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VERSION CONSOLIDEE DE LA CONVENTION FRANCO-BELGE DU 10 MARS 1964 MODIFIEE PAR LES AVENANTS DU 15 FEVRIER 1971, DU 8 FEVRIER 1999 ET DU 12 DECEMBRE

2008.

CONVENTION ENTRE LA FRANCE ET LA BELGIQUE TENDANT A EVITER LES DOUBLES IMPOSITIONS ET A ETABLIR DES REGLES D'ASSISTANCE ADMINISTRATIVE ET JURIDIQUE RECIPROQUE EN MATIERE DIMPOTS SUR LES REVENUS (ENSEMBLE UN PROTOCOLE) signe Bruxelles le 10 mars 1964, approuve par la loi n 64-1324 du 26 dcembre 1964 , ratifie Paris le 17 juin 1965, entre en vigueur le mme jour et publie par le dcret n 65-672 du 11 aot 1965 (JO du 15 aot 1965) (Rectificatif au JO du 9 octobre 1965) modifie par l'Avenant sign Bruxelles le 15 fvrier 1971, ratifi Paris le 19 juin 1973,entr en vigueur le 19 juillet 1973 et publi par le dcret n 73-1080 du 28 novembre 1 973 (JO du 6 dcembre 1973) lAvenant sign Bruxelles le 8 fvrier 1999, approuv par la loi n 2000-203 du 7 mars 2000 et publi par le dcret n2000-557 du 16 juin 2000 (J.O. du 24 juin 2000) lAvenant sign Bruxelles le 12 dcembre 2008 approuv par la loi n 2009-1472 du 2 dcembre 2009 et publi par le dcret n2010-38 du 11 janvier 201 0 (J.O. du 13 janvier 2010)

CONVENTION ENTRE LA FRANCE ET LA BELGIQUE TENDANT A EVITER LES DOUBLES IMPOSITIONS ET A ETABLIR DES REGLES D'ASSISTANCE ADMINISTRATIVE ET JURIDIQUE RECIPROQUE EN MATIERE DIMPOTS SUR LES REVENUS (ENSEMBLE UN PROTOCOLE) Le Prsident de la Rpublique franaise et Sa Majest le roi des Belges, Dsireux de mettre au point et de complter, compte tenu des enseignements de l'exprience, des modifications apportes aux lgislations fiscales des deux Etats et des exigences que pose l'quitable rpartition des charges fiscales, la convention signe le 16 mai 1931 entre la Belgique et la France pour viter les doubles impositions et rgler certaines autres questions en matire fiscale, Ont dcid de conclure cette fin une nouvelle Convention appele se substituer la prcdente et ont nomm cet effet, pour leurs plnipotentiaires, savoir : Le Prsident de la Rpublique franaise : Son Excellence M. Henry Spitzmuller, ambassadeur extraordinaire et plnipotentiaire de France Bruxelles ; Sa Majest le roi des Belges : Son Excellence M. P.-H. Spaak, ministre des affaires trangres, Lesquels, aprs avoir chang leurs pleins pouvoirs reconnus en bonne et due forme, sont convenus des dispositions suivantes : Article 1
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1. La prsente Convention a pour but de protger les rsidents de chacun des Etats contractants contre les doubles impositions qui pourraient rsulter de l'application simultane de la lgislation fiscale de ces Etats. 2. Une personne physique est rpute rsident de lEtat contractant o elle dispose d'un foyer permanent d'habitation. a) Lorsqu'elle dispose d'un foyer permanent d'habitation dans chacun des Etats contractants, elle est considre comme un rsident de lEtat contractant avec lequel ses liens personnels et conomiques sont les plus troits, c'est--dire de lEtat contractant o elle a le centre de ses intrts vitaux ; b) Si lEtat contractant o cette personne a le centre de ses intrts vitaux ne peut tre dtermin, elle est considre comme un rsident de lEtat contractant o elle sjourne de faon habituelle ; c) Si cette personne sjourne de faon habituelle dans chacun des Etats contractants ou qu'elle ne sjourne de faon habituelle dans aucun d'eux, elle est considre comme un rsident de lEtat contractant dont elle possde la nationalit ; d) Si cette personne possde la nationalit de chacun des Etats contractants ou qu'elle ne possde la nationalit d'aucun d'eux, les autorits comptentes des Etats contractants tranchent la question d'un commun accord. 3. Les personnes physiques dont le foyer permanent d'habitation se trouve bord d'un navire exploit en trafic international sont considres comme des rsidents de lEtat contractant o se trouve le sige de direction effective de l'entreprise. Il en est de mme des personnes physiques qui ont leur foyer permanent d'habitation bord d'un bateau servant la navigation intrieure et dont l'activit s'tend au territoire des deux Etats contractants. Si le sige de direction effective d'une entreprise de navigation maritime ou intrieure est bord d'un navire ou d'un bateau, ce sige est rput situ dans lEtat contractant o se trouve le port d'attache ou, dfaut de port d'attache, dans lEtat contractant dont l'exploitant a la nationalit. 4. Une personne morale est rpute rsident de lEtat contractant o se trouve son sige de direction effective. Il en est de mme des socits de personnes et des associations qui, selon les lois nationales qui les rgissent, n'ont pas la personnalit juridique. Article 2 1. La prsente Convention est applicable aux impts sur le revenu perus pour le compte de lEtat, des provinces et des collectivits locales, quel que soit le systme de perception.

2. Sont considrs comme impts sur les revenus les impts perus sur le revenu total, sur des lments du revenu ou sur les bnfices provenant de l'alination de biens mobiliers ou immobiliers. 3. Les impts actuels auxquels s'applique la Convention sont : A. En ce qui concerne la Belgique : 1 l'impt des personnes physiques ; 2 l'impt des socits ; 3 l'impt des personnes morales ; 4 l'impt des non-rsidents, y compris la partie d e ces impts perue par voie de prcomptes ou de complments de prcomptes ; 5 les centimes additionnels et taxes annexes tabl is sur la base ou sur le montant de ces impts. B. En ce qui concerne la France : 1 l'impt sur le revenu des personnes physiques ; 2 la taxe complmentaire ; 3 l'impt sur les bnfices des socits et autres personnes morales ; 4 la contribution foncire des proprits bties e t des proprits non bties et les taxes annexes ces contributions. 4. La Convention s'appliquera aussi aux impts futurs de nature identique ou analogue, y compris les centimes additionnels et taxes annexes tablis sur la base ou sur le montant de ces impts, qui s'ajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorits comptentes des Etats contractants se communiqueront, la fin de chaque anne, les modifications apportes leur lgislation fiscale. 5. Si des modifications certaines rgles d'application de la Convention sont reconnues opportunes soit dans le cas d'une extension vise au paragraphe prcdent, soit en raison de changements n'affectant pas les principes gnraux de la lgislation fiscale de l'un des Etats contractants, tels qu'ils ont t pris en considration pour l'laboration de la prsente Convention, les ajustements ncessaires feront l'objet d'accords complmentaires raliser dans l'esprit de la Convention par voie d'change de notes diplomatiques. Article 3 1. Les revenus provenant des biens immobiliers, y compris les accessoires, ainsi que le cheptel mort ou vif des entreprises agricoles et forestires ne sont imposables que dans lEtat contractant o ces biens sont situs. 2. La notion de bien immobilier se dtermine d'aprs les lois de lEtat contractant o est situ le bien considr. 3. Les droits auxquels s'appliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit foncire, les droits d'usufruit sur les biens immobiliers et les droits des redevances variables ou fixes pour l'exploitation de gisements minraux, sources et autres richesses du sol sont considrs comme des biens immobiliers au sens du prsent article. 4. Les dispositions des paragraphes 1 3 s'appliquent aux revenus procurs par l'exploitation directe, par la location ou l'affermage, ainsi que par toute autre forme d'exploitation de biens immobiliers, y compris les revenus provenant des entreprises agricoles ou forestires. Elles s'appliquent galement aux bnfices rsultant de l'alination de biens immobiliers. 5. Les dispositions des paragraphes 1 4 s'appliquent galement aux revenus des biens immobiliers d'entreprises autres que les entreprises agricoles et forestires, ainsi qu'aux revenus des biens immobiliers servant l'exercice d'une profession librale. Article 4 1. Les bnfices industriels et commerciaux ne sont imposables que dans lEtat contractant o se trouve situ l'tablissement stable dont ils proviennent. 3

