RAPPORT D’AUDIT

PROGRAMMES PNUD A EXECUTION NATIONALE

Agence d’exécution Ministère de l’Urbanisme et de l’Aménagement

du Territoire (MUAT) – Direction de
l’aménagement du territoire (DAT)

Intitulé Produit Programme de développement territorial durable

des oasis du Tafilalet (POT)

N° Programme 00050845

Exercice 2014

Mai 2015
COUR DES COMPTES AUDIT PROJETS PNUD

Sommaire

INTRODUCTION.......................................................................................................................................3
Objectifs de d’audit.................................................................................................................................4
Etendue de l’audit...................................................................................................................................4
I- PRESENTATION GENERALE...................................................................................................................4
I-1- Présentation du programme.........................................................................................................4
I-2- Présentation du partenaire d’exécution........................................................................................5
I-2-1- Moyens humains mis à la disposition du programme............................................................5
I-2-2- Les moyens financiers du programme...................................................................................7
I-2-3- Moyens matériels ..................................................................................................................7
II- SUIVI DES RECOMMANDATIONS DES CONTRÔLES ANTERIEURS.........................................................8
III- EXAMEN DU SYSTEME DU PARTENAIRE D’EXECUTION......................................................................9
III-1- Système de planification des activités du programme................................................................9
III-2- Mise en œuvre des activités du programme...............................................................................9
III-3- Réalisations du programme......................................................................................................10
III-4- Suivi d’exécution des activités du programme..........................................................................11
IV- EVALUATION DU SYSTEME DE CONTÔLE INTERNE DU PARTENAIRE D’EXECUTION..........................11
IV-1- Précision des tâches et délimitation des responsabilités..........................................................11
IV-2 La gestion des équipements non fongibles ............................................................................... 12
IV-3 Le suivi régulier des mouvements des fonds reçus.................................................................... 12
Les comptes bancaires : ............................................................................................................... 12
La petite caisse............................................................................................................................. 13
V- EXAMEN DES PIECES JUSTIFICATIVES ET RAPPROCHEMENT DES ETATS DE SYNTHESE......................13
V-1- Contrôle des pièces justificatives.............................................................................................. 13
V-2- Rapprochement des états de synthèse......................................................................................13

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NTRODUCTION

1. Suite à la demande du ministère des affaires étrangères et de la coopération (MAEC),

direction de la coopération multilatérale et des affaires économiques internationales
(DCMAEI), exprimée par la lettre n°DG 8.2.1.1/RC 717 du31 mars 2015,relative à
l’audit financier et l’audit de contrôle interne des partenaires de mise en œuvre des
programmes PNUD, UNFPA et UNICEF au titre de l’exercice 2014, le Premier
Président de la Cour des Comptes a désigné une commission composée de conseillers
pour auditer la gestion des programmes/projets financés par le PNUD et mis en œuvre par
des partenaires du Royaume du Maroc.

1. La demande du MAEC est accompagnée du plan d’audit comportant la liste des

programmes/projets à auditer au titre de l’exercice 2014.

2. Le Programme N°00050845, intitulé : «Programme de développement territorial durable

des oasis du Tafilalet»(POT) mis en œuvre par la Direction de l’Aménagement du Territoire
(DAT) relevant du Ministère l’Urbanisme et de l’Aménagement du Territoire figure sur la
liste des programmes/projets à auditer.

2. Cette mission a été confiée à l’équipe composée de MM. Mohammed El Baoussi

et Azddine DAIF, conseillers à la Cour des comptes.

3. La mission d’audit est réalisée sur la base des termes de références communiquées à la
Cour des comptes.

3. L’examen des pièces et documents du POT a été effectué à la Direction nationale du

programme à Rabat le 23 avril 2015 et au niveau de la coordination nationale à Errachdia
du 24 juin 2015. En plus, des missions de terrain ont été effectuées le 25 juin dans la
région d’Errachidia (Goulmima et Tinejdad) pour s’assurer de la matérialité des dépenses
effectuées.

