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Rapport 2 Audit UNDP POT 2014 Provisoire (1) - CGP2
Rapport 2 Audit UNDP POT 2014 Provisoire (1) - CGP2
N° Programme 00050845
Exercice 2014
Mai 2015
COUR DES COMPTES AUDIT PROJETS PNUD
Sommaire
INTRODUCTION.......................................................................................................................................3
Objectifs de d’audit.................................................................................................................................4
Etendue de l’audit...................................................................................................................................4
I- PRESENTATION GENERALE...................................................................................................................4
I-1- Présentation du programme.........................................................................................................4
I-2- Présentation du partenaire d’exécution.......................................................................................5
I-2-1- Moyens humains mis à la disposition du programme............................................................5
I-2-2- Les moyens financiers du programme...................................................................................7
I-2-3- Moyens matériels .................................................................................................................7
II- SUIVI DES RECOMMANDATIONS DES CONTRÔLES ANTERIEURS.........................................................8
III- EXAMEN DU SYSTEME DU PARTENAIRE D’EXECUTION......................................................................9
III-1- Système de planification des activités du programme................................................................9
III-2- Mise en œuvre des activités du programme...............................................................................9
III-3- Réalisations du programme......................................................................................................10
III-4- Suivi d’exécution des activités du programme..........................................................................11
IV- EVALUATION DU SYSTEME DE CONTÔLE INTERNE DU PARTENAIRE D’EXECUTION.........................11
IV-1- Précision des tâches et délimitation des responsabilités..........................................................11
IV-2 La gestion des équipements non fongibles .............................................................................. 12
IV-3 Le suivi régulier des mouvements des fonds reçus................................................................... 12
Les comptes bancaires : ............................................................................................................... 12
La petite caisse............................................................................................................................. 13
V- EXAMEN DES PIECES JUSTIFICATIVES ET RAPPROCHEMENT DES ETATS DE SYNTHESE.....................13
V-1- Contrôle des pièces justificatives.............................................................................................. 13
V-2- Rapprochement des états de synthèse.....................................................................................13
NTRODUCTION
3. La mission d’audit est réalisée sur la base des termes de références communiquées à la
Cour des comptes.
7. Le programme des visites des actions réalisées sur le terrain était comme suit :
la route reliant ksar Taltefraout à la RP 7101, la source Tanoutfi et la laverie collective
dans la commune rurale de Tadighoust;
la laverie collective de Maggamane et le solaire d'irrigation de la coopérative
Tiâwanine dans la commune rurale de Gheriss Elouloui;
le siège de la commune rurale de Gheriss Essoufli, le mur sur l'oued Gheriss à
Goulmima, l'unité des Plante aromatique et médicinale (PAM) en construction à ksar
Ouakka, la séguia Boutanfite et le solaire de la coopérative Alwifak dans la commune
rurale de Gheriss Essoufli;
le siège de la commune rurale de Ferkla Essoufla;
le siège de la commune rurale de Ferkla Eloulia;
le gite Elkhorbat (clef verte, appui à l'aménagement architectural externe, trophée du
patrimoine local)et le sentier pédestre de Tasbelbat dans la commune de Ferkla Eloulia.
Objectifs de d’audit
8. L´audit a pour objectifs d´obtenir une assurance raisonnable que les ressources mises à la
disposition du partenaire d´exécution sont gérés en conformité avec :
Etendue de l’audit
10. Le champ d’application de l’audit est limité aux dépenses engagées par le partenaire
d’exécution au titre de la période allant du 01/01/2014 au 31/12/2014.
I- PRESENTATION GENERALE
11. Le projet intitulé "Programme Oasis Tafilalt (POT)" signé entre le PNUD et le Ministère
de l’Urbanisme et de l’Aménagement du Territoire (MUAT) est exécuté par La
Direction de l'Aménagement du Territoire (DAT) relevant de ce dernier.
11. Ce projet s’inscrit dans le cadre d’un partenariat multilatéral liant des acteurs du
Gouvernement marocain : le Ministère de l’Urbanisme et de l’Aménagement du Territoire
(MUAT), La Direction Générale des Collectivités locales (DGCL) et l'Agence du
développement Social (ADS), d’une part, et d’autre part des bailleurs de fonds
internationaux : la principauté de MONACO, le Fonds Français pour l'Environnement
Mondial (FFEM) et le PNUD.
