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CODE
DES IMPOTS
er
janvier 2017.
complémentaires ;
-
commun ;
- le classement des revenus de bons et obligations du Trésor dans la
catégorie de revenus des capitaux mobiliers et leur exonération à
l’impôt mobilier ;
-
établissements de crédit ;
3
- le renforcement du dispositif destiné à lutter contre l’érosion de la base
d’importation ;
-
pétroliers ;
-
-
ajoutée facturée fait l’objet de retenue à la source au mécanisme de
remboursement des crédits de taxe sur la valeur ajoutée ;
-
4
revendue ;
- l’admission en déduction de la taxe sur la valeur ajoutée supportée lors
aérienne ;
-
obligatoirement à l’Administration ;
-
papier ;
- l’introduction de la possibilité d’adresser aux contribuables les lettres
rappel ;
- l’application de la sanction prévue pour le cas de défaut de paiement de
-
des impositions concernées par l’erreur de droit en cas de réexamen du
litige autorisé par le Ministre des Finances ;
- la distinction entre les mesures ou actes de poursuite proprement dits
et les mesures ou actes préalables aux poursuites dans le cadre de la
procédure contentieuse de recouvrement ;
-
Impôts en matière de contentieux de recouvrement avant la saisine du
juge ;
- la détermination des seuls cas concernés par le contentieux de
recouvrement ;
6
-
de contentieux de recouvrement ;
-
juge en matière de contentieux de recouvrement dans un délai d’un
précité ;
- l’introduction de la procédure d’admission en non valeur des créances
irrécouvrables ;
-
l’exercice 2017 ;
7
-
pour expatrié ;
-
novembre 2011 portant mesures d’exécution de l’Ordonnance-Loi
n° 10/001 du 20 août 2010 portant institution de la taxe sur la valeur
texte en vue de mieux établir les liens entre dispositifs et textes de base
8
9
LIVRE I
REGLES DE FOND
LIVRE I
-
- l’Ordonnance-Loi n° 70-087 du 23 décembre 1970 ;
- la Loi n° 71-010 du 31 décembre 1971 ; I
-
- l’Ordonnance n° 76/072 du 26 mars 1976 ;
-
- l’Ordonnance-Loi n° 81-009 du 27 mars 1981 ;
-
-
-
-
- la Loi n° 007/2002 du 11 juillet 2002 ;
- la Loi n° 004/2003 du 13 mars 2003 ;
-
-
LIVRE I
Article 1er :
-
I
-
-
Article 2 :
18
19 juillet 1926 ;
LIVRE I
personnalité civile en vertu de décrets spéciaux ;
er
19
Article 3 :
bienfaisance ;
personnalité civile ;
c) à l’activité sociale des sociétés mutualistes et des unions professionnelles
Article 4 :
ème
alinéa de l’article 3.
Article 5 :
à la déclaration.
20
Article 7 :
LIVRE I
I
Article 8 :
Article 9 :
l’Administration.
Article 10 :
Le paiement intégral de l’impôt foncier incombe au propriétaire. L’Administration
n’intervient pas pour effectuer la répartition éventuelle de l’impôt entre propriétaires et
locataires.
Article 11 :
21
Article 12 :
Article 13 :
des localités.
er ème ème
et
4ème
Article 14 :
Article 15 :
22
Article 16 :
LIVRE I
Article 17 :
Article 18 :
Article 19 :
Article 20 :
Article 21 :
au 1er
propriété dans le cours de ladite année puisse donner lieu à dégrèvement.
Article 22 :
23
Article 23 :
er
transformation.
LIVRE I
Article 24 :
d’un mois prenant cours à partir de la date de cette occupation ou transformation. Il est
Article 25 :
Article 26 :
Article 27 :
multiples.
24
LIVRE I
plus le droit de propriété sur l’immeuble. Le dégrèvement éventuel est à ordonner en sa
Article 28 :
Article 29 :
Article 30 :
Article 31 :
Article 32 :
Article 33 :
Article 34 :
Article 35 :
Article 36 :
LIVRE I
ladite exemption.
Article 37 :
I
Les redevables de l’impôt foncier doivent souscrire une déclaration par localité et
-
-
Article 38 :
Article 39 :
1°)
subventions budgétaires ;
26
2°)
3°)
LIVRE I
4°)
exclusivement pour les besoins desdits Organismes ;
I
a)
b)
congolais ;
c)
activité professionnelle autre ;
6°) les dépanneuses ;
7°)
8°)
9°)
10°)
incendies ;
11°)
12°)
13°)
14°)
27
16°) les voiliers.
LIVRE I
Article 40 :
28
Article 41 :
LIVRE I
I
-
-
-
-
-
-
-
-
-
29
LIVRE I
Article 42 :
I
400
ou non la moitié.
du moteur ;
30
ramené à 3.
LIVRE I
ou non la moitié.
Article 43 :
mois de janvier.
Article 44 :
Article 45 :
31
LIVRE I
Article 46 :
Article 47 :
Article 48 :
Article 49 :
Article 50 :
Article 51 :
32
Article 52 :
Article 53 :
LIVRE I
I
Article 54 :
33
LIVRE I
I Article 55 :
Article 56 :
Article 57 :
Article 58 :
Article 59 :
Article 60 :
Article 61 :
Article 62 :
34
Article 63 :
Article 64 :
LIVRE I
I
Article 65 :
l’Administration.
Le Ministre des Finances détermine les modalités d’apposition des signes distinctifs
Article 66 :
Article 67 :
LIVRE I
Article 68 :
Article 69 :
Article 70 :
Article 71 :
Article 72 :
Article 73 :
Article 74 :
Article 75 :
Article 76 :
36
Article 77 :
LIVRE I
I
Article 78 :
Article 79 :
Article 80 :
Article 81 :
Article 82 :
Article 83 :
Article 84 :
Article 85 :
37
Article 86 :
Article 87 :
LIVRE I
I
Article 88 :
Article 89 :
Article 90 :
L’annexe 4 à l’Ordonnance-Loi n° 68/013 du 6 janvier 1968 relative à l’impôt
est abrogé.
Article 91 :
er
38
LIVRE I
- l’Ordonnance-Loi n° 90-047 du 8 mars 1990 ;
-
- la Loi n° 004/2003 du 13 mars 2003 ;
-
-
-
-
II
41
LIVRE I
Article 1er :
de circulation routière.
Article 2 :
II
Article 3 :
44
-
LIVRE I
-
-
activité professionnelle ;
Article 3 ter :
Les entreprises de transport public supportent la moitié du taux de la taxe pour les
II
Article 4 :
A.
B.
C.
LIVRE I
dessus
H.
Article 5 :
46
Article 6 :
Les obligations déclaratives au regard de la taxe spéciale de circulation routière
LIVRE I
Article 7 :
- er II
janvier ;
-
cours de l’année.
-
procès-verbal.
Article 8 :
47
LIVRE I
Article 8 ter :
Article 9 :
Les mesures de contrôle et le droit de rappel concernant la taxe spéciale de
II
Article 10 :
de la taxe.
Article 11 :
48
LIVRE I
Article 12 :
Article 13 :
II
Article 14 :
Article 15 :
Article 16 :
La présente Ordonnance-Loi entre en vigueur à la date de sa promulgation.
49
LIVRE I
-
- l’Ordonnance-Loi n° 70/086 du 23 décembre 1970 ;
- la Loi n° 71-010 du 31 décembre 1971 ;
-
-
- l’Ordonnance n° 76/072 du 26 mars 1976 ;
- la Loi n° 76/020 du 16 juillet 1976 ;
-
- la Loi n° 80-001 du 16 janvier 1980 ;
- l’Ordonnance-Loi n° 81-009 du 27 mars 1981 ;
III
- la Loi n° 83-004 du 23 février 1983 ;
- l’Ordonnance-Loi n° 84-022 du 30 mars 1984 ;
-
- l’Ordonnance-Loi n° 88-008 du 10 mars 1988 ;
-
- l’Ordonnance-Loi n° 89-016 du 18 février 1989 ;
- l’Ordonnance-Loi n° 89-017 du 18 février 1989 ;
- l’Ordonnance-Loi n° 89-037 du 17 août 1989 ;
- l’Ordonnance-Loi n° 89-039 du 17 août 1989 ;
-
-
-
-
-
-
-
- la Loi n° 007/2002 du 11 juillet 2002 ;
- la Loi n° 004/2003 du 13 mars 2003 ;
-
- la Loi n° 006/03 du 13 mars 2003 ;
-
- la Loi de Finances n° 13/009 du 1er février 2013 ;
- l’Ordonnance-Loi n° 13/008 du 23 février 2013 ;
LIVRE I
III
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
LIVRE I
Article 1er :
2°) un impôt mobilier sur les revenus des capitaux mobiliers investis en
Article 2 :
III
Article 3 :
60
LIVRE I
Article 4 :
III
61
LIVRE I
Article 5 :
III
Article 6 :
à un an.
spéciale est réglée d’après les revenus recueillis depuis le premier janvier de l’année de
de cette aliénation.
Article 7 :
62
Article 8 :
a)
LIVRE I
b)
c)
fois faite est répartie sur les années non encore révolues de la durée du bail.
