Evaluer limpact du dveloppement dInternet sur les finances de lEtat

Synthse du rapport dtude ralis pour le Snat Octobre 2009

INTRODUCTION
Lobjet du prsent document est de dterminer les consquences du dveloppement dInternet sur lconomie franaise, et notamment sur la fiscalit et lemploi. Pour ce faire, Greenwich Consulting a dcoup son tude en 3 parties majeures : Le e-commerce B2C Le march de lintermdiation en ligne (e-commerce C2C et petites annonces) Le e-business B2B (services en ligne aux entreprises et e-commerce) Notre mthode danalyse a consist dterminer la taille et la composition des marchs considrs, les facteurs de dveloppement de ces marchs et enfin les recettes fiscales ajustes en tenant compte des flux vers des pays fiscalement attractifs. Enfin, deux tudes ad hoc ont t ralises : Analyse de louverture la concurrence du march des jeux en ligne Impact des nouveaux vecteurs de diffusion audiovisuelle sur lassiette de la redevance audiovisuelle Le tableau ci-dessous rcapitule les principaux lments retenir sur les diffrents marchs :
March 2008 B2C B2B Transactions C2C Places de march C2C Jeux en ligne Redevance TV ~17 Md ~150 Md ~650 m ~100 m ~0,4 Md de produit brut des jeux ~2 Md Assiette risque 2008 ~3 Md ~10 Md ~10 m ~50 m
0% 100% selon le niveau de souplesse de la future loi

Manque gagner fiscal 2008 ~0,3 Md

Manque gagner fiscal 2014 ~0,6 Md

Correspond loptimisation fiscale du total entreprises ~3 m(1) ~13 m(2) ~100 m ~6 m(1) ~26 m(2) ~400 m

Foyers fraudeurs

Taux de foyers non-exempts x (98% - taux de foyers payeurs parmi les non-exempts) x Montant de la redevance

(1) Le manque gagner fiscal sur les transactions C2C vient des Professionnels vendant sous le statut de Particuliers (2) Le manque gagner fiscal sur les places de march C2C vient des places de march installes hors de France

Ltude du B2B rvle que le risque doptimisation fiscale est diffus dans toutes les entreprises travers la dmatrialisation des activits commerciales. Par ailleurs, les volutions venir darchitecture de systmes dinformation pourraient acclrer la dportation dune partie des recettes fiscales et des emplis du secteur des systmes dinformation dentreprises hors de France (cf. parties B2B). Les dernires pages de cette synthse donnent les pistes de rflexion que Greenwich Consulting propose au Snat pour llaboration des prochaines lois.

LE E-COMMERCE B2C
1. Panorama des ples de dveloppement en Europe
Le e-commerce B2C est un gisement de croissance pour lconomie franaise. Selon le croisement des diffrentes sources disponibles, le march stablit, fin 2008, entre 16 et 18 Md. Depuis 2002, le chiffre d'affaires ralis par les sites marchands grand public a en moyenne progress de 40 % par an, en France. C'est quasiment dix fois plus que le commerce de dtail non-alimentaire en magasin (4,3%1). Malgr la conjoncture conomique, le e-commerce bnficiera dune croissance de 12% en 2009. Ce niveau de croissance, devrait amener le march du e-commerce atteindre une taille de 28 milliards dici 20142. Lemploi dans le e-commerce crot en proportion de la taille du march et stablit en 2008 20 000 emplois directs et 60 000 emplois induits3, auxquels il faut ajouter lactivit professionnelle autoproduite par les entrepreneurs du web. La croissance du march devrait permettre de crer 15 000 20 000 emplois directs additionnels dici 2014. La France fait partie des grands ples de dveloppement du e-commerce en Europe, mais accuse un retard par rapport ses voisins anglais, allemands et scandinaves. Le taux de cyber acheteurs en France est de 40% de la population alors quil est de 57% en Grande-Bretagne, de 53% en Allemagne et de 55% dans les pays scandinaves. La dpense moyenne dun cyber acheteur franais est de 750 / an, soit un niveau similaire celui de lAllemagne, mais trs infrieur aux 1 200 par acheteur en ligne anglais ou aux 1000 des internautes scandinaves. Globalement, le Royaume-Uni, lAllemagne et la France reprsentent 70% du march europen du e-commerce (124 Md fin 2008 selon notre estimation)4. Sous leffet mcanique de la TVA, Les rentres fiscales issues du e-commerce en Europe sont globalement proportionnelles la taille de chaque march. Lassiette de TVA risque (i.e. dont la prennit nest pas garantie) ne concerne que les services dmatrialiss, soit une assiette d1,2 Md (7% du e-commerce). Aussi estimons-nous que les rentres fiscales de ltat franais, au titre de lexercice 2008, seront comprises entre 2,7 Md et 3,2 Md, contre environ 5,5 - 6,0 Md en Allemagne et 6 6,5 Md au Royaume-Uni. Les carts sont principalement dus aux diffrences de poids du canal dachat internet dans la consommation des mnages. Jusquen 2015, le Luxembourg dispose dun avantage comptitif sur les services immatriels : une TVA rduite. Les grands oprateurs de produits dmatrialiss ont dtourn le principe de guichet unique au dbut des annes 2000. Les multinationales amricaines ont alors choisi de monter une filiale au Luxembourg afin doptimiser le taux de TVA applicable leurs service. Aujourdhui le Luxembourg propose une TVA de 15% sur lassiette technique du prix de vente (25% de la valeur) et de 3% sur les droits dauteur (75% de la valeur). Le Luxembourg joue galement sur la souplesse laisse aux pays membres, pour proposer que la quote-part des droits dauteur soit de 75% du prix de vente. Lexamen du cas Apple - iTunes, permet de comprendre lintrt de se localiser dans le Grand Duch. Les rgles de territorialit sur le e-commerce direct feront lobjet dimportantes modifications en 2015 : la TVA du pays de consommation sera alors applique, rduisant significativement les pratiques dloyales exposes. La mise en application sera lenjeu fondamental, puisquil
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INSEE Source : Journal Les Echos daprs une estimation Forrester FEVAD, Greenwich Consulting ACSEL

