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Comptabilitité fiancière II

Corrigé de l'examen

Session Principale - Mai 2009

A. DOSSIER "PAIE" (3,5 points)

Question 1 : Calcul des éléments de la paie

Etat de la paie

 

Salaires de base

12

575,000

 

+ Primes diverses

3

400,000

+ Indemnités

2

150,000

+ Avantages en nature

4

225,000

= Salaires bruts

22

350,000

- Cotisations sociales salariales

8,47%

1

893,045

1
1

- Retenus de l'IRPP

2

735,000

= Salaires nets

17

721,955

 

- Avances et acomptes

300,000

- Oppositions

820,000

- Avantages en nature

4

225,000

= Salaires nets à payer

12

376,955

Charges patronales

 

Cotisations sociales patronales TFP FOPROLOS

16,57%

3 703,395

 

1%

223,500

0,5
0,5

1%

223,500

Total des charges sociales patronales

4 150,395

 

Question 2 : Comptabilisation de la paie

     

31/12/2008

     

64

Charges de personnel

22

350,000

421

 

Personnel, avances&acomptes

   

300,000

425

Personnel, rémunérations dues

12

376,955

427

Personnel, oppositions

1
1

820,000

45311

CNSS

1

893,045

432

Etat,impôts&taxes retenues à la source

 

2

735,000

79

Transferts de charges Paie du mois de décembre 2008

 

4

225,000

647

Charges sociales légales

 

3

703,395

 

45311

CNSS Cotisations sociales patronale

0,5
0,5

3

703,395

6611

TFP

223,500

 

6612

FOPROLOS

223,500

437

 
0,5
0,5
 

447,000

Autres impôts&taxes et vers. assimilés TFP+FPROLOS

     

B.

DOSSIER "EMPRUNTS" (3 points)

 

Question 1 : Ecritures relatives à l'emprunt jusqu'à la 1ère échéance

 
     

01/09/2007

 

532

Banque

48

000,000

1621

Emprunts bancaires Obtention de l'emprunt

 
0,5
0,5

48

000,000

 

31/12/2007

 

1621

Emprunts bancaires

 

4

800,000

505

Échéances à moins d'un an sur emprunts non courants Reclassement de l'échéance devenue à -1an

0,25
0,25

4

800,000

Comptabilitité fiancière II

Corrigé de l'examen

Session Principale - Mai 2009

6511

508

Intérêts des emprunts et dettes

 

1

600,000

0,5
0,5

1

600,000

Intérêts courus Intérêts de l'emprunt pour 2007 : 48000 x 10% x 4/12

 
 

31/08/2008

 

505

Échéance à moins d'un an sur emprunts NC

4

800,000

508

Intérêts courus

1

600,000

6511

Inttérêts des emprunts et dettes

 

3

200,000

1
1

532

Banque Remboursement de la première annuité

9

600,000

Remarque : On peut solder le compte 508 au 01/01/2008 et débiter le compte 6511 pour les intérêts annuels au 31/08/2008

Question 2 : Ecritures d'inventaire au 31/12/2008

     

31/12/2008

   

1621

Emprunts bancaires

 

4

800,000

505

Échéances à moins d'un an sur emprunts non courants Reclassement de l'échéance devenue à -1an

0,25
0,25

4 800,000

6511

Intérêts des emprunts et dettes

 

1

440,000

508

 

Intérêts courus

0,5
0,5

1 440,000

Intérêts de l'emprunt pour 2008 : (48000 - 4800) x 10% x 4/12

C. DOSSIER "RAPPROCHEMENT BANCAIRE" (3,5 points) Question 1 : Etat de rapprochement bancaire

Opérations

Cpte "Banque" / l'E se

Cpte de l'E se / banque

 

Débit

Crédit

Débit

Crédit

Solde avant rapprochement Commissions bancaires Virements reçus des clients Intérêts / découverts Escompte d'un effet chèques en circulation Versement d'espèces

0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
 

485,300

 

247,800

 

8 748,890

4

820,000

85,000

2

491,390

*

 

4 285,000

3 000,000

Totaux

7 796,690

 

332,800

4 285,000

11 748,890

Soldes approchés

0,25
0,25
 

7 463,890

7 463,890

 

(*) Escompte de l'effet de commerce Nominal de l'effet Agios

-

 

2 520,000

 

Escompte :

2520 x 15% x 25/360 =

26,250

Commission bancaire TVA / commission

2,000

0,360

 

28,610

=

Net porté en compte

2 491,390

D.