7. Le programme des visites des actions réalisées sur le terrain était comme suit :
 la route reliant ksar Taltefraout à la RP 7101, la source Tanoutfi et la laverie collective
dans la commune rurale de Tadighoust;
 la laverie collective de Maggamane et le solaire d'irrigation de la coopérative Tiâwanine
dans la commune rurale de Gheriss Elouloui;
 le siège de la commune rurale de Gheriss Essoufli, le mur sur l'oued Gheriss à
Goulmima, l'unité des Plante aromatique et médicinale (PAM) en construction à ksar
Ouakka, la séguia Boutanfite et le solaire de la coopérative Alwifak dans la commune
rurale de Gheriss Essoufli;
 le siège de la commune rurale de Ferkla Essoufla;
 le siège de la commune rurale de Ferkla Eloulia;
 le gite Elkhorbat (clef verte, appui à l'aménagement architectural externe, trophée du
patrimoine local)et le sentier pédestre de Tasbelbat dans la commune de Ferkla Eloulia.

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Objectifs de d’audit
8. L´audit a pour objectifs d´obtenir une assurance raisonnable que les ressources mises à la
disposition du partenaire d´exécution sont gérés en conformité avec :

· Les termes de références sus mentionnés ;

· Le document d’appui au projet ;
· Les plans de travail annuels (PTA).

9. Pour ce faire, l’équipe s’est attelée à s’assurer que :

· Un système de contrôle interne approprié est mis en œuvre ;
· Les états financiers soumis par le projet sont sincères et exacts
· Les ressources sont mobilisées pour la réalisation d’activités prévues par le document
du projet et les plans de travail annuels ;
· Les dépenses sont régulières et appuyées par des pièces justificatives valides ;
· L’acquisition du matériel non fongible répond à un besoin identifié, et que ledit
matériel est utilisée pour la réalisation des activités du projet ;
· Le taux d’exécution des activités du projet est acceptable.

Etendue de l’audit
10. Le champ d’application de l’audit est limité aux dépenses engagées par le partenaire
d’exécution au titre de la période allant du 01/01/2014 au 31/12/2014.

I- PRESENTATION GENERALE

I-1- Présentation du programme

11. Le projet intitulé "Programme Oasis Tafilalt (POT)" signé entre le PNUD et le Ministère
de l’Urbanisme et de l’Aménagement du Territoire (MUAT) est exécuté par La
Direction de l'Aménagement du Territoire (DAT) relevant de ce dernier.

11. Ce projet s’inscrit dans le cadre d’un partenariat multilatéral liant des acteurs du
Gouvernement marocain : le Ministère de l’Urbanisme et de l’Aménagement du Territoire
(MUAT), La Direction Générale des Collectivités locales (DGCL) et l'Agence du
développement Social (ADS), d’une part, et d’autre part des bailleurs de fonds
internationaux : la principauté de MONACO, le Fonds Français pour l'Environnement
Mondial (FFEM) et le PNUD.

12. L’objectif global du projet est d'élaborer et d’initier la mise en œuvre du plan de
développement territorial durable dans les oasis de Tafilalt visant de façon prioritaire la
lutte contre la désertification et la pauvreté en sauvegardant et en valorisant les oasis.

13. Les oasis de Tafilalt ont été choisies comme domaines d’intervention et les populations
locales oasiennes ont été identifiés comme populations cibles.

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14. Cet objectif global est décliné en cinq objectifs spécifiques :

· Objectif 1 : Elaborer une vision de développement territorial durable dans les oasis de
Tafilalt basée sur des études approfondies du milieu ;

· Objectif 2 : Elaborer un projet de territoire basé sur des plans communaux et

intercommunaux de développement intégrant les priorités de préservation et de
valorisation des oasis et des scénarios de changement climatiques ;

· Objectif 3 : Réduire, au niveau des communes ciblées, le processus de dégradation des

oasis et valoriser les ressources naturelles et patrimoniales en vue d'atténuer la
pauvreté au sein des populations démunies, de lutter contre l'exclusion sociale et
d'améliorer les conditions de vie des populations ;

· Objectif 4 : Renforcer et réformer les lois et réglementations pour une préservation et

valorisation durable des écosystèmes oasiens ;

· Objectif 5 : Mettre en place une stratégie de communication et des systèmes

d'information de gestion des connaissances et de suivi-évaluation.