sagira de dterminer la localisation du consommateur entre adresse de facturation, adresse de livraison et adresse IP. Les multinationales, principalement amricaines, ont une approche globale du march Europen. Un sige social paneuropen consolide la majorit du chiffre daffaire et des bnfices (ex. : eBay en Suisse, Amazon au Luxembourg, Expedia en Irlande). Lenjeu fiscal repose alors principalement sur la taxation du capital, et notamment lImpt sur les Socits, optimis par le jeu des prix de transfert et des tablissements stables. Ces mcanismes ne sont pas propres au e-commerce mais leur effet est amplifi par la grande mobilit des fonctions, des biens et des risques (FAR : Functions - Assets - Risks) permettant doptimiser la distribution gographique de lentreprise et donc doptimiser lIS au plan europen. Ainsi, aujourdhui, selon notre analyse, Amazon capte un volume daffaire de 930 M en France, alors que la filiale franaise ne dclare quun chiffre daffaire de 25 M, au titre de prestations de services logistiques, rmunres par la holding luxembourgeoise (soit une perte de recette de TVA de lordre de 100 m). Un projet dharmonisation de lassiette de lIS (Assiette Commune Consolide de lIS - ACCSIS) est sur la table pour consolider au niveau europen les bnfices et les rpartir en fonction du nombre de salaris, des biens, de la masse salariale etc. Le Luxembourg et lIrlande sopposent ce jour ce projet, bloquant les dcisions. Compte tenu de son assiette troite, et malgr un taux fort, la France semble toutefois rester comptitive en termes dIS mais na pas engag deffort particulier pour ce secteur. Par le jeu des dductions fiscales, la France permet ses assujettis de rduire lassiette de leurs impts, la rendant pour certaines entreprises trs comptitive mme vis--vis de pays comme le Royaume-Uni. Pour crer un vritable ple de dveloppement, la France doit promouvoir ses forces (voire envisager dassouplir les conditions dattribution) : CIR, immobilisation et amortissement sur 12 mois des dpenses de dveloppement, statut de jeunes entreprises innovantes. Plus gnralement, le e-commerce nest quun rvlateur de problmes de comptitivit connus auxquels la France est confronte Certaines taxes ne sont pas adaptes en raison de leurs taux, de leur assiette ou de leur mode de collecte (ex : redevance sur la copi prive) Les entrepreneurs franais sont en qute de taux faibles, de stabilit, de tranquillit et de simplicit. Cest laune de ces facteurs quils jugent de la comptitivit fiscale dun Etat Ds lors et comme dans les autres secteurs, cest bien loptimisation de la comptitivit fiscale de la France qui est le plus sr moyen de garantir la prennisation des recettes fiscales sur le long-terme.

2. Critres de choix dimplantation

Les critres de choix dimplantation dun acteur de e-commerce varient dabord en fonction du type dacteur. Multinationale extracommunautaire simplantant en Europe (ex. Amazon, Expedia) Acteur franais traditionnel dveloppant une activit e-commerce (ex. voyages-sncf.fr) aussi appel Click & Mortar Pure-players internet (ex. Pixmania ou Rueducommerce) Les multinationales extracommunautaires vont chercher un environnement global favorable, leur permettant dadresser lensemble du march europen, depuis un point unique. La fiscalit joue un rle important dans la localisation de leur sige social. La capacit dadresser lensemble du march europen en positionnant sa marque, son savoirfaire et la facturation de ses biens, depuis une localisation unique, permet doptimiser lIS. Pour adresser chaque march, la multinationale a le choix entre deux options principales : 4

Ouvrir des filiales dans chaque pays et utiliser des artifices (localisation des serveurs par exemple) de faon ne pas tre considre comme tablissement stable dans chaque pays et ainsi optimiser le paiement de lIS positionner des filiales locales quelle rmunre par des prix de transferts, pour des prestations de service (ex. : logistique, centre dappel, marketing)

Les acteurs traditionnels franais favorisent la proximit avec la maison mre et les synergies entre les canaux (web et brick & mortar ). La proximit et la connaissance fine du march historique sont des facteurs cls du succs dterminants sur Internet. La fiscalit franaise joue aujourdhui un rle modeste dans leur choix dimplantation, mais peut les pnaliser face leurs concurrents extracommunautaires ou pureplayers qui font le choix de la dlocalisation (Fnac vs iTunes). La tentation pourra donc tre grande, lavenir, de disposer des mmes avantages comptitifs. Nanmoins, se positionner dans un bassin de population permettant de grer la rotation des quipes et de capter la matire grise, est le premier critre voqu par les acteurs. Une position logistique centrale est galement voque comme cl pour rduire les cots de transport. La fiscalit des entrepreneurs devient un choix important dans limplantation des pure players du web. Les entrepreneurs du web chercheront concilier proximit avec le march adress (la taille du march cibl reste le premier critre), souplesse financire (gestion du BFR) et fiscalit du dirigeant (ISF mais aussi taxation des plus-values de cession). Lun des objectifs tant souvent de vendre court ou moyen-terme, le choix de la Belgique et de la Suisse (aucune taxe sur la plus-value) est une considration qui se diffuse dans le milieu des entrepreneurs du web. Du point de vue des entrepreneurs, la France est sous-comptitive sur 3 points : Elle nexonre les plus-values de cession quau bout de 8 ans, ce qui semble peu adapt au cycle du e-commerce (3-4 ans) Le dirigeant qui nest plus associ peut se retrouver assujetti lISF. Pour y chapper, il doit garder ses actions pendant 6 ans (engagement Dutreil). Pour les personnes morales bases en France, la revente de filiale ltranger nest taxe taux rduit quau bout de 2 ans, contre 1 an pour la plupart des autres membres de lUE. Par ailleurs, le e-commerce porte en lui des facteurs de dclenchement doptimisation fiscale. A titre dexemple, la forte croissance de certaines socits de e-commerce gnre des carts dIS trs importants dune anne sur lautre, ce qui dclenche des vellits doptimisation fiscale de la part des entrepreneurs. Dans dautres secteurs la croissance plus modre, ce phnomne reste plus rare.

3. Effets induits du e-commerce pour lEtat franais

Le e-commerce dynamise lactivit. Internet et le e-commerce franais dynamisent lactivit de tout le pays en tant quils : Permettent de nouveaux mtiers dclore (rfrencement, moteurs de recherche, epublicit) Permettent de nouveaux services dclore (rseaux sociaux, applications du quotidien, tlsurveillance) Offrent de nouveaux potentiels de vente (zone de chalandise mondiale, montisation de la longue trane ) Fournissent un canal de communication et de vente supplmentaire Dveloppent des outils pour la professionnalisation de pratiques anciennes (dstockage, CRM) Forcent les secteurs traditionnels de lconomie samliorer en donnant la parole aux consommateurs (tripadvisor, forums dchanges)

