| EXERCICES D'APPLICATION { Evercice L Lebilan dela SARL «BASMA» créée en Janvier 19N établiau 31-12-42 présente entre autres les postes suivants au Passif 3 Capital social... 469.000 dh Réserve iégale, i woe 250d BASSIM / associé / S / compte courant dassociés 30.090 dh Résultat de Fexercice « N+ 2 «me..d.umpal 85.110 dh Les statuts de la société prévoient la répartition des bénéfices de la maniére Suivante: 5% 4 la réserve légale. i i 6 % d'intéréts aux parts Sociales. \ 10% du bénéfice net 4 un compte de réserve statutaire. Le solde est réparti entre les associés propertionnelicment d leurs parts sociales. (Le capital est divisé cn 4000 parts, attribuées aux associés ; MM, Bassin: 1800 parts, KEBIR : 1500 parts, FIHRI : 700 parts). TAE : Ditucminsr Lo part ces beréfiar de chaque atfocie w. Pass éeritures relatives a la répartition des Uénéfices. Exercice 2: - MM KARAM et BADI sont associés en SARL d raison de 250 parts chacun, de valeyr 1000 dh. Aprés répartition du bénéfice net de Fexercice N, on @xtrait du bilan les comptes suivants : + capital social .... 500 000 dh - réserve légale sont 3 600 dh + réserve statutaire .... : sn 56 280 dh = report d nouveau. 249,60 dh ( soldc nul pode répartition) KARAM s/ compte courant 47 809 BAD! s/ compte courant... Flat + retenue @ ka source Larticle 12 des statuts réqle comme suit la rPartition des bénéfices - dotation de 5% des bénéfices nets a la réserve légate. - Interét statutaire ou ler dividende de 6% a servi aux associés: - 20% du reliquat obtenu a affecter a la réserve statutaire Le reste sera, sur décision annuelle des associés. soit intégralement partagé au protata des apports, soit particllement partagé et partiellement mis cn réserve facultative. Avant la répartition des bénéfices, les comptes courants se présentaient comme suit. KARAM s /compte courant = 6 700 dh BADI$/ compte courant = 11 490 dh vail a faire : ‘ www. fsjes-agadir.info I) Feconstituer les‘calculs de répartition du bénéfice net de lexercice et indiquer le en de ce bénéfice aprés impots.Exercice La SARL «FIDUMERS»au capital de 80 000 dh réparti entre : Mr HAMID = 200 parts Mr BRITEL = 100 parts Mr NAVARO = 100 parts @ réalisé au cours de l'exercice 1988 ,un bénéficé net d'IS de 240 000 dh. “Les statuts prévoient la répartition suivante des bénéfices : + Dotation a la résérve légale : 1/20 + Intérét statutaire : 8% ~ sur le reste aprés dotation a une réserve facultative et éventuellement un report a nouveau suivant décision de l'assemblée d'assocics, est réparti comme superdividende aux parts proportionnellement aux apports. Le 15/06/89 ,les associés décident lors de la repartition des bénéfices de constituer une réserve de 10 000 dh et un report a nouveau de 300 dh. Des comptes de I'exercice clos au 31-]2-88 on extrait les soldes suivants : - Capital social = 80000 dh - Réserve légale = 7000dh - Résultat de l'exercice = 240 000 dh Travail @faire: Delernives ba part dea becifices al dof Réaliser la répartition des bénéfices et passer les écritures nécessaires. rcice 4 : s Exapice ds: eee e agus aMmocle La société «DERMACO» S.A au capital de 2000 000dh,divisé en 20000 actions de 100° dh chacune, enti¢rement libéré et non amorti, a réalisé un bénéfice comptable de 600 000 dh a la cloture du dernier exercice. Soh of pe em Cotte Capped La clause statutaire relative a la répartition des bénéfices est ainsi rédigée : Sur les bénéfices nets de l'exercice ,il sera prélevé : - la dolation a la réserve légale , «la sornme nécessaire pour servir aux actions libérées et non amorties un intérét de 6%, - la dotation a un fonds de réserve statutaire de 4% sur le bénéfice net de I'exercice, -le surplus et aprés dotation éventuelle a un fonds de réserve jugée utile par l'assemblée générqle ,d attribuer aux actions 4 titre de superdividende et éventuellement au report | @ Nouveau. Le ¢onseil d'administration propose 4 l'assemblée générale de doter la réserve facultqtive de 80 000 dh et de distribuer un dividende global de 12,50 dh par action. Travail 4 faire : 1) calculer le bénéfice net a répartir'sachant que le taux de I'S = 35 % 2) Passer les écritures relatives a la répartition du bénéfice net. 3 Page / ‘fejes-agadir info # \CORRIGE INDICATIF — TDsurla répartition des benéfices www. fsjes-agadir.info bénéfices | a5 170 | Réserve Iégale : 8% | 4255.50 26% x 400 000 | 24.000 | Resorve statittaire > 10% 511 | Solde disponible a répartir 48 343,50 Le capital social de 400 000 DH est divisé en 4 000 parts sociales réparties comme suit : BASSIM 1.800 part» 1 800 /'4.000 = 45% KEBIR 1500!» > 1500/4000 = 37,5% FEHRI 700 * -» 700/4000= 17,5% Partde chaque associé yf S$ pac (4 Den D a) “Associé_| Interét statutare | Soide a répartir | Total | Retenue 4 la source | Dividende net | BASSIM 10 800 21 754,58 | 32 554,58 3 255,46 29 299,12 | KEBIR 9.000 1812881 | 27 128,81 2712.88 24 415,93 4200 8460.11 |.12.660,11 1266,01__ { [24000 48 343,50 | 72 343,50 723 | Ecrituté relative a la répartition des bénéfices ND Devotee bat 1181 | Résultat en instance datfectation|RND 85 110 114 Réserve légale » 4 255,50 * 1151 Réserve statutairé i asit er 4457 Associés, dividendes a payer 65 109,15 iJ Etat retenue a la source 7:234,35 | ys ewe = a SF n s sel eile t Variations: Réserve légale = 5% X | ACC Ass Karam :47 809-6700. 41 108 Intérét statutaire : 6% x 500 000= = 30000 | A CC Ass Badi :: 52599-11490 41:19 Reliquat | 95% X- 30 000 | x 4 = Total des variations B22 Reserve stat : 20% (95% X - 30000) | - 19% X-6.000 | Retenue dlasource of, 9138 Superdividende - 61 353,33 | Dividende brur global 9% Report nouveau = 249,60 | intérét statutaire 30.0 . . “0.| Superdividen 261 3533 (95% X - BO 000) - (19% X - 6 000) - 61 353,33-249,60=0 => ‘Bénéfice A répartir a 112 635,43 Réserve Iegale -5 631,77 Intérét statutaire : 6% x 500 000= = 30.000 i Reliquat =77 003,66 ' Reserve statutaire : 20% MERZACOGT | - 15 400,73 | | Superdividende - 61 353,33 Report a nouveau ~ 249,60 7 Oo) it lative a la répartition des bénéfices _ i 1181 | Résultat en instance d'affectation '\412.635,43 114 Réserve légale 5631.77 1151 Réserve facultative 15 400,73, 1161 Report a nouveau 249,60 4465 Associés, dividendes a payer: 82.218 | 4457 Etat retenue a la source 9 135,33 \ _Suivant PV de IA ot a ! 4465 | Associé dividéndes & payer 82218 | 143630 Associé Kargm son'epte courant 41109 | Bes, fics comes avana pacewww. fsjes-agadir.info ‘Tableau de répartition des bénéfices | Bénéfice a répartir "240 000 Réserve légale : (10% x 80 000) ~ 7 000 = 1.000 | Suffisant pour atteindre 10% du capital Intérét statutaire : 8% x 80 000 -6 400 Réserve facultative - 10000 Report anouveau - 300 Solde disponible 222.300 ‘Superdividende 222 300 oO Dividende brut global : 6 400 + 222 300 = 228 700 Part de chaque associé Parlicipation Dividende | TPA 10% (7 Dividende ete (copital 400 parts) brut Retenue a la i | net HAMID | 714 360 11435 402 915 BRITEL 87175 57175 514575 NA\ 87175 57175 cL 228 700 22.870 fTaxe