Article 9 :
III
Article 10 :
a)
b)
Article 11 :
63
Article 12 :
LIVRE I
III
juillet 1926 ;
construction.
64
LIVRE I
Article 13 :
III
administratif ;
un établissement ;
redevances ;
9°) aux revenus des bons et obligations du Trésor.
III Article 14 :
1°)
revenus attribués aux porteurs d’obligations et de tous autres titres constitutifs d’emprunts.
Article 15 :
66
Article 16 :
LIVRE I
Article 17 :
Article 18 :
III
Article 19 :
Article 20 :
Article 21 :
67
Article 22 :
LIVRE I
l’impôt professionnel.
Article 23 :
III
1°) les sociétés visées à l’article 13 ;
Article 24 :
nationalité de ceux-ci.
Article 25 :
débition de l’impôt.
68
répartis au moins à concurrence des sommes dont les associés non-actifs sont débiteurs à
er
avril de l’année suivant celle
LIVRE I
de l’exercice.
Article 26 :
III
Article 27 :
69
LIVRE I
Article 28 :
Article 29 :
III
c’est-à-dire à raison de leur montant brut diminué des seules dépenses professionnelles
Article 30 :
70
Article 31 :
LIVRE I
2°) les sommes affectées au remboursement total ou partiel de capitaux
comptable ;
III
l’année et toutes affectations analogues. Les primes d’émission ne sont pas
a)
71
43 bis ci-dessous.
LIVRE I
er
Article 32 :
72
Article 33 :
LIVRE I
renseignements utiles.
Article 34 :
III
Loi
sortants ;
73
LIVRE I
Article 35 :
III
Article 36 :
Article 38 :
74
LIVRE I
aux bons et obligations du Trésor.
Article 39 :
III
des obligations imposées par la Loi n° 004/2003 du 13 mars 2003 portant réforme des
Article 42 :
l’exercice comptable concerné et des exercices antérieurs ne peut dépasser 60 %
LIVRE I
III
er
de l’article 42
1°)
exercices antérieurs.
76
Article 43 :
LIVRE I
ou parties d’immeubles affectés à l’exercice de la profession et tous frais
2°) les frais généraux résultant de l’entretien du matériel et des objets mobiliers
affectés à l’exploitation ; III
l’article 47 ;
par actions.
77
l’entreprise ;
b) les traitements alloués dans les sociétés par actions aux membres
du Congo ;
7°) les amortissements des immobilisations servant à l’exercice de la profession
III
du Congo ;
78
LIVRE I
présentent pas un caractère anormal ou exagéré.
privilégiée.
revenus dont elles auraient été redevables dans les conditions de droit commun
établies.
III
congolaise.
79
Article 43 ter A :
LIVRE I
dépréciation ;
d’exploitation.
III
concerne les biens donnés en location par une Institution spécialisée dûment
amortissements.
des tiers ;
80
Article 43 ter C :
LIVRE I
du prix de revient de l’élément considéré par sa durée normale d’utilisation. Le point de
départ de l’amortissement est la date de mise en service des immobilisations.
III
amortissements dégressifs.
des loisirs ;
81
bureau ;
LIVRE I
à l’exercice de la profession ;
ou de cafetier ;
et des terrains.
1°) les éléments amortissables dont la durée normale d’utilisation est inférieure
III
toutes autres immobilisations incorporelles.
82
Article 43 ter I :
LIVRE I
Ministre des Finances.
Article 43 ter K :
III
Article 43 ter L :
Le montant de l’annuité d’amortissement afférente aux éléments amortissables au
83
Article 43 ter M :
LIVRE I
compétent.
1°) la nature ;
2°) le prix de revient ou d’investissement ;
3°) la durée normale d’utilisation ;
Article 44 :
84
LIVRE I
Article 45 :
exercices postérieurs.
Article 46 :
III
4°) les tantièmes alloués dans les sociétés par actions aux membres du Conseil
général ;
Congo ;
III
86
LIVRE I
Article 47 :
-
représentent pas le remboursement de dépenses professionnelles III
publics ;
-
87
-
s’attribue ou attribue aux membres de sa famille pour leur travail.
visés à l’article 48.3°). Ils sont comptés pour leur valeur réelle.
LIVRE I
du travailleur concerné.
Article 48 :
III
88
LIVRE I
III
Article 49 :
Article 50 :
89
Article 51 :
Article 52 :
LIVRE I
ème
III
-
-
-
-
-
-
-
90
LIVRE I
d’impôt professionnel sur les rémunérations III
91
III
LIVRE I
92
-
LIVRE I
I.
III
II.
y rattachés
93
LIVRE I
III.
III
Article 53 :
94
LIVRE I
des éléments d’actif affectés à l’exercice de la profession ;
cession ou de remise.
Article 54 :
III
Article 55 :
A défaut d’éléments probants fournis soit par les intéressés soit par
Article 56 :
Article 57 :
.
Article 58 :
LIVRE I
Article 59 :
non actifs ;
2°) les tantièmes.
Article 60 :
Congo ;
b) les revenus de tous les titres constitutifs d’emprunts d’origine
96
LIVRE I
mobilier prévu à l’article 13 de la présente Ordonnance-Loi ;
Article 61 :
III
Article 62 :
97
Article 63 :
LIVRE I
matrimonial adopté.
Article 65 :
III
Article 66 :
Article 67 :
1°)
ventes effectués par les non-associés ;
2°) aux non-associés.
98
Article 67 ter :
appellation précise.
LIVRE I
Article 68 :
Article 69 : III
Article 70 :
spéciale des opérations traitées par ces établissements. Cette comptabilité exprimée en
99
Article 71 :
LIVRE I
Article 72 :
Article 73 :
III
Article 74 :
L’impôt professionnel est établi dans tous les cas sur l’ensemble des revenus
constatés ou présumés de l’année civile antérieure.
Article 75 :
sociétaires.
100
Article 76 :
la part de l’Administration.
LIVRE I
Article 77 :
III
Article 78 :
Les redevables désignés à l’article 77.2°) ont le droit de retenir sur les revenus
nationalité de ceux-ci.
Le Ministre des Finances détermine le mode de perception et de versement de
Article 79 :
101
Article 80 :
LIVRE I
inférieures à un an.
Article 81 :
Article 82 :
III
Article 83 :
rémunération des prestations de services de toute nature fournies par des personnes
Article 84 :
102
0 %
20 %
LIVRE I
30 %
40 % pour le surplus.
Article 85 : III
complémentaires.
Article 86 :
Article 88 :
103
Article 89 :
LIVRE I
Article 90 :
III
a) l’épouse ;
au début de l’année ;
ménage du redevable.
Les enfants célibataires et les ascendants ne sont toutefois considérés comme étant
Article 91 :
104
la cotisation sur les revenus cumulés des époux.
Article 92 :
LIVRE I
d’imposition des entreprises de petite taille sont assujetties à un impôt minimum
montant.
d’affaires au cours d’une année sont soumises au paiement d’un impôt forfaitaire
III
-
-
-
-
-
-
III
Article 93 :
exercice.
Article 94 :
1°)
106
celles provenant de subventions budgétaires ;
2°)
LIVRE I
juillet 1926 ;
organisations ; III
4°)
107
LIVRE I
A. Lieu d’imposition
Article 95 :
Article 96 :
III
Article 97 :
Article 98 :
Article 99 :
Article 100 :
Article 101 :
Article 102 :
Article 103 :
108
Article 104 :
C. Contrôle
Article 105 :
LIVRE I
Article 106 :
Article 107 :
Article 108 :
Article 109 :
III
Article 110 :
Article 111 :
Article 112 :
Article 113 :
Article 114 :
Article 115 :
Article 116 :
109
Article 117 :
LIVRE I
Article 118 :
Article 119 :
Article 120 :
Article 121 :
III
Article 122 :
Article 123 :
Article 124 :
Article 125 :
Article 126 :
Article 127 :
Article 128 :
110
Article 129 :
Article 130 :
LIVRE I
Article 131 :
Article 132 :
Article 133 :
Article 134 :
Article 135 :
III
Article 136 :
Article 137 :
Article 138 :
Article 139 :
Article 140 :
111
Article 141 :
Article 142 :
LIVRE I
Article 143 :
Article 144 :
Article 145 :
Article 146 :
III
Article 147 :
Article 148 :
Article 149 :
Article 150 :
112
LIVRE I
Article 151 :
Article 152
Article 154 :
Article 155 :
Article 156 :
Article 157 :
113
LIVRE I
Article 158 :
L’établissement d’impositions par rappel de droits est régi par les dispositions
Article 159 :
du 6 janvier 1968.
III
Article 160 :
114
LIVRE I
Article 1er :
Article 2 :
III
Article 3 :
2 ci-dessus.
Article 4 :
119
LIVRE I
Article 5 :
Article 6 :
Article 7 :
- 60 % représentant l’acompte ;
- 40 % au titre de solde.
120
montant non versé.
Article 8 :
LIVRE I
Article 9 :
III
Article 10 :
Article 11 :
congolais.
121
Article 12 :
LIVRE I
l’impôt forfaitaire.
