GESTION DE LA TRESORERIE

OBJECTIF OPERATIONNEL PREMIER NIVEAU DE COMPORTEMENT

COMPORTEMENT ATTENDU
Pour dmontrer sa comptence, le stagiaire doit GERER LA TRESORERIE selon les conditions, les critres et les prcisions qui suivent.

CONDITION DEVALUATION
A partir des tudes de cas, mise en situation, consigne du formateur et toutes documentation ncessaire A laide de calculatrice, ou dun tableur

CRITERES GENERAUX DE PERFORMANCE

Exactitude des calculs Respect des principes de gestion de temps Respect des pratiques et des rgles tablies par lentreprise Vrification approprie du travail

PRECISION SUR LE COMPORTEMENT ATTENDU

CRITERES PARTICULIER DE PERFORMANCE

Action sur les encaissements !ircuit de la facturation

A. Analyser les cono

!es ral!sa"les

!ircuit de lencaissement Actions sur les dcaissements !"oix des modes de paiement Respect des dates limites de
paiement !entralisation et concentration des paiements Arbitrage sur les conditions de rglements au fournisseur #ptimisation de placement de trsorerie Placement $ terme

B. Grer les cr#!$s e$ les %lace $rsorer!e

en$s #e

%on de trsorerie Placement en bourse

&inimisation des co'ts des crdits de trsorerie !rdit par caisse

!rdit par signature

C. C&o!s!r 'n

o#e #e (!nance

en$

!o'ts rels des crdits Arbitrage de financement Application de la mt"odologie (nventaire de flux financiers

D. Me$$re en %lace 'n sys$) e #e *es$!on #e $rsorer!e en #a$e #e +ale'r

E. E$a"l!r le "'#*e$ %r+!s!onnel #e $rsorer!e

Positionnements des flux )uivi en valeur *ic"es en valeur !ommentaire de la fic"e &t"odologie &ise en place des correctifs

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page

sur !"

F. U$!l!ser 'n $a"le'r

+tiliser un tableur pour les prvisions de trsorerie

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page # sur !"

OBJECTIF OPERATIONNEL DE SECOND NIVEAU

LE STAGIAIRE DOIT MAITRISER LES SAVOIRS, SAVOIR-FAIRE SAVOIR PERCEVOIR OU SAVOIR-ETRE JUGES PREALABLES AUX APPRENTISSAGES DIRECTEMENT REQUIS POUR ATTEINDRE LOBJECTIF DE PREMIER NIVEAU TEL QUE : A+an$ #,a"or#er l,ense "le #es %rc!s!ons

,- .finir la gestion de trsorerie /- (mportance de la gestion de la trsorerie 0- 1es diffrentes approc"es de la trsorerie
24561e r3le du trsorier 1environnement du trsorier .ate de valeur .iffrence entre trsorerie comptable et trsorerie en date de valeur

Avant de grer les crdits et les placements de trsorerie 7!8 9:!ondition de banque ;ec"niques de ngociation avec la banque <gociation !onstruction du dossier de ngociation

A+an$ #e c&o!s!r 'n

o#e #e (!nance

en$ -D.

,=- &a>triser le calcul des intr?ts simples

I$ la gestion %e tr&sorerie I/ Principes des dates de valeur II/ La chambre de compensation II/ Les conditions bancaires a' Les conditions standards (' Le cot du dcouvert )' Les commissions IV/ Application : a' Dtermination des dates de valeur des oprations bancaires (' Construction du tableau dchelle trimestrielle d'intr t )' Calcul des composantes du cot du dcouvert V/ !tude de cas III$ La n"ociation avec la ban#ue II / le (u%get %e tr&sorerie I/ le bud"et de trsorerie $/ D%inition &/ Le processus bud"taire II / construction du bud"et de trsorerie $/ Les soldes de trsorerie a' Le bud"et des ventes b' Le bud"et des achats c' Le bud"et des char"es du personnel d' Le bud"et des autres char"es e' Le bud"et de (VA &/ Larbitra"e placement dcouvert a' D%icit de trsorerie et crdit de %inancement b' !)cdent prvisionnel et placement I $ La gestion %e tr&sorerie au *our le *our
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page + sur !"

La "estion de trsorerie consiste * %aire l#uilibra"e continu entre scurit et rentabilit+ Le trsorier a le souci de solvabilit de lentreprise cest * dire la proccupation dhonorer ses chances au moindre cot+ ,ne comptabilit de la trsorerie * -our doit permettre davoir une connaissance #uotidienne du niveau dencaisse+ La proccupation de la "estion de trsorerie au -our le -our est doptimiser le cot "lobal du %inancement * court terme et d'assurer un rendement optimal des placements+ Le %inancier est con%ront #uotidiennement au) dcisions relatives au choi) du mo.en de paiement /ch0#ue1 virement1 e%%et +++2 et du mode de %inancement /escompte dcouvert1 placement dcouvert++2 * la%%ectation des %onds * telle ou telle ban#ue+ Les contraintes sont nombreuses1 cot de %inancement1 conditions bancaires di%%rentes1 rmunration des placements1 "estion des ris#ues /tau) dintr t1 chan"e1 li#uidit2+ Le but ultime est de rpondre * ces contraintes en maintenant un niveau dencaisse le plus proche possible du niveau 3ro1 procder * la coordination entre les di%%rents comptes de la socit pour limiter leur ds#uilibre et n"ocier les meilleures conditions bancaires /tau)1 commissions1 calcul des dates de valeur2 I $ Le ,rin)i,e %es %ates %e -aleur Lenre"istrement Comptable se %ait * la date histori#ue de lopration1 alors #ue lenre"istrement bancaire se %ait * la date de ralisation de lopration+ Do4 un dcala"e #ui -oue au pro%it de la ban#ue #uon appelle date de valeur+ Les oprations de remise de valeur ou de versement desp0ces sont enre"istres postrieurement 5 les oprations de retrait ou de paiement sont enre"istres antrieurement au -our de lopration+ Le dcala"e entre la date histori#ue et la date e%%ective de ralisation de lopration est souvent d au dlai dchan"e interbancaire des valeurs+ Celles'ci doivent transiter par la Chambre de Compensation de 6an7 Al 8a"hrib #ui est char"e des chan"es+ ,ne date de valeur dpend : de la nature du -our #ui peut tre ouvrable cest * dire -our douverture du "uichet1 ouvr1 ce sont des -ours ouvrables moins les con"s propres * la pro%ession bancaire et -ours calendaires correspondant au) -ours du calendrier+
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page . sur !"

de lheure de caisse : la date * la#uelle la ban#ue enre"istre le mouvement /-our de lopration2 dpend de lheure du caisse+ Celle'ci %i)e * $9h :;1 cest lheure * partir de la#uelle la -ourne comptable est termine et la -ourne suivante commence+ !n e%%et1 toute opration e%%ectue apr0s $9h :; est considre re<ue le lendemain+

II$ Les )on%itions (an)aires Les valeurs /ch0#ues1 e%%ets et virements +++2 schan"ent entre des partenaires situs tous les deu) dans la m me ville ou dans des villes /ou 3ones2 di%%rentes+ Le 8aroc est divis en 3ones par 6an7 al ma"hrib #ui rel0vent en principe dune a"ence de la 6an#ue Centrale+ !)emple la 3one /Casablanca1 8ohammdia1 6errechid12 rel0ve de la comptence de la succursale de 6an7 al ma"hrib Casablanca+ Les chan"es de valeurs * lintrieur de la m me 3one sont dits des oprations sur place+ Les chan"es e%%ectus entres des a"ents situs dans deu) 3ones di%%rentes sont dits hors place+

a) Les )on%itions stan%ar% !n nombre de -ours de valeurs /c% tableau : dates des valeurs appli#ues ++2 + Les conditions de -ours de valeur sont %i)es par 6an7 Al 8a"hrib1 cest une r"lementation cadre #ui peut %aire lob-et de n"ociation+

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page ! sur !"

La compensation bancaire /sur place2

/$2 =emise de ch0#ue samedi :/;>
6!G!HICIAI=! D!6I(!,=

/&2=emise * l'encaissement Lundi ?/;? /matin2 /@2

6C8 a"ence Iassan II AB86 a"ence 8ed V

/:2!nvoi le m me -our /soir2 />2 mardi matin

6C8 si0"e

6AGJ AL 8ABI=I6

/92 /?2
AB86 si0"e

Compensateur 6C8

Compensateur AB86

b) /o0t %u %&)ou-ert Le cot dun -our de valeur dpend du tau) et du montant au#uel il sappli#ue+ Aoit i : le tau) A : Le montant C : Le cot CC

S1i +"2

Ai A C $ ;;; ;;; Dh i C $&D Le cot dun -our de valeur C

222 222 1 23 # +"2

Le tau) indicati% de la ban#ue Centrale est le (66 E : points+ Depuis la libralisation des tau) dbiteurs * court terme intervenue en %vrier $FF91 les ban#ues ont la libert de %i)er leur tau) en %onction du client+ ,ne char"e supplmentaire est constitue par les commissions et les %rais de "estion du compte et m me des prati#ues de -ours de valeurs di%%rentes des dates relles+ Par cons#uent le tau) support par lentreprise est "nralement suprieur au tau) nominal+

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page " sur !"

c) Les )ommissions Ces commissions ne sont pas toutes lisibles sur un relev1 il %aut demander le dtail des commissions et

des %rais appli#us+ La commission de dpassement est de & D sur la somme des dpassements de la priode+ ,ne commission de dcouvert peut tre appli#ue1 elle est denviron ;1? D mais elle est comprise dans le tau)+ Kuand au) %rais de terme du compte une demande de %acturation doit tre %aite pour en valuer le montant rel+ Aupposons le tau) nominal du dcouvert est de $$1? D+ Ai la ban#ue accorde * lentreprise un dcouvert du $0r du mois au &;1 lentreprise remet des ch0#ues sur place le &; du mois : Les -ours de valeur appli#us sont - E & cest * dire le && du mois alors #ue lentreprise na bn%ici #ue de &; -ours1 Le cot rel du dcouvert sera de $$1? ) #2 *ours ## *ours 8 #3"! 9

3) E)4elle %5int&r6t Cest un tableau des critures mensuelles des oprations par date de valeur+ Il %ait apparaLtre : Les mouvements du compte : au dbit ou au crdit Les soldes -ournalier lis au) mouvements du compte Le nombre de -ours #ue le solde est rest inchan" Le nombre dbiteur /crditeurs2 produit du nombre de -our par le solde+ Cot du dcouvert est le total /c%+ e)emples2 Les intr ts dbiteurs C Tau1 %u %&)ou-ert 1 Nom(re %&(iteurs +"2 222 Plus les commissions de dpassement D&,assement 1 # 9

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page 7 sur !"

+"2
III $ N&go)iation a-e) la (an:ue La libralisation des tau) a ouvert la voie * la n"ociation avec la ban#ue+ Lentreprise connaLt len-eu %inancier #ui en droule+ Le domaine de la n"ociation est lar"e1 le %inancier peut n"ocier les tau)1 le -our de valeur1 voire supprimer certaines commissions+ 8ais1 la n"ociation doit tre cible et adonne selon des priorits pour tre e%%icace+ Pour n"ocier avec le ban#uier il est utile de construire un dossier de n"ociation avec des tableau) des conditions actuelles classes par ban#ues 5 des mouvements dtaills par ban#ue+

La n"ociation est une cl de "estion de lentreprise+ La libralisation croissante constitue un levier de n"ociation Le choi) du ban#uier dpend du climat "nral de n"ociation et de la volont de lentreprise de ren%orcer ses mouvements che3 la ban#ue choisie+ La n"ociation dpend des positions respectives des n"ociations+ ,n plan de n"ociation doit tre minutieusement prpar+ ,ne liste ar"uments peut tre discute en entreprise avant de rencontrer le ban#uier+ Le n"ociateur doit avoir certaines #ualits de communication1 il doit surtout connaLtre la r"lementation bancaire1 connaLtre les %ronti0res de a n"ociation en %onction de sa position+ Prsenter un tableau rcapitulati% des mouvements chan"s entre la ban#ue et lentreprise+

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page ; sur !"