16. Les objectifs ainsi recherchés de ce programme concordent avec la mission des différents
partenaires à savoir la DGCL, l'ADS et les bailleurs de fonds, notamment le PNUD.

16. La convention de partenariat a été signée le 11 Mars 2006, il a fait l’objet d’un
Addenda en date du 06 novembre 2007 dont le principal ajustement est l’implication d’un
autre partenaire, en l’occurrence, la Direction Générale des Collectivités Locales
(DGCL) relevant du Ministère de l’Intérieur.

17. Le programme a démarré en septembre 2006 et devrait être clôturé au terme de l’année
2014, après une première prolongation, en 2011, suite à l’apport financier du Fonds de
développement Rural (FDR) d’un montant de 60 000 000DH ( 7260405USD1). Il convient
de noter que le programme a été reconduit au titre de l’année 2015 sans qu’un addenda ne
soit signé dans ce sens.

I-2- Présentation du partenaire d’exécution

18. Le partenaire d’exécution du POT est le Ministère de l’Urbanisme et de l’Aménagement du

Territoire (MUAT) – Direction de l’aménagement du territoire (DAT) sis à l’immeuble
Ennakhil, Angle avenue Ennakhil et Mehdi Benbarka, Hay Ryad, Rabat-Maroc.

I-2-1- Moyens humains mis à la disposition du programme

17. La mise en œuvre et le suivi technique des actions du programme sont assurés au
niveau national par les cadres et techniciens affectés à la cellule oasis domiciliée au sein
de la DAT à Rabat et au niveau local par la Cellule de Gestion du Projet(CGP) qui est
domiciliée au sein de la Délégation Provinciale de l’Urbanisme et de l’Aménagement du
Territoirede la Ville à Errachidia.

1 taux de change appliqué par l’unité de gestion de Rabat pour l’établissement du journal des dépenses à fin 2014,
soit 8,264 US$
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19. Le personnel du programme POT est composé de 18 personnes dont les noms et fonctions
sont ventilés dans le tableau suivant :

Nom et prénom Fonction

Niveau national

- M. Abdelouahed FIKRAT, Directeur de Directeur national du programme et cosignataire sur le plan

l’Aménagement du Territoire au sein du financier du compte national du POT
MUAT

- Mme Fouzia LAAZARI Coordonnatrice du programme et cosignataire sur le plan

financier du compte national du POT

- M. Jalal ELMOATA, Ali LMARIOUH, Suivi technique des activités du programme

Mme Latifa NEHNAHI et M. Hassan
El GHANJOU

Niveau régional et local

M. El Mostafa KAHLAOUI Suivie régional et local

(inspecteur régional del’Urbanisme et
de l’Aménagement du Territoire de la
Région Meknès-Tafilalt), M.
Mohammed Hatim MOUTIE et Adil
YAZGHI MOUBACHIR (cadres au
sein de l’Inspection régionale de la
Région Meknès-Tafilalt)

Niveau local

M. Mohamed BASTOS (régisseur au Cosignataire du compte local avec le coordonnateur

sein de la Délégation provinciale de du programme
l’Urbanisme et de l’Aménagement du
Territoire)

M. Brahim JAAFAR (contractant) Coordonnateur national du programme et cosignataire

du compte local du programme (recruté sur le projet)

- M. Abdelkader KRIMOU (mis à la Adjoint du coordonnateur national

disposition du programme par la
Délégation Provinciale de l’Urbanisme
et de l’Aménagement du Territoire)

