la livraison de denres, produits
ou marchandises ;

3. les socits coopratives et unions de coopratives d'industriels, de commerants


et d'artisans ;

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4. les socits coopratives de production ;

5. les socits de crdit foncier ;

6. les tablissements publics, les organismes de l'Etat ou des collectivits locales,


la condition qu'ils jouissent de l'autonomie financire et se livrent une activit
caractre industriel ou commercial ou des oprations caractre lucratif ;

7. les socits d'assurances et de rassurances, y compris celles forme mutuelle ;

8. les socits de fait, les groupements d'intrt conomique, les socits en nom
collectif, les socits en participation, les socits en commandite simple, les so-
cits responsabilit limite o l'associ unique est une personne physique, les
socits civiles professionnelles et les socits civiles immobilires qui optent
pour leur assujettissement l'impt sur les socits ; cette option tant dfinitive
et irrvocable.
Sont galement soumises l'impt sur les socits :
- les socits responsabilit limite o l'associ unique est une personne mo-
rale;
- la part de bnfices correspondant aux droits des commanditaires, sauf option
l'impt sur le revenu;
- la part de bnfices correspondant aux droits des associs des associations en
participation, y compris les syndicats financiers et les socits de copropri-
taires de navires, dont les noms et adresses n'ont pas t indiqus l'adminis-
tration.

9. les socits nationales;

10. Les personnes morales domicilies ltranger lorsquelles sont


bnficiaires de revenus fonciers au Sngal ou de plus-values provenant de la
cession dimmeubles sis au Sngal ou de droits y relatifs ou ralisent des
plus-values la suite de cessions de valeurs mobilires ou de droits sociaux
dtenus dans des entreprises de droit sngalais.
Limpt d au titre des plus-values est acquitt par le cdant lors de
lenregistrement de lacte ou, dfaut denregistrement, dans le mois suivant
la cession, sous la responsabilit dun reprsentant dsign dans les mmes
conditions et sous les mmes garanties quen matire de taxe sur la valeur
ajoute.
Toutefois, limpt d par au titre des cessions ralises par un organisme ou
une socit de placement en valeurs mobilires tablis au Sngal pour le
compte dune personne morale trangre est pay pour le compte de cette
dernire au service des impts du lieu du sige social de ltablissement
payeur et par celui-ci, dans un dlai dun mois compter de la date de cession.
Dans tous les cas, limpt d au titre des plus-values taxables est calcul sur
une base gale la diffrence entre le prix de cession et le prix de revient ou
dacquisition et recouvr sur fiche de paiement par anticipation.

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11. Les socits dinvestissement capital fixe prvues par la loi uniforme
2007-15 du 19 fvrier 2007 .

12. toutes autres personnes morales non cites par le prsent article se livrant une
exploitation ou des oprations caractre lucratif.

Sous-section 2. Personnes non imposables

Article 5. Sont exonrs de l'impt, dans la limite de leur objet social :


1. les groupements d'achats de consommation qui se bornent runir les com-
mandes de leurs adhrents et distribuer dans leurs magasins de dpt les den-
res, produits et marchandises qui ont fait l'objet de ces commandes ;

2. les caisses de crdit agricole mutuel;

3. les organismes coopratifs agricoles et leurs unions, viss par la loi 83-07 du 28
janvier 1983 portant statut gnral des coopratives;

4. les socits d'assurances ou de rassurances mutuelles agricoles fonctionnant


conformment leur objet, ainsi que les socits de statut analogue;
5. les socits de secours mutuels;
6. les socits de dveloppement et d'encadrement rural, condition que les res-
sources de celles-ci soient constitues pour 80% au moins de subventions pu-
bliques;
7. les associations ou organismes sans but lucratif;
8. les tablissements publics, organismes, collectivits et autres personnes
morales de droit public sans but lucratif lexception :
- des revenus issus de la location des immeubles btis et non btis dont ils
sont propritaires et de ceux auxquels ils ont vocation en qualit de
membres de socits immobilires de coproprit vises au dernier alina
de lArticle 51 du prsent Code ;
- de lexploitation des proprits agricoles et forestires ;
- des revenus de capitaux mobiliers dont ils disposent lexclusion des re-
venus soumis la retenue la source en application des articles (Article
220) et (Article 230) du prsent Code ;
9. les socits coopratives d'habitat et les groupements dits "Castors", qui proc-
dent, sans but lucratif, au lotissement et la construction de logements au profit
exclusif de leurs membres ;
10. les socits dinvestissement capital variable ou toute autre forme de place-
ment collectif agre par le ministre charg des Finances pour la partie des b-
nfices provenant des produits nets de leur portefeuille ou des plus-values quelles
ralisent sur la vente des titres ou des parts sociales faisant partie de ce portefeuille ;

11. les institutions mutualistes ou coopratives dpargne et de crdit, en ce qui con-


cerne leurs oprations de collecte de lpargne et de distribution du crdit.

Article 6. (nouveau)
I. Sous rserve des dispositions du II du prsent article, sont exonres
dimpt sur les socits, les socits dinvestissement capital fixe pour la
partie des bnfices provenant des produits nets de leur portefeuille. Ces so-

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cits cesseront de bnficier des dispositions du prsent alina trois ans
aprs leur cration.

Les plus-values de cessions des titres dtenus par ces mmes entreprises
sont galement exonres dimpt lorsque les titres cds ont t conservs
dans leurs portefeuilles pendant une priode minimale de trois annes
compter de leur date dacquisition.
Les plus-values de cession de titres rinvestis dans dautres titres, dans un
dlai de douze mois compter de lexercice de cession, sont aussi exonres
dimpt, quelle que soit la dure de leur sjour dans le portefeuille de
lentreprise.

II. Le bnfice des dispositions du I du prsent article est rserv aux socits
dinvestissement dont au minimum la moiti de la valeur nette du portefeuille
global est compose, tout moment, dactions de socits non cotes en
bourse.

SECTION II. BENEFICES IMPOSABLES

Sous-section 1. Dispositions gnrales : dfinition et dtermination du


bnfice net imposable

Article 7. (ancien
art. 6) Exercice fiscal
L'impt est tabli chaque anne sur les bnfices raliss pendant l'anne prc-
dente ou dans la priode de douze mois dont les rsultats ont servi l'tablissement
du dernier bilan, lorsque cette priode ne concide pas avec l'anne civile.

Si l'exercice clos au cours de l'anne de l'imposition s'tend sur une priode de plus
ou de moins de douze mois, l'impt est nanmoins tabli d'aprs les rsultats dudit
exercice.

Si aucun bilan n'est dress au cours d'une anne quelconque, l'impt d au titre de
la mme anne est tabli sur les bnfices de la priode coule depuis la fin de la
dernire priode impose ou, dans le cas d'entreprise nouvelle, depuis le commen-
cement des oprations jusqu'au 31 dcembre de l'anne considre. Ces mmes
bnfices viennent ensuite en dduction des rsultats du bilan dans lesquels ils sont
compris.

Lorsqu'il est dress des bilans successifs au cours d'une mme anne, les rsultats
en sont totaliss pour l'assiette de l'impt d au titre de ladite anne.

Article 8. (ancien art. 7) D-


finition du bnfice imposable
1. Le bnfice imposable est le bnfice net dtermin d'aprs le rsultat d'ensemble
des oprations de toute nature effectues par les socits et personnes morales,
y compris notamment les cessions d'lments quelconques de l'actif, soit en fin
d'exploitation dans les conditions prvues l'Article 273, soit en cours d'exploita-
tion.

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2. Le bnfice net est constitu par la diffrence entre les valeurs de l'actif net la
clture et l'ouverture de la priode dont les rsultats doivent servir de base
l'impt, diminue des supplments d'apport et augmente des prlvements effec-
tus au cours de cette mme priode par les associs.
L'actif net s'entend de l'excdent des valeurs d'actif sur le total form au passif par
les crances des tiers, les amortissements et les provisions justifies.

3. Pour lapplication des 1 et 2 de lArticle 8, les produits correspondant des


crances sur la clientle o des versements reus lavance en paiement
du prix sont rattachs lexercice au cours duquel intervient la livraison des
biens pour les ventes ou oprations assimiles et laccomplissement des
prestations pour les fournitures de services.
Toutefois, ces produits doivent tre pris en compte, lanne de leur constata-
tion ou encaissement :
a) pour les prestations continues rmunres notamment par des intrts
ou des loyers et pour les prestations discontinues mais chances
successives chelonnes sur plusieurs exercices, au fur et mesure de
lexcution ;
b) pour les travaux dentreprise donnant lieu rception complte ou par-
tielle, la date de rception, mme si elle est seulement provisoire ou
faites avec rserves, ou celle de la mise disposition du matre de
louvrage si elle est antrieure.
La livraison au sens du premier alina sentend de la remise matrielle du
bien lorsque la vente comporte une clause de rserve de proprit.

4. Pour tre dductible, une charge doit remplir les conditions suivantes :

- tre exposes dans lintrt direct de lentreprise ou se rattacher la gestion nor-


male de la socit ;
- correspondre une charge effective et tre appuyes de justifications suffisantes ;
- se traduire par une diminution de lactif net de la socit ;
- tre comprises dans les charges de lexercice au cours duquel elles ont t en-
gages
- concourir la formation dun produit non exonr dimpt assis sur le bnfice.

Article 9. (ancien art. 8.1))

Constituent des charges dductibles :

a)- les frais gnraux de toute nature, les dpenses de personnel, de main-duvre,
le loyer des immeubles dont la socit est locataire.
Toutefois, les rmunrations ne sont admises en dduction des rsultats que
dans la mesure o elles correspondent un travail effectif et ne sont pas
excessives eu gard au service rendu. Cette disposition sapplique toutes les

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rmunrations directes ou indirectes, y compris les indemnits, allocations,
avantages en nature et remboursement de frais.

Toutefois, le ministre charg des Finances peut prendre par arrt, toutes disposi-
tions en vue de limiter la dduction de certaines charges.

b)- les abondements ou versements complmentaires effectus loccasion de


lmission et lachat de parts de fonds commun de placement dentreprise ou toute
autre forme de placement collectif agre par le ministre charg des Finances,
dans la limite de 10 % de la rmunration du bnficiaire et la condition que ledit
fonds soit tabli au Sngal ;

c)- les libralits octroyes sous forme duvres sociales consenties au


profit du personnel dont la liste et les limites de dduction sont prvues par
arrt du ministre charg des Finances.

Article 10. (ancien art. 8.2)Charges financires

I. Les charges financires sont dductibles.

II. Toutefois, les intrts servis aux actionnaires ou associs raison des
sommes quils laissent ou mettent directement, ou par personne interpose,
la disposition de la socit en sus de leur part de capital, quelle que soit la
forme de la socit, ne sont dductibles que dans les conditions suivantes :
- En ce qui concerne les socits par actions et les socits responsabilit
limite, ne sont admis en dduction que les intrts rmunrant les sommes
apportes d'un total au plus gal au capital social, condition que le capital
ait t entirement libr.

- le montant des sommes apportes ne peut excder pour lensemble des as-
socis le montant du capital social de la socit, cette limite ntant toutefois
pas applicable aux socits risque illimite non imposables limpt sur
les socits ainsi quaux actionnaires ou associs des socits holdings vi-
ses lArticle 39 ci-aprs ;
- le taux des intrts servis ne peut dpasser le taux des avances de l'Institut
d'mission major de trois points.

Article 11. (ancien art. 8.3) uvres sociales externes

1. Ouvrent droit la dduction, les versements effectus, dans la limite de 0,5


% de leur chiffre daffaires, par les entreprises au profit :

a) d'uvre ou d'organismes d'intrt gnral ayant un caractre philanthro-


pique, ducatif, scientifique, social, humanitaire, sportif, familial, culturel ou
concourant la mise en valeur du patrimoine artistique, la dfense de
lenvironnement naturel ou la diffusion de la culture, de la langue et des con-
naissances scientifiques sngalaises, notamment quand ces versements sont
faits au bnfice dune fondation dentreprise, mme si cette dernire porte le
nom de lentreprise fondatrice. Ces prsentes dispositions sappliquent mme

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si le nom de lentreprise versante est associ aux oprations ralises par ces
organismes ;

b) de fondations, waqf, ou associations reconnues d'utilit publique ou de mu-


ses du Sngal et rpondant aux conditions fixes au a) ;

c) des tablissements denseignement suprieur ou denseignement artistique,


publics ou privs but non lucratif, agrs par le ministre charg des Finances
ainsi que par le ministre charg de lenseignement suprieur ou par le ministre
charg de la culture ;

d) des socits ou organismes publics ou privs qui pourront tre agrs cet
effet par le ministre charg des finances et qui uvrent en matire de re-
cherche scientifique et technique ;

e) dorganismes publics ou privs agrs par le ministre charg des finances


ainsi que par le ministre charg de la culture, dont la gestion est dsintresse
et qui ont pour activit principale lorganisation de festival ayant pour but la
prsentation au public duvres dramatiques, lyriques, musicales, chorgra-
phiques et cinmatographiques, la condition que les versements soient affec-
ts cette activit. Cette disposition ne sapplique pas aux organismes qui
prsentent des uvres caractre pornographique ou incitant la violence.

2. Les organismes mentionns au b) peuvent, lorsque leurs statuts ont t ap-


prouvs ce titre conformment la lgislation en vigueur, recevoir des ver-
sements pour le compte duvres ou dorganismes mentionns au a).

3. pour bnficier des versements dductibles prvus au 1., les organismes


viss au a), b), c), d) et e) doivent figurer sur une liste tablie par arrt du Mi-
nistre charg des Finances.

4. La limite de 0,5 % du chiffre d'affaires sapplique lensemble des verse-


ments effectus au profit des uvres ou organismes, associations, fondations
ou tablissements viss au prsent alina.

Article 12.

1. Est admis en dduction, le cot de livraison dment justifi douvrages


dutilit publique raliss par les entreprises prives au profit de lEtat et des
collectivits locales est dductible en totalit.

2. Le bnfice de cette disposition est subordonn la condition que soit


jointe la dclaration des rsultats, la preuve de la rception par lEtat ou par
la collectivit locale bnficiaire desdits ouvrages dutilit publique.

3. En cas de situation de catastrophe dclare par lautorit publique, les aides


consenties sous forme de versements oprs par les entreprises dans des
comptes ouverts au nom de lEtat sont galement dductibles en totalit sous
rserve que soient jointes la dclaration des rsultats les pices justificatives
attestant de la date et du montant de chaque versement.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 12
Article 13. (ancien art.) Frais de sige

Ouvre droit la dduction, pour les entreprises qui exercent leur activit au Sngal
et dont le sige social est situ l'tranger, une quote-part des frais de sige incom-
bant aux dites entreprises calcule, sous rserve des conventions internationales, au
prorata du chiffre d'affaires global de ces mmes entreprises sans pouvoir excder
20 % du bnfice comptable ralis au Sngal avant dduction de la quote-part des
frais de sige.

Article 14. (ancien art.) primes dassurance souscrite au profit des employs
Viennent galement en dduction du bnfice, les primes dassurance verses
des compagnies dassurance agres et tablies au Sngal en vue de
couvrir :

a) des indemnits lgales de fin de carrire, de dcs ou de dpart la retraite


acquises au cours de lexercice. Toutefois, les primes dassurances dues
pour couvrir les droits acquis antrieurement 2004 sont dductibles par
fraction de 10 % compter dudit exercice ;

b) des cotisations relatives aux pensions de retraite complmentaire suppor-


tes au cours de lexercice sous forme de rente et des cotisations relatives
la retraite complmentaire supportes au cours de lexercice sous forme
de capital, dans la mesure o elles nexcdent pas 10 % du salaire du bn-
ficiaire. Toutefois, dans cette option, lassureur doit prlever un impt lib-
ratoire de 10 % sur le capital verser aux assurs bnficiant de dix ans de
cotisations ou moins.
Pour tre dductibles, les cotisations ou primes relatives aux pensions de
retraite complmentaire doivent bnficier lensemble ou une ou plu-
sieurs catgories de personnel;

c) des cotisations relatives lassurance-maladie verses au cours de


lexercice condition quelles soient justifies et non exagres.

Article 15. (ancien art.) Impts taxes supports

1. Les entreprises peuvent dduire de leur bnfice, les impts leur charge mis en
recouvrement au cours de l'exercice, l'exception de l'impt sur les socits, de l'im-
pt minimum forfaitaire sur les socits, de l'impt sur le revenu prvu aux articles
(Article 63) et (Article 291) et de la taxe sur les voitures particulires des personnes
morales.

2. Si des dgrvements sont ultrieurement accords sur des impts dductibles,


leur montant est compris dans les recettes de l'exercice au cours duquel l'entreprise
en est avise.

Article 16. (ancien art.8) allocations pour frais demploi

Les allocations forfaitaires reprsentatives de frais qu'une socit attribue ses diri-
geants ou aux cadres de son entreprise, sont admises en dduction sans justification

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 13
et ne sont pas cumulables avec la dduction des frais rels justifis; les intresss
doivent donc exercer cet gard une option valable pour l'anne entire et pour les
annes suivantes, tant qu'elle n'est pas expressment dnonce par ces derniers.

Article 17. (ancien art.8) amendes, pnalits et autres sanctions


Les transactions, amendes, confiscations, pnalits de toute nature notamment
celles mises la charge des contrevenants la rglementation rgissant les prix, le
contrle des changes ainsi que l'assiette, la liquidation et le recouvrement des im-
pts, contributions, taxes et tous droits d'entre, de sortie, de circulation ou de con-
sommation, ne sont pas admises en dduction des bnfices soumis l'impt.

Article 18. (ancien art.8)Amortissements

1. Sont admis en dduction, les amortissements des biens dquipement effectus


par lentreprise, dans les limites de ceux qui sont gnralement admis daprs les
usages de chaque nature dindustrie, de commerce ou dexploitation, y compris ceux
qui ayant t rgulirement comptabiliss en priode dficitaire, sont rputs diffrs
au sens de lArticle 31, dernier alina.

2. Toutefois, est exclu des charges dductibles pour ltablissement de limpt,


lamortissement des voitures de tourisme acquis compter du 1 er janvier 2013,
pour la fraction de leur prix dacquisition qui dpasse vingt millions (20 000 000
) de francs. Cette limite sapplique lensemble des vhicules immatriculs
dans la catgorie des voitures particulires lorsque lexploitation desdits vhi-
cules ne constitue pas lobjet principal du commerce ou de lindustrie. Pour les
vhicules doccasion, la franchise est porte dix millions (10 000 000).
La fraction de lamortissement des vhicules de tourisme exclue des charges
dductibles par la limitation ci-dessus est nanmoins retenue pour la dtermi-
nation des plus-values ou moins-values rsultant de la cession ultrieure des
vhicules ainsi amortis.

3. Sous rserve des dispositions ci-dessous, pourront toutefois faire lobjet


dun amortissement acclr, les matriels et outillages neufs des entreprises
remplissant la fois la double condition :

a) dtre utiliss exclusivement pour les oprations industrielles de fabrication, de


manutention, de transport, de tourisme, de pche, dlevage et dexploitation
agricole, ou de remplir une fonction anti-polluante, sous rserve dans ce dernier
cas, que lquipement ait t agr par le dpartement ministriel comptent ;

b) dtre normalement utilisables pendant au moins cinq ans.

Pour ces matriels et outillages, le montant de la premire annuit damortissement


calcul daprs leur dure dutilisation normale pourra tre doubl, cette dure tant
rduite dune anne.

4. Lamortissement des biens dquipement autres que les immeubles dhabitation,


les chantiers et les locaux servant lexercice de la profession, acquis ou fabriqus
par les entreprises industrielles peut tre calcul suivant un systme
damortissement dgressif. Le taux applicable pour le calcul de lamortissement

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 14
dgressif est obtenu en multipliant le taux damortissement linaire correspondant
la dure normale dutilisation du bien par un coefficient fix 2 lorsque la dure
normale dutilisation est de cinq ans et 2,5 lorsque cette dure est suprieure
cinq ans.
A la clture de chaque exercice, le total des amortissements dgressifs pratiqus
depuis lacquisition ou la fabrication des biens dquipement ne peut tre infrieur au
montant cumul des amortissements oprs suivant le mode linaire et rpartis sur
la dure normale dutilisation.
Le non-respect de cette obligation entrane pour le contribuable la perte du droit de
dduire la fraction des amortissements qui a t ainsi diffre.

5. Les biens dont lamortissement est prvu au prsent article sentendent de


ceux acquis par lentreprise, ainsi que de ceux lous par celle-ci dans le cadre dun
contrat de crdit-bail ou de financement islamique assorti dune option dachat et
inscrits lactif du bilan.
Toutefois, chez lentreprise bailleresse, les amortissements relatifs aux biens
donns en crdit-bail ou en contrat de financement islamique ne sont pas admis en
dduction des bnfices soumis limpt. Elle oprera une ventilation des loyers et
de la valeur rsiduelle entre la marge et lamortissement de lencours financier.
Lentreprise procdera de faon extra-comptable, dune part, la rintgration des
amortissements pratiqus conformment au Plan comptable bancaire et, dautre part,
la dduction des amortissements financiers.
Lorsque le plan damortissement financier est tabli sur la base des intrts perus
davance et non terme chu, quil sagisse dun bien mobilier ou immobilier, une
quote-part annuelle de la valeur rsiduelle est prise en compte dans le calcul des
amortissements financiers dduire du rsultat fiscal.
Dans le cas exceptionnel dun contrat rsili avant le terme normal, lentreprise nen
continue pas moins rapporter les amortissements comptables pratiqus, mais elle
pourra dduire de faon linaire le capital financier non encore amorti sur la priode
qui resterait courir si une telle rupture ntait pas intervenue.

Article 19. Amortissements de caducit dans le cadre de lexcution de con-


trat CET

Sont galement imputs du rsultat imposable les amortissements relatifs


lexcution dune convention de partenariat public-priv telle que prvue par
la loi n 2004-13 en date du 1er mars 2004, modifie, relative aux contrats de
construction (CET) calculs selon les conditions suivantes :

a) dans le cadre dune telle convention, le concessionnaire peut, en compensa-


tion de la remise gratuite des biens au concdant en fin de contrat, pratiquer
sur les investissements en actifs immobiliss quil a raliss, un amortisse-
ment de caducit dductible du rsultat et compris, le cas chant, dans les
amortissements rputs diffrs ;

b) la constitution de lamortissement de caducit est faite selon les m-


thodes suivantes :
- linaire sur la dure de la concession ou ;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 15
- progressive sur la dure de la concession, en fonction de
lvolution prvisionnelle de lactivit (mesure par les recettes ou par les
excdents bruts dexploitation).
Si une subvention dinvestissement est verse par le concdant, le conces-
sionnaire opre une reprise en dduction de lamortissement de caducit. Le
montant doter en amortissement de caducit est alors gal la valeur de
limmobilisation, dduction faite de la subvention.

c) Les dotations aux amortissements constitues durant la phase


dexonration au titre dexercices dont le rsultat fiscal est dficitaire sont
rputes diffres.

Article 20. (ancien art.8)Provision

Sont admises en dduction pour la dtermination du rsultat imposable, les provi-


sions constitues en vue de faire face des pertes ou charges nettement prcises
et que les vnements en cours rendent probables, condition quelles aient t ef-
fectivement constates dans les critures de l'exercice et figurent au relev des pro-
visions prvu l'article 921 du prsent code.
Toutefois, ne sont pas dductibles les provisions constitues en vue de faire face au
versement de congs pays, de gratification ou dallocations en raison de dpart la
retraite des membres du personnel.

Article 21. (ancien art.8.9.a et b.)Provisions techniques des banques et assu-


rances

Sont galement dductibles, au titre des charges :

a) la provision constitue par les banques et les tablissements financiers effectuant


des prts moyen ou long terme, ainsi que par les socits se livrant des opra-
tions de crdit foncier et destines faire face aux risques particuliers affrents ces
prts ou oprations.
La dotation annuelle de la provision prvue ci-dessus peut atteindre 5 % du bnfice
comptable de chaque exercice, sans que le montant de ladite provision puisse exc-
der 5 % du total des crdits moyen ou long terme effectivement utiliss ;
Cette provision nest pas cumulable avec une provision pour dprciation des
crances constitue en application des normes de prudence dictes par la Banque
centrale des Etats de lAfrique de louest (BCEAO).

b) les provisions constitues par les compagnies dassurances destines


faire face aux sinistres tardifs et aux annulations de primes, condition que
ces provisions soient dtermines conformment la mthode de la cadence
prvue par les rgles prudentielles de la Confrence Interafricaine des Marchs
dAssurances (CIMA). Les provisions dductibles doivent tre affrentes des op-
rations dassurances relevant des neuf premires catgories du classement prvu
larticle 411 du Code de la CIMA.

Article 22. provisions pour grosses rparations

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 16
1. Les provisions pour grosses rparations constitues dans les conditions fixes
l'annexe V du prsent Livre par les entreprises de navigation maritime agres par
dcret sont dductibles ;

2. Le concessionnaire dune convention de partenariat public-priv telle que prvue


par la loi n 2004-13 en date du 1er mars 2004, modifie, relative aux contrats
de construction (CET) peut dduire du rsultat imposable une provision pour
grosses rparations calcule selon la modalit suivante : montant prvisionnel de la
rparation, dduction faite de la provision dj constitue, divis par la dure restant
courir avant la grosse rparation.

Article 23. provisions pour renouvellement

1. Sont dductibles les provisions pour renouvellement :

a) constitues par le concessionnaire dune convention de partenariat public-


priv telle que prvue par la loi n 2004-13 en date du 1er mars 2004, modifie,
relative aux contrats de construction (CET), au cours de la priode
dexonration limpt et reprises postrieurement cette priode. Les provi-
sions en cause font lobjet dune dduction extracomptable.

b) prvues par le SYSCOA et comptabilises par le cessionnaire conformment


lobligation de renouvellement des biens dinvestissement.

2. La dotation aux provisions de renouvellement est calcule pour chaque


exercice ainsi quil suit, sur la base dune estimation ajuste du cot de rem-
placement :

- pour une immobilisation apporte par le concdant, la dotation est gale la


valeur de remplacement diminue des provisions de renouvellement dj cons-
titues et des ventuelles subventions dinvestissement accordes au conces-
sionnaire au titre de ce renouvellement, divise par la dure de vie restante du
bien ;

- pour une immobilisation constitue par le concessionnaire, la dotation an-


nuelle est gale la diffrence entre la valeur de remplacement et la valeur de
premire acquisition (ou la valeur du prcdent renouvellement dans le cas
dun renouvellement multiple), diminue des provisions de renouvellement d-
j constitues et des ventuelles subventions dinvestissement accordes au
concessionnaire au titre de ce renouvellement, divise par la dure de vie res-
tante de ce bien.

3. Dans le cas o le total provisionn jusqu la clture du dernier exercice


avant le renouvellement est diffrent du cot effectif dacquisition du nouveau
bien, il convient de passer un ajustement (dotation ou reprise) au compte de
rsultat pour assurer la concordance entre la provision de renouvellement
constitue et la valeur de remplacement effective de ce bien.

Article 24. Obligation de rapporter les provisions sans objet

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 17
Les provisions qui, en tout ou en partie reoivent un emploi non conforme leur des-
tination ou deviennent sans objet au cours d'un exercice ultrieur sont rapportes
aux recettes dudit exercice, sauf disposition rglementaire contraire.
Lorsque le rapport na pas t effectu par lentreprise elle-mme, ladministration
peut procder aux redressements ncessaires ds quelle constate que les
provisions sont devenues sans objet. Dans ce cas, ces provisions sont, sil y a lieu,
rapportes aux rsultats du plus ancien des exercices soumis vrification.

Article 25. (ancien art. 10) Par drogation aux dispositions du premier paragraphe
de lArticle 8 :
1. les plus-values provenant de la cession en cours d'exploitation des lments de
l'actif immobilis ne sont pas comprises dans le bnfice imposable de l'exercice au
cours duquel elles ont t ralises si le contribuable prend l'engagement de rinves-
tir en immobilisations dans les entreprises installes au Sngal dont il a la proprit,
avant l'expiration d'un dlai de 3 ans partir de la clture de cet exercice une somme
gale au montant de ces plus-values ajoutes au prix de revient des lments cds.

Cet engagement de rinvestir doit tre annex la dclaration des rsultats de


l'exercice au cours duquel les plus-values ont t ralises. Les fonds consacrs au
rinvestissement doivent provenir soit des bnfices antrieurs mis en rserve, soit
de bnfices raliss au cours du dlai de rinvestissement.

Pour l'application des dispositions qui prcdent, les valeurs constituant le porte-
feuille sont considres comme faisant partie de l'actif immobilis lorsqu'elles sont
entres dans le patrimoine de l'entreprise 5 ans au moins avant la date de la cession.

Lorsque des valeurs identiques non discernables ont t acquises des dates diff-
rentes, on considre que les valeurs cdes sont les plus anciennes.

Sont assimiles des immobilisations au sens de l'alina 1 er du prsent article, les


souscriptions des augmentations de capital par acquisition d'actions ou de parts
nouvelles de toutes socits caractre industriel installes au Sngal.

Si le remploi est effectu dans le dlai prvu ci-dessus, les plus-values distraites du
bnfice imposable viennent en dduction du prix de revient des nouvelles immobili-
sations, soit pour le calcul des amortissements s'il s'agit d'lments d'actif amortis-
sables, soit pour le calcul des plus-values ralises ultrieurement s'il s'agit d'l-
ments non amortissables.

Dans le cas contraire, elles sont rapportes au bnfice imposable de l'exercice au


cours duquel a expir le dlai ci-dessus. Toutefois, si le contribuable vient cesser
son activit ou cder son entreprise au cours du dlai ci-dessus, les plus-values
rinvestir seront immdiatement taxes dans les conditions fixes par l'Article 293.

2. Sont galement exonres de l'impt sur les socits, les plus-values ralises
l'occasion de la cession d'immeubles rnovs ou restaurs dans des localits dont la
liste est fixe par dcret, condition que le contribuable rinvestisse, dans les
formes et dlais indiqus au 1 du prsent article, une somme gale au montant des
plus-values ajout au prix de revient des lments cds.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 18
Si le remploi n'est pas effectu conformment aux dispositions prcdentes, les plus-
values sont rapportes au bnfice imposable de l'exercice au cours duquel a expir
le dlai de rinvestissement.

Article 26. (ancien art. 11) Les produits viss l'Article 118 sont exonrs de l'im-
pt sur les socits.
Article 27. Sont galement exonrs, les produits, les plus-values et les tran-
sactions se rapportant aux titres mis par les Etats membres de lUnion
Economique et Montaire Ouest-Africain (UEMOA) en reprsentation des
concours consolids de la Banque Centrale des Etats de lAfrique de lOuest
(BCEAO) ;

Article 28. (ancien art. 9) dpenses d'tudes et de prospection exposes en vue


de l'installation l'tranger

1. Les dpenses d'tudes et de prospection exposes en vue de l'installation


l'tranger d'un tablissement de vente, d'un bureau de renseignements ainsi que les
charges vises au 1 de lArticle 9, supportes pour le fonctionnement dudit tablis-
sement ou bureau pendant les trois premiers exercices, peuvent tre admises en
dduction pour la dtermination du bnfice net imposable affrent ces exercices.

2. Les sommes dduites des bnfices par application de l'alina prcdent devront
faire l'objet d'un relev spcial dtaill annex la dclaration annuelle dont la pro-
duction est prvue l'article 921.

3. Elles seront rapportes, par fractions gales, aux bnfices imposables des trois
exercices conscutifs partir du quatrime suivant celui de la cration de l'tablis-
sement ou du bureau.

Article 29. (ancien art. 12)

Sont admis en dduction :


a) en ce qui concerne les socits coopratives de consommation, le bonus prove-
nant des oprations faites avec les associs et distribus ces derniers, au prora-
ta de la commande de chacun d'eux ;

b) en ce qui concerne les socits coopratives et unions de coopratives d'in-


dustriels, de commerants et d'artisans, la fraction de leur bnfice rpartie entre
leurs adhrents, au prorata des oprations traites avec chacun d'eux ou du tra-
vail fourni par lui ;

c) en ce qui concerne les socits coopratives de production, la part des bnfices


nets qui est distribue aux travailleurs.

Article 30. (ancien art. 13) rmunrations alloues aux associs-grants majori-
taires, aux associs-grants commandits

1. En ce qui concerne les socits responsabilit limite, les socits en comman-


dite simple, les rmunrations alloues aux associs-grants majoritaires, aux asso-

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 19
cis-grants commandits et portes dans les frais et charges seront admises en
dduction du bnfice de la socit pour l'tablissement de l'impt, condition que
ces rmunrations correspondent un travail effectif et ne soient pas exagres.

2. Ces rmunrations sont soumises, au nom de ces derniers, l'impt sur le revenu
vis l'Article 63 aprs dduction des frais professionnels et selon les conditions
fixes l(Article 147), () du prsent code.
V. Report de pertes

Article 31. (ancien art. 14)

1. En cas de dficit subi pendant un exercice, ce dficit est dduit du bnfice ralis
pendant l'exercice suivant. Si ce bnfice n'est pas suffisant pour que la dduction
puisse tre intgralement opre, l'excdent du dficit est report successivement
sur les exercices suivants, jusqu'au 3me exercice qui suit l'exercice dficitaire.
Toutefois, cette limitation du dlai de report ne s'applique pas aux amortissements
comptabiliss en priode dficitaire.

2. Le caractre bnficiaire ou dficitaire d'un exercice doit s'apprcier par rfrence


au rsultat comptable augment des rintgrations extracomptables et diminu des
dductions extracomptables, non compris les dficits des exercices antrieurs.

3. Le rsultat fiscal est dtermin de la manire suivante :


- rintgration des amortissements de l'exercice dj comptabiliss lorsque l'exercice
est dficitaire;
- dduction des dficits ordinaires des exercices antrieurs, puis des amortissements
rputs diffrs des exercices antrieurs lorsque l'exercice est bnficiaire.

Article 32. (ancien art. 15)Evaluation des stocks

1. Les stocks doivent tre valus au prix de revient ou au cours du jour de la clture
de l'exercice si ce cours est infrieur au prix de revient.

2. Les travaux en cours sont valus au prix de revient.

Article 33. Ecarts de conversion des devises

Les carts de conversion des devises ainsi que des crances et dettes libelles
en monnaies trangres par rapport aux montants initialement comptabiliss
sont dtermins la clture de chaque exercice en fonction du dernier cours
de change et pris en compte pour la dtermination du rsultat imposable de
lexercice.

Sous-section 2. Dispositions particulires

I. Prix de transfert

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 20
Article 34. (ancien art. 17)Prix de transfert

1. Pour l'tablissement de l'impt sur les socits d par les entreprises qui sont
sous la dpendance ou qui possdent le contrle d'entreprises situes hors du S-
ngal, les bnfices indirectement transfrs ces dernires soit par majoration ou
diminution des prix d'achat ou de vente, soit par tout autre moyen, seront incorpors
aux rsultats accuss par les comptabilits.
Il est procd de mme pour les entreprises qui sont sous la dpendance d'une en-
treprise ou d'un groupe possdant galement le contrle d'entreprises situes hors
du Sngal.

2. La condition de dpendance ou de contrle n'est pas exige lorsque le transfert


s'effectue avec des entreprises tablies dans un Etat tranger ou dans un territoire
situ hors du Sngal dont le rgime fiscal est privilgi, ou dans un pays non coo-
pratif, au sens de l'Article 35.

3. Des liens de dpendance sont rputs exister entre deux entreprises :


a- lorsque l'une dtient directement ou par personne interpose la majorit du capital
social de l'autre ou y exerce en fait le pouvoir de dcision ;
b- lorsqu'elles sont places l'une et l'autre, dans les conditions dfinies au a, sous le
contrle d'une mme tierce entreprise.

4. En cas de dfaut de rponse la demande crite formule par ladministration, en


application des dispositions de larticle X (art. du livre 4 portant sur la demande de
renseignement sur les prix de transfert) sur des informations concernant les modali-
ts de fixation du prix des transactions intragroupe ou en cas d'absence de produc-
tion ou de production partielle de la documentation mentionne aux articles y et z (art
du livre 4 portant sur les obligations documentaires des prix de transfert), les bases
d'imposition concernes par la demande sont values par l'administration partir
des lments dont elle dispose.

5. A dfaut d'lments prcis pour oprer les rectifications prvues aux alinas pr-
cdents, les produits imposables sont dtermins par comparaison avec ceux des
entreprises similaires exploites normalement.

Article 35. Limitation de dduction de sommes verses dans un rgime fiscal


privilgi

1. Les intrts, arrrages et autres produits des obligations, crances, dpts et cau-
tionnements, les redevances de cession ou concession de licences d'exploitation, de
brevets d'invention, de marques de fabrique, procds ou formules de fabrication et
autres droits analogues ou les rmunrations de services, pays ou dus par une per-
sonne physique ou morale domicilie ou tablie au Sngal des personnes phy-
siques ou morales qui sont domicilies ou tablies dans un Etat tranger ou un terri-
toire situ hors du Sngal et y sont soumises un rgime fiscal privilgi, ou un
pays non coopratif, ne sont admis comme charges dductibles pour l'tablissement
de l'impt que si le dbiteur apporte la preuve que les dpenses correspondent des
oprations relles et qu'elles ne prsentent pas un caractre anormal ou exagr.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 21
2. Il en est de mme pour tout versement effectu sur un compte tenu dans un orga-
nisme financier tabli dans un des Etats ou territoires non coopratif ou fiscalit
privilgie.

3. Les personnes sont regardes comme soumises un rgime fiscal privilgi dans
l'Etat ou le territoire considr si elles n'y sont pas imposables ou si elles y sont as-
sujetties des impts sur les bnfices ou les revenus dont le montant est infrieur
de plus de la moiti celui de l'impt sur les bnfices ou sur les revenus dont elles
auraient t redevables dans les conditions de droit commun au Sngal, si elles y
avaient t domicilies ou tablies.

4. Sont considrs comme non coopratifs, les Etats et territoires qui ne se confor-
ment pas aux standards internationaux en matire de transparence et d'change
d'informations dans le domaine fiscal, de manire favoriser l'assistance administra-
tive ncessaire l'application de la lgislation fiscale sngalaise.

II. Rgime des fusions dentreprises

Article 36. (ancien art. 21)plus-value suite fusion de socits

1. Par drogation aux dispositions de lArticle 8, les plus-values, autres que celles
ralises sur les marchandises, rsultant de l'attribution d'actions ou de parts so-
ciales la suite de fusion de socits anonymes ou responsabilit limite sont
exonres de l'impt sur les socits.

2. Il en est de mme des plus-values, autres que celles ralises sur les marchan-
dises, rsultant de l'attribution gratuite d'actions ou de parts sociales, la suite de
l'apport par une socit anonyme ou responsabilit limite, une autre socit
constitue sous une de ces formes, d'une partie de ces lments d'actif, condition
que :
- la socit bnficiaire de l'apport ait son sige social au Sngal ;
- l'apport se prsente sous la forme d'une fusion, d'un apport partiel ou d'une scission
de socit.

3. Toutefois, l'application des dispositions des deux alinas prcdents est subor-
donne l'obligation, constate dans l'acte de fusion ou d'apport, pour la socit b-
nficiaire de l'apport :
- de calculer, en ce qui concerne les lments autres que les marchandises com-
prises dans l'apport, les amortissements annuels prlever sur les bnfices ainsi
que les plus-values ultrieures rsultant de la ralisation de ces lments, d'aprs
le prix de revient qu'ils comportaient pour les socits fusionnes ou pour la soci-
t apporteuse, dduction faite des amortissements dj pratiqus par elles;
- d'inscrire immdiatement son passif, en contrepartie des lments d'actif pris en
charge, des provisions pour renouvellement de l'outillage et du matriel rgulire-
ment constitues, gales celles figurant, au moment de la fusion ou de l'apport,
dans les critures des socits fusionnes ou de la socit apporteuse et qui
taient affrentes aux lments apports.

III. Rgime des socits-mres et filiales

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 22
Article 37. (ancien art.
22)Exonration des produits bruts verss par une filiale sa socit mre

Les produits bruts des participations d'une socit-mre dans le capital d'une socit
filiale sont retranchs du bnfice net total, dduction faite d'une quote-part repr-
sentative des frais et charges. Cette quote-part est fixe uniformment 5 % du
produit brut des participations. La quote-part ne peut toutefois excder, pour
chaque priode d'imposition, le montant total des frais et charges de toute na-
ture exposs par la socit participante au cours de ladite priode.

Article 38. (ancien art. 23)Conditions dapplication

Le bnfice des dispositions de l'Article 37 est appliqu condition que :


- la socit mre et la socit filiale soient constitues sous la forme de socits par
actions ou responsabilit limite ou soient, quelle que soit leur forme, impo-
sables limpt sur les socits ;
- la socit mre ait son sige social au Sngal et soit passible de l'impt sur les
socits;
- les actions ou parts d'intrts possdes par la premire socit reprsentent au
moins 10 % du capital de la seconde socit;
- les actions ou parts dintrts vises dans la troisime condition soient souscrites
ou attribues lmission et soient inscrites au nom de la socit ou que celle-ci
sengage les conserver pendant deux annes conscutives au moins sous la
forme nominative. La lettre portant cet engagement doit tre annexe la
dclaration des rsultats.

Article 39.
Le rgime fiscal dfini aux articles (Article 37) et (Article 38) s'applique de plein
droit aux socits holdings de droit sngalais constitues sous la forme
d'une socit anonyme ou d'une socit responsabilit limite dont l'actif
immobilis est compos de titres de participations qui rpondent aux condi-
tions fixes par l'Article 38.

Ces socits peuvent en dehors de la gestion de participations exercer, l'ex-


clusion de toute activit commerciale, industrielle, agricole ou non commer-
ciale, les activits suivantes :

- effectuer des prestations de services correspondant des fonctions de di-


rection, de gestion, de coordination et de contrle de socits du groupe;

- se livrer des activits de recherche et de dveloppement au seul profit du


groupe;

- assurer la gestion de la trsorerie du groupe.

Article 40.

1. Lorsquils ne sont dductibles des rsultats imposables dune socit


crancire, les abandons de crances consenties par celle-ci une autre soci-
t dans laquelle elle dtient une participation au sens de lArticle 37 ne sont

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 23
pas pris en compte pour la dtermination des rsultats imposables de la soci-
t dbitrice.

2. Pour bnficier de cette disposition, la socit dbitrice doit sengager


augmenter son capital au profit de la socit crancire, dune somme au
moins gale aux abandons de crances viss au premier alina. Lengagement
doit tre joint la dclaration de rsultats de lexercice au cours duquel les
abandons sont intervenus ; laugmentation de capital doit tre effectu, en
numraire ou par conversion de crance, avant la clture du second exercice
suivant.

3. En cas de manquement lengagement pris, la socit dbitrice doit


rapporter le montant des abandons accords aux rsultats imposables de
lexercice au cours duquel ceux-ci sont intervenus.

Article 41. Traitement des produits non exonrs

Lorsque les produits de participations ne sont pas ligibles au rgime des socits
mres et filiales ci-dessus, la socit participante nest soumise limpt sur les
socits sur lesdits produits que sur une quote-part reprsentative de 40 % du
produit brut des participations.