12. L’objectif global du projet est d'élaborer et d’initier la mise en œuvre du plan de
développement territorial durable dans les oasis de Tafilalt visant de façon prioritaire la
lutte contre la désertification et la pauvreté en sauvegardant et en valorisant les oasis.
13. Les oasis de Tafilalt ont été choisies comme domaines d’intervention et les populations
locales oasiennes ont été identifiés comme populations cibles.
16. Les objectifs ainsi recherchés de ce programme concordent avec la mission des différents
partenaires à savoir la DGCL, l'ADS et les bailleurs de fonds, notamment le PNUD.
16. La convention de partenariat a été signée le 11 Mars 2006, il a fait l’objet d’un
Addenda en date du 06 novembre 2007 dont le principal ajustement est l’implication d’un
autre partenaire, en l’occurrence, la Direction Générale des Collectivités Locales
(DGCL) relevant du Ministère de l’Intérieur.
17. Le programme a démarré en septembre 2006 et devrait être clôturé au terme de l’année
2014, après une première prolongation, en 2011, suite à l’apport financier du Fonds de
développement Rural (FDR) d’un montant de 60 000 000DH ( 7260405USD1). Il convient
de noter que le programme a été reconduit au titre de l’année 2015 sans qu’un addenda ne
soit signé dans ce sens.
17. La mise en œuvre et le suivi technique des actions du programme sont assurés au
niveau national par les cadres et techniciens affectés à la cellule oasis domiciliée au sein
de la DAT à Rabat et au niveau local par la Cellule de Gestion du Projet(CGP) qui est
domiciliée au sein de la Délégation Provinciale de l’Urbanisme et de l’Aménagement du
Territoirede la Ville à Errachidia.
1 taux de change appliqué par l’unité de gestion de Rabat pour l’établissement du journal des dépenses à fin 2014,
soit 8,264 US$
MHUPV/PNUD Page 5 sur 13 Programme n° 00050845
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19. Le personnel du programme POT est composé de 18 personnes dont les noms et fonctions
sont ventilés dans le tableau suivant :
Niveau national
Niveau local
20. Le budget total du programme arrêté à la date de 06 novembre 2007 (date de signature de
l’addenda) était de 8.010.000 US$. En 2010, suite à l’apport du fonds de développement
rural (FDR), ce budget a été revu à la hausse pour passer à 15.273.922,00$US répartit
comme suit:
21. Le budget prévisionnel arrêté, au début de l’exercice, par l’agence d’exécution pour la mise
en œuvre des activités programmées au titre de l’exercice 2014 s’élève à 3.745.726,00US$
25. Le Programme bénéficié des locaux et mobilier de bureau mis à sa disposition par le
Ministère de l’Urbanisme et de l’Aménagement du Territoire/Direction de
l’Aménagement du Territoire (DAT) pour la cellule oasis au niveau de Rabat et des
locaux et mobilier de bureau de la délégation provinciale relevant du même ministère
pour la coordination nationale à Errachidia.
3Le montant des fonds à rechercher (1.110.000,00$US) est diminué du montant de 242.130,00$US puisque le
Mémorandum d’entente entre la DAT et le PNUD concernant le SPL précise dans son article 4 que ce dernier
montant est apporté dans le cadre des fonds à rechercher
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25. Les équipements informatiques et moyens de communication sont acquis dans le cadre du
programme.
26. Le POT dispose également de quatre véhicules acquis dans le cadre du programme (deux
Peugeot Partner et une Toyota Land Cruiser, Dacia Duster).