- M .Moha MALOUI (contractant) Assistant administratif et financier

- M. Omar BENNOUNA ZHAR Chargé de mission en écotourisme

(contractant)

- M. Ali OUZIN, Mme Itto Animateurs

SNOUSSI et Mme Jamila FIHMAK
(contractant)

- Mme Rachida OUMOULYLTE Secrétaire

(contractante)
Chauffeur
- M. Khalid CHAABIT
(contractant)

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I-2-2- Les moyens financiers du programme

20. Le budget total du programme arrêté à la date de 06 novembre 2007 (date de signature de
l’addenda) était de 8.010.000 US$. En 2010, suite à l’apport du fonds de développement
rural (FDR), ce budget a été revu à la hausse pour passer à 15.273.922,00$US répartit
comme suit:

Les partenaires Contribution prévisionnelle totale en US$

MHUAE (DAT) 1.090.000,00

MHUAE/(SPL)2 242.247,00
MHUAE/(FDR)² 7.267.439,00
DGCL/ADS/CPDH/CLDH 2.560.000,00
ADS 820.000,00
MONACO 580.000,00
PNUD 350.000,00
FFEM/AFD 1.500.000,00
3
Fonds à rechercher 867.870,00
TOTAL 15.277.566,00

21. Le budget prévisionnel arrêté, au début de l’exercice, par l’agence d’exécution pour la mise
en œuvre des activités programmées au titre de l’exercice 2014 s’élève à 3.745.726,00US$

I-2-3- Moyens matériels

25. Le Programme bénéficié des locaux et mobilier de bureau mis à sa disposition par le
Ministère de l’Urbanisme et de l’Aménagement du Territoire/Direction de
l’Aménagement du Territoire (DAT) pour la cellule oasis au niveau de Rabat et des
locaux et mobilier de bureau de la délégation provinciale relevant du même ministère
pour la coordination nationale à Errachidia.

2 taux de change appliqué par l’unité de gestion de Rabat pour l’établissement

du journal des dépenses à fin 2014, soit 8,264 US$)

3Le montant des fonds à rechercher (1.110.000,00$US) est diminué du montant de 242.130,00$US puisque le
Mémorandum d’entente entre la DAT et le PNUD concernant le SPL précise dans son article 4 que ce dernier
montant est apporté dans le cadre des fonds à rechercher
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25. Les équipements informatiques et moyens de communication sont acquis dans le cadre du
programme.

26. Le POT dispose également de quatre véhicules acquis dans le cadre du programme (deux
Peugeot Partner et une Toyota Land Cruiser, Dacia Duster).

II- SUIVI DES RECOMMANDATIONS DES CONTRÔLES ANTERIEURS

Le programme a fait l’objet d’un audit en 2012 au titre des exercices 2010 et 2011. Les
recommandations formulées dans le cadre de cet audit le suivi qui leur a été réservé se
résument comme suit :

Recommandations
d’Audit Observations

Préparer et faire valider les PTA dans des
délais raisonnables pour disposer de toute
l’année pour sa réalisation.
Procéder avec les autres partenaires à la
signature d’un addenda adoptant la
prolongation du POT et précisant ses
nouveaux échéanciers et plan d’action
Non mise en œuvre
la finalisation des plans de travail et leur approbation
continue à accuser des retards. Pour celui relatif à
l’exercice 2014, finalisé le mois de février 2014, il n’a été
validé qu’en juillet 2014
Mise en œuvre
Décision prise par le comité de pilotage sans qu’un
addenda ne soit signé

Approuver un manuel de procédures Non mise en œuvre

Instaurer de manière officielle les seuils de
dépenses (pour les marchés, les
contrats et conventions) à engager par le
coordonnateur national et celle qui
nécessite le visa du directeur national du
programme
Le manuel est signé par la coorodonateur
national et la CGP l’adopte dans la mise en
œuvre des opérations
Le POT dispose d’un manuel de procédures portant la date
du 17 mars 2014, mais il n’a pas été visé par le Directeur
National du POT et approuvé par La Cellule Oasis/DAT et
la Cellule Gestion Projet/Errachidia
Non mise en œuvre
La CGP suit les procédures nationales et en
cas échéants les procédures PNUD, où les
seuils sont précis.
Les marchés et les contrats sont construite
par la CGP et visés par le Directeur
National avant engagement.