LE MAR/<E MONETAIRE I $ LE MAR/<E DES TITRES NEGO/IABLES !n $FF? un march secondaire des titres %t cre : celui des titres de crances n"ociables+ Les entreprises . ont la possibilit d'emprunter ou de placer des capitau) indpendamment des ban#ues+ Les titres de crance n"ociables introduisent plus de souplesse dans le march montaire puis#u'ils permettent au) oprateurs conomi#ues un meilleur arbitra"e entre les produits en %onction de leurs dures+ !n plus des bons du trsor n"ociables1 la loi :?'F> a prvu : les certi%icats de dpMts1 les bons des socits de %inancement les billets de trsorerie A$ )ara)t&risti:ues g&n&rales T/N Les titres de crance n"ociables sont mis sous %orme de billets ou bon * chance %i)e1 matrialiss par des titres ou inscrits en compte+ Aans tre cots en bourse1 ils con%0rent * leur porteur un droit de crances librement n"ociables+ La loi nN :?'F> a rendu obli"atoire leur dmatrialisation et leur inscription en compte aupr0s d'un tablissement de crdit+ Ces titres sont "alement obli"atoirement anon.mes1 ils sont libells au porteur a%in de %aciliter leur transmissibilit+ Leur montant minimum est de &?; ;;;dh #uel#ue soit le titre+ Les metteurs des titres de crances n"ociables sont tenus d'tablir un dossier d'in%ormation relati% * leur activit et * leur situation conomi#ue et %inanci0re1 ce #ui ren%orce la transparence du march+ L'observation de ces r0"les est con%ie au CDV8 / conseil dontolo"i#ue des valeurs mobili0res2+ B $ les (ons %u tr&sor n&go)ia(les Les bons du trsor ont des dures di%%rentes : 9 mois1 un an1 deu) ans1 et cin# ans+ Leur tau) d'intr t est pro"ressi% et pa.ables * l'chance1 ils sont o%%erts au) par"nants et cots en bourse+ Les bons du trsor mis par ad-udication sont di%%rents pour diverses raisons: ils sont dmatrialiss et sont inscrits en comptes courants tout souscripteur devra passer par une ban#ue le montant minimum de souscription au) bons du trsor par ad-udication est de &?;;;dh les dures sont prvues dans le cadre des ad-udications
Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page = sur !"

ISTA Beni Mellal

les maturits ne commencent #u'* partir de trois mois1 les chances les plus courtes sont concdes au) billets de trsorerie et certi%icats de dpMt n"ociables+ /$ les )erti>i)ats %e %&,?t n&go)ia(les

Ces titres sont crs par la loi :?'F> du &9 -anvier $FF?1 ce sont es titres de crance n"ociables1 d'une dure dtermine1 mis au "r de l'metteur en reprsentation d'un droit de crance #ui porte intr t+ La di%%rence par rapport * un DA( est #u'il est n"ociable1 il supprime donc la pnalit de & points prvue par 6an7 Al 8a"hrib en cas d'avance sur bons de caisse ou DA(1 d'un autre cot les indications portes sur les certi%icats de dpMt n"ociables /montant nominal1 montant au"ment des intr ts * r"ler * l'chance1 les dates d'mission1 d'chance et le tau) appli#u2 peuvent intresser acheteurs et vendeurs sur le march des capitau)+ /ARA/TERISTI@UES DU /ERTIFI/AT DE DEPOT !metteur Aouscripteur 8ontant unitaire minimum Dure tau) Les tablissements de crdit Personne ph.si#ue ou morales rsidente &?; ;;;dh $; -ours au mois1 @ ans au plus Librement dtermin1 %i)e pour une dureO $an1 rvisable pour d P an

G"ociation des certi%icats de dpMt : Le ris#ue d'illi#uidit sur ce march secondaire est #uasiment nul1 la ban#ue mettrice est tou-ours dispose * racheter son propre papier+ Les ban#ues ne peuvent racheter leur CDG #u'* concurrence de &;D de leur encours total sur ces titres+ Les remboursements par anticipation ne pas autoriss sau% e)ceptionnellement par 6an7 Al 8a"hrib+ Les or"anismes habilits * placer ou n"ocier les CDG sont : la caisse de dpMt et de "estion CDB les ban#ues les socits de bourse

les personnes ph.si#ues ou morales dsireuses d'acheter ou de vendre des CDG doivent obli"atoirement passer par l'intermdiaire de ces tablissements+ D $ les (illets %e tr&sorerie La cration de billets de trsorerie remonte * $FQ9 avec comme ob-ecti% de contribuer * dcloisonner le march montaire et donner plus de souplesse au %inancement inter entreprises+ La mobilisation de
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page 2 sur !"

l'par"ne d-* constitue sur le march optimiserait au mieu) l'utilisation des diponibilits et soula"erait la pression sur les crdits+ La loi :?'F> de -anvier $FF? les d%init comme des titres n"ociables1 mis au "r de l'metteur en reprsentation d'un droit de crance portant intr t+ Leur modalit d'application est r"ie par arr t du ministre des %inances$et par une circulaire de ban7 al ma"hrib+ !ntreprises mettrices Aouscripteurs 8ontant unitaire minimum Dure (au) domiciliation Barantie n"ociation =0"les d'in%ormation
E $ les (ons %es so)i&t&s %e >inan)ement BSF

(oute personne morale marocaine1 : ans d'e)istence1 %onds propres minimum de ? ;;; ;;;dh: socit par actions1 !ts public * caract0re non %inancier1 cooprative loi &>'Q: (oute personne ph.si#ue ou morale rsidente ou non rsidente &?; ;;;dh $; -ours au moins et $ an au plus Libre1 %i)e1 intr ts prcompts possibles 6ancaire obli"atoirement Par !ts %inancier habilit * "arantir1 personne morale admise * mettre des 6( Aont habilits: CDB16an#ues1 AD61 metteurs A adresser au CDV81 6A8 * la direction du crdit et des marchs des capitau)

Ce sont des titres de crance n"ociables dont les caractristi#ues sont identi#ues au) autres titres+ Emetteurs Les socits de %inancement autorises par le minist0re des %inances Sous)ri,teurs Personne ph.si#ue ou morale rsidente ou non Montant minimum &?; ;;;dh Montant ma1imum %es &missions >;D de l'encours des crdits * la client0le Dur&e & ans au moins et @ ans au plus Tau1 Libre1 %i)e ou rvisable / en %in d'anne du titre2 Domi)iliation 6ancaire obli"atoirement Garantie !ts de crdit habilits * mettre des (CG n&go)iation CDB1 6an#ues1 Aocits de %inancement habilites * mettre des 6AH II $ LES MAR/<ES PRIMAIRE ET SE/ONDAIRE ' le mar)4& ,rimaire : C'est le march ou les titres sont cres et mis+ Ce march a connu un dveloppement considrable depuis les r%ormes successives #ue les titres ont connu+ ' le mar)4& se)on%aire: il sAagit %u mar)4& %es titres %&*B )r&es sur le mar)4& ,rimaireC La techni#ue an"lo'sa)onne de titrisation est utilise au) !tats unis depuis $F@;1 elle %t adopte au 8aroc depuis une date rcent+& La titrisation porte sur les h.poth0#ues et les crdits+ Les ban#ues peuvent ainsi disposer de nouveau) mo.ens de %inancement et amliorer leur li#uidit1 tel est le cas du CII dont les en"a"ements sont "nralement adosss au) h.poth0#ues+
$ &

Arr t du ministre des %inances du F octobre $FF?+ Les deu) chambres ont adopt le te)te de loi les concernant le &> -uin $FFF
Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page sur !"

ISTA Beni Mellal

La techni#ue de titrisation consiste * trans%ormer des crdits en titres n"ociables et * les cder sur le march %inancier+ La titrisation s'e%%ectue en deu) tapes : la premi0re dmarche concerne l'tablissement de crdit dsireu) de raliser une opration de titrisation1 il re"roupe les crances de m me nature1 non douteuses ou liti"ieuses1 #u'il souhaite cder et e%%ectue ensuite la vente au %onds commun de placement en titrisation tabli * cette %in+ Le HCP( %inance l'ac#uisition de ces crances par l'mission de certi%icats de titrisation reprsentati%s du droit de proprit sur ces crances ou par l'mission d'obli"ations adosses * celles'ci+ La cession des crances est ralise par la remise de bordereau) a.ant valeur de contrat+ Les crances sortent d u patrimoine de la ban#ue et cessent1 par cons#uent de %i"urer au bilan+ La cession est ensuite noti%ie au dbiteur et lui devient opposable+

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page # sur !"

ACI!8A(IAA(IRG D! LA (=!AR=!=I!
' AC(IH I88R6ILIA!
Immobilisations !n non valeur Incorporelles Corporelles %inanci0res

' HIGAGC!8!G( P!=8AG!G(

FONDS DE ROULEMENT

AC(IH CI=C,LAG( stoc7 clients autres crances

PAAAIH CI=C,LAG( %ournisseur avances client autres dettes

BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT

LA TRESORERIE
FDR ' BFR

HD= P 6H= HD= O 6H=

trsorerie positive trsorerie n"ative

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page + sur !"

MISSION DU TRESORIER

- GERER LES FLUD FINAN/IERS DE LAENTREPRISE Ea)tion sur le >on%s %e roulementFC - ETABLISSEMENT DE LA POSITION DE TRESORERIE - PREGISION DE LA TRESORERIE - PLA/EMENT DES ED/EDENTSC - NEGO/IATION DES /ONDITIONS BAN/AIRESC - /ONTROLE DES OPERATIONS BAN/AIRES ET DE TRESORERIEC

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page . sur !"

P=IGCIP!A !L!8!G(AI=!A D! (=!AR=!=I!

A,IVI D!A CR8P(!A 6AGCAI=!A !==!,=A A !VI(!= $+ L! CRG=!PIAAAB!

Le m6me *our %e -aleur3 le sol%e %Aune (an:ue est )r&%iteur3 alors :ue le sol%e %Aune autre est %&(iteur+ &+ LA A,=8R6ILIAA(IRG Les sol%es %e ,lusieurs )om,tes sont )r&%iteurs et non r&mun&r&s3 ou lors:uAon >inan)e un ,la)ement ,ar un )r&%itC :+ LA AR,A8R6ILIAA(IRG Lors:uAon >inan)e un (esoin ,ar un )r&%it )o0teu13 alors :uAil e1iste un autre )r&%it ,lus a%a,t& et moins on&reu1C

6RGG! CRGGAIAAAGC! D!A CRGDI(IRGA 6AGCAI=!A

L!A HIGAGC!8!G(A !( L!A PLAC!8!G(A

' L!A =IAK,!A : D! CIAGB!1 !( D! (A,S1 CRG(=!PA=(I!1 LIK,IDI(!

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page ! sur !"

L!A CRGDI(IRGA 6AGCAI=!A

- DA(! D! VAL!,= : (ase %e r&mun&ration %u (an:uierC Date e>>e)ti-e %e ,rise en )om,te %Aune o,&ration %ans lA&)4elle trimestrielle %Aint&r6t+ en dbit : antrieur * l'opration en crdit : postrieur * l'opration TR,=A R,V=A6L!A TR,=A R,V=!A TR,=A CAL!GDAI=!A - TR,=A D! 6AGK,! : nombre rel de -ours de mise * disposition du crdit not DIAP+ Gombre de -ours d'a"ios not ABIR ABIR ' DIAP Aoit un crdit de trsorerie accord entre le :$ mars et le :; avril Gombre de -ours d'a"ios :$ -ours apparents E $ -our C :& -ours DISP C du :$ mars au &F avril puis#ue le -our de valeur du dbit est le :; avril soit &F E $ C :; -ours+ :& ' :; C & -ours de ban#ue+ Ai le cot initial est de $&D1 le cot rel est de $&D ) :&/:; C $&1QD - I!,=! D! CAIAA! : $9h :; %in de la -ourne comptable - CR88IAAIRGA C=!DI( DRC,8!G(AI=!A =!8IA! DRC,8!G(AI=! C=!DI(A D!CR,V!=(A - (A,S C=!DI( PA= D!CAIAA!8!G( !GBAB!8!G( PA= AIBGA(,=!
:

l'anne %inanci0re compte :9; -ours au lieu des :9? -ours rels ce #ui renchrit le tau) de :9?/:9; C $1;$:F
Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page " sur !"

