DI

RECTI
ON GÉNÉRALEDESFI
NANCESPUBLI
QUES
DIRECTI
ON DÉPARTEMENTALEDESFINANCESPUBLI
QUES
DESHAUTS- DE-SEI
NE
MISSION DÉPARTEMENTALERI
SQUESETAUDIT

RAPPORTD’
AUDI
TN°2021
-092-
008

RAPPORTDÉFI
NITI
F

COMMUNEDEGARCHES

J
UILLET2021

POURLACLÔTUREDEL
’AUDI
T

AOÛT2021

POURLAPRODUCTI
ON DURAPPORTD’
AUDI
TDÉFI
NITI
F

-
--
-§-
--
-

Mi
ssi
onef
fect
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N,i
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pal
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audi
teur
.

Mi
ssi
ons
uper
vis
éepar:

Br
unoMATHON DI
TRICHARD,ins
pect
eurpr
inci
pal
audi
teur
.
SOMMAIRE
PRÉAMBULE................................................................................................................................... 3
1 – Cadre juridique de l’Audit......................................................................................................................... 3
2 – Objet de la mission d’audit....................................................................................................................... 3
3 - Méthodologie............................................................................................................................................ 3
4 - Auditeurs / Équipe de travail..................................................................................................................... 4
SYNTHÈSE DU RAPPORT.............................................................................................................5
PRINCIPAUX CONSTATS............................................................................................................... 7
RECOMMANDATIONS.................................................................................................................. 10
PRÉSENTATION DE L’ENTITÉ.....................................................................................................14
ÉVALUATION DE L’ACTIVITÉ GÉNÉRALE DE L’ENTITÉ ET DES ÉTATS FINANCIERS...........15
2110. Environnement de contrôle et de gouvernance..................................................................................15
21101. Organisation de la fonction financière..............................................................................................15
21102. Dispositif de maîtrise des risques comptable et financier.................................................................15
2120. Fiabilité du reporting financier............................................................................................................ 21
21201. La carte d’urbanisation informatique................................................................................................ 21
21202. La sécurité logique (gestion des contrôles d’accès aux logiciels, habilitations)...............................21
2130. Informations remontées en annexe.................................................................................................... 22
2150. Revue analytique des comptes.......................................................................................................... 24
21501. Rapprochements état de l’actif / balance au 31/12/2020.................................................................30
21502. Rapprochements état de l’actif / inventaire comptable au 31/12/2020.............................................31
PROCESSUS « IMMOBILISATIONS INCORPORELLES, CORPORELLES ET FINANCIÈRES »
....................................................................................................................................................... 32
2222. Inventaire physique des immobilisations............................................................................................ 32
2223. Entrées d’immobilisations corporelles et incorporelles.......................................................................33
2224. Sorties d’immobilisations corporelles et incorporelles........................................................................34
2225. Amortissements................................................................................................................................. 35
2226. Dépréciations d’immobilisations corporelles et incorporelles.............................................................38
2227. Charges d’entretien............................................................................................................................ 39
2228. Contrôle des participations................................................................................................................ 40
2229. Immobilisations financières................................................................................................................ 40
PROCESSUS « CHARGES ET DETTES »....................................................................................41
2262. Revue des comptes de charges et de dettes.....................................................................................41
22621. Comptes de charges........................................................................................................................ 41
22622. Comptes de dettes........................................................................................................................... 44
22623. Analyse du bien fondé du recours aux transferts de charges et de la durée d’étalement................49
2263. Charges constatées d’avance............................................................................................................ 49
2264. Charges à payer (CAP)...................................................................................................................... 50
2265. Flux croisés........................................................................................................................................ 51
ANNEXE 1 - LETTRE DE MISSION..............................................................................................53
ANNEXE 2 – DOCUMENT DE CADRAGE....................................................................................54
ANNEXE 3 – COMPARAISON BALANCE AU 31/12/2020 – ÉTAT DE L’ACTIF...........................60
ANNEXE 4 - OBSERVATIONS ET RÉPONSES - COMMUNE DE GARCHES..............................61
ANNEXE 5 – OBSERVATIONS ET RÉPONSES - TRÉSORERIE DE RUEIL-MALMAISON........61

2 / 61
Pr
éambul
e
1–Cadr
ejur
idi
quedel
’
Audi
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Lamissi
ons '
ins
cri
tdansunedémar chedepar t
enariatentrelaDi
recti
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DE-SEI
NE et la vi
lle de GARCHES en vue de porter un
di
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2-1
246du7
novembre2012relat
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epublique.

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etdel
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pal
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ect
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eux de l
a mi se en œuvre du contr
ôleinterne f
inancieret
compt able dans la coll
ectivi
té (mét hodologie, ni
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opr i
ati
on et ét at
d’avancement).À cett
eoccas i
on,desr ecommandat i
onssontformuléesparl’audit
eur
afind’ai
derlesresponsabl
esdel acollecti
vitéetlecompt abl
eàamél iorerledisposi
ti
f
decont rôlei
nternecompt abl
e.Unpl and' acti
oncons écut
ifàl'
audi
tes tmisenœuvr e
conjointementparl'or
donnateuretl
ecompt abl
e;

• d’
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uerl
afi
dél
it
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asi
ncér
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esdel
acol
lect
ivi
téconcer
née.

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sdemani èreàcouvrirl’
ensembledesact
eursdel agouvernanceet
des tâches des proces
sus audit
és, c’
est
-à-
dir
e aus s
i bi
en cel
les r
elevant des ser
vices
ordonnateur
squecellesr
elevantdupostecomptable.

3-Mét
hodol
ogi
e

L
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ochemét
hodol
ogi
quer
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url
esét
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uivant
es:

• Laphas edepr éparat

iondel amissi
oncompr enduneét apedecompr éhensiongénérale
et d’i
dentifi
cati
on des r i
sques généraux et des réponses d’audi
t appor t
ées pour
maîtri
serlesr i
squesclés.Cette phas e donne l
ieu à l
a producti
on du documentde
cadrage.Dansuns econdt emps,l
esél ément sdecompr éhensiongénérauxsontprécisés
parl ’
audit
eurau cour sdespr emi er
sj oursde l ’
int
ervent
ion au regard du contexte
parti
culi
erdel euri
nterventi
on.

• Uneét apedepréparationdestr
avauxd’auditsurlabasedudocumentdecadr age:l
es
programmesdet r
availsontél
aborésparlaMi s
sionRis
quesetAudi
t,puispréci
sésparl
’
audit
eurauter
medes apropr
ephasedepr is
edeconnai ss
ancedel’
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ité.

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efinal
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ts urpl
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t,l
’
éval
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ion du cont
rôl
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d’
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t,laréali
sat
iondetest
sdétai
ll
és.

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medecet t
ephas edetravai
lter
rai
n,uneres
tit
uti
onoraledespri
nci
pauxcons t
ats
d’audi
testeff
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esdelacoll
ect
ivi
téetducompt ableavant
qu’unrappor
tprovisoi
renesoitproduitetsoumi
sformell
ementàl acontr
adicti
onde
l
'ordonnat
euretducompt abl
e.

3 / 61
4-Audi
teur
s/Équi
pedet
ravai
l

Lami s
sionaét éconduit
eparM.NicolasARGENTIN,inspecteurpri
ncipalauditeuràlaMiss
ion
Ri
squesetAudi tdelaDir
ect
ionDépartemental
edesFinancesPubliquesdesHAUTS- DE-
SEI
NE.
Las uper vi
sion aétéass
uréeparM.Br uno MATHON DIT RICHARD,i nspecteurprinci
palàla
Mis
s ionRi squesetAuditdelaDir
ecti
onDépar temental
edesFi nancesPubli
quesdesHAUTS-
DE-SEINE.

4 / 61
Synt
hès
edur
appor
t

L'
auditvis
eàs '
ass
urersurpiècesets
urplacedelaqualit
édesdonnéescompt abl
esarrêtéess
ur
l
'exerci
ce2020,ains
iquedudi s
posi
tifdecontr
ôleinterneas
soci
é,tantdanslesser
vicesdel a
coll
ecti
vité que dans ceux du compt able publi
c. Deux cycl
es ont été retenus: les
i
mmobi l
is
ati
onsetleschargesetdett
es.

Cycl
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li
sat
ions:

Àlaclôtur
edel’
exer
cice2020,i
ln’es
tpaspossibl
ededi
spos
erd’
unei
mageàj
ouretr
égul
ièr
e
del’
ensembledupat
rimoi
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ect
ivi
té.

Laconcordanceentrel’
inventair
ephysique,l
’inventai
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ordonnateuretl’
état
de l
’
acti
fdu compt able ne peutêtr
e véri
fi
ée,ces3 i temsn’
étanteux
-mêmespasf i
abil
is
és.
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eassurantcetteconcordancen’estréali
sé,t
antducôtédel’
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comptabl
e.

Les immobil
is
ati
ons génériques de Frepr
iseG datant de l
a bascul
e HELIOS r
eprés
entent
toujour
s25% del ’
étatdel ’
acti
f.Denombr eus
esf i
chesprovis
oir
es,desfi
chesavecdesVNC
null
esou négati
vess ontencore pr
ésentes
.Le rapprochementdesamor tis
sementsentr
el a
balanceetl
’
étatdel’acti
ffai
tapparaî
tredenombr euxécarts
.

L’
entr
ée desi mmobili
sat
ionsà l’
act
ifpour
rai
têt r
e davantage encadrée.Certai
neschar
ges
,
notammentl eschar
gesd’ent
ret
iensoudemaintenance,ontparaill
eursétéint
égréesàtor
ten
i
mmobi l
isat
ions.

Les sort
ies d’
act i
fs ne s
ont que par t
iel
lement r éal
is
ées
,l es s
ervi
ces opérati
onnels de
l’
ordonnateurn’i
nformantpasl
esservicesdesf inancesdessorti
esàréal
is
er.Certai
nessorti
es
antéri
euresau1er
septembr
e2019n’ontparai l
leurspasétépr
isesencompt ecôt
écompt able.

Lesamor ti
ssementsnes ontpascorrect
ementtr
ait
és(
nonres
pectdesdur éesprévuesdansl
es
déli
bérati
ons , absence d’amort
iss
ements sur de nombreux biens
, pr és
ence de s ur
-
amor t
iss
ement s,nont r
ait
ementd’unepart
iedesfl
uxd’
amort
issementcôtécompt abl
e).

Lesprocédur
escompl
exesrel
ati
vesàcecycl
ereposentsurdesagent
sexpéri
ment
ésmai
ssont
ins
uff
isammentdocumentées
,tantducôt
éordonnateurqueducompt abl
e.

Cycl
echar
gesetdet
tes:

Side nombr eux contr

ôless ontr éali
séscôté ordonnateur,ceux-
cisontsouventcompos és
d’auto-contrôles
,sontinsuffi
sammentdocument és,etnereposentpassuruneanal
yseri
sques/
enjeux.Côt écompt abl
e,lescontrôlesprévusauCHD payenes ontpascompl èt
ementréal
is
és.
L’
organisati
on de l a paye côt é ordonnateur mér i
ter
ait d’
êtrerevue,notamment dans la
perspectiveduchangementdel ogicielRH.

Lessoldesde nombr
euxcomptesde char
gesetde dett
espr
ésententdesanomal
iesetne
peuventêtr
ecomplèt
ementj
ust
ifi
és,côt
éordonnat
eurcommecôtécomptabl
e.

Lerecoursau t
ransf
ertdechargesestli
mit
é,maisson ut
il
is
ati
on en 2020 dansl
ecadr
edu
tr
ansfer
tdeschargesli
éesauCOVID n’
apasétés
uffi
sammentjusti
fi
ée.

Laprocédurerelat
iveauxFchar
gesàpayerGn’
estpasut
il
is
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açonr
égul
ièr
e,enl
’
abs
ence
deservi
cefaitsurl
esprest
ati
onsconcer
nées
.

Lesf
luxcr
ois
ésdoi
ventêt
redavant
ages
uivi
s.

5 / 61
Lacol l
ectivi
ténedi sposepasaujourd’
huid’unecul t
ur educont rôleinter
ne,etn’ apasmi sen
place de di sposi
ti
f de maîtri
se des ri
sques repos ant sur une identi
ficati
on des ris
ques
compt ables,f i
nanciers,et j
uri
diques (
abs ence d’organigr
amme f oncti
onnel ,absence de
cartographie des risques
,document ati
on des pr océdur es très i
mpar fait
e).Cell
e-cis ’
est
toutefoisengagéedansunedémar chepro-acti
vepours écuri
serdavantages onacti
vit
é.

El
lenedi
spos
epasd’
unecar
togr
aphi
edes
ons
yst
èmed’
inf
ormat
ion.

Les données pr
ésent
ées au compt
e admi
nis
trat
if doi
vent êt
re compl
étées et davant
age
fi
abil
is
ées.

Auvudescons
tat
s,l
espr
inci
pauxchant
ier
sàmeners
ontl
ess
uivant
s:

• Met tr
eenpl aceundi sposi
t i
fdecontrôleint
erne,adaptéauxri
squesetauxenjeux;
• Fiabil
is
erl
’i
nvent airephysi
que,l’i
nventai
recompt ableetl
’ét
atdel’
actifens’
assur
antde
laconcordancedeces3di s pos
iti
fs;
• As s
ureruns uiviplusrégul
ierdescompt esdechar gesetdedettes,entr
el’
ordonnateur
etlecompt abl e.

F
aitàNANTERRE,l
emar
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uil
let2021
L
'audi
teur
,

Ni
col
asARGENTI
N
Les
uper
vis
eur
,

Br
unoMATHON DI
TRI
CHARD

6 / 61
Pr
inci
pauxcons
tat
s

PRI PAUX CONSTATS

NCI

POI
NTSFORTS POI
NTSFAI
BLES

ORGANISATION GÉNÉRALE ET MAÎTRISE DES RISQUES

La col
lectivités'
est engagée dans un
À l a date de l ’audit
, abs ence de
processusd’ améli
orati
on de la quali
té
disposit
if de maîtri
se des r i
sques au
compt abl
e( auditsoll
ici
té auprèsde la
sein des s ervi
ces de l ’ordonnateur
DDFiP,projetdeRègl ementBudgét ai
re
(
abs ence de cartographie,
et f i
nanci er, expériment ati
on du
d’organigr
amme fonctionnel, de
compt efinancierunique,pas sage à l
a
document at
ion).
M57).

Les cont rôles mis en place par la

La t
résoreri
e actual
ise une foi
sparan
Direction des finances de
son organi
gramme f onctionnel(OF)et
l‘
ordonnat eurne s ont pas obj
ect
ivés
réal
ise les contrôles internes
etpr oportionnésauxenj eux.
demandés dans l e cadr e du pl an
département al de cont rôle interne
Lesi
nformati
onsprésent
esaucompt
e
(PDCI)delaDDFi P.
admini
str
ati
fs onti
ncomplèt
es.

MAÎ SEDU SYSTÈMED'

TRI INFORMATI
ON

Absence de car
togr
aphi
e du s
yst
ème
d’
infor
mat i
on.

Attri
bution non cent r
ali
sée des
Réali
sati
on d’
audit
s de s
écurité pour
habil
itat
ions (
chefs de servi
ce et
véri
fierl
arobust
essedudispos
itif
.
ser
viceinfor
matique)
.

CYCLE CIMMOBILISATIONS D

Absence d’invent
air
e phys
ique
central
isé au s ei
n des s
ervi
ces de
l’
ordonnateur.

Aucun r approchement réali

sé entr
e
l’
inventai
re physique et l’
invent
air
e
compt able.

L’état de l ’act i
f, gér é par l e
compt able, n’est pas fiable
(nombr euses fiches mi gration issues
de l a bascule HELI OS, nombr euses
fiches provis
oi res,f i
ches avec des
VNC négatives , etc.)
. Aucun
rapprochement avec l ’
inventaire
compt abledel ’ordonnat eur.

Le r
approchement des
amortiss
ements entr
el a balance et
l’
état de l
’act
iff ai
t apparaîtr
e de

7 / 61
 PRI PAUX CONSTATS
NCI

POI
NTSFORTS POI
NTSFAI
BLES

nombr
euxécar
ts.

De nombr eux travaux en cours

Lacollecti
vit
ésui
tsest
ravauxencour
s
FanciensG r
est
ent prés
ent
sà l’
état
récent
s( compte23)
.
del’
actif
.

Les sorti
es d’
actif
sr éal
isées par les
Les écri
tures compt ables des ser
vices opérati
onnels ne s ont pas
immobili
sationssor
t iesde l’
actifs
ont communi quées à la DAF . Certai
nes
pré-
val
idéesparl at
r ésor
erie. sorti
esn’ontpasét éint
égréesparl e
compt able.

Non r
es pectdesdur
éespr
évuesdans
l
esdélibérat
ions
.

Envoi d’un fl
ux d’amorti
ssement , ce Prés
ence de bi ens à amor tirsans
qui per met de ventil
er les amor ti
ssements.
amor t
issementspari mmobil
isati
on.
Certainsbiensontf ai
tl’
objetde sur-
Égal
ité entr
el estit
resetlesmandat s amor ti
ssements.
d’or
dresbudgét ai
res.
Certains fl
ux d’
amortis
sements
anciens n’
ont pas ététrai
tés par l
a
tr
ésorerie.

Imputat
ion à t or
t de cert
aines
Conf
ormit
é desdépensesimputéesau
char
ges d’entret
iens en
compte615FChargesd'ent
ret
ienG.
immobili
sat
ion.

Les écri
tures compt abl
es des
immobili
sations fi
nanci èr
es sont pr
é- Sol
deducompt
e271nonj
ust
ifi
é.
val
idéesparl atr
ésor er
ie.

CYCLE CCHARGES ET DETTES D

Existence d’
un tableau partagé entre
les servi
ces de l
’ordonnateur pour le
suivi de l a prise en char ge des
mandat s
,ali
ment és des r
etour s de l
a
trésoreri
e.

Nombreuxéchangesent
rel
aDAFetl
a
tr
ésor
eri
e.

Existence d’
un CHD Paye ethorsPaye
côté compt abl
e. Existence d’ un LeCHD payen’
estpascompl
ètement
tableau de sui
videscontrôlesr
éali
sés appl
iqué.
pourl eCHD paye.

Les mandats de paye et de charges L’

or ganisation de l a paye est
analys
és présentent peu d’
anomalies
. i
ns uffisamment encadr
ée côté
Les cont
r ôl
es réali
sés,tant du côté ordonnat eur, not
amment dans l a
ordonnateur que du comptable,sont pers pective du changement de

8 / 61
 PRI PAUX CONSTATS
NCI

POI
NTSFORTS POI
NTSFAI
BLES

l
ogi
cielRH.
t
racés
.
L’
int
er vention du s
er vice
i
nformat ique dans l
e proces
sus n’est
pasjustif
iée.

Les soldes des comptes de clas

se 4,
sui
vis parle compt abl
e,ne s ontpas
j
ustif
iés.

Lesdécl arati
onsdeTVA s ontr
éalisées
par lat résorerie:ce pr
ocessus doit
relever excl
usi
vement de
l’
or donnateur.

L’
étalement des charges COVI
D,
r
éalisé en 2020, n’ a pas été
s
uf f
isammentj
usti
fié.

Util
isat
ion i
rrégul
ièr
edu proces
susde
chargesàpayerent re2020et2021
.

Les f
lux croi
sés s
ont i
nsuf
fis
amment
document és.

9 / 61
Recommandat
ions

RECOMMANDATI
ONSET/
OU PROPOSI
TIONS-ORGANI
SATI
ON

Recommandat
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Act
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or donnateur à l’
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cal
endrier

F
air
e concor der l’
invent
aire physi
que,l ’
inventai
re compt ablet enus par Dir
ecti
ons
l
’
ordonnat euravecl ’
étatdel’act
ifducompt able: des fi
nances
ettr
ésorer
ie
• Met tr
eenpl aceuni nventai
rephysiquecent r
ali
sé,c’
est-à-
direunout i
l
de r ecensement du pat r
imoine per mett
ent de r ecueil
li
r les 2022
i
nf ormat i
ons juri
diques et techni
ques ,et r
éali
serune mi s eàj our
réguli
èr e;
• Rappr
ocherl’
inventai
recomptabl
eavecl
’
étatdel
’
act
ifducompt
abl
e,
enseconcentrants
urlesact
ifsàf
ort
senj
eux;
• S’
ass
urerque l
esinf
ormati
onscomptablessontl
esmêmesent
rel
e
compteadmini
str
ati
fetl
acomptabi
li
tétenueparl
ecompt
abl
e;
• Fi
abi
li
serl
esdonnéesment
ionnéesaucompt
eadmi
nis
trat
if;

10 / 61
Recommandat
ionn°
3:

Act
ionsàmet
treenœuvr
e Acteur
set
cal
endrier

Fi
abi
li
serl
’
étatdel
’
act
if: Dir
ections
desfinances
• Nettoyerl'acti
fdesimmobi
li
sat
ionst
otal
ementamor
ties(
VNC nul
le) ettr
ésoreri
e
quines ontplusut
il
is
ées;
• I
dent
ifi
erl
esraisonspourles
quell
escer
tai
nesi
mmobi
li
sat
ionsontune Fi
n2021
VNCnégat
ive,etcorr
igerl
esécr
itur
es;
• Mett
reenpl aceundi spos
iti
fpourident i
fi
ertoutesl
esimmobili
sat
ions
amorti
ssabl
es,compléterlesfi
chesinventai
resdesbiensenatt
ente,et
pr
océderauxenr egi
str
ement sd’amorti
ssementnécessai
res;
• Menti
onnerlesdatesdemi s
eenservi
cedansl'
étatdel
'act
if
,compléter
l
es dates d'
acqui
sit
ion quimanquent,et pr
océder aux cor
rect
ions
comptables;
• Apurer l’
étatde l’
act
ifdes li
gnes au s
tat
utFclôt
uréG avec un
numéro d’ i
nvent
aire provi
soire, ai
nsi que cel
les i
ntitul
ées
Fmigrat
ionG;
• Fi
abi
li
ser les f
iches i
nvent
air
es ayant pl
usi
eur
s i
mput
ati
ons
comptabl
es;
• J
usti
fier l
es écarts cons
tat
és s ur l
es compt
es d’
amor
tis
sement
s
ent
rel ’
étatdel’act
ifetlabalance.
• Procéderauxr
égul
ari
sat
ionscompt
abl
esnéces
sai
ress
url
ecompt
e
271.

