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REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 1
LIVRE PREMIER : IMPOTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILEES ................................. 6
IMPTS SUR LE REVENU ............................................................................................... 6
CHAPITRE PREMIER- IMPT SUR LES SOCIETES ............................................. 6
SECTION I. Champ dapplication ........................................................................... 6
Sous-section 1. Personnes imposables .......................................................... 6
Sous-section 2. Personnes non imposables ................................................. 8
SECTION II. BENEFICES IMPOSABLES ...................................................................... 9
Sous-section 1. Dispositions gnrales : dfinition et dtermination
du bnfice net imposable .................................................................................. 9
Sous-section 2. Dispositions particulires ................................................ 20
I. Prix de transfert .......................................................................................... 20
II. Rgime des fusions dentreprises ........................................................... 22
III. Rgime des socits-mres et filiales................................................ 22
SECTION III. DISPOSITIONS GENERALES ..................................................... 24
Sous-section 1. Sous-section 1 : Rgime dimposition ......................... 24
I. Rgime du bnfice rel ........................................................................ 24
II. Rgime du rel simplifi ........................................................................ 25
III. Rgime de la contribution globale unique ................................... 26
Sous-section 2. Dclaration des rsultats ................................................. 26
Sous-section 3. dlais de dclaration ......................................................... 27
Sous-section 4. Sous-section 2 : lieu dimposition ................................. 28
Sous-section 5. Sous-section 3 : taux de limpt .................................... 29
Sous-section 6. Sous-section 4 : imputation dimpt pour retenues . 29
CHAPITRE II- IMPOTS ET TAXES ASSIMILES A LIMPOT SUR LES
SOCIETES ...................................................................................................................... 30
SECTION I. L'IMPOT MINIMUM FORFAITAIRE SUR LES SOCIETES ...... 30
SECTION II. TAXE SUR LES EXCEDENTS DE PROVISIONS
TECHNIQUES ............................................................................................................ 31
CHAPITRE III : IMPT SUR LE REVENU ............................................................... 34
SECTION I. SECTION 1 : DISPOSITIONS GENERALES ............................................. 34
SOUS-SECTION 1. SOUS-SECTION I : PERSONNES IMPOSABLES ......................... 34
SOUS-SECTION 2. SOUS-SECTION II : PERSONNES EXONEREES ......................... 36
SECTION II. SECTION 2 : LIEU D'IMPOSITION .......................................................... 36
SECTION III. SECTION 3: REVENUS IMPOSABLES ................................................. 36
SECTION IV. SECTION 4: OBLIGATIONS DECLARATIVES ....................................... 38
SECTION V. SECTION 4 : DETERMINATION DES BENEFICES OU DES REVENUS NETS
DES DIVERSES CATEGORIES DE REVENUS ................................................................... 39
SOUS-SECTION 1. SOUS-SECTION 1 : REVENUS FONCIERS .................................. 39
SOUS-SECTION 2. SOUS-SECTION 2 : REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS .......... 43
1re Partie : Revenus des valeurs mobilires ......................................... 43
I. Champ d'application ............................................................................... 43
II. Revenus imposables .............................................................................. 43
III. Exemptions .............................................................................................. 47
V- Mode dvaluation du taux des emprunts ....................................... 48
VI- Remboursements et amortissements de capital dans les
socits .......................................................................................................... 48
VII- Dclaration des socits .................................................................... 49
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2me Partie : Revenus des crances, dpts et cautionnements ..... 51
I. Champ d'application ............................................................................... 51
II. Exemptions ............................................................................................... 52
III. Assiette de l'impt sur le revenu ....................................................... 53
IV. Dclarations et paiement de limpt................................................. 53
V. Dispositions spciales .......................................................................... 54
I. Notaires et cranciers ......................................................................... 54
II. Banques, socits de crdit ou entreprises ............................... 55
III. Greffiers ................................................................................................ 56
SOUS-SECTION 3. SOUS-SECTION 3 : BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX
56
I. Dfinition; personnes imposables .......................................................... 56
II. Bnfices imposables ............................................................................... 57
III. Rgime dimposition .................................................................................... 58
SOUS-SECTION 4. SOUS-SECTION 4 : BENEFICES DE L'EXPLOITATION AGRICOLE .. 65
Sous-section 5. SOUS-SECTION 5 : BENEFICES DES PROFESSIONS NON
COMMERCIALES 65
I. Bnfices imposables..................................................................................... 65
II. Dtermination des bnfices imposables ................................................ 66
II. Rgime d'imposition ...................................................................................... 68
REGIME DE LA DECLARATION CONTROLEE ............................................ 68
VI. REVENUS PROFESSIONNELS DE CATEGORIES DIFFERENTES ......................... 69
SOUS-SECTION 6. SOUS-SECTION 6 : TRAITEMENTS ET SALAIRES, PENSIONS ET
RENTES VIAGERES 69
I. Champ d'application ................................................................................... 69
II. Revenu imposable et base de taxation ................................................. 70
SECTION VI. SECTION 5 : TAXATION DES ELEMENTS DU TRAIN DE VIE ................. 71
SECTION VII. SECTION 6 : CALCUL DE L'IMPOT SUR LE REVENU ........................... 73
CHAPITRE IV- RGIME DE LA RETENUE A LA SOURCE ET DES
ACOMPTES ................................................................................................................... 77
SECTION I. SECTION I : ACOMPTE SUR LIMPOT ASSIS SUR LES
BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX ............................................. 77
I. Principe ............................................................................................................... 77
II. Champ dapplication ...................................................................................... 77
III. Exonrations ................................................................................................... 77
V. Base dimposition........................................................................................... 78
VI. Taux dimposition .......................................................................................... 78
VII. Modalits dimputation ............................................................................... 78
VIII. Obligations des redevables ...................................................................... 78
SECTION II. SECTION 2 : RETENUE A LA SOURCE SUR LES TRAITEMENTS,
SALAIRES, PENSIONS ET RENTES VIAGERES VERSES .................................................. 78
I. Base imposable ................................................................................................ 78
II. Modes de perception de l'impt.................................................................. 79
III. Obligations des employeurs ....................................................................... 79
IV. Rgularisation ................................................................................................ 80
VI. Dclaration des employeurs ....................................................................... 81
VII. Dclaration des salaires ............................................................................. 83
SECTION III. SECTION 3 : RETENUE SUR SOMMES VERSEES A DES TIERS ............. 84
SECTION IV. SECTION 4 : REDEVANCES ................................................................ 86
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SECTION V. SECTION 5 : RETENUE A LA SOURCE SUR LES REVENUS DES VALEURS
MOBILIERES 87
SECTION VI. SECTION 5 : RETENUE A LA SOURCE SUR LES REVENUS DES
CREANCES, DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS ................................................................. 93
CHAPITRE V : DISPOSITIONS COMMUNES A L'IMPT SUR LES SOCITS
ET A L'IMPT SUR LE REVENU .............................................................................. 98
SECTION I. SECTION 1 : REGIME DES ACOMPTES PROVISIONNELS ....................... 98
SECTION II. SECTION 2 : REEVALUATION DE BILAN ............................................. 101
SOUS-SECTION 1. SOUS-SECTION 1 : REEVALUATION LEGALE .......................... 101
SOUS-SECTION 2. SOUS-SECTION 2 : AIDE FISCALE A L'INVESTISSEMENT ........ 102
SECTION III. SECTION 3 : REDUCTION D'IMPOT POUR INVESTISSEMENT DE
BENEFICES AU SENEGAL ............................................................................................ 103
I. Dispositions gnrales ................................................................................. 103
SECTION IV. SECTION 4 : REDUCTION D'IMPOT POUR
INVESTISSEMENT DE REVENUS AU SENEGAL........................................... 108
I. Dispositions gnrales ................................................................................. 108
II. Rduction d'impt pour investissement de revenus dans le domaine
de l'utilisation de l'nergie solaire ou olienne ......................................... 109
SECTION V. SECTION 5 : CREDIT DIMPOT POUR INVESTISSEMENT 109
SECTION VI. REDUCTION DIMPOT POUR EXPORTATION .................... 111
SECTION VII. DECLARATION DE RESULTATS .......................................... 111
SECTION VIII. DECLARATION DES SOMMES VERSEES A TITRE DE
RISTOURNES, HONORAIRES, GRATIFICATIONS, LOYERS, DROITS
D'AUTEUR, REMUNERATION D'ASSOCIES ET DE PARTS DE
BENEFICES 113
SOUS-SECTION 1. SOUS-SECTION 1 : COMMISSIONS, COURTAGES ................... 113
SOUS-SECTION 2. SOUS-SECTION 2 : REMUNERATIONS OCCULTES .................. 114
SECTION IX. SECTION 6 : IMPOSITION DES PLUS-VALUES DE
CESSION 115
SECTION X. SECTION 8 : CESSION D'ENTREPRISE OU CESSATION 116
SECTION XI. SECTION 9 : TAXATION D'OFFICE ET MAJORATION
D'IMPOT 117
SECTION XII. SECTION 10 : OBLIGATIONS COMMUNES DES
CONTRIBUABLES ................................................................................................. 118
SOUS-SECTION I : DECLARATION DEXISTENCE .................................................... 118
TITRE 2 : CONTRIBUTION FORFAITAIRE A LA CHARGE DES EMPLOYEURS
............................................................................................................................................ 120
TITRE III : AUTRES IMPOTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILEES ....................... 122
CHAPITRE PREMIER : IMPOT DU MINIMUM FISCAL ..................................... 122
Personnes imposables - Exemptions .............................................................. 125
i) Catgorie exceptionnelle .................................................................... 125
ii) Premire catgorie .............................................................................. 125
iii) Deuxime catgorie ............................................................................ 125
iv) Troisime catgorie ............................................................................. 125
v) Quatrime catgorie ............................................................................ 125
Tarifs ......................................................................................................................... 127
CHAPITRE III :............................................................................................................. 128
LES CONTRIBUTIONS FONCIERES ..................................................................... 128
SECTION I. Contribution foncire des proprits bties ......................... 128
Proprits imposables ..................................................................................... 128
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Exemptions permanentes ............................................................................... 128
Exemptions temporaires ................................................................................. 129
Valeur locative .................................................................................................... 131
Personnes imposables et dbiteurs de limpt......................................... 131
Taux de limpt................................................................................................... 133
DECHARGE, REDUCTION ............................................................................... 133
SECTION II. Contribution foncire des proprits non bties................ 134
Champ dapplication......................................................................................... 134
Base de limposition ......................................................................................... 134
Exemptions ......................................................................................................... 134
Personnes imposables .................................................................................... 135
Taux de limpt................................................................................................... 135
SECTION III. Surtaxe sur les terrains non btis ou insuffisamment btis
135
(ii) Communes de la rgion de Dakar ............................................................ 136
(iii) Saint-Louis .................................................................................................... 137
(iv) Diourbel, Kaolack, Louga, This et Ziguinchor ....................................... 137
CHAPITRE IV : ............................................................................................................ 142
CONTRIBUTION DES PATENTES ......................................................................... 142
SECTION I. Dispositions gnrales ............................................................... 142
Exemptions permanentes ............................................................................... 142
Exemptions temporaires ................................................................................. 143
SECTION II. Section II : LES DROITS ............................................................. 143
I. Droit fixe ........................................................................................................... 143
II. Droit proportionnel ....................................................................................... 144
CHAPITRE V : CONTRIBUTION DES LICENCES ............................................... 148
CHAPITRE VI : TAXE SUR LES ARMES A FEU ................................................. 149
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Article premier.- La prsente loi porte Code gnral des impts et rgit, sous r-
serve des dispositions particulires, les impts directs, les impts indirects, les droits
d'enregistrement, de timbre et de publicit foncire, ainsi que les taxes qui leur sont
assimiles.
Article 2. Il est tabli au profit du budget gnral de l'Etat un impt annuel sur l'en-
semble des bnfices raliss par les socits et autres personnes morales vi-
ses l'article 4.
Cet impt est dsign sous le nom d'impt sur les socits.
Sont rputs raliss au Sngal, les bnfices provenant des entreprises exploites
au Sngal.
Article 4.
I. Les socits de capitaux, quel que soit leur objet, sont passibles de l'impt sur les
socits.
1. les socits civiles quand elles se livrent des oprations de nature industrielle,
commerciale, agricole, artisanale, forestire et minire. Toutefois les socits ci-
viles se livrant des oprations de nature agricole ou artisanale peuvent opter
pour l'imposition selon les rgimes des socits de personnes ;
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4. les socits coopratives de production ;
8. les socits de fait, les groupements d'intrt conomique, les socits en nom
collectif, les socits en participation, les socits en commandite simple, les so-
cits responsabilit limite o l'associ unique est une personne physique, les
socits civiles professionnelles et les socits civiles immobilires qui optent
pour leur assujettissement l'impt sur les socits ; cette option tant dfinitive
et irrvocable.
Sont galement soumises l'impt sur les socits :
- les socits responsabilit limite o l'associ unique est une personne mo-
rale;
- la part de bnfices correspondant aux droits des commanditaires, sauf option
l'impt sur le revenu;
- la part de bnfices correspondant aux droits des associs des associations en
participation, y compris les syndicats financiers et les socits de copropri-
taires de navires, dont les noms et adresses n'ont pas t indiqus l'adminis-
tration.
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11. Les socits dinvestissement capital fixe prvues par la loi uniforme
2007-15 du 19 fvrier 2007 .
12. toutes autres personnes morales non cites par le prsent article se livrant une
exploitation ou des oprations caractre lucratif.
3. les organismes coopratifs agricoles et leurs unions, viss par la loi 83-07 du 28
janvier 1983 portant statut gnral des coopratives;
Article 6. (nouveau)
I. Sous rserve des dispositions du II du prsent article, sont exonres
dimpt sur les socits, les socits dinvestissement capital fixe pour la
partie des bnfices provenant des produits nets de leur portefeuille. Ces so-
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cits cesseront de bnficier des dispositions du prsent alina trois ans
aprs leur cration.
Les plus-values de cessions des titres dtenus par ces mmes entreprises
sont galement exonres dimpt lorsque les titres cds ont t conservs
dans leurs portefeuilles pendant une priode minimale de trois annes
compter de leur date dacquisition.
Les plus-values de cession de titres rinvestis dans dautres titres, dans un
dlai de douze mois compter de lexercice de cession, sont aussi exonres
dimpt, quelle que soit la dure de leur sjour dans le portefeuille de
lentreprise.
II. Le bnfice des dispositions du I du prsent article est rserv aux socits
dinvestissement dont au minimum la moiti de la valeur nette du portefeuille
global est compose, tout moment, dactions de socits non cotes en
bourse.
Article 7. (ancien
art. 6) Exercice fiscal
L'impt est tabli chaque anne sur les bnfices raliss pendant l'anne prc-
dente ou dans la priode de douze mois dont les rsultats ont servi l'tablissement
du dernier bilan, lorsque cette priode ne concide pas avec l'anne civile.
Si l'exercice clos au cours de l'anne de l'imposition s'tend sur une priode de plus
ou de moins de douze mois, l'impt est nanmoins tabli d'aprs les rsultats dudit
exercice.
Si aucun bilan n'est dress au cours d'une anne quelconque, l'impt d au titre de
la mme anne est tabli sur les bnfices de la priode coule depuis la fin de la
dernire priode impose ou, dans le cas d'entreprise nouvelle, depuis le commen-
cement des oprations jusqu'au 31 dcembre de l'anne considre. Ces mmes
bnfices viennent ensuite en dduction des rsultats du bilan dans lesquels ils sont
compris.
Lorsqu'il est dress des bilans successifs au cours d'une mme anne, les rsultats
en sont totaliss pour l'assiette de l'impt d au titre de ladite anne.
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2. Le bnfice net est constitu par la diffrence entre les valeurs de l'actif net la
clture et l'ouverture de la priode dont les rsultats doivent servir de base
l'impt, diminue des supplments d'apport et augmente des prlvements effec-
tus au cours de cette mme priode par les associs.
L'actif net s'entend de l'excdent des valeurs d'actif sur le total form au passif par
les crances des tiers, les amortissements et les provisions justifies.
4. Pour tre dductible, une charge doit remplir les conditions suivantes :
a)- les frais gnraux de toute nature, les dpenses de personnel, de main-duvre,
le loyer des immeubles dont la socit est locataire.
Toutefois, les rmunrations ne sont admises en dduction des rsultats que
dans la mesure o elles correspondent un travail effectif et ne sont pas
excessives eu gard au service rendu. Cette disposition sapplique toutes les
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rmunrations directes ou indirectes, y compris les indemnits, allocations,
avantages en nature et remboursement de frais.
Toutefois, le ministre charg des Finances peut prendre par arrt, toutes disposi-
tions en vue de limiter la dduction de certaines charges.
II. Toutefois, les intrts servis aux actionnaires ou associs raison des
sommes quils laissent ou mettent directement, ou par personne interpose,
la disposition de la socit en sus de leur part de capital, quelle que soit la
forme de la socit, ne sont dductibles que dans les conditions suivantes :
- En ce qui concerne les socits par actions et les socits responsabilit
limite, ne sont admis en dduction que les intrts rmunrant les sommes
apportes d'un total au plus gal au capital social, condition que le capital
ait t entirement libr.
- le montant des sommes apportes ne peut excder pour lensemble des as-
socis le montant du capital social de la socit, cette limite ntant toutefois
pas applicable aux socits risque illimite non imposables limpt sur
les socits ainsi quaux actionnaires ou associs des socits holdings vi-
ses lArticle 39 ci-aprs ;
- le taux des intrts servis ne peut dpasser le taux des avances de l'Institut
d'mission major de trois points.
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si le nom de lentreprise versante est associ aux oprations ralises par ces
organismes ;
d) des socits ou organismes publics ou privs qui pourront tre agrs cet
effet par le ministre charg des finances et qui uvrent en matire de re-
cherche scientifique et technique ;
Article 12.
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Article 13. (ancien art.) Frais de sige
Ouvre droit la dduction, pour les entreprises qui exercent leur activit au Sngal
et dont le sige social est situ l'tranger, une quote-part des frais de sige incom-
bant aux dites entreprises calcule, sous rserve des conventions internationales, au
prorata du chiffre d'affaires global de ces mmes entreprises sans pouvoir excder
20 % du bnfice comptable ralis au Sngal avant dduction de la quote-part des
frais de sige.
Article 14. (ancien art.) primes dassurance souscrite au profit des employs
Viennent galement en dduction du bnfice, les primes dassurance verses
des compagnies dassurance agres et tablies au Sngal en vue de
couvrir :
1. Les entreprises peuvent dduire de leur bnfice, les impts leur charge mis en
recouvrement au cours de l'exercice, l'exception de l'impt sur les socits, de l'im-
pt minimum forfaitaire sur les socits, de l'impt sur le revenu prvu aux articles
(Article 63) et (Article 291) et de la taxe sur les voitures particulires des personnes
morales.
Les allocations forfaitaires reprsentatives de frais qu'une socit attribue ses diri-
geants ou aux cadres de son entreprise, sont admises en dduction sans justification
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et ne sont pas cumulables avec la dduction des frais rels justifis; les intresss
doivent donc exercer cet gard une option valable pour l'anne entire et pour les
annes suivantes, tant qu'elle n'est pas expressment dnonce par ces derniers.
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dgressif est obtenu en multipliant le taux damortissement linaire correspondant
la dure normale dutilisation du bien par un coefficient fix 2 lorsque la dure
normale dutilisation est de cinq ans et 2,5 lorsque cette dure est suprieure
cinq ans.
A la clture de chaque exercice, le total des amortissements dgressifs pratiqus
depuis lacquisition ou la fabrication des biens dquipement ne peut tre infrieur au
montant cumul des amortissements oprs suivant le mode linaire et rpartis sur
la dure normale dutilisation.
Le non-respect de cette obligation entrane pour le contribuable la perte du droit de
dduire la fraction des amortissements qui a t ainsi diffre.
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- progressive sur la dure de la concession, en fonction de
lvolution prvisionnelle de lactivit (mesure par les recettes ou par les
excdents bruts dexploitation).
Si une subvention dinvestissement est verse par le concdant, le conces-
sionnaire opre une reprise en dduction de lamortissement de caducit. Le
montant doter en amortissement de caducit est alors gal la valeur de
limmobilisation, dduction faite de la subvention.
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1. Les provisions pour grosses rparations constitues dans les conditions fixes
l'annexe V du prsent Livre par les entreprises de navigation maritime agres par
dcret sont dductibles ;
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Les provisions qui, en tout ou en partie reoivent un emploi non conforme leur des-
tination ou deviennent sans objet au cours d'un exercice ultrieur sont rapportes
aux recettes dudit exercice, sauf disposition rglementaire contraire.
Lorsque le rapport na pas t effectu par lentreprise elle-mme, ladministration
peut procder aux redressements ncessaires ds quelle constate que les
provisions sont devenues sans objet. Dans ce cas, ces provisions sont, sil y a lieu,
rapportes aux rsultats du plus ancien des exercices soumis vrification.
Article 25. (ancien art. 10) Par drogation aux dispositions du premier paragraphe
de lArticle 8 :
1. les plus-values provenant de la cession en cours d'exploitation des lments de
l'actif immobilis ne sont pas comprises dans le bnfice imposable de l'exercice au
cours duquel elles ont t ralises si le contribuable prend l'engagement de rinves-
tir en immobilisations dans les entreprises installes au Sngal dont il a la proprit,
avant l'expiration d'un dlai de 3 ans partir de la clture de cet exercice une somme
gale au montant de ces plus-values ajoutes au prix de revient des lments cds.
Pour l'application des dispositions qui prcdent, les valeurs constituant le porte-
feuille sont considres comme faisant partie de l'actif immobilis lorsqu'elles sont
entres dans le patrimoine de l'entreprise 5 ans au moins avant la date de la cession.
Lorsque des valeurs identiques non discernables ont t acquises des dates diff-
rentes, on considre que les valeurs cdes sont les plus anciennes.
Si le remploi est effectu dans le dlai prvu ci-dessus, les plus-values distraites du
bnfice imposable viennent en dduction du prix de revient des nouvelles immobili-
sations, soit pour le calcul des amortissements s'il s'agit d'lments d'actif amortis-
sables, soit pour le calcul des plus-values ralises ultrieurement s'il s'agit d'l-
ments non amortissables.
2. Sont galement exonres de l'impt sur les socits, les plus-values ralises
l'occasion de la cession d'immeubles rnovs ou restaurs dans des localits dont la
liste est fixe par dcret, condition que le contribuable rinvestisse, dans les
formes et dlais indiqus au 1 du prsent article, une somme gale au montant des
plus-values ajout au prix de revient des lments cds.
