NEWS 2020 N°1

Loi de Finances pour 2021 KPMG Algeria

Mesures phares
La présente lettre d’information (« newsletter ») n’a pas vocation à être une analyse
exhaustive mais une simple présentation des mesures phares de la Loi de Finances
pour 2021, ci-après la (« LF 2021 ») et comprendra ce qui suit :

1. Modification de certaines dispositions applicables en matière d’investissement

2. Clarification de certaines dispositions fiscales
3. Institution de nouvelles obligations déclaratives
4. Réajustement des procédures de contrôles et règles liées à la prescription
5. Procédures fiscales
6. Possibilité de remboursement de droits, impôts et taxes
7. Suppression de certaines impositions
8. Dispositions douanières
9. Dispositions diverses
10. Entrée en vigueur

[01.01.2021]

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 Modification de certaines dispositions
applicables en matière d’investissement
1. Cession d’actions d’une société activant dans les
secteurs stratégiques à une personne de droit
étranger : Obligation d’autorisation préalable des
services habilités
Article 138 du LF- Article 52 de la loi de finances
complémentaire pour 2020
Afin de clarifier les dispositions de la LFC pour 2020, il
est désormais prévu que toute cession d’actions ou de
parts sociales, détenues dans le capital social d’une
société de droit algérien exerçant dans l’un des secteurs
stratégiques, réalisée au profit de personne physique ou
morale étrangère, est subordonnée à l’autorisation
préalable des services habilités.
Est ainsi supprimé le second paragraphe de l’article 52
de la LFC pour 2020 qui assimilait la cession d’actifs, en
local, à une opération d’importation de biens et services
soumis à la réglementation des changes.
Les modalités d’application de cette disposition seront
définies par voie réglementaire.
2. Maintien de la règle dite du « 49-51% » et délai de
mise en conformité, pour les entreprises ayant une
activité d’importation de matières premières,
produits et marchandises destinées à la revente en
l’état et les activités revêtant un caractère
stratégique
Article 139 du LF - Art 49 de la LFC 2020
Il est précisé que l’activité d’importation de matières
premières, produits et marchandises destinées à la
revente en l’état et les activités revêtant un caractère
stratégique demeurent soumises à une participation
d’actionnariat national résident à hauteur de 51%.
Les sociétés commerciales comportant un ou plusieurs
associés étrangers exerçant l’activité d’importation de
matières premières, produits et marchandises
destinées à la revente en l’état doivent se conformer à
ces règles avant le 30 juin 2021. Passé ce délai, les
extraits du registre non conformes deviendront sans
effet.
3. Cession de biens acquis sous un régime fiscal
privilégié
Article 103 du LF -Création de l’article 102 quater du
code des douanes
Les marchandises ayant bénéficié d’avantages fiscaux
au dédouanement ne peuvent être cédées ou
transférées qu’après autorisation de l’autorité ayant
accordé l’avantage, appuyée de l’engagement du
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repreneur d’endosser les obligations du bénéficiaire
initial.
Dans ce cadre, la cession de ces marchandises avant
la fin de la période d’amortissement donne lieu au
remboursement de l’avantage fiscal au prorata de la
période d’amortissement restant à courir.
Il est à noter que lorsque les biens sont totalement
amortis, leur cession est libre et ne requiert ni
autorisation préalable ni reversement de l’avantage
fiscal.
Toute infraction à ces dispositions constitue un
détournement de la destination privilégiée des
marchandises, tel que réprimée par le code des
douanes.
4. Exclusion des sablières et carrières des secteurs
considérés stratégiques
Article 151 du LF – Article 50 de la loi de finance
complémentaire 2020
Les carrières en général et les sablières ne figurent plus
parmi les secteurs considérés stratégiques et donc
exclus du champ d’application de la règle 49/51%.
Clarification de certaines dispositions fiscales
5. Intégration des plus-values de cession d’actions des
personnes physiques dans le Revenu Global
Article 2 de la LF – Article 02 du CIDTA
Désormais, les plus-values de cession d’actions, de
parts sociales ou de titres assimilés sont intégrées dans
les éléments du revenu global d’une personne
physique.
6. Restructuration de l’article 104 relatif au calcul de
l’IRG
Article 12 de la LF – Article 104 du CIDTA.
La présente mesure vise à réaménager le contenu de
l’article 104 qui prévoit le barème progressif ainsi que