Recommandat
ionn°
4:

Act
ionsàmet
treenœuvr
e Acteur
set
cal
endrier

Amél
ior
erl
etr
ait
ementdesf
luxd’
immobi
li
sat
ions: Dir
ections
desfinances
• Cadr er l
es opérati
ons de sort
ies des bi
ens
, en or
gani
sant un ettr
ésoreri
e
recensement r éguli
er des opérati
ons à effect
uer
, entr
e les
directi
onsopérationnel
lesetl
aDAF; 2021

• Améli
orerl
esl
ibel
lésdesi
mmobi l
isati
onsentr
antàl'
étatdel
'act
if
etvei
ll
eràl
aquali
tédespi
ècesj
ustifi
cati
vespr
odui
tes;
• Ass
urerun sui
viréguli
erdesfluxd’amor t
issementcôt
écompt abl
e,
et effect
uer un r etour à l’
or donnateur une f oi
s ceux-
ci
complètementtr
aités;
• Réal
iser des t ests de dépr éci
ations des immobili
sat
ions
,
document er ce processus
, et procéder aux enr
egi
str
ements
compt abl
esnécess
aires;
• S’
ass
urerdelabonnemaîtr
isedesrègl
esd’
imput
ati
onparl
ess
ervi
ces
opér
ati
onnel
sdesdépens
esd’entr
eti
en;

11 / 61
 RECOMMANDATI
ONSET/
OU PROPOSI
TIONSCYCLECHARGESETDETTES

Recommandat
ionn°
5:

Act
ionsàmet
treenœuvr
e Acteur
set
cal
endrier

Justi
fierlessoldesdescompt esdeclass
e6deschar gesenpr oduis
antdes Dir
ecti
ons
pièces justi
ficat
ives per
met t
ant de s
’assur
er du f
ait générat
eur,de l
a desfi
nances
l
iquidat i
onetdel ’i
mputati
oncompt able,etmettr
eenpl aceuncontrôl
e
i
nt ernes url
emandat ement. 2021

Renf
orcerl
amaî
tri
sedesr
isquesl
iésaupr
oces
susFchar
gesetdet
tesG: Dir
ections
desfinances
• Côt
écompt
abl
e: ettr
ésoreri
e
◦ Réali
serl’ens
embl e des contr
ôles prévus parl e CHD Paye et
HorsPaye,ef fect
uerun cont rôl
ei nterne surlesmodifi
catons 2022
i
réal
iséesparlesagentsdel at
résoreri
es urlesfl
uxdepaye;
◦ Ef
fect
ueruncont
rôl
eint
ernes
url
aqual
itéduvi
sadesmandat
s;
◦ Conformémentauxr ecommandat ionseffectuéesl
orsl
’audi
tde
l
a t r
ésoreri
e de 2019, analys
er les rejet
s de mandat s et
for
mal i
serunret
ourauxor donnateurs;
◦ Ass
urer un apurement des excédent
s de ver
sement par l
e
comptable,etef
fect
uerunretouràlacommune;
◦ Poursui
vrel’apur
ementdesr
etenuesde gar
ant
ies
,en l
ien avec
l’
ordonnateur.
• Côt
éor
donnat
eur:
◦ Revoirl’
organis
ationdupr ocessuspayeens upprimantler ôl
edu
ser
vice informatique,document er l
’ens
embl e des travaux en
l
ien avec ce processusdansl a perspecti
ve du changementde
l
ogiciel
.Renforcerlescont r
ôlesinternessurlepr ocess
uspayeà
parti
rde la paye de septembr e,afi
n de s’as
surerde la quali
té
despayespr oduites;
◦ S’as
surerde l
’act
ual
isat
ion r
égul
ièr
e desdél
ibér
ati
onspourl
es
avancesdesubventi
ons;
◦ Met t
r eenpl aceuncontr
ôlepéri
odi
queentrel’
ordonnat
euretl
e
compt able pour s’
ass
urer que l
es avances ont bien ét
é
régularisées;
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ichi
rlecompteadmini
str
ati
fdesinf
ormat
ionsdétai
ll
éess
ur
let
ransf
ertdechar
gesFCOVID Getl
esfl
uxcr
oisés;
◦ Mettr
e en pl
ace un pr
ocess
us per
met
tant de dét
ermi
ner l
es
char
gesconst
atéesd'
avance;
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rl ’ut
ili
sati
on de l
a procédure Fchar
ges à payerG, et
j
usti
fierdavantagel
aréal
itéduservi
cefai
t.
◦ List
erl esflux réci
proquesetcroisésentr
el a commune etles
autres communes /gr
oupements/enti
tés publ i
ques, vér
ifi
er
l’
imput at
ion compt able à uti
li
ser pour les SIVU, j
ust
ifi
er
l’
ensembl e descompt esde fl
uxde dépens e,etprocéderà un
cont r
ôleinterne.

12 / 61
Recommandat
ionn°
6:

Act
ionsàmet
treenœuvr
e Acteur
set
cal
endrier

Fi
abi
li
serl
etr
ait
ementdel
aTVA:
Dir
ections
desfinances
• Enr
ichi
rlecompt
eadmi
nis
trat
ifdesi
nfor
mat
ionss
url
aTVA; ettr
ésoreri
e
• Assur
erl
adécl
arat
iondel
aTVAparl
ess
ervi
cesdel
’
ordonnat
euretnon
ceuxducomptabl
e; 2021

• S’
assurerdelacorr
ectecomptabi
li
sat
iondesr
eli
quat
sdecent
imes
,et
vér
ifi
erless
oldesdescomptesdeTVA.

13 / 61
Pr
ésent
ati
ondel
’ent
ité
GARCHES estune communedel arégion Î
LE-DE- FRANCE,sit
uéeàl ’
ouestdePARIS dansle
départ
ementdesHAUTS- DE-SEINE (
92).Au 1 er
j
anvier2021
,s a populat
ion ét
aitde 1
81 97
habi
tants
.Depui
sle1 er
j
anvi
er201 6,l
acommunees tmembredel aMÉTROPOLEDU GRAND
PARISetdel
’
établ
issementpubl i
cterr
itori
al(EPT)n° 4FPARISOUESTLADÉFENSEG.

Lebudgetpr
inci
palendépens
esetenr
ecet
tepourl
’
exer
cice2020s
ecompos
eai
nsi:

Dépens
es2020 Recet
tes2020
Secti
onde Secti
on Secti
onde Secti
on
f
onctionnement d’
investi
ssement f
onctionnement d’
investi
ssement
Budgetpr
imi
ti
f– 341
9021
2,43S 671
5290,
00S 341
9021
2,43S 20607539,
50S
Sour
ceHELI
OS
Mandat
setTitres
émis–Source 3300991
7,1
0S 841
4350,
04S 36846444,
55S 3702730,
74S
Compt e
adminis
trati
f

La commune a engagé une démar che d’amélior

ation de l
a quali
té etde f i
abili
té de s es
comptes.Afi
n d’accompagnerlacommune danscepr ocess
us,laDirect
ion Dépar tement ale
desFinancesPubliquesa accepté de dil
igenter,l
e 7 mai2021 ,un auditsurl a quali
té des
comptesdelacommune,s urlemodèl edest ravauxréal
isésdanslecadredel’expérimentation
desaudit
sdef i
abil
itédescompt esdéjàdili
gentésdansl edépartementen201 9.

La col
lect
ivi
té a égal
ementsouhai
té part
ici
perà l’
expér
imentati
on du Compt
e Financier
Uni
que( CFU).Sacandi
datur
eaétéretenueetlas
ignat
uredelaconvent
ionaétéef
fect
uéel e7
mai2021.

Enf
in,cel
le-
cis
’es
tengagéedansl
’
adopt
iondel
anomencl
atur
ecompt
abl
eM57
,en2022.

14 / 61
Éval
uati
ondel’
acti
vit
égénér
aledel
’ent
itéet
desétat
sfi
nanci
ers
21
10.Envi
ronnementdecont
rôl
eetdegouver
nance

21
101
.Or
gani
sat
iondel
afonct
ionf
inanci
ère

Lafoncti
on f
inanci
ère delavil
le es
ten parti
e déconcentr
ée:lesdi
rect
ionsopér
ati
onnell
es
commel adirect
ion desfi
nancespar t
ici
pentàlaf oncti
on compt
abl
eàt r
aver
sl’
appl
icat
ion
CIRI
L.NET.

Lesdir
ecti
onsopérati
onnellesengagentladépensedanscetteappli
cati
on(générati
ondubon
de commande),etcer t
ifi
el eservi
ce f
ait.La l
iqui
dat
ion etle mandatementrelèventde l
a
compétenceexcl
usivedeladi r
ecti
ondesf i
nances.

S’agi
s santdudomai nepar t
icul
ierdel apaye,out
reles erviceduper s
onneletl adir
ecti
ondes
fi
nances ,un trois
ième acteuri nter
vientdans l
e proces sus:les er
vice i
nformati
que de la
commune.Cel ui-
ciinter
vienthistori
quementdanspl usieursétapesdupr ocess
us:letransfer
t
desf ichiersdenetàpayeretdechar gesis
susdel ’
applicati
onRH ver sl’
appli
cati
onCI RI
L,la
pré-génér ati
ondesmandat sdansCI RIL,etl
aréal
is
ationduvi r
ements urunpostedet r
availdu
servicedesf inances.

Cet t
eor ganisat
iondel apayemul t i
pli
el esacteursetlesr i
squessansjus
tifi
cati
onpar t
iculi
ère.
Ell
e a vocation àêt re modif
iée l
or sdu changementde l ogici
elRH,au cour sde l’
été 2021.
Interr
ogés ,l
esdi f
férentsacteursintervenants urcepr ocessusn’onttoutefoi
spasunevi si
on
parfait
ementcl ai
res urleschangement sd’or
ganisati
on etdemét hodedet ravai
lquis er
ont
i
ndui ts par cette évoluti
on applicat
ive.Une cl ari
fi
cation des rôl
es de chacun es t donc
attendue.

De façon général
e,la dir
ect
ion des f
inances a un r
ôle d’
animati
on etde contr
ôle pour
homogénéiserlesprat
iquesdel’
ensembledesact eur
s.Lestr
avauxdes4agent
sdel adir
ection
sontorgani
sésenfonctiondesunit
ésbudgétair
esdontel l
esontlages
tion.

21
102.Di
spos
iti
fdemaî
tri
sedesr
isquescompt
abl
eetf
inanci
er

Toutorgani
smecerti
fi
cateurcommences
onexamendef i
abi
li
tédescomptesparl’anal
ysedes
ri
squesdesact
ivi
tésdel’
entit
écont
rôl
éeetdudi
spos
iti
fmisenplacepourcouvr
ircesri
sques.

Aujourdel’
audit
,l’
admini
str
ati
ondelacommunen’apascartographi
élesri
squesfi
nanci
erset
comptabl
esdel acommune.Ellen’
apasident
ifi
éethiér
archis
él esri
squessurlabased’une
anal
ysedel’
acti
vit
éetleuri
mpactpourl
acommune.

La t r
ésoreri
e de RUEI L-
MALMAI SON di s
pose d’
un plan annuelde cont rôleinterne défi
ni
conjointementparl a Missi
on Dépar temental
e Ris
quesetAudi t(MDRA)etl a Divisi
on des
Collecti
vitésTerri
tori
alesdelaDi rectionDépartementaledesFi nancesPubli
quesdesHaut s-
de-
Seine,à par t
ir d’
une cartographi e départ
ement ale des ris
ques annualisée actuell
ement.
L’
ens embledescont r
ôlesinterness ontdocument ésetl eurréali
sati
oneffectiveesttracée.La
tr
és orer
iees tàjourdescont r
ôlesi nscri
tsauprogr
amme201 9et2020.

Recommandat
ion:

• Dotera mini
ma l
a Di
rect
ion desFi
nancesd'un organi
gramme f
onct
ionnel(OF),à
déf
aut d'
avoi
rdes or
gani
grammes fonct
ionnel
s pourt out
el'
admini
str
ation de l
a
commune.

15 / 61
Apar
tirdececons
tat
,tr
oisl
evi
erspeuventêt
react
ionnés:

• Lelevieror
ganisat
ionnel(at
tribuerlestâchesdemanièreclai
reetper t
inent
e,supprimer
lestâchesredondantes,él
iminerlesincompat i
bil
it
ésdetâches,i
nsérerdespoi
ntsde
cont r
ôleaus ei
ndesprocédur es,et
c.).L'
organi
grammefonctionnelestalor
sleprincipal
outilàdévelopper);

• Le levi
er documentaire(met tr
eàl a disposi
ti
on des agent s opérat
ionnel
s et des
encadrants une documentation compl ète,actual
is
ée et facil
ement accessibl
es ur
l'
organi
sati
on desdiff
érentsservicesdel '
enti
té,lesprocéduresetl esri
squesquileur
sontattachés,f
ormerlesacteurs,etc.
);

• Leleviertraçabi
li
té(
archi
verlesdocument
setleur
spiècesjust
ifi
cat
ives
,cons
erverl
es
jus
tif
icati
onsdescorrect
ionsetdesopér
ati
onsàfor
tenjeu,et
c.)
.

A–Lel
evi
erdocument
ati
on

Les dir
ecti
ons opér
ationnel
les comme l a di
recti
on des finances n’
ont pas él
abor
é
d’or
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grammefoncti
onnel(OF)pourdécr
irel
eurorgani
sat
ion.

L'
OFes tleprincipallevi
erorganis
ationnelducontrôleint
ernequiapourobj etdedéfini
rpar
miss
ions(tâches)lerôleetlesatt
ributi
onsdechacun( ti
tul
air
esetsuppléances),l
esdél
égati
ons
designatureetl esniveauxd'habili
tati
onsinformati
quesouverts,ains
iqueder éper
tori
erla
document ati
ondi sponibl
e,etlescontrôlesàeff
ectuerdécri
tsdanslesréf
érentiel
sdecontrôl
e
i
nterne.

Recommandat
ion:

• Dotera mini
ma l
a Di
rect
ion desFi
nancesd'un organi
gramme f
onct
ionnel(OF),à
déf
aut d'
avoi
rdes or
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grammes fonct
ionnel
s pourt out
el'
admini
str
ation de l
a
commune.

B–Lel
evi
erdocument
air
e

Lespr
océdur
escompl
exesnes
ontauj
our
d’huipasdocument
éesàl
adi
rect
iondesf
inances
.

La vi
ll
e n’a par ai
ll
eurs pas de règl
ement budgétai
re et f
inanci
er (
RBF). El
le devr
a
néces
sair
ementencons t
ituerundansl
ecadr
edupas sageàlanomenclat
ureM57,en2022.

Recommandat
ion:

• Danslecadr
edupassageàl
anomencl at
ureM57 ,document
erl
espr
océdur
esetl
es
cont
rôl
esdansunr
ègl
ementbudgét
air
eetf i
nanci
er.

C–Lel
evi
ert
raçabi
li
té

L
’ens
emble des cont
rôl
es eff
ectués sur l
a chaî
ne de l
a dépens
e,de l
’
engagement au
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ement,sonttr
acésdansl’
appl
icati
onCIRIL.
NET.

L
’engagementdel
adépens
e

Less er
vicesopérat
ionnel
scréentl
esbonsde commande dansl
’
appl
icat
ion.Leschef
sde
ser
vicesvali
dentcesbonsdecommandedansl
’
applicat
ion.

Lesbonsdecommandess
ontvi
sésunepr
emi
èref
oisparl
adi
rect
ricegénér
aledess
ervi
ces
,

16 / 61
pui
sparl
adi
rect
ricedesf
inances
.

I
lss ontensuit
er eroutés automatiquementà chaque gesti
onnaire au sein de l
a DAF,en
foncti
on de l’
unit
é budgét ai
re concernée.La pr
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un devis
,l a correct
eimputati
on
budgétai
re,l
’i
ntégrati
ondansunmar chépubl
icexi
stant
,sontvér
ifi
ésàces tade.

Unef oi
svalidés,l
esbonsdecommandess onttr
ans f
érésdenouveauaus er
viceopérationnel
,
pour impression et s
ignat
ure par l
es él
us en foncti
on des dél
égat
ions,puis envoyés au
four
nisseur
.

En parall
èle,un s
uividesengagements
,as soci
antl’
ens
embl
e dess
ervi
cesde l
a col
lect
ivi
té
parti
cipantàcepr oces
sus
,aétémi senplaceparlaDGS.

Lar
écept
iondel
afact
ureetl
eser
vicef
ait

Ladi r
ecti
on desfi
nanceses
tseul
e dest
inat
air
e de l
af act
ure(int
égrati
on desfact
uresdans
CIRILviaChorusProl
orsdedeuxbatchsquoti
diensà1 0heureset15heur es
).Unepart
iedes
factur
esestencor
eenvoyéeparmai
loupapieretdoiventalor
sêtreress
aisi
esdansCIRI
Lparla
direct
iondesfi
nances
.

Lesfact
uress
ontens
uit
etr
ans
mis
esaus
ervi
ceopér
ati
onnel
,pourvi
saetval
idat
iondus
ervi
ce
fai
t.

En fin d’
année,la DAF envoi e égal
ement une bal ance des engagements aux servi
ces
opérati
onnelspourqu’ i
lscer
tif
ientleservi
cefait
.Pourl esbonsdecommandeendes s
ousde
500 S,silafactur
e n’estpasar ri
vée eten l’
absence de s
ervi
ce fai
t,la DGS a donné pour
cons
igneàl aDAFd’ annulerl
esengagement s
.

Lal
iqui
dat
ionetl
emandat
ement

Laliquidati
onetl emandatements ontexcl usivementréal
is
ésparl adi r
ecti
ondesf inances.Les
piècesjustifi
cati
vessontajoutéesàcet t eét ape,etlacohérenceduRI Bentreceluiprésentsur
lafactureetcel uipr
ésentdansl eréférent i
eldest i
ersestvérifi
ée.Unaut o-
cont r
ôleparl ’
agent
est ef fectué en ut il
is
ant l e Fbr oui l
lardG cr éé par l ’
applicati
on. Le mandat es t
automat iquementnumér otéparl’application,ainsiquele1er
li
bell
é.Un2ndl i
bell
ées tmodi f
ié
parl’agentaf i
nquecelui-
cisoitplusexpl ici
t e.

Lesmandatss
ontensui
tesi
gnésélect
roni
quementparl
aDGS,s
url
’
appl
icat
ion F
AST,avant
tr
ans
missi
onàlat
rés
oreri
evi
afluxPES.

Encasdedout
es url’
imput
ati
onbudgét
aire,l
ess
ervi
cesdel’
ordonnat
eurser
appr
ochentde
ceuxdelat
rés
oreri
eavantmandatement.Ceséchangesontpu êt
recons
tat
ésau cour
sde
l
’audi
t.

Tousl esmandat sémiss ontégalementr ensei

gnésdansuntableaudes ui
vipart
agéent r
eles
servicesintervenantdansl eprocess
usdel adépens
e,cequiper metdegarderunet raçabil
it
é
dest ravauxengagés(pr ésencedesiniti
alesdelapers
onnequiat rai
tél
emandatnot amment ).
Ilestégalementcompl étédesévent uel
sr ej
etsdemandatsef
fectuésparlatr
ésorer
ie,avantla
rais
ondur ejet.

Lecont
rôl
eint
erneducycl
eFi
mmobi
li
sat
ionsG

Lorsde l
apr i
se en char
ge d’
un mandat,l’appl
icati
on CI
RILproposel
acréat
ion d’
une f
iche
immobil
isat
ion,avec une numérotati
on automatique.Le mandatetl
afi
che immobil
is
ation
sontens
uitetransmi
sàl atr
ésorer
ie.

Lesopérat
ionsd’amort
iss
ementss
ontpr
éparéesvi
al’
étatdeconst
atat
iondesamor
tis
sements
etl’
étatdessoldesdescomptes28sui
visdansCIRI
L.En compl
émentdesmandatsetti
tres

17 / 61
envoyésvi
af l
uxPES,l
efluxd’amor
tis
sement,vent
il
éparbien,es
tenvoyéviaf
luxINDI GO,une
foi
sparan,avantle30juin.Afi
ndeli
sserl
achargedetr
availi
lestpr
éconi
séd’envoyercesfl
ux
aumoi ns2foi
sparan.