L'expression bnfices industriels et commerciaux ne comprend pas les revenus viss aux articles 3, 7, 8, 9, 11, 15 et 16. Ces revenus sont, sous rserve des dispositions de la prsente Convention, taxs sparment ou avec les bnfices industriels et commerciaux, conformment aux lois de chacun des Etats contractants. 2. Les participations d'un associ aux bnfices commerciaux d'une entreprise constitue sous forme de socit civile ou de socit en nom collectif, ainsi que les participations aux bnfices commerciaux des socits et associations sans existence juridique, ne sont imposables que dans lEtat contractant o l'entreprise en question possde un tablissement stable, proportionnellement l'importance des droits de cet associ dans les bnfices dudit tablissement ; il en est de mme des participations d'un associ commandit dans les bnfices d'une socit en commandite simple. 3. Le terme tablissement stable dsigne une installation fixe d'affaires o l'entreprise exerce tout ou partie de son activit. 4. Constituent notamment des tablissements stables : a) Un sige de direction ; b) Une succursale ; c) Un bureau ; d) Une usine ; e) Un atelier ; f ) Une mine, une carrire ou tout autre lieu d'extraction de ressources naturelles ; g) Un chantier de construction ou de montage dont la dure dpasse six mois ; h) Les installations dont disposent dans l'un des deux Etats les organisateurs ou entrepreneurs de spectacles, divertissements ou jeux quelconques, ainsi que les forains, les marchands ambulants, les artisans ou autres personnes exerant une activit entrant dans le cadre du prsent article, lorsque ces installations sont leur disposition dans cet Etat pendant une dure totale d'au moins trente jours au cours d'une anne civile. 5. On ne considre pas qu'il y a tablissement stable si : a) Il est fait usage d'installations aux seuls fins de stockage, d'exposition ou de livraisons de marchandises appartenant l'entreprise ; b) Des marchandises appartenant l'entreprise sont entreposes aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison ; c) Des marchandises appartenant l'entreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise ; d) Une installation fixe d'affaires est utilise aux seules fins d'acheter des marchandises ou de runir des informations pour l'entreprise ; e) Une installation fixe d'affaires est utilise aux seules fins de publicit, de fourniture d'informations, de recherches scientifiques ou d'activits analogues, qui ont pour l'entreprise un caractre prparatoire ou auxiliaire. Lorsqu'il est constat qu' l'gard d'une mme entreprise plusieurs des cas viss sub a e peuvent tre invoqus, les autorits comptentes des Etats contractants se concerteront pour dterminer si cette situation n'est pas de nature caractriser l'existence d'un tablissement stable de l'entreprise. 6. Une personne - autre qu'un agent jouissant d'un statut indpendant, vis au paragraphe 8 ci aprs agissant dans un Etat contractant pour le compte d'une entreprise de l'autre Etat contractant est considre comme tablissement stable dans le premier Etat si elle dispose dans cet Etat de pouvoirs qu'elle y exerce habituellement, lui permettant de conclure des contrats au nom de l'entreprise, moins que l'activit de cette personne ne soit limite l'achat de marchandises pour l'entreprise. Est notamment considr comme exerant de tels pouvoirs l'agent qui prlve habituellement sur un stock appartenant l'entreprise des produits ou marchandises qu'il vend et livre la clientle. 7. Une entreprise d'assurance de l'un des Etats contractants est considre comme ayant un tablissement stable dans l'autre Etat contractant ds l'instant que, par l'intermdiaire d'un reprsentant n'entrant pas dans la catgorie des personnes vises au paragraphe 8 ci-aprs, elle peroit des primes sur le territoire dudit Etat ou assure des risques situs sur ce territoire.

8. On ne considre pas qu'une entreprise d'un Etat contractant a un tablissement stable dans l'autre Etat contractant du seul fait qu'elle effectue des oprations commerciales dans cet autre Etat par l'entremise d'un courtier, d'un commissionnaire gnral ou de tout autre intermdiaire jouissant d'un statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. 9. Le fait qu'une socit rsidente d'un Etat contractant contrle ou est contrle par une socit qui est rsidente de l'autre Etat contractant ou qui effectue des oprations commerciales dans cet autre Etat, que ce soit ou non par l'intermdiaire d'un tablissement stable, ne suffit pas, en lui-mme, faire de l'une quelconque de ces socits un tablissement stable de l'autre. Article 5 1. Les bnfices industriels ou commerciaux de l'tablissement stable sont ceux qui proviennent de l'ensemble des oprations traites par cet tablissement ainsi que de l'alination totale ou partielle des biens investis dans ledit tablissement. 2. A dfaut de comptabilit rgulire ou d'autres lments probants permettant de dterminer exactement le montant effectif des bnfices de l'tablissement stable, les autorits comptentes des deux Etats contractants s'entendent, s'il est ncessaire, pour dterminer la quote-part des bnfices de l'ensemble de l'entreprise qui peut tre quitablement attribue cet tablissement. 3. Les bnfices de l'tablissement stable, tels qu'ils sont dfinis au paragraphe 1 ci-dessus, comprennent notamment tous profits et avantages qui, suivant des pratiques commerciales normales, n'auraient pas t accords des tiers et qui sont attribus ou consentis par l'tablissement stable, de quelque manire que ce soit, directement ou indirectement, soit l'entreprise elle-mme ou d'autres tablissements de cette entreprise, soit ses dirigeants, ses actionnaires, associs ou autres participants ou des personnes ayant avec eux des intrts communs. 4. Lorsqu'une entreprise exploite par un rsident de l'un des deux Etats contractant est sous la dpendance ou possde le contrle d'une entreprise exploite par un rsident de l'autre Etat contractant, ou que les deux entreprises se trouvent sous la dpendance d'une mme personne ou d'un mme groupe et que l'une de ces entreprises consent ou impose l'autre entreprise des conditions diffrentes de celles qui seraient normalement faites des entreprises effectivement indpendantes, tous bnfices qui auraient d normalement apparatre dans les comptes de l'une de ces entreprises mais qui ont t de la sorte transfrs, directement ou indirectement, l'autre entreprise peuvent tre incorpors aux bnfices imposables de la premire entreprise. Dans cette ventualit, la double imposition des bnfices ainsi transfrs sera vite conformment l'esprit de la Convention et les autorits comptentes des Etats contractants s'entendront, s'il est ncessaire, pour fixer le montant des bnfices transfrs. 5. Pour la dtermination des revenus de ltablissement stable quune entreprise de lun des deux Etats contractants possde dans lautre Etat contractant, il est tenu compte : - dune part, des charges et dpenses relles supportes par lentreprise dans lEtat contractant o se trouve ltablissement stable et grevant directement et spcialement lacquisition et la conservation de ces revenus ; - dautre part, de la fraction normalement imputable ltablissement stable dans les autres frais, y compris les frais normaux de direction et dadministration gnrale, exposs pour lensemble de lentreprise au sige de sa direction effective. Article 6 Par drogation l'article 4 : 1 Les bnfices de l'exploitation, en trafic inter national, de navires ou d'aronefs ne sont imposables que dans lEtat contractant o se trouve le sige de la direction effective de l'entreprise ; 2 Les bnfices de l'exploitation des bateaux serv ant la navigation intrieure ne sont imposables que dans l'Etat contractant o se trouve le sige de la direction effective de l'entreprise.

