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Master 1 Finance et Comptabilit

SECTION CLIENTS VENTES FOURNISSEURS ACHAT STOCK ET EN COURS IMMOBILISATIONS INCORPORELLES IMMOBILISATIONS CORPORELLES IMMOBILISATIONS FINANCIERES TRESORERIE FINANCEMENT PERSONNEL FISCALITE CAPITAUX PROPRES PROVISION POUR RISQUES ET CHARGES AUTRES CREANCES ET DETTES COMPTES DE REGULARISATION CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS D'EXPLOITATION RESULTAT FINANCIER RESULTAT EXCEPTIONNEL ENGAGEMENTS HORS BILAN A B C D E F G H I J K L M N O P Q R

FAIT PAR

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CLIENT CLIENTS-VENTES EXERCICE QUESTIONNAIRE DE CONTROLE DES COMPTES REF. NATURE DES TRAVAUX A EFFECTUER ETENDUE DES CONTROLES OU COMMENTAIRES 1. REVUE ANALYTIQUE. Calculer les ratios suivants : rotation clients sur plusieurs exercices. taux moyen de provisions clients sur plusieurs exercices. CONTROLE DES COMPTES. Vrifier le rapprochement de la balance clients avec le compte collectif. Sassurer que les clients crditeurs figurent au passif du bilan. CONFIRMATION DIRECTE. Exploiter les rponses reues aux circularisations. En cas de non-application ou de rsultat insuffisant de la procdure de confirmation directe : question 5 PROCEDURE ALTERNATIVE. Remplir le tableau d'antriorit et d'apurement des crances pour les clients slectionns, Vrifier, par sondage, les paiements ultrieurs crdits sur ces comptes avec les avis bancaires. Pour les montants significatifs qui nont pas encore t pays depuis la date darrt, examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons de commande, bons dexpdition, factures, correspondance, ). Vrifier que les crances exprimes en devises ont t correctement comptabilises. CREANCES DOUTEUSES. obtenir lanalyse de la variation de provision dun exercice lautre. rconcilier ces mouvements avec les montants passs au compte de rsultat. examiner le bien fond des provisions constitues en fonction de la politique de la socit, des dossiers, sassurer de la permanence des mthodes. Obtenir la balance par anciennet de crances Analyser leur antriorit. Examiner les dossiers des crances anciennes pour lesquelles aucune provision na t constitue et juger du bien fond de cette absence de provision. Passer en revue les relevs bancaires de lexercice suivant et obtenir des explications pour tout impay significatif Vrifier lutilisation ou lannulation des provisions antrieurement constitues. SEPARATION DES EXERCICES. Obtenir le dtail des provisions comptabilises la clture. Effectuer une comparaison par nature, de produits, avec les provisions N-1. Obtenir les justificatifs pour les montants significatifs Passer en revue les avoirs mis aprs la clture et obtenir

SECTION A FOLIO 1/2 REF FT FAIT PAR / LE

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des explications pour les lments significatifs. Se rfrer la rubrique des "stocks" pour les sondages relatifs aux bons de livraison. EFFETS A RECEVOIR. Obtenir le dtail des effets recevoir et contrler par test le crdit bancaire effectif. Sassurer quil ny a pas dchance anormale. AUTRES CONTROLES. Vrifier le bien fond des avances reues sur commandes en cours. ANNEXE.

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CLIENT EXERCICE REF.

