i94 Calcul des pourcentages de contréle et d'intérét Le société mére M détient les-particiations suivantes 80% du capital de la societe A, 80 % du capital de ls société B, 45 % du capleal de la socists C, 15 % du capital de Ia société D, La société A détierit 60 % du capital de la société B, La société B détient 10% du capital de la société C. Travail faire 4, Représenter graphiquement forganigramme du groupe. ®.. Determiner, pour chacune des sociétés A ~ le pourcentage de controle et le pourcentage dintérts de la société mére M. ~ le type de controle exercé par la société M. = le méthode de consolidation & retenir. Définition du périmetre de consolidation - Entité ad hoc La société SEZANNE a été constituée en mers N10 au capital de 50 O00 actions. Son acciits est alors essentialement industrielle : fabrication de structures mételiques destinées au’secteur du batiient et des travaux publics, Nous sommes maintenant & Ia cloture de fexersice N. Durant les onze années écouiées, a SASEZANNE a étendu et cversifié ses activi par voie de croissance externe. Ele figure @ le cote CEurolet Euronext. La SA SEZANNE détient maintenant des participations sirectes ou indirectes dans un certain nombre de sociétés. Le détaldes dverses situations vous est donné en annexe, Travail 8 faine 4. En: vous référant & la RMCC 10052 ot & I'nterprétation SIC 12, le société VIVANTIQUE doitelleétre consolidée : 7.1. Si dans les statute de la GA VIVANTIQUE figurent des clauses stipulant que los pouvairs de décision sont exereés par la SA DUROC. 1.2. En l'absence de tolles clauses, @ (© Eston FeuerChapitre 5. Notion de consolidation 2. Définir, en justifiant vos réponses, pour chacune des sociétés citées dans l'annex = le pourcentage de controle de la société SEZANINE : = la position de le société dominée par rapport au périmétrs de consolidation; = siya lieu, le type de contréle exercé par Ia société SEZANNE. ‘Annexe ~ Description des participations détenues par la Société SEZANNE > Participation dans la SA TALIBAIN La SATALIBAIN a été constituée en juin NS avec un capital de 100 000 actions de nominal 100 € Le SA TALIBAIN est une socisté de cstibutio,spécialisée danse vente des pitces utiles sur les chantiers de travaux publics du nord de la France. Comme ce débouché intéresse la SA SEZANNE, calecia sousort 40 000 actions de le SA TALIBAN, lors de ss cconstision. ‘Afn de renforcer leurréseau de distrbution our les chantioe de travauxpubls dela région Nord, en septembre N, les drigeants do la SA SEZANNE décident de prendre le controle de la SA TALIBAIN. Is désirent-emener leur participation & hauteur de 80 000 actions. Copendant, ia SA SEZANNE ne dispose pas dans limmeédiat, en septembre N des quits nnécessaires@ la prise de participetion. Aussi, une convertion de portage estel signee avec tn étabissemont fianciar, le Crédit nordque. Ce deren, se porve eequéraur des 50 000 ‘actions TALIBAIN en Septembre N. Un contrat de portage est signé avec la SA SEZANNE Ccomportant fengagament-farme de cetze domi société de racheter au Crédit nordique, ton Février N#+1, les actions TALIBAIN. Selon les termes du contrat de portage, cesta société SEZANNE qui exerce, pendant la durée du contrat, les prérogatives essentielles jattachées aux ections TALIBAIN, > Participation dans la SA LEGISTO Le SA SEZANNE voulant diversifir ces aotivtés, a cnéé en juin N'7, une fila: la société LEGISTO. Cetze demigre e été constinsée au capital de 10 O00 actions de valeur néminale 200 € La SA SEZANNE a souscrit directement 9 OOO ections. Les eutres ections ont été Souscrites par divers petits actionnaires. En mars NG, efin geccompagner le croissance de Tectivis de LEGISTO, ila évé dévidé de procéder au doublement de son capital La société SEZANNE, ne dispose pes alors des fonds nécessaires @ la souscription d'un nombre important factions. ‘AfinGatirer les investisseurs exériaurs, augmentation de capital estréalisée comme suit: — emission de 3 ODD actions de numéraire dont 2 000 sont souscrites par des investis- seurs extérieurs, le solde étant scuscrs per la SA SEZANNE —-émission de-7-000-certicats divestissement;souserits-par des financiers; accompa: ~ {ané de émission de 7 OOO cereifeats de dros de vote, atribues en totaite & le SA ‘SEZANNE. > Participation dans le SA VALLEY En février N'S, Is SA SEZANNE a pris une participation dans a SA VALLEY. Cette opération a 6&6 effectuée par voie dune OPA Cette dernitre stestréelsée par feccuistion de 7 500 actions sur les 8 000 composent le capital de la SA VALLEY. Les actions acquises