Article 13 :
Article 14 :
III
-
-
Article 15 :
Article 16 :
La présente Ordonnance-Loi entre en vigueur dès sa publication dans le Journal
122
LIVRE I
a. Impôt sur les revenus locatifs
-
- la Loi n° 004/2003 du 13 mars 2003 ;
-
-
- III
-
-
- l’Ordonnance-Loi n° 13/004 du 23 février 2013.
-
Article 1er :
Il est institué une base minimum forfaitaire de revenu brut annuel en matière
d’impôt sur les revenus locatifs.
Article 2 :
LIVRE I
La base forfaitaire visée à l’article 1er est constituée par le produit de la surface
totale développée des locaux loués multipliée par un tarif minimum exprimé en Franc
congolais au mètre carré.
à cette base.
Article 3 :
Le tarif minimum se décompose en six tarifs particuliers allant de A à F suivant le
III
ère
classe affectés à
- garage fermé ;
- cave indépendante et aménagée ;
- jardin privé ;
- annexes couvertes et fermées ;
- nombre d’étages supérieurs à deux (pour les immeubles collectifs).
ère
classe.
ème
classe et affectés à un usage
130
Article 4 :
LIVRE I
-
-
-
-
-
-
III
-
-
Article 5 :
Article 6 :
er
aucun revenu.
Article 7 :
Les dispositions des articles 1er à 6 ne sont pas opposables aux propriétaires
131
Article 8 :
Article 9 :
LIVRE I
Article 10 :
ceux-ci.
Les dispositions de l’alinéa premier ci-dessus concernent tout locataire ou sous-
Article 12 :
132
- le nom ou la dénonciation et l’adresse de la personne débitrice des
LIVRE I
-
concerné ;
-
surface développée et son affectation.
a)
b) III
c) situation précise du bien immobilier pris en location et son affectation ;
d)
e) montant de la retenue versée.
Article 13 :
diminué par l’Administration du montant des retenues à la source versées par le débiteur
Article 14 :
locataire ou sous-locataire.
133
LIVRE I
Article 15 :
III
134
LIVRE I
Article 1er :
La présente Ordonnance-Loi est applicable à toute entreprise assujettie à l’impôt
Article 2 :
La réévaluation est facultative pour les entreprises soumises au régime d’imposition
er
Article 3 :
Article 4 :
réparables.
139
LIVRE I
Article 5 :
III
Article 6 :
Article 7 :
140
Article 8 :
LIVRE I
exercice.
réduction.
Article 9 :
Article 10 :
La valeur d’origine des immobilisations dont il est fait référence à
-
- soit de la valeur d’apport pour les sociétés constituées en application de
l’article 3 de la Loi du 17 juin 1960.
141
LIVRE I
Article 11 :
Article 12 :
III
-
délai de prescription ;
-
Article 13 :
réévaluation.
Article 14 :
142
Article 15 :
LIVRE I
-
réévaluations légales antérieures ;
- les compléments d’amortissements dégagés par la nouvelle réévaluation.
III
Article 16 :
Toutes les entreprises procédant à la réévaluation doivent faire parvenir aux services
Article 17 :
La déclaration spéciale et ses annexes établies par catégories d’immobilisations
au Congo.
Article 18 :
Article 19 :
143
SANCTIONS
LIVRE I
Article 20 :
Article 21 :
III
Article 22 :
Article 23 :
144
LIVRE I
1932 à 1934 inclus et antérieurs à 1932
1936 à 1943
1944 à 1948
1949
1962 à 1963
1/01/1964 au 30/06/1967
1/07/1967 au 31/12/1967
III
1968
1969
1970
1971
1972
1973
1974
1986
1987
1988
LIVRE I
1962 à 1963
01/01/1964 au 30/06/1967
01/07/1967 au 31/12/1967
1968
1969
1970
1971
III
1972
1973
1974
13/03/1976 au 31/12/1977
1978
1979
01/01/1980 au 22/06/1981
23/06/1981 au 31/12/1981
01/01/1982 au 30/12/1983
01/10/1983 au 31/12/1983
1984
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
01/01/1993 au 21/10/1993
146
22/10/1993 au 31/12/1993
01/01/1994 au 31/03/1994
01/04/1994 au 31/08/1994
01/09/1994 au 31/12/1994
LIVRE I
Janvier 1996
Février 1996
Mars 1996
Avril 1996
Mai 1996
Juin 1996
Juillet 1996
Août 1996
Octobre 1996
III
Novembre 1996
01/12/1996 au 31/12/1997
01 janvier 1998 au 30 avril 1998
01 mai 1998 au 30 septembre 1998
01 octobre 1998 au 31 décembre 1998
01 janvier 1999 au 31 mars 1999
01 avril 1999 au 30 juin 1999
01 juillet 1999 au 31 août 1999
01 septembre 1999 au 30 novembre 1999
01 décembre 1999 au 31 décembre 1999
01 janvier 2000 au 31 mars 2000
01 avril 2000 au 30 juin 2000
01 juillet 2000 au 31 août 2000
01 septembre 2000 au 30 novembre 2000
01 décembre 2000 au 31 décembre 2000
01 janvier 2001 au 31 mars 2001
01 avril 2001 au 30 avril 2001
01 mai 2001 au 31 décembre 2001
01 septembre 2001 au 31 décembre 2001
01/06/2002 au 30/09/2002
147
01/10/2002 au 31/12/2002
01/01/2003 au 31/12/2003
01/01/2004 au 31/08/2004
01/09/2004 au 30/11/2004
LIVRE I
01/12/2004 au 31/12/2004
01/01/2006 au 28/02/2006
01/03/2006 au 30/04/2006
01/08/2006 au 30/09/2006
01/10/2006 au 31/10/2006
01/11/2006 au 31/12/2006
01/01/2007 au 28/02/2007
01/03/2007 au 31/10/2007
01/11/2007 au 31/12/2007
III
01/06/2008 au 31/10/2008
01/11/2008 au 31/12/2008
01/01/2009 au 31/01/2009
01/02/2009 au 31/03/2009
01/04/2009 au 31/08/2009
01/09/2009 au 31/10/2009
01/11/2009 au 31/12/2009
01/01/2010 au 31/08/2010
01/09/2010 au 30/11/2010
01/12/2010 au 31/12/2010
01/01/2011 au 28/02/2011
01/06/2011 au 31/12/2011
01/01/2012 au 31/12/2012
01/01/2016 au 30/09/2016
01/10/2016 au 30/11/2016
01/12/2016 au 31/12/2016
148
Article 1er :
LIVRE I
d’acomptes provisionnels.
Article 2 :
contestation.
er
août et avant le 1er
décembre de l’année de réalisation des revenus imposables.
Ces deux versements sont à déduire de l’impôt dû par le contribuable pour III
Article 3 :
Article 4 :
Article 5 :
Article 6 :
Article 7 :
Article 8 :
Article 9 :
Article 10 :
LIVRE I
Les crédits visés à l’alinéa 1er ci-dessus ne peuvent faire l’objet de cession.
Article 11 :
III
Article 12 :
La présente Loi sort ses effets à la date du 1er janvier 2003.
LIVRE I
- l’Ordonnance n° 76/072 du 26 mars 1976 ;
- l’Ordonnance-Loi n° 81-009 du 27 mars 1981 ;
-
-
-
-
-
III
Article 1er :
Article 2 :
Article 3 :
III
Article 4 :
L’impôt est établi sur le montant brut des rémunérations.
Article 5 :
rémunérations.
160
Article 6 :
LIVRE I
Article 7 :
III
Article 8 :
Article 9 :
Article 10 :
161
Article 11 :
III
162
LIVRE I
- l’Ordonnance-Loi n° 76/072 du 26 mars 1976 ;
-
III
Article 1er :
LIVRE I
Article 2 :
III
Article 3 :
a)
l’article 27 de l’Ordonnance-Loi n° 69/009 du 10 février 1969 ;
b)
168
Article 4 :
LIVRE I
a)
b)
le siège de ses affaires et de ses occupations ;
c)
revenu.
Article 5 :
l’exercice.
Article 6 :
er
janvier.
Article 7 :
Article 8 :
Le contribuable paie l’impôt personnel minimum de la Collectivité locale dans
169
Article 9 :
LIVRE I
Article 10 :
Le Ministre de l’Intérieur peut accorder une réduction sur l’impôt pour les
III
].
Article 11 :
170
Article 12 :
LIVRE I
par suite de sinistres [
].
Article 13 :
Toutes les exemptions de l’impôt sont Collectivités locales et par les Bourgmestres
ou Ministre de l’Intérieur [
].
III
Article 14 :
ou leurs délégués [
].
Article 15 :
171
l’expiration du délai prévu au premier alinéa.
LIVRE I
Article 16 :
Article 17 :
Article 18 :
III
Le contribuable en défaut est soumis directement à la contrainte par corps.
Article 19 :
Bourgmestre. Il est conservé acte de l’ordre de contrainte dans la forme déterminée par
le Ministre de l’Intérieur.
Article 20 :
Article 21 :
Le Ministre de l’Intérieur détermine les conditions de la contrainte et les travaux
172
attestation datée et signée constatant la durée de la contrainte subie. Le Ministre de
Article 22 :
LIVRE I
Article 23 :
III
Article 24 :
du montant de la perception.
Article 25 :
173
Article 26 :
LIVRE I
d’amende au
de
III
du revenu réel ;
2°)
autre ;
3°)
soustrait un redevable au paiement de son impôt personnel.