FOURNISSEURS - ACHATS QUESTIONNAIRE DE CONTROLE DES COMPTES ETENDUE DES CONTROLES OU COMMENTAIRES

SECTION B FOLIO REF FT FAIT PAR / LE

NATURE DES TRAVAUX A EFFECTUER

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REVUE ANALYTIQUE. Procder une analyse des ratios significatifs et des variations par rapport lexercice prcdent. CONTROLE DES COMPTES. Vrifier le rapprochement entre balance gnrale et balance auxiliaire. Sassurer que les fournisseurs dbiteurs figurent lactif du bilan. CONFIRMATION DIRECTE. Exploiter les rponses reues aux circularisations. En cas de non-application ou de rsultat insuffisant de la procdure de confirmation directe : question 5 PROCEDURE ALTERNATIVE. Remplir le tableau d'antriorit et d'apurement des dettes pour les fournisseurs slectionns, Vrifier, par sondage, les paiements ultrieurs dbits sur ces comptes avec les avis bancaires. Pour les montants significatifs qui nont pas encore t pays depuis la date darrt, examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons de commande, bons dexpdition, factures, correspondance, ). Vrifier la rciprocit des comptes inter compagnies. Vrifier que les dettes exprimes en devises ont t correctement comptabilises. Vrifier la ventilation des fournisseurs entre fournisseurs normaux et fournisseurs dimmobilisations. Justifier les avances et acomptes verss. SEPARATION DES EXERCICES. Obtenir le dtail des provisions comptabilises la clture. Effectuer une comparaison par nature, de charges, avec les provisions N-1. Obtenir les justificatifs pour les montants significatifs Se rfrer la rubrique des "stocks" pour les sondages relatifs aux achats matires. Pour les frais gnraux, Effectuer des sondages par rapport aux journaux d'achats des mois antrieurs et postrieurs la clture. Si certains fournisseurs ont une politique de ristourne annuelle, vrifier que toutes les ristournes relatives aux achats de lexercice ont t comptabilises. EFFETS A PAYER. Obtenir le dtail des effets payer. Contrler le dbit bancaire effectif, par test. AUTRES CONTROLES. Vrifier le bien fond des avances verses sur commandes en cours. ANNEXE.

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CLIENT STOCKS ET EN COURS EXERCICE QUESTIONNAIRE DE CONTROLE DES COMPTES NATURE DES TRAVAUX A EFFECTUER ETENDUE DES REF. CONTROLES OU COMMENTAIRES 1. Obtenir le tableau rcapitulatif des stocks et lanalyse des mouvements de provisions par rapport lexercice prcdent. 2. Examiner les variations de stocks dun exercice lautre et lvolution des principaux ratios : rotation des stocks sur plusieurs exercices, contrle des marges brutes, 3. Effectuer des contrles arithmtiques sur le tableau dtaill des stocks. 4. ASSISTANCE A LINVENTAIRE PHYSIQUE. Date de linventaire Existence de procdure crite : Assistance linventaire physique : 5. Les procdures dinventaire sont-elles correctement appliques ? 6. VERIFICATION DES QUANTITES. Rapprocher les informations releves lors de linventaire de ltat final des stocks. 7. Obtenir linventaire permanent la date de clture ainsi que ltat des carts entre cet inventaire et linventaire physique. Obtenir une explication sur les carts significatifs entre ces deux tats. 8. Valider la cohrence des mouvements intervenus entre la date dinventaire et la date de clture des comptes. 9. Pour les stocks dtenus par des tiers ou pour des tiers : appliquer la procdure de confirmation directe ou assister linventaire physique. 10. Pour les travaux en cours, vrifier lavancement avec les documents permettant de suivre la production. 11. SEPARATION DES EXERCICES. En liaison avec le contrle des postes clients et fournisseurs, ventes et achats, vrifier : les dernires rceptions de lexercice (achats et retours clients). les dernires expditions (ventes et retours fournisseurs). les autres mouvements (atelier, sous-traitance, .).. 12. Pour les mmes donnes (question 12) vrifier que les premiers mouvements de lexercice suivant nont pas t enregistrs sur lexercice en cours. 13. Vrifier la conformit des dates dentre et sortie entre les bons dexpdition, bons de rception et les fiches de stocks ou inventaire permanent. 14. VALORISATION. Pour chaque catgorie de stock : dcrire la mthode de valorisation retenue par la socit. vrifier la conformit au regard des principes comptables. vrifier la permanence des mthodes. En cas de changement, chiffrer l'impact. 15. Vrifier que les cots imputs la production de lanne correspondent aux charges comptabiliss (hors effet de sous activit).