par la SA SEZANNE ont été inserites sous Ie forme nominative @ 2 195196 ¥ Comptes de groupe En avril N2, fessembiée générale extraordinaire de Ie SA VALLEY @ décidé ~ attribuer un droit de vote double oux actions inscrtes sous la forme nominstive depuie ‘au moins trois ans ; ~ augmenter le capital parémission de 5 O00 ections denumérsine. SEZANNE 8 couscrit lors de cette augmentation de capital la moitié des actions émises. > Participation dans la SA DUROC EnjulletN-6, ls société SEZ/ANNE. participé & le constitution dele société anonyme OUROC. Sur le capital de cette société composé de 30 000 actions de numéraire, SEZANNE 3 souscrit 24 O00 ections. La SA DUROG # procédé en octobre NS a une eugmentation de capital par émission de 20 OO tions de numéreire: SEZANNE ® particpe'cetze augmentation dé capital per 4 sousoription d'un nombre g'actions tel que son pourcentege de contre dans le capital de DURCG, soit msintenu au niveeu antérieur, En mai N4, le SA DUROC 2 pris une participation dans la SARL RESTU par acquisition de 3.000 parts sociales sur les 5 O00 constituent le capital de cette SARL. > Participation dans la SA VIVANTIGUE La société VIVANTIQUE a été créée spéciiquement, en juin N2, pour gérer une opération de lotissement, pour le.compte de la SA DUROC. Le capital de VIVANTIGUE, composé de 4 OOO actions, est sins! réperti ~ 500 actions détenues parla Société foncidre de banque ~ le solde, soit 500 actions, est détenu per divers ivestisseurs ; eux bénéficlent une garantie qui leur est assurée contractuellement per ie société DUROC. Fondamentaux des méthodes de consolidation Lorganigramme du Groupe M se présenta gins! a ‘A831 décembre N, aprés que toutes les éoriuures de retralterent sient été enregistrées, les capitaux propres des trois sociétés consolidées, se présentent ainsi : '600.000 eserves 4900 000 700000 Resubat 430 000 10.000 4330 000__| 7410 000. 2070 000 © tations FovehorChapitre 5. Notion de consolidation > Le poste « Titres de participation » figurant au bilan de la société M, ee décompase ainsi: Titres de le S0CiBtE A neni 4200 000 € Titres de le société B 150 000 € Titres de la société C 300 000 € La société B est une société « fermée 2, filale commune de quatre sociétés détenant chacune 25 % du captal. Le contrat conclu entre ces quatre sociétés prévoltle nécessité de leur accord pour décider des poltiques financiére et opérationnelle de la socisté 8. Travail a faire Etablissement du bilan consoliié et du compte de résultat consolidé selon les trois méthodes de consolidation La société anonyme Mamie détient eu 31-décernbre N +80 % des titres de la sociéte x Cos titres ont été souscrits lors do le conetitution de la société X en evr N10 +95 % des titres de la société MNO. Le reste du capital de cette société est détenu par la société N (859 du capital) et la société 0 (30% du capital, Un contrat conslu entre lee soci6tes Mamio, N et O'prévoit Texercice du contréle conjoint de MNO et étabit les décisions essertioles qui dolvent étre prises & lunnimité + 36 % du capital de le société Y. (Ces titres ont été souscrits lors de le constitution de la société Y en novembre NS. Les documents comptables de ces quatre sociétés, au 3’ décembre N, sont présentés dans les annexes 18 NV. ‘Travail & faire 4. Déterminer pour chacunie des sociétés iu groupe fe type de controle et la méthode de consolidation & retenir. __2 Présenter Norganigramme du groupe. ‘3. Bilan consolidé : ‘8.1. Enregistrer au journal de consolidation les opérations nécessaires & létablisse- ment du bilan consolidé du groupe Mamie. 3.2. Présenter le bilan consolidé du groups Mamie. 4, Compte de résultat consolidé 4.1. Enregistrer au journal de consolidation les opérations nécessaires & rétablisse- ment du compte de résultst consolidé du groupe Mamie. 4.2, Présenter le compte de résultat consolidé du groupe Mamie. © 187198 Vv Comptes ae groupe ‘Annexe | ~ Société MAMIE Bilan au 31 décembre N Trmaboaiors 78 000 000 | Copia F 15050000) Partpaion ders x 6.000.000) risers wn] 8239104 Pardpation dane MIND 700.000) réesete eres02 Poriipation ore ¥ *190000] Dause 8370483 Invrabictone frances 140000 Stocks oe 11320000 Crtences = 5732000 pons +144 000 | a 26 000) 35225000] Compte de résuitat eu 81 décembre N ets careers 45 000 000) 35800 050) Actes cherges eases 21000000 2.850006 opts taxes + 200000) 320000 Charge de person 15000000 300000 Dazations smortasemeres et 700.000 eprécissons 8 <00 c09| puree carpe +100 500) 800 000 CChorgs nance 480 000 Charges ezoptonates 885 000 imps sur le bene 8 