SECTION III. DISPOSITIONS GENERALES

Sous-section 1. Sous-section 1 : Rgime dimposition


I. Rgime du bnfice rel

/.1 Personnes assujetties

Article 42.
1 Sont obligatoirement soumis au rgime du bnfice rel :

a) Les marchands de biens et les lotisseurs.

b) Les entreprises exerant d'autres activits lorsque leur chiffre d'affaires an-
nuel, toutes taxes comprises, excde cent (100) millions de francs.

c) Les entreprises dont le chiffre d'affaires s'abaisse en-dessous des limites


prvues aux paragraphes b) ne sont soumises au rgime du bnfice rel sim-
plifi, ou, le cas chant, au rgime de la contribution globale unique, que
lorsque leur chiffre d'affaires est rest infrieur ces limites pendant trois
exercices conscutifs.

d) Les chiffres limites prvus aux paragraphes b) sont ajusts au prorata du


temps d'exploitation pour les entreprises qui commencent ou cessent leurs
activits en cours d'anne.

2 Les entreprises qui remplissent les conditions pour tre imposes sous le
rgime du bnfice rel simplifi peuvent opter, avant le 1 er fvrier de chaque

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 24
anne, pour le rgime du bnfice rel. L'option prend effet compter du 1er
janvier de l'anne au cours de laquelle elle est exerce. Elle est rvocable
aprs les trois exercices comptables qui suivent sa date d'effet.

/.2 - Obligations des contribuables

Article 43.
Les entreprises vises l'Article 42 sont tenues de fournir, en mme temps
que la dclaration prvue audit article, les documents prvus l'0 et selon les
modalits prvues par ledit article.

II. Rgime du rel simplifi

II.1 - Personnes assujetties

Article 44.
1. Le rgime du bnfice rel simplifi s'applique aux :

a) entreprises dont le chiffre d'affaires annuel, toutes taxes comprises, est


compris entre cinquante (50) et cent (100) millions de francs, lexclusion des
marchands de biens et des lotisseurs.

b) entreprises exclues du rgime de la contribution globale unique par les dis-


positions des articles (Article 141) et (Article 142), lorsqu'elles satisfont aux
conditions fixes au 2 et 3.

2. Les entreprises dont le chiffre d'affaires s'abaisse en-dessous des limites


prvues aux a), b) ne sont soumises au rgime de la Contribution globale
unique, sauf option pour le rgime simplifi d'imposition, que lorsque leur
chiffre d'affaires est rest infrieur ces limites pendant trois exercices con-
scutifs.

3. Les chiffres limites prvus aux a), b) et 2 sont ajusts au prorata du temps
d'exploitation pour les contribuables qui commencent ou cessent leurs activi-
ts en cours d'anne.

//.2 - Option pour le rgime rel simplifi

Article 45.
Les contribuables relevant du rgime de la Contribution globale unique peu-
vent opter, avant le 1er fvrier de chaque anne, pour le rgime du rel simpli-
fi.

A cet effet, ils doivent, notifier au plus tard le 31 janvier de lanne


dimposition, leur choix au Chef de centre des services fiscaux dont ils
dpendent.

Cette option n'est rvocable qu'aprs trois (3) ans. Elle prend effet compter
du 1er janvier de l'anne au cours de laquelle elle est exerce.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 25
III. Rgime de la contribution globale unique

Article 46.
A lexclusion des marchands de biens et des lotisseurs et de toutes entre-
prises ayant pour objet des activits de vente, de locations dimmeubles ou de
gestion immobilire, les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel, toutes
taxes incluses, est infrieur cinquante (50) millions de francs, sont, sauf op-
tion prvue lArticle 45, soumis aux dispositions des articles (Article 140)
(Article 159), pour ce qui concerne leur imposition.

Sous-section 2. Dclaration des rsultats

Article 47.
Les contribuables sont tenus de dclarer au moyen d'un imprim conforme au
modle prescrit par l'Administration, le montant de leur rsultat au service des
Impts du lieu d'exercice de leur activit au plus tard le 30 avril de l'anne sui-
vant la date de clture de leur exercice comptable.

Les contribuables soumis au rgime du bnfice rel simplifi sont tenus de


prsenter leurs tats financiers selon le systme allg.

Les entreprises soumises au rgime du bnfice rel simplifi sont galement


tenues de respecter les obligations dclaratives particulires poses par les
dispositions du I et II de lArticle 48 ainsi que des termes des articles (Article
286) et (Article 287).

Article 48. (ancien article 921)Liasse fiscale


1. Sous peine des sanctions prvues lArticle 296 du prsent Code, les con-
tribuables ci-dessus sont tenus de dposer auprs du Guichet unique de dpt
des tats financiers ouvert au niveau des services de ladministration fiscale,
en mme temps que leur dclaration de rsultats, en fonction de leur cadre
comptable, cinq (5) exemplaires des tats et documents numrs ci-dessous,
revtus du visa dune des personnes habilites cet effet par lEtat du Sn-
gal.

2. Les entreprises et organismes relevant du cadre comptable dnomm SYSCOA


doivent joindre les documents comptables viss par les articles 8 et 12 du Rglement
relatif au Droit comptable dans les Etats de lUnion Economique et montaire ouest-
africaine, sous les rserves prvues aux articles 11 et 13 dudit Rglement, savoir :
- le bilan ;
- le compte de rsultats ;
- le tableau financier des ressources et des emplois (TAFIRE) ;
- ltat annex ;
- ltat supplmentaire.

3. Les socits dassurance ou de rassurance, de capitalisation ou dpargne doi-


vent remettre en plus des tats comptables prvus larticle 422 du Trait de la Con-

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frence Interafricaine des marchs dassurances (CIMA), un double du compte rendu
dtaill et des tableaux annexs par elles, fournis au ministre charg des Finances.

4. Les banques, les tablissements financiers sont tenus de produire les documents
comptables ci-aprs :
- le bilan ;
- le hors-bilan ;
- le compte de rsultat ;
- la fiche annuelle de renseignements- affectation du rsultat ;
- lannexe.
Ils remettent, en outre, une copie des tats annuels sur lexploitation bancaire dpo-
ss linstitut dmission.

5. Les entreprises dont le sige social est situ hors du Sngal remettent, en outre,
un exemplaire de leur bilan gnral.

6. A la demande de l'agent charg de l'assiette, les socits et les personnes mo-


rales exerant leurs activits la fois au Sngal et l'tranger seront tenues, au
surplus, de fournir les copies des dclarations souscrites dans le ou les Etats nom-
mment dsigns, ainsi que les copies des pices annexes ces dclarations.
Toutefois, lorsque les entreprises vises l'alina prcdent ne tiennent pas une
comptabilit permettant de distinguer exactement le bnfice ou le dficit ralis au
Sngal et l'tranger, elles pourront procder, pour la dtermination du bnfice
imposer au Sngal, la rpartition de leur rsultat global au prorata des chiffres
d'affaires raliss dans chaque Etat. En ce cas, une dclaration globale accompa-
gne de documents quivalents ceux prvus l'Article 49 sera adresse l'agent
charg de l'assiette, avec indication du chiffre d'affaires ralis dans chaque Etat et
du rsultat net imposer au Sngal.

7. Les socits qui se livrent la vente en gros ou en demi-gros de produits fabri-


qus par elles-mmes, de produits ou marchandises achets ou imports, sont te-
nues de fournir, dans le dlai fix l'Article 49, la liste nominative de leurs clients,
leurs adresses et le montant du chiffre d'affaires hors taxes ralis avec chacun
d'eux au cours de l'anne civile prcdente.
Cette obligation ne s'applique pas aux ventes au dtail, aux ventes faites des parti-
culiers pour les besoins normaux de leur consommation prive et aux ventes d'un
montant annuel infrieur 1.000.000 francs par client.

Sous-section 3. dlais de dclaration

Article 49. (ancien art. 16)

1. Les socits et les personnes morales vises l'article 4 sont tenues de dclarer
le montant de leur bnfice imposable ou de leur dficit de l'anne prcdente au
plus tard le 30 avril de chaque anne.

2. Les socits et les personnes morales exerant leurs activits la fois au Sngal
et l'tranger doivent, en outre, dclarer chaque anne ou pour chaque exercice, le
30 avril au plus tard, l'agent charg de l'assiette, le montant de leur bnfice total
ralis tant au Sngal qu' l'tranger.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 27
Article 50. dissolution, transformation

1. En cas de dissolution, de transformation entranant la cration dune per-


sonne morale nouvelle, dapport en socit, de fusion, de transfert du sige ou
dun tablissement ltranger, limpt sur les socits est tabli dans les
conditions prvues lArticle 293.
Il en est de mme lorsque les socits ou organismes viss larticle 4 cessent
dtre soumis limpt sur les socits.

2. Quelle saccompagne ou non dun changement de forme juridique, la modi-


fication des statuts tendant assigner une socit quelconque un objet con-
forme aux prvisions de larticle 453 est assimile, du point de vue fiscal, une
cessation dentreprise.

3. La transformation dune socit de capitaux en groupement dintrt co-


nomique nayant pas opt limpt sur les socits est considre comme une
cessation dentreprise et entrane ltablissement de limpt prvu lArticle
293.

4. La transformation en socit dinvestissement capital variable dune soci-


t non exonre dimpt sur les socits entrane les mmes consquences
fiscales que la liquidation de la socit transforme.

5. Le changement de lobjet social ou de lactivit relle dune socit emporte


cessation dentreprise. Toutefois, dans cette situation, les dispositions pr-
vues au 6 ci-dessous sont applicables, sauf en ce qui concerne les provisions
dont la dduction est prvue par des dispositions lgales particulires.

6. En labsence de cration de personne morale nouvelle, lorsquune socit


ou un autre organisme cesse dtre soumis limpt, les bnfices en sursis
dimposition, les plus-values latentes incluses dans lactif social et les profits
non encore imposs sur les stocks ne font pas lobjet dune imposition imm-
diate, la double condition quaucune modification ne soit apporte aux cri-
tures comptables et que limposition desdits bnfices, plus-values et profits
demeure possible sous le nouveau rgime fiscal applicable la socit ou
lorganisme concern.

Sous-section 4. Sous-section 2 : lieu dimposition

Article 51. (ancien art. 18)

1. L'impt est tabli au nom de chaque socit pour l'ensemble de ses activits im-
posables au Sngal, au sige social ou, dfaut, au lieu du principal tablissement.

2. Les socits et autres personnes morales vises l'article 4, dont le sige social
est fix hors du Sngal sont assujetties l'impt au lieu de leur principal tablisse-
ment au Sngal, d'aprs les rsultats des oprations qu'elles ont ralises.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 28
3. Les socits qui ont en fait pour unique objet la construction ou l'acquisition d'im-
meubles ou de groupes d'immeubles en vue de leur division par fractions destines
tre attribues aux associs en proprit ou en jouissance sont rputes, quelle que
soit leur forme juridique, ne pas avoir de personnalit distincte de celle de leurs
membres, pour l'application de l'impt.

Sous-section 5. Sous-section 3 : taux de limpt

Article 52. (ancien art. 19)


Le taux de limpt sur les socits est fix 30 % du bnfice imposable. Toute
fraction du bnfice imposable infrieure mille francs est nglige.

Sous-section 6. Sous-section 4 : imputation dimpt pour re-


tenues
Article 53. Article 23.-

1. Un crdit d'impt correspondant la retenue la source opre conformment


aux articles (Article 220) et (Article 230) sur les revenus de capitaux mobiliers viss
aux articles (Article 99) et (Article 114), encaisss par des personnes morales et
compris dans les bnfices imposables est imput sur le montant de l'impt sur les
socits.

2. Ce crdit est reportable sur trois (3) ans. Si au bout de la troisime anne il n'est
pas rsorb, le reliquat est restitu par voie de rclamation dans les conditions fixes
l'article 969 du prsent code.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 29
CHAPITRE II- IMPOTS ET TAXES ASSIMILES A LIMPOT
SUR LES SOCIETES
SECTION I. L'IMPOT MINIMUM FORFAITAIRE SUR LES SOCIETES
Article 54. (ancien art.
24)L'impt minimum forfaitaire est peru au profit du budget de l'Etat.

L'impt minimum forfaitaire frappe les socits et les personnes morales passibles
de l'impt sur les socits vises l'article 4.

Il est d par toutes les socits ou personnes morales dficitaires ou dont le rsultat
fiscal ne permet pas de gnrer un impt sur les socits suprieur au montant
dtermin par le tarif vis lArticle 56.
Article 55. (ancien art. 26)Sont exonres de l'impt minimum forfaitaire :

1) les entreprises ayant commenc leurs premires oprations dans le courant de


l'anne prcdant celle de l'imposition et les socits ayant clos leur premier bilan
au cours ou la fin de ladite anne, la condition, dans ce cas, que l'exercice ne
soit pas d'une dure suprieure douze mois ;

2) les entreprises ayant pour objet exclusif l'dition, l'impression ou la vente de


feuilles priodiques ;

3) les entreprises ayant cess toute activit professionnelle antrieurement au 1er


janvier de l'anne d'imposition et non assujetties la contribution des patentes dans
les rles de l'anne en cours ;

Article 56. (ancien art. 25)Tarif de lIMF


L'impt minimum forfaitaire est d sur le chiffre daffaires hors taxes ralis l'anne
prcdant celle de l'imposition, raison de 0,5 %.

En aucun cas, le montant d ne peut tre ni infrieur 500.000 francs ni suprieur


15.000.000.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 30
SECTION II. TAXE SUR LES EXCEDENTS DE PROVISIONS TECHNIQUES

Article 57. Il est institu, au profit du budget de lEtat, une taxe sur les excdents
de provisions techniques applicable aux excdents de provisions rintgres aux
rsultats imposables des exercices soumis limpt sur les socits compter du
premier janvier 2013.

I. Personnes imposables
Article 58. Sont soumises cette taxe les entreprises dassurance de dommages
de toute nature normalement passibles de limpt sur les socits, lorsquelles
rapportent au rsultat imposable dun exercice lexcdent des provisions consti-
tues pour faire face au rglement des sinistres advenus au cours dun exercice
antrieur, la taxe tant reprsentative de lintrt correspondant lavantage de
trsorerie ainsi obtenu.

II. Assiette
Article 59. La taxe est assise sur le montant de limpt sur les socits qui aurait
d tre acquitt lanne de la constitution des provisions en labsence dexcdent.

Pour le calcul de la taxe, les excdents des provisions rintgres sont diminus :
- dune part, dune franchise gale, pour chaque excdent, 3 % du montant de ce-
lui-ci et des rglements de sinistres effectus au cours de lexercice par prlvement
sur la provision correspondante,
- dautre part, des dotations complmentaires constitues la clture du mme exer-
cice en vue de faire face laggravation du cot estim des sinistres advenus au
cours dautres exercices antrieurs.

Chaque excdent de provision, aprs application de la franchise, et chaque dotation


complmentaire sont rattachs lexercice au cours duquel la provision initiale a t
constitue.

La taxe concerne les oprations dassurances classes dans les neuf premires ca-
tgories prvues larticle 411 du Code des assurances de la Confrence Interafri-
caine des Marchs dAssurances (CIMA).

III. Taux
Article 60. La taxe est calcule au taux de 0,33 % par mois coul entre la clture
de lexercice au titre duquel la provision initiale ou la dotation complmentaire a
t constitue et la clture de lexercice au titre duquel lexcdent de provisions a
t rintgr. Toutefois, il est fait abstraction du nombre de mois correspondant
des exercices au titre desquels il ntait pas d dimpt sur les socits.

Dans le cas o le montant des provisions constitues pour faire face aux sinistres
dun exercice dtermin a t augment la clture dun exercice ultrieur, les
sommes rintgres sont rputes provenir par priorit de la dotation la plus rcem-
ment pratique.

IV. Obligations dclaratives

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 31
Article 61. Les personnes imposables doivent joindre leur dclaration de rsultat
et leur bilan un tat spcial, tablis sur papier libre, des provisions techniques
faisant, le cas chant, ressortir les excdents et la taxe due conformment aux
dispositions des articles Article 58 et Article 59.

Article 62. La taxe est acquitte dans les cinq mois de la clture de l'exercice. Elle
est liquide, dclare et recouvre comme en matire de taxes sur le chiffre d'af-
faires et sous les mmes garanties et sanctions.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 32
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 33
CHAPITRE III : IMPT SUR LE REVENU
SECTION I. SECTION 1 : DISPOSITIONS GENERALES
Article 63. (ancien art. 27)
Il est tabli, au profit du budget de l'tat, un impt annuel unique sur les reve-
nus de source sngalaise et/ou trangre des personnes physiques dsign
sous le nom d'impt sur le revenu.

Sous-section 1. SOUS-SECTION I : PERSONNES IMPOSABLES

Article 64.
I. Sous rserve des dispositions des dispositions des conventions internatio-
nales relatives aux doubles impositions, limpt sur le revenu est d par toute
personne physique domicili au Sngal ou titulaire de revenus de source s-
ngalaise.

II. Les personnes physiques qui ont au Sngal leur domicile fiscal sont, quelle
que soit leur nationalit, soumises l'impt sur le revenu, sur l'ensemble de
leurs revenus, de source sngalaise comme de source trangre.
Celles dont le domicile fiscal est situ hors du Sngal sont, quelle que soit
leur nationalit, passibles de l'impt sur le revenu en raison des revenus de
source sngalaise dont elles disposent.

III. 1. Sont considres comme ayant leur domicile fiscal au Sngal au sens de
lArticle 63 :
a). Les personnes qui ont au Sngal leur foyer d'habitation permanente ou
leur lieu de sjour principal.
b). Celles qui exercent au Sngal une activit professionnelle, salarie ou non,
moins qu'elles ne justifient que cette activit y est exerce titre acces-
soire;
c). Celles qui ont au Sngal le centre de leurs intrts conomiques ;
2. Sont galement considres comme ayant leur domicile fiscal au Sngal
a). Les personnes se trouvant en cong hors du Sngal au 1er janvier de
l'anne de l'imposition et pour lesquelles le Sngal demeure la rsidence
qu'elles avaient en raison de leurs fonctions avant leur dpart en cong;
b). les fonctionnaires ou agents de lEtat exerant leurs fonctions ou char-
gs de mission dans un pays tranger s'ils ne sont pas soumis dans ce pays
un impt personnel sur l'ensemble de leurs revenus.

Article 65. (ancien art. 30)revenus de source sngalaise

1. Sont considrs comme revenus de source sngalaise :


a. les revenus d'immeubles sis au Sngal ou de droits relatifs ces immeubles;
b. les revenus d'exploitations industrielles, commerciales, artisanales, agricoles,
forestires ou minires sises au Sngal;
c. les revenus tirs d'activits professionnelles, salaries ou non, exerces au S-
ngal ou d'oprations de caractre lucratif au sens de l'Article 163 et ralises
au Sngal;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 34
d. les revenus de valeurs mobilires sngalaises et de tous autres capitaux mo-
biliers placs au Sngal;
e. les profits tirs d'oprations dfinies l'Article 131, lorsqu'ils sont relatifs des
fonds de commerce exploits au Sngal ainsi qu' des immeubles situs au
Sngal, des droits immobiliers s'y rapportant ou des actions et parts de so-
cits dont l'actif est constitu principalement par de tels biens et droits.

2. Sont galement considrs comme des revenus de source sngalaise, lorsque le


dbiteur des revenus a son domicile fiscal ou est tabli au Sngal :
a. les pensions et rentes viagres;
b. les produits dfinis l'Article 163 et perus par les inventeurs ou au titre de
droits d'auteur, ainsi que tous les produits tirs de la proprit industrielle ou
commerciale et de droits assimils;
c. les sommes payes en rmunration des prestations de toute nature fournies
ou utilises au Sngal.

Une prestation est fournie au Sngal lorsqu'elle y est matriellement excute.


Une prestation est utilise au Sngal si le lieu de l'utilisation effective de la presta-
tion se situe au Sngal.

Article 66. (ancien art. 28)


Quelle que soit leur nationalit, les personnes physiques non domicilies au Sngal
sont, sous rserve des dispositions des conventions internationales relatives aux
doubles impositions, passibles de limpt sur le revenu en raison des revenus de
source sngalaise dont elles disposent.

Article 67. (ancien art. 29)


Article 38 : L'impt sur le revenu est galement exigible :
- de toute personne qui transfre en cours d'anne son domicile au Sngal ou hors
du Sngal. Dans ce cas, l'impt est tabli dans les conditions fixes aux articles
944 et 945;
- des personnes de nationalit sngalaise ou trangre qui, ayant ou non une rsi-
dence habituelle au Sngal, recueillent des bnfices ou des revenus dont l'imposi-
tion est attribue au Sngal par une convention internationale

Article 68. (ancien art. 32)


Les associs des socits en nom collectif, des socits en commandite
simple, des socits copropritaires de navires sont, lorsque ces socits ou
groupements, n'ont pas opt pour le rgime fiscal des socits de capitaux,
personnellement soumis l'impt sur le revenu pour la part de bnfices so-
ciaux correspondant leurs droits dans la socit. En cas de dmembrement
de la proprit de tout ou partie des parts sociales, lusufruitier est soumis
limpt sur le revenu pour la quote-part correspondant aux droits dans les b-
nfices que lui confre sa qualit dusufruitier. Le nu-propritaire nest pas
soumis limpt sur le revenu raison du rsultat impos au nom de
lusufruitier.
Il en est de mme, sous les mmes conditions :
- des membres de socits civiles qui ne revtent pas en droit ou en fait l'une des
formes des socits vises l'article 4 et qui ne se livrent pas une exploitation
ou des oprations vises audit article;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 35
- de lassoci unique dune socit unipersonnelle responsabilit limite
lorsque cet associ est une personne physique ;
- des membres des socits en participation, y compris les syndicats financiers qui
sont indfiniment responsables et dont les noms et adresses ont t indiqus
l'administration;
- des indivisaires, des membres de socits de fait et des membres des groupe-
ments d'intrt conomique.

Sous-section 2. SOUS-SECTION II : PERSONNES EXONEREES

Article 69. (ancien art. 33)


Sont exonrs de l'impt les agents diplomatiques et consulaires de nationali-
t trangre, mais seulement dans la mesure o les pays quils reprsentent
concdent des avantages analogues au personnel diplomatique et consulaire
sngalais et exclusivement pour les revenus de l'exercice de leurs fonctions
diplomatiques ou consulaires.

SECTION II. SECTION 2 : LIEU D'IMPOSITION

Article 70. (ancien art. 34)


Si le contribuable a une rsidence unique, l'impt est tabli au lieu de cette rsi-
dence.
Toutefois, pour le contribuable disposant de revenus autres que salariaux ou poss-
dant plusieurs rsidences au Sngal, l'impt est tabli au lieu ou il est rput pos-
sder son principal tablissement.
Les personnes physiques exerant des activits au Sngal ou y possdant
des biens sans y avoir leur domicile fiscal sont imposables au lieu dexercice
de leurs activits ou au lieu de situation de leurs biens.

SECTION III. SECTION 3: REVENUS IMPOSABLES


Article 71. (ancien art. 35)

I. Sous rserve des dispositions des conventions fiscales internationales,


limpt est d chaque anne raison des bnfices ou revenus nets que le
contribuable ralise ou dont il dispose au cours de la mme anne.
Le revenu net servant de base limpt est constitu par lexcdent du produit
brut y compris la valeur des profits et avantages en nature sur les charges et
dpenses effectues en vue de lacquisition et de la conservation du revenu.

II. Limpt sur le revenu frappe le revenu net global du contribuable.


Sous dduction des charges autorises lArticle 72, le revenu net global est
constitu par le total des revenus nets catgoriels suivants :
a. revenus fonciers ;
b. bnfices industriels et commerciaux ;
c. bnfices non commerciaux et revenus y assimils ;
d. revenus de capitaux mobiliers ;
e. profits ou plus-values dtermins conformment aux dispositions des ar-
ticles . . ;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 36
f. traitements, salaires, indemnits, moluments, avantages en nature, pen-
sions et rentes viagres ;
g. bnfices de lexploitation agricole.

Article 72. (ancien art. 36) : Charges dductibles du revenu


global
Pour la dtermination du revenu net vis lArticle 71, sont dductibles les charges
suivantes lorsqu'elles n'entrent pas en compte pour l'valuation des revenus catgo-
riels :
1. Arrrages de rentes pays par le contribuable titre obligatoire et gratuit, dans la
limite de 5 % du revenu net vis l'Article 74 avec un maximum de 300.000
FCFA.
Ces limitations ne sont pas applicables aux arrrages verss en vertu d'une dci-
sion de justice ou lorsque le dbirentier est en mesure de prouver que les sommes
payes par lui excdent le maximum de 300.000 FCFA prvu l'alina ci-dessus.
2. En cas de cession ou de cessation d'entreprise, les dficits affectant l'exercice de
liquidation, compte tenu s'il y a lieu, des pertes des 3 annes prcdentes qui
n'auraient pu tre imputes sur le revenu catgoriel.
3. Les versements volontaires pour la constitution de retraite, dans la limite de 10 %
du montant total des traitements, salaires, indemnits, moluments et avantages
en nature.
4. Les primes d'assurances sur la vie, dans la limite de 5 % du revenu net vis
l'Article 74, le maximum de la dduction autorise tant fix 200.000 FCFA
augment de 20.000 FCFA par enfant charge.
5. Les versements effectus au profit d'uvres ou d'organismes, associations, fon-
dations ou tablissements prvus lArticle 11, dans la limite de 0,50% du re-
venu net avant dduction des charges prvues au prsent article.
6. Les intrts des emprunts la charge du contribuable pour l'acquisition, la con-
servation ou les rparations de son habitation principale situe au Sngal, sous
rserve de la production du tableau d'amortissement du prt, certifi par l'orga-
nisme prteur.
7. les versements titre de zakat un organisme habilit en collecter et en
redistribuer, agr par lEtat, la condition quil soit justifi de son effectivi-
t.

Article 73. (ancien art. 37)


Les majorations de droits pour dfaut ou inexactitude de dclarations et les majora-
tions de droits pour infraction aux rgles applicables en matire de recouvrement ne
constituent pas des charges dductibles du revenu global.

Article 74. (ancien art. 38)


Le revenu net correspondant aux diverses sources numres l'Article 71, est d-
termin chaque anne, dans les conditions prvues la section 4 du prsent cha-
pitre.

Article 75. (ancien art. 39)


Les plus-values immobilires ralises par des personnes physiques dans le cadre
de la gestion de leur patrimoine priv, le cas chant assujetties la taxe de plus-
values, ne sont pas soumises l'impt sur le revenu.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 37
SECTION IV. SECTION 4: OBLIGATIONS DECLARATIVES

Article 76. (ancien art. 31)


1. Chaque contribuable est soumis l'impt sur le revenu en raison de ses revenus
personnels.
A ce titre, il est tenu de produire une dclaration unique de ses revenus tablie son
nom.
Il est, en outre, tenu, le cas chant, de produire une dclaration spare des reve-
nus de ses enfants mineurs dont il a la garde.
Dans le cas o le contribuable ne dispose comme revenu que de traitements et sa-
laires, les retenues d'impts effectues sont libratoires.

2. En cas de mariage, les revenus des enfants mineurs font lobjet, pour leur compte,
dune dclaration spare produite par lpoux.

3. En cas de divorce ou de sparation de corps, les revenus des enfants mineurs font
lobjet dune dclaration distincte produite par le parent qui exerce le droit de garde
par dcision de justice, suivant les modalits fixes au 1. du prsent article.

Article 77.
Sous rserve des dispositions prvues l'Article 76, tout contribuable passible de
l'impt est tenu de souscrire chaque anne une dclaration de son revenu acquis au
cours de l'anne prcdente avec l'indication, par nature de revenus, des lments
qui le composent.
Cette dclaration doit galement comporter l'indication prcise des lments du train
de vie numrs l'Article 178 et des charges de famille.

Cette dclaration, tablie sur une formule rglementaire mise la disposition des
intresss, doit tre signe et adresse l'inspecteur des impts avant le 1er avril
de chaque anne.

Les personnes nayant pas de rsidence habituelle au Sngal, et passibles de


limpt sur le revenu en vertu du paragraphe III, l et 2 de lArticle 64, sont tenues
de joindre la dclaration susvise, une note annexe comportant la dsignation dun
reprsentant domicili au Sngal, et habilit recevoir les communications rela-
tives lassiette, au recouvrement et au contentieux de limpt.

Article 78. Article 51 :


Sous rserve des dispositions prvues par l'Article 63 :
1. Le contribuable domicili l'tranger qui transfre en cours d'anne son domi-
cile au Sngal ne doit tre soumis l'impt sur le revenu au titre de l'anne suivant
celle de son installation que pour les revenus dont il a dispos compter du jour de
son arrive au Sngal. Ces revenus doivent tre dclars dans le dlai ordinaire
prvu par l'article 944.

2. Le contribuable qui transfre son domicile au Sngal aprs le 1er janvier et


quitte dfinitivement le territoire avant le 31 dcembre, est passible de l'impt sur

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 38
le revenu au titre de la dite anne pour les revenus dont il a dispos du jour de
son arrive jusqu'au jour de son dpart du Sngal.

Ces revenus doivent tre dclars et taxs dans les conditions indiques ci-aprs,
pour les contribuables transfrant leur domicile hors du Sngal.

Article 79.
Le contribuable domicili au Sngal qui transfre son domicile l'tranger est pas-
sible de l'impt sur le revenu raison des revenus dont il a dispos pendant l'anne
de son dpart jusqu' la date de celui-ci, des bnfices qu'il a raliss depuis la fin
du dernier exercice tax et de tous revenus qu'il a acquis sans en avoir la disposition
antrieurement son dpart.

Les revenus viss au prsent article sont imposs d'aprs les rgles applicables au
1er janvier de l'anne de dpart.

Une dclaration provisoire des revenus imposables en vertu du prsent article est
produite dans les 10 jours qui prcdent la date du dpart. Elle est soumise aux
rgles et sanctions prvues l'gard des dclarations annuelles. Elle peut tre com-
plte, s'il y a lieu, jusqu' l'expiration des trois (3) premiers mois de l'anne suivant
celle du dpart. A dfaut de dclaration rectificative souscrite dans ce dlai, la dcla-
ration provisoire est considre comme confirme par l'intress.
Les cotisations dues sont calcules ds rception de la dclaration provisoire. Elles
sont immdiatement exigibles et recouvres par voie de fiche de paiement par anti-
cipation.

Article 80. Article 53 :


Les revenus dont le contribuable a dispos pendant l'anne de son dcs et les b-
nfices qu'il a raliss depuis la fin du dernier exercice tax sont imposs d'aprs les
rgles applicables au 1er janvier de l'anne du dcs. Il en est de mme des reve-
nus dont la distribution ou le reversement rsulte du dcs du contribuable, s'ils
n'ont pas t prcdemment imposs, et de ceux qu'il a acquis sans en avoir la dis-
position antrieurement son dcs.

La dclaration du revenu imposable susvis est produite par les ayants-droit du d-


funt dans les six (6) mois de la date du dcs. Elle est soumise aux rgles et sanc-
tions prvues l'gard des dclarations annuelles. Les demandes d'claircisse-
ments et justifications ainsi que les notifications prvues aux articles 901 et 902 peu-
vent tre valablement adresses l'un quelconque des ayants-droit ou des signa-
taires de la dclaration de succession.

SECTION V. SECTION 4 : DETERMINATION DES BENEFICES OU DES REVENUS NETS DES DIVERSES
CATEGORIES DE REVENUS

Sous-section 1. SOUS-SECTION 1 : REVENUS FONCIERS

I. Revenus imposables

Article 81. (ancien art. 40)

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Sous rserve des dispositions de l'Article 82, sont compris dans la catgorie des re-
venus fonciers, lorsqu'ils ne sont pas inclus dans les bnfices d'une entreprise in-
dustrielle, commerciale ou artisanale ou d'une exploitation agricole ou d'une profes-
sion non commerciale :
1. Les revenus des proprits bties, telles que maisons et usines, ainsi que les re-
venus de l'outillage des tablissements industriels attachs au fond perptuelle
demeure ou reposant sur des fondations spciales faisant corps avec l'immeuble,
et les revenus de toutes installations commerciales ou industrielles assimiles
des constructions;
2. Les revenus des proprits non bties de toute nature, y compris ceux des terrains
occups par les carrires, les mines, les tangs, les salines et marais salants;
3. Les revenus accessoires provenant notamment de la location du droit d'affiche, de
la concession du droit d'exploitation de carrires, de redevances trfoncires ou
autres redevances analogues ayant leur origine dans le droit de proprit ou
d'usufruit.

Article 82. (ancien art. 41)


Les revenus en nature correspondant la disposition d'un logement dont le propri-
taire se rserve la jouissance, ne sont pas soumis l'impt sur le revenu.
L'exonration ne concerne que le revenu en nature correspondant la disposition du
logement, et les charges correspondantes ne sont pas dductibles dans ce cas pour
l'assiette de l'impt.
Elle ne peut tre accorde lorsque le propritaire n'occupe pas personnellement le
logement mais le met gratuitement, de son propre chef, la disposition d'un tiers
sans y tre tenu par une obligation lgale.

II. Dtermination du revenu imposable

Article 83. (ancien art. 42)


Le revenu net foncier est gal la diffrence entre le montant du revenu brut encais-
s et le total des charges de la proprit acquittes au cours de l'anne prcdant
celle de l'imposition.

Article 84. (ancien art. 43)


Le revenu brut des immeubles ou parties d'immeubles donns en location est
constitu par le montant des recettes perues par le propritaire, augment du
montant des dpenses incombant normalement ce dernier et mises par les
conventions la charge des locataires et diminu du montant des dpenses
supportes par le propritaire pour le compte des locataires. Les subventions
et indemnits destines financer les charges dductibles sont comprises
dans le revenu brut.
Lorsque le propritaire n'occupe pas personnellement le logement mais le met gratui-
tement la disposition d'un tiers sans y tre tenu par une obligation lgale, le revenu
en nature correspondant, major, sil y a lieu, des recettes vises au dernier ali-
na de larticle 47, est compris dans la base imposable.
Ce revenu est valu conformment aux dispositions de l'Article 328.

Article 85. (ancien art. 44)


Les charges de la proprit dductibles pour la dtermination du revenu net com-
prennent :

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 40
a. les dpenses de rparation et d'entretien, les frais de grance et de rmunration
des gardiens et concierges, effectivement supports par le propritaire;
b. les intrts de dettes contractes pour l'acquisition, la construction, la conserva-
tion ou la rparation des proprits;
c. une dduction forfaitaire fixe 20 % des revenus bruts et reprsentant les frais
de gestion, l'assurance et l'amortissement;
d. la contribution foncire des proprits bties ou non bties.

Article 86. (ancien art. 45)


La dtermination du revenu net ou du dficit est effectue pour chacune des propri-
ts appartenant au contribuable.
Si la somme algbrique des rsultats est ngative, le dficit constat peut tre repor-
t sur le revenu net foncier affrent aux annes suivantes jusqu' la 3 me inclusive-
ment.

III. Rgime d'imposition

Article 87. (ancien art. 46)


Les contribuables qui peroivent des revenus fonciers dont le montant brut an-
nuel excde le seuil fix au I de lArticle 92 sont tenus de dclarer au plus tard le
30 avril chaque anne le montant de leur revenu net imposable pour l'anne prc-
dente l'aide de la formule rglementaire de dclaration des revenus. Cette formule,
mise la disposition des intresss, doit tre signe.

Article 88. (ancien art. 47)


Les grants des socits civiles viss l'Article 68 sont tenus de fournir, avant le 30
avril de chaque anne, pour les revenus de l'anne prcdente, l'Inspecteur des
impts du lieu du sige de la socit ou, si ce sige est situ l'tranger, l'Inspec-
teur des impts du lieu de situation de l'immeuble, un tat indiquant par immeuble,
les renseignements prvus l'Article 89.

Article 89. (ancien art. 48)


Les renseignements dont la production est prvue l'Article 88 sont :
1. les prnoms, nom et domiciles des associs;
2. Les NINEA des associs ;
3. le revenu brut global de l'immeuble tel qu'il est dfini l'Article 84;
4. la liste dtaille des charges dductibles numres l'Article 85;
5. le nombre de parts de la socit civile possdes par chaque associ ainsi que la
part du revenu net ou du dficit revenant chacun d'eux.

Article 90. (ancien art. 49)


Les associs des socits civiles vises l'Article 68 sont personnellement tenus de
dclarer leur part de revenu net foncier dans les mmes conditions et dlais que les
autres contribuables.

IV. Rgime particulier : la contribution globale foncire

Article 91. (nouveau)

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 41
Il est tabli, au profit des Collectivits locales, un prlvement dnomm
contribution globale foncire, reprsentatif des impts et taxes ci-aprs :

- Impt sur les revenus fonciers ;


- Impt du minimum fiscal ;
- Contribution foncire des proprits bties ;
- Contribution foncire des proprits non bties ;
- Taxe denlvement des ordures mnagres ;
- Taxe sur la valeur ajoute ;
- Contribution forfaitaire la charge des employeurs.

Le cas chant, le contribuable assujetti la contribution globale foncire de-


meure redevable des retenues la source prvues aux articles (Article 199)
(Article 219).

Article 92. les assujettis la CGF


Sont assujetties la contribution globale foncire, les personnes physiques titu-
laires de revenus fonciers dont le montant brut nexcde pas trois (3) millions
de francs.

Lorsque le contribuable dispose dautres sources de revenus, il ne peut tre


admis au rgime de la contribution globale foncire que si son revenu global
annuel nexcde pas quatre millions huit cent mille (4.800.000) francs.

Le revenu annuel prvu pour lapplication du rgime de la contribution globale


foncire, est dtermin en tenant compte de lensemble des sommes provenant de la
location de tous les immeubles dont est propritaire la personne, y compris ceux
bnficiant dune exonration de quelque impt que ce soit.

Lanne au cours de laquelle le seuil prvu au I est dpass, le revenu net fon-
cier est dtermin dans les conditions prvues aux articles (Article 83)
52(Article 85).

Article 93. imputation des retenues supportes


Les retenues la source opres, en vertu de dispositions prvues au prsent
Code, sur les loyers des assujettis la contribution globale foncire consti-
tuent des acomptes sur limpt d.

Article 94. Option de non assujettissement la CGF


Les contribuables relevant du rgime de la contribution globale foncire

peuvent exercer une option pour leur assujettissement au rgime du revenu

rel dans les conditions de droit commun.

Loption est exerce pour une priode de trois ans dans le dlai prvu pour le
dpt de la dclaration mentionne lArticle 96 . Irrvocable durant cette p-
riode, elle est valable tant que le contribuable reste de manire continue dans
le champ dapplication de lArticle 92.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 42
Le changement de rgime court compter du 1er janvier de l'anne de l'option
et porte sur tous les impts et taxes viss lArticle 91.

Article 95.
Le montant de limpt d par les contribuables prvus lArticle 92 est liquid
selon le tarif ci-dessus :

- de 1 800 000 2 100 000 : 8 %


- de 2 100 001 2 400 000 : 10 %
- de 2 400 001 2 700 000 : 12 %
- de 2 700 001 3 000 000 : 14 %.

Article 96. Dclaration et recouvrement

La dclaration de ces revenus est faite, au plus tard, le 1er mars de chaque anne et
limpt correspondant est acquitt la caisse du comptable public du lieu
dimposition.

Toutefois, les contribuables ont la facult de procder des versements dacomptes


imputer sur limpt d au titre de lanne. Chaque acompte est gal au tiers de
limpt d.

Les acomptes sont spontanment verss dans les quinze premiers jours des mois de
mars, mai et aot de lanne dtablissement de limpt.

Sous-section 2. SOUS-SECTION 2 : REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS

Article 97. (ancien art. 50)


Sont considrs comme revenus de capitaux mobiliers :
- les revenus des valeurs mobilires;
- les revenus des crances, dpts, cautionnements et comptes courants.

1re Partie : Revenus des valeurs mobilires

I. Champ d'application

Article 98. (ancien art. 51)


Sont soumis l'impt sur le revenu, les revenus distribus par Les personnes
morales passibles de limpt sur les socits au sens de larticle 4.

Limpt sapplique, en labsence de loption prvue au 8 de larticle 4, aux re-


venus distribus aux commanditaires dans les socits en commandite simple,
et aux associs autres que ceux indfiniment responsables dans les socits
en participation.
Les revenus distribus par les personnes morales exonres de limpt sur les
socits sont galement dtermins conformment aux mmes rgles.

II. Revenus imposables

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 43
Article 99. (ancien art. 52)
Sous rserve des exemptions prvues aux articles (Article 105)et (Article 223) sont
considrs comme revenus de valeurs mobilires, pour la dtermination de l'impt
sur le revenu :
1. les dividendes, intrts, arrrages, revenus et tous autres produits des actions de
toute nature et des parts de fondateurs des socits, compagnies et entreprises
quelconque financires, industrielles, commerciales ou civiles vises l'Article 98,
quelle que soit l'poque de leur cration;
2. les intrts, produits et bnfices des parts d'intrts dans les socits, compa-
gnies et entreprises vises l'Article 98 dont le capital n'est pas divis en actions;
3. le montant des remboursements et amortissements totaux ou partiels que les so-
cits vises aux 1. et 2. qui prcdent effectuent sur le montant de leurs actions,
parts d'intrts, avant leur dissolution ou leur mise en liquidation;
4. le montant des tantimes, jetons de prsence ou indemnits de fonction, rem-
boursements forfaitaires de frais et toutes autres rmunrations revenant
quelque titre que ce soit aux membres des conseils d'administration ou de gestion
des socits vises au 1er alina, que ces sommes ou avantages constituent
ou non des charges dductibles pour la socit, compagnie et entreprise qui
les supporte ;
5. les jetons de prsence pays aux actionnaires de ces socits l'occasion des
assembles gnrales;
6. les intrts, arrrages et tous produits des obligations, effets publics et tous autres
titres d'emprunts ngociables mis par les communes, les tablissements publics
ainsi que par les socits, compagnies et entreprises vises au 1. et 2.
7. les lots et primes de remboursement pays aux porteurs des mmes titres;
8. les sommes mises par les socits, compagnies, entreprises vises l'Article 98
la disposition des associs directement ou par des personnes ou socits interpo-
ses titre d'avances, de prts ou d'acomptes.
Nonobstant toute disposition contraire, lorsque ces sommes sont rembourses
la personne morale moins de 5 ans aprs qu'elles aient t mises la disposition
des associs, la fraction des impositions auxquelles leur attribution avait donn
lieu est restitue aux bnficiaires ou leurs ayants-cause.
9. Les sommes ou valeurs attribues aux porteurs de parts bnficiaires ou
de fondateur au titre du rachat de ces parts.
10. les rmunrations ou avantages occultes accords par les socits, compagnies
ou entreprises vises l'Article 98.
11. La fraction des rmunrations qui nest pas dductible en vertu du a) du 1
de larticle 9.
12. Les dpenses et charges dont la dduction pour lassiette de limpt sur les
socits est interdite en vertu des dispositions du b) et c) du 1 de larticle 39
et du 2, 3, 4 et 5 du mme article.

Les dividendes, arrrages, bnfices et produits viss aux 1. et 2. du prsent article


s'entendent de toutes sommes ou valeurs attribues, quelque poque que ce soit,
aux associs et porteurs de parts un autre titre que celui de remboursement de
leurs apports.
La base imposable est constitue par le montant des produits viss au prsent ar-
ticle.
Article 100. (ancien art. 52bis)

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 44
Les produits du portefeuille dactions, de parts dintrts et dobligations redistribus
par les fonds communs de placement et par toutes autres formes de placement
collectif agres, constituent des revenus de valeurs mobilires.

Article 101. (ancien art. 53)


Sont considrs comme revenus distribus :

1) Tous les bnfices ou produits qui ne sont pas mis en rserve ou incorpors au
capital ;

2) Toutes les sommes ou valeurs mises la disposition des associs, actionnaires


ou porteurs de parts et non prleves sur les bnfices.