ISTA Beni Mellal

DA(!A D! VAL!,= APPLIK,!!A A,S P=IGCIPAL!A RP!=A(IRGA 6AGCAI=!A

OPERATIONS O,&rations en es,H)es Versement en esp0ces Versement tl"raphi#ue =etrait esp0ces O,&rations sur )4H:ues Certi%ication de ch0#ue Paiement de ch0#ue =emise de ch0#ue sur caisse =emise de ch0#ue sur place =emise de ch0#ue hors place bancable =emise de ch0#ue hors place non bancable =emise de ch0#ue sur ltran"er /4H:ues 4ors ,la)e B l5es)om,te Iors place bancable Iors place non bancable O,&rations %e -irement Virement sur place Virement hors place E>>ets =emise de%%et * lencaissement Aur place Iors place bancable Iors place non bancable E>>ets =emise * l'escompte

DATES DE GALEUR /T E $2 Ruvrable /T E $2 ouvrable de la rception du tle) /T ' $2 ouvrable de lopration /T ' $2 ouvrable de lopration /T ' $2 ouvrable de lopration T -our de lopration /T E &2 ouvrable /T E $&2 Calendaires de lopration /T E $?2 Calendaires de lopration /T E $?2 Calendaires apr0s remise /T E $;2 Calendaires /T E $&2 Calendaires Tour - de lopration en dbit et en crdit -our T pour le compte dbit1 /T E$2 ouvrable pour le compte crdit+ /T E ?2 Calendaires apr0s r0"lement /T E $&2 Calendaires apr0s r0"lement /T E $?2 Calendaires apr0s r0"lement Tour - de l'opration

TC Tour de lopration TCC Tour Calendaire /les -ours calendaires sont ceu) du calendrier soit @ -ours par semaine2 TRC Tour Ruvr /les -ours ouvrs sont ceu) correspondant au) -ours douvertures des "uichets cest'*'dire les -ours e%%ectivement travaills2 $2 ,n ch0#ue sur caisse est un ch0#ue tir sur la m me a"ence #ue celle #ui tient votre compte+ &2 ,n ch0#ue sur ra.on est un ch0#ue tir sur une #uelcon#ue ban#ue du m me dpartement+ :2 autre cas sau% ch0#ues mis * l'tran"er+ >2 Virement de compte * compte C virement entre & comptes tenus par la m me ban#ue ?2 Virement de compensation C virement entre & comptes tenus par & ban#ues di%%rentes

TCPC !n vous r%rant au tableau donnant les dates de valeur et au calendrier ci'-oint1 et en supposant #ue lheure de caisse est %i)e * $: heures dans cette ban#ue1 indi#ue3 les dates de valeur pour les oprations dcrites ci'dessous+ 9/$$ $; heures =etrait en esp0ces de DI+ ? ;;; @/$$ F heures remise de ch0#ues hors place pour DI+ $;; ;;; &$/$$ $? heures remise de ch0#ues sur place pour DI+ ?; ;;; &>/$$ F heures paiement dun ch0#ue certi%i de DI+ $; ;;; &9/$$ $; heures ordre de virement * une autre ban#ue DI+ 9; ;;; &Q/$$ $; heures prsentation au paiement dun ch0#ue de DI+ Q; ;;; &Q/$$ $9 heures versement en esp0ces de DI+ &? ;;; Remarque : les guichets sont ferms le samedi et le 10 novembre No-em(re
$@ Lundi

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page 7 sur !"

: > ? 9 @ Q $; $& $: $> $?

Lundi 8ardi 8ercredi Teudi Vendredi Aamedi Lundi 8ercredi Teudi Vendredi Aamedi

$Q $F &; &$ && &> &? &9 &@ &Q &F

8ardi 8ercredi Teudi Vendredi Aamedi Lundi 8ardi 8ercredi Teudi Vendredi Aamedi

TCPC #
A laide des conditions bancaires et du calendrier de novembre du (+P+ $1 vous deve3 prsenter le suivi comptable de la trsorerie ainsi #ue la position bancaire de lentreprise D,(!L du $@ au &F novembre $F++/G2+

Dates
Lundi Lundi 8ardi 8ercredi Teudi Vendredi $@ $@ $Q $F &; &$

O,&rations

8ontants
>; ;;; ? ;;; : ?;; $@ ?:; Q &&; :& ?>; $& &$; @ :?; ? &$; ? ;;; @ :$; $$ >&; Q ?>; Q@ 9?; &9 ?&; ?9 @:; 9> :$& $ ?>9

Aolde du compte ban#ue /dans lentreprise et * la 6+G+P+2 DI+ versement d'esp0ces ++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ =emise de ch0#ues surplace +++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ Ch0#ue nN 9?:>?& =0"lement %ournisseur C,GI!L++++++++++++++++ DI+ Virement au %ournisseur A!(8AC+++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ =emise de ch0#ue Iors place pour ++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ Ch0#ue 9?:>?: Hournisseur (,D!L++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ Ch0#ue 9?:>?> (+V+A+ DRctobre+++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ Lundi &> Virement au %ournisseur !L(=AC++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ Ch0#ue 9?:>?? Prl0vement pour la caisse++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ 8ardi &? Prl0vement automati#ue !+D+H++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ Prl0vement automati#ue 8aroc (lcom +++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ 8ercredi &9 =e<u virement du client ARL(!8++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ !scompte de%%ets++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ Teudi &@ =emise de ch0#ues hors place DI+ Vendredi &Q Paiement des domiciliations+++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ Virement pa.e de novembre++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ A"ios sur e%%ets escompts++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ Dates de prsentation des ch0#ues : 9?:>?& &?/$$ 9?:>?: &9/$$ 9?:>?> &Q/$$ Lentreprise travaille du lundi au vendredi et toutes les oprations ont t ralises avant lheure de caisse+ (ous les virements sont des virements de compensation+ K,!L CRGA(A( HAI(!A'VR,A U

Correction : (P $

Date 9/$$ @/$$ &$/$$ &>:$$ &9/$$ &Q/$$ &Q/$$

Ieures $; F $? F $; $; $9

Tour 9 @ &> &> &9 &Q $/$&

E ou ' E 9 TR E & TC ' & TC ' $ TC ' & TC TC

Date de valeur 9 $F &9 && &? &9 $/$&

Libell =etrait =emise ch+ I+P =emise ch+ A+P+ Ch+ certi%i Virt entre ban#ue Prsentation enct che#ue !sp0ces

8ontant ? ;;; $;; ;;; ?; ;;; $; ;;; 9; ;;; Q; ;;; &? ;;;

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page ; sur !"

Correction : (P &

ESui-i )om,ta(le %u )om,te ! # BCNCPF

+ Solde en dbut de ourne !ncaissements ' Versement esp0ces ' =emise de ch0#ue sur place ' Virement re<us ' !scompte d'e%%ets ' =emise ch0#ues hors place !otal de" en#ai""ement" Dcaissements ' Ch0#ue 9?:>?& ' Virt Aetmac ' Ch0#ue 9?:>?: ' Ch0#ue 9?:>?> ' Virt !ltrac ' Ch0#ue 9?:>?? ' Prl0vement !DH ' Prl0vement 8aroc (lcom ' Domiciliation chue ' Virement pa.e ' A"ios !otal de" d#ai""ement" Solde en $in de ourne

Lun. 17 40000 ?;;;

Mar. 18 45000

Mer 19 48500

Jeu 20 30970

Ven. 21 22750

Sam. 22

Dim. 23

Lun. 24 35730

Mar. 25 25520

Mer 26 6790

Jeu 27 102980

Ven. 28 129500

:?;;

:&?>; Q?>; Q@9?; &9?&;

5000

3500 $@?:; Q&&;

32540

96190

26520

$&&$; @:?; ?&$; ?;;; @:$; $$>&; ?9@:; 9>:$& $?>9 122588 102980 129500 6912

17530 45000 48500 30970

8220 22750

19560 35730

10210 25520

18730 6790

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page = sur !"

Auivi comptable du compte Dutel dans les livres de la 6+G+P+

Aolde en dbut de -ourne !ncaissements ' Versement esp0ces ' =emise ch0#ue sur place ' Virement re<us ' !scompte d'e%%ets ' =emise ch0#ues hors place !otal de" en#ai""ement" Dcaissements ' Ch0#ue 9?:>?& ' Virt Aetmac ' Ch0#ue 9?:>?: ' Ch0#ue 9?:>?> ' Virt !ltrac ' Ch0#ue 9?:>?? ' Prl0vement !DH ' Prl+ 8aroc (lecom+ ' Domiciliation chue ' Virement pa.e ' A"ios !otal de" d#ai""ement" Solde en $in de ourne 4500 0 4500 0 Q&&; $&&$; @:?; ?&$; ?;;; @:$; $$>&; ?9@:; 9>:$& $?>9 12258 8 %52148 Lun. 17 >;;; ; ?;;; :?;; Q ?>; Q@ 9?; 4500 0 3500 96 190 Mar. 18 >;;; ; Mer 19 >?;; ; Jeu 20 :9@Q ; Ven. 21 >;&Q ; Sam. 22 >;&Q ; Dim. 23 >;&Q ; Lun. Mar. Mer 24 25 26 $@?>; '$Q>;; '$Q>;; Jeu Ven. Sam. Dim. 27 28 29 30 '&?@?; '?&$>Q '?&$>Q '?&$>Q

$@?: ;

8220 3678 0 4028 0 4028 0 4028 0

2274 0 1254 0

35940 % 18400 % 18400

7350 % 25750

% 52148

% %52148 52148

La remise du &$/$$ est porte en compte le ;$/$&/G La remise du &@/$$ est porte en compte le >/$&//G

:& ?>; H+ &9 ?&; H

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page #2 sur !"

L!A D!CIAIRGA HIGAGCI!=!A

A=6I(=AB! !ACR8P(! D!CR,V!=(

Cot du dcouvert : intr t dbiteur C montant ) dure ) tau) du dcouvert :9;;; cot de la remise * l'escompte: a"ios C montant de l'e%%et ) /dure apparenteE$2 ) tau) de l'escompte :9;;; A=6I(=AB! PLAC!8!G( D!CR,V!=( A=6I(=AB! =!HIGAGC!8!G( D!CR,V!=(
E/<ELLE TRIMESTRIELLE D5INTERET

La socit NATALIS SA est situe * Casablanca1 elle est spcialise dans la distribution de v tements pour en%ants en bas a"e et de divers articles pour bbs+ Le directeur %inancier vous con%ie le dossier bancaire de la socit pour vri%ier lchelle trimestrielle dintr t des mois davril1 mai et -uin + Le dcouvert n"oci avec la ban#ue est de +22 222D4 au tau) de $&1?D1 la commission de dpassement est de &D1 le tau) de (VA est de @D+ Les %rais de tenue de compte sont &;;Dh hors ta)e par an+ Les oprations suivantes ont t ralises sur le compte de la socit aupr0s de lA=A6 6AGJ + Lun%i + a-ril3 Le solde du compte est dbiteur de ?? Q;;Dh+ *eu%i " a-ril3 remise de chque sur 8arra7ech du client t."Ven de $@? ;;;Dh+ Mer)re%i # A-ril1 )erti>i)ation de ch0#ue au nom de monsieur le receveur des impMts de :?; ;;;Dh+ Gen%re%i " a-ril1 la caisse est alimente par un retrait bancaire de $@ ?;;Dh+ Jeu%i #2 a-ril3 remise lescompte dun e%%et en porte%euille de $@? ;;;Dh +Cet e%%et vient * chance le :; -uin + Les conditions descompte accordes par lA=A6 6AGJ sont les suivantes : $:D pour le tau) de lescompte1 le tau) de (VA est de @D+ Gen%re%i #; a-ril3 paiement du salaire du directeur mar7etin" $Q ;;;Dh par virement bancaire+ Gen%re%i ! mai3 remise de ch0#ue de &: ?;;Dh sur Casablanca Lun%i ; mai1 un virement est mis au pro%it de notre a"ent * A"adir pour @? ;;;Dh Jeu%i ; mai3 remise de ch0#ue de $? ;;; dollars sur notre client * GeV Wor7+ Le cours de chan"e est $X C F1:;Dh +

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page # sur !"

