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L E S P R AT I Q U E S

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le nouveau

budget local
Arnaud Caron Jean-Marc Pasquet

tous types et toutes tailles de collectivits locales 2 e dition augmente et actualise

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Sommaire
Pour faciliter lappropriation de ce manuel pratique : un chapitrage pour aller lessentiel des focales en gris dans le texte pour bon savoir des fiches pratiques sur des questions particulires et des fiches action pour agir concrtement une bote outils en fin de guide des lments de langage contextualiss et quelques apports thoriques !

Comprendre lenvironnement du budget local La collectivit dans un systme de contraintes Matriser la construction et lexcution de son budget Le formalisme budgtaire au service de la prudence Elments de stratgie pour desserrer le nud des contraintes Analyser les marges de manuvre en pratique : le diagnostic rapide

15 35

49 61 75

Agir et anticiper les volutions des finances publiques Bote outils pour aller plus loin

Depuis plusieurs annes maintenant, en travaillant avec des lus, des militants et des citoyens intresss par la chose publique locale, nous faisons le pari de la dsacralisation et du partage sur les questions budgtaires. Cest un enjeu essentiel : il est minemment li une conception progressiste de la dmocratie ! Dans cette dmarche, je veux sincrement remercier lquipe du Cedis qui ma donn cette possibilit daller la rencontre des militants cologistes. Je tiens spcialement saluer Arnaud Caron, Benjamin Bibas et Jean-Luc Hinsinger, compagnons de route et des bouclages nocturnes sans qui ce chantier neut pas t envisageable. Un des auteurs Jean-Marc Pasquet. Mai 2008.

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les fiches actions


Qui fait quoi ? Des pistes pour bien dbuter le mandat Chiffrer un programme lectoral Les enjeux de la dmatrialisation Fiscalit : les taux-bases / pression fiscale - richesse Synthtiser les rsultats, identifier ses marges de manuvre Le cas de Montreuil - Le cas de Cesson Analyser les satellites, avoir une vision sur tout le primtre de sa collectivit Changer dchelle les politiques publiques par les outils financiers
Bon savoir
LE POINT SUR UNE QUESTION PRATIQUE Dans cet encadr des lments de langage et des pistes daction pour aller plus loin

19 26 34 41 56 59 71

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Question-rponse Dans ces bulles en couleur une rponse rapide une question prcise

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Prface
Le Cdis a choisi dditer des Guides pratiques comme outils de formation. En deux ans, six ont t crits, publis et largement diffuss. Deux nouveaux le seront cet t. Nous savons quils sont globalement bien apprcis car le support papier reste encore un bon instrument de travail, adapt aux contraintes des lu/e/s. La qualit des contenus et leur format ont aussi contribu leur succs. Avec les lections municipales de mars 2008, une nouvelle gnration dlu/e/s cologistes est en place. Rpondre leurs besoins de formation est un nouveau dfi pour le Cdis. Une nouvelle avance des ides et des propositions des cologistes en dpend. La volont daction des lu/e/s doit se traduire par des moyens financiers inscrits aux budgets des collectivits territoriales. Sans cela, nos lgitimes intentions resteraient sans applications. Aussi, nous procdons une rdition du guide n1 consacr au budget. Il a t ractualis et enrichi de nouvelles rflexions issues des formations mises en place sur ce thme. Merci Jean-Marc Pasquet et Arnaud Caron, les deux auteurs, pour cette nouvelle contribution. Il est donc le premier outil investir. Quelques heures suffiront et leffet sera immdiat pour la prparation des prochains budgets. Donc, bonne lecture toutes et tous.

Henri AREVALO

Prsident du Cdis

Directeur de la Publication : Henri AREVALO Comit de Rdaction : Nathalie RIOLLET, Anne DE RUGY, Pierre SERNE Secrtaire du comit: Mehdi GUADI Cdis 116, rue de Belleville 75 020 Paris Tel : 01 47 97 81 21 - Fax : 01 47 97 81 62 cedis@cedis-formation.org www.cedis-formation.org

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Comprendre

lenvironnement du budget local

La collectivit dans un systme de contraintes

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25 ans de dcentralisation financire qui ont boulevers le pilotage des collectivits locales
Les lois de dcentralisation de 1982 et les mutations du paysage financier des annes 1980 ont profondment influenc les finances locales et le gouvernement des territoires La rvolution de 1982
Jusquen 1982, les collectivits locales taient encadres par lEtat dans leur administration. La loi de dcentralisation du 2 mars 1982 leur a confr notamment la libert dlaborer et de raliser leurs budgets avec la simple limite du contrle a posteriori de leurs actes.

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Bon savoir
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La chambre rgionale des comptes (CRC) Jugement en premier ressort des comptes, saisine par le prfet en cas dabsence de vote du budget ou de dsquilibre prvisionnel ou dexcution. Le tribunal administratif (TA) La qualit de contribuable local est suffisante pour caractriser lintrt agir pour saisir le TA (cas de dpenses illgales).

LE CONTRLE FINANCIER DES COLLECTIVITS

dans un paysage financier libralis


Jusquau milieu des annes 1980, le systme financier franais tait marqu par la prsence dInstitutions financires spcialises (IFS) disposant de quasi-monopoles sur la distribution de crdits. Ce systme a progressivement volu 1 vers la mise en concurrence de diffrents acteurs sur les marchs de largent. Avec le repli des IFS dont la Caisse des dpts et consignation (CDC) sur le
1. Cette volution impulse par lidologie du courant dit montariste visait casser linflation par le renchrissement du cot du crdit.

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march du financement local les banques classiques ont progressivement investi ces marchs dont le nouveau crneau de lemprunt des collectivits . Rput sans risques, on assiste progressivement la banalisation de ce march..

Pilotage local modifi : vers une gouvernance locale de la dpense publique


Avec les liberts confres par la dcentralisation, les dcideurs locaux sont ainsi progressivement passs dun systme encadr , o la dcision de raliser un investissement et de le financer tait soumise une dcision de lEtat (prfet), un systme de march , o les luEs locaux doivent dsormais valuer les besoins satisfaire et dcider de leur mode de financement. A charge du citoyen de valider ou de sanctionner cette gestion locale par son vote ou ses pieds cest--dire en changeant de territoire.

Dates cls
1982 Milieu des annes 1980 Lois de dcentralisation. Progressive extinction des prts bonifis par lEtat et ouverture des marchs financiers. Mise en concurrence entre les prteurs pour financer les projets locaux. Mdiatisation des premiers cas de surendettement de villes (Angoulme). Progression plus soutenue des dpenses courantes que des recettes courantes. Cest leffet de ciseau qui acclre lmergence des fonctions de gestion dans les collectivits et renforce les notions darbitrage (impt/emprunt/redploiement) Progressive nationalisation de la fiscalit locale (rformes de la taxe professionnelle, suppression de la vignette, suppression de la part rgionale de la taxe dhabitation) qui, en compensant par des dotations de lEtat des suppressions fiscales, tend rduire lautonomie financire des collectivits. Loi relative lorganisation dcentralisation de la Rpublique (2003). Rforme de la DGF et transfert de la Tipp (2004).

Dbut des annes 90 Milieu des annes 1990

Fin des annes 1990

Dbut des annes 2000

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Les budgets locaux : moteurs de dveloppement

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Limpact de la dpense publique locale dpasse largement les seules retombes sur les territoires. Les rformes rcentes soulvent un certain nombre dinquitudes.

Effet de ciseau Sur la base dune hypothse dun dcrochage de 4 points entre lvolution de la taxe intrieure sur les produits ptroliers (TIPP) et celle des dpenses transfres aux rgions, le manque gagner pour ces collectivits serait proche de 700 millions deuros en 2010

Dpense publique locale et effet dentranement


Entre 1996 et 2006, les dpenses totales (fonctionnement et investissement) des collectivits locales ont augment de 62 %, passant de 107,6 milliards en 1997 174,7 en 2007 2. Ainsi, en 2006, les investissements des collectivits locales ont dpass les 50 milliards . Il est noter quavec un peu plus de 22 milliards de dpenses dinvestissement, les communes concentrent encore 44 % de la dpense locale dinvestissement. Comme le note le rapport Richard sur une priode plus longue (de 1982 2004), laugmentation des dpenses locales a t plus rapide que celle de la richesse nationale. Ainsi, les dpenses des administrations publiques locales (APUL) reprsentent en 2004 plus de 11 % du PIB contre 8,5 % en 1985 .
LE POIDS DE LA DPENSE PUBLIQUE LOCALE

Bon savoir
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11 % de la richesse nationale (produit intrieur brut) 12 % de la commande totale du btiment 40 % du chiffre daffaires des entreprises de travaux publics deux tiers de linvestissement public 80 % des marchs passs et 85 % des concours de matrise duvre 3/4 du patrimoine public dtenu par les collectivits mais un poids global de cette dpense globalement infrieur celui de nos voisins europens.

2. Ce chiffre est comparer au 270 Mds environ du budget de lEtat, hors dficit, essentiellement consacrs des dpenses de fonctionnement : hors budget militaire, les dpenses dinvestissement de lEtat sont infrieures 5 milliards par an

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Le poids des diffrentes catgories de collectivits dans le domaine de la dpense locale a chang.
La part des communes dans la dpense locale est passe de 56 % en 1997 46 % en 2006. En parallle, celle des groupements fiscalit propre (GFP) se situe dsormais plus de 11 % contre moins de 5 % en 1997. Le dveloppement de lintercommunalit, notamment partir de la loi du 12 juillet 1999, explique cette redistribution. Les 2 573 Groupements fiscalit propre couvrent aujourdhui plus de 90 % des communes franaises et englobent 53 millions dhabitants (contre 36 millions en 2000). La priode 1997-2006 a galement t marque par le renforcement du poids des dpartements et des rgions dans le cadre de la nouvelle vague de dcentralisation et des transferts de comptences raliss par ltat. En 2006, la part cumule des dpartements et rgions dans la dpense locale reprsente prs de 43 % en 2006 contre moins de 39 % dix ans auparavant. Ce phnomne est encore plus soutenu pour les seules dpenses de fonctionnement, pour lesquelles cette part cumule sest accrue de plus de 7 points sous leffet en particulier du renforcement des dpenses dintervention des dpartements (allocation personnalise dautonomie en 2002 et RMI en 2004).

Autonomie financire

Avec la diminution de lautonomie financire des collectivits, limpt local nalimente quun peu plus de la moiti des budgets locaux.

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Bon savoir

LINTERCOMMUNALIT Cette monte en puissance des dpenses intercommunales sopre dans un contexte dlection au second niveau. Cest une anomalie dmocratique qui favorise linflation. Elu dans une interco , on lest dabord de son territoire avant dtre celui de la communaut ce qui favorise une gestion de troc ou de deal de la dpense publique locale Il nexiste pas de particularit intercommunale en matire budgtaire et comptable. On distinguera deux types de structures : LES STRUCTURES FISCALIT PROPRE Les communauts de communes (L 5214-1) Les communauts dagglomration (L 5216-1) Les communauts urbaines (L 5215-1) Les CAN (L 5331-1) et les SAN (L 5332-1) LES STRUCTURES STATUTAIRES SIVU SIVOM Syndicat la carte Syndicat mixte En ralit, on constate que le dveloppement de lintercommunalit na pas eu dimpact majeur la baisse sur lvolution des charges de fonctionnement des communes, qui continuent au contraire de crotre. titre dillustration, indpendamment des transferts de comptences au profit des Groupements Fiscalit Propres (GFP), les dpenses de personnel des communes ont augment un rythme constant sur la priode de 1997 2006 : plus 11,12 % entre 2003 et 2006 ; plus 11,46 % entre 2000 et 2003 ; plus 14,13 % entre 1997 et 2000. Paralllement, les dpenses de personnel des GFP ont quant elles progress en volume du fait de leur monte en puissance, passant de 1,3 milliard en 1997 3,8 milliards en 2006. Au total, la masse salariale cumule des communes et des GFP a progress de prs de 51 % entre 1997 et 2006.

Part de chaque catgorie dans la dpense locale en millions d


100 80 00 40 20 0 10 707 31 181 5 312 60 434 79 304

19 985 54 850 20 232 Rgions Dpartements Groupements fiscalit propre Communes

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2000

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Les relations entre lEtat et les collectivits locales se sont progressivement cristallises sur le dbat des finances publiques Ides fausses et vraies inquitudes
Lensemble des collectivits locales gnre la plupart du temps un excdent budgtaire. Cette situation leur permet, outre de rembourser leur annuit dette, de dgager un autofinancement positif. Les capacits du secteur public local faire face lendettement sont bonnes dans lensemble. Ainsi, la conjonction de linvestissement, rest dynamique, et dun recours modr lemprunt, montre que les collectivits ont continu de dgager un autofinancement permettant de financer la majeure partie de linvestissement. Sur 50 milliards dinvestissement en 2007, les collectivits en ont autofinanc les deux tiers. Pour plus de 100 milliards demprunt, lEtat ninvestissait de son ct quune quinzaine de milliards. La rgle dor , selon laquelle les dpenses de fonctionnement ne peuvent tre finances que par des recettes propres et non par de lendettement, exclusivement ddi au financement de linvestissement, est respecte par les collectivits locales. On peut rtorquer ce point de vue des collectivits que leurs dotations (prs de 95 milliards, soit plus de deux fois le montant de son dficit budgtaire) sont constitues de concours de lEtat probablement largement emprunts ! Enfin, on notera que si la croissance des prlvements obligatoires de ces vingt dernires annes est essentiellement lie aux prlvements sociaux et non au secteur public local. Le vrai-faux dbat entre les Collectivits et lEtat passe certainement par une remise plat de leurs relations financires et dune clarification des comptences.

Etat-Collecticits : un jeu de mistigri

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Effet de ciseau : la faute qui ?


Avec la loi du 13 aot 2004, les collectivits prennent en charge de nouvelles comptences transfres par lEtat. Dans le pass, les rgions ont par exemple dmontr leur capacit investir davantage que lEtat sur le patrimoine ferroviaire (TER) ce qui na pas de prix du point de vue du dveloppement durable mais a un cot. Cela explique que les lu-Es locaux sont particulirement soucieux du montant des ressources percevoir de la part de lEtat en compensation de ces transferts et surtout, de leur volution prvisionnelle. Pour les rgions par exemple, la taxe intrieure sur les produits ptroliers (TIPP) est assise sur une base fiscale (la consommation domestique dessence) peu dynamique sur la priode rcente et non prenne. En outre, elle place ces collectivits dans un conflit dintrt vident, carteles entre leur intrt financier et leur volont de rduire les missions polluantes sur leur territoire. Les Elus locaux font souvent valoir que les ressources transfres nont pas la mme dynamique que les dpenses dont ils ont aujourdhui la responsabilit par les nouvelles dcentralisations. Cest notamment le cas pour les dpenses sociales transfres aux dpartements ou les investissements lis aux transferts aux Rgions des formations mdico-sociales : les recettes transfres ne couvrent pas dans la dure les dpenses transfres dautant que celles-ci (les formations par exemple) voluent selon la lgislation nationale. Cest ce quon appelle leffet de ciseau .

Bon savoir
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CALCUL DES TRANSFERTS DE CHARGES Les charges de gestion transfres sont values sur la base des dpenses de lEtat constates au cours des trois dernires annes prcdant le transfert, la priode de calcul tant porte cinq ans (au minimum) pour les dpenses dinvestissement.

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Mieux apprhender lenvironnement de sa collectivit

Toute collectivit sinsre dans un environnement conomique, social, financier. Pour unE citoyenNe, unE luE, des sources dinformation sont trs souvent porte, parfois gratuites. Mieux connatre son environnement
Des lieux dinformation souvent gratuite permettent daffiner sa connaissance de son milieu local.

Les services de lEtat


Les services de lEtat fournissent plthore dinformations parmi lesquelles les dlgations rgionales de lINSEE qui communiquent les principaux indicateurs issus du dernier recensement, les directions dpartementales du travail et de lemploi de lANPE, prcieuses pour obtenir des informations sur la population active et les demandeurs demploi. Les luEs peuvent galement demander la trsorerie principale de leur commune les tudes financires payantes 3 ralises par le payeur . Prsent au quotidien vos cts, votre comptable public 4 peut, au-del de lexcution des budgets et de la tenue des comptes, vous informer et vous conseiller dans la prparation de la dcision en vous apportant son expertise et son appui en matire juridique, budgtaire, financire, fiscale ou domaniale.

