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Benefices Des Professions Non Commerciales Lf2022
Benefices Des Professions Non Commerciales Lf2022
[2022]
BENEFICES DES
PROFESSIONS NON
COMMERCIALES
Réintroductions de régime de la déclaration contrôlée
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BENEFICES DES PROFESSIONS NON
COMMERCIALES
A)- Définition des bénéfices imposables :
Article 22 CDTA
1)- Sont considérés comme revenus provenant de l'exercice d'une profession non commerciale, les bénéfices
des professions libérales, des charges et offices dont les titulaires n'ont pas la qualité de commerçant et de
toutes occupations, exploitations lucratives et sources de profits ne se rattachant pas à une autre catégorie de
bénéfices ou de revenus.
2)- Ces bénéfices comprennent également :
- Les produits de droits d'auteurs perçus par les écrivains ou compositeurs et par leurs héritiers ou légataires ;
- Les produits réalisés par les inventeurs au titre soit de la concession de licences d'exploitation de leurs
brevets, soit de la cession ou concession de marques de fabrique, procédés ou formules de fabrication. ».
Précision
I)- Qu'est ce qu'on entend par Profession Libérale
Il existe un lien étroit entre l'activité commerciale proprement dite et l'activité non commerciale, les
deux aboutissent à un même résultat qui ne peut être que la réalisation d'un profit.
Donc l'aspect lucratif, caractérisé non seulement le commerçant mais aussi le titulaire d'une profession
libérale.
De ce fait, il n'est pas toujours aisé de faire une distinction et donner par la suite une définition propre à
chaque revenu tiré d'une des activités sus-citées.
Cependant la législation fiscale arrive a cerner et définir les revenus réalisés par les titulaires des professions
libérales à partir d'une part du caractère intellectuel prépondérant de celles-ci et d'autre part de l'application
des connaissances personnelles scientifiques, ce qui exclut cette catégorie (titulaires des professions
libérales) du groupe des salariés et des commerçants.
II) - Quelles sont les Caractéristiques d'Une Profession Libérales
La profession libérale revêt les caractéristiques suivantes :
Le Caractère Intellectuel
Le titulaire d'une profession libérale ne peut exploiter cette profession qu'à l'aide d'un travail de
conception et de réflexion.
On peut citer l'exemple de l'avocat qui ne peut dessaisir pendant ses plaidoiries, assistances et prestations, du
recours des différents lois, règlements et doctrines.
Néanmoins, faut-il préciser que l'utilisation de l’outil informatique et matériel techniques en sus du travail
manuel ne perd pas à la profession libérale le caractère intellectuel.
Profession Indépendante
Cette particularité trouve son origine dans l'appellation « libérale ».
Ainsi le titulaire exerce son activité en toute liberté, donc il n'est attaché à aucun contrat de subordination.
Toutefois cette spécifié ne l'épargne pas d'une responsabilité déontologique dans tous ses actes professionnels.
Participation Personnelle
Outre les deux caractéristiques sus-citées, on ne peut être devant une profession libérale que si son titulaire
exerce personnellement cette activité sans recourir à une tierce personne de même qualité et pour le même
objet.
Ainsi, la conjugaison de tous ces caractéristiques chez une personne, lui attribue la qualité d'exploitant d'une
profession libérale.
III)- Quelles Sont les Catégories des Professions Libérales
i)- Catégorie des professions médicales
Il s'agit des titulaires des professions médicales dont l'activité principale de ses titulaires repose
essentiellement sur les soins médicaux et para-médicaux dont notamment :
- Les chirurgiens
- Les médecins
- les sages femmes les dentistes
- les vétérinaires.
ii)- Catégorie des Professions Judiciaires
Cette catégorie concerne les titulaires dont les activités et prestations ont un rapport avec l'appareil
judiciaire, il s'agit en particulier :
- des avocats
- des défenseurs de justice
- des traducteurs.