Le contr
ôle des opérat
ions d’i
nventaire es
tef fect
uée au s ein de lat résor
erie de RUEIL-
MALMAI SON parlecontrôleurpri
ncipal,enchargedus uividel ’
ét atdel’
actif
.Celui-
cieffect
ue
un contr
ôle desfluxd’i
nventaire etd’amortis
sement ,ainsiqu’ un contr
ôle de concordance
entrel'
étatde l'
actifetla balance avantla clôtur
e de l'exercice.La concordance de ces
él
ément sestvér
ifi
éepourl ’
année2020.

Les s orti
es des biens sont effectuées parla directi
on des f inances,surpr oposit
ion des
directionsopérationnell
es.Cest ravauxn’étanttoutefoi
spasor ganisés(péri
odici
té,cadrage…),
ceux-cines onttout ef
oiseffectuésqu’ aufi
ldel ’
eau,enf oncti
ondesr emont éesdesdirections
opér ationnel
les
.Cesder ni
èresn’ i
nformantpasl aDAFdet outesl essorti
esdesbi ensdel eurs
invent air
esphysiques,l’
inventaire comptable comme l ’
étatde l ’acti
fne peuventêt re misà
jour.

Lors
qu’unecessionestef
fect
uée,lesécr
itur
escor
res
pondant
essontval
idéesparlat
résor
eri
e
deRUEI L-
MALMAI SON.Leséchangesentr
elacommuneetlatrés
orer
ieontpuêt r
evali
désau
coursdel’audi
t.

Enf
in,aucunéchangen’
esteff
ect
uéeentrel
ess
ervi
cesdel
’
ordonnat
euretceuxducompt
abl
e
pourlesui
videsi
mmobili
sati
onsencour
s.

L’
appli
cation HELIOS propose enf
in desétatsde cont r
ôlescomptablesaut
omat i
sés(
CCA) ,
compos és des r
ésul
tats des cont
rôles aut
omat i
sés (
mauvaissens de comptes
,opérati
ons
d’amortis
sementnon r ensei
gnées,absence de mouvement ssurcertai
nscomptesauxi
li
air
es
d’immobi l
is
ati
onsencour sdepuisplusi
eursannées.
..
).

Cet
teanal
ysedesCCAs
’ef
fect
ues
elonunepér
iodi
cit
éal
éat
oir
e,mai
sconcent
rées
ur:

• uneanalyseobligat
oireeff
ectuéeàl adatedu30j ui
n,avecunretourver
sladi
vis
ion
col
lect
ivit
ésterr
itor
ial
esdelaDDFi Pauxalentoursdu1 5j
uil
let;
• desanalysespér
iodiquesl
orsd’opérat
ionssensi
bles,etenfind’
année.

Latr
acedel’anal
ysedesanomali
es,accompagnéesdespi
ècesj
ust
ifi
cat
ivesat
tendues
,apu
êt
revér
ifi
ées
urplaceàlat
résor
eri
e.

Cetteanalyseestt
outef
oiseff
ectuéeuniquementparlecont r
ôleurpri
ncipaldelatrésoreri
e,
sansi
nterventi
ondel’
encadrement,cequiprés
ente desr
isques.Lacommunen’ estparaill
eurs
quepeuas soci
éeauprocess
us(uni
quementpourlescompt esdontellealagesti
ondirecte).

Recommandat
ions:

• Cadrerl esopér ationsdes ort

iesdesbiens ,enorganisantunr ecensementr éguli
erdes
opérationsàef fect uer,entrelesdir
ecti
onsopér ati
onnel l
esetlaDAF;
• Envoyerl esfluxd’ amor tis
sement ssel
onunepér i
odicitéplusréguli
ère,af
indel i
sserla
chargedet r
availtantducôt éor donnateurqueducompt abl
e;
• Organiseruns uiviréguliercommundesi mmobi l
isat
ionsencour sentrel
’ordonnat eur
etlecompt able;
• Associerdavant agel ’ordonnat eurs
url’analys
eetl ’
apurementdesanomal iessignalées
danslesCCA.

18 / 61
Lecont
rôl
eint
erneducycl
eFChar
gesetDet
tesG

Cecycl
efai
tl’
obj
etd’
uns
uivit
antducôt
édel
’
ordonnat
eurqueducompt
abl
e.

Lecont
rôl
eef
fect
uéparl
’
ordonnat
eur

Lesdi
ffér
entscont
rôl
eseff
ectuésparl
aDAFontétédécr
itssupra.Ceux-
cinesonttoutef
ois
pasass
ociésàunecartogr
aphiedesri
sques
,etnes
onten conséquencespasproport
ionnés
auxenj
eux.

Lesmandat sd’
annulat
ion,quicomportentdesris
quespart
icul
ier
s,f
ontégal
ementl
’
obj
etd’
un
sui
vi,dansunongletdédiédufichi
erpartagédesdépens
es.

Lecont
rôl
eef
fect
uécôt
écompt
abl
e

Pl
usi
eursouti
lssontuti
li
séspouref
fect
uerl
econt
rôl
edesmandat
spr
isenchar
ge,enf
onct
ion
desr
isquesetdesenjeux.

Cont
rôl
ehi
érar
chi
sédel
adépens
e(CHD)

Unpl andeCHD payeethor spayeestmi senplaceparlatrés

oreri
e.Ceux-
ciontétévali
dés
parla dir
ect
ion.Toutef
ois
,le pl
an de cont
rôl
e pourl
a paye,prévu pour2021
,n’a ét
é que
par
tiell
ementexécutéàladat
edecetaudi t.

Lederni
eraudi
tdelatr
ésoreri
een201
9pr
évoyai
tlar
éal
is
ati
ond’
unr
etours
url
esr
ésul
tat
sdu
CHD auxdif
fér
ent
sordonnateurs
.

Lespr
inci
pauxmot
ifsder
ejet
ssel
onl
ares
tit
uti
onHELI
OSaut
itr
ede201
9sont:

• l
’
abs encetotal
eoul ’
invalidi
tédespiècesjus
tif
icat
ives(
0,92%);
• l
’i
ncompét encedudonneurd’ ordre(0,
81%);
• l
’i
nsuffis
ancedespiècesj ust
ifi
cati
ves(0,
78%);
• l
aliquidati
onerronée(0,74%).

Aucunr
etourgl
obalauxor
donnat
eur
sn’
aét
éef
fect
ués
urcesr
ejet
sau1
er
jui
ll
et2021
.

Lesagentsdelatr
ésorer
ieontt
out
efoi
sindi
quécontact
ersys
tématiquementlesagentsdela
col
lect
ivi
téencasder ej
etoudemiseenins
tancedesmandats,cequeconfi
rmentl esagent
s
delaDAFi nt
err
ogés.

Recommandat
ion:

• Conformémentauxrecommandati
onseffect
uéeslor
sl ’
auditdel
atr
ésor
eri
ede201
9,
anal
yserl
esrej
etsetf
ormal
iserunret
ourauxordonnateurs.

Cont
rôl
eal
légéenpar
tenar
iat

Aucuncont
rôl
eallégépar
tenar
ialn’
aét
émi
senpl
ace.Lecompt
abl
edel
atr
ésor
eri
en’
envi
sage
pasd’
enproposeràlacommune.

Cont
rôl
esef
fect
uésl
orsdel
apr
iseenchar
gedemandat
shor
spaye

3agentss
ontaffectésausect
eurFdépensesGauseindelatr
ésor
erie.Aucunpor t
efeuil
len’
a
ét
émi senpl
ace:l esagent
strai
tentdoncdetousl
essuj
ets
,pourtouteslescol
lecti
vit
ésdont
l
atrés
orer
iealages t
ion.

19 / 61
Lesmandatstrans
mi sparl
acoll
ecti
vit
ésontvi
si
blesdansuneFbanetteGdansl’appli
cat
ion
HELIOS. Ceux
-ci sont tr
ait
és en mode FpiocheG, sans at
tri
but
ion par
ticuli
ère par
l’
encadr
ement.

Lesagent svér
ifi
ent,pourlesmandatstopésparleCHD,l acorrecteimputati
on,lesmont ants
,
lespiècesjust
ifi
cati
ves.Ladis
poni
bili
tédescr édi
tsn’
estpascont r
ôlée(anomalieforçable).En
casd’ anomali
e,le mandates tmisen inst
ance ou r
ejet
ée (
en casd’ anomali
e certai
ne).Ces
mandat sfontsystématiquementl
’
objetd’échangesaveclacol
lecti
vité.Aucuncontrôleinterne
surlaqualit
éduvi sadesmandatsn’atoutefoi
sétémisenplace.

Latr
ésorer
ieef
fect
ueparai ll
eursun s
uividesdépenseseff
ectuéesavantmandatement:un
ét
atdesdépensesàrégulari
serestai
nsienvoyéàl’
ordonnateur
.Aujourdel’
audit
,lederni
er
ét
atenvoyédat
aitdu21juin.

Cont
rôl
esef
fect
uésl
orsdel
apr
iseenchar
gedesmandat
sdepayeetdechar
ges

Lesagentsdelat r
ésoreri
evérif
ientenpremierl
ieulaconcor dancedesmont ant
sinscri
tssurles
fl
ux,lesmandatsetl asommedesnet sàpayerdesf euil
lesdepayeàl ’
aidedeXemel ios.Cette
véri
fi
cati
on estt r
acée dansun t abl
eau s
urler épert
oire part
agé de l
atrésor
erie.Une fi
che
processdétai
ll
el econtrôl
eàr éali
sersurl
emont antets urlesopposi
tions
.Unes econdef i
che
préci
selescontrôlesàréali
serdanslecadr
eduCHD.

Lesagents dispos
entde t ableaux de suivipourl
eurpermett
re de tr
acerl’
ens
emble des
contr
ôles prévus et r
éali
sés (
ent r
ants/
sortant
s,modi
fi
cat
ions de RI
B,vari
ati
on de s
tatut
d’emploi
s,demandesf ai
tesauxor donnateurs…)
.

Unefoi
scest r
avauxr
éal
isés
,ceux
-cigénèr
entlesoppos
iti
onsetretenuesàappli
queràl ’
aide
del’
appli
cat
ionBOPPO.Lesret
enuesàappliquers
ontmodi f
iéesmanuell
ementparlesagents
surl
esfl
uxdepaye.

Sil’
encadrementvér i
fiedefaçonglobalelescontrôl
eseffectuésparl esagent
setlesmontants
pri
nci paux (
netà payergl obalpourl ’ensemble des agents de la coll
ect
ivi
té,ret
enues à
appliquer)
,celui
-cinevéri
fi
epasl esmodi f
icat
ionseff
ectuéesmat r
iculeparmat r
icul
eparles
agentsdel atrés
oreri
e.Cett
evérif
icati
onpeutpour t
antêt r
er éal
is
ées urHELIOS.

Aucune vér
ifi
cati
on n’
est parai
ll
eur
s effect
uée parl
es agent
ssurl
es i
mput
ati
ons ou l
a
vent
il
ati
ondét ai
ll
éedesmandatsdecharges.

Enf
in,cer
tai
nscont
rôl
espr
évusparl
eCHD payenes
ontauj
our
d’huipasef
fect
ués
.

Recommandat
ions:

• Réali
serl
’ens
embledescont rôl
esprévusparl
eCHD ;
• Eff
ectuerun contrôleint
erne surlesmodificati
onsréal
iséesparl
esagent
sde l
a
tr
ésoreri
esurlesf
luxdepaye;
• Eff
ectueruncontrôlei
nternesurlaqual
it
éduvi sadesmandat s
.

20 / 61
21
20.Fi
abi
li
tédur
epor
tingf
inanci
er

Laqual
itédescompt esdelacommunedépenddel afi
abil
itédesi
nfor
mat i
onstrans
mis
es
parl
esystèmed'inf
or mat
ionquicomprendl
esappli
cati
onsFmét i
erG,l
’appli
cat
ion
comptabledel'
ordonnateuretcel
leducomptabl
epublic.

LacommunedeGARCHESut i
li
selelogi
cielcomptabl
eCI RIL.
NETdepui s2014.Sicel
ui-
ciest
adapté àlagesti
on comptable etfi
nancièr
e de l
acommune,l ’
environnementi nf
ormatique
peutêtreaméli
orédansuneopt iquedemaî tri
sedesri
sques,cert
ainesapplicat
ionsFmét i
ersG
n’
étantnotammentpasi nt
erfacéesaveccell
e-ci
.

21
201
.Lacar
ted’
urbani
sat
ioni
nfor
mat
ique

Lacartedus ystèmed’ i
nformati
on estunecondit
ion préalabl
eàl af i
abil
it
édel ’
inf
ormat ion
fi
nancièr
e.
Al adate de l
’
audit,aucune cart
e d’
urbanis
ati
on n’
exis
t e au s
ein de l
acommune ( li
ste des
appli
cati
ons,naturedesf l
uxentreell
es,uti
li
sat
eurs
…).Seulunf i
chierExcelcont
enantlal i
ste
desnomsdesappl icat
ionsaétéfourniaucoursdel’
audit
.

En l’
abs
ence de cet
te carte,la nat
ure des i
nter
faces ent
reles di
fférentes appli
cations
(aut
omatis
éesoumanuel l
es)nepeutêt r
eparfai
tementconnue,etl
’i
dent i
ficati
ondesr isques
etdescontrôl
esàmettr
eenpl acepourgarant
irl
asécuri
sati
ondesfl
uxnepeutêt reréal
isée.

Recommandat
ions:

• Construir
eunecarted’
urbani
sati
oninf
ormatique;
• Ident
ifi
erlesr
isques
,etadopterl
escontr
ôlesnécess
air
espours
écur
isercesf
lux;
• Formalis
erettr
acerlar
éali
sat
iondecescontrôles
.

21202.La s
écur
itél
ogi
que (
ges
tion des cont
rôl
es d’
accès aux l
ogi
ciel
s,
habil
it
ati
ons)

Les droi
ts d’accès aux serveur
s partagés de la coll
ect
ivi
tés ont défi
nis par l
es er
vice
inf
ormatique.Ceuxdesappl i
cati
onssontgérésàl afoi
sparleservi
ceinformati
queetl eschefs
de servi
ce,en fonction du degré de maîtr
ise du pr
ocess
usparcesder nier
s.Ce mode de
foncti
onnementnegar anti
tpasunes écuri
téopt i
maledesdroit
sdesut i
li
sateur
s.

Recommandat
ion:

• As
sur
eruneges
tionuni
quedesdr
oit
sparl
eser
vicei
nfor
mat
ique.

I
ln’ exi
stepasdecar togr
aphi euni
quedesdr oit
s.Lacoll
ect
ivi
tédisposetoutef
oisdepuispeu
d’unout ilpermettantdes uivr
etoutchangementdedr oi
tsdesuti
li
sateur
soudesdos si
ersdes
serveurs.Le servi
ce i
nformat i
que vér
ifi
e égalementleshabil
it
ati
onsà par t
irde l
alist
e des
sortantsfournieparleservicedupersonnel.

Afindevéri
fi
erl arobustessedesdi
sposi
ti
fsdesécuri
témisenplaceparlacol
lect
ivi
té,unaudi
t
exter
ne a été dil
igenté début2020,etdescor r
ectionsontété demandéesaux diff
érent
s
prest
atai
resi
nfor matiquesdelacol
lect
ivi
té.Unnouvelaudi
testprévuen2021.

21 / 61
21
30.I
nfor
mat
ionsr
emont
éesenannexe

Le compt e admini
str
ati
f comport
e une annexe, avec les i
nfor
mat i
ons prévues dans
l’
inst
ruct
ionM14.Lecompt eadmi
nis
trat
if
,commel’annexe,s
ontréali
sésavecl
’appli
cat
ionde
l’
ÉtatTOTEM.

Sontnot
ammentpr
ésent
senannexedesi
nfor
mat
ionsconcer
nant:

-l
’
étatdel adette;
-l
esmét hodesut il
is
éespourl esamor t
iss
ement s;
-l
’
équili
br edesopér ati
onsfinanci
èresenr ecet
tesetendépenses;
-l
esvari
at i
onsdupat r
imoine,enent r
éesetens orti
es;
-l
esopér ati
onsliéesauxcessions;
-l
’
étatdesempr untsgaranti
sparl acommune;
-l
esactionsdef ormationdesél us;
-l
ali
stedesor ganismesauxquel sl
acommunees tr
attachée;
-l
esétabliss
ement spubl i
cscréés;
-l
esdécisionsenmat i
èredet auxdecont ri
buti
onsdirectes
.

Lesinf
ormati
onsmenti
onnéesenannexesontenvoyéesparl
esdir
ect
ionsopér
ati
onnel
lesàla
dir
ecti
on desfi
nancespourint
égrat
ion dansl’
annexe.Cel
les
-cine f
ontpasl’
objetd’une
véri
fi
cati
on.

S’
agi
ssantdupat
rimoi
ne,l
’
étudedesannexes201
9et2020appel
lel
escons
tat
ssui
vant
s:

• l
enombr ed’ i
mmobi li
sat
ionsentr
éesàl ’
acti
fdel acol l
ect
ivi
téen2020(plusde
600)dépass
et rèsl
argementlenombr edesor t
ies(8),cequitendàmontrerque
l
a col
lect
ivi
té ne r
éali
se paslessor
tiesd’i
nventai
r esdesbiensqu’
ell
e n’ut
il
is
e
plus;

• cer
tai
nesi
nfor
mat
ionsnes
embl
entpasavoi
rét
évér
ifi
ées:

Annexe2020:

Annexe201
9:

22 / 61
Lesduréesd’
amortis
s ementsontparai
ll
eursét
élargementmodifiéesen2020(50% desi
tems
avec une durée d’amorti
ssement en augmentati
on)
, al
lant parfoi
s au-
del
à des durées
préconi
séesparl
anomencl atur
eM1 4:

Immobilisations Délibérations Barème indicatif

Compte Libellé 05/10/17 11/12/19 08/07/20
21568 Autre matériel et outillage d’incendie et de défense civile 5 ans 5 ans 30 ans
2128 Autres agencements et aménagements de terrains 15 ans 15 ans 30 ans 15 à 30 ans
2138 Autres constructions 10 ans 10 ans 20 ans
2158 Autres installations, matériel et outillage techniques 10 ans 10 ans 10 ans
2188 Autres matériels 5 ans 5 ans 10 ans
- Biens de faibles valeurs (inférieur à 500 €) 1 an 1 an 1 an
2182 Camions et véhicules industriels 7 ans 7 ans 10 ans 4 à 8 ans
- Équipements de garage 10 ans 10 ans 10 ans 10 à 15 ans
21578 Équipements de voirie 10 ans 10 ans 10 ans
- Équipements sportifs 10 ans 10 ans 10 ans 10 à 15 ans
2031 Frais d’études et d’insertion non suivis de réalisation 5 ans 5 ans 5 ans 5 ans max
2032 Frais de recherche et de développement - - 5 ans 5 ans max
202 Frais liés à la réalisation des documents d’urbanisme 10 ans 10 ans 10 ans 10 ans max
2132 Immeubles de rapport 25 ans 25 ans 25 ans
2152 Installations de voirie - 30 ans 30 ans
21533
21534 Installations électriques et téléphoniques 10 ans 10 ans 10 ans
Installations générales, agencement et aménagements des
2135 constructions 15 ans 15 ans 15 ans 15 à 20 ans
2051 Logiciels 2 ans 2 ans 10 ans 2 ans
2183 Matériel de bureau électrique et électronique 5 ans 5 ans 10 ans 5 à 10 ans
2183 Matériel informatique 5 ans 5 ans 7 ans 2 à 5 ans
2184 Mobilier 5 ans 5 ans 15 ans 10 à 15 ans
2121 Plantations 15 ans 15 ans 30 ans 15 à 20 ans
2042 Subventions d’équipement aux personnes de droit privé - - 5 ans
Subventions d’équipement aux organismes publics
204182 relatives à des biens immobiliers ou des installations 15 ans 15 ans 15 ans 30 ans max
Subventions d’équipement aux organismes publics
204181 relatives à des biens mobiliers, du matériel ou des études 5 ans 5 ans 5 ans 5 ans max
2182 Voitures 5 ans 5 ans 10 ans 5 à 10 ans