Etablir Non mise en œuvre

un registre retraçant l’inventaire global du La tenue de l’inventaire des équipements acquis dans le
matériel du programme avec une série cadre du programme soulève des observations présentées
ininterrompue dans le présent rapport
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Procéder à la réception et à l’enregistrement Mise en œuvre
du matériel acquis dans le cadre du
POT avant de le livrer aux partenaires contre
décharge
Mettre la lumière sur la situation de ces Mise en œuvre
fonds et du sort qui leur a été réservé. Le montant de 214.000,00 MAD a été viré au compte
PNUD pour une utilisation exclusive au POT

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Etablir leslistes des participants avec leurs Mise en œuvre

émargements pour toutes les dépenses de réception
Préserver les intérêts du POT lors de la rédaction Mise en œuvre
des contrats de Pour l’échantillon des opérations de dépense
marchés, notamment en prévoyant des articles sur examiné
les pénalités de retard en cas de
défaillance du titulaire du marché ;

S’assurer en présence de l’entreprise et des Mise en œuvre

représentants des usagers que
l’ensemble des travaux ont été réellement
exécutés.
Procéderpour les prestations de services par
contrat au lieu du bon de commande
Eviter le règlement des
factures avant le service fait.
· Prévoir dans les conventions avec les
associations le paiement de la contribution du
POT en tranches conditionnées à chaque fois par
la présentation, par l’association
bénéficiaire, de l’état d’avancement du projet
· Verser la contribution à un compte dédié au
projet concerné et non au compte de
l’association.
Pour l’échantillon des opérations de dépense
examiné
Mise en œuvre
Mise en œuvre
Le marché a été annulé suite au retard accusé dans
la livraison du véhicule
Non mise en œuvre
Cas de l’Association Maggamane pour la
construction de la laverie collective
Une convention avec l’ONG a fixé les tranches
des paiements avec la présentation des bilans
afférents à chaque étape.
Un comité de suivi suit les réalisations et les
approuves. En plus l’Association Eau de Desert
assurant l’assistance technique à ce projet et fait
partie du comité de suivi assure le suivi des
dépenses et des réalisations et suit un journal
financier avec ONG Magamane.
Un compte spécial a été ouvert à e projet par
ONG Magaman conformément à la convention.
voir convention de partenariat (article V)

III- EXAMEN DU SYSTEME DU PARTENAIRE D’EXECUTION

3-1- Système de planification des activités du programme

30. Les actions programmées au titre de l’année 2014 sont en conformité avec le CPAP et le
document du projet. Ces actions sont planifiées dans le cadre du PTA. Il convient
de signaler, toutefois, que ce dernier n’a été transmis au PNUD qu’au mois de
février alors que sa signature n’a eu lieu qu’en juillet 2014. Il s’agit d’un PTA révisé

3-2- Mise en œuvre des activités du programme

31. Le délai d’exécution du programme a été prorogé de trois années, soit fin 2014, par
décision du comité de pilotage lors de sa réunion du 24 janvier 2014 et ce, suite à
l’apport financier du Fonds de développement Rural (FDR) d’un montant de
7.267.439,00. Il convient de noter, toutefois, qu’aucun addenda n’a été signé dans ce
sens entre les partenaires.
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32. Globalement les activités programmées, dans le cadre du plan du travail de l’année 2014,
ont été exécutées. Il convient de noter, toutefois, un faible taux d’achèvement des activités
12 (37%) et 14 (35%) relatives, respectivement à « l’actualisation de l’état des
connaissances » portant sur le contexte juridique ainsi que sur les principales valeurs
naturelles ainsi que leurs modes d’exploitation n’est pas réalisée, et « la mobilisation pour
les plans communaux de développement ». lors de l’année 2014, une convention a été
construite avec l’ABH pour cette activité et elle est mise en œuvre en 2015 ;

3-3- Réalisations du programme

32. Le taux d’exécution du budget s’est élevé à 71%, dont 66%au titre du « produit » relatif à la
réduction du processus de dégradation des oasis et la valorisation des ressources naturelles
et patrimoniales, notamment sa composante relative aux projets structurants (1,5 MUS$ de
dépenses).

