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BTS COMPTABILIT ET GESTION DES ORGANISATIONS

preuve E4 : Gestion des obligations comptables, fiscales et sociales


SESSION 2008
Dure de l'preuve : 4 heures

Coefficient : 4

Documents autoriss
Liste des comptes du plan comptable gnral, l'exclusion de toute autre information.

Matriel autoris
Une calculatrice de poche fonctionnement autonome, sans imprimante et sans aucun moyen de transmission,
l'exclusion de tout autre lment matriel ou documentaire. (Circulaire n99-186 du 16 novembre 1999 ; BOEN n42).

Document remis au candidat


Le sujet comporte 24 pages numrotes de 1 24.
Il vous est demand de vrifier que le sujet est complet ds sa mise votre disposition.

Le sujet se prsente sous la forme de 4 dossiers indpendants


Page de garde
Prsentation de lentreprise
Organisation comptable et extrait du plan des comptes
DOSSIER 1 : Oprations courantes et organisation comptable
DOSSIER 2 : Gestion des immobilisations
DOSSIER 3 : Travaux fiscaux
DOSSIER 4 : Gestion sociale
Le sujet comporte les annexes suivantes :

(23 points)
(19 points)
(21 points)
(17 points)

p. 1
p. 2
p 3 et 4
p. 5
p. 6
p. 7
p. 8

DOSSIER 1 :
Annexe 1 : Documents contrler................................................................................................p. 9
Annexe 2 : Extraits des journaux de banque et achats.................................................................p. 10
Annexe 3 : Factures de ventes.....................................................................................................p. 10
Annexe 4 : Procdures de contrle interne .................................................................................p. 11
Annexe 5 : Documents et informations relatifs aux dysfonctionnements actuels........................p. 12
DOSSIER 2 :
Annexe 6 : Extrait du Plan comptable gnral ............................................................................p. 13
Annexe 7 : Informations relatives aux immobilisations ......................................................p. 14 et 15
DOSSIER 3 :
Annexe 8 : Informations fiscales.................................................................................................p. 15
Annexe 9 : Etat prparatoire limprim fiscal 2058 A..............................................................p. 16
Annexe 10 : Extraits du mmento fiscal Francis Lefebvre 2007.................................................p. 17
Annexe 11 : Affectation du rsultat de lexercice 2006...............................................................p. 17
DOSSIER 4 :
Annexe 12 : Bulletin de salaire de M. NORO.............................................................................p. 18
Annexe 13 : Donnes sociales et conomiques...........................................................................p. 19

Annexes rendre avec la copie :


Annexe A : Bordereau denregistrement comptable (dossier 1).................................................................p. 20
Annexe B : Bordereau denregistrement comptable (dossier 2).................................................................p. 21
Annexe C : Plan damortissement et de dprciation de la plieuse COLLY.............................................p. 22
Annexe D : Fiche de contrle du rsultat fiscal ..........................................................................................p. 23
Annexe E : Echancier fiscal .........................................................................................................................p. 24
Annexe F : Bordereau denregistrement comptable (dossier 3).................................................................p. 24
(Les annexes rendre sont fournies en un exemplaire. Il ne sera pas distribu d'exemplaire supplmentaire).

AVERTISSEMENT
Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit formuler une ou plusieurs
hypothses, il vous est demand de la (ou les) mentionner explicitement dans votre copie.
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SUJET
Nota : Il vous est demand dapporter un soin particulier la prsentation de votre copie.
Toute information calcule devra tre justifie.
Les critures comptables devront comporter le code journal, la date, le numro des comptes et un libell.

Prsentation de lentreprise
La SARL ATELIERS MTALU au capital de 80 000 (5000 parts de 16 ), entirement libr, a pour
activit la fabrication et la pose de menuiseries en aluminium (portes, fentres, vrandas). Elle a t
cre en 1998 par 3 associs dont le grant, M. LEBELLEC.
Sa clientle est constitue de collectivits territoriales, dentreprises de constructions (neuf et rnovation)
et de particuliers.
La SARL ATELIERS MTALU est soumise limpt sur les socits et la TVA (rgime du rel
normal).
La fourniture et la pose des menuiseries constituent des travaux immobiliers et sont considres comme
des prestations de services. La socit na formul aucune option en matire de TVA.
Les oprations ralises relvent soit du taux normal soit du taux rduit.
La TVA est perue taux rduit sur les travaux damlioration et de transformation portant sur des locaux
usage dhabitation achevs depuis plus de deux ans. Pour bnficier de ce taux rduit, le client
particulier doit remettre la socit avant le commencement des travaux ou au plus tard au moment de la
facturation, une attestation remplie, date et signe mentionnant que limmeuble est achev depuis plus de
deux ans et quil est affect un usage dhabitation.
Au 31 dcembre 2007, la socit emploie 10 salaris dont Mme OLIVIER comptable, responsable de

toute la comptabilit financire et Mlle LE GUEN secrtaire, qui assiste Mme OLIVIER.
Lexercice comptable concide avec lanne civile.
Vous intervenez en tant que stagiaire afin daider la comptable de dcembre 2007 mars 2008.
Votre mission
Mme OLIVIER vous confie les quatre dossiers suivants :
-

DOSSIER 1 : Oprations courantes et organisation comptable


DOSSIER 2 : Gestion des immobilisations
DOSSIER 3 : Travaux fiscaux
DOSSIER 4 : Gestion sociale