les taux d’imposition applicables, en matière d’IRG, aux
différentes catégories de revenus.
Parmi ces réaménagements, il y a lieu de noter :
- L’application du taux de 15% d’IRG aux revenus
provenant de la location des propriétés non bâties. Le
taux applicable n’étant pas fixé.
- La suppression de l’abattement de 20% de l’IRG
applicable aux rémunérations versées au titre d’un
contrat d’expertise ou de formation qui sont désormais
couverts par le barème progressif.
7. Modification des modalités de déclaration des
transferts de fonds
Article 19 de la LF – Article 182 ter du CIDTA.
Précédemment, il était prévu une dispense pour les
sommes versées en rémunération d’opérations
d’importation soumises à la taxe de domiciliation
bancaire.
Cette rédaction a été modifiée par le fait de dispenser
les sommes versées en rémunération d’opérations
d’importation de biens ou marchandises uniquement.
8. Alignement du fait générateur de la TAP avec celui
de la TVA
Article 23 du LF – Article 221 bis du CIDTA
Le législateur a apporté des précisions sur le fait
générateur de la taxe sur la TAP afin de l’aligner avec
celui de la TVA en reprenant la même rédaction prévue
au titre de la TVA notamment pour les promoteurs
immobiliers. Aussi, pour les ventes réalisées dans le
cadre des marchés publics, le fait générateur est
constitué par l’encaissement total ou partiel. Toutefois,
au-delà du délai d’un (1) an, la TAP est exigible à
compter de la date de livraison juridique ou matérielle
de la marchandise.
Toutefois, les entrepreneurs de travaux et les
prestataires de services peuvent être autorisés à
reverser la TAP d’après les débits, auquel cas, le fait
générateur est constitué par le débit lui-même.
Institution de nouvelles obligations
déclaratives
9. Modalités de paiement de la plus-value réalisée par
les sociétés étrangères
Article 14 de la LF-149bis CIDTA
Les sociétés n’ayant pas d’installation professionnelle
permanente en Algérie et réalisant des plus-values de
cession visées à l’article 77 bis du CIDTA, sont dans
l’obligation de procéder à la déclaration et au paiement
de l’impôt dû dans un délai de 30 jours, à compter de la
date de l’opération de cession.
La société peut désigner un mandataire dûment habilité
pour accomplir les formalités de déclaration et de
paiement.
Le paiement s’effectue auprès de la caisse du receveur
des impôts du lieu de situation du siège social de la
société dont les titres ont fait l’objet de cession.
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10. Introduction de la possibilité de télédéclaration des
revenus versés aux employés (301 bis)
Article 9 du LF – Article 75 du CIDTA.
Un employeur est désormais obligé de souscrire ses
états de salaires, au plus tard le 30 avril de chaque
année, au niveau du service fiscal dont il est rattaché
soit sur support informatique ou par voie de télé
déclaration.
Cette disposition remplace aussi l’expression «
l’inspection des impôts directs » par celle de « service
fiscal » pour tenir compte de la nouvelle organisation
des services fiscaux opérationnels (DGE, CDI et CPI).
11. Introduction de la possibilité de télédéclaration des
rémunérations versées à des tiers
Article 18 de la LF – Article 176 du CIDTA.
La présente mesure a pour objet d’instituer la faculté de
souscription des états de paiements de la sous-
traitance, d’études, de locations de matériels, de mise à
disposition de personnel, de loyers de toute nature et
autres rémunérations de quelle que nature que ce soit
prévues à l’article 176 du CIDTA par voie de télé-
déclaration.
12. Introduction de la télédéclaration de l’état des
clients de gros dans le cadre de la TAP.
Article 24 du LF – Article 224 du CIDTA
Il est possible désormais dans le cadre de la TAP
d’appuyer la déclaration du chiffre d’affaires des
opérations effectuées dans les conditions de gros d’un
état, par voie de télédéclaration, comportant les
informations citées dans le même article ainsi que la
désignation du service fiscal gestionnaire.
13. Obligation de télédéclaration de l’état récapitulatif
annuel
Articles 5, 16 et 21 du LF –Articles 18, 151 bis et 192 bis
du CIDTA.
Les sociétés soumises à l’IBS doivent procéder à la
télédéclaration, au plus tard le 20 mai, de l’état
récapitulatif annuel comportant des informations devant
être extraites de la déclaration annuelle des résultats et
des états annexes.
Dans le cas contraire, les contribuables sont passibles
d’une amende fiscale de 1.000.000 DA, majorée de
100% s’ils ne souscrivent pas l’état récapitulatif dans un