Article 7 1. Les revenus ou profits qu'un rsident d'un Etat contractant tire de l'exercice d'une profession librale ou d'autres activits personnelles et dont le rgime n'est pas spcialement fix par les dispositions de la prsente Convention ne sont imposables dans l'autre Etat contractant que si, pour l'exercice de son activit, ledit rsident y dispose d'une installation fixe qu'il utilise de faon rgulire. Dans cette ventualit, les revenus ou profits provenant de l'activit exerce dans ce dernier Etat ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Est notamment vise par le paragraphe 1 l'activit des mdecins, avocats, architectes et ingnieurs conseils ainsi que l'activit scientifique, artistique, littraire, enseignante ou pdagogique ; il en est de mme de l'activit des professionnels du spectacle ou du sport, des musiciens et autres personnes qui se produisent en public au cours de manifestations organises par eux-mmes ou pour leur propre compte. Article 8 1. Les redevances et autres produits provenant soit de la concession de l'usage de biens mobiliers incorporels, tels que les brevets d'invention, modles, formules et procds secrets, marques de fabrique et autres droits analogues, soit de la vente de ces biens, les droits d'auteur et de reproduction, ainsi que les revenus tirs de la location des films cinmatographiques, ne sont imposables que dans lEtat contractant dont le bnficiaire est un rsident. Toutefois, lorsque le bnficiaire de ces redevances ou produits possde dans l'autre Etat contractant un tablissement stable ou une installation fixe qui intervient un titre quelconque dans les oprations gnratrices de ces revenus, ceux-ci ne sont imposables que dans cet autre Etat. Ces dispositions s'appliquent galement aux produits et redevances qui rmunrent l'usage ou la vente de biens mobiliers corporels. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1 ci-dessus, les redevances, produits et droits y mentionns sont galement imposables dans lEtat contractant sur le territoire duquel est situe l'entreprise qui en supporte la charge : a) Lorsque et dans la mesure o, suivant les pratiques de cet Etat, ces redevances, produits et droits excdent un montant normal, compte tenu des usages commerciaux, de la valeur intrinsque des biens viss audit paragraphe et du rendement global produit par l'utilisation de ces biens ; b) Lorsque et dans la mesure o ces redevances, produits ou droits excdent la quote-part augmente d'un profit normal - imputable l'entreprise dbitrice dans les dpenses et charges relles assumes par l'entreprise bnficiaire, pendant la priode d'imposition, pour l'acquisition, le perfectionnement ou l'amortissement et la conservation des droits concds ou cds, dans le cas o l'une de ces entreprises est en fait sous la dpendance ou sous le contrle de lautre, ou encore lorsque ces deux entreprises sont en fait sous la dpendance ou sous le contrle d'une tierce entreprise ou d'entreprises dpendant d'un mme groupe ; c) En cas de paiement desdits produits ou redevances des socits ou associations, lorsque et dans la mesure o les droits viss leur ont t apports ou concds, directement ou indirectement, par l'entreprise dbitrice des redevances ou par ses dirigeants, actionnaires, associs ou autres participants ou par des personnes ayant avec ceux-ci des intrts communs. 3. Dans les cas particuliers o il apparat qu'il a lieu de faire application des dispositions du paragraphe 2 cidessus, les autorits comptentes des deux Etats contractants s'entendent pour fixer la fraction du montant des redevances, produits et droits qui peut tre considre comme normale et pour viter, conformment l'esprit de la Convention, la double imposition de la fraction desdits revenus qui a t soumise l'impt dans lEtat contractant autre que celui dont le bnficiaire est un rsident. Article 9 1. Les rmunrations quelconques, fixes ou variables, attribues en raison de l'exercice de leur mandat aux administrateurs, commissaires, liquidateurs, associs grants et autres mandataires analogues des socits anonymes, des socits en commandite par actions et des socits coopratives ainsi que des socits franaises responsabilit limite et des socits belges de personnes responsabilit limite ne sont imposables que dans celui des deux Etats contractants dont la socit est rsidente. 2. Toutefois, les rmunrations normales que les intresss touchent en une autre qualit sont imposables, suivant le cas, dans les conditions prvues soit l'article 7, soit l'article 11, paragraphe 1, de la prsente Convention. 6

Article 10 1. Les rmunrations alloues sous forme de traitements, salaires, appointements, soldes et pensions par l'un des Etats contractants ou par une personne morale de droit public de cet Etat ne se livrant pas une activit industrielle ou commerciale sont imposables exclusivement dans ledit Etat. 2. Cette disposition pourra tre tendue par accord de rciprocit aux rmunrations du personnel d'organismes ou tablissements publics ou d'tablissements juridiquement autonomes constitus ou contrls par l'un des Etats contractants ou par les provinces et collectivits locales de cet Etat, mme si ces organismes ou tablissements se livrent une activit industrielle ou commerciale. 3. Toutefois, les dispositions qui prcdent ne trouvent pas s'appliquer lorsque les rmunrations sont alloues des rsidents de l'autre Etat possdant la nationalit de cet Etat. Article 11 1. Sous rserve des dispositions des articles 9, 10 et 13 de la prsente Convention, les traitements, salaires et autres rmunrations analogues ne sont imposables que dans lEtat contractant sur le territoire duquel s'exerce l'activit personnelle source de ces revenus. 2. Par drogation au paragraphe 1 ci-dessus : a) Les traitements, salaires et autres rmunrations ne peuvent tre imposs que dans lEtat contractant dont le salari est le rsident, lorsque les trois conditions suivantes sont runies : 1 le bnficiaire sjourne temporairement dans l'a utre Etat contractant pendant une ou plusieurs priodes n'excdant pas 183 jours au cours de l'anne civile ; 2 sa rmunration pour l'activit exerce pendant ce sjour est supporte par un employeur tabli dans le premier Etat ; 3 il n'exerce pas son activit la charge d'un t ablissement stable ou d'une installation fixe de l'employeur, situ dans l'autre Etat. b) Les rmunrations affrentes une activit exerce bord d'un navire ou d'un aronef en trafic international ou bord d'un bateau servant la navigation intrieure sur le territoire des deux Etats contractants ne sont imposables que dans celui de ces Etats o se trouve le sige de la direction effective de l'entreprise ; si cet Etat ne peroit pas d'impt sur lesdites rmunrations, celles-ci sont imposables dans lEtat contractant dont les bnficiaires sont des rsidents. Les rmunrations des personnes qui sont en service sur d'autres moyens de transport circulant sur le territoire des deux Etats contractants ne sont imposables que dans celui de ces Etats o est situ l'tablissement stable dont ces personnes dpendent, ou, dfaut d'un tel tablissement, dans lEtat contractant dont ces personnes sont les rsidentes. c) Les dispositions des paragraphes 1 et 2, a) et b) sappliquent sous rserve des dispositions du Protocole additionnel relatif aux travailleurs frontaliers (1). 3. Les dispositions du paragraphe 2 ne sont pas applicables aux rmunrations vises l'article 9 de la prsente Convention.
(1) Ainsi modifi par larticle premier de lavenant du 12 dcembre 2008, qui a abrog le texte du paragraphe 2 c) de larticle 11 de la Convention dans sa rdaction issue de lavenant du 8 fvrier 1999.