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Organisation comptable
Organisation de la comptabilit
La socit ATELIERS MTALU utilise les journaux auxiliaires suivants :
- le journal des achats :
AC
- le journal des ventes :
VT
- le journal de banque :
BQ
- le journal de caisse :
CE
- le journal des oprations diverses : OD
- le journal des nouveau : AN
Les comptes gnraux et de tiers sont constitus de 7 caractres numriques.
Les oprations enregistrer sont pr-comptabilises sur des bordereaux de saisie.
Rgle denregistrement des achats de biens et services :
Les frais sur achats sont comptabiliss dans les comptes de charges par nature.
Rgle denregistrement des immobilisations :
Lors de lacquisition dune immobilisation dcomposable, la structure et les composants sont
comptabiliss dans les comptes crs cet effet dans le plan des comptes de la socit. Les comptes
damortissements sont adapts en consquence.
Rgle de comptabilisation de la TVA :
La TVA sur ventes en attente dexigibilit est enregistre dans le compte 4457400 TVA collecte sur
encaissements recevoir.
Extrait du plan des comptes de la socit ATELIERS MTALU.
1010000
..
2130000
2135000
2154000
2154040
2154050
2182000
2183000
2184000
2813000
2813500
2815400
2815404
2815405
2818000
2915400
2918000
..
4010000
4040000
4110000
4160000
4191000
4210000
4310000
4371000

Capital
Constructions
Amnagements des constructions
Matriels industriels

Matriel industriel (structure scie)


Matriel industriel (composant ruban de scie)
Matriel de transport
Matriel de bureau et matriel informatique
Mobilier
Amortissements des constructions
Amortissements des amnagements des constructions
Amortissements des matriels industriels
Amortissements matriel industriel (structure scie)
Amortissements matriel industriel (composant ruban de scie)
Amortissements des autres immobilisations corporelles
Dprciations des matriels industriels
Dprciations des autres immobilisations corporelles
Fournisseurs
Fournisseurs dimmobilisations
Clients
Clients douteux ou litigieux
Clients, avances et acomptes reus
Personnel, rmunrations dues
Scurit sociale
ASSEDIC
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4372000
4440000
4456200
4456400
4456600
4457100
4457200
4457400
4458500
4910000
5030000
5121000
5122000
6011000
6021000
6091000
6241000
6270000
6310000
6330000
6350000
6750000
6811000
6815000
6816000
6817000
6866000
6950000
7041000
7042000
7080000
7091000
7220000
7650000
7815000
7816000

Caisse de retraite
Etat, impt sur les bnfices
TVA dductible sur immobilisations
TVA dductible sur encaissements
TVA dductible sur autres biens et services
TVA collecte 19.6 %
TVA collecte 5.5 %
TVA collecte sur encaissements recevoir
TVA rgulariser sur acompte
Dprciations des comptes clients
Actions
Banque Populaire de lOuest
Crdit Agricole
Achats de matires premires
Achats autres approvisionnements
Rabais, Remises, ristournes obtenus sur achats
Transport sur achats
Services bancaires et assimils
Impts taxes et versements assimils sur rmunrations (administration des impts)
Impts taxes et versements assimils sur rmunrations (autres organismes)
Autres impts taxes et versements assimils
Valeurs comptables des lments dactif cds
Dotations aux amortissements sur immobilisations incorporelles et corporelles
Dotations aux provisions d'exploitation
Dotations aux dprciations des immobilisations incorporelles et corporelles
Dotations aux dprciations des actifs circulants
Dotations aux dprciations des lments financiers
Impts sur les bnfices
Travaux 19.6 %
Travaux 5.5 %
Produits des activits annexes
Rabais, Remises, Ristournes accords sur produits
Production immobilise corporelle
Escomptes obtenus
Reprises sur provisions d'exploitation
Reprises sur dprciations des immobilisations corporelles et incorporelles

Extrait du plan de comptes de tiers :


4010028
4010056
4010083
4010113
4010152
4010173
4040005
4040010
4040012
4110157
4110134
4110007
4110041
4110002

Fournisseur SANIN
Fournisseur STM
Fournisseur ILLBRUCK
Fournisseur INBROUC
Fournisseur POINT P
Fournisseur SETIN
Fournisseur AXEL MANUTENTION
Fournisseur COBMAT
Fournisseur COMPUTER
Client CHU RENNES
Client GARAUD
Client MAIRIE CESSON
Client MAIRIE MONFORT
Client IMMOBILIERE VILAINE

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DOSSIER 1 OPERATIONS COURANTES ET ORGANISATION COMPTABLE


Au dbut du mois de dcembre 2007, Mme OLIVIER vous confie les travaux suivants :
- contrler les enregistrements comptables de dcembre ;
- procder aux enregistrements des factures de ventes ;
- analyser les procdures internes relatives aux achats ;
A Contrle des critures de dcembre
Vous tes charg de contrler les enregistrements comptables concernant un chque dacompte reu du
client GARAUD et deux factures dachat.
Vous disposez des annexes 1, 2, 3 et 4.
Travail faire :
1 - Indiquer les erreurs et omissions denregistrements comptables.
2 - Prsenter sur lannexe A ( rendre avec la copie), les enregistrements comptables correspondant aux
corrections que vous jugerez ncessaires.
B Enregistrement des ventes de dcembre
Mme OLIVIER vous remet deux factures de ventes (annexe 3) et vous charge de les comptabiliser.
Travail faire :
En utilisant le bordereau fourni en annexe A ( rendre avec la copie), procder aux enregistrements
comptables des deux factures de ventes.
C Organisation comptable des achats
Aprs avoir constat plusieurs reprises certaines anomalies dans lorganisation comptable des achats,
M. LEBELLEC sinterroge sur lefficacit de cette organisation et vous charge de mettre en uvre une
procdure plus rigoureuse.
Vous disposez des annexes 4 et 5.
Travail faire :
Rdigez une note interne au 20 dcembre 2007 destine M. LEBELLEC dans laquelle vous
prsenterez les dysfonctionnements que vous avez identifis dans le traitement des achats.
Vous prciserez galement les procdures mettre en uvre pour les viter.
Afin de respecter lanonymat de votre copie, vous vous identifierez dans cette note en tant que
stagiaire .