délai de 30 jours suivant la réception de la mise en
demeure.
En cas de données différentes de celles mentionnées
dans la déclaration annuelle de résultats et les états
annexes, les contribuables sont passibles d’une
amende fiscale de 10.000 DA par champ saisi non
conforme, sans que le total de l’amende ne puisse
dépasser 100.000 DA.
Les contribuables réalisant des bénéfices
professionnels, imposés d’après le régime du bénéfice
réel sont aussi concernés par cette disposition.
Alignement des obligations déclaratives au titre du
bénéfice net et états annexes en matière d’IRG avec
l’IBS.
14. Réintroduction de l’état de déduction de la TVA à
joindre aux déclarations mensuelles G50
Article 42 de la LF- Article 29 CTCA
L’obligation de joindre l’état de déduction de la TVA aux
déclarations mensuelles G50 est désormais
réintroduite.
Réajustement des procédures de contrôles et
règles liées à la prescription
15. Modification des modalités de fixation des
prorogations des délais de vérification sur place par
les services fiscaux
Article 49,50 et 51 de la LF – Article 20, 20 bis et 21 du
CPF)
Dans le cadre d’une vérification de comptabilité ou
d’une vérification ponctuelle de comptabilité, les
services de l’administration fiscale pourront à présent
proroger la durée de la vérification de comptabilité dans
les cas suivants :
En cas de force majeure dûment constatée,
conformément aux dispositions du code civil, d’une
durée égale à celle durant laquelle les agents de
l’administration fiscale ne peuvent pas opérer leur
contrôle sur place ;
Dans le cas où des éléments font présumer des
transferts indirects de bénéfices au sens des
dispositions de l’article 141 bis du code des impôts
directs et taxes assimilées. Ce délai est prorogé d’une
(01) année, lorsque l’administration fiscale adresse,
dans le cadre de l’assistance administrative et
d’échange de renseignements, des demandes
d’informations à d’autres administrations fiscales.
En sus des critères de prorogation ci-dessus la
vérification approfondie de la situation fiscale
d’ensemble peut être prorogée également dans les cas
suivants :
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• Du délai accordé, le cas échéant, au contribuable
et, à la demande de celui-ci, pour répondre aux
demandes d’éclaircissements ou de justifications
des avoirs et des revenus à l’étranger ;
• D’une (01) année, lorsque l’administration fiscale
adresse, dans le cadre de l’assistance
administrative et d’échange de renseignements,
des demandes d’informations à d’autres
administrations fiscales.
• Du délai prévu à l’article 19 du code des
procédures fiscales (CPF) et des délais
nécessaires à l’administration pour obtenir les
relevés de compte lorsque le contribuable n’a pas
usé de sa faculté de les produire dans le délai de
trente (30) jours à compter de la demande de
l’administration ou pour recevoir les
renseignements demandés aux autorités
étrangères, lorsque le contribuable a pu disposer
de revenus à l’étranger ou en provenance de
l’étranger. Cette période est portée à deux (2) ans
en cas de découverte d’une activité occulte.
Dans le cadre de vérification approfondie de la situation
fiscale d’ensemble, dorénavant le contribuable
bénéficiera de :
- Un délai minimum de préparation de dix (10) jours
avant la date de la tenue de la réunion d’arbitrage ;
- Établissement d’un PV, devant être contresigné par
le contribuable vérifié, dont une copie lui est remise.
16. Exclusion des réclamations des droits
d’enregistrements rappelés, à l’issue d’un contrôle
d’insuffisance de prix ou d’évaluations des
réclamations, ressortissant du recours contentieux
Article 59 du LF – Article 70 du CPF.
Cette mesure vise à exclure le traitement des requêtes,
portant sur les droits d’enregistrements et la taxe de
publicité foncière, issus de la procédure de contrôle des
insuffisances de prix ou d’évaluations, au titre du
recours préalable.
Les quotités des sommes réclamées, dans ce cas, ne
sont susceptibles de recours que devant l’instance.
17. Création de l’article 121 bis portant sur l’interruption
de la prescription quadriennale en cas
d’insuffisance de prix et des évaluations par la
notification d’évaluation
Article 65 de la LF -Article 121 bis du CPF.
Cette mesure a pour objet d’interrompre, en cas
d’insuffisance de prix et des évaluations via la
notification d’évaluation, la prescription quadriennale
afin de permettre à l’administration fiscale
éventuellement de soumettre le dossier à la commission
de conciliation pour décision.

