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École Pratique de la Chambre de Année: 2021-2022

Commerce et de l’Industrie THEME: DROIT


PROF : M. CONGO Bosson D’ENREGISTREMENT Classe FCGE-2
Matière: Fiscalité C.M
T – D N° 2

DOSSIER 1:
Le passif de la SA KAMINI est composé de :
-capital de 3 985 000 000
-réserve 285 000 000
- prime 150 000 000
- dette 240 000 000.
Elle procède en janvier 2003 à une augmentation de son capital par :
- Incorporation d’une réserve de 285 000 000f
- Emission de 199 000 actions à une prime d’émission de 15% de la valeur nominale 10 000f.
- Apport d’un bâtiment de 16 500 000 pour l’activité commercial. Le bâtiment est grevé d’une
hypothèque de 5 000 000 que l’entreprise prend en charge.
En décembre 2004, elle incorpore la prime dégagée lors de l’augmentation 2003 au capital.
Fin 2005, elle réalise une perte de 95 345 800f. Elle décide de réduire son capital de 470 000 000 par :
- Annulation de la perte de 2005.
- Remboursement aux associés 200 000 000, apporteurs initiaux de biens en nature
- Attribution d’un immeuble de 74 655 000 à BODO, immeuble commercial à GUY-GUY 80 000 000,
le reste à BILY par chèque, qui avait apporté un chèque de même valeur.
En 2007 ruinée par la guerre avec une dette de 2 350 000 000, elle partage son actif composé de fonds de
commerce 2 000 000 000, d’autres biens de valeur égale au capital et d’un bâtiment commercial à deux
autres entreprises : l’entreprise A au capital de 4 320 000 000 reçoit un immeuble 100 000 000, une
créance de 3 000 000 000 et du matériel de transport 1 000 000 000 ; l’entreprise B reçoit le reste de
l’actif dont un bâtiment commercial de 350 000 000.
A cette date l’entreprise B avait un capital de cinq milliards dans lequel figure une incorporation de
réserve de 590 000 000.
Travail à faire  :
1-/ Calculer les droits à payer en janvier 2003.
2-/ Déterminer le capital après augmentation.
3-/ Calculer les droits à payer en décembre 2004.
4-/ Calculer les droits à payer fin 2005.
5-/ Calculer les droits à payer par l’entreprise A et B en 2007.
DOSSIER 2 : TVA
Au titre du mois de juin N, L’entreprise commerciale BOS-CI, au régime du réel normal a réalisé les
opérations suivantes :
1/6/N : Achat de carburant à l’usine pour les véhicules de livraison 500 000 HT
2/6/N : Livraison d’appareils électroménagers 12 500 000 TTC à M.MOULOU dont la facture
avait été établie le 5/5/N.
5/6/N : Règlement d’un client BINAHO 944 000 TTC pour la pose de ses affiches
publicitaires depuis le 10/5/N, date d’établissement de la facture.
8/6/N : Pose d’affiches publicitaires dans la ville d’Abidjan au profit de l’entreprise
KANAZA-CI pour une durée de trois mois, réglée de moitié le solde sera réglé à la
fin du contrat. Facture établie ce jour 22 408 790 F.
10/6/N : Vente de meubles à M. BOULYKA 900 000 HT
13/6/N : Achat d’appareils au Japon 100 000 000 HT et de matériels de production d’énergie
solaire 80 000 000. Frais de douane 1% sur l’ensemble.
15/6/N : Vente d’appareils au Ministère de la Culture et de la Francophonie 86 000 000 HT
18/6/N : Réparation à crédit des appareils vendus à TOP-FRAIS il y a un an :
Facture n° 041 : 306 800 F
22/6/N : Installation à crédit d’un système d’antivol dans le véhicule de livraison par la SARL
GRASERVICE 800 000 HT
25/6/N : règlement de la facture n° 041 par chèque.
28/6/N : Vente à crédit d’appareils électroménagers à des exportateurs ivoiriens 120 000 000
HT et encaissement par chèque des ventes d’appareils effectuées le 15/4/N : 177 00 000.
30/6/N : Vente de matériels de production d’énergie solaire, facture n°051 : 87 418 000 F

Travail à faire
Calculer et indiquer la date butoir de la TVA à payer par BOS-CI au titre du mois de juin N

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