Les sommes imposables sont dtermines, pour chaque priode retenue pour
ltablissement de limpt sur les socits, par la comparaison du bilan de clture de
ladite priode et de celui de la priode prcdente.

Pour lapplication du 1) susvis, les bnfices sentendent de ceux qui ont t


retenus pour lassiette de limpt sur les socits.

Toutefois, ces bnfices sont augments de ceux qui sont lgalement exonrs dudit
impt, y compris les produits dductibles du bnfice net en vertu de lArticle 37 du
prsent Code, ainsi que les bnfices que la socit a raliss dans des entreprises
exploites hors du Sngal, et diminus des sommes payes au titre de limpt sur
les socits.

Article 102. (ancien art. 54)


I Pour chaque priode dimposition retenue en vue de ltablissement de limpt sur
les socits, la masse imposable des revenus distribus est dtermine dans les
conditions prvues aux points II VII ci-dessous.

II Il est procd la comparaison du total des postes de capital, de rserves et de


rsultats figurant au bilan la clture de la priode considre avec le total des
mmes postes figurant au bilan la clture de la priode prcdente.

En ce qui concerne les socits nouvelles, le second terme de la comparaison


prvue lalina prcdent est fourni par le total des postes viss audit alina, tels
quils existent au moment de la constitution dfinitive.

III Si la priode dimposition est bnficiaire, la masse des revenus distribus est
constitue selon le cas par :

Lexcdent du bnfice sur laccroissement rsultant de la comparaison prvue au


II ;

Le total du bnfice et de la diminution rsultant de ladite comparaison.

Si la priode dimposition est dficitaire, la masse des revenus distribus, correspond


lexcdent de la diminution rsultant de la comparaison prvue au II sur la perte.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 45
La masse des revenus distribus ainsi dtermine est :

Augmente, sil y a lieu, des sommes mises la disposition des associs,


actionnaires ou porteurs de parts et rputes imposables en vertu du 2) de
lArticle 101 et de lArticle 99-10) du prsent Code ;

Diminue des sommes qui, en vertu des articles (Article 223) (Article 225) du Code
Gnral des Impts, ne sont pas considres comme des distributions imposables
et des sommes payes titre de transactions, amendes, confiscations, pnalits de
toute nature sanctionnant les contraventions aux dispositions lgales rgissant les
prix, lassiette et le recouvrement des droits, impts, contributions et taxes.

Toutefois, ces augmentations ou ces diminutions ne sont opres que dans la


mesure o il nen a pas dj t tenu compte pour la dtermination, soit des rsultats
de la priode considre, soit des variations des postes viss au I.

IV Pour lapplication du I :

Le capital ne comprend pas la fraction non appele ;

Sont considrs comme des rserves les reports bnficiaires nouveau, les
provisions et les amortissements ayant support un impt sur les bnfices
industriels et commerciaux ou limpt sur les socits, ainsi que les provisions
spciales constitues conformment aux dispositions lgales.

V Toute augmentation de capital ralise par voie dapport ou tout appel de capital
au cours dune priode dimposition nest retenue, pour la comparaison prvue au I,
qu partir de la priode suivante.

Ne sont galement retenues qu partir de la priode suivante les rserves provenant


des primes dmission ou de fusion, les rserves de rvaluation et toutes autres
rserves constitues en franchise de limpt sur les socits.

VI En vertu du dernier alina de lArticle 101 du prsent Code et pour lapplication


des I et II, sont comprises, pour la totalit, dans le poste rsultats , les plus-values
vises lArticle 25 du mme Code.

VII Tout redressement du bnfice imposable limpt sur les socits au titre
dune priode sera pris en compte au titre de la mme priode pour le calcul des
sommes distribues.

Article 103. (ancien art. 55)


Pour chaque priode d'imposition, la masse des revenus distribus dtermine con-
formment aux dispositions de l'Article 102est considre comme rpartie entre les
bnficiaires pour l'valuation du revenu de chacun d'eux, concurrence des chiffres
indiqus dans les dclarations souscrites par la personne morale.
Au cas o la masse des revenus distribus excde le montant total des distributions
tel qu'il rsulte des dclarations vises ci-dessus, la personne morale est invite
fournir l'administration, dans un dlai de 20 jours, toutes indications sur les bnfi-
ciaires de l'excdent de distribution.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 46
En cas de refus ou dfaut de rponse dans ce dlai, les sommes correspondantes
sont assimiles des rmunrations occultes et sont, comme telles, soumises
l'impt sur le revenu en application de l'Article 291.

Article 104. Administrateurs de socits

Les dispositions de l'Article 99 alina 4 ne s'appliquent pas aux produits cor-


respondant des fonctions de direction et revenant, en sus des sommes attri-
bues aux autres membres du conseil d'administration ou du conseil de ges-
tion :
1. aux administrateurs titre de directeur gnral ou de directeur technique et
aux administrateurs salaris dans les conditions prvues par lActe uni-
forme de lOHADA sur les socits commerciales et le groupement dintrt
conomique ;
2. aux administrateurs dlgus exerant une fonction de direction gnrale ou
de direction technique.

III. Exemptions

Article 105. (ancien art. 56)


Sont exonrs de l'impt sur le revenu, les intrts, arrrages et tous autres produits
des obligations, effets publics et tous autres titres d'emprunts ngociables mis par :
1. l'Etat, les communes, les tablissements publics ne se livrant pas une exploita-
tion ou des oprations caractre lucratif;
2. la Banque de l'Habitat du Sngal;
3. la Caisse nationale de Crdit agricole du Sngal;
4. la Caisse centrale de Coopration conomique;
5. les coopratives ou unions de coopratives cres et fonctionnant conformment
la rglementation en vigueur.

Article 106. SICAF


Sont galement exonres de l'impt sur le revenu, les entreprises d'investissement
capital fixe, pour une dure de trois ans compter de leur date de cration.

IV. Assiette

Article 107. (ancien art. 57)


Le revenu ou la rmunration est dtermine :
1. pour les actions, par le dividende fix d'aprs les dlibrations des assembles
gnrales d'actionnaires ou des conseils d'administration, les comptes rendus ou
tous autres documents analogues;
2. pour les obligations ou emprunts, par l'intrt ou revenu chu dans l'anne;
3. pour les parts d'intrts et commandites, soit par les dlibrations des assem-
bles gnrales des associs ou des conseils d'administration soit, dfaut de
dlibrations, au moyen d'une dclaration souscrire dans les 3 mois de la clture
de l'exercice, faisant connatre les bnfices ou produits effectivement distri-
bus ;
4. pour les lots, par le montant mme du lot;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 47
5. pour les primes de remboursement, par la diffrence entre la somme rembourse
et le taux d'mission des emprunts;
6. pour les rmunrations de ladministrateur unique ou des membres des con-
seils d'administration ou de gestion des socits, par les dlibrations des assem-
bles gnrales d'actionnaires ou des conseils d'administration, les comptes ren-
dus ou tous autres documents analogues.
7. Pour les autres revenus ayant le caractre de revenus distribus, par tous
les lments dtermins par lAdministration.

V- Mode dvaluation du taux des emprunts

Article 108.
Lorsque les obligations, effets publics et tous autres titres d'emprunt dont les
lots et primes de remboursement sont assujettis l'impt, auront t mis
un taux unique, ce taux servira de base la liquidation du droit sur les primes.

Si le taux d'mission a vari, il sera dtermin pour chaque emprunt, par une
moyenne tablie en divisant par le nombre de titres correspondants cet em-
prunt, le montant de l'emprunt total, sous la seule dduction des arrrages
courus au moment de chaque mutation.

A l'gard des emprunts dont l'mission, faite des taux variables, n'est pas
termine, la moyenne sera tablie d'aprs la situation de l'emprunt au 31 d-
cembre de l'anne qui a prcd celle du tirage.

Lorsque le taux ne peut pas tre tabli conformment aux trois alinas ci-
dessus, ce taux est reprsent par un capital form de vingt (20) fois l'intrt
annuel stipul lors de l'mission, au profit du porteur de titre.

A dfaut de stipulation d'intrt, il sera pourvu la fixation d'un taux d'mis-


sion par dclaration estimative faite dans la forme prvue par la rglementa-
tion en vigueur.

VI- Remboursements et amortissements de capital dans les socits

Article 109.
1. Les socits, compagnies et entreprises qui procdent un remboursement
total ou partiel sur le montant de leurs actions ou parts d'intrts avant leur
dissolution ou leur mise en liquidation, doivent en faire la dclaration dans le
mois de la date laquelle l'opration a t dcide, et dposer :

a) une copie conforme de la dcision qui a ordonn la rpartition;

b) un tableau faisant connatre le nombre des actions ou inscrits d'intrts,


leur montant nominal, le capital vers et s'il y a lieu les amortissements
auxquels il a t procd et les rductions de capital opres.

2. Les socits qui entendent bnficier de l'exemption prvue l'article 56


doivent joindre leur dclaration une demande spciale, accompagne d'un

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 48
tat dtaill et estimatif de tous les biens qui composent l'actif social au
jour de la demande, ainsi que tous les lments du passif.

L'estimation de l'actif est faite d'aprs sa valeur vnale, nonobstant toute


valuation des bilans et autres documents.

3. La demande d'exemption est accompagne d'une dclaration estimative d-


taille, d'une part, de l'actif social actuel et, d'autre part, des biens re-
mettre en fin de concession l'autorit concdante, le cas chant.
4. En cas d'insuffisance des dclarations prvues aux alinas prcdents, il
est procd selon les rgles prvues par les articles 1037 et suivants du
prsent code.

VII- Dclaration des socits

Article 110. (anciens art. 926, 927 et 928)


I. Les socits, compagnies ou entreprises vises l'Article 98, sont tenues de
dposer au service des Impts comptent, dans le dlai dun mois compter
de leur constitution dfinitive ou, le cas chant, du jour o elles deviennent
passibles de l'impt, une dclaration indiquant :

1. la raison sociale, la forme juridique, l'objet, le sige et la dure de la socit


ou de l'entreprise, ainsi que le lieu de son principal tablissement;

2. la date de l'acte constitutif et celle de l'enregistrement de cet acte, dont un


exemplaire sur papier non timbr dment certifi est joint la dclaration;

3. les prnoms, nom et domicile des dirigeants ou grants et, pour les socits
dont le capital n'est pas divis en actions, les prnoms, nom et domicile de
chacun des associs;

4. le nombre, la forme et le montant:


a. des titres ngociables mis, en distinguant les actions des obligations et en
prcisant, pour les premires, la somme dont chaque titre est libr et, pour
les secondes, la dure de l'amortissement et le taux de l'intrt;

b. des parts sociales (parts de capital) non reprsentes par des titres n-
gociables;
c. des autres droits de toute nature attribus aux associs dans le partage des
bnfices ou de l'actif social, que ces droits soient ou non constats par
des titres;

5. la nature et la valeur des biens mobiliers et immobiliers constituant les ap-


ports.

II. En cas de modification de la raison sociale ou de la forme juridique, de l'ob-


jet, de la dure, du sige social ou du lieu du principal tablissement d aug-
mentation, de rduction ou damortissement du capital, de libration totale ou
partielle des actions, dmissions, de remboursement ou d amortissement

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 49
d'emprunts reprsents par des titres ngociables, de remplacement d'un ou
plusieurs dirigeants ou grants ou, dans les socits dont le capital n'est pas
divis en actions, d'un ou plusieurs associs, les socits entreprises et col-
lectivits intresses doivent en faire la dclaration dans le dlai dun mois au
bureau qui a reu la dclaration primitive et dposer, en mme temps, un
exemplaire de l'acte modificatif.

A dfaut de la dclaration prvue l'article 186 et au prsent article, les actes


constitutifs ou modificatifs de socit ne sont pas opposables l'administra-
tion pour la perception de l'impt.

Article 111. (ancien art. 929)


Les socits, compagnies ou entreprises qui, sans avoir de sige social au
Sngal, y exercent une activit passible de l'impt, doivent indiquer en outre,
dans la dclaration prvue l'Article 110, le lieu de leur principal tablisse-
ment au Sngal, ainsi que les prnoms, nom et adresse de leur reprsentant
au Sngal.

En cas de changement elles doivent en faire la dclaration, conformment


l'Article 110.

Article 112. (ancien art. 930)


Les socits, compagnies ou entreprises sngalaises vises l'Article 98
sont tenues de dposer au bureau de l'enregistrement comptent, en vue de la
liquidation de l'impt :
1. Les comptes-rendus et les extraits des dlibrations des conseils d'adminis-
tration ou des assembles gnrales des actionnaires ou porteurs de parts,
les rapports des commissaires aux comptes ainsi que les documents comp-
tables viss l'article 921.
Les entreprises d'assurance ou de rassurance, de capitalisation ou
d'pargne, remettent en outre un double du compte rendu dtaill et des
annexes qu'elles fournissent au service charg du contrle, des assurances
au Ministre des Finances.
Ce dpt doit tre effectu dans le mois de la date des dlibrations ou, d-
faut de dlibration, avant le 1er mai de chaque anne, pour l'exercice clos
l'anne prcdente.
2. Lors de la liquidation dfinitive de l'impt, une dclaration faisant ressortir :
a. le montant global des distributions correspondant aux intrts, dividendes,
revenus et autres produits des actions et parts sociales mis en paiement au
cours de l'exercice et, l'appui, un tat nominatif nonant le montant des
sommes distribues chacun des associs avec l'indication de leur rsi-
dence ou de leur domicile.
b. les sommes mises la disposition des socits titre d'avances, de prts
ou d'acomptes, les rmunrations et avantages occultes.
En l'absence de distribution directe ou indirecte, un tat ngatif accompa-
gn de mmes documents doit tre fourni chaque anne avant le 1er avril.
3. A l'appui du paiement de l'impt sur les lots et primes de remboursement,
une copie du procs-verbal de tirage au sort et un tat indiquant :
a. le nombre de titres amortis;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 50
b. le taux d'mission de ces titres, dtermin conformment aux articles 942 et
943, s'il s'agit de prime de remboursement;
c. le cas chant, le prix de rachat en bourse de ces mmes titres;
d. le montant des lots et des primes revenant aux titres amortis;
e. la somme sur laquelle la taxe est exigible.
4. A l'appui du paiement sur les rmunrations de l'administration, un tat no-
minatif, en double exemplaire, totalis nonant le montant des sommes
distribues chacun des membres des conseils d'administration, avec l'in-
dication de leur domicile ou de leur rsidence.

Article 113. (ancien art. 931)


I. Les personnes morales trangres vises l'Article 98 sont tenues de dpo-
ser au bureau de l'enregistrement de Dakar, avant le 1er mai de chaque anne,
pour l'exercice clos au cours de l'anne prcdente, la dclaration du montant
du bnfice ou du dficit ralis au Sngal au cours de l'anne prcdente,
accompagne d'un tableau du rsultat de l'exercice faisant ressortir l'assiette
de l'impt, dtermine conformment aux dispositions de l'Article 221.
II. Elles produisent en outre les documents comptables affrents aux tablis-
sements situs ou l'activit exerce au Sngal, conformment l'article
921.
III. Toutefois, lorsque les personnes morales dont il s'agit ne tiennent pas une
comptabilit rgulire faisant ressortir directement et exactement les bn-
fices affrents aux tablissements situs ou aux activits exerces respec-
tivement au Sngal et hors du Sngal, le bnfice ralis au Sngal est
dtermin en rpartissant les rsultats globaux au prorata du chiffre d'af-
faires ralis respectivement au Sngal et hors du Sngal.

En pareille hypothse, lesdites collectivits doivent dposer une dclaration


globale portant indication du chiffre d'affaires ralis dans chaque Etat et
du rsultat global, accompagne des documents quivalents ceux prvus
l'article 921, tablis pour l'ensemble de leurs activits.

2me Partie : Revenus des crances, dpts et cautionnements

I. Champ d'application

Article 114. (ancien art. 58)


Limpt sur les revenus de crances sapplique aux intrts, arrrages et tous
autres produits :
1. des crances hypothcaires, privilgies et chirographaires, l'exclusion de toute
opration commerciale ne prsentant pas le caractre juridique d'un prt;
2. des dpts de sommes d'argent, vue ou chance fixe, quel que soit le dpo-
sitaire et quelle que soit l'affectation du dpt;
3. des cautionnements en numraire;
4. des comptes courants;
5. des bons de caisse et autres emprunts non obligataires ;
6. des clauses dindexation affrentes aux sommes mises ou laisses la dis-
position dune socit par ses associs ou ses actionnaires.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 51
Article 115. (ancien art. 58bis)
Les produits viss lArticle 115 redistribus par les fonds communs de placement et
par toutes autres formes de placement collectif agres, constituent des revenus de
crances, dpts et cautionnements.

Article 116.
Les produits attachs aux bons ou contrats de capitalisation ainsi quaux pla-
cements de mme nature et souscrits auprs dentreprises dassurances ta-
blies au Sngal sont, lors du dnouement du contrat, soumis limpt sur le
revenu.
Les produits en cause sont exonrs, quelle que soit la dure du contrat, lors-
que celui-ci se dnoue par le versement dune rente viagre ou que ce d-
nouement rsulte du licenciement du bnficiaire des produits ou de sa mise
la retraite anticipe ou de son invalidit.
Les produits en cause sont constitus par la diffrence entre les sommes rem-
bourses au bnficiaire et le montant des primes verses.
II. Exemptions

Article 117. (ancien art. 59)


Les dispositions de l'Article 115 ne sont pas applicables aux intrts, arrrages et
tous autres produits de comptes courants figurant dans les recettes provenant de
l'exercice d'une profession industrielle, commerciale, ou agricole ou d'une exploita-
tion minire, sous la double condition :
1. que les contractants, lis par la convention spciale dite contrat de compte
courant, aient la qualit d'industriel, de commerant ou d'exploitant agricole
ou minier;
2. que les oprations inscrites au compte courant se rattachent exclusivement l'in-
dustrie, au commerce ou l'exploitation des deux parties.
Les dispositions qui prcdent ne sont applicables quaux contractants dont
les produits des comptes courants sont imposables au Sngal au titre des
bnfices industriels et commerciaux.

Article 118. (ancien art. 60) Sont exonrs de l'impt sur le revenu :
1. les intrts, arrrages et tous autres produits des titres d'emprunt mis par l'Etat,
les communes et les collectivits locales;
2. les intrts, arrrages et tous autres produits des comptes de dpts ouverts
dans les critures de la Banque de l'Habitat du Sngal, ainsi que des prts et
avances, quelle que soit leur forme, consentis cet tablissement;
3. les intrts des sommes inscrites sur les livrets d'pargne des personnes phy-
siques, condition qu'ils soient servis par une banque, un tablissement financier
ou une caisse d'pargne situs au Sngal;
4. les intrts des prts consentis aux coopratives ou unions de coopratives
cres et fonctionnant conformment la lgislation en vigueur, ou des prts
qu'elles consentent;
5. les intrts des prts consentis par la Banque centrale des tats de l'Afrique de
l'ouest;
6. les intrts des prts consentis par la Caisse centrale de Coopration cono-
mique;
7. les intrts des prts consentis la Caisse nationale de Crdit agricole du Sn-
gal;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 52
8. les intrts, arrrages et tous autres produits des prts et avances, quelle que soit
leur forme, consentis aux socits d'conomie mixte qui ont pour objet la promo-
tion et le dveloppement de la petite et moyenne entreprise industrielle, commer-
ciale ou artisanale;
9. les intrts, arrrages et tous autres produits des emprunts contracts par la
SNHLM.
La mme exonration est applicable aux socits d'conomie mixte fondes en
vue de l'amlioration de l'habitat et toutes autres socits qui se consacrent,
avec l'agrment et sous le contrle de l'Etat, au dveloppement de l'habitat dans
la mesure o les prts sont contracts ou consentis en vue de l'amlioration de
l'habitat ou du dveloppement des habitations conomiques.
10. les intrts des valeurs d'tat;
11. les lots ainsi que les primes de remboursement rattachs aux bons et obligations,
lorsqu'ils sont expressment exonrs.
12. les intrts, arrrages et tous autres produits verss aux institutions mu-
tualistes ou coopratives dpargne et de crdit et ceux que ces dernires
versent leurs membres, dans le cadre de leurs oprations de collecte de
lpargne et de distribution du crdit.

Les produits viss au prsent article ne sont pas soumis la retenue la source vi-
se l'Article 230.

III. Assiette de l'impt sur le revenu

Article 119. (ancien art. 61)


La base imposable est constitue par le montant brut des intrts, arrrages et
tous autres produits des valeurs dsigns l'Article 114.
L'impt sur le revenu est d par le seul fait soit du paiement des intrts de quelque
manire qu'il soit effectu, soit de leur inscription au dbit ou au crdit d'un compte.
Toutefois, quel que soit le domicile du crancier, les intrts de bons de caisse res-
tent soumis au prlvement libratoire de 20% prvu l'article Article 230.

Article 120. (ancien art. 62)


En cas de capitalisation des intrts d'un prix de vente de fonds de commerce, le fait
gnrateur de l'impt sur le revenu est report la date du paiement effectif des int-
rts.

Article 121. (ancien art. 63)


S'il est procd au remboursement total ou partiel d'une crance comportant des in-
trts impays, l'impt est calcul en imputant ce remboursement d'abord sur les
intrts.
Cette disposition ne s'applique ni aux rductions de dettes judiciairement constates,
ni aux remboursements par voie d'ordre ou de contribution amiable ou judiciaire.

IV. Dclarations et paiement de limpt

Article 122.
L'impt est pay sur dclaration faite par :

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 53
1. Le notaire rdacteur, lorsque celui-ci est domicili au Sngal et qu'il a t
charg de payer ou de percevoir les intrts.
2. Le dbiteur, si celui-ci est domicili au Sngal et paie directement les int-
rts an crancier;

3. Le crancier, si le dbiteur n'est pas domicili au Sngal et ne paie pas les


intrts au crancier par l'intermdiaire d'un notaire tabli au Sngal ;

4-Par les banquiers, agents de change et courtiers en valeurs mobilires.

Article 123.
Les dclarations sont dposes et l'impt vers au plus tard le 15 du mois qui
suit celui de l'inscription en charge ou de l'chance des intrts stipuls par
la convention entre les parties au bureau de recouvrement, dans les condi-
tions prvues l'Article 230.
Ce versement est accompagn d'une dclaration collective contenant les indi-
cations suivantes :

1. date de paiement des intrts ou du remboursement du capital;


2. prnoms, nom, profession et domicile du dbiteur;
3. prnoms, nom, profession et domicile du crancier;
4. date du titre constitutif de la crance;
5. montant des intrts pays par le dbiteur;
6. chance des intrts convenus entre les parties ou inscrits au crdit ou au
dbit des comptes ;
7. indication de la priode laquelle s'appliquent ces intrts;
8. montant de l'impt peru ;
9. montant du capital rembours
Dans une colonne "observations" sont mentionnes, s'il y a lieu avec leurs
dates, les modifications apportes au taux des intrts et au montant des
autres produits, les substitutions des dbiteurs tablis au cours de lanne.

V. Dispositions spciales

I. Notaires et cranciers

Article 124.
Le notaire qui peroit un acte d'obligation est tenu de donner lecture aux par-
ties des dispositions des articles (Article 114), (Article 119), 989 et 990.
Mention expresse de cette lecture est faite dans l'acte, sous peine de l'amende
prvue l'article 990.

L'inscription de privilge pris pour la garantie du prix de vente d'un fonds de


commerce ne peut tre radie que s'il est justifi que l'impt dict par l'article
73 a t acquitt sur les intrts de ce prix.
Les inscriptions de tous autres privilges, hypothques ou nantissements,
prises pour la garantie des crances productives d'intrt ne peuvent tre ra-
dies que s'il est justifi que le mme impt a t acquitt sur les intrts.

Article 125.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 54
Lorsque les intrts des crances constates par acte notari pass au Sn-
gal n'ont pas t pays l'chance ou que cette crance fait l'objet d'un rem-
boursement total ou partiel, le notaire charg de percevoir ces intrts ou le
crancier s'il ne peroit pas les intrts par l'intermdiaire d'un notaire, en fait
la dclaration au bureau de l'enregistrement comptent avant le 1er avril de
l'anne suivante.

Cette dclaration comprend les indications suivantes :

1. prnoms, nom, domicile du dbiteur;


2. prnoms, nom et domicile du crancier;
3. date du titre constitutif de la crance;
4. montant des intrts non pays.

Si la crance a fait l'objet d'une cession ou de toute autre opration ayant pour
effet de substituer un nouveau crancier primitif, la dclaration en est faite au
mme bureau soit par le notaire soit par le crancier primitif s'il ne peroit pas
les intrts par l'intermdiaire d'un notaire, dans les 2 mois qui suivent la date
de l'opration.

Le crancier qui change de domicile doit en faire la dclaration au bureau de


l'enregistrement comptent dans le mois qui suit.

En cas de dpart l'tranger, le crancier doit faire la dclaration des intrts


encaisss jusqu' son dpart et payer l'impt exigible dans les 10 jours prc-
dant celui-ci.

Article 126.
Lorsque le crancier doit acquitter l'impt en vertu de l'Article 230, il est tenu
de souscrire une dclaration contenant les mmes indications que celles
fixes pour les notaires par l'Article 230, dans les trois (3) premiers mois de
l'anne, en ce qui concerne les intrts pays ou inscrits au crdit ou au dbit
d'un compte au cours de l'anne prcdente.

II. Banques, socits de crdit ou entreprises

Article 127.
Lorsqu'il s'applique des intrts ou autres produits pays par des banques,
socits de crdit ou entreprises ou inscrits par eux au dbit ou au crdit d'un
compte, l'impt est acquitt sur bordereau certifi dpos dans les mois de
mai, aot, novembre et fvrier et faisant connatre, pour le trimestre prcdent
de l'anne civile :
1. le total des sommes raison desquelles l'impt est d;
2. le montant de l'impt exigible qui est immdiatement acquitt.
Il est tabli d'aprs les nonciations portes au registre social dont la tenue
est prescrite par l'article 935.

Article 128.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 55
En application de la loi portant rglementation bancaire, les banques, tablis-
sements de banques ou socits de crdit, doivent tenir un registre spcial
sur lequel sont indiqus, dans les colonnes distinctes :

1. le nom du titulaire de tout compte intrts passibles de l'impt et, s'il y a


lieu, le numro ou matricule du compte;
2. le montant des intrts taxables;
3. la date de leur inscription au compte.

Les intrts crdits et les intrts dbits figurent dans des colonnes dis-
tinctes, le banquier ou la socit de crdit restant tenu au paiement de l'impt
affrent aux uns et aux autres.

III. Greffiers
Article 129.
Le greffier du tribunal, le conservateur de la proprit foncire, qui est requis
de radier une inscription de privilge, hypothque ou nantissement prise pour
la garantie de crances productives d'intrts doit, avant de procder la ra-
diation, exiger la production d'un certificat d'acquit ou de non-exigibilit de
l'impt, dlivr par le receveur de l'enregistrement comptent.

Sous-section 3. SOUS-SECTION 3 : BENEFICES INDUSTRIELS ET COM-


MERCIAUX

I. Dfinition; personnes imposables

Article 130. (ancien art. 64)


Sont considrs comme bnfices industriels et commerciaux les bnfices raliss
par les personnes physiques et provenant de l'exercice d'une profession industrielle,
commerciale et artisanale et dune profession agricole.
Il en est de mme des bnfices raliss par les concessionnaires de mines, par les
amodiataires et sous amodiataires de concessions minires, par les titulaires de
permis d'exploitation de mines, par les explorateurs de mines de ptrole et gaz
combustibles et par les adjudicataires concessionnaires et fermiers de droits com-
merciaux.

Article 131. (ancien art. 65)


Prsentent galement le caractre de bnfices industriels et commerciaux pour
l'application de l'impt sur le revenu, les bnfices raliss par les personnes phy-
siques dsignes ci-aprs :
1 personnes qui, habituellement, achtent en leur nom, en vue de les revendre
des immeubles, des fonds de commerce, des actions ou parts de socits
immobilires ou qui, habituellement, souscrivent, en vue de les revendre,
des actions ou parts cres ou mises par les mmes socits ;
2 personnes qui, titre habituel, achtent des biens immeubles, en vue
ddifier un ou plusieurs btiments et de les revendre en bloc ou par locaux ;
3 personnes se livrant des oprations dintermdiaire pour lachat, la sous-
cription ou la vente des biens viss aux 1 et 2 ;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 56
4 personnes qui procdent la cession dun terrain divis en lots destins
tre construits lorsque le terrain a t acquis cet effet ;
5 personnes bnficiaires dune promesse unilatrale de vente portant sur
un immeuble quelles revendent par fractions ou par lots ;
6 personnes qui donnent en location un tablissement commercial et indus-
triel muni du matriel ou du mobilier ncessaire son exploitation, que la
location comprenne, ou non, tout ou partie des lments incorporels du
fonds de commerce ou d'industrie;
7 personnes qui louent ou sous-louent des locaux meubls;
8 membres des co-proprits de navires mentionns larticle 39 ;
9 personnes qui, titre professionnel, effectuent au Sngal ou
ltranger, directement ou par personne interpose, des oprations sur un
march de capitaux mobiliers de biens ou de marchandises ;
10 les associs grants majoritaires des SARL.
Pour lapplication du prsent article, les donations entre vifs ne sont pas op-
posables ladministration.

Article 132. (ancien art. 66)


Le terme "personnes physiques" dsigne non seulement les exploitants individuels
mais aussi les membres des socits de personnes et assimiles de socits de fait,
de socits en participations et de groupements d'intrt conomiques n'ayant pas
opt pour l'impt sur les socits, lorsque ces socits exercent une activit rpute
industrielle, commerciale ou artisanale.

Article 133. (ancien art. 67)


L'exercice d'une profession industrielle ou commerciale s'entend de l'accomplisse-
ment habituel d'oprations de caractre industriel ou commercial par des personnes
agissant pour leur propre compte et poursuivant un but lucratif, d'oprations de ca-
ractre industriel ou commercial.

Article 134. (ancien art. 68)


Les professions artisanales sont celles des contribuables qui exercent, pour leur
propre compte, une activit manuelle et qui tirent leur profit de la rmunration de
leur propre travail.

II. Bnfices imposables

Article 135. (ancien art. 69)


Le bnfice imposable est dtermin dans les mmes conditions que celles
prvues aux articles (Article 8) (Article 51).

Article 136. salaires de lexploitant et de son (sa) conjoint(e)


Les appointements que les exploitants individuels prlvent sur leurs recettes
professionnelles titre de rmunration de leur travail personnel sont exclus
des charges dductibles. Il en est de mme des dpenses exposes dans l'in-
trt personnel de l'exploitant.

Le salaire du conjoint de l'exploitant individuel peut, la demande du contri-


buable, tre dduit du bnfice imposable, dans la mesure o il correspond
un travail effectif, et n'est pas excessif eu gard la consistance du service

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 57
rendu, la condition qu'il soit justifi que ce salaire a donn lieu aux prlve-
ments sociaux et fiscaux en vigueur.

Article 137. (ancien art. 70)


Dans le cas de dcs de l'exploitant, la taxation de la plus-value du fonds de com-
merce, lments corporels et incorporels, est, lorsque l'exploitation est continue par
les hritiers en ligne directe ou par le conjoint, reporte au moment de la cession ou
de la cessation de l'exploitation par ces derniers, condition qu'aucune augmenta-
tion ne soit apporte aux valuations des lments de l'actif figurant au dernier bilan
dress par le dfunt.

Article 138. (ancien art. 71)


La disposition vise l'Article 137 reste applicable lorsque, la suite du partage de
la succession, l'exploitation est poursuivie par le ou les hritiers en ligne directe ou
par le conjoint attributaire du fonds de mme que dans le cas o les hritiers en ligne
directe constituent exclusivement soit entre eux, soit entre eux et le conjoint survi-
vant, une socit en nom collectif, en commandite simple ou responsabilit limite
condition que les valuations des lments dactif existant au dcs, ne soient pas
augmentes loccasion du partage ou de la transformation de lentreprise en soci-
t.

III. Rgime dimposition

Rgimes du bnfice rel

Article 139. Article 92: Rgime du bnfice rel


Les contribuables dont le chiffre daffaires, toutes taxes comprises, dpasse cin-
quante (50) millions de francs sont imposs dans les conditions prvues aux articles
(Article 42) (Article 45) du prsent livre.

Rgime de la contribution globale unique

A Champ dapplication

Article 140. (ancien art. 74-a)


Il est tabli, au profit de lEtat et des collectivits locales, un rgime de fiscalit
globale dnomm contribution globale unique, reprsentatif des impts et taxes ci-
aprs :
- impt sur le revenu assis sur les bnfices industriels et commerciaux ;
- impt du minimum fiscal ;
- contribution des patentes ;
- taxe sur la valeur ajoute ;
- contribution forfaitaire la charge des employeurs ;
- licence des dbits de boissons.

Toutefois, le contribuable assujetti la CGU demeure redevables des retenues


la source prvues au chapitre IV du prsent livre.

I - Personnes imposables

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 58
Article 141. (ancien art. 74-b)
Sont assujetties la contribution globale unique, les personnes physiques ou
morales dont le chiffre daffaires annuel, tous droits et taxes compris, nexcde pas
cinquante (50) millions de francs.

Les chiffres daffaires annuels prvus pour lapplication du rgime de la


contribution globale unique, sont dtermins en tenant compte de lensemble
des oprations ralises dans tous les tablissements de lentreprise, y
compris celles exonres.

Article 142. (ancien art. 75)


La contribution globale unique ne sapplique pas aux personnes physiques ou
morales ralisant des oprations de vente, de locations dimmeubles ou de gestion
immobilire.

Article 143. (ancien art. 76)


Les diffrentes retenues la source et autres prcomptes dimpts et taxes
oprs, en vertu de dispositions prvues au prsent Code, sur les achats ou
sur le chiffre daffaires des assujettis la contribution globale unique
constituent des recettes dfinitivement acquises au Trsor public.

II - Option pour le rgime de la Contribution globale unique

Article 144.
Les contribuables relevant du rgime de la contribution globale unique
peuvent exercer une option pour leur assujettissement au rgime du bnfice
rel ou du bnfice rel simplifi rel dans les conditions de droit commun.

A cet effet, ils doivent, notifier au plus tard le 31 janvier de lanne


dimposition, leur choix au Directeur des Impts.

Loption ainsi exerce est totale et irrvocable. Le changement de rgime court


compter du 1er janvier de lanne de loption et porte sur tous les impts et
taxes viss lArticle 140.

Les professions sujettes la patente sont loges doffice, lors de la premire


anne de leur imposition daprs le rgime du rel, la dernire classe du
Tableau A.

B Assiette, procdure et tarif

I- Assiette et procdure
Article 145.
Pour dterminer le tarif applicable au contribuable, lAdministration procde, au titre
de chaque anne, une valuation du chiffre daffaires fonde sur les indications

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 59
portes sur la dclaration vise lArticle 153 et sur les renseignements dont elle
dispose ou quelle peut tre amene rclamer au contribuable.

Cette valuation doit correspondre au chiffre daffaires que le contribuable peut


normalement raliser.

Le chiffre daffaires propos par lagent charg de lassiette est notifi au


contribuable.

Un dlai de vingt jours partir de la rception de cette notification est accord


lintress pour faire parvenir son acceptation ou formuler ses observations en
indiquant le chiffre daffaires quil serait dispos accepter. Le dfaut de rponse
dans le dlai prvu est considr comme une acceptation.

Si le dsaccord persiste, le chiffre daffaires est fix par une commission sigeant
dans les capitales rgionales et compose comme suit :

Prsident : un reprsentant du Ministre charg des Finances.

Membres :

- Le Directeur charg des Impts ou son reprsentant ;


- Deux reprsentants des contribuables dsigns par la chambre de
Commerce ;
- Un reprsentant du Centre de Gestion agr (CGA).

Les membres non fonctionnaires et leurs supplants dsigns dans les mmes
conditions que les membres titulaires sont nomms pour deux ans et leur mandat est
renouvelable.

Les modalits de fonctionnement de la commission seront fixes par un arrt du


Ministre charg des Finances.

Le chiffre daffaires arrt par la Commission sert de base dimposition.

Article 146.
Le chiffre daffaires arrt, soit au terme de la procdure contradictoire vise
lArticle 145, soit doffice conformment aux dispositions de lArticle 154, est notifi
au contribuable.

Les bases ainsi arrtes ne peuvent tre ultrieurement contestes que par la voie
contentieuse, le contribuable ayant la charge de dmontrer lexagration du chiffre
daffaires retenu.

Au cas o le fonctionnement de la commission se trouve bloqu par suite de


labsence injustifie des reprsentants de contribuables, ladministration fiscale est
fonde maintenir le chiffre initialement propos.

III- Tarif de la Contribution globale unique

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 60
Article 147. (ancien art. 77)Le montant de la contribution globale unique est fix
selon le tarif ci-dessous.

- Pour les prestataires de services :

Chiffre d'affaires Montant de l'impt

De 0 500 000 6%
500 001 3 000 000 8%
3 000 001 10 000 000 10 %
10 000 001 50 000 000 12 %

- Pour les commerants :


Tarif A : produits alimentaires et ciment :

Chiffre d'affaires Montant de


l'impt
De 0 10 000 000 4%
10 000 001 28 000 000 5%
28 000 001 37 000 00 6%
37 000 001 50 000 000 7%

Tarif B : autres produits

Chiffre d'affaires Montant de


l'impt
De 0 10 000 000 5%
10 000 001 28 000 000 6%
28 000 001 37 000 00 7%
37 000 001 50 000 000 8%

Article 148. (ancien art. 77bis)


Lorsque le contribuable revend la fois des produits alimentaires ou du ciment et
dautres types de produits, son imposition est tablie par application du tarif B.

C Etablissement

Article 149. (ancien art. 78)


La contribution globale unique est tablie chaque anne en considration de la
totalit du chiffre daffaires ralis du 1er janvier au 31 dcembre de lanne
prcdente, dduction faite des oprations soumises au prcompte de TVA.

Le montant d par les entreprises nouvelles est rduit au prorata temporis en ce qui
concerne la premire anne.

D Recouvrement
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 61
Article 150. (ancien art. 79a)
La contribution globale unique est tablie par voie de rle. Elle donne lieu chaque
anne, au versement dacomptes imputer sur limpt d au titre de lanne.

Chaque acompte est gal au tiers de limpt d.

Les acomptes sont spontanment verss dans les quinze premiers jours des mois de
mars, mai et aot de lanne dtablissement de limpt. Ils doivent tre pays la
caisse du comptable du Trsor du lieu dimposition dfini par lArticle 70 du prsent
Code.

Tout paiement donne lieu la dlivrance dune quittance.

Lavertissement tabli par le service des impts et dlivr aux contribuables par
lagent charg de la perception accompagn de la quittance de rglement, tient lieu
de formule de contribution globale unique

Tout assujetti est tenu, dans son tablissement, de prsenter cette formule, lorsquil
est requis par les maires, les prfets, les sous-prfets, les fonctionnaires dment
commissionns des impts, du Trsor, de la Douane, du Contrle conomique et
tous les officiers ou agents de la Police judiciaire.

Article 151. (ancien art. 79b)


Les contribuables dont le montant de limpt nexcde pas 100 000 francs sont tenus
de payer spontanment limpt dont ils sont redevables. Ce paiement est effectu en
une fois, par voie de fiche de paiement par anticipation, avant le 1er mai de chaque
anne pour lanne en cours.

LAdministration des impts liquide la contribution globale unique et, sur prsentation
de la quittance de paiement, dlivre au contribuable une vignette dont laffichage
dans ltablissement tient lieu de publicit au paiement.

Il est remis aux assujettis marchands forains ou ambulants une vignette cartonne de
petit format.

La vignette doit tre prsente toute rquisition des autorits comptentes


numres lArticle 150.

Lassujetti qui aura gar sa formule ou sa vignette ou qui sera tenu den justifier
hors de son domicile, pourra se faire dlivrer un certificat tabli sur papier timbr dont
mention sera faite des motifs ayant oblig le contribuable le rclamer.

Article 152. (ancien art. 79-c)


Pass le dlai vis lArticle 151, une commission de recouvrement se dplacera sur
le territoire de la collectivit locale pour vrifier lacquittement effectif de limpt dont
le montant nexcde pas 100 000 francs et au besoin, tablir et encaisser limpt non
vers.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 62
La commission de recouvrement comprend :

un reprsentant du trsor ;
un reprsentant des impts ;
un reprsentant de la collectivit locale concerne ;
un reprsentant en uniforme de la force publique.

Le dfaut de paiement spontan avant le 1 er mai entrane lapplication de la pnalit


prvue larticle 990 du prsent Code.

E Obligations dclaratives Sanctions Contentieux

Article 153. (ancien art. 80)


Les contribuables sont tenus dadresser, avant le 1er mars de chaque anne,
lagent charg de lassiette du lieu du sige de lentreprise ou de son principal
tablissement, une dclaration indiquant :

-le montant de leurs achats de lanne prcdente ;

-la valeur globale, au prix de revient, de leurs stocks au 1 er janvier et au 31 dcembre


de ladite anne ;

-le montant de leur vente ou de leur chiffre daffaires du 1 er janvier au 31 dcembre


de ladite anne ;

-le montant de leurs loyers professionnels et privs ;

-le nombre et la puissance de leurs automobiles utilitaires et de tourisme ;

-la superficie de leurs exploitations agricoles en rapport et les moyens matriels mis
en uvre.

Les contribuables soumis au rgime de la contribution globale unique doivent tenir et


reprsenter toute rquisition dun agent ayant au moins le grade de contrleur des
impts, un registre rcapitul par anne, prsentant le dtail de leurs achats appuys
de factures justificatives.

Ils ont galement lobligation de tenir et de communiquer, lagent dsign lalina


prcdent, un livre-journal servi au jour le jour et reprsentant le dtail de leurs
recettes professionnelles.

Article 154. (ancien art. 81)


Tout contribuable soumis au rgime de la contribution globale unique, qui ne fournit
pas, dans le dlai imparti, la dclaration prvue lArticle 153, est tax doffice
conformment aux dispositions de lArticle 296. Limpt ainsi tabli est notifi au
contribuable.

Article 155. (ancien art. 82)

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 63
La constatation des infractions et le contentieux relatifs la contribution globale
unique sont soumis aux rgles prvues en matire dimpts directs.

F Dispositions spciales

Article 156. (ancien art. 83a)


Lorsque le montant de limpt a t fix au vu de renseignements inexacts, ou
lorsquune inexactitude est constate dans les documents dont la tenue ou la
prsentation est exige par la loi, lAdministration dispose dun dlai de cinq ans
compter de la date de linfraction, pour constater et sanctionner les infractions
commises par les assujettis.

Il est alors procd la dtermination de limpt rellement d selon la procdure


contradictoire.

Si le contribuable remplit encore les conditions pour bnficier du rgime de la


contribution globale unique, limpt est calcul selon le tarif vis lArticle 147 major
dun droit en sus.

Dans le cas contraire, la situation fiscale du contribuable est rgularise au regard


des dispositions spcifiques de tous les autres impts et taxes prvus par le prsent
Code.

Article 157. (ancien art. 83b)


Pour les contribuables soumis , la contribution globale unique, qu cessent leur
activit en cours danne, le montant de limpt retenir est celui fix pour lanne
ajust au prorata du temps coul du 1er janvier, jusquau jour o la cessation est
devenue dfinitive.