33 8% is 308 167 Reeve ete ecercce 16333 35770000 30770000) ‘Annexe Il - Société X Bilan eu 81 décembre N Tnmobisaions coporeies | 21 800 000 [Capa 7805000 Stoke | “4900000 reserves 4076 000 Créancos 7 800 000] résuats 2.480 000 | Depontaese * |__ 120.000] osise 20854 000 t [347680 009] [54860500] Compie de résultat eu 31 décembre N ‘eas consormes 32 0G0 OO | Vers : ‘Be oa0 G00 ‘ures cargos exares 118 500 008 |Prosueton sc ~ 780.000) Impose taxes £360 000 | Prous tence 800.000 Charges de personel ye200000 3620000 Crarges fancies 150000 ur ls beefoes 33 Tas + a0 000 esukat ret de exercise 2 480 000 5 550 000 Se ss0 OO ®, (© tone FoucherChepitre 5. Notion de consolidation > Annexe Il- Société MNO Bilan au 31 décembre Nv Tnmabliewtions eorpareles "5800000 ) Capita cn 7050000 S20 a ‘ (200000 Réconae : 4 ena66 | (Créances: _ (600000 | Aésukats ‘502 687 | Dantas 214000 Dats EEL sows se7 yaia009 [7ara005] Compte de résuitat au 31 décembre N [es comes To] BAUD ere BSGDOOH| ‘ibe charg eters © =. | 42801000] Prcton sold. 850000 mpes et taas “| s0000] atres prot erpaton 464000 Cherges de peso! 5840000 | Prodi franere nenewnne| 170000 Detaon emoreasemees st foprecatone eesrnnscene | 1880000) I — S| 00000] tops eu ln bins 853 | er eons | 251385) mutant do esrece ss |__ 502867 Bc84 000 208A. Annexe IV - Société Y Bilen au 31 décembre N I ‘rrmobiestione somporaioc 7 440000 | Capea! 00 000 é Brooke - 200 000 Réserves ahve ot ® 48.088 I Creare « 200.000] Résutat 38.667 Disponbites 150.000 | Denes a 4103267 7760.00 71880 000, Compte de récutat au 31 décembre N Thats conser ‘2562 O00 | Verse 5785 000 ‘tras changes sxmemes 2 100.000 | Production tackle nnn 125000 | inpots ects. 25000 | Autres produts Gexplotation .....| 10000 (Charges de personne! +1050 000 | Preis nancies - 25.000 Dotations emartesemerts prov. ‘+0000 Impets sur les béndices & 83 3% sees | Rbeutae nee de Fercoe 30667 { [Sas o09] a Teter es mic de retin buoe pu canre eno 2. toragen 0 ral ee calidon mn atores Pemintn dee reed a a sueoaasameber 6Elimination des.opérations internes - bilan’ et compte de résultat conso- lidés La soviéts 9 626 oréée en N+SO.Ele est devenue le leader incontesté de son secteur: cette ‘expension a été permise par une poltique de croissance extef“ie matériaisée pares prises {de participation plus ou moins importantes dans des bocietés activités comperables. Le société A, société anonyme au capital de 100 000 000 € détient 70% du capital de ia société B. Les titres ont été acquis début N-4 pour 7 000 000 € alors que les cepitaux propres de B étatt égaux a 10 000 000 € Fin N2, la société A e ecquis 10 000 actions dele société C, société anonyme au capital de 4000000 € (valeur nominale dune. action 200 €). Ces titres ont été payés 3 000 000 € jis représentent:50 % du capital de Cau moment de prise de participation, les coptucpropres Se ak gnu 8 6 000.000 € La socies C6 des tres dune ~ BORE Ge eheerbution [of anne — Dens tannexe |, vous trowvez dverses informations relatives aux comptes ennuels des sociétés du groupe, dans fennexe Ilya lesbilans des sociétés au1 décembre Net dans Tennexe Illes comptes dé résultats des cocietés aia méme date. Les dirigeants du Groupe ABE décident dé présente des’ dicuments consolidés pour premire fois en N+. En we de préparer cette premiére consolidation ls ous demendang {de simuler Une consolidation des comptes das socletes Bin BRS emepIDapIreCR RET ‘Travail & faire 4, Calouler 16s pourcentages de controle et dintérét de la: société A sur les quatre sociétés du groupe. En déduire les méthodes'‘de consolidation applicables aux différentes sociétés (présentation en tableau soubialtable}, 2. Enregistrer les écritures comptables nécessaires & la consolidation du bilen, 3.-Présenter le bilan consolidé du groupe ABC, ®Chapitre 7. Retraitements, 4, Enregistrer les écritures comptables nécessaires & la consolidation du compte de résultat, 5. Présenter le compte de résultat consolidé du groupe ABC. Armexs | ~ Informations relatives aux compte annulate socide > socets A - Un dividende de 72 000 € a été recu en mei N en provenance de le société B. = Ls stocks de Asc consttués uniquement de matires prerires en provenance de le soit La eles Ao aoquis 8, durant exerciceN pour 95 450 OOO € de metiéres premiéres. Les pr de esssion inragroupe permettent &B dincorporer un prof cur es ventes- le-société mére, Gette- mange bénéficiaire sur le stock ai'31 décembre N est de 1 132 000 € elle s’élevait @ 896 OOD € 4 Ie fin de 'exercice précédent. ~ Dene es immeblisetone inanciéres gure