Article 27 :
seulement.
Article 28 :
pouvoirs attribués par les articles 19 et 20 sera passible d’une peine de servitude pénale de
seulement.
174
Article 29 :
LIVRE I
[ ].
Article 30 :
La présente Ordonnance-Loi sort ses effets à partir de la date du 1er janvier 1970.
III
- l’Ordonnance-Loi n° 13/007 du 23 février 2013 ;
LIVRE I
- la Loi de Finances n° 14/002 du 31 janvier 2014 ;
Mesures provisoires
-
IV
-
181
LIVRE I
Article 1er :
en sigle.
Article 2 :
IV assimilées ;
-
-
susceptibles de réemploi en l’état ou après réparation ;
-
Congo d’un bien ou service ;
-
ou service ;
-
droits souverains ;
-
184
-
LIVRE I
ère
Article 3 :
Article 5 :
avec tous.
Article 6 :
- la vente à tempérament ;
- les ventes d’articles et matériels d’occasion faites par des professionnels ;
- les cessions d’éléments d’actifs ;
-
Article 7 :
1.
d’affrètement portant sur des aéronefs utilisés par des compagnies de
IV
4.
186
Article 8 :
LIVRE I
- les locations de biens meubles ;
- les locations d’immeubles meublés ;
- les opérations portant sur des biens meubles incorporels ;
- les opérations de crédit-bail ;
-
-
1.
2.
3. les importations.
187
Article 10 :
-
LIVRE I
IV
Article 13 :
188
Article 14 :
LIVRE I
est inférieur au seuil d’assujettissement à la taxe sur la valeur ajoutée peuvent opter pour
le régime de la taxe sur la valeur ajoutée.
L’option est accordée sur demande expresse adressée à l’Administration des
IV
valeur ajoutée repris à l’alinéa premier ci-dessus.
Article 15 :
1.
2. les ventes et les importations réalisées par les associations sans but lucratif
3.
ci-dessus ;
189
4.
8.
9.
10.
IV 11.
12.
13.
-
190
- cercueils contenant les dépouilles mortelles et les urnes funéraires
LIVRE I
-
aux entités territoriales décentralisées et aux organismes de droit
public ;
-
législation douanière ;
14.
l’importation et la vente de cercueils ;
16.
17.
IV
18.
19.
191
IV
LIVRE I
192
LIVRE I
IV
193
IV
LIVRE I
194
LIVRE I
A.
-
- IV
-
-
-
-
-
-
-
-
-
LIVRE I
IV
-
-
-
-
196
-
-
-
LIVRE I
-
-
-
IV
-
-
-
C. Outillages
-
-
-
197
LIVRE I
Article 16 :
-
-
IV
-
assemblages ;
-
-
- émaux sur cuivre.
-
-
Article 17 :
1.
afférentes à la publicité ;
198
2.
3.
LIVRE I
4.
l’activité des établissements d’enseignement national régulièrement
6.
IV
de la concurrence ;
9.
compagnies de navigation aérienne dont les services à destination
ou en provenance de l’étranger représentent au moins 80 % de
- atterrissage et décollage ;
-
et de l’abri des aéronefs ;
- usage des installations aménagées pour la réception des
-
-
199
-
sauvetage des aéronefs ;
-
aéronefs et des indemnités d’assurances destinées à réparer le
préjudice en résultant ;
LIVRE I
10.
ou en provenance de l’étranger ;
11.
12.
organisme public ;
13.
IV
- pilotage ;
- amarrage ;
-
-
- séjour des bateaux ;
- utilisation des installations portuaires ;
- assistance et sauvetage de navires et de bateaux ;
- entretien du navire et du matériel de bord ;
- services de prévention et de lutte contre l’incendie ;
- usage des installations aménagées pour la réception des
200
16.
17. les opérations de crédit social ou agricole effectuées par les caisses
LIVRE I
18. les prestations de services se rapportant directement aux opérations
immobiliers ;
20.
Article 18 :
IV
-
4.
Article 19 :
201
LIVRE I
Article 20 :
textes particuliers.
Article 21 :
IV Article 22 :
1.
202
ère
LIVRE I
Article 24 :
1.
2.
4.
IV
régimes douaniers suspensifs ;
6.
9.
203
Article 25 :
L’exigibilité de la taxe sur la valeur ajoutée est le droit dont disposent les services
LIVRE I
1.
2.
les prestations de services et les travaux immobiliers ;
3. au moment de l’enregistrement de la déclaration de mise à la
- importés directement ;
- placés sous l’un des régimes suspensifs ;
-
IV
4.
commerce ;
pérennes ;
7.
de propriété d’immeuble.
Article 26 :
204
moment de l’encaissement du prix ou de l’acompte si celui-ci intervient avant les débits.
LIVRE I
ère
Paragraphe 1er
Article 27 :
IV
1.
de cons
2.
3.
4.
de services ;
6.
7.
immobiliers ;
8.
9.
10.
11.
opérations de crédit-bail ;
LIVRE I
12.
Article 28 :
1.
biens ou le client ;
2.
3.
Article 29 :
1.
2.
facturés pour leur montant exact au client ;
3.
4.
206
7.
8.
ces emballages n’ont pas été rendus au terme des délais en usage
LIVRE I
Article 30 :
Article 31 :
Les ventes de biens d’occasion réalisées par les négociants en biens d’occasion
sont soumises à la taxe sur la valeur ajoutée dans les conditions du régime général prévu IV
Article 32 :
Article 33 :
207
Article 34 :
LIVRE I
Article 35 :
Article 36 :
opération imposable est déductible de la taxe applicable à cette opération pour les
assujettis.
Les assujettis visés à l’alinéa précédent sont autorisés à déduire du montant
1.
2.
imposable ;
3. des services entrant dans le prix de revient d’opérations ouvrant droit
à déduction ;
208
4.
l’exploitation au titre des investissements et frais généraux.
Les assujettis sont autorisés à déduire la taxe sur la valeur ajoutée afférente aux
LIVRE I
Les biens d’investissement ouvrant droit à déduction sont inscrits dans la
Article 37 :
Article 38 :
IV
1.
Article 39 :
209
Article 40 :
LIVRE I
déclaration détaillée.
droit à déduction.
Article 41 :
IV
1.
restauration et du spectacle ;
2.
revendue ;
droit à déduction ;
210
exploitation ;
6.
7. les biens cédés et les services rendus gratuitement ou à un prix inférieur
LIVRE I
Article 42 :
IV
-
desdits transports ;
-
de voitures.
2. Les transports de personnes et les opérations accessoires auxdits
211
Article 43 :
LIVRE I
à déduction sont autorisés à déduire la taxe sur la valeur ajoutée par application d’un
et opérations assimilées ;
- et le montant annuel des recettes de toute nature réalisées par l’assujetti
IV
pas la contrepartie d’une opération soumise à la taxe sur la valeur
ajoutée et des débours.
Figurent également au numérateur pour la détermination du prorata de déduction
organisations internationales.
du rapport.
Ce rapport exprimé en pourcentage est dénommé prorata. Il est arrondi à l’unité
supérieure.
Article 44 :
212
Article 45 :
LIVRE I
Article 46 :
IV
Article 48 :
Article 49 :
distincts d’activités.
213
des Impôts par le contribuable avant le 31 janvier de l’exercice de l’option ou au plus tard
Article 50 :
IV
dernier peut opérer la déduction de la taxe sur la valeur ajoutée correspondant au montant
ajoutée.
Article 51 :
214
Le reversement de la taxe sur la valeur ajoutée déduite doit également se faire dans
l’exploitation.
Article 52 :
LIVRE I
d’imputation sur l’impôt dû pour les opérations faites ultérieurement.
IV
Article 53 :
opérations imposables.
Article 54 :
Toute personne assujettie à la taxe sur la valeur ajoutée doit souscrire une déclaration
Article 55 :
à la déclaration mensuelle de la taxe sur la valeur ajoutée. Le modèle de cet état est
déterminé par voie réglementaire.
Le défaut de production de l’état visé à l’alinéa 1er
Article 57 :
Toute personne assujettie à la taxe sur la valeur ajoutée doit tenir une comptabilité
IV
- un livre-journal ;
- un grand livre des comptes ;
- une balance des comptes ;
- un journal de ventes ;
-
- un livre d’inventaire ;
- un livre des immobilisations.
Article 58 :
216
Article 59 :
LIVRE I
le montant de cette taxe dans le prix de ses produits ou services ne le dispense pas du
paiement de celle-ci.
IV
Toute transaction entre assujettis à la taxe sur la valeur ajoutée d’un montant d’au
carte bancaire.
Article 59 ter :
217
LIVRE I
IV
Article 60 :
Article 61 :
218
Article 62 :
Le recouvrement de la taxe sur la valeur ajoutée est assuré par l’Administration
LIVRE I
des Impôts.
des douanes.
Les modalités de perception de la taxe sur la valeur ajoutée concernant les activités
de distribution des produits pétroliers sont déterminées par voie réglementaire.
Article 63 :
IV
Article 64 :
détient la totalité du capital social et dont la taxe sur la valeur ajouté facturée a fait l’objet
219
Le montant de la taxe sur la valeur ajoutée à rembourser est limité au montant de la
taxe sur la valeur ajoutée calculé au taux normal sur le montant des exportations réalisées
au cours du mois.