Article 12 Les pensions autres que celles vises l'article 10 de la prsente Convention, ainsi que les rentes viagres, ne sont imposables que dans lEtat contractant dont le bnficiaire est un rsident. Article 13 Les professeurs et autres membres du personnel enseignant de l'un des deux Etats contractants qui se rendent dans l'autre Etat contractant exclusivement pour y professer, pendant une priode n'excdant pas deux annes, dans une universit, un lyce, un collge, une cole ou tout autre tablissement d'enseignement, sont exempts d'impt dans ce dernier Etat pour la rmunration qu'ils y peroivent du chef de leur enseignement pendant ladite priode.

Article 14 Les tudiants et les apprentis de l'un des deux Etats contractants, qui sjournent dans l'autre Etat contractant seule fin d'y faire leurs tudes ou d'y acqurir une formation professionnelle, ne sont soumis aucune imposition dans ce dernier Etat sur les subsides qu'ils reoivent de provenance trangre. Article 15 (1) 1. Les dividendes ayant leur source dans un Etat contractant qui sont pays un rsident de l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, sous rserve des dispositions du paragraphe 3, ces dividendes peuvent tre imposs dans lEtat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, et selon la lgislation de cet Etat, mais l'impt ainsi tabli ne peut excder : a) 10 p. cent du montant brut des dividendes si le bnficiaire est une socit qui a la proprit exclusive d'au moins 10 p. cent du capital de la socit distributrice des dividendes depuis le dbut du dernier exercice social de celle-ci clos avant la distribution ; b) 15 p. cent du montant brut des dividendes dans les autres cas. Ce paragraphe ne concerne pas l'imposition de la socit pour les bnfices qui servent au paiement des dividendes. 3. Les dividendes pays par une socit rsidente de la France qui donneraient droit un avoir fiscal s'ils taient reus par des rsidents de la France ouvrent droit, lorsqu'ils sont pays une personne physique rsidente de la Belgique, au paiement de l'avoir fiscal aprs dduction de la retenue la source calcule au taux de 15 p. cent sur le dividende brut constitu par le dividende mis en distribution augment de l'avoir fiscal. 4. A moins qu'il ne bnficie du paiement prvu par le paragraphe 3, un rsident de la Belgique qui reoit des dividendes d'une socit rsidente de la France peut demander le remboursement du prcompte affrent ces dividendes qui a t acquitt le cas chant par la socit distributrice. La France peut prlever sur le montant des sommes rembourses la retenue la source prvue au paragraphe 2 du prsent article selon le taux applicable aux dividendes auxquels sont affrentes les sommes rembourses. 5. Le terme dividendes employ dans le prsent article dsigne, sous rserve de l'article 4, paragraphe 2, les revenus provenant d'actions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bnficiaires ainsi que les revenus d'autres parts sociales soumis au mme rgime que les revenus d'actions par la lgislation fiscale de lEtat dont la socit distributrice est un rsident. 6. Les paragraphes 1 4 ne s'appliquent pas lorsque le bnficiaire des dividendes, rsident d'un Etat contractant, a, dans l'autre Etat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, un tablissement stable auquel se rattache effectivement la participation gnratrice des dividendes. Dans ce cas, lesdits dividendes ne sont imposables que dans cet autre Etat. 7. La distribution gratuite d'actions ou de parts sociales faite en contrepartie de l'incorporation de rserves son capital social par une socit rsidente de l'un des deux Etats contractants n'est pas considre dans l'autre Etat contractant, quelles que soient les modalits de cette opration, comme donnant lieu une distribution par cette socit de dividendes ou autres revenus d'actions ou de parts quelconques. 8. En cas de fusion de socits rsidentes d'un seul des deux Etats contractants, les attributions gratuites d'actions ou de parts sociales de la socit absorbante ou nouvelle, rsidente du mme Etat, ne sont pas considres dans l'autre Etat contractant comme constituant des distributions de revenus. 9. Les autorits comptentes s'entendent sur les modalits d'application du prsent article.
(1) Ainsi rdig par larticle premier de lavenant du 15 fvrier 1971, qui a abrog le texte initial de larticle 15 de la Convention.

Article 16 1. Les intrts et produits d'obligations ou autres titres d'emprunts ngociables, de bons de caisse, de prts, de dpts et de toutes autres crances sont imposables dans lEtat contractant dont le bnficiaire est un rsident. 2. Le paragraphe 1 ne s'applique pas lorsque le bnficiaire des intrts et produits possde un tablissement stable dans l'autre Etat contractant et que la crance ou le dpt fait partie de l'actif de cet tablissement. Dans ce cas, lesdits intrts et produits ne sont imposables que dans cet autre Etat. 8

3. LEtat contractant o les intrts et produits ont leur source conserve le droit de soumettre ces intrts et produits un impt prlev la source, dont le taux ne peut excder 15 p. cent. Dans ce cas, l'impt ainsi peru est imput, dans les conditions prvues l'article 19, sur celui qui est exigible dans l'autre Etat contractant. La limitation 15 p. cent du taux de l'impt peru la source n'est pas applicable la partie des intrts qui excde un taux juste et raisonnable compte tenu de la crance pour laquelle ils sont verss. Dans ce cas, les autorits comptentes des deux Etats contractants s'entendent pour fixer la fraction des intrts qui peut tre considre comme normale. 4. La source des intrts et produits viss au paragraphe 1 ci-dessus est situe dans lEtat contractant dont le dbiteur de ces intrts et produits est le rsident. Toutefois, les intrts et produits des obligations et des emprunts quelconques qu'un rsident de l'un des deux Etats contractants met ou contracte dans l'autre Etat contractant pour les besoins propres de ses tablissements stables situs dans ce dernier Etat sont considrs comme ayant leur source dans cet autre Etat. Article 17 (1) 1. Les socits rsidentes de la Belgique qui possdent un tablissement stable en France restent soumises en France la retenue la source dans les conditions prvues par la lgislation interne franaise tant entendu que : a) La base sur laquelle cette retenue est perue est rduite de moiti ; b) Le taux de ladite retenue n'excde pas 10 p. cent. 2. Une socit rsidente de la Belgique ne pourra tre soumise en France la retenue vise au paragraphe 1 ci-dessus en raison de sa participation dans la gestion ou dans le capital d'une socit rsidente de la France ou cause de tout autre rapport avec cette socit, mais les bnfices distribus par cette dernire socit et passibles de cette retenue seront, le cas chant, augments, pour l'assiette de ladite retenue de tous les bnfices ou avantages que la socit belge aurait indirectement retirs de la socit franaise dans les conditions prvues l'article 5, paragraphe 4, la double imposition tant vite en ce qui concerne ces bnfices et avantages conformment au dispositions de l'article 19. 3. Les socits rsidentes de la France possdant un tablissement stable en Belgique sont soumises dans ce dernier Etat, du chef des bnfices qu'elles y ralisent, au rgime applicable aux socits trangres similaires. Toutefois, l'imposition exigible sur ces bnfices suivant la lgislation belge ne peut tre suprieure au total des divers impts calculs au taux normal qui seraient dus par une socit similaire rsidente de la Belgique sur ses bnfices et sur les revenus distribus ses actionnaires ou associs, dans le cas o ces bnfices recevraient la mme affectation que ceux de la socit rsidente de la France. Pour l'application de cette disposition, l'impt qui frapperait les bnfices distribus d'une socit similaire rsidente de la Belgique est calcul, au taux de 10 p. cent, sur la moiti de la diffrence entre, d'une part, le bnfice de l'tablissement stable et, d'autre part, le montant obtenu en appliquant ce bnfice le taux normal, en principal, de l'impt des socits frappant les bnfices distribus des socits rsidentes de la Belgique.
(1) Ainsi modifi par l'article II de l'avenant du 15 fvrier 1971.

