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La LDF 2009 a modifi les dispositions de larticle 59 (I-A) du C.G.I en relevant le taux de labattement pour frais
professionnels de 17% 20%. Ces nouvelles dispositions sappliquent aux revenus salariaux acquis compter du 1 er janvier
2009, conformment aux dispositions de larticle 7 (VI- 6) de la loi de finances pour lanne budgtaire 2009.
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La LDF 2010 a modifi les dispositions de larticle 59 (I-A) du C.G.I en relevant le plafond de labattement pour frais
professionnels de 28 000 DH 30 000 DH.
D.G.I.
Avril 2011
Exemple :
La rmunration brute dun salari clibataire est constitue comme suit :
Traitement de base .........................................................................200 000 DH
Prime danciennet ............................................................................ 30 000 DH
Indemnit de responsabilit ............................................................... 12 000 DH
Logement
...................................................................................... 33 000 DH
le rgime des pensions civiles institu par la loi n 011-71du 12 kaada 1391
(30 dcembre 1971) telle que modifie et complt et applicable aux
fonctionnaires relevant du statut gnral de la fonction publique, aux
D.G.I.
Avril 2011
D.G.I.
Avril 2011
150 000 DH
32 720 DH
30 000 DH
Dduction des primes pour assurance retraite sans limitation puisquil sagit dun
salari
Montant dductible :
30 000 DH
120 000 DH
23 600 DH
1 080 DH
22 520 DH
mmes conditions que les citoyens marocains une retraite complmentaire auprs
dun organisme de retraite ou dune entreprise dassurance marocains constitus et
fonctionnant conformment la lgislation et la rglementation en vigueur et
bnficier des mmes avantages.
Toutefois, sagissant des contrats de retraite souscrits auprs dun
organisme tranger et conformment aux dispositions de larticle 59-II-B du C.G.I, la
dduction est limite aux taux des retenues supportes par le personnel de
lentreprise ou de ladministration marocaine dont dpend ladite personne,
notamment les cotisations la C.N.S.S , C.I.M.R et la C.M.R
Cas particuliers :
Cooprants culturels et techniques
Les intresss versent leurs cotisations aux caisses de retraite agres
dans leur pays dorigine.
Bien que ces cotisations ne soient pas prcomptes directement par
lemployeur au Maroc, il en est tenu compte pour le calcul de limpt d par les
intresss.
Ces cotisations sont dductibles dans la limite du taux applicable dans
lAdministration.
Rachat de cotisations pour validation des services antrieurs
La dduction prvue pour les cotisations de pensions ou de retraites
sapplique galement aux versements rtroactifs de cotisations de retraite, pour la
validation des services antrieurs, la condition que les cotisations correspondantes
soient retenues et verses par lemployeur.
Cette dduction est admise pendant toute la priode fixe par
lorganisme de retraite pour le rglement dudit rachat. Lorsque le paiement
seffectue en un seul versement, il en est tenu compte pour le calcul de limpt. Si le
montant du rachat est suprieur au revenu imposable, la dduction est imputable sur
les revenus ultrieurs jusqu apurement.
3- Les cotisations aux organismes de prvoyance sociales ainsi
que les cotisations salariales de scurit sociale pour la
couverture des dpenses relatives aux prestations court
terme
a) Cotisations aux organismes de prvoyance sociale
Il sagit exclusivement des organismes de prvoyance sociale ou des
caisses de secours mutuelles lgalement constitues tels que la Caisse Nationale des
Organismes de Prvoyance Sociale (C.N.O.P.S) laquelle sont affilis la quasi-totalit
des fonctionnaires de lEtat et dont la cotisation salariale est actuellement fixe
5 % du traitement de base pour les deux secteurs commun et mutualiste.
D.G.I.
Avril 2011
D.G.I.
Avril 2011
b- Pices justificatives
Pour justifier de loccupation personnelle de lhabitation principale, le
salari doit produire son employeur les documents ci-aprs :
un certificat de rsidence annuel ladresse figurant sur la carte didentit
nationale accompagn dune photocopie de ladite carte nationale. Dans le cas
o l'adresse indique sur la C.N.I. ne correspond pas celle du lieu de
situation de l'immeuble, les quittances d'eau et d'lectricit peuvent tre
prises en considration ;
une attestation sur lhonneur lgalise, certifiant quil occupe lui-mme son
logement titre dhabitation principale, et dans laquelle il sengage informer
lemployeur de tout changement intervenu dans laffectation dudit logement,
en totalit ou en partie, dans le mois qui suit celui du changement ;
une copie certifie conforme du contrat de prt et des quittances de
versement ou des avis de dbit tablis par les tablissements bancaires ;
le tableau damortissement ;
une copie certifie conforme du contrat Mourabaha et des quittances de
versement ou des avis de dbit tablis par les tablissements bancaires ;
le tableau faisant ressortir annuellement le cot dacquisition dudit bien et la
rmunration convenue davance.
Il est prciser que cette dduction nest pas cumulable avec celle
rsultant du profit net imposable tel que prvu larticle 65 - II du C.G.I.
c- Exemple :
Soit un contribuable mari et ayant deux enfants charge qui bnficie
dun revenu brut global annuel de 106 000 DH (dont 6 000 DH de Frais de
dplacement et 4 800 DH dallocations familiales).
En 2010, ledit contribuable a financ lacquisition de son logement
social destin son habitation principale, auprs dun tablissement bancaire, par
voie de" Mourabaha".
Les montants des remboursements du cot dacquisition et de la
rmunration convenue davance sont retenus et verss mensuellement par
lemployeur ltablissement de crdit.
En 2010, il a rembours une somme annuelle de 30 120 DH ventile
comme suit : 20 000 DH au titre du cot dacquisition ; 10 120 DH au titre de la
rmunration convenue davance.
D.G.I.
Avril 2011
10
106 000 DH
6 000 DH
4 800 DH
95 200 DH
19 040 DH
Charges sociales :
- CNSS court terme : 72 000 x 3, 96 % =
- CNSS long terme : 72 000 x 0,33 % =
2 851,20 DH
237,60 DH
22 128,80 DH
73 080 DH
6 844 DH
42 960 DH
D.G.I.
Avril 2011
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