Guide Des Professions Libérales 2015

Rpublique Algrienne Dmocratique et Populaire
MINISTERE DES FINANCES DIRECTION GENERALE DES

IMPOTS
DIRECTION DES RELATIONS PUBLIQUES ET DE LA
COMMUNICATION
GUIDE FISCAL
DES PROFESSIONS LIBERALES
DIRECTION DES RELATIONS PUBLIQUES ET DE LA

COMMUNICATION
2015
MINISTERE DES FIANANCES, DIRECTION GENERALE DES IMPTS, ALGER,

2015
Table des matires
Partie I : Notions gnrales sur les professions librales.......... 5

I-Quest ce quon entend par profession librale? ........................................ 5
II-Quelles sont les caractristiques dune profession librale?...................... 5
III-Quelles sont les catgories des professions librales .. 6
IV-Quels sont les revenus exclus de la catgorie des professions librales?..7
V- Cas particuliers :......................................................................................... 7
Partie II : droits et taxes exigibles lors de la cration de lactivit ............ 9
I - Formes dexploitation de la profession librale ......................................... 9
Ii - Droits et taxes exigibles ........................................................................... 9
Partie III : Impts et taxes applicables pendant lexercice de votre
profession librale.........................................................................................11
I - Impts directs et taxes assimiles ............................................................. 11
II -Taxe sur la valeur ajoute ......................................................................... 14
Partie iv : vos obligations fiscales et comptables ...................................... 17
I - Vos obligations fiscales ............................................................................ 17
II -Vos obligations comptables: .................................................................... 20
Partie v : pnalits dassiettes et de recouvrement ................................... 21
I - Pnalits dassiette :.................................................................................. 21
II- Pnalits de recouvrement ....................................................................... 22
Partie vi : les voies de recours que la loi vous accorde .......... 23
I - Le recours contentieux ............................................................................. 23
II -Le recours gracieux................................................................................... 29
Guide fiscal des professions liberales

PARTIE I
NOTIONS GENERALES SUR LES PROFESSIONS
LIBERALES
I-QUEST CE
LIBRALE?
QUON
ENTEND
PAR
PROFESSION
Il existe un lien troit entre lactivit commerciale proprement dite et

lactivit non commerciale, les deux aboutissent un mme rsultat qui ne
peut tre que la ralisation dun profit.
Donc laspect lucratif, caractrise non seulement le commerant mais aussi
le titulaire dune profession librale.
De ce fait, il nest pas toujours ais de faire une distinction et donner par la
suite une dfinition propre chaque revenu tir dune des activits sus cites.
Cependant la lgislation fiscale arrive a cerner et dfinir les revenus raliss
par les titulaires des professions librales partir dune part du caractre
intellectuel prpondrant de celles-ci et dautre part de lapplication des
connaissances personnelles scientifiques, ce qui exclut cette catgorie
(titulaires des professions librales) du groupe des salaris et des
commerants.
II - QUELLES SONT LES CARACTRISTIQUES DUNE

PROFESSION LIBRALE?
La profession librale revt les caractristiques suivantes :
1) Le Caractre Intellectuel :
Le titulaire dune profession librale ne peut exploiter cette profession qu
laide dun travail de conception et de rflexion.
On peut citer lexemple de lavocat qui ne peut se dessaisir pendant ses
plaidoiries, assistance et prestations, du recours des diffrentes lois,
rglements et doctrines.
Nanmoins, faut-il prciser que lutilisation doutils informatiques et matriels
techniques en sus du travail manuel ne perd pas la profession librale le
caractre intellectuel.
2) Profession Indpendante Cette particularit trouve son origine dans
lappellation librale .
Ainsi le titulaire exerce son activit en toute libert, donc il nest attach
aucun contrat de subordination.
Toutefois cette spcificit ne lpargne pas dune responsabilit dontologique
dans tous ses actes professionnels.

3) Participation Personnelle
Outre les deux caractristiques sus cites, on ne peut tre devant une
profession librale que si son titulaire exerce personnellement cette activit
sans recourir une tierce personne de mme qualit et pour le mme objet.
Ainsi, la conjugaison de toutes ces caractristiques chez une personne, lui
attribue la qualit dexploitant dune profession librale.
III - QUELLES SONT LES CATGORIES DES PROFESSIONS

LIBRALES
1) Catgorie des professions mdicales
Il sagit des titulaires des professions mdicales dont lactivit principale de
ses titulaires repose essentiellement sur les soins mdicaux et paramdicaux
dont notamment :
Les chirurgiens;
Les mdecins;
Les sages-femmes;
Les dentistes;
Les vtrinaires.
2) Catgorie des Professions Judiciaires
Cette catgorie concerne les titulaires dont les activits et prestations ont
un rapport avec lappareil judiciaire, il sagit en particulier :
Des avocats;
Des dfenseurs de justice;
Des traducteurs.
3) Catgorie des Charges et Offices
Cette catgorie concerne les titulaires dont les activits et prestations se
rapportent la rdaction dactes authentiques et excution des dcisions de
justice. Parmi ces activits, on trouve notamment :
Les notaires;
Les huissiers;
Les commissaires-priseurs.
4) Catgories des Techniciens
Cette catgorie concerne les titulaires dont la prestation revt un aspect
technique, tels que :
Les experts comptables et comptables agres;
Les architectes;
Les ingnieurs-conseils;
Les agents commerciaux;
Les photographes;
Les agents dassurance et assureurs libres;

Les conseils juridiques et fiscaux;
Les mandataires et reprsentants libres.
Guide fiscal des professions librales
IV-QUELS SONT LES REVENUS EXCLUS

CATGORIE DES PROFESSIONS LIBRALES?
DE
LA
On trouve notamment :
Les revenus non commerciaux raliss par une entreprise industrielle
ou commerciale titre accessoire par rapport lexploitation
principale ;
Les revenus raliss par une socit soumise limpt sur les
bnfices des socits ;
ces derniers sont compris dans la base de cet impt ;
Les revenus raliss par des salaris exerant une profession
indpendante tels que les mdecins des entreprises ou des hpitaux
publics ou privs (les revenus perus sont des salaires).
V- CAS PARTICULIERS :
1) La Profession Librale et lActivit Commerciale sont Juxtaposes
Exemple : Le mdecin exploitant une clinique.
Ne relvent des produits de la profession librale que les soins mdicaux.
Par contre la prise en pension des malades, (hbergement, restauration)
relve de lactivit commerciale, donc soumise limpt sur le revenu global
dans la catgorie des bnfices industriels et commerciaux
2) La Profession Librale nest quun Prolongement dune Activit
Commerciale
Exemple : Le pharmacien exploitant accessoirement un laboratoire
danalyses mdicales.
Ces Revenus ne peuvent revtir le caractre non commercial. Ils relvent
toujours des bnfices commerciaux.
3) LActivit Commerciale est minime par rapport lActivit NonCommerciale
Exemple : Le mdecin qui en sus des soins mdicaux effectue la vente de
produits pharmaceutiques utile aux premiers soins.
Cette opration ne peut en aucun cas faire perdre au mdecin la qualit dune
profession librale.