iii)- Catégorie des Charges et Offices
Cette catégorie concerne les titulaires dont les activités et prestations se rapportent à la rédaction
d'actes authentiques et exécutions des décisions de justice. Parmi ces activités, on trouve notamment :
- les notaires les huissiers
- les commissaires-priseurs.
iv)- Catégories des Techniciens
Cette catégorie concerne les titulaires dont la prestation revêt un aspect technique, tels que :
- les experts comptables et comptables agrées
- les architectes
- les ingénieurs-conseils
- les agents commerciaux
- les photographes
- les agents d'assurance et assureurs libres
- les conseils-juridiques et fiscaux
- les mandataires et représentants libres.
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Article 23 CDTA
Article 23 CDTA
1)- Le bénéfice à prendre en compte dans la base de l'impôt sur le revenu est constitué par l'excédent des
recettes totales sur les dépenses nécessaires pour l'exercice de la profession.
Cependant, dans le cas d‘absence de justifications de l‘ensemble des dépenses nécessaires pour l‘exercice de
la profession, un montant forfaitaire de 10% des recettes totales déclarées, est admis en déduction.
Sous réserve des dispositions de l'article 173, ce bénéfice tient compte des gains ou des pertes provenant de la
réalisation des éléments d'actif affectés à l'exercice de la profession et de toutes indemnités reçues en
contrepartie de la cessation de l'exercice de la profession ou du transfert d'une clientèle.
Il tient compte également des gains nets en capital réalisés à l'occasion de la cession à titre onéreux de valeurs
mobilières et de droits sociaux.
Les dépenses déductibles comprennent notamment :
- Le loyer des locaux professionnels ;
- Les impôts et taxes professionnels supportés à titre définitif par le contribuable ;
- Les amortissements effectués suivant les règles applicables au régime des bénéfices industriels et
commerciaux.
2)- Dans les cas de concession de licence d'exploitation d'un brevet ou de cession d'un procédé ou formule de
fabrication par l'inventeur lui-même, il est appliqué sur les produits d'exploitation ou sur le prix de vente un
abattement de 30 % pour tenir compte des frais exposés en vue de la réalisation de l'invention, lorsque les
frais réels n'ont pas déjà été admis en déduction pour l'établissement de l'impôt. »
Remarque
a)- Détermination de votre Bénéfice Imposable
Le bénéfice annuel retenu pour l'établissement de l'IRG est le bénéfice net réalisé au cours de l'année
précédente.
Il est constitué par l'excèdent des recettes professionnelles totales (honoraires) effectivement encaissées sur
les dépenses nécessaires à la profession effectivement payées (voir profession déductibles) et nécessitées par
l'exercice de la profession.
Sont également imposable :
- Les indemnités perçues à l'occasion de la cessation de l'exercice de la profession
- Les indemnités perçues en contrepartie du transfert d'une clientèle
- Les plus values professionnelles
- Les gains nets en capital réalisés à l'occasion de la cession à titre onéreux mobilières et des droits sociaux,
constitués par la différence entre le prix effectif de cession des titres ou droits nets des frais et taxes acquittés
par le cédant, et leur prix effectif d'acquisition.
b)- Recette Imposable
Sont imposable toutes les recettes encaissées au cours de l'année. Elles comprennent :
- Les honoraires, commissions ou ristournes
- Les avances sur prestations futures
- Les remboursements de frais
- Les intérêts de créances, dépôts, cautionnements et comptes courants
- Les sommes reçues et dons en nature s'ils sont la rémunération d'actes professionnels.