SECTION C FOLIO 1/3 REF FT FAIT PAR / LE

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Si les produits sont valoriss au cot de revient rel par produit, vrifier les cls de rpartition utilises et refaire les calculs de certains cots de revient. Si les produits sont valoriss partir des cots standards, analyser les carts constats et leur rincorporation. Sassurer que la mthode utilise aboutit une valuation des stocks au cot rel de production. DEPRECIATION. Dcrire la mthode retenue par la socit et vrifier la permanence de son application. Sassurer que la provision pour dprciation des stocks en mauvais tat, invendables ou rotation lente, est suffisante. Vrifier que les stocks ne sont pas valoriss au-dessus de leur valeur de ralisation : produits en cours : comparer avec le prix de vente prvisionnel, le cot de transformation. produits finis : comparer avec le prix de vente prvisionnel ou rel de lexercice suivant. AUTRES CONTROLES. Se renseigner pour savoir sil y a des nantissements ou dautres engagements sur les stocks. Sassurer que la couverture dassurance sur les stocks est suffisante. ANNEXE.

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CLIENT EXERCICE

IMMOBILISATIONS INCORPORELLES QUESTIONNAIRE DE CONTROLE DES COMPTES ETENDUE DES CONTROLES OU COMMENTAIRES

SECTION D FOLIO 1/1 FAIT PAR / LE

NATURE DES TRAVAUX A EFFECTUER REF. 1. 2. 3. 4. Obtenir le tableau des mouvements (brut, amortissements et provisions) des immobilisations incorporelles. Vrifier les soldes douverture avec les comptes de lexercice prcdent. Vrifier les mouvements de lexercice avec les justificatifs. Sassurer que tous les droits de mutation ont t pays. Passer en revue les comptes de charges et confirmer quaucun lment, qui aurait d tre comptabilis en immobilisations incorporelles, na t pass en charges. Vrifier que les amortissements sont calculs de manire constante et sur une dure compatible avec la nature de chaque catgorie (dure de protection, dure de bail, ) En cas de cession en cours dexercice vrifier le calcul des plus ou moins values et leur traitement fiscal. Sassurer de la comptabilisation, de la dprciation ventuelle du fonds commerce. ANNEXE

REF FT

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CLIENT EXERCICE REF. 1.

IMMOBILISATIONS CORPORELLES QUESTIONNAIRE DE CONTROLE DES COMPTES ETENDUE DES NATURE DES TRAVAUX A EFFECTUER CONTROLES OU COMMENTAIRES Obtenir le tableau des mouvements dimmobilisations (valeurs brutes et amortissements). Sassurer que les soldes et les mouvements correspondent la comptabilit. Tester lexactitude des contrles arithmtiques du tableau. Vrifier les soldes douverture avec les comptes de lexercice prcdent. EXAMEN ANALYTIQUE. Calculer le ratio amortissements cumuls / valeurs brutes. CONTROLE DE LEXISTENCE. Si la socit procde un inventaire physique : examiner les procdures, vrifier la mise jour des comptes, obtenir des explications pour tout cart important. CONTROLE DE LA VALIDITE Vrifier les principales acquisitions de lexercice (commande, contrat, facture, paiement, PV du CA ) Rechercher dans les comptes de charges les dpenses ayant ventuellement le caractre dimmobilisation Effectuer un contrle de lexhaustivit des cessions par un rapprochement entre les bases comptables. CONTROLE DES AMORTISSEMENTS ET PROVISIONS Vrifier les taux et les modes damortissement retenus et la permanence des mthodes. En cas de changement de mthode, chiffrer l'impact. Vrifier que la charge damortissement de lexercice a t correctement calcule et enregistre. Vrifier le respect des rgles fiscales. Sassurer quaucun lment ne permet de penser que la valeur des immobilisations a pu se dprcier (notamment pour les immobilisations rvalues). IMMOBILISATIONS EN COURS Vrifier les immobilisations en cours (sassurer notamment que ces actifs ne sont pas dj en service). ANNEXE

SECTION E FOLIO 1/2 REF FT FAIT PAR / LE

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CLIENT EXERCICE

IMMOBILISATIONS FINANCIERES QUESTIONNAIRE DE CONTROLE DES COMPTES ETENDUE DES CONTROLES OU COMMENTAIRES

SECTION F FOLIO 1/2 FAIT PAR / LE

REF. 1.