Mer)re%i #. mai1 notre %ournisseur de passa"e * Casablanca est venu chercher son ch0#ue de Q? ;;;Dh #uil compte prsenter * notre ban#ue le m me -our+ Jeu%i ; *uin1 la socit GA(ALWA accorde des primes * ses emplo.s pour ?; ;;;Dh par virement bancaire+ Lun%i ! *uin3 remise dun e%%et1 sur rabat1 dplace bancable * lencaissement pour $Q; ;;;Dh+ Cet e%%et arrive * chance le $& -uin+ Jeu%i ## *uin1 retrait desp0ces pour $? ;;;Dh+

TRAGAIL A FAIRE $' Construire le tableau des dates de valeur &' Calculer le net descompte :' Construire le tableau dchelle trimestrielle dintr t >' Calculer les intr ts dbiteurs+ ?' Les dpassements ((C+ 9' Les %rais de tenue de compte @' Le cot du dcouvert+
(A6L!A, D!A DA(!A D! VAL!,=
Date ;:/;> ;9/;> $&/;> $9/;> &;/;> &Q/;> ;?/;? ;Q/;? $Q/;? &>/;? ;Q/;9 ;?/;9 Aolde =emise1 ch0#ue hors pl Certi%ication de ch0#ue =etrait d'esp0ces =emise * l'escompte Virement mis =emise1 ch0#ue /place Virement mis =emise1 ch0#ue tran"er Paiement de ch0#ue Virement bancaire =emise e%%et dplac enc 8arra7ech Casablanca Casablanca Casablanca Casablanca Casablanca A"adir GeV Wor7 Casablanca Casablanca =abat Casablanca soldes dbiteur $? ;;; nbr jr crditeur nombres dbiteur crditeur Q? ;;; ?; ;;; $Q ;;; @? ;;; $:F ?;; $Q ;;; &: ?;; :?; ;;; $@ ?;; Li(elle Gille D&(it ?? Q;; $@? ;;; /r&%it Date %e -aleur

&&/;9 =etrait d'esp0ces dat valeur mouvements dbit

!CI!LL! (=I8!A(=I!LL! D'IG(!=!(

crdit

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page ## sur !"

Date ;:/;> ;9/;9 $&/;> $9/;> &;/;> &Q/;> ;?/;? ;Q/;? $Q/;? &>/;? ;Q/;9 ;?/;9 &&/;9 -

Li(elle Aolde =emise1 ch0#ue hors pl Certi%ication de ch0#ue =etrait d'esp0ces =emise * l'escompte Virement mis =emise1 ch0#ue /place Virement mis =emise1 ch0#ue tran"er Paiement de ch0#ue Virement bancaire =emise e%%et dplac enc =etrait d'esp0ces

Gille 8arra7ech Casablanca Casablanca Casablanca Casablanca Casablanca A"adir GeV Wor7 Casablanca Casablanca =abat Casablanca

D&(it ?? Q;;

/r&%it $@? ;;;

:?; ;;; $@ ?;; $@; $:$1? $Q ;;; &: ?;; @? ;;; $:F ?;; Q? ;;; ?; ;;; $Q ;;; $? ;;;

Date %e -aleur ;:/;> $Q/;> $$/;> $?/;> &;/;> &Q/;> ;F/;? ;Q/;? ;&/;9 &:/;? ;Q/;9 &>/;9 &$/;9

$Q/;? opration avec l'tran"er $?;;;X ) F1:; C $:F?;;dh &;/;> remise * l'escompte d'e%%et d'une valeur de $@?;;;dh du &;/;> au :;/-uin 1 soit dure apparente E $ -our $; -ours en Avril :$ -ours du mois de mai ; -ours du mois de -uin E $ -ours total C @& -ours A"ios C $@?;;; ) ;1$: ) @& C >??;dh I( :9; a"ios ((C C >??; ) $1;@ C >Q9Q1?dh Au crdit du compte C $@?;;; ' Q>9Q1Q C $@;$:$1?dh

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page #+ sur !"

E/<ELLE TRIMESTRIELLE DAINTERET

dat valeur 03-avr 11-avr 15-avr 18-avr 20-avr 28-avr 08-mai 09-mai 23-mai 02-juin 08-juin 21-juin 24-juin mouvements dbit crdit 350 000,00 17 500,00 175 000,00 170 131,50 18 000,00 75 000,00 23 500,00 85 000,00 139 500,00 50 000,00 15 000,00 18 000,00 soldes dbiteur crditeur nbr jr 55 800,00 8 405 800,00 4 423 300,00 3 248 300,00 2 78 168,50 8 96 168,50 10 171 168,50 1 147 668,50 13 232 668,50 14 93 168,50 6 143 168,50 7 158 168,50 6 140 168,50 6 nombres dbiteur crditeur 446 400,00 1 623 200,00 1 269 900,00 496 600,00 625 348,00 961 685,00 171 168,50 1 919 690,50 3 257 359,00 559 011,00 1 002 179,50 949 011,00 841 011,00 14 122 563,50

' intr ts dbiteurs C $> $&& ?9:1?; ) ;1$&? C > F;: 199dh I( :9; ' intr ts dbiteurs ((C C > F;: 199 ) $1;@ C ? &>91F&dh

LES DEPASSEMENT E le %&)ou-ert autoris& : +22 222%4F />;? Q;; ' :;; ;;;2 ) > />&: :;; ' :;; ;;;2 ) : total C >&: &;; C :9F F;; @F: $;;dh

commission du dpassement @F: $;; ) ;1;& C >>1;9dh I( :9; commission ((C C >>1;9 ) $1;@ C >@1$> %rais de tenue de compte &;;dh I( / an1 soit &;;/ > C ?;dhI(5 ?:1?dh ((C le )o0t %u %&)ou-ert 8 ! #."3=#K .73 . K !+3! 8 ! +.73!"%4

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page #. sur !"

LES PLA/ES BAN/ABLES Places bancables Agadir Al H ceima !eni "ellal #a$ablanca %l &adida '($ )enitra *aa+ une *arac,e "arra-ec, "e-n($ .ad r /ujda 0abat 1a2i $ettat 3anger 3t uan 3a4a Yones rattaches Ine3"ane1 Ait melloul Im3ouren 6eni 8ellal 8ohammdia1 6ous7oura1 Gouasseur1 Ain Iarrouda1 (it 8ellil A3emour Ae%rou Jenitra Laa.oune Larache 8arra7ech 8e7n0s Ye"an"ane1 6eni Ansar1 8ount Arouit Ru-da Aal1 A7hirat1 bou7nadel1 (emara Aebt B3oula Aettat (an"er (touane1 8'di#1 8artil ta3a

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page #! sur !"

II $ La ,r&-ision %e tr&sorerie Comme nous l'avons constat au moment de l'tude de l'#uilibre %inancier1 la trsorerie de l'entreprise peut s'apprcier * travers le bilan+ Celui'ci nous rensei"ne sur la situation de la trsorerie * un moment donn de la vie de l'entreprise+ Cette vision de la trsorerie reste tributaire du caract0re stati#ue du bilan+ Les valeurs relles ont chan" plusieurs %ois depuis l'tablissement du bilan+ D'un autre cot1 le bilan retrace la situation passe de l'entreprise et ne nous claire pas sur le %utur+ L'entreprise ne peut1 sous peine de dconvenues1 laisser au hasard1 le soin de dcider de la situation de la trsorerie+ Il %aut alors1 prvoir comment va voluer la trsorerie dans le %utur proche pour se prparer * ses chances+

I / LE BUDGET DE TRESORERIE C D&>inition Le bud"et de trsorerie est un tableau prvisionnel des recettes et des dpenses de trsorerie1 #ui prsente les soldes des priodes sur la dure de la prvision+ Aon ob-ecti% est de prvoir1 au cours de l'anne * venir1 le niveau de trsorerie et les variations mensuelles+ Le bud"et est ralis en dbut de priode comptable avec l'aide de tous les services concerns de l'entreprise1 notamment le service de contrMle de "estion+ #C La >on)tion %e tr&sorier La %onction de trsorier est relativement rcente1 m me dans les entreprises d'une certaine dimension+ !lle a pour ob-et de traiter des dcaissements et de encaissements1 c'est * dire tous les %lu) %inanciers et leur articulation avec l'encaisse et avec les comptes bancaires+ Le trsorier a la responsabilit de rassembler les prvisions dans un bud"et de trsorerie+ Il recense mensuellement les recettes et les dpenses de l'entreprise+ Aon ob-ecti% est d'assurer la li#uidit de l'entreprise+ Ai les recettes sont suprieures au) dpenses1 le trsorier place le)cdent+ Aon ob-ecti% est "alement de minimiser les %rais %inanciers et ma)imiser les produits %inanciers+ Ai la trsorerie est d%icitaire1 il doit choisir le crdit et le montant les moins coteu) pour %inancer le d%icit+ La mission de la %onction de trsorerie peut tre rsume de la mani0re suivante: Brer les %lu) %inanciers de l'entreprise /"estion du %onds de roulement2+ !tablissement de la position de trsorerie Prvision de la trsorerie Placement des e)cdents+ G"ociation des conditions bancaires+

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page #" sur !"

ContrMle des oprations bancaires et de trsorerie+

Le but recherch * travers le bud"et est de dterminer la position de trsorerie de l'entreprise sur la priode de prvision+ (ous les %lu) sont * prendre en considration+ Le pas de la priode est plus ou moins lon" en %onction du besoin de l'entreprise5 le mois1$?-ours1ou dcadeZetc+ L'valuation des besoins de l'entreprise aide * la dcision en mati0re de renouvellement des li"nes de crdit bancaires1 claire les oprations du haut de bilan+ +C Le ,ro)essus (u%g&taire Les prvisions sont %aites * partir des donnes %ournies par les di%%rents services e l'entreprise+ Ces prvisions de trsorerie ne sont pas tablies uni#uement par le service %inancier+ Les prvisions propres * cha#ue service sont re"roupes et consolides+ Le bud"et de trsorerie est obtenu * partir de tous les bud"ets raliss par l'entreprise+

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page #7 sur !"

S/<EMA DU PRO/ESSUS BUDGETAIRE

BUDGET DES GENTES

/<ARGES DE DISTRIBUTION BUDGET

BUDGET DE PRODU/TION

/<ARGES DE PRODU/TION

DES
/<ARGES

BUDGET
APPROGISIONNEMENT

/<ARGES
APPROGISION NEMENT

BUDGET INGESTISSEMENT

BUDGET DE TRESORERIE

BILAN PREGISIONNEL II $ /ONSTRU/TION DU BUDGET DE TRESORERIE C Le sol%e %e tr&sorerie Le solde de trsorerie est dtermin * partir des encaissements et des dcaissements prvisionnels+ Les encaissements et les dcaissements sont la traduction en terme de %lu) des lments de l'e)ploitation+ Le rsultat du solde est rarement #uilibr1 il comporte "nralement un d%icit de trsorerie ou un e)cdent+ Le trsorier est appel * optimiser la trsorerie1 ceci revient * trouver les meilleurs %inancements en cas de besoin1 ou les meilleurs placements en cas d'e)cdents de trsorerie+ #C Le (u%get %es -entes C'est le bud"et le plus important+ Il est la base * partir de la#uelle on proc0de * toutes les prvisions+ Le bud"et des ventes permet d'tablir le pro"ramme de production1 donc de prvoir tous les %acteurs de production ncessaires+ La prvision des ventes prend en considrations plusieurs lments importants+ Il sa"it de passer des ventes au) encaissements1 des dates comptables au) dates de %lu)+ Le tresorier appli#ue au) ventes les delais de paiement constates anterieurement+

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page #; sur !"

Les dlais de r0"lement des clients %ont l'ob-et de traitement statisti#ue et permettent de dterminer les cadences de paiement+ !)emple : &;D des clients paient au comptant :;D paient * :; -ours :;D paient * >? -oursZ etc+ La prvision des ventes peut prendre plusieurs %ormes+ Il %aut simplement rester le plus proche possible de la ralit de l'entreprise+

Le tresorier contrMle en mo.enne deu) %ois par an les h.potheses de delai de paiement retenus dans la prevision+ Le but est de crer une loi dencaissement permettant de passer dun mois de %acturation au) di%%erents mois dencaissement+ !ncaissements 8E$ 8E& &;D $&+;;; ?;D :;+;;;

Ventes du mois 8: 9;+;;; Application :

8 $?D F+;;;

8E: $?D F+;;;

Les ventes de l'entreprise BA8A sont encaisses en mo.enne de la mani0re suivante: L'entreprise accorde * ses clients des crdits dont la dure n'e)c0de pas 9; -ours %in de mois+ $;D des ventes au comptant E 9;D de remise * l'escompte au cours du mois+ &;D de remise * l'escompte au cours du mois suivant+ $;D de remise * l'escompte avant la %in du deu)i0me mois+ Prvision des ventes I( en milliers de Dh
Tanvier ?;; Hvrier 9;; 8ars Q;; Avril F;; 8ai $;;; Tuin ?;; (otal >:;;

Ta(leau %e ,r&-ision %es -entes

H3 janvier fvrier mars avril mai juin 500 600 800 900 1000 500 33# &anvier 'vrier "ar$ Avril "ai &uin !ilan

Bu%get %e TGA
&anvier 'vrier "ar$ Avril "ai &uin !ilan

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page #= sur !"

