GUIDE PRATIQUE

destin aux socits se chargeant de l'audit dassurances ainsi que de groupes et de conglomrats d'assurance et concernant le traitement des formulaires relatifs

l'analyse des risques,

la stratgie d'audit standard et

l'tablissement des rapports

Version du 6 dcembre 2012

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But
Le prsent guide pratique est destin fournir des instructions aux socits effectuant laudit
dassurances ainsi que de groupes et conglomrats d'assurance (ci-aprs assurances) concernant le
traitement des formulaires suivants qui doivent tre utiliss dans le cadre des audits prudentiels: Analyse des risques, Stratgie d'audit standard et Modle d'tablissement des rapports. II constitue un
instrument de travail sans porte juridique. Il indique les informations et la documentation gnralement ncessaires. Cela n'exclut pas que la FINMA puisse exiger des socits d'audit des informations
ou des documents supplmentaires.

Gnralits

La structure du prsent guide pratique ainsi que des formulaires susmentionns se fonde sur
la circulaire FINMA 2013/3 Activits d'audit . Les explications figurant ci-aprs s'adressent
aux socits charges de l'audit d'assurances.

Les formulaires relatifs l'analyse des risques, la stratgie d'audit standard, au programme
d'audit pour les entreprises d'assurance selon la stratgie d'audit standard et l'tablissement
des rapports pour le domaine de surveillance concern peuvent tre tlchargs sur la page

Einsteinstrasse 2, 3003 Berne

Tl. +41 (0)31 327 91 00, fax +41 (0)31 327 91 01
www.finma.ch
/

Internet
de
la
(http://www.finma.ch/f/beaufsichtigte/pruefgesellschaften/pages/default.aspx).

I.

FINMA

Les ventuelles explications et remarques figurant dans les formulaires doivent galement
tre prises en compte lors du traitement de ceux-ci.

Analyse des risques Assurances

Explications des colonnes du formulaire Analyse des risques Assurances (analyse des
colonnes de gauche droite)

La colonne Domaine d'audit / thme comprend pour le moins les domaines d'audit que la
FINMA impose aux socits d'audit danalyser. Si elle identifie des domaines d'audit / thmes
supplmentaire, la socit d'audit doit les intgrer au formulaire pour l'analyse des risques et
les analyser.

Dans la colonne Risque , la socit d'audit consigne les risques supposs ou effectifs relatifs aux domaines d'audit dfinis dans la colonne Domaine d'audit / thme . Si ncessaire,
la socit d'audit peut dcomposer un domaine d'audit / thme en plusieurs risques distincts.

Chaque risque mentionn au sein d'un domaine d'audit / thme doit tre dcrit de manire
concrte et, si possible, en y incluant des informations dcrivant le risque (colonne Description du risque ).

Dans la colonne Ampleur / volume , la socit d'audit value dans quel(le) ampleur / volume l'assujetti serait concern si les risques identifis devaient se concrtiser. Sous Probabilit d'occurrence , la socit d'audit donne une estimation subjective par risque identifi.

Le rapport entre Ampleur / volume et Probabilit d'occurrence du risque par domaine ou champ d'audit dtermine le Risque inhrent (brut) .

La socit d'audit classe les risques en fonction du risque inhrent (colonne Hirarchie des
risques (bruts, top 10) ). Pour ce faire, elle numrote les dix plus gros risques de 1 10
(1 = risque le plus important).

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II.

Stratgie d'audit standard Assurances

Remarques gnrales concernant la stratgie d'audit Assurance

En principe, la FINMA fixe aux socits d'audit les points d'audit par domaine d'audit sur lesquels elles doivent mener leurs contrles. Il s'agit d'un ou de plusieurs programme(s) d'audit
qui doit / doivent tre rempli(s) sous forme lectronique et envoy(s) la FINMA dans le cadre
de l'tablissement des rapports galement sous forme physique.

Explications des colonnes du formulaire Stratgie

dassurance (analyse des colonnes de gauche droite)

standard

Entreprise

Dans la colonne Domaines d'audit figure une rpartition en diffrents domaines d'audit
qui couvre les principaux domaines importants d'un point de vue prudentiel par porteur d'autorisation.

Les domaines d'audit sont parfois eux-mmes diviss en champs d'audit (voire galement en
points d'audit) dans la colonne suivante Spcifications pour champs et points daudit
qui rpartit les vastes domaines d'audit en sous-domaines plus clairement dfinis quant leur
contenu.

Les rfrences donnes dans la colonne Bases juridiques ne constituent gnralement

pas une numration exhaustive des dispositions lgales.

III.

d'audit

Etablissement des rapports Assurances

L'tablissement des rapports relatif l'audit prudentiel dans le domaine des assurances comprend l'ensemble des domaines d'audit devant tre couverts durant l'anne d'audit, en indiquant l'anne du dernier audit effectu. Il comprend en outre d'autres donnes relatives aux
assujettis, l'indpendance de la socit d'audit ainsi qu' l'excution des contrles. Le modle pour l'tablissement des rapports est mis la disposition des socits d'audit avec les
points d'audit.

Les points d'audit transmis lectroniquement la FINMA doivent tre joints au rapport signs par l'auditeur responsable et une seconde personne disposant du droit de signature
sous forme physique.

Le rapport daudit prend en compte les dveloppements en cours et signale dans une vision
prospective les dfis qui peuvent se prsenter.

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Audit comptable: la FINMA reoit tous les ans, au plus tard le 30 avril (ou le 30 juin pour les
entreprises de rassurance), une copie du rapport dtaill de l'audit comptable de lexercice
coul conformment l'art. 728b al. 1 CO. Les consignes de la FINMA concernant l'tablissement des rapports pour l'audit comptable peuvent tre consultes sur le site Internet de la
FINMA.

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