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DOSSIER 2 GESTION DES IMMOBILISATIONS


Au dbut du mois de janvier 2008, Mme OLIVIER vous charge de quelques travaux prparatoires
ltablissement des comptes annuels au 31 dcembre 2007.
ce titre, elle vous demande dassurer le suivi de certaines immobilisations non encore traites sur le
plan comptable.
Vous disposez :
- de lannexe 6 : Extrait du plan comptable gnral ;
- de lannexe 7 : Informations relatives aux immobilisations.
A - Travaux de mise en conformit des locaux
Aprs le passage de la commission de scurit, la socit a effectu des travaux pour se mettre en
conformit avec la rglementation.
Travail faire :
Prsenter lenregistrement comptable ncessaire la date dachvement des travaux. (annexe B
rendre avec la copie).
B - Scie ruban Shark
La socit a procd au remplacement du ruban de la scie Shark.
Travail faire :
1 Justifier la dcomposition comptable de la scie ruban Shark en structure et composant.
2 Enregistrer en comptabilit (annexe B rendre avec la copie) :
a) la dotation aux amortissements de lancien composant ruban ;
b) le remplacement du composant ruban (mise au rebut de lancien et acquisition du nouveau).
C - Plieuse Colly
Ce matriel est utilis pour la mise en forme des profils aluminium.
Travail faire :
1 Complter le plan damortissement et de dprciation de la plieuse Colly pour lexercice 2007
(annexe C rendre avec la copie).
Une justification chiffre du montant de la dprciation doit figurer sur lannexe C.
2 Passer au 31 dcembre 2007 les critures dinventaire relatives la plieuse.
(annexe B rendre avec la copie).

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DOSSIER 3 TRAVAUX FISCAUX


A Rsultat fiscal et impt sur les socits
Fin mars 2008, les travaux dinventaire sont termins.
Mme OLIVIER vous demande :
- dachever le contrle de ltat prparatoire limprim fiscal 2058 A ;
- de dterminer le montant des prochaines chances fiscales concernant lIS ;
- de comptabiliser le rglement de la premire chance 2008.
Vous disposez :
- de lannexe 8 : Informations fiscales ;
- de lannexe 9 : Etat prparatoire limprim fiscal 2058 A ;
- de lannexe 10 : Extraits du mmento fiscal F. Lefebvre 2007.
Travail faire :
1 Complter la fiche de contrle du rsultat fiscal 2007 prsente en annexe D ( rendre avec la
copie).
2 Complter lchancier fiscal du 1er semestre 2008 prsent en annexe E ( rendre avec la copie)
en calculant :
le montant du solde de limpt sur les socits au 15 avril 2008 ;
le montant du 2me acompte dimpt sur les socits au 15 juin 2008.
3 Prsenter lcriture relative au paiement du 1er acompte et de lIFA au 15 mars 2008, effectu par
virement lordre du Trsor Public, prlev sur le compte Banque Populaire de lOuest (annexe F
rendre avec la copie).
B Impt sur le revenu
M. LEBELLEC, vous remet le tableau daffectation du rsultat de lexercice 2006 et vous charge de
dterminer le montant imposable des sommes perues en 2007 par son pouse et lui-mme, au titre du
bnfice distribu, en qualit dassocis de la SARL.
Vous disposez :
-

de lannexe 10 : Extrait du mmento fiscal F. Lefebvre 2007 ;

de lannexe 11 : Affectation du rsultat de lexercice 2006.


Travail faire :
1 Indiquer la catgorie de revenus dans laquelle Mme et M. LEBELLEC doivent dclarer les
sommes perues au titre de la distribution du bnfice de la SARL.
2 Dterminer la part du bnfice distribu au foyer fiscal de Mme et M. LEBELLEC en 2007.
3 Dterminer le montant net imposable des dividendes perus par le foyer fiscal LEBELLEC.
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DOSSIER 4 GESTION SOCIALE


Lors de votre stage, il vous est demand de vous occuper galement de la gestion des relations avec les
salaris.
A Bulletin de salaire
Mme OLIVIER vous charge notamment de vrifier le bulletin de salaire de dcembre de M. NORO et de
faire le point sur le nombre de jours de congs pays au 31/12/2007 le concernant.
Vous disposez :
- de lannexe 12 : Bulletin de salaire de M. NORO ;
- de lannexe 13 : Donnes sociales et conomiques.
Travail faire :
1 Justifiez par le calcul les lments suivants du bulletin de paie de dcembre de M. NORO :
- le nombre dheures supplmentaires de dcembre majores 25 et 50 % ;
- le montant de la prime danciennet.
2 Justifier par le calcul le montant du salaire imposable de M. NORO.
3 Expliquer pourquoi M. NORO ne peut pas bnficier dun repos compensateur lgal fin dcembre
2007.
4 Calculer le nombre de jours de congs acquis par M. NORO, au titre de la priode du 1er juin 2007
au 31 dcembre 2007.
5 Calculer le nombre de jours de congs pays restant prendre par M. NORO au 31 dcembre 2007.
B Prparation de la ngociation annuelle sur les salaires
Courant janvier 2008, M. LEBELLEC doit animer une runion prparatoire la ngociation annuelle
des salaires, vous collaborez la prparation de cette runion.
Vous disposez de lannexe 13 : Donnes sociales et conomiques.
Travail faire :
Dans un commentaire argument, vous analyserez lvolution des donnes conomiques et sociales
dont dispose M. LEBELLEC pour aborder la ngociation annuelle des salaires.