LIVRE I
peuvent demander le remboursement de leur crédit de taxe sur la valeur ajoutée dans la
Article 65 :
ajoutée est imputé sur les sommes dont il est redevable réel au titre des autres impôts et
taxes.
Article 66 :
IV
Le crédit de la taxe sur la valeur ajoutée dont le remboursement a été demandé ne
peut donner lieu à imputation dans la déclaration du mois suivant.
Article 67 :
220
Article 68 :
LIVRE I
de contentieux et de prescription sont applicables à la taxe sur la valeur ajoutée.
Article 69 :
Article 70 :
ajoutée portée sur une facture ou un document en tenant lieu est sanctionnée par une
Article 71 :
ainsi facturée.
Article 72 :
221
Article 73 :
Tout remboursement de crédits de la taxe sur la valeur ajoutée obtenu sur la base
LIVRE I
Article 74 :
n° 10/001 du 20 août 2010 portant institution de la taxe sur la valeur ajoutée est sanctionné
par la perte du droit à déduction de la taxe sur la valeur ajoutée supportée.
Article 74 ter :
IV
Article 75 :
Les infractions en matière de la taxe sur la valeur ajoutée découlant de l’importation
législation douanière.
Article 76 :
des pénalités prévues par la Loi n° 004/2003 du 13 mars 2003 portant réforme des
222
Le défaut de souscription d’une déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée créditrice
LIVRE I
déclaration sur la taxe sur la valeur ajoutée d’un montant nul.
Article 77 :
IV
Article 78 :
signature.
223
a. Mesures générales d’exécution
-
LIVRE I
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- IV
- Circulaire Ministérielle n° 001 du 10 janvier 2013.
227
A.
er
:
Article 1er :
LIVRE I
Loi n° 10/001 du 20 août 2010 portant institution de la taxe sur la valeur ajoutée.
Article 2 :
IV
Article 3 :
Article 4 :
6. les importations.
232
LIVRE I
La contrepartie visée à l’alinéa précédent correspond au prix convenu. Celui-ci
La contrepartie doit avoir un lien direct avec le bien livré ou le service rendu. Ce lien
Article 5 :
La livraison de biens corporels et les prestations de services faites à des tiers
IV
Article 6 :
233
Paragraphe 1er
faites à des tiers
Article 7 :
LIVRE I
La livraison d’un bien meuble corporel faite à des tiers consiste en un transfert du
Article 8 :
Article 9 :
Article 11 :
nature dont la contrepartie réside dans l’octroi de droits sociaux ou la reprise du passif.
Article 12 :
234
-
ces aéronefs effectuant des liaisons internationales ;
-
LIVRE I
-
d’affrètement portant sur des aéronefs utilisés par des compagnies de navigation aérienne
Article 14 :
territoire national.
Article 15 :
Article 16 :
LIVRE I
Article 17 :
IV
Article 18 :
236
-
- du droit d’utiliser un nom commercial ;
- du droit d’utiliser une enseigne ;
-
LIVRE I
Article 19 :
Article 20 :
IV
Article 21 :
Article 22 :
Article 23 :
237
Article 24 :
LIVRE I
IV
Article 25 :
-
de biens exclus du droit à déduction ;
-
de son personnel ou des tiers.
Article 26 :
238
Article 27 :
LIVRE I
- soit pour les besoins de leur entreprise ;
- soit pour d’autres besoins dans le cadre normal de leur activité.
Article 28 :
l’entreprise ;
- en cas de prestations effectuées à titre gratuit par l’assujetti pour
l’entreprise. IV
Article 29 :
ou d’un service.
239
Paragraphe 1er
Article 30 :
LIVRE I
Article 31 :
sous leur propre responsabilité et jouissent d’une totale liberté dans l’organisation et
IV
Article 32 :
Article 33 :
Article 34 :
Les personnes morales de droit public sont assujetties à la taxe sur la valeur ajoutée.
Article 35 :
240
taxe sur la valeur ajoutée pour les services repris à l’article 34 ci-dessus.
Article 36 :
LIVRE I
légalement organisés.
Article 37 :
IV
le territoire national.
Article 38 :
La désignation du représentant se fait par lettre légalisée ou notariée adressée à
l’Administration des Impôts.
Le représentant désigné est agréé par l’Administration des Impôts dans les
241
-
LIVRE I
-
-
IV
Article 39 :
Article 40 :
Article 41 :
242
Article 42 :
LIVRE I
14 de l’Ordonnance-Loi n° 10/001 du 20 août 2010 portant institution de la taxe sur la
valeur ajoutée.
Article 44 :
IV
d’affaires.
Article 45 :
valeur.
Article 46 :
243
LIVRE I
N° Position tarifaire
IV
244
LIVRE I
IV
IV
LIVRE I
246
LIVRE I
IV
247
IV
LIVRE I
248
LIVRE I
IV
249
IV
LIVRE I
LIVRE I
IV
IV
LIVRE I
LIVRE I
IV
LIVRE I
IV
Article 48 :
LIVRE I
N° Position tarifaire
IV
IV
LIVRE I
LIVRE I
IV
IV
LIVRE I
LIVRE I
IV
IV
LIVRE I
260
LIVRE I
IV
261
IV
LIVRE I
262
LIVRE I
IV
263
IV
LIVRE I
264
LIVRE I
IV
Article 49 :
IV
Article 50 :
266
Article 51 :
LIVRE I
-
-
-
douaniers suspensifs ;
-
IV
-
267
Article 52 :
L’exigibilité de la taxe sur la valeur ajoutée est le droit dont disposent les services
donnée.
LIVRE I
-
pour les livraisons de biens faites à des tiers ;
-
-
les prestations de services faites à des tiers et les travaux immobiliers ;
-
IV
-
commerce ;
-
à la consommation ou de crédit-bail réalisés par les établissements
-
de propriété d’immeuble.
Article 53 :
268
Article 54 :
Article 55 :
LIVRE I
lieu à l’établissement des décomptes ou à des encaissements successifs proportionnels à
Article 56 :
Article 57 :
IV
l’opération ou de l’exécution des travaux.
-
-
-
commerce.
Article 58 :
269
La demande visée à l’alinéa précédent est adressée au fonctionnaire précité par
simple lettre.
Article 59 :
LIVRE I
Article 60 :
Article 61 :
Article 63 :
270
LIVRE I
Article 64 :
1.
2.
3. IV
4.
livraisons de biens ;
services ;
6.
7.
immobiliers ;
8.
9.
10.
11.
opérations de crédit-bail ;
271
12.
Paragraphe 1er
LIVRE I
Article 65 :
La base d’imposition de la taxe sur la valeur ajoutée comprend le prix de base de
Article 66 :
IV
Article 67 :
Article 68 :
Article 69 :
272
Article 70 :
LIVRE I
- le transport réalisé par le vendeur est facturé en fonction du mode
Article 71 :
Les emballages perdus facturés distinctement ne font pas partie du prix de vente IV
Article 72 :
Article 73 :
273
Article 74 :
LIVRE I
opération.
entreprise.
Article 75 :
clients ;
IV - elle est versée pour compléter le prix demandé au client ou la redevance
Article 76 :
Article 77 :
274
Article 78 :
LIVRE I
Article 79 :
consentis ne sont pas compris dans la base d’imposition d’une opération imposable à
Article 80 :
IV
Les débours ne sont pas compris dans la base imposable à la taxe sur la valeur
Article 81 :
Les sommes correspondant aux distributions gratuites des biens dans le cadre
d’une publicité ou d’une promotion commerciale ne sont pas comprises dans la base
Article 82 :
Article 83 :
LIVRE I
Article 84 :
Paragraphe 1er
IV
Article 85 :
Les régimes particuliers concernant la base d’imposition à la taxe sur la valeur
-
transport et des commissionnaires en douane.
Article 86 :
La base d’imposition des ventes de biens d’occasion réalisées par les négociants
en biens d’occasion est déterminée conformément aux dispositions de l’article 64 du
276
Article 87 :
La base imposable à la taxe sur la valeur ajoutée des biens d’occasion importés est
déterminée conformément à la législation douanière.
Article 88 :
LIVRE I
agences de voyage et des organisateurs des circuits
Article 89 :
IV
Article 90 :
repas.
Article 91 :
277
LIVRE I
commissionnaires en douane
Article 92 :
Article 93 :
IV
Article 94 :
opération imposable est déductible de la taxe applicable à cette opération pour les
assujettis.
Article 95 :
278
-
- services entrant dans le prix de revient d’opérations ouvrant droit à
déduction ;
-
l’exploitation au titre des investissements et frais généraux.
LIVRE I
Les assujettis sont autorisés à déduire la taxe sur la valeur ajoutée afférente aux
Article 96 :
Article 97 :
effectivement utilisés.
Article 98 :
Article 99 :
-
dûment délivré par un assujetti ;
-
délivrée par la douane ;
279
-
Article 100 :
LIVRE I
-
numéro impôt du vendeur ou prestataire ;
-
client et son numéro impôt ;
- la date et le numéro de série de la facture ;
-
-
-
IV rendus ;
-
de la taxe ;
- le montant non taxable de l’opération ;
- le montant des opérations toutes taxes comprises.