Article 18 Dans la mesure o les articles prcdents de la prsente Convention n'en disposent pas autrement, les revenus des rsidents de l'un des Etats contractants ne sont imposables que dans cet Etat. Article 19 (1) La double imposition est vite de la manire suivante : A. En ce qui concerne la Belgique : 1. Les revenus et produits de capitaux mobiliers relevant du rgime dfini l'article 15, paragraphes 2 et 4, qui ont effectivement support en France la retenue la source et qui sont recueillis par des socits rsidentes de la Belgique passibles de ce chef de l'impt des socits sont, moyennant perception du prcompte mobilier au taux normal sur leur montant net d'impt franais, exonrs de l'impt des socits et de l'impt de distribution dans les conditions prvues par la lgislation interne belge. 9

Pour les revenus et produits viss l'alina prcdent qui sont recueillis par d'autres rsidents de la Belgique ainsi que pour les revenus et produits de capitaux mobiliers relevant du rgime dfini l'article 16, paragraphe 1, qui ont effectivement support en France la retenue la source, l'impt d en Belgique sur leur montant net de retenue franaise sera diminu, d'une part, du prcompte mobilier peru au taux normal et, d'autre part, de la quotit forfaitaire d'impt tranger dductible dans les conditions fixes par la lgislation belge, sans que cette quotit puisse tre infrieure 15 p. cent dudit montant net. En ce qui concerne les dividendes qui relvent du rgime dfini l'article 15, paragraphes 2 et 3, et qui sont attribus une personne physique rsidente de la Belgique, celle-ci peut, en lieu et place de l'imputation de la quotit forfaitaire d'impt tranger vise ci-dessus, obtenir du chef de ces revenus l'imputation du crdit d'impt au taux et suivant les modalits prvues dans la lgislation belge en faveur des dividendes distribus par des socits rsidentes de la Belgique, condition d'en faire la demande par crit au plus tard dans le dlai prescrit pour la remise de sa dclaration annuelle. 2. Les revenus autres que ceux viss au paragraphe 1 ci-dessus sont exonrs des impts belges mentionns l'article 2, paragraphe 3 A, de la prsente Convention, lorsque l'imposition en est attribue exclusivement la France. 3. Par drogation au paragraphe 2, les impts belges peuvent tre tablis sur des revenus dont l'imposition est attribue la France, dans la mesure o ces revenus n'ont pas t imposs en France parce qu'ils y ont t compenss avec des pertes qui ont galement t dduites, pour un exercice quelconque, de revenus imposables en Belgique. 4. Nonobstant les dispositions qui prcdent, les impts belges viss par la prsente Convention peuvent tre calculs, sur les revenus imposables en Belgique en vertu de ladite Convention, au taux correspondant l'ensemble des revenus imposables d'aprs la lgislation belge. B. En ce qui concerne la France : 1. a) Lorsqu'ils ont leur source en Belgique et bnficient des rsidents de la France, les revenus et produits relevant du rgime dfini l'article 15, paragraphe 1, ou l'article 16, paragraphe 1, de la prsente Convention sont imposables en France sur leur montant brut mais l'impt exigible en France sur ces revenus et produits est diminu du montant de l'impt prlev en Belgique sur ces mmes revenus dans les conditions prvues l'article 15, paragraphe 2, et l'article 16, paragraphe 3. b) Les revenus de crances soumis au rgime dfini l'article 16, paragraphe 1, qui ont leur source en Belgique et qui bnficient des rsidents de France sont passibles en France, sur leur montant brut, de l'impt sur le revenu des personnes physiques et de la taxe complmentaire ou de l'impt sur les socits, selon le cas, mais le montant de l'imposition y affrente est diminu de quinze points pour tenir compte de l'impt effectivement prlev en Belgique sur les mmes revenus. 2. Les revenus autres que ceux viss au paragraphe 1 ci-dessus sont exonrs des impts franais mentionns l'article 2, paragraphe 3 B, de la prsente Convention, lorsque l'imposition en est attribue exclusivement la Belgique. 3. Nonobstant les dispositions qui prcdent, les impts franais viss par la prsente Convention peuvent tre calculs, sur les revenus imposables en France en vertu de ladite Convention, au taux correspondant l'ensemble des revenus imposables d'aprs la lgislation franaise.
(1) Ainsi rdig et complt par l'article III de l'avenant du 15 fvrier 1971.

Article 20 1. Les autorits comptentes des deux Etats contractants changeront, sous condition de rciprocit, les renseignements qui sont susceptibles d'tre obtenus, conformment leurs lois fiscales respectives, pour la dtermination des revenus imposables des contribuables viss l'article 1er de la prsente Convention et qui seront ncessaires, dans le domaine des impts faisant l'objet de ladite Convention, soit pour en excuter les dispositions, soit pour assurer l'exacte perception de ces impts ou appliquer les dispositions lgales tendant viter l'vasion fiscale.

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2. Les renseignements obtenus en excution du paragraphe 1 seront considrs comme secrets ; ils ne seront rvls, en dehors du contribuable ou de son mandataire, aucune personne autre que celles qui s'occupent de l'tablissement et du recouvrement des impts faisant l'objet de la prsente Convention, ainsi que des rclamations et des recours y relatifs, et ils ne pourront tre utiliss ni directement ni indirectement des fins autres que l'tablissement et le recouvrement desdits impts. 3. Les autorits comptentes de l'un des deux Etats contractants ne fourniront aux autorits comptentes de l'autre Etat contractant aucun renseignement susceptible de porter atteinte un secret commercial ou industriel ; elles pourront refuser tous renseignements dont elles estimeraient que la communication n'est pas ralisable pour des motifs d'ordre public ou qui, en raison de leur nature, ne sont pas susceptibles d'tre obtenus dans l'autre Etat contractant d'aprs la lgislation fiscale de cet autre Etat. En outre, elles pourront refuser de fournir, en ce qui concerne leurs propres ressortissants ou les socits et autres personnes morales constitues sous l'empire de leur propre lgislation, tous renseignements autres que ceux qui sont ncessaires pour la ventilation des revenus de ces contribuables conformment aux articles 4 et 5 ainsi que pour le contrle de leurs droits aux exemptions ou rductions d'impt prvues par la prsente Convention. 4. L'assistance dfinie au prsent article pourra, moyennant accord de rciprocit, tre tendue, dans les limites et aux conditions prvues aux paragraphes 1 3, aux renseignements ncessaires pour l'assiette ou la perception de tous autres impts directs, annuels ou exceptionnels, dj tablis ou qui seraient tablis ultrieurement par l'un des deux Etats contractants. Article 21 1. Les Etats contractants s'engagent, sur la base de la rciprocit, se prter concours et assistance aux fins de recouvrer, suivant les rgles de leur propre lgislation, les impts dfinitivement dus faisant l'objet de la prsente Convention ainsi que les supplments, majorations, intrts et frais relatifs ces impts. 2. Les poursuites et mesures d'excution ont lieu sur production d'une copie officielle des titres excutoires, accompagns ventuellement des dcisions passes en force de chose juge. 3. Les crances fiscales recouvrer ne sont pas considres comme des crances privilgies dans lEtat contractant requis et celui-ci ne sera pas oblig d'appliquer un moyen d'excution non prvu par la lgislation de lEtat contractant requrant. 4. Si une crance fiscale est encore susceptible d'un recours, l'Etat contractant requrant peut demander lEtat contractant requis de prendre des mesures conservatoires auxquelles sont applicables mutatis mutandis les dispositions prcdentes. 5. Les dispositions de l'article 20, paragraphe 2, s'appliquent galement aux renseignements ports, en excution du prsent article, la connaissance des autorits comptentes de lEtat contractant requis. Article 22 Tout terme non spcialement dfini dans la prsente Convention aura, moins que le contexte n'exige une autre interprtation, la signification que lui attribue la lgislation rgissant, dans chaque Etat contractant, les impts faisant l'objet de la Convention. Article 23 1. Le terme France , au sens de la prsente Convention, dsigne la France mtropolitaine et les dpartements d'outre-mer (Guadeloupe, Guyane, Martinique et Runion). Le terme Belgique , au sens de la prsente Convention, dsigne le territoire du royaume de Belgique. 2. La prsente Convention pourra tre tendue, telle quelle ou avec les modifications ncessaires, aux territoires d'outre-mer de la Rpublique franaise ou l'un ou plusieurs d'entre eux, condition que ces territoires peroivent des impts de caractre analogue ceux auxquels s'applique ladite Convention. Une telle extension prend effet partir de la date, avec les modifications et dans les conditions (y compris celles relatives la cessation d'application) qui sont fixes d'un commun accord entre les Etats contractants par change de notes diplomatiques. 3. A moins que les Etats contractants n'en soient convenus autrement, la dnonciation de la prsente Convention en vertu de l'article 28 ci-aprs par l'un d'eux met fin l'application de ses dispositions tout territoire auquel elle a t tendue conformment au prsent article.