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ANNEXE 1 : DOCUMENTS CONTRLER


Chque dacompte remis lencaissement la BPO le 1/12/07 sur devis 07 1285 (cf. facture n 071215)

SOCIETE GENERALE
SOCITE
GNRALE
Payez contre ce chque

rdiger

rdiger
exclusivement en
euros

Reu
Reu le
le01/12/07
01/12/07

Cinq
vingt
dix neuf
24 centimes
Cinqcent
centquatre
quatre
vingt
dix euros
neuf eteuros
et 24 centimes

non endossable sauf au profit d'une banque ou d'un tablissement assimil

599,24

ATELIERS MTALU
METALU

0561784520

Rennes
28/11/07

fait
Le

Payable en France

M. ou Mme Garaud
15, rue de Paris
35000 Rennes

Comptabilis

Garaud

Chque N
564821

Factures dachats :
SETIN Quincaillerie de Btiment
115, Route de Lorient
35200 RENNES
FR 26 613 210 100
Sarl ATELIERS MTALU
2 Rue J Coquio
Reu
le
35740 PACE

06/12/07

Reu le 08/12/07

Le 05/12/07

FACTURE N 12 674
Libell

Le 07/12/2007

Prix HT

BEZ27 Bquille double


1
inox/rosette Olympe
PAD03 Fourrure Laiton50mm 6/7 10
SEV06 Plaques inox poli pr pivot 8
Sevax TS
Total brut
Remise de 2 %
Montant Net commercial HT
TVA 19.6 %

119.65

119.65

1.04
95.27

10.40
762.16

Net payer pour le 30 janvier 2008

Sarl ATELIERS MTALU


2 Rue J Coquio
35740 PACE

Comptabilis

Comptabilis

REF

ILLBRUCK
ZI de la GRANDE PLAINE
44300 NANTES
FR 26 300 525 288

Total

892.21
-17.84
874.37
171.38
1 045.75

Rf
J125
J254

Dsignation
Joint noir
Joint ivoire

Q
100
50

Facture V/56016
Px unit
Montant
HT
1.68
168.00
1.85
92.50

Total brut
Frais de port

260.50
20.00

Montant HT
TVA 19.6 %

280.50
54.98

Net payer pour le 15 fvrier 2008

335.48

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ANNEXE 2 : EXTRAITS DES JOURNAUX DE BANQUE ET ACHATS


Extrait du journal de banque
Compte

Date

Gnral

01/12/2007

5121000
4110000

Intitul

Auxiliaire

Libell d'criture

Banque BPO
Client Garaud

4110134

Dbit

Ch. n 564821
Acompte sur devis 07 1285

Crdit

599.24
599.24

Remarque : Lacompte na donn lieu qu cette criture.


Extrait du journal des achats
Compte

Date

Gnral

06/12/2007

6011000
4456600
4010000
6091000
6011000
6241000
4456600
4010000

08/12/2007

Intitul

Auxiliaire

4010173

4010113

Libell d'criture

Achat de matires premires


TVA dductible /ABS
Fournisseur SETIN
RRR obtenus sur achats
Achat de matires premires
Transports sur achats
TVA dductible /ABS
Fournisseur INBROUC

Dbit

Facture SETIN.n12 674

Crdit

892.21
171.38
1 045.75
17.84

Facture ILLBRUCK nV/56016

260.50
20.00
54.98
335.48

ANNEXE 3 : FACTURES DE VENTES


Sarl ATELIERS MTALU
2 Rue J. Coquio
35740 PACE
FR 79 393 711 932

Sarl ATELIERS MTALU


2 Rue J Coquio
35740 PACE
FR 79 393 711 932
M. Mme Robert Garaud
15, rue de Paris
35000 Rennes

Devis n 07 1285

Devis n 07 1296

Le 15/12/2007
Code
Affaire
071115

Mairie Cesson
Esplanade J. Jaurs
BP n 206
35240 Cesson Svign

FACTURE N 07 1215
Dsignation

Construction et pose
dune loggia aluminium

Le 19/12/2007

Prix

Total

2 840

2 840.00

Total brut
TVA 5.5 %
Total TTC
acompte vers dduire

2 840.00
156.20
2 996.20
- 599.24

Net payer TTC pour le 31/12/2007

2 396.96

Code
Dsignation
affaire
071125 Fourniture et pose
dun support tout
aluminium pour
probox
Total brut
TVA 19.6 %
Net payer TTC
Par virement au 15/02/2008

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FACTURE N 07 1216
Q
1

Prix
1 480

Total
1 480.00
1 480.00
290.08
1 770.08

ANNEXE 4 : PROCDURES DE CONTRLE INTERNE


GESTION DU COURRIER
Mlle LE GUEN rceptionne et traite le courrier chaque matin avant de le distribuer aux services destinataires.
Depuis 2006 elle a abandonn, sur demande du grant, la tenue du registre du courrier sur lequel elle mentionnait la
nature des pices reues dans lordre darrive.