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23 / 61
21
50.Revueanal
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Comptes sélectionnés - Revue Analytique Solde au Solde au Solde au Var. Var. % Var. % Var.
Cycle d’activité
Numéro Libellé 31/12/2020 31/12/2019 31/12/2018 2020/2019 2019/2018 2020/2019 2019/2018
Plus ou moins-value sur cessions
192 d’immobilisations -15 630 651 -14 957 259 -2 438 771 -673 391 -12 518 488 4,50 % 513,31 %
204 Subvention d’équipement versées 990 729 911 009 740 677 79 720 170 332 8,75 % 23,00 %
205 Concessions et droits similaires 1 231 352 1 063 929 814 024 167 423 249 905 15,74 % 30,70 %
211 Terrains 9 376 507 9 426 500 10 889 527 -49 993 -1 463 027 -0,53 % -13,44 %
218 Autres immobilisations corporelles 15 599 772 14 272 186 12 963 276 1 327 586 1 308 910 9,30 % 10,10 %
231 Immobilisations corporelles en cours 5 779 646 4 841 730 5 062 394 937 916 -220 664 19,37 % -4,36 %
Immobilisations
corporelles et 280 Amortissement des immobilisations incorporelles -1 349 086 -1 080 655 -932 237 -268 432 -148 418 24,84 % 15,92 %
incorporelles
281 Amortissement des immobilisations corporelles -15 382 816 -14 396 864 -13 328 509 -985 952 -1 068 354 6,85 % 8,02 %
675 Valeur comptable des immobilisations cédées 14 109 9 795 562 955 930 -9 781 454 8 839 632 -99,86 % 924,72 %
Diff. sur réalisations (positives) transférées en
676 investissement) 673 391 12 580 891 1 204 594 -11 907 499 11 376 296 -94,65 % 944,41 %
Dotations aux amortissements – charges de
681 fonctionnement courant 1 278 072 1 247 045 858 517 31 027 388 528 2,49 % 45,26 %
775 Produits des cessions d’immobilisations -687 500 -22 314 050 -2 140 233 21 626 550 -20 173 817 -96,92 % 942,60 %
401 Fournisseurs -225 053 -518 238 -305 625 293 185 -212 613 -56,57 % 69,57 %
445 Etat – Taxe sur le chiffre d’affaires -4 474 -6 645 -419 008 2 171 412 362 -32,67 % -98,41 %
467 Autres comptes débiteurs ou créditeurs 605 926 126 791 91 327 479 135 35 464 377,89 % 38,83 %
611 Contrats de prestations de service 1 467 298 1 643 598 1 486 826 -176 300 156 772 -10,73 % 10,54 %
Charges et dettes
655 Contingents et participations obligatoires 4 029 901 4 453 036 5 122 171 -423 135 -669 135 -9,50 % -13,06 %
657 Subventions de fonctionnements versées 1 829 023 1 809 970 2 259 646 19 053 -449 676 1,05 % -19,90 %

739 Reversements et restitutions sur impôts et taxes 1 943 674 1 632 257 1 606 824 311 417 25 434 19,08 % 1,58 %

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24 / 61
 Nombre de lignes
Comptes Libellé compte En %
d’immobilisations
Frais liés à la réalisation des documents
d’urbanisme et à la numérisation du 3 0,04 %
202 cadastre
Frais d’études, de recherche et de
19 0,25 %
203 développement et frais d’insertion
204 Subventions d’équipement versées 25 0,32 %
Concessions et droits similaires, brevets,
licences, marques, procédés, logiciels, 708 9,20 %
205 droits et valeurs similaires
208 Autres immobilisations incorporelles 1 0,01 %
211 Terrains 24 0,31 %
214 2,78 %
212 Agencements et aménagements de terrains
213 Constructions 152 1,98 %
214 Constructions sur sol d'autrui 1 0,01 %
794 10,32 %
215 Installations, matériel et outillage techniques
216 Collections et œuvres d'art 7 0,09 %
Immobilisations corporelles reçues au titre
1 0,01 %
217 d’une mise à disposition
218 Autres immobilisations corporelles 5585 72,59 %
231 Immobilisations corporelles en cours 156 2,03 %
Immobilisations mises à disposition dans le
3 0,04 %
242 cadre du transfert de compétences
271 Titres immobilisés (droits de propriété) 1 0,01 %
Total 7694 100,00 %

Répartition des immobilisations selon strates des VNC

Somme des
Strates ≥ Limite inférieure < Limite supérieure Nombre d’immo. % en nombre % en VNC
VNC
1 -30 209,80 0,00 198 2,57 -486 154,63
2 0,00 0,01 1 299 16,88 0,00
3 0,01 100,00 571 7,42 36 034,64 0,03
4 100,00 10 000,00 5 235 68,04 6 766 933,72 5,70
5 10 000,00 50 000,00 273 3,55 5 528 458,85 4,66
6 50 000,00 100 000,00 32 0,42 2 193 323,04 1,85
7 100 000,00 1 000 000,00 60 0,78 19 053 320,59 16,05
8 1 000 000,00 10 000 000,00 25 0,32 68 496 556,96 57,70
9 10 000 000,00 100 000 000,00 1 0,01 17 118 095,33 14,42

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Répartition des immobilisations par année d’acquisition

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2020 dernières Total
date 2010 2000 1990 1980
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Nb. Immo. 49 750 2340 6137 754 3 1 7694
En % 0,64 % 9,75 % 30,41 % 79,76 % 9,80 % 0,04 % 0,01 % 100,00 %

25 / 61
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Répartition des immobilisations par année d’acquisition – VNC Nulle

Absence de 3 dernières Années Années Années Années
2020 Total
date années 2010 2000 1990 1980
Nb. Immo. 0 0 469 1024 275 0 0 1299
En % 0,00 % 0,00 % 36,10 % 78,83 % 21,17 % 0,00 % 0,00 % 100,00 %

Parmiles 275 immobil

isat
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mmobi li
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Cloud
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,17
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Statut des fiches inventaires – Etat de l’actif 2020

En attente Complétée Clôturée Total
Nb Immo 1353 6218 123 7694
En % 17,59 % 80,82 % 1,60 % 100,00 %

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onsacqui
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450
400
350
300
250
200
150
100
50
0
NC 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2017 2018 2019 2020
Année d'acquisition

Nombre de fiches inventaire au statut « en attente »

26 / 61
Recommandat
ions:

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tat
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es,envér
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ion:

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e)depl usde30MS( suruntotalde1 18MS
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ion:

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27 / 61
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Recommandat
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eannée2014:

Nombre d'immobilisations en cours (213X) par année

50
45
40
35
30
25
20
15
10
5
0
1997 2010 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020

Nombre d’immobilisations
Cesi
mmobi
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utede5747987,
18S.

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28 / 61
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l
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198immobili
sat
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.

29 / 61
21
501
.Rappr
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atdel
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/12/
2020

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’
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ait
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redetr
èsnombreuxécar
ts:

Ecart
COMPTE COMPTE Balance : Balance : Balance : Balance : Etat de l’ac'f : somme
LIBELLÉ_COMPTE Balance / Etat
AMORT. IMMO. TOTAL_DÉBIT TOTAL_CRÉDIT SOLDE_DÉBIT SOLDE_CRÉDIT des amor'ssements
de l’ac'f

2802 202 Amort frais réal doc urb et num cadastre 0,00 15954,15 0,00 15954,15 4144,00 11810,15
28041582 2041582 Bâ'ments et installa'ons 0,00 44000,00 0,00 44000,00 44000,00 0,00
2804181 204181 Biens mobiliers, matériel et études 0,00 348431,68 0,00 348431,68 348431,68 0,00
280421 20421 Biens mobiliers, matériel et études 0,00 5000,00 0,00 5000,00 5000,00 0,00
280423 20423 Projets d'infrastructures d'intérêt na' 0,00 920,00 0,00 920,00 920,00 0,00
28051 2051 Concessions et droits similaires 0,00 922886,55 0,00 922886,55 810253,12 112633,43
28088 2088 Autres immobilisa'ons incorporelles 0,00 11893,87 0,00 11893,87 0,00 11893,87
28121 2121 Amort planta'ons d'arbres et d'arbustes 0,00 386778,40 0,00 386778,40 51342,49 335435,91
28128 2128 Amort autres agenct amégat terr 0,00 3195,33 0,00 3195,33 2959,65 235,68
28132 2132 Immeubles de rapport 0,00 516902,10 0,00 516902,10 130042,00 386860,10
28135 2135 Amort instal gales agenct amégat constru 0,00 21050,24 0,00 21050,24 21050,24 0,00
28138 2138 Amort autres construc'ons 0,00 1860,40 0,00 1860,40 1503,70 356,70
28145 2145 Amort inst gen agct amgt construct 0,00 256510,20 0,00 256510,20 0,00 256510,20
28152 2152 Installa'ons de voirie 0,00 2891,72 0,00 2891,72 2891,72 0,00
281568 21568 Amort aut matér ou'l incend déf civile 0,00 134925,63 0,00 134925,63 134561,34 364,29
281578 21578 Amort autre mat ou'llage de voirie 0,00 913984,12 0,00 913984,12 166800,51 747183,61
28158 2158 Autres instal mat ou'l tech 0,00 229808,88 0,00 229808,88 191688,16 38120,72
281735 21735 Instal gales agenct amégts const 0,00 214581,87 0,00 214581,87 0,00 214581,87
28182 2182 Mat de transport 0,00 2070276,93 0,00 2070276,93 321385,52 1748891,41
28183 2183 Mat bureau mat informa'que 0,00 1302995,50 0,00 1302995,50 405009,33 897986,17
28184 2184 Mobilier 230,00 2207471,54 0,00 2207241,54 355189,69 1852051,85
28188 2188 Amort autres immobilisa'ons corporelles 569,41 7120382,20 0,00 7119812,79 13920,00 7105892,79

Recommandat
ion:

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ust
ifi
erl
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tat
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30 / 61
21
502.Rappr
ochement
sét
atdel
’act
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air
ecompt
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/12/
2020

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/12/2020,is
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appli
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RIL,a ét
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gnes,etsaval
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36S.

L’
étatdel ’
acti
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éparl ecomptablecomporte7694lignes.Saval
eurbrut
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665,38S.Lesmontantsde cesdeux documentsdoiventnor mal
ementcorres
pondre,orla
val
eurcons tat
éeàl’i
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recomptabletenu parl
’
ordonnateurestpr
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nvent
air
ecompt
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ess
uivant
s:

Num. immobilisa'on Num. inventaire Libellé Montant Acquisi'on : nCode localisat Libellé localisa'on
1901-2111-0793 NB2111824VOIRIE1901-0793 AH 752 ILOT DE L'EGLISE 4 278 756 € 2111 11742 VOIRIE
2032 B21311020MAIRIE2032 MAIRIE + PARKING 6 527 010 € 2313 21366 ZZZGARCHES
2032-18 B21311020MAIRIE2032-18 MAIRIE / PARKING 6 618 487 € 2313 11497 MAIRIE
2032-19 B21311020MAIRIE2032-19 MAIRIE/PARKING 6 760 273 € 2313 11497 MAIRIE
2037 B21318413PISCINE2037 PISCINE 14, RUE DE SURESNES 4 691 594 € 2313 11544 PISCINE
2037-18 B21318413PISCINE2037-18 PISCINE 4 763 889 € 2313 11544 PISCINE
2054 NB2151822VOIRIE2054 VOIRIE 81 560 942 € 2315 21366 ZZZGARCHES
2054-18 NB2151822VOIRIE2054-18 VOIRIE 81 657 384 € 2315 11856 ZZZVOIRIE
2066 B21311020MAIRIE2066 TRAVAUX MAIRIE 5 135 244 € 2313 21366 ZZZGARCHES
777-18 B21318321MEDIATHEQ777-18 MEDIATHEQUE 4 489 151 € 2313 72094 ZZZMEDIATHEQUE

Lerappr
ochementparlenumérod’i
nventai
redecesél
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savecl
’
étatdel
’
act
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e
comptablemont
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stencededi
ffér
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ables:
DATE
COMPTE N° INVENTAIRE DÉSIGNATION DU BIEN VALEUR BRUTE
ACQUISITION
NB2111824VOIRIE1901-0793 Non présent à l’état de l’actif
21311 B21311020MAIRIE2032 MAIRIE+PARKING 09/09/2016 6124979
21311 B21311020MAIRIE2032-18 RAP 17 F17P10049 DU 12/10/17 TRAVAUX ELECTRICITE ST16018601P HOTEL DE VILLE MISE EN CONFORMITE ELECT 15/02/2018 90487
2313 B21311020MAIRIE2032-19 FAC. 19/04/263 DU 30/04/2019 REALISATION CLIMATISATION BA19009001 REALISATION CLIMATISATION 22/05/2019 141786
21318 B21318413PISCINE2037 PISCINE ESPACE AQUAFORME 16/02/2016 4577522
2313 B21318413PISCINE2037 PISCINE ESPACE AQUAFORME 16/02/2016 114072
21318 B21318413PISCINE2037-18 FAC. 1805165 DU 31/05/2018 FOURNITURE - POSE REGULATIONBA18012301 REMPLACEMENT DE LA REGULATION EXIS 15/06/2018 72295
2151 NB2151822VOIRIE2054 ECLAIRAGE VOIRIE 31/12/2010 3746487
2151 NB2151822VOIRIE2054-18 FAC. 18/030 DU 31/03/2018 CREATION OUVERTURE LOCAL ST18003501 CARROTAGE DANS LOCAL TGBT LOGT GARDIEN 25/04/2018 111231
B21311020MAIRIE2066 Non présent à l’état de l’actif
2031 B21318321MEDIATHEQ777-18 RAP 17 F 185/14 DU 21/12/17 GROS OEUVRE MEDIATHEQUE 16/02/2018 -540
2128 B21318321MEDIATHEQ777-18 RAP 17 F 185/14 DU 21/12/17 GROS OEUVRE MEDIATHEQUE 16/02/2018 8548
2315 B21318321MEDIATHEQ777-18 RAP 17 F 185/14 DU 21/12/17 GROS OEUVRE MEDIATHEQUE 16/02/2018 270283

Lacoll
ectivi
téaégalementf ourniaucoursdel ’
auditl
’i
nventai
redesœuvr esd’art.Cel
ui-
cin’a
vi
si
blementpl usétémi sàjourdepuis2012(dernier
smandat spri
senchar gecet t
eannée-là)et
necorrespondpasauxél émentsr ens
eignésaucompt e2161àl’étatdel’
act i
f(s
euleuneœuvr e
d’
art commune ent r
el ’
inventai
re compt abl
e et l’
état de l’
acti
f,mais avec un numér o
d’
inventai
rediff
érent)
.

Unéchantil
londe1 0i mmobi l
is
ationsacqui s
esen2000ett ouj
oursprés
entesàl’
étatdel’
acti
f
du comptableaparai l
leur
sfaitl’objetd’uneanalyse.4d’entreel
lesnedevrai
entplusfai
re
parti
edel ’
acti
f(l’
ordonnateuraf our nil
es4cer ti
fi
catsdeces si
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nt-Cl
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is
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oursuti
li
sées.

Les
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en’
estdoncpasj
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é.

Recommandat
ions:

• Rapprocher l
’i
nventai
re compt abl
e avec l
’ét
at de l
’act
if du compt
able, en se
concentr
antsurlesact
ifsàfort
senjeux;
• Mettreenplaceunr approchementpériodi
queentrel
’i
nventair
ecomptabl
eetl ’
état
del’
acti
f.

31 / 61
Proces
s us CImmobili
sati
ons i
ncor
por
ell
es,
corporell
esetfi
nanci
èresD
2222.I
nvent
air
ephys
iquedesi
mmobi
li
sat
ions

L’
inventair
ephysiquees
tunr egis
trejusti
fi
antlar
éal
itéphysiquedesbiensetquipermetde
connaîtrepréci
sémentl
esimmobi l
is
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ons.Pourcefai
re,ildoitêt
repossi
bledefai
releli
en
entrelesdonnéesdesinvent
airesphysiquesetcomptablesparlebiai
sd’un numér
o uni
que
d’i
nventaire.

La col
lect
ivi
té ne di
spos
e pasd’un i
nventai
re phys
ique cent
ral
is
é.Ai
nsi
,chaque di
rect
ion
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ionnell
edispos
edes onpr
opresuivi
.

L
’i
nvent
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ephys
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trel
erecens
ementcompl
etdesbi
ensetl
eurs
uivi
.

Le gui
de desopér ati
onsd’inventai
reissu destravaux du Comi t
é nationalde fi
abil
it
é des
compt eslocauxdejuin2014recommandequel esinfor
mat ionssurlesbiensrecensésdoivent
contenirégalementdesi
nformationsext
ra-comptablesrelat
ivesauxcaractéri
sti
quesdesbiens,
notamment:

•l
enumér od’
inventaireuni
que,
•l
adateetlemoded’ acqui
si
ti
on,
•l
asurf
acedesbi ens,
•l
eurétatdevétusté,
•l
euroccupat
ion,
•l
ecoûtd’ent
retienannuel.

Lagestion du patri
moine s
uppose de recenserlesbiensmai saus sid’identif
ierpréci
sément
leur
srégimesjuri
diquesquidéfi
nis
sentlescondi ti
onsd’occupationetl esobligati
onsatt
achées
aux bi
ensdét enuset /
ou occupés(propr i
étét otal
e ou parti
elle,location,bailcommer ci
al,
occupationpartagée,mis
eàdisposit
iongr at
uite,aff
ectat
ion,etc.).

2i
nvent
air
esphys
iquesontét
éfour
nisl
orsdel
’audi
t:

• L’
inventairephys i
quedupar caut omobi l
e,gérés urunf i
chi erExcel:celui-cicompor tele
modèl e du véhicule,l’
année d’ acquis
iti
on,let ype d’éner gie,l
e class
ementCr i
t’ai
ret
l
’état du véhi cule.En l ’abs ence de numér o d’ i
nvent aire,ler appr ochement avec
l
’inventairecompt ablees timpos si
ble;
• l
’inventairephys i
quedespos tesinformati
ques ,gérédansun f i
chierExcel:cel ui-
cine
compor t equ’unnumér od’ invent ai
reetunt ypedePC ( fixe,portable)
,l esinfor
mat ions
suivi
ess ontdonci nsuf
fisant es.Lenumér od’ i
nvent ai
rees tparai ll
eursinut i
li
sablepour
l
er approcherdel ’i
nventairecompt able.

Le servi
ce inf
ormat i
que di spose également d’une applicati
on GLPIpour l a gesti
on des
équipements et des logici
els.L’ext
racti
on des données de cet t
e appli
cation n’a pas été
obtenueaucour sdel ’audit
.L ’
auditn’apasper mi sdedémont reraveccer t
itudesquecel le-
ci
estréell
ementut il
is
ée pours ui
vrel’i
nventair
ei nfor
matique,t antphysique que logici
el,ni
d’
évaluerlaperti
nencedumai nti
end’unf i
chierExceldespostesinformati
quesàpar t.

Aucun r
approchementent r
el esdi
ffér
ent
sinvent
air
esphys
iquesetl
’i
nvent
air
e compt
abl
e
n’
estr
éali
séparlacol
lect
ivi
té.

Enl'
absenced'i
nventai
rephys
iquecompl
etetopérant,i
lesti
mpossibl
eauj
ourdel'audit
de f
air
el erapprochementcompletent
rel’i
nventai
re comptabl
e,lesdi
ffér
ent
si nventai
res

32 / 61
phys
iquest
enuschezl
'or
donnat
euretl
'ét
atdel
’act
ifi
mmobi
li
sét
enuparl
ecompt
abl
e.

Parconséquent
,aujourdel '
audi
t,i
ln'
estpaspossi
bledes'
assur
erdelar
éal
it
éetde
l
'exhaus
tivi
tédesenregi
str
ementscompt abl
ess
'agi
ssantdupatr
imoi
ne.

Recommandat
ion:

• Mett
reen placeun invent
airephysi
quecentral
iséuniquepourt outelacoll
ectivi
té,
c’
est
-à-
dire un outi
lde recensement du patr
imoine permettent de r
ecueil
li
rl es
i
nfor
mat i
onsjuri
diquesettechni
ques
,etassur
ersami s
eàj ourr
éguli
èrement.

2223.Ent
réesd’
immobi
li
sat
ionscor
por
ell
eseti
ncor
por
ell
es

Let
estapor
tés
url
’
examenunéchant
il
londe49ent
réesd’
immobi
li
sat
ions
,de201
9et2020.