Budget prévu par le PTA Réalisation % Réalisation/ Budget

3 745 726,00US$ 2 662 991,51 71%

33. Il convient de noter que les dépenses au titre de l’activité 20 relative à la « stratégie de
communication sont en dépassement de 15% par au montant figurant sur le PTA, soit
177654,76US$ au lieu de 153 825US$.

34. Par ailleurs, l’unité de gestion d’Errachidia a pris en charge les indemnités de déplacement
du personnel relevant des communes partenaires du programme et non affecté à la gestion
du POT pour un montant de 16 068 MAD. Qui plus est, un montant de 50 000 MAD a été
versé à l’Observatoire du Tourisme au titre du sponsor du « symposium international du
tourisme durable », sans que la convention y afférente ne soit signée par la partie
bénéficiaire. Le montant n’a pas été libéré qu’après la signature de l’accord entre les deux
parties, dont le document requis est joint au présent rapport.

35. Les principales réalisations physiques du programme, durant l’exercice 2014, sont les
suivantes :
· Réalisation la route reliant ksar Taltefraout à la RP 7101 et la source Tanoutfi ;
· Construction et équipement des laveries collectives des communes rurales de
Maggamane et Tadighoust ;
· Installation d’équipement solaire d'irrigation de la coopérative Tiâwanine dans la
commune rurale de Gheriss Elouloui;
· Travaux d’aménagement pour l’amélioration de l’accueil au niveau des sièges des
communes rurales de Gheriss Essoufli, Ferkla Essoufla et Ferkla Eloulia ;
· Construction du mur de protection sur l'oued Gheriss à Goulmima et l'unité des Plantes
aromatiques et médicinales (PAM) à ksar Ouakka ;
· La séguia Boutanfite et le solaire de la coopérative Alwifak dans la commune rurale de
Gheriss Essoufli ;
· Appui à l’aménagement architectural externe du gite Elkhorbat à Tinejdad et
aménagement du sentier pédestre de Tasbelbat dans la commune de Ferkla Eloulia ;

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· Création d’une plateforme web E-Majhoul qui est une composante essentielle de la
stratégie de communication autour des oasis du Tafilalet dans l’objectif, notamment de
faire connaître et promouvoir la « Route du Majhoul » et de créer une communauté
d’internautes ;
· Réalisation de l’étude relative à la Création du GIE des Professionnels de l’Ecotourisme
du Tafilalet et la Gestion du Bureau d’Information Touristique de la « Route du
Majhoul » ;
· Réalisation de l’étude relative au développement du GIE des plantes aromatiques et
médicinales des Oasis de Tafilalet ;
· Réalisation d’une étude relative à l’élaboration d’un guide écotouristique sur la
thématique de l’eau dans les oasis et le désert du Tafilalt et d’un guide touristique de
Tafilalt.

III-4- Suivi d’exécution des activités du programme

36. La gestion du programme et son suivi sont le ressort de la cellule de gestion du

projet, descomités de suivi (CS) à Rabat et Errachidia, dont il incombe l’établissement
des rapports de revue du programme à la fin de chaque trimestre, à mi-parcours et
annuellement, par le comité technique provincial (CTP). Le pilotage du programme est,
quant à lui, assuré par un comité constitué des représentants du Gouvernement, du
PNUD et des différents partenaires du projet et présidé par le Ministre du MUAT. Le
comité de pilotage (CP) approuve les PTA, les rapports d’évaluation annuelle des
activités du POT et examine le bilan des réalisations des activités de l’année écoulée, ainsi
que les problèmes et des risques du programme.

