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Ispdf - Copie PDF
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Les immobilisations
immobilisations Elles doivent être inscrites à leurs couts réels, Imposable
produites par l’entreprise Imposable car elles accroissent des éléments
pour elle même d’actif immobilisé.
Les subventions d’exploitation Elles permettent de compenser l’insuffisance du prix de Imposable
vente imposé par
imposé par l’Etat ou des collectivités
collectivités locales
Loyer reçu Il constitue une rentrée d’argent à l’entreprise et il n’a Imposable
pas été imposé dans le CA
Jetons de présence reçus La société personne morale peut être désignée
désignée membre Imposable
Tantièmes spéciaux du conseil d’administration d’une autre société, elle peut Imposable
percevoir une rémunération en sa qualité
qualité
d’administrateur , ces rémunérations sont imposables. Se
sont des produits accessoires imposables
Transport facturé Produit accessoire imposable Imposable
Avances reçus sur commandes
commandes Il s’agit d’une dette envers les clients
les clients et non des ventes à Non Imposable
non livrés rattacher à l’exercice en créditant le compte 4421 :
4421 :
avances et acomptes reçus sur commandes
commandes en cours
Arrhes perçus Garanties à consolider comme des dépôts et Non Imposable
cautionnements reçus et non comme un produit
Les reprises d’exploitation et Imposable
transferts de charge
Autres produits d’exploitation
d’exploitation Imposable
II-produits financiers
Produits de titres
titres de participation Ils ne sont pas imposables car ils bénéficient d’un Non Imposable
Dividendes abattement de 100% pour éviter la double imposition.
Bonis de liquidation
Intérêts statutaires
Tantièmes ordinaires reçus
Les gains de changes Il s’agit d’un produit financier except ionnel
ionnel Imposable
Produits d’obligation, de bons de Ces revenus sont différents à les dividendes,
d ividendes, ils sont Imposable
caisse et autres revenus assimilés imposables par leurs montants bruts
sous forme de coupons reçus
Les écarts de conversion Ils représentent des gains de change. Ils sont imposables Imposable
car ils augmentent les créances et diminuent les dettes
Les intérêts reçus sur prêts Produit financier imposable Imposable
1
accordés au personnel
Les intérêts créditeurs Imposables pour leurs montants
montants bruts, la taxe sur les
produits à revenus fixe (TPPRF) retenue
retenue à la source par
les banques est considérée comme une avance sur l’IS,
TPPRF à
donc on réintègre la TPPRF
réintégrer
Exemple :
- Intérêts reçus= 71400
- TPPRF= (71400/0.80) * 20 % = 17850
Les escomptes obtenus Produit financier imposable Imposable
Les reprises financières Imposable
RRR obtenus sur achat de Se sont des produits relatif à l’achat de l’exercice donc Imposable
l’exercice sont imposables
III-produits non courants
Le prix de cession La plus value : non imposable si l’entreprise s’engage
s’e ngage Non Imposable
d’immobilisation à un réinvestissement
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Les charges d’entretien et de Déductibles à condition qu’elles maintiennent les Déductible
réparation éléments en même état
Rénovation et remplacement La réparation est à considérer comme une A réintégrer
immobilisation
Prime d’assurance Au profit de la société lorsqu’elle couvre un risque dont Déductible
la réalisation entrainerait la perte d’un élément de l’actif
Une prime d’assurance vie au profit de la société :
société : A réintégrer
fiscalement elle est considérée comme un placement et
non comme une charge pour la société.
Au profit du personnel lorsque la prime soit intégré aux Déductible
salaires et soumis à l’IR
Au profit du personnel non intégré aux salaires A réintégrer
Avances versées sur commande L’avance payée est une créance sur le fournisseur et A réintégrer
non reçue non une charge
Rémunération d’intermédiaires et Elles sont considérées comme des charges personnelles Déductible
honoraires
Frais d’annonces et de publicité Il s’agit des charges déductibles Déductible
Frais de formation professionnelle Déductible
Tenues de travail du personnel Déductible
Frais de transport et déplacement Ils doivent être engagés à l’intérêt de l’entreprise
l’entreprise Déductible
Les cadeaux publicitaires Déductible à condition que le prix ne doit pas dépasser Déductible
100DH TTC et porte le sigle de la société.
Les dons alloués - Dons alloués aux organismes prévus par la loi Déductible
sont intégralement déductible sans limite
Aux ouvres sociales : Excédent à
- Limitation à 2% 0 du chiffre d’affaire TTC. réintégrer
- Excédent à réintégrer
Exemple : dons octroyé = 40000
Limite : 12850000 * 1.20) * 2% 0 = 30240
Excèdent à réintégrer : 40000-30240 = 9160
Dons allouées aux autres organismes que celles c ités A réintégrer
ci-dessus sont des libéralités non liés à la gestion
donc à réintégrer.
