Jean-Jacques FRIEDRICH Le modèle comptable

Cas Tétanic
Au 31-12-N, le bilan de la société Tétanic, spécialisée dans la transformation de matières plastiques,
se présente comme suit :
Actif Bilan au 31-12-N Passif
ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES
Terrains ....................................... 46 000 Capital ........................................ 200 000
Constructions ............................... 112 000 Réserves .................................... 43 000
Matériels industriels ................. 57 000 Total 1 243 000
Matériels de transport .................. DETTES
30 000 Emprunts ...................................... 77 000
Total 1 245 000 Dettes fournisseurs ...................... 65 000
ACTIF CIRCULANT Dettes fiscales .............................. 15 000
Stocks .......................................... 41 000 Total 2 157 000
Créances clients .......................... 75 000
Banque ........................................ 32 500
Caisse .......................................... 6 500
Total 2 155 000
Total général 400 000 Total général 400 000

Au cours du mois de janvier N+1, les opérations suivantes ont été réalisées dans l'ordre
chronologique :
1. Achats de matières premières :
- au comptant par chèque .................................... 100 000 €.
- à crédit ............................................................... 130 000 €.
2. Les dettes fiscales restant à payer sont réglées par chèque bancaire.
3. Les clients de l'année N nous règlent par chèque.
4. Campagne publicitaire : 48 000 €.
Cette somme est réglée à l'agence Pubix au comptant par chèque pour la moitié, le reste dans un
mois.
5. Remboursement par chèque d'une partie de l'emprunt, 20 000 €, plus 4 760 € d'intérêts.
6. Règlement par chèque des salaires du mois : 125 000 €.
7. Les charges sociales du mois s'élèvent à 50 000 €. Elles seront réglées le 15 du mois suivant.
8. Facture de l'expert-comptable : 5 000 €, payée au comptant par chèque.
9. Electricité de France nous adresse la facture suivante :
- caution sur installation d'une nouvelle ligne : 300 €.
- consommation du mois : 1 250 €.
Règlement ce jour par chèque.
10. Divers frais postaux payés en espèces : 120 €.
11. L'entreprise Ricrac nous adresse la facture suivante :
- vente d'une machine ATX : 20 000 €. Règlement à crédit.
12. Acquisition d'une voiture de fonction : 28 000 €. Paiement dans 2 mois.
13. Les fournisseurs de l'année N sont réglés par chèque.
14. Retrait de la banque pour alimenter la caisse : 2 500 €.
15. Constatation et paiement immédiat de divers impôts : 6 500 €.
16. Vente de produits finis : 540 000 €, la moitié au comptant par chèque, l'autre moitié à crédit.
Remarque : Le stock final au 31/01/N+1 est identique à celui du 31/12/N.

MISSION
1. Enregistrer ces opérations dans le journal et le grand-livre ;
2. Etablir la balance au 31-01-N+1 ;
3. Présenter le compte de résultat et le bilan au 31-01-N+1.
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Cas Tétanic – Corrigé

1. Enregistrement des écritures dans le livre-journal

A l'ouverture d'un nouvel exercice, le solde de chaque compte du bilan d'ouverture doit être
repris dans le livre-journal avant d'enregistrer les opérations de l'année en cours.

------------------------------------------------------[01-01-N]------------------------------------------------------
2 Terrains 46 000
2 Constructions 112 000
2 Matériels industriels 57 000
2 Matériels de transport 30 000
3 Stocks 41 000
4 Clients 75 000
5 Banque 32 500
5 Caisse 6 500
1 Capital 200 000
1 Réserves 43 000
1 Emprunts 77 000
4 Fournisseurs 65 000
4 Dettes fiscales 15 000
Réouverture des comptes conformément à
leurs soldes au bilan d'ouverture
-------------------------------------------------[ ] -----------------------------------------------

Enregistrement des opérations de l’exercice :