Recommandations
d’Audit Observations
Préparer et faire valider les PTA dans des Non mise en œuvre
délais raisonnables pour disposer de toute
l’année pour sa réalisation. la finalisation des plans de travail et leur approbation
continue à accuser des retards. Pour celui relatif à
l’exercice 2014, finalisé le mois de février 2014, il n’a été
validé qu’en juillet 2014
Procéder avec les autres partenaires à la Mise en œuvre
signature d’un addenda adoptant la Décision prise par le comité de pilotage sans qu’un
prolongation du POT et précisant ses addenda ne soit signé
nouveaux échéanciers et plan d’action
32. Globalement les activités programmées, dans le cadre du plan du travail de l’année 2014,
ont été exécutées. Il convient de noter, toutefois, un faible taux d’achèvement des activités
12 (37%) et 14 (35%) relatives, respectivement à « l’actualisation de l’état des
connaissances » portant sur le contexte juridique ainsi que sur les principales valeurs
naturelles ainsi que leurs modes d’exploitation n’est pas réalisée, et « la mobilisation pour
les plans communaux de développement ». lors de l’année 2014, une convention a été
construite avec l’ABH pour cette activité et elle est mise en œuvre en 2015 ;
32. Le taux d’exécution du budget s’est élevé à 71%, dont 66%au titre du « produit » relatif à la
réduction du processus de dégradation des oasis et la valorisation des ressources naturelles
et patrimoniales, notamment sa composante relative aux projets structurants (1,5 MUS$ de
dépenses).
33. Il convient de noter que les dépenses au titre de l’activité 20 relative à la « stratégie de
communication sont en dépassement de 15% par au montant figurant sur le PTA, soit
177654,76US$ au lieu de 153 825US$.
34. Par ailleurs, l’unité de gestion d’Errachidia a pris en charge les indemnités de déplacement
du personnel relevant des communes partenaires du programme et non affecté à la gestion
du POT pour un montant de 16 068 MAD. Qui plus est, un montant de 50 000 MAD a été
versé à l’Observatoire du Tourisme au titre du sponsor du « symposium international du
tourisme durable », sans que la convention y afférente ne soit signée par la partie
bénéficiaire. Le montant n’a pas été libéré qu’après la signature de l’accord entre les deux
parties, dont le document requis est joint au présent rapport.
35. Les principales réalisations physiques du programme, durant l’exercice 2014, sont les
suivantes :
· Réalisation la route reliant ksar Taltefraout à la RP 7101 et la source Tanoutfi ;
· Construction et équipement des laveries collectives des communes rurales de
Maggamane et Tadighoust ;
· Installation d’équipement solaire d'irrigation de la coopérative Tiâwanine dans la
commune rurale de Gheriss Elouloui;
· Travaux d’aménagement pour l’amélioration de l’accueil au niveau des sièges des
communes rurales de Gheriss Essoufli, Ferkla Essoufla et Ferkla Eloulia ;
· Construction du mur de protection sur l'oued Gheriss à Goulmima et l'unité des Plantes
aromatiques et médicinales (PAM) à ksar Ouakka ;
· La séguia Boutanfite et le solaire de la coopérative Alwifak dans la commune rurale de
Gheriss Essoufli ;
· Appui à l’aménagement architectural externe du gite Elkhorbat à Tinejdad et
aménagement du sentier pédestre de Tasbelbat dans la commune de Ferkla Eloulia ;
· Création d’une plateforme web E-Majhoul qui est une composante essentielle de la
stratégie de communication autour des oasis du Tafilalet dans l’objectif, notamment de
faire connaître et promouvoir la « Route du Majhoul » et de créer une communauté
d’internautes ;
· Réalisation de l’étude relative à la Création du GIE des Professionnels de l’Ecotourisme
du Tafilalet et la Gestion du Bureau d’Information Touristique de la « Route du
Majhoul » ;
· Réalisation de l’étude relative au développement du GIE des plantes aromatiques et
médicinales des Oasis de Tafilalet ;
· Réalisation d’une étude relative à l’élaboration d’un guide écotouristique sur la
thématique de l’eau dans les oasis et le désert du Tafilalt et d’un guide touristique de
Tafilalt.
40. Le programme dispose de deux véhicules de marque «Peugeot Partner», d’un véhicule tout
terrain de marque «Toyota Land Cruise» acquis le 26/08/2010 affectés tous à la CGP à
Errachidia (les deux Partner affectée respectivement au coordonnateur national et au
coordonnateur adjoint du programme et la Toyota affectée au chauffeur) et d’une Dacia
Duster acquise en 2014 et affectée à la cellule de Rabat.