Le recours un cabinet : cest cher ? Le march du conseil auprs des collectivits locales a vritablement explos ces 10 dernires annes. Il sagit de prestations intellectuelles pouvant assister la collectivit jusqu la dfinition de sa politique. Factur entre 500 et 1 500 euros la journe, ce cot facial doit tre relativis par rapport son intgration de charges fixes. Il sapprcie galement au regard de la qualit de la prestation de la mission value par le comit de pilotage comprenant des membres de la collectivit.

3. Les communes sacquittent dune indemnit de conseil et de confection des documents budgtaires. 4. la Direction gnrale des Finances publiques, qui fusionne le rseau de la Direction gnrale de la comptabilit publique et celui de la direction gnrale des Impts, assure la gestion financire et comptable des quelque 36 000 communes et 2 600 intercommunalits.

La commune peut TOUT faire ? Ds lors quelle peut justifier dun intrt local ou quelle nintervient pas dans un champ de comptence rserv par la loi ou dans celui des groupements auquel elle a adhr. 13

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Les documents budgtaires Ils sont les supports privilgis de lanalyse de la situation de la collectivit. Le budget primitif, adopt au plus tard le 31 mars de lanne, est avant tout le document de communication des orientations budgtaires de la collectivit. On privilgiera le compte administratif, adopt avant le 30 juin, pour analyser les marges de manuvre de sa collectivit. Il concerne la ralisation des dpenses et des recettes de lexercice prcdent son vote (n-1). Ces documents comprennent les annexes obligatoires dont ltat de la dette, ltat du personnel

Dautres tudes gratuites- sont galement disponibles auprs des services fiscaux ou les services du trsor (analyse prospective). Le site web des chambres rgionales des comptes est galement riche en informations publiant les derniers avis motivs pas toujours rcents concernant la gestion financire de votre collectivit. Le site du Ministre des Finances publie galement (avec retard) des donnes individualises sur les comptes des communes ainsi quune matrice danalyse financire telle que prsente plus loin. Les centres dpartementaux de gestion apportent galement leurs claircissements sur les aspects lis au personnel de la fonction publique territoriale. Les directions dpartementales de lquipement (voirie, urbanisme, logement), les directions de lagriculture (eau, assainissement amnagement rural) interviennent galement sans tre des sources dinformations financires exclusives sur leur domaine de comptence.

Les autres sources

manant dtablissements financiers ( journes financires des banques des collectivits), de conseils privs (cabinets spcialiss), dentits associatives (Association des Maires de France AMF, Association des rgions de France -ARF) ou consulaires viennent aux cts dentreprises ou de groupements professionnels (BTP, ordre des experts comptables) et fournissent nombre dinformations financires disposition des luEs et des citoyen-NEs.

La collectivit

Elle dispose dinformations budgtaires et financires ( commencer par les budgets primitifs et les comptes administratif, tats fiscaux). La loi ATR du 6 fvrier 1992 a rendu leur mise disposition obligatoire auprs du citoyen. Cependant, leur reprographie payante peut tre un lment entravant cette possibilit lgale.

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Matriser

la construction et lexcution de son budget

Le formalisme budgtaire au service de la prudence

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Deux ou trois choses retenir : le contexte budgtaire

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Certains principes rgissant llaboration budgtaire inspirent fortement les raisonnements financiers en limitant galement les marges de manuvre Une architecture globale

?
Lquation de lquilibre budgtaire Epargne brute (excdent de fonctionnement part intrts de lannuit de dette) + recettes propres dinvestissement (hors emprunt) > part amortissement de lannuit de dette. Cela signifie que les recettes et les dpenses doivent squilibrer exactement et tre values de faon sincre. Les critres de lquilibre budgtaire sont dfinis par les articles L 1612-4 et 161214 du Code Gnral des Collectivits Locales (CGCT).

Les dpenses et les recettes du budget sont classes en deux sections : fonctionnement , pour tout ce qui a trait aux affaires courantes, et investissement , pour tout ce qui est li aux aspects patrimoniaux de la collectivit. Ce principe ajout aux codifications (par nature et par fonction) rgissent la classification dans le budget.

Des principes budgtaires traditionnels


Ces principes sont pour lessentiel plus contraignants que ceux en vigueur dans le monde de lentreprise : Le budget est vot pour un an, du 1er janvier au 31 dcembre, toutes les oprations portant sur cette priode doivent tre rattaches lexercice. Lassemble dlibrante peut apporter des modifications en cours danne en votant des dcisions modificatives. Le budget doit tre excut dans lanne. Cependant, ce principe est attnu par lexistence dune journe complmentaire. Ce principe, inspir de la transparence budgtaire, peut avoir comme effet pervers de gnrer une certaine myopie dans la gestion voire de pnaliser les raisonnements politiques et financiers sur le long terme.

Le principe de lannualit

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Le principe de lunit

Toutes les recettes et les dpenses doivent tre regroupes dans un seul document (le budget primitif) ce qui nempche pas des budgets annexes (eau, assainissement) ou des budgets rattachs (CCAS, caisse des coles) qui rpondent des rgles spcifiques dquilibre.

Le principe de non-affectation

Il implique quon ne peut affecter une recette une dpense, cest la consquence du principe duniversalit. Lensemble des recettes est destin financer lensemble des dpenses. Il existe quelques drogations ce principe, par exemple les dons et legs qui ne peuvent tre utiliss que dans un but dtermin. De plus, le budget doit dcrire lintgralit des produits et des charges sans compensation ou contraction entre les recettes et les dpenses.

Le principe de la spcialit des crdits

Il oblige ce quils doivent tre vots par chapitre et ventuellement par article. Ce principe peut parfois entraner labsence de crdits sur des articles rpondant un besoin mais nayant pas une bonne image .

Bon savoir

FONCTIONNEMENT ET INVESTISSEMENT

Les dpenses et les recettes de fonctionnement ont une dure de vie de moins dun an : les dpenses de personnel se rptent chaque mois, la DGF est verse aux collectivits par fractions durant toute lanne.

Contraintes Ce cadre de gestion contraint les services financiers du secteur public local de manire plus forte que cest le cas pour leur collgue du secteur priv. Les pratiques de dlgations (de signatures par exemple) ou lintroduction progressive de dmarche de certification fluidifient les circuits de dcision des collectivits en mme temps quelles doivent participer leur scurisation.

Les dpenses et les recettes dinvestissement sont lies au patrimoine de la collectivit : leur dure de vie est suprieure un an.

Le cycle de fonctionnement
Les ressources courantes (recettes de fonctionnement viennent financer les dpenses courantes (les dpenses de fonctionnement). On ne peut donc financer des dpenses de personnel (dpenses de fonctionnement) par de lemprunt (recette dinvestissement non courante, cest--dire une recette externe non rcurrente). Seul lautofinancement constitue une sorte dexception au principe de sparation entre les sections de fonctionnement et dinvestissement. Lautofinancement
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constitue une sorte de prlvement sur la section de fonctionnement pour financer les dpenses dinvestissement.

La sparation entre le politique et ladministratif


Pour autant quelle soit grave dans le marbre, cette sparation est encore souvent thorique dans nombre de collectivits : administration sarrogeant des choix politiques majeurs par absence ou dficience des lu-Es ou, inversement, politiques et cabinets se substituant aux prrogatives des services. Ces situations dempitement alimentent un certain flou dans lexercice des comptences internes la collectivit. Les rgles de larticulation entre les sphres politiques et administratives doivent tre (re) dfinies au moins chaque dbut de mandat ce qui va bien au-del de la seule question de lorganigramme fonctionnel de la collectivit.

La sparation entre lordonnateur et le comptable


Celui qui ordonne la dpense (le Maire, le Pdt du Conseil rgional) nest pas celui qui lexcute (le comptable, agent de lEtat). Dans le secteur public, la sparation ordonnateur/comptable rpond au principe de spcialisation et de sparation des tches : chacun a un rle prcisment dfini par le dcret du 29 dcembre 1962 portant rglement gnral de la comptabilit publique. Un des objectif de la clture des comptes de fin danne est de vrifier ladquation entre le compte administratif, tenu par les services de lordonnateur, et le compte de gestion, tenu par le comptable de la collectivit. Ce principe de sparation entre deux niveaux de responsabilit donne lieu le plus souvent une sparation gographique. Le Directeur financier appelle les emprunts dans le cadre du budget vot et cest le comptable (la trsorerie principale de lEtat) qui suit la trsorerie. Afin de dcliner concrtement le principe prcdent, des protocoles darticulation entre lordonnateur et le comptable doivent rgir leurs actions respectives.

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Qui fait quoi ?


Lexcution des recettes
LORDONNATEUR 1. Constatation des droits de la collectivit et calcul de la crance : fait gnrateur : chance service excut 2. Mise en recouvrement : tablissement du titre de recette et inscription sur un bordereau rcapitulatif enregistrement dans la comptabilit administrative envoi au comptable du bordereau appuy des titres de recette et des pices justificatives. LE COMPTABLE 1. Visa partir des pices justificatives : de la rgularit de la recette de lidentification du dbiteur. 2. Prise en charge et recouvrement : enregistrement comptable envoi au dbiteur de lavis des sommes payer encaissement du rglement du dbiteur par remise despces, dun chque bancaire, dun TIP (Titre Interbancaire de Paiement), par prlvement, ou par carte bancaire.

Lexcution des dpenses


LORDONNATEUR 1. Engagement : fait gnrateur : bon de commande march contrat la dpense est engage dans la limite du crdit ouvert au budget correspondant la nature des dpenses engager. 2. Calcul du montant de la dpense : fait gnrateur : excution du service vrification du dcompte de la dpense avec les pices justificatives (factures, marchs, contrats) aprs constatation du service fait. 3. Mandatement : tablissement du mandat et inscription sur un bordereau rcapitulatif tablissement de lordre de virement enregistrement dans la comptabilit administrative envoi au comptable du bordereau appuy des mandats,pices justificatives de la dpense.
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LE COMPTABLE 1. Visa : des pices justificatives jointes au mandat de lexacte imputation budgtaire de la disponibilit du crdit budgtaire de la validit de la crance. 2. Prise en charge et mise en paiement : enregistrement comptable contrle du niveau de la trsorerie rglement de la dpense au crancier par virements informatiss aux tablissements financiers.

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FICHE ACTION

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Des pistes pour bien dbuter son mandat


Quelques pistes de progrs en dbut de mandature : cest souvent le temps de faire le point sur la situation et lorganisation budgtaire de sa collectivit.

Ce quon est en droit de demander en tant qulu


les documents consultables au titre de la loi du 6 fvrier 1992 portant information et consultation des citoyens la prsentation de la situation financire de sa collectivit sur la base dune analyse financire rtrospective (cest plus facile quand on est dans la majorit) par le secrtaire gnral, son directeur financier ma collectivit dgage-t-elle des niveaux dpargne et dautofinancement et quelles sont leurs volutions rcentes (ces cinq dernires annes par exemple) quelles sont ses marges de manuvre fiscales : le potentiel fiscal (la richesse des bases ) est-il actionnable et dans quelle mesure ? Leffort fiscal et le coefficient de mobilisation de la pression fiscale sont des

(pour les communes moyennes et importantes), voire le trsorier de la Ville ou un prteur qui produisent ces analyses des fins de connaissance des risques les commentaires de cette situation selon plusieurs sources exprimant divers plusieurs points de vue (le maire, le banquier, le comptable) indicateurs de pression fiscale quon consultera ce niveau. quelle est ma capacit actionner le levier de lendettement pour taler la charge des investissements et ainsi maximiser mon effort dquipement? (on se rapportera prioritairement la capacit de dsendettement exprime en nombre dannes et de prfrence infrieur la dure de vie dun emprunt!).

Lide quon doit se faire en tant qulu

Les actions quon peut envisager en tant qulu en dbut de mandat


aller au dl de laudit (interne ou externe) financier en travaillant sur une prospective cinq ans obligeant mettre plat les projets dinvestissements et les phaser dans le temps privilgier les audits plus qualitatifs quand on est dans une taille de collectivit moyenne ou importante : un audit orgainisationnel permet parfois de lever des livres et de requestionner une organisation qui dysfonctionne .
Laudit de toute la squence achat de la commune de La crpe rvlait labsence de confrontation des bons de livraison avec les bons de commande et les factures. De fait, les entrepreneurs de BTP anticipaient cette dficience en livrant partiellement leurs commandes de sable et de goudron, rarement vrifies. lespratiques

Exemples Un audit organisationnel au Conseil Rgional de Pti-Chti a permis de mettre en vidence le dficit de prsence des lus dans le cadre de la prparation budgtaire. Les directeurs de service prparaient leur bleu budgtaire sans en rfrer leur Vice-Prsident rfrent voire prsenter mme en ltat leurs arbitrages sans passer par la case politique

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Assumer les engagements des prdcesseurs !


La nomenclature M14 prvoit que lexcution des dpenses et recettes dinvestissement sachve au 31 dcembre de chaque anne. Elle prvoit galement quavant le vote du budget primitif, lengagement et le mandantement des dpenses dinvestissements ne peuvent intervenir que dans la limite du quart des crdits inscrits sur le chapitre lanne prcdente et sur la base dune dlibration du conseil municipal prcisant lobjet de la dpense. Ces conditions tant relativement restrictives, les collectivits pourraient tre gnes pour mandater les factures qui lui parviendraient avant le vote du budget primitif pour des dpenses engages au cours de lexercice prcdent. La technique des restes raliser et des reports de crdits permet de rduire cette contrainte. Ainsi, les dpenses dinvestissements engages avant le 31 dcembre de chaque anne peuvent tre reportes. Mentionnes sur un tat des reports sign par lexcutif et transmis ds les premiers jours de lanne au trsorier de la collectivit, il lui permet de mandater les montants correspondants ds rception de la facture sans avoir attendre le vote du budget primitif.

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Deux ou trois choses retenir : le calendrier budgtaire


Contraintes de dlais

On vote son budget avant la fin mars de lanne alors quon adopte le compte administratif de lanne prcdente au plus tard fin juin.

Les dlais contraints de la procdure budgtaire influencent galement le systme de gestion des collectivits. Par exemple, lorsque les services oprationnels doivent sarrter dengager des dpenses au 1er dcembre pour permettre leurs collgues des services financiers de procder au bouclage comptable de lexercice. Ce cadre de gestion contraint les services financiers du secteur public local de manire plus forte que cest le cas pour leur collgue du secteur priv.

Le vote par nature ou par fonction


Dans les communes de plus de 10 000 habitants, le budget est vot par nature (de la dpense par exemple : personnel, subvention) ou par fonction (codification rattache une politique). Sil est vot par nature, il comporte une prsentation fonctionnelle ; sil est vot par fonction, il comporte une prsentation par nature. Dans le cas des communes de moins de 10 000 habitants, le budget est vot par nature et comporte pour celles qui ont plus de 3 500 habitants une prsentation fonctionnelle.

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BUDGET DE L'EXERCICE N
BUDGET PRIMITIF
(adoption possible jusqu'au 31 mars) vot avant le 1er janvier

EXCUTION
du 1er janvier au 31 dcembre en investissement du 1er janvier au 31 janvier de l'anne suivante en fonctionnement ( journe dite complmentaire du 1er janvier au 31 janvier de N+1)

ANNE N

BUDGET SUPPLMENTAIRE
si ncessaire et au moment o sont connus les rsultats de l'anne prcdente.

COMPTABILIT
de l'ordonnateur du comptable/trsorier

DCISIONS MODIFICATIVES
tout moment aprs le vote du budget primitif budgtaire patrimoine (trsorerie, tiers)

DCISIONS MODIFICATIVES
Possibles jusqu'au 21 janvier pour ajustement des crdits ncessaires au mandatement des dpenses de fonctionnement engages et l'excution des oprations d'ordre.

aboutissant :
Compte administratif Concordance Compte de gestion

ANNE N+1

Arrt des comptes aprs la journe complmentaire

En savoir plus : lire la fiche technique n2 Larchitecture des comptes , p.79.