PARTIE II
DROITS ET TAXES EXIGIBLES LORS DE LA
CREATION DE LACTIVITE
I-FORMES
LIBRALE
DEXPLOITATION
DE
LA
PROFESSION
La profession librale peut tre exerce :

soit par lacquisition de la pleine proprit dun local professionnel,
ou dun fonds de commerce;
soit par la location dun local commercial, ou dun fonds de
commerce;
ou alors, par lacquisition dun terrain btir.
En outre, il convient de prciser que lorsque la profession librale est
exerce sous la forme dune socit, cest dire la cration dune socit,
celle ci entrane des consquences en matire de droits denregistrement.
II - DROITS ET TAXES EXIGIBLES

1) En matire de Droits dEnregistrement :
Les droits et taxes exigibles lors de la cration de lactivit librale peuvent
tre rpartis comme suit :
a) Droits exigibles lors de lacquisition du local commercial :
Lacte authentique portant transfert de proprit est soumis un droit
proportionnel denregistrement de 5% calcul sur le prix convenu et dclar
chez le notaire, sans que les droits dus ne soient infrieurs un droit fixe de
500 DA.
b) Droits exigibles lors de lacquisition du fonds de commerce :
Lacte authentique portant cession et acquisition du fonds de commerce (droit
au bail, clientle, etc...) est soumis un droit proportionnel denregistrement
de 5%, calcul sur le prix convenu et dclar chez le notaire.
c) Location dun local commercial ou dun fonds de commerce :
En matire de droit denregistrement relatif aux baux, il y a lieu de distinguer
les baux dure limite de ceux dure illimite.
Baux dure limite
Les actes authentiques portant bail ou sous location dun local usage
professionnel ou commercial ou dun fonds de commerce, vie ou dure
illimite sont assujettis un droit proportionnel denregistrement de 2%
calcul sur le prix total du loyer augment des charges annuelles, qui ne peut
tre infrieur au droit fixe prvu par larticle 208 du code denregistrement,

savoir 500 DA.
Baux vie ou dure illimite
Les actes authentiques portant bail, dun local commercial ou dun fonds de
commerce, vie ou dure illimite sont assujettis un droit proportionnel
denregistrement de 5%.
La valeur taxable est dtermine pour les baux dure illimite par le capital,
form de vingt (20) fois la rente ou le loyer annuel en y ajoutant toutes les
charges augmentatives.
Tandis que, pour les baux vie, la valeur du bien est dtermine par un
capital, form de (10) fois le prix et les charges annuelles.
d) Acquisition dun Terrain Btir:
Lacquisition dun terrain servant dassiette la construction de votre local
professionnel est soumise un droit denregistrement au taux de 5%.
e) Cration dune Socit:
Le lancement dune activit librale peut soprer soit par :
La cration dune entreprise individuelle.
La constitution dassociation (socit civile et commerciale).
Cration en forme dassociation (socit commerciale).
La lgislation commerciale offre la possibilit de choisir la forme de socit
la plus adapte la profession librale.
Aussi faut-il prciser que lacte authentique portant cration dune socit est
soumis un droit de 0,5%. Ce droit est liquid sur le capital social, sans quil
puisse tre infrieur 1.000 DA.
2) En matire de Droits de Timbre
Le papier servant la rdaction dactes authentiques est soumis aux droits de
timbre quelle que soit la valeur de lacte tabli. Aussi les extraits, copies
et expditions qui en sont dlivrs sont soumis aux timbres de dimension,
comme lindique le tableau ci- dessous :
Dsignation
Papier registre
Papier normal
Demi feuille
de papier normal
Hauteur
Largeur
0.42 m
0.54 m
0.27 m
0.42 m
0.27 m
0.21 m
Tarifs
60 DA
40DA
20 DA

Registre des notaires :
Les registres tenus par les notaires sont soumis au droit de timbre de
dimension cit au tableau.
3) En matire de Taxe de Publicit Foncire
Lacte portant acquisition dun local commercial, dun fonds de commerce est
assujetti une taxe de publicit foncire au taux de 1% calcul sur la valeur
dclare, il en est ainsi pour les contrats de bail des locaux commerciaux et
fonds de commerce mais un taux de 0.5% calcul sur le prix total du loyer.
Les actes portant constitution de socit sont soumis une taxe de publicit
foncire de 1% calcul sur la valeur immobilire formant le patrimoine de la
socit.
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Guide pratique du contribuable

PARTIE III
IMPOTS ET TAXES APPLICABLES PENDANT LEXERCICE
DE VOTRE PROFESSION LIBERALE
I - IMPTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILES
Vous exercez individuellement votre profession librale ou vous tes associ dans un
groupe professionnel (socit de personnes), les revenus provenant de votre activit sont
soumis aux impts directs suivants, selon le cas :
A. Au titre de limpt forfaitaire unique :
1- Quand serez vous soumis limpt forfaitaire unique ?
Lorsque vos recettes professionnelles annuelles nexcdent pas 30.000.000 DA vous
serez soumis au rgime de lImpt Forfaitaire Unique (IFU).
2- Quelle est la procdure dtablissement de limpt forfaitaire unique?
Vos recettes professionnelles imposables sont dtermines suivant une procdure
comportant les phases ci-aprs :
Ladministration fiscale vous envoie une proposition de lvaluation du chiffre daffaires
que vous tes susceptible de raliser pour chacune des annes de la priode biennale.
Soit :
1) Vous ne rpondez pas la proposition dans un dlai de 30 jours : lvaluation est
conclue.
2) Vous acceptez la proposition dans un dlai de 30 jours : lvaluation est conclue.
3) Vous nacceptez pas la proposition dans un dlai de 30 jours et dans ce cas vous avez
le droit de formuler des contre-propositions en indiquant les montants que vous serez
dispos accepter:
a) Ladministration accepte vos contre-propositions : lvaluation est conclue.
b) Ladministration ne retient pas vos contre-propositions : elle maintient sa proposition
initiale.
Dans ce deuxime cas, vous conservez la possibilit de demander la rduction de
limposition au moyen dune rclamation contentieuse.
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Guide pratique du contribuable

Remarque :
Les contribuables relevant du rgime de limpt forfaitaire unique peuvent opter pour
limposition daprs le rgime du rel
B. Au titre de limpt sur le revenu global (rgime du rel)
1. Les bnfices professionnels :
1.1/Quel est le rgime dimposition applicable ?
Limposition du revenu ralis par les personnes relavant de cette catgorie est fixe
daprs le rgime du bnfice rel.
Ce rgime vous est obligatoirement applicable dans le cas o vos recettes
professionnelles annuelles excdent le seuil de 30.000.000 DA.
Prcision :
Le chiffre daffaires annuel retenir est un chiffre daffaires :
- Hors T.V.A pour les assujettis cette taxe,
- T.V.A comprise pour les non assujettis.
A.1. Comment est dtermin votre bnfice imposable?
Votre bnfice imposable est celui rsultant de la tenue dune comptabilit relle.
Il est gal la diffrence entre:
dune part, les produits perus,

et dautre part, les charges supportes dans le cadre de lexercice de votre
activit.
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* Les produits retenir pour la dtermination de votre bnfice imposable

Les produits retenir sont constitus par :
Les recettes provenant des prestations de services fournis ;
Les produits accessoires dexploitation concernant notamment:
- Les revenus des immeubles figurant lactif du bilan.
Les produits financiers reprsents par :
- les produits des actions et parts sociales passibles de lIBS,
- les produits des crances, dpts et cautionnements.
Les redevances perues pour la concession de droits de la proprit
industrielle appartenant lentreprise ;
Les plus-values professionnelles ;
Les dgrvements sur impt antrieurement dduits des bnfices
imposables.
*Les charges dductibles pour la dtermination de votre bnfice imposable :
Les charges dductibles, comprennent :
les achats de matires et marchandises ;
les frais gnraux ;
les amortissements ;
les provisions ;
les impts et taxes professionnels.
*Les conditions gnrales de dduction des charges :
Pour tre dductibles, les charges doivent remplir les conditions suivantes:
tre engages dans le cadre de la gestion normale de lentreprise ou dans
son intrt ;
Correspondre une charge effective et tre appuyes de justifications
suffisantes;
Se traduire par une diminution de lactif net ;
tre comprises dans les charges de lexercice au cours duquel
elles ont t engages.
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2) Taxe sur lActivit Professionnelle (TAP) :
a) Calcul de la TAP :
Les recettes professionnelles brutes ralises par les titulaires de professions
librales sont assujetties une taxe sur lactivit professionnelles (TAP) de
annuellement au taux de 2 % ds lors quelles excdent le seuil de 50.000 DA.
b) Fait gnrateur de la TAP :
Le fait gnrateur de la TAP pour les prestations de services est
constitu par lencaissement total ou partiel du prix.
c) Lieu dImposition :
La taxe est tablie au nom du bnficiaire des recettes imposables au lieu de
lexercice de la profession, ou le cas chant du principal tablissement.
d) Paiement de la TAP :
Le montant du versement de la TAP est calcul sur la fraction du chiffre
daffaires taxable, ou sur les recettes professionnelles brutes mensuelles,
Ainsi, Le paiement de la taxe seffectue mensuellement.
3) Taxe Foncire (TF) :