ACHATS
la rception des factures fournisseurs, Mlle LE GUEN vrifie que celles-ci sont tablies en double exemplaire, au
besoin, elle fait une photocopie.
Un tampon reu le est appos sur la facture et la date du jour est inscrite sur chaque pice comptable papier
entrant dans lentreprise et destine tre comptabilise. La date marque est celle qui est prise en compte pour
lenregistrement.
Les factures fournisseurs sont transmises ensuite Mme OLIVIER.
Mme OLIVIER compare le bon de commande, le bon de livraison et la facture fournisseur :
si tout est conforme, elle comptabilise la facture. Une fois enregistr en comptabilit, un tampon
comptabilis est appos sur loriginal. Loriginal est rang dans le dossier fournisseur, le double est
rang dans lchancier.
sil y a des anomalies, cest M. LEBELLEC qui procde aux contestations ncessaires auprs du
fournisseur. Les factures contestes ne sont comptabilises quaprs rgularisation .

VENTES
Les devis
Les devis sont raliss par M. LEBELLEC aprs sa prise de rendez-vous chez le client.
Lorsque le devis est retourn accept par un client particulier, Mme OLIVIER doit vrifier quil est accompagn
dun acompte de 20 % du montant toutes taxes comprises.

Les factures clients


Les factures sont tablies par Mme OLIVIER ds lachvement du chantier.

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ANNEXE 5 : DOCUMENTS ET INFORMATIONS RELATIFS AUX


DYSFONCTIONNEMENTS ACTUELS
1. Fiche dappel tlphonique du fournisseur STM
Appel tlphonique du : 12 dcembre 2007
Destinataire de lappel : Mme OLIVIER
metteur : M. DURAND comptable charg du suivi client chez STM, fournisseur de matires premires.

OBJET :

Demande de rglement de la facture n V/10115, montant TTC : 2 968,15


date du 30 septembre 2007 chance du 15 novembre 2007.

OBSERVATIONS :

Bon de commande et bon de livraison en ma possession.


Facture originale et copie introuvables.

SUITES DONNER : Demander duplicata de la facture au fournisseur.


Contrler le compte fournisseur STM ci-joint.

Olivier

2. Compte auxiliaire du fournisseur STM


ENTREPRISE ATELIERS MTALU
Comptes 4010056

Date
4010056
01/01/07
02/02/07
01/09/07
15/10/07
01/11/07
20/11/07
30/11/07
30/11/07
30/11/07

Journal
STM
AN
BQ
AC
AC
BQ
AC
AC
BQ
AC

4010056

Pice

CH 563241
FA 09986
FA 10158
CH 623144
FA 10175
FA 10196
CH 623195
FA 10196

dition du 12/12/2007
Monnaie : Euros

Libell

Priode du 1/01/2007 au 12/12/2007

Let.

RAN
REG FACT 004651
STM
STM
REGT FACT 09986
STM
STM
REG FACT 10158
STM
Total pour le compte 4010056

Page 12 sur 24

Dbit

Crdit
5 625,60

5 625,60
1 253,00
3 315,60
1 253,00
568,00
4 230,10
3 315,60
10 194,20

4 230,10
19 222,40

Solde Cumul
5 625,60
0,00
1 253,00
4 568,60
3 315,60
3 883,60
8 113,70
4 798,10
9 028,20
9 028,20

ANNEXE 6 : EXTRAITS DU PLAN COMPTABLE GNRAL

PCG 311-2
Lorsque des lments constitutifs dun actif sont exploits de faon indissociable, un plan damortissement
unique est retenu pour lensemble de ces lments.
Cependant, si ds lorigine, un ou plusieurs de ces lments ont chacun des utilisations diffrentes, chaque
lment est comptabilis sparment et un plan damortissement propre chacun de ces lments est retenu.
Les lments principaux dimmobilisations corporelles devant faire lobjet de remplacement intervalles
rguliers, ayant des utilisations diffrentes ou procurant des avantages conomiques lentreprise selon un rythme
diffrent et ncessitant lutilisation de taux ou de modes damortissement propres, doivent tre comptabiliss
sparment ds lorigine et lors des remplacements (...).

PCG 322-1
- Un actif amortissable est un actif dont lutilisation par lentit est dterminable.
- Lutilisation par une entit se mesure par la consommation des avantages conomiques attendus de lactif. Elle
peut tre dterminable en termes dunits de temps ou dautres units duvre lorsque ces dernires refltent plus
correctement le rythme de consommation des avantages conomiques attendus de lactif. (...).
- Le montant amortissable dun actif est sa valeur brute sous dduction de sa valeur rsiduelle (...).
- La valeur actuelle est la valeur la plus leve de la valeur vnale ou de la valeur dusage ().
PCG 322-5

- Lentit doit apprcier chaque clture des comptes et chaque situation intermdiaire, sil existe un indice
quelconque montrant quun actif a pu perdre notablement de sa valeur.
Lorsquil existe un indice de perte de valeur, un test de dprciation est effectu : la valeur nette comptable de
lactif immobilis est compare sa valeur actuelle (...).
- Si la valeur actuelle d'un actif immobilis devient infrieure sa valeur nette comptable, cette dernire, si
lactif continue tre utilis, est ramene la valeur actuelle par le biais d'une dprciation.
Toutefois, lorsque la valeur actuelle n'est pas juge notablement, cest dire de manire significative, infrieure
la valeur nette comptable, cette dernire est maintenue au bilan.
La comptabilisation dune dprciation modifie de manire prospective la base amortissable de lactif dprci.