Le montant de lassiette de limpt dtermin dans les conditions ci-dessus doit tre
augment, le cas chant, des plus-values provenant de la cession des stocks et
des lments de lactif immobilis dans les conditions prvues larticle 189 du
prsent Code.

Article 158. (ancien art. 83c)


les contribuables qui ne pourront justifier de leur imposition, seront immdiatement
signals au service des impts.

Les droits dus pour lanne en cours sont majors de 25%, pour tout contribuable qui
ne pourra fournir une formule de la contribution globale unique rgulire, un
rcpiss de sa dclaration dexistence ou la justification quil est impos.

Article 159. (ancien art. 83d)


La fermeture de ltablissement ou la saisie des stocks sera opre lencontre de
tout contribuable ne pouvant apporter la preuve du paiement de limpt ou la
justification quil est impos.

La saisie est pratique dans les formes et conditions prvues par la loi.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 64
La fiche tablie par lAdministration des impts au nom du contribuable soumis la
contribution globale unique, vaut titre excutoire pour lexercice de la saisie.

Les marchandises et les instruments saisis seront mis en vente la diligence et par
les soins de lAdministration du Trsor.

Nonobstant les dispositions prvues au prsent article, la fermeture administrative du


local professionnel pourra tre ordonne par la commission de recouvrement prvue
lArticle 152. Cette fermeture peut tre pratique immdiatement, ds constatation
de linfraction, sans mise en demeure pralable ni signification de commandement.
Elle est matrialise par lapposition de scells.

La fiche de paiement par anticipation tablie, en consquence, par lAdministration


des impts, au nom du contribuable soumis la contribution globale unique, vaut
titre excutoire pour lexercice de la saisie.

Sous-section 4. SOUS-SECTION 4 : BENEFICES DE L'EXPLOITATION


AGRICOLE
I- Bnfices imposables

Article 160. (ancien art. 84)


Sont considrs comme bnfices de l'exploitation agricole les bnfices raliss par
les planteurs, agriculteurs, leveurs et pcheurs, ainsi que ceux qui proviennent des
exploitations forestires.

II- Exemptions

Article 161. (ancien art. 85)


Les cultivateurs sont exempts de l'impt sur le revenu pour la vente et la manipula-
tion des rcoltes et foins provenant des terrains qui leur appartiennent ou par eux
exploits et pour le btail qu'ils y lvent.

I. Bnfices imposables
Article 162. (ancien art. 86)
Le bnfice de l'exploitation agricole est dtermin dans les mmes formes que
celles prvues en matire de bnfices industriels et commerciaux et vises notam-
ment aux articles . ..

Sous-section 5. SOUS-SECTION 5 : BENEFICES DES PROFESSIONS NON


COMMERCIALES

I. Bnfices imposables

Article 163. (ancien art. 87)


1. Sont considrs comme provenant de l'exercice d'une profession non commer-
ciale ou comme revenus assimils aux bnfices non commerciaux :
- les bnfices des professions librales, des charges et offices dont les titulaires
n'ont pas la qualit de commerants ;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 65
- les marges ralises occasionnellement, par des personnes physiques sur des
transactions immobilires titre spculatif ;
- et de toutes occupations, exploitations lucratives et sources de profit ne se ratta-
chant pas une autre catgorie de bnfices ou de revenus telles que notamment,
les plus-values de cessions de valeurs mobilires et de droits sociaux, les oprations
de bourse effectues titre habituel ou spculatif, lexclusion toutefois des lots de
la loterie nationale sngalaise et des autres loteries autorises et des produits des
parts sociales des membres des institutions mutualistes ou coopratives dpargne
et de crdit, quils ont obtenus delles.

2. Ces bnfices comprennent notamment les rmunrations de toute nature payes


:
- pour l'usage ou la concession de l'usage d'un droit d'auteur sur une oeuvre lit-
traire, artistique ou scientifique, y compris les films cinmatographiques et de
tlvision;
- pour l'usage ou la concession de l'usage d'un brevet, d'une marque de fa-
brique ou de commerce, d'un dessin ou dun modle, d'un plan, d'une formule
ou d'un procd secret, ainsi que d'un quipement industriel, commercial ou
scientifique ne constituant pas un bien immobilier;
- pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine
industriel, commercial ou scientifique.

3. Les greffiers et greffiers en chef de toutes les juridictions sont passibles de l'impt
suivant les rgles applicables aux bnfices des charges et offices d'aprs le
montant de leur bnfice net, dtermin en faisant abstraction des traitements et
indemnits qui leur sont allous par l'Etat. Ces traitements et indemnits sont ran-
gs parmi les revenus viss aux articles (Article 173) et (Article 174).

II. Dtermination des bnfices imposables

Article 164. (ancien art. 88)


1. Le bnfice imposable est constitu par l'excdent des recettes totales sur les d-
penses ncessites par l'exercice de la profession. Il tient compte des gains ou des
pertes provenant soit de la ralisation des lments d'actif affects l'exercice de la
profession, soit des cessions de charges ou d'offices.
Il tient compte galement de toutes indemnits reues en contrepartie de la cessa-
tion de l'exercice de la profession ou du transfert d'une clientle.
2. Les dpenses dductibles comprennent notamment :
a. le loyer des locaux professionnels. Lorsque le contribuable est propritaire de
locaux affects lexercice de sa profession, aucune dduction nest appor-
te, de ce chef, au bnfice imposable;
b. les amortissements effectus suivant les rgles applicables en matire de bn-
fices industriels et commerciaux;
c. les versements effectus au profit d'oeuvres ou d'organismes d'intrt gnral
caractre philanthropique, ducatif, scientifique ou familial reconnus d'utilit pu-
blique dsigns par arrt du ministre charg des finances, dans la limite de 5 0/00
(cinq pour mille) des recettes brutes;
d. Les impts professionnels du contribuable mis en recouvrement au cours de
l'exercice, l'exception de l'impt sur le revenu, des impts et des taxes retenus
la source dus par l'employ. Si des dgrvements sont ultrieurement accords

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 66
sur les impts dductibles, leur montant entre dans les recettes de l'exercice au
cours duquel le contribuable est avis de ces dgrvements.
e. Les loyers verss en excution dun contrat de crdit-bail ou de location por-
tant sur des voitures particulires, lexclusion de la part de
damortissement vise au 2) de lArticle 18.
3. Si, pour une anne dtermine, les dpenses dductibles dpassent les recettes,
l'excdent est report sur les bnfices des annes suivantes jusqu' la 3 me
inclusivement, dans les conditions prvues l'Article 31.
4. En ce qui concerne les oprations de bourse vises l'Article 163, l'impt est
assis sur le prix de cession des titres, diminu des frais rels d'acquisition ou de
cession directement justifis ou valus forfaitairement 2% du prix d'acquisition.
Article 165. (ancien art. 89)
Le montant net des sommes imposables verses aux personnes et socits vises
l'Article 219, est dtermin en appliquant aux encaissements bruts une dduction de
20 %. En ce qui concerne les produits des reprsentations ou concerts viss au 3me
alina du mme article, les encaissements bruts sont pralablement diminus des
droits et taxes frappant les entres ; il en est de mme du produit des oprations
greves d'une taxe sur le chiffre d'affaires.

Article 166. (ancien art. 89bis)plus-value de cession de valeurs


mobilires
1. Les plus values de cession de valeurs mobilires ralises par les personnes
physiques non commerantes sont soumises limpt sur le revenu au titre des
bnfices non commerciaux, pour le tiers de leur montant.

2. Il en est de mme des plus-values rsultant des rachats de parts de fonds


commun de placement ou de leur dissolution.

3. L'impt sur le revenu d au titre des plus-values de cessions de valeurs mobi-


lires ralises par les personnes physiques non commerantes est peru dans les
mmes conditions et sous les mmes sanctions que les droits denregistrement af-
frents aux mutations de valeurs mobilires et de droits sociaux.

4. Le cdant ou son reprsentant et le cessionnaire sont solidairement responsables


du paiement de limpt sur les plus-values de cession.

Article 167.
Par drogation la premire phrase du I de lArticle 166, le bnfice retenir
pour les bases de limpt peut, sur demande des contribuables soumis au r-
gime de la dclaration contrle, tre constitue par lexcdent des crances
acquises sur les dpenses mentionnes au II de lArticle 164 engages au
cours de lanne dimposition.
Loption doit tre exerce avant le 1er fvrier de lanne au cours de laquelle
limpt sur le revenu est tabli ; elle sapplique tant quelle na pas t dnon-
ce dans les mmes conditions.

Les modalits doption ou de renonciation au dispositif prvu au prsent ar-


ticle seront prcises par voie rglementaire.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 67
II. Rgime d'imposition

Article 168. (ancien art. 90)


1. Les contribuables qui peroivent des bnfices non commerciaux ou des
revenus assimils sont obligatoirement soumis, pour la dtermination du bn-
fice imposable sous le rgime de la dclaration contrle du bnfice net.
2. Les contribuables exerant une profession non commerciale peuvent opter pour
une comptabilit dengagement. Cette option est dfinitive et irrvocable

REGIME DE LA DECLARATION CONTROLEE

Article 169. (ancien art. 91)


Les contribuables viss par les dispositions de l' Article 163 sont tenus d'adresser
l'agent charg de l'assiette de l'impt, au plus tard le 30 avril de chaque anne,
une dclaration indiquant :
- le montant de leurs recettes brutes;
- le dtail de leurs dpenses professionnelles;
- le bilan et le compte de rsultat;
- le service rgulier qu'ils assurent moyennant rmunration, pour le compte d'entre-
prises ou de collectivits publiques ou prives;
- le nombre et la qualit de leurs employs ou collaborateurs attitrs ou non et le total
des salaires et autres rmunrations qu'ils leur versent;
- le montant et la puissance de leurs voitures automobiles usage professionnel ou
priv;
- le montant de leurs loyers professionnels et privs;
- le numro d'article et le montant de la cotisation de patente.

Article 170. (ancien art. 93)


Les contribuables doivent tenir rgulirement un livre journal prsentant le dtail de
leurs recettes professionnelles, ainsi qu'un registre appuy des pices justificatives
correspondantes, comportant la date d'acquisition ou de cration et le prix de revient
des lments d'actif affects l'exercice de la profession, le montant des amortisse-
ments pratiqus ainsi que le prix et la date de cession de ces lments, le cas
chant.
Ces documents ainsi que toutes les pices justificatives des recettes et des d-
penses professionnelles doivent tre conservs jusqu' l'expiration de la 10me an-
ne suivant celle de l'encaissement des recettes ou du paiement des dpenses pro-
fessionnelles.
Les officiers publics ou ministriels sont obligatoirement soumis au rgime de la d-
claration contrle, abstraction faite des traitements et indemnits qui leur sont al-
loues par l'Etat et qui sont rangs dans la catgorie, des traitements et salaires.
Les intresss doivent prsenter leurs livres, registres, pices de recettes, de d-
penses ou de comptabilit l'appui des nonciations de leur dclaration. Ils ne peu-
vent opposer le secret professionnel aux demandes d'claircissements, de justifica-
tions ou de communication de documents concernant les indications de leurs pices
justificatives.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 68
Tout agent ayant au moins le grade de contrleur des impts peut demander com-
munication des livres et des pices justificatives.
Les contribuables viss au 1er alina ne peuvent obtenir, par la voie contentieuse, la
dcharge ou la rduction de la cotisation qui leur est assigne, qu'en apportant la
preuve du chiffre exact de leur bnfice.
Lorsque le contribuable ne dispose pas d'autres revenus que les ressources prove-
nant de l'exercice de sa profession librale ou de l'une des activits vises l'Article
163, la base imposable, aprs rectification ou taxation d'office, ne peut tre infrieure
celle fixe pour l'impt sur le revenu par l'Article 178.

Article 171.
Les contribuables assujettis au rgime de la dclaration contrle et ayant op-
t pour la dtermination du bnfice imposable selon les conditions prvues
lArticle 167 sont soumis le cas aux dispositions dclaratives vises larticle
19.

VI. REVENUS PROFESSIONNELS DE CATEGORIES DIFFERENTES

Article 172.
1. Lorsqu'une entreprise industrielle ou commerciale tend son activit des opra-
tions relevant du domaine des professions non commerciales, les rsultats de ces
oprations, dtermins suivant les rgles propres aux bnfices industriels et
commerciaux sont inclus dans les bases de l'impt.
2. Lorsqu'un contribuable a dispos, au cours de la mme anne, de revenus de ca-
tgories diffrentes, chaque catgorie de revenus est, sous rserve de l'applica-
tion du prsent article, taxe d'aprs les rgles qui lui sont propres.

Sous-section 6. SOUS-SECTION 6 : TRAITEMENTS ET SALAIRES, PEN-


SIONS ET RENTES VIAGERES

I. Champ d'application

Article 173. (ancien art. 96)

l. Sont imposables l'impt sur le revenu, les traitements publics et privs, soldes,
indemnits et primes de toutes natures, moluments, salaires et avantages en ar-
gent ou en nature.
Sont galement imposables cet impt, les pensions et rentes viagres. Toutefois,
il est fait application d'un abattement gal 40 % des pensions et rentes
viagres, sans tre infrieur 1.800.000 de FCFA.

Les contribuables titulaires de pensions et rentes viagres de source tran-


gre, imposs daprs leur dclaration, bnficient, dans les conditions pr-
vues au dernier alina de larticle 944 du prsent code, dun abattement
supplmentaire de 40 % sur lesdits revenus.
II. Les traitements et salaires sont imposables :
1) Lorsque le bnficiaire est domicili au Sngal alors mme que l'activit r-
munre s'exercerait hors du Sngal et que l'employeur serait domicili ou tabli

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 69
hors du Sngal; sont considrs comme domicilis au Sngal les agents de
l'Etat de nationalit sngalaise en fonction l'tranger.
2) Lorsque le bnficiaire est domicili hors du Sngal la condition que l'em-
ployeur soit domicili ou tabli au Sngal ou que l'activit rtribue s'y exerce.

II. Revenu imposable et base de taxation

Revenus imposables et revenus non imposables

Article 174. (ancien art. 97)


L'impt sur le revenu est d par les bnficiaires des revenus viss l'Article 173. Il
porte chaque anne sur les traitements publics et privs, soldes, indemnits et
primes de toutes natures, moluments, salaires et avantages en argent ou en nature
pays ou accords aux intresss au cours de la mme anne. Il est acquitt dans
les conditions fixes aux articles (Article 199) et suivants.
Article 175. Article 125 (ancien art. 100 CGI)
Sont affranchis de l'impt :
1. les appointements des agents diplomatiques et consulaires de nationalit tran-
gre pour l'exercice de leurs fonctions, dans la mesure o les pays qu'ils repr-
sentent accordent des avantages analogues aux agents diplomatiques du Sngal
et o le titulaire desdits appointements n'est pas de nationalit sngalaise;
2. les allocations familiales, allocations d'assistance la famille, majorations
de soldes, indemnits ou pensions calcules conformment la lgislation
en vigueur et attribues en considration de la situation ou des charges fa-
miliales;
3. les allocations et les indemnits spciales destines assurer le remboursement
de frais inhrents la fonction ou l'emploi effectivement utiliss conformment
leur objet, sous rserve de justifications comptables;
4. les indemnits et primes spciales destines assurer le remboursement de frais
forfaitaires, dans les limites fixes par arrt du ministre charg des Finances;
5. les indemnits de licenciement, les indemnits lgales de dpart la retraite
et les indemnits de dcs dtermines conformment la lgislation du
Travail;
6. les pensions servies par la Rpublique Franaise en vertu de la loi du 31 mars
1919, l'exclusion de la partie des pensions mixtes vises l'article 50, para-
graphe 2 de ladite loi, qui correspond la dure des services;
7. les pensions servies par la Rpublique Franaise en vertu de la loi du 24 juin 1919
aux victimes civiles de la guerre ou leurs ayants droit;
8. les pensions de mme nature que celles viss aux 9. et 10. ci-dessus, qui sont
servies aux autres victimes de guerre et sous la mme rserve que celle prvue
au 9.en ce qui concerne les pensions mixtes;
9. les rentes viagres et indemnits temporaires attribues aux victimes d'accidents
du travail;
10. la retraite du combattant.
11. les augmentations de salaires ou pensions dcides par dcret n 94-1191 du 3
novembre 1994 et celles approuves par arrt n 010354 du 1er dcembre 1994
dans le cadre des mesures daccompagnement du changement de parit de la
monnaie nationale et dans les limites fixes par dcret.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 70
12. les indemnits verses la suite dun dpart ngoci conscutif un plan
social ou une restructuration de lentreprise considre et dtermines
conformment la lgislation du Travail.

13. Les abondements ou les versements complmentaires de lentreprise, dans la


limite des montants admis en dduction conformment au b) de lArticle 9,
loccasion de lmission et de lachat de parts de fonds commun de placement
dentreprise ou toute autre forme de placement collectif agre par le ministre charg
des Finances, la condition que ledit fonds soit tabli au Sngal.

14. Les plus-values ralises sur les cessions de titres, dans le cadre de la gestion
dun fonds commun de placement ou toute autre forme de placement collectif agre
par le ministre charg des Finances.
Base dimposition
Article 176. (ancien art. 98)
L'estimation des avantages en nature, considrs comme des lments de rmun-
ration du point de vue fiscal, est opre selon des modalits fixes par arrt du mi-
nistre charg des Finances.

Article 177. Article 124 : (ancien art. 99)


Le revenu net salarial imposable est obtenu aprs dduction :
a) de labattement spcial de 10 % applicable uniquement aux agents de l'Etat
en poste dans les reprsentations diplomatiques et consulaires et dans les
services qui leur sont rattachs pour le calcul de limpt. Cet abattement spcial
est port 20 % pour les agents de lEtat en poste dans les reprsentations
diplomatiques et consulaires et dans les services qui leur sont rattachs situs
dans les pays hors zone CFA. Cet abattement est appliqu pour les agents
susviss avant la dduction prvue au b).

b) dun abattement forfaitaire de 30 % reprsentatif des cotisations verses


titre obligatoire pour la constitution dune retraite et des frais inhrents la
fonction ou lemploi, sans que ce montant ne puisse dpasser 900 000
francs ;
En ce qui concerne les pensions et rentes viagres, l'abattement de 30 % sus-
vis n'est pas opr ;
c) des indemnits kilomtriques dans les limites fixes par arrt du ministre
charg des Finances.

SECTION VI. SECTION 5 : TAXATION DES ELEMENTS DU TRAIN DE VIE

Article 178. (ancien art. 101)


Sauf justifications contraires par les contribuables, le revenu imposable ne peut tre
infrieur une somme forfaitaire dtermine en appliquant certains lments du
train de vie des contribuables le barme ci-aprs :

Revenu forfaitaire

lments du train de vie revenu forfaitaire

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 71
annuel correspondant
1- Rsidences principales et secondaires au 3 fois la valeur locative.
Sngal ou hors du Sngal dpenses
dentretien et doccupation

Cette valeur est majore si la rsidence 500.000 F


comporte des piscines : par piscine :
2- Gardiens, cuisinier, jardinier et autres : 400.000 F par personne

3- Voitures automobiles de tourisme :


- d'une puissance suprieure 20CV : 3.000.000 FCFA par voi-
- d'une puissance comprise entre 20 et 15CV ture
: 2.500.000 F par voiture
- d'une puissance infrieure 15CV : 2.000.000 F par voiture

Toutefois, la base ainsi dtermine est r-


duite de moiti pour les voitures qui sont af-
fectes titre principal usage profession-
nel, cette rduction tant limite un seul
vhicule.

4- Bateaux de plaisance voiles :


- jusqu' 3 tonneaux : 200.000 F
- par tonneau au dessus de 3, jusqu' 10 : 5.000 F
au dessus de 10 : 100.000 F

5- Bateaux de plaisance moteur fixe hors


bord :
- pour les 20 premiers CV : 300.000 F
- par cheval-vapeur supplmentaire : 20.000 F

6- Chevaux de course :
- par cheval pur sang : 1.500.000 F
- par cheval demi-sang : 1.000.000 F
- par cheval local : 500.000 F

7- Vergers : en fonction du revenu ca-


dastral moyen l'hectare
8- Avions de tourisme : 20.000.000 F

9- Voyages l'tranger :
Le revenu retenir sera fonction du cot du
voyage et de la dure du sjour.
Cot du voyage : cot rel
Frais de sjour : 40.000 F par jour

Article 179. (ancien art. 102)


Par drogation aux dispositions de l'Article 76.1., les lments dont il est fait tat
l'Article 178 pour le calcul du revenu minimum sont ceux dont le contribuable, son ou

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 72
ses conjoints ne disposant pas de revenus et les membres de sa famille qui habitent
avec lui ont dispos pendant l'anne dont les revenus sont imposs.
La valeur locative retenir pour les rsidences principales ou secondaires est leur
valeur locative relle.
Sont dduits du revenu global forfaitaire dtermin en vertu du prsent article, tous

les revenus qui sont affranchis un titre quelconque de l'impt sur le revenu et dont

le contribuable justifie avoir dispos au cours de la dite anne.

Article 180. (ancien art. 103)Rapport aux annes non pres-


crites, dun revenu exceptionnel

1. Lorsqu'au cours d'une anne un contribuable a ralis un revenu exception-


nel tel que la plus-value d'un fonds de commerce et que le montant de ce reve-
nu exceptionnel dpasse la moyenne des revenus nets d'aprs lesquels ce
contribuable a t soumis l'impt au titre des trois (3) dernires annes, l'in-
tress peut demander quil soit rparti, pour l'tablissement de l'impt, sur
l'anne de sa ralisation et les annes antrieures non couvertes par la pres-
cription.
Cette disposition est applicable pour l'imposition de la plus-value d'un fonds de com-
merce la suite du dcs de l'exploitant.

Cette demande doit tre adresse au Directeur des impts au plus tard le 30 avril de
l'anne suivant celle au cours de laquelle le revenu a t ralis.

2. La mme facult est accorde au contribuable qui par suite de circonstances in-
dpendantes de sa volont a, au cours d'une mme anne, la disposition de revenus
correspondant, par la date normale de leur chance, une priode de plusieurs
annes et sans qu'il soit ncessaire que le montant de ces revenus diffrs dpasse
la moyenne des revenus nets d'aprs lesquels ce contribuable, a t soumis l'impt
sur le revenu au titre des trois (3) dernires annes.

3. En aucun cas, les revenus viss au prsent article ne peuvent tre rpartis sur la
priode antrieure leur chance normale ou la date laquelle le contribuable a
acquis les biens ou exploitations, ou entrepris l'exercice de la profession gnratrice
desdits revenus.

SECTION VII. SECTION 6 : CALCUL DE L'IMPOT SUR LE REVENU

Article 181. (ancien art. 104)


Pour le calcul de l'impt, le revenu imposable, arrondi au millier de franc inf-
rieur, est soumis au barme progressif suivant.

Tranche Taux
0 - 630 000 0%
630 001 - 1 500 000 20%
1 500 001 - 4 000 000 30%

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 73
4 000 001 - 8 000 000 35%
8 000 001 - 13 500 000 37%
+ de 13 500 001 40%

Toutefois, en ce qui concerne les revenus de capitaux mobiliers, il est fait application
dune retenue la source libratoire de limpt sur le revenu des personnes phy-
siques, aux taux suivants :
- 10 %, pour les produits des actions, parts sociales, et parts dintrts des socits
civiles, passibles de limpt sur les socits ;
- 13 %, pour les obligations ;
Toutefois, les revenus des obligations, chance dau moins cinq ans, mises au
Sngal, est port 6 %.
- 15 %, pour les lots ; et
- 16 %, pour les autres revenus, notamment les jetons de prsence et autres rmu-
nrations dadministrateurs ainsi que les revenus des crances, dpts et caution-
nements. Le taux est ramen 8 % pour les intrts, arrrages et autres produits
des comptes de dpts et des comptes courants viss l'article 58 ouverts par les
personnes cites aux articles 4, (Article 130), et (Article 131) dans les comptes
d'une banque, d'un tablissement de banque, d'un agent de change, d'un courtier en
valeurs mobilires, dune socit holding satisfaisant aux conditions de lArticle
39 et des comptables du trsor, quelle que soit la date de l'ouverture des comptes.
Pour les personnes physiques autres que celles mentionnes aux articles
(Article 130), et (Article 131), la retenue est libratoire de tous impts et taxes.

Pour les intrts des bons de caisse, nominatifs ou au porteur, la retenue la source
est fixe 20 %, libratoire de tous impts.

Article 182. Rduction dimpt pour charge de famille


I. Sur le montant de limpt ainsi liquid, il est appliqu une rduction pour
charges de famille, en fonction du nombre de parts dont dispose le contri-
buable, sur la base du tableau suivant qui dtermine les taux, ainsi que les
montants minimum et maximum de la rduction :

Nombre
Taux Minimum Maximum
de parts
1 0% 0 0
1,5 10% 100 000 300 000
2 15% 200 000 650 000
2,5 20% 300 000 1 100 000
3 25% 400 000 1 650 000
3,5 30% 500 000 2 030 000
4 35% 600 000 2 490 000
4,5 40% 700 000 2 755 000
5 45% 800 000 3 180 000

Toutefois, le montant de l'impt ne peut excder 50 % du revenu imposable.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 74
II : Le nombre de parts prendre en considration pour lapplication de la r-
duction dimpt pour charges de famille prvue au I- du prsent article est fix
comme suit :
Situation de famille Nombre de parts
Clibataire, divorc ou veuf sans enfant en charge 1

Mari sans enfant charge 1,5

Clibataire ou divorc ayant 1 enfant en charge 1,5

Mari ou veuf ayant 1 enfant en charge 2

Clibataire ou divorc ayant 2 enfants en charge 2

Mari ou veuf ayant 2 enfants en charge 2,5

Clibataire ou divorc ayant 3 enfants en charge 2,5

Mari ou veuf ayant 3 enfants en charge 3

Clibataire ou divorc ayant 4 enfants en charge 3


et ainsi de suite, en augmentant d'une demi-part par enfant la charge du contri-
buable.
Chaque enfant charge donne droit, de faon gale, une demi-part au profit de
chacun des parents disposants de revenus.
III. Dans la mesure o un seul conjoint dispose de revenus imposables, il lui est attri-
bu une demi-part supplmentaire.
Toutefois, le nombre de parts prendre en considration pour le calcul de l'imposi-
tion ne pourra en aucun cas dpasser 5.

Article 183. (ancien art. 106)


Par drogation aux dispositions de l'Article 182, le nombre de parts des contribuables
clibataires, divorcs ou veufs n'ayant pas d'enfant leur charge est divis par 1,5
lorsque ces contribuables :
a. ont un ou plusieurs enfants qui sont morts;
b. sont titulaires d'une pension d'invalidit de 40 % au moins, soit de guerre soit d'ac-
cident du travail ou d'une pension de guerre de par leur conjoint;
c. ont adopt un enfant.

Article 184. (ancien art. 107)limitation de la charge de famille


pour personne non rsidente
Le nombre de parts prendre en considration pour le calcul de l'impt ne peut en
aucun cas dpasser 1,5 part pour les personnes qui, quelque soit leur nationalit, ne
rsident pas au Sngal mais disposent de revenus imposables dans ce pays.

Article 185. (ancien art. 108)


Sont considrs comme tant la charge du contribuable la condition de n'avoir
pas de revenus distincts de ceux qui servent de base l'imposition de ce dernier :
1. les enfants mineurs ou infirmes ou gs de moins de 25 ans lorsque ceux-ci pour-
suivent leurs tudes;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 75
2. sous les mmes conditions qu'au 1, les enfants orphelins ou abandonns recueillis
conformment, selon le cas, aux dispositions des articles 279 et 280 du code de la
Famille;
3. sous les mmes conditions qu'au 1, les enfants dont la puissance paternelle lui
est dlgue, conformment aux dispositions des articles 289 292 du code de la
Famille.

Article 186. (ancien art. 109) Changement de situation de fa-


mille en cours danne
Pour l'application des dispositions des articles (Article 182) et (Article 185), la situa-
tion retenir est celle existant au 1er janvier de l'anne de l'imposition ou au 1er jan-
vier de l'anne de ralisation des revenus lorsque cette dernire date est plus favo-
rable pour le contribuable.

Article 187. (ancien art. 110)Non cumul des dductions de


charge de famille et de pension alimentaire
En cas de divorce ou de sparation de corps, le parent, tenu au versement dune
pension alimentaire sur dcision de justice, ne peut, dans le cadre de sa dclaration
annuelle des revenus, cumuler la dduction de cette charge avec le bnfice du
nombre de parts attribu en fonction des enfants charge et calcul en application
du dernier alina de lArticle 182.II.

Article 188. Article 137 : Rduction de revenu pour les artisans


et les adhrents des CGA
Par drogation au premier alina de lArticle 181, le revenu imposable est r-
duit de 30 % pour ce qui concerne :

1. Les ouvriers travaillant chez eux soit la main soit l'aide de force motrice, que
les instruments de travail soient ou non leur proprit, lorsqu'ils oprent exclusi-
vement faon pour le compte d'industriels ou de commerants avec des ma-
tires premires fournies par ces derniers et lorsqu'ils n'utilisent pas d'autres
concours que celui de leur conjoint, de leur pre et mre, de leurs enfants, d'un
compagnon et d'un apprenti de moins de 18 ans avec lequel un contrat rgulier
d'apprentissage a t pass ;

2. Les artisans travaillant chez eux ou au dehors qui se livrent principalement la


vente du produit de leur propre travail et qui n'utilisent pas d'autre concours que
celui des personnes numres au paragraphe prcdent.

Les autres revenus dont pourraient bnficier les personnes vises par cette
rduction de base ne sont pas concerns par celle-ci.
Les adhrents des Centres de gestion agrs bnficient galement des dis-
positions du prsent article.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 76
CHAPITRE IV- RGIME DE LA RETENUE A LA SOURCE ET
DES ACOMPTES
SECTION I. SECTION I : ACOMPTE SUR LIMPOT ASSIS SUR LES BENE-
FICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX
I. Principe
Article 189. Il est institu au profit du budget de lEtat un acompte sur limpt d au
titre des bnfices industriels et commerciaux, ci-aprs dnomm acompte BIC .

Sont assujetties cet acompte les personnes physiques exerant une activit indus-
trielle, commerciale ou artisanale et les personnes morales non assujetties limpt
sur les socits et celles qui ne peuvent justifier dune situation rgulire au regard
de leurs obligations fiscales.

Lacompte BIC support est imputable sur limpt assis sur les bnfices industriels
et commerciaux ou dfaut sur limpt minimum forfaitaire (IMF) par toute entreprise
assujettie un rgime dimposition rel.

II. Champ dapplication


Article 190.
Sont soumis un prlvement au titre de lacompte BIC :

a) les oprations dimportation, y compris les mises en rgime suspensif


lexception des marchandises en transbordement ou celles manifestes en
transit et,

b) les achats commerciaux effectus en rgime intrieur auprs dimportateurs,


de producteurs et de revendeurs.

Article 191. conditions dapplication de lacompte BIC


En application de lArticle 189 ci-dessus, sont soumises lacompte BIC, les livrai-
sons de biens runissant les deux conditions suivantes :
a) tre effectues titre onreux par un assujetti un rgime dimposition rel,
b) tre prsumes prsenter un caractre commercial.

III. Exonrations
Article 192. Les ventes deau et dlectricit sont exonres de lacompte BIC.

IV. Fait gnrateur


Article 193. fait gnrateur de lacompte BIC
Le fait gnrateur de lacompte BIC est constitu :
a) en ce qui concerne les importations, par la mise la consommation des mar-
chandises ou par lentre sous un rgime suspensif douanier sans que
lacompte ne soit exigible plus dune fois du mme contribuable, au titre de la
mme marchandise ;
b) en ce qui concerne les ventes, par la livraison.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 77
V. Base dimposition
Article 194.
La base dimposition de lacompte BIC est constitue :
a) en ce qui concerne les importations, par la valeur en douane des marchan-
dises, majore de lensemble des droits et taxes exigibles ;
b) en ce qui concerne les livraisons de biens, par le prix toutes taxes comprises.

VI. Taux dimposition


Article 195. Le taux de lacompte BIC est fix 3 %. Toutefois, ce taux est port
5 % en ce qui concerne les contribuables ne disposant pas dun NINEA.

VII. Modalits dimputation


Article 196.
Les prlvements supports au titre de lacompte sont imputables sur les impts dus
au titre des bnfices industriels et commerciaux.

Le droit imputation est accord aux seules entreprises soumises au rgime


dimposition rel. Dans le cas o lentreprise qui a support lacompte BIC relve de
la contribution globale unique, lacompte constitue un prlvement dfinitif.

Article 197.
La dduction est opre par lassujetti, par imputation sur le montant de limpt sur le
bnfice exigible.

Les crdits rsultant de limputation sont remboursables.

VIII. Obligations des redevables


Article 198.
Les contribuables ralisant des ventes entrant dans le champ dapplication du prl-
vement, tel que dfini aux articles (Article 190Erreur ! Source du renvoi introu-
vable.) et (Article 191), sont tenus de dlivrer leurs clients une facture mentionnant
distinctement le montant du prlvement exigible.

Tout prlvement factur est d, du simple fait de sa mention.

Les prlvements facturs au cours dun mois sont reverss dans les caisses du
Trsor dans les mmes conditions que les impts directs retenus la source.

En ce qui concerne les prlvements effectus au cordon douanier, la liquidation est


faite par ladministration des douanes.

SECTION II. SECTION 2 : RETENUE A LA SOURCE SUR LES TRAITEMENTS, SALAIRES,


PENSIONS ET RENTES VIAGERES VERSES

I. Base imposable

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 78
Article 199. (ancien article 113) L'impt sur le revenu exigible sur les traitements,
salaires, pensions et rentes viagres, ainsi que la taxe reprsentative de l'impt
du minimum fiscal, sont retenus la source.

Article 200. (ancien article 114)


Les revenus provenant des traitements publics et privs, indemnits et molu-
ments, salaires pensions et rentes viagres sont, sous rserve des dispositions de
l'Article 174, soumis la retenue la source.
II. Modes de perception de l'impt

Article 201. (ancien article 115)


1. Lorsque l'employeur est domicili au Sngal, l'impt est peru par voie de rete-
nue pour le compte du trsor public au moment o le paiement est effectu, que le
bnficiaire soit domicili ou non au Sngal. Cette obligation incombe gale-
ment toute personne qui verse, pour le compte dun employeur, des rmu-
nrations aux employs de ce dernier.
2. Les contribuables domicilis au Sngal qui reoivent de particuliers, socits ou
collectivits publiques et prives domicilis ou tablis hors du Sngal des traite-
ments, soldes, indemnits, moluments, salaires, sont tenus de calculer eux-
mmes l'impt affrent aux sommes qui leur sont payes, majores des avan-
tages en nature, et de verser le montant de cet impt la caisse du percepteur du
lieu de leur domicile, dans les conditions et dlais fixs en ce qui concerne les re-
tenues oprer par les employeurs par les articles (Article 202) et (Article 203).
3. Les dispositions concernant le mode de perception de l'impt sont tendues la
taxe reprsentative de limpt du minimum fiscal d sur ces revenus.
En ce qui concerne les pensions et rentes viagres, ces impts sont perus au
moment de chaque paiement, par voie de retenue opre pour le compte du tr-
sor par les dbirentiers domicilis au Sngal.

III. Obligations des employeurs

Article 202. (ancien article 116)


1. Toute personne physique ou morale qui paie des sommes imposables aux bnfi-
ciaires viss la section prcdente est tenue d'effectuer pour le compte du trsor
public la retenue de l'impt.
Elle doit, pour chaque bnficiaire d'un paiement imposable, mentionner sur son
livre, fichier ou autre document destin l'enregistrement de la paie ou, dfaut;
sur un livre spcial, la date, la nature et le montant des retenues opres, la rf-
rence du bordereau de versement prvu l'Article 203.
2. Les documents sur lesquels sont enregistrs les paiements et les retenues effec-
tues doivent tre conservs jusqu' expiration de la 11me anne suivant celle
au titre de laquelle les retenues sont faites. Ils doivent toute poque et sous
peine des sanctions prvues l'Article 296 tre communiqus, sur sa demande,
l'agent charg de l'assiette.
3. Les employeurs sont tenus de dlivrer chaque bnficiaire de paiement ayant
support les retenues, une pice justificative mentionnant le montant desdites re-
tenues.

Article 203. (ancien article 117)Les retenues affrentes aux paiements effectus
pendant un mois dtermin doivent tre verses dans les 15 premiers jours du mois

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 79
suivant, par les employeurs, auprs du bureau de recouvrement du centre des ser-
vices fiscaux dont ils dpendent. Toutefois, pour les contribuables soumis aux r-
gimes du rel simplifi ou de la contribution globale unique, le versement est fait
dans les quinze (15) premiers jours des mois de janvier, avril, juillet et octobre, pour
le trimestre coul.
Les versements peuvent tre effectus par tous les modes de libration lgaux : ver-
sement direct, virement ou chque bancaire, chque postal.
Lorsque le montant des retenues mensuelles n'excde pas 20.000 FCFA, le verse-
ment peut n'tre effectu que dans les quinze (15) premiers jours des mois de jan-
vier, avril, juillet et octobre, pour le trimestre coul. Si, pour un mois dtermin, le
montant des retenues vient excder 20.000 FCFA, toutes les retenues effectues
depuis le dbut du trimestre en cours doivent tre verses dans les quinze (15) jours
du mois suivant.
Dans le cas de transfert de domicile, d'tablissement ou de bureau hors du ressort
de la perception, ainsi que dans le cas de cession ou de cessation d'entreprise, les
retenues effectues doivent tre verses dans les 15 premiers jours du mois suivant.
En cas de dcs de l'employeur, les retenues opres doivent tre verses dans les
15 premiers jours du mois suivant celui du dcs.

Article 204. (ancien article 118)Chaque versement est accompagn d'un borde-
reau de versement et d'un carnet souche dat et sign par la partie versante et
indiquant :
- la priode au cours de laquelle les retenues ont t faites, la dsignation, l'adresse
et la profession de la personne, socit, association ou administration qui les a
opres;
- l'effectif des employs de nationalit sngalaise et le montant des salaires ver-
ss ;
- l'effectif des employs de nationalit trangre et le montant des salaires verss;
- le montant total des retenues effectues.

Les bordereaux de versement sont conservs par le comptable public comme titre de
recouvrement. Lexemplaire destin au service de lassiette est dment rempli par la
partie versante et adress par le Chef du bureau de recouvrement au Chef dudit ser-
vice dassiette priodiquement et au plus tard dans les dix premiers jours du mois
pour les versements du mois prcdent. Les employeurs sont approvisionns sur
leur demande de carnets souche rglementaires, par la Direction des impts.
Toutefois, sagissant des retenues affrentes aux paiements effectus au titre du
mois de dcembre, ou conscutives aux rgularisations relatives aux paiements de
lanne en cause, celles-ci doivent tre verses dans les limites et les dlais impartis
pour la production de ltat des salaires, conformment aux dispositions des articles
(Article 208) et (Article 213).

IV. Rgularisation

Article 205. (ancien article


118)Les traitements et salaires de mme source ou de sources diffrentes et dont le
contribuable a dispos pendant une anne dtermine sont totaliss l'expiration de
ladite anne.
Si le montant de l'impt qu'il a support est suprieur la somme effectivement due,
le contribuable peut obtenir, par voie de rclamation adresse au Directeur des Im-

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 80
pts avant le 1er avril de l'anne suivante, la restitution des droits qu'il a supports en
trop. Il en est de mme lorsque des impts et taxes ont t irrgulirement ou ind-
ment perus ou verss la suite d'une erreur des assujettis ou de l'administration.

Dans le cas contraire, les droits ou complments de droits sont perus au moyen de
bordereaux de versement complmentaire valant titres de perception tablis au nom
de l'employeur ou, dfaut, au moyen de rles.
Ces rles et bordereaux de versement complmentaire sont tablis et mis en recou-
vrement dans les conditions et dlais prvus par l'article 983 et peuvent galement
tre rpares par voie de rles ou bordereaux de versement complmentaire dans
les mmes conditions et dlais, toutes omissions totales ou partielles ainsi que toutes
erreurs commises dans l'application de l'impt.
Les droits mis en recouvrement en excution du prsent article sont tablis au lieu du
domicile ou, pour les contribuables viss l'Article 66, au lieu de l'exercice de l'activi-
t.
Lorsque le salari quitte dfinitivement le Sngal, son employeur est tenu de proc-
der la rgularisation de l'impt au cours de l'anne considre. Il devra en outre,
sous peine d'tre redevable du complment de droits exigibles, dlivrer son em-
ploy une attestation de rgularisation vise par l'administration fiscale.
Si le montant de l'impt qu'il a support est suprieur la somme effectivement due,
le contribuable peut obtenir, par voie de rclamation adresse au directeur des im-
pts avant le 1er avril de lanne suivante, la restitution des droits supports en trop.
Article 206. (ancien Article 120)

I Les dispositions de larticle 990 du prsent Code sappliquent aux personnes do-
micilies au Sngal qui, ayant reu des sommes taxables demployeurs domicilis
ou tablis hors du Sngal, nont pas fait les versements auxquels elles sont tenues
en vertu des dispositions de lArticle 201 du prsent Code.

II - Tout employeur qui ne peut prsenter aux agents du service de lassiette ayant au
moins le grade de Contrleur des Impts, le ou les documents mentionns lArticle
202 pendant le dlai de dix ans prvu audit article, est passible dune amende fiscale
dtermine conformment aux dispositions de larticle 990 du prsent Code.

Article 207. (ancien Article 121)


Tout employeur qui verse tardivement au trsor mais d'une manire spontane les
retenues de l'impt qu'il avait effectues est passible dun intrt de retard, tel que
prvu larticle 989, sur le montant des sommes dont le versement a t diffr.

VI. Dclaration des employeurs

Article 208. (ancien Article 124)


Tout particulier, toute socit ou association est tenu, sous peine des sanctions pr-
vues l'Article 210, de remettre dans le courant du mois de janvier de chaque anne
aux services fiscaux, un tat prsentant pour chacune des personnes qu'il a occu-
pes au cours de l'anne prcdente, les indications suivantes :
1. prnoms, nom, emploi et adresse ou domicile;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 81
2. montant des traitements, salaires et rtributions bruts ainsi que l'valuation des
avantages en nature;
3. priode laquelle s'appliquent les paiements lorsqu'elle est infrieure une an-
ne;
4. situation de famille la plus favorable pour le contribuable, au 1er janvier ou au 31
dcembre de l'anne considre;
5. montant des impts et taxes retenus la source et autres prlvements;
6. montant des allocations spciales destines couvrir les frais inhrents la fonc-
tion ou l'emploi;
7. pour les salaris maries, l'indication prcise de l'tat civil de lautre conjoint
ainsi que, le cas chant, le nom et l'adresse de l'employeur de celui-ci.
Dans la mesure o un salari mari ne communiquerait pas ces renseigne-
ments son employeur, la demi-part supplmentaire accorde en considra-
tion du conjoint charge ne lui est pas attribue.