18. Alignement du décompte du délai de reprise en cas
de contrôle fiscal portant sur des impôts et taxes de
nature différente
Article 66 de la LF – Article 142 bis du CPF
Désormais, lorsque le contrôle fiscal opéré porte sur
des impôts et taxes de nature différente, le décompte
du début de la prescription quadriennale est aligné, soit
à partir du dernier jour de l’année, au cours de laquelle
est intervenue la clôture de la période pour toute taxe
ou impôt contrôlé.
19. Modification des procédures fiscales en matière de
contrôle
Article 49 de la LF– Article 19 du CPF.
Au titre de la procédure contradictoire, le contribuable
dispose désormais d’un délai de trente (30) jours pour
faire parvenir son acceptation ou ses observations. Ce
délai est décompté à partir de la date de réception de
cette proposition de rectification.
Lorsque le contribuable apporte sa réponse avant
expiration du délai requis à la proposition de
régularisation, le service ne procède à l’envoi de la
notification définitive et l’enrôlement qu’après expiration
du délai de quinze (15) jours. Aussi, si ce dernier
apporte de nouveaux éléments en sus de sa réponse et
avant expiration dudit délai, le service doit les examiner.
Ces dispositions s’appliquent, également, à l’encontre
des contribuables bénéficiant d’avantages fiscaux
accordés dans le cadre des régimes préférentiels ou du
régime du droit commun, nonobstant l’exonération
accordée, et ce, sur le fondement de l’article 190 bis du
CIDTA.
20. Modification des modalités de réclamations des
contribuables devant le tribunal administratif
Article 61 de la LF – Article 82 du CPF.
Le contribuable peut contester devant le tribunal
administratif, la décision des différentes structures
(wilaya, centre des impôts et centre de proximité), après
avis de la commission de conciliation, dans un délai de
quatre (04) mois à compter de la date de mise en
recouvrement du rôle d’imposition.
Il peut également, après expiration des délais de
traitement prévus, porter son litige devant le tribunal
administratif, sans contrainte de délai, et ce, tant qu’il
n’a pas été destinataire de l’avis de décision notifié par
l’administration fiscale.
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21. Augmentation du seuil à partir duquel la DGE doit
statuer
Article 72 de la LF – Article 172 du CPF
Auparavant, le directeur des grandes entreprises, était
compétent pour statuer sur les recours contentieux
portant sur des montants de droits, amendes et
pénalités d’assiette, inférieurs ou égal, à 300.000.000
DA. Désormais, ce seuil est porté à 400.000.000 DA.
22. Augmentation des tarifs de la taxe intérieure de
consommation (TIC)
Article 41 du LF – Article 25 du CTCA
Cet article prévoit une augmentation du taux de la TIC
applicable aux bières qui varie selon la teneur en alcool,
ainsi qu’une augmentation de celui applicable aux
cigares et cigarettes, qui passe de 10 à 15%.
Il est également rajouté à la liste des produits soumis à
la TIC, les Auro-cyanure de potassium et les autres
composés d’or à un taux de 60%.
23. Conditions de déductibilité de la TVA mentionnée
sur les factures, mémoires ou documents
d’importation, ayant grevé les éléments du prix
d’une opération imposable
Article 42 du LF – Article 29 du CTCA
Pour que la TVA mentionnée sur les factures, mémoires
ou documents d’importation, ayant grevé les éléments
du prix d’une opération imposable soit admise en
déduction, le relevé du chiffre d’affaires doit être appuyé
d’un état, y compris sur support informatique,
comportant pour chaque fournisseur, les informations
suivantes :
- Numéro d’identifiant fiscal ;
- Nom et prénom (s) ou raison sociale ;
- Adresse ;
- Numéro d’inscription au registre de commerce ;
- Date et référence de la facture ;
- Montant des achats effectués ou des prestations
reçues ;
- Montant de la taxe sur la valeur ajoutée déduite.
Le numéro d’identification fiscale et celui du registre de
commerce doivent être authentifiés selon la procédure
en vigueur.
24. TVA à rembourser en cas de cessation d’activité
Article 44 du LF – Article 50 bis du CTCA.
Il est préconisé, dans cet article, d’aligner le cas des
redevables ayant cessé leur activité à celui des
redevables partiels, en n’arrêtant aucune condition liée
au plafonnement du montant du crédit de la Taxe sur la
Valeur Ajoutée (TVA) à rembourser.