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Si le remploi n'est pas effectu conformment aux dispositions prcdentes, les plus-
values sont rapportes au bnfice imposable de l'exercice au cours duquel a expir
le dlai de rinvestissement.
Article 26. (ancien art. 11) Les produits viss l'Article 118 sont exonrs de l'im-
pt sur les socits.
Article 27. Sont galement exonrs, les produits, les plus-values et les tran-
sactions se rapportant aux titres mis par les Etats membres de lUnion
Economique et Montaire Ouest-Africain (UEMOA) en reprsentation des
concours consolids de la Banque Centrale des Etats de lAfrique de lOuest
(BCEAO) ;
2. Les sommes dduites des bnfices par application de l'alina prcdent devront
faire l'objet d'un relev spcial dtaill annex la dclaration annuelle dont la pro-
duction est prvue l'article 921.
3. Elles seront rapportes, par fractions gales, aux bnfices imposables des trois
exercices conscutifs partir du quatrime suivant celui de la cration de l'tablis-
sement ou du bureau.
Article 30. (ancien art. 13) rmunrations alloues aux associs-grants majori-
taires, aux associs-grants commandits
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cis-grants commandits et portes dans les frais et charges seront admises en
dduction du bnfice de la socit pour l'tablissement de l'impt, condition que
ces rmunrations correspondent un travail effectif et ne soient pas exagres.
2. Ces rmunrations sont soumises, au nom de ces derniers, l'impt sur le revenu
vis l'Article 63 aprs dduction des frais professionnels et selon les conditions
fixes l(Article 147), () du prsent code.
V. Report de pertes
1. En cas de dficit subi pendant un exercice, ce dficit est dduit du bnfice ralis
pendant l'exercice suivant. Si ce bnfice n'est pas suffisant pour que la dduction
puisse tre intgralement opre, l'excdent du dficit est report successivement
sur les exercices suivants, jusqu'au 3me exercice qui suit l'exercice dficitaire.
Toutefois, cette limitation du dlai de report ne s'applique pas aux amortissements
comptabiliss en priode dficitaire.
1. Les stocks doivent tre valus au prix de revient ou au cours du jour de la clture
de l'exercice si ce cours est infrieur au prix de revient.
Les carts de conversion des devises ainsi que des crances et dettes libelles
en monnaies trangres par rapport aux montants initialement comptabiliss
sont dtermins la clture de chaque exercice en fonction du dernier cours
de change et pris en compte pour la dtermination du rsultat imposable de
lexercice.
I. Prix de transfert
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Article 34. (ancien art. 17)Prix de transfert
1. Pour l'tablissement de l'impt sur les socits d par les entreprises qui sont
sous la dpendance ou qui possdent le contrle d'entreprises situes hors du S-
ngal, les bnfices indirectement transfrs ces dernires soit par majoration ou
diminution des prix d'achat ou de vente, soit par tout autre moyen, seront incorpors
aux rsultats accuss par les comptabilits.
Il est procd de mme pour les entreprises qui sont sous la dpendance d'une en-
treprise ou d'un groupe possdant galement le contrle d'entreprises situes hors
du Sngal.
5. A dfaut d'lments prcis pour oprer les rectifications prvues aux alinas pr-
cdents, les produits imposables sont dtermins par comparaison avec ceux des
entreprises similaires exploites normalement.
1. Les intrts, arrrages et autres produits des obligations, crances, dpts et cau-
tionnements, les redevances de cession ou concession de licences d'exploitation, de
brevets d'invention, de marques de fabrique, procds ou formules de fabrication et
autres droits analogues ou les rmunrations de services, pays ou dus par une per-
sonne physique ou morale domicilie ou tablie au Sngal des personnes phy-
siques ou morales qui sont domicilies ou tablies dans un Etat tranger ou un terri-
toire situ hors du Sngal et y sont soumises un rgime fiscal privilgi, ou un
pays non coopratif, ne sont admis comme charges dductibles pour l'tablissement
de l'impt que si le dbiteur apporte la preuve que les dpenses correspondent des
oprations relles et qu'elles ne prsentent pas un caractre anormal ou exagr.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 21
2. Il en est de mme pour tout versement effectu sur un compte tenu dans un orga-
nisme financier tabli dans un des Etats ou territoires non coopratif ou fiscalit
privilgie.
3. Les personnes sont regardes comme soumises un rgime fiscal privilgi dans
l'Etat ou le territoire considr si elles n'y sont pas imposables ou si elles y sont as-
sujetties des impts sur les bnfices ou les revenus dont le montant est infrieur
de plus de la moiti celui de l'impt sur les bnfices ou sur les revenus dont elles
auraient t redevables dans les conditions de droit commun au Sngal, si elles y
avaient t domicilies ou tablies.
4. Sont considrs comme non coopratifs, les Etats et territoires qui ne se confor-
ment pas aux standards internationaux en matire de transparence et d'change
d'informations dans le domaine fiscal, de manire favoriser l'assistance administra-
tive ncessaire l'application de la lgislation fiscale sngalaise.
1. Par drogation aux dispositions de lArticle 8, les plus-values, autres que celles
ralises sur les marchandises, rsultant de l'attribution d'actions ou de parts so-
ciales la suite de fusion de socits anonymes ou responsabilit limite sont
exonres de l'impt sur les socits.
2. Il en est de mme des plus-values, autres que celles ralises sur les marchan-
dises, rsultant de l'attribution gratuite d'actions ou de parts sociales, la suite de
l'apport par une socit anonyme ou responsabilit limite, une autre socit
constitue sous une de ces formes, d'une partie de ces lments d'actif, condition
que :
- la socit bnficiaire de l'apport ait son sige social au Sngal ;
- l'apport se prsente sous la forme d'une fusion, d'un apport partiel ou d'une scission
de socit.
3. Toutefois, l'application des dispositions des deux alinas prcdents est subor-
donne l'obligation, constate dans l'acte de fusion ou d'apport, pour la socit b-
nficiaire de l'apport :
- de calculer, en ce qui concerne les lments autres que les marchandises com-
prises dans l'apport, les amortissements annuels prlever sur les bnfices ainsi
que les plus-values ultrieures rsultant de la ralisation de ces lments, d'aprs
le prix de revient qu'ils comportaient pour les socits fusionnes ou pour la soci-
t apporteuse, dduction faite des amortissements dj pratiqus par elles;
- d'inscrire immdiatement son passif, en contrepartie des lments d'actif pris en
charge, des provisions pour renouvellement de l'outillage et du matriel rgulire-
ment constitues, gales celles figurant, au moment de la fusion ou de l'apport,
dans les critures des socits fusionnes ou de la socit apporteuse et qui
taient affrentes aux lments apports.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 22
Article 37. (ancien art.
22)Exonration des produits bruts verss par une filiale sa socit mre
Les produits bruts des participations d'une socit-mre dans le capital d'une socit
filiale sont retranchs du bnfice net total, dduction faite d'une quote-part repr-
sentative des frais et charges. Cette quote-part est fixe uniformment 5 % du
produit brut des participations. La quote-part ne peut toutefois excder, pour
chaque priode d'imposition, le montant total des frais et charges de toute na-
ture exposs par la socit participante au cours de ladite priode.
Article 39.
Le rgime fiscal dfini aux articles (Article 37) et (Article 38) s'applique de plein
droit aux socits holdings de droit sngalais constitues sous la forme
d'une socit anonyme ou d'une socit responsabilit limite dont l'actif
immobilis est compos de titres de participations qui rpondent aux condi-
tions fixes par l'Article 38.
Article 40.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 23
pas pris en compte pour la dtermination des rsultats imposables de la soci-
t dbitrice.
Lorsque les produits de participations ne sont pas ligibles au rgime des socits
mres et filiales ci-dessus, la socit participante nest soumise limpt sur les
socits sur lesdits produits que sur une quote-part reprsentative de 40 % du
produit brut des participations.
Article 42.
1 Sont obligatoirement soumis au rgime du bnfice rel :
b) Les entreprises exerant d'autres activits lorsque leur chiffre d'affaires an-
nuel, toutes taxes comprises, excde cent (100) millions de francs.
2 Les entreprises qui remplissent les conditions pour tre imposes sous le
rgime du bnfice rel simplifi peuvent opter, avant le 1 er fvrier de chaque
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 24
anne, pour le rgime du bnfice rel. L'option prend effet compter du 1er
janvier de l'anne au cours de laquelle elle est exerce. Elle est rvocable
aprs les trois exercices comptables qui suivent sa date d'effet.
Article 43.
Les entreprises vises l'Article 42 sont tenues de fournir, en mme temps
que la dclaration prvue audit article, les documents prvus l'0 et selon les
modalits prvues par ledit article.
Article 44.
1. Le rgime du bnfice rel simplifi s'applique aux :
3. Les chiffres limites prvus aux a), b) et 2 sont ajusts au prorata du temps
d'exploitation pour les contribuables qui commencent ou cessent leurs activi-
ts en cours d'anne.
Article 45.
Les contribuables relevant du rgime de la Contribution globale unique peu-
vent opter, avant le 1er fvrier de chaque anne, pour le rgime du rel simpli-
fi.
Cette option n'est rvocable qu'aprs trois (3) ans. Elle prend effet compter
du 1er janvier de l'anne au cours de laquelle elle est exerce.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 25
III. Rgime de la contribution globale unique
Article 46.
A lexclusion des marchands de biens et des lotisseurs et de toutes entre-
prises ayant pour objet des activits de vente, de locations dimmeubles ou de
gestion immobilire, les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel, toutes
taxes incluses, est infrieur cinquante (50) millions de francs, sont, sauf op-
tion prvue lArticle 45, soumis aux dispositions des articles (Article 140)
(Article 159), pour ce qui concerne leur imposition.
Article 47.
Les contribuables sont tenus de dclarer au moyen d'un imprim conforme au
modle prescrit par l'Administration, le montant de leur rsultat au service des
Impts du lieu d'exercice de leur activit au plus tard le 30 avril de l'anne sui-
vant la date de clture de leur exercice comptable.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 26
frence Interafricaine des marchs dassurances (CIMA), un double du compte rendu
dtaill et des tableaux annexs par elles, fournis au ministre charg des Finances.
4. Les banques, les tablissements financiers sont tenus de produire les documents
comptables ci-aprs :
- le bilan ;
- le hors-bilan ;
- le compte de rsultat ;
- la fiche annuelle de renseignements- affectation du rsultat ;
- lannexe.
Ils remettent, en outre, une copie des tats annuels sur lexploitation bancaire dpo-
ss linstitut dmission.
5. Les entreprises dont le sige social est situ hors du Sngal remettent, en outre,
un exemplaire de leur bilan gnral.
1. Les socits et les personnes morales vises l'article 4 sont tenues de dclarer
le montant de leur bnfice imposable ou de leur dficit de l'anne prcdente au
plus tard le 30 avril de chaque anne.
2. Les socits et les personnes morales exerant leurs activits la fois au Sngal
et l'tranger doivent, en outre, dclarer chaque anne ou pour chaque exercice, le
30 avril au plus tard, l'agent charg de l'assiette, le montant de leur bnfice total
ralis tant au Sngal qu' l'tranger.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 27
Article 50. dissolution, transformation
1. L'impt est tabli au nom de chaque socit pour l'ensemble de ses activits im-
posables au Sngal, au sige social ou, dfaut, au lieu du principal tablissement.
2. Les socits et autres personnes morales vises l'article 4, dont le sige social
est fix hors du Sngal sont assujetties l'impt au lieu de leur principal tablisse-
ment au Sngal, d'aprs les rsultats des oprations qu'elles ont ralises.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 28
3. Les socits qui ont en fait pour unique objet la construction ou l'acquisition d'im-
meubles ou de groupes d'immeubles en vue de leur division par fractions destines
tre attribues aux associs en proprit ou en jouissance sont rputes, quelle que
soit leur forme juridique, ne pas avoir de personnalit distincte de celle de leurs
membres, pour l'application de l'impt.
2. Ce crdit est reportable sur trois (3) ans. Si au bout de la troisime anne il n'est
pas rsorb, le reliquat est restitu par voie de rclamation dans les conditions fixes
l'article 969 du prsent code.
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CHAPITRE II- IMPOTS ET TAXES ASSIMILES A LIMPOT
SUR LES SOCIETES
SECTION I. L'IMPOT MINIMUM FORFAITAIRE SUR LES SOCIETES
Article 54. (ancien art.
24)L'impt minimum forfaitaire est peru au profit du budget de l'Etat.
L'impt minimum forfaitaire frappe les socits et les personnes morales passibles
de l'impt sur les socits vises l'article 4.
Il est d par toutes les socits ou personnes morales dficitaires ou dont le rsultat
fiscal ne permet pas de gnrer un impt sur les socits suprieur au montant
dtermin par le tarif vis lArticle 56.
Article 55. (ancien art. 26)Sont exonres de l'impt minimum forfaitaire :
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 30
SECTION II. TAXE SUR LES EXCEDENTS DE PROVISIONS TECHNIQUES
Article 57. Il est institu, au profit du budget de lEtat, une taxe sur les excdents
de provisions techniques applicable aux excdents de provisions rintgres aux
rsultats imposables des exercices soumis limpt sur les socits compter du
premier janvier 2013.
I. Personnes imposables
Article 58. Sont soumises cette taxe les entreprises dassurance de dommages
de toute nature normalement passibles de limpt sur les socits, lorsquelles
rapportent au rsultat imposable dun exercice lexcdent des provisions consti-
tues pour faire face au rglement des sinistres advenus au cours dun exercice
antrieur, la taxe tant reprsentative de lintrt correspondant lavantage de
trsorerie ainsi obtenu.
II. Assiette
Article 59. La taxe est assise sur le montant de limpt sur les socits qui aurait
d tre acquitt lanne de la constitution des provisions en labsence dexcdent.
Pour le calcul de la taxe, les excdents des provisions rintgres sont diminus :
- dune part, dune franchise gale, pour chaque excdent, 3 % du montant de ce-
lui-ci et des rglements de sinistres effectus au cours de lexercice par prlvement
sur la provision correspondante,
- dautre part, des dotations complmentaires constitues la clture du mme exer-
cice en vue de faire face laggravation du cot estim des sinistres advenus au
cours dautres exercices antrieurs.
La taxe concerne les oprations dassurances classes dans les neuf premires ca-
tgories prvues larticle 411 du Code des assurances de la Confrence Interafri-
caine des Marchs dAssurances (CIMA).
III. Taux
Article 60. La taxe est calcule au taux de 0,33 % par mois coul entre la clture
de lexercice au titre duquel la provision initiale ou la dotation complmentaire a
t constitue et la clture de lexercice au titre duquel lexcdent de provisions a
t rintgr. Toutefois, il est fait abstraction du nombre de mois correspondant
des exercices au titre desquels il ntait pas d dimpt sur les socits.
Dans le cas o le montant des provisions constitues pour faire face aux sinistres
dun exercice dtermin a t augment la clture dun exercice ultrieur, les
sommes rintgres sont rputes provenir par priorit de la dotation la plus rcem-
ment pratique.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 31
Article 61. Les personnes imposables doivent joindre leur dclaration de rsultat
et leur bilan un tat spcial, tablis sur papier libre, des provisions techniques
faisant, le cas chant, ressortir les excdents et la taxe due conformment aux
dispositions des articles Article 58 et Article 59.
Article 62. La taxe est acquitte dans les cinq mois de la clture de l'exercice. Elle
est liquide, dclare et recouvre comme en matire de taxes sur le chiffre d'af-
faires et sous les mmes garanties et sanctions.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 32
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 33
CHAPITRE III : IMPT SUR LE REVENU
SECTION I. SECTION 1 : DISPOSITIONS GENERALES
Article 63. (ancien art. 27)
Il est tabli, au profit du budget de l'tat, un impt annuel unique sur les reve-
nus de source sngalaise et/ou trangre des personnes physiques dsign
sous le nom d'impt sur le revenu.
Article 64.
I. Sous rserve des dispositions des dispositions des conventions internatio-
nales relatives aux doubles impositions, limpt sur le revenu est d par toute
personne physique domicili au Sngal ou titulaire de revenus de source s-
ngalaise.
II. Les personnes physiques qui ont au Sngal leur domicile fiscal sont, quelle
que soit leur nationalit, soumises l'impt sur le revenu, sur l'ensemble de
leurs revenus, de source sngalaise comme de source trangre.
Celles dont le domicile fiscal est situ hors du Sngal sont, quelle que soit
leur nationalit, passibles de l'impt sur le revenu en raison des revenus de
source sngalaise dont elles disposent.
III. 1. Sont considres comme ayant leur domicile fiscal au Sngal au sens de
lArticle 63 :
a). Les personnes qui ont au Sngal leur foyer d'habitation permanente ou
leur lieu de sjour principal.
b). Celles qui exercent au Sngal une activit professionnelle, salarie ou non,
moins qu'elles ne justifient que cette activit y est exerce titre acces-
soire;
c). Celles qui ont au Sngal le centre de leurs intrts conomiques ;
2. Sont galement considres comme ayant leur domicile fiscal au Sngal
a). Les personnes se trouvant en cong hors du Sngal au 1er janvier de
l'anne de l'imposition et pour lesquelles le Sngal demeure la rsidence
qu'elles avaient en raison de leurs fonctions avant leur dpart en cong;
b). les fonctionnaires ou agents de lEtat exerant leurs fonctions ou char-
gs de mission dans un pays tranger s'ils ne sont pas soumis dans ce pays
un impt personnel sur l'ensemble de leurs revenus.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 34
d. les revenus de valeurs mobilires sngalaises et de tous autres capitaux mo-
biliers placs au Sngal;
e. les profits tirs d'oprations dfinies l'Article 131, lorsqu'ils sont relatifs des
fonds de commerce exploits au Sngal ainsi qu' des immeubles situs au
Sngal, des droits immobiliers s'y rapportant ou des actions et parts de so-
cits dont l'actif est constitu principalement par de tels biens et droits.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 35
- de lassoci unique dune socit unipersonnelle responsabilit limite
lorsque cet associ est une personne physique ;
- des membres des socits en participation, y compris les syndicats financiers qui
sont indfiniment responsables et dont les noms et adresses ont t indiqus
l'administration;
- des indivisaires, des membres de socits de fait et des membres des groupe-
ments d'intrt conomique.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 36
f. traitements, salaires, indemnits, moluments, avantages en nature, pen-
sions et rentes viagres ;
g. bnfices de lexploitation agricole.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 37
SECTION IV. SECTION 4: OBLIGATIONS DECLARATIVES
2. En cas de mariage, les revenus des enfants mineurs font lobjet, pour leur compte,
dune dclaration spare produite par lpoux.
3. En cas de divorce ou de sparation de corps, les revenus des enfants mineurs font
lobjet dune dclaration distincte produite par le parent qui exerce le droit de garde
par dcision de justice, suivant les modalits fixes au 1. du prsent article.
Article 77.
Sous rserve des dispositions prvues l'Article 76, tout contribuable passible de
l'impt est tenu de souscrire chaque anne une dclaration de son revenu acquis au
cours de l'anne prcdente avec l'indication, par nature de revenus, des lments
qui le composent.
Cette dclaration doit galement comporter l'indication prcise des lments du train
de vie numrs l'Article 178 et des charges de famille.
Cette dclaration, tablie sur une formule rglementaire mise la disposition des
intresss, doit tre signe et adresse l'inspecteur des impts avant le 1er avril
de chaque anne.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 38
le revenu au titre de la dite anne pour les revenus dont il a dispos du jour de
son arrive jusqu'au jour de son dpart du Sngal.
Ces revenus doivent tre dclars et taxs dans les conditions indiques ci-aprs,
pour les contribuables transfrant leur domicile hors du Sngal.
Article 79.
Le contribuable domicili au Sngal qui transfre son domicile l'tranger est pas-
sible de l'impt sur le revenu raison des revenus dont il a dispos pendant l'anne
de son dpart jusqu' la date de celui-ci, des bnfices qu'il a raliss depuis la fin
du dernier exercice tax et de tous revenus qu'il a acquis sans en avoir la disposition
antrieurement son dpart.
Les revenus viss au prsent article sont imposs d'aprs les rgles applicables au
1er janvier de l'anne de dpart.
Une dclaration provisoire des revenus imposables en vertu du prsent article est
produite dans les 10 jours qui prcdent la date du dpart. Elle est soumise aux
rgles et sanctions prvues l'gard des dclarations annuelles. Elle peut tre com-
plte, s'il y a lieu, jusqu' l'expiration des trois (3) premiers mois de l'anne suivant
celle du dpart. A dfaut de dclaration rectificative souscrite dans ce dlai, la dcla-
ration provisoire est considre comme confirme par l'intress.
Les cotisations dues sont calcules ds rception de la dclaration provisoire. Elles
sont immdiatement exigibles et recouvres par voie de fiche de paiement par anti-
cipation.
SECTION V. SECTION 4 : DETERMINATION DES BENEFICES OU DES REVENUS NETS DES DIVERSES
CATEGORIES DE REVENUS
I. Revenus imposables
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 39
Sous rserve des dispositions de l'Article 82, sont compris dans la catgorie des re-
venus fonciers, lorsqu'ils ne sont pas inclus dans les bnfices d'une entreprise in-
dustrielle, commerciale ou artisanale ou d'une exploitation agricole ou d'une profes-
sion non commerciale :
1. Les revenus des proprits bties, telles que maisons et usines, ainsi que les re-
venus de l'outillage des tablissements industriels attachs au fond perptuelle
demeure ou reposant sur des fondations spciales faisant corps avec l'immeuble,
et les revenus de toutes installations commerciales ou industrielles assimiles
des constructions;
2. Les revenus des proprits non bties de toute nature, y compris ceux des terrains
occups par les carrires, les mines, les tangs, les salines et marais salants;
3. Les revenus accessoires provenant notamment de la location du droit d'affiche, de
la concession du droit d'exploitation de carrires, de redevances trfoncires ou
autres redevances analogues ayant leur origine dans le droit de proprit ou
d'usufruit.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 40
a. les dpenses de rparation et d'entretien, les frais de grance et de rmunration
des gardiens et concierges, effectivement supports par le propritaire;
b. les intrts de dettes contractes pour l'acquisition, la construction, la conserva-
tion ou la rparation des proprits;
c. une dduction forfaitaire fixe 20 % des revenus bruts et reprsentant les frais
de gestion, l'assurance et l'amortissement;
d. la contribution foncire des proprits bties ou non bties.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 41
Il est tabli, au profit des Collectivits locales, un prlvement dnomm
contribution globale foncire, reprsentatif des impts et taxes ci-aprs :
Lanne au cours de laquelle le seuil prvu au I est dpass, le revenu net fon-
cier est dtermin dans les conditions prvues aux articles (Article 83)
52(Article 85).