Impôts et taxes Mis à la charge de l’entreprise et se rattache à l’exercice Déductible
Taxe professionnelle Patente de l’exercice Déductible
Taxe sur véhicules de tourisme Vignettes des voitures sont des charges de l’entreprise Déductible
donc sont déductibles
Timbres fiscaux et droit Il s’agit des charges déductibles
déductibles Déductible
d’enregistrement
Pénalités, majoration et amendes Qui se rapportent à tous les impôts, Ne sont pas des A réintégrer
charges
charges pour l’entreprise charge
l’entreprise charge exclue de droit de
déduction
TVA récupérable N’est pas une charge pour l’entreprise elle s’intègre au A réintégrer
cout de l’immobilisation ou de la charge concerné
La TVA TVA n’est effective, entreprise ne fait que collecter, c’est A réintégrer
une simple perceptrice, Elle n’est pas une charge de
l’entreprise, donc non déductible
IGR IGR il s’agit
s’agit d’impôt
d’impôt personn
personnelel du salarié
salarié et non un A réintégrer
charge
charge pour l’entrepri
l’entreprise,
se, l’impôt
l’impôt dû par le
le salarié et l
reverse à l’Etat, il faut à réintégrer montant correspondant
Valeur d’origine :
d’origine : 120000
Date d’acquisition 01/04/N
Valeur d’origine :
d’origine : 300000
01/04/N-1
Date d’acquisition 01/04/N-1
Taux : 10%
5
associés : 3%
Si le capital est entière ment non libéré donc
on réintègre l’intérêt versé.
versé.
Sinon le capital est entièrement libéré :
Si Avance > capitalcapital : on prend le
le
montant du capital
450.000*3% * 9/12 = 10125
La différence on le réintègre : 67500-10125 = 57375
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La TVA
éléments Commentaires
TVA collectées
Ventes
Ventes roduits
roduits harmaceuti
harmaceuti ues Taux=
Taux= 7%
Ventes fournitures scolaires Taux= 7%
Avis de crédit Taux= 20%
Vente fournitures de bureaux Taux= 20%
Vente
Vente des roduits
roduits chimi
chimi ues Taux=
Taux= 20%
Ventes des livres et des ournaux Non soumise à la TVA
Ventes
Ventes ex ortés
ortés Les
Les ex ortatio
ortations
ns sont
sont exoné
exonérées
rées de la TVA
Intérêts de retard facturés aux clients Taux= 20%
Alimentation du compte bancaire
Vente sur décision exonération Non soumise à la TVA
Encaissement d'un crédit bancaire
Emballages consignées La consignation est considérée comme un prêt ; la TVA
n’est pas exigible
Avance
Avance re ue Taux=
Taux= 20%
20%
Vente
Vente des roduits
roduits ré lés ar traite
traite TVA exi ible
ible à l’éch
l’échéan
éance
ce
TVA
TVA récu érable
érable sur immo
immobili
bilisati
sation
on
Achat d’un matériel de roduction Taux= 20%
Achat d’un microordinateur Taux= 20%
Achat d’une voiture de service TVA exclue du droit de déduction
TVA
TVA récu
écu érab
érablele sur
sur char
char e
Achat de matières premières mois précédent Taux= 20%
Achat de matières remières mois mois en cour Décala e d’un
d’un mois
mois nonnon déductible
déductible
Achat matières consommables Taux= 20%
Lo er
Salaire
Salairess et cha
charr es soci
sociales
ales Charge non soumise à la TVA (hors champs)
Patente
Fourniture de bureaux Taux= 20%
Le lo er d'une machine
machine de roduction
roduction Taux=
Taux= 20%
Télé
Télé hone
hone Taux=
Taux= 20%
20%
Electricité Taux= 14%
Redevance
Redevance leasin
leasin d’un matériel
matériel de roduction
roduction Taux= 20%
Redevan
Redevance ce leasin
leasin d’un cami
camion Taux= 20%
Intérêts de retard : déductible à 20% Taux= 20%
La redevance
redevance mensuelle
mensuelle de leasin
leasin immobilier
immobilier Taux=
Taux= 20%
Redevance crédit bail matériel de bureau Taux= 07%
Redevance leasing d’une voiture de service Non déductible parce qu’il rapporte à une
Réparation d’une voiture de service immobilisation qui ne donne pas droit de déduction
Cadeaux clients TVA exclue du droit de déduction
Frais de réce tion Non déductibl
déductiblee
Carburant TVA exclue du droit de déduction
Honora
Honoraiire ex ert com
com table
table Taux
Taux= = 20%
20%
Hon
Honorai
oraire
ress to o ra he Tau
Taux= 20%
Honoraire Avocat Non déductible
Réparation d’un matériel de production Taux= 20%
Ré aration ar un non assu etti à la TVA TVA exclue
exclue du droit
droit de déduction
déduction
Prime d’assurance Char
Char e non soum
soumis isee à la TVA
TVA horsors cham
cham s
Agios prélevés en mois précédent Taux= 10%
Avance
Avance a é non facturé TVA non récu érable
érable faute
faute d’un
d’unee facture
facture
TVA due = TVA Collectés
Collectés - TVA Récupérable (TVA sur immob+TVA sur Charge + Crédit de la TVA)
7
8