Procédures fiscales
25. Possibilité du recours à la vente au gré à gré en cas
d’adjudications infructueuses
Article 68 du LF – Article 152-2 du CPF
La vente de gré à gré est permise, sur autorisation de
l’autorité compétente, en cas d’anfractuosité de deux
adjudications successives.
26. Délégation de poursuites à l’égard des actions de
poursuites menées par les receveurs des impôts
Article 69 du LF – Article 152 bis du CPF.
Désormais, lorsqu’un contribuable se trouve en dehors
de la compétence territoriale du receveur des impôts
poursuivant, ce dernier peut mandater le receveur du
lieu de domicile du redevable à l’effet de poursuivre le
recouvrement du rôle d'imposition ou du titre exigible en
usant de la procédure de la contrainte extérieure.
27. Élargissement de la période d’échéances de
paiement jusqu’à 60 mois
Article 71 du LF – Article 156 du code des procédures
fiscales (CPF)
L’échéancier de paiement peut dorénavant être accordé
pour un délai maximum de soixante (60) mois contre
trente-six (36) mois auparavant avec un versement
initial de 10% minimum du montant de la dette fiscale.
28. Extension de la responsabilité conjointe et solidaire
du vendeur et de l’acquéreur en cas d’insuffisance
de prix en cas de cession d’actions/parts sociales
Article 31 du LF – Article 112 du code de l’enregistrement
Les droits, taxes et pénalités sont désormais exigibles
sur les insuffisances de prix ou d’évaluation dus
conjointement et solidairement par le vendeur et le
nouvel acquéreur aussi dans le cas de cessions
d’actions, parts sociales ou titres assimilés.
Possibilité de remboursement de droits,
impôts et taxes
29. Possibilité d’imputation ou remboursement de
l’excédent –IRG constaté
Article 28 du LF – Article 355 du CIDTA.
Cet article accorde au contribuable la possibilité de
procéder à l’imputation de l’excédent –IRG constaté sur
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les prochains acomptes jusqu’à sa résorption, ou à
défaut, de demander son remboursement.
30. Possibilité de remboursement du trop versé IBS
Article 29 du LF – Article 356 du CIDTA.
Outre la possibilité déjà acquise de demander
l’imputation de l’excédent de versement dans le cadre
de l’IBS sur les prochains acomptes, il est dorénavant
prévu la possibilité de solliciter le remboursement de
l’excédent.
Suppression de certaines impositions
31. Exonération de l’IRG des opérations d’exportation
de biens et services réalisées par les personnes
physiques
Article 4 du LF – Article 13 du CIDTA
La présente disposition vient exonérer de l’impôt sur le
revenu global, les opérations d’exportation de biens et
de services, génératrices de devises, réalisées par les
personnes physiques.
L’exonération est alors octroyée au prorata du chiffre
d’affaires réalisé en devises, et est conditionnée à la
présentation d’un document attestant du versement de
ces recettes auprès d’une banque domiciliée en Algérie.
Cette mesure s’inscrit dans une logique d’alignement du
traitement d’opérations similaires réalisées par des
personnes morales.
32. Suppression de la taxe de souscription du contrat
d’assurance
Article 78 du LF – Article 84 de la loi de finance de 2020.
La taxe annuelle sur les véhicules automobiles et
engins roulants due à l’occasion de la souscription du
contrat d’assurance par le propriétaire de véhicule ou
de l’engin roulant est désormais supprimée.
33. Exonération de la TAP, de l’IBS et de la TVA pour
les entreprises ayant le label start-up et incubateurs
Article 86 et 87 du LF – Article 33 de la loi de finances