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Construire son budget : une affaire de choix


Le processus dtablissement du budget est loin de se cantonner une succession de phases techniques . Le budget, cest avant tout une affaire de choix. Et gouverner, cest choisir ! En amont du budget
Llaboration du programme politique lchelon local est une dmarche structurante pour lensemble des budgets de la mandature. Mme si un programme municipal ne rpond pas une formalisation particulire, de sa prcision dpendra la qualit des programmations ultrieures. La programmation budgtaire est la plupart du temps prcde dune programmation physique des quipements. Ces deux temps peuvent tre raliss usage interne ou tourns vers linstance dlibrante pour alimenter le dbat budgtaire par exemple. Cette programmation sera dcline annuellement en distinguant la part fixe des investissements (que lon considre obligatoire) de la part glissante , pouvant le cas chant tre repousse sur un ou plusieurs exercices. Le niveau de la programmation peut tre rattach aux grandes fonctions de la nomenclature mais certaines collectivits procdent une programmation au plus petit niveau quest lopration. A ct de cette programmation physique, le dcideur local mettra en parallle les flux financiers de lquipement, intgrant les dpenses et les recettes, dclins annuellement. Les points intermdiaires sur la ralisation des quipements permettent en cas de sous ralisation- de constater la part des quipements de lanne qui va glisser sur lexercice suivant : la programmation financire est ainsi ractualise sur la

LE DBAT DORIENTATION BUDGTAIRE (DOB) Il sagit de la premire tape dcisive du processus de construction budgtaire de toute collectivit. Lappropriation de ce dbat se limite encore souvent lassemble dlibrante mais on pourrait concevoir quil soit galement partag dans les instances de dmocratie de proximit (conseils de quartier) en leur faisant jouer une fonction dbordant leur environnement strictement local. LES OBJECTIFS DU DOB Discuter des orientations budgtaires en amont des priorits affiches dans le budget primitif Informer sur lenvironnement (conomique, financier, social) dans lequel volue la collectivit. LES OBLIGATIONS DU DOB La tenue du DOB est obligatoire dans les rgions, les dpartements, les communes de plus de 3 500 habitants y compris dans les tablissements publics administratifs comprenant au moins une commune de plus de 3 500 habitants. (articles L2312-1, L3312-1, L4311-1 et L5211-26 du CGCT.
En savoir plus : lire la fiche technique n1 Les supports budgtaires , p. 76.

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base de ltat davancement physique des quipements. Lanalyse des taux de ralisation alimente galement le dbat sur les marges de manuvre : lenveloppe financire destine la programmation peut tre ainsi diminue pour augmenter lautofinancement de la collectivit ou, au contraire, augmente en cas de rentre de recettes plus forte que prvue. La prvision dquipements naura pas des effets uniquement sur la section dinvestissement. Les cots induits de fonctionnement dun nouvel quipement viennent sajouter ceux ncessaires au fonctionnement courant sur le primtre du service public.
Ce primtre dintervention est le fruit de dcisions politiques, claires techniquement.

La ralisation dune prospective financire est un pralable ncessaire qui alimentera les orientations stratgiques dfinies dans le dbat dorientation budgtaire (DOB), priode qui ouvre chaque anne le processus budgtaire.

LA DMOCRATIE PARTICIPATIVE ? Pour une commune, le niveau de programmation retenu peut tre le quartier. Cette dclinaison peut donner lieu des dlibrations en conseils de quartiers tant sur les flux physiques que financiers. Les expriences encore lessai mettent en uvre essentiellement de la concertation sur des fractions de budgets dconcentrs par le conseil municipal. Lorganisation de cette participation est essentielle : sa dimension trans-quartiers peut mme favoriser le dpassement de lintrt du citoyen vis--vis de son environnement immdiat. Pour les nouveaux excutifs des rgions, les expriences de dmocratie participative ont consist lorganisation dassises thmatiques gnralement lies aux questions de lemploi, de la formation, de la culture assortis de donnes budgtaires.

Cots de fonctionnement induits Il est difficile dapprcier les cots de fonctionnement induits par un nouvel quipement. Selon diverses estimations, ils pourraient varier selon la nature des quipements entre 6 et 9 euros annuels pour une dpense dquipement de 100 euros. Cest dire limportance de lenjeu financier dune bonne matrise de la conception dun quipement, le plus en amont possible. Les dmarches lies lintgration de la qualit environnementale rpondent ce souci.

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Chiffrer un programme lectoral


Pralable incontournable, la phase de chiffrage est intermdiaire entre la dfinition des grandes orientations politiques et leur dclinaison dans le document budgtaire. Elle oblige penser dans le temps (dun ou de plusieurs mandats) les volonts des lus et surtout, les hirarchiser. Cest dire quel point cette tape de la vie politique est importante, parfois dcisive : au fur et mesure de lcoulement du mandat, certaines questions fondamentales poses cette occasion ne viennent parfois mme plus effleurer lesprit de llu, la tte dans le guidon . A quoi renonce-t-on en arbitrant en faveur dun projet plutt que dun autre ? Quelles priorits immdiates satisfaire et quelles sont celles quon peut diffrer ? Ce travail minemment politique questionne les perceptions et les valeurs des diles et il nest pas rare de voir ngliger cette phase essentielle de la campagne lectorale. A linverse, lomniprsence du chiffrage dans la dernire squence prsidentielle a pu relguer la volont politique au second rang, derrire le respect de certains critres financiers prsents comme incontournables.

Une dmarche plus quune mthode


Quelle bauche de mthode pourrait-on privilgier dans une telle tentative de chiffrage sans tomber dans une religion du tout quantifi ? Dabord et peut tre, avant tout, cette tape des politiques publiques peut tre loccasion de revenir au source de laction politique: cest--dire se donner des objectifs atteindre. Que lon traite de lintroduction du bio dans les cantines, du subventionnement de panneaux solaires thermiques pour les particuliers, quels rsultats souhaite-t-on atteindre et dans quels dlais raisonnables ? Cest un pralable mthodologique important si on ne souhaite pas galement que les outils employs pour mettre en uvre les politiques ne dterminent pas les objectifs ex-post. La mthodologie emprunte ces dernires annes par nombre de militants a ainsi privilgi la rflexion initiale sur les objectifs atteindre.

Par exemple : linsuffisance de leffet de levier et la lourdeur de traitement des subventions a pu inciter certaines collectivits privilgier dautres outils financiers (formule de chques ou de crdits bonifis) pour atteindre leurs objectifs quantitatifs (nombre de dossiers) et qualitatifs (non slectivit sociale). Lire la fiche action ce sujet, p. 71. lespratiques

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Exemple : 80 % de repas bios dans les cantines scolaires


De ce point de dpart, un planning prvisionnel

Objectif atteindre en six ans

Et, enfin, de ce cadrage, un objectif second, pas davantage. Un bio pour tous , cest- dire en rpondant une contrainte sociale par une question : quel surcot le public vis es-il en capacit dencaisser ? En terme de chiffrage, cela donne par exemple : 80 % du nombre de repas actuel x 10 % de surcot = montant de la mesure chance de six annes. Ce surcot peut tre pris en charge : pour une part, par les familles (cest un exemple) au travers dune facturation dans le prix du repas dans le respect de lobjectif social (plafond fix au prix du repas, mutualisation du surcot uniquement sur les tranches de tarifs suprieures) ; pour lautre part, par le contribuable au travers de la hausse de la subvention de la collectivit la caisse des coles

Autre exemple, pour le chiffrage dun pan du plan climat, on pourrait dvelopper lapproche suivante :
quelle est la part du patrimoine quon souhaite viser sur un dispositif disolation : 75% de lancien dici 20 ans dfinir une cible sur cette premire slection : priorit sur le locatif social ? sur le rsidentiel intermdiaire ? dterminer le dispositif qui permet datteindre cette cible et non linverse !

LE CHIFFRAGE DE CES DEUX EXEMPLES PEUT TRE DCLIN : en point de fiscalit ncessaire pour couvrir le surcot des nouvelles politiques et des aides extrieures (autres collectivits) en % des dpenses existantes redployer en emprunt supplmentaire pour la partie investissement ce qui permet dtaler leffort dans le temps.

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FICHE ACTION

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Construction budgtaire : charges et recettes certaines

Il sagit dune phase prioritaire dans ltablissement du budget Lexploitation courante : le fonctionnement au jour le jour
Les charges certaines, dont certaines sont obligatoires, (intrts de la dette, frais de personnel) sont dtermines et ne dpendent pas dune volont politique (contingents incendie, participations intercommunales) Les recettes certaines telles que les dotations de lEtat, les compensations diverses, les produits de la fiscalit indirecte rvlent des marges de manuvre faibles pour les collectivits. Elles sont notifies aux collectivits par les services de lEtat au travers de documents tels que ltat 1 259 m bis relatif aux bases fiscales. Les tarifs de la fiscalit indirecte sont parfois encadrs comme sur la Taxe intrieure sur les produits ptroliers (part du tarif modulable de la Tipp).
LES DPENSES ET LES RECETTES DE FONCTIONNEMENT : Il sagit des dpenses et des recettes qui assurent lexploitation courante de la collectivit (dune dure de vie de moins dun an) En dpenses, parmi les postes principaux : les frais de personnel, les contingents, subventions, achats courants, les intrts de la dette Pour une rgion, les dpenses de fonctionnement de ladministration reprsentent gnralement moins de 10 % du total ce qui est li la nature (investissements pour le compte de tiers) de cette collectivit. Le poids des dpenses de personnel dans le budget des collectivits locales fait lobjet dun dbat rcurrent. La comparaison entre collectivits a souvent peu de sens. Les primtres de gestion ne sont pas toujours comparables et le degr dexternalisation des services rend ces valuations prilleuses. A la limite, la consolidation des dpenses de personnel avec les dpenses lies aux prestataires de service rapporte aux dpenses totales de fonctionnement est une base de travail plus pertinente. En recettes, parmi les postes principaux : les produits de la fiscalit, de la tarification, les concours de lEtat (DGF)

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La rforme des concours financiers de lEtat : la structure de la dotation forfaitaire des communes a t modifie en 2005. Elle comprend dsormais quatre composantes : Une dotation de base lie limportance de la population Une dotation lie la superficie de la commune prenant en compte les spcificits des communes peu peuples mais tendues Une dotation correspondant aux anciennes compensations (suppression de la part salaires de la TP) Un complment de garantie permettant toutes les communes de bnficier dune dotation au moins gale celle de 2004, indexe de 1 %. Les dpenses et les recettes dinvestissement : Elles sont relatives au patrimoine de la collectivit (dure de vie > 1 an) En dpenses : les travaux en cours ou immobilisations acheves (neuf ou gros entretien) En recettes : les subventions perues, le FCTVA, lemprunt

?
Investissement contraint Le simple entretien du patrimoine existant reprsente souvent un volant financier qui ne peut tre trop rduit sauf hypothquer lavenir ! Pour une commune de taille moyenne, ce montant minimum dinvestissement incontournable dpasserait les 100 euros par habitant et par an.

Mettre du politique dans le technique


Mme les services obligatoires peuvent faire lobjet de dbats sur la manire de les mettre en oeuvre. Lopposition entre faire et faire-faire a t longtemps alimente par des dogmes. En ralit, les contextes locaux (surface financire de la collectivit, qualit de la matrise duvre et de la matrise douvrage, qualification du personnel) influencent largement ces arbitrages. La dcision de dvelopper en propre (en rgie) un service communal dpend de la volont politique mais galement de lorganisation concrte locale, dans toutes ses composantes. De mme le recours la tarification sur limpt peut tre inspir des conditions objectives du fonctionnement du service public : lanalyse de la composition socio-conomique du citoyen-usager dune piscine municipale ou dun service de transport alimente larbitrage entre le recours la fiscalit et la tarification. La gratuit nexiste pas. La gratuit ou plutt, le financement 100 % par limpt simpose-t-il pour un quipement frquent par une frange importante de classes moyennes ? Quel impact de la tarification sur la perception de mon quipement local et quelles rpercussions sur son usage et sa perception ?

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Du technique dans le politique


Pour les services publics industriels et commerciaux (SPIC), lgalit entre les charges et ce qui est demand lusager est obligatoire. Cette obligation nest pas applicable pour les services administratifs, culturels, sportifs : limpt peut alors subvenir lquilibre gnral du service en relation avec lquilibre financier global de la collectivit projeter sur plusieurs annes. Le choix des investissements. Linscription du programme annuel dinvestissement tient compte de la dclinaison des orientations politiques sur plusieurs exercices. Elle peut galement faire lobjet dlments imprvus (intempries) et incompressibles (simple entretien du patrimoine existant). Le choix du financement. Le rapprochement des dpenses dinvestissement avec les recettes dinvestissements attendues dtermine le montant du besoin de financement 5. Ce besoin peut tre satisfait par lautofinancement net et lemprunt.

5. Dans le cas (plus rare) dexcdent de recettes propres dinvestissement sur les dpenses dinvestissement, on parle alors de capacit de financement : cest la situation dans laquelle se sont trouves les rgions la fin des annes 1990.

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Lquilibre budgtaire : une dmarche itrative

La formule dpend de plusieurs variables envisages sur plusieurs annes


Lautofinancement net est lexcdent des recettes sur les dpenses de fonctionnement, une fois rembourses les parts capital et intrt de lannuit de la dette. Cet autofinancement net contribue au financement des dpenses dinvestissement aux cts des recettes dinvestissement (subventions) et de lemprunt. La fixation des taux dimposition dpend de lobjectif quon se donne au niveau de lautofinancement Le besoin demprunt nest pas seulement un solde des dcisions prises plus en amont. Il dpend bien entendu de donnes objectives propres sa collectivit (lies lquilibre budgtaire, au poids de la charge de la dette). Il tient galement de lquilibre financier projet comme gage du dveloppement financier soutenable . La prise en compte des rsultats antrieurs constats au moment de la clture de lexercice prcdent a une influence sur les arbitrages. On peut utiliser une partie des excdents pour financer une partie des nouveaux investissements, diminuer le montant des emprunts ou revoir ses taux de fiscalit ou de la capacit si les recettes propres dinvestissement (hors emprunt) sont suprieures aux dpenses dinvestissement, ce qui est un cas de figure moins frquent que la situation inverse affaire de choix. Cest dire limportance de lenjeu financier dune bonne matrise de la conception dun quipement, le plus en amont possible. Les dmarches lies lintgration de la qualit environnementale rpondent ce souci. Elles ne sont dailleurs pas neutres financirement : elles allgent le citoyen immdiat (contribuable) en dilatant (par lemprunt) le cot de leffort dinvestissement dans le temps. Mais simultanment, elle vise aussi allger les dpenses de fonctionnement que dune certaine manire, le recours lemprunt permet dconomiser.
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Lexcution du budget
Du bon cheminement de la dpense
La bonne mise en uvre de la dpense locale donne corps aux orientations politiques. Elle dpend aussi de la cohrence entre la construction du budget et son excution

Engager, programmer
Avant de mandater une dpense, la collectivit se doit de la programmer puis de lengager. La comptabilit de programme consiste assurer sur des fiches programmes le suivi des quipements dont la ralisation dpasse le cadre annuel du budget. Ces fiches enregistrent les crdits vots chaque anne affects chaque quipement et les recettes percevoir. Elles mettent en vidence les montants rellement encaisss et dcaisss au compte administratif. Pour une dpense par exemple, seront indiqus les mouvements enregistrs au moment du mandatement et, en amont, au niveau de lengagement . Le cheminement budgtaire
P H A S E A DM I N I STR ATI V E ( l e m a i re ) Signature du bon de commande Livraison et rception Emission dun mandat de paiement de la facture ordre de payer Confrontation avec le bon de commande Mandatement Liquidation : certification de la dette ou de la crance et de leur montant

D PE NS E S

Engagement de la commune R EC E TTE S

Ordonnancement

Mise en recouvrement Signature dun bail concernant un logement communal par ex. Mise disposition du logement et dtermination du loyer Emission dun titre de recettes ordre dencaisser

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La comptabilit des engagements, souvent utilise sur les communes dune certaine importance, enregistre la dpense en amont de son paiement. Sa prise en compte est effective ds lors quun acte juridique (signature dun march, bon de commande) engage la collectivit. Cette technique permet aux dcideurs locaux davoir une meilleure lisibilit du cheminement de la dpense et de savoir le plus tt possible ce quil y a dans les tuyaux afin de mieux rguler le rythme des dpenses.