42. Pour le paiement des prestations liées à la réalisation des activités du programme, telles
que arrêtées par le PTA, il est procédé soit par des avances de fonds aux deux comptes
bancaires ouverts au nom du POT à Rabat et à Errachidia, soit par demande de paiements
directs (DPD). Le tableau suivant retrace la part des paiements effectués par DPD et ceux
effectués par bordereau de paiement (BP) :
En $US
Total Paiement par DPD Paiement par BP %DPD/BP
2662991,51 357653,88 2305337,63 13%
44. Le POT dispose de deux comptes bancaires ouverts dans les livres d’Attijariwafa Bank en
monnaie nationale. Un compte national à Rabat (sous le n°007 810 00 05939000000 149
37) et un compte local à Errachidia (sous le n°007 210 00 01645000303968 75), dont les
soldes respectifs, au 31 décembre 2014, sont de 73 366,87 DH et 3194 001,74 DH.
45. Les chèques émis sur le compte national de Rabat sont cosignés par M. A. FIKRAT, le
directeur national du programme, et Mme F. LAAZARI la coordonnatrice de la cellule
oasis.Pour ce qui est du compte local ouvert à Errachidia, les cosignataires sont M. M.
BADOU, le coordonnateur national du programme, et M. BASTOS, le régisseur de la
délégation provinciale du MUAT. M. Brahim JAAFAR (à corriger le nom du coordonnateur
national du programme POT)
46. Le suivi trimestriel des comptes bancaires s'effectue à travers un état de rapprochement
bancaire formalisé. Le suivi consiste en un recoupement entre le rapport financier et le
relevé bancaire.
La petite caisse
47. La Cellule de gestion du programme à Errachidia dispose d’une petite caisse autorisée par
le PNUD et dont le plafond ne dépasse pas 2 000,00DH.Les décaissements effectués en
espèces sont enregistrés dans un journal spécifique signé uniquement par l’Assistant
administratif et financier du projet et non par le coordonnateur national. Le coordonnateur
signe aussi le journal spécifique (copie jointe de la caisse). Ces dépenses sont appuyées de
pièces justificatives nécessaires.
52. L’examen d’un échantillon des pièces justificatives représentant 60% des opérations
effectuées par le POT durant l’exercice 2014 et leur recoupement avec les constations sur
place n’a pas révélé des irrégularités de nature à contraindre la réalisation des activités
programmées et à altérer la sincérité des écritures comptables, à l’exception des
observations suivantes:
53. Un montant total 16 068,4 DH objet des bordereaux de paiement n°14/14, 3/14, 4/14,
28/14 et 53/14a été payé pour la prise en charge des indemnités de déplacement du
personnel des communes partenaires du programme mais non affecté à sa gestion. Ce
montant est imputé du nouveau financement mobilisé par le PNUD via le gouvernement
japonais pour l’amélioration du service public. Le POT a choisi trois commune pour
l’amélioration de l’accueil et du service. Les trois présidents font parti du comité de suivi
technique de ce projet, et de ce fait ils sont traités comme membre de l’équipe technique du
projet. Le montant a servi pour les frais de déplacements de ces trois membres selon le
barème PNUD(et non indemnités), et ce , pour valider les termes de références des
différentes activités de ce projet. Ce projet a été exécuté par une célérité et une efficacité
exemplaire avec des résultats concrets ayant répondus aux exigences du bailleur de fond.
61. Des rapports financiers trimestriels sont élaborés et transmis au PNUD. Ces rapports
retracent les dépenses effectuées par bordereau de paiement (BP), sur les deux comptes
ouverts à Rabat et à Errachidia.
62. Un journal de dépenses consolidé au niveau de la cellule oasis reprend les dépenses
effectuées au niveau de la CGP en plus des dépenses effectuées sur le compte ouvert à
Rabat et celles effectuées par demande de paiement direct (DPD).
63. Les rapports financiers trimestriels de l’exercice 2012 récapitulent toutes les dépenses
exécutées durant les trimestres correspondant et concordent avec le journal des dépenses
et les sorties de fonds du compte bancaire.
COUR DES COMPTES AUDIT PROJETS PNUD
64. Les recoupements entre journal des encaissements et des décaissements de l’exercice 2014
et le CDR édité par le système Atlas a révélé un écart de 36 467,72 US$ au titre de
l’activité 23 (188 787,69 au niveau du CDR contre 152 319,97 enregistré sur le journal).