pour 2020
Les entreprises disposant du label start-up sont
exonérées de la taxe sur l’activité professionnelle (TAP)
et de l’impôt sur les bénéfices des sociétés (IBS) pour
une durée de quatre (04) ans à compter de la date
d’obtention dudit label avec une année supplémentaire
en cas de renouvellement
Les équipements acquis par ses entreprises entrant
directement dans la réalisation de leur projet
d’investissement sont exonérés de la TVA et soumis à
5% de droits de douane.
Les entreprises disposant du label incubateur sont
exonérées de la TAP, et de l’IRG ou l’IBS pour une
durée de deux ans à compter de l’obtention dudit label.
Les équipements entrant directement dans la
réalisation de leurs projets d’investissement sont
également exonérés de TVA.
34. Reconduction de la réduction d’impôt pour les
sociétés cotées en bourse
Article 133 du LF - Article 66 de la loi de finances pour
2014
Afin de continuer à encourager l’introduction en bourse
du capital des sociétés, il est décidé du maintien de la
réduction de l’IBS, égale au taux d’ouverture de son
capital social en bourse, pour une période de trois (03)
ans à compter du 1er janvier 2021.
35. Limitation de l’exonération de l’indemnité liée aux
conditions particulières de résidence et d’isolement
en matière d’IRG/salaires
Article 8 du LF – Article 68 du CIDTA.
Alors qu’auparavant aucune limitation n’était prévue à
l’exonération de l’impôt concernant les indemnités liées
aux conditions particulières de résidence et d’isolement
(fixés par négociation collective), dorénavant cette
exonération sera strictement limitée à 70% du salaire de
base.
Dispositions douanières
36. Taxe sur les autorisations d’exportation des déchets
spéciaux dangereux
Article 124 du LF
Cette taxe est acquittée par voie de quittance auprès du
receveur des impôts, son montant est fixé à 5.000 DA
37. Exemption de droits de douanes et TVA des
composantes ou matières premières importées ou
acquis localement par les producteurs
Article 152 du LF – Article 55 de la loi de finance
complémentaire 2020
Auparavant, seuls les composants et matières
premières importes ou acquis localement par les sous-
traitants dans le cadre de leurs activités de production
d’ensembles et de sous-ensembles destinés aux
produits et équipements des industries diverses, ainsi
qu’à la maintenance des équipements de production
des différents secteurs d’activité et à la production de
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pièces de rechange et composants pour tous usages,
étaient exemptés des droits de douane et de la TVA et
ce, pour une période de deux (2) ans renouvelables.
Désormais ces mêmes avantages seront appliqués
aussi bien pour les producteurs.
38. Création des articles 14 bis et 14 ter dans la loi de
finance de 2011 portant sur la production, à
l'importation et à la commercialisation des huiles
alimentaires raffinées à base de soja et du sucre
blanc à base de sucre roux
Article 83 et 84 du LF – Article 14 bis et 14 ter de la loi de
finance 2011
Sont exonérés des droits de douane et de la Taxe sur
la valeur ajoutée, les opérations d'importation des
graines de soja destinées à la production de l'huile
raffinée ordinaire à base de soja.
Ces huiles dont les prix ont été compensés dans le
cadre du dispositif de compensation applicable ne sont
pas éligibles à l'exportation.
Dans le cas où les entreprises bénéficiaires de la
compensation, ont réalisé une production excédentaire,
elles peuvent procéder à l'exportation à condition de la
restitution du montant de la compensation au prorata