Financer : le nerf de la guerre


Combien de fois le politique sest heurt aux contraintes du rel faute de ne pas lavoir pris en compte ? Une bonne stratgie financire est avant tout celle qui vite les revirements et labandon des engagements politiques. La ralisation dune prospective financire sur au moins un mandat nest pas seulement une mesure de prudence financire : elle oblige le politique phaser dans le temps ses engagements et les assumer financirement.

P H A S E COM PTA B L E ( l e co m p t a b l e ) Rception du mandat et des pices justificatives Paiement du crancier par virement ou en espces Rquisition Contrle R EC E TTE S Prise en charge : acceptation de lordre Excution

D PE NS E S

Suspension de paiement

Rception du titre de recettes et des pices justificatives

Rejet du titre de recettes (renvoi lordonnateur)

Emission dun titre de recouvement envers le dbiteur de la commune

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FICHE ACTION

Les enjeux de la dmatrialisation


Les 117 000 collectivits et tablissements publics locaux, les comptables et les Chambres rgionales des comptes (CRC) changent chaque anne plus de 530 millions de feuilles de papier A4 dans le cadre de lexcution comptable et financire des 170 000 budgets locaux. Pour rduire ces flux papier , un plan daction pour la dmatrialisation dans le secteur public local a t mis en uvre dans un cadre partenarial. La dmatrialisation est en trs forte augmentation, avec un doublement en 2007 dans le secteur public local pour atteindre en cumul plus de 2 500 conventions signes. Au total, cest prs de 80 millions de feuilles de papier qui ont dores et dj t supprims, ce qui reprsente une conomie de lordre de 10 millions deuros par an (au seul cot de la feuille de papier) 6. Afin de mettre en uvre ces actions de dmatrialisation, le Ple national a ralis un outil logiciel libre partag permettant de raliser des recherches multicritres, des tris, visualisations sur des pices justificatives normalises. Cet outil utilis par les collectivits, les postes comptables et les Chambres rgionales des comptes rencontre un vif succs dutilisation,en particulier en matire de recherche des donnes de paye et daide sociale. Pour en savoir plus sur la dmatrialisation dans le secteur public local : consulter le dpliant Le Trsor public au service de la dmatrialisation des flux comptables et financiers du secteur public local et la brochure Le Trsor public au service des collectivits et tablissements publics locaux . Ces documents sont disponibles en accs libre sur le site : minefi-gouv.fr

6. Source : ministre des Finances, 2008.

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stratgie

Elments de

Pour desserrer le nud des contraintes

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Impt ou emprunt ?
Les dbats budgtaires opposent encore souvent ceux qui sont favorables la dette aux partisans de limpt Levier de lemprunt et pragmatisme
Le recours au levier de lemprunt peut se faire en prenant en compte lquilibre projet de la situation financire de la collectivit. Il doit se faire au bon moment, sans sur-abonder des excdents de trsorerie en tenant compte des caractristiques propres de la collectivit (capacit thorique de remboursement du stock de la dette) et de ltat des marchs financiers (niveau des taux dintrt). Le choix de lemprunt dpasse cependant le seul niveau du taux dintrt affich. Cest bien le Taux Effectif Global (TEG), qui est reprsentatif de lensemble des cots de lemprunt (incluant notamment les commissions).

Scurit ou souplesse ?
La mise en concurrence des prteurs a, depuis le milieu des annes quatre-vingt, favoris linnovation financire. A ct du traditionnel taux fixe/chances constantes , les collectivits ont dsormais le choix dans toute une gamme de produits rpondant aux besoins spcifiques selon le type de bien financ. Les choix sur les types de prts refltent encore largement la taille et les organisations des collectivits. Les assistances par des cabinets privs qui ont accs des salles de march peuvent ce niveau se rvler utiles pour dfendre au mieux les intrts de sa collectivit.

Emprunt : courte ou longue dure ?


La mise en uvre du principe du dveloppement durable dans ce domaine pourrait tre rsume en une phrase : caler la dure des prts sur la dure de vie des biens financs . Seuls les crdits de trsorerie (sorte dautorisation de dcouvert)
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SCURIT OU SOUPLESSE : TAUX FIXE OU TAUX SUR INDEX ? Types de prts Taux fixe Avantages Scurit sur toute la dure de vie du prt : le taux dintrt ne varie pas Inconvnients Pas de gain en cas de baisse de taux, rengociations difficiles, rigidit en cas de remboursement li une revente de bien par exemple par anticipation (indemnits) Le cot du prt est sensible aux alas des marchs financiers, notamment en cas de tendance haussire des taux Commentaires Cest le produit prfr des petites collectivits notamment. La baisse des taux le rend dautant plus attractif

Index montaires

Souplesse et gratuit en cas de remboursement par anticipation (achat/revente, portage foncier), des gains pour la collectivit en cas de baisse de taux

Ces produits ncessitent un minimum de suivi qui impliquent des moyens en interne plus souvent disponibles dans les collectivits dune certaine taille

peuvent financer et de manire temporaire les besoins courants de la collectivit issus des dcalages entre ses crances et ses dettes. Ces besoins sontdune dure de vie infrieure un an (salaires, entretien en dpenses, les dotations en recettes par exemple)
DIAGNOSTIC FLASH SUR LA DETTE Ratio de solvabilit Annuit/Produits de fonctionnement rels Ratio dendettement n 1 Encours dette/Produits de fonctionnement rels Ratio dendettement n 2 : Encours dette/CAF brute

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Les dbats budgtaires opposent encore souvent ceux qui sont favorables la dette aux partisans de limpt
De la bonne stratgie sur les taux et les bases La facult de lever limpt est troitement lie la dmocratie : limpt, cest la capacit collective agir.
LE PRINCIPE CONSTITUTIONNEL DE LAUTONOMIE FINANCIRE DES COLLECTIVITS LOCALES les recettes fiscales et autres ressources propres reprsentent une part dterminante de lensemble de leur ressources les transferts de comptences entre lEtat et les collectivits territoriales, la cration de comptences, lextension de comptences ouvrent droit compensation financire

Bon savoir Bon savoir


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Une bonne matrise sur sa fiscalit suppose quon puisse agir sur les taux dimposition (vots par les luEs) et les bases fiscales (la richesse sur laquelle le taux sapplique).
LA VALEUR LOCATIVE CADASTRALE Une notion fondamentale utilise pour la dtermination de la base de chacun des impts locaux, reflet des conditions du march locatif la date de rfrence. Cest la cl de vote du systme dvaluation pour lensemble de la fiscalit directe locale Elle est dtermine par le centre des impts fonciers, avec le concours de la commission communale des impts directs.

La dtermination de limpt local : une aberration franaise


Chaque anne, le conseil municipal doit voter les taux de ses taxes directes locales. Il peut galement prendre dautres dlibrations, qui sont facultatives. Le vote des taux doit intervenir avant le 31 mars de chaque anne (le 15 avril en cas dlections municipales). Indpendamment de cette date limite, les communes disposent, pour dlibrer, dun dlai de 15 jours aprs la date de communication du montant des bases prvisionnelles des taxes directes locales.

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Au dpart, les principes rgissant ces impts taient pourtant simples. Il sagissait de proportionner la contribution de chacun sa fortune immobilire. Do un calcul des taxes sur le loyer potentiel des biens : leur fameuse valeur locative . Si lide est reste, la ralit est toute autre. Mme au sein de la mme localit, des voisins paient du simple au double. Pourquoi de telles injustices ? 7 Premier constat : la valeur locative figurant sur vos avis dimposition ne correspond en rien au revenu rel susceptible dtre obtenu en louant vos biens dans des conditions normales de march. Cette valeur a t dtermine par les services fiscaux au dbut des annes 1970 en fonction dun cadastre pas toujours actualis. Do lexpression valeur locative cadastrale . Pour ltablir, le cadastre ne ralise aucune analyse du march, comme le ferait un agent immobilier pour dterminer le loyer du bien. Il suit la lettre une grille de classification prenant en compte ltat extrieur des biens, leur vtust Dans le systme actuel, pour le calcul des bases , tous les secteurs et les immeubles dune mme commune font ainsi lobjet dune classification en huit catgories allant du grand luxe au trs mdiocre. Pour chacune delles, des locaux de rfrence ont t retenus et un loyer moyen tabli. Puis le cadastre calcule une surface pondre calcule partir de la superficie relle de votre bien, puis lui applique un coefficient dimportance par tranche de mtres carrs. Ce mode de calcul pnalise globalement les petites surfaces. Aprs laddition de tous ces mtres carrs rels ou calculs , on obtient enfin la surface pondre. La dernire opration du cadastre est, elle, dune trs grande simplicit : il sagit de multiplier la surface pondre du bien par le loyer par mtre carr du local de rfrence correspondant la catgorie de votre bien. Cest la valeur locative cadastrale brute de votre

7. Notre systme nest pas seulement injuste , il est aussi coteux. Notre administration fiscale, spare entre administration qui calcule et celle qui recouvre gnre des doublons, des pertes dinformations.

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logement. Evidemment, celle-ci nest pas fige. Tous les ans, le cadastre procde des revalorisations de la valeur prcdente en appliquant des coefficients forfaitaires par secteur de location . La lgislation prvoit ensuite de calculer les impts locaux sur une valeur cadastrale rduite. Pour la taxe foncire, cest simple. La base dimposition correspond la valeur cadastrale brute diminue de moiti. Et ce, pour tous les contribuables et pour tous les immeubles. Pour la taxe dhabitation, il existe trois types dabattements rservs la seule rsidence principale. Arrive alors la dernire opration pour dterminer le montant de vos impts. Les services fiscaux vont appliquer votre valeur cadastrale nette les taux vots par chacune des collectivits bnficiaires des taxes locales. De plus, vous devez compter avec les perceptions additionnelles des regroupements. Enfin, lEtat charg du recouvrement des impts locaux et de leur rpartition entre les diffrents bnficiaires facture des honoraires au contribuable sous la forme dune retenue de 8 % 4,4 % pour la taxe dhabitation de la rsidence principale calcule sur le montant des taxes. Si vous ne comprenez rien cest que vous ne faites aucun effort !

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Fiscalit : les taux-bases / pression fiscale - richesse


Les conseils municipaux ont la possibilit de prendre un certain nombre de dlibrations dont le rgime est encadr par la loi. Elles ont principalement pour objet daccorder des abattements ou exonrations destins soutenir les familles ou promouvoir certaines activits (ex : exonrations sur dlibration). Elles peuvent galement, dans certains cas revenir sur une exonration prvue par la loi (exonration sauf dlibration contraire). Sauf exceptions, elles doivent intervenir avant le 1er octobre pour entrer en vigueur au 1er janvier de lanne suivante. En cas de dlibration aprs le 1er octobre, lapplication est reporte dun an. Contrairement au vote des taux, ces dlibrations nont pas tre renouveles annuellement.

Politique fiscale = dlibration

Exonration : exclusion dun bien de lassiette de limpt. Abattement : rduction de la valeur dun bien imposable une taxe. Institution de certaines taxes : taxe dhabitation sur les logements vacants, taxe denlvement des ordures mnagres Laction sur les taux est limite par des plafonds dcids par la loi au del desquels il est interdit de les augmenter.

Plafonnement des taux dimposition

Le taux de la taxe professionnelle vot par une commune, un dpartement ou une rgion ne peut excder deux fois le taux moyen constat lanne prcdente pour lensemble des collectivits de mme nature au niveau national (article 1636 B septies IV et VI du CGI). Les taux vots par les conseils municipaux ne peuvent excder pour la taxe dhabitation et les taxes foncires, le plus lev des taux suivants (article 1636 B septies du CGI) :

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deux fois et demie le taux moyen constat lanne prcdente pour lensemble des communes du dpartement ; deux fois et demie le taux moyen constat lanne prcdente pour lensemble des communes au niveau national.

Bon savoir
Lien entre les taux.

EXEMPLE DE STRATGIE

On peut ainsi moduler la baisse labattement obligatoire pour accrotre les recettes de sa collectivit tout en crant un abattement spcial pour en compenser les effets sur les contribuables les plus modestes. Dans ce cas de figure, la collectivit joue sur lvolution de son produit fiscal et sur la rpartition du prlvement entre contribuables sans toucher aux taux.

Abattements obligatoires et facultatifs Laction sur les bases vise moduler lassiette de limposition par des abattements. Deux catgories dabattements peuvent rduire la valeur locative des logements affects lhabitation principale du redevable. Ces abattements sont calculs partir de la valeur locative moyenne des habitations de la commune (n-1). Il sagit : dun abattement obligatoire pour charges de famille. Le taux de cet abattement fix par la loi peut tre major de 5 ou 10 points par le conseil municipal ; dabattements facultatifs : abattement gnral la base, abattement spcial en faveur des personnes de condition modeste, et compter des impositions tablies au titre de 2008, un abattement fixe de 10 % en faveur de certaines personnes handicapes ou invalides.
AGIR SUR LES TAUX Lien entre les taux Toutes collectivits Taxes mnages A la hausse : le taux plafond est la seule limite A la baisse : incidence sur la taxe professionnelle Taxe professionnelle A la hausse : variation du taux de la TH ou du taux moyen pondr des trois taxes mnages (la plus faible de ces deux variations) A la baisse : la variation la plus forte des deux variations indiques ci- dessus

* Pour la taxe sur le foncier non bti, le taux dimposition varie dans les mmes proportions que le taux de la taxe dhabitation

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LA COMMISSION MUNICIPALE DES IMPTS DIRECTS Les communes interviennent-elles dans la dtermination de la valeur locative cadastrale sur leur territoire ? La Commission communale des impts directs (CCID) est compose du Maire (ou dun adjoint) et de reprsentants des contribuables de la commune, dsigns par le directeur des services fiscaux sur proposition du conseil municipal, pour la dure du mandat municipal. La CCID intervient en liaison avec les services fiscaux. Lessentiel de ses comptences concerne lvaluation des bases dimposition locales, en matire de foncier bti et non bti. compter de 2008, une Commission intercommunale des impts directs (CIID) peut tre institue sur dlibration de lorgane dlibrant dun EPCI TPU.

SIMULATION DES IMPTS La Direction gnrale des finances publiques dispose dun outil de simulation automatis, qui prend en compte tous ces facteurs et facilitent la prise de dcision des communes. Cet outil contrle le non-dpassement des taux plafonds dtermins pour chaque taxe. Il vrifie galement que les rgles de lien entre les taux sont respectes : encadrement de lvolution des taux de taxe foncire sur les proprits non bties et de taxe professionnelle en fonction de lvolution du taux de taxe dhabitation ou pour la taxe professionnelle du taux moyen pondr de la taxe dhabitation et des taxes foncires.

Bon savoir

?
Exonrations Lire la liste des possibilits, fiche technique n6, p. 86.

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Bon savoir

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La mesure des marges de manuvres fiscales


Une batterie dindicateurs
Lapprciation des marges de manuvre se fera surtout au regard des comparaisons avec les lments nationaux qui donnent une indication de la pression fiscale au sein dune collectivit par rapport son potentiel fiscal ou son potentiel financier.

Quest-ce que le potentiel fiscal ?


Le potentiel fiscal correspond au produit fiscal thorique calcul en appliquant aux bases communales les taux moyens nationaux. Il mesure la capacit de la collectivit mobiliser des ressources fiscales. Il ne tient pas compte de la richesse tire par les collectivits de certaines dotations verses par lEtat de manire mcanique et rcurrente.

Quest-ce que le potentiel financier ?


Il est gal aux au potentiel fiscal des quatre taxes de la collectivit auquel sont ajoutes les dotations rcurrentes de lEtat (art. L 2334-4 du CGCT). La mesure de leffort fiscal et du coefficient de mobilisation du potentiel fiscal sont galement des indicateurs prcieux pour les dcideurs locaux qui peuvent mieux apprhender le degr de libert dont ils disposent pour ajuster leur politique fiscale.

