Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
et Reporting
Financier
1
Objectifs du Séminaire
● Etre le garant d’une information financière fiable.
2
Programme
● La démarche de l’audit des comptes
● Le reporting financier
● Définition
● Les éléments constitutifs
3
La démarche de
l’audit des
comptes
4
Appréciation des risques
Appréciation du contrôle
interne
6
Les di érents types de risques
7
● Risques Inhérents :
● Le risque inhérent (ou risque général de l'entreprise) est le
risque qu'une erreur signi cative se produise compte tenu
des particularités de l‘entreprise, de ses activités, de son
environnement, de la nature de ses comptes et de ses
opérations.
● Exemples :
9
Les risques liés aux données non répétitives
10
● Les risques liés au contrôle interne
● la sauvegarde du patrimoine
● La abilité de l’information et notamment
nancière ,
● L’amélioration des performances.
● Il se manifeste par :
11 ● L’organisation
L’importance des procédures
comptables dans la fiabilité
des comptes
12
● Les procédures comptables doivent permettre de réaliser les
objectifs suivants :
● Chez l’entreprise B :
● L’utilisateur remplit une demande d’achat
(DA)
● La DA est validée et visée par la hiérarchie
● La DA est transmise au service achat
● Le service achat consulte 3 fournisseurs et
14
leur demande des devis
● Le choix du fournisseur se fait en fonction du
meilleur rapport qualité/prix
● La commande est ensuite établie par le
service achat et visé par la direction
● La commande est ensuite transmise au
fournisseur pour exécution
● Le fournisseur livre
● La réception se fait conjointement par
l’acheteur et l’utilisateur
● La facture accompagnée du BC et du BR est
transmise à la comptabilité pour règlement et
comptabilisation.
16
Les achats et les dettes fournisseurs
● La procédure d’achats doit prévoir que :
18
Les ventes et les créances clients
● La procédure de ventes doit prévoir que :
● Que les avances sur salaires et les prêtes sont validés par les
personnes autorisées, comptabilisées et suivis et que les
retenues sont e ectuées et contrôlées.
20
● les di érents taux (IR, CNSS, Mutuelle, etc.) sont
périodiquement mis à jour et contrôlées.
21
Trésorerie
22
• Tous les règlements aux fournisseurs sont établis en respectant
les délais négociés et au mieux de l’intérêt de l’entreprise.
24
Examen des comptes
25
Les techniques
d’examen des comptes
26
• L'examen analytique
27
L'examen analytique
La revue de vraisemblance
La comparaison de données
28
Les contrôles par recoupements
31
Les contrôles physiques
- les stocks,
Stocks
Immobilisations corporelles
35
Les capitaux propres et
les provisions Pour
risques et charges
36
● Rappel des règles juridiques et scales aux capitaux propres:
38
● Les di érentes catégories de provisions pour risques et
charges
● Etc.
39
• Démarche de l’auditeur :
Capitaux propres :
40
Provision pour risques et charges
41
Les emprunts
42
• Démarche de l’auditeur :
43
Les immobilisations
44
● Rappel des règles comptables et scales :
46
• Démarche de l’auditeur
• Véri er que les charges dont le montant est important et qui ont un
impact sur plusieurs exercices ont été activées.
• S’assurer que les immobilisations en non valeurs sont amortis sur 5 ans
sans prorata temporis
47
Immobilisations incorporelles et corporelles
49
Les immobilisations nancières
● Procéder à une con rmation directe dans le cas où les titres sont
dématérialisés.
51
● Règles comptables et scales relatives aux stocks
52
• Démarche de l’auditeur :
• etc.
53
Ventes / clients
54
Démarche de l’auditeur
57
Achats / fournisseurs
58
Démarche de l’auditeur
Apprécier le contrôle interne
59
Véri er dans les comptes de charges ( loyers, assurances, etc.) que
Paie/personnel
60
Démarche de l’auditeur :
61
• s.
• Justi er le solde du compte "rémunérations dues au
personnel" par rapprochement avec le journal de paie et les
règlements postérieur
Organismes sociaux
63
Démarche de l’auditeur
Banques
• Apprécier le contrôle interne
64
Caisse
• Apprécier le contrôle interne
•
• E ectuer un comptage inopiné des espèces en caisse
66
Démarche de l’auditeur
67
Le reporting financier
68
Définition
● Le reporting nancier consiste à rapporter
un ensemble d’informations, essentiellement
nancières, aux décideurs internes ou
externes. Ces informations ont pour objectif
de rendre compte de l’activité et de la
performance de l’entreprise.
● La direction générale
● La société mère
● Les di érents responsables opérationnels
69
Le processus d’élaboration du
reporting financier
70
● Les sources d’information du reporting
nancier sont basées sur :
71
● Les données comptables
72
● Ces éléments peuvent être présentés par activité
● Les données analytiques
● Il peut s’agir:
73
● Les données budgétaires
● e ectif
● Quantité produites,
74
● Niveaux de satisfaction des clients.
Exemple de Reporting Financier
75
76
● Facteurs clés de sucées du reporting nancier
77
● Une check list permettant d’éviter les oublis (voir