Ventes TVA/ventes Achats TVA/achats mai TVA payer A dcaisser

Ta(leau %e ,r&-ision %es a)4ats

H3 janvier fvrier mars avril mai juin 33# &anvier 'vrier "ar$ Avril "ai &uin !ilan

+C Le (u%get %es a)4ats Lors#ue le pro"ramme de production est tabli1 l'entreprise proc0de * la construction de son bud"et des approvisionnements en mati0res premi0res et %ournitures+ Rn proc0de de la m me %a<on #ue pour le bud"et des ventes1 en ce #ui concerne la dtermination des dlais de paiement des %ournisseurs+ !)emple : L'entreprise BA8A r0"le ses %ournisseurs de marchandise comme suit : ?D au comptant ?D * la %in du mois suivant /:; -ours %in de mois2 $;D * la %in du deu)i0me mois /9; -ours %in de mois2 Q;D * la %in du troisi0me mois /F; -ours %in de mois2

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page +2 sur !"

Prvision des achats de marchandises I( en milliers de Dh Tanvier &;; Hvrier :;; 8ars ?;; Avril >;; 8ai ?;; Tuin &;; (otal &$;;

+C Le (u%get %es )4arges %e ,ersonnel Ce bud"et prend en considration les salaires nets re<us par les emplo.s de l'entreprise+ Dans un souci de clart1 les char"es sociales peuvent tre calculs isolement+ Il %aut adapter le tableau * construire * la ralit de l'entreprise+ .C Les autres )4arges Les char"es dont les chances sont connues d'avance sont int"rs dans le bud"et * leur mois de ralisation+ Les autres char"es1 occasionnelles1 ou dont la date d'en"a"ement est incertaine %ont l'ob-et d'une rpartition suivant le principe d'abonnement des char"es+ !C Le (u%get %e TGA Le bud"et de (VA est * dterminer car il a un impact sur la trsorerie immdiate de l'entreprise+ L'ob-et de ce bud"et est de est de calculer la (VA * pa.er au %isc+

TGA B ,aLer 8

TGA >a)tur&e

'

TGA r&)u,&ra(le

Application du principe de dcala"e d'un mois : La (VA calcule le mois m : (VA %acture sur les ventes du mois m 8oins (VA rcuprable sur les ac#uisitions d'immobilisations du mois m+ 8oins (VA rcuprable sur Les achats des biens et services du mois m'$

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page + sur !"

Cette (VA calcule au titre du mois m est * pa.er avant la %in du mois suivant ou mE$+ (oute priode de prvision se caractrise par son point de dpart c'est * dire le pass+ Celui'ci est consi"n au bilan #ui indi#ue la position actuelle de l'entreprise vis * vis de l'administration de la (VA+ ,n reli#uat de (VA %i"ure au bilan d'ouverture sous %orme de (VA sur les achats de l'e)ercice prcdent / * l'acti%21 ou de (VA %acture sur les ventes / au passi%2+ Appli#uer ce principe * l'entreprise BA8A1 sachant #u'elle est inscrite au r"ime de (VA au dbit c'est * dire * la %acturation+

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page +# sur !"

ANNEDES EDEMPLE so)i&t& ASTER La socit AA(!= dont lactivit est commerciale /pas de production21 dsire tablir un bud"et de trsorerie pour les #uatre premiers mois de le)ercice+ /G2+ Pour cela1 vous ave3 collects les rensei"nements ci'apr0s : GENTES Chi%%re da%%aires ralis en octobre +/G'$2+++++++++++++++++++++++++++++++ Chi%%re da%%aires ralis en novembre +/G'$2+++++++++++++++++++++++++++ Chi%%re da%%aires ralis en dcembre +/G'$2+++++++++++++++++++++++++++ Activit prvue : Chi%%re da%%aires prvisionnel de -anvier +/G2++++++++++++++++++++++++++ Chi%%re da%%aires prvisionnel de %vrier +/G2++++++++++++++++++++++++++ Chi%%re da%%aires prvisionnel de mars +/G2+++++++++++++++++++++++++++++ Chi%%re da%%aires prvisionnel de avril +/G2+++++++++++++++++++++++++++++ DI+ ?;; ;;; DI+ :Q; ;;; DI+ 9;; ;;; DI+ >;; ;;; DI+ QQ; ;;; DI+ $ &Q; ;;; DI+ Q>; ;;;

Vous ave3 observ #ue : ' &? D des %actures clients /en valeur2 sont r"les comptant sous dduction dun escompte de & D+ ' :? D sont r"les par ch0#ue ou virement le mois suivant la livraison+ ' >; D sont r"les * 9; -ours par traite+ A/<ATS Achats e%%ectus en octobre +/G'$2++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ >;; ;;; Achats e%%ectus en novembre +/G'$2++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ :;; ;;; Achats e%%ectus en dcembre +/G'$2++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ >>; ;;; Achats prvus en -anvier +/G2++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ >Q; ;;; Achats prvus en %vrier +/G2++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ 9>; ;;; Achats prvus en mars +/G2+++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ 9;; ;;; Achats prvus en avril +/G2+++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++ DI+ Q;; ;;; Les dlais de r0"lements di%%0rent selon les %ournisseurs1 mais1 nanmoins1 on peut dire #ue : ' &; D des %actures sont r"les au comptant1 ' ?; D sont r"les par ch0#ue le mois suivant1 ' :; D par traite * 9; -ours+ AUTRES /<ARGES =munration du personnel : Il . lieu de prvoir : ' -anvier +/G2 : ?9 ;;; ' %vrier +/G2 : ?9 ;;; ' mars +/G2 : 9> ;;; ' avril +/G2 : 9; ;;; Les char"es sociales reprsentent >; D des rmunrations et sont verses au) or"anismes sociau) dans le courant du mois suivant le paiement des rmunrations+ !n dcembre +/G'$21 les rmunrations pa.es taient de : DI+ ?> ;;;+ Char"es commerciales : Char"e mensuelle /value * DI+ $ ;;; [ %i)e \ plus ;1?; D du C+A+2 =0"lement au comptant Autres char"es : Char"es mensuelles : DI+ & 9;;/mois+ ="les au comptant Char"es %inanci0res : =emboursement en %vrier dune trimestrialit demprunt : DI+ >; ;;; /dont intr ts DI+ $; ;;;2+ TRESORERIE AU 2 C2 CENF : DI+ :; ;;;
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page ++ sur !"

ota : Ce cas est trait * titre de)emple+ Pour simpli%ier1 les probl0mes de (VA ont t i"nors+ Dans les cas #ui vont suivre1 la (VA devra tre prise en compte+ =appelons #ue si la (VA nest pas une char"e pour lentreprise1 elle p0se #uand m me sur la trsorerie1 pour les entreprises #ui sont au r"ime dit ] des dbits ^+

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page +. sur !"

SOLUTION Cas ASTER ENCAISSEMENTS Elments 5ente$ /ct bre 5ente$ . vembre 5ente$ 6cembre 5ente$ &anvier 5ente$ 'vrier 5ente$ "ar$ 5ente$ Avril T!TA& ontant 500 000,00 380 000,00 600 000,00 400 000,00 880 000,00 1 280 000,00 840 000,00 '() )))*)) +,+ ())*)) -./ ())*)) !ctobre 122 500,00 "ovembre 175 000,00 93 100,00 #cembre 200 000,00 133 000,00 147 000,00 152 000,00 210 000,00 98 000,00 240 000,00 140 000,00 215 600,00 160 000,00 308 000,00 313 600,00 352 000,00 448 000,00 205 800,00 / ))+ .))*)) $anvier %vrier ars Avril

ACHATS Elment Ac,at$ /ct bre Ac,at$ . vembre Ac,at$ 6cembre Ac,at$ &anvier Ac,at$ 'vrier Ac,at$ "ar$ Ac,at$ Avril T!TA& ontant 400 000,00 300 000,00 440 000,00 480 000,00 640 000,00 600 000,00 800 000,00 ')( )))*)) +)) )))*)) +.' )))*)) !ctobre 80 000,00 "ovembre 200 000,00 60 000,00 #cembre 120 000,00 150 000,00 88 000,00 90 000,00 220 000,00 96 000,00 132 000,00 240 000,00 128 000,00 144 000,00 320 000,00 120 000,00 192 000,00 300 000,00 160 000,00 (+0 )))*)) $anvier %vrier ars Avril

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page +! sur !"

CHARGES Elments 1alaire #,arge$ $ ciale$ #,arge$ c mmerciale$ Autre$ c,arge$ #,arge$ 2inanci(re$ T!TA12 $anvier 56 000,00 21 600,00 3 000,00 2 600,00 .3 0))*)) %vrier 56 000,00 22 400,00 5 400,00 2 600,00 40 000,00 /0( '))*)) DECAISSEMENT Elments Ac,at$ #,arge$ T!TA& $anvier 406 000,00 83 200,00 '., 0))*)) %vrier 500 000,00 126 400,00 (0( '))*)) BUDGET PREVISIONNEL DE TRESORERIE Elments 1 lde au dbut %ncai$$ement 6cai$$ement 1 lde 7 la 2in $anvier 30 000,00 460 000,00 489 200,00 800,00 %vrier 800,00 595 600,00 626 400,00 30 000,00 30 000,00 781 600,00 680 400,00 71 200,00 ars Avril 71 200,00 1 005 800,00 745 400,00 331 600,00 584 000,00 96 400,00 (.) '))*)) ars Avril 652 000,00 93 400,00 -'+ '))*)) 64 000,00 22 400,00 7 400,00 2 600,00 ,( '))*)) ars Avril 60 000,00 25 600,00 5 200,00 2 600,00 ,3 '))*))

Commentaire : Rn constate #ue la trsorerie devient n"ative en %vrier1 mais il sera possible descompter les e%%ets en porte%euille /la %acturation de -anvier * produit DI+ $9; ;;; de%%ets * chance mars2+

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page +" sur !"