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Quest-ce que leffort fiscal ?


Cest le rapport entre le produit de la taxe dhabitation, des 2 taxes foncires, de la taxe ou redevance pour enlvement des ordures mnagres et le potentiel fiscal des 3 taxes (taxe dhabitation, taxe foncire btie et non btie). Ce terme sapplique uniquement aux communes. Si ce ratio est suprieur 1, cest que le produit fiscal est suprieur au potentiel et donc que la pression fiscale devient leve. Ainsi, les marges de manuvre sont limites.

Quest-ce que le Cfficient de mobilisation du potentiel fiscal (CMPF) ?


Cest le rapport entre le produit fiscal encaiss sur le territoire communal par la commune et les groupements et le produit fiscal thorique des communes et groupements situs sur le mme territoire.

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Vers un dveloppement financier soutenable


Le mix impt/emprunt ne doit pas carter la rflexion sur lefficience de la dpense Vers une fiscalit plus juste et plus durable ?
La rforme de la fiscalit locale est un vrai serpent de mer. On cite souvent le cas de quartiers anciennement populaires dont lvolution forfaitaire des bases a t dconnecte de leur volution sociologique. Parmi les causes de la dilatation des villes ont ainsi pu tre pointes la faiblesse de la taxation sur le foncier bti en priphrie des villes, labsence dintercommunalit favorisant en outre le dumping fiscal entre les territoires Parmi les voies de progrs : la mutualisation de la taxe professionnelle dans le cadre de lintercommunalit est assurment une voie davenir dans la mesure o elle permet de rallouer lvolution de cette ressource erratique selon des critres politiques (nombre de logements sociaux, interessement limplantation dactivits avec des nuisances) Certaines collectivits ont fait le choix dagir dans le cadre de leur commission locale des impts en impulsant un travail de connaissance sur leurs bases fiscales. Vritable observatoire des dynamiques socio-conomiques des collectivits, ces commissions peuvent galement proposer lexcutif une rvision des valeurs locatives, en relation avec les services fiscaux. Ces dmarches souvent longues- posent galement des difficults dans la mise en uvre. Dans ce jeu de vases communicants quest le rajustement des valeurs sur lesquelles portent les taux dimposition, la volont politique se heurte parfois lopposition entre elles de catgories de contribuables Les rapports soulignent rgulirement la question de la spcialisation de limpt 8 : cest une ide qui prsente le risque dat8. Rapport Richard et Valletoux.

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tribuer tel ou tel niveau de collectivit le bon ou le mauvais impt. Les expriences ltranger (Espagne, Italie) plaident en faveur dune plus grande autonomie/responsabilit ce niveau. On pourrait ainsi dcider de quelques impts (sur le revenu, sur les bnfices) en laissant trois niveaux de collectivits le soin de voter ses propres taux. Cela pose aussi le problme de la simplification de notre construction politico-administrative fort complexe.

Plus dimpts, moins demprunts ou linverse ?


La rponse cette question rcurrente toute construction budgtaire dpend des conditions propres chaque collectivit : financire, politique, sociologique Quelques balises peuvent cependant clairer le dcideur local :
EXEMPLE DE STRATGIE Considrant quil est souhaitable que lautofinancement net actuel de ma collectivit soit positif 9, il pourrait tre envisag de le maintenir ce niveau sur x annes ce qui, compte tenu de lvolution prvue des dpenses courantes de fonctionnement, subordonne lvolution de la fiscalit au respect de cette contrainte. Un autre

Bon savoir

objectif du dveloppement financier durable influenant larbitrage entre impt et emprunt pourrait tre que le stock de dette de ma collectivit rapport son pargne brute, cest dire la marge de manuvre potentiellement disponible pour se dsendetter, ne dpasse pas une dure dterminer politiquement 10.

La comptabilit du secteur public local repose sur un principe fondamental de sparation entre les sections de fonctionnement et dinvestissement, avec pour chacune dentre elles, un financement spcifique. Les dpenses courantes doivent mobiliser en contrepartie des recettes courantes limpt, la tarification, les dotations de lEtat- alors que les dpenses lies au patrimoine se financent sur une longue dure lemprunt, les subventions dinvestissement. En clair, il est interdit de financer des dpenses de personnel par de lemprunt.

9. Dans le cas o cette condition ne serait pas vrifie, cela impliquerait quune part des nouveaux emprunts contracter soit destine rembourser les annuits en cours 10. On se rapportera ce propos sur la partie cas pratique partir de la p. 50.

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Cette sparation absolue souffre dune exception, cest le prlvement ou lautofinancement qui reprsente la part de lexcdent de la section de fonctionnement affecte au remboursement de lannuit de la dette et, pour ce quil en reste, au financement propre des dpenses dinvestissement. Autrement crit, ce matelas peut tre modul la hausse ou la baisse ce qui affecte directement le montant de limpt ou de lemprunt mobiliser.

Gouverner cest choisir


Limportance de prvoir , ou du moins, de rduire le domaine de lincertitude simpose donc aux dcideurs locaux. La comptabilit dengagement, la ralisation de prospectives financires peuvent les y aider. Pour en savoir plus : on se rapportera aux p. 15 et suivantes, les tapes de la construction du budget. La prospective financire est un un outil politique daide la dcision Dans les arbitrages financiers raliser sur la dure du mandat, la mise en uvre dune prospective financire peut tre un outil participatif de prise de dcision. Certaines donnes peuvent tre mises en perspective relativement facilement : dotations de lEtat notamment Pour les autres variables, cela oblige mettre plat les priorits sur le mandat, les phaser dans le temps et en tirer les consquences en termes de financement. Combien de collectivits inversent ces priorits en subordonnant la ralisation des politiques publiques aux contraintes de financement, riges en finalit de laction collective ?
PROSPECTIVE La mthodologie la plupart du temps utilise est : La ralisation dune hypothse fil de leau , tenant compte des volutions naturelles de la collectivit : simple prolongement des tendances rcentes sur un futur de 4 5 ans Ralisation de scnarios plus volontaristes sur la base du scnario fil de leau , en maximisant une ou plusieurs variables (volution acclre des dpenses de fonctionnement, hausse des taux de fiscalit, hausse des dpenses dinvestissement, accroissement du recours lemprunt

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Bon savoir

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Analyser les marges


de manuvre

Cas pratique : le diagnostic-rapide

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Une mthode danalyse rapide par le budget principal

Lanalyse succincte des marges de manuvre de sa collectivit est possible laide de la balance gnrale et de quelques oprations simples La balance gnrale du compte administratif
Cest le support privilgi de lanalyse financire de sa collectivit. Elle figure en introduction des documents budgtaires, juste aprs les ratios obligatoires. Elle recense les oprations relles (celles qui ont fait lobjet de sorties ou dentres de trsorerie) de lexercice11. A laide de quelques oprations dcrites dans les pages centrales du cahier pratique, il est possible de dterminer grossirement et avec des pincettes- les marges de manuvre de sa collectivit. Quelques prcautions simposent pour lanalyste : Une analyse doit au minimum porter sur trois exercices afin davoir une vision rtrospective des tendances rcentes sur une priode pertinente Elle procde doprations sur les mouvements rels , ceux qui ont fait lobjet de mouvements de trsorerie dans le courant de lexercice. certaines critures pour ordre sont inscrites comptablement sans quelles aient dimpact sur les mouvements de caisse de la collectivit. Cest le cas des amortissements qui prennent en compte budgtairement la dprciation des biens de la collectivit mais sans impact sur sa trsorerie. Elle doit tre multi-critres et connecte avec le rel . Il nexiste pas de ratios miracles ni danalyse infaillible. La porte dune analyse financire (surtout succincte) doit tre relativise et surtout mise en perspective avec la connaissance relle quon a de sa collectivit : tissu socio-conomique, perspectives des bases (mnages, entreprises), besoin prvisionnel dquipements ou de services publics, diagnostic du patrimoine existant
11. On veillera bien retenir les pages o figurent les ralisations et non les mandats et les titres mis.

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LE DIAGNOSTIC EN UN COUP DIL Il pourrait tre rsum par : une mesure de la charge dannuit (intrt + amortissement) rapporte aux recettes relles de fonctionnement. Le seuil de 25 % peut tre considr comme dfinissant la frontire de la zone rouge la mesure de la pression fiscale (produits des 4 taxes/potentiel fiscal) : sil est infrieure un, les marges de manuvre sont encore actionnables ce niveau

Bon savoir

le rapport entre le stock de la dette et lpargne brute mesure la capacit thorique de dsendettement de la collectivit exprime en nombre dannes le rapport entre le stock dette et les recettes relles de fonctionnement mesure lendettement par rapport ses revenus courant . Au-del dun rapport de 1, le poids commence vraiment peser

Extrait dune balance gnrale.


II PRESENTATION GENERALE 1 - EQUILIBRE FINANCIER DU COMPTE A - Section de fonctionnement-ralisation (exercice + restes raliser N-1) Mandats mis Titres mis Oprations relles 11 Charges caractre gnral 25 12 Charges de personnel et frais assimils 40 65 Autres charges de gestion courante 15 14 Attnuation de produits (sauf ICNE 762) (E) 1 Total dpenses de gest. des services (D) 81 70 Produits des services, du domaine des ventes 73 Impts et taxes 74 Dotations et subventions 75 Autres produits de gestion courante 013 Attnuation de charges (sf. 6611 ICNE N-1) Total recettes de gest. des services 7911 Indem. sinistre Rsultat courant non financier 66 Charges financires (sf. ICNE 6611) Rsultat financier 67 Charges exceptionnelles Rsultat exceptionnel Total dpenses relles Solde des oprations relles (dficit ou excdent) 93 10 Total recettes relles 1 77 Produits exceptionnels (H) 11 76 Produits financiers 10 45 40 5 (B) 1 (A) 101 0 20 (I) 1 10 1 0 103

tmoignage

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A trouver pour complter cette matrice sur la page de droite de la balance gnrale (B -Section dinvestissement) : compte de classe 16 remboursement demprunts sauf 1688 (K) dans les annexes du budget, voir ltat de la dette propre de la collectivit et retenir le chiffre : Dette au 31 dcembre de lexercice (stock de la dette) (M)

INDICATEURS A B A-B=C D E DE=F CF=G H I GH+I=J K JK=L L/C Total recettes de gestion des services (classe 7) Attnuation de charges Recettes relles de fonctionnement Total dpenses de gestion des services (classe 6 hors charges financires) Attnuation de prod. Dpenses relles de gestion RRF DRF = Epargne 1 (ou Epargne de gestion) Charges financires (cpte 66) Produits financiers (cpte 76) Epargne 1 charges fi. + produits fi. = Epargne 2 (ou Epargne brute ou CAF brute) Remboursement demprunt (en dpense dinvestissement, compte 16) Epargne 2 remboursement demprunt = Epargne 3 (ou Epargne nette ou CAF nette) Epargne 3 / RRF (taux dautofinancement / recette) Ratio : Stock dette / Epargne brute = nbre dannes de dsendttement (50 / 10) J M Epargne brute Stock de dette

2002

2003

2004 101 1 100 81 1 80 20 11 1 10 8 2 2.0% 5,0 10 50

Retraitements : En-dehors de la prise en compte des mouvements rels, il est ncessaire de neutraliser les oprations ralises pour le compte de tiers (cf. soustraction dans le tableau des attnuations de charges et de produits) 52 lespratiques

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Epargne de gestion (ou pargne 1)


Cest un premier solde qui exprime le surplus sur le fonctionnement courant. Il convient danalyser son volution sur plusieurs annes et en rinterroger les sources daugmentation ou de diminution : mauvaise matrise des dpenses, si oui, lesquelles ? Ct recettes, pertes de bases fiscales ? tarifications dsincitatives ou pas suffisamment leves ? moins de subventions perues ? Lpargne de gestion indique si il y a effet de ciseau pour ma collectivit et exprime ma capacit faire face mon annuit de dette. La capacit couvrir lannuit.
C : Recettes relles de fonctionnement Recettes de gestion (fonctionnement) = somme des comptes de classe 7 les attnuations de charges Exemple de compte de classe 7 : Concours de lEtat Produit des impositions directes Produit des tarifications des services publics F : Dpenses relles de gestion Dpenses de gestion (fonctionnement) = somme des comptes de classe 6 (hors les charges dintrt des emprunts) les attnuations de produits C F = G ou Epargne dexploitation (pargne 1) = elle reprsente un premier solde qui va servir au remboursement de lannuit de la dette

moins

gale

exemple de comptes de classe 6 : Frais de personnel - Achats courants Dpenses dentretien etc.

Epargne brute (ou pargne 2) ou CAF brute


Cest un second solde qui exprime le surplus sur le fonctionnement courant aprs paiement des charges dintrts. Cest un solde qui mesure ce qui reste pour rembourser la part capital de lannuit de la dette : cest--dire la marge de manuvre thorique pour le dsendettement de sa collectivit.

ATTENTION DANGER SI : Stock de la dette au 1er janvier Epargne brute approche les 15 ans* (*dure de vie dun prt classique)

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La capacit se dsendetter
H = Charges dintrt de lannuit de la dette (fonctionnement, compte 66) - hors les remboursements anticips et ventuellement dflats des produits financiers ( I dans le tableau ou compte 76)

G ou Epargne dexploitation (pargne 1) = elle reprsente un premier solde qui va servir au remboursement de lannuit de la dette

moins

gale

GH + I = J ou Epargne dite brute elle reprsente un second solde qui va servir potentiellement un remboursement du stock de la dette

Epargne nette (ou pargne 3) ou CAF nette


Cest un troisime solde qui exprime le surplus sur le fonctionnement courant aprs paiement des charges dintrts ET de la part amortissement de lannuit de dette : il sagit de la capacit dautofinancement de la collectivit. Cest un solde qui mesure ce quil reste pour (auto) financer les dpenses dquipement ct de lemprunt.
ATTENTION DANGER SI : Epargne nette durablement ngative = Les dpenses dinvestissement ne sont donc finances que par emprunt quil faudra bien rembourser mais gare si lpargne brute se rduit son tour !

La capacit autofinancer

J ou Epargne dite brute

moins

K = Part amortissement de lannuit de dette (en dpenses dinvestissement, il sagit du compte 16) - hors les remboursements anticips !

gale

J-K = L ou Epargne dite nette

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Trsorerie abondante nest pas synonyme de bonne situation financire


Nombre de collectivits assimilent dans leur communication le niveau de leur trsorerie un gage de bonne situation financire. Les dpts des collectivits (auprs du Trsor public) ne sont gnralement pas rmunrs, contrairement aux conomies des mnages. La surabondance de trsorerie (ou rsultat de clture) reprsente dans le meilleur des cas des disponibilits oisives , voire, la mobilisation prmature et dimpts ou demprunts.

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MONTREUIL

Identifier ses marges de manuvre

La matrice danalyse financire peut ainsi faire lobjet dexploitation sous forme de rsultats plus parlants pour des lus. Sans vocation expliquer les causes de la situation financire, ces synthses sous forme de diagnostics en un coup doeil permettent didentifier rapidement les points forts et les points faibles de la collectivit. Quelques indicateurs ont t choisis de manire pas totalement arbitraire sur deux communes que nous connaissons bien.

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Synthtiser les rsultats / Le cas de Montreuil

Nb : la figurine est place dans la colonne point fort ou point faible. Sa situation souriante-neutre-ngative reflte la tendance sur la priode 2001-2006.

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CESSON

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Identifier ses marges de manuvre

La matrice danalyse financire peut ainsi faire lobjet dexploitation sous forme de rsultats plus parlants pour des lus. Sans vocation expliquer les causes de la situation financire, ces synthses sous forme de diagnostics en un coup doeil permettent didentifier rapidement les points forts et les points faibles de la collectivit. Quelques indicateurs ont t choisis de manire pas totalement arbitraire sur deux communes que nous connaissons bien.

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Synthtiser les rsultats / Le cas de Cesson

Nb : la figurine est place dans la colonne point fort ou point faible. Sa situation souriante-neutre-ngative reflte la tendance sur la priode 2001-2006.

