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Provision pour investissements

1. Objectif de la mesure
Favoriser lautofinancement des TPE Permettre aux TPE de payer moins dimpt sur les bnfices les premires annes

2. Les bnficiaires
Qui peut en bnficier ? Les entreprises individuelles soumises un rgime rel dimposition Les EURL imposes limpt sur le revenu A quelles conditions ? Pour pouvoir bnficier de cette mesure, lentreprise doit imprativement : Exercer une activit commerciale, industrielle ou artisanale, lexception des secteurs dactivit suivants : transport, production ou transformation de produits agricoles, pche et aquaculture Avoir moins de 3 ans Employer moins de 20 salaris Raliser un chiffre daffaires annuel infrieur 50 millions deuros HT ou disposer dun total de bilan infrieur 43 millions deuros

3. Calcul de la provision
Peuvent tre provisionnes les immobilisations amortissables, lexclusion des immeubles et des vhicules de tourisme. Cette mesure peut, par exemple, concerner lacquisition de machines, de meubles ou bien encore lachat de matriel informatique La provision peut tre constitue hauteur de 5.000 par an dans la limite globale de 15.000 la fin dun exercice Linvestissement doit tre ralis dans les 5 ans suivant le dbut de constitution de la provision. Cette provision est dduite du rsultat de lentreprise Lanne dacquisition de limmobilisation, la provision est rintgre aux rsultats pour 1/5me de son montant. Linvestissement ralis est amorti sur la dure dutilisation du bien selon les usages comptables. Les 4/5me restants de la provision sont rintgrs dans les rsultats par parts gales au cours des 4 exercices suivants Si la provision na pas donn lieu lacquisition dune immobilisation dans les 5 annes qui ont suivi sa constitution, elle est entirement rintgre dans les rsultats du 5me exercice suivant la premire dotation annuelle Les provisions pourront tre constitues pour les exercices clos compter du 4 aot 2005 et jusquau 1er janvier 2010

4. Exemple
M. Martin sest lanc, en septembre 2006, dans la fabrication de confitures artisanales base de fruits bio. Pour faire face laugmentation croissante de la demande, il a dcid dacqurir une nouvelle machine dont le cot est estim 8.000 . Il dcide donc de constituer une provision pour investissements ds 2007. En 2007 M. Martin pourra : Provisionner une dotation de 5.000 Dduire cette dotation de son rsultat Limpt sur le revenu quil devra payer sera alors moins important. Il sera recommand de mettre de ct la somme correspondante cette conomie dimpt pour lacquisition future de sa machine. En 2008 : Il pourra provisionner une nouvelle dotation de 3.000 , et la dduire de son rsultat. En 2009 : Il achte sa machine Il rintgrera ses rsultats 1.600 de dotation provision prcdemment dduite, (soit 8.000 / 5). En 2010 et jusquen 2013 : Il devra rintgrer chaque anne 1.600 de dotation aux provisions ses rsultats.

5. Pour en savoir plus


La mesure est consultable dans son intgralit larticle 10 de la loi n 2005-882 du 2 aot 2005 en faveur des petites et moyennes entreprises.

Cette fiche est un document de synthse simplifi. Elle ne peut se substituer une rfrence aux textes lgislatifs et rglementaires, ainsi quaux instructions applicables en la matire.