/AS /LIMATE/ EA)ti-it& %e ,restations %e ser-i)esF La CLI8A(!C est une A+A+=+L+ au capital de DI $ 9F? ;;; /::F parts sociales de ? ;;; DI2 implante Yone industrielle de Casablanca Cette entreprise1 spcialise dans le "nie climati#ue1 s'occupe d'tudes1 d'installations et de maintenance d'#uipement de %roid dans les domaines : ' du %roid industriel et commercial ' de la climatisation "nrale ' de la climatisation d'installations spcialises+ Dans un souci de dveloppement de ses activits1 l'entreprise s'est "alement diversi%ie dans : ' les activits multiservices /second oeuvre1 %au) pla%onds1 peinture1 serrurerie1 etc+2 ' la maintenance d'installations lectrotechni#ues dans les centrales lectri#ues RG!+ Dans cette entreprise1 le bud"et de trsorerie est tenu1 par "lissement1 sur une priode de trois mois+ Le porte%euille client de CLI8A(!C comprend : ' Les _"rands comptes_1 clients importants #ui reprsentent Q; D du C+A+ RG!+ : r0"lement du relev mensuel * >? -ours par che#ue 5 s'a"issant de maintenance de centrales pendant les arr ts de tranche1 le C+A+ est plus important pendant les mois d't+ IMpitau) publics : r0"lement du relev du mois * $>; -ours par virement Aroport : r0"lement des %actures * F; -ours par traites PR=(+ : r0"lement des %actures * 9; -ours par traites ' Les clients _divers_ #ui reprsentent &; D du C+A+ =alisations et prvisions de C+A+hors ta)es
!lments danal.se RG!+ PR=(+ Aroport IMpitau) publics Divers 9; Divers :; Rctobre >Q$ :;Q $:9 &@9 :&& >$F &:> >&$ $@& >$: 9Q :;@ Govembre >9: 9&> $9F 9&@ &F9 9F$ &9& :$F &$$ :;; ?? >$& Dcembre+ >?$ 9&& $:> :$& &&F >&$ &?> 9:F $?> 9&Q ?$ :$; Tanvier >Q& 9$Q $:& :>F &:$ >$F &&? :;9 $QF 9&? 9& :QF Hvrier ?:$ Q?F $:@ 9&Q &$Q 9:@ &&Q 9QF $9: &;Q ?Q ;>@ 8ars ?>? ;;; $>> ?;; &$& ;;; &&? ;;; $@$ ;;; 9: ;;; Prvisions Avril ?F& ;;; $>Q ;;; &&F ;;; &&@ ;;; $@$ ;;; 9: ;;; 8ai 9Q: ;;; $?? ;;; &:Q ;;; &$: ;;; $@$ ;;; 9: ;;;

IMpitau) publics de septembre : $F9 >$Q DI

R&alisations et ,r&-isions %e )4arges 4ors ta1esC

!lments danal.se Achats divers+ RG! 8aroc (lcom Aalaires nets Char"es sociales ImpMts et ta)es ISTA Beni Mellal Govembre :9& 9&$ :& >&Q @&9 :Q& &9$ >FQ Dcembre+ :Q: 9&F && >:9 F$: 9:; ?&@ F>F Tanvier :&& :$Q &Q 9:; @&> >$Q &9$ @F: Page +7 sur !" Hvrier &QF >;: &9 :$Q @:& Q$F &9: Q$? > &?Q 8ars :$& ;;; :$ ;;; @&; ;;; ?&; ;;; Q9 :$& Prvis+ Avril :?: ;;; &> ;;; @?; ;;; &@; ;;; Q :&9 8ai :>9 ;;; :$ ;;; @&; ;;; &?F ;;; ?> 9;:

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Les achats divers sont r"ls * F; -ours le $?+ RG!+ et 8aroc (lcom sont r"ls le mois suivant /(+V+A+ sur les dbits2+ Les salaires sont r"ls le dernier -our du mois Les char"es sociales sont r"les le mois suivant Les impMts et ta)es sont r"ls le mois suivant Tra-ail B >aire : La trsorerie au &Q+;& tait de F9 9:@ DI et vous deve3 prsenter le bud"et de trsorerie des mois de mars * mai en indi#uant #uelles solutions peuvent tre apportes au) ventuelles insu%%isances de cette trsorerie+ !tablir le bud"et de trsorerie pour les #uatre premiers mois de lanne +/GE$2+ &2 Kuelles mesures %audra't'il prendre1 sachant #ue lentreprise souhaiterait avoir au moins DI+ $; ;;; de disponibilits+ :2 8odi%ier votre bud"et en cons#uence /tau) descompte bancaire $: D2+ >2 ,ne meilleure politi#ue dapprovisionnement et de stoc7a"e va permettre de rduire : ' le stoc7 de mati0res de DI+ &? ;;; ' le stoc7 de produits %inis de DI+ ?; ;;; par rapport * la situation au :$+$&+ /G2 ?2 Kuel sera le rsultat prvisionnel au :;+;>+ /GE$2

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page +; sur !"

Correction Cas C&4 ATEC C.A Elments d5analyse /.% 8/03 Ar 9 rt H:9itau; 9ublic$ 6iver$ 60 j 6iver$ 30 j T!TA12 Elments d5analyse Ac,at$ diver$< /.% "ar c 3lc m T!TA12 Elments d5analyse 1alaire$ net$ #,arge$ $ ciale$ =m9:t$ et ta;e$ T!TA12 Elments 3<5<A 'acture 3<5<A 0cu9rable> $ur ac,at$ diver$ $ur /.% et "ar c tlc m A Reporter ontant verser #ate de versement #cembre 577 569,60 $anvier 556 348,80 163 531,20 %vrier 541 946,40 203 552,40 386 902,80 235 701,60 253 560,00 61 572,00 / (.3 03+*0) CHARGES AVEC T.V.A #cembre $anvier 26 923,20 38 913,60 3. ,/3*() #cembre 913 630,00 261 498,00 / /-+ /0.*)) $anvier 165 545,00 6 485,60 6 485,60 /+, )+,*') %vrier ars 0( ,03*0) $anvier 724 418,00 527 949,00 / 0+0 3(-*)) TABLEAU DE T.V.A %vrier 280 539,20 4 487,20 4 487,20 0-( )+0*)) Avril ars 273 011,80 5 726,00 5 726,00 0(- 0.+*.) ai Avril 280 724,00 77 787,80 77 787,80 0)0 ,3(*0) $uin ai 278 978,80 82 925,80 82 925,80 /,( )+3*)) 34 356,00 3' 3+(*)) CHARGES HORS T.V.A %vrier 732 819,00 261 793,00 ,,' (/0*)) ars 720 000,00 263 815,00 4 258,00 ,.. )-3*)) Avril 750 000,00 520 000,00 86 312,00 / 3+( 3/0*)) ai 720 000,00 270 000,00 8 326,00 ,,. 30(*)) %vrier ars 435 145,20 31 581,60 '(( -0(*.) Avril 460 354,80 37 200,00 ',- ++'*.) ai 386 781,60 28 800,00 '/+ +./*() ars 579 141,60 161 174,40 356 029,20 281 305,20 185 553,60 74 866,80 / (3. )-)*.) Avril 638 230,80 158 818,80 275 305,20 314 782,80 227 550,00 69 656,40 / (.' 3''*)) ai 654 000,00 165 153,60 277 702,80 305 566,80 195 849,60 75 600,00 / (-3 .-0*.)

81 968,40 (+, +3.*))

206 895,60 66 494,40 ,,3 0-)*))

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page += sur !"

DECAISSEMENT Elments d5analyse #,arge$ avec 3<5<A< #,arge$ , r$ 3<5<A< T!TA12 Elments d5analyse 1 lde au dbut %ncai$$ement 6cai$$$ement Solde au fin #cembre 38 913,60 1 175 128,00 / 0/' )'/*() BUDGET GENERAL ars 96 637,00 1 638 070,80 1 730 851,80 3 .+(*)) Avril 3 856,00 1 684 344,00 2 121 152,60 6 '30 ,+0*() ai 432 952,60 1 673 872,80 1 616 843,80 6 3-+ ,03*() $anvier 26 923,20 1 252 367,00 / 0-, 0,)*0) %vrier 34 356,00 994 612,00 159 059,40 / /.. )0-*') ars 466 726,80 988 073,00 276 052,00 / -3) .+/*.) Avril 497 554,80 1 356 312,00 267 285,80 0 /0/ /+0*() ai 415 581,60 998 326,00 202 936,20 / (/( .'3*.)

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page .2 sur !"

CAA P8! /activit de n"oce2 Vous tes char" dlaborer les prvisions de trsorerie pour le premier semestre+ /GE$2 dune P8! rcemment cre+ Vous %ormulere3 des propositions en ce #ui concerne la "estion de trsorerie de cette entreprise /sachant #u'un en cours de trsorerie de $; ;;; DI minimum serait ncessaire2+ A cet e%%et1 vous ave3 collect1 aupr0s du che% dentreprise1 les rensei"nements ci'dessous : Pr&-isions %e -entes E<ors TGAF -anvier+++++++++++++++++++ DI+ &&; ;;; avril ++++++++++++++++++++++DI+ &;; ;;; %vrier +++++++++++++++++++DI+ &9; ;;; mai +++++++++++++++++++++++ DI+ &>; ;;; mars +++++++++++++++++++++ DI+ &:; ;;; -uin++++++++++++++++++++++++ DI+ &9; ;;; Lactivit de cette entreprise est soumise * la (VA au tau) normal+ Pr&-isions %5a)4ats E<ors TGAF
PRODUITS A

-anvier+++++++++++++++++++ DI+ %vrier +++++++++++++++++++DI+ mars +++++++++++++++++++++ DI+

$;; ;;; Q? ;;; @; ;;;

avril ++++++++++++++++++++++DI+ mai +++++++++++++++++++++++ DI+ -uin++++++++++++++++++++++++ DI+

Q; ;;; $;; ;;; $;; ;;;

PRODUITS B

-anvier+++++++++++++++++++ DI+ :; ;;; avril ++++++++++++++++++++++DI+ &? ;;; %vrier +++++++++++++++++++DI+ &? ;;; mai +++++++++++++++++++++++ DI+ :; ;;; mars +++++++++++++++++++++ DI+ &; ;;; -uin++++++++++++++++++++++++ DI+ :; ;;; Le %ournisseur de produits A est r"l * 9; -ours1 Le %ournisseur de produits 6 est r"l * :; -ours Autres )4arges =!8,G!=A(IRGA 8ontant : DI+ ?& ;;; /net2 par mois+ Il . a lieu de prvoir une au"mentation de lordre de ? D #ui prendra e%%et le $er avril+ /Ce nest pas un poisson2 Les char"es sociales * pa.er reprsentent >; D des rmunrations nettes+ Lentreprise emploie actuellement 9 salaris1 les char"es sont donc r"les trimestriellement+ Di-ers E<ors TGAF -anvier+++++++++++++++++++ DI+ &; ;;; avril ++++++++++++++++++++++DI+ &; ;;; %vrier +++++++++++++++++++DI+ &? ;;; mai +++++++++++++++++++++++ DI+ &? ;;; mars +++++++++++++++++++++ DI+ &; ;;; -uin++++++++++++++++++++++++ DI+ &? ;;; Ces char"es sont r"les comptant1 on admettra #uelles supportent la (VA au tau) normal+ In-estissements ,r&-us Achat en -anvier dun matriel de manutention+ Cot hors (VA : DI+ @? ;;;+
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page . sur !"

=0"lement prvu : ` en -anvier1 le solde en %vrier+ /4arges >inan)iHres remboursement en mars dune semestrialit demprunt : DI+ FQ ;;; In>ormations )om,ta(les Achats de novembre : Produits A+++++++++++++DI+ $;Q &;; I( Produits 6+++++++++++++DI+ ?& ;;; I( Achats de dcembre : Produits A+++++++++++++DI+ $;@ $;; I( Produits 6+++++++++++++DI+ &Q &;; I( !)trait de la balance au :$+$&+ /G2 Crdit L.onnais+++++++++++++++++++DI+ $? >;; (VA * dcaisser++++++++++++++++++DI+ &: 9&; !%%ets * recevoir++++++++++++++++++ DI+ >@$ ?>; /dont * chance -anvier : DI :;; @>;2 /dont * chance %vrier : DI $@; Q;;2 Les e%%ets peuvent1 si ncessaire1 tre escompts /tau) : $& D2 Rr"anismes sociau)++++++++++++DI+ 99 >Q; RHglements %es )lients Les clients r0"lent comptant * rception des marchandises pour certain dentre eu)1 par traite * :; ou 9; -ours pour dautres+ ,ne anal.se des r0"lements * donn : Ventes de -uillet +/G2 +++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ :?& 9;; =0"lements re<us en -uillet+++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ :? $Q; =0"lements re<us en Aot +++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ $>& Q;; =0"lements re<us en septembre++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ $@> ?QF Ventes de septembre +/G2 ++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ :&Q &;; =0"lements re<us en septembre++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ :& @9; =0"lements re<us en octobre +++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ $&F 9>; =0"lements re<us en novembre++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ $9> @?9 Ventes doctobre +/G2 ++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ :>: 9:; =0"lements re<us en octobre++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ :> 9:: =0"lements re<us en novembre +++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ $:: :@? =0"lements re<us en dcembre+++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++DI+ $@> ;Q; Les indications %ournies par cette anal.se en ce #ui concerne les dlais de r0"lements des clients peuvent tre utilises pour les prvisions de +/GE$2+
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page .# sur !"

