Comptabilit

PARTIE I : Les travaux de fin dexercice

1- Introduction aux travaux de fin dexercice

1-1 Aspect lgal
Notion et intrt de linventaire :
A la fin de chaque exercice comptable, lentreprise doit raliser un certains nombre de travaux comptables appels : les travaux dinventaire ou travaux de fin dexercice. Linventaire est l'instrument qui permet de faire concider la ralit avec les comptes comptables. Il est une obligation lgale. Linventaire extra comptable ou physique permet de recenser et dvaluer la fin dexercice, les lments constituant le patrimoine de lentreprise, des immobilisations, des stocks, des crances et de la trsorerie. Si ncessaire des critures de rgularisation sont comptabilises afin que les comptes reprsentent la situation relle de lentreprise Image fidle .

Extrait de la loi n9-88 relative aux obligations comptables du commerant : Article 5 : Les lments actifs et passif de lentreprise doivent faire lobjet dun inventaire au moins une fois par exercice, la
fin de celui-ci.

Article 6 : Il doit tre tenu un livre dinventaire sur lequel sont transcrits le bilan et le compte de produits et charges de charges
de chaque exercice.

Article 7 : La dure de lexercice est de douze mois. Elle peut exceptionnellement tre infrieure douze mois, pour un
exercice donn.

Article 18 : L'tablissement des tats de synthse, sauf circonstances exceptionnelles justifies dans l'tat des informations
complmentaires, doit se faire au plus tard dans les trois mois suivant la date de clture de l'exercice.
Loi 9-88-obligations comptables des commerants

Les travaux de fin dexercice se font en application des principes comptables suivants :
Principe de spcialisation des exercices : En raison du dcoupage de la vie de lentreprise en exercices comptables, les charges et les produits doivent tre, en vertu du principe de spcialisation des exercices, rattachs lexercice qui les concerne effectivement et celui-l seulement. Principe de prudence : En application de ce principe, les produits ne sont pris en compte que s'ils sont certains et dfinitivement acquis l' entreprise ; en revanche, les charges sont prendre en compte ds lors qu'elles sont probables. Principe de continuit dexploitation : Selon le principe de Continuit d'exploitation, lentreprise doit tablir ses tats de synthse dans la perspective d'une poursuite normale de ses activits.
La norme gnrale comptable -CGNC

2me Bac Sciences Economiques 2011/2012

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12- Aspect comptable

Processus des travaux de fin dexercice
Cest une balance qui tient compte des

Etablissement de la balance avant inventaire

soldes des comptes issus des oprations courantes : achats, ventes, paiement de salaires, de loyers, ..

Ecritures de rgularisation

Des comptes du bilan Amortissements Provisions

Des comptes de CPC Rgularisation des stocks Rgularisation des charges et produits

Elle est tablie aprs intgration des

Balance aprs inventaire

critures de rgularisations dans la balance avant inventaire.

Dtermination des rsultats

Bilan CPC Etat des Soldes de Gestion (ESG) Tableau de financement (TF) Etat des Informations Complmentaires (ETIC)

Etablissement des documents de synthse

Balance avant inventaire + Ecritures de rgularisation = Balance aprs inventaire

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