sur les produits des actions, des parts sociales et revenus assimilés Ecriture rélative a la répartition des bénéfices 1181 | Résultat en instance d'affectation 240 000 114 Réserve légale 1.000 1152 Réserve facultative 10.000 1161 Report a nouveau 300 4465 Associés, dividendes a payer 205 830 4457 Etat retenue alasource = i 22870 ‘Suivant PV de AGO ‘a : [Exercice n°4 \Caloul du bénéfice net Tableau de répartition des bénéfices Bénéfice comptable 600000 [Bénéfice a répartir 390 000 | 18 35% = 210000 | Réserve légale : 5% x 390 000 ~ 19 500 Bénéfice|net aprés impot 390000 _| Interét statutaire : 6% x 2 000 000 |.120 000 Réserve statutaire : 4% x 390 000 = 15.500 { Réserve facultative 5 - 80.000 | Superdividende : (12,5 - 6) x 20 000 parts_} 130 000 | Report a nouveau [24900 i Dividende brut global : 120 000 + 130 000 250 000 ‘ Retenue a la source : 10% x 250 000 = 25000 Dividende net 225 000 Enregistrements comptables 8600 | Résultat avant impéts 600.000 Constatation ve 4453 Etat, Impots sur les résultats ie® | 240000 Fimpot et du bénéfice | 880 Résultat apres impots ; | 390000 et 880 | Résultat apres impots 390 000 Constatation atu 1181 Résultat en instance daffectation | 390 000 resullat a répartir \ 1481 | Résultat en instance d'affectation 390000 114 Reserve légale : 19500 1151 Reserve statutaire ev | 16600 | > Afletation ty 82 Reserve facultative a0.000 | Benelicenetselon 4161 Report a nouveau 24900 ai 4465 Associés, dividendes payer | 225 000 | 4457 Etat retenue a la source: 25 000 pageCORR Tw Ce OCETES 2) Détermination du nombre d'actions & Détermination du nombre d’actions & 1) Droits d'enregistrement a ~sur AMAR Apports PS : 600 000 x 0,5% = 3.000 | Mate: Apports TO Constructions 1% cl et outillage +17000x1%= 170 | Marchandises - sur LAGHDAF Clients Apports PS : 400 000 x 0.5% = 2 000 Total Actif Total : 5170 | -Dettes = Apports nets en nature 60% K=600000 => K=600000/06 => K =1 000 000 DH Nombre total des aatinns = 1000 000 /250 DH = 4 000 aetioms p->* Actions remises a AMAR : 60% x 4 000'=[_2 400 S ALAGHDAF: 4000-2 400 =|_1 600 ce a 3) Passation des écritures au journal 34610 | Amar son compte d’apport 600 000 3a¢11 | Laghdaf son compte d’apport | 400 000 it Capital social 2220 Fonds commercial . ‘ 150 000 2320 - | Construcions 325 000 2332 ITMO 90 000 | 3111 ‘Marchandises 37500 3421 Clients . 14.500 4411 Fournisseurs et CR 34610 ‘Amar son compte d’apport 5141 || Banque | 400.000 34611 Laghdaf son compte dapport \ 1 i . \ 214i || Frais de constitution | 18 000 | sia | Banque | [3% partie | 1) Enregisttement ait Ae Agt dies opérations au journal gesmagitos an Sav aoe Capital ngs: opp Soowec eg ions sebintlaal 1000 000 17 000 600 000 | | 400 000 18 000 Tan Foo www. fsjes-agadir.infowww. fsjes-agadir.info : Actiminaires. comptes apport ' Actionnaives versements anticipés | Versement de In moitié du eapitat au | constitution 20.000 i si | Banque yy a Ta | 3462 es, Capital appelé 250.000 W19 | Actionnaires, Capital non appelé || Appel du 3éme quart | | 5141 | Banque 175 000 34681 | | Actionnaires défuillants 50 000 44681 | | Actionnaires versements anticipés 25 000 3462 Actionnaires, Capital appelé W112 Capital non appelé a 250.000 MMM Capital appelé Régularisation du capital FA peers 5141 | | Banque 108 786 6147 |_| Services bancaires 200 34552) | Etat, TVA récupérable surcharges |, 14 34681 Actionnaires défaillants 34681 | | Actionnaires défaillants 84 6147 Services bancaires ; 34552 Etat, TVA récupérable / charges 