Loption est exerce pour une priode de trois ans dans le dlai prvu pour le
dpt de la dclaration mentionne lArticle 96 . Irrvocable durant cette p-
riode, elle est valable tant que le contribuable reste de manire continue dans
le champ dapplication de lArticle 92.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 42
Le changement de rgime court compter du 1er janvier de l'anne de l'option
et porte sur tous les impts et taxes viss lArticle 91.
Article 95.
Le montant de limpt d par les contribuables prvus lArticle 92 est liquid
selon le tarif ci-dessus :
La dclaration de ces revenus est faite, au plus tard, le 1er mars de chaque anne et
limpt correspondant est acquitt la caisse du comptable public du lieu
dimposition.
Les acomptes sont spontanment verss dans les quinze premiers jours des mois de
mars, mai et aot de lanne dtablissement de limpt.
I. Champ d'application
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 43
Article 99. (ancien art. 52)
Sous rserve des exemptions prvues aux articles (Article 105)et (Article 223) sont
considrs comme revenus de valeurs mobilires, pour la dtermination de l'impt
sur le revenu :
1. les dividendes, intrts, arrrages, revenus et tous autres produits des actions de
toute nature et des parts de fondateurs des socits, compagnies et entreprises
quelconque financires, industrielles, commerciales ou civiles vises l'Article 98,
quelle que soit l'poque de leur cration;
2. les intrts, produits et bnfices des parts d'intrts dans les socits, compa-
gnies et entreprises vises l'Article 98 dont le capital n'est pas divis en actions;
3. le montant des remboursements et amortissements totaux ou partiels que les so-
cits vises aux 1. et 2. qui prcdent effectuent sur le montant de leurs actions,
parts d'intrts, avant leur dissolution ou leur mise en liquidation;
4. le montant des tantimes, jetons de prsence ou indemnits de fonction, rem-
boursements forfaitaires de frais et toutes autres rmunrations revenant
quelque titre que ce soit aux membres des conseils d'administration ou de gestion
des socits vises au 1er alina, que ces sommes ou avantages constituent
ou non des charges dductibles pour la socit, compagnie et entreprise qui
les supporte ;
5. les jetons de prsence pays aux actionnaires de ces socits l'occasion des
assembles gnrales;
6. les intrts, arrrages et tous produits des obligations, effets publics et tous autres
titres d'emprunts ngociables mis par les communes, les tablissements publics
ainsi que par les socits, compagnies et entreprises vises au 1. et 2.
7. les lots et primes de remboursement pays aux porteurs des mmes titres;
8. les sommes mises par les socits, compagnies, entreprises vises l'Article 98
la disposition des associs directement ou par des personnes ou socits interpo-
ses titre d'avances, de prts ou d'acomptes.
Nonobstant toute disposition contraire, lorsque ces sommes sont rembourses
la personne morale moins de 5 ans aprs qu'elles aient t mises la disposition
des associs, la fraction des impositions auxquelles leur attribution avait donn
lieu est restitue aux bnficiaires ou leurs ayants-cause.
9. Les sommes ou valeurs attribues aux porteurs de parts bnficiaires ou
de fondateur au titre du rachat de ces parts.
10. les rmunrations ou avantages occultes accords par les socits, compagnies
ou entreprises vises l'Article 98.
11. La fraction des rmunrations qui nest pas dductible en vertu du a) du 1
de larticle 9.
12. Les dpenses et charges dont la dduction pour lassiette de limpt sur les
socits est interdite en vertu des dispositions du b) et c) du 1 de larticle 39
et du 2, 3, 4 et 5 du mme article.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 44
Les produits du portefeuille dactions, de parts dintrts et dobligations redistribus
par les fonds communs de placement et par toutes autres formes de placement
collectif agres, constituent des revenus de valeurs mobilires.
1) Tous les bnfices ou produits qui ne sont pas mis en rserve ou incorpors au
capital ;
Les sommes imposables sont dtermines, pour chaque priode retenue pour
ltablissement de limpt sur les socits, par la comparaison du bilan de clture de
ladite priode et de celui de la priode prcdente.
Toutefois, ces bnfices sont augments de ceux qui sont lgalement exonrs dudit
impt, y compris les produits dductibles du bnfice net en vertu de lArticle 37 du
prsent Code, ainsi que les bnfices que la socit a raliss dans des entreprises
exploites hors du Sngal, et diminus des sommes payes au titre de limpt sur
les socits.
III Si la priode dimposition est bnficiaire, la masse des revenus distribus est
constitue selon le cas par :
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 45
La masse des revenus distribus ainsi dtermine est :
Diminue des sommes qui, en vertu des articles (Article 223) (Article 225) du Code
Gnral des Impts, ne sont pas considres comme des distributions imposables
et des sommes payes titre de transactions, amendes, confiscations, pnalits de
toute nature sanctionnant les contraventions aux dispositions lgales rgissant les
prix, lassiette et le recouvrement des droits, impts, contributions et taxes.
IV Pour lapplication du I :
Sont considrs comme des rserves les reports bnficiaires nouveau, les
provisions et les amortissements ayant support un impt sur les bnfices
industriels et commerciaux ou limpt sur les socits, ainsi que les provisions
spciales constitues conformment aux dispositions lgales.
V Toute augmentation de capital ralise par voie dapport ou tout appel de capital
au cours dune priode dimposition nest retenue, pour la comparaison prvue au I,
qu partir de la priode suivante.
VII Tout redressement du bnfice imposable limpt sur les socits au titre
dune priode sera pris en compte au titre de la mme priode pour le calcul des
sommes distribues.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 46
En cas de refus ou dfaut de rponse dans ce dlai, les sommes correspondantes
sont assimiles des rmunrations occultes et sont, comme telles, soumises
l'impt sur le revenu en application de l'Article 291.
III. Exemptions
IV. Assiette
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 47
5. pour les primes de remboursement, par la diffrence entre la somme rembourse
et le taux d'mission des emprunts;
6. pour les rmunrations de ladministrateur unique ou des membres des con-
seils d'administration ou de gestion des socits, par les dlibrations des assem-
bles gnrales d'actionnaires ou des conseils d'administration, les comptes ren-
dus ou tous autres documents analogues.
7. Pour les autres revenus ayant le caractre de revenus distribus, par tous
les lments dtermins par lAdministration.
Article 108.
Lorsque les obligations, effets publics et tous autres titres d'emprunt dont les
lots et primes de remboursement sont assujettis l'impt, auront t mis
un taux unique, ce taux servira de base la liquidation du droit sur les primes.
Si le taux d'mission a vari, il sera dtermin pour chaque emprunt, par une
moyenne tablie en divisant par le nombre de titres correspondants cet em-
prunt, le montant de l'emprunt total, sous la seule dduction des arrrages
courus au moment de chaque mutation.
A l'gard des emprunts dont l'mission, faite des taux variables, n'est pas
termine, la moyenne sera tablie d'aprs la situation de l'emprunt au 31 d-
cembre de l'anne qui a prcd celle du tirage.
Lorsque le taux ne peut pas tre tabli conformment aux trois alinas ci-
dessus, ce taux est reprsent par un capital form de vingt (20) fois l'intrt
annuel stipul lors de l'mission, au profit du porteur de titre.
Article 109.
1. Les socits, compagnies et entreprises qui procdent un remboursement
total ou partiel sur le montant de leurs actions ou parts d'intrts avant leur
dissolution ou leur mise en liquidation, doivent en faire la dclaration dans le
mois de la date laquelle l'opration a t dcide, et dposer :
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 48
tat dtaill et estimatif de tous les biens qui composent l'actif social au
jour de la demande, ainsi que tous les lments du passif.
3. les prnoms, nom et domicile des dirigeants ou grants et, pour les socits
dont le capital n'est pas divis en actions, les prnoms, nom et domicile de
chacun des associs;
b. des parts sociales (parts de capital) non reprsentes par des titres n-
gociables;
c. des autres droits de toute nature attribus aux associs dans le partage des
bnfices ou de l'actif social, que ces droits soient ou non constats par
des titres;
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 49
d'emprunts reprsents par des titres ngociables, de remplacement d'un ou
plusieurs dirigeants ou grants ou, dans les socits dont le capital n'est pas
divis en actions, d'un ou plusieurs associs, les socits entreprises et col-
lectivits intresses doivent en faire la dclaration dans le dlai dun mois au
bureau qui a reu la dclaration primitive et dposer, en mme temps, un
exemplaire de l'acte modificatif.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 50
b. le taux d'mission de ces titres, dtermin conformment aux articles 942 et
943, s'il s'agit de prime de remboursement;
c. le cas chant, le prix de rachat en bourse de ces mmes titres;
d. le montant des lots et des primes revenant aux titres amortis;
e. la somme sur laquelle la taxe est exigible.
4. A l'appui du paiement sur les rmunrations de l'administration, un tat no-
minatif, en double exemplaire, totalis nonant le montant des sommes
distribues chacun des membres des conseils d'administration, avec l'in-
dication de leur domicile ou de leur rsidence.
I. Champ d'application
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 51
Article 115. (ancien art. 58bis)
Les produits viss lArticle 115 redistribus par les fonds communs de placement et
par toutes autres formes de placement collectif agres, constituent des revenus de
crances, dpts et cautionnements.
Article 116.
Les produits attachs aux bons ou contrats de capitalisation ainsi quaux pla-
cements de mme nature et souscrits auprs dentreprises dassurances ta-
blies au Sngal sont, lors du dnouement du contrat, soumis limpt sur le
revenu.
Les produits en cause sont exonrs, quelle que soit la dure du contrat, lors-
que celui-ci se dnoue par le versement dune rente viagre ou que ce d-
nouement rsulte du licenciement du bnficiaire des produits ou de sa mise
la retraite anticipe ou de son invalidit.
Les produits en cause sont constitus par la diffrence entre les sommes rem-
bourses au bnficiaire et le montant des primes verses.
II. Exemptions
Article 118. (ancien art. 60) Sont exonrs de l'impt sur le revenu :
1. les intrts, arrrages et tous autres produits des titres d'emprunt mis par l'Etat,
les communes et les collectivits locales;
2. les intrts, arrrages et tous autres produits des comptes de dpts ouverts
dans les critures de la Banque de l'Habitat du Sngal, ainsi que des prts et
avances, quelle que soit leur forme, consentis cet tablissement;
3. les intrts des sommes inscrites sur les livrets d'pargne des personnes phy-
siques, condition qu'ils soient servis par une banque, un tablissement financier
ou une caisse d'pargne situs au Sngal;
4. les intrts des prts consentis aux coopratives ou unions de coopratives
cres et fonctionnant conformment la lgislation en vigueur, ou des prts
qu'elles consentent;
5. les intrts des prts consentis par la Banque centrale des tats de l'Afrique de
l'ouest;
6. les intrts des prts consentis par la Caisse centrale de Coopration cono-
mique;
7. les intrts des prts consentis la Caisse nationale de Crdit agricole du Sn-
gal;
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 52
8. les intrts, arrrages et tous autres produits des prts et avances, quelle que soit
leur forme, consentis aux socits d'conomie mixte qui ont pour objet la promo-
tion et le dveloppement de la petite et moyenne entreprise industrielle, commer-
ciale ou artisanale;
9. les intrts, arrrages et tous autres produits des emprunts contracts par la
SNHLM.
La mme exonration est applicable aux socits d'conomie mixte fondes en
vue de l'amlioration de l'habitat et toutes autres socits qui se consacrent,
avec l'agrment et sous le contrle de l'Etat, au dveloppement de l'habitat dans
la mesure o les prts sont contracts ou consentis en vue de l'amlioration de
l'habitat ou du dveloppement des habitations conomiques.
10. les intrts des valeurs d'tat;
11. les lots ainsi que les primes de remboursement rattachs aux bons et obligations,
lorsqu'ils sont expressment exonrs.
12. les intrts, arrrages et tous autres produits verss aux institutions mu-
tualistes ou coopratives dpargne et de crdit et ceux que ces dernires
versent leurs membres, dans le cadre de leurs oprations de collecte de
lpargne et de distribution du crdit.
Les produits viss au prsent article ne sont pas soumis la retenue la source vi-
se l'Article 230.
Article 122.
L'impt est pay sur dclaration faite par :
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 53
1. Le notaire rdacteur, lorsque celui-ci est domicili au Sngal et qu'il a t
charg de payer ou de percevoir les intrts.
2. Le dbiteur, si celui-ci est domicili au Sngal et paie directement les int-
rts an crancier;
Article 123.
Les dclarations sont dposes et l'impt vers au plus tard le 15 du mois qui
suit celui de l'inscription en charge ou de l'chance des intrts stipuls par
la convention entre les parties au bureau de recouvrement, dans les condi-
tions prvues l'Article 230.
Ce versement est accompagn d'une dclaration collective contenant les indi-
cations suivantes :
V. Dispositions spciales
I. Notaires et cranciers
Article 124.
Le notaire qui peroit un acte d'obligation est tenu de donner lecture aux par-
ties des dispositions des articles (Article 114), (Article 119), 989 et 990.
Mention expresse de cette lecture est faite dans l'acte, sous peine de l'amende
prvue l'article 990.
Article 125.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 54
Lorsque les intrts des crances constates par acte notari pass au Sn-
gal n'ont pas t pays l'chance ou que cette crance fait l'objet d'un rem-
boursement total ou partiel, le notaire charg de percevoir ces intrts ou le
crancier s'il ne peroit pas les intrts par l'intermdiaire d'un notaire, en fait
la dclaration au bureau de l'enregistrement comptent avant le 1er avril de
l'anne suivante.
Si la crance a fait l'objet d'une cession ou de toute autre opration ayant pour
effet de substituer un nouveau crancier primitif, la dclaration en est faite au
mme bureau soit par le notaire soit par le crancier primitif s'il ne peroit pas
les intrts par l'intermdiaire d'un notaire, dans les 2 mois qui suivent la date
de l'opration.
Article 126.
Lorsque le crancier doit acquitter l'impt en vertu de l'Article 230, il est tenu
de souscrire une dclaration contenant les mmes indications que celles
fixes pour les notaires par l'Article 230, dans les trois (3) premiers mois de
l'anne, en ce qui concerne les intrts pays ou inscrits au crdit ou au dbit
d'un compte au cours de l'anne prcdente.
Article 127.
Lorsqu'il s'applique des intrts ou autres produits pays par des banques,
socits de crdit ou entreprises ou inscrits par eux au dbit ou au crdit d'un
compte, l'impt est acquitt sur bordereau certifi dpos dans les mois de
mai, aot, novembre et fvrier et faisant connatre, pour le trimestre prcdent
de l'anne civile :
1. le total des sommes raison desquelles l'impt est d;
2. le montant de l'impt exigible qui est immdiatement acquitt.
Il est tabli d'aprs les nonciations portes au registre social dont la tenue
est prescrite par l'article 935.
Article 128.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 55
En application de la loi portant rglementation bancaire, les banques, tablis-
sements de banques ou socits de crdit, doivent tenir un registre spcial
sur lequel sont indiqus, dans les colonnes distinctes :
Les intrts crdits et les intrts dbits figurent dans des colonnes dis-
tinctes, le banquier ou la socit de crdit restant tenu au paiement de l'impt
affrent aux uns et aux autres.
III. Greffiers
Article 129.
Le greffier du tribunal, le conservateur de la proprit foncire, qui est requis
de radier une inscription de privilge, hypothque ou nantissement prise pour
la garantie de crances productives d'intrts doit, avant de procder la ra-
diation, exiger la production d'un certificat d'acquit ou de non-exigibilit de
l'impt, dlivr par le receveur de l'enregistrement comptent.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 56
4 personnes qui procdent la cession dun terrain divis en lots destins
tre construits lorsque le terrain a t acquis cet effet ;
5 personnes bnficiaires dune promesse unilatrale de vente portant sur
un immeuble quelles revendent par fractions ou par lots ;
6 personnes qui donnent en location un tablissement commercial et indus-
triel muni du matriel ou du mobilier ncessaire son exploitation, que la
location comprenne, ou non, tout ou partie des lments incorporels du
fonds de commerce ou d'industrie;
7 personnes qui louent ou sous-louent des locaux meubls;
8 membres des co-proprits de navires mentionns larticle 39 ;
9 personnes qui, titre professionnel, effectuent au Sngal ou
ltranger, directement ou par personne interpose, des oprations sur un
march de capitaux mobiliers de biens ou de marchandises ;
10 les associs grants majoritaires des SARL.
Pour lapplication du prsent article, les donations entre vifs ne sont pas op-
posables ladministration.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 57
rendu, la condition qu'il soit justifi que ce salaire a donn lieu aux prlve-
ments sociaux et fiscaux en vigueur.
A Champ dapplication
I - Personnes imposables
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 58
Article 141. (ancien art. 74-b)
Sont assujetties la contribution globale unique, les personnes physiques ou
morales dont le chiffre daffaires annuel, tous droits et taxes compris, nexcde pas
cinquante (50) millions de francs.
Article 144.
Les contribuables relevant du rgime de la contribution globale unique
peuvent exercer une option pour leur assujettissement au rgime du bnfice
rel ou du bnfice rel simplifi rel dans les conditions de droit commun.
I- Assiette et procdure
Article 145.
Pour dterminer le tarif applicable au contribuable, lAdministration procde, au titre
de chaque anne, une valuation du chiffre daffaires fonde sur les indications
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 59
portes sur la dclaration vise lArticle 153 et sur les renseignements dont elle
dispose ou quelle peut tre amene rclamer au contribuable.
Si le dsaccord persiste, le chiffre daffaires est fix par une commission sigeant
dans les capitales rgionales et compose comme suit :
Membres :
Les membres non fonctionnaires et leurs supplants dsigns dans les mmes
conditions que les membres titulaires sont nomms pour deux ans et leur mandat est
renouvelable.
Article 146.
Le chiffre daffaires arrt, soit au terme de la procdure contradictoire vise
lArticle 145, soit doffice conformment aux dispositions de lArticle 154, est notifi
au contribuable.
Les bases ainsi arrtes ne peuvent tre ultrieurement contestes que par la voie
contentieuse, le contribuable ayant la charge de dmontrer lexagration du chiffre
daffaires retenu.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 60
Article 147. (ancien art. 77)Le montant de la contribution globale unique est fix
selon le tarif ci-dessous.
De 0 500 000 6%
500 001 3 000 000 8%
3 000 001 10 000 000 10 %
10 000 001 50 000 000 12 %
C Etablissement
Le montant d par les entreprises nouvelles est rduit au prorata temporis en ce qui
concerne la premire anne.
D Recouvrement
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 61
Article 150. (ancien art. 79a)
La contribution globale unique est tablie par voie de rle. Elle donne lieu chaque
anne, au versement dacomptes imputer sur limpt d au titre de lanne.
Les acomptes sont spontanment verss dans les quinze premiers jours des mois de
mars, mai et aot de lanne dtablissement de limpt. Ils doivent tre pays la
caisse du comptable du Trsor du lieu dimposition dfini par lArticle 70 du prsent
Code.
Lavertissement tabli par le service des impts et dlivr aux contribuables par
lagent charg de la perception accompagn de la quittance de rglement, tient lieu
de formule de contribution globale unique
Tout assujetti est tenu, dans son tablissement, de prsenter cette formule, lorsquil
est requis par les maires, les prfets, les sous-prfets, les fonctionnaires dment
commissionns des impts, du Trsor, de la Douane, du Contrle conomique et
tous les officiers ou agents de la Police judiciaire.
LAdministration des impts liquide la contribution globale unique et, sur prsentation
de la quittance de paiement, dlivre au contribuable une vignette dont laffichage
dans ltablissement tient lieu de publicit au paiement.
Il est remis aux assujettis marchands forains ou ambulants une vignette cartonne de
petit format.
Lassujetti qui aura gar sa formule ou sa vignette ou qui sera tenu den justifier
hors de son domicile, pourra se faire dlivrer un certificat tabli sur papier timbr dont
mention sera faite des motifs ayant oblig le contribuable le rclamer.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 62
La commission de recouvrement comprend :
un reprsentant du trsor ;
un reprsentant des impts ;
un reprsentant de la collectivit locale concerne ;
un reprsentant en uniforme de la force publique.
-la superficie de leurs exploitations agricoles en rapport et les moyens matriels mis
en uvre.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 63
La constatation des infractions et le contentieux relatifs la contribution globale
unique sont soumis aux rgles prvues en matire dimpts directs.
F Dispositions spciales
Le montant de lassiette de limpt dtermin dans les conditions ci-dessus doit tre
augment, le cas chant, des plus-values provenant de la cession des stocks et
des lments de lactif immobilis dans les conditions prvues larticle 189 du
prsent Code.
Les droits dus pour lanne en cours sont majors de 25%, pour tout contribuable qui
ne pourra fournir une formule de la contribution globale unique rgulire, un
rcpiss de sa dclaration dexistence ou la justification quil est impos.
La saisie est pratique dans les formes et conditions prvues par la loi.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 64
La fiche tablie par lAdministration des impts au nom du contribuable soumis la
contribution globale unique, vaut titre excutoire pour lexercice de la saisie.
Les marchandises et les instruments saisis seront mis en vente la diligence et par
les soins de lAdministration du Trsor.
II- Exemptions
I. Bnfices imposables
Article 162. (ancien art. 86)
Le bnfice de l'exploitation agricole est dtermin dans les mmes formes que
celles prvues en matire de bnfices industriels et commerciaux et vises notam-
ment aux articles . ..
I. Bnfices imposables
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 65
- les marges ralises occasionnellement, par des personnes physiques sur des
transactions immobilires titre spculatif ;
- et de toutes occupations, exploitations lucratives et sources de profit ne se ratta-
chant pas une autre catgorie de bnfices ou de revenus telles que notamment,
les plus-values de cessions de valeurs mobilires et de droits sociaux, les oprations
de bourse effectues titre habituel ou spculatif, lexclusion toutefois des lots de
la loterie nationale sngalaise et des autres loteries autorises et des produits des
parts sociales des membres des institutions mutualistes ou coopratives dpargne
et de crdit, quils ont obtenus delles.