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Se poser les premires questions, creuser son argumentaire


Sans prtention de vrit, lanalyse permet de soulever les premires questions sur le budget principal Une situation financire enregistrant de bons niveaux dpargne
Cette situation est-elle lie une pression fiscale leve ? Estelle corrle un niveau proportionnel de service public ? Le niveau dendettement est-il lev ou faible ? Dans le cas de marges de manuvre ce niveau, un plus grand recours au levier de la dette ne permettrait-il pas de desserrer la pression fiscale ? Une situation de sous endettement relatif est elle lie un sous-investissement chronique ? La bonne situation actuelle ne cache-t-elle pas des signes avant coureur dune dgradation, sur mon budget principal ou un budget priphrique ?

Une situation financire dgrade .


Cette situation est-elle le fruit dune stratgie assume (rattrapage dinvestissement, besoins particuliers de la population) et matrisable ? Quelles sont les chances et moyens disponibles pour le redressement ? (fiscalit -bases, taux-, conomies de fonctionnement, profil dextinction de la dette , pyramide des ges du personnel renseignant sur les mouvements venir). Quelles sont les perspectives lies lvolution de mes bases fiscales, et de mon niveau de pression fiscale ?

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La matrice de lecture des risques des satellites de la collectivit


Cette mthode, utilisable pour une association, une socit dconomie mixte ou toute entit pour laquelle la collectivit alloue des concours prsente lavantage principal de la concision. Le taux de dpendance sur la ligne des abscisses exprime le taux de dpendance de lassociation x par rapport la collectivit (% des recettes de la ville/total des recettes). On compltera la lecture de ce taux par une analyse des comptes courants du satellite : la subvention publique na pas vocation tre place sur une longue dure sur un compte de tiers. Le degr de risque (faible/moyen/fort) est exprim en fonction dune apprciation organique (prsence ou non dlus dans le conseil dadministration) ou financire (taux de rsultat net ou taux de rsultat dexploitation par exemple). Chaque entit (on peut faire autant de graphiques que de secteurs ou de dlgations par exemple) est ainsi positionne pour reprsenter la carte des risques des satellites . La taille des bulles est proportionne au montant des engagements de la collectivit.

degr de risque

club de foot

association de thtre caisse des coles


0%

RESPONSABILIT Plus les taux de dpendance et de risque sont levs, plus la collectivit aura intrt conventionner ce satellite par des obligations et des engagements rciproques.

Faible

taux de dpendance

100%

% recettes en provenance de la collectivit / total recettes

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Bon savoir

Elev

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les pratiques

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Agiranticiper et

Les volutions des finances publiques

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La crise des finances publiques concerne aussi les collectivits


Dans lhistoire rcente des finances publiques, nous avons connu successivement trois priodes :
une gestion par la gauche marque, jusquen 2001, par la baisse du dficit budgtaire y compris dans sa composante essentielle de fonctionnement 14 tout en maintenant un haut niveau relatif leffort dquipement une gestion par la droite marque, jusquen 2005, par la hausse des dficits de lEtat, creuss par les baisses dimpts dans un contexte de tassement de son effort dinvestissement depuis 2006, une politique de stabilisation des dficits de lEtat supporte par la chute spectaculaire de ses investissements 15 et une baisse volontaire des recettes courantes (paquet fiscal).

Pour ltat, une situation difficile


Comme les marges de manoeuvre en termes de baisses de recettes sont puises sauf creuser davantage le dficit et quil nest dj plus possible de diminuer la frange investissement du budget de lEtat dj rduite sa plus simple expression, nous sommes peut-tre la veille dune rvolution des finances publiques. Tout simplement par la force des choses.

14. On peut financer un certain temps ses investissements en ayant recours du dficit mais on ne peut pas financer durablement ses dpenses de fonctionnement par de lemprunt

15. 16 milliards en tout quand les collectivits ralisent en anne de croisire environ trois fois plus et moins de 3 milliards seulement en ne tenant pas compte des investissements militaires et des ralisations effectives.

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Cela est li un objectif essentiel : la volont de contenir les prlvements obligatoires tout en restant sous la barre des 3 % du dficit consolid sur lensemble du primtre de la dpense publique : Etat, comptes sociaux et collectivits locales. La stratgie de redressement prne par Bercy est aussi place sous une contrainte qui crase tout : la dette de lEtat. Et plus particulirement lorigine de la dette car dsormais, le rapport entre les investissements raliss par lEtat et son emprunt nest plus aujourdhui que de 3 pour 20. LEtat affiche prendre sa part cet effort en appliquant au primtre de sa propre dpense, au mieux, le rythme de la croissance et, demain, celui de linflation 16. Une des mesures phares dconomies mises en avant, cest-dire le remplacement partiel des dparts la retraite des fonctionnaires, ne produirait que moins dun milliard deuros dconomies en rgime de croisire. La moiti serait reverse aux fonctionnaires en activit. Sur un total de prs de 120 milliards deuros consacrs aux charges de personnel, le gain est mince et hors de proportion des enjeux.

La porte de sortie : sappuyer sur les collectivits locales


Ct comptes sociaux, la tentative en cours de rforme de certains rgimes spciaux naboutirait simplement qu attnuer la dgradation dautres branches dont la sant, peu propice lavenir contribuer la rsorption des dficits publics. Il ne reste plus lEtat qu chercher des marges de manuvre du ct de lautre grand acteur de la dpense publique pour parvenir aux exigences de Bruxelles : les collectivits locales. Sa stratgie se reflte dans la progression rcente de ses concours toutes les strates des collectivits, cest--dire un calage progressif sur linflation.
16. La baisse des concours europens en 2008 a en surtout permis au gouvernement Fillion dafficher une progression 0 en volume de ses dpenses courantes et un dficit prvisionnel du budget stabilis une quarantaine de milliards deuros

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Il ne faut pas tre grand clerc pour anticiper que lindexation venir de sa principale composante, la dotation globale de fonctionnement (DGF), pourrait tre assise aprs 2008 sur linflation sans intgrer la hausse de la croissance comme cest le cas actuellement. La consquence de la rarfaction de cette ressource qui constitue prs de la moiti des recettes des collectivits serait de contraindre de facto la baisse le rythme de la dpense locale. Cest le pari fait par lEtat. Ceci tant pos, lEtat sinscrirait une fois de plus en rupture du contrat quil a pass ds 1996 avec les collectivits en changeant les rgles du jeu de leur financement.

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Limpossible rforme du systme politico administratif franais ?


Sur ce sujet, si tous les observateurs sentendent sur la complexit du millefeuille politico-administratif franais et les surcots quil induit, tous nont pas la mme conception des rformes conduire. Par exemple, faut-il revenir sur la libert de fixation des taux des collectivits en dealant en contrepartie avec les acteurs locaux la prennit de leurs bases fortement amputes par les rformes rcentes ? 17 Pourrait-on considrer un pouvoir normatif des collectivits sur limpt local linstar des collectivits allemandes ou italiennes en change dune simplification ou dune rduction de lempilement des collectivits ? Quelles marges de manuvre se donne-t-on sur les compensations accordes aux collectivits en change des dcentralisations pour quelles ne donnent pas trop la part belle la dpense historique sur les nouvelles politiques ? A dfaut de trancher ces questions essentielles, la stratgie porte par Bercy risque simplement damputer les capacits dinvestissement dun acteur essentiel de la dpense publique. Le secteur public local porte sept fois plus dinvestissements que lEtat pour une contribution au dficit dix fois moindre.

La faible lisibilit de notre organisation politico-administrative facilite les pertes defficience

17. La plus rcente concerne le plafonnement de la taxe professionnelle 3,5 % de la valeur ajoute des entreprises, dispositif qui consiste nappliquer la hausse de la fiscalit locale que sur une frange dcroissante de la richesse locale imposable.

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Dans cette perspective de redressement castrateur , la rvolution de la dpense publique pourrait simplement se traduire par une rgression sans la rforme 18 Et pour certaines dentre elles, cet ajustement se ferait plus cruellement sentir que pour dautres. Ds lors que la contrainte des ressources accordes par lEtat aux collectivits se trouverait resserre et que la politique de prquation serait prserve, les collectivits les plus en ligne par les rformes venir seraient les plus jeunes dentre elles. Cest--dire celles dont la composante en dpenses nouvelles mais aussi en investissements est la plus forte : les rgions et les intercommunalits. Plus globalement, cest tout le dbat de lefficience de la dpense publique qui pourrait se retrouver une nouvelle fois occult par la sempiternelle bataille sur les volumes porter par lEtat et les collectivits. Un jeu de vases communicants et de tuyauteries peu audibles pour les citoyens.

18. La baisse des investissements publics locaux fait partie des hypothses retenues dans le rapport social et financier 2008, tome 1, page 90.

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Demain la rvolution des finances publiques ?


Vers un dveloppement financier soutenable ?

Les contraintes pesant sur les finances publiques contraignent les dcideurs locaux

Les rcentes volutions lgislatives qui engagent la loi de finances dans un systme managerial risquent de rduire lavance que les collectivits ont longtemps conserv sur lEtat

Lavance des collectivits


En distinguant le fonctionnement et linvestissement , le chiffrage des budgets locaux vite les globalisations massives. Contraintes par linterdiction demprunter pour financer les dpenses courantes, les collectivits taient jusque l en avance sur lEtat. Les rformes successives des nomenclatures comptables ont progressivement modernis larchitecture des comptes des communes (M14), des dpartements (M52) et, rcemment, celle applicable aux rgions (M71). Ces volutions, assez largement inspires du plan comptable gnral (PCG de 1982) en vigueur pour les entreprises ont notamment renforcs les principes de sincrit (rattachement des charges sur lexercice, amortissement des immobilisations), de prudence (provisionnement des risques), etc.

Les contraintes assouplies des rgles publiques


Pour les rgions par exemple, le principe dannualit budgtaire a volu vers la possibilit de programmer les dpenses sur plusieurs exercices au travers des autorisations de programme (AP) et des crdits de paiement (CP) 19. Lintroduction de nouveaux
19. Lire la fiche n4 sur les spcificits du modle comptable amnageant la programmation des dpenses, p. 82.

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instruments financiers (ouvertures de crdits, produits structurs) a galement gnr des volutions comptables.

Derrire la gestion : latteinte des objectifs


Les volutions du budget de lEtat (lire ci-contre) sont certainement annonciatrices dvolutions venir sur les budgets locaux. Si le citoyen fait vite savoir ce qui ne va pas sur les services publics de proximit, les politiques plus loignes de lui (conomie, patrimoine, coopration, culture) font plus rarement lobjet dvaluations 20.

20. La loi donne pourtant mission aux CRC dvaluer les rsultats atteints par rapport aux objectifs fixs par lassemble dlibrante .

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Le changement par le local


Dcentralisation : bilan plutt positif
Pour les citoyen-nE-s, le bilan de la dcentralisation sest traduit dans une remise niveau et un dveloppement du patrimoine scolaire, ferroviaire, etc. Du point de vue financier, la dcentralisation de 1982 a abouti une relativement bonne matrise de la dpense publique locale et de son financement. En effet, la progression des prlvements obligatoires depuis les annes 80 est essentiellement lie la progression des dpenses des comptes sociaux. Les collectivits nont que marginalement contribu ce mouvement. Ds lors, se pose aujourdhui la question de la rgulation qualitative, cest--dire, de lefficacit de la dpense au regard dobjectifs politiques. La conditionnalit est au cur de la culture de rsultats. En dfinissant les critres en amont des interventions publiques, les dcideurs locaux seront amens penser dans le mme temps les indicateurs datteinte de rsultats des politiques publiques : sociaux, cologiques et durables. Il sagit probablement de la prochaine rvolution des finances publiques locales. On notera avec intrt linscription des villes de Paris, Montreuil, Saint-Denis, Fos-sur-Mer, ainsi que la communaut dagglomration de Chteau-Thierry au projet FEAT (projet europen For an Environmental Accounting Tool ) qui vise identifier une comptabilit analytique sur une soixantaine dactions environnementales assortie dindicateurs dimpact.

Les lus locaux, acteurs de la sobrit de la dpense publique ?

LOLF : une mise en uvre au niveau de lEtat


La Loi organique relative aux lois de finances entre en phase oprationnelle et vise introduire une culture de rsultats : budget organis par grandes missions et programmes dots dobjectifs
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Jusqualors en Loi des Finances (LF), le budget tait prsent par type de dpenses (fonctionnement, investissements, interventions). Avec la LOLF, il reflte les politiques publiques (scurit, culture, justice, sant). Les parlementaires sont ainsi en mesure dapprcier la totalit des moyens dploys pour mettre en uvre les politiques de ltat. Lun des enjeux majeurs de la LOLF est de faire passer ltat dune culture de moyens une culture de rsultats. Dans cette logique, la performance sinscrit au cur du nouveau cadre budgtaire. Les parlementaires ne dbattent plus uniquement sur les crdits. Ils dbattent aussi sur les stratgies et les objectifs des politiques publiques.

une exprimentation timide dans les collectivits locales


Certaines rgions comme la Bretagne ont progressivement rform leur cadre budgtaire dans un souci damliorer la lisibilt des rapports prsents lassemble. Dans un esprit LOLF , un exemple de fiche budgtaire. Renforcer la recherche et lenseignement suprieur Objectifs poursuivis Modalits gnrales dintervention Indicateurs de performance (2006) Propositions budgtaires Une dizaine de lignes budgtaires concernant lamlioration du bti des lyces est ainsi regroupe sous un seul objectif assorti dindicateurs de rsultats (notamment damlioration des performances thermiques).

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Changer dchelle les politiques publiques par les outils financiers


De plus en plus de rgions se sont engages changer dchelle leur politique nergtique grce des outils innovants : chque nergie sur le mode du chque lire en Rhne Alpes Dautres ont mont des systmes de collecte dpargne afin dalimenter les outils financiers de manire autonome et durable (Alsace). Les rgions Nord-Pas-de Calais et Picardie ont engag en 20042005 un processus de formulation et de structuration dune nouvelle politique nergie-climat ambitieuse permettant, en complment de leurs axes traditionnels dintervention, un changement dchelle dans le traitement de cette problmatique. Aquitaine, Centre et bien dautres vont galement en ce sens. Le dispositif de crdit taux zro destination des particuliers souhaitant isoler leur habitation est une premire illustration de cette volont politique de favoriser les effets de levier.

Pourquoi un prt taux zro ?


Pour la collectivit, le cot de la bonification dintrt dun emprunt est 8 10 fois moindre quune subvention. Pour les mnages : ils bnficient du prt ds la livraison des travaux contrairement la subvention classique qui est perue si tardivement aprs la fin des chantiers. Cela vite de faire de coteuses avances de fonds. Il sagit pour la collectivit de favoriser les effets de levier et dlargir la base sociale du dispositif par lintermdiaire dun mcanisme financier : le prt taux zro. Loffre de prt est plafonne dans un premier temps et nest soumise aucune condition de revenus (objectif cible : SMIC). Elle vise les habitations construites avant 1982. Les travaux isolation de la toiture en priorit doivent permettre de raliser 30 % dconomie sur les consommations de chauffage, ce qui reprsente environ 300 350 par an pour une maison de 100 m2 environ.
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FICHE ACTION

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Cette opration est quasi indolore pour le particulier puisque la priode de remboursement du prt peut stendre jusqu 84 mois et que le montant des chances atteint un niveau infrieur ou gal aux conomies ralises sur la facture de chauffage. Cest le mnage qui choisit la charge de ses chances en fonction de son budget.

Premiers rsultats :
Sur prs de 1 000 dossiers boucls ce jour en Picardie, premire constatation : le montant moyen financ avoisine les 4 500 , pour une surface moyenne de 134 m2. Les devis communiqus sont 50 % suprieurs ces montants. Premire surprise galement : les revenus des citoyens bnficiaires sont reprsentatifs des catgories intermdiaires. Environ 15 % sont dans une catgorie de salaires proches du SMIC, un tiers des dossiers concerne des revenus moyens infrieurs 20 000 euros par an et 45 % sont en dessous de 25 000 euros par an. Evolution en cours : le montant du prt devrait tre augment jusqu hauteur de 10 000 euros (contre 6 500 euros en Picardie). Un second prt nergie couvrant la production nergtique par du renouvelable notamment (bois) doit tre lanc dans cette rgion au second semestre 2008. Montant prvu : jusqu 20 000 euros pour les travaux incluant les pompes chaleur (PAC). A noter : un fond industriel nergie vient dtre vot en Picardie. Il vise capitaliser les financements (banques, collectivits, fonds europens) en vue dinvestissement dans ce secteur (rseaux de chaleur).