une oréance de 17 000 O00 € suri fale. > Société B ~ Les trevaux préparstoires de consolidation metient en évidence fexistence dune coréence dexoloktation de 2 186 000 € sur ia société mére quifigurent en réciprocité dans Jes comptes de A. - Llemprunt contracts euprés de la société mére figure dans le compte de dettes financidres diverses. — Les immobilsstions financiéres sont constituées par des préts & divers tiers, > Société C ~ Les immobilsstions financiéres concemnent acquisition des titres de participation dune tentreprise de distribution, la société D. Ils représentent: 18 %édes droits de vote et du capital de cette société. lle sont été souscrits @ la constitution de la société D. Annexe Il - Bilans clos au 81 décembre N (en miliers d'euros) > Société A Tvnailete Reayoriee so | 88784 Sapa | 705660 Irnmobitsaene corporelee 312 700| Report & noweau ... | -s8e90 tmmoblestone ences 21 754] Résorvee co] gaseao| Sods 208 510| ruts 11380 Crtencoe patton 586 776| Ontes frances 275788 | cxeenoes hore exptaton 28 000 | Deans ftopotaon 396240 | rescore 8.480 | Deus hore emotacon 201888 Tsar Tivs0%4 > Soviets B [immobiisations incorporilies 60] Capital ‘9200 | ienmobiisations corporates: (9244 | Report & nouveau ree oO | trenobiatone frances 8 Reserve eae | Stocks ... 13 226 | Résubate oe 408 | créences demploetion 18 188 | Dates fancies reese Creenoes hare exptation 0 | Deus elation 17638 ‘Trésorerie 7.572 | Dettes hors exploitation ze! as 20] aa 204 jjustements et opérations de consolidation 289v Comptes de groupe f > Société C [[immobitestions inoorporelee ..... 1000 | Capital ts 4000 Immobiisetions carporeles «...... 20.346] Report & nowweMy serene -4110 lmmobilsstions frenci¢res. 900] Réserves aoe 26a8 Sinks co 18738 | Résutats ... 828 (Gréenees cerpiotation 13716 | Detes fnancitres 200) (Crdances hore expltation 570 | Detes deiotation . a 13.280 Trcorer sees seneeene 4080 | Detts hors exlston 39 458 158.460) 55.450] résultat au 31 décembre N (en millers d'euros) acho emma E0000 |Wees 58 G05] ‘sutres charges exernes 90000 Praactin smcke +088 200| impos esse a 190000) reprises sur morserarts, ; preioona ce rol. 1 200} | Charges de persone! 240.000) Ares prot ee 2.000 | Dosstons aux amrtscenens, Pros theres (1) 41 700 i Seprecetons erproveore | 8000 i ‘Autres cerges @exstaton | 92000] redite ecapone 23.400 Charges frances 28 009| | Ohorpes exceptonnetes 20870] ! inp ur es benetoes +100 Pasutat de eserdoe 0 | 1330 [Fame 709] [7288705] (1 dont ete egn de B= 4700000 € | > Société B "aes carers T6800 Vanes a8 ‘ures charges enemas 410800] tres produits +400 opt arse 7 200| Proaits fon sen Charges ce pareonel {800 | roasts exapcemels 1900 Daxstors sux arorteserets depreciation. protons 2700 ‘eres charges Sexitation 500] Crarges hancires (1) 300 Chaeges eceptonnes 4200) i ptt sures Benefoee 202) Reuter eofemrece 08 72g 800 7065 (1) dene eres verses = 4 700000€ 280 :Chapitre 7. Retraitements, ajustements et opérations de consolidation » Société Tabata Snaarms TB 500 | Vera 32200] Autres charges enernes 20200 | sure produts 3700 imps o tares 1 500|Procuts inanire 4400 Charges de personne! £8 400 Produits exceptonrle 2a00 Dotan ax amortisements eprecaions.e prosons 2100 | ‘Autres charges fespoation 900 | | Charges frances +00] Charges exceptonnetes 780 | Imptts sur lee banétices a7 | eka de Foxes. I 28 x Sees 00) 2600) ments préalables - impots différés INELY est ootée au marché réglements ~ Annexe i: enregistrer = Annexe i eae pte de résultet et renseignements significatits relevés dans les com; ~ Annexe Travail 8 fore En application des procédures de consolid 41 700€, ® estChepitre 7. Retraitements, ajustemente et opérations de consolle inexe 1V-—-Extraits- du mantel des procédures de sop ‘du groupe CORNELY 6 comptes consolidés sont entibrement conformes és interprétations de IIFRIC, approwées par la ~ Les opérations préparstoires @ la consolidstip. vice « Consolidation » de la société ma ~ Les sociétés filales doivent transpaéfire fonts ules, su plus tard dans les 20 jours su Fetraiternent de limpot sur les bénéfices, dans un journal générel de consolidation, owverySpécifiquement & cet effet. Elimination des comptes réciproques et des résultats interes - impots i différés Ls société anonyme MADRE detient des participations dans trois eooiéeés trencolses ~ une participetion 8 80 % dans le capital de la SA GLOBUS, ‘i ~ une participation de 25 % dane le capital dela SA PROPORTION. Catze derive société Sst une fille sous controle corjoin de quatre grands groupes qi se pertagent