3. Les greffiers et greffiers en chef de toutes les juridictions sont passibles de l'impt
suivant les rgles applicables aux bnfices des charges et offices d'aprs le
montant de leur bnfice net, dtermin en faisant abstraction des traitements et
indemnits qui leur sont allous par l'Etat. Ces traitements et indemnits sont ran-
gs parmi les revenus viss aux articles (Article 173) et (Article 174).
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 66
sur les impts dductibles, leur montant entre dans les recettes de l'exercice au
cours duquel le contribuable est avis de ces dgrvements.
e. Les loyers verss en excution dun contrat de crdit-bail ou de location por-
tant sur des voitures particulires, lexclusion de la part de
damortissement vise au 2) de lArticle 18.
3. Si, pour une anne dtermine, les dpenses dductibles dpassent les recettes,
l'excdent est report sur les bnfices des annes suivantes jusqu' la 3 me
inclusivement, dans les conditions prvues l'Article 31.
4. En ce qui concerne les oprations de bourse vises l'Article 163, l'impt est
assis sur le prix de cession des titres, diminu des frais rels d'acquisition ou de
cession directement justifis ou valus forfaitairement 2% du prix d'acquisition.
Article 165. (ancien art. 89)
Le montant net des sommes imposables verses aux personnes et socits vises
l'Article 219, est dtermin en appliquant aux encaissements bruts une dduction de
20 %. En ce qui concerne les produits des reprsentations ou concerts viss au 3me
alina du mme article, les encaissements bruts sont pralablement diminus des
droits et taxes frappant les entres ; il en est de mme du produit des oprations
greves d'une taxe sur le chiffre d'affaires.
Article 167.
Par drogation la premire phrase du I de lArticle 166, le bnfice retenir
pour les bases de limpt peut, sur demande des contribuables soumis au r-
gime de la dclaration contrle, tre constitue par lexcdent des crances
acquises sur les dpenses mentionnes au II de lArticle 164 engages au
cours de lanne dimposition.
Loption doit tre exerce avant le 1er fvrier de lanne au cours de laquelle
limpt sur le revenu est tabli ; elle sapplique tant quelle na pas t dnon-
ce dans les mmes conditions.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 67
II. Rgime d'imposition
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 68
Tout agent ayant au moins le grade de contrleur des impts peut demander com-
munication des livres et des pices justificatives.
Les contribuables viss au 1er alina ne peuvent obtenir, par la voie contentieuse, la
dcharge ou la rduction de la cotisation qui leur est assigne, qu'en apportant la
preuve du chiffre exact de leur bnfice.
Lorsque le contribuable ne dispose pas d'autres revenus que les ressources prove-
nant de l'exercice de sa profession librale ou de l'une des activits vises l'Article
163, la base imposable, aprs rectification ou taxation d'office, ne peut tre infrieure
celle fixe pour l'impt sur le revenu par l'Article 178.
Article 171.
Les contribuables assujettis au rgime de la dclaration contrle et ayant op-
t pour la dtermination du bnfice imposable selon les conditions prvues
lArticle 167 sont soumis le cas aux dispositions dclaratives vises larticle
19.
Article 172.
1. Lorsqu'une entreprise industrielle ou commerciale tend son activit des opra-
tions relevant du domaine des professions non commerciales, les rsultats de ces
oprations, dtermins suivant les rgles propres aux bnfices industriels et
commerciaux sont inclus dans les bases de l'impt.
2. Lorsqu'un contribuable a dispos, au cours de la mme anne, de revenus de ca-
tgories diffrentes, chaque catgorie de revenus est, sous rserve de l'applica-
tion du prsent article, taxe d'aprs les rgles qui lui sont propres.
I. Champ d'application
l. Sont imposables l'impt sur le revenu, les traitements publics et privs, soldes,
indemnits et primes de toutes natures, moluments, salaires et avantages en ar-
gent ou en nature.
Sont galement imposables cet impt, les pensions et rentes viagres. Toutefois,
il est fait application d'un abattement gal 40 % des pensions et rentes
viagres, sans tre infrieur 1.800.000 de FCFA.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 69
hors du Sngal; sont considrs comme domicilis au Sngal les agents de
l'Etat de nationalit sngalaise en fonction l'tranger.
2) Lorsque le bnficiaire est domicili hors du Sngal la condition que l'em-
ployeur soit domicili ou tabli au Sngal ou que l'activit rtribue s'y exerce.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 70
12. les indemnits verses la suite dun dpart ngoci conscutif un plan
social ou une restructuration de lentreprise considre et dtermines
conformment la lgislation du Travail.
14. Les plus-values ralises sur les cessions de titres, dans le cadre de la gestion
dun fonds commun de placement ou toute autre forme de placement collectif agre
par le ministre charg des Finances.
Base dimposition
Article 176. (ancien art. 98)
L'estimation des avantages en nature, considrs comme des lments de rmun-
ration du point de vue fiscal, est opre selon des modalits fixes par arrt du mi-
nistre charg des Finances.
Revenu forfaitaire
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 71
annuel correspondant
1- Rsidences principales et secondaires au 3 fois la valeur locative.
Sngal ou hors du Sngal dpenses
dentretien et doccupation
6- Chevaux de course :
- par cheval pur sang : 1.500.000 F
- par cheval demi-sang : 1.000.000 F
- par cheval local : 500.000 F
9- Voyages l'tranger :
Le revenu retenir sera fonction du cot du
voyage et de la dure du sjour.
Cot du voyage : cot rel
Frais de sjour : 40.000 F par jour
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 72
ses conjoints ne disposant pas de revenus et les membres de sa famille qui habitent
avec lui ont dispos pendant l'anne dont les revenus sont imposs.
La valeur locative retenir pour les rsidences principales ou secondaires est leur
valeur locative relle.
Sont dduits du revenu global forfaitaire dtermin en vertu du prsent article, tous
les revenus qui sont affranchis un titre quelconque de l'impt sur le revenu et dont
Cette demande doit tre adresse au Directeur des impts au plus tard le 30 avril de
l'anne suivant celle au cours de laquelle le revenu a t ralis.
2. La mme facult est accorde au contribuable qui par suite de circonstances in-
dpendantes de sa volont a, au cours d'une mme anne, la disposition de revenus
correspondant, par la date normale de leur chance, une priode de plusieurs
annes et sans qu'il soit ncessaire que le montant de ces revenus diffrs dpasse
la moyenne des revenus nets d'aprs lesquels ce contribuable, a t soumis l'impt
sur le revenu au titre des trois (3) dernires annes.
3. En aucun cas, les revenus viss au prsent article ne peuvent tre rpartis sur la
priode antrieure leur chance normale ou la date laquelle le contribuable a
acquis les biens ou exploitations, ou entrepris l'exercice de la profession gnratrice
desdits revenus.
Tranche Taux
0 - 630 000 0%
630 001 - 1 500 000 20%
1 500 001 - 4 000 000 30%
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 73
4 000 001 - 8 000 000 35%
8 000 001 - 13 500 000 37%
+ de 13 500 001 40%
Toutefois, en ce qui concerne les revenus de capitaux mobiliers, il est fait application
dune retenue la source libratoire de limpt sur le revenu des personnes phy-
siques, aux taux suivants :
- 10 %, pour les produits des actions, parts sociales, et parts dintrts des socits
civiles, passibles de limpt sur les socits ;
- 13 %, pour les obligations ;
Toutefois, les revenus des obligations, chance dau moins cinq ans, mises au
Sngal, est port 6 %.
- 15 %, pour les lots ; et
- 16 %, pour les autres revenus, notamment les jetons de prsence et autres rmu-
nrations dadministrateurs ainsi que les revenus des crances, dpts et caution-
nements. Le taux est ramen 8 % pour les intrts, arrrages et autres produits
des comptes de dpts et des comptes courants viss l'article 58 ouverts par les
personnes cites aux articles 4, (Article 130), et (Article 131) dans les comptes
d'une banque, d'un tablissement de banque, d'un agent de change, d'un courtier en
valeurs mobilires, dune socit holding satisfaisant aux conditions de lArticle
39 et des comptables du trsor, quelle que soit la date de l'ouverture des comptes.
Pour les personnes physiques autres que celles mentionnes aux articles
(Article 130), et (Article 131), la retenue est libratoire de tous impts et taxes.
Pour les intrts des bons de caisse, nominatifs ou au porteur, la retenue la source
est fixe 20 %, libratoire de tous impts.
Nombre
Taux Minimum Maximum
de parts
1 0% 0 0
1,5 10% 100 000 300 000
2 15% 200 000 650 000
2,5 20% 300 000 1 100 000
3 25% 400 000 1 650 000
3,5 30% 500 000 2 030 000
4 35% 600 000 2 490 000
4,5 40% 700 000 2 755 000
5 45% 800 000 3 180 000
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 74
II : Le nombre de parts prendre en considration pour lapplication de la r-
duction dimpt pour charges de famille prvue au I- du prsent article est fix
comme suit :
Situation de famille Nombre de parts
Clibataire, divorc ou veuf sans enfant en charge 1
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 75
2. sous les mmes conditions qu'au 1, les enfants orphelins ou abandonns recueillis
conformment, selon le cas, aux dispositions des articles 279 et 280 du code de la
Famille;
3. sous les mmes conditions qu'au 1, les enfants dont la puissance paternelle lui
est dlgue, conformment aux dispositions des articles 289 292 du code de la
Famille.
1. Les ouvriers travaillant chez eux soit la main soit l'aide de force motrice, que
les instruments de travail soient ou non leur proprit, lorsqu'ils oprent exclusi-
vement faon pour le compte d'industriels ou de commerants avec des ma-
tires premires fournies par ces derniers et lorsqu'ils n'utilisent pas d'autres
concours que celui de leur conjoint, de leur pre et mre, de leurs enfants, d'un
compagnon et d'un apprenti de moins de 18 ans avec lequel un contrat rgulier
d'apprentissage a t pass ;
Les autres revenus dont pourraient bnficier les personnes vises par cette
rduction de base ne sont pas concerns par celle-ci.
Les adhrents des Centres de gestion agrs bnficient galement des dis-
positions du prsent article.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 76
CHAPITRE IV- RGIME DE LA RETENUE A LA SOURCE ET
DES ACOMPTES
SECTION I. SECTION I : ACOMPTE SUR LIMPOT ASSIS SUR LES BENE-
FICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX
I. Principe
Article 189. Il est institu au profit du budget de lEtat un acompte sur limpt d au
titre des bnfices industriels et commerciaux, ci-aprs dnomm acompte BIC .
Sont assujetties cet acompte les personnes physiques exerant une activit indus-
trielle, commerciale ou artisanale et les personnes morales non assujetties limpt
sur les socits et celles qui ne peuvent justifier dune situation rgulire au regard
de leurs obligations fiscales.
Lacompte BIC support est imputable sur limpt assis sur les bnfices industriels
et commerciaux ou dfaut sur limpt minimum forfaitaire (IMF) par toute entreprise
assujettie un rgime dimposition rel.
III. Exonrations
Article 192. Les ventes deau et dlectricit sont exonres de lacompte BIC.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 77
V. Base dimposition
Article 194.
La base dimposition de lacompte BIC est constitue :
a) en ce qui concerne les importations, par la valeur en douane des marchan-
dises, majore de lensemble des droits et taxes exigibles ;
b) en ce qui concerne les livraisons de biens, par le prix toutes taxes comprises.
Article 197.
La dduction est opre par lassujetti, par imputation sur le montant de limpt sur le
bnfice exigible.
Les prlvements facturs au cours dun mois sont reverss dans les caisses du
Trsor dans les mmes conditions que les impts directs retenus la source.
I. Base imposable
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 78
Article 199. (ancien article 113) L'impt sur le revenu exigible sur les traitements,
salaires, pensions et rentes viagres, ainsi que la taxe reprsentative de l'impt
du minimum fiscal, sont retenus la source.
Article 203. (ancien article 117)Les retenues affrentes aux paiements effectus
pendant un mois dtermin doivent tre verses dans les 15 premiers jours du mois
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 79
suivant, par les employeurs, auprs du bureau de recouvrement du centre des ser-
vices fiscaux dont ils dpendent. Toutefois, pour les contribuables soumis aux r-
gimes du rel simplifi ou de la contribution globale unique, le versement est fait
dans les quinze (15) premiers jours des mois de janvier, avril, juillet et octobre, pour
le trimestre coul.
Les versements peuvent tre effectus par tous les modes de libration lgaux : ver-
sement direct, virement ou chque bancaire, chque postal.
Lorsque le montant des retenues mensuelles n'excde pas 20.000 FCFA, le verse-
ment peut n'tre effectu que dans les quinze (15) premiers jours des mois de jan-
vier, avril, juillet et octobre, pour le trimestre coul. Si, pour un mois dtermin, le
montant des retenues vient excder 20.000 FCFA, toutes les retenues effectues
depuis le dbut du trimestre en cours doivent tre verses dans les quinze (15) jours
du mois suivant.
Dans le cas de transfert de domicile, d'tablissement ou de bureau hors du ressort
de la perception, ainsi que dans le cas de cession ou de cessation d'entreprise, les
retenues effectues doivent tre verses dans les 15 premiers jours du mois suivant.
En cas de dcs de l'employeur, les retenues opres doivent tre verses dans les
15 premiers jours du mois suivant celui du dcs.
Article 204. (ancien article 118)Chaque versement est accompagn d'un borde-
reau de versement et d'un carnet souche dat et sign par la partie versante et
indiquant :
- la priode au cours de laquelle les retenues ont t faites, la dsignation, l'adresse
et la profession de la personne, socit, association ou administration qui les a
opres;
- l'effectif des employs de nationalit sngalaise et le montant des salaires ver-
ss ;
- l'effectif des employs de nationalit trangre et le montant des salaires verss;
- le montant total des retenues effectues.
Les bordereaux de versement sont conservs par le comptable public comme titre de
recouvrement. Lexemplaire destin au service de lassiette est dment rempli par la
partie versante et adress par le Chef du bureau de recouvrement au Chef dudit ser-
vice dassiette priodiquement et au plus tard dans les dix premiers jours du mois
pour les versements du mois prcdent. Les employeurs sont approvisionns sur
leur demande de carnets souche rglementaires, par la Direction des impts.
Toutefois, sagissant des retenues affrentes aux paiements effectus au titre du
mois de dcembre, ou conscutives aux rgularisations relatives aux paiements de
lanne en cause, celles-ci doivent tre verses dans les limites et les dlais impartis
pour la production de ltat des salaires, conformment aux dispositions des articles
(Article 208) et (Article 213).
IV. Rgularisation
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 80
pts avant le 1er avril de l'anne suivante, la restitution des droits qu'il a supports en
trop. Il en est de mme lorsque des impts et taxes ont t irrgulirement ou ind-
ment perus ou verss la suite d'une erreur des assujettis ou de l'administration.
Dans le cas contraire, les droits ou complments de droits sont perus au moyen de
bordereaux de versement complmentaire valant titres de perception tablis au nom
de l'employeur ou, dfaut, au moyen de rles.
Ces rles et bordereaux de versement complmentaire sont tablis et mis en recou-
vrement dans les conditions et dlais prvus par l'article 983 et peuvent galement
tre rpares par voie de rles ou bordereaux de versement complmentaire dans
les mmes conditions et dlais, toutes omissions totales ou partielles ainsi que toutes
erreurs commises dans l'application de l'impt.
Les droits mis en recouvrement en excution du prsent article sont tablis au lieu du
domicile ou, pour les contribuables viss l'Article 66, au lieu de l'exercice de l'activi-
t.
Lorsque le salari quitte dfinitivement le Sngal, son employeur est tenu de proc-
der la rgularisation de l'impt au cours de l'anne considre. Il devra en outre,
sous peine d'tre redevable du complment de droits exigibles, dlivrer son em-
ploy une attestation de rgularisation vise par l'administration fiscale.
Si le montant de l'impt qu'il a support est suprieur la somme effectivement due,
le contribuable peut obtenir, par voie de rclamation adresse au directeur des im-
pts avant le 1er avril de lanne suivante, la restitution des droits supports en trop.
Article 206. (ancien Article 120)
I Les dispositions de larticle 990 du prsent Code sappliquent aux personnes do-
micilies au Sngal qui, ayant reu des sommes taxables demployeurs domicilis
ou tablis hors du Sngal, nont pas fait les versements auxquels elles sont tenues
en vertu des dispositions de lArticle 201 du prsent Code.
II - Tout employeur qui ne peut prsenter aux agents du service de lassiette ayant au
moins le grade de Contrleur des Impts, le ou les documents mentionns lArticle
202 pendant le dlai de dix ans prvu audit article, est passible dune amende fiscale
dtermine conformment aux dispositions de larticle 990 du prsent Code.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 81
2. montant des traitements, salaires et rtributions bruts ainsi que l'valuation des
avantages en nature;
3. priode laquelle s'appliquent les paiements lorsqu'elle est infrieure une an-
ne;
4. situation de famille la plus favorable pour le contribuable, au 1er janvier ou au 31
dcembre de l'anne considre;
5. montant des impts et taxes retenus la source et autres prlvements;
6. montant des allocations spciales destines couvrir les frais inhrents la fonc-
tion ou l'emploi;
7. pour les salaris maries, l'indication prcise de l'tat civil de lautre conjoint
ainsi que, le cas chant, le nom et l'adresse de l'employeur de celui-ci.
Dans la mesure o un salari mari ne communiquerait pas ces renseigne-
ments son employeur, la demi-part supplmentaire accorde en considra-
tion du conjoint charge ne lui est pas attribue.
A l'tat vis ci-dessus doit tre annex, pour chaque personne employe, un bulletin
de renseignements tabli selon une formule rglementaire mise la disposition des
employeurs intresss.
Les administrateurs de crdit de l'Etat, des communes et des tablissements publics
sont tenus de fournir dans les mmes dlais les renseignements concernant le per-
sonnel qu'ils administrent.
Les entreprises comptant 300 employs au moins ou ayant un nombre d'tablisse-
ments rpartis sur le territoire national et celles pouvant invoquer un motif de force
majeure, le bien-fond de celle-ci tant laiss l'apprciation du directeur des im-
pts, peuvent, sur leur demande prsente au cours du mois de janvier, bnficier
d'un dlai supplmentaire d'un mois pour le dpt de l'tat en cause.
Les ambassades et organismes internationaux sont tenus aux obligations num-
res ci-dessus pour ce qui concerne :
- le personnel de nationalit sngalaise ;
- et les employs ne jouissant pas des privilges et immunits reconnus aux agents
diplomatiques ou assimils.
Cette pnalit ne fait pas obstacle limposition des mmes sommes aux mains des
bnficiaires ni lexigibilit de lamende prvue lArticle 290.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 82
Il en est de mme de l'tat concernant les rmunrations verses au cours de l'an-
ne prcdente, s'il n'a pas encore t produit.
Dans les cas de rgularisation viss au prsent article, les retenues effectues
sont considres comme des acomptes et admises en dduction de l'impt
exigible d'aprs la dclaration dpose.
Le salari peut opter dans cette dclaration pour l'application ses revenus
salariaux des abattements prvus l'Article 200, mais perd, dans ce cas, la
possibilit d'effectuer la dduction des charges prvues l'Article 72 et de
l'abattement de 10 % au titre des frais inhrents la fonction ou l'emploi pr-
vu l'Article 177.c.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 83
Article 216. ancien article 132
Les sanctions fiscales dont sont passibles les employeurs en matire d'impt d en
raison des traitements et salaires, leur sont applicables galement, en ce qui con-
cerne la taxe reprsentative de l'impt du minimum fiscal.
Les dbirentiers sont, sous la mme rserve, passibles des mmes sanctions pour
ce qui concerne ces derniers impts.
Les sanctions pnales prononces par le tribunal sont indpendantes des pnalits
fiscales, dont le recouvrement sera rgulirement poursuivi.
1. Il est institu, au profit du Trsor public une retenue la source sur les sommes
verses par un dbiteur tabli au Sngal, des personnes physiques rsidant au
Sngal, en rmunration de prestations de toute nature fournies ou utilises au
Sngal.
2. Par dbiteur tabli au Sngal on dsigne :
- toute personne physique ou morale ayant son domicile fiscal au Sngal ou y dis-
posant d'un tablissement stable ou d'une installation fixe d'affaires, dans le cadre
de l'exercice de ses activits professionnelles ;
- l'Etat, les collectivits publiques et les tablissements publics ;
- les reprsentations diplomatiques et consulaires, ainsi que les organismes interna-
tionaux et assimils.
3. Par personne physique, on dsigne tout exploitant individuel exerant une activit
industrielle, commerciale, agricole ou artisanale, non effectivement soumis un
rgime dimposition daprs les bnfices rels raliss.
Les bnficiaires des prestations fournies par les hteliers et les restaurateurs ne
sont toutefois pas concerns par cette retenue la source.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 84
5. Par prestation de toute nature fournie ou utilise au Sngal, on entend toute op-
ration juridique autre qu'une vente.
6. Le taux de la retenue la source est fix 5 % du montant brut hors taxes des
sommes verses ou des produits perus, lorsque le montant de la prestation indi-
qu sur une facture est gal ou suprieur 25.000 FCFA.
7. Sauf dispositions contraires, les retenues affrentes aux paiements effectus pen-
dant un mois dtermin doivent tre verses dans les 15 premiers jours du mois
suivant par le dbiteur tabli au Sngal, dans les conditions prvues aux articles
(Article 203) et (Article 204).
8. Les dbiteurs tablis au Sngal sont tenus, sous peine des sanctions prvues
l'Article 290, de remettre aux services fiscaux, un tat trimestriel des versements
effectus des tiers, personnes physiques.
Cet tat doit prsenter les indications suivantes :
a. prnoms, nom, emploi et adresse du bnficiaire;
b. montant des sommes verses;
c. priode laquelle s'appliquent les paiements;
d. montant de l'impt de retenu la source.
10. Les dispositions relatives aux traitements et salaires, notamment celles prvues
par les articles (Article 206) et (Article 207), sont applicables la retenue vise
au prsent article.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 85
Les dispositions prvues aux paragraphes 8, 9 et 10 de l'Article 217 sont applicables
la retenue sur loyers vise au prsent article.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 86
SECTION V. SECTION 5 : RETENUE A LA SOURCE SUR LES REVENUS DES VALEURS
MOBILIERES
I. Champ dapplication
La retenue aux taux fixs lArticle 181 sur le montant des revenus est verse
au bureau de lenregistrement comptent dans les conditions prvues
lArticle 252.
