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France Diplomatie - Ministre des Affaires trangres et du

Dveloppement international

Fiscalit du pays

Sommaire
Gnralits
Impt sur le revenu des personnes physiques
Modalits dimposition des plus-values des personnes physiques
Barme de limpt sur le revenu des personnes physiques
Quitus fiscal

Ces informations nont quune valeur indicative et ne se substituent pas la documentation officielle de ladministration fiscale
amricaine.

Gnralits

Les Etats-Unis tant un Etat fdral, les comptences fiscales sont rparties entre la Fdration et les Etats fdrs. Il est donc
important de se conformer aux dispositions juridiques en vigueur, savoir celles rgies par le systme fdral et celles relevant
de lEtat, auxquelles sajoutent parfois des rglementations particulires de la comptence des autorits locales (comts et
communes).

La lgislation fiscale au niveau fdral est codifie dans lInternal Revenue Code (IRC).

Les donnes suivantes ne sont quune indication des principales dispositions prvues au niveau fdral et ne sauraient se
substituer linformation fournie par les autorits amricaines. Vous tes donc invit vous reporter aux sources officielles et
complter ces informations par la consultation de la rglementation fiscale locale de votre Etat de rsidence.

Impt sur le revenu des personnes physiques

Aux Etats-Unis, limpt sur le revenu est autoliquid, cest--dire quil est calcul directement par le contribuable.

Limpt est pay soit directement la source (Withholding tax), soit par lintermdiaire dacomptes provisionnels (Estimated tax).

Un contribuable peut tre soumis une pnalit si le montant cumul de limpt pay par voie de retenue la source et/ou
dacomptes provisionnels nest pas gal au plus faible des deux montants suivants:

90% de limpt sur le revenu de lanne;

ou, 100% de limpt sur le revenu d au titre de lanne prcdente.

Le paiement par voie de retenue la source

Ces retenues concernent certains types de revenus:

Les revenus soumis obligatoirement une retenue la source

Les salaires et tous les paiements annexes verss, en espces ou en nature, par un employeur: (salaires, pourboires,
intressement au chiffre daffaires, indemnits de licenciement, y compris les indemnits provenant de lassurance maladie ou
accident sont en principe soumis une retenue la source. Toutefois, des exceptions existent. Les principales sont: les
remboursements de frais, les salaires verss aux militaires en poste dans certaines zones de combat, les salaires servis par des
gouvernements trangers, les organisations internationales, les salaires rsultant dune activit exerce hors des Etats-Unis.

Les retenues la source de limpt sur le revenu fdral sont prleves et reverses par lemployeur en mme temps que les
cotisations au rgime gnral de scurit sociale et au rgime dassurance chmage. Elles sont dcomptes selon les rythmes de
paiement retenus habituellement par lemployeur.

Le versement de pensions ou rentes (fonds de pensions verses par lemployeur, comptes pargne retraite, contrats dassurance-
vie,) donne lieu galement une retenue la source effectue par le payeur moins que le contribuable y renonce
expressment.

Les revenus soumis une retenue la source dans certains cas

Les entreprises et notamment les banques qui versent certains types de revenus (intrts, dividendes, paiements un tiers dans le
cadre dune relation daffaires,) doivent en principe informer ladministration fiscale amricaine de lidentit du bnficiaire. Ces
sommes ne sont gnralement pas soumises une retenue la source sauf si le bnficiaire refuse de communiquer au payeur
certaines des informations requises par la rglementation fiscale (ex: numro didentification). Dans ce cas de figure, le payeur
doit procder une retenue la source de sauvegarde (backup withholding) lorsque les sommes verses au bnficiaire
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doit procder une retenue la source de sauvegarde (backup withholding) lorsque les sommes verses au bnficiaire
rcalcitrant sont suprieures ou gales 600 dollars.

Les revenus volontairement soumis retenue la source

Les contribuables peuvent opter pour lapplication de la retenue la source sur certains paiements effectus par lEtat fdral ou
ses agences.

Sont notamment viss les allocations verses par la scurit sociale, les indemnits de chmage, les paiements compensateurs de
pertes de rcoltes et autres paiements spcifiques prvus par le Secrtaire du Dpartement du Trsor
[http://www.treasury.gov/Pages/default.aspx]. Dans ce cas, le contribuable choisit le taux de retenue quil veut se voir appliquer
(7%, 10%, 15% ou 25%).

Le paiement dacomptes provisionnels

Pour les catgories de revenus qui nentrent pas dans le champ dapplication de la retenue la source, la loi prvoit que les
contribuables doivent rgler la majeure partie de leur impt fdral sur les revenus de lanne en cours, par le versement, chaque
trimestre, dun montant dimpt estim (Estimated Tax).

Les textes comprennent de nombreuses spcificits. Cependant, sont globalement soumis aux paiements dacomptes
provisionnels tous les revenus des personnes physiques qui nont pas support la retenue la source (revenus dun entrepreneur
individuel, intrts, dividendes, plus-values, loyers,).