IV- EVALUATION DU SYSTEME DE CONTÔLE INTERNE DU PARTENAIRE

D’EXECUTION

IV-1- Précision des tâches et délimitation des responsabilités

38. Suite aux recommandations issues de la Revue annuelle 2009, un « manuel des
règles et procédures simplifiées de gestion du programme oasis Tafilalet » a été élaboré
dans l’objectif d’optimiser la gestion du POT, à travers une simplification des
démarches administratives et financières et une harmonisation du processus de
concertation entre les différents partenaires gestionnaires du programme. Bien qu’il
porte la date du 17 mars 2014, ledit manuel n’a été ni visé par le Directeur National du
POT ni approuvé par La Cellule Oasis/DAT et la Cellule Gestion Projet/Errachidia.
Le manuel de procédure a été validé et signé par le coordonnateur national. Toutes les
opérations se réalisent conformément à l’esprit de ce manuel.

39. Les responsabilités du directeur national et du coordonnateur national du programme en

termes d’engagement des dépenses ne sont pas délimitées. Un seuil pour les dépenses à
engager par le coordonnateur national et celles qui nécessitent le visa du directeur national
devrait être établi et officialisée.
La CGP suit les procédures nationales et en cas échéants les procédures PNUD, où les
seuils sont précis.
Les marchés et les contrats sont construite par la CGP et visés par le Directeur
National avant engagement.
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IV-2 La gestion des équipements non fongibles

40. Le programme dispose de deux véhicules de marque «Peugeot Partner», d’un véhicule tout
terrain de marque «Toyota Land Cruise» acquis le 26/08/2010 affectés tous à la CGP à
Errachidia (les deux Partner affectée respectivement au coordonnateur national et au
coordonnateur adjoint du programme et la Toyota affectée au chauffeur) et d’une Dacia
Duster acquise en 2014 et affectée à la cellule de Rabat.

41. Le matériel et le mobilier acquis dans le cadre du programme est inventorié

distinctement sur des journaux annuels des biens durables qui comportent les indications
nécessaires à son identification, mais sans faire référente à sa date d’entrée, à sa valeur et à
la pièce comptables qui a servi son payement. Ces journaux reprennent, par ailleurs,
uniquement l’inventaire acquis dans l’année en l’absence d’un registre global qui regroupe
l’ensemble des équipements du programme depuis son démarrage avec une numérotation en
série ininterrompue. Il convient de noter, enfin, que des biens de très faible valeur (clef USB
2 G) et d’autres perdus (ordinateur portables non restitué par l’ancien coordonnateur national)
ou à réformer continuent à figurer sur les journaux d’inventaire. Observation satisfaite

IV-3 Le suivi régulier des mouvements des fonds reçus

42. Pour le paiement des prestations liées à la réalisation des activités du programme, telles
que arrêtées par le PTA, il est procédé soit par des avances de fonds aux deux comptes
bancaires ouverts au nom du POT à Rabat et à Errachidia, soit par demande de paiements
directs (DPD). Le tableau suivant retrace la part des paiements effectués par DPD et ceux
effectués par bordereau de paiement (BP) :
En $US
Total Paiement par DPD Paiement par BP %DPD/BP
2662991,51 357653,88 2305337,63 13%

Les comptes bancaires:

44. Le POT dispose de deux comptes bancaires ouverts dans les livres d’Attijariwafa Bank en
monnaie nationale. Un compte national à Rabat (sous le n°007 810 00 05939000000 149
37) et un compte local à Errachidia (sous le n°007 210 00 01645000303968 75), dont les
soldes respectifs, au 31 décembre 2014, sont de 73 366,87 DH et 3194 001,74 DH.