Lesanomal
iesr
encont
réess
ontl
ess
uivant
es:

• Deslibell
éssouventpeu expli
citessurlesimmobi l
is
ations(lesli
bel
léscorr
espondent
tr
ès souvent à l
’un des mandat s pri
s en charge au s ein du border
eau rel
ati
fà
l
’i
mmobi l
is
ati
on,ne compor te pas d’i
ndication de lieu ou de nombre d’él
ément s
acquis
),cequinepermetpasdes uivr
ecesbi ensàl’étatdel’act
ifdemanièresécur
isée.
Quelquesexemplessontprésentésci-
dessous:

◦ 2001-2051-
01 12L OGICIELWI NDOWS1 0PRO s ansment ionnerlenombr edel i
cences
acquises,idem 2001 -2051-0446 F AC. 0096053881 DU 25/ 09/2020 MI CROSOFT
EXCHANGE201 9STANDARD ;
◦ B21318413PISCI NE2037-20-RAP1 9DMT- 2020-0004DU 07/ 01/2020REPARATI ON 6
PIEDS DE ST1 9043701P REPARATI ON DES SI X PIEDS DE POT,al orsque cela ne
correspondqu’ àunepar ti
edel apr est
at i
on;
◦ B21312212PB2044- 19 -FAC.1 9-05-004 DU 03/ 05/
201 9 FOURNI TURES ET POSE DE
TOLE ST1 901 0101 ECOLE ELEMENTAI RE PASTEUR PROTEC, al ors que cela ne
correspondqu’ àunepar ti
edel apr est
at i
on;
◦ 2001-2135-
01 53MI SEEN PLACEENSEI GNE,s ansindicati
ondel ieu;
◦ 1901-2135-
0531F AC.4752DU 1 3/09/2019PANNEAUX SI GNALETI QUES+LETTRESEN
TOLE+PANONCEAUX,s ansindicati
ondel ieu;
◦ 2001-2183-
01 66DI SQUESSERVEURSHPEMI XED SSD sansment i
onnerlenombr ede
disquesdursacqui s;

• Le bordereau de mandatsn°466 a ét
é prisen charge sansattr
ibuti
on d’
un numéro
défi
niti
fsurl’
immobili
sati
onconcernée,cequin’ es
tpasj usti
fi
épourlever
sementd’une
subventi
on (90006462921833 -SUVBENTI ON MUNI CIPALE 2020 INVESTISSEMENT)
.
Cettemêmei mmobi l
is
ati
onrecouvreenr éali
té2s ubventionsde5000Schacune( une
pourlaprotectionci
vil
e,unepourlacroixrouge);

• Lasubventi
onexcept i
onnellepourlacat hédral
edePar i
s(mandatn° 3500de2019)aét é
i
mput éeaucompt e20423–Subvent ionsd’équipementauxper sonnesdedroi
tpr ivé–
Proj
etsd’i
nfr
astructur
esd’intérêtnational
,alorsquecelle-ciaur
aitdûêtr
eimput éeau
compt e 204113- Subvent i
ons d’ équipement aux or gani
smes publi
cs - Pr ojet
s
d’i
nfr
astr
ucturesd’i
ntérêtnational;

• Lemandatn°
3954aétépr i
sencharges
url
ebudgetdel
acol
lect
ivi
té,al
orsquecel
ui-
ci
concer
neunachatdel
icencepourl
eCCAS;

• Unmandat(n°135)aétépri
senchar geenimmobil
is
ati
onencourspouruner
éparat
ion
de6potelet
sd’unepisci
ne,alor
squecettedépens
es ’
appar
enteplut
ôtàdel
’ent
ret
ien
(
àcompt abi
li
seren cl
ass
e6) ,cel
le-
cin’
ayantpasvocati
on àr
all
ongerl
adur
éedevi e

33 / 61
 i
nit
ial
ementpr
évueetnepeutêt
recons
idér
éecommeuni
nves
tis
sement;

• Cer
tai
ns montants des i
mmobi l
is
ations n’
ontpu êtr
er approchés des fact
ures des
mandats,en l
’absence d’une ventilat
ion cor
rect
e des mont ant
ss ur l
es fact
ures
(
NB2151822VOI
RIE2054-2019 avec le mandat3347 de 2019,2001-2188-
0553 avec le
mandat5374de2020);

• Desdépens esdemai ntenanceontét écompt abi

liséesenimmobi l
isati
onsal orsqu’une
par
t i
edoiventêt r
ecompt abi
lis
éesencharges:
◦ 1 901
-2152-0714 -F AC.61 251 DU 22/
11/2019 TOTEM 75P OUTDOOR ST1 9022201
FOURNI TURE,INSTALLATI ON ETMAI NTENANCEAFFI CH :lafactureenpi èce-
joi
nte
dumandatdepr i
senchar genecompor teparai ll
eursqu’uneli
gneuni que,cequine
permetpasdeval iderlacor r
ectevent
il
ationàr éali
ser;
◦ 1 901
-2051-0440 FAC.601 55 DU 28/06/2019 APPLI CATI
ON MOBI LE SMARTPHONE
MAINTENANCEI NCLUSE.Mêmecons tatquel ’
immobi li
sati
onpr écédent e;
◦ 1 901
-2051-0581 F AC. 1 80023106 DU 03/ 10/2019 SI TE INTERNET GESTI ON
PROJET/CONCEPTI ON/HEBERGEMENT:l ’hébergementaur aitdu êt re compt abi
li
sé
encharges(aucompt e6156);

Recommandat
ions:

• Danslames uredespos sibil

itésof fertesparl el ogici
elCIRIL,établirunenomencl atur
e
pournor merleslibell
ésdesi mmobi li
sations,afinqueceux- cisoientexpl i
cit
es;
• Rappelerlesrègl esen termesdecompt abil
isati
on en immobi li
sat i
onsouen char ge,
notammentpour l es pr estations i ncluant une pr estati
on de concept ion et de
maintenanceoupourl ’entretienetl aréparation( cfpoint2227);
• S'
assurerdel apr ésencedepi ècesj usti
ficati
vespr obantespourl esmandat s
,afinde
pouvoirvéri
fi
erl ’
imput ationcompt ableetl esmont antsdespres t
at i
ons;
• S’
assurerquel esdépens ess oienti mput éess url ebonbudget( nonpr i
seenchar gede
dépenseàdes t i
nationduCCAS) .

2224.Sor
tiesd’
immobi
li
sat
ionscor
por
ell
eseti
ncor
por
ell
es

Unpr
emi
ert
estapor
tés
url
esces
sionsopér
éesen201
9(7écr
itur
es)et2020(
1écr
itur
e).

Toutessontpr ésentesauxcompt esadmini

str
atifs2019et2020,maislesdonnéesprésentesau
compt e adminis
t r
atifaur
aientpu êtredavantagef i
abi
li
sées(pr
ésencedeval eur
sdeces si
on
négati
vespourl egar agemunici
palcédésen201 9,cessi
ondubailemphyt éoti
questructuréen
15li
gnes,diff
érencesdel i
bell
ésentreceuxprésentsaucompt eadminist
rati
fetceuxprésentsà
l
’acti
fducompt able…).

Sides piècessontprésentes pourchacune des cess

ions(avi
s du domaine,acte notari
é,
dél
ibérati
on…),t
outesn’ontpasétéaccompagnéesd’ uncert
ifi
catadmini
str
atifl
orsdel’envoi
despiècesàHELIOS(ti
tre1885VENTEBIBLIOTHEQUEENF ANTSALASCII NVESTLUBEH) .

S’agis
santdupr ocessuscompt abledesces si
onslesquat
reparcel
lesdel’
îl
otdel’égli
se,cell
es-
ci
ontét és or
tiesde l ’
immobi l
is
at i
on Fgénér i
queGde repri
se(90000165230522) pour1eur o,
avant d’ êtr
e r ecréées ar ti
ficiel
lement avec de nouveaux numér os d’ inventai
re
(NB21 11
824VOIRIE1901-0793ets uivants)
.
Les chémadesaut r
esces s
ionsaét évalidéavecl
at r
ésor
eri
e.

2)Uns
econdt
estapor
tés
url
esbi
ensmi
sàl
aréf
ormeen201
9et2020.

Ces bi
ens doivent êtresort
is de l
’
état de l
’
act
if du compt abl
e vi
a une opérat
ion non
budgét
air
e eff
ect uée parl
e comptable,à l
’
appuid’un cer
tif
icatadmini
str
ati
ftransmispar
l
’or
donnateur
.

34 / 61
Surles3biensmenti
onnéscommeét antréformésen201
9surlecompteadmini
str
atif
,unbi
en
(ECG CARDIFAX-26218851120140510241) f
aitt
ouj
our
spart
iedel’
act
ifducomptableen2020.

Surles7biensment i
onnéscommeét antréf
ormésen2020s urlecompteadminis
trat
if
,4biens
(361
6/ AN 2002,2421884112004054049,24218841
12002053319,AN 1
998)nefai
sai
entdéjàplus
parti
edel’étatdel’
actifen2019.

Enfi
n,lessor t
iesd’
inventai
renesontpascommuni quéesrégul
ièr
ementaus er
vicedesfinances
parlesservicesopérati
onnels
.L’i
nvent
airecomptabletenuparleser
vicedesfinancesetl’
état
de l’
acti
ft enusparl e comptabl
e ne peuventêtr
ef i
abil
is
ésetmi sàj ourdesmouvement s
d’i
nventair
e.

En t
outét atdecause,l
adiffér
ences igni
fi
cati
veentrel
enombr ed’
ent
réed’
immobil
is
ati
ons
mentionnéessurlecompteadmi nis
trati
f2020( 1
2pages)etlenombredesort
ies(
unedemi-
page)lai
ssentàpens
erquelessorti
esnes ontpastout
estrai
tées
.

Recommandat
ions:

• Sensi
bili
serl esdi
recti
onsopér ationnell
esà la qual
it
é compt abl
e età l
a néces
sit
é
d’i
nformerlaDAFdess ort
iesd’invent ai
resdesimmobili
s at
ions;
• S’
assurer que les infor
mat ions compt abl
es sont les mêmes ent r
e le compte
administ
ratifetl
acompt abili
tét enueparl ecomptable;
• Fi
abili
serlesdonnéesment ionnéesaucompt eadmi ni
strati
f.

2225.Amor
tis
sement
s

Lavill
eestsoumiseàl’obligat
iond’
amor t
irsesimmobil
is
ations
.Lacommunen’amorti
tpasau
proratatemporisau momentdel ami s
e en servi
cede l
’i
mmobili
sati
on,mai
sàpar t
irdu 1er
janvi
er N+1. La commune devr a adopt er cett
erègl
e dans le cadr
e du pas
sage à la
nomenclatur
eM57 ,au1er
janvi
er2022.

Le péri
mètre destestsef
fect
uésdansl
e cadr
e de l
’
audi
trecouvr
e pl
usi
eur
sdél
ibér
ati
ons
rel
ati
vesauxamor t
iss
ements:

• Dél
ibér
ati
ondu5octobre2017;
• Dél
ibér
ati
ondu11décembre2019;
• Dél
ibér
ati
ondu08jui
ll
et2020.

Ladernièr
edél
ibér
ati
onamodi
fi
ésens
ibl
ementl
esdur
éesd’
amor
tis
sement(
commei
ndi
qué
supr
a).

Desdur
éesd’
amor
tis
sementquiner
espect
entpasl
esdél
ibér
ati
ons

Une double anal

yse a été eff
ectuée, par dur
ée d’amor
tis
sement et par compt
e
d’
immobil
is
ati
ons,s
urlesbi
ensent
résàl’
acti
fen2019et2020.

Anal
ysepardur
éed’
amor
tis
sement:

Lesanomal
iescons
tat
éess
ontl
ess
uivant
es:

Si
xbi ensacqui
sen 2019 ontune dur
ée d’
amort
iss
ementde 3 ans,ce quine cor
res
pond à
aucuneduréed’amor
tis
sementprévuesparl
esdél
ibérat
ionsde201
7à201 9.

35 / 61
Lesdiffér
entesdéli
bérat i
onspr évoi
entque seul
sl esbiensde faiblesvaleurs(< 500 S)sont
amor t
issurun an.Un t estréal
isésurlesbiensacquisen 2020,s upér i
eursàcet tevaleuret
devantêt r
eamor ti
ssurunanmont requ’aumoinsbi enauneval euruni t
airesupéri
eureàce
plaf
ond( 2001-
2183-
0147,véri
fiéenconsult
antlespiècesj
us t
ifi
cat
ivesliéesàl ’
acqui
sit
ion);

Seul
sleslogi
ciel
spouvaientêt
reamort
iss
ur2ans(jus
qu’
en2019)
.194bi
ensacqui
sen201
9et
i
nscri
tsauxcompt es21
83,2184et21
88sontpour
tantamort
iss
urcett
edurée.

Les voitures acquis

es en 201
9 doi ventêtr
e amor t
ies sur5 ans
,les camions etmatér
iel
s
industr
ielss ur7ans.Troismatér
ielsdetrans
ports(2182),acqui
sen2019s ontamorti
spour10
et15ans( 1 901-
2182-0305,1
901
-2182-0443et1901
-21
82- 0462).

Deuxsubventi
ons201
9et2020,ins
cri
tesauxcomptes2041
81,ontét
éamor
tiess
ur1
5ans
,al
ors
quelesdél
ibér
ati
onsprévoi
entunamorti
ssements
ur5ans.

Dumat éri
elinformat i
queimput éaucompt e2183acquisen201 9(1901-
2183-0213,1
901-2183-
0421,1901 -
2183-0427,1901-21
83-0695 a égal
ementét é amort
isur1 5 ans,alorsque celui
-ci
devaitêtreamor tisur5ansen201 9.Cettesit
uat
ionestégalementrencontréepour3mat éri
els
det r
ans port(1901-
2182-0443,1901-
2182-
0462,1901-
2188-0290acquisen201 9,quiaurai
entdû
êtr
eacqui ssur7ans .

Touteslespl
antat
ionsins
cri
tesaucompte2121(
16occur
rences
)ontét
éamor
tiess
ur1ou5
ans,al
orsqu’
ell
esaurai
entdûl’
êtr
esur1
5ans.

1matéri
elde t
ransport(
2182)et1 0 matéri
elsi
nformati
ques(2183)acquisen 201
9 ontét
é
amor
tissur1
0ans,alor
squ’i
lsdevr
aientl
’êtr
erespect
ivementsur7et5ans .

Anal
yseparcompt
ed’
immobi
li
sat
ion:

Lesanomal
iescons
tat
éess
ontl
ess
uivant
es:

• Compte 2158 – Aut

resins
tal
lati
ons:77 bi
ensontété acqui
sen 201
9.10sonten
anomali
e,ceux-
cidevantêtre amort
issur5 ans(
ou 1an pourl
esbiensde f
aibl
es
val
eur
s),soi
t13% desbi
ensenanomalie.

• Compte21 82–Matér
ieldetransport:3biensontét
éacquisen201
9.Ceux-
cidevai
ent
êtr
e amortiss
ur5 ans( pourlesvoitur
es)et7 ans( pourl
escamionsetvéhicul
es
i
ndustr
iel
s)
.Touss
ontenanomal ie(amorti
ssur10et15ans)
.

• Compte21 83–Mat éri

eldebureauetmatéri
elinf
ormat
ique:165bi
ensontétéacqui
s
en2019.Ceux-
cidevaientêt
reamorti
ssur5ans.77bi
ensontét
éamor t
iss
ur2,10ou15
ans
,soit47% desbiensenanomali
e.

• Compt e2184–Mobil
ier:1
45biensontétéacqui
sen201
9,ceux-
cidevai
entêtr
eamortis
sur 5 ans.15 bi
ens ont été amor
tissur 2 ans
,52 biens n’
ont pas de dur
ée
d’amorti
ssementr
ens
eignée,s
oit46% d’
anomali
e.

• Compte2188–Aut r
esmatériel
s:254biensontétéacqui
sen2019.Cesbi
ensdevai
ent
êtr
eamorti
ssur5ans .1
16bi
ensontét éamorti
ssur2ans,3bi
enssur3ans,9bi
enssur
10ans
,1sur15ans
,soit50% desbiensenanomali
e.

• Compte2121–Pl
antat
ions:15biensontétéacquisen 201
9.Cesbi
ensdevai
entêt
re
amor
tiss
ur15ans
.Toussontenanomali
e(amort
issur5ans).

• Compt e2042–Subventionsd’équipementauxper sonnesdedroi

tprivé.Aucunedurée
d’amorti
ssementn’ét
aitprévue dansla dél
ibérati
on de 201
9.En conséquence,l
es3
subventi
ons entrées à l’act
if en 201 9 s ont en anomal i
e (une s ans durée
d’amorti
ssement
,les2autresamort i
ess
ur5ans ).

36 / 61
 • Compt e 2041 – Subventions d’équi
pement aux or ganismes de dr oit publ
ic.Ces
subvent
ionsdevaientêtr
eamor tiessur15ans(pourlesbiensimmobi l
iers)et5ans(pour
l
esbiensmobi li
ers
).2subventi
onsontét éint
égréesen201 9s urcecompt e,dontuneen
anomali
e( 1
901 -
204181
-0065,amor ti
esur5ansal or
squ’ i
ls’agitd’
unes ubventionsurun
bienimmobi l
ier
).

• Compt es21533et21 534–Réseauxcâblésetréseauxd’

élect
rifi
cati
on.Aucunbienn’est
rentr
éàl ’
actifen2019mais37biens,entrésàl’
étatdel’
acti
fenj ui
netjuil
let2020,ont
unedur éed’amorti
ssementf
ixéeà0( unbien)ou30ans(38bi ens)
.Orcesbiensdoivent
êtreamor t
issur10ans.

Desbi
ensamor
tis
sabl
esquines
ontpasamor
tis

1261bi ensà l’
étatde l’
acti
fau 31 /
12/2020,acqui
savantl
e1 er
j
anvi
er201 9,etayantune
catégorie d’
amorti
ssementr ens
eignée,n’ontfaitl
’obj
etd’
aucun amor t
iss
ement ,pourune
valeurbrutede7260666, 22S.

62 bi
ensacqui
sen 201
9 ontparail
leursune fi
che i
nvent
air
e au stat
utFen at
tenteG,s
ans
cat
égori
ed’amort
iss
ementr
ensei
gnée.Leurval
eurbrutetot
ales’
élèveà1515370,
03S.

Desbi
ensquiontf
aitl
’obj
etd’
uns
ur-
amor
tis
sement

Au31 /
12/2020,57bi ensontfai
tl’
objetd’unsur
-amorti
ssement,pourunmont anttotalde20
709,
57S.Less ol
desdecescompt esnes ontdoncpasjusti
fi
és.
Lesrati
osd’ amor ti
ssementmontrentque certainsbien ne s
emblentfair
el’obj
etd’ aucun
amorti
ssement ,alorsmême que ceux-cisontprévusdanslesdéli
bérat
ionsadoptéesparl a
commune( 20422,2151,21
533et21534):

Compte #2 Compte #28 Libellé Solde #2 au 31/12/2020 Solde #28 au 31/12/2020 Rao
202 2802 Frais réalisa'on doc urb et num cadast 18923,58 15954,15 84,31 %
2031 28031 Frais d'études 6960,00 0 0,00 %
2041582 28041582 Bâ'ments et installa'ons 180000,00 44000,00 24,44 %
204181 2804181 Biens mobiliers, matériel et études 703128,83 348431,68 49,55 %
20421 280421 Biens mobiliers, matériel et études 25000,00 5000,00 20,00 %
20422 280422 Bâ'ments et installa'ons 50000,00 0 0,00 %
20423 280423 Projet d’infrastructures d’intérêt na'onal 4600,00 920,00 20,00 %
2051 28051 Concessions et droits similaires 1231351,94 922886,55 74,95 %
2088 28088 Autres immobilisa'ons incorporelles 11893,87 11893,87 100,00 %
2121 28121 Planta'ons d'arbres et d'arbustes 647640,86 386778,40 59,72 %
2128 28128 Autres agenct et améngt terrains 245333,57 3195,33 1,30 %
21311 281311 Hôtel de ville 6290148,91 0 0,00 %
21312 281312 Ba'ments scolaires 13810187,49 0 0,00 %
21316 281316 Construct-ba'ments publics-equipt cimet 66931,53 0 0,00 %
21318 281318 Autres ba'ments publics 27776778,59 0 0,00 %
2132 28132 Immeubles de rapport 1605722,18 516902,1 32,19 %
2135 28135 Instal gales agenct amégts const 67924,78 21050,24 30,99 %
2138 28138 Autres construc'ons 1356968,92 1860,4 0,14 %
2145 28145 Const sol autrui instal agenct amégat 279554,35 256510,2 91,76 %
2151 28151 Réseaux de voirie 23642433,30 0 0,00 %
2152 28152 Installa'ons de voirie 4640255,00 2891,72 0,06 %
21533 28153 Réseaux cablés 7500,00 0 0,00 %
21534 28154 Réseaux électriJca'on 441274,97 0 0,00 %
21568 281568 Autre mat ou'l incendie déf civ 186573,10 134925,63 72,32 %
21578 281578 Autre mat et ou'llage de voirie 1127013,82 913984,12 81,10 %
2158 28158 Autres instal mat ou'l tech 520874,27 229808,88 44,12 %
2173 281735 IGAAC construc'ons 214581,87 214581,87 100,00 %
2182 28182 Mat de transport 2913453,66 2070276,93 71,06 %
2183 28183 Mat bureau mat informa'que 2223808,48 1302995,50 58,59 %
2184 28184 Mobilier 2375049,04 2207241,54 92,93 %
2188 28188 Autres immobilisa'ons corporelles 8087461,09 7119812,79 88,04 %

37 / 61
Recommandat
ion:

• Mettreenpl aceundis
pos i
ti
fpouridenti
fi
ertouteslesimmobil
isat
ionsamorti
ssabl
es,
compléterlesfi
chesi
nventair
esdesbiensenattente,etpr
océderauxenregi
str
ement s
d’amort
issementnécessai
res.

Desf
luxd’
amor
tis
sement
squin’
ontpasét
étr
ait
ésparl
ecompt
abl
e

Au 1er
j
uin 2021
,envi
ron 1
,2 mil
li
on d’
S de fl
uxd’
amort
iss
ementsn’avai
entpasencore ét
é
tr
ait
ésdansHELI OSparlatrésor
eriedeRUEIL-
MALMAI
SON,s ansj
ust
ifi
cat
iondelapartdela
tr
ésorerie.

Recommandat
ion:

• Assur
erun sui
viréguli
erdesfluxd’amor t
iss
ementcôt é compt
abl
e,etef
fect
uerun
ret
ouràl’
ordonnateurunef
oiscelui
-cicomplètementt
raité.

Uneégal
it
ébudgét
air
eres
pect
ée

Enfi
n,ily a égal
it
é entr
el esmandatsd’or dre budgétaire au débitdu 6811(dotati
on aux
amor t
iss
ements des immobili
sat
ions i
ncorpor el
les et corporell
es)avec les t
itr
es d’or
dre
budgétair
eaucréditdescomptes28x(équil
ibreà12551 83,06S).Latrésor
eri
en’atoutef
oispas
étéenmes ur
edet rans
met t
relatr
aceducont r
ôleeffectuépourvér if
iercetéqui
li
bre.

Recommandat
ion:

• Tr
acerl
econt
rôl
e.

