Cotisations Sociales

Pierre-Emmanuel MARIE
Expert-comptable Associ

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Introduction

Pourquoi ce thme ?

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Sommaire

Les cotisations sociales en France

Diffrences entre le rgime salari et T.N.S
Qui est T.N.S.
Diffrentes cotisations sociales T.N.S
Diffrentes caisses sociales
Loi Madelin

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Les cotisations sociales en France
Les cotisations sociales sont des prlvements sur la valeur ajoute, ou
excdent brut d'exploitation, assis sur les salaires.
Elles sont associs au financement des prestations sociales. Elles sont
collectes par des organismes afin dtre redistribues.

Les cotisants bnficient en contrepartie dune couverture partielle ou totale de

frais divers, engendrs par l'un des grands risques que sont
le chmage, la vieillesse, la famille, la maladie et les accidents du
travail et maladies professionnelles.

Cette contrepartie peut tre immdiate (risque immdiat), ou diffre : lindividu

touche une pension l'ge de la retraite.

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Les cotisations sociales en France
Dans le secteur salari, il existe deux types de cotisations sociales :

Cotisations sociales Salariales

SAL NET = SAL BRUT COT SOC SALARIALES

Cotisations sociales Patronales calcule sur le Salaire brut.

Exemple :
Salaire Brut = 2600
Cotisations sociales salariales = 600
Cotisations sociales patronales = 1300

Cot global salarial = 3900 (hors CICE)

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 Les cotisations sociales en France

Taux des
cotisations
sur salaires
au 1er
janvier 2016

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Les cotisations sociales en France

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Les cotisations sociales en France

Source : Francis Lefebvre 2016

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Diffrences entre statuts social salari ou TNS

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Diffrences entre statuts social salari ou TNS
Statut Assimil Salari

Meilleure protection sociale

+
Sils sont actionnaires : les dividendes ne sont pas taxs
Les Possibilit de cumulation avec un contrat de travail sous
conditions (possibilit de cotiser lassurance chmage)
Calcul et liquidation rapide des cotisations sociales

-
Taux de cotisations plus lev
Les Ncessit dtablissement dun BS

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Diffrences entre statuts social salari ou TNS
Statut TNS

Taux de cotisations plus faible La diffrence entre le statut TNS et

+
celui de salari slve peu prs 14 ,6 k par an pour une
Les rmunration de 5 k mensuels
Pas dtablissement de BS

Protection sociale plus faible

Les - Complexit des mcanismes de calcul et de liquidation
Sils sont actionnaires : les dividendes sont taxs pour partie

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Qui est T.N.S ?

Laffiliation au rgime T.N.S dpend du statut juridique du chef

dentreprise :

Il en existe deux possibilits :

Entrepreneur Individuel

Socit

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Qui est T.N.S ?

En synthse, le chef dentreprise sera TNS dans les cas suivants :

Les entrepreneurs individuels ;

Les associs grants dEURL ;
Les grants majoritaires de SARL ;
Les associs de SNC.

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Diffrentes cotisations sociales T.N.S.
Cotisations obligatoires

Allocations familiales ;
Maladie-Maternit ;
Assurance vieillesse de base ;
Assurance vieillesse complmentaire.

Prlvements sociaux

Contributions sociales gnralises (CSG);

Contributions pour le remboursement de la dette sociale (CRDS)
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 Diffrentes cotisations sociales T.N.S.
Cotisations obligatoires : Les taux
Allocations familiales entre 2,15 et 5,25 %
Maladie-Maternit entre 6,5 % et 7,2 %
Assurance vieillesse de base entre 11,97 % et 18,15 %
Assurance vieillesse complmentaire 8 % et plus

Prlvements sociaux : 8 %
Contributions sociales gnralises (CSG);
Contributions pour le remboursement de la dette sociale (CRDS)

Les taux diffrent selon que le chef dentreprise soit artisan, commerant ou profession librale
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 Diffrentes cotisations sociales T.N.S.
Lassiette
L'assiette de calcul des cotisations dpend de l'imposition
bnfices :

Entreprise individuelle : Bnfice (BIC ou BNC)

Socit lIS : Rmunration perue par le dirigeant

Pour le calcul de la CSG/CRDS, le bnfice/rmunration est major des

cotisations sociales obligatoires AF, maladie, retraite

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Diffrentes Caisses sociales

Allocations familiales
CSG/CRDS
Formation professionnelle

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Diffrentes Caisses sociales

Maladie - Maternit

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Diffrentes Caisses sociales

Retraite

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Diffrentes Caisses sociales

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 Cotisations Facultatives
La couverture de retraite et de prvoyance est moins importante que celle des
travailleurs salaris.

Par ailleurs, il nexiste aucune couverture dassurance chmage.

La loi du 11 fvrier 1994, dite loi Madelin a pour objectif de permettre aux TNS de
bnficier de complments de pensions de retraite et de complments de garanties
de prvoyance personnelle constitus par des cotisations volontaires et dductibles
du bnfice imposable.

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Points Divers

Dispositifs spcifiques dbut dactivit ACCRE/ARCE

Exemple de calcul sur les trois premiers exercices

Questions diverses

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Merci pour votre attention

v Cotisations sociales
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