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Article 24 1. Les autorits comptentes des deux Etats contractants se concerteront au sujet des mesures administratives ncessaires l'excution des dispositions de la prsente Convention, et notamment au sujet des justifications fournir par les rsidents de chaque Etat pour bnficier dans l'autre Etat des exemptions ou rductions d'impt prvues la prsente Convention. 2. Dans le cas o l'excution de certaines dispositions de la prsente Convention donnerait lieu des difficults ou des doutes, les autorits comptentes des deux Etats contractants se concerteront pour appliquer ces dispositions dans l'esprit de la Convention. Dans des cas spciaux, elles pourront d'un commun accord appliquer les rgles prvues par la prsente Convention des personnes physiques ou morales qui ne sont pas rsidentes de l'un des deux Etats contractants mais qui possdent dans l'un de ces Etats un tablissement stable dont certains revenus ont leur source dans l'autre Etat. 3. Si un rsident de l'un des Etats contractants estime que les impositions qui ont t tablies ou qu'il est envisag d'tablir sa charge ont entran ou doivent entraner pour lui une double imposition dont le maintien serait incompatible avec les dispositions de la Convention, il peut, sans prjudice de l'exercice de ses droits de rclamation et de recours suivant la lgislation interne de chaque Etat, adresser aux autorits comptentes de l'Etat dont il est rsident une demande crite et motive de rvision desdites impositions. Cette demande doit tre prsente avant l'expiration d'un dlai de six mois compter de la date de la notification ou de la perception la source de la seconde imposition. Si elles en reconnaissent le bien-fond, les autorits saisies d'une telle demande s'entendront avec les autorits comptentes de l'autre Etat contractant pour viter la double imposition. 4. S'il apparat que, pour parvenir une entente, des pourparlers soient opportuns, l'affaire sera dfre une commission mixte dont les membres seront dsigns par les autorits comptentes des deux Etats contractants.

Article 25 (1) 1. a) Les nationaux dun Etat contractant ne sont soumis dans lautre Etat contractant aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se trouvent dans la mme situation, notamment au regard de la rsidence. La prsente disposition sapplique aussi, nonobstant les dispositions de larticle 1er, aux personnes qui ne sont pas des rsidents dun Etat contractant ou des deux Etats contractants. b) Il est entendu quune personne physique ou morale, une socit de personnes ou une association qui est un rsident dun Etat contractant ne se trouve pas dans la mme situation quune personne physique ou morale, une socit de personnes ou une association qui nest pas un rsident de cet Etat et ce, quelle que soit la dfinition de la nationalit, mme si les personnes morales, les socits de personnes et les associations sont considres comme des nationaux de lEtat contractant dont elles sont des rsidents. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les personnes physiques qui sont des rsidents dun Etat contractant et qui exercent un emploi salari dans lautre Etat contractant ne sont soumises dans cet autre Etat, au titre des revenus de cette activit, aucune imposition ou obligation y relative, qui est plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les personnes physiques qui sont des rsidents de cet autre Etat et qui y exercent un emploi salari. Toutefois, les dductions personnelles, abattements et rductions dimpt en fonction de la situation ou des charges de famille que cet autre Etat accorde ses propres rsidents sont rduits au prorata des rmunrations provenant de cet autre Etat par rapport au total des revenus professionnels, do quils proviennent, dont ce rsident est le bnficiaire. 3. Limposition dune exploitation agricole ou forestire quun rsident dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant, dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant, ou dune base fixe dont un rsident dun Etat contractant dispose dans lautre Etat contractant, nest pas tablie dans cet autre Etat dune faon moins favorable que limposition, selon le cas, des rsidents ou des entreprises de cet autre Etat qui exercent la mme activit. Toutefois, les dductions personnelles, abattements et rductions dimpt en fonction de la situation ou des charges de famille que cet autre Etat accorde ses propres rsidents sont rduits au prorata des revenus agricoles ou forestiers, des bnfices dune entreprise ou des revenus dactivits indpendantes raliss dans cet autre Etat par rapport au total des revenus professionnels, do quils proviennent, dont ce rsident est le bnficiaire. 12

4. Le terme nationaux dsigne pour chaque Etat contractant : a) toutes les personnes physiques qui possdent la nationalit de cet Etat ; b) toutes les personnes morales, socits de personnes et associations constitues conformment la lgislation dudit Etat.
(1) Ainsi rdig par larticle 2 de lavenant du 8 fvrier 1999, qui a abrog le texte initial de larticle 25 de la Convention.

Article 26 (1) 1. La prsente Convention sera ratifie et les instruments de ratification seront changs Paris dans le plus bref dlai possible. 2. La Convention entrera en vigueur ds l'change des instruments de ratification et ses dispositions s'appliqueront pour la premire fois : 1 En ce qui concerne les revenus viss l'article 8, aux impts dont le fait gnrateur se sera produit : a) A partir du 1er janvier 1960 dans l'ventualit o lesdits impts ont t effectivement retenus charge du bnficiaire des revenus, tant entendu que, dans ce cas, la Convention s'appliquera galement, par drogation l'article 2, paragraphe 3 A, la taxe mobilire exigible en Belgique sous l'empire de la lgislation antrieure la loi du 20 novembre 1962 ; b) Aprs l'expiration d'un dlai de trois mois compt partir de l'change des instruments de ratification dans les autres cas ; 2 En ce qui concerne les revenus viss aux article s 15 et 16, aux impts dus la source dont le fait gnrateur se produira aprs l'expiration d'un dlai de trois mois compt partir de l'change des instruments de ratification ; 3 En ce qui concerne les autres revenus, aux impt s dus sur les revenus affrents soit l'anne de cet change, soit aux exercices clos au cours de l'anne suivante. 3. Par drogation au paragraphe 2, 1 l'article 8 s'appliquera galement aux impts effectivement charge , des bnficiaires des revenus qui restaient impays la date du 31 mars 1961 et dont le fait gnrateur s'tait produit avant le 1er janvier 1960, mme si ces impts ne sont plus susceptibles de rvision suivant la lgislation de l'un quelconque des Etats contractants. Dans ce cas, la Convention s'appliquera galement, par drogation l'article 2, paragraphe 3 A, la taxe mobilire exigible en Belgique sous l'empire de la lgislation antrieure la loi du 20 novembre 1962.
(1) Les dispositions de l'avenant du 15 fvrier 1971, relatives la modification des articles 15, 17 et 19 de la Convention se sont appliques pour la premire fois aux dividendes mis en paiement ou aux exercices clos partir du 1er janvier 1970.

