Chapitre 5 

: Enregistrement 

Transmission :
1) Mutation à titre gratuit : donation ou succession
Si nos grand parents veulent nous donner de l’argent : 31 865 €
Abattements en cas de donation sur la part de chaque bénéficiaire

Bénéficiaire concerné Montant de l'abattement (une fois tous les 15 ans)

Époux ou épouse 80 724 €
Partenaire d'un Pacs 80 724 €
Ascendant ou enfant 100 000 €
Petit-enfant 31 865 €
Arrière-petit-enfant 5 310 €
Frère ou sœur 15 932 €
Neveu ou nièce 7 967 €
Personne handicapée 159 325 € (cet abattement se cumule avec les autres)

Abattements en cas de succession sur la part de chaque héritier

En cas de succession, exonération pour le conjoint ou partenaire d’un pacs

Outre ce qu’il y a au-dessus, don familiaux d’argent : 31 865 € si le donateur a moins de

80 ans à enfant, petit enfant, arrière petit enfant : exonération renouvelable tous les 15
ans (il peut donner en argent 31 000 euros)
Si on a des grands parents riches, qui ont moins de 80 ans et veulent etre genereux, ils
peuvent donner a chacun de ces petits enfants, chq grand parents peut donner 31 865
(pour les deux c’est 31 865 x2)

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 Tarifs des droits de donation et succession en ligne directe

Part taxable après abattement Barème d'imposition

Moins de 8 072 € 5%

Entre 8 072 € et 12 109 € 10%

Entre 12 109 € et 15 932 € 15%

Entre 15 932 € et 552 324 € 20%

Entre 552 324 € et 902 838 € 30%

Entre 902 838 € et 1 805 677 € 40%

Supérieure à 1 805 677 € 45%

En ligne directe : moins de 8072 euro : 5% sur la fraction qui excède 1mio8 (barème
progressif)
Un parent donne à un enfant = 200 000 €
S’il n’a rien donné depuis au moins 15 ans : abattement 100 000 € - donc soumis aux
droits de donation = 200 000 – 100 000 = 100 000 € - droits à payer = 8 072 x 5% +
(12 109 – 8 072) x 10% + (15 932 – 12 109) x 15% + (100 000 – 15 932) x 20%

Quand on est non parent : il doit payer 60% de droit de succession :

Tarifs des droits de donation et succession entre frères et sœurs

Part taxable après abattement Barème d'imposition

Inférieure à 24 430 € 35%

Supérieure à 24 430 € 45%

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 Quand on est non parent : il doit payer 60% de droit de succession 

Tarifs des droits de donation et succession en ligne collatérale et entre non-parents

Situation où les montants sont taxables après abattement Barème

d'imposition
Succession entre parents jusqu'au 4ème degré inclus 55%

Succession entre parents au-delà du 4ème degré ou entre personnes non 60%
parentes

Démembrement de propriété = parents ou grands-parents peuvent vouloir donner a

leur enfants, donc on donne la nue proprio et on garde l’usufruit. Si on a 63 ans, c’est la
tranche moins de 71 ans

Age de l'usufruitier Valeur de l'usufruit Valeur de la nue-propriété

Moins de 21 ans révolus 90 % 10 %

Moins de 31 ans révolus 80 % 20 %

Moins de 41 ans révolus 70 % 30 %

Moins de 51 ans révolus 60 % 40 %

Moins de 61 ans révolus 50 % 50 %

Moins de 71 ans révolus 40 % 60 %

Moins de 81 ans révolus 30 % 70 %

Moins de 91 ans révolus 20 % 80 %

Plus de 91 ans révolus 10 % 90 %

Les parents souhaitent anticiper leur transmission

Un parent âgé de 48 ans donne à un enfant la nue-propriété d’une maison d’une valeur
de 500 000 € et il n’y a pas eu de donation depuis au moins 15 ans
Valeur de la nue-propriété = 40 % x 500 000 = 200 000 €
Abattement 100 000
Valeur de la donation = 200 000- 100 000 = 100 000
droits à payer = 8 072 x 5% + (12 109 – 8 072) x 10% + (15 932 – 12 109) x 15% + (100 000
– 15 932) x 20% =
Plus on donne tot, moins ça coute. Si l’enfant hérite, il va payer les droit sur les 500 000.

2) Mutations à titre onéreux

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Sur quoi on a des droits quand on vends ?
 Cession de fonds de commerce =

Dans le mois qui suit l'acte de cession ou l'entrée en possession du fonds, l'acquéreur du fonds de
commerce ou de la clientèle commerciale ou civile (pour les notaires, architectes, médecins, etc.) doit
effectuer son enregistrement auprès du service des impôts, en déclarant la mutation du fonds de
commerce ou de clientèle. Cette formalité donne lieu au versement par l'acheteur de droits
d'enregistrement dont le montant, hors charges, est de :

Ca coute cher puisqu’on a :

 3 % du prix de vente pour la partie entre 23.000 € et 200.000 €

 5 % pour la partie au-delà de 200.000 €.

Si je vends un fond de commerce 500 000 euros, on aura des droits à payer = (200 000 – 23000) x 3%
+ (500 000 – 200 000) x 5%

Cession d’immeubles : 5.80% du prix d’acquisition : payé par l’acquéreur

avec solidarité du vendeur

Cessions actions et parts sociales

QUAND ON VENDS DES ACTIONS NON CÖT2S

a) Actions : Droit d’enregistrement = 0.1% sur les cessions d’actions cotées ou non cotées

Titres de sociétés civiles

b) Parts sociales : Droit d’enregistrement = 3 % sur les cessions de parts

sociales de société dont le capital n'est pas divisé en actions. Il est
appliqué sur la valeur de chaque part sociale un abattement égal au rapport
entre la somme de 23 000 € et le nombre total de parts sociales de la
société – 5% si titres de sociétés à prépondérance immobilière.

J’ai fait don SARL de 10 mio d’euro, on transforme en SAS et on vends des actions
parce que ca me permet de faire des économies : j’économise 290 000 euros