NATURE DES TRAVAUX A EFFECTUER TITRES DE PARTICIPATION. Obtenir le tableau des mouvements de titres pour chacune des catgories ainsi que le dtail des comptes courants (noter le niveau de participation dtenue : dbut et fin dexercice). Vrifier lexistence physique des titres. Vrifier les justificatifs des mouvements de lexercice (acte, autorisation juridique, paiement, ). Vrifier que la classification des titres est conforme au plan comptable. Se renseigner sur les critres retenus pour lvaluation des titres et des comptes courants la clture de lexercice ; examiner les bilans certifis et les documents prsents aux dernires assembles et estimer la valeur mathmatique des titres. Apprcier la justification des ventuelles provisions pour dprciation constitues. Sassurer que les revenus inscrits aux tats financiers se rattachent lexercice (rapprocher ces revenus des dividendes dclars par les socits mettrices des titres, vrifier lencaissement des revenus, ). CREANCES RATTACHEES AUX PARTICIPATIONS. Obtenir le dtail des oprations passes en compte courant par nature et : analyser les oprations et obtenir les justificatifs appropris, vrifier les marges, voir le problme des conventions rglementes Obtenir des confirmations directes de tous les soldes dbiteurs et crditeurs et vrifier la rciprocit des soldes. Vrifier le calcul des intrts sur les comptes courants (convention, autorisation de CA, convention rglemente, ) et leur dductibilit fiscale. Vrifier les provisions pour dprciation ventuelle. AUTRES IMMOBILISATIONS FINANCIERES. Comparer les soldes figurant au bilan avec les montants de lexercice prcdent : justifier les mouvements les plus significatifs ainsi que les soldes les plus importants. Vrifier que les dpts de garantie et cautionnements correspondent toujours un service rendu. Obtenir confirmation des dpts et cautionnements en compte avec les organismes concerns. Vrifier les provisions pour dprciation ventuelle. ANNEXE

REF FT

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CLIENT EXERCICE

TRESORERIE FINANCEMENT QUESTIONNAIRE DE CONTROLE DES COMPTES ETENDUE DES CONTROLES OU COMMENTAIRES

SECTION G FOLIO 1/2 FAIT PAR / LE

REF. 1. 2.

NATURE DES TRAVAUX A EFFECTUER Obtenir le dtail des comptes concerns et expliquer les variations par rapport lexercice prcdent. Exploiter la procdure de confirmation directe, notamment en ce qui concerne les personnes ayant la signature et les engagements ventuels valider avec lannexe. VALEURS MOBILIERES DE PLACEMENT. Vrifier les soldes avec les pices justificatives (relevs de banque ou dpositaire). Vrifier, par sondage, les mouvements de l'exercice. Vrifier les rsultats de cessions et le calcul des plus ou moins values latentes. Vrifier lvaluation et le cut-off. Vrifier les provisions pour dprciation ventuelles. BANQUES ET CAISSES. Vrifier les rapprochements bancaires tablis par lentreprise : - Vrifier lapurement des sommes en rapprochement avec les relevs bancaires du mois postrieur la clture. - Contrler arithmtiquement les rapprochements. Vrifier pour chacune des banques avec les relevs bancaires du dbut de lexercice suivant le montant des agios provisionner au titre de lexercice clos. CAISSE. Obtenir le dcompte de caisse Effectuer un inventaire de caisse si la caisse prsente un solde significatif. CHEQUES ET COUPONS A ENCAISSER. Vrifier lencaissement au dbut du nouvel exercice, sassurer que les dlais dencaissement sont raisonnables. VIREMENTS INTERNES. Sassurer que ces comptes sont solds la fin de lexercice. EMPRUNTS Obtenir le tableau des mouvements des emprunts par rapport lexercice prcdent. Exploiter la confirmation directe auprs des organismes prteurs. Vrifier chaque emprunt avec le tableau et les annuits de remboursement. Vrifier la ventilation long terme, court terme. En cas dmission dobligations, sassurer du respect des