A l'tat vis ci-dessus doit tre annex, pour chaque personne employe, un bulletin
de renseignements tabli selon une formule rglementaire mise la disposition des
employeurs intresss.
Les administrateurs de crdit de l'Etat, des communes et des tablissements publics
sont tenus de fournir dans les mmes dlais les renseignements concernant le per-
sonnel qu'ils administrent.
Les entreprises comptant 300 employs au moins ou ayant un nombre d'tablisse-
ments rpartis sur le territoire national et celles pouvant invoquer un motif de force
majeure, le bien-fond de celle-ci tant laiss l'apprciation du directeur des im-
pts, peuvent, sur leur demande prsente au cours du mois de janvier, bnficier
d'un dlai supplmentaire d'un mois pour le dpt de l'tat en cause.
Les ambassades et organismes internationaux sont tenus aux obligations num-
res ci-dessus pour ce qui concerne :
- le personnel de nationalit sngalaise ;
- et les employs ne jouissant pas des privilges et immunits reconnus aux agents
diplomatiques ou assimils.

Article 209. ancien Article 125


Tout particulier, toute socit ou association, toute administration et tout organisme
public ou priv payant des pensions ou rentes viagres est tenu, dans les conditions
prvues l'Article 208 et sous peine des sanctions dictes l'Article 290, de fournir
des indications relatives aux titulaires de ces pensions ou rentes viagres.

Article 210. ancien Article 126


La partie versante qui n'a pas dclar les sommes vises aux articles (Article 208) et
(Article 213) est passible dune amende gale 25 % de sommes non dclares.

Cette pnalit ne fait pas obstacle limposition des mmes sommes aux mains des
bnficiaires ni lexigibilit de lamende prvue lArticle 290.

Article 211. ancien Article 127


Dans le cas de cession ou de cessation totale de l'entreprise ou de cessation de
l'exercice de la profession, l'tat vis l'Article 208 doit tre produit, en ce qui con-
cerne les rmunrations payes pendant l'anne de la cession ou de cessation, dans
un dlai de 10 jours dtermin comme il est indiqu l'Article 293.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 82
Il en est de mme de l'tat concernant les rmunrations verses au cours de l'an-
ne prcdente, s'il n'a pas encore t produit.

En cas de cession ou de cessation partielle le dlai de 10 jours est port 20.

Article 212. ancien Article 128


En cas de dcs de l'employeur ou du dbirentier, la dclaration des traitements,
salaires, pensions ou rentes viagres pays par le dfunt pendant l'anne au cours
de laquelle il est dcd, doit tre souscrite par les hritiers dans les 10 mois du d-
cs.

VII. Dclaration des salaires

Article 213. (ancien Article 129).


La dclaration annuelle prvue l'article 944 est obligatoire et l'imposition est
tablie dans les conditions dfinies les articles (Article 181) (Article 187) :
- lorsque l'employeur a omis totalement ou partiellement d'effectuer les rete-
nues, sauf si la rgularisation a t faite par voie de titres de perception;
- ou lorsque l'employ :
1. se trouve rtribu par plusieurs employeurs, installs ou non au Sngal ;
2. bnficie de revenus non salariaux non soumis prlvement libratoire ;
3. ou lorsque le chef de famille a exerc l'option prvue l'Article 76 ;
4. ou lorsque les bnficiaires de pensions et rentes viagres ont leurs dbi-
rentiers tablis hors du Sngal.

Dans les cas de rgularisation viss au prsent article, les retenues effectues
sont considres comme des acomptes et admises en dduction de l'impt
exigible d'aprs la dclaration dpose.
Le salari peut opter dans cette dclaration pour l'application ses revenus
salariaux des abattements prvus l'Article 200, mais perd, dans ce cas, la
possibilit d'effectuer la dduction des charges prvues l'Article 72 et de
l'abattement de 10 % au titre des frais inhrents la fonction ou l'emploi pr-
vu l'Article 177.c.

Article 214. (ancien Article 130)


L'imposition par voie de dclaration annuelle peut tre demande par le salari :
a. lorsqu'il est susceptible de bnficier des dispositions des articles (Article 276)
(Article 279);
b. lorsque l'application du rgime des retenues aboutit une imposition suprieure
celle dcoulant du rgime gnral tel qu'il est dfini par les articles (Article 71)
(Article 74).
La dclaration est tablie dans les conditions prvues l'Article 213.

Article 215. (ancien Article 131)


Pour l'application des dispositions des articles (Article 213) et (Article 214), le Sn-
gal demeure le domicile fiscal des salaris qui, l'occasion d'un cong hors du S-
ngal, continuent tre rtribus par l'employeur pour lequel ils travaillaient au S-
ngal avant leur dpart en cong.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 83
Article 216. ancien article 132
Les sanctions fiscales dont sont passibles les employeurs en matire d'impt d en
raison des traitements et salaires, leur sont applicables galement, en ce qui con-
cerne la taxe reprsentative de l'impt du minimum fiscal.

Les dbirentiers sont, sous la mme rserve, passibles des mmes sanctions pour
ce qui concerne ces derniers impts.

Le fait pour un employeur ou un dbirentier de ne pas reverser les retenues effec-


tues par lui constitue un dlit passible d'un emprisonnement d'un an au moins et de
5 ans au plus et d'une amende de 100.000 1.000.000 de FCFA. Les coupables
pourront tre en outre frapps pour dix (10) ans au plus de l'interdiction des droits
mentionns l'Article 70 du code Pnal; ils pourront aussi tre frapps de l'interdic-
tion de sjour pendant le mme nombre d'annes. Le dlinquant, aprs qu'une con-
trainte aura t dcerne son encontre, sera poursuivi la requte de l'autorit
administrative comptente devant le tribunal correctionnel.

Les sanctions pnales prononces par le tribunal sont indpendantes des pnalits
fiscales, dont le recouvrement sera rgulirement poursuivi.

SECTION III. SECTION 3 : RETENUE SUR SOMMES VERSEES A DES TIERS

Article 217. (ancien art. 133)

1. Il est institu, au profit du Trsor public une retenue la source sur les sommes
verses par un dbiteur tabli au Sngal, des personnes physiques rsidant au
Sngal, en rmunration de prestations de toute nature fournies ou utilises au
Sngal.
2. Par dbiteur tabli au Sngal on dsigne :
- toute personne physique ou morale ayant son domicile fiscal au Sngal ou y dis-
posant d'un tablissement stable ou d'une installation fixe d'affaires, dans le cadre
de l'exercice de ses activits professionnelles ;
- l'Etat, les collectivits publiques et les tablissements publics ;
- les reprsentations diplomatiques et consulaires, ainsi que les organismes interna-
tionaux et assimils.
3. Par personne physique, on dsigne tout exploitant individuel exerant une activit
industrielle, commerciale, agricole ou artisanale, non effectivement soumis un
rgime dimposition daprs les bnfices rels raliss.

Nonobstant les dispositions de l'alina ci-dessus, les exploitants individuels soumis


un rgime d'imposition d'aprs les bnfices rels raliss peuvent, sur option, tre
soumis la retenue la source vise au 1 ; cette option est dfinitive et irrvocable.

Les bnficiaires des prestations fournies par les hteliers et les restaurateurs ne
sont toutefois pas concerns par cette retenue la source.

4. Les factures tablies par les prestataires doivent explicitement mentionner le


Numro didentification national des entreprises et associations (NINEA).

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 84
5. Par prestation de toute nature fournie ou utilise au Sngal, on entend toute op-
ration juridique autre qu'une vente.
6. Le taux de la retenue la source est fix 5 % du montant brut hors taxes des
sommes verses ou des produits perus, lorsque le montant de la prestation indi-
qu sur une facture est gal ou suprieur 25.000 FCFA.
7. Sauf dispositions contraires, les retenues affrentes aux paiements effectus pen-
dant un mois dtermin doivent tre verses dans les 15 premiers jours du mois
suivant par le dbiteur tabli au Sngal, dans les conditions prvues aux articles
(Article 203) et (Article 204).
8. Les dbiteurs tablis au Sngal sont tenus, sous peine des sanctions prvues
l'Article 290, de remettre aux services fiscaux, un tat trimestriel des versements
effectus des tiers, personnes physiques.
Cet tat doit prsenter les indications suivantes :
a. prnoms, nom, emploi et adresse du bnficiaire;
b. montant des sommes verses;
c. priode laquelle s'appliquent les paiements;
d. montant de l'impt de retenu la source.

9. Les retenues effectues au titre dune anne viennent en dduction de limpt d


en fin danne par le bnficiaire non soumis la contribution globale unique, tenu
de souscrire la dclaration de ses revenus conformment aux dispositions de larticle
944.
Si le montant des retenues effectues ou des acomptes est suprieur au montant de
limpt effectivement d, le contribuable non soumis la contribution globale unique
peut obtenir par voie de rclamation adresse au Directeur des Impts avant le 1er
avril de lanne suivante, la restitution des sommes retenues en trop.

10. Les dispositions relatives aux traitements et salaires, notamment celles prvues
par les articles (Article 206) et (Article 207), sont applicables la retenue vise
au prsent article.

Article 218. (ancien art. 134)


1. L'obligation de retenue la source est galement applicable aux loyers des locaux
pris bail par un dbiteur tel que dfini au point 2 de l'Article 217, aux loyers
pays par un locataire individuel, ainsi qu'aux loyers encaisss pour le compte de
tiers personnes physiques, par des agences immobilires, des grants de biens et
des socits civiles immobilires.
2. Le locataire individuel qui paie des loyers une agence immobilire, un grant de
biens ou une socit civile immobilire est dispens d'oprer la retenue la
source.
Celle-ci est effectue par l'agence immobilire, le grant de biens ou la socit civile
immobilire.
Lorsque les loyers sont perus pour le compte d'une personne morale passible de
l'impt sur les socits, la retenue prvue l'Article 217 n'est pas applicable.
3. Le taux de la retenue la source est fix 5 % du montant brut hors taxes des
loyers encaisss.
La retenue la source n'est pas obligatoire lorsque le montant du loyer mensuel d'un
mme local est infrieur 150.000 FCFA.
Ce seuil peut tre modifi par arrt du ministre charg des Finances.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 85
Les dispositions prvues aux paragraphes 8, 9 et 10 de l'Article 217 sont applicables
la retenue sur loyers vise au prsent article.

SECTION IV. SECTION 4 : REDEVANCES

Article 219. (ancien art. 135)


1. Sous rserve des dispositions des conventions internationales, donnent lieu
l'application d'une retenue la source lorsqu'ils sont pays, par un dbiteur
qui exerce une activit au Sngal, des personnes ou des socits relevant
de l'impt sur le revenu ou de l'impt sur les socits, qui n'ont pas dans ce
pays d'installation professionnelle permanente :
a) les sommes verses en rmunration d'une activit dploye au Sngal
dans l'exercice de l'une des professions mentionnes l'Article 163 ;
b) les produits dfinis l'Article 163 et perus par les inventeurs ou au titre de
droits d'auteur et tous autres produits tirs de la proprit industrielle ou
commerciale et de droits assimils ;
c) les sommes payes en rmunration des prestations de toute nature four-
nies ou utilises au Sngal.

2. En ce qui concerne les rmunrations vises au 2eme alina de lArticle 163,


les dispositions du paragraphe prcdent sappliquent, que le bnficiaire de
ces droits et produits soit lcrivain, le compositeur ou linventeur lui-mme ou
quil les ait acquis titre gratuit ou onreux.
Les mmes dispositions sappliquent galement, que le bnficiaire de ces
droits et produits soit une personne physique ou une socit, quelle que soit
dans ce cas, la forme de cette socit.
Les dispositions du paragraphe premier sappliquent aux artistes de thtre ou
de music-hall, musiciens et autres artistes non domicilis au Sngal et qui y
organisent ou y font organiser occasionnellement des reprsentations ou des
concerts.

3. Le taux de la retenue, est fix 25 % du montant net des sommes impo-


sables verses aux personnes et socits.

Ce montant net est dtermin en appliquant aux encaissements bruts une d-


duction de 20 %.

En ce qui concerne les produits des reprsentations ou concerts, les verse-


ments bruts sont pralablement diminus des droits et taxes frappant les en-
tres ; il en est de mme du produit des oprations greves dune taxe sur le
chiffre daffaires.

4. Lorsque les rmunrations mentionnes au 1 sont verses par les entre-


prises filiales agres pour leurs activits lintrieur de la Zone Franche In-
dustrielle, leurs socits mres domicilies ltranger, celles-ci sont exon-
res de la retenue la source.

5. Les dispositions relatives aux traitements et salaires, notamment celles pr-


vues par les articles (Article 209) (Article 212), sont applicables la retenue
vise au prsent article.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 86
SECTION V. SECTION 5 : RETENUE A LA SOURCE SUR LES REVENUS DES VALEURS
MOBILIERES

I. Champ dapplication

Article 220. (ancien art. 136 CGI)assujettis

I Les personnes morales vises lArticle 98 doivent effectuer une retenue la


source sur les revenus viss aux articles (Article 99) (Article 103).

La retenue aux taux fixs lArticle 181 sur le montant des revenus est verse
au bureau de lenregistrement comptent dans les conditions prvues
lArticle 252.

Toutefois, lorsque le rgime des socits mres et filiales est applicable, les
dividendes distribus par la socit mre ne sont pas soumis la retenue la source
dans la mesure du montant net des produits des actions ou parts dintrts perus de
la filiale.

II-a) Le montant de la retenue la source support en application des disposi-


tions du I est libratoire de l'impt sur le revenu des personnes physiques
pour ce qui concerne les produits viss au I.

Dans le cas de redistribution par une socit mre des produits nets des
participations dans le capital dune socit filiale admis au bnfice du rgime
prvu lArticle 37, la retenue effectue par la filiale est libratoire pour la
personne physique bnficiaire en dernier ressort, de ladite redistribution.

II-b) Les produits redistribus par les fonds communs de placement et constituant
des revenus de valeurs mobilires, sont dispenss de la retenue la source prvue
au I ci-dessus, la condition que lesdits produits aient effectivement support la
retenue.

La retenue la source opre sur les revenus de valeurs mobilires perus par les
fonds communs de placement et par les socits dinvestissement est libratoire
pour la personne physique bnficiaire en dernier ressort des revenus. Il en est de
mme de la retenue la source opre sur les revenus de crances, dpts et
cautionnement perus par les fonds communs de placement dentreprise.

III. Les revenus des obligations, chance d'au moins cinq (5) ans, mises au S-
ngal, sont soumis une retenue la source de 6 %, libratoire de tous autres im-
pts.

Article 221. (ancien art. 137)

I. Sous rserve des dispositions des conventions internationales, la fraction gale


la moiti des bnfices raliss au Sngal par les personnes morales trangres
vises l'Article 98 et qui n'ont pas t rinvestis dans ce pays dans les conditions

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 87
dfinies aux articles (Article 263) (Article 274), est rpute distribue, au titre de
chaque exercice, des associs n'ayant par leur domicile fiscal ou leur sige social
au Sngal.
Les bnfices viss l'alina prcdent s'entendent du montant total des rsultats
imposables ou exonrs, aprs dduction de l'impt sur les socits.
Les distributions ainsi dtermines font l'objet d'une retenue libratoire la source
au taux de 20 %.

Cette retenue doit tre verse au Bureau de recouvrement comptent. Le versement


doit tre effectu dans les dlais et aux conditions fixes aux articles (Article 252) et
(Article 254).

Article 222. Sommes rputes distribues au Sngal


Sous rserve des dispositions des conventions internationales, la fraction gale la
moiti des bnfices raliss au Sngal par les personnes morales trangres vi-
ses l'Article 98 et qui n'ont pas t rinvestis dans ce pays dans les conditions
dfinies aux articles (Article 263) (Article 274), est rpute distribue, au titre de
chaque exercice, des associs n'ayant par leur domicile fiscal ou leur sige social
au Sngal.
Les bnfices viss l'alina prcdent s'entendent du montant total des rsultats
imposables ou exonrs, aprs dduction de l'impt sur les socits.

Les distributions ainsi dtermines font l'objet d'une retenue la source libratoire au
taux de 20 %.

Cette retenue doit tre verse au Bureau de recouvrement comptent. Le versement


doit tre effectu dans les dlais et aux conditions fixes aux articles (Article 252) et
(Article 254).

Article 223. (ancien art. 138) exemption de la retenue IRVM


La retenue la source prvue l'Article 220 nest pas applicable aux produits sui-
vants :
1. pour les socits en nom collectif, socits en commandite simple, socits
responsabilit limite unipersonnelle et socits civiles,
a) aux parts d'intrts dans les socits commerciales en nom collectif et les soci-
ts responsabilit limite o l'associ unique est une personne physique n'ayant
pas exerc l'option prvue l'article 4.8 ;
b) aux parts d'intrts dans les socits civiles de personnes fiscalement transpa-
rentes n'ayant pas opt pour le rgime d'imposition l'impt sur les socits ;
c) aux parts sociales dans les socits en commandite simple n'ayant pas exerc
l'option prvue l'article 4.8.

2. pour les remboursements d'apports et les amortissements de capital,


a) aux rpartitions prsentant pour les associs ou actionnaires le caractre de rem-
boursement d'apport ou de primes d'mission.
Toutefois une rpartition n'est rpute prsenter ce caractre que si tous les bn-
fices et les rserves autres que la rserve lgale ont t auparavant rpartis.
Pour l'application des dispositions ci-dessus, les provisions et amortissements non
admis en dduction pour le calcul de l'impt sur les socits sont considrs
comme des bnfices.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 88
b) aux amortissements de tout ou partie de leur capital social, parts d'intrts ef-
fectus par les socits, par les socits concessionnaires de l'Etat, des com-
munes et autres collectivits publiques, lorsque ces amortissements sont justifis
par la caducit de tout ou partie de l'actif social notamment par amortissement
progressif ou par obligation de remise en fin de concession l'autorit conc-
dante.
Dans ce cas, l'exemption est accorde dans la mesure o le capital social ne
pourrait se retrouver compte tenu des amortissements ou remboursements effec-
tus en franchise d'impt.
Lorsque le remboursement a t soumis l'impt en vertu les dispositions qui
prcdent, la rpartition de l'actif la liquidation de la socit entre les porteurs
d'actions de jouissance et jusqu' concurrence du pair des actions originaires est
considre comme un remboursement de capital non imposable l'impt sur le
revenu.

Ne peuvent tre considres comme apports au sens du prsent article, les r-


serves incorpores au capital et les sommes incorpores au capital ou aux r-
serves l'occasion des fusions de socits.

3. pour laugmentation de capital,

aux distributions de rserves ou de bnfices effectues toutes deux sous la forme


d'augmentation de capital.
Toutefois, lorsque ces distributions sont conscutives une rduction de capital non
motive par des pertes sociales ou une opration quelconque impliquant le rem-
boursement direct ou indirect du capital en franchise d'impt ralise depuis moins
de 10 ans, elles ne peuvent bnficier de l'exemption dicte par l'alina prcdent
que si et dans la mesure o l'augmentation de capital en rsultant excde le capital
rembours.
Lorsque les distributions sont suivies dans le dlai de dix (10) ans d'une rduction de
capital non motive par des pertes sociales ou d'une opration quelconque impli-
quant le remboursement direct ou indirect du capital en franchise d'impt, elles sont
dchues au bnfice de l'exemption pour une somme gale au montant du rembour-
sement et les droits exigibles doivent tre acquitts dans les 20 premiers jours du
trimestre suivant celui de l'vnement qui a entran la dchance,

4. pour les fusions de socits,

aux plus-values rsultant de l'attribution gratuite d'actions, de parts bnficiaires, de


parts sociales ou d'obligations la suite de fusions de socits anonymes ou res-
ponsabilit limite.

Le mme rgime est applicable lorsqu'une socit anonyme ou responsabilit limi-


te apporte :

a) une partie de ses lments d'actif une autre socit constitue sous l'une de ses
formes, dans les conditions prvues l'article 494;
b) l'intgralit de son actif deux (2) ou plusieurs socits constitues cette fin,
sous l'une de ces formes, dans les conditions prvues l'article 494.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 89
Toutefois, si dans les dix (10) ans prcdant la fusion, le capital de la socit absor-
be ou des socits anciennes a fait l'objet d'une rduction non motive par des
pertes sociales, les plus-values ne peuvent bnficier de l'exonration prvue l'ali-
na prcdent qu' concurrence de la fraction qui excde le montant de la rduction.
Si dans les dix (10) ans suivant la fusion il est procd une rduction de capital
non motive par des pertes sociales ou un remboursement total ou partiel des obli-
gations attribues gratuitement, les plus-values sont dchues, concurrence de la
portion du capital rembours aux actions, parts ou obligations attribues gratuite-
ment, de l'exemption dont elles avaient bnfici et les droits exigibles doivent tre
acquitts par ladite socit absorbante ou nouvelle dans les vingt (20) premiers jours
du trimestre qui suit celui au cours duquel a t fait le remboursement.

5. Aux plus-values rsultant de l'attribution exclusive en priorit, aux membres des


socits de construction vises l'article 453, par voie de partage en nature titre
pur et simple, de la fraction des immeubles construits par celles-ci et pour laquelle ils
ont vocation.

Le bnfice de cette disposition est subordonn la condition que les socits dont il
s'agit fassent enregistrer le procs-verbal de la dlibration de l'assemble gnrale
approuvant le projet de partage, avant l'expiration d'un dlai de sept (7) ans comp-
ter de la date de leur constitution. L'acte de partage lui-mme devra tre enregistr
au plus tard un an aprs l'enregistrement du procs-verbal de la dlibration de l'as-
semble gnrale approuvant le projet de partage.

Article 224. Article 162.- Participations

1. En cas de fusion, le bnfice des dispositions de lArticle 220-1, 3me alina est
transpos de plein droit de la socit absorbe la socit absorbante ou nouvelle.
Les mmes dispositions sont galement applicables aux socits sngalaises qui
dtiennent des participations dans la socit absorbe, pour les actions nominatives
ou les parts dintrts de la socit absorbante ou nouvelle quelles ont reues sans
les avoir souscrites lmission, en remplacement des actions ou parts dintrts de
la socit absorbe, charge pour elles de justifier que les actions ou parts dintrts
de la socit absorbe ont t souscrites lmission, et sont rests inscrites au nom
de la socit, ou quelles aient fait lobjet dun engagement de conservation sous la
forme nominative pour deux annes conscutives au moins.

2. La dispense prvue au paragraphe prcdent est applicable et sous les conditions


fixes par ce paragraphe, aux socits par actions ou responsabilit limit ayant
leur sige au Sngal qui possdent des actions nominatives ou des parts d'int-
rts de socit de forme juridique comparable ayant leur sige hors du Sngal.

Article 225. (ancien art. 141) Socit de gestion de portefeuille

Les dividendes distribus par les socits ayant pour objet exclusif la gestion d'un
portefeuille de valeurs mobilires et dont les statuts et leurs modifications ultrieures
auront reu l'agrment du ministre charg des Finances seront, pour chaque exer-
cice, dispenss de la retenue la source prvue l'Article 220 dans la mesure du
montant net, dduction faite de la retenue la source des produits encaisss au
cours de l'exercice des actions, des parts de fondateurs, des parts d'intrts et des

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 90
obligations qu'elles dtiennent en tant que propritaires ou usufruitires, condition
de justifier que ces produits ont support la retenue la source.

II. Dclaration des socits

Article 226.
1. Les socits, compagnies ou entreprises vises l'Article 98, sont tenues
de dposer au service des Impts comptent, dans le dlai dun mois comp-
ter de leur constitution dfinitive ou, le cas chant, du jour o elles devien-
nent passibles de l'impt, une dclaration indiquant :

a) la raison sociale, la forme juridique, l'objet, le sige et la dure de la socit


ou de l'entreprise, ainsi que le lieu de son principal tablissement;

b) la date de l'acte constitutif et celle de l'enregistrement de cet acte, dont un


exemplaire sur papier non timbr dment certifi est joint la dclaration;

c) les prnoms, nom et domicile des dirigeants ou grants et, pour les socits
dont le capital n'est pas divis en actions, les prnoms, nom et domicile de
chacun des associs;

d) le nombre, la forme et le montant:


a. des titres ngociables mis, en distinguant les actions des obligations et
en prcisant, pour les premires, la somme dont chaque titre est libr et,
pour les secondes, la dure de l'amortissement et le taux de l'intrt;

b. des parts sociales (parts de capital) non reprsentes par des titres n-
gociables;
c. des autres droits de toute nature attribus aux associs dans le partage
des bnfices ou de l'actif social, que ces droits soient ou non constats
par des titres;

e) la nature et la valeur des biens mobiliers et immobiliers constituant les ap-


ports.

2. En cas de modification de la raison sociale ou de la forme juridique, de l'ob-


jet, de la dure, du sige social ou du lieu du principal tablissement d aug-
mentation, de rduction ou damortissement du capital, de libration totale ou
partielle des actions, dmissions, de remboursement ou d amortissement
d'emprunts reprsents par des titres ngociables, de remplacement d'un ou
plusieurs dirigeants ou grants ou, dans les socits dont le capital n'est pas
divis en actions, d'un ou plusieurs associs, les socits entreprises et col-
lectivits intresses doivent en faire la dclaration dans le dlai dun mois au
bureau qui a reu la dclaration primitive et dposer, en mme temps, un
exemplaire de l'acte modificatif.

A dfaut de la dclaration prvue l'Article 289 et au prsent article, les actes


constitutifs ou modificatifs de socit ne sont pas opposables l'administra-
tion pour la perception de l'impt.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 91
Article 227.
Les socits, compagnies ou entreprises qui, sans avoir de sige social au
Sngal, y exercent une activit passible de l'impt, doivent indiquer en outre,
dans la dclaration prvue l'Article 110, le lieu de leur principal tablisse-
ment au Sngal, ainsi que les prnoms, nom et adresse de leur reprsentant
au Sngal.

En cas de changement elles doivent en faire la dclaration, conformment


l'Article 110.

Article 228.
Les socits, compagnies ou entreprises sngalaises vises l'Article 98
sont tenues de dposer au bureau de l'enregistrement comptent, en vue de la
liquidation de l'impt :
a) Les comptes-rendus et les extraits des dlibrations des conseils d'admi-
nistration ou des assembles gnrales des actionnaires ou porteurs de
parts, les rapports des commissaires aux comptes ainsi que les documents
comptables viss l'article 921.
Les entreprises d'assurance ou de rassurance, de capitalisation ou
d'pargne, remettent en outre un double du compte rendu dtaill et des
annexes qu'elles fournissent au service charg du contrle, des assurances
au Ministre des Finances.
Ce dpt doit tre effectu dans le mois de la date des dlibrations ou,
dfaut de dlibration, avant le 1er mai de chaque anne, pour l'exercice
clos l'anne prcdente.
b) Lors de la liquidation dfinitive de l'impt, une dclaration faisant ressortir :
a. le montant global des distributions correspondant aux intrts, divi-
dendes, revenus et autres produits des actions et parts sociales mis en
paiement au cours de l'exercice et, l'appui, un tat nominatif nonant le
montant des sommes distribues chacun des associs avec l'indication
de leur rsidence ou de leur domicile.
b. les sommes mises la disposition des socits titre d'avances, de prts
ou d'acomptes, les rmunrations et avantages occultes.
En l'absence de distribution directe ou indirecte, un tat ngatif accom-
pagn de mmes documents doit tre fourni chaque anne avant le 1er avril.
c) A l'appui du paiement de l'impt sur les lots et primes de remboursement,
une copie du procs-verbal de tirage au sort et un tat indiquant :
a. le nombre de titres amortis;
b. le taux d'mission de ces titres, dtermin conformment aux articles 942
et 943, s'il s'agit de prime de remboursement;
c. le cas chant, le prix de rachat en bourse de ces mmes titres;
d. le montant des lots et des primes revenant aux titres amortis;
e. la somme sur laquelle la taxe est exigible.
d) A l'appui du paiement sur les rmunrations de l'administration, un tat
nominatif, en double exemplaire, totalis nonant le montant des sommes
distribues chacun des membres des conseils d'administration, avec l'in-
dication de leur domicile ou de leur rsidence.

Article 229.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 92
1. Les personnes morales trangres vises l'Article 98 sont tenues de d-
poser au bureau de l'enregistrement de Dakar, avant le 1er mai de chaque an-
ne, pour l'exercice clos au cours de l'anne prcdente, la dclaration du
montant du bnfice ou du dficit ralis au Sngal au cours de l'anne pr-
cdente, accompagne d'un tableau du rsultat de l'exercice faisant ressortir
l'assiette de l'impt, dtermine conformment aux dispositions de l'Article
221.

2. Elles produisent en outre les documents comptables affrents aux tablis-


sements situs ou l'activit exerce au Sngal, conformment l'article
921.

3. Toutefois, lorsque les personnes morales dont il s'agit ne tiennent pas une
comptabilit rgulire faisant ressortir directement et exactement les bn-
fices affrents aux tablissements situs ou aux activits exerces respec-
tivement au Sngal et hors du Sngal, le bnfice ralis au Sngal est
dtermin en rpartissant les rsultats globaux au prorata du chiffre d'af-
faires ralis respectivement au Sngal et hors du Sngal.

En pareille hypothse, lesdites collectivits doivent dposer une dclaration


globale portant indication du chiffre d'affaires ralis dans chaque Etat et
du rsultat global, accompagne des documents quivalents ceux pr-
vus l'article 921, tablis pour l'ensemble de leurs activits.

SECTION VI. SECTION 5 : RETENUE A LA SOURCE SUR LES REVENUS DES CREANCES,
DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS

Article 230. (ancien art. 143)

1. Les produits de placement revenus fixes dfinis l'Article 114 font l'objet d'une
retenue la source par la personne qui assure le paiement desdits revenus, aux taux
prvus lArticle 181.

2. Le versement de la retenue la source est effectu au Bureau de recouvrement


comptent.

3. Cette retenue la source est due par le seul fait, soit du paiement des intrts de
quelque manire qu'il soit effectu, soit de leur inscription au dbit ou au crdit d'un
compte.

4. Elle est la charge exclusive du crancier, nonobstant toute clause contraire,


quelle qu'en soit la date.

Article 231. (ancien art. 144) imputation de la retenue


Le montant de prlvement la source support en application des dispositions de
l'Article 230 vient en dduction du montant d'impt sur le revenu liquid sur la base
des revenus d'ensemble du contribuable.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 93
Si dans cette hypothse, le montant de la retenue que le contribuable a support est
suprieur au montant d'impt sur le revenu calcul sur cette base, le contribuable
peut obtenir la restitution des droits qui ont t supports en trop, dans les conditions
prvues l'article 969.
Toutefois, pour les personnes physiques, la retenue la source est libratoire
de limpt sur le revenu.

Article 232. Article 166.-


1. Ne supportent pas la retenue la source prvue l'Article 230 les intrts, arr-
rages et autres produits des prts consentis par les socits sngalaises au moyen
des fonds qu'elles se procurent en contractant des emprunts dont les intrts sont
soumis ladite retenue.

2. Le montant des prts viss au 1er alina ne peut excder celui des emprunts con-
tracts ou des dpts reus et il doit en tre justifi par la socit.
Les dispositions du prsent article ne sont pas applicables aux socits vises
l'Article 233.

3. La retenue la source prvue l'Article 230 n'est pas applicable aux avances
faites aux socits au moyen d'endossement des warrants.

Article 233.
1. Ne supportent pas la retenue la source prvue l'Article 230 lorsqu'ils sont en-
caisss par et pour le compte des banques ou d'tablissements de banques, des
entreprises de placement ou de gestion de valeurs mobilires ainsi que des socits
autorises par le gouvernement faire des oprations de crdit foncier, les intrts,
arrrages et tous autres produits viss l'Article 114.
2. Toutefois, cette disposition ne s'applique pas aux produits des oprations rali-
ses par les personnes ou tablissements susviss au moyen de leurs fonds
propres.
Le droit proportionnel vis l'Article 181 n'est pas applicable aux revenus de capi-
taux mobiliers exempts de la retenue la source vise aux articles (Article 220) et
(Article 230).

Article 234.
Les socits d'Etat ou d'conomie mixte de crdit qui ont pour objet le crdit l'habi-
tat, la petite entreprise de toute nature et aux socits coopratives vises l'ar-
ticle 5, ne supportent pas la retenue la source sur les intrts, provenant :
1. des obligations ou emprunts mis ou mettre dans le public ou contracts au-
prs de la Caisse Franaise de Dveloppement ou de tout autre organisme de
crdit;
2. des dpts dans ces mmes tablissements;
3. des prts consentis conformment leur objet.

Article 235. L'impt est pay sur dclaration faite par :

1- Le notaire rdacteur, lorsque celui-ci est domicili au Sngal et qu'il a t


charg de payer ou de percevoir les intrts.
2. le dbiteur, si celui-ci est domicili au Sngal et paie directement les int-
rts au crancier;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 94
3. le crancier, si le dbiteur n'est pas domicili au Sngal et ne paie pas les
intrts au crancier par l'intermdiaire d'un notaire tabli au Sngal ;

4- les banquiers, agents de change et courtiers en valeurs mobilires.

Article 236. Les dclarations sont dposes et l'impt vers au plus tard le 15
du mois qui suit celui de l'inscription en charge ou de l'chance des intrts
stipuls par la convention entre les parties au bureau de recouvrement, dans
les conditions prvues l'Article 255.
Ce versement est accompagn d'une dclaration collective contenant les indi-
cations suivantes :

1. date de paiement des intrts ou du remboursement du capital;


2. prnoms, nom, profession et domicile du dbiteur;
3. prnoms, nom, profession et domicile du crancier;
4. date du titre constitutif de la crance;
5. montant des intrts pays par le dbiteur;
6. chance des intrts convenus entre les parties ou inscrits au crdit ou au
dbit des comptes ;
7. indication de la priode laquelle s'appliquent ces intrts ;
8. montant de l'impt peru ;
9. montant du capital rembours.
Dans une colonne "observations" sont mentionnes, s'il y a lieu avec leurs
dates, les modifications apportes au taux des intrts et au montant des
autres produits, les substitutions des dbiteurs tablis au cours de lanne.

Dispositions spciales

1) Notaires et cranciers

Article 237. Le notaire qui peroit un acte d'obligation est tenu de donner lec-
ture aux parties des dispositions des articles (Article 114), (Article 119) et
(Article 235).
Mention expresse de cette lecture est faite dans l'acte, sous peine de l'amende
prvue l'(Article 235).

L'inscription de privilge pris pour la garantie du prix de vente d'un fonds de


commerce ne peut tre radie que s'il est justifi que l'impt dict par l'article
73 a t acquitt sur les intrts de ce prix.
Les inscriptions de tous autres privilges, hypothques ou nantissements,
prises pour la garantie des crances productives d'intrt ne peuvent tre ra-
dies que s'il est justifi que le mme impt a t acquitt sur les intrts.

Article 238. Lorsque les intrts des crances constates par acte notari
pass au Sngal n'ont pas t pays l'chance ou que cette crance fait
l'objet d'un remboursement total ou partiel, le notaire charg de percevoir ces
intrts ou le crancier s'il ne peroit pas les intrts par l'intermdiaire d'un

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 95
notaire, en fait la dclaration au bureau de l'enregistrement comptent avant le
1er avril de l'anne suivante.

Cette dclaration comprend les indications suivantes :

1. prnoms, nom, domicile du dbiteur;


2. prnoms, nom et domicile du crancier;
3. date du titre constitutif de la crance;
4. montant des intrts non pays.

Si la crance a fait l'objet d'une cession ou de toute autre opration ayant pour
effet de substituer un nouveau crancier primitif, la dclaration en est faite au
mme bureau soit par le notaire soit par le crancier primitif s'il ne peroit pas
les intrts par l'intermdiaire d'un notaire, dans les deux (2) mois qui suivent
la date de l'opration.

Le crancier qui change de domicile doit en faire la dclaration au bureau de


l'enregistrement comptent dans le mois qui suit.

En cas de dpart l'tranger, le crancier doit faire la dclaration des intrts


encaisss jusqu' son dpart et payer l'impt exigible dans les dix (10) jours
prcdant celui-ci.
Article 239. Lorsque le crancier doit acquitter l'impt en vertu de l'Article 255,
il est tenu de souscrire une dclaration contenant les mmes indications que
celles fixes pour les notaires par l'Article 255, dans les trois (3) premiers mois
de l'anne, en ce qui concerne les intrts pays ou inscrits au crdit ou au
dbit d'un compte au cours de l'anne prcdente.

2) Banques, socits de crdit ou entreprises.

Article 240. Lorsqu'il s'applique des intrts ou autres produits pays par
des banques, socits de crdit ou entreprises ou inscrits par eux au dbit ou
au crdit d'un compte, l'impt est acquitt sur bordereau certifi dpos dans
les mois de mai, aot, novembre et fvrier et faisant connatre, pour le tri-
mestre prcdent de l'anne civile :
1. le total des sommes raison desquelles l'impt est d ;
2. le montant de l'impt exigible qui est immdiatement acquitt.
Il est tabli d'aprs les nonciations portes au registre social dont la tenue
est prescrite par l'article 935.

Article 241. En application de la loi portant rglementation bancaire, les


banques, tablissements de banques ou socits de crdit, doivent tenir un
registre spcial sur lequel sont indiqus, dans des colonnes distinctes :

1. le nom du titulaire de tout compte intrts passibles de l'impt et, s'il y a


lieu, le numro ou matricule du compte;
2. le montant des intrts taxables;
3. la date de leur inscription au compte.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 96
Les intrts crdits et les intrts dbits figurent dans des colonnes dis-
tinctes, le banquier ou la socit de crdit restant tenu au paiement de l'impt
affrent aux uns et aux autres.

3) Greffiers et conservateurs de la proprit foncire

Article 242.
Le greffier du tribunal, le conservateur de la proprit foncire, qui est requis
de radier une inscription de privilge, hypothque ou nantissement prise pour
la garantie de crances productives d'intrts doit, avant de procder la ra-
diation, exiger la production d'un certificat d'acquit ou de non-exigibilit de
l'impt, dlivr par le chef de bureau de recouvrement comptent.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 97
CHAPITRE V : DISPOSITIONS COMMUNES A L'IMPT SUR
LES SOCITS ET A L'IMPT SUR LE REVENU
SECTION I. SECTION 1 : REGIME DES ACOMPTES PROVISIONNELS

Article 243. (ancien art. 153 CGI)Par drogation aux dispositions de l'article 1028,
l'impt sur les socits et l'impt sur le revenu donnent lieu chaque anne, au ver-
sement d'acomptes imputer sur les impts dus sur les revenus de l'anne prc-
dente.
Toutefois, les salaris et les titulaires de revenus relevant du rgime de la retenue
la source sont dispenss du versement d'acomptes provisionnels, s'ils ne disposent
que de revenus ayant subi une retenue la source.

Article 244. (ancien art. 154 CGI)Les acomptes provisionnels doivent tre verss
la caisse du comptable public du lieu d'imposition dfini par les articles (Article 51) et
(Article 70).
Ils sont exigibles :
pour le premier acompte dans les quinze premiers jours du mois de fvrier de
chaque anne ;
et au plus tard le 30 avril pour le deuxime acompte.

En outre, en ce qui concerne les personnes physiques ou morales imposables


daprs le rgime du rel au titre des bnfices de nature industrielle, commer-
ciale, artisanale ou non commerciale, le solde de l'impt calcul d'aprs les
rsultats dclars doit tre acquitt spontanment le 15 juin au plus tard.

Chaque acompte est gal au tiers de l'impt d sur les rsultats du dernier exercice
impos au titre de l'anne prcdente.

En cas dexercice dune dure infrieure ou suprieure un an, les acomptes sont
calculs sur la base des bnfices rapports une priode de douze mois, et verss
respectivement aux dates ci-dessus.

Le montant des acomptes est arrondi la centaine de francs infrieure. Toute


somme infrieure 50 francs sera rapporte au montant suivant exigible, ou ngli-
ge s'il s'agit du dernier acompte.

Article 245. (ancien art. 155 CGI)Toutefois, pour les socits et personnes morales
passibles de l'impt sur les socits vises l'article 4, le premier acompte ne peut
tre infrieur au montant de l'impt minimum forfaitaire. Sauf pour les socits exo-
nres de cet impt, ce premier acompte se confond avec l'impt minimum forfai-
taire, concurrence du montant de cet impt.
Le deuxime acompte est gal au tiers (1/3) de l'impt d au titre de l'anne
prcdente si le premier tait lui-mme gal ou suprieur au montant de l'impt
minimum forfaitaire;

Article 246. (ancien art. 156 CGI)

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 98
Il est tabli un avis d'appel nominatif par chance. Toutefois, les contribuables qui
n'auraient pas t mis en possession de cet avis d'appel sont tenus de calculer eux-
mmes chaque acompte et d'en verser spontanment le montant, conformment aux
dispositions des articles (Article 243) et (Article 244).

Les redevables de l'impt minimum forfaitaire sont tenus d'annexer la dclaration


annuelle des rsultats un duplicata de la quittance dlivre par le percepteur ou du
talon du chque de paiement du 1er acompte. Le manquement cette obligation est
sanctionn par une amende de 200.000 FCFA recouvre par fiche de paiement par
anticipation.

Article 247. Le contribuable qui estime que le montant de lacompte


dj vers au titre dun exercice, est gal ou suprieur la cotisation dont il sera
finalement redevable pour cet exercice, peut se dispenser deffectuer le versement
du deuxime acompte, en remettant au percepteur, au plus tard le 30 avril, une lettre
date et signe.

Article 248. Les acomptes sont verss dans les 30 jours de l'tablissement du bilan
de clture de liquidation d'une socit dissoute.

Article 249. Si l'imposition mise en recouvrement par voie de rle est infrieure au
total des acomptes verss par le contribuable au titre de la mme anne, l'excdent
vers est imput sur les exercices suivants ou rembours si le redevable cesse son
activit ou quitte le Sngal ou si l'exploitation est reste dficitaire pendant 2 exer-
cices conscutifs d'au moins 12 mois chacun.
Cet excdent peut galement, la demande du contribuable, tre utilis pour le
paiement de tout autre impt direct ou taxes assimiles dont ils sont par ailleurs
redevables.

En ce qui concerne les redevables de l'impt minimum forfaitaire, la fraction du 1er


acompte correspondant au montant de cet impt demeure acquise au trsor.

Article 250. (ancien art. 160)


Les sommes exigibles au titre des impts viss aux titres 1 et 2 du prsent livre, non
rgles dans les dlais prescrits par la rglementation en vigueur sont majores dun
intrt de retard prvu larticle 989 du prsent code.

En qui concerne les acomptes provisionnels, la mme majoration est galement ap-
plique aux sommes non verses aux dates prvues l(Article 244).

Pour les redevables passibles de limpt minimum forfaitaire, le non versement du 1er
acompte dans le dlai prescrit est sanctionn par une pnalit gale 25% de cet
impt.

En outre, les intrts de retard sont appliqus sur la diffrence entre le montant du
1er acompte et limpt minimum forfaitaire, si ce premier est plus lev que le second.

Article 251. (ancien art. 161)


Les majorations de droits vises l'Article 250 ne viennent en aucun cas en d-
duction du montant de la cotisation due au titre de l'impt.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 99
Article 252. (ancien art. 162)
Le paiement de l'impt sur les revenus viss aux articles (Article 99) (Article 105)
est vers :
1. pour les obligations, emprunts et autres valeurs dont le revenu est fix et dtermi-
n l'avance, en quatre termes gaux, d'aprs les produits annuels affrents ces
valeurs ;

2. Pour les actions, parts dintrts et emprunts revenus variables, en quatre


termes gaux dtermins provisoirement daprs le rsultat du dernier exercice, et
calculs sur les quatre cinquimes du revenu distribu. La socit qui estime que le
montant de lacompte ou des acomptes dj verss au titre dun exercice, est gal ou
suprieur aux cotisations dont elle sera finalement redevable pour cet exercice, peut
se dispenser deffectuer de nouveaux versements dacomptes en remettant au
receveur, quinze jours avant la date dexigibilit du prochain versement effectuer,
une dclaration par lettre date et signe.