des quantités exportées.
Les importateurs/transformateurs du sucre roux et de
l'huile brute de soja sont tenus dans un délai de (24)
mois à compter de la promulgation de la LF 2021, soit
d'entamer le processus de production de ces matières
premières, soit de les acquérir sur le marché national.
En cas de non-lancement du processus de production,
ils perdent le bénéfice de la compensation et des
exonérations douanières, fiscales et parafiscales à
l'importation.
Seuls les producteurs locaux peuvent procéder par
leurs propres moyens ou par le recours à une tierce
personne physique ou morale, à l'exportation des huiles
alimentaires à base de soja obtenues à partir des
graines de soja, dans le cadre du régime douanier de
l'admission temporaire pour perfectionnement actif.
Les opérations d'exportation des huiles alimentaires
raffinées ordinaires à base de soja et du sucre blanc
bénéficient de l'exonération des taxes applicables en
matière d'exportation.
39. Réaménagement des dispositifs d’imposition des
plus-values de cession d’immeubles bâtis et non
bâtis, droits immobiliers ainsi que celles résultantes
de la cession d’actions et de parts sociales ou titres
assimilés
Article 10 et 12 du LF – Articles 77, 77 bis, 78, 79, 79 bis
et 80 du CIDTA
Différentes mesures ont été entreprises par ces articles
au titre de la définition de la plus-value de cession
d’immeubles bâtis et non bâtis, droits immobiliers ainsi
que celles résultantes de la cession d’actions et de parts
sociales ou titres assimilés.
D’une part, il est précisé que les donations des actions,
des parts sociales et des titres sont assimilées à des
cessions réalisées à titre onéreux lorsqu’elles sont
effectuées au profit de parents au-delà du deuxième
degré, ainsi qu’aux non parents.
D’autre part, ces articles viennent définir entre autres
les obligations de déclaration et de paiement incombant
aux contribuables réalisant les plus-values de cession
susmentionnées.
Dans ce contexte, il est aussi prévu un rehaussement
de l’imposition au titre des plus-values de cession
d’immeubles bâtis et non bâtis, droits immobiliers.
Désormais, le taux applicable sera de 15% au lieu de
5% avec possibilité d’abattement selon la durée de
conservation du bien.
40. Institution d’une nouvelle taxe sur l’immobilisation
des conteneurs
Article 91 de la LF
Cette nouvelle taxe est appliquée sur l’immobilisation
des conteneurs assise sur le montant des frais
d’immobilisation des conteneurs.
Les frais d’immobilisation de conteneurs sont calculés
suivant le tarif prévu dans le contrat de transport ou le
connaissement et ne peuvent en aucun cas porter sur
une période d’immobilisation allant au-delà de 180
jours, délai de franchise compris.
La période d’immobilisation des conteneurs est
décomptée à partir du déchargement total de la
cargaison à quai du port de commerce
Cette taxe est versée après restitution du conteneur au
lieu désigné par l’armateur/transporteur ou son
représentant dans un délai qui ne saurait dépasser les
cinq (05) jours ouvrables.
41. Autorisation d’importation d’équipement de moins
de 3 ans
Article 107 de la LF
Le dédouanement pour la mise en consommation, des
équipements de travaux publics, de construction,
d'irrigation et de carrière non fabriqués en Algérie et
dont l'âge n'excède pas trois (03) ans, pour leurs
comptes propres est désormais autorisé.
Les modalités d’application des dispositions de cet
article sont définies par voie réglementaire
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42. Paiement à terme des importations