(...)

Page 13 sur 24

ANNEXE 7 : INFORMATIONS RELATIVES AUX IMMOBILISATIONS


Travaux de mise en conformit des locaux

Ces travaux, raliss par lentreprise elle-mme, dans les locaux dont elle est propritaire, ont
dbut en septembre et sont achevs depuis le 1er dcembre 2007.
la demande de la commission de scurit, la socit a ralis les travaux suivants :
- agrandissement des sorties de secours ;
- pose de nouvelles huisseries aux normes de scurit et de portes coupe-feu.
La fiche de cot tablie par Mme Olivier fait tat des sommes suivantes, comptabilises en charges :
- matires premires et fournitures :...............................9 000 ;
- main duvre :.............................................................4 150 ;
- autres charges de production :...................................... 850 .
Oprations relatives aux matriels industriels

Procdure damortissement
La socit ATELIERS MTALU amortit son matriel industriel en comptabilit et en fiscalit
selon le mode linaire.
Matriels dont vous tes charg(e) dassurer le suivi :

Scie ruban Shark


Le 1er dcembre 2005, la socit ATELIERS MTALU a fait lacquisition dune scie ruban Shark
commande numrique comptabilise au journal des achats de la faon suivante :
Date

01/12/2005

Compte
Gnral

2154040
2154050
4456200
4040000

Intitul

Auxiliaire

0010

Libell d'criture

Matriel industriel (structure scie)


Matriel industriel (composant
ruban de scie)
TVA dductible sur immo
Fournisseur Cobmat

Cobmat, s/fact
051347

Dbit

Crdit

3 939,00
2 850,00
1 330,64
8 119,64

La mise en service est intervenue le 1er dcembre 2005.


La structure est amortie sur une dure de 5 ans. La valeur rsiduelle est considre comme nulle.
Le composant ruban doit tre chang tous les deux ans. Lancien composant est alors mis au rebut.
Le 1er dcembre 2007, la socit Cobmat a ralis cette intervention qui a fait lobjet de la facture
suivante :
SA COBMAT
Zone industrielle Loire Ocan
44000 NANTES

Facture N
Date :

071256
1/12/2007

ATELIERS MTALU
2 rue J Coquio
35740 PACE
Rfrence
SIO90

Dsignation
Ruban de scie

Quantit
PU HT
1 3 100,00

MONTANT en
3 100,00

Brut Hors Taxes


Escompte 2 %
Net financier HT
TVA 19,60 %
Net payer

3 100,00
62,00
3 038,00
595,45
3 633,45

Page 14 sur 24

En votre aimable rglement au 15/01/2008

ANNEXE 7 (SUITE) : INFORMATIONS RELATIVES AUX IMMOBILISATIONS

Plieuse Colly
La socit a mis en service le 1 er juillet 2006 une plieuse acquise pour un montant de 64 000 hors
taxe.
Ds lacquisition, il a t dcid que ce matriel serait remplac au bout de cinq ans. cette date,
la valeur rsiduelle de cet investissement est considre comme nulle.
Le rythme de consommation des avantages conomiques attendus de ce bien est constant.
Au 31/12/2007, il existe un indice montrant que le matriel a perdu de sa valeur. Un test de
dprciation a t effectu. Les estimations obtenues sont les suivantes :
- valeur vnale : 30 000 ;
- valeur dusage : 28 000 .

ANNEXE 8 : INFORMATIONS FISCALES


La socit remplit les conditions pour bnficier du rgime fiscal de faveur rserv aux PME.
Informations fiscales 2006
Son bnfice fiscal 2006 slevait 92 490 . La socit na pas ralis de plus-values nettes long
terme au titre de lexercice 2006.
Informations fiscales 2007

Lamortissement de lexercice 2007 pratiqu sur le vhicule de tourisme que possde la


socit a t calcul partir des informations suivantes :
Vhicule

Date de mise en
service

Valeur dorigine
TTC

PEUGEOT 307*
14/05/2006
*mission de dioxyde de carbone : 126 grammes /km.

22 050

Dotation aux
amortissements
comptables 2007
4 410

Le mode damortissement pratiqu est linaire sur une dure dusage de 5 ans.

La socit a connu dimportantes difficults de trsorerie au cours de lexercice la suite de la


dfaillance dun client. Ces difficults, heureusement passagres, ont t surmontes par un
apport en compte courant dassoci de M. LEBELLEC de 26 000 du 1er mars 2007 au 31 aot
2007 rmunr 7 %.
La moyenne des taux effectifs pratiqus par les tablissements de crdit, pour des prts taux
variable aux entreprises dune dure initiale suprieure deux ans, stablit par hypothse
4,48 % pour 2007.