Correc$!on Cas PME LES VENTES Elments 5ente &anvier 5ente 'vrier 5ente "ar$ 5ente Avril 5ente "ai 5ente &uin %22et encai$$er T!TA12 ontant 264 000,00 312 000,00 276 000,00 240 000,00 288 000,00 312 000,00 300 740,00 30- 0'+*() 170 800,00 3)( ,.+*() 0.' 0-)*') LES ACHATS Elments Ac,at . vembre ontant /0, .')*)) (0 '))*)) /0. +0)*)) 33 .')*)) /0) )))*)) 3( )))*)) /)0 )))*)) 3) )))*)) .' )))*)) 0' )))*)) ,( )))*)) 3) )))*)) 3) )))*)) 0' )))*)) ,( )))*)) 3) )))*)) .' )))*)) 3( )))*)) /)0 )))*)) 33 .')*)) /0) )))*)) (0 '))*)) /0. +0)*)) #cembre $anvier /0, .')*)) %vrier ars Avril ai $uin 0,) '-0*)) 0(0 ,)+*') 0(( 0,'*') $anvier 26 505,60 %vrier 104 860,80 31 324,80 ars 132 633,60 123 926,40 27 710,40 156 748,80 109 627,20 24 096,00 138 662,40 95 328,00 28 915,00 120 576,00 114 393,60 31 324,80 Avril ai $uin

Ac,at 6cembre

Ac,at &anvier

Ac,at 'vrier

Ac,at "ar$

Ac,at Avril

Ac,at "ai

3( )))*)) /0) )))*))

3( )))*))

Ac,at &uin T!TA12

(0 '))*))

/(3 (.)*))

/(' +0)*))

/+) )))*))

/0( )))*))

//' )))*))

/30 )))*))

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page .+ sur !"

CHARGES DIVERSES Elments 0munrati n #,arge$ 1 ciale$ #,arge$ 6iver$e$ #,arge$ 'inanci(re$ /rgani$me$ 1 ciau; T!TA12 66 480,00 /'0 '.)*)) TABLEAU D'INVESTISSEMENT $anvier "atriel '+ )))*)) %vrier '+ )))*)) TABLEAU DE T.V.A Elments 3<5<A 'acture 3<5<A 0cu9rable> $ur imm b< $ur ac,at$ $ur 2rai$ diver$ 3<5<A dcai$$er ontant verser #ate de versement $anvier 23 620,00 23 620,00 %vrier 36 640,93 ars 12 384,27 Avril 14 958,40 ai 19 412,00 $uin 18 817,57 20 380,40 $uillet #cembre $anvier 54 540,93 17 900,00 7 500,00 10 400,00 %vrier 51 164,27 38 780,00 7 500,00 27 280,00 4 000,00 27 420,00 5 000,00 25 000,00 4 000,00 21 000,00 4 000,00 19 000,00 5 000,00 ars 47 378,40 32 420,00 Avril 48 412,00 29 000,00 ai 43 817,57 25 000,00 $uin 44 380,40 24 000,00 .0 )))*)) 03( '))*)) -. ())*)) .' ())*)) /+) /0)*)) 24 000,00 30 000,00 $anvier 52 000,00 %vrier 52 000,00 ars 52 000,00 62 400,00 24 000,00 98 000,00 24 000,00 30 000,00 Avril 54 600,00 ai 54 600,00 $uin 54 600,00 65 520,00 30 000,00

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page .. sur !"

TABLEAU DE BUDGET Elments Au dbut de 9ri de 3 tal %ncai$$ement 6cai$$ement> $ur ac,at $ur imm b $ur c,arge$ diver$e$ 3 tal 3<5<A< " ntant e22et encai$$er Total #caissement7 1 lde avant e$c m9te %$c m9te le disponible 3-' -.)*)) 32 134,40 169 092,00 /3( ,+-*() 163 680,00 45 000,00 142 480,00 23 620,00 164 520,00 45 000,00 82 000,00 36 640,93 170 800,00 ',. ,()*,3 55 017,73 3,. -.'*00/, ++.*') 0/. )/0*)) 3)) ,3-*+236 400,00 12 384,27 78 600,00 14 958,40 84 600,00 19 412,00 150 120,00 18 817,57 150 000,00 126 000,00 114 000,00 132 000,00 $anvier 15 400,00 327 245,60 %vrier 136 957,60 306 985,60 284 270,40 290 472,00 262 905,40 266 294,40 ars Avril ai $uin

,ne entreprise industrielle met * votre disposition des in%ormations suivantes en $;;; DI1 bilan au :$/$&/&;;; 'acti% immobilisZZZZZ$&:; 'stoc7 ZZZZ+++++++++++++++++++++??; 'client ZZZZZZZ++Z++&?; 'disponibilit /trsorerie2Z+++$&? 'capitalZZZZZZZZZ$;;; 'rserveZZZ+ZZZZZZ?; 'rsultatZZZZZZZZ++++$$; 'empruntZZZZZZZZ++>;; '%ournisseurZZZZZZZ++?@; Les prvisions du premier semestre : $2 vente /I+(2 : TanvierZZZZ+?;; Hvrier ZZZZ+??; 8arsZZZZZ+9?; AvrilZZZZZ+?;; 8aiZZZZZ+++>?; TuinZZZZ+++>?; Les r0"lements : ' :;D comptant ' 9;D * :; -ours %in de mois
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page .! sur !"

' $;D * 9; -ours %in de mois &2 Achat /I+(2 : Jan-ier MMMMCCC+22 F&-rierMMMMM#!2 MarsMMMMMCCC !2 A-rilMMMMMCCC !2 MaiMMMMMMC 22 Juin MMMMMM.!2 Les r0"lements : ' &;D au comptant ' 9;D * :; -ours %in de mois ' &;D * 9; -ours %in de mois &2 les salaires : Jan-ierMMMMMCC #! F&-rier MMMMMCC 22 MarsMMMMMMC ! A-rilMMMMMMCC !2 MaiMMMMMMM 22 JuinMMMMMMM 22 Les r0"lements : ' les salaires sont r"ls * la %in de cha#ue mois ' les char"es sociales reprsente ?;D les salaires sont r"ler le mois suivant :2 Autre char"e de)ploitation : Tanvier Z++ZZZ+>; HvrierZZZ++Z++:? 8arsZZZZZZ+:? AvrilZZZZZZ++:; 8ai ZZZZZZ++:; Tuin ZZZ++ZZ++:; Les r0"lements a la %in de cha#ue mois : Les char"es comprennent les amortissements de)ploitation : ' ? DI en Tanvier ' 9+?; DI * partir de %vrier ?2 (+V+A &;D sur les ventes1 les achats1 les autres char"es1 et les immobilisations 92 Lentreprise prvoit lachat en %vrier dune machine pour $;;DI /I+(2 Le r0"lement aura lieu pour ?;D en Avril et ?;D en Tuin @2 Les crances du bilan seront r"les la moiti en -anvier et une moiti en %vrier Le rsultat sera distribu pour ?; et le reste a%%ect * la rserve Le distribuant seront vers au 8ai Le %ournisseur sera un tiers -anvier et un tiers mars1 une annuit le &? DI concernant lemprunt sera verse en -uin1 elle comprend $; DI de %rais %inanciers Les dettes %iscales et sociales seront r"les en -anvier1 lentreprise prvoit de maintenir le m me niveau de stoc7 (AH : Prsenter les bud"ets suivants :
ISTA Beni Mellal Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI Page ." sur !"

$2 &2 :2 >2 ?2 92 @2 Q2

Vente Achat (VA =ecette Dpense (rsorerie "nrale Prsenter le bilan prvisionnel Prsenter le C+P+C prvisionnel+

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page .7 sur !"

Correc$!on cas En$re%r!se INDUSTRIELLE ;ableau d@encaissement Elments Vtes Aanv. Vtes *v. Vtes &ars Vtes Avril Vtes &ai Vtes Auin Ventes du mois ;;! Ventes Bors taxes ;VA *actureCmois 1es ac"ats Elments Ac"ats Aanv. Ac"ats *ev. Ac"ats &ars Ac"ats Avril Ac"ats &ai Ac"ats Auin Ac"ats ;;! Ac"ats Bors taxes ;VA Rcuprables du mois ;VA Elments ;VA collecte ;VA dductible )ur Ac"ats !".d@exp. (mmobilisation ;VA $ paDer Versement 0==== 62=== 0==== 500== 62=== ,/=== 6=== 25=== 46== 29=== 46== 02=== 26== ,==== 440== 500== 5,0== 440== /9=== 26== 05=== 26== ,==== 290== 5,0== //0== 290== -2:=== //0== 49=== ,9=== Aanvier 0==== *vrier :0=== &ars ,,4=== Avril ,,:=== &ai ,===== Auin :,=== &ontant7;;!8 05==== 0===== ,9==== ,9==== ,/==== 42==== ,59==== ,2===== /9==== 6/=== 5==== ,/=== /65=== /0==== 25=== /99=== /2==== 29=== /=2=== ,6==== 02=== ,59=== ,2==== /9=== Aanvier 6/=== *vrier /,5=== 5==== &ars 6/=== ,9==== 05=== 5==== ,=9=== 05=== 05=== ,=9=== /2=== 05=== 6/=== ,=9=== /,5=== ,9==== 05=== 05=== Auillet 50=== A3ut :=== /2=== 0/2=== 029=== /:==== 49=== ,=9=== ,=9=== :==== ,9=== Avril &ai Auin Auillet A3ut &ontant7;;!8 5===== 55==== 69==== 5===== 42==== 42==== 06/==== 0,===== 5/==== ,9==== ,4==== 0==== 449=== 254=== :0=== 5:==== 464=== ,,4=== 6,2=== 4:4=== ,,:=== 5===== 4===== ,===== Aanvier ,9==== *vrier 05==== ,:9=== &ars 5==== 0:5=== /02=== 55=== 259=== ,9==== 69=== 05==== ,5/=== 5==== 0/2=== ,5/=== 425=== 244=== :,=== 42=== 0/2=== 069=== 0,4=== 50=== 42=== 42=== 24=== :=== Avril &ai Auin Auillet A3ut

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page .; sur !"

%udget des recettes Elments Ventes !rances ;otaux %udget des dpenses Elments Ac"ats !".Exp. Emprunt (ntr?t ;VA a paDer )alaires !B.)ociales .ividendes .ettes Etat *ournisseur (mmobilisations /0/111 %udget Enral Elments )olde dbut Recettes .penses )olde final Aanvier ,/4=== 0=4=== 242=== 94/111 *vrier -/2=== 590=== 5:/6== 988511 &ars -006== 5:==== 64,/== 93/311 Avril -:2:== 6,2=== 4,9=== 616611 &ai ,=,,== 5===== 242=== 4/5611 Auin /26,== 425=== 42=4== 404211 234511 506411 /4=== ,:==== ,:==== ,:==== 5==== 067111 /0/111 5==== 0/1011 8/61/11 ,/4=== 0==== ,===== 5/4== 62=== ,,4=== 4==== 500== ,=4=== 464== 440== ,===== 4/4== 4==== /4=== 46==== ,/==== 560111 Aanvier 6/=== 2/=== *vrier /65=== 02/== &ars /99=== 02/== Avril /=2=== /9/== &ai ,59=== /9/== Auin /,5=== /9/== ,4=== ,==== 5,0== ,===== 4==== 290== 524=== 4==== 0//4== :564== ,==== Auillet 029=== ,:4=== ,5/4== Aanvier ,9==== ,/4=== 0=4=== *vrier 449=== ,/4=== 590=== 5:==== 6,2=== 5===== 425=== &ars 5:==== Avril 6,2=== &ai 5===== Auin 425===

ISTA Beni Mellal

Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI

Page .= sur !"