----------------------------------------------------------------[1] ----------------------------------------------------------------
6 Achats de matières premières 230 000
5 Banque 100 000
Fournisseurs 130 000
4 ----------------------------------------------------------------[2] -------------------------------------------------------------
4 Dettes fiscales 15 000
5 Banque 15 000
----------------------------------------------------------------[3] -------------------------------------------------------------
5 Banque 75 000
4 Clients 75 000
----------------------------------------------------------------[4] -------------------------------------------------------------
6 Publicité 48 000
5 Banque 24 000
4 Fournisseurs 24 000
----------------------------------------------------------------[5] -------------------------------------------------------------
1 Emprunts 20 000
6 Charges financières 4 760
5 Banque 24 760
----------------------------------------------------------------[6] -------------------------------------------------------------
6 Salaires 125 000
5 Banque 125 000
----------------------------------------------------------------[7] -------------------------------------------------------------
6 Charges sociales 50 000
4 Dettes sociales 50 000
----------------------------------------------------------------[8] -------------------------------------------------------------
6 Honoraires 5 000
5 Banque 5 000
---------------------------------------------------------------[ ]-------------------------------------------------------------
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----------------------------------------------------------------[9] -------------------------------------------------------------
2 Cautions versées 300
6 Electricité 1 250
5 Banque 1 550
--------------------------------------------------------------[10]------------------------------------------------------------
6 Frais postaux 120
5 Caisse 120
--------------------------------------------------------------[11]------------------------------------------------------------
2 Matériels industriels 20 000
4 Dettes sur immobilisations 20 000
--------------------------------------------------------------[12]------------------------------------------------------------
2 Matériels de transport 28 000
4 Dettes sur 'immobilisations 28 000
--------------------------------------------------------------[13]------------------------------------------------------------
4 Fournisseurs 65 000
5 Banque 65 000
--------------------------------------------------------------[14]------------------------------------------------------------
5 Caisse 2 500
5 Banque 2 500
--------------------------------------------------------------[15]------------------------------------------------------------
6 Impôts et taxes 6 500
5 Banque 6 500
----------------------------------------------------------------[16]----------------------------------------------------------------
5 Banque 270 000
4 Clients 270 000
7 Production vendue 540 000
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Total 1 636 430 1 636 430

2. Report des opérations dans le grand-livre

S'agissant d'une entreprise déjà créée, certains comptes ont déjà été ouverts. Leurs soldes au
31/12/N ont permis d'établir le bilan. Ils doivent être repris comme soldes initiaux à partir du
1er janvier N+1. Désormais, nous représenterons les comptes du grand-livre dans l'ordre du
plan comptable.

D 1. Capital C D 1. Réserves C
200 000 (B) 43 000 (B)

D 1. Emprunts C D 2. Terrains C
20 000 (5) 77 000 (B) 46 000 (B)

D 2. Constructions C D 2. Matériels industriels C

112 000 (B) 57 000 (B)
20 000 (11)
--------------- ---------------
77 000
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D 2. Matériels de transport C D 2. Cautions versées C

30 000 (B) 300 (9)
28 000 (12)
---------------
58 000

D 3. Stocks C D 4. Fournisseurs C
41 000 (B) 65 000 (13) 65 000 (B)
130 000 (1)
24 000 (4)
D 4. Dettes sur immobilisations C --------------- ---------------
20 000 (11) 65 000 219 000
28 000 (12)
---------------
48 000

D 4. Clients C D 4. Dettes sociales C

75 000 (B) 75 000 (3) 50 000 (7)
270 000 (16)
--------------- ---------------
345 000 75 000

D 4. Dettes fiscales C D 5. Banque C

15 000 (2) 15 000 (B) 32 500 (B) 100 000 (1)
75 000 (3) 15 000 (2)
270 000 (16) 24 000 (4)
24 760 (5)
D 5. Caisse C 125 000 (6)
6 500 (B) 120 (10) 5 000 (8)
2 500 (14) 1 550 (9)
--------------- --------------- 65 000 (13)
9 000 120 2 500 (14)
6 500 (15)
--------------- ---------------
377 500 369 310

D 6. Achats de mat. premières C D 6. Electricité C

230 000 (1) 1 250 (9)