7381 | | Intéréts et prod assimilés | | ‘ S46815141 | Actionnaires défaillants 58 186 | | Banque = | 3462. | Actionnaires, Capital appelé ~ 250 000 i oun9 Actionnaires, Capital non appelé | | Appel du déme quart ‘ f ! Banque 1225 uoo | Actionnaires versements anticipes 128.000 Actioniiay is. Capital appeld i. ano HUD Capi her pple 3 : eae setl pete 500 000 250 000 250 000 250 000 109 000 200 14 600 58 186 250 000 /250 000 50 000, 20000 | 256 bue |www.fsjes-agadir.info ‘ x Universire Capt Ayyap ‘Annép universitetre 2006-2007 FACULTE POLY-DISCIPLINAIRE ‘Sciences écohomiques et de gestion (Semestre 5) SAFI COMPTABILITE APPROFONDIE Durée du contéle: 1h 30. mn tn date du 01/01/05, deux associés Messieurs AMAR et LAGHDAF eréent une société en nom collectit AMAR s°est engagé a participer & raison de 60% dans le capital de la dite société en apportant tes éléments Wactif et de passif suivants : f = un fonds commercial : 150000 DH - une construction : 325 000 DH 2 = un matériel et outillage ; 90 000 DH ‘ - des marchandises : 37 500 DH ae = des créances sur des clients : 14 500 DH - des dettes vi is des fournisseurs : 17 00 DH LAGHDAF a promis de verser le reste du capital dans le compte en banque de la nouvelle socicté. Lie 18/01/05, les associés ont effectivemont réalisé leurs apports, LLes frais de constitution y compris les droits d’enregistrement s'élevent & 18 000 DH régtés par ehéqu bancaire le 20/01/05. ‘Cravail a faire : 1 1) Calculer les droits d’enregistrement relatifs & cette constitution. 2) Sachant que la valeur de chaque part est de 250 DH, déterminer le nombre de parts remises a chacun des associés 3) Passer au journal de la société les écritures de constitution. Deuxiéme partie En date du 02 janvier 2006, la société anonyme SABA est constitiée au capital de | 000 000 DH. La valeur de action est de 200 DH pour un total de 5 000 actions, La premiére moitié est appeléc Jors de la constitution et versée a la banque BMCE. Un actionnaire Mr TALBI souscripteur de 500 actions verse a totalité du montant de sa souscription a la constitution. a Le 29 janvier 2005, les honoraires du notaire sont payés par virelfent bancaire : 20 000) DI. ‘Le 02 mars la société SABA fait appel au 3° quart. On constate Je 15 mars que les actionnaires ont versé le tmontant appelé a la banque a l'exception de Mr CHAMI souscripfeur de 100@ketions. Aprés une mise en deicure de payer, adressée a Mr CHAMI et restée sans effet, Ia société SABA décide de procter & son exécution en bourse. Les titres sont vendus le 15 juin a Mr BIROUK pour 109 000 DH et ce par Fintermédiaire de la BMCE. Un relevé de compte a été adressé & Mr CHAMI en date du 02 juillet par ta {oUiste SABA en lui précisant les frais qui sont.a sa charge suite A la vente de ses actions : { = Intéréts de retard : 600 DH. is divers (services bancaires) : 214 DH TTC (TVA 7%) Le 08 juillet la société SABA régle par cheque Mr CHAML tobre, il est fait appel au 4° quart. Tous les actionnaires se libérent pour fe 15 octobre, 1) Enregistrer les opérations citées ci-dessus au journal de la société SABA | 2) Analyser le résultat de Mopération consécutive a leyécution de Inctionnaire dfaitlant en bourse me partic Rappdlez brigvement les dispositions légales & respecter en ma‘iére dle répartition le bénetices. 