a) Proprit Imposable et Dbiteur de la Taxe :
Vous tes soumis une taxe foncire qui est tablie annuellement sur le local
professionnel o sexerce votre activit.
Elle est due pour lanne entire par le propritaire ou lusufruitier.
b) Base dImposition :
La base imposable est obtenue en appliquant la surface une valeur
locative fiscale exprime en mtres carrs et fixe par zone et sous zone,
comme lindique le tableau suivant :
Zone 1
Zone 2
Zone 3
Zone 4
A : 891 DA
A : 816 DA
A : 742 DA
A : 669 DA
B : 816 DA
B : 742 DA
B : 669 DA
B : 594 DA
C : 742 DA
C : 669 DA
C : 594 DA
C : 519 DA
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c) Abattements :
Pour tenir compte de la vtust de limmeuble, la loi fiscale permet
lapplication dun abattement (dduction forfaitaire de la base imposable) de
2% lan sans que celui ci ne puisse excder un maximum de 40%.
d) Calcul de la Taxe Foncire
La taxe est tablie en appliquant la base imposable un taux de 3%.
Toutefois les taux applicables aux terrains constituant une dpendance des
proprits bties sont de lordre de :
5% lorsque leur surface est infrieur ou gale 500 m2;
7% lorsque leur surface est suprieure 500 m2 et infrieure ou gale
1000m2
10% lorsque leur surface est suprieure 1000 m.
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II - TAXE SUR LA VALEUR AJOUTE
Vous tes soumis la TVA lorsque vos recettes professionnelles annuelles
excdent le seuil de 30.000.000 DA.
1) Principe de la TVA
La TVA est un impt qui est rpercut sur le consommateur, il vous
incombe de la reverser au trsor public dans les vingt premiers jours du mois
qui suit le trimestre au cours duquel vous avez ralis votre prestation de
service.
Elle repose sur le mcanisme suivant :
Pour chaque opration imposable, la TVA doit tre facture au client par vous
mme et perue par vous (TVA collect).
Corrlativement, la taxe facture par vos fournisseurs de biens ou services
peut tre dduite de la taxe perue du client.
En dfinitive, vous nacquittez au trsor public que limpt sur la valeur que
vous avez vous mme ajoute, savoir la diffrence entre la TVA collecte et
la TVA dductible.
2) Oprations Imposables
Vous tes tenus de soumettre la TVA, dune manire gnrale, toutes les
prestations effectues dans le cadre de lexercice de votre profession.
Toutefois, lorsque vous ralisez un chiffre daffaires global annuel
nexcdant pas 30.000.000 DA, vos prestations sont exclues du champ
dapplication de la TVA.
Dans ce cas, vous ne devez pas facturer la TVA vos clients et navez pas la
verser au trsor. De mme, vous ne pouvez oprer aucune dduction facture
par vos fournisseurs.
3) Base dImposition
La base dimposition soumettre la TVA est constitue par toutes les
sommes reues en contrepartie des services rendus, tous frais, droits et taxes
inclus lexclusion de la TVA elle-mme.
4) Taux de la TVA
Vos prestations sont assujetties la TVA au taux de 17% conformment aux
dispositions de larticle 21 du code des taxes sur le chiffre daffaires.
Toutefois, les actes mdicaux sont assujettis la TVA au taux de 7% en vertu
de larticle 23 du code des taxes sur le chiffre daffaires.
5) Exigibilit de la TVA
La TVA sur les prestations de services que vous avez fournies est exigible
lors de lencaissement total ou partiel du prix que vous avez factur au client.
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7) Rcupration de la TVA :
a) Principe
La rcupration de la TVA repose sur le principe suivant lequel la taxe qui a
grev les lments du prix de revient dune opration imposable est
dductible de celle applicable cette opration.
Ainsi, vous naurez payer que la diffrence entre la taxe que vous avez
facture au client et celle que vous avez paye votre fournisseur de biens ou
services.
b) Quelles sont les conditions de rcupration de la TVA ?
Vous ne pouvez bnficier de la dduction que si :
La TVA se rapporte des oprations concernant votre profession librale;
La TVA est mentionne sur les factures;
La TVA est mentionne sur les dclarations ;
Le montant de la facture ne doit pas dpasser cent mille (100.000) DA
par opration taxable libelle en espce.
c) Quelles sont les conditions de rcupration de la TVA spcifiques
aux biens amortissables ?
Les biens doivent tre acquis par des membres de la profession
librale suivis au rgime du rel;
Les biens doivent tre acquis ltat neuf ou rnovs sous garantie;
Les biens doivent tre inscrits en comptabilit pour leur prix
dachat ou de revient diminu de la dduction laquelle ils ont donn
lieu.
Les biens doivent tre conservs dans le patrimoine de lentreprise
pendant une priode de 05 ans compter de la date dacquisition.
d) Quelle est la date de rcupration de la TVA ?
La dduction de la TVA est opre par imputation sur la taxe due au titre du
mois au courant duquel elle a t exigible.
e) Crdit de Dpart
Tout membre de profession librale exerant une activit titre individuel
ou dans le cadre dune socit de personnes qui prend position dassujettie
la TVA, soit obligatoirement, soit par option bnficie la date de son
assujettissement dun crdit de dpart sur les biens neufs amortissables qui
nont pas encore t utiliss la date de son assujettissement ainsi que sur les
stocks de matires premires, emballages et produits ouvrant droit
dduction destins son activit
1
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Dans ce cas, il doit tre justifi par la production de factures dlivres par ses
fournisseurs et portant mention distincte de la taxe effectivement acquitte.
Pour les produits imports, il est exig lappui des factures un exemplaire de
la dclaration en douanes, o dfaut, la facture du transitaire.
Ce crdit est ensuite apur par imputation sur le montant de la taxe au fur et
mesure de la ralisation des affaires taxables.
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PARTIE /IV
VOS OBLIGATIONS FISCALES ET COMPTABLES
I - VOS OBLIGATIONS FISCALES
Tout membre dune profession librale est astreint deux types dobligations
fiscales :
1) Obligation de Dclaration :
A) Dclaration dexistence :
Si vous tes un nouveau contribuable, vous tes tenu de souscrire une
dclaration dexistence, conforme au modle fourni par ladministration,
auprs de linspection des impts o se situe votre tablissement
professionnel, dans un dlai de trente (30) jours du dbut de votre activit.
Cette dclaration doit comporter les renseignements suivants :
Nom et prnoms, ou raison sociale;
Adresse;
Forme dexercice de lactivit;
Nature de lactivit professionnelle;
Date de dbut de lactivit;
Forme juridique de votre entreprise;
Nature de lactivit principale.
B) Dclarations des contribuables soumis limpt forfaitaire unique :

Si vous relevez de limpt forfaitaire unique vous tes dans lobligation de
souscrire les dclarations suivantes :
*Dclaration annuelle (G n12) :
Vous tes tenus de souscrire et de faire parvenir linspecteur des
impts du lieu dimplantation de lactivit, avant le 1er fvrier de
chaque anne, une dclaration spciale dont le modle est fix par
ladministration fiscale.
Ils doivent, en outre, tenir et prsenter toute rquisition de
ladministration fiscale :
- un registre ct et paraph par les services fiscaux, rcapitul par anne,
contenant le dtail de leurs achats, appuy des factures et de toutes pices
justificatives ;
- un registre ct et paraph, contenant le dtail de
leurs ventes.
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* Dclaration mensuelle (G n50A) :