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obligations lgales. En cas de participation des salaris, vrifier l'apurement. COMPTES COURANTS. Concernant les comptes courants rattachs des participations, services rfrer la rubrique immobilisations financires. Pour les comptes courants dassocis personnes physiques, vrifier : les principaux mouvements de lexercice le mode de rmunration de ces comptes courants (autorisation des conseils dadministration) vrifier la position crditrice de ces comptes courants durant lexercice vrifier laspect fiscal (dductibilit des intrts). Pour les comptes courants socits, vrifer : vrifier les rciprocits, vrifier le calcul des intrts et l'aspect fiscal. ANNEXE.

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CLIENT PERSONNEL EXERCICE QUESTIONNAIRE DE CONTROLE DES COMPTES ETENDUE DES CONTROLES OU COMMENTAIRES

SECTION H

FOLIO 1/1 FAIT PAR / LE

REF. 1. 2.

NATURE DES TRAVAUX A EFFECTUER Comparer les soldes figurant au bilan avec les montants de lexercice prcdent, expliquer tout cart significatif. CONTROLES ANALYTIQUES. Faire une revue analytique des charges de personnel et expliquer les principales variations par rapport lexercice prcdent. Rapprocher le montant des salaires et avantages en nature figurant en comptabilit avec les DIPE et le livre de paie. Calculer le taux moyen de charges sociales et fiscales sur salaires et vrifier sa cohrence avec celui de lexercice prcdent. PERSONNEL. Vrifier le solde du compte rmunrations dues avec le livre de paye, avec les rglements ultrieurs. Vrifier les calculs des primes de fin danne, des primes de bilan, etc Justifier les bases de calcul. Vrifier leur paiement effectif sur lexercice suivant. En cas de procs ou litiges, examiner le bien fond des provisions constitues. Vrifier le calcul de la provision pour participation des salaris. Vrifier le respect des obligations lgales. Vrifier la cohrence globale de la provision pour congs payer et valider son dtail par test. Contrler que la rmunration des dirigeants correspond celle autorise par le CA. Relever les 5 ou 10 personnes les mieux rmunres. ORGANISMES SOCIAUX. Justifier les soldes des organismes sociaux (pices justificatives). Vrifier les paiements des organismes sociaux sur lexercice suivant.

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CLIENT EXERCICE REF. 1.

FISCALITE QUESTIONNAIRE DE CONTROLE DES COMPTES ETENDUE DES NATURE DES TRAVAUX A EFFECTUER CONTROLES OU COMMENTAIRES FISCALITE. Vrifier les soldes des comptes de TVA (avec les dclarations et les journaux). Vrifier le rapprochement des bases de chiffres daffaires dclares et comptabilises. Vrifier la liquidation de limpt sur les socits de lexercice prcdent et le paiement des acomptes. Vrifier le calcul du rsultat fiscal et de limpt sur les socits de lexercice (sans oublier les impts de lexercice prcdent dont le paiement a t tal et lutilisation des moins values reportes). Vrifier le respect des rgles de forme quant ltablissement de la dclaration fiscale. Se rfrer au dossier de synthse Pour les autres impts et taxes, sassurer que tous les impts sont correctement provisionns. ANNEXE.

SECTION I FOLIO 1/1 REF FT FAIT PAR / LE

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CLIENT EXERCICE

CAPITAUX PROPRES QUESTIONNAIRE DE CONTROLE DES COMPTES ETENDUE DES CONTROLES OU COMMENTAIRES

SECTION J FOLIO 1/2 FAIT PAR / LE

REF.

