Lycée Privé Composition session de janvier 2024 2023 – 2024

« Les Castors » Comptabilité et Commerce Durée 2 heures

Le sujet comprend trois dossiers indépendants mais obligatoires

Dossier n°1 : Etat de Rapprochement Bancaire 10 points

On vous communique les informations relatives au compte « banque » de l’entité « le NID » au 30/11/N.
521 Banque B I M - SA dans les livres de l’entreprise
Dates Libellés Débit Crédit
01/11 Solde à nouveau 300 000
02/11 Domiciliations échues traite 001 150 000
03/11 Encaissement de chèque 850 000
05/11 Chèque n°743 O/ SY 868 240
06/11 Virement de KANTA 100 000
10/11 Domiciliations échues traite 05 211 200
15/11 Chèque n°744 O / SOTELMA 412 600
16/11 Versement d’espèce 175 000
17/11 Chèque n°745 O / KONATE 920 000
19/11 Coupon échu 700 000
23/11 Chèque n°746 O /DIALLO 1 002 900
24/11 Virement de SOW 600 000
25/11 Annulation de Chèque n°739 -305 000
Solde
Extrait de compte envoyé par la B I M –SA
Dates Libellés Débit Crédit
01/11 Solde à nouveau 300 000
02/11 Chèques n°742 402 000
05/11 Avis de crédit 2 983 000
04/11 Chèque n°743 868 340
05/11 Virement de KANTA 100 000
08/11 Domiciliations échues traite 05 211 200
10/11 Chèque n°744 412 600
20/11 Chèque n°745 920 000
24/11 Escompte traite n°59, net 1 970 000
25/11 Chèque n°740 208 000
27 / 11 Annulation de virement client CAMARA -260 000
Solde
NB :
 Agio de traite n°59 est de 30 000 F dont TAF 17%
 Chèque n°738 de 420 000F n’est pas encore présenté à l’encaissement
 Intérêt sur découvert de 12 000F ne figure pas dans nos livres
 Toutes les sommes portées sur l’extrait sont exactes.
Travail à faire :
1- Présentez l’état rapprochement antérieur.
2- Présentez l’état rapprochement puis passez les écritures nécessaires au 30/11/N.

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Dossier n°2 : Acquisitions 5 points
Présenter les factures (si nécessaire) puis enregistrer les acquisitions au Livre-Journal
01-02 : Achat par chèque bancaire d’une machine industrielle au prix d’achat de « X », remise 10%, frais de
montage 25% du prix d’achat HT, TVA récupérable 18% = 931 500 F.
02-02 : Acquisition de magasin, 60% à crédit et le reste 3 304 000F par chèque bancaire, TVA 18%.

03-06 : Achat par l’intermédiaire de la BOA de X actions (placement) au prix unitaire de 14 000F.
Commission d’achat est fixée 4% et la Taxe sur commission 17% = 4 760 F.
04-02 : Achat d’ordinateur DELL au prix de 743 400 F TTC, frais d’installation 8 673 F TTC, comptant en
espèce , TVA au taux réduite de 5%.
08-02 : Achat de 50 fraiseuses au prix unitaire de 849 600F TTC remise 10% frais de montage 20% du prix
d’achat HT, TVA 18%, par traite n°T75, payable dans deux mois.

Dossier n°3 : Effets de commerce 5 points

Vous disposez des opérations suivantes :

- Le 06/03/23 : TRAORE tire une LC n°291 de 1 300 000, payable dans 55 jours, que TOURE accepte ;
- Le 08/03/23 : TRAORE souscrit un Billet à ordre (B.O n°09) au profit de TOURE 1 900 000 F ;
- Le 15/03/23 : le billet à ordre n°09 est endossé par TOURE à l’ordre de son fournisseur.
- Le 20/04/23 : TRAORE remet la LC n°291 à l’escompte à la BMS-SA ;
- Le 21/04/23 : TRAORE reçoit un AVIS DE CREDIT relatif à la remise du 20/04, bordereau
d’escompte : escompte 12 200, commission 7 800 F, TAF 17%.
- Le 01/05/23 : le client TOURE reçoit de la BMS-sa l’Avis de débit de domiciliation échue relatif à la
LC 291.

Consigne :
Effectue le traitement comptable chez TRAORE.

Complète la traite LC n°91 en Annexe

Adresse de TRAORE :
Grand marché de Mopti, Rue 219 porte 62, Compte Bancaire 004560 BDM-SA
Adresse de TOURE :
Marché Médine de Mopti, Rue 305 porte 107, Compte Bancaire 01125 BIM-SA

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 Annexe à rendre :
La lettre de change ou la traite
Contrôle …………… le Echéance Montant
…………… ..…./ …../…… ...../ …. / …. BPF ………………
Contre cette lettre de change, veuillez payez

Acceptation ……………………………
Ou Aval …………………………………
A l’ordre de :
………………………………..
La somme indiquée ci-dessus (valeur en francs CFA)
……………………………………………………………………………….
*

Tiré Signature du tireur

…………………………………..
………………………………….. TIMBRE
Domiciliation FISCAL
…………………………………..
N° ……

Facture des immobilisations

machine industrielle Achat d’ordinateurs Achat de 50 fraiseuses
01-02 04-02 08-02

Magasin de stockage Actions

02-02

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 Lycée Privé Composition session de janvier 2024 2023 – 2024
« Les Castors » Corrigé de Comptabilité et Commerce Durée 2 heures