le coptal Par parts égeles, ake ial "une perlicipation de 20% dans le capital de la SA EQUIVAL. Toutes ‘ces sociétés ont un exerci’ comptable Gui Gieide svee fennée cil ‘Afi de présenter les documents de eynthése consoldés & fa léture de FekerciceN, divers ‘ravaux ont dé été réaleds. Les services comptables de checune des soctés dépers dentes ont procédé aux retraiterents et ajusterents préelabes & la consoidetion, Lax ocuments de synthése corrigés ont alors été centralsés parle service consolidation de 's société MADRE. Ce service & Sheuite procédé & la reprise des postes des bilens et au cumul des compiz gs 283294 Vv compres groupe M.Sarock, chef du service consolidation de a société MADRE. vous transmet, apres étude ‘epprofondie de ces documents, Ie liste des opéretions réciproques au intemnes quil 8 relevées (cf ennexes | IV), ‘Travail faire 4. Déterminer la méthode de consolidation & retenir pour chacune des trois sociétés dépendantes. 2. Enregistrer au journal général de consolidation tenu parla société MADRE, toutes les écritures de retraitement qui découlent des problémes relevés par M. Serock. ‘Annexe }~-Notes concernant-ja SA MADRE «Bilan actif = voir les points suivants : = Tres de participation: ils se détallent ainsi = thres GLOBUS : 80.000 ections de nominal 100 € souscrites lors de la ‘constitution de le société, — thres PROPORTION : 25 000 actions de nominal 1 000 € sousortes lors de le constitution de cette flale commune, ~ titres EQUIVAL : & 000 actions acquises & B50 € Ces titres ont xs dépréciés & hauteur de 40% du prix dachat, depuis la cloture de Texercice précédent car le société Equival est dens une situation tres inquiétante. ‘Tous ces titres de participations ne sont pas cotés et ne font pas objet dun marché sctit — Créances rettachées & des perticipstions : figurent dens oe compte — une oréance de 250 000 € sur GLOBUS, correspondent 8 un prét & cing ens ‘consenti début octobre N-1, au taux effectif de 6 % fan. Les intérsts sont payables 8 terme échu au ter octobre de chaque année. — une eréance de 120 000 € sur EGLUIVAL ~ une eréance de 700 000 € sur PROPORTION — Stock de marchandises : dans le montant du stock final figurent des marchandises en provenance de la socievé GLOBUS pour un montant de 252 000 € Le société GLOBUS pratique une marge bénéficisire de 20 % du prix de revient des marchangises vendues. Au ‘Terjanvier N, dete d ouverture de Fexercice, des marchandises de méme nature figureient dons le stock initial, pour un montant de 72 000 € «+ Bilan passif => voir le point suivant ~ Dettes fournisseurs et comptes rattachés:dans ce compte figure une dette deSB SOO€ envers la société GLOBUS. Cette dette est représentée per deux LCR accentées par MADRE [50 000 € et 48 500 €}, en réglement des echets de manchendises du mois de décembre N. « Compte de résultat— voir les points suivants : — compte 8037 : cf probleme des marchandises acquises 8 GLOBUS dans note cidessus, ~ compte 607 :yfigure le total des achats de marchendises effectués cur année Nauprés de GLOBUS, soit 1 254 000 € a‘ements, sjustements et opérations de consolidation Chapitre 7, Retrs 5 comote 675 : au débit de ce compte fgure, pour 45 000 € fa valour nette comptable Giune machineouti, cédée le ‘ler jllet N 8 la société GLOBUS (VO = 100.000 € ‘amortissements linéaires sur 10 ang). ~ compte 707 : figurent les ventes sulvantas ~ (tal des ventes anruslles & GLOBUS : 524 000 €, ~ total des ventes snruelles & EQUIVAL : B54 000 € ~ total des ventes ennuelles & PROPORTION : 452 000 € [compte 782 : dane oe compte gure pour 72 000 € le yer annuel dun entrepet out a la société PROPORTION ; bie davance chaque ter novembre, = compte 7614 : fgurent dans ce compte’ es. didendes an provensrica des fifeles dividendes recus de GLOBLIS : 420 000 €, dvdendes recus de PROPORTION : 32 000 € = compte 7617 : igurent dans ce compte les insets rettachés au prét conserti a la société GLOBUS, au ttre de Texercice N. ~ compte 775 : prix de vente de la machine-outil oédée a GLOBUS : 60 000 €. ‘Annexe Il - Notes concamant la 6A GLOBUS + Bilan actif voir les points suivanss: ~ immabilstions conporelies : comprend ls machine-utl aoque & MADRE pour une valeur cforigine de 60 O00€ Amortissements linésires sur ns. comptardu 1erulleeN, ~ onésnce eur la SA MADRE: LOR en portefeuile pour 4B 500 € L’autre LCR de 0 000 € ‘sccept¢e par MADRE, a été remise & Fescompte le 1 décembre N. ~ eréance sur EGUIVAL pour 17 000 € + Bilan passif= voir le point suivant: = emprunt et dettes financiers dvers : ce compte