Problèmes et solutions

Date : Août 2004

Exercice 2.25
Labelle Femme inc. - Système d’inventaire périodique
Madame Labelle dirige depuis quelques années une boutique de vêtements pour femmes sous la
raison sociale «Labelle Femme inc.» dont l'exercice vient de se terminer le 31 décembre 20-2. La
tenue de livres est faite par une personne ayant peu de connaissances en comptabilité. Madame
Labelle fait appel à vous pour effectuer le travail de fin d'exercice.
Voici la balance de vérification non régularisée au 31 décembre 20-2.
LABELLE FEMME INC.
B ALANCE DE VÉRIFICATION NON RÉGULARISÉE
AU 31 DÉCEMBRE 20-2
Banque 680 $
Clients 8 600
Provision pour créances douteuses 400 $
Stock de marchandises 20 000
Assurances payées d'avance 1 900
Terrain 20 000
Bâtiment 100 000
Amortissement cumulé - bâtiment 17 650
Mobilier et agencement 25 000
Amortissement cumulé - mobilier et agencement 7 350
Matériel roulant 14 500
Amortissement cumulé - Matériel roulant 1 800
Fournisseurs 6 500
Hypothèque à payer 60 000
Capital actions 20 000
Bénéfices non répartis 84 120
Dividendes 2 000
Ventes brutes 74 000
Rendus et rabais sur ventes 2 000
Achats 26 000
Fret à l'achat 1 500
Salaires de bureau 43 350
Fournitures de bureau 900
Entretien 450
Timbres 120
Électricité et chauffage 900
Commissions 5 200
Publicité 4 500
Frais de livraison 500
Frais de banque 100
Intérêts sur hypothèque 4 000
Taxes 600
Loyers-produits 11 700
Téléphone 720 ------
283 520 $ 283 520 $

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1-En consultant les dossiers d'assurances, vous prene z note des faits suivants:
Police Prime Période de couverture Date de paiement
X100 1 200 $ 1er mai 20-1 au 30 avril 20-2 15 avril 20-1
X200 1 500 1er mai 20-2 au 30 avril 20-3 12 mai 20-2

2- Le stock de fournitures de bureau est évalué à 200 $ au 31 décembre 20-2.

3-Le dénombrement des marchandises n'a pu être effectué en fin d'exercice. Toutefois,
Madame Labelle vous assure que le bénéfice brut de son entreprise représente 45 % des
ventes nettes. L’entreprise Labelle Femme inc utilise la méthode de l’inventaire périodique.
4- On vous mentionne qu'un client a fait faillite au cours de l'exercice mais que son compte de
300 $ figure toujours au poste «Clients» de la balance de vérification non régularisée.
Madame Labelle considère qu'il serait approprié d'établir la provision pour créances
douteuses à 5 % des clients au 31 décembre 20-2.
5- Les immobilisations sont amorties selon les méthodes suivantes:
Taux et Méthode Valeur résiduelle
Bâtiment 5 % - linéaire NIL
Mobilier et agencement 20 % - linéaire 500 $
Matériel roulant 30 % - dégressif NIL

Au cours de l'exercice, il n'y a eu aucune acquisition ou disposition.

6- L'hypothèque sur le bâtiment porte intérêt à un taux annuel de 10 %. Les intérêts sont
payables semestriellement le 1er mars et le 1er septembre. Les versements d'intérêts ont été
effectués aux dates prévues durant le dernier exercice.
7- Une partie du bâtiment est louée à un bijoutier depuis le 1er juillet 20-0.
Labelle Femme inc. loue cet espace 900 $ par mois. En décembre 20-2, ce locataire a payé
les loyers de décembre 20-2 et de janvier 20-3.
8- Les salaires de bureau représentent une charge hebdomadaire de 850 $ pour 5 jours
ouvrables. Ils sont versés aux employés le vendredi pour la semaine se terminant le
vendredi de la semaine précédente. Le 31 décembre 20-2 est un jeudi.
9- Les vendeurs reçoivent une commission égale à 10 % des ventes brutes.
10- La facture de téléphone du mois de décembre 20-2, au montant de 85 $, n'est parvenue à
l'entreprise que le 18 janvier 20-3. Aucune écriture n'a encore été comptabilisée
relativement à cette facture.
11- Les déclarations fiscales montrent un impôt à payer de 1 500 $ en fin d'exercice.
Travail à faire:
Comptabilisez (sans explication) les écritures de régularisation nécessaires au 31 décembre 20-2.
Soumettre le détail de vos calculs.
Révisé septembre 2002 – Suzanne Drouin