2226.Dépr
éci
ati
onsd’
immobi
li
sat
ionscor
por
ell
eseti
ncor
por
ell
es

Lesdépréciat i
onstradui
sentuneréducti
on,nonirr
éversi
ble,del
avaleurd'unei
mmobili
sat
ion.
Ell
es concer nent en généralsoi
t des bi
ens non amor t
iss
abl
es (
terr
ain,bâti
ment
s autres
qu’i
mmeubl esder apport)oudesimmobili
sat
ionsf
inanci
ères.

Lesindicesdeper tedevaleurd'unélémentdel 'act

ifpeuventêtreai
ns i
,labais
sedevaleurde
marché de l'
actif,la dégr
adation de l
as i
tuati
on financi
ère d'
une sociét
é danslaquell
ela
commune dét ientdespar ti
cipat
ions,l'
obsoles
cence ou la dégr
adation physi
que de l
'act
if
(i
nondat i
on,polluti
on,ami ante,etc.
),ou encore un changementimpor t
antdansl e mode
d'ut
ili
sati
ondel '
actif
.

Les compt
es 29x Fprovi
si
ons pour dépr
éci
ati
ons des i
mmobi
li
sat
ionsG ne s
ont pas
mouvementésparl
avi
ll
edeGARCHES.

La DAF ne pr ocède pas à l

’
enr
egi
str
ement de pr
ovi
si
ons pour dépr
éci
ati
ons des
immobi
li
sat
ions
.

Lavi
ll
edevr
apr
océderàdest
est
sdedépr
éci
ati
onsdes
esi
mmobi
li
sat
ions
.

38 / 61
Recommandat
ion:

• Réali
serdestest
sdedépréci
ati
onsdesimmobil
isat
ions
,document
ercepr
oces
sus
,et
procéderauxenregi
str
ement
scomptabl
esnéces
sair
es.

2227
.Char
gesd’
ent
ret
ien

Let
estcons
ist
eàvér
ifi
er:
• que les él
ément
simput
és en compt
es de char
ges r
elèventbi
en de l
asect
ion de
fonct
ionnement;
• queleschargesd'
entret
iens
ontcorr
ectementi
mput éesencomptede6152(Ent
ret
iens
etr
éparati
ondesbi ensi
mmobil
ier
s)etnonimputéesenimmobil
is
ati
on(cl
ass
e2)àtort.

Selonlanomencl atureM1 4,lesfr

aisd’ent
reti
enetder éparati
onss’entendentdesdépens esqui
n’
ontd’ autreobjetquedemai nt
enirunélémentdel ’
actifenétatt elquesonut i
li
sati
onpuis
se
être pours ui
viejusqu’àl af in de la période ser
vant de bas e au cal cul des annuit
és
d’amortiss
ementou,enl ’
abs enced’amortis
sement,surladuréenor maled’util
isati
ondesbiens
de même cat égori
e.La circulai
re n°NOR/ INT/
B/02/00059/C a décritl’
ensembl e desrègl
es
d’imputationdesdépens esdus ecteurpubli
clocalafi
nd’ har
moni serlescri
tèresd’ i
mputati
on
desdépens eseninvest
iss
ement .

Neconst i
tuentpasdesfrai
sd’entreti
enetder épar
ations
,mai sdesf r
aisd’i
nvesti
ssementne
pouvantdonnerl i
eu qu’
à amorti
s s
ement ,l
esdépensesent raînantune augmentation de l
a
val
eurd’acti
fd’unbienimmobili
séouayantpouref fetdepr olongerd’unemanièrenotablela
duréed’
ut i
li
sat
iond’unél
émentd’ acti
f.C'
estl
anaturedel'opérationquiestcons
idéréeetnon
soncoût.

30 mandat s ont été anal

ysés (10 au compt e 21
3 – Cons t
ructi
ons,10 au compt e 215–
Ins
tall
ationset1 0 auxcompt es61 5x–Ent r
et i
ensetr éparat
ions
).Aucune anomal i
e n’a ét
é
détectée en t
ermesde compt abili
sati
on correcte en chargesou en i
mmobi l
isati
onss urcet
échantil
lon(desanomal i
esontt outefoi
sétédét ectéesdansl ecadredut es
trelati
fauxent r
ées
d’i
mmobi l
is
ati
ons,cfpoint2223) .

Uneanal
ysedel
’
étatdel
’
act
ifaens
uit
eét
éef
fect
uéeàpar
tirdedi
ffér
ent
smot
scl
és.

• 2immobi l
isationsontdansl eurli
belléFent retienG(1901-2188-0558et2001 -2188-0544)
,
pouruneval eurbr utede41 4,48S;
• 2i mmobi li
sat i
onsontdansl eurli
belléFr épar ati
onG( B21318411LAGRANGE2039- 19et
B2131841 3PISCI NE2037-20),pouruneval eurbr utede243500, 94S;
• 1immobi lis
at ionayantdanss onlibell
éFdépannageG:B21 31833SBECHET2036- 20,pour
uneval eurbr utede37522, 07S;
• 1immobi lis
at ionayantdanss onlibell
éFr énovat ionG:2001 -2188-0333,pouruneval eur
brutede1 6363, 12S;
• 6immobi l
isationsayantdansl eursli
bellésFr efecG,pouruneval eurbrutede86748, 70
S;
• 5immobi lisationsayantdansl eur
slibell
ésFmai ntenanceG,pouruneval eurbr utede
77206, 92S.I nter
r ogé,l
erespons abledus erviceinformatiqueapour tantindiquéquel a
règle de compt abili
sati
on de l a mai ntenance i nf
ormat i
que en char ge et non en
i
mmobi l
isationét aitconnue.

Auvudesenjeuxfi
nanci
ers(1073723,1
0Spr ixenchargeaudébi
tdescomptes615xen2020)
,
i
lappar
aîtnéces
sai
rederappelerl
esrèglesdecomptabil
is
ati
ondesdépens
esd’ent
ret
ien.

39 / 61
Recommandat
ion:

• S’
ass
urerdelabonnemaît
ris
edesr
ègl
esd’
imput
ati
onparl
ess
ervi
cesopér
ati
onnel
s
desdépens
esd’
entr
eti
en.

2228.Cont
rôl
edespar
tici
pat
ions

Au31/
12/
2020,l
avill
enedétenai
taucunepart
ici
pati
on,lecompte261n’es
tdoncpasali
ment
é.
Lecompt
eadmi ni
str
ati
fneconti
entenconséquenceaucuneinf
ormati
ons urces
ujet
.

2229.I
mmobi
li
sat
ionsf
inanci
ères

Lecompt e271FTit
resi
mmobil
isés(
droi
tsdepropr
iét
é)Gàunsol
dedébit
eurde4640S.
Iln’a pas ét
é mouvement
é depui
sl e 07/
09/
2009,dat
e de l
arepri
se des données dans
l’
appli
cati
onHELIOS.

Seuleuneimmobil
is
ati
onestprés
ent
eàl’
étatdel’act
if
,avecpourl
ibel
léFMigr
ati
oncompte
271G,unefichei
nvent
air
eavecunnumér
o d’i
nventai
reprovi
soi
reetunstat
utdef i
cheFen
att
enteG.

Lacoll
ecti
vit
én’
apupr
éci
sercequer
ecouvr
aitcemont
ant:l
esol
deducompt
en’
estdonc
pasj
usti
fi
é.

Le compte 272 Fti

tres i
mmobil
isés (
droi
ts de cr
éances)G a un solde nul.Iln’a pas été
mouvementés url
apér i
odeétudi
éedansl ecadredel’
audit.Toutefoi
s,lacol
lect
ivi
tévapl acer
5mi l
li
onsd’
Sen2021aupr èsdel
aCaissed’Épar
gne,cesfondsét antis
susd’uneventer éal
isée
en2020.

Afindeprépar
erlesopérat
ionscomptabl
esàr
éali
serpourcet
teopérati
on,lacol
lect
ivi
tés’
est
rappr
ochée delatrés
oreri
ede RUEIL-
MALMAISON,quiadéj àef
fectué ce t
ype d’
opérat
ion
aveclacommunedeRUEI L-MALMAISON.

La col
lect
ivi
té n’
a pasde val
eurmobi
li
ère de pl
acement(
compt
es50x)nide compt
esde
pl
acement( 516)s
urlapér
iodeétudi
ée(
2018-
2020).

Le sol
de du compte 686 FDotat
ions aux amor
tis
sement
s et aux pr
ovi
si
ons – Char
ges
fi
nanci
èresGétai
tnulj
usqu’
en201
8.

En201 9et2020,celui
-ciauns ol
dedébiteurde88461 ,
54S,suit
eàlacompt abi
li
sati
ond’ une
charge fi
nanci
ère àr éparti
rs ur plus
ieur
s exerci
ces au compte 6862 (I
ndemni tés de
renégoci
ati
ondel adet te,s
uiteaur emboursementanti
cipéd’unempruntDexia(Décis
ionde
refi
nancementdu1 5/1
1/2018etDél i
bérat
iondu7oct obr
e2019).

Les écri
tures enr
egi
str
ées par l
a t
rés
orer
ie de RUEI
L-MALMAI
SON n’
appel
lent pas
d’obs
ervat
ion.

Recommandat
ions:

• Pr
océder aux régul
ari
sati
ons compt abl
es nécess
air
es sur l
e compt
e 271 – Ti
tres
i
mmobi l
is
és(droitdepropri
été)
.
• Documenterleprocess
usd’acquis
iti
ondet i
tresimmobil
isés
.

40 / 61
Pr
oces
susCChar
gesetDet
tesD
2262.Revuedescompt
esdechar
gesetdedet
tes

22621
.Compt
esdechar
ges

Pourchacundescomptesret
enus,unéchanti
ll
onrepr
ésent
ati
fdemandat
saét éanalys
épour
véri
fi
er l
a qual
it
é des pi
èces j
usti
fi
cat
ives f
our
nies
,la cor
rect
eimputat
ion,le caract
ère
li
bérat
oir
edeladépense.

Compt
e604–Achat
sd’
études
,pr
est
ati
onsdes
ervi
ces

1
0mandatsontét
éanal
ysés
,pourun mont
antde1
06 1
92,
50S(
soi
t25% desdépens
esde
l
’
année)
.

Lesanomal iessuivantesontétécons tatées:

• L ’i
mput ationcompt abl
ees tdiscutablepourunmandat( n°1
347:l ocat
ionsdematéri
el
des ki,quiauraientpuêt r
eimput éesau6135-Locat
ions
);
• lesf acturesde2mandat ssontpeuexpl i
cit
esetneper mettentpasdedét er
minerl
a
réali
tédel apr estat
ion(N°782et361 4).

Compt
e606–Achat
snons
tockésdemat
ièr
eetf
our
nit
ures

10mandatsontétéanal
ysés
,pourunmont
antde1
00936,
92S.
Aucuneanomali
en’aétéconst
atée.

Compt
e61
1–Cont
rat
sdepr
est
ati
onsdes
ervi
ce

1
0mandat
sontét
éanal
ysés
,pourunmont
antde671
20,
06S.

L
’anomal
iesui
vantea étéconstatée:
• Mauvai
seimput ati
on budgétai
re:l e mandat5468 aur
aitdu êt
re pri
sen charge au
compte 6283 – Frai
s de nettoyage des l
ocaux,cett
e dépense corr
espondant au
nett
oyagedeslocauxdel amairi
e;

Compt
e61
3–Locat
ions

10 mandats ontét
é anal
ysés
,pourun mont
antde 67 1
20,
06 S (
soi
t25% des dépens
es
eff
ectuéess
urcecompteen2020)
.

L
’anomal
iesui
vant
ea étéconstatée:
• Mauvai
seimputati
onbudgét ai
re:unepart
iedumandat6669aurai
tdûêt
rei
mput
éeau
compte614(pourlapar
tiecorres
pondantauxchar
gesl
ocati
ves
).

Compt
e628–Di
ver
s

10 mandatsontété anal
ysés
,pourun mont
antde 242 621
,83 S (
soi
t84% desdépens
es
eff
ectuéess
urcecompt een2020)
.

L
’anomal
iesui
vantea étéconst
atée:
• Mauvai
seimput ati
on budgét
air
e:l
e mandat4027 aur
aitdû êt
re pr
isen char
ge au
compte6135–Locat i
ons.

41 / 61
Compt
e633,641et647(
Impôt
s,Payeetchar
ges
)

Cescompt
esontét
écont
rôl
ésenanal
ysant:

• l
’
organi
sati
onadoptéeparlacol
lect
ivi
tépourl
aproduct
iondesmandat
sconcer
nés;
• l
aconformitéd’
unéchant
il
londemandat sdechar
gesetdepaye.

Organi
sat
ionduproces
suspayeaus
eindel acol
lect
ivi
té
Tr
avauxréal
is
ésparl
eservi
cedupersonnel:

Lesf luxrelatifsauxr émunér at

ionsetauxchar gessontpr éparésparl eserviceduper s
onnelà
partirdel ’appl i
cati
fRH ( EKSAE).A ladat edel ’
audit,seulunagentr éal
isecesopér ations,en
rais
ondel ’absencedus econd agentaf f
ect éàcet t
emi s
sion.Ell
emetàdi spos i
ti
onl espièces
justi
ficati
ves at tendues par l at r
ésorerie,s ur un serveur par tagé avec l a DAF ( arr
êtés
d’affectation,nouveauxRI B,etc.)
.Les erviceduper s
onnelr éali
seenf i
n desaut o-contrôl
esà
partirdesét atspr oduitsparl’appli
catif(l i
stedespr é-mandat sG),cons ervésdansl es ervi
ce
pendant2 moi s.L ’
encadrementdi r
ectdu s ervi
ce du per sonneln’ i
ntervientpas dans ce
proces susdecont rôle:seulelaDGSes tdes ti
natai
redesf ichesdepayespourval idati
on,cette
derni èr
er éalis
antdéj àlavali
dationapr ioridesheuress upplément aires.

Le servi
ce du per
sonnelprodui
tégalementdest otal
is
ati
onssurlesmont antsà payer
,les
charges et l
e montant du PAS et t
rans
met ces i
nformati
ons au r
esponsabl
e du ser
vice
inf
ormat i
que.

Tr
avauxr
éal
is
ésparl
echefdes
ervi
cei
nfor
mat
ique:

Celui
-ciréali
seuneext racti
ondesf i
chiers(dénommésFI NTERGFG)pr oduitsparl ’
applicat
ion
RH,etlescopi esurleserveurdel ’
applicati
onCI RI
L.Enef fet,àladat
edel ’
audit,iln’exi
stepas
d’i
nterf
aceaut omat i
séeent r
el ’
appli
cationRH etl ’
applicationcomptable.I
lint
ègr ecesf i
chier
s
dansl ’
applicat
ion CIRIL,etr éali
se une série de contrôless url
esmont antsi ndiquésdans
l
’appli
cation,en lescompar antaux informat i
onst ransmi sesparleservi
ce du per sonnel.Il
réal
is
eens uitelagénérati
ondesmandat s.

I
lréal
is
eenf
in,s
urunpos
tedet
ravai
ldus
ervi
cedesf
inances
,l’
envoidesvi
rement
s.

Lar
éal
is
ati
ondecest
ravauxparl
eser
vicei
nfor
mat
iquen’
appar
aîtauj
our
d’huipasj
ust
ifi
ée:

• Ell
ef aitinter
venirunacteurs upplément ai
redansunpr ocess
usdéjààrisques;
• Lest ravauxr éal
isésparles erviceinformati
que nepr ésent
entpasunet echni
cit
équi
jus
t i
fieraitla nécessi
té d’êt r
er éalis
és par un agent di s
posant de compét ences
Finfor matiquesG pointues,ceux- cipouvant êtreréali
sés partout agent f
ormé ou
dispos antd’uneficheprocesss uff
isammentcl ai
re;
• Ell
ecompl iquelagesti
ondupr oces senl’
absenced’unesuppléanceor
ganisée.

Tr
avauxr
éal
is
ésparl
eser
vicedesf
inances:

Leser
vicedesfinancesnesertquedecourroi
edet ransmiss
ionentr
eleservi
cedupers
onnelet
lat
résorer
ie.Unagentrécupèrelespi
ècesjus
tif
icat
ivessurleser
veurpart
agépourl
esenvoyer
àHELIOSàl ’
appuidesmandat s,s
anscontr
ôleadditi
onnel.

Evol
uti
ondest
ravauxàcour
tter
me:

La col
lecti
vit
és ’
estengagée dansle changementde logi
cielde gest
ion du pers
onnel
,en
acquérantunnouveaulogici
elauprèsdel asociét
éBERGERLEVRAUL T.Deuxmoi sdepayeen
doublecommande,enj uil
letetenaoût ,doiventper
mettr
edevaliderlespayesprodui
tespar
lenouveaulogici
el.

42 / 61
Lorsd’entr
etiensmenésaupr èsdus erviceduper sonneletdus ervi
cei nformat i
que,ceux-ciont
indiquéquecenouveaul ogici
eldevraitper mettredel i
mi terlesrupt uresdef luxcons t
at ées
aujourd’
hui.Desformationss ontprogramméesdébutj uil
let.Toutefoislepr ocessuscompl etde
créati
on des payes avec le nouveau l ogicieln’estpas connu à l a dat e de l ’
audit
,etl es
entreti
ensn’ontpasper misde dét ermi nerque l ’
ensembl e deschangement sinduitsparce
nouveau logici
elestconnu ( nouveaux ét atspr oduits
,nouvel l
esi nterfaces,nouvellespi èces
just
ifi
cati
ves…).Cett
eabs encedevi sibil
itéf aitporterunr i
sques urlages ti
ondecepr oces sus,
surunepér i
odet r
aditi
onnellements ensibleaucour sdescongésd’ été.

Recommandat
ions:

• Document erl ’
ensembledest r
avauxenlienaveccepr ocessus(Cquifai
tquoiD)afin
d’
identifi
er les ri
sques,notamment dans l e cadre d’un envi
ronnement appl
icat
if
modifié;
• Revoirl’
organisat
iondupr ocessusensupprimantlerôledus ervi
ceinf
ormati
que;
• Renforcerlescont rôl
esinternessurcepr oces
s usàpar ti
rdel apayedes eptembre,
afi
ndes ’
assurerdelaqualit
édespayespr oduit
es .

Anal
ysedesmandat
sdechar
gesetdepaye:

10bordereauxdemandat sdechargesde2020 ontétéanal

ysés
,en l
escomparantavecles
pi
èces justi
fi
cat
ives
. Les ét
ats de char
ges f
ourni
ss ont compl
ets et n’
appel
lent pas
d’
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on.

Deuxanomal
iesontét
édét
ect
ées:

• Etatdechar gesdeJ uil

let2020:l emont antcorrespondantauxcot i
sat
ionsRAFPi nscrit
surlemandatnecor r
es pondpasaumont antver s
éetment i
onnéenpi ècej
us t
ifi
cative.
Lacollectivi
técommel atrésor
eri
en’ ontpasét éencapaci tédejusti
fi
erladifférence
constatée.Sur ce même bor dereau,la démul ti
pli
cation des mandats(jusqu’à1 0
mandat sdi f
fér
ent spourl escotis
ationsverséesàl ’
URSSAF)n’ apu êtr
ejusti
fiéparl e
servi
ceduper s
onnel.
• Lemandat4401( cotisationURSSAF)aét éprisenchar geaudébi tducompt e437 ,al
or s
quecel ui
-ciaurai
tdûêt repr i
senchar geaucompt e431 .

L
’anal
ysed’
unmandataucompt
e6336n’
appel
lepasd’
obs
ervat
ions
.

L’
analys
ede1 0fi
chier
sdepayemont r
euneégali
téentrel
emont antins
cri
tsurlemandatetl
a
sommedesnet sàpayeraprèsi
mportati
ondesfi
chier
sdepayedansXemel i
os.
Lafournit
uredesj
usti
fi
cat
ifsàl
atr
ésoreri
en’
appell
epasd’obs
ervati
ons.

Compt
e653–I
ndemni
tésetf
rai
sdemi
ssi
onetdef
ormat
iondesmai
res
,adj
oint
setcons
eil
ler
s

1
0mandat
sontét
éanal
ysés
,pourunmont
antde1
0590,
84S.

Lesanomal
iess
uivant
esontét
écons
tat
ées:

• Mauvaiseimputationbudgét ai
re:lemandat61 92aét éprisenchar ges uraucompte
6531–I ndemnit
ésalorsqu’ilcorrespond àduPAS,lesmandat s438,1 788,20et24au
mêmecompt ealorsqu’i
lscorrespondentàdescoti
sati
onsIRCANTECetURSSAF;
• Absences de pièces j
usti
fi
cat i
ves pour l
es mandats 26 et 1790.Cel l
es-
ciont ét
é
envoyéesaposterior
iàlatrésoreri
e,lor
sdulancementducont rôleprévuauCHD.

43 / 61
Compt
e655–Cont
ingent
setpar
tici
pat
ionsobl
igat
oir
es

10 mandatsontété anal
ysés
,pourun mont
antde 2 988 244 S (
soi
t59% desdépens
es
eff
ectuéess
urcecompt een2020)
.

Aucuneanomal
ien’
aét
écons
tat
ée.

Compt
e657–Subvent
ionsdef
onct
ionnementver
sées

1
0mandatsontét
éanalys
és,pourunmont
antde8301
53S(
soi
t45% desdépens
esef
fect
uées
s
urcecompteen2020)
.