Internet peut avoir un impact la baisse sur les prix mais pas sur les recettes de TVA. Dans la mesure o Internet gnre lapparition de nouveaux commerants (ecommerants en loccurrence), la pression sur les prix peut sen trouver augmente. Par ailleurs, les caractristiques dInternet favorisent la baisse des prix via la possibilit de comparaison : tous les magasins sont porte de clic depuis nimporte quel ordinateur et des comparateurs de prix (kelkoo, liligo etc) simplifient les recherches pour les consommateurs. Enfin, les e-commerants ont la facult de dcider des baisses de prix plus rapidement en fonction des mouvements de la concurrence, des stocks et de la demande. Les recettes de TVA nous semblent plutt favorises par le dveloppement dInternet et du e-commerce. Tout dabord mme si Internet limine les aberrations tarifaires, il ne casse les prix que sur le dstockage (billets de dernire minute, destockage de produits lectromnagers etc). La baisse de prix sapparente plus alors un yield management optimis qu une baisse de prix gnralise. Par ailleurs, les e-commerants se distinguent aussi dans certains cas par la profondeur de catalogue et la disponibilit rapide de produits nouveaux dont les prix ne sont pas brads. Dautre part, en supposant que les prix unitaires moyens soient abaisss sur Internet, cela ne signifie en rien une baisse du panier moyen : innovations marketing et technologique permettent aux e-commerants de dvelopper cross-sell et upsell plus efficacement que dans les commerces traditionnels. Internet a en outre dmontr sa capacit augmenter le march global franais, largir le gteau pour diffrentes raisons : dune part, il facilite lachat (le dimanche par exemple) en tant une vaste constellation de magasins ouverts 24h/24, 7j/7 et sans bouger de chez soi. Dautre part, Internet a permis lclosion de nouvelles activits qui nexistaient pas auparavant : produits personnaliss, montisation de la longue trane , mise en relation de clients et de fournisseurs loigns etc. Il y a peu de disparits fiscales entre e-commerce et commerce traditionnel. Dans la mesure o aucune fiscalit spcifique na t mise en place pour le e-commerce, les disparits entre e-commerce et commerce traditionnel sont limites et plutt le fruit de drogations ou de nature dassiette. Les diffrences notables rpertories sont les suivantes : Le rgime des prestations de services immatrielles, qui sapplique une partie du ecommerce, permet le prlvement de la TVA dans le pays du vendeur jusquen 2015 La taxe sur les surfaces commerciales ne sapplique pas aux sites de e-commerce dans la mesure o la surface de vente est virtuelle Le e-commerce est pnalis en ce qui concerne les produits immatriels dont le produit matriel correspondant bnficie du taux rduit ou du taux super-rduit de TVA. A titre dexemple, les livres et journaux lectroniques (donc immatriels) subissent une TVA de 19,6% tandis que les copies papier sont taxes aux taux respectifs de 5,5% et 2,1% Pnaliser le e-commerce par de nouvelles taxes comme la TASCOM est risqu pour plusieurs raisons. Dune part, le e-commerce concurrence surtout la grande distribution, pas le petit commerce. Internet a permis des PME de se munir des mmes armes que la grande distribution : prix, choix et base adressable largie. Dautre part, un alourdissement de la fiscalit du e-commerce aurait deux impacts ngatifs. Il enverrait tout dabord un signal ngatif un secteur en croissance, et situation de rattrapage (compar aux Etats-Unis, lAllemagne, au Royaume-Uni et aux Pays Scandinaves). Il pourrait ne pas avoir les effets attendus en termes de recettes car le secteur est encore peu mature et peu prvisible (baisse de la cration dentreprises, de linnovation, freins la croissance des PME par exemple). Le risque de dlocalisation partielle des emplois du e-commerce B2C est rel et concerne avant tout les services informatiques et les centre dappels. Nous estimons que lexternalisation des centres dappels, notamment au Maroc, a dores et dj dtruit 2000 emplois. Suite la loi Chtel5, les centres dappels ne pouvant plus sautofinancer, plusieurs acteurs ont acclr la dlocalisation, voire la fermeture de leur service client et des
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LOI n 2008-3 du 3 janvier 2008 pour le dveloppement de la concurrence au service des consommateurs

oprations administratives et de prise de commande. Ce phnomne nest pas propre au ecommerce mais il est amplifi par les marges faibles et la forte proportion dactifs immatriels. Les oprateurs tlphoniques et les intgrateurs informatiques ont eux aussi recours lexternalisation et la dlocalisation pour maitriser leurs marges, sans altrer la qualit de service de leur relation client. Cinq problmatiques majeures mergent en matire de perception de matire fiscale du e-commerce Le piratage et le para-piratage qui, plus que le e-commerce, menacent les revenus et les emplois des activits numriques Les carts de taxation qui engendrent des possibilits doptimisation Les rgles relatives aux tablissements stables Le seuil de perception de la TVA sur limportation de biens matriels au sein de lunion europenne. La perception de TVA lentre de produits en provenance de pays extracommunautaires Harmonisation fiscale, comptitivit et effort de conviction sont de nature prenniser les recettes franaises issues du e-commerce. La perte de matire fiscale apparat dans le e-commerce lorsque les carts de taxation avec nos pays voisins sont forts. Cest le cas lorsquun pays optimise la TVA pour attirer lui les investissements directs trangers. Cest aussi le cas, cette fois-ci, linitiative des clients, lorsquune taxe nest pas accepte dans son taux ou dans son principe (taxe sur la copie prive). Les possibilits techniques de contournement seront minimises par 3 types dactions : Lharmonisation fiscale europenne, dj en marche, quil faut, du point de vue de la France, approfondir pour viter les phnomnes de dumping intra-communautaire La comptitivit de la France, fiscale notamment. Ce travail est dj en cours avec les diffrentes rductions de taux et dassiettes, ainsi que les efforts de rduction de la dpense publique Un effort de conviction et de pdagogie. Les citoyens ayant en main des moyens techniques de contournement de la loi, le travail de conviction est dautant plus important et passe notamment par une fiscalit peu loigne de celle de nos voisins et une affectation de la taxe bien comprise