Les paiements sont effectuer pour les 15 avril, 15 juin, 15 septembre de lanne en cours et le 15 janvier de lanne suivante. Ce
dernier paiement nest pas exig si le contribuable dpose sa dclaration des revenus de lanne coule, accompagne du solde
d, avant le 31 janvier.

La dclaration

Dans tous les cas, quil sagisse de retenue la source ou du paiement dacomptes provisionnels, le contribuable est soumis
lobligation de dclarer les revenus effectivement perus au cours de lexercice fiscal prcdent. Cette formalit permet
notamment ladministration de corriger les carts pouvant apparatre entre la provision effectue et le solde dfinitif.

Le dpt de la dclaration intervient en rgle gnrale entre le 31 janvier et le 15 avril, avec des possibilits de report sous
certaines conditions.

Selon le cas, le formulaire prend la forme dune dclaration gnrale dimpt sur le revenu laquelle peuvent sajouter certaines
annexes en fonction de la nature des revenus du contribuable:

forme dtaille (dclaration 1040): elle est souscrite en particulier par les titulaires de revenus provenant dactivits
indpendantes et les associs ou partenaires de socits transparentes;
forme semi-dtaille: dclaration 1040A;
forme simplifie (dclaration 1040 EZ): elle est rserve aux personnes clibataires ou maries dposant des dclarations
conjointes, de moins de 65 ans, sans personne charge et dont les revenus imposables nexcdant pas 100 000 dollars
sont constitus uniquement de salaires et intrts de placements nexcdant pas 1500 dollars. Cette dclaration ne
permet pas dopter pour la dduction des frais rels;
les annexes joindre la dclaration reprsentent une quinzaine de schedules permettant de dterminer le montant
imposable des revenus catgoriels: revenus fonciers, redevances, gains et pertes en capital, revenus de valeurs
mobilires, rsultat dactivits professionnelles, ainsi que les frais dductibles.

Crdits dimpt

Certaines situations donnent droit au bnfice de crdits dimpt qui viennent en dduction du montant de limpt brut. Les
contribuables qui exercent une activit professionnelle indpendante peuvent bnficier par ailleurs des crdits dimpt accords
aux socits.

Les principaux crdits dimpt pour charge de famille sont les suivants:

Crdit pour garde denfants ou pour personnes charge (Child and Dependent Care Credit)

Cette mesure sapplique la garde denfants de moins de 13 ans ou la prise en charge de personnes souffrant dun handicap
physique ou mental (y compris le conjoint handicap).

Le taux de crdit est proportionnel au niveau de revenu du contribuable et sapplique sur le montant des dpenses supportes. Il
varie de 20 35% sans que le crdit dimpt puisse excder 1050 dollars pour une personne charge et 2100 dollars pour deux
personnes charge ou plus.

Crdit pour enfants charge (Child Tax Credit)

Ce crdit concerne les enfants gs de moins de 17 ans la fin de lanne dimposition.

Son montant est fix de faon forfaitaire et slve 1000 dollars. Il diminue partir dun certain seuil de revenu.

Crdits pour tudes (Credits for Higher Education Tuition)

Ces crdits couvrent des dpenses de scolarit ou de formation.

Depuis limposition des revenus de lanne 2009 et jusqu limposition des revenus de lanne 2017, le contribuable peut
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Depuis limposition des revenus de lanne 2009 et jusqu limposition des revenus de lanne 2017, le contribuable peut
bnficier dun nouveau dispositif de crdit dimpt baptis le American Opportunity Credit. Ce crdit dimpt est calcul sur les
dpenses engages pendant les quatre premires annes dtudes suprieures du contribuable, de son pouse ou de ses enfants
charge (100% des 2000 premiers dollars, puis 25% des 2000 dollars suivants). Son montant maximum est de 2500 dollars par
tudiant ligible et par an.

A partir de limposition des revenus de lanne 2018, un autre dispositif de crdit dimpt baptis le Hope Scholarship Credit
viendra remplacer le Americain Opportunity Credit. Ce crdit dimpt est calcul sur les dpenses engages pendant les deux
premires annes dtudes suprieures du contribuable, de son pouse ou de ses enfants charge (100% des 1000 premiers
dollars, puis 50% des 1000 dollars suivants). Son montant maximum est de 1500 dollars par tudiant ligible et par an. Le
Lifetime Learning Credit est gal 20% des 10000 premiers dollars engags pour une anne donne pour financer les tudes
suprieures du contribuable, de son pouse ou de ses enfants charge. Le montant maximum est de 2000 dollars. Ce dispositif
de crdit dimpt ne peut pas se cumuler avec le American Opportunity Credit (ou le Hope Scholarship Credit) et la diffrence
des autres dispositifs existant nest pas limit un nombre danne.