conrespond au nominal de femprunt Consent’ par MADRE, auquel ant été retzachés es intéréts courus la el6ture de exercice + Compte de résultat = voir les points suivants : ~ compte 681 7 : intéréts ennuels sur femprunt MADRE, soit 20 000 € = compte 607 : echats de marchandises & MADRE: 524 000 € = compte 707 : ventes de marchandises & MADRE 1 254 000 € Annexe Ill ~ Notes concernant ls 6A PROPORTION. + Bilan actif = voir les points suivants ~ oréence : 42 000 € sur la société EQUIVAL = changes constatées davance : comespond & fa fraction du loyér dlavance verse & ld Société MADRE pour Ia location de rentrepat, * Bilan passit voir le point suivant = detzes : 2 500 000 € dont 700 000 € envers MADRE a us) 285comptes de groupe + Compte de résultst = voir les points suivents — chats de merchendises : 4 670 000 € dont: 452 000 € en provenance de MADRE = compte 613: seul y figure le lover annuel de Fentrepot love & le SA MADRE. = compte 707 : ventas fetes & la SA EQUIVAL : 34 000 € ‘Annexe IV ~ Notes concernant Is SA EQUIVAL + Bilan ectif = rien & signaler F - -- Bier passit = voirles points suivants ake bee = es cepitoux propres de le SA EGUIVAL, au 31 décembre N, se présentent ainsi: ‘Capital (40 000 actions de 500 €}.. se 20000000 Psserves ig 15.000 000 Report & nowvesu ee . = 14600000 i Résubat de PexerCI08 wavscsceeeesneinemnees ~ 2420000 | dettes: _- envers MADRE: 120 000 € = envers GLOBUS : 17 000 € ~ envers PROPORTION : 42 000 € i « Compte de résuat = voir les points suivants | ~ achats euprés de MADRE : 854 000 € i = achats auprés de PROPORTION : 34 000 € A | i | i moe sa 2 cea pee «ance entrar coset ee eRe ernst omen ome a Soa ecnaeerreeeements des capitaux propres consolidés et des titres de participation Chapitre 8. Trai a ~ Principes de l'analyse de I'écart de premiére consolidation La sooiété M établit ses comptes consolidés conformément au régiement CAC 99-2. Elle a acquis, le ‘er janvier N-2, 80 % des actions de le société F pour 1 600 000 € Ala date-c'scquistion les capita propres de la société F s’éleveient 8 1 S00 000 € se décomposent ainsi Capital 800 600 € Reserves .. 800 000 € a Aon non € Acette méme dete, un ensemble immobilier inecrit& I'actf du bilan pour une valeur nette comptatle de 400 000 € (dont 100 000 € pour le terrain), est évalué & 700 ODD € (dont: 800 000 € pour le terrsin}. La juste veleur des eutres actifs et passifs identfiables est. ssensiblement égele & leur valeur camptable, ‘Au ‘er janvier N-2, la constriction réestimée avait encore uné durée de vie probable de 10 ane, Travail a faire 1 Calculer ot analyser "écart de premiére consolidation 2 Enregistrer, lors de l'établissement du bilan consolidé au-31 décembre N, les écritures de retraitement concernant rensemble de l'écart de premiére consolida- tion, ist ‘Comptables de chacune des sociétés du groupe FF auxretrite ments préalables des comptesincividuels, ‘consolidation epplicebles au sein du groupe PARIHAUT, Le senyic "elimina pnovisoifé selore été dreseée a size de vécfication. Cet 6A fannee | Gite Le service consoldation prépare meintenantée derniers travaux dele conaolidation. Acet effet, constitué un dossier fennexedfdonnant toutes les informations utiles concern ~~ Forgsnigfamme du grotipe ; : = pour chaque sosieté entrentdansle périmetre de consolidation: lepotrcentage de contrél, a métfiode de consolation retenue ete pourcantage dintsré: du groupe: @ 335EEN Participations en chaine - La société anonyme EXPORT s tos fisies constinuées également cous forme anonyme: SAPEX, TRANSEX et IMPORT. EXPORT détient: 75 % do Sepex, 70 % de Trensex at 60'% dlmport. SAPEX détient 10 % d'import. ‘TRANSEX désient 15 % de Sapex. ‘Toutes les perticipstions ont été souscrtes& le veleur nominale, ors de le constitution des sociétés, Les bilans résumés de ces quatre sociétée se présentent ainsi _ a Sa intégration par paliers - intégration directe ‘950 000 250000 | 750000 5-700 00 | “WSs B00 | ~“sBSTOOO—| TOTAL ACT 7e0s0000 | 10800000 | 7 400000 Capa : 10000 ‘5000000 | 3000000 | eserves =| 2000000 sonaoa | 250000 | Resubae . ‘800 000 zooon0 | 100000 a "| sesooca | 200000 | 4050000 TOTAL PASSE 7eosoc00 | 70900000 | 7 400000 ‘Travail & faire 4 Pour chacune des sociétés du groupe déterminer : = le pourcentage et le type de controle, = la méthode de consolidation & retenir, . = le pourcentage dintérét du groupe. 2 Présenter rorganigramme du groupe 8 Présenter le bilan consolidé du groupe 3.1 par la technique des consolidations suocessives (ou par paliers). ‘3.2 par la technique de la consolidation directe Vous présenterez les tableaux de partage des capitaux des sociétés consolidées ‘que les écritures au journal de consolidation. 