LINTERMDIATION B2C ET C2C

Le march de lintermdiation regroupe les diffrents sites qui permettent aux vendeurs et aux acheteurs de se trouver. Ce march de lintermdiation regroupe 2 types dactivit : Les petites annonces Les places de march Les sites de petites annonces : sites de mises en relation dacheteurs et de vendeurs sans intervention dans la transaction. On compte parmi les acteurs de la petite annonce sur Internet des pure-players (comme Kijiji, leboncoin, seloger.com ou avendrealouer.fr) ou des spcialistes de la petite annonce papier (comme lefigaro.fr ou PAP.fr). Le march est relativement consolid mais la diversit dorigines (pure-players, PQN, PQR), de modles daffaires (payant, gratuit, mixte) et dacteurs spcialiss (automobile, immobilier, gnraliste) contribue empcher la formation dun oligopole. Ce march est estim entre 300 et 400 m6. Les places de march : sites de mises en relation dacheteurs et de vendeurs avec contrle de la transaction. Ce march est beaucoup plus concentr en raison du besoin de trafic pour les vendeurs et de choix pour les acheteurs. On compte ici les acteurs gnralistes (eBay, PriceMinister, troc.com, Rueducommerce) qui concentrent lessentiel du march et des spcialistes (2Xmoinscher.com, Pixmania, Amazon). eBay et PriceMinister reprsentent environ 75% dun march qui est estim environ 100 m (le march de lintermdiation au sens strict ne recouvre que les commissions sur transactions effectues sur les sites). Les commissions sont comprises entre 1 et 15% du prix de vente (hors commission fixe) selon le prix des articles et la nature du vendeur mais le systme de commission par palier de prix et les paniers moyens faibles (30 40) permettent destimer la commission moyenne aux alentours de 15% du prix de vente. De ce fait, le chiffre daffaires ralis sur les places de march par les vendeurs (particuliers et professionnels) est estim environ 650 m. Les places de march nont pas la mme fonction selon que le vendeur est un particulier ou un professionnel. Les places de march permettent aux particuliers daugmenter leur pouvoir dachat en facilitant la vente doccasion. Encaissant le produit dune vente quils nauraient sinon pas faite, ils concdent aux places de march des commissions importantes (15 20% pour la vente dun objet de 30, toutes commissions confondues). Les Professionnels, eux, utilisent les places de march comme un vecteur de vente supplmentaire : ils ont en gnral lexclusivit sur la vente de produits neufs et bnficient de commissions rduites. Les places de march permettent de nouveaux entrepreneurs douvrir leur boutique e-commerce. Les places de march suscitent des vocations entrepreneuriales. Que ce soient danciens salaris dsireux de lancer leur propre entreprise ou des petits commerants dcidant douvrir une boutique en ligne, les places de march permettent de le faire facilement, y compris pour des non-technophiles. Lassociation entre places de march et statut dauto-entrepreneur est susceptible dengendrer un boom des vocations court et moyen-terme. Une tude Nielsen de mars 2008 sur les professionnels vendant sur eBay indique que 25% des vendeurs professionnels sur eBay estiment queBay leur a permis de crer leur entreprise. 26% des professionnels deBay dclarent avoir amorc cette activit aprs une priode de chmage et 30% sont des particuliers souhaitant professionnaliser leur utilisation de la place de march7. Les places de march permettent aussi aux commerants traditionnels de prendre pied dans le e-commerce moindre frais et sans trop de
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Les sites de rencontres nentrent pas dans le primtre de lanalyse. Ce march est estim entre 50 et 80 m pour la France, avec Meetic comme oprateur dominant. 7 Enqute Nielsen Les professionnels sur ebay.fr Mars 2008

connaissances techniques. 43% des professionnels deBay estiment que la place de march leur a permis dlargir leur clientle8. Les places de march ont mis en place des mesures pour viter les fraudes, notamment dues aux Professionnels se dclarant Particuliers. Les professionnels bnficient de services supplmentaires leur permettant sur PriceMinister et eBay de professionnaliser leur activit (possibilit de vendre des produits neufs, rfrencement en mode batch de multiples rfrences, affichage du statut de Professionnel, commissions infrieures). Par ailleurs, des actions de contrle sont effectues (vrification manuelle des KBis des professionnels, demandes de factures pour des lots mis en vente). Sur eBay par exemple, un vendeur particulier effectuant plus de 2000 de ventes par mois pendant 3 mois daffile a son compte bloqu et il lui est demand douvrir un compte professionnel pour poursuivre son activit. LEtat reoit environ 120 m de recettes fiscales sur le segment de la dsintermdiation B2C et C2C, hors recettes fiscales issues des transactions des professionnels. Les recettes de lEtat sont de lordre de 120 m sur le march strict de la dsintermdiation, auxquelles il faut ajouter environ 130 m de recettes de TVA et IS issus des Professionnels vendant via les places de march ainsi que des recettes, non quantifiables, de professionnels vendant par le biais de petites annonces (ex : agences immobilires clturant une vente aprs avoir dpos une petite annonce sur seloger.com). Lenjeu de la fraude ne semble pas essentiel sur le march de la dsintermdiation. Le prjudice pour les recettes de lEtat des professionnels non-dclars comme tels est infrieur 3 m sur les 325 m de recettes issus des Professionnels (le manque gagner de recettes de TVA tant plafonn 2 m et le manque gagner en recettes dIS tant plafonn 1 m). Par ailleurs, les statuts de micro-entreprise ou dauto-entrepreneur diminuent lintrt de frauder pour un faux particulier et virtualisent le manque gagner fiscal pour lEtat dans la mesure o les professionnels concerns auraient bnfici dabattement de TVA et dIS. Un contrle alourdi sur le segment des places de march parat risqu. La nature immatrielle des places de march rend la mobilit des actifs extrmement forte. Un durcissement des rgles sur les places de march, par exemple un accs direct aux transactions par la direction des impts, prsenterait de multiples risques dvaporation : Le transfert de lactivit vers les sites de petites annonces, qui sont moins bien arms pour contrler leurs annonceurs que les places de march Le transfert de lactivit vers des places de march installes ltranger : risque sur la TVA et sur lemploi pour PriceMinister ou 2xmoinscher.com Le transfert de lactivit vers la sphre relle, plus difficilement contrlable dans la mesure o rien nest trac Alourdir la taxation des places de march pnaliserait les places de march bases en France mais pas les places de march installes ltranger. La France bnficie aujourdhui de la prsence de PriceMinister, leader de la place de march, ou de 2xmoinscher.com, filiale des 3 Suisses. A linverse, eBay a quasiment ferm ses bureaux franais et opre en Europe depuis la Suisse et le Luxembourg. Un alourdissement des contrles aurait pour effet une acclration du dsengagement deBay.fr9, et une perte de comptitivit supplmentaire pour les places de march franaises. Aujourdhui, un cart de TVA existe dj entre les acteurs franais (PriceMinister, 2xmoinscher) soumis une TVA de 19,6% et Amazon ou eBay soumis au taux de TVA luxembourgeois de 15%. Confront au risque drosion fiscale, lEtat franais doit veiller sa comptitivit et faire preuve dautorit vis--vis de ses partenaires pour dfendre ses recettes.
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Enqute Nielsen Les professionnels sur ebay.fr Mars 2008 Les conditions denregistrement dun nom de domaine en .fr sont aujourdhui moins restrictives. Un site en .fr peut tre opr par un acteur tranger

Dans un contexte de mobilit croissante des actifs, lEtat Franais ne peut faire limpasse sur la problmatique de comptitivit et se doit de veiller ne pas tre dpositionn fiscalement. Il doit aussi veiller au dialogue entre lgislateurs europens et tendre vers une harmonisation fiscale empchant le dumping. Face la menace fiscale des autres pays, lEtat doit aussi savoir dtecter les innovations fiscales trangres conduisant un risque sur ses recettes (cellules de veille), et le cas chant ragir vite par des mesures adaptes (dialogue, lobbying).