!ntreprise industrielle 6ILAG L!A CR8P(!A / 8RD!L! GR=8AL 2 I88R6ILIAA(IRGA !G GRG VAL!,=A Hrais prliminaires Char"es * rpartir sur plusieurs e)ercices Primes de remboursement des obli"ations I88R6ILIAA(IRGA IGCR=PR=!LL!A Immobilisations en recherche et dveloppement 6revets1mar#ues1droits et valeurs similaires Honds commercial I88R6ILIAA(IRGA CR=PR=!LL!A (errains Constructions Installations techni#ues matriel et outilla"e 8atriel de transport 8obilier1matriel de bureau et amena" div+ Autres immobilisations corporelles Immobilisations corporelles en cours I88R6ILIAA(IRGA HIGAGCI!=!A Pr ts immobiliss Autres crances %inanci0res (itres de participation Autres titres immobiliss !CA=(A D! CRGV!=AIRG'AC(IH Diminutions des crances immobiliss Au"mentations des dettes %inanci0res (R(AL I /AE6ECEDE!2 L!A A(RCJA 8archandises 8ati0res et %ournitures consommables Produits en cours Produits %inis AC(IH CI=C,LAG( (=!AR=!=I! A+ C=!AGC!A D! L'AC(IH CI=C,LAG( Hournisseurs dbiteurs avances et acomptes Clients et comptes rattachs Personnel !tat Comptes d'associs Autres dbiteurs (I(=!A !( VAL!,=A D! PLAC!8!G( !CA=(A D! CRGV!=AIRG'AC(IH /!lments circulants2 (R(AL II (=!AR=!=I! ' AC(IH Ch0#ues et valeurs * encaisser 6an#ue1 (rsorerie "nrale et ch0#ues postau) Caisse1="ies d'avances et accrditi%s (R(AL III (R(AL B!G!=AL I E II E III ' &?& 9;;1;; ' &?& 9;;1;; & @&> ;;;1;; :@ ?;;1;; ' &?& 9;;1;; ' &?& 9;;1;; & 9Q9 ?;;1;; /HEBEIEI2 $ $>$ >;;1;; ' $ $>$ >;;1;; /I2 /I2 /B2 /H2 /!2 /D2 AC(IH I88R6ILIA! /C2 /62 /A2 A, :$/$&/ !S!=CIC! 6=,( ' ' ' ' ' ' ' ' $ ::; ;;;1;; ' ' $ ::; ;;;1;; ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' $ ::; ;;;1;; ??; ;;;1;; ??; ;;;1;; ' ' ' ?F$ >;;1;; ' >:& ;;;1;; ' $?F >;;1;; ' ' ' ' ' ' ' :@ ?;;1;; ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' $ &F& ?;;1;; ??; ;;;1;; ??; ;;;1;; ' ' ' ?F$ >;;1;; ' >:& ;;;1;; ' $?F >;;1;; ' ' ' ' A8R=(/P=RV ' ' ' ' ' ' ' ' :@ ?;;1;; ' ' :@ ?;;1;; ' ' ' ' ' ' ' ' ' G!( ' ' ' ' ' ' ' ' $ &F& ?;;1;; ' ' $ &F& ?;;1;; ' ' ' ' ' ' ' ' '

(ableau nN $ AC(IH !S!=CIC! P=! G!(

'

!ntreprise industrielle 6ILAG A, :$/$&/ ; L!A CR8P(!A / 8RD!L! GR=8AL 2 CAPI(A,S P=RP=!A Capital social ou personnel 8oins :actionnaires capital souscrit non appel capital appel dont vers++ Prime d'emission de %usion d'apport !carts de revaluation =serve l"ale Autres rserves =eport * nouveau =sultat net en instance d'a%%ectation =sultat net de l'e)ercice (R(AL D!A CAPI(A,S P=RP=!A CAPI(A,S P=RP=!A AAAI8IL!A Aubventios d'investissement Provisions r"lementes /A2 /62 HIGAGC!8!G( P!=8AG!G( PAAAIH CI=C,LAG( (=!AR=!=I! P+ ' ' ' $$; ;;;1;; ' ' ?&& ?;;1;; $ 9:& ?;;1;; ' ' ' $ ;;; ;;;1;; D!=GI!= !S!=CIC!

(ableau nN $ PAAAIH ; !S!=CIC! P=!C!D!G(

D!((!A D! HIGAGC!8!G( !mprunts obli"ataires Autres dettes de %inancement

/C2

:Q? ;;;1;; ' :Q? ;;;1;;

P=RVIAIRGA PR,= =IAK,!A D,=A6L!A Provisions pour ris#ues Provisions pour char"es !CA=(A D! CRGV!=AIRG'PAAAIH Au"mentations des crances immobiliss Diminutions des dettes %inanci0res

/D2

' ' '

/!2

' ' ' (R(AL I /AE6ECEDE!2 & ;$@ ?;;1;; 99F ;;;1;; >?9 ;;;1;; ' ' ?; ;;;1;; $9: ;;;1;; ' ' ' /B2 /I2 (R(AL II /HEBEI2 ' ' 99F ;;;1;;

D!((!A D, PAAAIH CI=C,LAG( Hournisseurs et comptes rattachs Clients crditeurs avances et acomptes Personnel Rr"anismes sociau) !tat Comptes d'associs Autres cranciers Comptes de r"ularisation ' passi%

/H2

A,(=!A P=RVIAIRGA PR,= =IAK,!A !( CIA=B!A !CA=(A D! CRGV!=AIRG'PAAAIH !lements circulants

(=!AR=!=I! ' PAAAIH Crdits d'escompte Crdit de trsorerie 6an#ues de r"ularisation (R(AL III (R(AL B!G!=AL I E II E III !ntreprise industrielle ' ' ' ' & 9Q9 ?;;1;; ' (ableau nN &

CR8P(! D! P=RD,I(A !( CIA=B!A GN I @$$ @$& @$: @$> @$F II 9$$ 9$& 9$:/9$> 9$9 9$@ 9$Q 9$F III IV @:& @:: @:Q @:F V 9:$ 9:: 9:Q 9:F VI VII VIII @?$ @?9 @?@ @?Q @?F IS 9?$ 9?9 S SI SII SIII =!A,L(A( G!( /SI 'SII2 (R(AL D!A P=RD,I(A (R(AL D!A CIA=B!A =!A,L(A( G!( / IEIVEVIII2 / IIEVEISESII2 /SI 'SII2 P=RD,I(A GRG CR,=AG(A Produits de cession d'immobilisations Aubventions d'e#uilibre =eprise sur subventions d'investissement Autres produits non courants =eprises non courantes trans%erts de char"es (R(AL VIII CIA=B!A GRG CR,=AG(!A Valeurs nettes d'amortiss des immob cdes Aubventions accordes (R(AL IS =!A,L(A( GRG CR,=AG( / VIII ' IS2 =!A,L(A( AVAG( I8PR(A /VII E S2 I8PR(A A,= L! =!A,L(A( ' ' ' ' ?&& ?;;1;; ' ?&& ?;;1;; : $;; ;;;1;; & ?@@ ?;;1;; ?&& ?;;1;; ' ' ' ' ' ' GA(,=! D!A RP!=A(IRGA P=RD,I(A D'!SPLRI(A(IRGA Ventes de marchandises en l'etat Ventes de biens et services Variation des stoc7s de produits E ' Immobilisations produites par l'!se =eprises d'e)ploitation trans%ert de char"es (R(AL I CIA=B!A D'!SPLRI(A(RIG Achats revendus de m/ses Achats consomms de matires et %ournit+ Autres char"es e)ternes ImpMts et ta)es Char"e de personnel Autres char"es d'e)ploitation Dotations d'e)ploitation (R(AL II =!A,L(A( D'!SPLRI(A(IRG / I ' II 2 P=RD,I(A HIGAGCI!=A Produits des titres de participation Bains de chan"e Inter ts et autres produits %inanciers =eprises %inanci0res +(rans%ert de char"es (R(AL IV CIA=B!A HIGAGCI!=!A Char"es d'inter ts Pertes de chan"es Autres char"es %inanci0res Dotations %inanci0res (R(AL V =!A,L(A( HIGAGCI!= /IV ' V2 =!A,L(A( CR,=AG( /III E VI2 $; ;;;1;; ' ' ' $; ;;;1;; '$; ;;;1;; ?&& ?;;1;; ' ' ' ' ' $ >;; ;;;1;; ' $9& ?;;1;; ' F9@ ?;;1;; ' :@ ?;;1;; & ?9@ ?;;1;; ?:& ?;;1;; ' : $;; ;;;1;; ' ' ' : $;; ;;;1;; RP!=A(IRGA !S!=CIC! !S!=C P=!

AGG!! (R(A,S !S!=CIC! !S!=C P=!

!)emple socit (ILL C Bu%get %e TGA

Avril T-a )olle)t&e T-a %&%u)ti(le TGA B ,aLer D&)aissement 8ai Tuin Tuillet Aot Aeptembre Rctobre Govembre Dcembre 6lian

#C Bu%get %es en)aissements

Avril En)aissements (ilan 8ai Tuin Tuillet Aot Aeptembre Rctobre Govembre Dcembre 6lian

Gentes Total

+C Bu%get %es %&)aissements

Avril D&)C Bilan 8ai Tuin Tuillet Aot Aeptembre Rctobre Govembre Dcembre 6lian

D&) e1,loit

.C Ta(leau %es sol%es

Avril Sol%es D&(ut %u mois En)'%&) SC >in %e mois 8ai Tuin Tuillet Aot Aeptembre Rctobre Govembre Dcembre 6lian

Ta(leau %e ,r&-ision %es -entes

janvier H3 500 33# 600 janvier 420 2vrier 120 mar$ 60 avril mai juin !ilan

fvrier mars avril mai juin

600 800 900 1000 500

720 960 1080 1200 600 420

504

144 672

72 192 756 96 216 840 108 240 420 768 120 180

Encaissements du semestre

624

876

1020

1152

Ta(leau %e ,r&-ision %es a)4ats

janvier fvrier mars avril mai juin Achats du semestre H3 200 300 500 400 500 200 33# 240 360 600 480 600 240 12 30 72 282 402 janvier 12 2vrier 12 18 mar$ 24 18 30 avril 192 36 30 24 mai 288 60 24 30 480 48 30 12 570 384 540 228 juin !ilan

Bu%get %e TGA
janvier 2vrier
600 120 300 60 40 100 80 100 800 160 500 100 60 100 80

mar$
900 180 400 80 100 80 100

avril
1000 200 500 100 80 120 80

mai
500 100 200 40 100 0 120

juin

!ilan

vente$ tva?vente$ Achats tva/achats dec?ac, tvapayer

500 100 200 40

40 -40 0

/ORRIGE DU /AS TIL

C Bu%get %e TGA
Avril T-a )olle)t&e T-a %&%u)ti(le Sur )4 mars Sur a)4ats Autre )4arge T-a B ,aLer D&)aissement #!2 #2 #" # +2 .2 +2 #" + !" .2 # !" #" #" 2 ' +" # 2 " +!! 2 #" .+ ". # = #" . ## ". #" ! "! ## #" . .2 "! 8ai #7; Tuin =! Tuillet += Aot 2 Aeptem +" Rctobr +++ Govem +" Dcem +2" 6lian

#C Bu%get %es en)aissements

Avril En)aissements (ilan Gentes Total +#2 8ai +#2 #27 !=! +#2 !#7 !=! 7## 7## #. #. ;;" ;;" 2 2 # +2+ # +2+ # #" # #" . #!# . #!# Tuin Tuillet Aot Aeptem Rctobr Govem Dcem 6lian

+C Bu%get %es %&)aissements

avril D& )aisseme nts Bi lan >in Mars Fournisse urs )4ares so)ial es )4arge s B ,aLe r TGA B ,aLe r Etat3IS a)4ats autre s )4arge s im,?t et ta1e s )4C Pe rsonne l )4C Finan)iH re s a)om,te s IS TGA B ,aLe r TO TAL

m ai

juin

juillet

ao8t

sept

octobre

novem

dcem

9ilan

.30 /-' ,( 0-) 3-( .)) -. + +)3 3 ,' /') /(03 .)) .3 + +)3 3 +( /'+) .)) -) + +)3 3 0 /3.3 .)) (/ + +)3 3 ,' ) /'(( ) 3. + +)3 3 0/, -(. .)) 0-' + +)3 3 /(' /-', .)) ,0 + +)3 3 -+ 00/ /(,, /()) /.3

+ +)3 3

+ +)3 3 /3)

0(3 /(+ 00//

/'0-

/'-3

TABLEAU DES SOLDES DE TRESORERIE

avril ARLD!A Dbut du mois !nc ' dc Aoldes %in du mois 180 -107 73 mai 73 54 127 juin 127 -28 99 juillet 99 322 421 a @t 421 -142 279 $e9t 279 -580 -301 ct bre -301 -768 -1069 n vem -1069 554 -515 dcem -515 427 -88 -88 !ilan

TABLEAU DES DATES DE GALEUR

Date Li(elle Gille D&(it /r&%it Date %e -aleur

E/<ELLE TRIMESTRIELLE DAINTERET

dat valeur dbit mouvements crdit soldes dbiteur nbr jr crditeur nombres dbiteur crditeur

Milou% G4ermata les te)4ni:ues %e gestion %e tresorerie E%ition )olle)tion entre,rise

MI/<EL SION G&rer la tr&sorerie et la relation a-e) la (an:ue E%ition DUNOD