Si, par la suite, cette dclaration est reconnue inexacte, une pnalit dun montant
gal un droit en sus est applique aux sommes qui nauront pas t verses dans
les dlais lgaux.

Chaque anne, aprs la clture de lexercice, il est procd une liquidation


dfinitive de la taxe due pour lexercice entier. Si, de cette liquidation, il rsulte un
complment dimpt au profit du Trsor, il est immdiatement acquitt. Dans le cas
contraire, lexcdent vers est imput sur lexercice courant ou rembours si la
socit est arrive son terme ou si elle cesse de distribuer des revenus ;

3. dans les 20 premiers jours des mois de janvier, avril, juillet et octobre de chaque
anne, pour les lots et primes de remboursement mis en paiement au cours du tri-
mestre prcdent;
4. pour les bnfices, jetons de prsence et rmunrations diverses distribus aux
membres des conseils d'administration de socits, compagnies ou entreprises,
dans les 20 premiers jours des mois de janvier, avril, juillet et octobre de chaque an-
ne, pour les sommes mises en distribution au cours du trimestre prcdent;
5. pour les remboursements ou amortissements totaux ou partiels, dans les 30 jours
qui suivent la mise en paiement de ces remboursements.
Toutefois, si une demande d'exemption a t prsente la retenue n'est exigible
qu'aprs qu'il aura t statu sur ladite demande;
6. dans les 3 mois de la clture de l'exercice pour les sommes, rmunrations et
avantages viss l'Article 99.8 et 9et mis la disposition des associs ou accords
au titre dudit exercice.
7. dans les trente jours de ltablissement du bilan de clture de liquidation dune
socit dissoute.

Article 253. (ancien art. 163)


Les paiements faire en quatre termes prvus aux paragraphes 1) et 2) de l'Article
252 doivent tre effectus dans les vingt premiers jours des mois de janvier, avril,
juillet et octobre de chaque anne.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 100
La liquidation dfinitive a lieu dans les trente jours de la mise en distribution du divi-
dende.

Pour les personnes morales trangres, la liquidation dfinitive a lieu le 1er mai de
chaque anne en ce qui concerne lexercice clos au cours de lanne prcdente.

Article 254. (ancien art. 164) sanction du dfaut de versement


En cas de dfaut de versement, il sera appliqu aux sommes exigibles une pnalit
gale 50 %.

Article 255. (ancien art. 165) Pour les revenus des crances, dpts et cautionne-
ments, le versement est effectu :
1. par le notaire, lorsque la crance a t constate par acte notari pass au Sn-
gal et lorsque le notaire est charg de payer ou de percevoir les intrts;
2. par les banques ou socit ou socits de crdit lorsque les produits viss
l'Article 114 sont inscrits dans leur compatibilit au dbit ou au crdit d'un compte ou
sont pays par eux.
Tout commerant qui ouvre des comptes pour l'inscription des produits viss
l'Article 114 peut, sur sa demande, tre autoris verser sur bordereau dans les
mmes conditions que les banques ou socits de crdit.
La demande d'autorisation est adresse au directeur charg de l'enregistrement qui
statue.
3. par les prposs du Trsor lorsque les produits viss l'Article 114 sont inscrits
dans leur comptabilit ou pays par eux;
4. dans tous les autres cas que ceux viss au 1 et au 2 ci-dessus le versement est
effectu par le crancier.

SECTION II. SECTION 2 : REEVALUATION DE BILAN

Sous-section 1. SOUS-SECTION 1 : REEVALUATION LEGALE

Article 256. (ancien art. 166) Les personnes physiques ou morales qui exercent
une activit industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou librale ont la facult de
rvaluer les immobilisations inscrites lactif du bilan clos en 2012.
Il peut tre procd cette rvaluation soit dans les critures du premier exercice
clos en 2012, soit dans celles des exercices clos en 2013 ou 2014.

Sont toutefois exclues de la rvaluation :

1. Les socits de fait ;


2. Les socits en liquidation ;
3. les personnes physiques et les personnes morales exerant une activit civile.

Article 257. (ancien art. 167) La rvaluation sapplique aux biens immobiliss
amortissables. Les valeurs rvalues de ces immobilisations ne doivent pas dpas-
ser les montants obtenus en appliquant au cot dachat ou de revient de llment
les indices fixs par arrt du Ministre des finances dduction faite des amortisse-
ments dj effectus, rvalus pour chaque exercice en fonction des mmes in-
dices.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 101
Les indices susviss sont reprsentatifs :

- du prix des constructions en ce qui concerne les biens de cette nature ;


- du prix des matriels et outillages en ce qui concerne les autres lments amortis-
sables.

Les biens qui ne figurent pas au bilan la date de prise deffet de la rvaluation
sont toutefois exclus du prsent article.

Article 258. (ancien art. 168) La rvaluation vise lArticle 256doit tre effectue
durant la priode concidant avec l'exercice social. Elle ne peut tre ni tale ni par-
tielle.
La plus-value dgage par la rvaluation est gale la diffrence entre la valeur
rvalue et la valeur nette comptable avant rvaluation.
Les plus-values de rvaluation des lments dactif immobilis sont portes direc-
tement en franchise dimpt, une provision spciale au passif du bilan.
Il doit tre produit un tat dtaill de cette provision en annexe au bilan et aux dcla-
rations fiscales des intresss. Cette provision spciale est rapporte chaque anne
aux rsultats en fonctions de lamortissement des biens rvalus.
En cas de cession dune immobilisation rvalue, la fraction rsiduelle de la provi-
sion spciale est rapporte aux rsultats de lexercice de la cession.

La plus-value ou moins-value de cession est calcule partir de la valeur rvalue.

Un arrt du Ministre charg des finances fixe les modalits dapplication des articles
(Article 256) et (Article 257).

Toutefois, la rvaluation ci-indique naura pas deffet sur lassiette des impts lo-
caux (patentes et taxes foncires).

Sous-section 2. SOUS-SECTION 2 : AIDE FISCALE A L'INVESTISSE-


MENT

Article 259. (ancien art. 169) Les personnes physiques ou morales qui ont procd
la rvaluation de leur bilan, conformment aux articles (Article 256), (Article 257)
et (Article 258) bnficient dune aide fiscale dductible de leur rsultat imposable
gale 15 % des investissements nets raliss dans les cinq annes, compter du
1er janvier de lanne suivant celle de la rvaluation.

Article 260. (ancien art. 170) Ouvrent droit la dduction prvue ci-dessus les im-
mobilisations corporelles cres ou acquises en l'tat neuf, amortissables, l'excep-
tion des vhicules de tourisme et des constructions usage d'habitation.
Toutefois, ces exclusions ne s'appliquent pas :
- aux vhicules destins l'exploitation des entreprises de transport et de location
de voitures ;
- aux constructeurs d'immeubles usage touristique.

Article 261. (ancien art. 170bis) La dduction est gale 15 % de l'excdent de


l'investissement sans pouvoir dpasser le montant de la provision spciale de rva-

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 102
luation. Elle s'opre sur les rsultats de l'exercice au cours duquel les investisse-
ments ont t raliss.
L'investissement net est constitu par la diffrence entre la valeur des immobilisa-
tions amortissables figurant au bilan d'ouverture et la valeur des immobilisations de
mme nature figurant au bilan de clture de chaque exercice.

Article 262. (ancien art. 170ter) Lorsqu'une entreprise bnficie de l'aide fiscale
l'investissement et d'autres avantages fiscaux, notamment ceux prvus par les ar-
ticles (Article 263) (Article 275) et (Article 280) (Article 283) du Code gnral des
impts, la rduction globale d'impt ne saurait excder 50 % du bnfice imposable.
Si, par suite de la limitation 50 % du bnfice fiscal, l'aide fiscale n'a pu tre enti-
rement dduite des rsultats imposables, le reliquat est admis en dduction sans
limitation de dure.

SECTION III. SECTION 3 : REDUCTION D'IMPOT POUR INVESTISSEMENT DE BENEFICES


AU SENEGAL

I. Dispositions gnrales

Article 263. (ancien art. 171) Les personnes physiques titulaires de


bnfices industriels et commerciaux, de bnfices agricoles ou de bnfices des
professions non commerciales, quel que soit leur secteur dactivit, qui investissent
au Sngal tout ou partie de leurs bnfices imposables, peuvent bnficier, sur leur
demande, dans les conditions fixes aux articles (Article 269) (Article 275), dune
rduction du montant de limpt dont elles sont redevables.

Article 264. (ancien art. 172) Pour donner lieu l'application des rductions pr-
vues la prsente section, les investissements doivent revtir une des formes sui-
vantes :
1. Cration ou extension d'tablissements appartenant :
- aux secteurs industriel, commercial, touristique, minier, de l'levage, agricole, fores-
tier ou des services ;
- au secteur de la pche, dans les conditions fixes par dcret pris sur le rapport con-
joint du ministre charg de la Pche et du ministre charg des Finances ;
Par acquisition de terrains, constructions d'immeubles, achat de matriel fixe ou
d'engins de transport ou de manutention.
2. Acquisition de terrains destins la construction de logements, sous rserve que
les constructions soient difies dans les trois (3) annes suivant celle de l'acqui-
sition;
3. Construction ou extension d'immeubles ainsi que l'acquisition de navires et d'en-
gins de pche professionnels.

Les alinations totales ou partielles de terrains, constructions, matriels fixes, engins


de transport ou de manutention, logements, navires et engins de pche
professionnels viss aux paragraphes 1) 3) du prsent article, doivent faire lobjet
dune dclaration adresse au Directeur gnral des Impts et des Domaines dans le
mois suivant celui de lalination :

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 103
- pour les terrains, constructions, logements, navires de pche professionnels, si
elles interviennent dans le dlai de 8 ans;
- pour les matriels fixes, engins de transport ou de manutention ainsi que les
engins de pche professionnels, si elles interviennent dans le dlai de 4 ans.

En ce qui concerne les investissements viss lArticle 271, les dlais de 4 et 8 ans
ont pour point de dpart la date de la mise la disposition de limmobilisation par la
socit de crdit-bail ou de finance islamique.

Si elles interviennent avant l'expiration du dlai de 8 ans pour les terrains, construc-
tions, logements, navires de pche professionnels, et de 4 ans pour les matriels
fixes, engins de transport ou de manutention ainsi que les engins de pche profes-
sionnels, le contribuable doit rintgrer aux rsultats de l'exercice au cours duquel la
cession est intervenue une somme gale au montant des dductions auxquelles les
biens cds ont donn lieu depuis leur acquisition, la prescription prvue par l'article
983 n'tant pas opposable l'administration dans ce cas.

Sauf en cas de cession pour cause de dcs, expropriation, faillite ou liquidation ju-
diciaire, le cdant est passible d'une pnalit gale au montant global des rductions
d'impt dont il a bnfici raison des biens alins. En outre, cette pnalit n'est
pas applicable aux cessions d'immeubles viss l'Article 270.2.b.

Cette pnalit, qui peut tre mise en recouvrement par voie de rle jusqu' la fin de
la 3me anne suivant celle de l'alination, est majore de 25 % lorsque la dclaration
susvise n'a pas t souscrite dans le dlai.
4. Travaux de rnovation et de restauration de tous immeubles sis dans les localits
dont la liste est fixe par dcret et effectus dans les formes galement prvues par
ce mme dcret.
5. Souscription de parts, actions ou obligations mises par les socits participa-
tion publique ayant pour objet en tout ou en partie la construction de logements au
Sngal.
6. Souscription de parts ou actions mises par les socits par actions ou respon-
sabilit limite dont le sige social est situ au Sngal, l'occasion de leur constitu-
tion ou d'une augmentation de capital en numraire. Ces socits doivent avoir pour
objet la cration ou l'extension au Sngal d'une entreprise exerant une activit
dans l'un des secteurs numrs ci-aprs :
- industrie ;
- tourisme ;
- recherche et exploitation minires ;
- levage ;
- agriculture ;
- forts ;
- pche ;
- commerce ;
- services.

7. Acquisition d'actions cdes par l'Etat et prise de participation dans des socits
constitues pour racheter des actifs d'entreprises parapubliques.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 104
Article 265. (ancien art. 173)
Pour ouvrir droit au bnfice des rductions d'impt prvues la prsente section,
l'acquisition des parts ou actions doit tre effectue par l'intermdiaire d'un tablis-
sement bancaire agr par le ministre charg des Finances et les titres doivent tre
conservs en compte jusqu' la fin de la 4me anne suivant celle de leur acquisition.
Si le contribuable recouvre la disposition de ses titres avant l'expiration du dlai de 4
ans, il doit rintgrer aux rsultats de l'exercice au cours duquel la cession est inter-
venue, une somme gale au montant des dductions auxquelles les titres cds ont
donn lieu depuis leur acquisition.
Lorsque le contribuable entend recouvrer la disposition de tout ou partie de ses titres
avant l'expiration du dlai de 4 ans, il doit remettre l'tablissement bancaire qui les
dtient une demande d'un modle rglementaire tablie en double exemplaire
indiquant la dnomination de la socit qui a mis les titres dont il veut recouvrir la
disposition, leur date d'acquisition, leurs numros.

Cette demande doit tre pralablement vise par le Directeur gnral des Impts et
des Domaines.

Le 31 mars de chaque anne au plus tard, les tablissements bancaires adressent


la direction des impts un tat indiquant les prnoms, noms et adresses des contri-
buables ayant repris la disposition de leurs titres au cours de l'anne prcdente,
accompagn du second exemplaire des demandes dposes.

Article 266. (ancien art. 174)


Les tablissements bancaires qui n'ont pas produit dans le dlai lgal les documents
prcits sont passibles, lorsque l'infraction a entran un prjudice pour le trsor,
d'une amende gale au montant des droits exigibles.

Article 267. (ancien art. 175)


Les investissements revtant l'une des formes numres l'Article 264.1 et les
logements destins aux personnels de ces tablissements financs par voie de cr-
dit-bail ou dune opration de financement islamique, ouvrent droit au bnfice des
dductions prvues la prsente section condition d'tre dclars suivant les
rgles fixes l'Article 269.

Article 268. (ancien art. 176)


Sont exclus du bnfice des dispositions de la prsente section :
1. Les investissements dune valeur infrieure 6.000.000 de francs ; cette limitation
ne sapplique pas aux investissements prvus lArticle 264-6 ;
2. Les achats de matriels doccasion ;
3. Les investissements non raliss dans un dlai de 3 ans compter du 31 d-
cembre de l'anne au cours de laquelle est prsent le programme prvu l'Article
269.

Article 269. (ancien art. 177) Tout assujetti qui dsire bnficier des avantages
prvus l adresse sous pli recommand au Directeur gnral des Impts et des
Domaines un programme dtaill analysant les investissements envisags.

Ce document, qui doit tre accompagn de toutes les pices justificatives utiles,
prcise la nature, limportance et le prix de revient des investissements projets.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 105
Ce programme doit parvenir la Direction gnrale des Impts et des Domaines
avant le dbut de la ralisation des oprations. Toutefois, en cas de circonstances
exceptionnelles justifiant un investissement immdiat, le programme est prsent
dans les trois mois qui suivent le dbut de la premire opration.

Le Directeur gnral des Impts et des Domaines apprcie si le programme qui lui
est soumis satisfait aux conditions stipules par lArticle 264. Dans le cas o il estime
ne pouvoir admettre tout ou partie du programme, il en avise le contribuable par lettre
recommande. La dcision du Directeur gnral des Impts et des Domaines peut
faire lobjet, dans les quinze jours de la notification, dun recours auprs du Ministre
charg des Finances.

A dfaut de notification de rejet total ou partiel dans les trois mois qui suivent la r-
ception par le Directeur gnral des Impts et des Domaines du programme prsen-
t, celui-ci est considr comme admis en totalit. Si au cours de lexcution du pro-
gramme, le contribuable envisage lextension des oprations initialement prvues et
admises, il peut dposer un programme complmentaire. Celui-ci est soumis aux
mmes rgles que le programme principal.

Article 270. (ancien art. 178) Lors du dpt de leurs dclarations annuelles, les
redevables intresss font parvenir l'inspecteur charg de l'assiette de l'impt,
toutes justifications du montant des paiements effectus pendant l'anne considre
au titre des investissements admis.
En outre, lorsque les investissements revtent la forme vise l'Article 264.6, ils doi-
vent indiquer la dnomination de la socit qui a mis les titres possds, leur date,
leur prix d'acquisition, leurs numros, et attester que lesdits titres n'ont fait l'objet
d'aucune alination depuis leur acquisition.
Ils dduisent de leur bnfice dclar une somme gale au maximum :
1. la moiti des dpenses effectues pendant l'anne au titre des investissements
admis.
En ce qui concerne les investissements viss l'Article 267, ces dpenses sont re-
prsentes par le prix de rfrence hors taxes rcuprables port au contrat de cr-
dit-bail ou de financement islamique.
Pour dterminer le montant des dpenses effectues pendant l'anne au titre des
investissements admis au sens de l'Article 267, il convient de diviser le prix de rf-
rence hors taxes par le nombre d'annuits de location.

2. 50 % du bnfice ralis au cours de lanne considre.


Cette facilit est applicable aux rsultats des 8 annes compter de celle au cours
de laquelle le programme d'investissement a t approuv.
Lorsque par suite de la limitation 50%, du bnfice fiscal ralis, la moiti des d-
penses occasionnes par des investissements n'a pu tre dduite, le reliquat est
admis en dduction des bnfices des annes ultrieures, jusqu' la fin de la priode
de 8 ans prvue l'alina ci-dessus. Pour une mme anne, la dduction ne peut en
aucun cas dpasser les deux maxima prvus ci-dessus.
Pour l'application des rgles fixes au prsent article, les divers programmes admis
au profit d'un mme contribuable sont considrs isolment. Dans tous les cas, les
dductions autorises au titre des divers programmes admis ne peuvent, au titre
d'une anne, excder la limitation 50% du bnfice fiscal ralis.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 106
Par drogation aux dispositions ci-dessus, pourra tre admise sans limitation la d-
duction des dpenses correspondant :
a. aux oprations prvues l'Article 264.4;
b. aux constructions d'immeubles usage d'habitation exclusivement destins au
logement du personnel du redevable, sous rserve que le prix de revient de chaque
logement n'excde pas 5.000.000 de FCFA.
Le remploi des plus-values de cession de l'actif immobilis exonres par l'effet d'un
engagement de rinvestissement au Sngal par application de l'Article 25, ne pour-
ra ouvrir droit au bnfice des dispositions qui prcdent.

Article 271. (ancien art. 179) Les dductions au titre des investissements viss
l'Article 267 sont pratiques dans les limites fixes l'Article 270 par l'entreprise lo-
cataire, ds la clture de l'exercice correspondant la mise sa disposition de l'im-
mobilisation par la socit de crdit-bail ou de finance islamique.
Ces dductions ne sont toutefois dfinitivement acquises qu'en cas de leve de l'op-
tion l'issue de la priode de location prvue par le contrat de crdit-bail ou de fi-
nancement islamique.
A dfaut, les dductions opres sont rapportes de plein droit au rsultat de l'exer-
cice au cours duquel l'option d'achat aurait d tre leve, la prescription prvue
l'article 983 du code n'tant pas applicable dans ce cas.

II. Rduction d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux, sur les bnfices
des professions non commerciales et sur les bnfices de l'exploitation agricole pour
investissement dans le domaine de 1'utilisation de l'nergie solaire ou olienne

Article 272. (ancien art. 180) Les personnes physiques redevables de limpt
raison de leurs bnfices industriels et commerciaux, de leurs bnfices agricoles ou
de leurs bnfices des professions non commerciales, et qui effectuent des
investissements au Sngal dans des installations ayant pour objet de mettre en
uvre lnergie solaire ou olienne, peuvent bnficier, sur leur demande et dans
les conditions fixes aux articles (Article 277) (Article 279) dune rduction sur le
montant dudit impt dont elles sont redevables.

Article 273. (ancien art. 181)

1. Pour ouvrir droit au bnfice de la rduction d'impt prvue l'Article 272, les in-
vestissements doivent porter sur des installations destines la mise en uvre de
l'nergie solaire ou olienne, notamment chauffe-eau, stations de pompage, gnra-
teurs lectriques et rcepteurs associs.

2. Le contribuable qui dsire bnficier de cet avantage doit adresser sous pli
recommand au Directeur gnral des Impts et des Domaines un programme
indiquant la nature de linstallation, son cot et son implantation

3. Le programme est instruit dans les conditions prvues l'Article 269.

Article 274. (ancien art. 182)


1. Lors du dpt de leurs dclarations annuelles, les redevables intresss font par-
venir l'inspecteur charg de l'assiette de l'impt toutes justifications du montant des
paiements effectus pendant l'exercice considr au titre des investissements admis.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 107
2. Le montant de la rduction d'impt laquelle ils peuvent prtendre est gal 30 %
du montant des sommes rellement payes au titre des investissements admis.
Toutefois, la rduction accorde au titre de l'imposition d'une anne dtermine est
limite 25 % du montant fiscal de l'exercice au cours duquel ont t payes ces
sommes.
Si en raison de cette limitation il subsiste un reliquat dductible de l'imposition, ce
reliquat peut tre report sur les annes ultrieures.

Article 275. (ancien art. 183)


Les entreprises qui reoivent de l'Etat des subventions d'quipement destines au
financement d'investissements dans le domaine de l'utilisation de l'nergie solaire ou
olienne, ne peuvent pas bnficier des avantages prvus la prsente section.

SECTION IV. SECTION 4 : REDUCTION D'IMPOT POUR INVESTISSEMENT


DE REVENUS AU SENEGAL

I. Dispositions gnrales

Article 276. (ancien Article 149)Les contribuables qui ne disposent ni de bnfices


industriels et commerciaux ni de bnfices agricoles ni de bnfices des professions
non commerciales qui sont cependant soumis l'impt sur le revenu et qui investis-
sent au Sngal tout ou partie de leur revenu global imposable, peuvent bnficier,
dans les conditions fixes ci-aprs, d'une rduction sur le montant de l'impt sur le
revenu.
1. Donnent lieu l'application des dispositions prvues ci-dessus, les seuls investis-
sements raliss dans les conditions fixes par les articles (Article 264) (Article
267).

2. Sur demande des contribuables intresss, jointe la dclaration annuelle des


revenus et accompagne de la justification du montant des sommes rellement
payes au titre des investissements prvus au programme admis, il leur est accord
pendant chacune des huit annes suivant celle du dpt de ce programme, une
dduction de limpt gale 15 % du montant des sommes. Cette rduction est
toutefois limite 10 % du revenu net vis lArticle 71, passible de limpt au titre de
chacune de ces annes.

Si en raison de cette limitation, il subsiste un reliquat non dductible des revenus


dune anne dtermine, ce reliquat est report sur les annes suivantes restant
courir jusqu la huitime inclusivement, sans que la dduction totale puisse excder
10 % du revenu net imposable de chacune de ces annes.

Lorsque les investissements effectus revtent la forme vise l'Article 264, les con-
tribuables doivent indiquer en outre, sur la demande prcite, la dnomination de la
socit qui a mis les titres possds, leur date, leur prix d'acquisition, leurs numros
et attester que lesdits titres n'ont fait l'objet d'aucune alination depuis leur acquisi-
tion.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 108
II. Rduction d'impt pour investissement de revenus dans le domaine
de l'utilisation de l'nergie solaire ou olienne

Article 277. (ancien Article 150)Les contribuables qui ne disposent ni de bnfices


industriels et commerciaux ni de bnfices de professions non commerciales, ni de
bnfices agricoles mais sont cependant soumis l'impt sur le revenu et qui effec-
tuent des investissements au Sngal dans des installations ayant pour objet de
mettre en uvre l'nergie solaire ou olienne, peuvent bnficier sur leur demande
dans les conditions fixes aux articles (Article 278) et (Article 279), d'une rduction
sur le montant de l'impt sur le revenu.

Article 278. (ancien Article 151)Donnent lieu l'application des dispositions de


l'Article 279 les investissements viss l'Article 277 et admis dans les conditions
fixes par l'Article 273.

Article 279. (ancien Article 152)Lors du dpt de leurs dclarations annuelles, les
contribuables intresss font parvenir l'agent charg de l'assiette de l'impt toutes
justifications du montant des paiements effectus pendant l'anne considre, au
titre des investissements admis dans les applications de l'nergie solaire ou o-
lienne.
Le montant de la rduction d'impt sur le revenu laquelle peuvent prtendre les
redevables, est gal 30 % du montant des sommes rellement payes au titre des
investissements admis.

Toutefois, la rduction accorde au titre de l'imposition d'une anne dtermine, est


limite 25 % du montant de l'impt tabli sur le revenu de l'anne prcdente.
Si en raison de cette limitation, il subsiste un reliquat dductible de l'imposition d'une
anne dtermine, ce reliquat peut tre report sur les annes ultrieures.

SECTION V. SECTION 5 : CREDIT DIMPOT POUR INVESTISSEMENT


Article 280. Les entreprises qui ralisent des investissements dun
montant dau-moins cent (100) millions de francs, peuvent bnficier, dans les
conditions fixes aux articles (Article 281) (Article 283), dune rduction du montant
de limpt dont elles sont redevables.

Article 281. Investissement ligible


1. Pour donner lieu l'application des rductions prvues la prsente section, les
investissements doivent avoir pour objet la cration ou extension d'tablissements
appartenant aux activits suivantes :
- agriculture, pche, levage et activits de stockage de produits dorigine vgtale,
animale ou halieutique ;
- activits manufacturires de production ou de transformation, extraction ou trans-
formation de substances minrales, ptrolires) ;
- tourisme, amnagements et industries touristiques, htellerie, parcs industriels,
ducation, sant, tl-services, montage et maintenance dquipements industriels,
transport, ralisations dinfrastructures portuaires, aroportuaires, ferroviaires).

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 109
Dans tous les cas, les reventes en ltat sont exclues du bnfice des disposi-
tions de lArticle 280 .
2. Les investissements doivent, en outre, revtir une des formes suivantes :
- acquisition de terrains usage professionnel,
- acquisition de biens mobiliers neufs usage professionnel,
- acquisition de matriels neufs
- acquisition de biens immatriels.
3. Pour lapplication du 1, lentreprise nouvelle est toute entit conomique nouvel-
lement cre et en phase de ralisation dinvestissements, en vue du dmarrage de
ses activits.
Lextension sentend de tout programme dinvestissement agr, initi par une entre-
prise existante et qui engendre :
- un accroissement dau moins 50 % de la capacit de production ou de la valeur
dacquisition des actifs immobiliss,
- ou un investissement en matriels de production dau moins 100 millions FCFA.
Pour les petites et moyennes entreprises, ce montant est ramen quinze (15) mil-
lions la condition que linvestissement dans les secteurs ci-aprs :
- secteur primaire et activits connexes : agriculture, pche, levage et activits
de stockage, de conditionnement et de transformation des produits locaux
dorigine vgtale, animale ou halieutique, industrie agro-alimentaire ;
- secteurs sociaux : sant, ducation-formation ;
- services : montage, maintenance dquipements industriels et tl-services.

Est considres comme petite et moyenne entreprise au sens du prsent dcret,


toute entreprise qui, au niveau consolid, remplit cumulativement, les conditions sui-
vantes :
- le programme dinvestissement est dun montant suprieur ou gal quinze
millions de francs CFA et infrieur cent millions de francs CFA. Ce programme
dinvestissement sentend hors TVA et comprend les actifs immobiliss, ainsi
que le besoin en fonds de roulement ;
- le nombre demplois permanents est compris entre trois et cinquante ;
- lentreprise sengage tenir une comptabilit, conformment au systme
comptable ouest-africain (SYSCOA).

Article 282. Sous rserve de justifications, tout assujetti qui le dsire, peut, dans
lanne qui suit la ralisation sun programme dinvestissement conformment aux
dispositions des articles (Article 280) et (Article 281), faire valoir son droit au bnfice
des avantages prvus lArticle 283.

Article 283. Dtermination du crdit dimpt


Pour lentreprise nouvelle, le montant des dductions autorises est fix 40 % du
montant des investissements. Il est cependant plafonn 50 % du bnfice impo-
sable.
Concernant linvestissement dextension, le montant des dductions autorises est
fix 30 % du montant des investissements plafonn 50 % du bnfice imposable.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 110
Dans tous les cas, la dduction du crdit dimpt peut staler sur cinq
exercices fiscaux successifs compter de lanne suivant la clture du
programme dinvestissements. Toutefois, pour les entreprises qui ralisent un
investissement dun montant excdant 250 milliards, la dure est porte dix
exercices. Le reliquat du crdit dimpt qui na pu tre imput durant la priode
devient caduc.

SECTION VI. REDUCTION DIMPOT POUR EXPORTATION


Article 284. rduction accorde pour exportation
1. Toute entreprise qui exporte au moins 80 % de son chiffre daffaires est autorise
dduire du montant du bnfice imposable 10 % du montant des exportations.
Pour chaque exercice fiscal, le montant de cette dduction ne peut dpasser 30 %
du bnfice imposable.
2. Pour bnficier de la rduction, lentreprise doit justifier du rapatriement des de-
vises. Ladite rduction sapplique uniquement aux exportations directes de marchan-
dises.

SECTION VII. DECLARATION DE RESULTATS


Article 285. (ancien art. 921)Liasse fiscale

1. Sous peine des sanctions prvues lArticle 296 du prsent Code, les con-
tribuables ci-dessus sont tenus de dposer auprs du Guichet unique de dpt
des tats financiers ouvert au niveau des services de ladministration fiscale,
en mme temps que leur dclaration de rsultats, en fonction de leur cadre
comptable, cinq (5) exemplaires des tats et documents numrs ci-dessous
Les tats financiers doivent tre viss par un membre de lOrdre rgissant la pro-
fession comptable, soit par un comptable salari dentreprise agissant pour le compte
de son employeur unique, soit par toute personne physique ou morale habilite par
lEtat membre viser les tats financiers des entreprises et organisations .

2. Les entreprises et organismes relevant du cadre comptable dnomm SYS-


COA doivent joindre les documents comptables viss par les articles 8 et 12 du
Rglement relatif au Droit comptable dans les Etats de lUnion Economique et
montaire ouest-africaine, sous les rserves prvues aux articles 11 et 13 dudit
Rglement, savoir :
- le bilan ;
- le compte de rsultats ;
- le tableau financier des ressources et des emplois (TAFIRE) ;
- ltat annex ;
- ltat supplmentaire.

2. Les socits dassurance ou de rassurance, de capitalisation ou dpargne


doivent remettre en plus des tats comptables prvus larticle 422 du Trait
de la Confrence Interafricaine des marchs dassurances (CIMA), un double
du compte rendu dtaill et des tableaux annexs par elles, fournis au ministre
charg des Finances.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 111
3. Les banques, les tablissements financiers sont tenus de produire les do-
cuments comptables ci-aprs :
- le bilan ;
- le hors-bilan ;
- le compte de rsultat ;
- la fiche annuelle de renseignements- affectation du rsultat ;
- lannexe.
Ils remettent, en outre, une copie des tats annuels sur lexploitation bancaire
dposs linstitut dmission.

4. Les entreprises dont le sige social est situ hors du Sngal remettent, en
outre, un exemplaire de leur bilan gnral.

5. A la demande de l'agent charg de l'assiette, les socits et les personnes mo-


rales exerant leurs activits la fois au Sngal et l'tranger seront tenues, au
surplus, de fournir les copies des dclarations souscrites dans le ou les Etats nom-
mment dsigns, ainsi que les copies des pices annexes ces dclarations.
Toutefois, lorsque les entreprises vises l'alina prcdent ne tiennent pas une
comptabilit permettant de distinguer exactement le bnfice ou le dficit ralis au
Sngal et l'tranger, elles pourront procder, pour la dtermination du bnfice
imposer au Sngal, la rpartition de leur rsultat global au prorata des chiffres
d'affaires raliss dans chaque Etat. En ce cas, une dclaration globale accompa-
gne de documents quivalents ceux prvus l'Article 49 sera adresse l'agent
charg de l'assiette, avec indication du chiffre d'affaires ralis dans chaque Etat et
du rsultat net imposer au Sngal.

6. Les socits qui se livrent la vente en gros ou en demi-gros de produits fabri-


qus par elles-mmes, de produits ou marchandises achets ou imports, sont te-
nues de fournir, dans le dlai fix l'Article 49, la liste nominative de leurs clients,
leurs adresses et le montant du chiffre d'affaires hors taxes ralis avec chacun
d'eux au cours de l'anne civile prcdente.
Cette obligation ne s'applique pas aux ventes d'un montant annuel infrieur
1.000.000 francs par client.

Article 286. (ancien art. 922)


Les contribuables sus viss doivent indiquer le nom et l'adresse du ou des experts-
comptables inscrits au tableau de l'Ordre des Experts et Evaluateurs agrs du S-
ngal, chargs de tenir leur comptabilit, ou d'en dterminer ou contrler les rsul-
tats gnraux, lorsque ces techniciens ne font pas partie du personnel salari de
leur entreprise.
Ils peuvent joindre leur dclaration les observations essentielles et les conclusions
qui ont pu leur tre remises par le ou les experts comptables inscrits au tableau de
l'Ordre des Experts et Evaluateurs Agrs du Sngal chargs par eux, dans les
limites de leur comptence, d'tablir, de contrler ou d'apprcier leur bilan et leur
compte de pertes et de profits.

Article 287. (ancien art. 923)


Le dclarant est tenu de reprsenter toute rquisition d'un agent ayant au moins le
grade de contrleur des impts tous documents comptables, inventaires, copies de
lettres, pices de recettes et de dpenses de nature justifier l'exactitude des rsul-

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 112
tats indiqus dans la dclaration, ainsi que les comptes rendus et les dlibrations
des conseils d'administration ou des assembles gnrales des actionnaires ou por-
teurs de parts et les rapports des commissaires aux comptes.

Si la comptabilit est tenue dans une langue autre que le franais, une traduction
certifie par un traducteur asserment doit tre prsente toute rquisition de
l'administration.

SECTION VIII. DECLARATION DES SOMMES VERSEES A TITRE DE RIS-


TOURNES, HONORAIRES, GRATIFICATIONS, LOYERS,
DROITS D'AUTEUR, REMUNERATION D'ASSOCIES ET DE
PARTS DE BENEFICES

Sous-section 1. SOUS-SECTION 1 : COMMISSIONS,


COURTAGES

Article 288. (ancien art. 185 CGI)


1. Les chefs dentreprise ainsi que les contribuables qui, loccasion de lexercice de
leur profession, versent des tiers ne faisant pas partie de leur personnel salari,
des commissions, courtages, ristournes commerciales ou autres honoraires occa-
sionnels ou non, gratifications et autres rtributions des intermdiaires, doivent d-
clarer ces sommes dans les conditions prvues aux articles (Article 208) et (Article
231) lorsquelles dpassent 25.000 francs par an pour un mme bnficiaire. Cette
obligation est galement applicable aux loyers de locaux pris en bail par les contri-
buables susviss, ainsi quaux loyers pays par des agences immobilires, des g-
rants de biens et des socits civiles immobilires.

2. Les entreprises, socits ou associations qui procdent lencaissement et au


versement des droits dauteur ou dinventeur sont tenues de dclarer, dans les condi-
tions prvues aux articles (Article 208) et (Article 219), le montant des sommes d-
passant 25.000 francs par an, quelles versent leurs membres et leurs mandants.

3. Les administrateurs et administrateurs dlgus de crdits au budget de lEtat et


les ordonnateurs des collectivits locales et des tablissements publics, sont tenus
de dclarer au plus tard le 31 janvier de chaque anne, le montant des loyers des
locaux lous lanne prcdente par lEtat, la collectivit ou lorganisme dont ils d-
pendent.

Article 289. (ancien art. 186 CGI)


I. Les grants des socits en nom collectif sont tenus de fournir l'inspecteur des
impts, en mme temps que la dclaration annuelle du bnfice social, un tat in-
diquant :
1. Les prnoms, nom et domicile des associs;
2. La part des bnfices de l'exercice ou des exercices clos au cours de l'anne pr-
cdente, correspondant aux droits de chacun des associs en nom collectif dans
la socit.
II. Les grants des socits responsabilit limite sont tenus de dclarer, dans les
conditions prvues au 1 ci-dessus, outre les prnoms, nom et domicile des as-

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 113
socis :
1. Le nombre de parts sociales appartenant en toute proprit ou en usufruit
chaque associ;
2. Les sommes verses chacun des associs au cours de l'exercice prcdent,
titre de traitements, moluments, indemnits et autres rmunration soit d'intrts,
dividende ou autres produits de leurs parts sociales.
III. Les grants des associations en participation et des socits de copropritaires
de navires, sont tenus de fournir, dans les conditions prvues au paragraphe 1 sus-
vis, un tat indiquant :
1. Les prnoms, nom, profession et domicile des associs grants et des partici-
pants;
2. Les parts des bnfices de l'exercice prcdent revenant chaque associ-
grant ainsi qu' chaque coparticipant exploitant personnellement une entreprise,
ou exerant une profession dans les produits de laquelle entre sa part de bn-
fice;

3. Le montant des bnfices distribus aux autres coparticipants au cours de l'an-


ne prcdente.

IV. Les socits anonymes sont tenues de dclarer, dans les conditions prvues par
l'Article 208, le montant des tantimes et jetons de prsence verss au cours de l'an-
ne prcdente aux membres de leur conseil d'administration et passibles de l'impt
sur le revenu.

Article 290. (ancien art. 187 CGI)Toute infraction aux prescriptions des articles
(Article 208), (Article 209Article 210), (), (Article 217), (Article 219), (Article 288) et
(Article 289) donne lieu l'application d'une amende fiscale gale 25 % des
sommes non dclares.

En outre, les omissions ou inexactitudes dans les renseignements qui doivent tre
fournis en vertu de ces articles, sont passibles d'une amende de 25 % des sommes
dues aux personnes concernes par ces renseignements

Sous-section 2. SOUS-SECTION 2 : REMUNERATIONS


OCCULTES

Article 291. (ancien art. 188) Les socits par actions et les socits responsabi-
lit limite qui, directement ou indirectement, versent des personnes dont elles ne
rvlent pas l'identit, des commissions, courtages, ristournes commerciales ou non,
gratifications et toutes autres rmunrations, sont assujetties l'impt sur le revenu
raison du montant global de ces sommes. La taxation est tablie sous une cote
unique et porte chaque anne sur les sommes payes au cours de la priode rete-
nue pour l'assiette de l'impt sur les socits.
La dclaration des sommes taxables est faite en mme temps que celle relative
l'impt sur les socits.
Les articles 944 947 s'appliquent aux impositions tablies en vertu du prsent ar-
ticle.
Il est fait application la totalit des sommes ainsi imposes, d'un taux de 50 %,
sans abattement.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 114
SECTION IX. SECTION 6 : IMPOSITION DES PLUS-VALUES DE CESSION

Article 292. Article 211.- (ancien article 189)


1- Sous rserve des dispositions de l'Article 25 les plus-values provenant de la ces-
sion d'lments d'actif immobilis en fin d'exploitation ou en cas de cession partielle
d'entreprise, les indemnits reues en contrepartie de la cessation de l'exercice de la
profession ou du transfert d'une clientle, sont comptes dans les bnfices impo-
sables pour le tiers de leur montant.

Toutefois, lorsque la cession, le transfert ou la cessation intervient cinq (5) ans aprs
la cration, l'achat du fonds, de l'office ou de la clientle, la plus-value est retenue
dans les bnfices imposables pour la moiti de son montant.

Le dlai fix l'alina qui prcde n'est opposable ni au conjoint survivant, ni aux
hritiers en ligne directe, lorsque la cession, le transfert ou la cessation de l'exercice
de la profession est la consquence du dcs de l'exploitant. Dans ce cas, la taxa-
tion de la plus-value est reporte au moment de la cession ou de la cessation de
lexploitation, dans les conditions prvues par les articles (Article 137) et (Article 138)
du prsent code.

Dans le cas de transmission titre gratuit dune entreprise exploite sous forme de
socit, il est galement sursis la taxation des plus-values de cession de parts
sociales, si le bnficiaire prend lengagement de calculer la plus-value ralise lors
de la cession ou de la transmission ultrieure de ces droits par rapport leur valeur
dacquisition par le prcdent associ.

Pour le bnfice de ce sursis dimposition, les nouveaux exploitants sont tenus de


napporter aucune augmentation aux valuations des lments dactif figurant au
dernier bilan dress par lancien exploitant.

2. Lorsqu'un associ, actionnaire ou porteur de parts bnficiaires cde un tiers


pendant la dure de la socit, tout ou partie de ses droits sociaux, l'excdent du prix
de cession ou de la valeur la cession, si cette dernire est suprieure au premier,
sur le prix d'acquisition de ces droits ou sur leur valeur cinq ans avant la date de la
cession, est tax l'impt pour le tiers de son montant.

Toutefois, lapplication des dispositions de lalina prcdent est subordonne la


condition que lintress ou son conjoint, ses ascendants ou descendants exercent
ou aient exerc, au cours des cinq dernires annes, des fonctions dadministrateurs
ou de grant dans la socit, et que les droits des mmes personnes dans les
bnfices sociaux, aient dpass ensemble 25 % de ces bnfices au cours de la
mme priode.

Cette condition n'est pas applicable aux associs en nom collectif, qui sont impo-
sables chaque anne raison de la quote-part des bnfices sociaux correspondant
leurs droits dans la socit.
Lorsque la plus-value est taxable en vertu des dispositions ci-dessus, elle doit tre
dclare par le bnficiaire dans le dlai prvu l'Article 293.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 115
3. Les plus-values de cession de valeurs mobilires ralises par les personnes
physiques non commerantes ainsi que les plus-values ralises par les mmes
personnes rsultant des rachats de parts de fonds commun de placement ou de leur
dissolution sont soumises une retenue calcule et recouvre suivant les mmes
conditions que celles dictes lArticle 220 du Code.

SECTION X. SECTION 8 : CESSION D'ENTREPRISE OU CESSATION

Article 293. (ancien art. 190 CGI)


Dans le cas de cession totale ou de cessation dune entreprise, limpt d raison
des bnfices qui nont pas t taxs, est immdiatement tabli.

Les contribuables doivent, dans un dlai de trente (30) jours, dtermin comme il est
indiqu ci-aprs, faire parvenir lAdministration la dclaration du rsultat de
lexercice ainsi clos, accompagne des documents numrs larticle 921.

Toutefois, ils sont tenus, dans les dix jours, daviser lAdministration de la cession
totale ou de la cessation totale ou de la cessation dfinitive et lui faire connatre la
date laquelle elle a t ou sera effective ainsi que sil y a lieu, le nom et ladresse
du cessionnaire.

Lorsque lAdministration juge que la crance de lEtat peut tre en pril, elle se
rserve le droit dtablir immdiatement les impositions dues.

Les dlais susviss commencent courir :

Lorsquil sagit de la vente ou de la cession dun fonds de commerce ou dautres


entreprises, du jour o la vente ou la cession a t publie dans un journal
dannonces lgales ou du jour de prise de possession effective par lacqureur si
cette date est antrieure la publication ;

Lorsquil sagit de la cessation dentreprise, du jour de la fermeture dfinitive des


tablissements.

Dans le cas de cessation dactivit en cours danne par la socit absorbe suite
une opration de fusion avec effet rtroactif au premier jour de lexercice, cette
dernire est dispense de lobligation de dclaration dimpt sur le bnfice et du
dpt des pices indiques larticle 921.