D 6. Honoraires C D 6. Publicité C
5 000 (8) 48 000 (4)

D 6. Frais postaux C D 6. Impôts et taxes C

120 (10) 6 500 (15)

D 6.Salaires C D 6. Charges sociales C

125 000 (6) 50 000 (7)

D 6. Charges financières C D 7. Production vendue C

4 760 (5) 540 000 (16)
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3. Etablissement de la balance au 31 janvier N+1

N° Libellés Sommes Soldes

des comptes Débit Crédit Débit Crédit

1 Capital 200 000 0 200 000

1 Réserves 43 000 43 000
1 Emprunts 20 000 77 000 0 57 000
2 Terrains 46 000 46 000 0
2 Constructions 112 000 112 000 0
2 Matériels industriels 77 000 77 000 0
2 Matériels de transport 58 000 58 000 0
2 Cautions versées 300 300 0
3 Stocks 41 000 41 000 0
4 Fournisseurs 65 000 219 000 0 154 000
4 Dettes sur immobilisations 48 000 0 48 000
4 Clients 345 000 75 000 270 000 0
4 Dettes sociales 50 000 0 50 000
4 Dettes fiscales 15 000 15 000 0 0
5 Banque 377 500 369 310 8 190 0
5 Caisse 9 000 120 8 880 0
6 Achats de mat. premières. 230 000 230 000 0
6 Electricté 1 250 1 250 0
6 Honoraires 5 000 5 000 0
6 Publicité 48 000 48 000 0
6 Frais postaux 120 120 0
6 Impôts et taxes 6 500 6 500
6 Salaires 125 000 125 000 0
6 Charges sociales 50 000 50 000 0
6 Charges d'intérêts 4 760 4 760 0
7 Production vendue 540 000 0 540 000
Totaux 1 636 430 1 636 430 1 092 000 1 092 000

Remarque : L'égalité « total des sommes au débit = total des sommes au crédit » est vérifiée.
De même, le total des soldes au débit est bien égal au total des soldes au crédit.
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4. Etablissement du bilan et du compte de résultat

Actif Bilan Tétanic au 31/01/N+1 Passif

ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES

Terrains .................................. 46 000 Capital..................................... 200 000
Constructions .......................... 112 000 Réserves................................. 43 000
Matériels industriels ................ 77 000 Résultat de l'exercice ........... 69 370
Matériels de transport ............. 58 000 Total 1 312 370
Cautions versées .................... 300
Total 1 293 300
ACTIF CIRCULANT DETTES
Stocks 41 000 Emprunts 57 000
Créances clients ..................... 270 000 Dettes fournisseurs ................. 154 000
Banque ................................... 8 190 Dettes fiscales et sociales ...... 50 000
Caisse ..................................... 8 880 Dettes sur immobilisations...... 48 000
Total 2 328 070 Total 2 309 000

Total général 621 370 Total général 621 370

Compte de résultat Tétanic au 31/01/N+1

PRODUITS D'EXPLOITATION
Production vendue ............................... 540 000
Total Produits d'exploitation (A) ........... 540 000
CHARGES D'EXPLOITATION
Achats de matières premières ............. 230 000
Autres achats et charges externes ...... 54 370
Impôts et taxes .................................... 6 500
Salaires et traitements ......................... 125 000
Charges sociales ................................. 50 000
Total Charges d'exploitation (B)........... 465 870
1. Résultat d'exploitation (A - B) 74 130
PRODUITS FINANCIERS (D) ..................... 0
CHARGES FINANCIERES (E) .................... 4 760
2. Résultat financier (D - E) (4 760)
3. Résultat courant (1 + 2) 69 370
PRODUITS EXCEPTIONNELS (F) ............. 0
CHARGES EXCEPTIONNELLES (G) ......... 0
4. Résultat exceptionnel (F - G) 0
5. Résultat de l'exercice (3 + 4) 69 370

Détail du poste poste « Autres achats et charges externes » :

⇒ comptes 606 à 626, soit : 1 250 + 5 000 + 48 000 + 120 = 54 370 €..