L
’anomal
ies
uivant
eaét
écons
tat
ée:

• Lespi
ècesj
ust
ifi
cat
ivess
onti
nsuf
fis
ant
espour4mandat
s(2837
,2,2838et2801
).

Lorsd’un ent
retien,lat r
ésoreri
eai ndi
qué avoi
rdemandé à la col
lect
ivit
é d’
actual
is
erl es
déli
bérat
ionspourj us
tif
ierlesavancesdesubvent
ionsver
sées
.Cesélément sontétéfourni
sau
coursdel’
audit.

Recommandat
ions:

• S’as
surer de l
’actuali
sat
ion régul
ièr
e des dél
ibér
ati
ons pour l
es avances de
subventi
ons;
• Actuali
serl
aconventionavecl
’OGECdeGARCHES–ECOLESAI NT-
LOUIS.

22622.Compt
esdedet
tes

RetenuesdeGar ant
ies
40171:Fourniss
eur–RetenuedeGarant
ies
Au31 /1
2/2020,lecompt eprés
ent
euns ol
dede44,61S,cons
tit
uéde5ret
enuesdegarant
ies
pourunmêmef our
niss
eur(ROUSSELCSF)
,pourdesret
enuesde201
7et2018.Unapur
ement
dececompt eestàréali
ser
.

40471:Fourni
sseurd’i
mmobi l
isati
on–Ret enuedeGar anties
Au 31/
12/2020,le compte présente un s
olde de 12 453,01S cons
tit
ué de 1
22 r
etenuesde
gar
anti
es.Lesretenuesdegarantiesde2020ner eprésententque468,07S.

Les
oldeducompt
eau31
/12/
2020n’
estdoncpasj
ust
ifi
é.

La t
résoreri
e comme la coll
ecti
vit
é ontt outef
oisindi
qué l
orsd’ent
reti
ensqu’un i
mpor t
ant
tr
availd’apurementavaitétéréal
isé,s
uit
eàact i
ondel at
résor
eri
e.Au24/ 06/
2021,l
ecompt e
prés
ent ai
ttoujour
suns oldede141 94,
42S( dont11232,
29Sderetenuesdatantd'
avant2021).

Recommandat
ions:

• Poursui
vreletravai
ld’
apurement;
• Mettre en pl
ace un cont
rôle pér
iodi
que ent
rel
’or
donnat
euretl
atr
ésor
eri
e pour
procéderàunapur ementrégul
ierdesr
etenues
.

44 / 61
Compt
e401
1:Four
nis
seur
s

Letes
tconsi
steàvéri
fi
erl
acohérenceducompt
edeclas
se4uti
li
sé.
L’
anal
ysede10opérati
onsdépas
santles
eui
ldetes
tn’
apasr
évél
éd’anomal
ie.

S’
agi
ssantdus
oldeducompt
e,cel
ui-
ciaconnudef
ort
evar
iat
ionent
re201
8et2020:

COMPTE
Balance 2020 Balance 2019 Balance 2018
M14
4011 -225053,07 -518193,15 -304519,71

I
nter
rogés
,lacol
lect
ivi
técommel
ecompt
abl
en’
ontpuj
ust
ifi
erl
esvar
iat
ionscons
tat
ées
.

Compt
e4041:Four
nis
seur
sd’
immobi
li
sat
ion

Letes
tconsi
steàvéri
fi
erl
acohérenceducompt
edeclas
se4uti
li
sé.
L’
anal
ysede10opérati
onsdépas
santles
eui
ldetes
tn’
apasr
évél
éd’anomal
ie.

Au 31/
12/
2020,l
e compte ne pr
ésent
e qu’
un s
olde de 4775,
63S,en f
ort
e di
minut
ion par
rappor
tà2018et2019.

COMPTE
Balance 2020 Balance 2019 Balance 2018
M14
4041 -4775,63 -75150,81 -31995,52

Compt
e409–Four
nis
seurdébi
teur
s

Sol
denulau31
/12/
2020.

I
ln’apasétémouvementésurles3der
nièr
esannées
.Lacol
lect
ivi
téai
ndi
quéenent
ret
ienne
pasfai
red’
avanceauxf
ourni
sseur
s.

Compt
e425-Per
sonnel–AvancesetAcompt
es

Cecompt
eenr
egi
str
e:

• l
esavancesetacompt essurr émunér at
ionsdespersonnelsrecrutéssouscontratde
droi
tprivé;
• l
esacompt esrel
ati
fsauxrémunér at
ionsserviesetmi
sesenpaiementdemani èr
ei nfra-
mensuelle,dèslorsquecer èglementcor respondàuns er
vicefai
tdel apartdel’agent
concer
né;
• l
esavancess urfrai
sde dépl acementde l ’
ensembl
e du personnel.I
lestdébi té du
montantdesavancesetacompt esprécit
ésparl ecr
éditducompt eauTrésorlorsde
l
eurversement .

I
lestcr édit
é du mont antdes dit
es sommes parle débitdu compte 421 F Per
sonnel–
rémunérati
onsduesGl orsdelarégular
isat
iondesavancesetacomptessurrémunérati
onset
ducompt edeclass
e6xconcer nélorsdelarégul
ari
sat
iondesavancess
urf
r ai
sdedéplacement
del’
ensembl edupers
onnel.

Lecompt eprés
ent ai
tuns oldede2904,23Sau31 /
12/
2020,etconcer
nai
t2avancesver
séesen
2020(jui
netjui
llet2020).
Lapremièreaétér égular
iséeenjui
n2021,vi
alapri
seencharged’unmandataucompte64131
.
Laseconden’esttoujourspasrégul
ari
séeàladat
edel’audi
t.

Les
oldeducompt
en’
estdoncpasj
ust
ifi
é.

Cet
ter
égul
ari
sat
iones
tint
ervenues
uit
eàuncont
rôl
eef
fect
uéparl
atr
ésor
eri
esurl
esavances

45 / 61
etacomptesnon s
oldéespourl’
ensembledescommunesdontellealagesti
on.En i
nter
ne,
cel
le-
cisui
tdés
ormaisdansuntableaudédi
él’
ensembl
edesavancesetacomptesdemandées
etvers
ées.

Aucun sui
vin’es
tmi sen place côté or
donnateur:lesanomaliesrencont
réesen 2020 n’ont
doncpasét édétectées.Lacoll
ectivi
téat out
efoi
sindiquéquelenombr ed’avancesvers
éesest
tr
èsréduit
,etcell
e-cin’apasd’informati
ons url
arégulari
sat
iondel’
avancelemoi ssui
vant.

Recommandat
ions:

• Mettreenplaceunsui
vipar
tagéentrel
’or
donnat
euretlecomptable,eneffectuant
parexempl
eunr et
ourdelat
résor
eri
eversl
’or
donnat
eurunefoi
sl’
avancerégular
isée.

Compt
e427Per
sonnel–Oppos
iti
ons

Lecompte427es tcrédi
tédumont antdessommesf ais
antl’
objetd’oppos
iti
onsobtenuespar
desti
ersàl’
encontr
edesmembr esdupersonnelparledébitducompt e4211.I
lestdébit
édu
montantdesdit
essommes ,lor
sdeleurver
sementauxt i
ersbénéfi
ciai
resdel’
opposi
ti
on,parle
cr
éditducompteauTr ésor
.

Lecompt
epr
ésent
aituns
oldenulau31
/12/
2020.

L’
analys
ede5opposi
ti
onsdépas
santleseuildet
estn’
apasr
évél
éd’
anomal
ie,cel
les
-cis
ont
vers
éesdansl
est
empsauxt
ier
sbénéfi
ciai
res
.

Compt
es445–Ét
at/TVA

Lecompt
e445r eçoi
td’unepart,l
emont antdest
axescol
lect
éespourl
ecompt
edel
’Ét
at,et
d’
autr
epart
,lemontantdestaxesàrécupérer
.

Lemodedecompt abi
li
sati
onchoi
siparl
acommunees
tuneTVAacqui
ttées
url
esdébi
ts,avec
unedécl
arat
ionmensuel
le.

Lesdéclar
ationsdeTVA doiventêtredépos
éest ouslesmoisparlesservi
cesdel ’
ordonnateur
.
Cell
e-ciatoutefoisdonnédélégat
ionàuncont r
ôleurdelatrésor
eriepourréali
sercestravaux
pours oncompt e,surdemandedeceder ni
er.Cetteprat
ique,contr
aireàlaréglementati
onet
déjàsi
gnaléedansl ecadr
ed’unauditdelat
résoreri
een2020,doitcessersansdélai.

Ai
nsi:

• L’ens
embl edesdécl ar
ationsdeTVA en2021ontai nsiconti
nuéàêt r
edépos éesparl
e
contrôleurdel atr
ésor er
ie;
• Lesdécl arati
onsde novembr e etdécembre 2020 onttoutesdeux ét
é déposéesen
janvi
er( 6et1 4j
anvier);
• 2 déclarationspouroct obre 2020 ontét
é déposéesà 10 minut
esd’ i
nter
vall
e,le4
novembr e.

Les3dernièresdéclar
ati
onsdeTVA de2020 ontétécont r
ôlées,en l
escompar antavecl
es
données pr
és ent
es dans l
’
appl
icat
ion HELI
OS.Les données déclar
ées cor
res
pondent aux
écri
tur
esattendues.

Lesdonnéesdesdéclar
ati
onsquicomport
aientuneTVA àdécaisser(
Jui
ll
et2020etavr
il2020)
corr
espondentauxécri
tur
esmouvementantlecompte45551(D 45551-C515).

46 / 61
Tout
efoi
s:

• l
esmont antfigurantsurlemodul eTVA HELI
OSau30/ 06/
2021pourl ecompt e44566
(1
47,
84S)necor respondpasaus oldeducompt e(159,92S),alorsmêmequel emontant
dumodul eTVAcor r
espondàl asommedesécritur
espas séess url
emoi sdejuin;
• l
’apurementdescent imes(partr
ansf
ertaucompt e4784)n’ estpasréali
séaprèschaque
déclarat
ion (
réali
sés eul
ementen maietdécembr e 2020 pourl’ens
embl e de l
’
année
2020).

Enfi
n,l
e compte administ
ratifne compte aucune i
nfor
mation en annexe A7.
2.
1-Ét
atsdes
dépens
esetrecettesdess ervi
cesassuj
etti
sàl aTVA -Fonct
ionnementetenannexeA7 .2.
2-
État
sdesdépensesetrecettesdesservi
cesassuj
ett
isàlaTVA–Investis
sement .

La per
tinence de l
’ass
ujet
tiss
ement des opérat
ions à la TVA n’
a pas ét
é cont
rôl
ée,
conf
ormémentàl anote2016/07/6067del
aMiss
ionRisquesetAudi
tdelaDGFi
P.

Recommandat
ions:

• Enrichirlecompt eadmini
s t
ratifdesinf
ormati
onssurlaTVA ;
• As s
ur erla décl
arati
on de la TVA parlesservi
cesde l
’or
donnat
euretnon ceux du
compt abl
e;
• S’assurerde la corr
ecte compt abi
li
sati
on desrel
iquat
sde cent
imes
,etvérifi
erles
soldesdescompt esdeTVA.

Compt
e466–Excédent
sdever
sement(
EDV)

Lecompte466FExcédentsdevers
ementGes
tcr
édi
téparl
edébi
tducompt
e471
41FRecet
tes
per
çuesenexcédentàréi
mputerG.

I
les
tdébi
téparl
ecr
édi
t:

• ducompt eauTr ésor515lorsdurembour s

ementdel ’
excédentdever sement;
• d’uncompt edet ierspourlemont antdessommescompens éesavecd’ autr
escréances
delacol l
ectivi
té;
• ducompt e771 8FAut resprodui
tsexceptionnel
ss uropérationsdeges t
ionGpourl es
excédentsde f aible montantatt
eintsparl aprescri
pti
on acquisi
tive de tr
oismoiset
pourl esexcédent snon remboursésau31décembr edel ’
annéequis uitcell
edel eur
constatati
on.

L’
anal
ysedes5excédent
sdever
sement slesplusi
mpor
tant
scons
tat
ésen2020n’
apasr
évél
é
d’
anomali
eentermesdedél
aiderégul
aris
ation.

Toutef
ois
,lecompteprés
entai
tun sol
dede2593,
85Sau31 /
12/2020,r
epr
ésent
ant
s25EDV.
Parmiceux-
ci,2ontét
éenregi
str
ésen2017
,1en2018,2en2019,et14deplusde4moi
sen
2020.

Cecompt eests
uiviparl
atr
ésor
eri
e,quii
ndi
quen’
avoi
rpasder
elat
ionsavecl
’
ordonnateurs
ur
l
esujet.Sil
esmontantsenj
eusontpeuimport
ant
s,l
esol
deducompt enepeuttout
efoisêt
re
j
ust
ifi
é.

Recommandat
ion:

• As
sur
erunapur
ementdesEDVparl
ecompt
abl
e,eteni
nfor
merl
acommune.

47 / 61
Compt
e467-Aut
rescompt
esdébi
teur
soucr
édi
teur
s

Lessoldesdescompt
es467 ontvar
iét
rèss
ens
ibl
ementent
re 201
8(91327
,31S)et2020
(605925,
99S).

Au31/12/2020,lesoldees tmajori
tair
ementconcent réaucompt e46721(Débiteurs-amiabl
es)
.
Ledétaildessoldeses tprés
entéci-dessous:
• 4671 1–Aut rescompt escréditeurs:3815,92S(s
oldeinit
ialau01/01/
2020:4371 ,21S)
• 46721 - Débi teurs di
vers / Ami abl
e : 586064,23S ( sol
de init
ialau 01/01/
2020:
108139,22S)
• 46726–Débi t
eur sdi
vers/Cont entieux:23677,
68S( s
oldeinit
ialau01/01/
2020:
23023,3S)
• 4675-Mandat air
e–Opér ati
onsdél éguées:sol
denul.

Lesol
deducompte4671
1au31/
12/
2020estcomposéde8opér
ati
ons,t
outespri
sesencharge
lej
our-
même.Les
oldees
tdoncj
ust
ifi
é.Les
oldeducompt
eétai
tégal
ementnulau21/06/
2021.

Les
oldeducompt
e46721au31
/12/
2020s
econcent
res
ur2opér
ati
onsdu24/
12/
2020:

Date de l'écriture Références des écritures/piéces Montant en débit Montant en crédit Solde
24/12/2020 Pec mandat/Mandat correctif/ MANDAT ANNULATION REDUCTION/181 PARIS OUEST LA DEFENSE 386263 0 386263
24/12/2020 Pec titre/Ordre(s) de reversement/ORDRE DE REVERSEMENT/181 PARIS OUEST LA DEFENSE 0 386263 -386263
24/12/2020 Pec titre/Ordre(s) de reversement/ORDRE DE REVERSEMENT/5416850533 PARIS OUEST LA DEFENSE 386263 0 386263
24/12/2020 Pec mandat/Mandat correctif/ MANDAT ANNULATION REDUCTION/182 PARIS OUEST LA DEFENSE 144199 0 144199
24/12/2020 Pec titre/Ordre(s) de reversement/ORDRE DE REVERSEMENT/182 PARIS OUEST LA DEFENSE 0 144199 -144199
24/12/2020 Pec titre/Ordre(s) de reversement/ORDRE DE REVERSEMENT/5416850633 PARIS OUEST LA DEFENSE 144199 0 144199

Cesopér
ati
onsontét
érégul
ari
séesl
e1er
mar
s2021:

Date de l'écriture Références des écritures/piéces Montant en débit Montant en crédit Solde
01/03/2021 Emargement manuel/Ordre(s) de reversement/5416850533 PARIS OUEST LA DEFENSE 0 386263 -386263
01/03/2021 Emargement manuel/Ordre(s) de reversement/5416850633 PARIS OUEST LA DEFENSE 0 144199 -144199

Au31 /12/2020,lesol
deducompt e46726ét ai
tt r
èsmaj orit
air
ementcons tit
uédecont ent
ieux
datantd’ avant2020.
Enbal anced’ entr
éede2021 ,l
es ol
deducompt ees tconsti
tuéd’uns eulcontentieuxpri
sen
chargel e15/11/
2015(21974,
17S-ETATDECHARGESANNEE201 5LOCAUX P .
M.IBATBEARN) .
Celui-
cies trel
ati
fàunt i
treémi
saupr èsduCons eilDépartemental,t
oujoursnonr égléàladate
del’auditmal gr
élesrel
ancesdelatrésor
eri
e(dernièresrel
ancesenavr i
letmai2021 ).

Compt
e472-Dépens
esàcl
ass
erouàr
égul
ari
ser

Lespai
ement ssansmandat ementpréal
abl esontimput ésdansl acompt abil
it
édel acommune
audébitducompt e4721"Dépens esrégléess ansmandat ementpr éalable".Larégular
isati
on
esteff
ectuéeau vu d’un mandatétablimens uel
lementparl ’ordonnateurpourl ’
imput ati
on
auxcompt esdedépens esconcer
néset,ent outét atdecause,avantl aclôturedel’
exerciceau
coursduquelel
lesontét épayées.Latrésoreri
eenvoi eunét atdesdépens esàrégulari
seraux
communesdes onr es
sor taf
inquecell
es-cisoientrégul
ièrementapur ées.

Lecompt
eprésent
aitunsol
dede5708,
89Sau31
/12/
2020.Quat
redépens
esdat
aientdepl
us
d’
unmois
,dontunedatantde201
6:

Date de l’écriture Référence Montant

25/03/16 EDF/REGLT FACT EDF 10037325313 3962,27
12/03/20 RR ECOLE DES SPORTS/REGUL DOUBLE DEBIT RR16 B04800 24/10 ET 20/11 655,64
11/06/20 RR CONSERVATOIRE/Régul chèque impayé 647,5
19/11/20 RR PETITE ENFANCE/REGUL BULL 7 RR144 --> RR34 MAIL 9/9/2020 378,48

Les
oldeducompt
en’
estdoncpasj
ust
ifi
é.

Laf
act
urede201
6aét
éfi
nal
ementr
égul
ari
séeencour
sd’
audi
t,l
e28avr
il2021
.

48 / 61
22623.Analys
edubienf
ondédur
ecour
sauxt
rans
fer
tsdechar
gesetdel
a
duréed’ét
alement

Lest
rans
fer
tsdechar
gess
ontef
fect
uésenmouvement
antl
escompt
es79.

Unes eul
eopér at
ionaétéeffectuéeen3ans:celle-
ciaétéeffect
uéeen2020,danslecadre
d’un tr
ansfer
tde charges l
iées à l
a cr
ise COVI
D,pourun mont antde 11
4 446,
51 S,en
appli
cationdelacir
cul
air
eTERB202021 7Cdu24août2020,avecunét al
ementsur5ans
.

Lacircul
air
epr évoitqu’unétatdeschar
gestransfér
éesdoitêtr
epr oduitàl’appuiducompt e
administ
rati
f2020,etàchaqueannéed’ amortiss
ement .Cetét
atn’estpaspr ésentàl’appuidu
compt eadmi ni
strati
f2020,niàl’
appuidutit
redepr i
seencharge.Interr
ogée,l atr
és or
eri
ea
indi
quénepasdi sposerdecettei
nfor
mationetn’aurai
tdoncpasdûpr endr eenchar geletit
re
concerné.

Cet
rans
fer
tdechar
gesn’
estdoncpasr
égul
ier
.

Recommandat
ion:

• Enri
chirle compt
e admi
nis
trat
if des i
nfor
mat
ions dét
ail
lées s
ur ce t
rans
fer
t de
charges
.

2263.Char
gescons
tat
éesd’
avance

Lorsquedeschargesontét éenregis
tréesen s ecti
on defonct
ionnementalorsqu’el
lesnes e
rapportentpasouqu’ell
esnes erapport entqu’enparti
eàlagesti
onencour s,l
ecompt e486
estdébi t
é,en f
in d’
exerci
ce,parle créditdescompt esde l
a cl
ass
e 6 quionts upportéla
dépense.Cetteopérati
ondonnel i
euàl ’émissi
ond’unmandatder éducti
onoud’ annulat
ion.I
l
estcrédit
éaucoursdel ’
exerci
ces
uivantparl edébitducompt edechargesappropri
é.

Cettepr océdur edoitêtremiseenpl acepourdesmont antsimpactantdemani èresi

gnif
icati
ve
l
er és ultat.Elleconcernenotammentl esachat snons tockablesetlescont r
atsdepr estati
ons
des er vices( abonnement s
,loyersàéchoi r,cont r
atsdemai ntenance),quinecoï nci
dentpas
toujour savecl apériodecalendair
edel ages ti
onencour s.Ainsi
,lesf act urescompt abil
is
ées
pourl eurt otali
téaucour sdelages tionN i ndiquentpar foi
sdespr estat ionsquidébut entau
coursdel ages tionN etseterminentaucour sdel agestionN+1 .Lapériodecor r
espondantàl a
gestion s uivante consti
tue l
eschar gescons tatéesd’avance quis e dét ermi nentau pr or
ata
tempor isdumont anttotalfi
gurantsurl afacture.

Cet
teprocédur
en’es
taujour
d’huipasmis
eenœuvr eàGARCHESmai
sdoi
têt
redécr
itedans
l
eguidebudgét
air
eetcomptabledontl
acréat
iones
tprévue.