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LE E-BUSINESS B2B
1. Panorama des ples de dveloppement
Le e-business B2B reprsente 90% du commerce lectronique total. Alors que le ecommerce B2C reprsente moins de 20 Md, le e-business B2B engendre 150 Md de revenus rpartis entre le canal Internet (80 Md) et lElectronic Data Interchange ou EDI (70 Md). Au-del des changes interentreprises, le e-commerce intragroupe reprsente de lordre de 250 Md de transactions. Les services immatriels aux entreprises sur le web reprsentent une part mineure du commerce lectronique interentreprises. Sur les 150 Md de revenus B2B, les services web aux entreprises (services de prsence web ou de communication en ligne) ne reprsentent quenviron 3% du march avec un total de revenus de 5 Md en 2008 : titre dexemple, la cration de site web reprsente un CA annuel de 1,4 Md, les revenus annuels de recherche et de publicit (Google notamment) sont de 1,3 Md. Les places de march B2B ne se sont pas dveloppes comme espr la fin des annes 90 : les grandes entreprises ont mis en place leurs propres systmes dchanges de donnes avec leurs clients et fournisseurs (EDI). Aujourdhui, les places de march se recentrent sur les PME qui nont pas dquipe Achats ddies (ex : Companeo) ou organisent pour le compte des entreprises la baisse des prix en mettant en exergue les offres de fournisseurs bas prix, chinois ou indiens par exemple (ex : Alibaba). La France est en retrait sur les ventes via Internet mais leader europen au niveau des ventes ralises par EDI. Dans lunion europenne, la part du chiffre daffaires, des entreprises de 10 salaris et plus, ralise via le canal Internet reste modeste (4% en 2006). La France se situe lgrement dans la moyenne (3,7%), en retrait du Royaume-Uni (7%) mais devant lAllemagne (3%). Les ventes via lEDI atteignent 14% du chiffre daffaires pour les entreprises franaises, cest-dire plus quau Royaume-Uni (13%) et en Allemagne (8%). Au total, les ventes en ligne, via Internet ou via EDI, atteignent 20% du chiffre daffaires au Royaume-Uni et presque autant en France. Au total, la France arrive en 3me position europenne en ce qui concerne la part e-business du CA des entreprises. Ce classement est domin par le Danemark (17,5% du CA des entreprises ralis en e-commerce), suivi du Royaume-Uni (17,4%), devant la France et lIrlande (16,7%). Le Royaume-Uni, lAllemagne et la France dominent le e-business B2B en Europe. En valeur absolue, Royaume-Uni (170 Md), Allemagne (160 Md) et France (150 Md) ont des montants de e-business B2B relativement proches, et loin devant les autres pays de lUnion Europenne. Selon nos estimations, les 3 grands pays reprsentent 2/3 3/4 du total UE estim environ 700 Md. Il existe une forte htrognit de maturit sur le e-business entre les diffrents secteurs de lconomie. Lanalyse des diffrents secteurs de lconomie permet la construction dune typologie base sur lutilisation du commerce lectronique dans le sourcing (fonction achats) et les activits commerciales (fonction de vente). Les tlcommunications constituent un secteur en pointe : les entreprises de ce secteur sont la fois trs optimises dans lactivit de e-procurement (achats en ligne, interconnexions de serveurs clients fournisseurs, appels doffre en ligne etc) et organises pour proposer de la vente en ligne ( des clients particuliers ou professionnels). 11

Le Royaume-Uni, leader de lachat et de la vente en ligne des entreprises. Avec 30% dachats issus du commerce lectronique, le Royaume-Uni se classe en premire position, devant la France (18%). LAllemagne (15%) est moins avance dans le domaine. Sur la part de llectronique dans les ventes, la tendance est la mme : le Royaume-Uni se positionne devant la France avec respectivement 20% et 18% des ventes dentreprises ralises sur des canaux lectroniques. LAllemagne (11%), la Belgique (11%) et lEspagne (10%) sont en retrait.

2. Mesure des flux transfrontaliers

Les flux transfrontaliers interentreprises sont difficiles valuer. Lvaluation des flux transfrontaliers est dlicate dans la mesure o lquipement croissant des entreprises en TIC rend la frontire entre commerce traditionnel et commerce lectronique de plus en plus floue. Les services des douanes possdent des statistiques de flux mais sans toujours pouvoir les distinguer par canal dachat. Par ailleurs, les flux internationaux via EDI sont plus difficiles tracer, et dautant plus quand il sagit de flux intragroupe. Lachat en ligne international concerne 5% 34% de lachat en ligne B2B selon les secteurs. Les statistiques de-business W@tch fournissent des donnes sectorielles sur le ebusiness et notamment sur la part internationale. Si lensemble des secteurs conomiques na pas t scann, certains enseignements peuvent tout de mme tre dduits. Lachat en ligne international concerne au moins 5% des achats en ligne (secteur des hpitaux) et jusqu 34% des achats en ligne (industrie des TIC). LAllemagne, la France et le Royaume-Uni sont responsables de la majeure partie des flux du e-commerce B2B. En combinant, les donnes de taille de march du ecommerce B2B et le taux dinternationalisation des diffrents marchs, nous avons estim la part des achats et ventes internationaux. Il en ressort que les flux B2B issus du commerce lectronique B2B concernent essentiellement le Royaume-Uni, lAllemagne et la France avec environ 20 Md de flux entrant et sortant pour les 3 pays. Les importations franaises issues du commerce lectronique sont estimes 18 Md tandis que les exportations sont estimes 16 Md. Ces flux sont gographiques et ont pu tre optimiss fiscalement par des domiciliations dentreprises dans des Etats fiscalement attractifs.

3. Problmatiques fiscales spcifiques et effets induits sur les recettes de lEtat

En ce qui concerne la collecte de la TVA, le commerce lectronique interentreprises ne souffre pas des mmes failles que le commerce lectronique grand-public. Les inconvnients lis la territorialit sur la TVA sont gomms. Que ce soit en e-business direct (services dmatrialiss) ou en e-business indirect (achat ou vente distance de produits physiques), la rgle de territorialit est la mme : le client preneur auto-liquide la TVA dans son pays. Dans tous les cas de figure, cest lEtat o a lieu lachat du produit ou du service qui bnficie de la TVA (voir figure ci-dessous). Les multinationales peuvent nanmoins optimiser leur fiscalit en dlocalisant leurs fonctions achat et vente, et donc les produits de leurs ventes, dans un Etat faible IS. Le problme central nest pas le-commerce en tant que tel, mais la dmatrialisation de la fonction commerciale facilitant la dlocalisation des statuts fiscaux (territorialit IS li au mcanisme de la rsidence de la fonction achat/vente). La problmatique est bien connue, notamment des services de contrle fiscal international, mais est amplifie sur le e-commerce et le e-business par la rapidit de mouvement des actifs. Surfacturer ou sous-facturer des prestations de service ou des changes de programmes informatiques internes un groupe permet daiguiller les profits vers des pays avantageux en termes dIS. La majoration ou la minoration des prix permet de 12