Vous tes tenus de souscrire auprs du receveur des impts dont dpend le
sige de votre tablissement, une dclaration (Srie NG50 A couleur
marron) dans les vingt (20) premiers jours du mois qui suit le trimestre
civil, au titre du montant des retenues effectues sur les salaires verss aux
employs.
C) Dclaration spciale de lIRG
Si vous relevez du rgime du rel dimposition, vous tes tenus de souscrire
les dclarations, comme lindique le tableau suivant :
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Revenu
Catgoriel
Bnfices
Professionnels
Rgime
dImposition
Date Limite de
Dpt de la
Dclaration
Lieu de
Dclaration
rgime du rel
Au plus tard
le 30 Avril de
chaque anne
Inspection des impts

dont relve lexercice
de la profession
librale
rgime du rel
Au plus tard
le 30 Avril de
chaque anne
Inspection des impts

dont relve le
domicile fiscal du
contribuable
Dclaration
annuelle spciale
(Srie G n11)
Bnfices
Professionnels
Dclaration
annuelle globale
de revenus
(Srie G n1)
La dclaration spciale doit contenir le montant exact du bnfice net

appuy de toutes les justifications ncessaires, et indiquer les
renseignements suivants :
Votre numro didentification fiscale (NIF);
Le numro darticle dimposition;
Votre nom et prnom (forme et nature de lactivit);
Le montant global des recettes professionnelles;
Nombre de salaris;
Montant des amortissements pratiqus.
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C) Dclarations relatives aux autres impts et taxes professionnelles
Nature des Impts

et Taxes
Date Limite de Dpt de la

Dclaration
Taxe sur lActivit

Professionnelle (TAP)
Au plus tard le 30 Avril de

chaque anne
Lieu de Dpt de la
Dclaration
Inspection des Impts du

lieu
dimposition
Taxe Foncire sur les

Proprits Bties
Dans les deux mois de la

ralisation dfinitive pour les
constructions nouvelles
ainsi que les changements de
consistance ou daffectation
des proprits bties
Inspection des Impts du

lieu de la situation de la
proprit btie
D) Vos obligations dclaratives en matire de TVA :

La Facturation
Les factures de vos honoraires destines aux clients doivent mentionner le montant hors
taxe des prestations, le taux et le montant de la TVA.
La Dclaration
Vous tes tenu de faire parvenir, dans les vingt (20) premiers jours du mois suivant le
mois civil, au receveur des impts dans le ressort duquel est situ votre sige ou votre
principal tablissement un relev (srie G N 50) indiquant le montant des prestations
ralises pour lensemble de vos oprations taxables.
E) Vos Obligations Dclaratives en cas de Cession, Cessation ou Dcs : Au Titre de
lIRG :
- Cession ou Cessation de votre Activit:
En cas de cession ou de cessation totale ou partielle de lexercice de votre profession
librale, voue tes tenu de souscrire dans un dlai de dix (10) jours compter de la date
de cession ou de cessation ;
une dclaration spciale de votre bnfice professionnel;
une dclaration globale de vos revenus.
-Dcs:
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En cas de dcs de la personne exerant la profession librale, ses ayants droits sont
tenus de produire dans les six (06) mois compter de la date de dcs :
une dclaration globale ;
une dclaration spciale.
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1

Au Titre de la TAP :
En cas de cession ou de cessation de lactivit, vous tes tenu de faire parvenir
linspection des impts du lieu dimposition dans un dlai de dix (10) jours, la dclaration
relative la TAP.
2) Obligation de Paiement de lImpt :
A) Paiement de lIFU :
1- Paiement trimestriel :
Limpt forfaitaire unique est pay auprs du receveur des impts du lieu dexercice de
lactivit au plus tard le dernier jour du trimestre civil.
Lorsque le trimestre expire un jour de cong lgal, le paiement est report au premier jour
ouvrable qui suit.
Sagissant dun paiement trimestriel, la quotit de limpt forfaitaire unique payer
correspond au quart (1/4) du montant annuel de limpt d.
Pendant la priode qui prcde la notification du contrat de limpt forfaitaire unique, le
contribuable continue sacquitter de son impt sur la base du forfait prcdent.
2- Paiement annuel :
Les contribuables soumis lIFU peuvent opter pour le paiement annuel de cet impt.
Ce mode de paiement consiste un acquittement du montant total annuel compter du
1er septembre et jusquau 30 du mme mois, sans avertissement pralable.
Le dfaut de paiement dans les dlais, de la totalit du montant annuel, est considr
comme maintien du rgime de paiement trimestriel et rend immdiatement les parts
exigibles, chues, majores des pnalits rglementaires.
Remarque :
Le montant de limpt d par les personnes physiques au titre de limpt forfaitaire
unique ne peut tre infrieur, pour chaque exercice et par activit, et ce quel que soit le
chiffre daffaires ralis, 10.000 DA.
B) Paiement de lIRG :
Rgime des acomptes provisionnels :
Lorsque le montant de limpt d au titre de lexercice prcdent excde 1.500 DA, vous
devez procder au versement des acomptes provisionnels.
1- Quels sont les dlais de versement des acomptes provisionnels ?
Le versement des acomptes provisionnels seffectue
2 dans les dlais ci-aprs :

premier acompte : du 20 fvrier au 20 mars,
deuxime acompte : du 20 mai au 20 juin,
Le solde de liquidation est exigible le premier jour du troisime mois suivant celui de la
mise en recouvrement du rle.
2- Quel est le montant de chaque acompte?
Le montant de chaque acompte est gal 30% des cotisations mises votre charge
les rles concernant la dernire anne au cours de laquelle vous avez est impos.
2
3

Paiement dun minimum forfaitaire de 10.000 DA :
Pour chaque exercice, et quel que soit le rsultat ralis, un montant forfaitaire
de 10.000 DA, doit tre acquitt dans les vingt(20) premiers jours du mois
qui suit celui de la date lgale limit de dpt de la dclaration annuelle.
C) Paiement de la TAP:
Le paiement de la TAP seffectue suivant le rgime des versements spontans.
Ces versements seffectuent suivant la priodicit trimestrielle.
D) Paiement de la Taxe Foncire :
Le paiement de la taxe foncire seffectue le dernier jour du deuxime mois
qui suit la date de mise en recouvrement du rle.
E) Paiement de la TVA :
1. Rgime Gnral
Vous tes tenus dacquitter le montant de la TVA au moment du dpt
de la dclaration.
2. Rgime des Acomptes Provisionnels
Ce rgime sapplique aux redevables qui ont une installation permanente et
qui exercent leur activit depuis (06) mois au moins.
Ce rgime est subordonn une autorisation pralable de ladministration. A
cet effet le redevable doit prsenter une demande linspection des impts
dont il relve avant le 1er Fvrier de lanne.
Loption pour ce rgime vous oblige :
Dposer chaque mois une dclaration faisant ressortir distinctement pour
chaque taux, un chiffre daffaires imposable gal au douzime (1/12) de
celui ralis lanne prcdente.
Acquitter les taxes correspondantes, dduction faite des taxes
dductibles, figurant sur les factures dachat.
2
0
Dposer avant le 20 Mai de chaque anne une dclaration en double

exemplaires qui indique le chiffre daffaires de lanne prcdente.
Acquitter avant le 25 Avril le complment dimpt rsultant de la diffrence
entre:
Les droits effectivement dus ;
Les acomptes dj verss.
Au cas o les versements font apparatre un excdent, ce dernier est soit,
imput sur les acomptes exigibles ultrieurement, soit restitu si vous cessez
dtre assujetti limpt.
II - VOS OBLIGATIONS COMPTABLES:

1) Au titre de limpt forfaitaire unique (IFU) :
Si vous relevez de limpt forfaitaire unique vous tes dans lobligation de
tenir et de prsenter toute rquisition de ladministration fiscale :
- un registre ct et paraph par les services fiscaux, rcapitul par anne,
contenant le dtail de vos achats, appuy des factures et de toutes pices
justificatives ;
- un registre ct et paraph, contenant le dtail de vos ventes.
2) Au titre de limpt sur le revenu global (IRG) :
Si vous relevez du rgime du rel, vous tes dans lobligation de :
Tenir une comptabilit partie double avec :
1. Livre - journal;
2. Grand-livre;
3. Journaux et livres auxiliaires;
tablir dun bilan ;
tablir des factures avec mention du taux et montant de la TVA.
Joindre votre dclaration globale :
Ltat des personnes qui sont considres fiscalement votre charge;
Ltat des charges dduire de votre revenu global.
2
1
Cet tat doit prciser :

* En ce qui concerne les dettes contractes et les rentes payes titre
obligatoire :
- le nom et le domicile du crancier ;
- la nature ainsi que la date du titre constatant la crance;
- le chiffre des intrts ou arrrages annuels;
- la juridiction dont mane le jugement.
* En ce qui concerne les impts directs et taxes assimiles dductibles de
lIRG ;
- la nature de chaque contribution ;
- le lieu dimposition ;
- larticle du rle et le montant de la cotisation.
Ltat relatif aux lments du train de vie indiquant les lments ci-aprs :
* Loyer ou valeur locative et adresse :
- de lhabitation principale ;
- des rsidences secondaires : en Algrie, en dehors de lAlgrie.
*Automobiles de tourisme, caravanes, yachts ou bateaux de
plaisance, avions de tourisme.
* Domestiques, prcepteurs, prceptrices et gouvernantes.
Le justificatif des retenues la source ouvrant droit un crdit dimpt.
2
2
PENALITES DASSIETTES ET DE
RECOUVREMENT
I - PENALITES DASSIETTE :
1) En matire de TVA :
Pnalits pour dpt tardif de relev de votre chiffre daffaire
Le dpt tardif de votre chiffre daffaires donne lieu lapplication dune
pnalit de 10%.
Cette pnalit est porte 25% aprs que ladministration vous ait mis en
demeure par lettre recommande avec avis de rception de rgulariser votre
situation dans un dlai dun mois.
Pnalits pour insuffisance ou inexactitude constate dans la
dclaration de votre chiffre daffaires ou pour dduction opre tort :
Lorsqu la suite dune vrification, il ressort que le chiffre daffaires annuel
est insuffisant ou en cas de dductions opres tort, le montant des droits luds
est major de :
10% lorsque le montant des droits luds par exercice est gal ou
infrieur 50.000 DA
15% lorsque le montant des droits luds par exercice est
suprieur 50.000 DA et infrieur ou gal 200.000 DA.
25% lorsque le montant des droits luds par exercice est suprieur
200.000 DA.
Dans le cas de manuvres frauduleuses, une amende de 100% est applicable
sur lintgralit des droits luds.
2) En matire dimpts directs
a) Absence de Dclaration Annuelle :
Le titulaire dune profession librale qui ne souscrit pas de dclaration
annuelle de lIRG, encourt une imposition doffice et une majoration de 25%
de la cotisation.
b) Dpt tardif de la Dclaration :
Le dpt tardif de la dclaration dans les deux mois suivant la date
dexpiration du dlai lgal entrane une majoration de 10% lorsque le retard
nexcde pas un (01) mois et 20% si le retard est suprieur un (01) mois et
infrieur ou gal deux (02) mois.
La majoration de 35% est applicable lintgralit des droits dus lorsque
vous naurez pas adress votre dclaration linspection dans un dlai de
trente (30) jours partir de la notification (par pli recommand avec un avis
2
3

de rception) davoir la produire dans ce dlai.
Le dpt tardif des dclarations portant la notion nant et celles
souscrites par les contribuables bnficiant dune exonration ou dont les
rsultats sont dficitaires entrane lapplication dune amende de :
2.500 DA lorsque le retard est gal un mois;
5.000 DA lorsque le retard est suprieur un mois et infrieur deux
mois;
10.000 DA lorsque le retard est suprieur deux mois
c) Majoration pour Insuffisance de Dclaration :
Lorsque lexploitation de la dclaration fait apparatre un bnfice insuffisant
ou inexact, vous encourez une majoration du montant des droits luds ou
compromis comme suit :
10% lorsque le montant des droits luds est infrieur ou gal
50.000 DA.
15% lorsque le montant des droits luds est suprieur 50.000 DA
et gal ou infrieur
200.000 DA.
25% lorsque le montant des droits luds est suprieur 200.000
DA.
En cas de manoeuvres frauduleuses, une majoration correspondant au
taux de dissimulation observ par le contribuable est applicable.
Ce taux correspond la proportion des droits dissimuls par rapport aux droits
dus au titre au titre du mme exercice.
Cette majoration ne saurait tre infrieure 50%. Lorsquaucun droit na
t vers, le taux applicable est arrt 100%.
Le taux de 100% est galement appliqu lorsque les droits luds
concernent des droits devant tre collects par voie de retenue la source.
II - PENALITES DE RECOUVREMENT
1) En matire de TVA :
Le retard du paiement de la TVA donne ouverture de plein droit :
Une pnalit fiscale de 10% lorsque le paiement est effectu aprs la
date de lexigibilit de limpt ;
Une astreinte de 3% par mois ou fraction de mois de retard, lorsque
le paiement est effectu aprs le premier jour du deuxime mois
suivant celui de lexigibilit de limpt, sans que celle- ci cumule
avec la pnalit fiscale, puisse excder un maximum de 25% ;
Lorsque la pnalit de recouvrement de 10% se cumule avec la
pnalit pour dpt tardif, le montant total des deux pnalits est
ramen 15% la condition que le dpt de dclaration et le
paiement des droits interviennent au plus tard le dernier jour du mois
de lexigibilit.
2
4
2) En matire dImpts Directs :

Le retard dans le paiement de lIRG aprs mission du rle, donne lieu une
pnalit fiscale de 10% Il en est de mme pour le paiement des acomptes
provisionnels o il est fait application dune majoration de 10% sur les
sommes non rgles au plus tard le 15 Mars et le 15 Juin.
Par ailleurs, le dfaut ou linsuffisance de versement des retenues la source
entrane le dbiteur ou lemployeur verser en sus, une majoration de 25% du
montant des retenues. Si le versement des retenues la source seffectue au
del des dlais prescrits, le dbiteur encourt une astreinte de 3% par mois de
retard sans que celle- ci ne puisse excder 25% quel que soit le nombre de
mois de retard.
Remarque :
Conformment aux dispositions de larticle 130-2 du CIDTA modifi par les
dispositions de larticle 9 de la loi de Finances pour 2005, les droits dus
au titre de limpt sur le revenu global au titre des traitements et salaires
pour chaque mois de retard sont calculs en appliquant le taux de 20%
une base value doffice par lAdministration et sont notifis par lagent
vrificateur au redevable dfaillant qui devra en effectuer le versement au
trsor dans les dix(10) jours de la notification.
LES VOIES DE RECOURS QUE LA LOI VOUS

ACCORDE
Quelles sont les voies de recours que la loi vous accorde ?
La lgislation fiscale vous accorde deux voies de recours :
1. Le recours contentieux : vous permettant de demander obtenir, soit la
rparation derreurs commises dans lassiette ou le calcul des impositions, soit
le bnfice dun droit rsultant dune disposition lgislative ou rglementaire.
2. Le recours gracieux : vous permettant de solliciter une remise ou une
modration de vos impts directs, majorations ou amendes fiscales, lorsque
vous vous trouvez dans un tat de gne ou dindigence vous mettant dans
limpossibilit de vous librer, en totalit ou en partie, de votre dette envers le
Trsor.
I. LE RECOURS CONTENTIEUX
A. Rclamation pralable auprs de ladministration fiscale
1- A qui adresser votre rclamation contentieuse ?