Les difficults contourner


De la dfinition des objectifs de la politique en passant par la rdaction des cahiers des charges relatifs aux consultations bancaires jusqu la mise en uvre de ce type de mesure (y compris sur des mesures type numro vert , communication institutionnelle et produit, mobilisation des rseaux dartisans), les difficults lies aux marchs publics et aux dlais
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des diffrentes consultations imposent que la collectivit mobilise trs en amont ses ressources internes ( juridiques, communication) sans craindre de sentourer de partenaires habituels (ADEME) ou plus directement sensibiliss aux dimensions financires de ce type de projet (cabinets spcialiss).

Partenaires
Les partenaires sont trois tablissements financiers retenus aprs une phase de consultation et remis en concurrence chaque anne. Deux dentre eux sont associs des fournisseurs dnergie disposant par ailleurs des fichiers clients. Il sagit de Solfa (associ GDF), Domofinance (filiale EDF/Cetelem). Principe du dispositif : pour bnficier du prt, le particulier doit envoyer la banque la demande de prt, avec le cachet de lentreprise qui ralisera les travaux. La banque donne une rponse sous 48 heures. Quand les travaux sont finis, la banque rgle directement lentreprise, aprs rception de lattestation de fin des travaux signe par le client et lentreprise. Adresse Internet : www.cr-picardie.fr/article.php3?id_article = 1130 Contact (coordonnes e-mail de la personne ressource) : jmpasquet@cr-picardie.fr lgayral@cr-picardie.fr Le dispositif est explicit dans le numro pratique n29, Spcial dveloppement durable : villes, dpartements, rgions dit par le magazine Alternatives conomiques, sorti en mai 2007. 9,50 .

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Bon savoir

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Bote outils

Pour aller plus loin

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FICHE TECHNIQUE 1

Les supports budgtaires


Les documents du dbat dorientation budgtaire
Une dlibration sur le budget non prcde de ce dbat est entache dillgalit et peut entraner lannulation du budget. Il doit avoir lieu dans les deux mois prcdant lexamen du budget primitif. Pour les rgions, ce dlai est port 10 semaines par la loi du 7 mars 1998. Une note explicative de synthse doit tre adresse aux conseillers : au moins 5 jours avant pour les communes de plus de 3500 habitants au moins 12 jours avant pour les conseillers gnraux et rgionaux Mme si ce dbat na aucun caractre dcisionnel, sa tenue fait lobjet dune dlibration afin que le reprsentant de la loi puisse sassurer du respect de la loi. Le contenu des dbats nest pas prcis par la loi, sauf si la collectivit a mis en place un systme dAP/CP auquel cas les propositions doivent tre prsentes en conseil. Les documents les plus souvent prsents loccasion du DOB concernent des donnes sur lenvironnement budgtaire (note de conjoncture, impact des orientations de lEtat) ainsi quune analyse sur la situation financire de la collectivit, actuelle et projete. Il doit tre vot par lassemble dlibrante avant le 31 mars de lanne laquelle il se rapporte (loi du 2 mars 1982) et transmis au reprsentant de lEtat dans les 15 jours qui suivent son approbation. Entre le 1er janvier et le 31 mars, la collectivit dispose dune capacit encadre dengager des dpenses. Par cet acte, lordonnateur est autoris effectuer les oprations de recettes et de dpenses inscrites au budget, pour la priode qui stend du 1er janvier au 31 dcembre de lanne civile. Ce principe dannualit budgtaire comporte quelques amnagements pour tenir compte doprations prvues et engages mais non dnoues en fin danne. Dun point de vue comptable, le budget se prsente en deux parties, une section de fonctionnement et une section dinvestissement. Chacune de ces sections doit tre prsente en quilibre, les recettes galant les dpenses. Schmatiquement, la section de fonctionnement retrace toutes les oprations de dpenses et de recettes ncessaires la gestion courante des services de la collectivit. Lexcdent de recettes par rapport aux dpenses, dgag par la section de fonctionnement, est utilis en priorit au remboursement du capital emprunt par la collectivit, le surplus constituant de lautofinancement qui permettra dabonder le financement des investissements prvus par la collectivit. La section dinvestissement prsente les programmes dinvestissements nouveaux ou en cours. Ces dpenses sont finances par les ressources propres de la collectivit, par des dotations et subventions et ventuellement par

Le budget primitif
Le budget primitif constitue le premier acte obligatoire du cycle budgtaire annuel de la collectivit.

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lemprunt. La section dinvestissement est par nature celle qui a vocation modifier ou enrichir le patrimoine de la collectivit.

Le compte administratif
Lordonnateur rend compte annuellement des oprations budgtaires quil a excutes. A la clture de lexercice budgtaire, qui intervient au 31 janvier de lanne N + 1, il tablit le compte administratif du budget principal ainsi que les comptes administratifs correspondant aux diffrents budgets annexes. Le compte administratif : rapproche les prvisions ou autorisations inscrites au budget (au niveau du chapitre ou de larticle selon les dispositions arrtes lors du vote du budget primitif) des ralisations effectives en dpenses (mandats) et en recettes (titres) ; prsente les rsultats comptables de lexercice est soumis par lordonnateur, pour approbation, lassemble dlibrante qui larrte dfinitivement par un vote avant le 30 juin de lanne qui suit la clture de lexercice.

Larticle Larticle correspond au numro de compte le plus dtaill ouvert dans la nomenclature par nature. Larticle comprend ainsi 3, 4 ou 5 chiffres selon le cas.

Les annexes
Elles contiennent des informations lgales importantes. Engagements vis vis de tiers, concours aux associations, liste des emprunts et profil dextinction de la dette, tat du personnel, tat des provisions constitues, tat des crdits de trsorerie
Les chapitres Les chapitres du budget vots par nature sont reprs par les 2 premiers chiffres de chacun des comptes des classes 1, 2, 3, 6 et 7 de la nomenclature par nature.

Pour les communes de 3 500 habitants et +, le Maire doit communiquer aux membres du conseil municipal : Tous les rapports ncessaires lexamen du budget et ce, cinq jours au moins avant le dbat budgtaire. Le conseil municipal participe au dbat dorientation budgtaire (DOB). Dans son projet de budget, le Maire ne peut prvoir que les dpenses et les recettes de lexercice concern. Mais peut galement (rgions) diffrencier des autorisations de programme (AP = limite de lengagement) et crdits de paiement (CP = limite de mandatement sur une anne) en conciliant les principes de programmation et dannualit. Les dcisions des collectivits locales deviennent excutoires ds quelles ont t votes, transmises au reprsentant de lEtat et publies. Dautres droits donns par le code des communes : avant le dbat, les conseillers disposent des infos utiles laccomplissement de leurs mandats ; pendant le dbat, les sances sont publiques ; aprs les dbats, une info sur la mise disposition du public des registres, budgets et comptes. Des ratios financiers permettent de positionner la commune sur sa strate.

La comptabilit du trsorier
Elle est tenue en partie double et dcrit en permanence la situation patrimoniale de la

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collectivit, cest--dire tout ce que la collectivit possde, tout ce quelle doit ou ce quon lui doit et la situation de la trsorerie (les disponibilits). Avant le 1er juin de lanne qui suit la clture de lexercice, le trsorier tablit un compte de gestion par budget vot (budget principal et budgets annexes). Le compte de gestion retrace les oprations budgtaires en dpenses et en recettes, selon une prsentation analogue celle du compte administratif. Il comporte : une balance gnrale de tous les comptes tenus par le trsorier (comptes budgtaires et comptes de tiers notamment correspondant aux cranciers et dbiteurs de la collectivit) ;

le bilan comptable de la collectivit, qui dcrit de faon synthtique lactif et le passif de la collectivit ou de ltablissement local. Le compte de gestion est galement soumis au vote de lassemble dlibrante qui peut constater ainsi la stricte concordance des deux documents (compte administratif et compte de gestion). Ce premier examen est suivi dun second contrle de nature juridictionnelle effectu par le juge des comptes. Au vu des pices justificatives, jointes en accompagnement du compte de gestion, le juge des Comptes est mme dapprcier la qualit de gestion du trsorier de la collectivit et peut, si des ngligences sont constates, engager la responsabilit personnelle et pcuniaire de celui-ci.

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FICHE TECHNIQUE 2

Larchitecture des comptes


Une certaine logique une logique certaine La classification
Par nature de la dpense et de la recette (cpte 64 charges de personnel , cpte 66 charges financires , cpte 73 impts et taxes etc.). Elle permet une description plus complte de lactivit et du patrimoine de la collectivit. Elle facilite lanalyse des comptes. Elle est trs largement inspire du plan comptable gnral (PCG 1982). Par fonction de la dpense et de la recette (fonction 0 services gnraux , fonction 1 enseignement formation en M 71). Elle rpond une double attente des lus et de lEtat de recensement de linfo et de cl de lecture politique . La M14 (communes) est inspire de la nomenclature des fonctions des administrations -NFA-utilise en France et par les organismes internationaux. Principe du paralllisme des charges (6) et des produits (7). Ex : en classe 6, on trouve le compte 65 autres charges de gestion courante et sa contrepartie en recettes de fonctionnement, le compte 75 autres produits de gestion courante . le second constituant ainsi un chapitre), et un troisime chiffre (les trois chiffres reprsentant un article) voire davantage (un numro darticle).
Exemple, dans une classification par nature : en classe 2, on trouve : Le chapitre 21 immobilisations corporelles . Puis larticle 215 installations, matriel et outillage technique . Puis le numro darticle 2153 rseaux divers etc.

Dans une classification par fonction, le chapitre correspond (pour les dpenses ventiles dans une des grandes fonctions) un chiffre prcd de 90 en section dinvestissement et 92 en section de fonctionnement. Pour les dpenses et recettes non ventiles , le chapitre correspond une subdivision 91 en section dinvestissement et 93 en section de fonctionnement. Plusieurs niveaux de lecture se superposent. Un compte de classe 6 (une dpense de fonctionnement) peut ainsi tre dclin par un chapitre (ex : chapitre 60, achats, dans le cas dune commune) puis un article, le tout appartenant une fonction (la fonction 1 en M 71 qui est lenseignement ).

Classe chapitre article numro darticle regroups en fonction

Les votes

Chaque compte est constitu par la classe ainsi considre et se subdivise progressivement par un deuxime chiffre (le premier et
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En M 14 , toutes les communes de moins de 10 000 habitants votent leurs budgets par nature (de dpenses et de recettes). Au dessus de 3 500 habitants, les communes doivent assurer une prsentation fonctionnelle.
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Nomenclature(s)
La codification par nature : Classe 1 : comptes de capitaux (activs en dpense et en recette : une dpense ou recette demprunt par exemple en compte 16). Classe 2 : comptes dimmobilisations (activs en dpense et en recette, recensent le patrimoine communal). Classe 3 : stocks et en cours (encore peu de Les codifications fonctionnelles + 3 500 hab. = codification fonctionnelle

collectivits grent leurs stocks, il sagit dune innovation de la M14). Classe 4 : comptes de tiers (Il sagit de compte de gestion de crances ou de dettes dont les chances sont infrieures un an). Classe 5 : comptes financiers (Ils dcrivent la trsorerie). Classe 6 : comptes de charges (dans votre budget et votre CA). Classe 7 : comptes de produits (dans votre budget et votre CA).

M14 = communes

+ 3500 hab. = codification fonctionnelle

M71 = rgions

FONCTION 0 : SERVICES GNRAUX DES ADMINISTRATIONS PUBLIQUES FONCTION 1 : SANTE ET SALUBRITE PUBLIQUES FONCTION 2 : ENSEIGNEMENT FORMATION (Fonction 2- Enseignement, 21 Enseignement du premier degr, 211 Ecoles maternelles) FONCTION3 : CULTURE FONCTION 4 : SPORTS ET JEUNESSE FONCTION 5 : INTERVENTIONS SOCIALES FONCTION 6 : FAMILLE FONCTION 7 : LOGEMENT FONCTION 8 : AMENAGEMENTS ET SERVICES URBAINS FONCTION 9 : ACTION CONOMIQUE

FONCTION 0 : SERVICES GENERAUX FONCTION 1 : FORMATION PROFESSIONNELLE ET APPRENTISSAGE FONCTION 2 : ENSEIGNEMENT FONCTION 3 : CULTURE, SPORTS ET LOISIRS FONCTION 4 : SANTE ET ACTION SOCIALE FONCTION 5 : AMENAGEMENT DES TERRITOIRES FONCTION 6 (FONCTION EN RESERVE) FONCTION 7 : ENVIRONNEMENT FONCTION 8 : TRANSPORTS FONCTION 9 : ACTION ECONOMIQUE

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FICHE TECHNIQUE 3
Patience et mthode

Le droulement dun investissement


Construction dune piscine
Septembre 2008 Dfinition du programme de lopration Assistance matrise douvrage ventuelle Dfinition de lenveloppe financire prvisionnelle par lorgane dlibrant : Affectation de lAP Par hypothse, lAP prexiste ce vote Appel public la concurrence (concours de matrise duvre) Attribution et notification du march de matrise duvre. Engagement de la partie dAP correspondante. Dpt demande de PC Approbation de lavant-projet sommaire Appel public la concurrence (travaux) Janvier 2010 Attribution march de travaux et notification lentreprise (s) : engagement de la partie dAP correspondante Dmarrage des travaux Paiement du dbut des travaux Fin des travaux Livraison Ouverture de la piscine Simulation du droulement physique de lopration Simulation des dlais administratifs Phase dvaluation du cot global de lopration

Dc embre 2008

Mai 2009

Novembre 2009

Mars 2010

Juin 2011 Juillet 2011 Septembre 2011

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FICHE TECHNIQUE 4

Les tats spciaux des mairies darrondissements (loi PLM )


Loi du 27 fvrier 2002

Dans un contexte lgal particulier, une monte en puissance des budgets de proximit

A lexclusion de toute autre recette, les recettes de fonctionnement des conseils darrondissements taient constitues dune dotation unique : la dotation globale. La loi du 27 fvrier 2002, en modifiant lintitul de la dotation globale qui devient la dotation de gestion locale a galement cr une nouvelle dotation de fonctionnement, savoir la dotation danimation locale . La dotation de gestion locale comprend dsormais 2 parts : Une premire part sur les dpenses constates, lanne prcdente, pour le fonctionnement des quipements et services qui relvent de lattribution du conseil darrondissement. Elle est rpartie en fonction du cot des quipements. Une seconde part est dtermine selon les caractristiques de larrondissement et notamment de la composition socioprofessionnelle de la population La dotation danimation locale doit permettre chaque arrondissement dassumer les dpenses lies linformation des habitants de larrondissement, la dmocratie et la vie locale : activits culturelles, interventions lies aux travaux durgence prsentant un caractre de fonctionnement et li la gestion des quipements de proximit. Art. L 2511-39 du CGCT. Les montants sont notifis avant le 1er novembre de lexercice. Les dpenses dinvestissements : une nouveaut de la loi du 27/02/2002. Elles sont uniquement constitues de crdit de paiement et figurent sur les tats spciaux

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Les tats spciaux sont vots successivement par les Conseils darrondissement, et par le conseil de la ville centrale Aprs notification des montants par le Maire (avant le 1er novembre), le Conseil darrondissement dispose dun mois pour ladopter Ces crdits sont vots par chapitre et par article. Art. L 2511-361 du CGCT Le classement des dpenses sur les tats spciaux. Ils Indiquent (en haut de page) la dotation de rattachement (investissement, gestion locale, animation locale). Ladministration de rattachement (bibliothque, administration gnrale) ou la fonction. Le chapitre (intitul de compte) et la nature de la dpense (ex : immobilisation corporelles, chapitre 21). La nature de la dpense (dclinaison du chapitre ex : nature 21 21 Plantations darbres et darbustes). Prcise si cette dpense est ralise par les services de la Mairie (Gestion directe) ou si elle fait faire (march).