Toutefois, lorsque le rgime des socits mres et filiales est applicable, les
dividendes distribus par la socit mre ne sont pas soumis la retenue la source
dans la mesure du montant net des produits des actions ou parts dintrts perus de
la filiale.
Dans le cas de redistribution par une socit mre des produits nets des
participations dans le capital dune socit filiale admis au bnfice du rgime
prvu lArticle 37, la retenue effectue par la filiale est libratoire pour la
personne physique bnficiaire en dernier ressort, de ladite redistribution.
II-b) Les produits redistribus par les fonds communs de placement et constituant
des revenus de valeurs mobilires, sont dispenss de la retenue la source prvue
au I ci-dessus, la condition que lesdits produits aient effectivement support la
retenue.
La retenue la source opre sur les revenus de valeurs mobilires perus par les
fonds communs de placement et par les socits dinvestissement est libratoire
pour la personne physique bnficiaire en dernier ressort des revenus. Il en est de
mme de la retenue la source opre sur les revenus de crances, dpts et
cautionnement perus par les fonds communs de placement dentreprise.
III. Les revenus des obligations, chance d'au moins cinq (5) ans, mises au S-
ngal, sont soumis une retenue la source de 6 %, libratoire de tous autres im-
pts.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 87
dfinies aux articles (Article 263) (Article 274), est rpute distribue, au titre de
chaque exercice, des associs n'ayant par leur domicile fiscal ou leur sige social
au Sngal.
Les bnfices viss l'alina prcdent s'entendent du montant total des rsultats
imposables ou exonrs, aprs dduction de l'impt sur les socits.
Les distributions ainsi dtermines font l'objet d'une retenue libratoire la source
au taux de 20 %.
Les distributions ainsi dtermines font l'objet d'une retenue la source libratoire au
taux de 20 %.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 88
b) aux amortissements de tout ou partie de leur capital social, parts d'intrts ef-
fectus par les socits, par les socits concessionnaires de l'Etat, des com-
munes et autres collectivits publiques, lorsque ces amortissements sont justifis
par la caducit de tout ou partie de l'actif social notamment par amortissement
progressif ou par obligation de remise en fin de concession l'autorit conc-
dante.
Dans ce cas, l'exemption est accorde dans la mesure o le capital social ne
pourrait se retrouver compte tenu des amortissements ou remboursements effec-
tus en franchise d'impt.
Lorsque le remboursement a t soumis l'impt en vertu les dispositions qui
prcdent, la rpartition de l'actif la liquidation de la socit entre les porteurs
d'actions de jouissance et jusqu' concurrence du pair des actions originaires est
considre comme un remboursement de capital non imposable l'impt sur le
revenu.
a) une partie de ses lments d'actif une autre socit constitue sous l'une de ses
formes, dans les conditions prvues l'article 494;
b) l'intgralit de son actif deux (2) ou plusieurs socits constitues cette fin,
sous l'une de ces formes, dans les conditions prvues l'article 494.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 89
Toutefois, si dans les dix (10) ans prcdant la fusion, le capital de la socit absor-
be ou des socits anciennes a fait l'objet d'une rduction non motive par des
pertes sociales, les plus-values ne peuvent bnficier de l'exonration prvue l'ali-
na prcdent qu' concurrence de la fraction qui excde le montant de la rduction.
Si dans les dix (10) ans suivant la fusion il est procd une rduction de capital
non motive par des pertes sociales ou un remboursement total ou partiel des obli-
gations attribues gratuitement, les plus-values sont dchues, concurrence de la
portion du capital rembours aux actions, parts ou obligations attribues gratuite-
ment, de l'exemption dont elles avaient bnfici et les droits exigibles doivent tre
acquitts par ladite socit absorbante ou nouvelle dans les vingt (20) premiers jours
du trimestre qui suit celui au cours duquel a t fait le remboursement.
Le bnfice de cette disposition est subordonn la condition que les socits dont il
s'agit fassent enregistrer le procs-verbal de la dlibration de l'assemble gnrale
approuvant le projet de partage, avant l'expiration d'un dlai de sept (7) ans comp-
ter de la date de leur constitution. L'acte de partage lui-mme devra tre enregistr
au plus tard un an aprs l'enregistrement du procs-verbal de la dlibration de l'as-
semble gnrale approuvant le projet de partage.
1. En cas de fusion, le bnfice des dispositions de lArticle 220-1, 3me alina est
transpos de plein droit de la socit absorbe la socit absorbante ou nouvelle.
Les mmes dispositions sont galement applicables aux socits sngalaises qui
dtiennent des participations dans la socit absorbe, pour les actions nominatives
ou les parts dintrts de la socit absorbante ou nouvelle quelles ont reues sans
les avoir souscrites lmission, en remplacement des actions ou parts dintrts de
la socit absorbe, charge pour elles de justifier que les actions ou parts dintrts
de la socit absorbe ont t souscrites lmission, et sont rests inscrites au nom
de la socit, ou quelles aient fait lobjet dun engagement de conservation sous la
forme nominative pour deux annes conscutives au moins.
Les dividendes distribus par les socits ayant pour objet exclusif la gestion d'un
portefeuille de valeurs mobilires et dont les statuts et leurs modifications ultrieures
auront reu l'agrment du ministre charg des Finances seront, pour chaque exer-
cice, dispenss de la retenue la source prvue l'Article 220 dans la mesure du
montant net, dduction faite de la retenue la source des produits encaisss au
cours de l'exercice des actions, des parts de fondateurs, des parts d'intrts et des
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 90
obligations qu'elles dtiennent en tant que propritaires ou usufruitires, condition
de justifier que ces produits ont support la retenue la source.
Article 226.
1. Les socits, compagnies ou entreprises vises l'Article 98, sont tenues
de dposer au service des Impts comptent, dans le dlai dun mois comp-
ter de leur constitution dfinitive ou, le cas chant, du jour o elles devien-
nent passibles de l'impt, une dclaration indiquant :
c) les prnoms, nom et domicile des dirigeants ou grants et, pour les socits
dont le capital n'est pas divis en actions, les prnoms, nom et domicile de
chacun des associs;
b. des parts sociales (parts de capital) non reprsentes par des titres n-
gociables;
c. des autres droits de toute nature attribus aux associs dans le partage
des bnfices ou de l'actif social, que ces droits soient ou non constats
par des titres;
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 91
Article 227.
Les socits, compagnies ou entreprises qui, sans avoir de sige social au
Sngal, y exercent une activit passible de l'impt, doivent indiquer en outre,
dans la dclaration prvue l'Article 110, le lieu de leur principal tablisse-
ment au Sngal, ainsi que les prnoms, nom et adresse de leur reprsentant
au Sngal.
Article 228.
Les socits, compagnies ou entreprises sngalaises vises l'Article 98
sont tenues de dposer au bureau de l'enregistrement comptent, en vue de la
liquidation de l'impt :
a) Les comptes-rendus et les extraits des dlibrations des conseils d'admi-
nistration ou des assembles gnrales des actionnaires ou porteurs de
parts, les rapports des commissaires aux comptes ainsi que les documents
comptables viss l'article 921.
Les entreprises d'assurance ou de rassurance, de capitalisation ou
d'pargne, remettent en outre un double du compte rendu dtaill et des
annexes qu'elles fournissent au service charg du contrle, des assurances
au Ministre des Finances.
Ce dpt doit tre effectu dans le mois de la date des dlibrations ou,
dfaut de dlibration, avant le 1er mai de chaque anne, pour l'exercice
clos l'anne prcdente.
b) Lors de la liquidation dfinitive de l'impt, une dclaration faisant ressortir :
a. le montant global des distributions correspondant aux intrts, divi-
dendes, revenus et autres produits des actions et parts sociales mis en
paiement au cours de l'exercice et, l'appui, un tat nominatif nonant le
montant des sommes distribues chacun des associs avec l'indication
de leur rsidence ou de leur domicile.
b. les sommes mises la disposition des socits titre d'avances, de prts
ou d'acomptes, les rmunrations et avantages occultes.
En l'absence de distribution directe ou indirecte, un tat ngatif accom-
pagn de mmes documents doit tre fourni chaque anne avant le 1er avril.
c) A l'appui du paiement de l'impt sur les lots et primes de remboursement,
une copie du procs-verbal de tirage au sort et un tat indiquant :
a. le nombre de titres amortis;
b. le taux d'mission de ces titres, dtermin conformment aux articles 942
et 943, s'il s'agit de prime de remboursement;
c. le cas chant, le prix de rachat en bourse de ces mmes titres;
d. le montant des lots et des primes revenant aux titres amortis;
e. la somme sur laquelle la taxe est exigible.
d) A l'appui du paiement sur les rmunrations de l'administration, un tat
nominatif, en double exemplaire, totalis nonant le montant des sommes
distribues chacun des membres des conseils d'administration, avec l'in-
dication de leur domicile ou de leur rsidence.
Article 229.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 92
1. Les personnes morales trangres vises l'Article 98 sont tenues de d-
poser au bureau de l'enregistrement de Dakar, avant le 1er mai de chaque an-
ne, pour l'exercice clos au cours de l'anne prcdente, la dclaration du
montant du bnfice ou du dficit ralis au Sngal au cours de l'anne pr-
cdente, accompagne d'un tableau du rsultat de l'exercice faisant ressortir
l'assiette de l'impt, dtermine conformment aux dispositions de l'Article
221.
3. Toutefois, lorsque les personnes morales dont il s'agit ne tiennent pas une
comptabilit rgulire faisant ressortir directement et exactement les bn-
fices affrents aux tablissements situs ou aux activits exerces respec-
tivement au Sngal et hors du Sngal, le bnfice ralis au Sngal est
dtermin en rpartissant les rsultats globaux au prorata du chiffre d'af-
faires ralis respectivement au Sngal et hors du Sngal.
SECTION VI. SECTION 5 : RETENUE A LA SOURCE SUR LES REVENUS DES CREANCES,
DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS
1. Les produits de placement revenus fixes dfinis l'Article 114 font l'objet d'une
retenue la source par la personne qui assure le paiement desdits revenus, aux taux
prvus lArticle 181.
3. Cette retenue la source est due par le seul fait, soit du paiement des intrts de
quelque manire qu'il soit effectu, soit de leur inscription au dbit ou au crdit d'un
compte.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 93
Si dans cette hypothse, le montant de la retenue que le contribuable a support est
suprieur au montant d'impt sur le revenu calcul sur cette base, le contribuable
peut obtenir la restitution des droits qui ont t supports en trop, dans les conditions
prvues l'article 969.
Toutefois, pour les personnes physiques, la retenue la source est libratoire
de limpt sur le revenu.
2. Le montant des prts viss au 1er alina ne peut excder celui des emprunts con-
tracts ou des dpts reus et il doit en tre justifi par la socit.
Les dispositions du prsent article ne sont pas applicables aux socits vises
l'Article 233.
3. La retenue la source prvue l'Article 230 n'est pas applicable aux avances
faites aux socits au moyen d'endossement des warrants.
Article 233.
1. Ne supportent pas la retenue la source prvue l'Article 230 lorsqu'ils sont en-
caisss par et pour le compte des banques ou d'tablissements de banques, des
entreprises de placement ou de gestion de valeurs mobilires ainsi que des socits
autorises par le gouvernement faire des oprations de crdit foncier, les intrts,
arrrages et tous autres produits viss l'Article 114.
2. Toutefois, cette disposition ne s'applique pas aux produits des oprations rali-
ses par les personnes ou tablissements susviss au moyen de leurs fonds
propres.
Le droit proportionnel vis l'Article 181 n'est pas applicable aux revenus de capi-
taux mobiliers exempts de la retenue la source vise aux articles (Article 220) et
(Article 230).
Article 234.
Les socits d'Etat ou d'conomie mixte de crdit qui ont pour objet le crdit l'habi-
tat, la petite entreprise de toute nature et aux socits coopratives vises l'ar-
ticle 5, ne supportent pas la retenue la source sur les intrts, provenant :
1. des obligations ou emprunts mis ou mettre dans le public ou contracts au-
prs de la Caisse Franaise de Dveloppement ou de tout autre organisme de
crdit;
2. des dpts dans ces mmes tablissements;
3. des prts consentis conformment leur objet.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 94
3. le crancier, si le dbiteur n'est pas domicili au Sngal et ne paie pas les
intrts au crancier par l'intermdiaire d'un notaire tabli au Sngal ;
Article 236. Les dclarations sont dposes et l'impt vers au plus tard le 15
du mois qui suit celui de l'inscription en charge ou de l'chance des intrts
stipuls par la convention entre les parties au bureau de recouvrement, dans
les conditions prvues l'Article 255.
Ce versement est accompagn d'une dclaration collective contenant les indi-
cations suivantes :
Dispositions spciales
1) Notaires et cranciers
Article 237. Le notaire qui peroit un acte d'obligation est tenu de donner lec-
ture aux parties des dispositions des articles (Article 114), (Article 119) et
(Article 235).
Mention expresse de cette lecture est faite dans l'acte, sous peine de l'amende
prvue l'(Article 235).
Article 238. Lorsque les intrts des crances constates par acte notari
pass au Sngal n'ont pas t pays l'chance ou que cette crance fait
l'objet d'un remboursement total ou partiel, le notaire charg de percevoir ces
intrts ou le crancier s'il ne peroit pas les intrts par l'intermdiaire d'un
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 95
notaire, en fait la dclaration au bureau de l'enregistrement comptent avant le
1er avril de l'anne suivante.
Si la crance a fait l'objet d'une cession ou de toute autre opration ayant pour
effet de substituer un nouveau crancier primitif, la dclaration en est faite au
mme bureau soit par le notaire soit par le crancier primitif s'il ne peroit pas
les intrts par l'intermdiaire d'un notaire, dans les deux (2) mois qui suivent
la date de l'opration.
Article 240. Lorsqu'il s'applique des intrts ou autres produits pays par
des banques, socits de crdit ou entreprises ou inscrits par eux au dbit ou
au crdit d'un compte, l'impt est acquitt sur bordereau certifi dpos dans
les mois de mai, aot, novembre et fvrier et faisant connatre, pour le tri-
mestre prcdent de l'anne civile :
1. le total des sommes raison desquelles l'impt est d ;
2. le montant de l'impt exigible qui est immdiatement acquitt.
Il est tabli d'aprs les nonciations portes au registre social dont la tenue
est prescrite par l'article 935.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 96
Les intrts crdits et les intrts dbits figurent dans des colonnes dis-
tinctes, le banquier ou la socit de crdit restant tenu au paiement de l'impt
affrent aux uns et aux autres.
Article 242.
Le greffier du tribunal, le conservateur de la proprit foncire, qui est requis
de radier une inscription de privilge, hypothque ou nantissement prise pour
la garantie de crances productives d'intrts doit, avant de procder la ra-
diation, exiger la production d'un certificat d'acquit ou de non-exigibilit de
l'impt, dlivr par le chef de bureau de recouvrement comptent.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 97
CHAPITRE V : DISPOSITIONS COMMUNES A L'IMPT SUR
LES SOCITS ET A L'IMPT SUR LE REVENU
SECTION I. SECTION 1 : REGIME DES ACOMPTES PROVISIONNELS
Article 243. (ancien art. 153 CGI)Par drogation aux dispositions de l'article 1028,
l'impt sur les socits et l'impt sur le revenu donnent lieu chaque anne, au ver-
sement d'acomptes imputer sur les impts dus sur les revenus de l'anne prc-
dente.
Toutefois, les salaris et les titulaires de revenus relevant du rgime de la retenue
la source sont dispenss du versement d'acomptes provisionnels, s'ils ne disposent
que de revenus ayant subi une retenue la source.
Article 244. (ancien art. 154 CGI)Les acomptes provisionnels doivent tre verss
la caisse du comptable public du lieu d'imposition dfini par les articles (Article 51) et
(Article 70).
Ils sont exigibles :
pour le premier acompte dans les quinze premiers jours du mois de fvrier de
chaque anne ;
et au plus tard le 30 avril pour le deuxime acompte.
Chaque acompte est gal au tiers de l'impt d sur les rsultats du dernier exercice
impos au titre de l'anne prcdente.
En cas dexercice dune dure infrieure ou suprieure un an, les acomptes sont
calculs sur la base des bnfices rapports une priode de douze mois, et verss
respectivement aux dates ci-dessus.
Article 245. (ancien art. 155 CGI)Toutefois, pour les socits et personnes morales
passibles de l'impt sur les socits vises l'article 4, le premier acompte ne peut
tre infrieur au montant de l'impt minimum forfaitaire. Sauf pour les socits exo-
nres de cet impt, ce premier acompte se confond avec l'impt minimum forfai-
taire, concurrence du montant de cet impt.
Le deuxime acompte est gal au tiers (1/3) de l'impt d au titre de l'anne
prcdente si le premier tait lui-mme gal ou suprieur au montant de l'impt
minimum forfaitaire;
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 98
Il est tabli un avis d'appel nominatif par chance. Toutefois, les contribuables qui
n'auraient pas t mis en possession de cet avis d'appel sont tenus de calculer eux-
mmes chaque acompte et d'en verser spontanment le montant, conformment aux
dispositions des articles (Article 243) et (Article 244).
Article 248. Les acomptes sont verss dans les 30 jours de l'tablissement du bilan
de clture de liquidation d'une socit dissoute.
Article 249. Si l'imposition mise en recouvrement par voie de rle est infrieure au
total des acomptes verss par le contribuable au titre de la mme anne, l'excdent
vers est imput sur les exercices suivants ou rembours si le redevable cesse son
activit ou quitte le Sngal ou si l'exploitation est reste dficitaire pendant 2 exer-
cices conscutifs d'au moins 12 mois chacun.
Cet excdent peut galement, la demande du contribuable, tre utilis pour le
paiement de tout autre impt direct ou taxes assimiles dont ils sont par ailleurs
redevables.
En qui concerne les acomptes provisionnels, la mme majoration est galement ap-
plique aux sommes non verses aux dates prvues l(Article 244).
Pour les redevables passibles de limpt minimum forfaitaire, le non versement du 1er
acompte dans le dlai prescrit est sanctionn par une pnalit gale 25% de cet
impt.
En outre, les intrts de retard sont appliqus sur la diffrence entre le montant du
1er acompte et limpt minimum forfaitaire, si ce premier est plus lev que le second.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 99
Article 252. (ancien art. 162)
Le paiement de l'impt sur les revenus viss aux articles (Article 99) (Article 105)
est vers :
1. pour les obligations, emprunts et autres valeurs dont le revenu est fix et dtermi-
n l'avance, en quatre termes gaux, d'aprs les produits annuels affrents ces
valeurs ;
Si, par la suite, cette dclaration est reconnue inexacte, une pnalit dun montant
gal un droit en sus est applique aux sommes qui nauront pas t verses dans
les dlais lgaux.
3. dans les 20 premiers jours des mois de janvier, avril, juillet et octobre de chaque
anne, pour les lots et primes de remboursement mis en paiement au cours du tri-
mestre prcdent;
4. pour les bnfices, jetons de prsence et rmunrations diverses distribus aux
membres des conseils d'administration de socits, compagnies ou entreprises,
dans les 20 premiers jours des mois de janvier, avril, juillet et octobre de chaque an-
ne, pour les sommes mises en distribution au cours du trimestre prcdent;
5. pour les remboursements ou amortissements totaux ou partiels, dans les 30 jours
qui suivent la mise en paiement de ces remboursements.
Toutefois, si une demande d'exemption a t prsente la retenue n'est exigible
qu'aprs qu'il aura t statu sur ladite demande;
6. dans les 3 mois de la clture de l'exercice pour les sommes, rmunrations et
avantages viss l'Article 99.8 et 9et mis la disposition des associs ou accords
au titre dudit exercice.
7. dans les trente jours de ltablissement du bilan de clture de liquidation dune
socit dissoute.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 100
La liquidation dfinitive a lieu dans les trente jours de la mise en distribution du divi-
dende.
Pour les personnes morales trangres, la liquidation dfinitive a lieu le 1er mai de
chaque anne en ce qui concerne lexercice clos au cours de lanne prcdente.
Article 255. (ancien art. 165) Pour les revenus des crances, dpts et cautionne-
ments, le versement est effectu :
1. par le notaire, lorsque la crance a t constate par acte notari pass au Sn-
gal et lorsque le notaire est charg de payer ou de percevoir les intrts;
2. par les banques ou socit ou socits de crdit lorsque les produits viss
l'Article 114 sont inscrits dans leur compatibilit au dbit ou au crdit d'un compte ou
sont pays par eux.
Tout commerant qui ouvre des comptes pour l'inscription des produits viss
l'Article 114 peut, sur sa demande, tre autoris verser sur bordereau dans les
mmes conditions que les banques ou socits de crdit.
La demande d'autorisation est adresse au directeur charg de l'enregistrement qui
statue.
3. par les prposs du Trsor lorsque les produits viss l'Article 114 sont inscrits
dans leur comptabilit ou pays par eux;
4. dans tous les autres cas que ceux viss au 1 et au 2 ci-dessus le versement est
effectu par le crancier.
Article 256. (ancien art. 166) Les personnes physiques ou morales qui exercent
une activit industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou librale ont la facult de
rvaluer les immobilisations inscrites lactif du bilan clos en 2012.
Il peut tre procd cette rvaluation soit dans les critures du premier exercice
clos en 2012, soit dans celles des exercices clos en 2013 ou 2014.
Article 257. (ancien art. 167) La rvaluation sapplique aux biens immobiliss
amortissables. Les valeurs rvalues de ces immobilisations ne doivent pas dpas-
ser les montants obtenus en appliquant au cot dachat ou de revient de llment
les indices fixs par arrt du Ministre des finances dduction faite des amortisse-
ments dj effectus, rvalus pour chaque exercice en fonction des mmes in-
dices.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 101
Les indices susviss sont reprsentatifs :
Les biens qui ne figurent pas au bilan la date de prise deffet de la rvaluation
sont toutefois exclus du prsent article.
Article 258. (ancien art. 168) La rvaluation vise lArticle 256doit tre effectue
durant la priode concidant avec l'exercice social. Elle ne peut tre ni tale ni par-
tielle.
La plus-value dgage par la rvaluation est gale la diffrence entre la valeur
rvalue et la valeur nette comptable avant rvaluation.
Les plus-values de rvaluation des lments dactif immobilis sont portes direc-
tement en franchise dimpt, une provision spciale au passif du bilan.
Il doit tre produit un tat dtaill de cette provision en annexe au bilan et aux dcla-
rations fiscales des intresss. Cette provision spciale est rapporte chaque anne
aux rsultats en fonctions de lamortissement des biens rvalus.