Vous devez adresser pralablement et obligatoirement votre rclamation,
selon le cas au :
2
5

- Directeur des Impts de la Wilaya (DIW),
- Chef du Centre des Impts (CDI),
- Chef du Centre de Proximit des Impts (CPI).
2- Quelle est la forme de la rclamation contentieuse ?

Pour que votre rclamation soit recevable en la forme, elle doit :
- tre rdige sur papier libre non soumise au droit de timbre ;
- tre individuelle (elle peut tre collective dans certains cas) ;
- prciser la contribution conteste ;
- indiquer, dfaut de la production de lavertissement, le numro de
larticle du rle ou le montant de la retenue la source ;
- contenir lexpos des points de contestations ainsi que leurs motifs
invoqus ;
- tre signe par le requrant.
Vous avez la possibilit de mandater une tierce personne pour lintroduction
de votre rclamation ou recours contentieux. Ce mandat est tabli sur un
imprim fourni par lAdministration Fiscale, non soumis au droit de timbre et
la formalit de lenregistrement.
A lintroduction de la rclamation, un rcpiss vous sera remis par
lAdministration
Fiscale.
3- Dans quels dlais la rclamation est elle introduite ?

La rclamation est recevable en la forme jusquau 31 dcembre de la
deuxime anne suivant celle de la mise en recouvrement du rle ou de la
ralisation des vnements qui la motive.
le point de dpart du dlai requis est dtermin par nature de la rclamation,
comme suit :
- Les impts pays par voie de rle, jusquau 31/12 de la deuxime
anne suivant celle de la mise en recouvrement du rle ;
- Les erreurs dexpdition des avertissements, jusquau 31/12 de la
deuxime anne suivant celle de la rception des avertissements ;
- Le faux ou double emploi, jusquau 31/12 de la deuxime anne
suivant celle au cours de laquelle vous avez eu connaissance certaine
du faux ou double emploi ;
- La retenue la source (IRG - IBS), jusquau 31/12 de la deuxime
anne suivant celle au cours de laquelle la retenue a t opre ;
- Les impts verss spontanment par vous, jusquau 31/12 de la
deuxime anne suivant celle au titre de laquelle limpt a t vers ;
- Les dgrvements spciaux relatifs la taxe foncire, jusquau 31/12
de la deuxime anne suivant celle de la ralisation de lvnement qui
la motive ;
- La contestation des bases retenues en matire dIFU, dans un dlai
de six (06) mois partir de la date de rception de la notification
2
6

dfinitive du forfait.
4- Vous pouvez bnficier du sursis lgal de paiement

Le sursis lgal de paiement vous permet de surseoir au paiement des droits et
pnalits dassiette contests, jusqu lintervention de la dcision de
lAdministration Fiscale, relative votre rclamation contentieuse, en vous
acquittant dune partie du montant de limposition conteste auprs de la
Recette des Impts comptente, correspondant 20% du montant total
contest.
5- Quel est le dlai par lequel le contribuable peut complter sa

rclamation ?
Il est accord au contribuable la possibilit de complter son dossier de
rclamation et prsenter toute pice justificative cite par ses soins,
susceptible dappuyer ses contestations. Et ce dans un dlai de 30 jours
compter de la datte de rception dune convocation de ladministration fiscale
linvitant complter son dossier.
Toutefois, si lissue de ce dlai, le contribuable ne se conforme pas cette
obligation, sa rclamation devient irrecevable et ladministration prononce
une dcision de rejet.
6- Qui est charg de se prononcer sur votre rclamation ?

Le pouvoir de prononciation sur la rclamation contentieuse est assign, selon
le cas, au :
Directeur des Impts de la Wilaya (DIW), pour les rclamations contentieuses
introduites par :
- les contribuables relevant de sa comptence territoriale,
- les contribuables relevant des CDI, pour les rclamations contentieuses dont
le montant contest est suprieur 50.000.000 DA,
- les contribuables relevant des CPI, pour les rclamations contentieuses dont
le montant contest est suprieur 20.000.000 DA.
Chef du Centre des Impts (CDI), pour les rclamations contentieuses
relevant de sa comptence dont le montant contest est infrieur ou gal
50.000.000 DA.
Chef du Centre de Proximit des Impts (CPI), pour les rclamations
contentieuses relevant de sa comptence dont le montant contest est infrieur
ou gal 20.000.000 DA.
Par ailleurs, lorsque les rclamations contentieuses portent sur des affaires dont
le montant total des droits et pnalits excde cent cinquante millions de
dinars (150.000.000 DA), le Directeur des Impts de Wilaya est tenu de
requrir lavis conforme de ladministration centrale (Direction du
Contentieux).
2
7

Les seuils de comptence cits ci-dessus, sentendent des droits, amendes
et pnalits dassiette comprise, dcoulant dune mme procdure
dimposition.
NB : Les dcisions rendues respectivement par les directeurs des impts de
wilaya, le chef du centre des impts ou le chef du centre de proximit des
impts, doivent, quelque soit leur nature, indiquer les motifs et les
dispositions des articles sur lesquels elles sont fondes.
7- Dans quels dlais la rclamation est-elle instruite ?

Les rclamations contentieuses introduites par les contribuables sont
instruites par le service ayant tabli limposition dans les dlais suivants :
- Quatre (04) mois pour les rclamations relevant de la comptence des chefs
des centres des impts ou des chefs des centres de proximit des impts ;
- Six (06) mois, pour les rclamations relevant de la comptence du directeur
des impts de wilaya ;
- Huit (08) mois, pour les rclamations soumises lavis conforme de
ladministration centrale.
Pour les rclamations introduites par les contribuables relevant du rgime de
limpt forfaitaire unique, ce dlai est rduit deux (2) mois.
Il convient de noter quil peut tre statu immdiatement sur les
rclamations vicies en la forme. Toutefois, le plaignant peu corriger le vice
de forme et revenir devant le service ayant tabli limposition et ce,
nonobstant les dispositions de larticle 95-1 code des procdures fiscales
applicables dans le cas de commission derreur apparente lors de
ltablissement des impts.
Les dcisions prononces sont notifies au requrant ou son mandataire par
la structure comptente, selon le cas, par lettre recommande ladresse
indique dans la rclamation contre accus de rception.
Vous ne pouvez saisir les autres voies de recours quaprs rejet total ou
partiel de votre
rclamation, sauf en labsence de dcision prononce dans les dlais prvus
pour y statuer. Dans ce cas, vous avez la possibilit de saisir directement le
Tribunal Administratif, et ce, dans un dlais de quatre (04) mois partir du
jour de la rception de lavis de notification de la dcision mise, que celle-ci
intervienne avant ou aprs les dlais prvus pour statuer ou dans un dlai de
quatre (04) mois aprs expiration des dlais prvus pour statuer.
2
8

B. Recours auprs des Commissions de Recours
Il vous est accord une deuxime voie de recours auprs des Commissions
de Recours, adresser au prsident de la commission concerne, et ce, en vue
de solliciter soit la rparation derreurs commises dans lassiette ou le calcul
de limpt, ou le bnfice dun droit rsultant dune disposition lgislative ou
rglementaire.
Vous avez toute la latitude de saisir les Commissions de Recours dans les cas
suivants :
- rejet total ou partiel de votre rclamation contentieuse ;
- expiration du dlai pour statuer sur votre rclamation.
Le recours doit tre adress au prsident de la commission comptente dans
les mmes conditions de forme que le recours pralable.
1- Quelle est la composition des Commissions de Recours ?