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FICHE TECHNIQUE 5

La programmation des AP/CP

Depuis 1992, le lgislateur a autoris les collectivits procder des programmations budgtaires en assouplissement du principe dannualit budgtaire. Une programmation utilise par les rgions mais pas seulement

LES AP DOIVENT

Comporter une rpartition prvisionnelle des CP ainsi quune valuation des ressources envisages pour les financer prsenter lors du dbat dorientation budgtaire. Une nouvelle AP ne peut tre prsente loccasion dune dcision modificative si elle na pas t discute pralablement lors du DOB. Cette situation devrait changer courant 2006.

La loi ATR 21 du 6 fvrier 1992 prvoit pour les collectivits de plus de 35 00 habitants la possibilit de sinscrire dans une dmarche pluriannuelle de leurs investissements par la procdure des AP/CP, tendue rcemment la section de fonctionnement. Cette dmarche vise notamment amliorer la planification des oprations par les services techniques qui nont pas besoin dattendre chaque anne le vote des budgets pour instruire leurs dossiers. Elle rpond galement un souci daffichage politique du rel ralis (et non affich par un BP trs optimiste par exemple). Au niveau financier, la procdure des AP/CP vise rduire les reports issus doprations non ralises.

Bon savoir

Etre regroupes pour le budget primitif et le compte administratif dans des tats de synthse pour le budget avec les CP correspondants. Sinscrire dans le cadre dune comptabilit dengagements.

LAUTORISATION DE PROGRAMME (AP) est linscription budgtaire qui constitue la limite suprieure des dpenses qui peuvent donner lieu engagement sur un ou plusieurs exercices. Elles sont valables dans des contraintes de caducit fixes par le rglement financier adopter par la collectivit. Le crdit de paiement (CP) est la limite suprieure des dpenses pouvant tre mandates pendant lanne pour la couverture des AP correspondantes.

21. Administration des territoires de la Rpublique.

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RATIO PRUDENTIEL Le compte administratif doit dsormais faire figurer le rapport CP de lanne/stock dAP.

Une logique de dpenses pluriannuelles


Lquilibre budgtaire de la collectivit tient compte des seuls crdits de paiement. La logique de BP = CA est recherche. Dans cette logique, les CP reprsentent thoriquement ce qui doit tre ralis sur lanne. La mobilisation de la fiscalit en dcoule (moins de fiscalit mobilise pour des dpenses dinvestissement retardes par exemple) et les reports demprunt sont diminus. Le vote dune AP modifie davantage lavenir que le prsent : seules les CP sont intgres dans les prospectives financires mme si le stock dAP et leurs chances renseigne le dcideur local sur ce quil y a dans les tuyaux .

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FICHE TECHNIQUE 6

Exemples dexonrations fiscales


Les dcisions dexonrations peuvent favoriser, par exemple, : En matire de taxe foncire btie, lactivit conomique : exonrations de deux cinq ans des locaux des entreprises nouvelles pour les tablissements quelles crent ou reprennent une entreprise en difficult ; de sept ans pour les locaux des jeunes entreprises innovantes, la protection de lenvironnement : exonration des installations dpuration des eaux industrielles ou de la lutte contre la pollution de lair ; la sant publique : exonration permanente des immeubles appartenant des tablissements participant au service public hospitalier ; lhabitat (logements anciens acquis et amliors au moyen de laide financire de lANAH) si la commune est situe dans une zone de revitalisation rurale. En matire de taxe professionnelle : le conseil municipal dispose ici dune grande libert de choix pour favoriser : lactivit conomique (exonrations pour les crations dentreprises nouvelles, lextension, la reprise ou la reconversion dentreprises, la dcentralisation dtablissements industriels ou de recherche, etc.) le maintien de services offerts la population (caisses de crdit municipal ; entreprises de spectacles ou cinmas, mdecins, auxiliaires mdicaux ou certains vtrinaires, mandataires de presse) ou dautres fins comme, par exemple, lexonration des tablissements publics denseignements suprieur ou de recherche grs par des services dactivits industrielles et commerciales.

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FICHE TECHNIQUE 7

Quelles sont les consquences de lintercommunalit sur la fiscalit des communes ?


Il existe des EPCI sans fiscalit propre et des EPCI dots dune fiscalit propre. Les EPCI sans fiscalit propre (syndicats) sont par dfinition dpourvus de tout pouvoir en matire fiscale (pas de vote des taux). Leurs ressources sont constitues soit dune contribution budgtaire (les communes allouent les ressources ncessaires au fonctionnement de lEPCI) soit dune contribution fiscalise (des taux additionnels aux taxes directes locales dtermins par ladministration, sajoutent aux taux vots par la commune). Parmi les EPCI fiscalit propre, on distingue les EPCI taxe professionnelle unique (TPU) gnralement les syndicats dagglomration nouvelle, les communauts urbaines, les communauts dagglomration appliquent le rgime de la TPU et les EPCI fiscalit additionnelle (les communauts de communes appliquent en principe la fiscalit additionnelle (FA) mais peuvent opter pour la TPU). Dans le cadre de la fiscalit additionnelle, lEPCI vote quatre taux de taxes directes locales, qui sajoutent aux taux communaux. Le produit des taux intercommunaux alimente le budget de lEPCI. Ces groupements peuvent dans certaines conditions percevoir, outre la fiscalit additionnelle, et en lieu et place des communes membres, la taxe professionnelle de zone dans une zone
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dactivits conomiques ou affrente aux oliennes terrestres implantes sur leur territoire. Dans le cadre de la taxe professionnelle unique, les communes votent les taux de la taxe dhabitation et les taxes foncires et en conservent le produit. LEPCI vote le taux de la taxe professionnelle et peroit le produit correspondant. Un EPCI TPU peut opter pour la fiscalit mixte, qui combine la TPU et la fiscalit additionnelle sur les trois autres taxes directes locales. Le passage la TPU peut donner lieu un processus dintgration du taux de TP. Les taux applicables sur chaque commune convergent progressivement pendant plusieurs annes, avant daboutir un taux unifi. Une intgration du taux de TP a galement lieu en cas dadhsion de nouvelles communes lEPCI TPU ou de fusion dEPCI.

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Annexes
Petit lexique
ACTIF
lactif du bilan sont inscrits lensemble des biens du patrimoine, ainsi que lensemble des lments nayant pas vocation y rester de manire durable (stocks, crances, trsorerie). Actualisation Opration qui permet entre deux rvisions de mettre jour les bases foncires par application de coefficients, (par dpartement ou rgion cadastrale et par nature de proprit) refltant lvolution de ces bases entre la date de rfrence de la dernire rvision et celle retenue pour lactualisation. Une seule actualisation est intervenue en 1980.

BASES PRVISIONNELLES

Bases notifies par les services du Trsor public aux collectivits territoriales et EPCI pour leur permettre de voter le taux des taxes directes locales. Elles sont appeles prvisionnelles car il sagit de bases approches non dfinitives, calcules avant lachvement des travaux de mise jour. Elles sont notifies aux lus en fvrier de lanne dimposition.

BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT (BFR)

ANNUIT DE LA DETTE

Lannuit de la dette est compose du montant des intrts des emprunts et du montant du remboursement du capital au titre de lexercice. Elle permet de mesurer le poids exact de la dette long et moyen terme pour les collectivits. Assiette Base de limpt. La taxe dhabitation et les taxes foncires sont assises sur la valeur locative cadastrale, selon diverses modalits. La taxe professionnelle est en principe assise sur la valeur locative des immobilisations corporelles passibles ou non dune taxe foncire et selon lactivit exerce partir dune fraction des recettes dclares.

Le BFR reprsente, la fin dun exercice comptable, lexcdent des crdits consentis aux redevables de la collectivit (restes recouvrer) sur les crdits obtenus de ses cranciers (fournisseurs, tat). Une crance cre un besoin de financement ; la collectivit a constat un produit, mais ce produit na pas encore t recouvr. linverse, une dette gnre une ressource ; dans ce cas, la collectivit a effectivement enregistr une charge, mais celle-ci na pas encore t paye. Un BFR ngatif constitue une ressource. En effet, cela signifie que les sommes non encore dcaisses sont suprieures aux sommes non encore encaisses.

BILAN

ATTRIBUTION DE COMPENSATION

Dans le cadre dune intercommunalit taxe professionnelle unique, il sagit du reversement effectu par ltablissement public la commune. Il correspond la perte nette lie la mise au pot commun de la taxe professionnelle. La dotation de solidarit sapplique, elle, aux variations du produit de la TP mutualise et rpartie selon des cls dcids politiquement par lintercommunalit.

Le bilan prsente la situation patrimoniale de la collectivit la date de clture de lexercice. Pour lanalyse financire, certaines rubriques du bilan sont reclasses afin de faire ressortir les grandeurs caractrisant la structure financire de la collectivit et dapprcier son quilibre financier global.

COMPTE DE GESTION

Il sagit de lquivalent du bilan de la collectivit reprsentant lensemble des lments de lactif de la collectivit (ses biens) et son passif (les moyens dont elle les a financ). Le compte administratif se rapprocherait davantage du compte de rsultat dune entreprise mme si il comporte des l89

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ments bilantiels (stock de dette, remboursement de la part amortissement de lannuit).

INDIRECTE : DIVERSES TAXES LOCALES, CARTE GRISE, PERMIS DE CONSTRUIRE

(RATIO DE) DESENDETTEMENT

Il sagit du rapport entre le stock de dette et lpargne brute de la collectivit. Il exprime la capacit thorique de dsendettement exprime en nombre dannes. Il sagit du montant de la dette long terme (dure > 1 an) restant rembourser. Le remboursement annuel est inscrit au compte 16 (en dpense dinvestissement) dans la balance gnrale notamment. Ce stock fait partie des informations obligatoires figurant dans les annexes du budget. Il est indiqu au 1er janvier et au 31 dcembre de lexercice.

Ces impositions se distinguent des compensations reues pour compenser les mesures lgislatives telles que la suppression de la TH pour les rgions

JOURNEE COMPLEMENTAIRE

ENCOURS DE DETTE (OU STOCK DE DETTE)

Il sagit du mois de janvier de lanne n + 1 permettant budgtaire ment dutiliser les crdits de fonctionnement de lanne n.

POTENTIEL FISCAL

EPARGNE DE GESTION OU DEXPOLITATION (1), EPARGNE BRUTE (2), EPARGNE NETTE OU AUTOFINANCEMENT NET (3)

Cest un indicateur de richesse fiscale qui correspond au montant que produiraient les 4 taxes directes de la collectivit (major des compensations reues) si les taux dimposition quelle devaient appliquer taient les taux moyens nationaux. Le rapport entre ce potentiel et la moyenne de la strate donne une indication sur la richesse fiscale relative de la collectivit.

Indicateurs de la capacit de la collectivit : couvrir son annuit (1), se dsendetter ou rembourser son capital de dette restant d (2), quivalente la CAF en comptabilit prive financer sur ses fonds propres ses dpenses dinvestissement (3) ( ct de lemprunt qui finance la partie des investissements non autofinance).

RATIOS

Mode encore assez courante lors des dbats dorientation budgtaire visant exprimer la position de sa collectivit par rapport sa strate. Les interprtations de ces ratios sont souvent galvaudes et nont volontairement pas fait lobjet de dveloppements particuliers dans ce guide.

FONDS DE ROULEMENT

TRANSFERTS

Il sagit du rsultat de clture rsultant de la diffrence entre toutes les recettes et toutes les dpenses.

Ils peuvent tre reus en provenance de lEtat, dorganismes financeurs (subventions, participations, participations) ou verss (contingents, allocations, subventions).

GESTION DE FAIT

Lorsque toute personne qui na pas la qualit de comptable public singre dans le maniement de fonds issus dun organisme public. Il peut y avoir gestion de fait par le biais dune association si celle-ci est transparente , cest dire servant de paravent laction de la collectivit.

TRESORERIE

IMPOSITIONS DIRECTES ET INDIRECTES

Elles gnrent les produits de limposition : directe ; pour ce qui concerne les 4 taxes (trois taxes mnages TH, FB et FNB- et une taxe entreprise la TP). 90

Il sagit du solde des oprations de caisse ralis par le comptable. Il se distingue du rsultat de clture qui prend en compte la situation des dpenses mandates et des recettes titres mais qui nont pas forcment t ralises par le comptable (dlais de traitement). Variation diffrencie des taux Mthode permettant de faire voluer les taux des taxes directes locales diffremment les uns des autres, sous rserve de respecter la rgle du lien entre les taux.

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VARIATION PROPORTIONNELLE DES TAUX

Mthode permettant de faire varier lensemble des taux de taxes directes locales dans une mme proportion, la hausse ou la baisse, par application du cfficient de variation entre le produit fiscal attendu par la commune et le produit fiscal de rfrence.

Lectures, contacts, ressources


La gazette des communes (hebdo), la Lettre du cadre territorial, la revue Territoires (mensuels) font partie des lectures gnralistes abordant parfois les thmatiques financires. La Lettre du financier territorial est un support spcialis vendu sur abonnement, pour un public averti. La nouvelle revue trimestrielle colo ides vertes consacre son numro 2 la rentre budgtaire et la rvolution de lco-conditionalit . Nimporte quel bouquin en librairie spcialise, ils sont plthore sur la question budgtaire et financire. On recommandera particulirement les ouvrages de : Michel Bouvier, Les finances locales, collection systmes, LGDJ pour avoir un bon panorama gnral Bndicte Boyer et Philippe Laurent (par ailleurs lu et consultant) auteurs de La stratgie financire des collectivits locales, collection Systmes, LGDJ, pour un point de vue plus prcis. Feuilletez en librairie les ouvrages qui vous semblent les plus abordables sur lanalyse financire des collectivits sans trop privilgier ceux qui dveloppent lourdement lapproche par les ratios Pour les plus motivEs, dans la collection Politiques locales, La programmation des quipements publics locaux qui est un ouvrage galement didactique sur lanalyse financire et la gestion des AP/CP (d. LGDJ). Du mme auteur, son rcent ouvrage sur La modernisation de la gestion des collectivits territoriales vous renseignera sur lvolution du droit financier local (in RFFP, 2003). Pour les pros , le rput Klopfer, du nom de son budgetlocal

auteur, par ailleurs consultant financier, La gestion financire des collectivits locales (d. Le Moniteur, dernire dition un peu date : 2001) qui devrait rassasier les plus insatiables. Copinage enfin, avec le Lire le budget communal et intercommunal dit par la FEDEL, de J.-P. Muret et J.-M. Pasquet. Des publications thmatiques intressants la gestion locale sont disponibles auprs de la FEDEL.

QUELQUES REVUES

Sites Lieux de ressources


Les sites des ministres sont souvent assez riches en infos. Sur la question budgtaire, on lira facilement celui du ministre des Finances (rubrique collectivits locales) qui dite une trs intressante news letter . Un certain nombre dinformations de ce guide sont issues de la rubrique Collectivits de ce site. Le site de lINSEE, bien sur, pour des informations individualises et gratuites sur sa commune ainsi que le site des chambres rgionales des comptes (sous rubrique du site de la cour des comptes). Les sites des banques spcialises fourmillent dinformations pointues comme celui de DEXIA qui met disposition dutiles fiches pratiques lors du dmarrage du processus budgtaire. Le site Internet BERCY COLLOC vous offre un accs unique linformation et aux publications financires ddies aux collectivits locales : avec ses quatre grandes rubriques finances locales, gestion locale, intercommunalit et marchs publics BERCY COLLOC est un site institutionnel de rfrence qui peut vous apporter une aide prcieuse, ainsi qu vos services, dans la gestion quotidienne de votre commune. Etc. Les blogs des auteurs abordent pisodiquement ces questions lies aux collectivits locales : http://arnaudcaron.net http://jean-marcpasquet.rsfblog.org

QUELQUES OUVRAGES

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Graphisme, maquette Jean-Luc Hinsinger / Cicero Impression Imprimerie 34 - Toulouse