En cas de cession dune immobilisation rvalue, la fraction rsiduelle de la provi-
sion spciale est rapporte aux rsultats de lexercice de la cession.
Un arrt du Ministre charg des finances fixe les modalits dapplication des articles
(Article 256) et (Article 257).
Toutefois, la rvaluation ci-indique naura pas deffet sur lassiette des impts lo-
caux (patentes et taxes foncires).
Article 259. (ancien art. 169) Les personnes physiques ou morales qui ont procd
la rvaluation de leur bilan, conformment aux articles (Article 256), (Article 257)
et (Article 258) bnficient dune aide fiscale dductible de leur rsultat imposable
gale 15 % des investissements nets raliss dans les cinq annes, compter du
1er janvier de lanne suivant celle de la rvaluation.
Article 260. (ancien art. 170) Ouvrent droit la dduction prvue ci-dessus les im-
mobilisations corporelles cres ou acquises en l'tat neuf, amortissables, l'excep-
tion des vhicules de tourisme et des constructions usage d'habitation.
Toutefois, ces exclusions ne s'appliquent pas :
- aux vhicules destins l'exploitation des entreprises de transport et de location
de voitures ;
- aux constructeurs d'immeubles usage touristique.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 102
luation. Elle s'opre sur les rsultats de l'exercice au cours duquel les investisse-
ments ont t raliss.
L'investissement net est constitu par la diffrence entre la valeur des immobilisa-
tions amortissables figurant au bilan d'ouverture et la valeur des immobilisations de
mme nature figurant au bilan de clture de chaque exercice.
Article 262. (ancien art. 170ter) Lorsqu'une entreprise bnficie de l'aide fiscale
l'investissement et d'autres avantages fiscaux, notamment ceux prvus par les ar-
ticles (Article 263) (Article 275) et (Article 280) (Article 283) du Code gnral des
impts, la rduction globale d'impt ne saurait excder 50 % du bnfice imposable.
Si, par suite de la limitation 50 % du bnfice fiscal, l'aide fiscale n'a pu tre enti-
rement dduite des rsultats imposables, le reliquat est admis en dduction sans
limitation de dure.
I. Dispositions gnrales
Article 264. (ancien art. 172) Pour donner lieu l'application des rductions pr-
vues la prsente section, les investissements doivent revtir une des formes sui-
vantes :
1. Cration ou extension d'tablissements appartenant :
- aux secteurs industriel, commercial, touristique, minier, de l'levage, agricole, fores-
tier ou des services ;
- au secteur de la pche, dans les conditions fixes par dcret pris sur le rapport con-
joint du ministre charg de la Pche et du ministre charg des Finances ;
Par acquisition de terrains, constructions d'immeubles, achat de matriel fixe ou
d'engins de transport ou de manutention.
2. Acquisition de terrains destins la construction de logements, sous rserve que
les constructions soient difies dans les trois (3) annes suivant celle de l'acqui-
sition;
3. Construction ou extension d'immeubles ainsi que l'acquisition de navires et d'en-
gins de pche professionnels.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 103
- pour les terrains, constructions, logements, navires de pche professionnels, si
elles interviennent dans le dlai de 8 ans;
- pour les matriels fixes, engins de transport ou de manutention ainsi que les
engins de pche professionnels, si elles interviennent dans le dlai de 4 ans.
En ce qui concerne les investissements viss lArticle 271, les dlais de 4 et 8 ans
ont pour point de dpart la date de la mise la disposition de limmobilisation par la
socit de crdit-bail ou de finance islamique.
Si elles interviennent avant l'expiration du dlai de 8 ans pour les terrains, construc-
tions, logements, navires de pche professionnels, et de 4 ans pour les matriels
fixes, engins de transport ou de manutention ainsi que les engins de pche profes-
sionnels, le contribuable doit rintgrer aux rsultats de l'exercice au cours duquel la
cession est intervenue une somme gale au montant des dductions auxquelles les
biens cds ont donn lieu depuis leur acquisition, la prescription prvue par l'article
983 n'tant pas opposable l'administration dans ce cas.
Sauf en cas de cession pour cause de dcs, expropriation, faillite ou liquidation ju-
diciaire, le cdant est passible d'une pnalit gale au montant global des rductions
d'impt dont il a bnfici raison des biens alins. En outre, cette pnalit n'est
pas applicable aux cessions d'immeubles viss l'Article 270.2.b.
Cette pnalit, qui peut tre mise en recouvrement par voie de rle jusqu' la fin de
la 3me anne suivant celle de l'alination, est majore de 25 % lorsque la dclaration
susvise n'a pas t souscrite dans le dlai.
4. Travaux de rnovation et de restauration de tous immeubles sis dans les localits
dont la liste est fixe par dcret et effectus dans les formes galement prvues par
ce mme dcret.
5. Souscription de parts, actions ou obligations mises par les socits participa-
tion publique ayant pour objet en tout ou en partie la construction de logements au
Sngal.
6. Souscription de parts ou actions mises par les socits par actions ou respon-
sabilit limite dont le sige social est situ au Sngal, l'occasion de leur constitu-
tion ou d'une augmentation de capital en numraire. Ces socits doivent avoir pour
objet la cration ou l'extension au Sngal d'une entreprise exerant une activit
dans l'un des secteurs numrs ci-aprs :
- industrie ;
- tourisme ;
- recherche et exploitation minires ;
- levage ;
- agriculture ;
- forts ;
- pche ;
- commerce ;
- services.
7. Acquisition d'actions cdes par l'Etat et prise de participation dans des socits
constitues pour racheter des actifs d'entreprises parapubliques.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 104
Article 265. (ancien art. 173)
Pour ouvrir droit au bnfice des rductions d'impt prvues la prsente section,
l'acquisition des parts ou actions doit tre effectue par l'intermdiaire d'un tablis-
sement bancaire agr par le ministre charg des Finances et les titres doivent tre
conservs en compte jusqu' la fin de la 4me anne suivant celle de leur acquisition.
Si le contribuable recouvre la disposition de ses titres avant l'expiration du dlai de 4
ans, il doit rintgrer aux rsultats de l'exercice au cours duquel la cession est inter-
venue, une somme gale au montant des dductions auxquelles les titres cds ont
donn lieu depuis leur acquisition.
Lorsque le contribuable entend recouvrer la disposition de tout ou partie de ses titres
avant l'expiration du dlai de 4 ans, il doit remettre l'tablissement bancaire qui les
dtient une demande d'un modle rglementaire tablie en double exemplaire
indiquant la dnomination de la socit qui a mis les titres dont il veut recouvrir la
disposition, leur date d'acquisition, leurs numros.
Cette demande doit tre pralablement vise par le Directeur gnral des Impts et
des Domaines.
Article 269. (ancien art. 177) Tout assujetti qui dsire bnficier des avantages
prvus l adresse sous pli recommand au Directeur gnral des Impts et des
Domaines un programme dtaill analysant les investissements envisags.
Ce document, qui doit tre accompagn de toutes les pices justificatives utiles,
prcise la nature, limportance et le prix de revient des investissements projets.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 105
Ce programme doit parvenir la Direction gnrale des Impts et des Domaines
avant le dbut de la ralisation des oprations. Toutefois, en cas de circonstances
exceptionnelles justifiant un investissement immdiat, le programme est prsent
dans les trois mois qui suivent le dbut de la premire opration.
Le Directeur gnral des Impts et des Domaines apprcie si le programme qui lui
est soumis satisfait aux conditions stipules par lArticle 264. Dans le cas o il estime
ne pouvoir admettre tout ou partie du programme, il en avise le contribuable par lettre
recommande. La dcision du Directeur gnral des Impts et des Domaines peut
faire lobjet, dans les quinze jours de la notification, dun recours auprs du Ministre
charg des Finances.
A dfaut de notification de rejet total ou partiel dans les trois mois qui suivent la r-
ception par le Directeur gnral des Impts et des Domaines du programme prsen-
t, celui-ci est considr comme admis en totalit. Si au cours de lexcution du pro-
gramme, le contribuable envisage lextension des oprations initialement prvues et
admises, il peut dposer un programme complmentaire. Celui-ci est soumis aux
mmes rgles que le programme principal.
Article 270. (ancien art. 178) Lors du dpt de leurs dclarations annuelles, les
redevables intresss font parvenir l'inspecteur charg de l'assiette de l'impt,
toutes justifications du montant des paiements effectus pendant l'anne considre
au titre des investissements admis.
En outre, lorsque les investissements revtent la forme vise l'Article 264.6, ils doi-
vent indiquer la dnomination de la socit qui a mis les titres possds, leur date,
leur prix d'acquisition, leurs numros, et attester que lesdits titres n'ont fait l'objet
d'aucune alination depuis leur acquisition.
Ils dduisent de leur bnfice dclar une somme gale au maximum :
1. la moiti des dpenses effectues pendant l'anne au titre des investissements
admis.
En ce qui concerne les investissements viss l'Article 267, ces dpenses sont re-
prsentes par le prix de rfrence hors taxes rcuprables port au contrat de cr-
dit-bail ou de financement islamique.
Pour dterminer le montant des dpenses effectues pendant l'anne au titre des
investissements admis au sens de l'Article 267, il convient de diviser le prix de rf-
rence hors taxes par le nombre d'annuits de location.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 106
Par drogation aux dispositions ci-dessus, pourra tre admise sans limitation la d-
duction des dpenses correspondant :
a. aux oprations prvues l'Article 264.4;
b. aux constructions d'immeubles usage d'habitation exclusivement destins au
logement du personnel du redevable, sous rserve que le prix de revient de chaque
logement n'excde pas 5.000.000 de FCFA.
Le remploi des plus-values de cession de l'actif immobilis exonres par l'effet d'un
engagement de rinvestissement au Sngal par application de l'Article 25, ne pour-
ra ouvrir droit au bnfice des dispositions qui prcdent.
Article 271. (ancien art. 179) Les dductions au titre des investissements viss
l'Article 267 sont pratiques dans les limites fixes l'Article 270 par l'entreprise lo-
cataire, ds la clture de l'exercice correspondant la mise sa disposition de l'im-
mobilisation par la socit de crdit-bail ou de finance islamique.
Ces dductions ne sont toutefois dfinitivement acquises qu'en cas de leve de l'op-
tion l'issue de la priode de location prvue par le contrat de crdit-bail ou de fi-
nancement islamique.
A dfaut, les dductions opres sont rapportes de plein droit au rsultat de l'exer-
cice au cours duquel l'option d'achat aurait d tre leve, la prescription prvue
l'article 983 du code n'tant pas applicable dans ce cas.
II. Rduction d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux, sur les bnfices
des professions non commerciales et sur les bnfices de l'exploitation agricole pour
investissement dans le domaine de 1'utilisation de l'nergie solaire ou olienne
Article 272. (ancien art. 180) Les personnes physiques redevables de limpt
raison de leurs bnfices industriels et commerciaux, de leurs bnfices agricoles ou
de leurs bnfices des professions non commerciales, et qui effectuent des
investissements au Sngal dans des installations ayant pour objet de mettre en
uvre lnergie solaire ou olienne, peuvent bnficier, sur leur demande et dans
les conditions fixes aux articles (Article 277) (Article 279) dune rduction sur le
montant dudit impt dont elles sont redevables.
1. Pour ouvrir droit au bnfice de la rduction d'impt prvue l'Article 272, les in-
vestissements doivent porter sur des installations destines la mise en uvre de
l'nergie solaire ou olienne, notamment chauffe-eau, stations de pompage, gnra-
teurs lectriques et rcepteurs associs.
2. Le contribuable qui dsire bnficier de cet avantage doit adresser sous pli
recommand au Directeur gnral des Impts et des Domaines un programme
indiquant la nature de linstallation, son cot et son implantation
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 107
2. Le montant de la rduction d'impt laquelle ils peuvent prtendre est gal 30 %
du montant des sommes rellement payes au titre des investissements admis.
Toutefois, la rduction accorde au titre de l'imposition d'une anne dtermine est
limite 25 % du montant fiscal de l'exercice au cours duquel ont t payes ces
sommes.
Si en raison de cette limitation il subsiste un reliquat dductible de l'imposition, ce
reliquat peut tre report sur les annes ultrieures.
I. Dispositions gnrales
Lorsque les investissements effectus revtent la forme vise l'Article 264, les con-
tribuables doivent indiquer en outre, sur la demande prcite, la dnomination de la
socit qui a mis les titres possds, leur date, leur prix d'acquisition, leurs numros
et attester que lesdits titres n'ont fait l'objet d'aucune alination depuis leur acquisi-
tion.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 108
II. Rduction d'impt pour investissement de revenus dans le domaine
de l'utilisation de l'nergie solaire ou olienne
Article 279. (ancien Article 152)Lors du dpt de leurs dclarations annuelles, les
contribuables intresss font parvenir l'agent charg de l'assiette de l'impt toutes
justifications du montant des paiements effectus pendant l'anne considre, au
titre des investissements admis dans les applications de l'nergie solaire ou o-
lienne.
Le montant de la rduction d'impt sur le revenu laquelle peuvent prtendre les
redevables, est gal 30 % du montant des sommes rellement payes au titre des
investissements admis.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 109
Dans tous les cas, les reventes en ltat sont exclues du bnfice des disposi-
tions de lArticle 280 .
2. Les investissements doivent, en outre, revtir une des formes suivantes :
- acquisition de terrains usage professionnel,
- acquisition de biens mobiliers neufs usage professionnel,
- acquisition de matriels neufs
- acquisition de biens immatriels.
3. Pour lapplication du 1, lentreprise nouvelle est toute entit conomique nouvel-
lement cre et en phase de ralisation dinvestissements, en vue du dmarrage de
ses activits.
Lextension sentend de tout programme dinvestissement agr, initi par une entre-
prise existante et qui engendre :
- un accroissement dau moins 50 % de la capacit de production ou de la valeur
dacquisition des actifs immobiliss,
- ou un investissement en matriels de production dau moins 100 millions FCFA.
Pour les petites et moyennes entreprises, ce montant est ramen quinze (15) mil-
lions la condition que linvestissement dans les secteurs ci-aprs :
- secteur primaire et activits connexes : agriculture, pche, levage et activits
de stockage, de conditionnement et de transformation des produits locaux
dorigine vgtale, animale ou halieutique, industrie agro-alimentaire ;
- secteurs sociaux : sant, ducation-formation ;
- services : montage, maintenance dquipements industriels et tl-services.
Article 282. Sous rserve de justifications, tout assujetti qui le dsire, peut, dans
lanne qui suit la ralisation sun programme dinvestissement conformment aux
dispositions des articles (Article 280) et (Article 281), faire valoir son droit au bnfice
des avantages prvus lArticle 283.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 110
Dans tous les cas, la dduction du crdit dimpt peut staler sur cinq
exercices fiscaux successifs compter de lanne suivant la clture du
programme dinvestissements. Toutefois, pour les entreprises qui ralisent un
investissement dun montant excdant 250 milliards, la dure est porte dix
exercices. Le reliquat du crdit dimpt qui na pu tre imput durant la priode
devient caduc.
1. Sous peine des sanctions prvues lArticle 296 du prsent Code, les con-
tribuables ci-dessus sont tenus de dposer auprs du Guichet unique de dpt
des tats financiers ouvert au niveau des services de ladministration fiscale,
en mme temps que leur dclaration de rsultats, en fonction de leur cadre
comptable, cinq (5) exemplaires des tats et documents numrs ci-dessous
Les tats financiers doivent tre viss par un membre de lOrdre rgissant la pro-
fession comptable, soit par un comptable salari dentreprise agissant pour le compte
de son employeur unique, soit par toute personne physique ou morale habilite par
lEtat membre viser les tats financiers des entreprises et organisations .
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 111
3. Les banques, les tablissements financiers sont tenus de produire les do-
cuments comptables ci-aprs :
- le bilan ;
- le hors-bilan ;
- le compte de rsultat ;
- la fiche annuelle de renseignements- affectation du rsultat ;
- lannexe.
Ils remettent, en outre, une copie des tats annuels sur lexploitation bancaire
dposs linstitut dmission.
4. Les entreprises dont le sige social est situ hors du Sngal remettent, en
outre, un exemplaire de leur bilan gnral.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 112
tats indiqus dans la dclaration, ainsi que les comptes rendus et les dlibrations
des conseils d'administration ou des assembles gnrales des actionnaires ou por-
teurs de parts et les rapports des commissaires aux comptes.
Si la comptabilit est tenue dans une langue autre que le franais, une traduction
certifie par un traducteur asserment doit tre prsente toute rquisition de
l'administration.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 113
socis :
1. Le nombre de parts sociales appartenant en toute proprit ou en usufruit
chaque associ;
2. Les sommes verses chacun des associs au cours de l'exercice prcdent,
titre de traitements, moluments, indemnits et autres rmunration soit d'intrts,
dividende ou autres produits de leurs parts sociales.
III. Les grants des associations en participation et des socits de copropritaires
de navires, sont tenus de fournir, dans les conditions prvues au paragraphe 1 sus-
vis, un tat indiquant :
1. Les prnoms, nom, profession et domicile des associs grants et des partici-
pants;
2. Les parts des bnfices de l'exercice prcdent revenant chaque associ-
grant ainsi qu' chaque coparticipant exploitant personnellement une entreprise,
ou exerant une profession dans les produits de laquelle entre sa part de bn-
fice;
IV. Les socits anonymes sont tenues de dclarer, dans les conditions prvues par
l'Article 208, le montant des tantimes et jetons de prsence verss au cours de l'an-
ne prcdente aux membres de leur conseil d'administration et passibles de l'impt
sur le revenu.
Article 290. (ancien art. 187 CGI)Toute infraction aux prescriptions des articles
(Article 208), (Article 209Article 210), (), (Article 217), (Article 219), (Article 288) et
(Article 289) donne lieu l'application d'une amende fiscale gale 25 % des
sommes non dclares.
En outre, les omissions ou inexactitudes dans les renseignements qui doivent tre
fournis en vertu de ces articles, sont passibles d'une amende de 25 % des sommes
dues aux personnes concernes par ces renseignements
Article 291. (ancien art. 188) Les socits par actions et les socits responsabi-
lit limite qui, directement ou indirectement, versent des personnes dont elles ne
rvlent pas l'identit, des commissions, courtages, ristournes commerciales ou non,
gratifications et toutes autres rmunrations, sont assujetties l'impt sur le revenu
raison du montant global de ces sommes. La taxation est tablie sous une cote
unique et porte chaque anne sur les sommes payes au cours de la priode rete-
nue pour l'assiette de l'impt sur les socits.
La dclaration des sommes taxables est faite en mme temps que celle relative
l'impt sur les socits.
Les articles 944 947 s'appliquent aux impositions tablies en vertu du prsent ar-
ticle.
Il est fait application la totalit des sommes ainsi imposes, d'un taux de 50 %,
sans abattement.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 114
SECTION IX. SECTION 6 : IMPOSITION DES PLUS-VALUES DE CESSION
Toutefois, lorsque la cession, le transfert ou la cessation intervient cinq (5) ans aprs
la cration, l'achat du fonds, de l'office ou de la clientle, la plus-value est retenue
dans les bnfices imposables pour la moiti de son montant.
Le dlai fix l'alina qui prcde n'est opposable ni au conjoint survivant, ni aux
hritiers en ligne directe, lorsque la cession, le transfert ou la cessation de l'exercice
de la profession est la consquence du dcs de l'exploitant. Dans ce cas, la taxa-
tion de la plus-value est reporte au moment de la cession ou de la cessation de
lexploitation, dans les conditions prvues par les articles (Article 137) et (Article 138)
du prsent code.
Dans le cas de transmission titre gratuit dune entreprise exploite sous forme de
socit, il est galement sursis la taxation des plus-values de cession de parts
sociales, si le bnficiaire prend lengagement de calculer la plus-value ralise lors
de la cession ou de la transmission ultrieure de ces droits par rapport leur valeur
dacquisition par le prcdent associ.
Cette condition n'est pas applicable aux associs en nom collectif, qui sont impo-
sables chaque anne raison de la quote-part des bnfices sociaux correspondant
leurs droits dans la socit.
Lorsque la plus-value est taxable en vertu des dispositions ci-dessus, elle doit tre
dclare par le bnficiaire dans le dlai prvu l'Article 293.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 115
3. Les plus-values de cession de valeurs mobilires ralises par les personnes
physiques non commerantes ainsi que les plus-values ralises par les mmes
personnes rsultant des rachats de parts de fonds commun de placement ou de leur
dissolution sont soumises une retenue calcule et recouvre suivant les mmes
conditions que celles dictes lArticle 220 du Code.
Les contribuables doivent, dans un dlai de trente (30) jours, dtermin comme il est
indiqu ci-aprs, faire parvenir lAdministration la dclaration du rsultat de
lexercice ainsi clos, accompagne des documents numrs larticle 921.
Toutefois, ils sont tenus, dans les dix jours, daviser lAdministration de la cession
totale ou de la cessation totale ou de la cessation dfinitive et lui faire connatre la
date laquelle elle a t ou sera effective ainsi que sil y a lieu, le nom et ladresse
du cessionnaire.
Lorsque lAdministration juge que la crance de lEtat peut tre en pril, elle se
rserve le droit dtablir immdiatement les impositions dues.
Dans le cas de cessation dactivit en cours danne par la socit absorbe suite
une opration de fusion avec effet rtroactif au premier jour de lexercice, cette
dernire est dispense de lobligation de dclaration dimpt sur le bnfice et du
dpt des pices indiques larticle 921.
La rtroactivit des fusions nest admise que si elle na pas pour effet de faire
remonter lacte dapport une date antrieure celle de louverture de lexercice au
cours duquel la convention de fusion a t conclue.
Le bnfice de ce rgime exclut toute compensation entre les dficits antrieurs non
encore dduits et les bnfices des socits qui fusionnent.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 116
ainsi que les plus-values latentes ne sont pas taxes immdiatement, condition
quaucune modification ne soit apporte aux critures comptables du fait de la trans-
formation, et que les bnfices et les plus-values soient imposables sous le nouveau
rgime fiscal applicable la socit.
1) qui n'ont pas souscrit la dclaration des revenus dans les dlais lgaux.
2) qui se sont abstenus de rpondre dans les dlais lgaux aux demandes
dclaircissements ou de justifications de lagent charg de lassiette.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 117
4) qui nont pas dsign de reprsentant dans les conditions prvus au dernier
alina de larticle 944.
II. Sont passibles de rectification d'office, les dclarations des contribuables qui :
III En cas de dfaut de dclaration prvue lArticle 87, la socit civile est
impose doffice au taux de limpt sur les socits.