Question 2 : Ecritures comptables

   

31/12/2008

 

627

Services bancaires et assimilés

210,000

43666

Etat, TVA déductible / ABS

37,800

 

532

Banque Commission bancaire

0,5
0,5

247,800

Comptabilitité fiancière II

Corrigé de l'examen

Session Principale - Mai 2009

532

 

Banque

4

820,000

 

411

Clients Virements reçus des clients

0,25
0,25

4

820,000

651

Charges d'intérêts

 

85,000

 

532

Banque Intérêts sur découverts bancaires

0,25
0,25
 

85,000

532

Banque

2

491,390

 

651

Charges d'intérêts

26,250

627

Services bancaires et assimilés

2,000

43666

Etat, TVA déductible / ABS

0,360

5314

Effets à l'escompte Encaissement d'un effet escompté

0,75
0,75

2

520,000

D. DOSSIER "STOCKS" (2 points)

Stocks

 

31/12/2007

   

31/12/2008

 

C hist.

VRN

Prov.

C hist.

VRN

Prov.

Matières premières

12

150

12

960

0

23

500

22

300

1 200

Produits finis

34

600

32

800

1 800

36

900

38

200

0

     

31/12/2008

   

6031

Variation des stocks de matières premières

12

150,000

7131

Variation de stocks des produits finis

34

600,000

311

 

Stocks de matières premières

0,5
0,5

12

150,000

355

Stocks de produits finis Annulation des stocks inititiaux

 

34

600,000

311

Stocks de matières premières

 

23

500,000

 

355

Stocks de produits finis

36

900,000

6031

 

Variation des stocks des MP

 

23

500,000

7131

Variation des stocks des PF Constatation des stocks finaux

 
0,5
0,5

36

900,000

3955

Prov. pour dép. des stocks de produits finis

1 800,000

 

781

RAP - Produits ordinaires Annulation de la provision / stocks de PF

 
0,5
0,5

1

800,000

681

DAP - Charges ordinaires

 

1 200,000

 

391

Prov. dép./Stocks MP Constatation des provisions / stocks de MP

0,5
0,5

1

200,000

E. DOSSIER "AMORTISSEMENTS" (4 points)

01/07/03 30/09/06 31/12/07 01/02/08 31/12/08 Acquisition de C 1 pour 24000D Acquisition de C 2
01/07/03
30/09/06
31/12/07
01/02/08
31/12/08
Acquisition de C 1
pour 24000D
Acquisition
de C 2 et C 3
pour 18000D
chacune
La VCN des
3 camions
est de
Cession de
C 3 pour
14000D
29400D

Comptabilitité fiancière II

Corrigé de l'examen

Session Principale - Mai 2009

Question 1 : Taux d'amortissement des matériels de transport Au 31/12/2007, nous avons Amortissements cumulés C 1 = 24 000 x t x 54/12 = 108 000 t

Amortissement cumulés C 2 = 18 000 x t x 15/12 = 22 500 t

Amortissement cumulés C 3 = 18 000 x t x 15/12 = 22 500 t

Amortissement cumulés des 3 camions = 108 000 t + 22 500 t + 22 500 t = 153 000 t Or le coût historique des 3 camions s'élève à 24 000 + 18 000 + 18000 = 60 000 D VCN des 3 camions = 60 000 - 153 000 t = 29 400 D

=> t = (60 000 - 29 400) / 153 000 =

1
1

20%

Question 2 : Cession du camion C 3

* Amortissements cumulés au 31/12/2007 : 18 000 x 20% x 15/12 =

 

4 500

D.

* Dotation à l'amortissement complémentaire (du 01/01/2008 au 01/02/2008)

 
 

18 000 x 20% x 1/12

=

300

D.

* Amortissements cumulés à la date de cession :

4 500 + 300 =

 

4 800

D.

* VCN à la date de cession :

 

18 000 - 4 800 =

13 200

D.

* TVA à reverser :

18 000 * 18% * (1 - 3/5) =

1 296

D.

* Résultat de la cession :

14 000 - (13 200 + 1 296) =

 

-496 D (perte).

0,75
0,75
     

14/02/2004

     

681

Dotations aux amortissements & provisions

 

300,000

2824

Amts des matériels de transport Amts complémentaire du camion C 3

 
0,5
0,5
 

300,000

2824

Amts des matériels de transport

 

4

800,000

 

636

Charges nettes sur cession d'immobilisations

 

496,000

224

 

Matériels de transport

 
0,75
0,75

4

000,000

43651

Etat, TVA à payer ou TCA à régulariser Correction de l'écriture de cession de C 3

1

296,000

Remarque : L'étudiant peut contrepasser l'écriture fausse et passer l'écriture correcte :

 

5312

 

Matériels de transport

   

14

000,000

 

224

Chèques à encaisser Contrepassation de l'écriture erronée

 