L’
anal
ysed’
un échanti
ll
on de mandat
sprisen chargesurl
ecompte 61
1en décembr
e 2020
montrequecetteprocédureaurai
tpu êt
reutil
iséedansau moi
nsun cas(
mandat6203,12
000S)
.

Recommandat
ion:

• Mettr
e en pl
ace un pr
oces
sus per
met
tant de dét
ermi
ner l
es char
ges cons
tat
ées
d'
avance.

49 / 61
2264.Char
gesàpayer(
CAP)

Alaclôt uredel’exer
cice,l
esdépensesdefoncti
onnementr égul
ièr
ementengagéesmai snon
mandat éesetcor r
espondantàuns ervi
cefai
tavantle31décembr e( etdontl
’or
donnateura
connai
ss anceavantlafindelaj
ournéecomplémentai
re)donnentli
eu,pourchacundesarti
cles
budgétairesconcernés,à émis
sion d’
un mandatrécapit
ulati
fsurl escomptesde class
e6
i
ntéres
sés .

Ar éception desmandat squil uisontadressésparl

’or
donnateur,l
ecompt able,aprèss ’
être
ass
ur é de la di
sponibi
li
té descr édi
tsnécessai
resetde l’
exact
ei mputat
ion compt able,les
enregis
t r
e danss a comptabil
ité budgét
aire etdébi
te,dansla comptabil
it
é générale de la
col
lectivit
é,lecompt eparnat uredel aclas
se6parl ecrédi
tdel ’
undescompt es408,4286,
4386,4486ou4686.

Let
estapor
tés
url
es3compt
esmouvement
ésen2020/
2021:

• 408:Fourni
sseur
s–F acturesnonparvenues(échanti
ll
onde9opér ati
onsanalys
ées)
• 4486-Étatetautr
esor ganis
mespubl i
cs–Char gesàpayeretprodui
tsàrecevoi
r-Autres
char
gesàpayer(2opér ationsanal
ysées)
• 4686-Divers–Chargesàpayeretpr oduitsàrecevoi
r–Chargesàpayer(1opérati
on)

Lacol
lect
ivi
téat r
ansmisàlat
rés
orer
iel
e04/
02/
21unét
atdesr
est
esàpayerendépens
eàl
a
cl
ôtur
edel ’
exer
cice2020.

Dixopérati
onsaucompt e408( 2020/2021)
,deuxopérati
onsaucompt e4486( 2020/
2021)et
une opérat
ion au compte 4686 (
2019/2020)ontété anal
ysées
.En l
’absence de ser
vice f
ait
i
ntervenantavantl
e31 /
12/
2020,l’
ensembl edesopér
ati
onses tenanomali
e:

• Deuxopér ati
onsontf aitl’
obj
etd’unservi
cefaitenmar s2021( FPourdi versesRuesG)et
en avril2021( FVêtement sASVPG) ,el
lesauraientdû êt r
ei mput éesdi rect
ements ur
2021;
• Dixopér ationsontvul eurengagementdégagél e12avr i
l2021:ils’agi
td’ opérat
ionsqui
étaientpr évuesen2020mai squin’ontpasét ér éal
is
éesenr ai
sonduCOVI D,iln’ya
donceuaucuns ervicef ai
tetn’étai
entdoncdef aitpasconcer néesparl aprocédur e
deschar gesàpayer;
• L’
opér ati
on de 2019 au compt e 7253 ne peutêt rejusti
fi
ée,en l ’
absence de pi èces
j
us t
ifi
catives.

L’
analys
efai
tappar aîtr
e une ut
il
is
at i
on i
rrégul
ière de cet
te pr
océdur
e etun non-r
espectdu
pri
ncipederattachementdeschar gesàl’exer
ciceayantpourcons équenced’avoi
rmajoréà
tortl
esdépens
esef fectuéesen2020.

Recommandat
ion:

• Revoi
rl’
uti
li
sat
iondecet
tepr
océdur
e,etj
ust
ifi
erdavant
agel
aréal
it
édus
ervi
cef
ait
.

50 / 61
2265.Fl
uxcr
ois
és

Lesf l
uxr éciproquescorrespondentàdesf l
uxéchangésent redeuxentités,disposantounon
de la per sonnali
té morale,s et r
aduis
antparl ’enr
egi
strementd’ opér
at i
ons au compt e de
résult
atouaubi l
and’unemani èr
es ymétr
ique,danslamêmepér i
odecompt ableetsurlabase
desmêmespi ècesjust
ifi
cativesdanslesdeuxcompt abi
li
tés.Lescomptesr eprésent
atif
sdeflux
réciproquess ontégauxetdes enscontrai
redanslacompt abil
it
édesdeuxent i
tés.

Pl
usieursnaturesdef l
uxpeuventêt redi st
inguésenf oncti
ondel anaturedesent i
tés:
• Lesf luxint ernes ,relati
fsauxopér ationsexistantesentreunbudgetpr incipal,unbudget
• s pécialetunbudgetannexe,nondot ésdel aper s
onnal i
témor al
e;
• Lesf l
uxcr oi
s ésent redeuxent i
tésdot éesdel aper sonnali
témor ale( budgetannexe,
SPL,SEM,et c.)liéesparl econt r
ôle,d’ordrecapi tal
is
t i
queounon,qu’ exerceunedes
entit
éss url ’
aut re;
• Lesf luxcr oisésent r
edeuxent it
ésdot éesdel apersonnalitémorale(EPCI ,communes ,
• mét r
opol e,et c.)liéesparuni ntérêtcommun;
• Lesf lux crois ésent re deux entit
és dot éesde l a personnalit
é mor ale( fourni
sseur
s,
associati
ons ,Ét at,et c.
),nonident i
fi
éss el
onl esrèglesprécédentes.

Lacol l
ect
ivi
té aindiquéque desfluxexist
ententreell
eetPARIS-
OUEST LA DEFENSE,ains
i
qu’avecdeuxsyndicats(SI
VU Ter
rai
nsSpor tYvesduManoiretl
eSIVU GARCHESMARNES- LA-
COQUETTE) .Desf l
uxf i
nanci
ersexi
stentégalementent
relacommuneetlaCaiss
edesécol es
,
sousformedes ubventions
.

Aucune inf
ormat
ion s
ur l
es f
lux cr
ois
és n’
est pr
ésent
e dans l
’
annexe C3.
6 du compt
e
admini
str
ati
fdelacommune.

Neufcomptesde f
lux cr
ois
ésde r
ecet
tesetde dépens
ess
ontouver
tsà l
a bal
ance des
compt
es2020:

Numéro compte Libellé compte Solde débit Solde crédit

2041582 Bâtiments et installations 180000 0
6218 Autre personnel extérieur au service 22826,16 0
62878 Rembst frais à autres organismes 10930,39 0
70846 Mise à dispo persel aux GFP rattach 0 53899,25
70848 Mise à dispo persel facturée autres org 0 8685,88
70876 Aut prod rembst frais par GFP rattach 0 2684,96
70878 Autres produits - remboursement de frais 0 21982,01
74748 Participations des autres Cnes 0 12196
74751 Participations - GFP de rattachement 0 30000

Seull
ecompt e2041
582n’
apasétémouvementéen 2020.I
les
tcompos
éde2s
ubvent
ions
Autol
ibi
ntégr
éesen201
5(1
20000S)et201
9(60000S)
.

Letes taportésurles10opér ati

onsauxmont antslespl
usi
mpor t
antssurlesfl
uxdedépens e
(621
8aut repers
onnelextérieuret62878rembours ement
sdefrai
sàd’autr
esorganismes),pour
véri
fierl
acohérencedel ’
imput ati
onenf l
uxcroi
sésdanslacomptabi
li
tédel acoll
ecti
vit
éetl a
présencedespiècesjus
tif
icati
vesat t
endues.

Lesr
emar
quess
uivant
espeuventêt
ref
ormul
ées:

• Les flux anal ys

és concer
nent pour 8 cas des vir
ementsà l ’
AGETA ( Chèques
Inter
mi ttents
)etdeuxdesr embour
sementsde f
rai
sdes col
ari
tépourl esenfantsde
GARCHESs colaris
ésàSURESNESetSAINT-CLOUD :cesfl
uxn’ontpasét édécri
tslors
desent reti
ens;
• S’agi
ssantdesvi rement
seff
ectuésàl’
AGETA,unmandatestenanomal i
e( N°
6265:ét at
def r
aisnons igné);

51 / 61
 • S’agis
santdesrembour sement sdefrai
sdes colar
ité,l
es2mandat
ssonten anomalie
(N°6750:aucunepi ècej usti
fi
cat
ive àl
’appuidu mandatetN°3023:absence d’
état
dét ai
ll
épourj
usti
fi
erl emont antrécl
améparSaint-Cloud);
• Lesf l
uxsontt
outefoiscorrectementcomptabil
is
és.

Lacoll
ect i
vit
éai ndi
quéavoirémis3fluxverslesSIVUen2020:
• Si vuHarasLupin:155625,
51S-mandat1 574–border
eau279du20/04/2020.
• Si vuYvesduManoi r:39653,38S-mandat31 18–border
eau500du4/ 08/
2020.
• Si vu Garches/Mar nesla Coquette :10 000 S -mandat5478 – border
eau 836 du
19/11/
2020.

Le compt e uti
li
sé (6281 – Cot i
sat
ions) pour l
e versement de ces s ubventi
ons de
foncti
onnementapparaîtcont
est
ableaur egarddeladépense(enr
egis
tréecôtéSIVU au74741
parti
cipat
ions–communesmembr esduGFP) .Lecompteattenduestplut
ôtlecompte657341
(Subventi
ondefonct
ionnementver s
éeàunGFP) .

Less
oldesdescompt
esdef
luxcr
ois
ésnepeuventdoncêt
rej
ust
ifi
és.

Recommandat
ions:

• List
er l es f lux r éci
proques et cr ois
és ent re la commune et l es autr
es
communes /groupement s/ent it
éspubliques;
• Enrichirlecompt eadmi nistratifdesi
nf ormationssurlesfl
uxcr oi
s és;
• Vérifierl’i
mput at
ioncompt abl eàuti
li
s erpourlesfluxverslesSIVU;
• S’assurerdel abonnes i
gnat uredesét at sdefrai
spourl esintermi t
tentsduspect
acle,
etdel ’
envoidesét atsdétaillésdesenf antsconcernésparlesfraisdes col
ari
té;
• Justi
fierl’ensembl edescompt esdefluxcr ois
ésdedépens e;
• Procéderàuncont rôl
eint erne.

52 / 61
Annexe1-Let
tredemi
ssi
on

53 / 61
Annexe2–Documentdecadr
age

DIRECTION DEPARTEMENTALE DES FI

NANCES COMMUNEDEGARCHES
PUBLIQUESDESHAUTS-
DE-SEI
NE

Audi
tn°2021
-092-
008deLACOMMUNEDEGARCHES
dansl
ecadr
edel
afi
abi
li
sat
iondescompt
es

Documentdecadr
age

54 / 61
I–CADRE J
URI
DIQUE DE LA MI
SSI
ON D’
AUDI
T

La mi
ssi
on s
'ins
cri
t dans une démar
che de par
tenar
iat ent
re l
a Di
rect
ion
dépar
tement
aledesFi
nancespubl
iquesdesHAUTS-
DE-
SEI
NEetl
avi
ll
edeGARCHES
en vuedepor
terun di
agnost
icsurl
aqual
itédescompt
esdel
acol
lect
ivi
té(
cfl
ett
re
demi
ssi
onenannexe1)
.

Lescr
itèr
esgénér
aux de l
a qual
ité descompt
esdesadmi
nist
rat
ionspubl
iquess
ont
déf
ini
sà l
'al
inéa 2 de l
'ar
ticl
e 47-
2 de l
a Const
itut
ion etpr
éci
sésà l
'ar
ticl
e 57 du
décr
etn°
2012-
1246 du 7 novembr
e 2012 r
elat
ifàl
agest
ion budgét
air
e etcompt
abl
e
publ
ique.

I
I–OBJ
ET DE LA MI
SSI
ON D’
AUDI
T

L
’obj
etde l
a mi
ssi
on d’
audi
testde donnerune as
sur
ance r
ais
onnabl
e surl
’apt
itude
dudi
sposi
tifdecont
rôl
eint
ernemi
senœuvr
eaus
eindel
acommunedeGARCHESà
gar
ant
irl
a qual
ité des compt
es pr
odui
ts. Cet
te anal
yse déboucher
a sur une
éval
uat
iondel
aqual
itécompt
abl
edesét
atsf
inanci
erspr
odui
tsparl
’ent
ité.

Lami
ssi
ond’
audi
tapr
inci
pal
ementpourobj
ect
if:
• der
éal
iserun ét
atdesl
ieuxdel
ami
seen œuvr
edu cont
rôl
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ernef
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abl
e dans l
a col
lect
ivi
té(
mét
hodol
ogi
e,ni
veau d’
appr
opr
iat
ion et
ét
atd’
avancement
).A cet
te occasi
on,des r
ecommandat
ionss
ontf
ormul
ées
par l
es audi
teur
s af
in d’
aider l
es r
esponsabl
es de l
a col
lect
ivi
té et l
e
compt
abl
e à amél
ior
erl
e di
sposi
tifde cont
rôl
eint
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abl
e.Un pl
an
d'
act
ion cons
écut
if à l
'audi
t est mi
s en œuvr
e conj
oint
ement par
l
'or
donnat
euretl
ecompt
abl
e;
• d’
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uerl
afi
dél
itéetl
asi
ncér
itédescompt
esdel
acol
lect
ivi
téconcer
née.

Les t
ravaux s
ont condui
ts de mani
ère à couvr
irl
’ens
embl
e des act
eur
s de l
a
gouver
nance et des t
âches des pr
oces
sus audi
tés
, c’
est
-à-
dir
e aus
si bi
en cel
les
r
elevantdess
ervi
cesor
donnat
eur
squecel
lesr
elevantdupost
ecompt
abl
e.

I
II–PRÉSENTATI
ON DE LA COLLECTI
VITÉ

GARCHES estune commune de l

arégi
on I
LE-
DE-
FRANCE,si
tuée à l
’ouestde Par
is
dansl
e dépar
tementdesHAUTS-
DE-
SEI
NE (
92)
.Au 1erj
anvi
er2021
,sa popul
ati
on
ét
aitde 18 197 habi
tant
s.Depui
sle 1erj
anvi
er2016,l
a commune estmembr
e de l
a
MÉTROPOLE DU GRAND PARI
S etde l
’ét
abl
iss
ementpubl
ict
err
itor
ial(
EPT)n°4 F
PARI
SOUESTLA DÉFENSEG.

55 / 61
I
V –LES OBJ
ECTI
FS DE LA MI
SSI
ON

I
V.1–I
DENTI
FICATI
ON DES RI
SQUES

Compt
etenu descr
itèr
esde qual
ité compt
abl
e,l
espr
inci
pauxr
isquesi
dent
ifi
ésau
t
ermedel
aphas
edepr
isedeconnai
ssances
ontpr
ésent
ésdansl
edos
sierd’
audi
t.

I
V.2–ORI
ENTATI
ONS DONNÉES À LA MI
SSI
ON

La phas
e d’
audi
tter
rai
nser
aréal
isée au s
ein de l
a commune de GARCHES par
Ni
col
as ARGENTI
N, i
nspect
eur pr
inci
pal audi
teur à l
a mi
ssi
on dépar
tement
ale
d’
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tde l
a DDFi
P desHAUTS-
DE-
SEI
NE,af
in d’
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ersurpi
ècesetsurpl
ace un
cont
rôl
edel
aqual
itécompt
abl
edesdonnéesf
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èresduder
nierexer
cicecl
os.

Dansce cadr
e,l
’audi
teurpor
ter
a un i
ntér
êtpar
ticul
ierà l
a capaci
té desdi
sposi
tif
s
de cont
rôl
e i
nter
ne et de gouver
nance à gar
ant
irl
a qual
ité de l
’i
nfor
mat
ion
compt
abl
e pr
odui
te par l
’ent
ité et à maî
tri
ser l
es r
isques maj
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l
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esd’
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ivi
tédel
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ité.

L
’audi
teur s’
att
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a ensui
te à anal
yser en par
ticul
ier l
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tri
se des cycl
es
d’
act
ivi
téssui
vant
s:
- l
esi
mmobi
li
sat
ionscor
por
ell
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ncor
por
ell
es,i
ncl
uantl
ecor
rectr
ecens
ementà
l
’act
ifdu bi
lan du pat
rimoi
ne,l
a cor
rect
e compt
abi
li
sat
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enscont
rôl
és,
l
est
ravauxd’
invent
air
eetder
ecens
ement;
- l
eschar
gesetdet
tes
.

I
V.3–SEUI
LS DE TRAVAI
LRETENUS

Les s
eui
ls de t
ravai
lser
ont adapt
és à l
atai
ll
e de l
a col
lect
ivi
té et appl
iqués aux
compt
esdubudgetpr
inci
paletdesbudget
sannexes:

• Seui
lsdes
igni
fi
cat
ion1:I
lestf
ixé à 2% deschar
gesdu budgetpr
inci
paletdes
budget
sannexes
.
• Seui
lsdepl
ani
fi
cat
ion2:i
lestf
ixéà25% dus
eui
ldesi
gni
ficat
ion.
• Seui
lsd’
ajust
ement3:i
lestf
ixéà10% dus
eui
ldesi
gni
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ion.
• Seui
lsde t
est
s4
:l
es s
eui
ls de t
est
s et l
es modal
ités d’
échant
ill
onnage s
ont
dét
ermi
nésdansl
esi
nst
ruct
ionsd’
audi
tdi
ffus
éesauxaudi
teur
sparl
aMi
ssi
on
1
Seuil de signification : seuil au-delà duquel l’auditeur considère que la totalité des ajustements à
réaliser conduit à remettre en cause la sincérité de comptes.
2
Seuil de planification : Seuil permettant la sélection de comptes ou d’entités considéré(e)s comme
significatifs et représentatifs de la valeur d’ensemble.
3
Seuil d’ajustement : seuil au-delà duquel les ajustements identifiés, suite aux tests détaillés sont considérés
comme significatifs et donc pris en compte par l’auditeur dans le calcul du seuil de signification.
4
Seuil de test : Seuil à partir duquel l’auditeur considère que l’élément sélectionné dans l’échantillon est
représentatif de la valeur de l’ensemble du compte ou sous-compte à contrôler.

56 / 61
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V.3–APPROCHE MÉTHODOLOGI
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202 Frais liés à la réalisation des documents d’urbanisme et à la numérisation du cadastre 18923,58 18923,58 0,00 0,00
2031 Frais d’étude 6960,00 6960,00 0,00 0,00
2041 Subventions d’équipement aux organismes publics 883128,83 883128,83 0,00 0,00
2042 Subventions d’équipement aux personnes de droit privé 107600,00 107600,00 0,00 0,00
2051 Concessions et droits similaires 1231351,94 1231351,94 0,00 0,00
2088 Autres immobilisations incorporelles 11893,87 11893,87 0,00 0,00
2111 Terrains nus 226236,83 226236,83 0,00 0,00
2115 Terrains bâtis 7981863,02 7981863,02 0,00 0,00
2116 Cimetières 308752,30 308752,30 0,00 0,00
2118 Autres terrains 859655,05 859655,05 0,00 0,00
2121 Plantations d’arbres et d’arbustes 647640,86 647640,86 0,00 0,00
2128 Autres agencements et aménagements de terrains 245333,57 245333,57 0,00 0,00
2131 Bâtiments publics 47944046,52 47944046,52 0,00 0,00
2132 Immeubles de rapport 1605722,18 1605722,18 0,00 0,00
2135 Installations générales, agencements, aménagements des constructions 67924,78 67924,78 0,00 0,00
2138 Autres constructions 1356968,92 1356968,92 0,00 0,00
2145 Constructions sur sol d’autrui – Immeubles de rapport 279554,35 279554,35 0,00 0,00
2151 Réseaux de voirie 23642433,30 23642433,30 0,00 0,00
2152 Installations de voirie 4640255,00 4640255,00 0,00 0,00
2153 Réseaux divers 448774,97 448774,97 0,00 0,00
2156 Matériel et outillage d’incendie et de défense civile 186573,10 186573,10 0,00 0,00
2157 Matériel et outillage de voirie 1127013,82 1127013,82 0,00 0,00
2158 Autres installations, matériel et outillage techniques 520874,27 520874,27 0,00 0,00
2161 Œuvres et objets d’arts 22501,53 22501,53 0,00 0,00
2173 Constructions 214581,87 214581,87 0,00 0,00
2182 Matériel de transport 2913453,66 2913453,66 0,00 0,00
2183 Matériel de bureau et matériel informatique 2223808,48 2223808,48 0,00 0,00
2184 Mobilier 2375049,04 2375049,04 0,00 0,00
2188 Autres immobilisations corporelles 8087461,09 8087461,09 0,00 0,00
2313 Constructions en cours 3437653,73 3437653,73 0,00 0,00
2315 Installations, matériel et outillage techniques en cours 2341992,26 2341992,26 0,00 0,00
2422 Immobilisations mises à disposition dans le cadre de transfert de compétences (du département) 998721,45 998721,45 0,00 0,00
2423 Immobilisations mises à disposition dans le cadre de transfert de compétences (d’EPCI) 4748317,48 4748317,48 0,00 0,00
271 Titres immobilisés 4640,00 4640,00 0,00 0,00

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Annexe4 -Obs
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