Page 15 sur 24

ANNEXE 9 : TAT PRPARATOIRE LIMPRIM FISCAL 2058 A


DTERMINATION DU RSULTAT FISCAL
Dsignation de l'entreprise :

N 2058 A

ATELIERS METALU

Exercice N
clos le
31/12/07

I. RINTGRATIONS

WA

Bnfice comptable de l'exercice


Rmunration du travail
de l'exploitant ou des associs
(entreprises l'IR)
de son conjoint
moins part dductible
Avantages personnels non dductibles (sauf amortissements)
Amortissements excdentaires (art 39-4) et autres amortissements non dductibles
Autres charges et dpenses somptuaires
Taxe sur les voitures particulires des socits (entreprises l'IS)
Provisions et charges payer non dductibles
Amendes et pnalits
Impt sur les socits
Quote-part des bnfices raliss par une socit de personnes ou un GIE
Moins-value long terme
Fraction imposable des plus-values
- Plus-values nettes court terme
ralises au cours d'exercices antrieurs
- Plus-values du rgime des fusions
carts de valeur liquidative sur OPCVM
Rintgrations diverses
(dont intrts CCA ) SU
328
TOTAL I

II. DDUCTIONS

Perte comptable de l'exercice

WB
WC
WD
WE
WF
WG
WI
WJ
WK
WL
WM
WN
WO
XR
WQ
WR

WT
WU
WV
L8
WW
XB
WZ

Majoration d'amortissement
Abattement sur le bnfice
carts de valeurs liquidatives
Dductions diverses

XD
XF
XS
XG
XH

III. RSULTAT FISCAL

BENEFICE (XN)

87 302

bnfice (I - II)
dficit (II - I)

XJ
ZL
XL

DEFICIT (XO)

87 302

Page 16 sur 24

3 000
2 034
512
22 112

328
89 051

1 749

XA
ZY

TOTAL II

Rsultat fiscal

750

WS

Quote part dans les pertes subies par une socit de personnes ou un GIE
Provisions et charges payer non dductibles, rintgres dans les rsultats
Plus-values
imposes au taux de 15%
imposes au taux de 8%%
nettes
imputes sur les moins values nettes long terme antrieures
long terme
imputes sur les dficits antrieurs
WX
Fraction des plus-values nettes court terme de l'exercice tales
Rgime des socits mres et filiales
(Quote part restant
Produits nets des actions
imposable)
Dduction autorise au titre des investissements dans les DOM-TOM

Rsultat fiscal avant imputation des dficits


Reportables
Dficit de l'exercice report en arrire
Dficits antrieurs imputs sur les rsultats de l'exercice

60 315

XO

1 749

ANNEXE 10 : EXTRAITS DU MEMENTO FISCAL


FRANCIS LEFEBVRE 2007
Dtermination du rsultat fiscal
830 (.) la dduction de lamortissement des vhicules immatriculs dans la catgorie des
voitures particulires, pour la fraction de leur prix dacquisition, taxes comprises, qui dpasse
un plafond fix en dernier lieu 9 900 pour les vhicules les plus polluants (taux dmission
de dioxyde de carbone suprieur 200 g/km) acquis depuis le 1 er janvier 2006 et mis en
circulation aprs le 1er juin 2004. Pour les autres vhicules, le plafond est fix 18 300 ().
Calcul de lI.S
3158 Les petites et moyennes entreprises bnficient, de plein droit, dun taux rduit de 15 %
sur une fraction du bnfice plafonne 38 120 ().
3197 (.) Chacun des acomptes est gal au quart de limpt ainsi liquid. En pratique,
chaque acompte est gal :
- 8 1/3 % du bnfice tax 33 1/3 % ;
- 3,75 % du bnfice des PME tax 15 % ().
3206 (.) Le montant de limpt ainsi liquid (arrondi leuro le plus proche) est alors
compar au montant des acomptes dj verss au titre de lexercice. Cette comparaison fait
apparatre, soit un complment dimpt acquitter, soit un excdent de versement.
3208 (.) Cet excdent (.) est rembours doffice dans les trente jours de la date du dpt
du relev de solde.
Dividendes et autres distributions
2135 Les dividendes perus par les personnes physiques sont soumis limpt sur le revenu
aprs application dune rfaction de 40 % et dun abattement fixe annuel, les frais et charges
tant, on le rappelle, dduits aprs rfaction, mais avant labattement fixe ().
2143 Tous les revenus distribus ayant fait lobjet de la rfaction de 40 % ouvrent droit un
abattement fixe annuel dont le montant est fix, compter de limposition des revenus de 2006
:
- 1 525 pour les clibataires, veufs ou divorcs () ;
- 3 050 pour les couples maris ou lis par un Pacs soumis imposition commune ().

ANNEXE 11 : AFFECTATION DU RSULTAT DE LEXERCICE 2006


Le capital, libr en totalit depuis la constitution, est compos de 5 000 parts de 16 rparties
ainsi :
M. LEBELLEC
3 000 parts
Mme LEBELLEC
1 000 parts
M. VINCENT
1 000 parts
Tableau daffectation du rsultat :
Bnfice net
- Dotation rserve lgale
+ Report nouveau N-1
= Bnfice distribuable
- Intrt statutaire
- Rserve facultative
Superbnfice 10,1 x 5000
= Solde non affect cette
anne
Report
nouveau (N) :

Page 17 sur 24

63 660,00
0,00
150,00
63 810,00
-3 200,00
-10 000,00
50 610,00
-50 500,00
110,00
-110,00
0,00

ANNEXE 12 : BULLETIN DE SALAIRE DE M. NORO

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ANNEXE 13 : DONNES SOCIALES ET CONOMIQUES


Etat civil
Date dembauche
Fonction
Poste occup
Rmunration
Nombres dheures
supplmentaires
Absences
Congs pays pris

Fiche du salari NORO au 31/12/2007


Monsieur NORO Etienne
30, Cours de Bohme
35000 Rennes
1/10/2000
Technicien suprieur
Monsieur NORO occupe un poste de technicien suprieur
temps plein
14 euros de lheure (brut) (base 151,67)
Du 1er janvier 2007 au 31dcembre 2007 :
90 heures
Aucune
Du lundi 16 juillet au samedi 28 juillet 2007
soit 12 jours ouvrables