8stre Capt AYYAD _____ Année universitaire 2006-2007 POLY-DISCIPLINAIRE _S#N9ES Economiques et de gestion (Semeste 5) SAFI COMPTABILITE APPROFONDIE Durée du contréle : 1h 30 mn Exercice 0° . y Le 2/1/2006, lalS.A. ABC a été constituée au capital de 300 000 DH, composé de 3 000 actions de 100 DH, par transformation de l’entreprise individuelle Mehdi. Le bilan de Pentreprise Mehdi au 31/12/2005, avant liquidation, se présente,comrne ainsi : ACTF Brut_ [Amort/Prov] Net PASSIF Moniant Frais préliminaires 5000 | 3000 2.000 | Capital social 78 000 Constructions 30000 | 20000 | 60000 | Fournisseurs 25000 Stock de marchandises | 12.000 12.000 Clients 10.000 10.000 Clients douteux 6 500 500 6000 i Banque 13.000 13.000 {TOTAL 126500 | 23500 | 103000 ‘TOTAL 103 000 La S.A. reprends les éléments de ’actif et du passif aprés évaluation y compris les disponibilités. L’évaluation des éléments d’actif de 'entreprise Mehdi, en liquidation, est la suivante ; i Eléments incorporels du fonds de commerce 10.000 DH Constructions © 60000 DH Stock de marchandises 12.000 DH Créances clients © 15000DH Les autres actionnaires apportent la somme de 215 000 DH par versement au compte Les frais de constitution de 9 000 DH ont été réglés par cheque bancaire. 7 1 - Déterminer la valeur des apports purs et simples et celle des apports a titres onéreux, ainsi que Je nombre d’actions remises en contre partie des apports de Mehdi. 2.- Passer les écritures de constitution de la S.A. ABC 3 - Dresser son bilan d’ouverture incarre de la société. Exercice n°2 ’ _ La S.A. SAPAM a été fondé le 2/1/2006 au capital de 400 000 DH par émission d’actions de numéraire de 400 DH, libérées de 1/4 Ala constitution. Les frais de constitution, réalés par chéque bancaire, s’élévent a 8 500 DH. | Le 5/1/2006, la société décide Pappel du 2°" quart qui devrait étre versé,'auu compte bancaire de la société, au plus tard 1e 31/5/2006. L’actionnaire Sidi Ahmed souscripteur de 200 actions n’a pas répondu a l’appel du 2 quart. Aprés mise en demeure, le 1/6/2006, la société a exécuté le 1/9/2006, les actions de Sidi Ahmed et les a vendues comme libérées de moitié, pou 180 DH par action a Jallal. Frais de vente des titres 360 DH (HT), TVA 7%. La société préléve un intérét de retard au taux de 12% l'an et récupére les rais engagés pour la vente. Le solde est payé & Sidi Ahmed par chéque baneaire le 25/9/2006. : t 1 - Passer toutes les écritures nécessaires , 2 -Calouler puis analyser le résltat pour Pactionnaire défiltant, Txercice n°3 . i Led capitaux propres dune $.A. se présentent ainsi au 31/12/2005 : } Capital social 400 000 : . sos Réserve Iégale 38.000 www.fsjes-agadir.info | rurcsrsenes | 64.000 | Report a nouveau (solde débiteur) 1000 Resultat net de lexercice (bénéfice) | 59.000 Les actions sont intégralemént libérées depuis le versement du dernier quart le 1/6/2005. L*A.G.O. a décidé le 24/9/2008, ld répartton suivante des bnéfices de 2005, compte emu deb affetationsobligatoirs : Affebtation de 1000 DH pour assainir le déficit de 2004 ¢ - Un intérét statutaire de 6% par an sur le capital libéré et non amorti a = Uneldotation a la réserve facultative de 5 000 DHCORRIGE INDICATIF DU conn Exercice 1 @® Fonds commercial 10 000 Constructions 60 000 1) Détermination du nombre Stock de marchandises 12.000 d’actions 4 relmettre a Mehdi Créanaces clients 15 000 Banque 13 000 ‘Apports mixtes 110 000 Apports a titres onéreux 25 000 Apports purs et simples 85 000 Nombre d’actions remises 4 Mehdi : 85 000 : 100 DH =|_850 actions 2) Passation des écritures au journal 3461 | Associés, comptes d’apport en société 300 000 nl Capital social 300 000 Promessse d’apport a b 2230 | Fonds commercial 5 ; 10.000 2320 | Construcions : 60.000 3111 | Marchahdises s 12.000 3421 | Clients ZZ 10 000 3424 | Clients douteux sendohlillat 6 500 5141 | Banque 13.000 3942 Provisions pour dép Clients 1.500 441 Fournisseurs , 25.000 “ 3461 Associés, cptes d’apport en société |» 85.000 rts de Mehdi ‘ 5141 | Banque : 215 000 3411 Associés, cptes d’apport en société 215 000 Libération des apports des autres associés 2I|L1_ | Frais de constitution 9.000 51M Banque 9.000 3) a d’ouverture de la société ACTIF Brut_Amort/Prov| Net PASSIF Montant Frais[préliminaires 9.000 9000 | Capital social 300 000 Consfructions 80000 | 20000 | 60000 | Fournisseurs 25 000 Fonds commercial 10 000 10.000 Stoc de marchandises | 12 000 12000 10 000 10 000 6500 | 1500 | 5000 219 000 219 000 346500 | 21 500_| 325 000 TOTAL 325 000id \ /COMPTABILITE APPROFONDIE [Exercide n°2 41) Passation des écritures au journal | @ i | | 3461 || Associés, comptes d’apport en société 100000 | | {| 1119 || Actionnaires, Capital souscrit, non appelé || 300 000 j jiu Capital appelé 100 000 } Trae Capital non appelé | 300 000 | | Souscription du capital i f >| 5141 |} Banque Feo t <| 100,000 3461 Associés, comptes d’apport en sté 100 000 Versement du minimum légal 2111 | | Frais de constitution 8500 5141 Banque : 8500 . Cheque n°... 3462 | | Actionnaires, Cap sousc, appelé, non versé | 100 000 119 Actionn, Capit souse, non appelé 100 000 Appel du du 2éme quart 5141) | Banque 80 000 | 4468. | Actinnaires défaillants | 20 000 3462! | Cop souse, appet | | 190 000 igi ¥ 155 614,80 | ora? on 4468 Actionnaires défaillants 36.000 Libération 2éme quart (1000-200) x 400x1/4 S141 | Banque econ dffent 985,20 6147 Services bancaires 360 | | 34552 Etat TVA récup sur charges 25,20 7381 Intéréts et produits assimilés 600 [Récup frais et imputation des intéréts retard 4468 Actionnaires défaillants | 20 000 36 000 S 985,20 Z SC: 15 014,80 | SF 4468 | Actionnaires défaillants 15 014,80 5141 Banque 15 014,80 Paiement du solde www.fejes-agadir.infoCalcul du résultat de lopération Sidi Ahmed a pergu pour solde 15 014,80 www.fsjes-agadir.info "/ Résultat pour actionnaire défaillant Analyse PV des actions = 200 x 180 DH Ta versé le 1% quart 20000,00 | Valeur nominale des 40 000,00 200 x 400 x 1/4 2 premiers quarts Résultat (perte nette) 4 985,20 = 4 000.00 1 Frais de vente (HT) - 360,00 i TVA sur frais = 25,20 Hl Intéréts de retard - 600,00 : aS Résultat (peste nette) | = 4 985,20 } ms F us Exercice n°3 (6) eencaneen| | HW $ i Bénéfice net 59 000 Report nouveau (SD) - 1000 Bénéfice net & répartir 58 000 a Réserve légale : (400 000 x 10%) ~ 38 000 = 2.000 Intérét statutaire : 4000 x 100x%x6%= “18.000 | 4,000 x 100 x %« x 7/12 x 6% = 3 500 Lh /21500 21500 Réserve facultative 5.000 28500 |_-28500 4 Solde . 29 500 i Superdividende : (4 000 actions x 12 DH) ~ 21500 = ~ 26 500 ! Report & nouveau (SC) 3.000 1 || Dividende théorique par action : (21 500 + 29 500) / 4 000 actions = 12,75 DH 4 Dividende réel par action = 12 DH (arrondi) 1191 | Résultat net de lexercice 1 1169 Report 4 nouveau (SD) 1.000 1140 Réserve légale 2.000 ‘182 Réserve facultative 5.000 g fit61 Report a nouveau (SC) 3.000 ; 14465 Associés dividendes & payer 43200 371 Etat retenue a la source 4.800 Suivant décision de 'A.G.O ! Calcul de la retenue a 7 source _ Intérét statutaire 21500 [ 1 Superdividende § 26500 2! e Total 48.000 vs Retenue ala source 10% | 4 800 Dividende net 43 200 a soit 10,80 DH par action 36 000,00