La rtroactivit des fusions nest admise que si elle na pas pour effet de faire
remonter lacte dapport une date antrieure celle de louverture de lexercice au
cours duquel la convention de fusion a t conclue.

Le bnfice de ce rgime exclut toute compensation entre les dficits antrieurs non
encore dduits et les bnfices des socits qui fusionnent.

Article 294. (ancien art. 190 bis CGI)


Dans le cas dune transformation rgulire dentreprise telle que dfinie par lacte
uniforme de lOHADA et par le prsent Code, les bnfices en sursis dimposition

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 116
ainsi que les plus-values latentes ne sont pas taxes immdiatement, condition
quaucune modification ne soit apporte aux critures comptables du fait de la trans-
formation, et que les bnfices et les plus-values soient imposables sous le nouveau
rgime fiscal applicable la socit.

Article 295. (ancien art. 191 CGI)


Si les contribuables ne produisent pas les renseignements viss au 2me alina de
l'Article 293 ou si, invits fournir l'appui de la dclaration de leur bnfice les jus-
tifications ncessaires, ils s'abstiennent de les donner dans les 10 jours qui suivent la
rception de l'avis qui leur est adress cet effet, les bases d'imposition sont arr-
tes d'office et il est fait application de la majoration de droits prvue l'Article 296.
En cas d'insuffisance de dclaration ou d'inexactitude dans les renseignements four-
nis l'appui de la dclaration du bnfice, l'impt est major dans les conditions pr-
vues l'Article 296.
En cas de cession, qu'elle ait lieu titre onreux ou titre gratuit, qu'il s'agisse d'une
vente force ou volontaire, le cessionnaire peut tre rendu responsable, solidaire-
ment avec le cdant, du paiement des impts affrents aux bnfices raliss par ce
dernier au titre de l'anne ou de l'exercice de la cession jusqu'au jour de celle-ci, ain-
si qu'aux bnfices de l'anne ou de l'exercice prcdent lorsque, la cession tant
intervenue pendant le dlai normal de dclaration, ces bnfices et revenus n'ont
pas t dclars par le cdant avant la date de la cession.
Toutefois, le cessionnaire n'est responsable que jusqu' concurrence du prix du
fonds de commerce, si la cession a t faite titre onreux, ou de la valeur dtenue
pour la liquidation du droit de mutation entre vifs, si elle a eu lieu titre gratuit, et il ne
peut tre mis en cause que pendant un dlai qui commence courir du jour de la
publication de la cession dans un journal d'annonces lgales ou de la prise de pos-
session effective si cette date est antrieure la publication.
Les ctes tablies dans les conditions prvues par le prsent article sont immdia-
tement exigibles pour la totalit.
Les dispositions du prsent article sont applicables dans le cas de dcs de l'exploi-
tant.
Les renseignements ncessaires pour l'tablissement de l'impt sont alors produits
par les ayants droit du dfunt, dans les dix (10) mois de la date du dcs.

SECTION XI. SECTION 9 : TAXATION D'OFFICE ET MAJORATION D'IMPOT


Article 296. (ancien art. 192 CGI)

I. Sont passibles de taxation d'office les contribuables

1) qui n'ont pas souscrit la dclaration des revenus dans les dlais lgaux.

2) qui se sont abstenus de rpondre dans les dlais lgaux aux demandes
dclaircissements ou de justifications de lagent charg de lassiette.

3) dont les dpenses personnelles, ostensibles ou notoires, augmentes de leurs


revenus en dpassent le total exonr.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 117
4) qui nont pas dsign de reprsentant dans les conditions prvus au dernier
alina de larticle 944.

II. Sont passibles de rectification d'office, les dclarations des contribuables qui :

- ne se conforment pas aux prescriptions de l'article 919 951 du prsent Code ;

- prsentent une comptabilit inexacte, incomplte ou non probante ne permettant


pas de justifier l'exactitude des rsultats dclars.

III En cas de dfaut de dclaration prvue lArticle 87, la socit civile est
impose doffice au taux de limpt sur les socits.

IV Dans tous les cas, limpt d est major dune pnalit dtermine
conformment larticle 989.

Article 297. (ancien art. 193 CGI)


La majoration est calcule au taux de 50 %, port 100 % en cas de rcidive lors-
que :

- la taxation d'office pour dfaut de dclaration fait suite une demande d'explica-
tion crite reste sans rponse au-del de vingt (20) jours sans que le contri-
buable puisse tablir sa bonne foi et que le bnfice impos excde 1.000.000
FCFA;
- La rectification d'office rsulte d'omissions ou d'inexactitudes graves et rptes
releves dans la dclaration de rsultats ou de la prsentation d'une comptabilit
impropre justifier les rsultats dclars, et que le contribuable n'tablit pas sa
bonne foi

Article 298. (ancien art. 194 CGI)


Lorsque l'imposition a t assure par voie de rectification ou de taxation d'office, le
contribuable ne peut alors obtenir par la voie contentieuse la dcharge ou la rduc-
tion de la cotisation qui lui est assigne qu'en apportant la preuve ou le chiffre exact
de son revenu

SECTION XII. SECTION 10 : OBLIGATIONS COMMUNES DES CONTRI-


BUABLES
SOUS-SECTION I : DECLARATION DEXISTENCE

Article 299. ancien Article 948 CGI


I. Les personnes imposables sont tenues de dposer, dans le mois de leur
constitution dfinitive ou, le cas chant, du jour o elles dbutent des opra-
tions taxables une dclaration indiquant le cas chant:
1 Les prnoms et nom, la raison sociale, la forme juridique, lobjet social, la
dure, le sige de lexploitation ainsi que le sige du principal tablissement ;
2 La date de lacte constitutif ;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 118
3 Les nom, prnoms et domicile des dirigeants ou grants et, pour les soci-
ts et groupements dont le capital nest pas divis en actions, les nom, pr-
noms et domicile de chacun des associs ;
4 La nature et la valeur des biens mobiliers et immobiliers constituant les ap-
ports ;
5 Le nombre, la forme et le montant :
a) Des titres ngociables mis, en distinguant les actions des obligations et
en prcisant, pour les premires, la somme dont chaque titre est libr et
pour les secondes, la dure de lamortissement et le taux de lintrt ;
b) Des parts sociales (parts de capital) non reprsentes par des titres n-
gociables ;
c) Des autres droits de toute nature attribues aux associs dans le partage
des bnfices ou de lactif social, que ces droits soient ou non constats
par des titres.

II. En cas de modification de la raison sociale, de la forme juridique, de lobjet


social, de la dure, du sige de lentreprise ou du lieu du principal tablisse-
ment, daugmentation, de rduction ou damortissement du capital , de libra-
tion totale ou partielle dactions, dmission, de remboursement ou
damortissement demprunts reprsents par des titres ngociables, de rem-
placement dun ou de plusieurs dirigeants ou grants ou, dans les socits et
groupements dont le capital nest pas divis en actions, dun ou de plusieurs
associs, les personnes soumises limpt vises au I doivent en faire la d-
claration dans le dlai de un mois.
III. Les personnes physiques ou morales qui, sans avoir leur sige social au
Sngal, y exercent une activit les rendant passibles de limpt doivent indi-
quer, en outre, dans la dclaration prvue au I, le lieu de leur principal tablis-
sement au Sngal ainsi que les nom, prnoms et adresse de leur reprsentant
au Sngal
En cas de remplacement de ce reprsentant ou de changement du lieu de
ltablissement, lesdites personnes doivent en faire la dclaration dans les
conditions fixes au II.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 119
TITRE 2 : CONTRIBUTION FORFAITAIRE A LA
CHARGE DES EMPLOYEURS
Article 300. (Ancien article 195) : Personnes imposables
1. Il est tabli une contribution forfaitaire annuelle la charge des personnes phy-
siques et morales ainsi que des organismes qui paient des traitements. L'Etat et les
collectivits locales sont exonrs de cette contribution, ainsi que les organismes
publics ou parapublics trangers ou internationaux.

2. Sont galement exonres :


a) pendant une dure de trois ans, les entreprises qui crent un minimum de 50
emplois nouveaux additionnels stables, sur la base de contrats dure
indtermine, lexclusion des renouvellements de postes. Cette exonration nest
pas cumulable avec celles ventuellement prvues par ailleurs.

b) pendant cinq (05) ans, lorsquelles sont ligibles au rgime prvu aux articles
(Article 280) (Article 283) :
- les entreprises nouvelles. Si les emplois crs, dans le cadre du programme
dinvestissement agr, sont suprieurs deux cent (200) ou si au moins 90 % des
emplois crs sont localiss en dehors de la rgion de Dakar, cette exonration est
prolonge jusqu huit (08) ans ;
- les entreprises ayant ralis un programme dinvestissement dextension. Si les
emplois additionnels crs, dans le cadre du programme agr, sont suprieurs
cent (100) ou si au moins 90 % des emplois crs sont localiss en dehors de la r-
gion de Dakar, cette exonration est prolonge jusqu huit (08) ans.

3. Pour bnficier de lexonration prvue au 2 du prsent article, lemployeur doit


dposer en mme temps que ltat prvu lArticle 208, un dossier complet,
comprenant notamment ltat des effectifs, la description prcise des postes
nouvellement pourvus ainsi quun exemplaire de chaque contrat concern.

Article 301. Exonration temporaire des entreprises minires et ptrolires


Pendant la phase de recherche, les entreprises titulaires de permis de re-
cherche de substances minrales ou ptrolires sont exonres de la contribu-
tion forfaitaire la charge de lemployeur.
Les entreprises titulaires de titre minier sont, pendant la phase dexploitation,
exonres de la contribution forfaitaire la charge de lemployeur pendant une
priode de trois (3) ans compter de la date de premire production.

Article 302. Article 196 : Revenus soumis la contribution forfaitaire


Les traitements, salaires, indemnits et moluments sont soumis la contribution
forfaitaire :
1. lorsque le bnficiaire est domicili au Sngal alors que l'activit rmunre
s'exercerait hors dudit Etat, la condition que l'employeur soit domicili ou tabli
au Sngal ;
2. lorsque le bnficiaire est domicili hors du Sngal, condition que l'activit r-
tribue s'exerce au Sngal ou que l'employeur y soit domicili ou tabli.

Article 303. Article 197 : Base de taxation

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 120
La base de la contribution forfaitaire est constitue par le montant total des traite-
ments et salaires, y compris les sommes payes titre d'indemnit de congs pays,
de gratification, primes, indemnits de toute nature, l'exclusion de celles reprsen-
tant des remboursements de frais et des prestations familiales, ainsi que par tous les
avantages en argent ou en nature dont a bnfici le travailleur.

Article 304. Article 198 : Taux


Le taux de la contribution forfaitaire est fix 3 %.

Article 305. Article 199 : Modalits de versement


La contribution forfaitaire est verse au trsor public dans les mmes conditions et
dlais que les retenues de l'impt sur le revenu (catgorie des traitements et sa-
laires) vises aux articles (Article 201) (Article 216).

Article 306. Article 200 : Obligations, sanctions des employeurs


Les dispositions relatives aux obligations des employeurs ainsi que celles concernant
les sanctions fiscales applicables en matire d'impt sur le revenu (catgorie des
traitements et salaires) sont tendues la contribution forfaitaire.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 121
TITRE III : AUTRES IMPOTS DIRECTS ET TAXES
ASSIMILEES

CHAPITRE PREMIER : IMPOT DU MINIMUM FISCAL


PERSONNES IMPOSABLES
Article 307. ancien Article 201- Limpt du minimum fiscal est peru au profit
des collectivits locales. Il est d par toute personne rsidant au Sngal,
ge dau moins quatorze ans, relevant de lune des catgories ci-dessus :

Catgorie exceptionnelle

- Commerants dont le chiffre daffaires hors taxes est suprieur


100.000.000 de francs ;

- Propritaires dont la valeur locative est gale ou suprieure 12.000.000


de francs.

Premire catgorie

- Patents des 1re, 2me classes du tableau A et autres patents du tableau


B;

- Propritaires dont la valeur locative est gale ou suprieure 2.000.000


de francs et infrieure 12.000.000 de francs;

- Artistes dramatiques et lyriques, peintres, sculpteurs graveurs et dessi-


nateurs considrs comme artistes et ne vendant que le produit de leur
art;

- Professeurs de belles-lettres, sciences et arts d'agrment, matres


d'coles, chefs d'institutions et matres de pensionnat travaillant pour
leur propre compte.

Deuxime catgorie

- Patents des 3me et 4me classes du tableau A ;

- Propritaires dont la valeur locative est gale ou suprieure 1.000.000


de francs et infrieure 2.000.000 de francs;

- Garde-malades travaillant pour leur compte.

Troisime catgorie

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 122
- Propritaires dont la valeur locative est gale ou suprieure 600.000
francs et infrieure 1.000.000 de francs.

Quatrime catgorie

-Toutes personnes vises au 1er alina du prsent article, rsidant dans les
communes et ne figurant pas dans une des catgories prcdentes.

Article 308. ancien Art. 202. - En cas dimposition commune, les femmes maries,
quelle que soit leur situation, sont assujetties la mme catgorie que leur mari.

Exemptions

Article 309. ancien Art. 203 - Sont exempts :

1. Les indigents ;

2. Les hommes de troupe et les sous-officiers pendant la dure lgale de leur ser-
vice ;

3. Les enfants rgulirement inscrit dans un tablissement denseignement, lorsquils


sont susceptibles dtre considrs comme charge au regard de limpt sur le
revenu ;

1. Les mutils ou rforms de guerre, ainsi que les victimes des accidents du travail
dont le degr dinvalidit atteint 50% ;

La prsente exonration est tendue aux femmes des intresss et leurs en-
fants, susceptibles dtre considrs comme charge au regard de limpt sur le
revenu ;

5. Les personnes qui taient la charge dun contribuable dcd la suite dun
accident du travail et qui touchent une pension ce titre ;

6. Les personnes munies dune fiche mdicale rglementaire constatant quelles sui-
vent un traitement contre la maladie du sommeil ;

7. Les personnes atteintes de la maladie de Hansen, munies dune attestation du


mdecin traitant, constatant quelle suivent rgulirement le traitement prescrit ou
quelles sont mises en observation sans traitement, et se prsentent toutes les
oprations de contrle ncessaires ;

8. Les aveugles ;

9. Les bnficiaires de traitements publics ou privs, indemnits, moluments, sa-


laires, pensions et rentes viagres, assujettis la taxe reprsentative de limpt du
minimum fiscal.

Annualit

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 123
Article 310. ancien Art. 204 - Limpt est d pour lanne entire au lieu de la rsi-
dence habituelle du contribuable, en raison de faits existant au 1 er janvier de lanne
dimposition.

Lorsque par suite de changement de rsidence, un contribuable se trouve impos


dans deux localits, il ne doit la contribution que dans la localit o il se trouvait au
1er janvier.

Les omissions totales ou partielles constates dans lassiette de limpt du minimum


fiscal, ainsi que les erreurs commises dans lapplication des tarifs, peuvent tre r-
pares jusquau 31 dcembre de lanne suivant celle au titre de laquelle limposition
est due.

Etablissement des rles Tarifs

Article 311. ancien Article 205- Les rles sont nominatifs pour les contri-
buables relevant des quatre premires catgories. Le nombre de personnes
imposables de chaque famille est inscrit au nom du chef de famille.

Pour les redevables relevant de la 4me catgorie, les rles sont numriques,
tablis et recouvrs par quartier ou village la diligence des autorits commu-
nales.

Article 312. ancien Art. 206 - Les tarifs de limpt du minimum fiscal sont fixs ainsi
quil suit :

Catgorie exceptionnelle 12.000 francs


Premire catgorie 4.000 francs
Deuxime catgorie 3.200 francs
Troisime catgorie 2.400 francs
Quatrime catgorie 600 francs

Dans tous les cas, le mari supporte limpt du minimum fiscal de sa ou de ses con-
jointes.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 124
CHAPITRE II : TAXE REPRESENTATIVE DE LIMPOT DU
MINIMUM FISCAL
Personnes imposables - Exemptions

Article 313. (ancien Art. 207 -) La taxe reprsentative


de limpt du minimum fiscal est perue par voie de retenue la source au profit des
collectivits locales.
Elle est due par toute personne rsidant au Sngal et relevant de lune des quatre
catgories ci-dessous :

i) Catgorie exceptionnelle

Bnficiaires de traitements publics ou privs, indemnits, moluments, pensions et


rentes viagres dont le revenu brut annuel, y compris les avantages en nature, est
gal ou suprieur 12.000.000 de francs.

ii) Premire catgorie

Bnficiaires de traitements publics ou privs, indemnits, moluments, salaires,

pensions et rentes viagres dont le revenu brut annuel, y compris les avantages en

nature, est gal ou suprieur 2.000.000 de francs et infrieur 12.000.000 de

francs.

iii) Deuxime catgorie

Bnficiaires de traitements publics ou privs, indemnits, moluments, salaires,


pensions et rentes viagres dont le revenu brut annuel, y compris les avantages en
nature, est gal ou suprieur 1.000.000 de francs et infrieur 2.000.000 de
francs.

iv) Troisime catgorie

Bnficiaires de traitements publics ou privs, indemnits, moluments, salaires,


pensions et rentes viagres dont le revenu brut annuel, y compris les avantages en
nature, est gal ou suprieur 600.000 francs et infrieur 1.000.000 de francs.

v) Quatrime catgorie

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 125
Bnficiaires de traitements publics ou privs, indemnits, moluments, salaires,
pensions et rentes viagres dont le revenu brut annuel, y compris les avantages en
nature, est infrieur 600.000 francs.
Toutefois, les augmentations de salaires ou pensions vises lArticle 175-14) ne
sont pas comprendre dans le revenu brut servant de base la dtermination des
catgories ci-dessus.

Article 314. ancien Art. 208 - Les retenues sont effec-


tues au nom du chef de famille. Le mari est imposable au taux prvu pour sa cat-
gorie, pour lui-mme et ses pouses, que celles-ci soient ou non salaries. Les en-
fants salaris dau moins quatorze ans sont personnellement imposables.

Article 315. ancien Art. 209 - Demeurent en dehors


du champ dapplication de la taxe reprsentative de limpt du minimum fiscal :
1. Les personnes exerant au Sngal une activit au titre de lassistance technique
fournie par un Etat tranger ou un organisme international ;

2. Les bnficiaires de pensions et rentes viagres dont les dbiteurs sont domici-
lis hors du Sngal.

Article 316. ancien Art. 210 - Sont exemptes de la


taxe reprsentative de limpt du minimum fiscal, les personnes vises lArticle
309- 1 9 inclus.

Rgles dimposition

Article 317. ancien Art. 211 - Pour leur assujettisse-


ment la prsente taxe, les salaris sont rputs domicilis au lieu de
ltablissement qui les emploie, et les bnficiaires de pensions et rentes viagres,
au lieu du domicile ou de ltablissement des dbiteurs.

Article 318. ancien Art. 212 - La taxe est due comp-


ter du jour o un contribuable est bnficiaire de traitements, indemnits, molu-
ments, salaires, pensions ou rentes viagres.

Article 319. ancien Art. 213 - Les rgularisations sont effectues soit par
lemployeur, soit par ladministration, soit par le dbirentier, dans les conditions sui-
vantes :

Les rgularisations faites par lemployeur sont assures lors du dernier versement
effectu au titre de lanne considre, en tenant compte du salaire du chef de fa-
mille, y compris les avantages en nature pays au cours de ladite anne.

Les rgularisations faites par lAdministration sont assures au moyen de rle nomi-
natifs et par voie de bordereau complmentaire de versement, en tenant compte du
revenu brut du chef de famille, y compris les avantages en nature ; les impositions
sont tablies au nom du chef de famille.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 126
Les omissions totales ou partielles constates dans lassiette de la taxe reprsenta-
tive de limpt du minimum fiscal, ainsi que les erreurs commises dans lapplication
du tarif, peuvent tre rpares jusquau 31 dcembre de la deuxime anne suivant
celle au titre de laquelle limpt est d.

Lorsque les retenues effectues au titre de lanne dimposition dpassent limpt d


par le redevable en fonction de sa catgorie, il peut obtenir le remboursement, sur
demande adresse au Directeur des Impts, avant le 1er avril de lanne suivant celle
de limposition.

Tarifs

Article 320. ancien Art. 214 - Les tarifs de la taxe re-


prsentative de limpt du minimum fiscal sont fixs comme suit :
- Catgorie exceptionnelle 18.000 francs

- Premire catgorie 6.000 francs

- Deuxime catgorie 4.800 francs

- Troisime catgorie 3.600 francs

- Quatrime catgorie 900 francs

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 127
CHAPITRE III : LES CONTRIBUTIONS FONCIERES

SECTION I. Section I :Contribution foncire des proprits bties

Proprits imposables

Article 321. ancien Art. 215 - La contribution foncire des proprits bties est per-
ue au profit des collectivits locales.

Elle est due sur les proprits bties telles que maisons, fabriques, manufactures,
usines et en gnral tous les immeubles construits en maonnerie, fer et bois et fix
au sol demeure, lexception de ceux qui en sont expressment exonrs par les
dispositions du prsent Code.

Article 322. ancien Art. 216 - Sont galement soumis la contribution foncire des
proprits bties :

1. Les terrains non cultivs employs un usage commercial ou industriel tels que
chantiers, lieux de dpt de marchandises et autres emplacements de mme na-
ture, soit que le propritaire les occupe, soit quil les fasse occuper par dautres
titre gratuit ou onreux ;

2. Loutillage des tablissements industriels attach au fonds perptuelle demeure


ou reposant sur des fondations spciales faisant corps avec limmeuble, ainsi que
toutes installations commerciales ou industrielles assimiles des constructions.
3. Les bateaux utiliss en un point fixe et amnags pour lhabitation, le com-
merce, lindustrie ou la prestation de services mme sils sont seulement re-
tenus par des amarres ;
4. Les installations destines abriter des personnes ou des biens ou stoc-
ker des produits ainsi que les ouvrages en maonnerie prsentant le carac-
tre de vritables constructions tels que, notamment les chemines dusine,
les rfrigrants atmosphriques, les formes de radoub, les ouvrages servant
de support aux moyens matriels dexploitation ;
5. Les sols des btiments de toute nature et les terrains formant une dpen-
dance indispensable et immdiate de ces constructions ;
6. Les terrains cultivs ou non, utiliss pour la publicit commerciale ou indus-
trielle, par des panneaux-rclames, affiches-crans ou affiches sur portatif
spcial, tablis autour de toute agglomration de maisons ou de btiments.

Exemptions permanentes

Article 323. ancien Article 217- Sont exempts de la contribution foncire des pro-
prits bties :

1) Les immeubles, btiments ou constructions appartenant lEtat, aux collectivits


locales et aux tablissements publics, lorsquils sont affects un service public ou
dutilit gnrale et sont improductifs de revenus ;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 128
2) Les installations qui, dans les ports maritimes, fluviaux ou ariens et sur les voies
de navigation intrieure, font lobjet de concession doutillage public accorde par
lEtat des chambres de commerce dagriculture ou dindustrie ou des collectivi-
ts locales, et sont exploites dans les conditions fixes par un cahier des charges ;

3) Les ouvrages tablis pour la distribution de leau potable ou de lnergie lec-


trique et appartenant lEtat ou des collectivits locales ;

4) Les difices servant lexercice public des cultes ;

5) Les immeubles usage scolaire non productifs de revenus fonciers ;

6) Les immeubles utiliss par le propritaire lui-mme pour des uvres dassistance
mdicale ou sociale ;

7) Les immeubles servant aux exploitations agricoles pour loger les animaux ou ser-
rer les rcoltes ;

8) Les cases en paille

9) Limmeuble occup par le propritaire lui mme titre de rsidence principale


pour la partie de la valeur locative qui ne dpasse pas 1 500 000 francs. Cette exo-
nration vaut pour un seul immeuble.

10) Limmeuble occup par le pensionn lui-mme titre de rsidence


principale au 1er janvier de lanne de limposition lorsque le montant de ses
revenus nets de lanne prcdente nexcde pas 1.800.000 francs pour le
calcul de limpt sur le revenu. Cette exonration vaut pour un seul immeuble

Exemptions temporaires
Article 324. ancien Article 218- Les constructions nouvelles, les reconstructions et
les additions de cons-truction ne sont soumises la contribution foncire qu comp-
ter de la sixime anne suivant celle de leur achvement.

Cette exemption temporaire ne sapplique pas aux terrains usage industriel ou


commercial, qui sont imposables partir du 1er janvier de lanne suivant celle de
leur affectation.

Article 325. ancien Article 219- Pour bnficier de lexemption temporaire spcifie
lArticle 324 le propritaire doit adresser au Chef du centre des services fiscaux
territorialement comptent, dans le dlai de quatre mois dater du jour de louverture
des travaux, une dclaration crite indiquant la nature du nouveau btiment, sa des-
tination et la superficie quil couvrira, ainsi que la date prvisionnelle
dachvement des travaux permettant une utilisation effective du bien.

Cette dclaration, dpose auprs de linspecteur du Cadastre du lieu de situa-


tion des biens, doit tre appuye dun plan de masse, de situation et de construc-
tion, afin dautoriser une localisation prcise de limmeuble. Ainsi devront figu-

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 129
rer en clair, dans le dossier remis ladministration, les informations relatives
la localit, le quartier, la rue, le numro de voirie sil existe, et le numro
didentification cadastral, dnomm NICAD, attribu la parcelle dassise du
bien.

La dclaration devra par ailleurs comporter, selon les cas, l'une des pices
suivantes :
- tat des charges et droits rels ou des transcriptions dlivr par le conserva-
teur des Hypothques ou de la Proprit Foncire ;
- duplicata du permis doccuper ou dhabiter ;
- contrat de location du terrain.

Le propritaire devra en outre, dans les 90 jours suivant lachvement des


travaux permettant une utilisation effective du bien, souscrire une dclaration
auprs du Chef du service des Impts du lieu de situation du bien et par
lintermdiaire de linspecteur du Cadastre comptent. Cette dclaration
comportera les informations ncessaires la mise en uvre de la mthode
cadastrale dfinie lArticle 328.
Le propritaire devra enfin, ds lachvement des travaux, et au plus tard avant le 1er
janvier de lanne suivant celle de lachvement desdits travaux, remettre au Chef du
centre des services fiscaux territorialement comptent, un certificat dhabitabilit
manant de lautorit qui a dlivr le permis de construire, constatant que limmeuble
a bien t difi dans les conditions prvues lors de la dlivrance de ce permis, et
quil remplit les conditions de salubrit exiges par les services dhygine.

A dfaut de la production des deux de dclaration mentionnes et de la remise du


certificat dhabitabilit dans les dlais impartis, les constructions nouvelles, additions
de constructions ou reconstructions seront imposes ds le 1 er janvier de lanne qui
suivra celle de leur achvement. Limposition correspondante pourra tre tablie
partir dune valuation doffice du bien par ladministration qui sera alors au-
torise procder une mise en uvre simplifie des mthodes prvues
lArticle 328.

La premire cotisation annuelle sera multiplie par le nombre dannes non pres-
crites, coules entre celle de lachvement et celle de la dcouverte de linfraction, y
compris cette dernire.

Article 326. ancien Art. 220 - La souscription des dclarations de construction et le


dpt des certificats dhabitabilit aprs lexpiration des dlais fixs lArticle 325,
donnent droit aux exemptions dimpt prvues lArticle 323, pour la fraction de la
priode dexemption restant courir partir du 1 er janvier de lanne suivant celle de
leur production.

Toutefois, la dclaration tardive ne saurait entraner lexemption pour la premire an-


ne suivant lachvement des travaux.

Base de limposition, revenu imposable

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 130
Article 327. ancien Article 221- La contribution foncire des proprits bties est
rgle en raison de la valeur locative annuelle de ces proprits au 1 er janvier de
lanne dimposition. La valeur locative des sols, des btiments de toute nature et
des terrains formant une dpendance indispensable et immdiate des constructions
entre, le cas chant, dans lestimation du revenu servant de base la contribution
foncire des proprits bties affrente ces constructions.

En ce qui concerne les usines, les tablissements industriels et les entreprises assi-
miles, loutillage mobile nest pas pris en compte dans la dtermination de la valeur
locative imposable la contribution foncire des proprits bties.

Valeur locative

Article 328. ancien Article 222- La valeur locative est le prix que le propritaire
pourrait retirer de ses immeubles lorsquil les donne bail.

La valeur locative est dtermine suivant la mthode cadastrale.

A dfaut, lvaluation est tablie par comparaison avec des locaux dont le loyer
aura t rgulirement constat ou sera notoirement connu.

La valeur locative de loutillage des usines et des tablissements industriels

assimils est dtermine par voie dapprciation directe, conformment aux

dispositions dfinies par arrt du ministre charg des Finances.

Personnes imposables et dbiteurs de limpt

Article 329. ancien Art. 223 - La contribution foncire des proprits bties est due
pour lanne entire par le propritaire ou le superficiaire au 1er janvier de lanne de
limposition.

En cas dusufruit, limposition est due par lusufruitier dont le nom doit figurer sur le
rle la suite de celui du propritaire.
En cas de bail emphytotique, le preneur ou emphytote est entirement substitu
au bailleur.

En cas dautorisation doccuper le domaine public ou de concession dudit domaine,


limpt est d par le bnficiaire de lautorisation ou le concessionnaire.

En cas doccupation de terrains du domaine priv de lEtat ou du domaine national,


quelles que soient la nature et la qualification du titre doccupation, limpt est d par
loccupant.

En cas de crdit-bail, limpt est d par le crdit preneur. Il en est de mme


pour les biens acquis par voie de financement islamique lorsque le contrat est

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 131
assorti dune promesse de vente ou option dachat terme. Toutefois, pour les
biens acquis en souscription de sukuk, limpt est d par lmetteur dudit em-
prunt.

Article 330. ancien Art. 224 - Lorsque le propritaire dun terrain nu ou supportant
une construction de faible valeur loue le fonds par bail de longue dure, charge
pour le locataire de construire ses frais un immeuble bti devant revenir sans in-
demnit et libre de toutes charges au bailleur, lexpiration du bail, la contribution
foncire de proprits bties est due par le locataire.

Article 331. (ancien Article 225-) Pour la dtermination des valeurs locatives, les
propritaires et principaux locataires, et en leur lieu et place, les grants
dimmeubles, sont tenus de souscrire chaque anne, au plus tard le 31 janvier, une
dclaration indiquant, au 1er janvier de lanne considre :

1) Les prnoms et nom usuels de chaque locataire, la consistance des locaux


qui leur sont lous, le montant du loyer principal et, sil y a lieu, le montant des
charges ;

2) Les prnoms et nom usuels de chaque occupant titre gratuit et la consis-


tance du local occup ;

3) La consistance des locaux occups par le propritaire lui-mme ;

4) La consistance des locaux vacants.

Les dclarants susviss sont galement tenus de fournir par crit, les renseigne-
ments ou les claircissements ncessaires la dtermination des valeurs locatives,
lorsque lagent charg de lassiette de limpt leur en fait la demande.

Lagent charg de lassiette a le droit de rectifier les dclarations souscrites. Les

rectifications sont notifies au contribuable sous les conditions et dlais fixs dans le

prsent Code.

En cas de dfaut de dclaration ou de dclaration tardive, les personnes vises au


paragraphe premier du prsent article, encourent une pnalit gale 25 % de
limpt foncier calcul sur la valeur locative de limmeuble.

Pour les omissions et inexactitudes ayant pour effet de minorer la valeur locative de
limmeuble, la pnalit est gale 25 % de limpt foncier calcul daprs le montant
de linsuffisance.

Cette pnalit est recouvre comme en matire de contributions directes et peut faire
lobjet de modration ou de remise sur demande adresse au Directeur des Impts.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 132
En cas de dfaut de dclaration ou de dclaration tardive, les personnes vises au
paragraphe prcdent et bnficiant dune exonration, encourent une pnalit gale
25% de la contribution foncire normalement due.

Taux de limpt

Article 332. ancien Article 226- Les taux de la contribution foncire des proprits
bties sont fixs 5 % pour les immeubles autres quusines, et 7,5 % pour les
usines et tablissements industriels assimils. Ces taux sont appliqus sur la valeur
locative dtermine comme il est indiqu aux articles (Article 327) et (Article 328).

DECHARGE, REDUCTION

Article 333. ancien Article 227- Remises et modrations pour pertes de revenu
En cas de vacance dimmeuble ou chmage dtablissements commerciaux ou in-
dustriels, les propritaires peuvent obtenir la dcharge ou la rduction de la contribu-
tion foncire y affrente, lorsquil est tabli que la vacance ou le chmage, quils
soient totaux ou partiels, sont indpendants de leur volont et que la dure totale de
linoccupation a t de six mois conscutifs. Le point de dpart de cette priode doit
tre dclar au Chef du service des Impts du lieu de situation des biens le premier
jour du mois suivant louverture de la vacance ou du chmage.

Une copie de cette dclaration ainsi que les rclamations pour vacance dimmeuble
ou chmage dtablissements commerciaux ou industriels, doivent tre adresses au
Chef du service des Impts du lieu de situation des biens dans le mois qui suit
lexpiration de la priode pour laquelle le dgrvement est susceptible dtre obtenu.

Lorsquun immeuble ayant dj fait lobjet dun prcdent dgrvement continue

dtre inhabit ou inexploit, le propritaire ne peut reproduire utilement sa demande,

quaprs lexpiration dune nouvelle priode dinoccupation ou de chmage de six

mois.

Toutefois, si la vacance vient cesser au cours dune priode de six mois suivant
celle pour laquelle un dgrvement a dj t accord, la rclamation sera recevable
pour la fraction de priode de vacance ou dinexploitation, dans le mois qui suivra la
cessation de celle-ci.

Dans le cas de destruction totale ou partielle ou de dmolition volontaire en cours


danne, de leur immeuble ou usine, les propritaires peuvent demander la dcharge
ou une rduction de la contribution foncire assise sur ces immeubles.

Les demandes doivent tre adresses au Chef du service des Impts du lieu de
situation des biens dans le mois de la destruction ou de lachvement de la dmoli-
tion.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 133
Le dgrvement est accord partir du premier mois suivant la destruction ou
louverture des travaux de dmolition.

SECTION II. Section II :Contribution foncire des proprits non bties

Champ dapplication

Article 334. ancien Art. 228 - La contribution foncire des proprits non bties est
due raison des terrains immatriculs ou non et des terrains o sont difies des
constructions non adhrentes au sol, situs dans le primtre des collectivits lo-
cales, des groupements durbanisme, des centres lotis ou des centres dsigns par
arrt du Ministre charg des Finances et qui ne sont pas expressment exempts.
Elle est notamment due pour les terrains occups par les chemins de fer, les
carrires, mines et tourbires, les tangs, les salines et marais salants ainsi
que ceux affects une exploitation agricole.

Les terrains en cours de construction sont galement imposables, si lachvement


des travaux nintervient pas la troisime anne suivant celle du dbut des travaux.

Base de limposition

Article 335. ancien Article 229- Les terrains soumis la contribution foncire des
proprits non bties sont imposables raison de leur valeur vnale au 1 er janvier de
lanne dimposition.

Cette valeur vnale est dtermine par la mthode cadastrale.

A dfaut, la valeur vnale est dtermine sur la base des actes translatifs des pro-
prits imposables ayant moins de trois ans de date. Lorsquun terrain non bti
naura pas fait lobjet de mutation depuis plus de trois ans, la valeur vnale sera d-
termine par comparaison avec celle dautres terrains de mme consistance sis dans
la mme localit dont la valeur vnale rsultera dactes translatifs de moins de trois
ans.

Pour actualiser les bases dimposition, les changements de consistance ou


daffectation des proprits non bties sont ports la connaissance de
ladministration par les propritaires ou occupants, dans les quatre-vingt dix
jours de leur ralisation dfinitive.

Exemptions

Article 336. ancien Art. 230 - Sont exempts de la contribution :


1. Les terrains appartenant lEtat et aux communes qui, bien que non affects
un service public, ne sont pas productifs de revenus, les ppinires et jardins crs
par lAdministration ou par les socits dintrt collectif agricole, dans le but de s-
lection et damlioration des plants ;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 134
2. Tous les terrains nus utiliss par les commerants ou industriels pour lexploitation
normale et rationnelle de leur commerce ou de leur industrie, notamment les ter-
rains nus dpendant de lots dj btis en partie et affects un usage de com-
merce, dindustrie, de mine ou de carrire mme si ces terrains sont utiliss de fa-
on non permanente ;

3. Les terrains formant dpendances immdiates des immeubles construits en dur et


destins lhabitation ;

4. Les terrains utiliss par les socits et associations sportives ou dducation phy-
sique agres par le Ministre charg de la Jeunesse et des Sports ;

5. Les terrains cultivs ou effectivement utiliss au 1er janvier, par les cultiva-
teurs pour la vente et la manipulation des rcoltes et foins ou pour llevage
et lentretien du btail;

6. Les terrains servant lusage public dun culte ;

7. Les terrains utiliss par le propritaire lui-mme usage scolaire ;

8. les terrains constituant des tablissements dassistance mdicale ou sociale lors-


quils sont utiliss par le propritaire lui-mme.

Personnes imposables

Article 337. ancien Art. 231 - La contribution foncire des proprits non bties est
due pour lanne entire raison des faits existant au 1 er janvier, par le propritaire,
le possesseur ou le simple dtenteur du sol, quelque titre que ce soit, sauf le cas
prvu lArticle 353.

Toutefois, les terrains domaniaux faisant lobjet dune dlgation de mise en valeur
ne seront cotiss la contribution foncire non btie, qu lexpiration du dlai impo-
s pour leur mise en valeur.

Article 338. ancien Art. 232 - En cas dusufruit ou de bail emphytotique, limpt
est d par lusufruitier ou lemphytote dont le nom doit figurer sur le rle, la suite
de celui du propritaire.

Taux de limpt

Article 339. ancien Art. 233 - Le taux de la contribution foncire des proprits non
bties est fix 5 % de la valeur vnale, dtermine comme il est indiqu lArticle
335.

SECTION III. Section III : Surtaxe sur les terrains non btis ou insuffisamment
btis

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 135
Article 340. ancien Article 234 - Indpendamment de la contribution foncire telle
qu'elle est rgle par les articles prcdents, il est tabli dans les communes de la
rgion de Dakar et dans les communes chefs-lieux de rgions, une surtaxe sur les
terrains non btis ou insuffisamment btis.

Article 341. ancien Art. 235 - Est considr comme terrain insuffisamment bti,
nonobstant le cas chant son imposition la contribution foncire des proprits
bties, celui pour lequel la valeur vnale des constructions qui y sont difies, est
infrieure sa propre valeur vnale.

Article 342. ancien Art. 236 - La surtaxe tablie au nom du redevable de la contri-
bution foncire fait lobjet dune cote unique pour lensemble des proprits non b-
ties ou insuffisamment bties pour lesquelles il est assujetti ladite contribution dans
chaque localit, tant en son nom personnel quau nom de ses enfants non manci-
ps, et pour la part dont il est propritaire dans toute indivision ou participation
quelque titre que ce soit.

En ce qui concerne les socits, la cote unique comprend, outre les proprits leur
appartenant en propre, celles appartenant des filiales ou des entreprises dans
lesquelles les socits en cause sont participantes pour au moins 30% quelque
titre que ce soit, et pour la part correspondant leur participation dans le capital des-
dites filiales ou entreprises, sous dduction, en ce qui concerne les socits res-
ponsabilit limite, de la part dj impose au nom dun grant, en vertu des disposi-
tions de lalina prcdent.

Article 343. ancien Art. 237 - Sont exempts de la surtaxe, les terrains faisant
lobjet dune interdiction gnrale absolue de construire rsultant, par application des
textes rglementaires, de leur situation topographique, et ceux qui font lobjet dune
interdiction temporaire ou conditionnelle rsultant dune prcision particulire des
autorits locales ne provenant pas du fait du propritaire.

Sont exempts galement de la surtaxe, les terrains dont le propritaire se trouve


priv temporairement de la jouissance, par suite dune situation de fait indpendante
de sa volont.
La valeur vnale de ces terrains entre nanmoins en ligne de compte pour la dter-
mination du taux de la surtaxe pour les terrains qui y sont assujettis.

Article 344. ancien Article 238 Le taux est dtermin par le total des valeurs
vnales des terrains non btis ou insuffisamment btis, imposables ou exon-
rs, sis dans une mme localit raison de :
(ii) Communes de la rgion de Dakar

- 1 % pour la partie de ce total comprise entre 1 000 000 et 10 000 000 de


francs ;
- 2 % pour la partie de ce total comprise entre 10 000 000 et 20 000 000 de
francs ;
- 3 % pour la partie de ce total excdant 20 000 000 de francs.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 136
(iii) Saint-Louis

- 1 % pour la partie de ce total comprise entre 1 000 000 et 4 000 000 de


francs ;
- 2 % pour la partie de ce total comprise entre 4 000 000 et 10 000 000 de
francs ;
- 3 % pour la partie de ce total excdant 10 000 000 de francs.

(iv) Diourbel, Kaolack, Louga, This et Ziguinchor

- 1 % pour la partie de ce total comprise entre 1 000 000 et 3 000 000 de


francs ;
- 2 % pour la partie de ce total comprise entre 3 000 000 et 5 000 000
francs ;
- 3 % pour la partie de ce total excdant 5 000 000 de francs.

Fatick, Kolda, Tambacounda et Matam

- 1 % pour la partie de ce total comprise entre 500 000 francs et 2 000 000
de francs ;
- 2 % pour la partie de ce total comprise entre 2 000 000 et 4 000 000 de
francs ;
3 % pour la partie de ce total excdant 4 000 000 de francs.

Section IV
Dispositions communes aux contributions foncires des proprits bties et
non bties

Article 345. Recensement


Indpendamment des dispositions de lArticle 349, il est institu, dans chaque
commune ou communaut rurale, une commission des finances locales.

Selon une priodicit annuelle ou pluriannuelle dpendant de la taille de la


collectivit, la commission procde au suivi et au contrle des oprations de
un recensement de tous les immeubles btis ou non btis situs dans le
ressort de la collectivits locales concerne et dont les valeurs locatives ont
t cres ou modifies depuis la date de la dernire runion de la
commission.

La commission se runit et dlibre huis clos.

La commission est prside par un reprsentant lu de la collectivit locale et


comprend cinq commissaires dsigns parmi la population de la collectivit.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 137
Ces commissaires sont choisis, par le Chef du centre des services fiscaux
territorialement comptent, sur une liste de dix noms proposs par le prsident
de la collectivit. Ils devront possder une bonne connaissance du tissu
foncier de la collectivit et de sa population ainsi quune aptitude correcte
matriser les rgles de base de la fiscalit locale. Ils devront de plus tre
favorablement connu pour leur sens de lintrt gnral et pour le civisme
fiscal dont ils font preuve titre personnel.

La dure du mandat des membres de la commission des finances locales est la


mme que celle du mandat du conseil excutif de la collectivit (Voir ce point).

Leur nomination a lieu dans les deux mois qui suivent le renouvellement
gnral du conseil excutif de la collectivit. A dfaut de liste de prsentation,
ils sont nomms d'office par le Chef du Centre des services fiscaux
territorialement comptent un mois aprs mise en demeure de dlibrer
adresse au conseil excutif de la collectivit.

Un reprsentant du Centre des services fiscaux et de la Trsorerie


territorialement comptents sont obligatoirement convis la runion de la
commission.
Il peut, par ailleurs, tre fait appel lexpertise de fonctionnaires de la
collectivit ou des services locaux du Trsor et des Impts. Le cas chant,
ces fonctionnaires participeront aux travaux de la commission mais ne
pourront pas prendre part au vote lors des dlibrations.

