0707872977 ‘Tel i Pr.Mohammed Bejjai Universiré Monammen - RABAT- FACULTE DES SCIENCES JuRIDIQUES, ECONOMIQUES & SOCIALES, AGDAL MASTER GESTION FINANCIERE COMPTABLE ET FISCALE (G.F.C.F) Test écrit 2015/2016 Durée : 3 heures N.B: 1/ les calculatrices sont autorisées 2/ Le plan comptable général marocain est autorisé DOSSIER 1 : Impét sur le revenu Mr Alami, commercant, est marié et pére de trois filles dans la plus grande, Sgée de 23 ans, est étudiante en premiére année de la faculté de droit de Rabat. II a aussi sous sa responsabilité un garcon agé de 10 ans qu'il a recueilli légalement. 1! a acquis en 2014 des revenus provenant de plusieurs activités qu'il dirige lui-méme & Rabat. (Mr Alami vous communique les informations suivantes en vue de lui préparer sa déclaration fiscale au titre de 2014, © © Hest associé principal, a raison de 49%, dans une société en nom collectif dont le résultat avant impét est de 65.200 DH ; Y © est propriétaire d'une entreprise personnelle de vente de matériaux de construction dont le résultat fiscal dégagé est 110.350 DH; Monsieur Alami est propriétaire d'un immeuble d'apport a Rabat, composé de 4 appartements donnés en location durant l'année entiére a raison d'un loyer mensuel de 2.000 DH par appartement ; © Il est aussi propriétaire de deux terrains agricoles dans la région de Témara. Le ptemier terrain est exploité et a donné lieu 4 un revenu de 180.000 DH. Le deuxiéme est loué contre 20.000 DH l'année. Ma par ailleurs encaissé les produits suivants ; © Un montant de 135.000 d'intérét provenant d'un compte bloqué chez la banque pour laquelle Monsieur Faouzi a décling son identité pour paiement de IIR source ; © Un montant de 23.500 d'intérét des bons de Trésor et sur lesquels une retenue a la source de 30% a été opérée ; * Unmontant de 63.400 de dividendes provenant de sociétés cotées en Bourse des Valeurs de Casablanca et ayant supporté IIR source. § De méme, il a vendu 200 actions non cotées en bourse & 320 DH laction quiil avait acquises a 300 DH la et quill avait inscrites dans son actif professionnel de Ientreprise de vente de matériaux de construction. Monsieur Alami a versé 61.275 DH diintérét au Crédit Immobilier et Hotelier au titre d'un prét pour ta construction de sa villa habitée & titre principal. Travail & faire: 1. Déterminer fe revenu net global de Mr Alami au titre de l'exercice 2014. 2. Déterminer "IR dd par Mr Alami au titre de l'année 2014, "ranches de revenu annuel | Tauxd'imposition | Somme a déduire Mains de 30 000 Dhs - ° De 30.000 & $0 000 Dhs 10% 3.000 De 50 000 8 60 000 Dhs 20%, 8.000 ‘De 60.000 8 80.000 Dhs 30% 34000 | De 80.000 4 180 000 Dhs 34% 17 200 Plus de 180 000 Dhs 38% 24 400DOSSIER 2: Analyse de la rentabilité La société AYA est une société anonyme de prés de 400 personnes, spéci exploitation de produits pharmaceutiques. Il est & noter que les perspectives de croissance de l'industrie pharmaceutique sont positives avec une croissance de la consommation attendue dans les prochaines années suite & l'amélioration des indicateurs de santé et de vie. . En tout état de cause, pour les industriels pharmaceutiques, ily a des parts de marché & conquérir aussi bien sur le marché local que sur export. Ueffet de taille devient ici un argument majeur et peut ou non se conjuguer & une recrudescence des mouvements de consolidation, & instar des laboratoires multinationaux, Isée dans la production et En tant qu’analyste financier, vous étes soll * des documents des comptes de résultat * des informations complémentaires pour effectuer une analyse financiére sommaire & partir CHARGES 3010 | 2011 | 2012 PRODUITS 2010 | 201 | 201 ‘Aehats revendus de marchandises Ventes de marchandises (en Fétat) 20 | 440 | 385 ‘Achats consommés de M/se etFrs \| 190 | 265 | 310 | ventesdeB etS produits zsiz | 2912 | 3600 ‘Autres charges externes l, Variation stock de produits +20 | va | ss Inmpots et taxes. iter 22 | 3215 | 1380 | Autres produits d’exploitation aso | sas | oaz Charges Je pennst 325 | “6s | 72s | neprisestexplottation oo | 7 | us Detain extatond 208 312 | 232 | Produits financiers a | 7 | 2 4g | charges arintéree L237 | 385-,|- 412 | Reprisesfinanciéres a | aa | 6s & Dette tianrea ~~~} 636 | 768 "| 694 | Produits de cessions des immob +f 200 | 380 \VNA des immob cédées pw2at_ | 315 | 413. | autres produits non courants 458 | 670 | 230 Impbts sur les résultats Se | 46 i Résultats aprésimpdts > - | 240 | a7 420 | 315 | 280 TN 780 | 585 | 520 IN Totaun ‘4080 | 5100 | 5250 | Totaux aoa] S100] 250)) N Pour 2011 N Eléments DOTATIONS REPRISES 0 Drexploitation | Financigres | D’exploitation | financiéres BS Eléments stables 503 - 2 3 - = Eléments circulants 265 35 77 46 5 Total 768 35 i. as eat oO Pour 2012 kK Elements DOTATIONS REPRISES = Drexploitation | Financires | Dvexploitation | financiéres Eléments stables a8 7 a7 2 Eléments circulants 206 39 88 8 Total 694 4% 135 65 Travail & faire: 1. Présenter 'ESG (TFR et CAF) pour les exercices 2011 & 2012 2. interpréter les résultats en en mobilisant les ratios d'activité, de rentabilité, 2|Page Pr Mohammed BeijaDOSSIER 3 : Mécanismes comptables La SARL MINARDI est une entreprise commerciale au capital de 20 000 DH entiérement libéré. Implantée a Ain Harrouda, cette entreprise est spécialisée dans le négoce en viande. Toutes les opérations sont soumises 3 la TVA au taux normal. Les partenaires ont tous communiqué leur numéro d’identification. L’exercice comptable de ’entreprise MINARDI coincide avec l'année civile, e de lexercice 2014, le directeur administratif et financier vous a chargé de traiter les questions ntes : Question 1: Le 5 novembre 2014, réception de la facture K25 concernant : - 5 ordinateurs Toshiba pour-12 000 DH hors taxes chacun ; - un pack de 10 CD-ROM Maxell pour une valeur de 180 DH ; - 4.cartouches d’encre couleur S00 DH hors taxes |’ unité ; ~4 cartouches d’encre noir et blanc 400 DH hors taxes unite ; ~ 6 cartons listages standard blanc (1250 feuilles par carton). Le carton vaut 150 DH hors taxes. ~ Frais de livraison hors taxes : 300 DH - Frais d’installation des ordinateurs hors taxes : 200 DH Le raglement s‘effectuera sous huitaine, TVA a 20%. Le 20 novembre 2014, réception de la facture 120 concernant un logiciel comptable pour un prix de 18300 DH hors taxes. Réglement immédiat par chéque bancaire avec octroi d'un escompte de 300 DH hors taxes. Uensemble du matériel informatique acheté ainsi que le logiciel a été mis en service le 20 novembre. Le mode d’amortissement sur 5 ans sera retenu pour les ordinateurs et le logiciel. Pour le logiciel, t'entreprise désire profiter au maximum des amortissements fiscaux. Travail a faire : 1. Enregistrer lacquisition de ordinateur le 5 novembre 2014, puis celle du logiciel le 20 novembre 2014. 2. Phésenter la premiére ligne du tableau d’amortissement du logiciel. 3. Enregistrer les écritures nécessalres au 31 décembre 2024 concernant ordinateur et le logiciel. 4, Etablir un extrait de bilan relatif au logiciel au 31 décembre 2014. Question 2: Le 1er mai 2013, un emprunt de 23 000 DH au taux de 8% a été souscrit par la société MINARDI. II sera remboursé en 7 ans par annuités constantes a partir du ler mai 2014. 0707872977 ‘Tel j Pr.Mohammed BejjaTravail 8 faire : 1. Etablir les deux premiéres et la derniére ligne du tableau d’amortissement de "'emprunt (arrondir & deux décimales). 2. Enregistrer les écritures au 1" mai 2014 et au 31 décembre 2014, 3. Préciser le principe comptable respecté dans I'ériture du 31 décembre 2014. Question 3 ‘Au 31 décembre 2014 avant inventaire, l'état des créances douteuses se présente ainsi : Clients | Créances(H.7) | Réglement | Provision au Remarques au 31/12/2014 au 31/12/2013 | courant 2014 | 31/12/2013 PILARI 145000 25% 60% (On souhaite porter la provision 8 40% du solde PAGANI 250000 40% 50% Ventreprise solde le compte du client PAGANI Le client TOUSSAINT nous devait 240000 DH courant 2013. Le compte de ce client a été soldé le 31 décembre 2013, car il n’y avait aucun espoir de récupérer cette somme. Courant décembre 2014, le client TOUSSAINT nous envoie un chéque de 200000 DH pour solde. Aucune écriture n’a été enregistrée. Travail 3 faire : 1. Présenter sous forme d’un tableau I’état des créances clients au 31 décembre 2014 en faisant apparaitre les ajustements nécessalres concernant les provisions. 2. Enregistrer les écritures de régularisation nécessaires au 31 décembre 2014, B&B 3. Citer deux techniques de contrdle comptable d’un compte client. 5 N DOSSIER 4: Analyse.des écarts © KR La société Alpha tient une comptabilité de gestion pour assurer le suivi de ses centres d’activité. oO En tant que chargé de suivi de performance du centre « découpage », on vous communique les informations [. suivantes: 2 PRODUCTION | ACTIVITE (en heure machine) oO Normale 2 1200 2.400 Réelle 1000 1800 = = o Les charges indirectes standards s’élévent 60.000 DH dont 20 000 de charges fixes oO Les charges indirectes réelles s’élavent & 54.000 DH Travail a faire: 1. Calculer 'écart global sur les charges Indirectes du centre d’analyse « découpage » 2. analyser et interpréter cet écart en calculant les trois sous-écarts, Pr.Mohammed B'