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Les outils
❖ La description narrative
❖ Le diagramme de circulation
❖ La grille de séparation des taches
❖ L’observation physique
❖ Les interviews
❖ Les sondages
❖ Les questionnaires de contrôle interne
❖ Les FRAP
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Evaluation du contrôle interne : Schéma général
Description des procédures - Les interviews
- La description narrative
Existence et compréhension des - Le diagramme de circulation
procédures
Force Faiblesse
Evaluation définitive du
contrôle interne
Recommandations - FRAP
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La description narrative
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Diagramme de circulation (Flow Chart)
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Diagramme de circulation
constitué par un ensemble de symboles
représentant les documents et leur circulation.
Il doit visualiser :
1 - Le type de document
2 - Le Nbre d'exemplaires
3 - L'origine du document
4 - La destination
5 - Son mode de classement
6 - Les contrôles effectués
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Exemples de symboles de base
Document
…. Facture, bulletin de paye, Bon de commande.…
Document (liasse)
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CLASSEMENT DEFINITIF
CLASSEMENT PROVISOIRE
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Exemples de symboles de liaison
ALTERNATIVE ou décision
CIRCULATION d’informations
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Flow chart : Exemple
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La grille d’analyse des tâches
Pour examiner les différentes fonctions, l'auditeur
établi un tableau des incompatibilités par
procédure.
Ce document mentionne clairement les différentes
tâches exécutées par une même personne.
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La grille d’analyse des taches
Exemple procédure paie - personnel
PERSONNES RESPONSABLES A B C D ..
FONCTIONS
➔ Quoi ?
une OP est la constatation de la réalité
instantanée de l'existence et du fonctionnement :
- d'un processus
- d'un bien
- d'une transaction
- d'une valeur
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L’observation physique :
L'OP s'applique aux :
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Les interviews
Avant
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Les interviews
Après
Le compte rendu doit être établi dans les plus brefs délais
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Les sondages
Le sondage comme technique d'audit consiste
à prélever dans une population d'individus un
échantillon, à l'examiner minutieusement, et à
tirer de ce contrôle une conclusion portant sur
l'ensemble de la population.
➔ Sondages aléatoires
➔ Sondages raisonnés
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Le questionnaire de contrôle interne :
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Questionnaires de contrôle interne
➔Comment élaborer le QCI ?
3 étapes:
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Exemple : Audit des achats
Etape 1 : Décomposer chaque activité analysée en stades
élémentaires
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Exemple : Audit des achats
Etape 2 : pour chaque stade élémentaire définir les objectifs du C I :
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Exemple : Audit des achats
Etape 3 : Déterminer quelles modalités de fonctionnement sont
nécessaires pour atteindre les objectifs
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Les FRAP:
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Les FRAP:
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Structure d’une FRAP
FEUILLE DE REVELATION ET D’ANALYSE DE PROBLEME
Problème: FRAP n° :
Faits:
Causes:
Conséquences:
Amélioration proposée:
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Exemple FRAP CAS « INDUSTAR »
FEUILLE DE REVELATION ET D’ANALYSE DE PROBLEME
Problème: La solvabilité des clients n’est pas contrôlée . FRAP n° : 1
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FEUILLE DE REVELATION ET D’ANALYSE DE PROBLEME
Problème: Absence de Bon de livraison FRAP n° : 2
Faits : le service magasin n’établit pas de bons de livraison , il envoi les marchandises
accompagné d’un exemplaire du bon de commande.
Amélioration proposée :
Etablir les Bon de livraison en plusieurs exemplaires
Un exemplaire du BL doit être retourné signé et cacheté par le client ( Elt de preuve)
Etablir les factures sur la base de bons de livraison contrôlés
Faire dater les factures au jour de la livraison des marchandises mentionné sur le BL
Mettre à jour l’inventaire perm. sur la base des BL …
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Élaboration d’une FRAP:
La collecte des données requises pour remplir les FRAP suit
un raisonnement linéaire qui n’exige aucune préparation ni
préalable, et qui respecte 3 principes :
➢ 2 : validation
➢ 3 : supervision
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L’avantage des FRAP :
Contribution à la qualité
du contrôle interne
Qualité de la
communication
Rapport d’audit
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Méthodologie et déroulement
d’une mission d’audit interne
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Les phases d’une mission d’audit.
0 L’ordre de mission
1 La phase de préparation.
2 La phase de réalisation.
3 La phase de conclusion.
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L’ordre de mission.
L'ordre de mission est le document qui formalise le
mandat donné par la Direction Générale à l'audit
interne.
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Contenu d’un ordre de mission:
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Exemple d’un ordre de mission:
Entreprise ……. Casablanca, le 14/2/2000
Ordre de mission
Destinataire: le directeur de l’audit interne
Copie pour information: le directeur de personnel
Objet : audit de la fonction Recrutement
La mission sera réalisée par M….et M….auditeurs internes et supervisée par M… ..,chef de
mission
Elle se déroulera du lundi 26 février au 20 mars 2000.
Elle se proposera d’analyser la fonction Recrutement dan toutes les composantes :
- Moyens et outils e sélection
- Processus e recrutement depuis l’apparition du besoin jusqu’à l’affectation de recruté
- Organisation et efficacité du service du recrutement
Cette mission se déroulera :
- Au service Recrutement du siège
- À l’usine de Casablanca………….
Le directeur générale
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1 La phase de préparation.
La prise de connaissance.
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La prise de connaissance.
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Outils utilisés à ce stade:
Flow Chart.
L’observation physique
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La prise de connaissance
Constituer un référentiel du domaine à auditer
Le rapport d’orientation
Document synthétique qui délimite avec précision le
champs de la mission.
Il précise :
• …..
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2 La phase de réalisation
La réunion d’ouverture
Organisation et lieu : chez l’audité
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Ordre du jour :
➢ Présentation ;
➢ Logistique de la mission ;
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Le travail sur le terrain :
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La démarche logique :
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Les validations :
On distingue deux types de validation :
✓ Validations individuelles
✓ Validation générales
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3 La phase de conclusion.
Le projet de rapport d'audit
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La réunion de clôture
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Le rapport d'audit
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La forme :
La structure du rapport d’audit interne doit répondre à deux
fonctions essentielles :
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Les normes :
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Le suivi des recommandations :
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Les normes pour la pratique
professionnelle de l’audit interne
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Les normes pour la pratique
professionnelle de l’audit interne
IIA
Norme - Indépendance
Norme - Compétence professionnelle
Norme - Étendue des travaux
Norme - Exécution du travail d’audit
Norme - Gestion du service d’audit interne
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Norme - Indépendance
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Norme - Compétences professionnelles
Les auditeurs internes doivent effectuer leurs
travaux avec compétence et conscience
professionnelle; Cette compétence doit être
appréciée en tenant compte de la nature de la
mission et de l’aptitude de l’auditeur à s’informer,
examiner, évaluer et communiquer.
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Cette norme est complétée par huit normes spécifiques
édictées par l ’IIA:
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Norme - Étendue des travaux
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Cette norme est complétée par cinq normes
spécifiques :
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Norme - Exécution du travail d’Audit
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Cette norme est complétée par quatre normes
spécifiques:
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Norme - Gestion du service d’Audit Interne
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Le code de déontologie :
l définit les normes de conduite qui doivent être respectées par les
auditeurs internes :
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