La Commission de Recours de Dara des impts directs et taxes assimiles
et de la TVA
Cette commission est compose du :
- chef de dara ou le secrtaire gnral de la dara, comme prsident ;
- prsident de lassemble populaire communale ou lun de ses viceprsidents du lieu dexercice de lactivit du contribuable ;
- chef dinspection territorialement comptent ou, selon le cas, le responsable
du service contentieux du centre de proximit des impts (CPI) ;
- deux (02) membres titulaires et deux (02) membres supplants, pour chaque
commune, dsigns par les associations ou unions professionnelles ;
- un fonctionnaire des impts ayant au moins le grade dinspecteur, dsign,
selon le cas, par le directeur des impts de la wilaya ou le chef du centre de
proximit des impts, qui remplit les fonctions de secrtaire.
La Commission de Recours de Wilaya des impts directs et taxes
assimiles et de la TVA
Cette commission est compose :
- dun magistrat dsign par le prsident de la cour territorialement
comptente, comme prsident ;
- dun reprsentant du wali ;
- dun membre de lassemble populaire de wilaya ;
- dun responsable de ladministration fiscale de la wilaya, ou selon le cas le
chef du centre des impts (CDI) ;
- dun reprsentant de la chambre de commerce sigeant dans la wilaya ou,
dfaut, de celle dont la comptence stend ladite wilaya ;
2
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- de cinq (05) membres titulaires et cinq (05) membres supplants dsigns par
les associations ou unions professionnelles. En cas dabsence de ces derniers, ces
membres sont choisis par le prsident de lassemble populaire de wilaya
parmi les membres de lassemble populaire de wilaya, possdant des
connaissances pour lexcution des travaux confis la commission ;
- dun reprsentant de la chambre dagriculture de la wilaya ;
- dun inspecteur des impts dsign, selon le cas, par le directeur des impts
de la wilaya ou le chef du centre des impts qui remplit les fonctions de
secrtaire.
La Commission Centrale de Recours des impts directs et taxes
assimiles et de la
TVA
Cette commission est compose :
- du Ministre charg des Finances ou son reprsentant dment mandat, comme
prsident ;
- dun reprsentant du Ministre de la Justice ayant au moins rang de directeur ;
- dun reprsentant du ministre du commerce ayant au moins rang de directeur ;
- du Directeur Gnral du Budget ou son reprsentant ayant au moins rang de
directeur ;
- du Directeur Central du Trsor ou son reprsentant ayant au moins rang de
directeur ;
- dun reprsentant de la chambre de commerce de wilaya concerne, ou
dfaut dun reprsentant de la chambre nationale de commerce ;
- dun reprsentant de lunion professionnelle concerne ;
- dun reprsentant de la chambre dagriculture de wilaya concerne, au
dfaut dun reprsentant de la chambre nationale dagriculture,
- dun reprsentant dsign par le Directeur des Grandes Entreprises (DGE) ;
- du Sous Directeur charg des Commissions de Recours la Direction
Gnrale des
Impts en qualit de rapporteur.
2- Devant quelles commissions vous devez introduire votre recours ?

La comptence des commissions de recours est rpartie comme suit :
Commission Centrale de Recours (CCR)
- contribuables ligibles la Direction des Grandes Entreprises (DGE),
- contribuables dont le montant des impts directs et taxes assimiles contest
dpasse les soixante dix millions de dinars (70.000.000 DA).
Commission de Recours de Wilaya
- contribuables ligibles aux Centres Des Impts (CDI),
-contribuables dont le montant des impts directs et taxes assimiles
contest dpasse les deux millions de dinars (2.000.000 DA) et infrieur ou
gal soixante dix millions de dinars (70.000.000 DA).
3
0

Commission de Recours de Dara
- contribuables ligibles aux Centres de Proximit des Impts (CPI),
- contribuables dont le montant des impts directs et taxes assimiles contest
est infrieur ou gal deux millions de dinars (2.000.000 DA).
3- Dlais dintroduction dun recours contentieux

Vous tes en mesure de saisir la commission de recours comptente dans le
dlai de :
- quatre (04) mois de partir du jour de la rception de lavis de notification de
la dcision mise suite un recours pralable, que celle-ci intervienne avant ou
aprs les dlais prvus pour statuer sur les rclamations contentieuses.
- quatre (04) mois aprs expiration des dlais prvus pour statuer.

Le recours auprs des commissions de recours nest pas suspensif de
paiement. Nanmoins, le rclamant bnficie du sursis lgal de paiement en
sacquittant nouveau dune somme gale 20% des droits et pnalits
restant en litige sans que le montant total acquitt au titre des deux phases de
recours ne dpasse les 40% du montant conteste aprs dgrvement partiel.
5- Comment vos droits sont- ils garantis au niveau des

Commissions de Recours ?
La commission comptente peut vous inviter, vous mme ou votre
reprsentant pour tre entendu. Elle doit, cet effet, vous aviser vingt (20)
jours avant la date de la runion.
Les Commissions de Recours doivent se prononcer expressment, par le
rejet, ou lacceptation, sur le recours dont elles sont saisies dans un dlai
de quatre (04) mois compter de la date de prsentation au prsident de la
commission. Si la commission ne sest pas prononce dans le dlai
susmentionn, ce silence vaut rejet implicite du recours.
Dans ce cas, le contribuable peut saisir le Tribunal Administratif dans un
dlai de quatre (04) mois compter de lexpiration du dlai prvu la
commission pour se prononcer.
Par ailleurs, les avis rendus par les commissions doivent tre motivs et
doivent, sils infirment le rapport de ladministration, prciser les montants
des dgrvements ou dcharges susceptibles dtre accords aux requrants.
Les dgrvements ou dcharges intervenus sont ports la connaissance du
contribuable lissue de la runion de la commission par son prsident.
La dcision correspondante est notifie au contribuable dans un dlai dun
(01) mois, selon le cas, par le Directeur des Grandes Entreprises, le Directeur
des Impts de Wilaya, le Chef du Centre des Impts ou le Chef du Centre de
Proximit des Impts.
3
1

Toutefois et lorsque lavis de la commission est considr comme non fond,
le Directeur des Grandes Entreprises, le Directeur des Impts de Wilaya, le
Chef de Centre des Impts ou le Chef du Centre de Proximit des Impts
sursoient lexcution de cet avis sous rserve den informer le requrant.
Dans ce cas, les autorits introduisent un recours contre lavis de la
commission devant le tribunal administratif dans les deux (02) mois qui
suivent la date de rception dudit avis.
C. Recours juridictionnel
a- Recours devant le Tribunal Administratif
La saisine du juge par une requte introductive dinstance constitue la dernire
phase de la procdure contentieuse, dite juridictionnelle dposer au greffe du
Tribunal Administratif comptent territorialement.
1- Dans quels cas vous pouvez saisir le Tribunal Administratif ?

Vous tes en mesure de saisir le Tribunal Administratif territorialement
comptent dans les cas suivants :
- notification dune dcision de rejet total ou partiel, prononc suite une
rclamation contentieuse (recours pralable) ou un recours contentieux
(recours auprs des commissions de recours) que celle-ci intervienne avant
ou aprs expiration des dlais prvus pour statuer sur la dite rclamation,
- aprs expiration des dlais prvus pour statuer sur la rclamation
contentieuse ou les
recours contentieux, sans que vous ne receviez lavis de dcision y relatif,
2- Dans quels dlais vous pouvez saisir le Tribunal Administratif ?

Vous disposez dun dlai de quatre (04) mois qui commence courir
compter :
- de la date de notification de la dcision prononce suite une rclamation
contentieuse ou un recours contentieux,
- de la date dexpiration des dlais requis pour statuer sur la rclamation
contentieuse ou les recours contentieux.
3- Sous quelle forme ?