IV Dans tous les cas, limpt d est major dune pnalit dtermine
conformment larticle 989.
- la taxation d'office pour dfaut de dclaration fait suite une demande d'explica-
tion crite reste sans rponse au-del de vingt (20) jours sans que le contri-
buable puisse tablir sa bonne foi et que le bnfice impos excde 1.000.000
FCFA;
- La rectification d'office rsulte d'omissions ou d'inexactitudes graves et rptes
releves dans la dclaration de rsultats ou de la prsentation d'une comptabilit
impropre justifier les rsultats dclars, et que le contribuable n'tablit pas sa
bonne foi
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 118
3 Les nom, prnoms et domicile des dirigeants ou grants et, pour les soci-
ts et groupements dont le capital nest pas divis en actions, les nom, pr-
noms et domicile de chacun des associs ;
4 La nature et la valeur des biens mobiliers et immobiliers constituant les ap-
ports ;
5 Le nombre, la forme et le montant :
a) Des titres ngociables mis, en distinguant les actions des obligations et
en prcisant, pour les premires, la somme dont chaque titre est libr et
pour les secondes, la dure de lamortissement et le taux de lintrt ;
b) Des parts sociales (parts de capital) non reprsentes par des titres n-
gociables ;
c) Des autres droits de toute nature attribues aux associs dans le partage
des bnfices ou de lactif social, que ces droits soient ou non constats
par des titres.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 119
TITRE 2 : CONTRIBUTION FORFAITAIRE A LA
CHARGE DES EMPLOYEURS
Article 300. (Ancien article 195) : Personnes imposables
1. Il est tabli une contribution forfaitaire annuelle la charge des personnes phy-
siques et morales ainsi que des organismes qui paient des traitements. L'Etat et les
collectivits locales sont exonrs de cette contribution, ainsi que les organismes
publics ou parapublics trangers ou internationaux.
b) pendant cinq (05) ans, lorsquelles sont ligibles au rgime prvu aux articles
(Article 280) (Article 283) :
- les entreprises nouvelles. Si les emplois crs, dans le cadre du programme
dinvestissement agr, sont suprieurs deux cent (200) ou si au moins 90 % des
emplois crs sont localiss en dehors de la rgion de Dakar, cette exonration est
prolonge jusqu huit (08) ans ;
- les entreprises ayant ralis un programme dinvestissement dextension. Si les
emplois additionnels crs, dans le cadre du programme agr, sont suprieurs
cent (100) ou si au moins 90 % des emplois crs sont localiss en dehors de la r-
gion de Dakar, cette exonration est prolonge jusqu huit (08) ans.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 120
La base de la contribution forfaitaire est constitue par le montant total des traite-
ments et salaires, y compris les sommes payes titre d'indemnit de congs pays,
de gratification, primes, indemnits de toute nature, l'exclusion de celles reprsen-
tant des remboursements de frais et des prestations familiales, ainsi que par tous les
avantages en argent ou en nature dont a bnfici le travailleur.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 121
TITRE III : AUTRES IMPOTS DIRECTS ET TAXES
ASSIMILEES
Catgorie exceptionnelle
Premire catgorie
Deuxime catgorie
Troisime catgorie
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 122
- Propritaires dont la valeur locative est gale ou suprieure 600.000
francs et infrieure 1.000.000 de francs.
Quatrime catgorie
-Toutes personnes vises au 1er alina du prsent article, rsidant dans les
communes et ne figurant pas dans une des catgories prcdentes.
Article 308. ancien Art. 202. - En cas dimposition commune, les femmes maries,
quelle que soit leur situation, sont assujetties la mme catgorie que leur mari.
Exemptions
1. Les indigents ;
2. Les hommes de troupe et les sous-officiers pendant la dure lgale de leur ser-
vice ;
1. Les mutils ou rforms de guerre, ainsi que les victimes des accidents du travail
dont le degr dinvalidit atteint 50% ;
La prsente exonration est tendue aux femmes des intresss et leurs en-
fants, susceptibles dtre considrs comme charge au regard de limpt sur le
revenu ;
5. Les personnes qui taient la charge dun contribuable dcd la suite dun
accident du travail et qui touchent une pension ce titre ;
6. Les personnes munies dune fiche mdicale rglementaire constatant quelles sui-
vent un traitement contre la maladie du sommeil ;
8. Les aveugles ;
Annualit
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 123
Article 310. ancien Art. 204 - Limpt est d pour lanne entire au lieu de la rsi-
dence habituelle du contribuable, en raison de faits existant au 1 er janvier de lanne
dimposition.
Article 311. ancien Article 205- Les rles sont nominatifs pour les contri-
buables relevant des quatre premires catgories. Le nombre de personnes
imposables de chaque famille est inscrit au nom du chef de famille.
Pour les redevables relevant de la 4me catgorie, les rles sont numriques,
tablis et recouvrs par quartier ou village la diligence des autorits commu-
nales.
Article 312. ancien Art. 206 - Les tarifs de limpt du minimum fiscal sont fixs ainsi
quil suit :
Dans tous les cas, le mari supporte limpt du minimum fiscal de sa ou de ses con-
jointes.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 124
CHAPITRE II : TAXE REPRESENTATIVE DE LIMPOT DU
MINIMUM FISCAL
Personnes imposables - Exemptions
i) Catgorie exceptionnelle
pensions et rentes viagres dont le revenu brut annuel, y compris les avantages en
francs.
v) Quatrime catgorie
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 125
Bnficiaires de traitements publics ou privs, indemnits, moluments, salaires,
pensions et rentes viagres dont le revenu brut annuel, y compris les avantages en
nature, est infrieur 600.000 francs.
Toutefois, les augmentations de salaires ou pensions vises lArticle 175-14) ne
sont pas comprendre dans le revenu brut servant de base la dtermination des
catgories ci-dessus.
2. Les bnficiaires de pensions et rentes viagres dont les dbiteurs sont domici-
lis hors du Sngal.
Rgles dimposition
Article 319. ancien Art. 213 - Les rgularisations sont effectues soit par
lemployeur, soit par ladministration, soit par le dbirentier, dans les conditions sui-
vantes :
Les rgularisations faites par lemployeur sont assures lors du dernier versement
effectu au titre de lanne considre, en tenant compte du salaire du chef de fa-
mille, y compris les avantages en nature pays au cours de ladite anne.
Les rgularisations faites par lAdministration sont assures au moyen de rle nomi-
natifs et par voie de bordereau complmentaire de versement, en tenant compte du
revenu brut du chef de famille, y compris les avantages en nature ; les impositions
sont tablies au nom du chef de famille.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 126
Les omissions totales ou partielles constates dans lassiette de la taxe reprsenta-
tive de limpt du minimum fiscal, ainsi que les erreurs commises dans lapplication
du tarif, peuvent tre rpares jusquau 31 dcembre de la deuxime anne suivant
celle au titre de laquelle limpt est d.
Tarifs
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 127
CHAPITRE III : LES CONTRIBUTIONS FONCIERES
Proprits imposables
Article 321. ancien Art. 215 - La contribution foncire des proprits bties est per-
ue au profit des collectivits locales.
Elle est due sur les proprits bties telles que maisons, fabriques, manufactures,
usines et en gnral tous les immeubles construits en maonnerie, fer et bois et fix
au sol demeure, lexception de ceux qui en sont expressment exonrs par les
dispositions du prsent Code.
Article 322. ancien Art. 216 - Sont galement soumis la contribution foncire des
proprits bties :
1. Les terrains non cultivs employs un usage commercial ou industriel tels que
chantiers, lieux de dpt de marchandises et autres emplacements de mme na-
ture, soit que le propritaire les occupe, soit quil les fasse occuper par dautres
titre gratuit ou onreux ;
Exemptions permanentes
Article 323. ancien Article 217- Sont exempts de la contribution foncire des pro-
prits bties :
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 128
2) Les installations qui, dans les ports maritimes, fluviaux ou ariens et sur les voies
de navigation intrieure, font lobjet de concession doutillage public accorde par
lEtat des chambres de commerce dagriculture ou dindustrie ou des collectivi-
ts locales, et sont exploites dans les conditions fixes par un cahier des charges ;
6) Les immeubles utiliss par le propritaire lui-mme pour des uvres dassistance
mdicale ou sociale ;
7) Les immeubles servant aux exploitations agricoles pour loger les animaux ou ser-
rer les rcoltes ;
Exemptions temporaires
Article 324. ancien Article 218- Les constructions nouvelles, les reconstructions et
les additions de cons-truction ne sont soumises la contribution foncire qu comp-
ter de la sixime anne suivant celle de leur achvement.
Article 325. ancien Article 219- Pour bnficier de lexemption temporaire spcifie
lArticle 324 le propritaire doit adresser au Chef du centre des services fiscaux
territorialement comptent, dans le dlai de quatre mois dater du jour de louverture
des travaux, une dclaration crite indiquant la nature du nouveau btiment, sa des-
tination et la superficie quil couvrira, ainsi que la date prvisionnelle
dachvement des travaux permettant une utilisation effective du bien.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 129
rer en clair, dans le dossier remis ladministration, les informations relatives
la localit, le quartier, la rue, le numro de voirie sil existe, et le numro
didentification cadastral, dnomm NICAD, attribu la parcelle dassise du
bien.
La dclaration devra par ailleurs comporter, selon les cas, l'une des pices
suivantes :
- tat des charges et droits rels ou des transcriptions dlivr par le conserva-
teur des Hypothques ou de la Proprit Foncire ;
- duplicata du permis doccuper ou dhabiter ;
- contrat de location du terrain.
La premire cotisation annuelle sera multiplie par le nombre dannes non pres-
crites, coules entre celle de lachvement et celle de la dcouverte de linfraction, y
compris cette dernire.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 130
Article 327. ancien Article 221- La contribution foncire des proprits bties est
rgle en raison de la valeur locative annuelle de ces proprits au 1 er janvier de
lanne dimposition. La valeur locative des sols, des btiments de toute nature et
des terrains formant une dpendance indispensable et immdiate des constructions
entre, le cas chant, dans lestimation du revenu servant de base la contribution
foncire des proprits bties affrente ces constructions.
En ce qui concerne les usines, les tablissements industriels et les entreprises assi-
miles, loutillage mobile nest pas pris en compte dans la dtermination de la valeur
locative imposable la contribution foncire des proprits bties.
Valeur locative
Article 328. ancien Article 222- La valeur locative est le prix que le propritaire
pourrait retirer de ses immeubles lorsquil les donne bail.
A dfaut, lvaluation est tablie par comparaison avec des locaux dont le loyer
aura t rgulirement constat ou sera notoirement connu.
Article 329. ancien Art. 223 - La contribution foncire des proprits bties est due
pour lanne entire par le propritaire ou le superficiaire au 1er janvier de lanne de
limposition.
En cas dusufruit, limposition est due par lusufruitier dont le nom doit figurer sur le
rle la suite de celui du propritaire.
En cas de bail emphytotique, le preneur ou emphytote est entirement substitu
au bailleur.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 131
assorti dune promesse de vente ou option dachat terme. Toutefois, pour les
biens acquis en souscription de sukuk, limpt est d par lmetteur dudit em-
prunt.
Article 330. ancien Art. 224 - Lorsque le propritaire dun terrain nu ou supportant
une construction de faible valeur loue le fonds par bail de longue dure, charge
pour le locataire de construire ses frais un immeuble bti devant revenir sans in-
demnit et libre de toutes charges au bailleur, lexpiration du bail, la contribution
foncire de proprits bties est due par le locataire.
Article 331. (ancien Article 225-) Pour la dtermination des valeurs locatives, les
propritaires et principaux locataires, et en leur lieu et place, les grants
dimmeubles, sont tenus de souscrire chaque anne, au plus tard le 31 janvier, une
dclaration indiquant, au 1er janvier de lanne considre :
Les dclarants susviss sont galement tenus de fournir par crit, les renseigne-
ments ou les claircissements ncessaires la dtermination des valeurs locatives,
lorsque lagent charg de lassiette de limpt leur en fait la demande.
rectifications sont notifies au contribuable sous les conditions et dlais fixs dans le
prsent Code.
Pour les omissions et inexactitudes ayant pour effet de minorer la valeur locative de
limmeuble, la pnalit est gale 25 % de limpt foncier calcul daprs le montant
de linsuffisance.
Cette pnalit est recouvre comme en matire de contributions directes et peut faire
lobjet de modration ou de remise sur demande adresse au Directeur des Impts.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 132
En cas de dfaut de dclaration ou de dclaration tardive, les personnes vises au
paragraphe prcdent et bnficiant dune exonration, encourent une pnalit gale
25% de la contribution foncire normalement due.
Taux de limpt
Article 332. ancien Article 226- Les taux de la contribution foncire des proprits
bties sont fixs 5 % pour les immeubles autres quusines, et 7,5 % pour les
usines et tablissements industriels assimils. Ces taux sont appliqus sur la valeur
locative dtermine comme il est indiqu aux articles (Article 327) et (Article 328).
DECHARGE, REDUCTION
Article 333. ancien Article 227- Remises et modrations pour pertes de revenu
En cas de vacance dimmeuble ou chmage dtablissements commerciaux ou in-
dustriels, les propritaires peuvent obtenir la dcharge ou la rduction de la contribu-
tion foncire y affrente, lorsquil est tabli que la vacance ou le chmage, quils
soient totaux ou partiels, sont indpendants de leur volont et que la dure totale de
linoccupation a t de six mois conscutifs. Le point de dpart de cette priode doit
tre dclar au Chef du service des Impts du lieu de situation des biens le premier
jour du mois suivant louverture de la vacance ou du chmage.
Une copie de cette dclaration ainsi que les rclamations pour vacance dimmeuble
ou chmage dtablissements commerciaux ou industriels, doivent tre adresses au
Chef du service des Impts du lieu de situation des biens dans le mois qui suit
lexpiration de la priode pour laquelle le dgrvement est susceptible dtre obtenu.
mois.
Toutefois, si la vacance vient cesser au cours dune priode de six mois suivant
celle pour laquelle un dgrvement a dj t accord, la rclamation sera recevable
pour la fraction de priode de vacance ou dinexploitation, dans le mois qui suivra la
cessation de celle-ci.
Les demandes doivent tre adresses au Chef du service des Impts du lieu de
situation des biens dans le mois de la destruction ou de lachvement de la dmoli-
tion.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 133
Le dgrvement est accord partir du premier mois suivant la destruction ou
louverture des travaux de dmolition.
Champ dapplication
Article 334. ancien Art. 228 - La contribution foncire des proprits non bties est
due raison des terrains immatriculs ou non et des terrains o sont difies des
constructions non adhrentes au sol, situs dans le primtre des collectivits lo-
cales, des groupements durbanisme, des centres lotis ou des centres dsigns par
arrt du Ministre charg des Finances et qui ne sont pas expressment exempts.
Elle est notamment due pour les terrains occups par les chemins de fer, les
carrires, mines et tourbires, les tangs, les salines et marais salants ainsi
que ceux affects une exploitation agricole.
Base de limposition
Article 335. ancien Article 229- Les terrains soumis la contribution foncire des
proprits non bties sont imposables raison de leur valeur vnale au 1 er janvier de
lanne dimposition.
A dfaut, la valeur vnale est dtermine sur la base des actes translatifs des pro-
prits imposables ayant moins de trois ans de date. Lorsquun terrain non bti
naura pas fait lobjet de mutation depuis plus de trois ans, la valeur vnale sera d-
termine par comparaison avec celle dautres terrains de mme consistance sis dans
la mme localit dont la valeur vnale rsultera dactes translatifs de moins de trois
ans.
Exemptions
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 134
2. Tous les terrains nus utiliss par les commerants ou industriels pour lexploitation
normale et rationnelle de leur commerce ou de leur industrie, notamment les ter-
rains nus dpendant de lots dj btis en partie et affects un usage de com-
merce, dindustrie, de mine ou de carrire mme si ces terrains sont utiliss de fa-
on non permanente ;
4. Les terrains utiliss par les socits et associations sportives ou dducation phy-
sique agres par le Ministre charg de la Jeunesse et des Sports ;
5. Les terrains cultivs ou effectivement utiliss au 1er janvier, par les cultiva-
teurs pour la vente et la manipulation des rcoltes et foins ou pour llevage
et lentretien du btail;
Personnes imposables
Article 337. ancien Art. 231 - La contribution foncire des proprits non bties est
due pour lanne entire raison des faits existant au 1 er janvier, par le propritaire,
le possesseur ou le simple dtenteur du sol, quelque titre que ce soit, sauf le cas
prvu lArticle 353.
Toutefois, les terrains domaniaux faisant lobjet dune dlgation de mise en valeur
ne seront cotiss la contribution foncire non btie, qu lexpiration du dlai impo-
s pour leur mise en valeur.
Article 338. ancien Art. 232 - En cas dusufruit ou de bail emphytotique, limpt
est d par lusufruitier ou lemphytote dont le nom doit figurer sur le rle, la suite
de celui du propritaire.
Taux de limpt
Article 339. ancien Art. 233 - Le taux de la contribution foncire des proprits non
bties est fix 5 % de la valeur vnale, dtermine comme il est indiqu lArticle
335.
SECTION III. Section III : Surtaxe sur les terrains non btis ou insuffisamment
btis
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 135
Article 340. ancien Article 234 - Indpendamment de la contribution foncire telle
qu'elle est rgle par les articles prcdents, il est tabli dans les communes de la
rgion de Dakar et dans les communes chefs-lieux de rgions, une surtaxe sur les
terrains non btis ou insuffisamment btis.
Article 341. ancien Art. 235 - Est considr comme terrain insuffisamment bti,
nonobstant le cas chant son imposition la contribution foncire des proprits
bties, celui pour lequel la valeur vnale des constructions qui y sont difies, est
infrieure sa propre valeur vnale.
Article 342. ancien Art. 236 - La surtaxe tablie au nom du redevable de la contri-
bution foncire fait lobjet dune cote unique pour lensemble des proprits non b-
ties ou insuffisamment bties pour lesquelles il est assujetti ladite contribution dans
chaque localit, tant en son nom personnel quau nom de ses enfants non manci-
ps, et pour la part dont il est propritaire dans toute indivision ou participation
quelque titre que ce soit.
En ce qui concerne les socits, la cote unique comprend, outre les proprits leur
appartenant en propre, celles appartenant des filiales ou des entreprises dans
lesquelles les socits en cause sont participantes pour au moins 30% quelque
titre que ce soit, et pour la part correspondant leur participation dans le capital des-
dites filiales ou entreprises, sous dduction, en ce qui concerne les socits res-
ponsabilit limite, de la part dj impose au nom dun grant, en vertu des disposi-
tions de lalina prcdent.
Article 343. ancien Art. 237 - Sont exempts de la surtaxe, les terrains faisant
lobjet dune interdiction gnrale absolue de construire rsultant, par application des
textes rglementaires, de leur situation topographique, et ceux qui font lobjet dune
interdiction temporaire ou conditionnelle rsultant dune prcision particulire des
autorits locales ne provenant pas du fait du propritaire.
Article 344. ancien Article 238 Le taux est dtermin par le total des valeurs
vnales des terrains non btis ou insuffisamment btis, imposables ou exon-
rs, sis dans une mme localit raison de :
(ii) Communes de la rgion de Dakar
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 136
(iii) Saint-Louis
- 1 % pour la partie de ce total comprise entre 500 000 francs et 2 000 000
de francs ;
- 2 % pour la partie de ce total comprise entre 2 000 000 et 4 000 000 de
francs ;
3 % pour la partie de ce total excdant 4 000 000 de francs.
Section IV
Dispositions communes aux contributions foncires des proprits bties et
non bties
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Ces commissaires sont choisis, par le Chef du centre des services fiscaux
territorialement comptent, sur une liste de dix noms proposs par le prsident
de la collectivit. Ils devront possder une bonne connaissance du tissu
foncier de la collectivit et de sa population ainsi quune aptitude correcte
matriser les rgles de base de la fiscalit locale. Ils devront de plus tre
favorablement connu pour leur sens de lintrt gnral et pour le civisme
fiscal dont ils font preuve titre personnel.
Leur nomination a lieu dans les deux mois qui suivent le renouvellement
gnral du conseil excutif de la collectivit. A dfaut de liste de prsentation,
ils sont nomms d'office par le Chef du Centre des services fiscaux
territorialement comptent un mois aprs mise en demeure de dlibrer
adresse au conseil excutif de la collectivit.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 138
Article 347.
Les cohritiers et les lgataires sont solidaires pour le paiement des
Contributions foncires ou de la surtaxe exigible au titre des immeubles qui
leur sont dvolus par suite de dcs moins quils prouvent par des moyens
lgaux quils ont renonc leur droit lhritage ou au legs.
Article 348.
Les contribuables des Contributions foncires ou de la surtaxe foncire
doivent prsenter une attestation dlivre par le percepteur comptent
justifiant le paiement de limpt exigible par lintress, et ce, pour lobtention
des permis de construire et documents assimils et des actes dapprobation
de lotissement.
Obligations
Article 349.
Pour la dtermination des valeurs locatives et des valeurs vnales servant de
base pour le calcul des impts fonciers, les propritaires et principaux
locataires, les entreprises et en leur lieu et place, les grants dimmeubles,
sont tenus de souscrire chaque anne, au plus tard le 31 janvier, auprs du
service des impts du lieu de situation des biens une dclaration par immeuble
indiquant, au 1er janvier de lanne considre :
1) Lemplacement de limmeuble : localit, quartier, rue, numro de voirie
utilis pour ladressage (si existant), numro didentification cadastral
(NICAD) ;
2), La superficie totale du terrain en indiquant ventuellement la surface btie ;
3) La date dachvement de chaque tranche de construction ;
4) Les prnoms et nom usuels de chaque locataire, la consistance des locaux qui
leur sont lous, la nature, la dure et le montant du loyer principal et, sil y a lieu, le
montant des charges ;
5) Les prnoms et nom usuels de chaque occupant titre gratuit ainsi que la nature
et la consistance du local occup ;
Les dclarants susviss sont galement tenus de fournir par crit, les
renseignements ou les claircissements ncessaires la dtermination des valeurs
locatives, lorsque lagent charg de lassiette de limpt leur en fait la demande.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 139
En cas de dfaut de dclaration ou de dclaration tardive, les personnes vises au
paragraphe premier du prsent article, encourent une pnalit gale 25 % de
limpt foncier calcule sur la valeur locative de limmeuble.