Article 27 1. Les dispositions de la convention signe entre la France et la Belgique le 16 mai 1931 pour viter les doubles impositions et rgler certaines autres questions en matire fiscale telles qu'elles ont t adaptes par l'accord du 31 dcembre 1963 s'appliqueront pour la dernire fois : 1 En ce qui concerne les revenus viss l'article 9, paragraphe 2, de cette Convention, aux impts dont le fait gnrateur se sera produit jusqu' l'expiration d'un dlai de trois mois compts partir de l'change des instruments de ratification de la prsente Convention ; 2 En ce qui concerne les revenus viss aux article s 4, 5 et 6 de cette Convention, aux impts dus la source dont le fait gnrateur se sera produit jusqu' l'expiration d'un dlai de trois mois compts partir de l'change des instruments de ratification de la prsente Convention ; 3 En ce qui concerne les autres revenus, aux impt s dus sur les revenus affrents soit aux exercices clos au cours de l'anne de l'change des instruments de ratification, soit l'anne prcdant celle de cet change. 2. A partir du jour o la prsente Convention entrera en vigueur et aussi longtemps qu'elle le demeurera, les dispositions de la Convention conclue par la Belgique et la France le 7 octobre 1929, en vue d'viter la double imposition des revenus des entreprises de navigation maritime des deux pays, et de l'accord entre la Belgique et la France visant viter la double imposition des bnfices ou revenus de la navigation arienne, conclu par change de lettres le 10 dcembre 1955, cesseront de s'appliquer. 13

Article 28 (1) La prsente Convention restera en vigueur aussi longtemps qu'elle n'aura pas t dnonce par l'un des deux Etats. Toutefois, chaque Etat contractant pourra, moyennant un pravis de six mois, la dnoncer pour la fin d'une anne civile quelconque partir de la quatrime anne suivant celle de la ratification. Dans ce cas, la Convention s'appliquera pour la dernire fois : 1 En ce qui concerne les revenus viss aux article s 8, 15 et 16, aux impts dus la source dont le fait gnrateur se produira au plus tard le 31 dcembre de l'anne civile pour la fin de laquelle la dnonciation aura t notifie ; 2 En ce qui concerne les autres revenus, aux impt s dus sur les revenus affrents l'anne pour la fin de laquelle la dnonciation aura t notifie ou aux exercices clos au cours de ladite anne.
(1) Conformment aux termes de son article V, l'avenant du 15 fvrier 1971 fait partie intgrante de la Convention et restera en vigueur aussi longtemps qu'elle sera applicable.

En foi de quoi, les plnipotentiaires des deux Etats contractants ont sign la prsente Convention et y ont appos leur sceau. Fait Bruxelles, le 10 mars 1964, en double exemplaire. Pour la France : Son Excellence M. Henry Spitzmuller, ambassadeur extraordinaire et plnipotentiaire de France Bruxelles ; Pour la Belgique : Son Excellence M. P.-H. Spaak, ministre des affaires trangres,

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PROTOCOLE FINAL

Au moment de procder la signature de la Convention tendant viter les doubles impositions et tablir des rgles d'assistance administrative et juridique rciproque en matire d'impts sur les revenus, conclue ce jour entre la France et la Belgique, les plnipotentiaires soussigns sont convenus des dispositions suivantes, qui formeront partie intgrante de la Convention : 1. Aussi longtemps que le complment de prcompte immobilier exigible en Belgique sur le revenu cadastral des immeubles imposables en Belgique conformment l'article 3 de la Convention sera peru un taux fixe dpassant 10 p. cent : a) Ledit complment de prcompte immobilier d par des rsidents de la France soumis l'impt des non-rsidents conformment l'article 37, para-graphes 4 et 5, de la loi du 20 novembre 1962, sera rembours dans la mesure o il dpasse l'impt des non rsidents d par les intresss ; b) Ledit complment de prcompte immobilier d par d'autres rsidents de la France sera ventuellement limit de manire telle que la charge globale constitue par ce complment de prcompte et par la fraction du prcompte immobilier imputable sur l'impt des personnes physiques n'excde pas la quotit de l'impt des non-rsidents calcul fictivement sur l'ensemble des revenus produits ou recueillis en Belgique, qui correspondrait proportionnellement audit revenu cadastral. 2. L'article 15, paragraphe 1, ne s'oppose pas ce que la France, conformment aux dispositions de sa loi interne, considre comme des biens immobiliers, au sens de l'article 3 de la Convention, les droits sociaux possds par les associs ou actionnaires des socits qui ont, en fait, pour unique objet, soit la construction ou l'acquisition d'immeubles ou de groupes d'immeubles en vue de leur division par fractions destines tre attribues leurs membres en proprit ou en jouissance, soit la gestion de ces immeubles ou groupes d'immeubles ainsi diviss. La Belgique pourra toutefois imposer, dans les limites fixes aux articles 15, paragraphes 1 et 2, et 19-A, paragraphe 1, les revenus tirs par des rsidents de la Belgique de droits sociaux reprsents par des actions ou parts dans lesdites socits rsidentes de la France. 3. L'article 15, paragraphe 3, de cette Convention n'empche pas la Belgique de prlever : a) Le prcompte mobilier calcul, conformment aux dispositions de sa lgislation interne, au taux de 15 p. cent sur un montant imposable correspondant 85/70 des revenus et produits viss l'article 15 de la Convention, qui sont attribus par des socits rsidentes de la Belgique des rsidents de la France ; b) La cotisation spciale exigible, en vertu de l'article 29 de la loi du 20 novembre 1962 portant rforme des impts sur les revenus, sur une fraction des sommes rparties en cas de partage de l'avoir social de socits rsidentes de la Belgique ; c) La cotisation spciale due par les mmes socits, conformment l'article 28 de ladite loi, en cas de rachat de leurs propres actions ou parts. 4. Pour l'application de l'article 17, paragraphe 3, deuxime alina, de la Convention, le taux normal, en principal, de l'impt des socits est, dans l'tat actuel de la lgislation belge, celui de 30 p. cent. 5. Compte tenu de la lgislation fiscale en vigueur dans les deux Etats contractants, les revenus et produits relevant du rgime prvu l'article 15, paragraphe 1, sont, pour l'application de l'article 19, A-1 et B-1 a, rputs avoir t effectivement soumis une retenue d'impt la source dans lEtat dont la socit dbitrice est un rsident. 6. Pour l'application des dispositions de la Convention : a) Sous rserve, le cas chant, des dispositions plus favorables qui leur seraient accordes en vertu des rgles gnrales du droit des gens ou de conventions particulires, les membres d'une reprsentation diplomatique ou consulaire de l'un des deux Etats qui rsident dans le second Etat ou dans un Etat tiers et possdent la nationalit de lEtat accrditant, sont considrs comme des rsidents de ce dernier Etat s'ils y sont astreints au paiement de l'impt normalement d sur l'ensemble de leurs revenus ; b) Les organisations internationales, leurs organes et fonctionnaires, ainsi que les personnes faisant partie d'une reprsentation diplomatique ou consulaire d'un Etat autre que les Etats contractants, qui sont domicilis ou rsident dans l'un des deux Etats et n'y sont pas soumis l'impt normalement d sur l'ensemble de leurs revenus ne sont pas considrs comme des rsidents de cet Etat.

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7. Nonobstant toute autre disposition de la Convention et du Protocole additionnel relatif aux travailleurs frontaliers, la Belgique tient compte, pour la dtermination des taxes additionnelles tablies par les communes et les agglomrations belges, des revenus professionnels exempts de limpt en Belgique conformment la Convention et audit Protocole. Ces taxes additionnelles sont calcules sur limpt qui serait d en Belgique si les revenus professionnels en question taient de source belge. Cette disposition est applicable compter du 1er janvier 2009 (1).
(1) Ainsi rdig par larticle 3 de lavenant du 12 dcembre 2008.