368 35)Groupe & structure complexe - consolidation directe La société enonyme MAJOR est & la téte d'un ensemble de sociétés enonymes, dont le réseau de participations se présente ainsi: La société MAJOR détient 60% de la SA Le Montihéry 70% de la SA La Lillise 20% de la SA La Grenobloise La société MONTLHERY détient 10% de le SA La Liloise ae a "85% dela SA ts Cachaneise La société LILLOISE deétient 20% de la SA Le Grenobioise Toutes les participations du groupe ont été souscrites & leur veleur nominele. -28 blans de ces cing sociétés peuvent se résumer ins apres répartition des bénéfices : a= ‘ ae Cae 00000 | 20200000. Le Menthéry 2280000 5250000 8090000 | 15500000 ‘allie ‘s00.000 4800000 8009000 | 1800000 Ls Granobloee Q 8 200000 4180000 | 10360000 2 Cachenaise 0 27800000 5.200000 7 860000 ‘eal 78050000 | “ee e00000 | ~2e.esac00 | 65600000] AAR sopo0000 | 3000000 7eoonso | 20200000" | ‘2 Mentthery ‘8.000000 ‘800.000 8700000 | 15500000 a Lilise sco00c0 | 1000000 e000 | +7 00000 5 Grencbloise 4.809000, ‘850.000 5200000 | 70350000 8 Cechansive 3000000, 15500000 4100000, 7950000, ‘al 1800000 | Sso0000 '28 000000 | 65800000 faire Présenter lorganigramme du groupe Pour checune des sociétés du groupe déterminer ; le pourcentage ot le type de contréle, Ja-méthode-de-consolidation & retenin, le pourcontage dintérét du groupe. Déterminer le montant de la réserve du groupe et dee intéréts hors groupe qul doivent figure’ ai bilan consolidé par ta techrique de la consolidation direct. (La présentation des enregistrements comptables n'est pas demandée).v Comptes de groupe Participation circulsire - consolidation directe La société anonyme Blues brother's est la tte d'un ensemble de sociétés dont ie réseau de participations se présente ainsi Le SA Blues-brother's détient: san 70% dela SA Serdou 80% de Is SA Bruel 25 % de la SA des Editions Musicales Le SA Sandou détient regu 75% de la SA Mitchell La SA Bruol détient ... veneer 9096 de la SA Halley La SA Hallyday détient 15% de la SA Buss-brother’s “Toutes les participations du groupe ont été souscrites a leur valeur nominee. Le SA@des Edtions Musicales est un fiiele conjointe dont e capital est partagé defacon égale ‘entre quatre grands groupes musicaux, dont le groupe Blues brother's. Les bilens résumés des sociétés du groupe Blues-brother's se présentent sinsi au 31.12.N [en millers euros) TOTAL AGT 550000 | 7320000 | s10600 | gs0000 | ss0c00 | 260,000] ‘Capt Seoe00 100000 | 180000 | 120000 | 150000 | s00c Revenes ecréwtats | 210000 | eo000 | soo | s000o | 120000 | s4cq0 Dees 225000 | 140000 | 2000 | 150000 | ee0000 | 108 000 | TOTAL PASSE Faaq00 | s20000 | s10000_| sso000 | ss0000 | 280.000. ‘Travail faire 4, Pour chacune des sociétés du groupe déterminer : ~ le pourcentage et le type de contréle, = la méthode de consolidation & retenir, 2, Présenter lorganigramme du groupe ‘2. Calculer le pourcentage dintéréts du groupe et des minoritaires dans chacune des six sociétée, compte tenu de existence de la participation circulaire ‘4, Etabli le bilan consolidé du groupe en utilisant la technique de consolidation directs Vous présenterez les tableaux de partaye des capitaux des sociétés consolidées ainsi que les éoritures au journal de consolidation. @Consolidation du bilan-et du compte de résultat selon les trois méthodes = impéts différés Soit une société mére M qui détient eu 31 décembre N ~ 70% des titres de la société A. Ces titres ont &xé acquis & fin décembre N4.A cette date, la valeur comptable des capteux propres de la sociéts A s'éleval & ‘350 000. La société était propriétaire dun ensemble immotitier comptabilisé pour Une valeur netze de 120 000 (dort:20 000 pour le terrain) et dont la valeur actuelle était de 210.000 (dont 80 000 pour le terrain}. Cet ensemble immobilier avait une durée dutiisation probeble de 20 ens, en décembre N4. Les autres actifs et passifs identifables aveient été évalués & leur valeur comptable.Chapitre 10. Documents de eynthase consolidés ~ 25 Sédestitres delasociété 8 souscrits le constitution. Cette société est une file ‘sous contréle conjoint détenue & parts égales par quatre groupes, dont le groupe M, ~ 30% des titres de le société C souscrits é la constitution. Les documents comptables de ces qustre sociétés sont présentés dans les annexes | etl Dans le courant de année N + Le 1e°jillet N, Ms o6dé & A une de ses immoblisations pour un prix de 80 O00 