Article 101 :
-
-
-
Article 102 :
exerce globalement son droit à déduction en imputant sur le total de taxes collectées
a pris naissance.
280
Article 103 :
La taxe sur la valeur ajoutée afférente aux biens ne constituant pas des
LIVRE I
déclaration détaillée suivant le modèle fourni par l’Administration des Impôts.
Article 104 :
- [
281
-
droit à déduction ;
-
exploitation ;
LIVRE I
-
- les biens cédés et les services rendus gratuitement ou à un prix inférieur
Article 106 :
Article 107 :
IV
Article 108 :
services pour les besoins privés de l’assujetti ou pour ceux de son personnel ou plus
Article 109 :
282
-
LIVRE I
transports ;
-
voitures.
2.
transport conclu par les entreprises pour amener leur personnel sur les lieux
de travail.
Article 110 :
IV
prorata.
Article 111 :
283
arrondi à l’unité supérieure.
Article 112 :
LIVRE I
Article 113 :
Les déductions en cours d’année s’opèrent sur base d’un prorata provisoire
IV
Article 114 :
Article 115 :
des Impôts par l’assujetti avant le 31 janvier de l’exercice de l’option ou au plus tard dans
l’option est remise en cause et le prorata est applicable de plein droit pour l’exercice
concerné.
284
Article 116 :
LIVRE I
de la taxe supportée en amont.
Article 117 :
IV
Article 118 :
L’assujetti est également redevable d’une fraction de la taxe antérieurement déduite
-
déduction ;
-
-
Article 119 :
La fraction de la taxe visée aux articles 117 et 118 ci-dessus est égale au montant
Article 121 :
IV
Article 122 :
intégralement reversée.
Article 123 :
Article 124 :
Le reversement de la taxe sur la valeur ajoutée antérieurement déduite est également
exigé dans les cas de disparition des biens ou produits destinés à l’exploitation.
judiciaire.
286
Article 125 :
entre le montant de la taxe sur la valeur ajoutée initialement déduit et celui de la taxe sur
la valeur ajoutée collecté sur la vente.
LIVRE I
Article 126 :
est inscrite dans les déductions afférentes à la déclaration du ou des mois suivants celui de
IV
la taxe déduite.
La preuve de la créance irrécouvrable incombe à l’assujetti.
Article 128 :
287
Article 129 :
LIVRE I
la première utilisation d’un bien constituant une immobilisation varie de plus de 10 % par
Article 130 :
IV Toute personne assujettie à la taxe sur la valeur ajoutée doit souscrire une déclaration
Impôts.
Article 131 :
Article 132 :
Tout redevable à la taxe sur la valeur ajoutée doit tenir une comptabilité régulière
- un livre-journal ;
- un grand livre des comptes ;
288
- une balance des comptes ;
- un journal de ventes ;
-
- un livre d’inventaire ;
LIVRE I
- un livre des immobilisations.
Article 133 :
IV
Article 134 :
1.
- le nom ou la raison sociale du fournisseur ;
- le Numéro Impôt du fournisseur ;
-
- le montant de la taxe déductible facturée par le fournisseur ;
- la nature de biens et services ;
-
-
de la taxe ;
- le montant des opérations toutes taxes comprises.
289
2.
-
consommation ;
-
LIVRE I
Article 135 :
Tout redevable de la taxe sur la valeur ajoutée doit délivrer une facture ou un
IV
de la taxe.
290
Article 136 :
LIVRE I
net de la taxe ou du crédit de taxe sur la valeur ajoutée en imputant sur la taxe collectée
IV
déclaration mensuelle.
Article 139 :
291
1.
LIVRE I
2.
IV
-
-
-
3.
4.
292
LIVRE I
IV
293
LIVRE I
5.
IV
6.
294
Article 140 :
LIVRE I
constitue le crédit de taxe sur la valeur ajoutée.
Ce crédit de taxe est imputable sur la taxe sur la valeur ajoutée collectée du ou des
Article 141 :
IV
Article 142 :
-
Article 144 :
LIVRE I
Article 145 :
•
- la copie du document bancaire établissant la preuve du paiement par le
client de l’exportateur et la copie du titre de transport ;
- les copies des déclarations d’exportation ou de réexportation visées par
la douane ;
IV
•
- les copies des déclarations de mise à la consommation ;
- les copies des preuves de paiement des droits de douane ;
•
-
•
- la copie de la déclaration de cessation d’activités prescrite à l’article 2 de
la Loi n° 004/2003 du 13 mars 2003 portant réforme des procédures
•
- la copie de la dernière déclaration mensuelle de taxe sur la valeur ajoutée
296
sous pli recommandé avec accusé de réception ou remis en mains propres sous bordereau
LIVRE I
Article 146 :
Article 147 :
IV
297
LIVRE I
Article 148 :
La décision de rejet total ou partiel de la demande de remboursement de crédit
un délai de deux mois. L’absence de décision dans ce délai est considérée comme une
décision de rejet.
IV
l’épuisement de cette procédure.
Article 149 :
Les remboursements des crédits de taxe sur la valeur ajoutée sont effectués par
virement bancaire.
Article 150 :
Les autres modalités de remboursement de crédit de taxe sur la valeur ajoutée
298
-
-
-
LIVRE I
IV
299
LIVRE I
-
IV
-
-
-
-
-
Article 151 :
législation douanière.
300
Article 152 :
LIVRE I
administratives et les astreintes instituées par la Loi n° 004/2003 du 13 mars 2003
Article 154 :
La mention abusive de la taxe sur la valeur ajoutée sur une facture ou un document
301
Article 155 :
LIVRE I
Article 156 :
n° 10/001 du 20 août 2010 portant institution de la taxe sur la valeur ajoutée doit
Article 157 :
IV
Article 158 :
Les ventes comportant livraison avant l’entrée en vigueur de l’Ordonnance-Loi
n° 10/001 du 20 août 2010 portant institution de la taxe sur la valeur ajoutée restent passibles
Article 159 :
Article 160 :
302
Article 161 :
LIVRE I
ajoutée.
Article 163 :
IV
d’affaires existants au moment de l’entrée en vigueur de l’Ordonnance-Loi n° 10/001 du
303
-
-
-
LIVRE I
IV
Article 164 :
304
Article 1er :
complétée à ce jour.
Article 2 :
au seuil d’assujettissement à la taxe sur la valeur ajoutée peuvent opter pour le régime de
la taxe sur la valeur ajoutée.
IV Article 3 :
Article 4 :
option.
308
Article 6 :
L’option d’assujettissement à la taxe sur la valeur ajoutée prend effet à compter du
1er
LIVRE I
révocation de l’Administration des Impôts.
Article 7 :
IV
309
LIVRE I
IV
313
-
Article 1er :
LIVRE I
Article 2 :
ou la procédure de passation.
extérieurs.
IV
Article 3 :
Article 4 :
Article 5 :
316
Article 6 :
LIVRE I
1.
2.
Article 8 :
Article 9 :
317
Article 10 :
1.
LIVRE I
2.
paiement à émettre ;
3.
4.
s’assurant de la comptabilisation du montant concerné dans le compte courant
Article 11 :
IV
Article 12 :
Article 13 :
1.
2.
3.
318
4.
6.
Article 14 :
LIVRE I
Ce titre est émis au moment du paiement du prix mentionné dans la facture ou du
paiement des acomptes ou des appels de fonds.
Article 15 :
IV
Article 16 :
Le titre émis en faveur de l’entreprise adjudicatrice ne donne pas lieu à un
Centrale du Congo.
Article 17 :
Article 18 :
articles précédents.
319
Article 19 :
LIVRE I
Article 20 :
à due proportion.
IV
Article 21 :
Article 22 :
Article 23 :
extérieur.
Article 24 :
320
LIVRE II
REGLES DE PROCEDURE
LIVRE I
- la Loi n° 006/003 du 27 février 2006 ;
-
- la Loi de Finances n° 13/009 du 1er février 2013 ; II
- la Loi de Finances n° 14/002 du 31 janvier 2014 ;
- la Loi de Finances n° 14/027 du 31 décembre 2014 ;
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
323
LIVRE I
Article 1er :
II
326
2.
LIVRE I
II
327
3.
LIVRE I
II
328
-
-
LIVRE I
-
-
-
-
II
329
LIVRE I
II
330
-
LIVRE I
-
- II
-
-
-
331
LIVRE I
II
Article 2 :
Article 3 :
332
dispositions légales.
LIVRE I
l’Administration des Impôts.
II
déclaration souscrite sur support papier.
légaux.
Article 4 :
prévaloir de cette omission pour se soustraire à l’obligation de déclaration dans les délais
des Impôts.
Article 5 :
333
ses attributions.
LIVRE I
la lettre de relance valant mise en demeure de déclarer est adressée directement à leurs
engagés locaux.
II
A.
Article 6 :
Article 7 :
Article 8 :
Article 9 :
334
C.
Article 10 :
LIVRE I
er
er
janvier. La déclaration
Article 11 :
déclaration au plus tard le 1er février de l’année qui suit celle de la réalisation des
revenus.
Article 12 :
de l’année
Article 13 :
ou le comptable du redevable.