18

000,000

5312

Chèques à encaisser

   

14

000,000

 

2824

Amts des matériels de transport

 

4

800,000

636

Charges nettes sur cession d'immobilisations

 

496,000

224

 

Matériels de transport

 

18

000,000

43651

Etat, TVA à payer Cession du camion C 3

 

1

296,000

Question 3 : Dotations aux amortissements au 31/12/2004

 
 

Camion C 1 Camion C 2 Camion C 3

24 000 x 20% x 6/12 18 000 x 20% cédé

=

2 400,000

 

=

3 600,000

=

0,000

 

TOTAL

=

6 000,000

   

31/12/2008

   

681

Dotations aux amortissements & provisions

 

6

000,000

 
 

2824

Amts du matériel de transport

1
1

6

000,000

   

Comptabilitité fiancière II

Corrigé de l'examen

Comptabilitité fiancière II Corrigé de l'examen Amts des camions pour l'exercice 2008 Session Principale - Mai

Amts des camions pour l'exercice 2008

de l'examen Amts des camions pour l'exercice 2008 Session Principale - Mai 2009 1 F. DOSSIER

Session Principale - Mai 2009

1
1

F. DOSSIER "PROVISIONS" (4 points)

Question 1 : Cession des titres de placement A

CMP =

[(100 x 20) + (150 x 22)] / (100 + 150) =

21,200

D.

Coût historique des titres cédés : 150 x 21,200 =

3

180

D.

Valeur d'inventaire au 31/12/07 des titres cédés :

150 x 20,500 =

3

075

D.

=> Il faudra reprendre la provision constateé au 31/12/07 relative aux titres cédés :

3 180 - 3 075 =

105

D.

Coût historique des titres cédés : 150 x 21,200 = Prix de cession des titres cédés = => Résultat de la cession = 3 075 - 3 180 =

3

180

D.

3

150

D.

-30

D (perte).

 

592

 

Provisions pour dép. des placements courants

 

105,000

 

786

RAP - Produits financiers Reprise de la prov. pour dép. / titres A cédés

0,75
0,75
   

105,000

5312

Chèques à encaisser ou banque

   

3

150,000

 

656

Charges nettes sur cession de valeurs mobilière

 

30,000

52

Placements courants Cession de 150 titres de placement A

0,75
0,75
 

3

180,000

Question : Ecritures au 31/12/2008 Titres de placement A

 

Coût historique des titres de placement A restants : 100 x 21,200 =

 

2

120

D.

Valeur d'inventaire au 31/12/08 des titres A restants :

100 x 21 =

 

2

100

D.

=> On constate une dépréciation des titres de placement 20 D. Or, la provision relative aux titres de placement A constatée au 31/12/07 s'élève à :

100

x (21,200 - 20,5) = 70 DT.

 

=> Il faut comptabiliser une reprise sur provision de 50 D.

 

Titres de participation B

 

Coût historique des titres de participation B : 200 x 10 = Valeur d'inventaire au 31/12/08 des titres B : 200 x 8,500 =

2 000

D.

1 700

D.

=> On constate une dépréciation des titres de participation de 300 D. Or, la provision relative aux titres de participation B constatée au 31/12/07 s'élève à :

 

200

x (10 - 9) = 200 DT.

 

=> Il faut comptabiliser une provision complémentaire de 100 D.

 
     

31/12/2008

 

592

786

Provisions pour dép. des placements courants RAP - Produits financiers Reprise de la prov. pour

Provisions pour dép. des placements courants

RAP - Produits financiers Reprise de la prov. pour dép. / titres A restants

 

50,000

0,75
0,75
 

50,000

686

DAP - Charges financières

 

100,000

 

295

 

Prov. pour dép. des titres de participation

   

100,000

Cession de 150 titres de placement A

 
0,75
0,75
   

681

DAP - Charges ordinaires

 

4

000,000

152

Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices Provision pour peinture du siège social

0,5
0,5
   

4

000,000

681

DAP - Charges ordinaires

 

6

000,000

 

48

 

Provisions courantes pour R&C

0,5
0,5
   

6

000,000

ISG Tunis

1ère LF SG, LA CI, LA DTM, LA IEF, LA QSE

 

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Corrigé de l'examen

Comptabilitité fiancière II Corrigé de l'examen Provision pour redressement fiscal Session 0,5 Principale - Mai

Provision pour redressement fiscal

Corrigé de l'examen Provision pour redressement fiscal Session 0,5 Principale - Mai 2009 ISG Tunis 1ère

Session 0,5 Principale - Mai 2009

pour redressement fiscal Session 0,5 Principale - Mai 2009 ISG Tunis 1ère LF SG, LA CI,