Dtails des heures effectues en dcembre 2007 par M. NORO


3 dc au 7 dc
35 heures (le 1er dcembre 2007 est un samedi)
10 dc au 14 dc
42 heures
17 dc au 21 dc
44 heures
24 dc au 28 dc
28 heures
31 dc
7 heures (dernier jour du mois)
RMUNRATION DES HEURES SUPPLMENTAIRES
Depuis le 1er octobre 2007, le taux lgal de majoration des heures supplmentaires applicable dans
lentreprise est de 25 % pour les 8 premires heures (de 35 h 43 h) et de 50 % au-del de 43 h.
Extrait REVUE FIDUCIAIRE RF SOCIAL N67
Heures supplmentaires. Lexonration dimpt sur le revenu concerne au premier chef
la rmunration des heures supplmentaires effectues au-del de la dure lgale de travail
(35 h hebdomadaires).
Seules les heures supplmentaires au-del de 35 h. sont concernes.
Daprs le DICTIONNAIRE REVUE FIDUCIAIRE RF PAYE 2007
Repos compensateur lgal (tableau rcapitulatif)
Entreprises concernes Heures supplmentaires effectues
Dure du repos compensateur
de 1 20 salaris
Dans le cadre du contingent annuel Nant
Au-del du contingent annuel
50% des heures effectues au-del de la dure
lgale de travail de 35 heures par semaine.

Le contingent rglementaire est fix 220 heures par an et par salari.


Barme conventionnel de calcul de la prime danciennet
Prime danciennet :
Taux
partir dun an danciennet
0,5 %
partir de 5 ans danciennet
2%
partir de 10 ans danciennet
2,5 %
La dure sexprime en nombre entier dannes.
volution des donnes sociales et conomiques de la socit ATELIERS METALU
2006
2007
Effectif
9.5
9.5
Taux dabsentisme
7,07 %
6,36 %
Ratio de productivit : Valeur ajoute/effectif total
54 022
59 152
Part de la valeur ajoute revenant au personnel
78 %
72,9 %
Page 19 sur 24

ANNEXE A ( rendre avec la copie) : BORDEREAU D'ENREGISTREMENT COMPTABLE (Dossier 1)


Journal

Date

Comptes
Gnral

Libell

Tiers

Page 20 sur 24

Dbit

Crdit

ANNEXE B ( rendre avec la copie) : BORDEREAU D'ENREGISTREMENT COMPTABLE (Dossier 2)


Journal

Date

Comptes
Gnral

Libell

Tiers

Page 21 sur 24

Dbit

Crdit

ANNEXE C ( rendre avec la copie) : PLAN DAMORTISSEMENT ET DE DPRCIATION DE LA PLIEUSE COLLY


Plan damortissement initial de la plieuse Colly
Valeur origine :
Valeur amortissable :
Mise en service :
Imputation comptable :
Anne

64 000 Valeur rsiduelle


64 000
01/07/2006 Dure damortissement :
Taux linaire :
2154000
VNC dbut
Dotation
Cumul

2006
2007
2008
2009
2010
2011

64 000,00
57 600,00
44 800,00
32 000,00
19 200,00
6 400,00

6 400,00
12 800,00
12 800,00
12 800,00
12 800,00
6 400,00

0
5 ans
20,00%
VNC fin

6 400,00
19 200,00
32 000,00
44 800,00
57 600,00
64 000 ,00

57 600,00
44 800,00
32 000,00
19 200,00
6 400,00
0,00

Plan damortissement et de dprciation complter

Annes

Base
amortissable
de
l'exercice

2006

64 000

Amortissements

Dotations
6 400,00

cumuls
6 400,00

VNC avant
Ajustement
des
dprciations

Valeur
actuelle

Dprciations
Dotations ou

estime

57 600,00

Reprises
0,00

2007

Montant de la dprciation justifier par le calcul :

Page 22 sur 24

VNC
aprs

Cumules
0,00

dprciation
57 600,00

ANNEXE D ( rendre avec la copie) Fiche de contrle du rsultat fiscal


Rf.
2058-A

Montant
justifier

Dtails de la rubrique Calculs et justifications

WA

60315

Bnfice comptable de lexercice :


Le rsultat comptable, base de la dtermination du rsultat fiscal, est conforme au montant
qui figure dans le compte de rsultat.
(1)

WE

750

WG

3000

Taxe sur les vhicules de socit : 3 000

WI

2 034

Contribution sociale de solidarit 2007 (Organic) : 2 034

WJ

512

Amende fiscale IS : 512


(1)

WK

22 112

SU Intrts des comptes courants (1) :

WQ

328

dont SU

328

WU

1749

Contribution sociale de solidarit 2006 (Organic) : 1 749

(1) - Ces montants devront tre justifis par le calcul.

Page 23 sur 24

ANNEXE E ( rendre avec la copie) : CHANCIER FISCAL

chancier fiscal 2008


1er acompte IS

15/03/2008

IFA
15/04/2008

Solde IS

15/06/2008

2me acompte

Montant
des chances
5 960

Calculs

2 000

ANNEXE F ( rendre avec la copie) : BORDEREAU D'ENREGISTREMENT COMPTABLE (Dossier 3)


Journal

Date

Comptes
Gnral
Tiers

Libell

Page 24 sur 24

Dbit

Crdit