Article 14 :
LIVRE I
par le redevable ou son représentant et contresignés par son comptable ou son conseil.
II Article 15 :
Article 16 :
Article 17 :
et l’impôt correspondant.
336
LIVRE I
II
Article 18 :
Il est joint à la déclaration afférente au dernier mois de l’année un état récapitulatif
Article 19 :
337
Article 20 :
Les sociétés étrangères redevables de l’impôt mobilier souscrivent une déclaration
Article 21 :
LIVRE I
Article 22 :
II
Article 23 :
en tenant lieu dont les mentions sont déterminées par voie réglementaire.
Article 24 :
338
LIVRE I
tenir à la disposition de l’Administration des Impôts une documentation permettant
II
réalisées avec ces entreprises.
Article 24 ter :
-
intervenus au cours de l’exercice ;
-
-
intervenus au cours de l’exercice ;
- un état récapitulatif des opérations réalisées avec d’autres entreprises
de l’exercice.
339
LIVRE I
II Article 25 :
340
LIVRE I
II
341
LIVRE I
II
Article 26 :
L’Administration des Impôts peut inviter tout redevable à fournir verbalement ou
ou fournis.
l’imposition de tiers.
Article 27 :
Article 28 :
prescrite.
342
des Impôts.
LIVRE I
Article 29 :
II
éludés.
Article 30 :
Article 31 :
343
cas de dissimulation d’éléments imposables devant servir mensuellement de base de
calcul de ces impôts.
LIVRE I
Article 32 :
II
Article 33 :
Article 34 :
-
-
directement ou indirectement à la formation des résultats comptables
loi ;
-
l’exécution des traitements.
Article 35 :
Article 36 :
344
Article 37 :
LIVRE I
Le défaut de réponse dans le délai vaut acceptation et les suppléments d’impôts et
II
Article 38 :
Article 40 :
Article 41 :
- l’absence de déclaration ;
- l’absence de comptabilité ;
-
II
Article 41 ter :
Article 42 :
346
Article 43 :
LIVRE I
L’Administration des Impôts dispose du droit de rappeler les impôts ou
remboursement est sollicité trouve son origine au cours de la période antérieure au droit
II
Le délai prévu à l’alinéa 1er
Article 44 :
-
- son conjoint ;
-
347
Article 45 :
LIVRE I
d’opérations.
II
Article 46 :
ou documents nécessaires à l’établissement des impôts et autres droits dus par les
redevables.
Article 47 :
des salaires.
Article 48 :
Article 49 :
348
Article 50 :
Article 51 :
LIVRE I
L’autorité judiciaire doit donner connaissance à l’Administration des Impôts de
II
Article 52 :
Article 53 :
Article 54 :
349
Article 55 :
LIVRE I
Article 56 :
Ils peuvent également se faire présenter et prendre copies de tous les documents
l’entreprise.
Article 56 ter A :
LIVRE I
a) soit au contribuable ;
b)
c) ou à toute autre personne travaillant avec le contribuable.
II
a) soit au gérant ;
b) soit au représentant légal ;
c)
d) ou à toute personne travaillant avec le contribuable.
effectuées.
contribuable ou son représentant. Mention est faite de son éventuel refus de signer.
Article 56 ter C :
redressement.
LIVRE I
A.
II
-
- en utilisant ou en délivrant des factures ou des documents ne se
rapportant pas à des opérations réelles ;
- en omettant sciemment de passer des écritures ou en passant ou en
A ci-dessus.
La visite et la saisie des pièces et documents s’effectuent sous l’autorité et la
LIVRE I
II
Le refus de prendre copie est mentionné dans un procès-verbal établi à cet effet.
Le procès-verbal et l’inventaire sont signés par les Agents des Impôts et l’occupant
ou son représentant.
au procès-verbal.
II
a autorisé la visite.
Les pièces et documents saisis sont restitués à l’occupant des locaux dans les six
mois suivant la visite.
Article 57 :
Les impôts et autres droits établis par les redevables dans leurs déclarations doivent
LIVRE I
II
Article 58 :
II
-
- la nature de l’impôt ou autres droits dus ;
- la base imposable ;
-
- le montant des pénalités ;
- le délai de paiement.
Article 60 :
rendues exigibles par l’Administration des Impôts sont recouvrées conformément aux
dispositions du présent Titre.
Article 62 :
La prise en compte de tout paiement d’un impôt ou autre droit effectué
LIVRE I
Article 63 :
II
Impôts.
voie réglementaire.
Article 64 :
Article 65 :
Article 66 :
ou partie des impôts dus par ces derniers. Ladite demande est faite par pli recommandé
Article 68 :
et commerciale.
Article 69 :
LIVRE I
sommes dues et des frais.
Les ventes des biens immobiliers saisis sont faites par l’Huissier en vertu d’une
ajournements successifs.
Article 70 :
Après avoir prélevé les sommes dues au Trésor et à l’Administration des Impôts
Article 71 :
II
-
de l’impôt ;
-
calcul de l’impôt.
de la réception de la réclamation.
-
-
360
LIVRE I
II
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
361
LIVRE I
II
-
-
Article 73 :
recouvrement.
362
interruptif de la précédente prescription.
Article 74 :
LIVRE I
II
conservatoires utiles.
363
1.
Article 75 :
LIVRE I
II
Il s’exerce avant tout autre et pendant deux ans à compter de la date de dépôt de la
déclaration ou de l’émission de l’avis de mise en recouvrement.
2.
Article 76 :
du redevable.
364
3. Solidarité
LIVRE I
Article 77 :
II
Article 78 :
Article 79 :
Article 80 :
Article 81 :
II
4. Autorisation de sortie
Article 82 :
-
-
-
-
-
366
-
LIVRE I
-
-
II
Article 83 :
1.
2.
des impôts et autres droits dus.
367
3.
4.
par pli recommandé avec accusé de réception ou remis en mains propres
Article 85 :
Article 86 :
pénalités de recouvrement sont calculées sur base du montant des droits et des pénalités
d’assiette.
Article 87 :
la loi.
Article 88 :
368
A. Pénalités d’assiette
Article 89 :
LIVRE I
II
montant.
Article 90 :
Article 91 :
Tout retard dans le paiement de tout ou partie des impôts et autres droits donne
369
C. Astreintes
Article 92 :
LIVRE I
II
Article 93 :
Article 94 :
L’absence d’une déclaration ne servant pas au calcul de l’impôt est sanctionnée par
370
LIVRE I
Article 95 :
II
Article 96 :
Article 97 :
Article 97 ter :
doublée.
371
Article 98 :
II
Article 98 ter :
présente Loi.
Article 99 :
Les pénalités prévues par la présente Loi sont établies et recouvrées selon les
372
Article 100 :
LIVRE I
-
-
II
-
Article 101 :
1)
- un emprisonnement d’un à trente jours ;
-
- ou l’une de ces peines seulement.
2)
-
-
dans le délai ;
- ou l’une de ces peines seulement.
L’intention frauduleuse consiste à poser des actes en vue de se soustraire ou de
soustraire des tiers à l’établissement ou au paiement total ou partiel de l’impôt dû.
Article 102 :
373
- l’incitation du public à refuser ou retarder le paiement de l’impôt ;
- l’émission de fausses factures ;
- l’opposition à l’action de l’Administration des Impôts ;
- l’agression ou l’outrage envers un Agent de l’Administration des Impôts.
LIVRE I
Article 103 :
Les poursuites en application des dispositions des articles 101 et 102 ci-dessus sont
II
Article 104 :
374
Article 105 :
LIVRE I
considérée comme une décision de rejet de la réclamation.
II
doubles emplois.
mise en recouvrement.
II
attributions.
376
LIVRE I
-
- II
-
-
-
Francs congolais ;
-
Francs congolais ;
-
limite.
377
LIVRE I
présente Loi.
Article 106 :
Article 107 :
des Impôts peut exiger communication de tous les renseignements par les
Article 108 :
La décision de rejet total ou partiel peut faire l’objet d’un recours devant la Cour
administrative d’appel.
378
LIVRE I
Article 109 :
II
décision au contribuable.
Article 110 :
379
la réclamation.
LIVRE I
II
Article 111 :
1)
2)
Article 112 :
La présente Loi sort ses effets à la date du 1er janvier 2003.
380
LIVRE III
CONVENTIONS FISCALES
INTERNATIONALES
-
-
-
LIVRE I
le 1er octobre 2016.
III
Article 1er
Personnes visées
LIVRE I
Article 2
Impôts visés
III
1. La présente Convention
le compte d’un
collectivités
2. revenu
les impôts sur les gains
provenant de l’aliénation de biens mobiliers ou immobiliers.
3.
(a)
(i) l’impôt sur les revenus locatifs ;
(ii) l’impôt sur les revenus mobiliers ;
(iii)
(iv)
(v) l’impôt professionnel sur les rémunérations ;
(b)
(i) l’impôt normal ;
(ii) l’impôt secondaire sur les sociétés ; et
(iii) l’impôt prélevé à la source sur les redevances ;
4. La Convention
seraient établis après la date de signature de la Convention et
autorités
386
Article 3
1.