réalisent ainsi une plusvalue de cession de 21 ODD. Cette immobilisation dont la valeur brute était de 118 000 chez M, fait fobjet d'un amortissement linéaire sur 20 ens. + Me regu des dividendes pour 23 000 en pravenay nid dk ses 8 A pour 2 400 000 +B vendu des marchandises 8 M’pour 380 000 + A posséde un stock marchendises, c'une valeur camptable de 100 000, sur lequel M 2 réalisé une marge de 9 OOD. Au ‘erjanvierN, le stock de A provenant-de M était de SO OOD et avait fourni une marge de 9 O00 &M, + Au bilan de M, figure une provision pour hausse des prix. Ele @ été dotée pour 7 SOO au thre de lexercice N. ‘+A doit 8 son founisseur M 200 000. + IM @ une enéance, en compte courant sur B de 30 000. + Ca une dette & long terme envers M de 50 000. + M a recu des dividendies pour 40 000 en provenance de Ia soviet A. + M eet propritaire dun local qu’elle loue & A pour 80 O00 par an (loyer annuel payable & terme au 31 décembre de chaque ainiée), Ste Re Cirot Girles Bhs Les sociétés sous contréle conjoint sont intégrées proportionnelement. Travail 8 faire 1. Déterminer pour chacune des sociétés du groupe le type de controle et la méthode de consolidation & retenir. 2. Présenter 'organigramme du groupe. 8. Bilan consolidé : 3.1. Enregistrer au journal de consolidation les opérations nécessaires a létablis- sement du bilan consolidé du groupe M (avec option prévue par IAS 7 pour Ja méthode du goodwill complet) enn _——___- “SE. Présenter le bilan consolidé du groupe M conformémient aux useges inter nationsux. 4, Compte de résultat consolidé 4.1, Enregistrer au journal de consolidation les opérations nécessaires a l'établis- sement du compte de résultat consolidé du groupe Mi 4.2, Présenter le compte de résultat consolidé du groupe M. 398. ¥ Comptes Annexe | ~ Bilans au 31 décembre N Bilan - Société mére M [nmatisatone ;s-.-s] 2000000 | Captet 7000000] 360000 | Réserve .annnsene nese 570000 900000 | Aésttets on eeciesnsennene| 182000 ‘20000 | Provons rélenentées| 24000 60009 |ossee pus din an 182000 | Denes # moins dun an L f oa Dates & moins dun an | 77154 000 Bilan ~ Société B i Tmnmabliions corporales | 8 700000 | Capital 77200000] : FZ 400000 | Réseree 920.000 : JCrdence sscscneiecreneeee] — 8QQ000 | Résubats rare 27 000 | Diaries 4107000 _| Detes & mois dun an 41580000 l 7207 00) 3807000, E Bilan ~ Societe C Tmeiicalons corporelos "BOG00 | Oenkal Eat 700 000 ae 40.000 | Résorves at sp000 résnces 50000 | résutats = 20000 Disponbiees 10.000 _| Dees 8 pus dun an... 20000 310000, ‘310000 Annexe Il - comptes de résultat au 31 décembre N : ‘Compte de résultit.- Société mére M Tachats consommes =] 4800 GB [Vertes cone] 8780005 : [Auares cherges exernes 2100000 | Prediction tack wees.) BB50OO : rnp HE esse 120,000 - | Reprise sur emortissemerts, Charges da pares! 1+/500000 | dépréiatons et provisions... 32000 Doratons sux amarussemenes, [ares prods A ‘80.000 | déerécitiore et proveions 690000 |Produts handlers ces | 70000 Autres charges dwcltation 10500 | Produts exoptonnels nn. ‘80.000 Charges frenctres 28 000 Charges. exceptionnaties '86 500 enpoes sur los benics & 1381/89 ooo 160009 Result de Texercioe 182000 | 327000, S277 000 400 &Chepitre 10. Documents de synthase consolidés > Compte de résuitat ~ Société A ‘chats coneommds 7050000 ]Verae a0 060 \utrop charges eomes 450000 [Production sucker | “-25000 -npéta toes 12.000... | Produits franciors | 10000 1harges de personne! .. 540.000 Deeations eux amorvsserents, leprécione a: prowsions 54000 Drorges fancies coo ‘npéts ur los bénéfces & BK 50.000 Woilist a Fexeaice 74000} 785.000 "| Fa 2785 000 Compte de résu Gis coon @FOOOGD ™ [Vereen 10450000 \ugres charges sxarnes 2120000, |Productn sxckte 425000 rates et axes. 45.000 | sins produtsexpitaton | 62000 rarpes de personnels. 2.870.000 |Proasts fmaniore 85.000 2eeations aux emertissemerts, liprecimione provers -.....| 630.000 Sharpee frenciras | soeo0 ‘mpéto eur lee béneficee § 33 | V8 oo zs 100000 eout de Fouarice 227 000 T7042 000. 7os000_| Compte de résultat - Société C ‘Gow consommes $44 000. [Vertes 7167 000 autres charges exernes 420000 | Production stacks | 25000 | mets taxes 5.000 | Autres produits demotion 2000 | ‘herges de porsonne! 210000 | preauts feancers , 5000 Detations aux emetiseamants, Recut de teeercice 20000 ‘epreciotone ex proveione | ___ 30000 77208 000 7805 000, eT) 3ilan consolidé ~ = Annexe il ~ OF Fenseignements complements fleau consolidé des flux de trésorerie pléter annexe de leurs fen intégrant un sabféau de financement par far ae fs flux Qs. 401