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Notion de limpt

Limpt est un prlvement obligatoire effectu par voie dautorit, titre dfinitif et sans
contrepartie en vue de couvrir lensemble des charges de lEtat et des collectivits locales.

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Caractristiques de limpt :
Limpt est un prlvement obligatoire et dfinitif :
Prlvement obligatoire : en vertu de la loi De ce fait, on na pas besoin du consentement du
contribuable ou bien du redevable (la personne qui supporte limpt) pour en prlever le
montant de limpt.
Les impts ne sont pas restitus (rembourss), par contre les emprunts publics le sont.
Limpt est prlev sans contrepartie immdiate :

Limpt na pas de contrepartie directe, cependant il existe une contrepartie indirecte


concrtise par lenseignement gratuit, linfrastructure de base, la suret nationale, la scurit
nationale, la sant, la dfense nationale etc
Limpt est un prlvement pcuniaire ;
Limpt est destin couvrir les dpenses publiques ;
Limpt est un procd de rpartition des charges budgtaires entre les individus ;
Limpt est un instrument dintervention conomique et sociale.
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Rle de limpt :
Limpt joue un double rle :
A- Rle budgtaire :
Il permet lEtat de se procurer des ressources directes financires. Les impts constituent les
recettes fondamentales de lEtat qui alimentent le budget gnral.
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B- Rle conomique :
Limpt constitue galement un instrument de politique conomique susceptible dappuyer les
orientations conomiques densemble dune nation.
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Distinction entre limpt et les autres prlvements :


On peut distinguer limpt de la taxe, la redevance et la parafiscalit :
a- La Taxe :

La taxe est un prlvement obligatoire pay en contrepartie dun service direct rendu par la
collectivit, tandis que limpt est sans contrepartie directe. Exemple : La taxe urbaine et la
taxe ddilit.
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b- La Redevance :
La redevance est prlvement obligatoire qui est due par les usagers en contrepartie de
lutilisation dun service public. Elle ne simpose quaux utilisateurs effectifs. Exemple : La
redevance de leau et de llectricit et la redevance audiovisuelle.
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c- La Parafiscalit :
La parafiscalit est un prlvement effectu dans un intrt conomique et social au profit des
organismes sociaux. Elle sapparente limpt car cest un prlvement obligatoire et sans
contrepartie directe. Mais elle est affecte des organismes dtermins. Exemple : les
cotisations la CNSS et les cotisations la CIMR.
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Classification des impts :


Plusieurs classifications sont possibles. On retient ci-aprs la classification conomique et la
classification administrative :
A- Classification conomique :
Cest une classification reposant sur lassiette de limpt cest--dire sur quoi porte limpt. On
distingue entre limpt sur le revenu et limpt sur la dpense.
a- Impt sur le revenu : Origine de la richesse . Limposition est au moment o le revenu
est peru ou produit. Exemple : Impt sur les revenus I/R, Impt sur les socits I/S.
b- Impt sur la dpense : Emploi de la richesse

Limposition est au moment o le revenu est dpens ou consomm. Exemple : La Taxe sur
la valeur ajoute TVA, les droits de douanes DD, Les doits denregistrement et de
timbre DDT.
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B- Classification administrative :
Cest une classification daprs le recouvrement de limpt cest--dire comment payer limpt.
On distingue entre limpt direct et limpt indirect.
a- Limpt direct : sans un intermdiaire
Il existe une relation directe entre le contribuable et le trsor public. Exemple : Impt sur
les revenus I/R, Impt sur les socits I/S.
b- Limpt indirect : Avec un intermdiaire
Il existe un tiers collecteur qui intervient pour encaisser limpt et le reverse au trsor
public. Exemple : La Taxe sur la valeur ajoute TVA.
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Les Sources du droit fiscal marocain :


Limpt relve de la comptence du lgislateur quil appartient de crer limpt, den
dterminer lassiette et den fixer le tarif. La fiscalit marocaine tire ses lois de plusieurs
sources notamment :
A- Sources lgislatives :
La constitution ;
La loi fiscale : Dahirs vots par le parlement ;
Les traits et accords internationaux.

B- Sources rglementaires :
Les dcrets et arrts ministriels conformes la loi manent du pouvoir excutif.
C- La doctrine :
Elle regroupe lensemble des crits et interprtations des personnes du domaine fiscal
(professeurs, analystes, avocats, juges, intellectuels) ainsi que les commentaires des textes de
la loi et les modalits de leur application (instructions, circulaires, notes, rponses du
gouvernement aux questions poses au parlement).
D- La jurisprudence :
Elle regroupe lensemble des jugements rendus par les tribunaux comptents loccasion de
contentieux entre le contribuable et ladministration fiscale. Autrement dit, cest lactivit des
juridictions et dcisions juridictionnelles.
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Technique fiscale :
Le processus de ltude de limpt repose sur une dmarche qui porte sur le champ
dapplication, lassiette, la liquidation et enfin le recouvrement de limpt. Tous les impts
obissent ce processus.
A- Champ dapplication
Trois lments permettent de dterminer limpt : lopration imposable, la personne
imposable et la territorialit de lopration. Exemple : Les oprations de ventes ralises par
une socit au Maroc
B- LAssiette
Cest la base ou la matire sur laquelle repose limpt. Lassiette sanalyse comme une
dtermination opre dans la matire imposable pour dlimiter une base de calcul limpt.
Cest le montant auquel sapplique le tarif de limpt. Exemple : Le rsultat fiscal est la base de
calcul de lI/S.
C- La liquidation
Cest le calcul de la somme due par le contribuable sur la base de lassiette. La liquidation est
effectue soit par le contribuable lui-mme (cas dI/S et de la TVA), soit par ladministration
fiscale (cas dI/R). deux types dimposition peuvent tre distingus : -Imposition
proportionnelle : limpt est proportionnel lorsquil crot proportionnellement la matire
imposable. Le taux est constant quelle que soit la base dimposition. Exemple : Impt sur les
socits I/S. -Imposition progressive : limpt est progressif lorsquil crot plus rapidement que
la matire imposable. Le taux augmente au fur et mesure que saccrot la base dimposition.
Exemple : Impt sur les revenus I/R.
D- Le Recouvrement
Le recouvrement de limpt est lensemble des techniques et dmarches qui ont pour objectif
le paiement de limpt. Il se fait de trois manires diffrentes :
-Paiement spontan : le contribuable prpare sa dclaration fiscale et sacquitte de limpt
dont il est redevable sans recevoir de document administratif. Exemple : La Taxe sur la valeur
ajoute TVA.
-Paiement par voie de rle : Le contribuable reoit un avis dimposition manant de
ladministration pour payer ses impts. Exemple : Impt sur les revenus I/R et les taxes de
services communaux.
-Retenue la source : Le contribuable donne lautorisation son employeur ou sa banque
de prlever le montant de limpt au moment du paiement.
Exemple : LI/R Salarial, la Taxe sur les Produits de Placements Revenu Fixe TPPRF, la taxe
sur les produits des actions TPA.
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