remonter des profits vers les implantations avantageuses fiscalement. Lobjectif est doptimiser le taux dIS moyen dun groupe en alourdissant les charges dans les pays fort IS et en allgeant les produits dans les pays faible IS. Si cette technique est rpandue au-del du commerce lectronique, elle est particulirement critique dans ce secteur dans la mesure o ladministration fiscale ne dispose pas de comparables permettant de contrler efficacement les entreprises (i.e. distinguer les prix de transfert frauduleux des prix de transfert conformes). Le dveloppement du courrier et du commerce lectroniques intra-groupe permettent de transfrer des informations sans quelles fassent lobjet dune rmunration. Au cur de la problmatique de dtermination des transactions, des fruits de travaux sont changs sans quil y ait ncessairement de rmunration pour la prestation. La nature de ces travaux valeur peut tre par exemple des plans, des logiciels, des procds de fabrication ou des tudes. Le transfert international dun programme informatique permettant doptimiser les fonctionnalits dun site web ou lexploitation dune base de donnes devrait faire lobjet dune valorisation et dun transfert dment comptabilis par les directions financires des deux entits concernes. En pratique, le transfert a souvent lieu par courrier lectronique entre deux oprationnels qui, la plupart du temps, nont mme pas conscience des incidences fiscales de leur change. Ces flux lectroniques intra-entreprises sont extrmement difficiles quantifier. Il est dautre part aujourdhui dlicat de penser que les pratiques des entreprises pourront tre facilement changes.

4. La dmatrialisation des outils et des donnes pose un risque de mobilit croissante de lactivit et des emplois
Depuis deux trois dcennies, le dveloppement logiciel a prcipit la dmatrialisation de toutes les fonctions non-industrielles de lentreprise. De la comptabilit aux ressources humaines en passant par la gestion des stocks, toutes les fonctions non-industrielles se sont dmatrialises pour permettre aux entreprises de gagner en efficacit. Cette volution sest accompagne dans toutes les entreprises de la cration dquipes charges de grer les systmes dinformation de lentreprise (gestion du parc informatique, gestion dun serveur dentreprise) et de la mise en place de systmes ERP. Le dveloppement du Haut-Dbit permet de faciliter lexternalisation de services et outils informatiques. Si aujourdhui lexternalisation se limite certains services dlocaliss en Europe de lest, en Afrique du Nord ou en Inde, les nouveaux outils SaaS10 et larchitecture Cloud Computing pourraient largir le potentiel de dlocalisation de lemploi informatique. Les achats de logiciels, une partie des achats de matriels ainsi que lhbergement des serveurs dentreprises pourraient se trouver en partie dlocaliss. Cette externalisation totale permettant un accroissement de la comptitivit des entreprises pourrait peser sur lemploi dans les Directions de Systmes dinformation dentreprises. Elle pourrait dautre part se faire au dtriment du secteur des TIC franais puisque les entreprises positionnes sont essentiellement amricaines (Salesforce, HP, Google, Amazon, IBM). La constitution de fermes de serveurs et dapplications accessibles distance ncessite en effet une mobilisation de capitaux et une capacit en R&D importantes, ce qui pourrait exclure les entreprises franaises de ce nouveau march. La dmatrialisation de lactivit contribue largir lassiette de TVA risque du ebusiness B2B. Lassiette actuelle de TVA risque sur le e-business B2B est value environ 10 Md (logiciels bureautiques, voyages, services de prsence et de communication sur le web). En cas de migration massive des entreprises vers un modle externalisant compltement la fonction SI, les activits dachats de matriels informatique et dexternalisation SI seraient aussi en partie menaces. Nous estimons quau-del des 10 Md risque actuellement, 60 Md dactivit aujourdhui non-menace.

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Software as a service

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FOCUS SUR LA LIBRALISATION DES JEUX DARGENT EN LIGNE

Le march des jeux en ligne est en fort dveloppement partout en Europe. Loffre sest structure sous limpulsion des oprateurs historiques (fdjeux.com, PMU.fr) mais aussi de nouveaux oprateurs comme BWin, Partygaming ou Betclic. La demande sest elle aussi dveloppe, Internet prsentant de nombreux atouts pour les joueurs (jeu compulsif possible, accs du jeu des personnes mobilit rduite, accs du jeu sans droit dentre, possibilit de jouer des horaires dcals et sur des plages horaires flexibles, salles internationales etc). Selon les estimations de Greenwich Consulting, le produit brut des jeux en ligne franais devrait dpasser 1,5 Md dici 2012. Louverture et la rgulation du secteur des jeux dargent et de hasard en ligne introduit une nouvelle concurrence lgale pour les acteurs en place sur une partie de leur primtre. Sur les 5 Md de recettes fiscales lies au jeu, environ 2,5 md est concern par louverture la concurrence des jeux en ligne (~1 Md issus du PMU, ~100m issus de lactivit paris sportifs de la Franaise des Jeux et ~1,5 Md issus des casinos physiques). Restent plus de 2 Md de recettes de la Franaise des Jeux hors paris sportifs qui ne seront concernes quen cas de cannibalisation des jeux en ligne sur dautres types de jeu (peu probable). Le projet de loi en cours tait ncessaire mais comporte des risques. Le projet de loi sur les jeux en ligne clarifie la position de la France et aligne les positions de la Commission Europenne et de la France. Il permettra de sparer les sites gris oprant aujourdhui sous licence maltaise mais non frauduleux des sites noirs ayant des activits dlibrment frauduleuses (jeux truqus, revente de fichiers clients, fraude la carte bancaire etc). Il permettra aussi de prlever une taxe sur les sites agrs. En plafonnant le taux de reversement et en appliquant une taxation sur les mises et non sur le produit brut des jeux, lEtat Franais force en pratique les oprateurs de jeux en ligne un changement de modle daffaires, ce qui pourrait provoquer la dfiance de certains. Par ailleurs, il rend les sites agrs moins comptitifs que les sites sans licence, ce qui pose un risque de fuite des joueurs sur ces sites offshore. Deux autres initiatives risquent de braquer les diffrents dirigeants de sites : la remise des compteurs zro (i.e. destruction des fichiers clients acquis avant la promulgation de la loi) si elle est mise en place, et lagrment de chaque fdration pour proposer des paris sur un vnement sportif. La question du contrle des sites agrs et du filtrage des sites non-agrs est essentielle pour prvenir un dveloppement du march noir. En matire de contrle des sites agrs, il convient de faire transiter les transactions de chaque joueur sur une plateforme centralise qui enregistre lactivit pour contrler la conformit des recettes fiscales. Un tel projet ncessite dinterfacer tous les sites de jeux agrs (or il ny a pas de limite au nombre de sites qui seront agrs), ce qui risque de prendre du temps. Au Royaume-Uni, le projet a ncessit 18 mois. Dans la mesure o la loi impose une diminution du taux de reversement aux joueurs, lEtat doit sassurer du filtrage des sites illgaux et du contrle des transactions bancaires. En pratique, le filtrage des sites illgaux est extrmement difficile en raison de possibilits techniques de contournement pour les joueurs comme pour les sites illgaux. Le contrle des transactions bancaires pose un risque sur la stabilit des systmes de paiement et risque de se heurter aussi des problmes de faisabilit pratique.