Les recettes imposables doivent être prise en considération :
- Quelle que soit la nature des rémunération
- Quelle que soit le mode de perception (espèce, cheque, inscription au crédit d'un compte
- Quelle que soit l'année au cours de laquelle les opérations productives de ces recettes ont été effectuées.
c)- Dépenses Déductibles :
Pour être déductibles, les dépenses nécessitées par l'exercice de la profession doivent remplir les
conditions générales suivantes :
- Elles ne peuvent porter sur des dépenses à caractère personnel
- Elles ne doivent être retenues pour leur montant réel et justifiées
- Elles ne doivent être effectivement payées au cours de l'année d'imposition
Les dépenses et charges déductibles comprennent notamment :
Le loyer des locaux professionnels
Toutefois si vous êtes propriétaire des locaux vous déduisez seulement les dépenses d'amortissement,
d'assurance, de réparation et d'entretien affectés à l'exercice de votre profession
- Les amortissements du mobilier et du matériel, calculés suivant les règles applicables en matière de revenus
des activités industrielles et commerciales.
- Les frais d'entretien, d'éclairage et de chauffage des locaux professionnels
- Les frais de personnels et charges sociales (salaires des employés et charges sociales)
- Les frais de bureau, de publicité
Les impôts et taxes à caractère professionnel supportés à titre définitif et acquittés durant l'année
d'imposition :
- La taxe foncière
- La taxe sur l'activité professionnelle
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Article 24 CDTA
Les plus-values réalisées sur des immobilisations sont soumises au régime prévu aux articles 172 et 173 du
présent code.
Remarque
Les plus-values à court terme proviennent de la cession d’éléments acquis ou créés depuis trois (03) ans ou
moins.
Les plus-values à long terme sont celles qui proviennent de la cession d’éléments acquis ou créés depuis plus
de trois (03) ans.
Le montant des plus-values provenant de la cession partielle ou totale des éléments de l’actif immobilisé dans
le cadre d’une activité industrielle, commerciale, artisanale ou agricole ou dans l’exercice d’une activité
professionnelle, à rattacher au bénéfice imposable, est déterminé en fonction de la nature des plus-values
telles que définies à l’article précédent :
- s’il s’agit de plus-values à court terme, leur montant est compté dans le bénéfice imposable, pour 70 %;
- s’il s’agit de plus-values à long terme, leur montant est compté, pour 35 %.
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Article 25 CIDTA
Les gains nets visés à l'article 23 du présent code sont constitués par la différence entre le prix effectif de
cession des titres ou droits nets des frais et taxes acquittés par le cédant et leur prix effectif d'acquisition. ».
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C)- EXEMPTIONS ET EXONERATIONS :
Article 25 bis CIDTA
Les sommes perçues sous forme d'honoraires, cachets, droits d'auteurs et d'inventeurs au titre des œuvres
littéraires, scientifiques, artistiques ou cinématographiques, par les artistes, auteurs, compositeurs et
inventeurs, ayant leur domicile fiscal en Algérie, sont exonérées de l‘impôt sur le revenu global. ».
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Article 25 ter CIDTA
Les exonérations prévues à l‘article 13 bis-1 du présent code sont également applicables aux bénéfices des
professions non commerciales. ».
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Art. 25 quater CIDTA
Bénéficient d‘une exonération les revenus issus des opérations d‘exportation.
Cette exonération est octroyée au prorata des recettes réalisées en devises.
Le bénéfice des présentes dispositions est subordonné à la présentation, par le contribuable aux services
fiscaux compétents, d‘un document attestant du versement de ces recettes auprès d‘une banque domiciliée en
Algérie.
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Article 25 quinquiès CIDTA
Bénéficient d‘une exonération, les revenus ayant servi au cours de l‘année de leur réalisation, à la prise de
participation dans le capital des sociétés de production de biens, de travaux ou de services.
L‘octroi de cette exonération est subordonné à la libération totale du montant correspondant au revenu ayant
servi à cette prise de participation.
Les titres acquis doivent être conservés pour une période d‘au moins cinq (05) ans, décomptée à partir de
l‘exercice suivant celui de leur acquisition. Le non-respect de cette obligation entraîne le rappel de l‘avantage
fiscal accordé, avec application d‘une majoration de 25%.