NATURE DES TRAVAUX A EFFECTUER

REF FT

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CAPITAL. Vrifier le montant et les ventuels mouvements concernant le capital avec : Les statuts, les dcisions dassembles gnrales extraordinaires. Contrler que les minima lgaux ont t respects en ce qui concerne : le montant total du capital, le nombre des actionnaires ou des associs. Sassurer que tous les administrateurs ou membres du conseil de surveillance sont titulaires en pleine proprit du nombre des actions de garantie requises. Vrifier laffectation comptable des rsultats de N-1. Vrifier le vote de la rsolution de lassemble gnrale dapprobation des comptes. Vrifier les distributions de dividendes. Sassurer le respect des obligations fiscales en terme de prcompte ou en terme de retenue la source (dividendes verss des rsidents trangers.) En cas de perte de la moiti du capital, sassurer du respect de la procdure spcifique (assemble gnrale extraordinaire, publicit lgale) SUBVENTIONS. Vrifier les subventions reues avec les dcisions dattribution et titres de paiement. Vrifier la nature de la subvention. Sassurer du respect des obligations mises la charge des entreprises en contrepartie. Vrifier la comptabilisation de la fraction des subventions crdites au compte de rsultat. Rechercher si des immobilisations acquises au moyen de subventions ont t cdes pendant le temps o la subvention nest pas dfinitivement acquise Examiner les consquences au niveau de la subvention et du calcul de la plus ou moins value. PROVISIONS REGLEMENTEES. Sassurer que les conditions pour la constitution de la provision sont remplies. Vrifier les calculs. Sassurer que les rintgrations dans le bnfice imposable sont effectues suivant les rgles fiscales. ANNEXE.

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CLIENT PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES EXERCICE REF. 1. QUESTIONNAIRE DE CONTROLE DES COMPTES ETENDUE DES NATURE DES TRAVAUX A EFFECTUER CONTROLES OU COMMENTAIRES Obtenir le tableau des mouvements des provisions par rapport lexercice prcdent (dotations, utilisations, reprises, ). Obtenir les justificatifs des mouvements enregistrs dans lexercice. Vrifier lvaluation des risques provisionns la fin de lexercice. Exploiter la circularisation des avocats. Sassurer que tous les risques encourus ont fait lobjet dune provision : garantie, perte sur march, litige revue des procs verbaux de conseils Vrifier les critres retenus pour la dductibilt fiscale de ces provisions. Y a t il un contrle fiscal ou un contrle social en cours. ANNEXE.

SECTION K

FOLIO 1/1 REF FT FAIT PAR / LE

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CLIENT EXERCICE

AUTRES DETTES QUESTIONNAIRE DE CONTROLE DES COMPTES ETENDUE DES CONTROLES OU COMMENTAIRES

SECTION L FOLIO 1/1 FAIT PAR / LE

REF. 1. 2. 3. 4.

NATURE DES TRAVAUX A EFFECTUER Comparer les soldes figurant au bilan avec les montants de lexercice prcdent et procder une revue analytique Sassurer de la recouvrabilit des principaux montants et vrifier lapurement sur lexercice suivant. Examiner les provisions pour dprciation ventuelle. ANNEXE.

REF FT

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CLIENT EXERCICE

COMPTES DE REGULARISATION QUESTIONNAIRE DE CONTROLE DES COMPTES ETENDUE DES CONTROLES OU COMMENTAIRES

SECTION M FOLIO 1/1 FAIT PAR / LE

REF. 1.

NATURE DES TRAVAUX A EFFECTUER Comparer les soldes figurant au bilan avec les montants de lexercice prcdent. Expliquer toutes les variations significatives. Justifier les soldes des comptes significatifs. CHARGES A REPARTIR. Vrifier le bien fond de la priode dimputation. Vrifier le taux damortissement et sa conformit aux principes comptables et la permanence des mthodes. CHARGES CONSTATEES DAVANCE. Contrle et justification par sondages des CCA la clture et leur rattachement lexercice futur. Effectuer une revue analytique des charges constates davance par comparaison avec lexercice prcdent. PRODUITS CONSTATES DAVANCE. Contrle et justification des PCA la clture et leur rattachement lexercice futur ANNEXE.