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Les joueurs doivent tre dissuads de jouer sur les sites sans licence franaise. La cration dune unit de cyberpatrouilleurs ainsi que le rehaussement des peines pour activit de jeu illgale renforcent les menaces qui psent sur les dtenteurs de sites illgaux. Mais dans la mesure o les dirigeants de ces derniers oprent parfois de ltranger et peuvent crer en permanence de nouveaux sites de jeu en ligne, la lutte contre cette population peut savrer complexe. Il convient donc de prvoir certains outils permettant de lutter contre les joueurs eux-mmes, en comptant sur leffet dissuasif dune telle mesure. La pression lgale sur les joueurs semble en effet indispensable pour se prmunir contre dventuelles innovations techniques rendant le dispositif de contrle et de filtrage inoprant. Les recettes fiscales issues des jeux en ligne devraient se limiter aux taxes prleves sur les jeux. Le secteur des oprateurs de jeu en ligne est soumis une forte concurrence, qui en dpit de laugmentation de la demande, pressurise les marges : hausse des cots dacquisition, hausse des cots de dveloppement et hausse des taux de reversement. Les recettes dIS seront donc limites, dautant plus que les principaux oprateurs de jeu en ligne en France seront dorigine trangre. Sous limpulsion de la libralisation du march en ligne et de la communication des oprateurs, Greenwich Consulting prvoit un total de mises sur les oprateurs alternatifs en ligne de plus de 10 Md en 2012, soit environ 300 m de recettes fiscales11. La libralisation du march des jeux en ligne devrait avoir un impact neutre sur les recettes fiscales de lEtat. Le jeu en ligne ne devrait pas cannibaliser considrablement la Franaise des jeux dont lactivit de paris sportifs est mineure par rapport aux jeux de tirage et grattage. Le PMU et les casinos physiques pourraient subir une certaine cannibalisation mais elle devrait rester limite : lexprience client tant diffrente entre Internet et les canaux physiques, lactivit en ligne devrait essentiellement contribuer largir le march. On peut mme penser dans un scnario optimiste que la dmocratisation du jeu en ligne drainera de nouveaux clients vers les casinos physiques et que le PMU profitera de louverture des paris sportifs pour crotre. LEtat franais doit hirarchiser les objectifs du projet de loi. Les amendements dposs lAssemble Nationale vont dans le sens dun durcissement des rgles pour les oprateurs et les joueurs. Ceci na de sens que sil est acquis que lessentiel des sites et des joueurs entreront dans le cadre lgal franais et que lobjectif est la maximisation des revenus des jeux pour lEtat, les fdrations sportives et les associations bnficiaires. Il nous semble plutt que lobjectif de lEtat dans un premier temps doit tre de convaincre les oprateurs et les joueurs dentrer dans le cadre lgal propos : pour atteindre cet objectif, il convient plutt dassouplir le cadre lgal et la taxation prvue, dautant que les perspectives de recettes fiscales avec les niveaux de taxation actuels sont dj plutt limits (210 m de revenus des jeux en ligne la premire anne et 310 m la troisime anne).

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Sous condition douverture effective du march des jeux en ligne au dbut de lanne 2010

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FOCUS SUR LA REDEVANCE AUDIOVISUELLE12

La tlvision est dans une phase de mutation majeure. Linterconnexion et la consommation multi-supports se gnralisent, contribuant effacer les frontires entre lenvironnement TV et lenvironnement PC. Les fonctionnalits des tlviseurs et des ordinateurs convergent. FAI, sites web et logiciels ddis permettent aujourdhui de visualiser la tlvision sur ordinateur tandis que la sortie des premires tlvisions connectes Internet est annonce pour 2010 - 2011. Laccs des contenus TV en mobilit se dmocratise avec le dveloppement de terminaux adapts (iPhone), la rapidit des rseaux (norme HSDPA), la baisse du prix de la data chez les oprateurs de tlphonie mobile et larrive prochaine de la tlvision mobile personnelle qui permettra une diffusion en mode broadcast . La programmation des contenus se personnalise de plus en plus : le rattrapage TV (ex : M6 Replay) et la vido la demande (ex : CanalPlay, TF1Vision) permettent la dlinarisation des programmes diffuss sur le tlviseur. Par ailleurs, les chanes ne sont plus les seuls vecteurs de programmes audiovisuels : les user-generated contents (YouTube, Dailymotion) entrent dans la consommation de programmes audiovisuels et donnent lieu une production qui dpasse de loin la programmation des chanes en quantit. Le dcouplage entre assiette de taxation et consommation des programmes audiovisuels pose la question de lvolution de lassiette de la redevance audiovisuelle. Lassiette de taxation de la redevance audiovisuelle reste aujourdhui la prsence de tlviseur(s) dans le foyer. Cette assiette de taxation na aujourdhui gure de sens dans la mesure o de nombreux autres appareils permettent la rception de programmes audiovisuels. Certains contenus sont mme plus consomms sur ou via un ordinateur que sur un tlviseur directement (vido la demande, rattrapage TV). Plusieurs pays ont dj dcid de lgifrer pour largir lassiette de taxation de la redevance audiovisuelle, avec des conceptions plus ou moins strictes. Si la possession dordinateurs ou de tlphones 3G suffit en Allemagne pour justifier une application de la redevance audiovisuelle au foyer concern, la Suisse na tendu la redevance quaux ordinateurs connects en Haut-dbit Internet et aux tlphones embarquant un module DVB-H. Toutefois, llargissement de lassiette de taxation de la redevance audiovisuelle dautres appareils pouvant capter des contenus audiovisuels nest pas un problme minemment urgent. Si les appareils lectroniques alternatifs se dveloppent, le taux dquipement des foyers en tlviseurs ne baisse pas pour autant. Le taux dquipement des foyers en tlviseurs est mme pass de 97% en 2005 98% en 2008, selon Mdiamtrie. Lassiette de taxation nest donc pas en danger pour lanne 2010. La multiplication des moyens daccs aux contenus audiovisuels justifie une extension de la taxation tous les foyers sans distinction dquipement du foyer13. Avec le dveloppement des contenus, des supports et des modes de diffusion, il convient de se demander sil est aujourdhui possible d chapper au visionnage de contenus audiovisuels. Ou ne serait-il pas justifi, linstar de pays comme la Grce, dtendre la