Pour quelle soit recevable, votre requte introductive dinstance doit :
- tre rdige sur papier libre ;
- tre signe par vos soins ou par une personne que vous avez rgulirement
mandate ;
- contenir explicitement lexpos de vos moyens ;
- tre accompagne de lavis de notification de la dcision conteste.
3
2

En outre, vous ne pouvez contester devant le Tribunal Administratif les
cotisations diffrentes de celles mentionnes dans votre rclamation
contentieuse. Toutefois, dans la limite du dgrvement initialement sollicit,
vous pouvez faire valoir tout moyen nouveau dans la mesure o il a t
explicitement nonc dans votre requte introductive dinstance.

Le recours nest pas suspensif des droits contests. Toutefois, le redevable
peut surseoir au paiement de la somme principale conteste, la condition de
constituer des garanties propres assurer le recouvrement de limpt. La
demande de sursis de paiement doit tre introduite conformment au code de
procdure civile et administrative.
b- Recours devant le Conseil dEtat
Vous pouvez attaquer en appel devant le Conseil dtat, les arrts du Tribunal
Administratif dans les conditions prvues par le code de procdure civile et
administrative (CPCA).
Le recours doit tre dpos au greffe du conseil dtat sous forme de requte
et sign par un avocat agr.
Le dlai imparti pour saisir le Conseil dtat court pour ladministration
fiscale, du jour de la notification faite par la structure comptente.
II. LE RECOURS GRACIEUX

Vous tes en mesure dintroduire une rclamation gracieuse, en cas
dindigence ou de gne financire vous mettant dans limpossibilit de vous
librer envers le Trsor Public de la dette fiscale qui est votre charge en
sollicitant soit la modration ou la remise des :
- impts directs rgulirement tablis votre encontre ;
- majorations dimpts ou damendes fiscales, encourues pour inobservation
des prescriptions lgales ;
Ces remises ou modrations sont accordes au redevable de bonne foi suivant
des lments devant tre recherchs dans sa ponctualit habituelle, au regard
de ses obligations fiscales, ainsi que dans les efforts consentis pour se librer
de sa dette.
Ladministration fiscale ne peut accorder en cas de fraude, remise ou
modration des impts, pnalits et amendes fiscales encourus en matires
fiscale.
3
3
1- Que doit contenir une rclamation gracieuse ?

Votre rclamation gracieuse peut porter sur ce qui suit :
- les impts directs rgulirement tablis ;
- les pnalits dassiette ;
- les pnalits de recouvrement ;
- les amendes fiscales, portant sur la TVA, les impts indirects et les droits
denregistrement.
Il ya lieu de noter que les amendes judicaires ne peuvent pas faire lobjet
dun recours gracieux.
2- Quelles sont les conditions de recevabilit dune rclamation

gracieuse ?
Le recours gracieux est rdig sur papier libre, devant contenir les
documents utiles lidentification des droits et pnalits, objet de votre
demande.
Vous devez distinguer entre un recours gracieux visant les droits en principal
et celui relatif aux pnalits ou amendes fiscales, ainsi pour :
les impts en principal, la demande gracieuse nest possible quen matire
dimpts directs ;
les majorations et les amendes, la demande gracieuse est subordonne soit
par le rglement des droits en principal ou par le rglement pralable des
pnalits elles- mme, ce titre :
- aucune condition nest prvue, en matire dimpts directs,
- en matire de taxe sur la valeur ajoute, dimpts indirects et des droits
denregistrement, le rglement pralable du principal des doits constitue une
condition pour une ventuelle modration ou remise des pnalits,
- les pnalits de recouvrement, le paiement pralable des pnalits
conditionne la recevabilit de la demande de remise de pnalits.
- en matire de taxes sur le chiffre daffaires, les amendes tablies en
application de larticle 128 du code des taxes sur le chiffre daffaires ne
peuvent faire lobjet, en tout ou partie, dune remise gracieuse de la part de
ladministration.
- les remises des amendes fiscales dictes par le code des impts
indirects, consentis par ladministration, ne doivent pas avoir pour effet de
ramener lamende inflige au contrevenant un chiffre infrieur au montant
de lindemnit de retard qui serait exigible sil tait fait application des
dispositions de larticle 540 de ce mme code.
3- Dans quel dlai vous pouvez introduire votre recours gracieux ?

Vous pouvez formuler votre recours gracieux sans aucune condition au
regard des dlais de prsentation.
4- Qui a le pouvoir de statuer sur le recours gracieux ?

Le pouvoir de statuer sur le recours gracieux est dvolu au :
Directeur Rgional territorialement comptent aprs avis de la Commission
de Recours Gracieux institue lchelon rgional, lorsque la somme
demande en remise ou modration excde cinq millions dinars (5.000.000
DA) ;
Directeur des Impts de wilaya aprs avis de la Commission de Recours
Gracieux institue lchelon de la Wilaya, lorsque la somme demande en
remise ou modration est infrieure ou gal cinq millions dinars (5.000.000
DA) ;
Directeur des Grandes Entreprises pour les contribuables qui relvent de sa
comptence aprs avis de la Commission de Recours Gracieux qui sera
institue cet effet par dcision du Directeur Gnral des Impts.
III-Remise conditionnelle :
Ladministration peut accorder, sur la demande du contribuable et par voie
contractuelle, une attnuation damendes fiscales ou de majorations dimpts.
1-Quelles sont les conditions de recevabilit dune demande de remise
conditionnelle?
Pour bnficier de ce dispositif, le contribuable est tenu de formuler une
demande crite auprs de lautorit comptente, par laquelle il sollicite une
remise conditionnelle.
2-Comment est notifie une demande de remise conditionnelle ?
Ladministration fiscale notifie, dans un dlai maximum de trente (30) jours,
une proposition de remise conditionnelle au contribuable par lettre
recommande contre accus de rception dans laquelle est mentionns le
montant propos la remise ainsi que lchancier des versements de
Limposition. Un dlai de rponse de trente (30) jours est accord au
contribuable pour faire parvenir son acceptation ou son refus.
En cas dacceptation par le contribuable, une dcision de remise
conditionnelle est notifie ce dernier par lettre recommande contre accus
de rception.
Lorsquune remise conditionnelle est devenue dfinitive aprs
accomplissement des obligations quelle prvoit et approbation de lautorit
comptente, aucune procdure contentieuse ne peut plus tre engage ou
reprise pour remettre en cause les pnalits et amendes qui ont fait lobjet de
cette remise ou les droits y rattachs.
3-Qui a le pouvoir de statuer sur une demande remise conditionnelle ?

Le pouvoir de statuer sur ces demandes est dvolu :
au directeur des impts de wilaya aprs quelles aient t soumises
la commission prvue larticle 93 du CPF lorsque le montant total des
amendes fiscales et pnalits, pour lequel la remise conditionnelle est
sollicite, est infrieur ou gal la somme de 5.000.000 DA ;
au directeur rgional des impts aprs quelles aient t soumises
la commission prvue larticle 93 du CPF lorsque le montant total des
amendes fiscales et pnalits, pour lequel la remise conditionnelle est
sollicite, excde la somme de 5.000.000 DA.

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* Dclaration mensuelle (G n50A) :

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Inspection des impts

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La dclaration spciale doit contenir le montant exact du bnfice net

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Nature des Impts

Date Limite de Dpt de la

Taxe sur lActivit

Au plus tard le 30 Avril de

Inspection des Impts du

Taxe Foncire sur les

Dans les deux mois de la

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D) Vos obligations dclaratives en matire de TVA :

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Dposer avant le 20 Mai de chaque anne une dclaration en double

II - VOS OBLIGATIONS COMPTABLES:

Ltat des personnes qui sont considres fiscalement votre charge;

Ltat des charges dduire de votre revenu global.

Cet tat doit prciser :

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2) En matire dImpts Directs :

LES VOIES DE RECOURS QUE LA LOI VOUS

1- A qui adresser votre rclamation contentieuse ?

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2- Quelle est la forme de la rclamation contentieuse ?

3- Dans quels dlais la rclamation est elle introduite ?