REF FT

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CLIENT EXERCICE

CHARGES DEXPLOITATION QUESTIONNAIRE DE CONTROLE DES COMPTES ETENDUE DES CONTROLES OU COMMENTAIRES des charges

SECTION N FOLIO 1/1 FAIT PAR / LE

REF. 1.

NATURE DES TRAVAUX A EFFECTUER Procder une dexploitation. revue analytique

REF FT

2.

Expliquer les variations significatives.

3.

Procder la vrification des comptes significatifs : - Pour les charges abonnes , vrifier la priodicit. - Pour les montants significatifs, se rapprocher des factures et pices justificatives par sondages.

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CLIENT EXERCICE REF. 1.

PRODUITS DEXPLOITATION QUESTIONNAIRE DE CONTROLE DES COMPTES ETENDUE DES NATURE DES TRAVAUX A EFFECTUER CONTROLES OU COMMENTAIRES Procder une revue analytique des comptes de produits dexploitation. Expliquer les variations significatives.

SECTION O FOLIO 1/1 FAIT PAR REF FT / LE

2.

CLIENT EXERCICE REF. 1.

RESULTAT FINANCIER QUESTIONNAIRE DE CONTROLE DES COMPTES ETENDUE DES NATURE DES TRAVAUX A EFFECTUER CONTROLES OU COMMENTAIRES Procder une revue analytique des diffrents comptes de rsultat financier. Justifier les principaux montants (services rfrer aux rubriques dj analyses, emprunts et dettes financires, trsorerie, immobilisations financires,).

SECTION O FOLIO 1/1 FAIT PAR REF FT / LE

2.

RESULTAT HORS ACTIVITE ORDINAIRE NATURE DES TRAVAUX A EFFECTUER REF. 1. 2. Procder une revue analytique des diffrents comptes de rsultat hors activit ordinaire. Justifier les montants significatifs. ETENDUE DES CONTROLES OU COMMENTAIRES FAIT PAR / LE

REF FT

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ENGAGEMENTS HORS BILAN REF. NATURE DES TRAVAUX A EFFECTUER ETENDUE DES CONTROLES OU COMMENTAIRES FAIT PAR / LE

REF FT

1.

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7.

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10.

11.

Examiner les procs verbaux des runions des assembles et conseils dans le but den extraire les mentions de contrats ou toute autre forme dengagement ou passif ventuel. Examiner de la mme faon, sil y a lieu, les rapports des comits de direction. Examiner les rponses des confirmations de la conservation des hypothques. Demander auprs du Greffe du Tribunal de Commerce un tat des inscriptions de privilges : crdit bail, Trsor Public, Scurit Sociale, nantissements. Analyser les rponses de confirmation directe des banques, organismes financiers, dbiteurs et crditeurs, afin den extraire les renseignements relatifs aux engagements hors bilan ou qui permettraient de dceler un risque pour lentreprise. Appliquer la procdure de confirmation directe pour les avocats et conseillers juridiques ou fiscaux. Analyser les rponses et rfrencer les informations concernant les litiges et procs en cours aux feuilles de travail sur lesquelles ont t analyses les provisions correspondantes. Sassurer que tous les litiges et procs sont provisionns ou, si les circonstances ne justifiaient pas une provision, que la situation est clairement explique dans les notes sur les comptes annuels. Examiner les conditions des contrats exceptionnels dachats et de ventes en recherchant les stipulations restrictives ou les clauses de garantie ou toute condition inhabituelle. Obtenir une rcapitulation des informations concernant les oprations de crdit bail et les baux long terme non rsiliables et vrifier avec les contrats. Obtenir une rcapitulation des commandes fermes dacquisitions dimmobilisations. En fonction du systme de contrle sur les acquisitions, sassurer que cette rcapitulation est correcte, complte et en accord avec les budgets approuvs. Examiner les contrats dassurances pour vrifier que les actifs sont correctement assurs et les risques couverts dune faon adquate. Revoir les rsultats des contrles physiques de faon sassurer quil nexiste pas de notes dans les dossiers indiquant que les actifs examins taient gags ou nantis.