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Lobjet du prsent document nest pas de justifier ou de remettre en question lopportunit dutiliser la redevance audiovisuelle comme mode, exclusif ou non, de financement de laudiovisuel public. Le prsent document prend acte des dernires dcisions en matire de financement de laudiovisuel public et na pour objectif que de mesurer limpact du dveloppement de nouveaux canaux de rception de la tlvision sur la redevance audiovisuelle. 13 Hors foyers aujourdhui exempts

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redevance audiovisuelle tous les foyers14 ? Lextension tous les foyers permettrait de simplifier la collecte et les contrles, et ferait rentrer dans la loi les foyers qui aujourdhui fraudent en dclarant ne pas possder de tlviseur. Cette dcision politique tendrait lassiette de la redevance des foyers qui nont effectivement pas de tlvision. Il reste au pouvoir politique dvaluer si : Il est plus acceptable dtendre une taxe des foyers qui nont pas de tlviseur ou daccepter que certains foyers avec tlviseur fraudent, les seconds tant peut-tre plus nombreux que les premiers Les bnfices de la tlvision publique pour la socit franaise sont limits une simple production de contenus audiovisuels ou si la tlvision publique joue un rle plus large justifiant lextension de la redevance tous les foyers Le principe de paiement dune taxe uniquement si le contribuable utilise le service est un principe cardinal. Si tel est le cas, les consquences sur les dpenses nonrgaliennes de lEtat pourraient dpasser de loin le strict dbat sur la redevance audiovisuelle

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Hors foyers aujourdhui exempts

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PISTES DE RFLEXION POUR LETAT

1. Encourager le dveloppement du e-commerce
1.1. Fournir une vision stratgique et un lan sur le e-commerce / e-business 1. Doter la France dune vision moyen et long terme sur le web 2. Favoriser les emplois de demain : attirer ou dvelopper en France les futures briques du rseau Internet (Cloud Computing, SaaS15) de faon fixer lemploi et les recettes fiscales en France. Adopter une attitude proactive vis--vis des leaders des services innovants 3. Reconstruire la marque France 16 : dvelopper et communiquer sur les points forts de la France auprs des entrepreneurs et des entreprises trangres dans le secteur du ecommerce et des TIC (vivier de comptences techniques et marketing, mcanismes dincitation la cration dentreprise, fiscalit raisonnable grce la rduction dassiette plus forte que dans les autres pays, e-administration) 1.2. Stimuler la demande 1. Sur le modle de lInternetfhrerschan luxembourgeois, utiliser les infrastructures existantes (salles informatiques des coles, bibliothques) pour organiser des programmes de formations Internet dispenses soit par des agents de la fonction publique soit par une entreprise prive. 2. Indexer la redevance sur les supports numriques sur le prix du support et non sur la capacit de stockage 3. Mettre niveau le taux franais de la redevance sur la copie prive sur les standards europens 1.3. Stimuler loffre 1. Faire connatre aux PME/PMI les solutions de cration facile dun espace marchand comme Oxatis, Store Factory ou Powerboutique 2. Dvelopper des ides cratives en termes dinvestissement damorage Imaginer un nouveau statut juridique pour largir le modle de mymajorcompany.com tout type de socit Faciliter le don aux entreprises au-del de la dfiscalisation ISF

Software as a service Issue du rapport Lvy-Jouyet sur lEconomie de lImmatriel, cette ide reste dactualit : la France bnficie datouts considrables mais non-valoriss ou dnigrs. Le pouvoir politique doit tre moteur pour restaurer limage de dynamisme et de comptitivit de notre pays, la fois par des actions de communication (restaurer le mythe) et en poursuivant leffort pour mettre fin aux freins de comptitivit : administration publique facilite, accs aux capitaux, valorisation de la recherche, soutien aux entrepreneurs etc (amliorer la ralit)
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2. Prenniser / dvelopper les recettes fiscales du e-business

2.1. Renforcer la comptitivit de la France en Europe 1. Envisager une exonration plus rapide de la taxe sur les plus-values de cession 2. Envisager un systme optimis de livraison de colis sur le modle du service Cityssimo de la Poste mais largi tout le territoire et tout mode de livraison de colis 3. Poursuivre leffort engag dans la directive 2008/6/CE du 20 fvrier 2008 pour imposer louverture la concurrence des services postaux dans les pays de lUnion de manire faciliter les exportations franaises 4. Faciliter les investissements marketing ltranger des e-commerants franais en relevant le plafond de dduction des dpenses Marketing ltranger 5. Abolir la TVA sur tout le secteur du e-commerce pour gnrer emplois et croissance, sur le modle des Etats-Unis. 6. Assouplir la loi Chtel sur le e-commerce pour freiner le dpart de lemploi faible valeur ajoute vers les pays mergents (fonctions de centre dappels et de back-office). 2.2. Optimiser la perception des recettes fiscales 1. Relancer les discussions au niveau europen sur le projet dassiette commune consolide de lIS 2. Encadrer les brand fees et management fees pour empcher la remonte de profits dans des pays fiscalement attractifs 3. Sensibiliser les entrepreneurs du e-commerce aux prix de transfert entre filiales 4. Lancer ou poursuivre les ngociations au niveau europen pour prserver ou rformer de faon conjointe : o La redevance pour copie prive o La taxe sur la location et la vente de vidogrammes 5. Adopter une taxation amliore pour les produits immatriels plus mobiles de faon stimuler les industries concernes tout en rapatriant des revenus en France. 6. Proposer une quipe de contrle transnationale permettant dinvestiguer les sites de ecommerce communautaires dpassant le seuil de paiement de la TVA en France 7. Faciliter le paiement de la redevance pour copie prive o Rendre possible la dclaration en ligne o Dsigner un bnficiaire unique au lieu de diviser entre Sorecop et Copie France et le cas chant simplifier le mode de fonctionnement de ces entits o Pousser lintgration du paiement de la redevance en fin de parcours client pour les acheteurs franais sur les sites trangers 8. Abaisser le seuil de non-paiement de la TVA 35 k pour les e-commerants communautaires trangers

3. Optimiser le projet de loi sur les jeux en ligne

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1. Susciter ladhsion des joueurs et convaincre les principaux oprateurs de jeux de postuler une licence franaise 2. Incorporer dans le projet de loi un volet dissuasif pour les joueurs oprant sur des sites non-conformes 3. Garantir la faisabilit technique de la lutte contre les sites illgaux (filtrage des sites et contrle des moyens de paiement)

4. Tirer les consquences des volutions dusage audiovisuel sur lassiette de la redevance audiovisuelle
1. Etendre la redevance tous les foyers franais non-exempts 2. En solution de repli, envisager dtendre la redevance audiovisuelle aux nouveaux appareils permettant de recevoir des programmes audiovisuels (ordinateurs connects ou connectables Internet, tlphones mobiles 3G ou DVB-H etc.)

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