Dossier n°1 : Etat de Rapprochement Bancaire 10 points

Etat de Rapprochement Antérieur ERA

521 Banque Extrait de compte
Débit Crédit Débit Crédit
300 000 Solde à nouveau
150 000 Domiciliation échue traite 001
850 000 Encaissement de chèque
700 000 Coupon
260 000 A / Virement client CAMARA
600 000 Virement de SOW
12 000 Intérêt sur découvert
Chèque 742 402 000
Chèque 740 208 000
Chèque 738 420 000
Annulation / chèque 739 305 000
Avis de crédit 2 983 000
1 948 000 Solde rectifié 1 948 000
Totaux
Ce qu’il faut noter :
- Les deux soldes à nouveau sont égaux mais non opposés : il y a lieu de présenter l’ERA.
- Les éléments de l’ERA se trouvent dans les 5 premières lignes sauf : virement client ; coupons ;
chèques antérieurs. Il faut bien vérifier si l’élément n’est pas répété dans l’autre compte.
- L’intérêt sur découvert est porté au crédit de 521 Banque ;
- Le chèque non présenté à l’encaissement est porté au débit de l’EXTRAIT.
Etat de Rapprochement Bancaire ERB
521 Banque Extrait de compte
Débit Crédit Débit Crédit
1 134 940 Solde avant Rapprochement SAR 2 070 860
1 970 000 Escompte traite
Versement d’espèce 175 000
-868 240 Annulation chèque 743
+868 340 Rectification chèque 743
Chèque 746 1 002 900
12 000 Intérêt sur découvert
Chèque 738 420 000
822 960 Solde rectifié 822 960
Totaux
Ce qu’il faut noter :
- Les éléments de l’ERA qui ne se trouvent pas dans les deux comptes sont à nouveau reportés dans
l’ERB au même niveau.

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Le journal au 30-nov-N
521 1 970 000
675 30 000
565 2 000 000
(suivant ERB)
401 -868 240
521 -868 240
(suivant ERB)
401 868 340
521 868 340
(suivant ERB)
671 12 000
521 12 000
(suivant ERB)
Dossier n°2 : Acquisitions 5 points
Facture Enregistrement comptable
Machine industrielle 4 500 000 ------------- 01-02 ------
Remise 10% -450 000 2411 5 175 000
Frais 25% +1 125 000 4451
Coût d’achat 5 175 000 931 500
TVA 18% 931 500 521 6 106 500
Net à payer 6 106 500 (Svt Acq de machine)

Calculs justificatifs
Coût d’achat = X – 0,10X + 0,25X = 1,15X
TVA = 1,15 X * 0,18 = 931 500
on trouve X = 4 500 000
Magasin 7 000 000 ------------- 02-02 ------
TVA 18% 1 260 000 231 7 000 000
Net à payer 8 260 000 4451 1 260 000
Calculs justificatifs
40% ------------ 3 304 000 481 4 956 000
100% --------- X (Net à payer) 521 3 304 000
on trouve X = 8 260 000 (Svt Acq de magasin)
Actions ------------- 03-02 ------
Frais 4% 502 700 000
TAF sur frais 17% 5026 32 760
Coût d’achat
Calculs justificatifs 521 732 760
Commission HT = 4 760 *100 / 17 = 28 000
Prix d’achat = 28 000 * 100 / 4 = 700 000 (Svt Achat d’action)
Ordinateur DELL HT 708 000 2442 716 260
Frais HT 8 260 451 35 813
Coût d’achat HT 716 260
TVA 5% 35 813 521 752 073
Net à payer 752 073 (svt Acq d’ordinateur)
Fraiseuses 720 000*50 36 000 000 2442 39 600 000
Remise 10% -3 600 000 451 7 128 000
Frais 20% +7 200 000 482 46 728 000
Coût d’achat HT 39 600 000 (svt Acq d’ordinateur)
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Dossier n°3 : Effets de commerce 5 points
1.-/ Effectue le traitement comptable chez TRAORE.
Le 06/03/23 : TRAORE tire une LC n°291 de 1 300 000, payable dans 55 jours, que TOURE accepte
412 Client effet à recevoir 1 300 000
411 Client 1 300 000
(svt LC 291 tirée
- Le 08/03/23 : TRAORE souscrit un Billet à ordre (B.O n°09) au profit de TOURE 1 900 000 F
401 Fournisseur 1 900 000
402 Fournisseur effet à payer 1 900 000
(svt BO 09 souscrit )
- Le 15/03/23 : le billet à ordre n°09 est endossé par TOURE à l’ordre de son fournisseur.
Néant
- Le 20/04/23 : TRAORE remet la LC n°291 à l’escompte à la BMS-SA
415 EENE 1 300 000
412 EàR 1 300 000
(svt remise à l’escompte )
- Le 21/04/23 : TRAORE reçoit un AVIS DE CREDIT relatif à la remise du 20/04, bordereau
d’escompte : escompte 12 200, commission 7 800 F, TAF 17%.
521 Banque 1 276 600
675 EE 23 400
565 ECO 1 300 000
(svt avis de crédit d’escompte )
- Le 01/05/23 : le client TOURE reçoit de la BMS-sa l’Avis de débit de dom échue relatif à la LC 291.
565 ECO 1 300 000
415 EENE 1 300 000
(svt Bonne fin d’escompte )

Complète la traite LC n°91 :

 Montant 1 300 000
 Date de création : Mopti le 06 / 03 / 23
 Date d’échéance : le 30 / 04 /23 (55 jours après le 06 mars : on trouve le 30 avril)
 A l’ordre de : TRAORE Grand marché de Mopti, Rue 219 porte 62, CB 004560 BDM-SA
 Tiré : TOURE , Marché Médine de Mopti, Rue 305 porte 107,
 Domiciliation : Compte Bancaire 01125 BIM-SA