Pour les omissions et inexactitudes ayant pour effet de minorer la valeur locative de
limmeuble, la pnalit est gale 25 % de limpt foncier calcul daprs le montant
de linsuffisance.
Cette pnalit est recouvre comme en matire de contributions directes et peut faire
lobjet de modration ou de remise sur demande adresse au Directeur charg des
Impts locaux.
Article 350.
Il est fait dfense toute personne habilite exercer les fonctions de
rdacteur dactes dtablir des actes concernant les immeubles soumis aux
Contributions foncires ou la surtaxe tant quon ne lui prsente une
attestation dlivre par le chef du service des impts et le comptable
comptent du lieu de situation des biens justifiant le paiement de limpt
exigible la date de la rdaction de lacte. Ladite attestation est mentionne
dans lacte.
La personne habilite rdiger les actes est tenue solidairement avec les
contribuables pour le paiement de limpt en cas de manquement cette
obligation.
Article 351. ancien Art. 239 Rparation des impositions- Mutations foncires
Les rles sont nominatifs. Les omissions et insuffisances de taxation, peuvent tre
rpares par voie de rle supplmentaire jusquau 31 dcembre de lanne suivant
celle au titre de laquelle limpt est due.
Article 352. ancien Art. 240 - Les mutations sont portes la connaissance du ser-
vice la diligence des parties intresses. Elles peuvent cependant tre appliques
doffice par les agents chargs de lassiette, daprs les documents certains dont ils
ont pu avoir communication.
Article 353. ancien Art. 241 - Tant que la mutation na pas t faite, lancien pro-
pritaire continue tre impos au rle et lui, ses ayant-droits ou ses hritiers natu-
rels, peuvent tre contraints au paiement de la contribution foncire, sauf leur re-
cours contre le nouveau propritaire
Contrle
Article 354.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 140
Les collectivits locales peuvent contrler les missions dimpts fonciers et
de surtaxe tablis sur la base des articles (Article 345) et (Article 349).
Par ailleurs, chaque collectivit peut demander au chef du service des impts
du lieu de situation des biens, par lettre dment justifie, tout claircissement
ou justification des critres ayant servi de base pour la dtermination de
lassiette taxable des immeubles enrls antrieurement la dernire runion
de la commission des finances locales. Les rponses de ladministration se-
ront apportes lors de la runion suivante de la commission et pourront se tra-
duire, en cas daccord du Chef du service des impts, par la modification de
lassiette de limpt dimmeubles dj enrls. Ces changements seront consi-
gns sur le procs verbal de runion.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 141
CHAPITRE IV : CONTRIBUTION DES PATENTES
Elle est due par toute personne qui exerce au Sngal un commerce, une industrie,
une profession l'exclusion des personnes exerant des activits salaries au sens
du Code du travail.
La contribution des patentes se compose dun droit fixe et dun droit proportionnel
pour les professions numres dans les tableaux A et B viss ci-aprs, la condi-
tion que lactivit soit soumise par ailleurs un rgime dimposition de bnfice rel.
Exemptions permanentes
1) LEtat, les collectivits locales et les tablissements publics. Sont toutefois pas-
sibles de la patente, les tablissements publics ayant un caractre industriel ou
commercial ainsi que les organismes dEtat ou des collectivits locales ayant le
mme caractre ;
5) Les tablissements publics ou privs ayant pour but de recueillir les enfants et de
leur donner une profession titre gratuit ;
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 142
Exemptions temporaires
2. Elle est personnelle et ne peut servir qu ceux qui elle est dlivre.
3. Les droits sont rgls conformment aux tableaux A et B ci-aprs annexs. Ils
sont tablis :
Article 359. ancien Article 245 : La contribution des patentes comprend un droit
fixe et un droit proportionnel.
I. Droit fixe
Article 360. ancien Article 246- Le patentable qui, dans le mme tablissement,
exerce plusieurs commerces, industries ou professions, ne peut tre soumis qu un
seul droit fixe. Ce droit est le plus lev de ceux quil aurait payer sil tait assujetti
autant de droits fixes quil exerce de professions.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 143
Toutefois, pour les patentables figurant la deuxime partie du Tableau B, le droit
fixe n'est pas rclam pour l'imposition du sige.
Sont considrs comme formant des tablissements distincts, les ateliers et les
commerces de toutes sortes qui ont un inventaire propre ou qui sont dbits et crdi-
ts par ltablissement principal situ dans la localit, et dont le grant est directe-
ment responsable lgard du chef de ltablissement principal, et traite directement
des affaires avec le public.
Toutefois, pour les mmes patentables ci-dessus viss, si le sige s'avre tre
l'unique tablissement, la patente est calcule sur les deux lments que sont
le chiffre d'affaires et la valeur locative.
Article 362. ancien Art. 248 - Le fabricant qui neffectue pas la vente de ses pro-
duits dans son tablissement industriel, ne doit pas de droit fixe pour le magasin s-
par o il vend exclusivement en gros les seuls produits de sa fabrication.
Article 363. ancien Art. 249 - Lorsque la vente a lieu dans plusieurs magasins, la
disposition prvue lArticle 362 nest applicable que pour celui des magasins qui est
le plus rapproch du centre de ltablissement de fabrication. Les autres donnent lieu
lapplication du droit fixe de commerant.
Article 364. ancien Article 250- Le droit proportionnel prvu lArticle 359 est tabli
sur la valeur locative des bureaux, magasins, boutiques, usines, ateliers, hangars,
remises, chantiers, seccos, terrains de dpt, wharfs et autres locaux ou emplace-
ments servant lexercice des professions imposables, y compris les installations de
toute nature passibles de la contribution foncire des proprits bties, lexception
des appartements servant de logement ou dhabitation.
Il est d mme lorsque les locaux occups sont concds titre gratuit.
A dfaut, lvaluation est tablie, soit par comparaison avec des locaux dont le
loyer aura t rgulirement constat ou sera notoirement connu, soit par voie
dapprciation directe.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 144
- en ce qui concerne les professions dentrepreneur de sous-location
dimmeubles non meubls, sur le montant du loyer principal.
Le droit proportionnel ne saurait tre infrieur au tiers du droit fixe, dans le cas
de patentables sans rsidence fixe ou exerant leur profession sans disposer
dtablissement fixe comportant de vritables locaux, dont la valeur locative
serait susceptible de servir de base rgulire lassiette de ce droit.
Article 365. ancien Art. 251 - Le droit proportionnel est d dans toutes les localits
o sont situs les locaux servant lexercice des professions imposables.
Article 366. ancien Art. 252 - Le patentable qui exerce dans un mme local ou
dans les locaux non distincts, plusieurs industries ou professions passibles dun droit
proportionnel diffrent, paie le droit le plus lev applicable lindustrie ou la pro-
fession concerne.
Dans le cas o les locaux sont distincts, il paie pour chaque local, le droit proportion-
nel attribu lindustrie ou la profession qui y est spcialement exerce.
Article 367. ancien Article 253- Les patents sont tenus de produire, au plus
tard le 31 janvier de chaque anne, une dclaration indiquant :
- le prix de revient des constructions et le montant annuel des loyers des locaux
professionnels ou commerciaux de chaque tablissement ;
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 145
Le dfaut de paiement spontan avant le 31 mai entrane l'application d'une
pnalit gale un droit en sus de l'impt d. Toutefois s'agissant des entre-
preneurs de transport public de personnes et de marchandises, par voie ter-
restre, exerant exclusivement cette profession, cette sanction n'est applique
qu' dfaut de paiement, le 31 aot au plus tard.
Article 368. (ancien Article 254)- A dfaut de dclaration dans les dlais l-
gaux, les patentables viss aux articles (Article 367) et (Article 370) encourent
une pnalit gale 25% de limpt d.
Les patents relevant du tableau A qui feraient tenir des magasins auxiliaires
au nom dun grant ou dun tiers sans en faire la dclaration en leur nom, sont
passibles dune pnalit gale au double des droits luds.
Article 369. ancien Art. 255 - Les rles sont tablis par le service des Impts,
partir des dclarations vises lArticle 367 et de tous les renseignements recueillis
au cours du recensement annuel ou loccasion de lexercice du droit de communi-
cation prvu au Livre IV.
Article 370. Art. 256 - Sont imposables par voie de rle supplmentaire :
1. Ceux qui entreprennent dans le courant de lanne une profession sujette pa-
tente, mais celle-ci nest due qu partir du premier jour du mois au cours duquel
ils ont commenc exercer ;
2. Les patents qui, dans le courant de lanne, entreprennent une profession com-
portant un droit fixe plus lev que celui affrent la profession quils exeraient
prcdemment ;
3. Les contribuables qui prennent des locaux dune valeur locative suprieure celle
des locaux pour lesquels ils ont t primitivement imposs, ou dont la profession,
sans changer de nature, devient passible de droits plus levs ;
Des supplments seront dus compter du premier jour du mois au cours duquel
les changements prvus aux paragraphes 2 et 3 ci-dessus auront t oprs ;
4. Les contribuables qui exeraient au 1er janvier de lanne dimposition, une profes-
sion, un commerce ou une industrie sujet patente, et qui antrieurement la
mme poque, avaient apport dans leur profession, commerce ou industrie, des
changements donnant lieu des augmentations de droits.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 146
Pour les contribuables viss au prsent article, des rles supplmentaires peuvent
tre tablis jusquau 31 dcembre de la deuxime anne suivant celle de
limposition.
Article 371. ancien Article 257- Les erreurs et omissions du fait de l'Adminis-
tration, commises dans la dtermination des bases dimposition ou dans
lapplication des tarifs, peuvent tre galement rpares par voie de rles sup-
plmentaires.
Toutefois, les droits ne sont dus qu partir du 1er janvier de l'anne pour la-
quelle le rle primitif t mis.
Article 372. ancien Art. 258 - Tout patentable est tenu, dans son tablissement, de
prsenter sa patente, lorsquil est requis par les maires, les prfets, les sous-prfets,
les fonctionnaires dment commissionns des Impts, du Trsor, de la Douane, du
Contrle Economique et tous les officiers ou agents de la police judiciaire.
Article 373. ancien Art. 259 - Lavertissement tabli par le Service des Impts, et
dlivr aux contribuables par lagent charg de la perception accompagn de la quit-
tance de rglement, tient lieu de formule de patente.
Article 375. ancien Article 270- Les personnes qui entreprennent ou transfrent
dans le cours de lanne, une profession sujette la patente, sont tenues den faire
la dclaration par crit au Directeur des Impts ou au fonctionnaire charg dtablir
les rles de leur rsidence, dans les 30 jours de louverture. Il est remis aux intres-
ss soit un certificat de leur dclaration qui tient lieu de formule jusqu' la rception
de lavertissement, soit une formule de patente par voie de paiement par anticipation.
Les patents qui dans la cours de lanne, entreprennent une profession comportant
un droit proportionnel plus lev que celui qui tait affrent la profession quils
exeraient auparavant, doivent faire une dclaration dans les mmes conditions. Il
en est de mme pour les contribuables qui prennent des locaux dune valeur locative
suprieure celle des locaux pour lesquels ils ont t primitivement imposs ou dont
la profession, sans changer de nature, devient passible de droits plus levs.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 147
CHAPITRE V : CONTRIBUTION DES LICENCES
Article 376. ancien Art. 275 - La contribution des licences est perue au profit des
collectivits locales.
Article 377. ancien Art. 276 - Les droits de licence sont rgls de manire forfai-
taire, conformment au tableau D annex au prsent Livre.
Le paiement doit intervenir dans les deux mois de la mise en recouvrement du rle.
En cas de non-paiement intgral de la licence due, lautorit administrative pourra
ordonner, sur la demande du Trsor, la fermeture immdiate de l'tablissent, sans
prjudice du paiement total des droits dus au titre de la licence pour l'anne en
cours.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 148
CHAPITRE VI : TAXE SUR LES ARMES A FEU
Article 379. ancien Art. 278 - Tout dtenteur darmes feu est assujetti une taxe
calcule sur les bases ci-aprs :
Armes rayes
Les droits sont dus pour lanne entire, quelle que soit lpoque de lacquisition. Ils
sont rgls par voie de fiche de paiement par anticipation au plus tard le 31 mai.
Le dfaut de paiement dans le dlai prcit entrane une majoration dun montant
gal un droit en sus.
2. Les armes dhonneur donnes par lAdministration aux anciens chefs coutumiers
en rcompense de leurs services ;
3. Les armes feu lusage des troupes, de la police et de toute force publique ;
4. Les armes feu existant dans les magasins et entrepts de commerce tant
quelles nont pas t mises en usage.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 149
Article 381. ancien Art. 280 - Tout contribuable possesseur dune arme imposable,
est tenu de se librer des droits dont il est redevable au moment de la remise du
permis de port darmes par lautorit administrative du lieu du domicile.
Toutefois, la taxe nest pas due pour les armes acquises en cours danne, lorsque
lintress fournit la preuve que les droits ont dj t acquitts.
Article 382. ancien Art. 281 - En cas de vente, le contribuable est tenu de produire
une dclaration signe de lui et du nouveau dtenteur.
Article 383. ancien Art. 282 - Dans le cas o larme est mise hors dusage, le con-
tribuable ne pourra obtenir sa radiation du rle quen produisant un certificat, dli-
vr par lautorit charge de la dlivrance des permis de port darmes.
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 150
ANNEXE IV
PATENTE
TABLEAU A
Premire classe
********
Droit fixe : 800 000 francs
Droit proportionnel : 19%
-Cabinet darchitecture dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 500 millions;
-Cabinet dEtudes Conseils en Recherches dont le chiffre d'affaires est suprieur ou
gal 250 millions;
-Cabinet dexpertise comptable ou fiscal dont le chiffre d'affaires est suprieur ou
gal 250 millions;
-Carrire (exploitant de );
-Consignataires de Navires dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 250 mil-
lions;
-Entreprise de Btiment TP dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 500 mil-
lions;
-Imprimeur;
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 151
-Manufacture de tabac;
-Sel (Raffinerie de ).
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 152
Deuxime classe
********
Droit fixe : 300 000 francs
Droit proportionnel : 19%
-Aronefs;
-Agence de Gardiennage police prive;
-Agence ou Compagnie de Navigation dont le chiffre d'affaires est infrieur
500 millions ;
- Agence commerciale ou autres tablissements dentreprises de tlcommuni-
cation ;
- Agence commerciale ou autres tablissements dentreprises de fourniture ou
de distribution
deau;
-Approvisionneur de navire;
-Architecte utilisant le concours dun ou plusieurs architectes;
-Armateurs pour long cours, cabotage bornage ou pche au moyen de navires
moteur ayant un tonnage de jauge brute suprieur 200 tonnes;
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 153
-Concessionnaire de marque tenant un garage dont le chiffre d'affaires est inf-
rieur
1 milliard;
-Concessionnaire de Loterie dont le chiffre d'affaires est infrieur 1 milliard;
-Conseil ou Expert fiscal utilisant le concours dun ou de plusieurs experts;
-Consignataire de Navires dont le chiffre d'affaires est infrieur 250 millions;
-Courtier de fret dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 100 millions;
-Dancing
-Distributeurs de films cinmatographiques;
-Editeurs de Journaux destins la vente;
-Elevage Industriel de volaille;
-Eleveur de volaille dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 100 mil-
lions;
-Entrept frigorifique dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 100 mil-
lions;
-Entreprise denlvement dordures mnagres ou de nettoiement dimmeubles
ou de balayage dont le chiffre daffaires est suprieur 200 millions;
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 154
-Ingnieur Conseil;
-Labo Photo dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 250 millions;
-Labo Recherches Biologiques ou d'analyses mdicales;
-Loueur de fonds dindustrie;
-Magasin que fait tenir un commerant avec un chiffre d'affaires suprieur ou
gal
500 millions;
-Mareyeur dont le chiffre d'affaires est suprieur ou gal 100 millions ;
-Mdecin ou Sage femme tenant clinique ou utilisant le concours dun ou plu-
sieurs
mdecins;
-Notaire dont le chiffre d'affaires est suprieur 250 millions;
-Ptissier;
-Pharmaciens dont le montant annuel des transactions est suprieur 100
millions
-Radios prives;
-Restauration industrielle dont le chiffre d'affaires est infrieur 500 millions;
-Salon de th;
-Socit dassurance dont le chiffre d'affaires est infrieur 1 milliard
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 155
Troisime classe
********
Droit fixe : 175 000 francs
Droit proportionnel : 19%
-Concessionnaire de marque;
-Courtier de fret dont le chiffre d'affaires est infrieur 100 millions;
-Dentiste utilisant le concours dun ou plusieurs dentistes;
-Eleveur de volaille dont le chiffre d'affaires est suprieur 50 millions et infrieur 100 mil-
lions;
-Entrept frigorifique dont le chiffre d'affaires est suprieur 50 millions et infrieur 100 mil-
lions;
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 156
-Fabricant de chaux avec procds mcaniques;
-Htel Bar ou Htel Restaurant;
-Huissier de justice;
-Labo photo dont le chiffre d'affaires est infrieur 250 millions;
-Loueur de fonds de commerce;
-Magasin que fait tenir un patent Commerant avec un chiffre d'affaires infrieur 500 mil-
lions;
-Mareyeur dont le chiffre d'affaires est suprieur 50 millions et infrieur 100 millions;
-Mcanicien tenant garage;
-Mdecin exerant seul;
-Pharmacien dont le chiffre d'affaires est suprieur 50 millions et infrieur ou gal 100
millions;
-Notaire dont le chiffre d'affaires est infrieur 250 millions;
-Reprsentant de commerce;
-Socit de courtage;
- Tailleur ou styliste dont le chiffre d'affaires est suprieur 50 millions et infrieur ou gal
100 millions ;
-Transitaire dont le chiffre d'affaires est infrieur 100 millions;
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 157
Quatrime classe
********
Droit fixe : 125 000 francs
Droit proportionnel : 19%
-Architecte travaillant seul dont le chiffre daffaires est infrieur 100 millions ;
-Atelier de gravures industrielles;
-Auberges et autres relais de tourisme;
-Avocat la Cour;
-Cartomancien et chiromancien ;
-Courtier;
-Dentiste exerant seul;
-Entrepreneur de balayage et denlvement dordures mnagres dont le
chiffre d'affaires est suprieur 50 millions et infrieur 100 millions;
-Entreprise damnagement, de dcoration et dentretien dont le chiffre d'af-
faires est
suprieur 50 millions et infrieur 100 millions ;
-Gomtre;
-Loueurs de plus de 2 chambres meubles;
-Infirmiers;
-Jeux et amusements publics;
-Masseur- kinsithrapeute
-Prothsiste;
-Toiletteur danimaux ;
-Vtrinaire;
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 158
TABLEAU B
Premire Partie
********
Droit
PROFESSIONS
Fixe
-Brasserie (exploitant de .)
10 000 000
-Banques et tablissements financiers
- Agences ou autres tablissements 1 500 000
- Point d'argent 300 000
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A- huileries
B- Sucreries
C- Activits ptrolires
- Usines 10 000 000
- Agences commerciales ou autres
tablissements 500 000
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 160
Deuxime Partie
Professions dont l'imposition du sige porte exclusivement sur un droit
proportionnel calcul sur la base d'un pourcentage du chiffre d'affaires
********
REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE I - VERSION DU 2 AOUT 2012 Page 161
Troisime Partie
Taux du droit proportionnel : 19%
Professions imposes d'aprs le montant annuel des transactions
********
Commerant dont CA compris entre 300 millions et 500 millions 1 000 000
Commerant dont CA compris entre 200 millions et 300 millions 700 000
Commerant dont CA compris entre 100 millions et 200 millions 400 000
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Quatrime Partie
Transport de personnes ou de marchandises
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TABLEAU D
TARIF DES LICENCES
PREMIERE CLASSE
- Bar, caf avec cinmatographe ou tlvision (exploitant de ...) ;
- Htelier-restaurateur-bar ;
- Supermarch ou magasin grande surface vendant des boissons em-
porter.
DEUXIEME CLASSE
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- Cabaret ;
- Dbitant de boissons au petit dtail ;
- Htelier-bar ;
- Restaurateur ;
- Wagon-bar- restaurant
TROISIEME CLASSE
- Cantinier ;
- Htelier-restaurateur ;
- Pension bourgeoise ;
- Wagon-restaurant ne livrant des boissons alcoolises ou fermentes qu
loccasion de repas servis
QUATRIEME CLASSE
Commerant vendant des boissons emporter.
CINQUIEME CLASSE
Toutes autres catgories dtablissements non comprises dans les classes prc-
dentes
Communes
Classes Commune de de Pikine- Chefs-lieux Autres locali-
Dakar Gudiawaye autres que ts
et de Ru- Dakar
fisque-
Bargny
Premire classe 175.000 130.000 90.000 30.000
Deuxime classe 100.000 80.000 50.000 18.000
Troisime classe 70.000 45.000 35.000 12.000
Quatrime classe 50.000 35.000 25.000 9.000
Cinquime classe 35.000 25.000 18.000 6.000
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ANNEXE V
PROVISIONS CONSTITUTEES PAR LES ENTREPRISES DE NAVIGATION MA-
RITIME AGREES
La base de calcul de cette provision sera le chiffre prvu par les services techniques
de lentreprise darmement pour les dpenses engager pour les reclassifications
futures.
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Les tablissements publics, les exploitations industrielles ou commerciales de l'Etat
ou des collectivits locales, les entreprises concessionnaires ou subventionnes,
les entreprises bnficiant de statuts, de privilges, d'avances directes ou indi-
rectes ou de garanties accordes par l'Etat ou les collectivits locales, les entre-
prises dans lesquelles l'Etat ou les collectivits locales ont des participations, les
organismes ou groupements de rpartition, de distribution ou de coordination,
crs sur l'ordre ou avec le concours ou sous le contrle de l'Etat ou des collectivi-
ts locales doivent sous rserve des dispositions des articles 133, 207 (exonra-
tion de certaines personnes morales comme les syndicats, coopratives et
autres), 208 (exonration dIS de certains organismes financiers), 1040 (enregis-
trement et publicit foncire gratuits pour les mutations au profit de letat et cer-
tains de ces dmembrements), 1382 (foncier bti), 1394 (foncier non bati) et 1449
(contribution foncire des Eses) 1463 acquitter, dans les conditions de droit
commun, les impts et taxes de toute nature auxquels seraient assujetties des en-
treprises prives effectuant les mmes oprations.
La majoration est calcule sur l'impt ou la fraction d'impt restant d, aprs arron-
dissement au millier de francs infrieur.
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