LIVRE I
(a)
III
(b)
juridiction ;
(c)
(d)
comprennent l’exercice de professions libérales ou d’autres activités
de caractère indépendant ;
(e)
(f)
(i)
Impôts ou son représentant dûment mandaté ; et
(ii)
(g)
(h)
387
(i)
LIVRE I
(j)
(i)
(k)
2.
Article 4
Résident
1.
2.
(a) ment
388
(b)
LIVRE I
(c)
la nationalité ;
(d) III
3.
Article 5
1.
3.
(a)
389
consécutifs ;
(b)
entreprise agissant par l’intermédiaire de salariés ou d’autre personnel
LIVRE I
ou des périodes n’excédant pas au total 183 jours durant toute période
III
considérée ;
(c) l’exercice de professions libérales ou d’autres activités à caractère
4.
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
et
(f)
390
LIVRE I
considérer cette installation comme un établissement stable selon les
6. III
Article 6
1.
2.
391
4.
revenus provenant des biens immobiliers d’une entreprise.
Article 7
LIVRE I
1.
III
stable.
2.
392
bureaux.
4.
LIVRE I
imputables à un établissement stable sur la base d’une répartition
6.
procéder autrement.
7.
Article 8
Transport international
1.
2.
(a)
(b)
393
3.
LIVRE I
4.
1.
(a)
(b)
2.
394
Article 10
1.
LIVRE I
2.
III
(a)
; ou
(b)
3.
4.
applicables.
LIVRE I
Article 11
III
1.
2.
3.
4.
article.
396
6.
LIVRE I
7.
III
présente Convention.
Article 12
Redevances
1.
2.
3.
397
4.
applicables.
III
6.
Article 13
1.
2.
3.
398
4. Les gains provenant de l’aliénation des actions en capital d’une société
dont les biens consistent à titre principal directement ou indirectement
LIVRE I
contractant dont le cédant est un résident.
Article 14 III
Revenus d’emploi
1.
2.
(a)
des périodes n’excédant pas au total 183 jours durant toute période
(b)
(c)
3.
399
Article 15
LIVRE I
ou de surveillance
imposables dans cet autre
Article 16
III
Artistes et sportifs
1.
2.
Article17
1.
2.
3.
400
Article 18
1.
LIVRE I
III
(i)
(ii)
services.
2.
en possède la nationalité.
3.
ou collectivités locales.
Article 19
401
Article 20
Autres revenus
1.
LIVRE I
2.
III
3.
Article 21
(a)
(b)
402
Article 22
Non-discrimination
1.
LIVRE I
III
2.
3.
4.
403
6. Les dispositions du présent article ne font pas obstacle à l’application
LIVRE I
(a)
III (b)
7.
Article 23
1.
3.
404
4.
LIVRE I
Article 24
1.
III
Convention ou celles de la législation interne relative aux impôts de toute
(b)
(c)
1.
recouvrement de leurs créances fiscales. Cette assistance n’est pas limitée
LIVRE I
4.
406
contractant.
LIVRE I
6.
7.
III
(a)
(b)
8.
(b)
(c)
administrative ;
(d)
407
Article 26
Article 27
III
Amendements
1.
2.
Article 28
1.
408
Article29
1.
LIVRE I
Convention est entrée en vigueur.
2. III
(a)
409
-
-
-
LIVRE I
le 1er juin 2016.
III
413
Article 1er
LIVRE I
Personnes visées
III Article 2
Impôts visés
1.
perception.
2.
plus-values.
3.
(a)
(i) l’impôt sur les revenus locatifs ;
(ii) l’impôt sur les revenus mobiliers ;
(iii)
(iv)
(v) l’impôt professionnel sur les rémunérations ;
(vi) l’impôt exceptionnel sur les rémunérations versées par les
(vii)
414
(b)
(i)
(ii) l’impôt des sociétés ;
(iii) l’impôt des personnes morales ;
LIVRE I
(iv) l’impôt des non-résidents ;
(v) la contribution complémentaire de crise ;
4. III
Article 3
1.
(a)
(e)
(f)
III
(i)
Finances ou son délégué autorisé ;
(ii)
autorisé ;
(g)
(h)
(i)
(i)
(j)
et tous autres groupements de personnes.
2.
416
Article 4
Résident
1.
LIVRE I
III
2.
(a)
(b)
(c)
la nationalité ;
(d)
3.
417
Article 5
1.
LIVRE I
III
(a) un siège de direction ;
(b) une succursale ;
(c) un bureau ;
(d) une usine ;
(e) un atelier ; et
(f)
d’extraction de ressources naturelles.
3.
4.
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
et
(f)
418
LIVRE I
III
considérer cette installation comme un établissement stable selon les
6.
Article 6
1.
2.
des biens immobiliers et les droits à des paiements variables ou fixes pour
419
3.
4.
LIVRE I
III
1.
2.
420
encourus) portées par l’établissement stable au débit du siège central
LIVRE I
4.
imputables à un établissement stable sur la base d’une répartition III
présent article.
(b) A défaut de comptabilité régulière ou d’autres éléments probants
permettant de déterminer le montant des bénéfices d’une entreprise
6.
procéder autrement.
7.
421
Article 8
Navigation maritime et aérienne
1.
LIVRE I
2.
(a)
III
(b)
accessoire de revenus ;
(c)
1.
(a)
(b)
422
2.
LIVRE I
bénéfices.
III
Article 10
1.
2.
(a)
(i)
(ii)
autres cas ;
(b)
(i)
(ii)
autres cas.
423
3.
LIVRE I
III 4.
applicables.
Article 11
1.
2.
3.
424
(a)
représentées par des effets de commerce - résultant du paiement à
entreprises ;
(b)
LIVRE I
(c)
III
ou collectivités locales.
4.
6.
7.
présente Convention.
Article 12
Redevances
1.
LIVRE I
2.
III
brut des redevances.
3.
4.
6.
426
dispositions de la présente Convention.
LIVRE I
Article 13
1.
III
2.
3.
4.
(a)
(b)
(c)
(d)
427
Article 14
Revenus d’emploi
1.
LIVRE I
III
2.
(a)
périodes n’excédant pas au total 183 jours durant toute période de
(b)
(c)
3.
Article 15
1.
2.
428
LIVRE I
Article 16
Artiste et sportifs
1. III
contractant tire de ses activités personnelles exercées dans
2.
exerce personnellement à
à une autre
Article 17
1.
2.
3.
429
Article 18
1.
LIVRE I
III
(i)
(ii)
services.
2.
3.
locales.
4.
de coopération ou d’assistance.
430
Article 19
LIVRE I
III
Article 20
Autres revenus
1.
2.
3.
Article 21
1.
431
2.
4.
III
Article 22
:
1.
(a)
(i)
(ii)
pôts
432
pour calculer le montant de l’impôt sur le reste des revenus ou de
exemptés.
2.
LIVRE I
(a)
III
(b)
mesure.
433
(c)
LIVRE I
auxdits revenus.
(d)
III
Article 23
Non-discrimination
1.
contractants.
2.
3.
434
abattements et réductions d’impôt en fonction de la situation ou des
LIVRE I
4.
III
6.
Article 24
1.
de la Convention.
2.
LIVRE I
3.
Convention.
III 4.
des mesures administratives nécessaires à l’exécution des dispositions de
la Convention et notamment au sujet des justifications à fournir par les
Article 25
1.
436
3.
LIVRE I
(b)
III
(c)
Article 26
1.
notification et le recouvrement de leurs créances fiscales. Cette assistance
n’est pas limitée par l’article 1. L’assistance en matière de recouvrement
des impôts non visés à l’article 2 peut faire l’objet d’accords particuliers.
2.
437
3.
III
4.
contractant.
6.
7.
(a)
438
(b)
LIVRE I
8.
III
(b)
(c)
administrative ;
(d)
Article 27
2.
439
Article 28
LIVRE I
1.
III
Convention entrera en vigueur à la date de réception de la dernière de
ces notifications.
2.
(a) aux impôts dus à la source sur les revenus attribués ou mis en paiement
à partir du 1er
en vigueur de la Convention ;
(b) aux autres impôts établis ou assis sur des revenus de périodes imposables
er
440
Article 30
1.
LIVRE I
2. III
(a) aux impôts dus à la source sur les revenus attribués ou mis en paiement
dénonciation ;
(b) aux autres impôts établis ou assis sur des revenus de périodes imposables
er
celle de la dénonciation ;
(c) aux impôts sur la fortune établis ou assis sur des éléments de fortune
441
.................................................................................................................. 3
..................................................................................... 9
Livre I
........................................................................................ 11
..............................................................................................13
.................................. 39
...................................................................... 51
.................. 53
A.
mobiliers et professionnels ...................................................................................
B.
...................................................................
............................... 123
A.
sur les revenus locatifs .........................................................................................127
B.
immobilisé des entreprises..................................................................................
C.
..................149
443
................................155
...............163
............................................................177
..............179
............225
A. Mesures générales d’exécution ........................................................................... 229
B. Modalités d’assujettissement à la taxe sur la valeur ajoutée par option ......
.................................................................................................311
..................................................... 321
............381
444
CODE DES IMPOTS / MIS A JOUR AU 15 JUILLET 2017
Imprimerie MÉDIASPAUL - Kinshasa
Imprimé en RDC - Printed in DRC
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