45. Les chèques émis sur le compte national de Rabat sont cosignés par M. A. FIKRAT, le
directeur national du programme, et Mme F. LAAZARI la coordonnatrice de la cellule
oasis.Pour ce qui est du compte local ouvert à Errachidia, les cosignataires sont M. M.
BADOU, le coordonnateur national du programme, et M. BASTOS, le régisseur de la
délégation provinciale du MUAT. M. Brahim JAAFAR (à corriger le nom du coordonnateur
national du programme POT)

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46. Le suivi trimestriel des comptes bancaires s'effectue à travers un état de rapprochement
bancaire formalisé. Le suivi consiste en un recoupement entre le rapport financier et le
relevé bancaire.

La petite caisse

47. La Cellule de gestion du programme à Errachidia dispose d’une petite caisse autorisée par
le PNUD et dont le plafond ne dépasse pas 2 000,00DH.Les décaissements effectués en
espèces sont enregistrés dans un journal spécifique signé uniquement par l’Assistant
administratif et financier du projet et non par le coordonnateur national. Le coordonnateur
signe aussi le journal spécifique (copie jointe de la caisse). Ces dépenses sont appuyées de
pièces justificatives nécessaires.

V- EXAMEN DES PIECES JUSTIFICATIVES ET RAPPROCHEMENT DES

ETATS DE SYNTHESE
V-1- Contrôle des pièces justificatives

52. L’examen d’un échantillon des pièces justificatives représentant 60% des opérations
effectuées par le POT durant l’exercice 2014 et leur recoupement avec les constations sur
place n’a pas révélé des irrégularités de nature à contraindre la réalisation des activités
programmées et à altérer la sincérité des écritures comptables, à l’exception des
observations suivantes:

53. Un montant total 16 068,4 DH objet des bordereaux de paiement n°14/14, 3/14, 4/14,
28/14 et 53/14a été payé pour la prise en charge des indemnités de déplacement du
personnel des communes partenaires du programme mais non affecté à sa gestion. Ce
montant est imputé du nouveau financement mobilisé par le PNUD via le gouvernement
japonais pour l’amélioration du service public. Le POT a choisi trois commune pour
l’amélioration de l’accueil et du service. Les trois présidents font parti du comité de suivi
technique de ce projet, et de ce fait ils sont traités comme membre de l’équipe technique du
projet. Le montant a servi pour les frais de déplacements de ces trois membres selon le
barème PNUD(et non indemnités), et ce , pour valider les termes de références des
différentes activités de ce projet. Ce projet a été exécuté par une célérité et une efficacité
exemplaire avec des résultats concrets ayant répondus aux exigences du bailleur de fond.

54. Le bordereau de paiement n°20/14 d’un montant de 50 000,00DH concerne le

sponsoring de l’Observatoire du tourisme au titre de son symposium international du
tourisme durable organisé à Agadir le 24/02/2014. En plus de l’intérêt peu avéré d’une
telle manifestation pour le POT, la convention de sponsoring n’a pas été signée par la
partie bénéficiaire. Le montant n’a pas été libéré qu’après la signature de l’accord entre les
deux parties, dont le document requis est joint au présent rapport.
V-2- Rapprochement des états de synthèse

61. Des rapports financiers trimestriels sont élaborés et transmis au PNUD. Ces rapports
retracent les dépenses effectuées par bordereau de paiement (BP), sur les deux comptes
ouverts à Rabat et à Errachidia.

62. Un journal de dépenses consolidé au niveau de la cellule oasis reprend les dépenses
effectuées au niveau de la CGP en plus des dépenses effectuées sur le compte ouvert à
Rabat et celles effectuées par demande de paiement direct (DPD).

63. Les rapports financiers trimestriels de l’exercice 2012 récapitulent toutes les dépenses
exécutées durant les trimestres correspondant et concordent avec le journal des dépenses
et les sorties de fonds du compte bancaire.
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64. Les recoupements entre journal des encaissements et des décaissements de l’exercice 2014
et le CDR édité par le système Atlas a révélé un écart de 36 467,72 US$ au titre de
l’activité 23 (188 787,69 au niveau du CDR contre 152 319,97 enregistré sur le journal).

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