Modalits dimposition des plus-values des personnes physiques

Le traitement fiscal des plus et moins-values est fond sur la dure de dtention des biens (plus ou moins 12 mois).

A court terme, une compensation est effectue entre moins-values et plus-values pour dterminer le sort fiscal du solde dgag:

si la compensation fait apparatre une plus-value nette, celle-ci est intgre au revenu imposable et soumise au barme
progressif de limpt sur le revenu;
si la compensation fait apparatre une moins-value nette, celle-ci vient simputer sur les plus-values long terme au titre
des revenus imposables de lanne de ralisation. Si un excdent demeure aprs cette opration, il est dductible des
revenus de lanne dans la limite de 3000 dollars, le solde demeurant reportable sur les exercices fiscaux futurs. Les plus-
values long terme font quant elles lobjet dune imposition distincte au titre de lanne de leur ralisation et sont
imposes un taux proportionnel: 0% pour les contribuables dont les revenus restent dans les limites des tranches
dimposition de 10 et 15%, 15% pour ceux dont les revenus restent dans les limites des tranches dimposition de 25, 28,
33 et 25% et enfin 20% pour ceux dont les revenus sont imposs dans la tranche suprieure de 39,6%.

La plus-value ralise lors de la cession dune rsidence principale (rsidence occupe en tant que telle pendant deux ans dans
les cinq ans prcdant la vente) bnficie dun abattement la base de 250 000 dollars pour une personne clibataire ou de 500
000 dollars pour un couple. Cet abattement ne peut tre utilis raison de plus dune vente tous les deux ans.

Barme de limpt sur le revenu des personnes physiques

Avant le calcul de limpt brut, deux types dabattement peuvent tre pratiqus:

un abattement personnel (Personal Exemption) dont le montant est actualis chaque anne en fonction de linflation (3
950 dollars pour 2014). Cet abattement sapplique pour chaque personne charge, ainsi que pour le conjoint dans le cas
dune dclaration de revenus conjointe;
une dduction de base (Standard Deduction) qui nest obtenue quune fois par dclaration, quel que soit le nombre de
personnes charge. Cette dduction slve pour 2014 12 400 dollars pour un couple mari, 8950 dollars pour un
chef de famille et 6200 dollars pour une personne clibataire ou marie souscrivant une dclaration distincte. Le revenu
imposable aprs abattement est soumis au barme progressif. Le barme de limpt varie selon la situation de famille et
les choix oprs par les contribuables. Il comprend sept tranches dimposition de 0% 39,6% (taux applicables
limposition des revenus de 2014).

Barme de limpt 2014 pour un couple dposant une dclaration

conjointe
Montant du revenu %
Suprieur 0 dollars et gal ou infrieur 18 150 dollars 10%
Suprieur 18 150 dollars et gal ou infrieur 73 800 dollars 15%
Suprieur 73 800 dollars et gal ou infrieur 148 850 dollars 25%
Suprieur 148 850 dollars et gal ou infrieur 226 850 dollars 28%
Suprieur 226 850 dollars et gal ou infrieur 405 100 dollars 33%
Suprieur 405 100 dollars et gal ou infrieur 457 600 dollar 35%
Suprieur 457 600 dollars 39,6%

Quitus fiscal

La rglementation fiscale prvoit, quavant de quitter les Etats-Unis, les trangers (resident aliens) doivent demander un quitus
fiscal (sailing permit) afin de justifier que leur situation est rgulire au regard de limpt. Il existe des exceptions cette
obligation notamment en faveur des diplomates ou, si certaines conditions sont remplies, des tudiants.

Ce quitus doit tre demand entre 30 et 15 jours avant la date prvue du dpart. Pour lobtenir, il est ncessaire que le
contribuable souscrive une dclaration provisoire (1040-C ou 2063 si le contribuable na eu aucun revenu pour lanne en cours
et la prcdente) et se rende au bureau local des impts dont il dpend.

La souscription de la dclaration provisoire (1040-C) doit normalement tre accompagne du paiement de limpt correspondant.

Ceci ne dispense nanmoins pas le contribuable de devoir souscrire lanne suivant celle de son dpart (anne N+1) une
dclaration dfinitive reprenant tous ses revenus de lanne N (anne au cours de laquelle il a dfinitivement quitt les Etats-Unis).

Cest alors limprim concernant les trangers non-rsidents (1040-NR) qui doit tre utilis, accompagn du paiement de
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Cest alors limprim concernant les trangers non-rsidents (1040-NR) qui doit tre utilis, accompagn du paiement de
lventuel solde dimpt correspondant.

Pour en savoir plus:

Site internet de ladministration fiscale amricaine [http://www.irs.gov/] (Internal Revenue Service):

Mise jour: juin 2014

Tous droits rservs - Ministre des Affaires trangres et du Dveloppement international - 2016

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