Article 118 du LF
En dehors des opérations d’importation revêtant un
caractère vital pour l’économie nationale (produits
stratégiques, produits alimentaires de large
consommation, produits ayant le caractère d’urgence
pour l’économie nationale ou encore ceux importés par
l’Etat ou les EPE), le paiement des importations
s’effectue au moyen d’un instrument de paiement dit à
terme payable à quarante-cinq (45) jours à compter de
la date d’expédition des marchandises.
Le Ministre chargé des finances viendra en préciser les
modalités d’application.
Dispositions diverses
43. Annulation des pénalités de recouvrement pour
l’ensemble des dettes fiscales exigibles au
31/12/2020
Article 75 du LF –Article 51 de la loi de finances pour 2012
Les contribuables qui procèdent au plus tard le 31
décembre 2021 au paiement en un seul versement de
l’intégralité du principal de leurs dettes fiscales,
exigibles au 31 décembre 2020, sont dispensés du
paiement des pénalités de recouvrement.
44. Instauration d’une taxe sur la consommation des
carburants à chaque sortie aux frontières du pays
Article 81 LF
Est instaurée une taxe sur la consommation des
carburants à chaque sortie aux frontières du pays, dont
les tarifs sont fixés comme suit :
 500 DA pour les véhicules de tourisme ;
 3.500 DA pour les véhicules utilitaires et camions
moins de 10 tonnes ;
 12.000 DA pour les camions de plus de 10 tonnes
et bus.
45. Rattachement des subventions accordées pour
l’acquisition de biens amortissables aux résultats
imposables.
Article 13 LF – Article 144 du CIDTA
Auparavant, les subventions accordées pour
l’acquisition de biens amortissables étaient rattachées
aux résultats des exercices, suivant celui de leur
encaissement, selon la période d’amortissement,
lorsque cette dernière dépasse cinq (05) ans.
Désormais, elles sont rattachées aux résultats
imposables des entreprises bénéficiaires en fonction de
la période d’amortissement des biens acquis. Contact :
Ramzi OUALI
rouali@kpmg.dz
46. Documentation exigée pour la radiation du registre dz-kpmg-news@kpmg.dz
de commerce
Article 88 du LF
KPMG Algérie SPA
La radiation du registre de commerce ne peut avoir lieu
A Alger
qu’après présentation, selon le cas, des documents
suivants : Immeuble KPMG
Lot 94 Zone d'Affaires Bab Ezzouar,
Alger, Algérie
- Un bilan de cessation d’activité visé par les services
fiscaux, pour les personnes soumises au régime du Tel: 00 213 (0) 982 400 877
réel ; Fax: 00 213 (0) 982 400 835
- Une déclaration de cessation d’activité visée par les
services fiscaux, pour les personnes soumises au A Oran
régime de l’impôt forfaitaire unique.
05, Cooperative Adnane Mustapha,
Zhun Usto, 31000 Oran

Tel: 00 213 (0) 41 83 81 56

Entrée en vigueur Fax: 00 213 (0) 41 83 81 58

Web site: www.kpmg.dz

Les dispositions de la présente loi de finances pour

2021 entrent en vigueur un jour franc après la
publication de celle-ci dans le journal officiel.

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nous fassions tout notre possible pour fournir des informations exactes et appropriées, nous ne pouvons garantir que ces informations seront toujours exactes à une
date ultérieure. Elles ne peuvent ni ne doivent servir de support à des décisions sans validation par les professionnels ad hoc.

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16/00. Numéro de Carte d’Immatriculation Fiscale 000216289042735. Siège social : Lot N° 94, Centre des Affaires, Bab-Ezzouar, Alger, Algérie.

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