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Date : Août 2004

Solution - Exercice 2.25

Labelle Femme inc. - Système d’inventaire périodique
1. Assurances

Approche par les charges

Police Prime Durée Mois en vi gueur Charges

en 20-2 de 20-2
X100 1 200 $ 12 mois 4 4/12 X 1 200 = 400 $
X200 1 500 $ 12 mois 8 8/12 X 1 500 = 1 000
1 400
VS charges aux livres 0
Augmentation requise de la charge 1 400 $

Ou
Approche par l'actif
Police Prime Durée Mois en vigueur Charges
après 20-2 de 20-2
X100 1 200 $ 12 mois 0
X200 1 500 $ 12 mois 4 4/12 X 1 500 = 500 $
500
VS Assurances payées d'avance aux livres 1 900
Diminution de l'actif requise 1 400 $

Assurances 1 400 $
@ Assurances payées d'avance 1 400 $

2. Stock de fournitures
Stock aux livres NIL
Stock réel 200
Augmentation 200

Stock de fournitures de bureau 200 $

@ Fournitures de bureau 200 $

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3. Stock de marchandises
Ventes brutes 74 000 $
Ms: R & R sur ventes (2 000)
Ventes nettes 72 000 $
C.M.V.= 72 000 X 55%= 39 600 $
Bénéfice brut= 72 000 X 45%= 32 400 $
C..M.V.= Stock au début 20 000 $
Plus: Achats 26 000
Fret à l'achat 1 500
Coût des marchandises disponibles à la vente 47 500 $
Moins: Stock à la fin(par différence) X = 7 900
C.M.V. 39 600 $

Stock à la fin 7 900 $

C.M.V. 39 600 $
@ Achats 26 000 $
Fret à l'achat 1 500 $
Stock au début 20 000 $
4. Provision pour créances douteuses
PPCD 300 $
@ Clients 300 $

Provision requise (8 600 - 300) X 5%= 415 $

Provision aux livres (400 - 300) 100
Augmentation 315 $

Créances douteuses 315 $

@ Provision pour créances douteuses 315 $

5. Immobilisations
Bâtiment : 100 000 X 5 % = 5 000 $
Mobilier : (25 000 - 500) X 20 % = 4 900 $
Matériel roulant : (14 500 - 1 800) X 30 % = 3 810 $

D.A.C. - bâtiment 5 000 $

D.A.C. - mobilier et agencement 4 900 $
D.A.C. - matériel roulant 3 810 $
@ A.C. - bâtiment 5 000 $
A.C. - mobilier et agencement 4 900 $
A.C. - matériel roulant 3 810 $

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6. Hypothèque à payer
60 000 X 10 % X 4/12 = 2 000 $

Intérêts sur hypothèque 2 000 $

@ Intérêts à payer 2 000 $

7. Loyers - Produits
Loyers-produits 900 $
@ Loyers perçus d'avance 900 $

8. Salaires
Salaires de bureau (850 + 4/5 X 850) 1 530 $
@ Salaires à payer 1 530 $

9. Commissions
Commissions totales 74 000 X 10 %= 7 400 $
Solde aux livres 5 200
2 200 $

Commissions 2 200 $
@ Commissions à payer 2 200 $

10. Téléphone
Téléphone 85 $
@ Frais à payer 85 $

11. Impôts à payer

Impôts 1 500 $
@ Impôts à payer 1 500 $

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