La commission sappuie sur les renseignements cadastraux, sur les donnes


recueillis au cours du recensement ainsi que sur tout renseignement utile pour
localiser les immeubles et procder lidentification de leurs occupants.

La commission peut ainsi porter la connaissance de ladministration des in-


formations susceptibles de contribuer linscription sur les rles dimposition
des immeubles omis tort du fait dune absence de prise en compte lors des
oprations de recensement antrieures.

Les contribuables sont informs au dbut du mois doctobre de chaque anne


du commencement des oprations de recensement par voie daffiches au sige
de la collectivit locale et du service des impts du lieu de situation des biens,
ou, la diligence de la collectivit concerne, dinsertion au Journal Officiel de
la Rpublique Sngalaise et dans deux journaux quotidiens.

La date de clture des oprations de recensement fait lobjet dinformations


dans les mmes conditions.

Article 346. Recouvrement


Les propritaires indivis et les co-propritaires dun immeuble sont solidaires
pour le paiement des Contributions foncires ou de la surtaxe exigible avec
maintien du droit de recours contre les copropritaires, de celui qui a pay en
trop.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 138
Article 347.
Les cohritiers et les lgataires sont solidaires pour le paiement des
Contributions foncires ou de la surtaxe exigible au titre des immeubles qui
leur sont dvolus par suite de dcs moins quils prouvent par des moyens
lgaux quils ont renonc leur droit lhritage ou au legs.

Article 348.
Les contribuables des Contributions foncires ou de la surtaxe foncire
doivent prsenter une attestation dlivre par le percepteur comptent
justifiant le paiement de limpt exigible par lintress, et ce, pour lobtention
des permis de construire et documents assimils et des actes dapprobation
de lotissement.

Obligations

Article 349.
Pour la dtermination des valeurs locatives et des valeurs vnales servant de
base pour le calcul des impts fonciers, les propritaires et principaux
locataires, les entreprises et en leur lieu et place, les grants dimmeubles,
sont tenus de souscrire chaque anne, au plus tard le 31 janvier, auprs du
service des impts du lieu de situation des biens une dclaration par immeuble
indiquant, au 1er janvier de lanne considre :
1) Lemplacement de limmeuble : localit, quartier, rue, numro de voirie
utilis pour ladressage (si existant), numro didentification cadastral
(NICAD) ;
2), La superficie totale du terrain en indiquant ventuellement la surface btie ;
3) La date dachvement de chaque tranche de construction ;

4) Les prnoms et nom usuels de chaque locataire, la consistance des locaux qui
leur sont lous, la nature, la dure et le montant du loyer principal et, sil y a lieu, le
montant des charges ;

5) Les prnoms et nom usuels de chaque occupant titre gratuit ainsi que la nature
et la consistance du local occup ;

6) La nature et la consistance des diffrents locaux y compris les locaux vacants ou


occups par le propritaire lui-mme ;

4) Le numro et la date de lexemption temporaire accorde en application de


lArticle 324.

Les dclarants susviss sont galement tenus de fournir par crit, les
renseignements ou les claircissements ncessaires la dtermination des valeurs
locatives, lorsque lagent charg de lassiette de limpt leur en fait la demande.

Lagent charg de lassiette a le droit de rectifier les dclarations souscrites. Les


rectifications sont notifies au contribuable sous les conditions et dlais fixs dans le
prsent Code.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 139
En cas de dfaut de dclaration ou de dclaration tardive, les personnes vises au
paragraphe premier du prsent article, encourent une pnalit gale 25 % de
limpt foncier calcule sur la valeur locative de limmeuble.

Pour les omissions et inexactitudes ayant pour effet de minorer la valeur locative de
limmeuble, la pnalit est gale 25 % de limpt foncier calcul daprs le montant
de linsuffisance.

Cette pnalit est recouvre comme en matire de contributions directes et peut faire
lobjet de modration ou de remise sur demande adresse au Directeur charg des
Impts locaux.

En cas de dfaut de dclaration ou de dclaration tardive, les personnes vises au


paragraphe prcdent et bnficiant dune exonration, encourent une pnalit gale
25 % de la contribution foncire normalement due.

Article 350.
Il est fait dfense toute personne habilite exercer les fonctions de
rdacteur dactes dtablir des actes concernant les immeubles soumis aux
Contributions foncires ou la surtaxe tant quon ne lui prsente une
attestation dlivre par le chef du service des impts et le comptable
comptent du lieu de situation des biens justifiant le paiement de limpt
exigible la date de la rdaction de lacte. Ladite attestation est mentionne
dans lacte.

La personne habilite rdiger les actes est tenue solidairement avec les
contribuables pour le paiement de limpt en cas de manquement cette
obligation.

Article 351. ancien Art. 239 Rparation des impositions- Mutations foncires
Les rles sont nominatifs. Les omissions et insuffisances de taxation, peuvent tre
rpares par voie de rle supplmentaire jusquau 31 dcembre de lanne suivant
celle au titre de laquelle limpt est due.

Article 352. ancien Art. 240 - Les mutations sont portes la connaissance du ser-
vice la diligence des parties intresses. Elles peuvent cependant tre appliques
doffice par les agents chargs de lassiette, daprs les documents certains dont ils
ont pu avoir communication.

Article 353. ancien Art. 241 - Tant que la mutation na pas t faite, lancien pro-
pritaire continue tre impos au rle et lui, ses ayant-droits ou ses hritiers natu-
rels, peuvent tre contraints au paiement de la contribution foncire, sauf leur re-
cours contre le nouveau propritaire

Contrle

Article 354.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 140
Les collectivits locales peuvent contrler les missions dimpts fonciers et
de surtaxe tablis sur la base des articles (Article 345) et (Article 349).

Le flux des changements apparus depuis la dernire runion de la commission


des finances locales, et affectant les valeurs locatives des proprits bties et
non bties, fait lobjet dun examen par cette mme commission, lors de sa
runion annuelle ou pluriannuelle. Les avis quelle rend cette occasion sont
consultatifs et devront tre consigns sur un procs verbal de runion qui sera
communiqu, pour validation, au Centre des services fiscaux territorialement
comptent. En cas de dsaccord avec lavis donn par la commission, les l-
ments dvaluation sont arrts par le Chef du Centre des services fiscaux,
aprs communication de sa dcision dment motive la commission.

Par ailleurs, chaque collectivit peut demander au chef du service des impts
du lieu de situation des biens, par lettre dment justifie, tout claircissement
ou justification des critres ayant servi de base pour la dtermination de
lassiette taxable des immeubles enrls antrieurement la dernire runion
de la commission des finances locales. Les rponses de ladministration se-
ront apportes lors de la runion suivante de la commission et pourront se tra-
duire, en cas daccord du Chef du service des impts, par la modification de
lassiette de limpt dimmeubles dj enrls. Ces changements seront consi-
gns sur le procs verbal de runion.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 141
CHAPITRE IV : CONTRIBUTION DES PATENTES

SECTION I. Section I : Dispositions gnrales


Article 355. ancien Article 242- La contribution des patentes est perue au profit
des collectivits locales.

Elle est due par toute personne qui exerce au Sngal un commerce, une industrie,
une profession l'exclusion des personnes exerant des activits salaries au sens
du Code du travail.

Le fait habituel emporte seul limposition du droit de patente.

La contribution des patentes se compose dun droit fixe et dun droit proportionnel
pour les professions numres dans les tableaux A et B viss ci-aprs, la condi-
tion que lactivit soit soumise par ailleurs un rgime dimposition de bnfice rel.

Exemptions permanentes

Article 356. ancien Article 243- Exonrations

Sont exonrs de la contribution des patentes :

1) LEtat, les collectivits locales et les tablissements publics. Sont toutefois pas-
sibles de la patente, les tablissements publics ayant un caractre industriel ou
commercial ainsi que les organismes dEtat ou des collectivits locales ayant le
mme caractre ;

2) Les peintres, sculpteurs, graveurs et dessinateurs considrs comme artistes et


ne vendant que le produit de leur art ;

3) Les cultivateurs, seulement pour la vente et la manipulation des rcoltes et fruits


provenant des terrains qui leur appartiennent ou par eux exploits, et pour le btail
quils y lvent, quils entretiennent ou quils y engraissent ;

4) Les associs des socits imposables elles-mmes la patente ;

5) Les tablissements publics ou privs ayant pour but de recueillir les enfants et de
leur donner une profession titre gratuit ;

6) Les caisses dpargne ou de prvoyance administres gratuitement ;

7) Les coopratives qui ne vendent et achtent qu leurs adhrents, dans la limite


de leurs statuts ;

8) Les tablissements scolaires privs.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 142
Exemptions temporaires

Article 357. Les entreprises titulaires de permis de recherche de substances


minrales ou ptrolires sont, pendant toute la dure de validit dudit permis
et de ses renouvellements, exonres de la contribution des patentes.
Concernant les entreprises titulaires de titres miniers, cette exonration est
proroge de trois (3) ans, compter de la date de premire production de la
phase dexploitation.

SECTION II. Section II : LES DROITS


Article 358. ancien Article 244-
1. La contribution des patentes est due pour les activits exerces par les assujettis
qui sont soumis par ailleurs, un rgime dimposition daprs les bnfices rels ra-
liss, ainsi que par les entrepreneurs de transport public de personnes et de mar-
chandises ;

2. Elle est personnelle et ne peut servir qu ceux qui elle est dlivre.

3. Les droits sont rgls conformment aux tableaux A et B ci-aprs annexs. Ils
sont tablis :

- daprs un tarif gnral pour les professions numres au tableau A ;

- daprs un tarif particulier pour les professions numres au tableau B.

4. Les personnes exerant des commerces, industries et professions non com-


pris dans les exemptions et non dnomms dans les tableaux annexs au prsent
Code, nen sont pas moins assujetties la patente. Les droits auxquels elles doivent
tre soumises sont rgls daprs lanalogie des oprations et des objets de com-
merce.

Article 359. ancien Article 245 : La contribution des patentes comprend un droit
fixe et un droit proportionnel.

I. Droit fixe

Article 360. ancien Article 246- Le patentable qui, dans le mme tablissement,
exerce plusieurs commerces, industries ou professions, ne peut tre soumis qu un
seul droit fixe. Ce droit est le plus lev de ceux quil aurait payer sil tait assujetti
autant de droits fixes quil exerce de professions.

Article 361. ancien Article 247- Le patentable ayant plusieurs tablissements de


mme espce ou d'espces diffrentes, est passible d'un droit fixe en raison du
commerce, de l'industrie ou de la profession exerce dans chacun de ces tablis-
sements.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 143
Toutefois, pour les patentables figurant la deuxime partie du Tableau B, le droit
fixe n'est pas rclam pour l'imposition du sige.

Sont considrs comme formant des tablissements distincts, les ateliers et les
commerces de toutes sortes qui ont un inventaire propre ou qui sont dbits et crdi-
ts par ltablissement principal situ dans la localit, et dont le grant est directe-
ment responsable lgard du chef de ltablissement principal, et traite directement
des affaires avec le public.
Toutefois, pour les mmes patentables ci-dessus viss, si le sige s'avre tre
l'unique tablissement, la patente est calcule sur les deux lments que sont
le chiffre d'affaires et la valeur locative.

Article 362. ancien Art. 248 - Le fabricant qui neffectue pas la vente de ses pro-
duits dans son tablissement industriel, ne doit pas de droit fixe pour le magasin s-
par o il vend exclusivement en gros les seuls produits de sa fabrication.

Article 363. ancien Art. 249 - Lorsque la vente a lieu dans plusieurs magasins, la
disposition prvue lArticle 362 nest applicable que pour celui des magasins qui est
le plus rapproch du centre de ltablissement de fabrication. Les autres donnent lieu
lapplication du droit fixe de commerant.

II. Droit proportionnel

Article 364. ancien Article 250- Le droit proportionnel prvu lArticle 359 est tabli
sur la valeur locative des bureaux, magasins, boutiques, usines, ateliers, hangars,
remises, chantiers, seccos, terrains de dpt, wharfs et autres locaux ou emplace-
ments servant lexercice des professions imposables, y compris les installations de
toute nature passibles de la contribution foncire des proprits bties, lexception
des appartements servant de logement ou dhabitation.

Il est d mme lorsque les locaux occups sont concds titre gratuit.

La valeur locative est dtermine suivant la mthode cadastrale.

A dfaut, lvaluation est tablie, soit par comparaison avec des locaux dont le

loyer aura t rgulirement constat ou sera notoirement connu, soit par voie

dapprciation directe.

Le droit proportionnel porte :

- en ce qui concerne les professions de loueur de plus de deux chambres


meubles, sur la valeur locative des chambres ;
- en ce qui concerne les professions de loueurs de fonds de commerce,
sur le loyer du fonds ;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 144
- en ce qui concerne les professions dentrepreneur de sous-location
dimmeubles non meubls, sur le montant du loyer principal.

Le droit proportionnel pour les usines et tablissements industriels est calcul


sur la valeur ajoute au taux de 2,5 %.

Sont assimils des tablissements industriels, les entreprises de travaux pu-


blics et de btiment, les socits de forage, dinstallation de rseaux lec-
triques et damnagement de terres de cultures, ainsi que les entreprises typo-
graphiques, mcanographiques et informatiques, les imprimeries et les htels
de plus de trois toiles.

Le droit proportionnel ne saurait tre infrieur au tiers du droit fixe, dans le cas
de patentables sans rsidence fixe ou exerant leur profession sans disposer
dtablissement fixe comportant de vritables locaux, dont la valeur locative
serait susceptible de servir de base rgulire lassiette de ce droit.

Article 365. ancien Art. 251 - Le droit proportionnel est d dans toutes les localits
o sont situs les locaux servant lexercice des professions imposables.

Article 366. ancien Art. 252 - Le patentable qui exerce dans un mme local ou
dans les locaux non distincts, plusieurs industries ou professions passibles dun droit
proportionnel diffrent, paie le droit le plus lev applicable lindustrie ou la pro-
fession concerne.

Dans le cas o les locaux sont distincts, il paie pour chaque local, le droit proportion-
nel attribu lindustrie ou la profession qui y est spcialement exerce.

Article 367. ancien Article 253- Les patents sont tenus de produire, au plus
tard le 31 janvier de chaque anne, une dclaration indiquant :

- le chiffre daffaire du dernier exercice ;

- leffectif du personnel salari au 1er janvier de lanne dimposition ;

- la liste et le prix dacquisition de loutillage fixe ;

- la liste et le prix dacquisition de loutillage mobile ;

- le prix dacquisition des terrains usage industriel et commercial de chaque


tablissement ;

- le prix de revient des constructions et le montant annuel des loyers des locaux
professionnels ou commerciaux de chaque tablissement ;

Les entrepreneurs de transport public de marchandises et de personnes sont


dispenss d'effectuer la dclaration annuelle prvue au prsent article.

Ils sont tenus de payer la patente avant le 31 mai.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 145
Le dfaut de paiement spontan avant le 31 mai entrane l'application d'une
pnalit gale un droit en sus de l'impt d. Toutefois s'agissant des entre-
preneurs de transport public de personnes et de marchandises, par voie ter-
restre, exerant exclusivement cette profession, cette sanction n'est applique
qu' dfaut de paiement, le 31 aot au plus tard.

Article 368. (ancien Article 254)- A dfaut de dclaration dans les dlais l-
gaux, les patentables viss aux articles (Article 367) et (Article 370) encourent
une pnalit gale 25% de limpt d.

Les personnes physiques ou morales bnficiant dune exonration temporaire


et qui nauront pas fourni dans les dlais fixs la dclaration vise lArticle
367, sont passibles dune amende forfaitaire de 50.000 F.

Les patents relevant du tableau A qui feraient tenir des magasins auxiliaires
au nom dun grant ou dun tiers sans en faire la dclaration en leur nom, sont
passibles dune pnalit gale au double des droits luds.

Elments des impositions

Article 369. ancien Art. 255 - Les rles sont tablis par le service des Impts,
partir des dclarations vises lArticle 367 et de tous les renseignements recueillis
au cours du recensement annuel ou loccasion de lexercice du droit de communi-
cation prvu au Livre IV.

Article 370. Art. 256 - Sont imposables par voie de rle supplmentaire :

1. Ceux qui entreprennent dans le courant de lanne une profession sujette pa-
tente, mais celle-ci nest due qu partir du premier jour du mois au cours duquel
ils ont commenc exercer ;

2. Les patents qui, dans le courant de lanne, entreprennent une profession com-
portant un droit fixe plus lev que celui affrent la profession quils exeraient
prcdemment ;

3. Les contribuables qui prennent des locaux dune valeur locative suprieure celle
des locaux pour lesquels ils ont t primitivement imposs, ou dont la profession,
sans changer de nature, devient passible de droits plus levs ;

Des supplments seront dus compter du premier jour du mois au cours duquel
les changements prvus aux paragraphes 2 et 3 ci-dessus auront t oprs ;

4. Les contribuables qui exeraient au 1er janvier de lanne dimposition, une profes-
sion, un commerce ou une industrie sujet patente, et qui antrieurement la
mme poque, avaient apport dans leur profession, commerce ou industrie, des
changements donnant lieu des augmentations de droits.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 146
Pour les contribuables viss au prsent article, des rles supplmentaires peuvent
tre tablis jusquau 31 dcembre de la deuxime anne suivant celle de
limposition.

Article 371. ancien Article 257- Les erreurs et omissions du fait de l'Adminis-
tration, commises dans la dtermination des bases dimposition ou dans
lapplication des tarifs, peuvent tre galement rpares par voie de rles sup-
plmentaires.
Toutefois, les droits ne sont dus qu partir du 1er janvier de l'anne pour la-
quelle le rle primitif t mis.

Les agents sont tenus de notifier et de recourir la procdure contradictoire


en cas de remise en cause, par eux, des bases prcdemment arrtes pour le
calcul de la patente.

Production de la formule de patente

Article 372. ancien Art. 258 - Tout patentable est tenu, dans son tablissement, de
prsenter sa patente, lorsquil est requis par les maires, les prfets, les sous-prfets,
les fonctionnaires dment commissionns des Impts, du Trsor, de la Douane, du
Contrle Economique et tous les officiers ou agents de la police judiciaire.

Article 373. ancien Art. 259 - Lavertissement tabli par le Service des Impts, et
dlivr aux contribuables par lagent charg de la perception accompagn de la quit-
tance de rglement, tient lieu de formule de patente.

Article 374. ancien Art. - 260


1 - Lorsque des patentables exerant demeure ne pourront justifier de leur imposi-
tion, ils seront immdiatement signals au service des Impts.
2. Les droits dus pour lanne en cours seront doubls, pour tout contribuable qui ne
pourra fournir une formule de patente rgulire, un rcpiss de sa dclaration
dexistence ou la justification quil est impos.

Taxe complmentaire la contribution des patentes

Article 375. ancien Article 270- Les personnes qui entreprennent ou transfrent
dans le cours de lanne, une profession sujette la patente, sont tenues den faire
la dclaration par crit au Directeur des Impts ou au fonctionnaire charg dtablir
les rles de leur rsidence, dans les 30 jours de louverture. Il est remis aux intres-
ss soit un certificat de leur dclaration qui tient lieu de formule jusqu' la rception
de lavertissement, soit une formule de patente par voie de paiement par anticipation.

Les patents qui dans la cours de lanne, entreprennent une profession comportant
un droit proportionnel plus lev que celui qui tait affrent la profession quils
exeraient auparavant, doivent faire une dclaration dans les mmes conditions. Il
en est de mme pour les contribuables qui prennent des locaux dune valeur locative
suprieure celle des locaux pour lesquels ils ont t primitivement imposs ou dont
la profession, sans changer de nature, devient passible de droits plus levs.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 147
CHAPITRE V : CONTRIBUTION DES LICENCES

Article 376. ancien Art. 275 - La contribution des licences est perue au profit des
collectivits locales.

Est assujettie au droit de licence, toute personne ou toute socit se livrant la


vente en gros ou en dtail, soit consommer sur place, soit emporter, des bois-
sons alcoolises ou fermentes.

Article 377. ancien Art. 276 - Les droits de licence sont rgls de manire forfai-
taire, conformment au tableau D annex au prsent Livre.

Article 378. ancien Article 277- La licence est indpendante de la patente. Le


paiement du droit de licence ne dispense pas de celui de la patente et inversement.
La licence est due en entier pour chaque tablissement. Dans le cas o un mme
tablissement runit plusieurs des professions portes au tableau D, le droit le plus
lev est celui exigible. Dans tous les cas, la contribution des licences est tablie et
recouvre dans les mmes conditions que la patente.

Le paiement doit intervenir dans les deux mois de la mise en recouvrement du rle.
En cas de non-paiement intgral de la licence due, lautorit administrative pourra
ordonner, sur la demande du Trsor, la fermeture immdiate de l'tablissent, sans
prjudice du paiement total des droits dus au titre de la licence pour l'anne en
cours.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 148
CHAPITRE VI : TAXE SUR LES ARMES A FEU

Article 379. ancien Art. 278 - Tout dtenteur darmes feu est assujetti une taxe
calcule sur les bases ci-aprs :

- revolvers et pistolets 10.000 F

- armes de traite 2.500 F

- fusils canons lisse (quel que soit le nombre de canons)


10.000 F

Armes rayes

a. dites de salon ou de jardin, ne pouvant servir quau tir, calibre 6 et 9 mm


tirant la balle dite bosquette et 5 ,5 mm (calibre 22) tirant la balle
courte............................. .3.500 F.

b. de moyenne puissance, dune utilisation semblable celle dun fusil de chasse


canons lisses : calibres 8mm (franais), 300 (anglais) ou 32 (amricain), tirant des
cartouches courtes et calibres infrieurs ainsi que les calibres 22 (5 ,5) long rifle
et 6mm cartouches longues ........................ 10.000 F.

c. de grande puissance pour la chasse au gros gibier : calibres de 8 mm (franais),


300 (anglais) ou 32 (amricains) tirant des cartouches longues, et tous les ca-
libres suprieurs (quelque cartouche quils ti-
rent).......................20.000 F.

Les droits sont dus pour lanne entire, quelle que soit lpoque de lacquisition. Ils
sont rgls par voie de fiche de paiement par anticipation au plus tard le 31 mai.

Le dfaut de paiement dans le dlai prcit entrane une majoration dun montant
gal un droit en sus.

Article 380. ancien Art. 279 - Sont exempts de la taxe :

1. Les revolvers dordonnance des officiers et sous-officiers en activit de service ou


appartenant la rserve ;

2. Les armes dhonneur donnes par lAdministration aux anciens chefs coutumiers
en rcompense de leurs services ;

3. Les armes feu lusage des troupes, de la police et de toute force publique ;

4. Les armes feu existant dans les magasins et entrepts de commerce tant
quelles nont pas t mises en usage.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 149
Article 381. ancien Art. 280 - Tout contribuable possesseur dune arme imposable,
est tenu de se librer des droits dont il est redevable au moment de la remise du
permis de port darmes par lautorit administrative du lieu du domicile.

Toutefois, la taxe nest pas due pour les armes acquises en cours danne, lorsque
lintress fournit la preuve que les droits ont dj t acquitts.

Article 382. ancien Art. 281 - En cas de vente, le contribuable est tenu de produire
une dclaration signe de lui et du nouveau dtenteur.

Article 383. ancien Art. 282 - Dans le cas o larme est mise hors dusage, le con-
tribuable ne pourra obtenir sa radiation du rle quen produisant un certificat, dli-
vr par lautorit charge de la dlivrance des permis de port darmes.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 150
ANNEXE IV
PATENTE

TABLEAU A
Premire classe

********
Droit fixe : 800 000 francs
Droit proportionnel : 19%

-Actylne ou Oxygne ( exploitant d'une usine pour la fabrication de );


-Agence ou Compagnie de navigation dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal
500 millions;

-Cabinet darchitecture dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 500 millions;
-Cabinet dEtudes Conseils en Recherches dont le chiffre d'affaires est suprieur ou
gal 250 millions;
-Cabinet dexpertise comptable ou fiscal dont le chiffre d'affaires est suprieur ou
gal 250 millions;

-Carrire (exploitant de );

-Casino dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 500 millions;

-Concessionnaire de Loterie dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 1 mil-


liard;
-Concessionnaires de marque tenant garage dont le chiffre d'affaires est suprieur
ou gal 1 milliard;

-Consignataires de Navires dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 250 mil-
lions;

-Constructeur et rparateur de navires;

-Entreprise de Btiment TP dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 500 mil-
lions;

-Entrepreneur de transports ariens;


-Entreprises de Travaux maritimes dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal
250 millions;

-Exploitant d'une brasserie autre qu'usines ;

-Glace (exploitant d'une usine pour la fabrication de );

-Imprimeur;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 151
-Manufacture de tabac;

-Marais salants (exploitant par procds mcaniques);


-Restauration industrielle dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 500 mil-
lions;

-Sel (Raffinerie de ).

-Socit dassurance dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 1 milliard;

-Transitaire dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 250 millions;


-Usine moudre, battre, triturer, broyer, presser (exploitant d')

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 152
Deuxime classe

********
Droit fixe : 300 000 francs
Droit proportionnel : 19%

-Aronefs;
-Agence de Gardiennage police prive;
-Agence ou Compagnie de Navigation dont le chiffre d'affaires est infrieur
500 millions ;
- Agence commerciale ou autres tablissements dentreprises de tlcommuni-
cation ;
- Agence commerciale ou autres tablissements dentreprises de fourniture ou
de distribution
deau;
-Approvisionneur de navire;
-Architecte utilisant le concours dun ou plusieurs architectes;
-Armateurs pour long cours, cabotage bornage ou pche au moyen de navires
moteur ayant un tonnage de jauge brute suprieur 200 tonnes;

-Bar Restaurant, Cabaret ou Dancing;

-Bateaux remorqueurs (entrepreneur de..) ;

-Blanchisseur de linge par procds mcaniques ou chimiques;


-Boucher ou Charcutier dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 100
millions;
-Bureau de Postes;
-Cabinet darchitecture dont le chiffre d'affaires est infrieur 500 millions;
-Cabinet de gravure industrielle;
-Cabinet dEtudes, Conseil ou de recherche dont le chiffre d'affaires est inf-
rieur
250 millions;
-Cabinet dexpertise comptable ou fiscal dont le chiffre d'affaires est infrieur
250 millions;
-Cabinet dexpertise Industrielle, commerciale ou maritime;
-Casino dont le chiffre d'affaires est infrieur 500 millions;
-Cinma;
-Commissionnaire daffaires ;
-Commissionnaire en douane dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal
100 millions;
-Commissaire priseur;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 153
-Concessionnaire de marque tenant un garage dont le chiffre d'affaires est inf-
rieur
1 milliard;
-Concessionnaire de Loterie dont le chiffre d'affaires est infrieur 1 milliard;
-Conseil ou Expert fiscal utilisant le concours dun ou de plusieurs experts;
-Consignataire de Navires dont le chiffre d'affaires est infrieur 250 millions;
-Courtier de fret dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 100 millions;
-Dancing
-Distributeurs de films cinmatographiques;
-Editeurs de Journaux destins la vente;
-Elevage Industriel de volaille;
-Eleveur de volaille dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 100 mil-
lions;
-Entrept frigorifique dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 100 mil-
lions;
-Entreprise denlvement dordures mnagres ou de nettoiement dimmeubles
ou de balayage dont le chiffre daffaires est suprieur 200 millions;

-Entreprise damnagement, de dcoration et dentretien dont le chiffre d'af-


faires est
suprieur ou gal 200 millions ;
-Entreprise de btiment T.P dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 200
millions
et infrieur 500 millions;
-Entreprise de dmnagement;
-Entreprise de location de voitures automobiles;
-Entreprise de manutention;
-Entreprise de nettoyage, lavage et repassage;
-Entreprise Travaux maritimes dont le chiffre d'affaires est infrieur 250 mil-
lions;
-Expert-
millions
-Exploitant d'une entreprise d'auto-cole;
-Exploitant d'une entreprise de mcanographie ;
-Exploitant d'une essencerie avec vente d'accessoires;
-Exploitant d'une scierie mcanique;
-Fabricant de briques, carreaux, tuyaux et autres objets pour construction ou
ornementation
-Gomtre ayant au moins un employ ;
-Grant darmement de pche;
-Htel Relais de tourisme moins de 4 toiles;
-Huissiers de Justice;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 154
-Ingnieur Conseil;
-Labo Photo dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 250 millions;
-Labo Recherches Biologiques ou d'analyses mdicales;
-Loueur de fonds dindustrie;
-Magasin que fait tenir un commerant avec un chiffre d'affaires suprieur ou
gal
500 millions;
-Mareyeur dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 100 millions ;
-Mdecin ou Sage femme tenant clinique ou utilisant le concours dun ou plu-
sieurs
mdecins;
-Notaire dont le chiffre d'affaires est suprieur 250 millions;
-Ptissier;
-Pharmaciens dont le montant annuel des transactions est suprieur 100
millions
-Radios prives;
-Restauration industrielle dont le chiffre d'affaires est infrieur 500 millions;
-Salon de th;
-Socit dassurance dont le chiffre d'affaires est infrieur 1 milliard

-Socit de Gestion ou de Location demplacement de stationnement de vhi-


cule auto;
-Socit de publicit et de tourisme;
-Socit exploitant une clinique mdicale;
-Socit pour lachat, la vente ou autres spculations immobilires;

- Tailleur ou styliste dont le chiffre d'affaires est suprieur 100 millions


-Thtre ;
-Transitaire dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 100 millions et
infrieur
250 millions;
-Wagons ou voitures pour le transport de personnes ou marchandises sur les
lignes de
chemins de fer;

-Wagons-lits ou wagons- restaurants ;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 155
Troisime classe

********
Droit fixe : 175 000 francs
Droit proportionnel : 19%

-Courtier en assurance ou en affaires immobilires;


-Agence de publicit;
-Architecte travaillant seul dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 100 millions;
-Armateurs pour long cours, cabotage bornage ou pche au moyen de navires moteur ayant
un tonnage de jauge brute infrieur 200 tonnes;
-Bijoutier;
-Boulanger utilisant un four rotatif;
-Boucher ou Charcutier dont le chiffre d'affaires est infrieur 100 millions;
-Bureau de change dont le chiffre d'affaires est suprieur 50 millions;
-Cabinet dexpertises industrielles, commerciales, automobiles, immobilires ou maritimes
dont le chiffre d'affaires est infrieur 100 millions;

-Commissionnaire en douane dont le chiffre d'affaires est suprieur 50 millions et infrieur


100 millions;

-Concessionnaire de marque;
-Courtier de fret dont le chiffre d'affaires est infrieur 100 millions;
-Dentiste utilisant le concours dun ou plusieurs dentistes;
-Eleveur de volaille dont le chiffre d'affaires est suprieur 50 millions et infrieur 100 mil-
lions;

-Entrept frigorifique dont le chiffre d'affaires est suprieur 50 millions et infrieur 100 mil-
lions;

-Entrepreneur de balayage et denlvement dordures mnagres dont le chiffre d'affaires


est infrieur 200 millions et suprieur ou gal 100 millions ;
-Entrepreneur de Btiment dont le chiffre d'affaires est infrieur 200 millions;
-Entrepreneur de stockage et manutention de crales;
-Entrepreneur de transports publics maritimes ou fluviaux;
-Entrepositaire;
-Entreprise damnagement, de dcoration et dentretien dont le chiffre d'affaires est
suprieur ou gal 100 millions et infrieur 200 millions ;
-Esthticienne;
-Etablissement secondaire dun patent figurant la deuxime partie du tableau B
-Expert-comptable ou expert fiscal dont le chiffre d'affaires est infrieur 100 millions;
-Exploitant de piscine ou gymnase;
-Exploitant d'une essencerie sans vente d'accessoires;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 156
-Fabricant de chaux avec procds mcaniques;
-Htel Bar ou Htel Restaurant;
-Huissier de justice;
-Labo photo dont le chiffre d'affaires est infrieur 250 millions;
-Loueur de fonds de commerce;
-Magasin que fait tenir un patent Commerant avec un chiffre d'affaires infrieur 500 mil-
lions;

-Mareyeur dont le chiffre d'affaires est suprieur 50 millions et infrieur 100 millions;
-Mcanicien tenant garage;
-Mdecin exerant seul;
-Pharmacien dont le chiffre d'affaires est suprieur 50 millions et infrieur ou gal 100
millions;
-Notaire dont le chiffre d'affaires est infrieur 250 millions;
-Reprsentant de commerce;
-Socit de courtage;
- Tailleur ou styliste dont le chiffre d'affaires est suprieur 50 millions et infrieur ou gal
100 millions ;
-Transitaire dont le chiffre d'affaires est infrieur 100 millions;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 157
Quatrime classe

********
Droit fixe : 125 000 francs
Droit proportionnel : 19%

-Architecte travaillant seul dont le chiffre daffaires est infrieur 100 millions ;
-Atelier de gravures industrielles;
-Auberges et autres relais de tourisme;
-Avocat la Cour;
-Cartomancien et chiromancien ;
-Courtier;
-Dentiste exerant seul;
-Entrepreneur de balayage et denlvement dordures mnagres dont le
chiffre d'affaires est suprieur 50 millions et infrieur 100 millions;
-Entreprise damnagement, de dcoration et dentretien dont le chiffre d'af-
faires est
suprieur 50 millions et infrieur 100 millions ;
-Gomtre;
-Loueurs de plus de 2 chambres meubles;
-Infirmiers;
-Jeux et amusements publics;
-Masseur- kinsithrapeute
-Prothsiste;
-Toiletteur danimaux ;
-Vtrinaire;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 158
TABLEAU B
Premire Partie

Professions dont le taux du droit proportionnel est fix en fonction du niveau du


chiffre d'affaires:
- CA 50 milliards : Taux du Droit proportionnel = 23 %
- CA > 50 milliards : Taux du Droit proportionnel = 25 %

********

Droit
PROFESSIONS
Fixe

-Brasserie (exploitant de .)
10 000 000
-Banques et tablissements financiers
- Agences ou autres tablissements 1 500 000
- Point d'argent 300 000

-Cimenterie 10 000 000


-Compagnies de distribution de Produits ptro-
liers
- Centre emplisseur 5 000 000

-Minoteries (exploitant de) 500 000

-Production ou vente dnergie lectrique :


- Centrales 5 000 000
- Agences commerciales ou autres tablisse-
ments 100 000

-Htels de 4 toiles ou plus : 100 000

-Exploitant de chane de tlvision ( page ou


non): 500 000

-Savonnerie : 5 000 000

-Transport de dpche ou colis postaux (entre-


3 000 000
preneur de..) :
- Etablissement secondaire 100 000
-Raffineries

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 159
A- huileries

- Usines 10 000 000


- Agences commerciales ou autres
tablissements 500 000

B- Sucreries

- Usines 10 000 000


- Agences commerciales ou autres
tablissements 500 000

C- Activits ptrolires
- Usines 10 000 000
- Agences commerciales ou autres
tablissements 500 000

-Exploitation de phosphates 10 000 000

-Exploitant de chemin de fer 10 000 000

- Gare ou autre tablissements 300 000

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 160
Deuxime Partie
Professions dont l'imposition du sige porte exclusivement sur un droit
proportionnel calcul sur la base d'un pourcentage du chiffre d'affaires

********

PROFESSIONS Taux applicable sur le CA ralis

-Abattoir public (adjudicataire, concession-


naire ou fermier de droits percevoir dans un 3 % CA ralis
)
-Bac (adjudicataire, concessionnaire ou fer-
mier de) 3% du CA ralis
-Entrepreneur de fourniture ou de distribution
0,2% du CA ralis
deau

-Halles, marchs et emplacements sur les


places publiques (adjudicataire, concession-
naire) 3 % CA ralis
-Loueur de machines aux services publics 3 % CA ralis

-Loueur dengins de matriel industriel ou 12% du montant de la redevance


dentreprises de travaux publics ou particuliers verse par le locataire
lorsque le loueur na pas dtablissement au
Sngal
-Socits de Tlcommunication 0,3 % du CA ralis

-Exploitant d'installations portuaires 1.5% du CA ralis

NB : lorsque le droit proportionnel est d par un patent du Tableau B deuxime par-


tie sur une base autre que le chiffre daffaires, ce droit est liquid au taux de 19 %
(terrain nu, hangar etc.)

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 161
Troisime Partie
Taux du droit proportionnel : 19%
Professions imposes d'aprs le montant annuel des transactions

********

Classification Droit Fixe

Commerant dont CA est suprieur 10 milliards 10 000 000

Commerant dont CA compris entre 5 et 10 milliards 5 000 000

Commerant dont CA compris entre 1 et 5 milliards 3 000 000

Commerant dont CA compris entre 500 millions et 1 milliard 1 500 000

Commerant dont CA compris entre 300 millions et 500 millions 1 000 000

Commerant dont CA compris entre 200 millions et 300 millions 700 000

Commerant dont CA compris entre 100 millions et 200 millions 400 000

Commerant dont CA > 50 millions 100 millions 300 000

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 162
Quatrime Partie
Transport de personnes ou de marchandises

********

A- Transport public de personnes

Nombre de places : Tarif

04 places 15 000 francs


(celle du conducteur et du contrleur non compris)

600 francs pour chaque place en sus.

B- Transport public de marchandises

Tonnage de charge utile : Tarif

01 tonne 14 500 francs

1900 francs pour chaque tonne de charge utile en sus.

C- Patents utilisant des vhicules autres que des voitures de tourisme


pour le transport de personnes ou de marchandises

-Transport de personnes : 600 francs pour chaque place.


(celle du conducteur et du contrleur non compris)

-Transport de marchandises : 1900 francs pour chaque tonne de charge utile.

TABLEAU D
TARIF DES LICENCES

PREMIERE CLASSE
- Bar, caf avec cinmatographe ou tlvision (exploitant de ...) ;
- Htelier-restaurateur-bar ;
- Supermarch ou magasin grande surface vendant des boissons em-
porter.

DEUXIEME CLASSE

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 163
- Cabaret ;
- Dbitant de boissons au petit dtail ;
- Htelier-bar ;
- Restaurateur ;
- Wagon-bar- restaurant

TROISIEME CLASSE
- Cantinier ;
- Htelier-restaurateur ;
- Pension bourgeoise ;
- Wagon-restaurant ne livrant des boissons alcoolises ou fermentes qu
loccasion de repas servis

QUATRIEME CLASSE
Commerant vendant des boissons emporter.

CINQUIEME CLASSE
Toutes autres catgories dtablissements non comprises dans les classes prc-
dentes

Communes
Classes Commune de de Pikine- Chefs-lieux Autres locali-
Dakar Gudiawaye autres que ts
et de Ru- Dakar
fisque-
Bargny
Premire classe 175.000 130.000 90.000 30.000
Deuxime classe 100.000 80.000 50.000 18.000
Troisime classe 70.000 45.000 35.000 12.000
Quatrime classe 50.000 35.000 25.000 9.000
Cinquime classe 35.000 25.000 18.000 6.000

Les htels et relais de tourisme rangs la premire classe des tableaux A et C de


la patente sont, quel que soit le lieu dexploitation, assujettis la licence de premire
classe.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 164
ANNEXE V
PROVISIONS CONSTITUTEES PAR LES ENTREPRISES DE NAVIGATION MA-
RITIME AGREES

Art. 1 - Pour la dtermination du bnfice net servant de base limpt en raison de


bnfices industriels et commerciaux, les provisions constitues par les entreprises
de navigation maritime agres, sont admises en dduction dans les conditions ci-
aprs.
En vue de faire face aux dpenses exiges par les grosses rparations et remises en
tat de reclassification pour le maintien de la cte, les entreprises intresses sont
autorises constituer pour chaque navire, une provision pour reclassification qui
sera calcule comme suit :

- lexercice durant lequel sera effectue la reclassification devra comporter


25% de la dpense totale ;
- 75% complmentaires pourront tre provisionns au titre de chaque exer-
cice au prorata du nombre de mois scoulant entre la fin de la prcdente
reclassification, et le 1er janvier de lanne de reclassification suivante.

La base de calcul de cette provision sera le chiffre prvu par les services techniques
de lentreprise darmement pour les dpenses engager pour les reclassifications
futures.

***********************************************************************************************
Les tablissements publics, les exploitations industrielles ou commerciales de l'Etat
ou des collectivits locales, les entreprises concessionnaires ou subventionnes,
les entreprises bnficiant de statuts, de privilges, d'avances directes ou indi-
rectes ou de garanties accordes par l'Etat ou les collectivits locales, les entre-
prises dans lesquelles l'Etat ou les collectivits locales ont des participations, les
organismes ou groupements de rpartition, de distribution ou de coordination,
crs sur l'ordre ou avec le concours ou sous le contrle de l'Etat ou des collectivi-
ts locales doivent sous rserve des dispositions des articles 133, 207 (exonra-
tion de certaines personnes morales comme les syndicats, coopratives et
autres), 208 (exonration dIS de certains organismes financiers), 1040 (enregis-
trement et publicit foncire gratuits pour les mutations au profit de letat et cer-
tains de ces dmembrements), 1382 (foncier bti), 1394 (foncier non bati) et 1449
(contribution foncire des Eses) 1463 acquitter, dans les conditions de droit
commun, les impts et taxes de toute nature auxquels seraient assujetties des en-
treprises prives effectuant les mmes oprations.

RESPONSBILITE DES COMPTABLES ET EXPERTS


Art. 955 - Tout officier public ou ministriel, tout expert et toute autre personne, as-
sociation, groupement ou socit faisant profession de tenir les critures comptables
de plusieurs clients, qui a apport son concours l'tablissement ou l'utilisation de
documents ou renseignements reconnus inexacts, est passible d'une amende fiscale
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 165
fixe 50.000 francs pour la premire infraction releve sa charge, 100.000 francs
pour la deuxime infraction, 150.000 francs pour la troisime et ainsi de suite, en
augmentant de 50.000 francs le montant de l'amende pour chaque infraction nou-
velle, que ces infractions aient t commises auprs d'un seul ou de plusieurs assu-
jettis, soit successivement, soit simultanment.
Cette amende est porte au procs-verbal constatant l'infraction, et recouvre par les
receveurs.
Les dispositions du prsent article sont galement applicables aux personnes
qui apposent leur visa aux dclarations des contribuables tel que prescrit par
le 1 de lArticle 48.

Article 384. ancien art 989 CGI


Tout contribuable qui n'a pas intgralement pay les contributions dont il est rede-
vable dans les 2 mois de leur exigibilit doit acquitter une majoration de retard de
10% des sommes restes impayes.

La majoration est calcule sur l'impt ou la fraction d'impt restant d, aprs arron-
dissement au millier de francs infrieur.

Si les contributions directes et taxes assimiles ne sont pas payes un an aprs la


date d'application de la majoration de 10% vise ci-dessus, une seconde majoration
de 10 % calcule sur les droits en principal est ajoute la dette du contribuable

Lorsque le contribuable a contest le bien-fond de l'imposition et a bnfici du


sursis de paiement, la majoration est due ds lors que l'imposition est confirme. Par
contre, les dcisions de remise, de dcharge ou de modration accordes aux con-
tribuables par voie gracieuse ou contentieuse entranent de plein droit l'admission en
non-valeur proportionnelle, de la majoration affrente aux impositions dgreves : le
montant de la majoration est calcul et peru sans mission de rle par les comp-
tables du trsor, ou sur titre de perception par les rgisseurs de recettes. Le ministre
charg des Finances fixe les conditions de remise gracieuse de la majoration de
10%.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 166