Fait Bruxelles, le 10 mars 1964, en double exemplaire. Pour la France : Son Excellence M. Henry Spitzmuller, ambassadeur extraordinaire et plnipotentiaire de France Bruxelles ; Pour la Belgique : Son Excellence M. P.-H. Spaak, ministre des affaires trangres,

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PROTOCOLE ADDITIONNEL RELATIF AUX TRAVAILLEURS FRONTALIERS 1. Les traitements, salaires et autres rmunrations analogues reues par un rsident dun Etat contractant, qui exerce son activit dans la zone frontalire de lautre Etat contractant et qui na un foyer permanent dhabitation que dans la zone frontalire du premier Etat ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Aux fins dapplication du prsent Protocole, la zone frontalire de chaque Etat contractant comprend toutes les communes situes dans la zone dlimite par la frontire commune aux Etats contractants et une ligne trace une distance de vingt kilomtres de cette frontire, tant entendu que les communes traverses par cette ligne sont incorpores dans la zone frontalire. Toutes les autres communes qui, pour lapplication de larticle 11, paragraphe 2, c) de la Convention en vigueur au 1er janvier 1999, taient considres comme incluses dans la zone frontalire de chaque Etat contractant sont galement considres comme comprises dans la zone frontalire de la France ou de la Belgique selon le cas. 3. Par drogation au paragraphe 1, les rmunrations perues compter du 1er janvier 2007 au titre dune activit salarie exerce dans la zone frontalire franaise par des personnes ayant leur foyer permanent dhabitation dans la zone frontalire belge sont imposables dans les conditions prvues aux paragraphes 1 et 2, a) et b) de larticle 11 de la Convention. 4. a) Le rgime prvu au paragraphe 1 est applicable aux rmunrations perues au cours des annes 2003 2008 par les travailleurs ayant leur foyer permanent dhabitation dans la zone frontalire franaise qui nexercent pas leur activit salarie plus de quarante-cinq jours par anne civile hors de la zone frontalire belge. Une fraction de journe de sortie de zone sera compte pour un jour entier. Ne sont pas comptabiliss dans le quantum de jours les trajets hors zone frontalire effectus par le travailleur dans le cadre dune activit de transport, dans la mesure o la distance totale parcourue hors zone frontalire nexcde pas le quart de lensemble de la distance parcourue lors des trajets ncessaires lexercice de cette activit. b) Le rgime prvu au paragraphe 1 est applicable aux rmunrations perues au cours des annes 2009 2011 par les travailleurs ayant leur foyer permanent dhabitation dans la zone frontalire franaise qui nexercent pas leur activit salarie plus de trente jours par anne civile hors de la zone frontalire belge. Le rgime nest pas applicable aux travailleurs ayant leur foyer permanent dhabitation en Belgique au 31 dcembre 2008. 5. Le rgime prvu au paragraphe 1 est applicable aux rmunrations perues au cours dune priode de vingt-deux ans, compter du 1er janvier 2012 par les seuls travailleurs qui, au 31 dcembre 2011, ont leur foyer permanent dhabitation dans la zone frontalire franaise et exercent leur activit salarie dans la zone frontalire belge, sous rserve que ces derniers : a) conservent leur foyer permanent dhabitation dans la zone frontalire franaise ; b) continuent dexercer leur activit salarie dans la zone frontalire belge ; c) ne sortent pas plus de trente jours par anne civile, dans lexercice de leur activit, de la zone frontalire belge. Le non-respect de lune de ces conditions entrane la perte dfinitive du bnfice du rgime. Toutefois, lorsque le travailleur frontalier ne remplit pas pour la premire fois la condition vise au c) du prsent paragraphe, il ne perd le bnfice du rgime quau titre de lanne considre. Lors des absences dues des circonstances telles que maladie, accident, congs ducation pays, cong ou chmage, lactivit salarie dans la zone frontalire de la Belgique est considre comme exerce de manire continue au sens du b). Les dispositions de ce paragraphe sont applicables aux travailleurs ayant leur foyer permanent dhabitation dans la zone frontalire franaise mais ayant perdu leur emploi dans la zone frontalire belge au 31 dcembre 2011 qui justifient de trois mois dactivit dans cette dernire zone frontalire au cours de lanne 2011. Le rgime nest pas applicable aux travailleurs ayant leur foyer permanent dhabitation en Belgique au 31 dcembre 2008.

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6. Un travailleur qui a son foyer permanent dhabitation dans la zone frontalire franaise et qui exerce une activit salarie dans la zone frontalire belge dont la dure est limite une partie de lanne soit en raison de la nature saisonnire du travail, soit parce que le travailleur salari est recrut titre de personnel de renfort (intrimaire) certaines poques de lanne est qualifi de travailleur frontalier saisonnier . Cette dure ne peut excder quatre-vingt-dix jours prests par anne civile. Les rmunrations perues jusquau 31 dcembre 2033 par les travailleurs frontaliers saisonniers bnficient du rgime prvu au paragraphe 1 dans les conditions mentionnes aux paragraphes 2 et 7, condition que le nombre de jours de sortie de la zone frontalire belge nexcde pas 15 % du nombre de jours prests au cours de lanne considre. 7. Le dcompte des jours de sortie de zone frontalire viss aux paragraphes 4 b), 5 et 6 est opr selon les principes suivants : a) une fraction de journe de sortie de zone sera compte pour un jour entier. b) ne seront pas comptabilises dans le quantum de jours les sorties de zone suivantes : (i) les cas de force majeure en dehors de la volont de lemployeur et du travailleur ; (ii) le transit occasionnel par la zone non frontalire de la Belgique en vue de rejoindre un endroit situ dans la zone frontalire de la Belgique ou hors de Belgique ; (iii) les activits inhrentes la fonction de dlgu syndical ; (iv) la participation un comit pour la protection et la prvention du travail, une commission paritaire ou une runion de la fdration patronale ; (v) la participation un conseil dentreprise ; (vi) la participation une fte du personnel ; (vii) les visites mdicales ; (viii) les sorties pour formation professionnelle nexcdant pas cinq jours ouvrs par anne civile ; (ix) les trajets hors zone frontalire effectus par le travailleur dans le cadre dune activit de transport, dans la mesure o la distance totale parcourue hors zone frontalire nexcde pas le quart de lensemble de la distance parcourue lors des trajets ncessaires lexercice de cette activit. 8. Lorsque les dispositions prcdentes du prsent Protocole ne sont pas applicables, les rmunrations quun rsident de la France reoit au titre dune activit salarie exerce dans la zone frontalire de la Belgique sont imposables conformment aux dispositions de larticle 11, paragraphes 1 et 2, a) et b) de la Convention. Les dispositions du prsent Protocole ne sont pas applicables aux rmunrations vises larticle 9 de la Convention. 9. Pour lapplication des paragraphes 4 b), 5 et 6 du prsent Protocole, dans le courant du mois de mars de chaque anne civile, et au plus tt en mars 2010, un employeur qui est un rsident de la Belgique ou qui dispose dun tablissement en Belgique et qui utilise ou a utilis les services dun rsident de la France susceptible de bnficier du rgime prvu au paragraphe 1 doit attester que, au cours de lanne civile prcdente, et sous rserve des exceptions prvues aux paragraphes 5 et 7, ce rsident de la France na pas exerc son activit salarie hors de la zone frontalire de la Belgique pendant plus de trente jours ou, sil sagit dun travailleur frontalier saisonnier, plus de 15 % du nombre des jours prests. 10. Les autorits comptentes des Etats contractants rglent les modalits dapplication du prsent Protocole et dterminent les documents justificatifs ncessaires son application.

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