Ministère de la formation professionnelle et de l’Emploi

Agence Tunisienne de formation professionnelle

Centre Sectoriel de formation aux métiers de tertiaires – Sousse

Projet de Fin de Formation

En vue l’obtention du brevet Technicien supérieur en

Comptabilité Financière

THEME :

Déclaration fiscale

Elaboré par : Ouni Fatma

Encadré par : Naceur Bounagua

3
 Dédicaces

Je dédie ce projet à 

Mes chers parents

Que nulle dédicace ne puisse exprimer mes
sincères sentiments
Pour leur patience illimitée, leur encouragement
contenu, leur aide, en témoignage de mon profond
amour et respect pour leurs grands sacrifices

Ma chère sœur et mon frère

Pour leur soutien qu’ils trouvent ici l’expression de
ma haute gratitude.

Mes chers amis

Qui sans leurs encouragements ce travail n’aura
jamais vu le jour.

3
REMERCIEMENTS

Je tiens à présenter mes sincères remerciements

Ainsi

Que ma gratitude à mon encadrant professionnel

Monsieur Naceur Bounagua

Au girent monsieur Hafssi

Haythem qui m’a accepté au sein De son

cabinet.

J’adresse également mes remerciements à Mme

Olfa Hnifi et Mme Imen ben Rjeb

Pour sont assistance et sa disponibilité tout au long du stage.

3
 Sommaire

PARTIE THEORIQUE
Sommaire ……………………………………………………………………… 1
Introduction …………………………………………………………………... 3
Chapitre 1 : Présentation du cabinet………………………………………….. 4
Section 1  : Identification…………………………………………………….. 4
I. Fiche 4
signalétique………………………………………………….
II. Organigramme………………………………………………… 5
Section 2 : Mission comptable………………………………………………. 6
I. Facturation des opérations de vente et 6
d’achat……………………...
II. L’enregistrement des factures dans le 6
journal……………………...
III. Régularisation des 6
comp436tes……………………………………..
Chapitre 2 : Les obligations imposées aux clients……………………............. 7
Section 1 : Les obligations d’ordre général……………………..................... 7
I. Les certificats……………………... 7
……………………..................
1. Les certificats de retenu à la source et d’avance…………………. 7
2. Les certificats annuels de retenu au titre des
Traitements, pensions et rente viagères…………………………….. 7
3. Les certificats des retenus et d’avances au titre des autres revenus
ou de certaines transactions…………………….............................. 8
Section 2  : Les déclarations relatives à l’exercice d’une Activité …………... 8
I. La déclaration d’existence……………………... 8
…………………
II. La déclaration modification……………………...……………… 8
III. La déclaration en cas de cession ou de cessation……………… 8
IV. La déclaration des revenus ou des bénéfices 9
imposables………...

3
PARTIE PRATIQUE

CHAPITRE 1 : LES TYPES DE DÉCLARATION 10

FISCALES………………………..
SECTION 1 : LA DÉCLARATION 10
MENSUELLE …………………………………..
I. LA RETENUE À LA 10
SOURCE…………………………………………
1. LA RETENUE À LA SOURCE SUR 11
SALAIRE …………………
2. LA RETENUE À LA SOURCE SUR 11
LOYER …………………..
3. LA RETENUE À LA SOURCE SUR 11
HONORAIRES …………….
II. LA TAXE DE FORMATION PROFESSIONNELLE (TFP) 12
………………..
III. LA CONTRIBUTION AU FOND DE PROMOTION DE LOGEMENTS 12
SOCIAUX (FOPROLOS)..........................................................
IV. LE DROIT DE TIMBRE (DT) ……………………………….. 12
V. LA TAXE DES COLLECTIVITÉS LOCALES (TCL) 12
……………………
VI. LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)……………………… 13
SECTION 2 : LES DÉCLARATIONS TRIMESTRIELLES …………………………. 13
I. DÉCLARATION D’ACOMPTES 13
PROVISIONNELS ……………………..
II. DÉCLARATION DE LA CAISSE NATIONALE DE SÉCURITÉ
SOCIALE 14
(CNSS) ………………………………………………………..
SECTION 3 : LA DÉCLARATION 15
ANNUELLE ……………………………………
I. DÉCLARATION 15
D’EMPLOYEUR ……………………………………..
CHAPITRE 2 : LES DÉLAIS DE DÉPÔT………………………………………….. 16
CHAPITRE 3 : LES SANCTIONS FISCALES ……………………………………… 17
SECTION 1 : LES SANCTIONS 17
ADMINISTRATIVES …………………………….
I. LA PÉNALITÉ DE RETARD DANS LE PAIEMENT DE 17
L’IMPÔT………...
II. LA PÉNALITÉ RELATIVE AU NON RETENUE DE L’IMPÔT À LA 17

3
 SOURCE OU À LA RETENUE D’UNE
MANIÈRE ……………………
III. LA PÉNALITÉ RELATIVE AU DÉFAUT D’ACQUITTEMENT DE 17
DROIT DE TIMBRE……………………………………………….
SECTION 2 : LES SANCTIONS 18
PÉNALES ………………………………………..
I. LES SANCTIONS PÉNALES 18
PÉCUNIAIRES ……………………………
II. LES SANCTIONS PÉNALES PÉCUNIAIRES ET 18
CORPORELLES ………… 19
III. CONCLUSION ………………………………………………..

Introduction

Nul ne peut nier l’importance et l’expert comptable pour cela, certains textes ont
réglementé cette profession à savoir la loi n°2002-16 du février 2002, portant organisation de
la profession des comptables tel que modifié par loi n°2004-88 du 31 décembre 2004…
Ainsi, selon l’article 2 de la loi n°88-108 du 18 août 1988, portant refonte de la
législation à la profession d’expert comptable, ce dernier est celui qui en son propre nom et
sous sa responsabilité personnelle exerce la profession de tenir ou d’assister à la tenue de la
comptabilité des entreprises
L’expert est chargé de mener certaines missions tel que :
 Audit légal des sociétés réalisant un chiffre d’affaire supérieure à un montant fixé par
un arrêté du ministre chargé de finances
 Audit légal des établissements de crédit (article 35 de la loi n°2001-83 du 10 juillet
2001, relative aux établissements de crédit)
 Audit des organismes de placement collectif (article 35 de la loi n°2001-83 du 24
juillet 2001, portant promulgation du code des organismes de placement collectif)
 Audit des sociétés admises à la cote de la bourse (article 20 de la loi n°94-117 du 14
novembre 1994, portant réorganisation du marché financier)
Alors pour bien s’imposer sur le marché du travail, il est nécessaire d’effectuer
un stage d’intégration qui est considéré comme une occasion offerte au stagiaire pour
découvrir l’entreprise, acquérir des nouvelles compétences et confronter les savoirs
théorique appris à la pratique professionnelle
Le stage s’est déroulé au sein du cabinet Forum Conseil Audit de Sousse
durant la période d’un mois .il a permis d’acquérir une meilleure connaissance sur la
fiscalité et plus précisément sur l’élaboration des déclarations fiscales et leur dépôt
dans les délais légaux.

3
 Ce rapport de stage s’articule autour de deux études : l’une est théorique,
l’autre est pratique.la première partie va servir à présenter le cabinet tout en
déterminant ses missions ainsi que les obligations mises à la charge des clients.
La deuxième partie sera consacrée à l’obligation de dépôt des déclarations fiscales
ainsi que leurs délais de dépôt et les différentes sanctions fiscales.

Partie Théorique

3
Chapitre 1 : Présentation de cabinet

Section 1 : Identification

I. Fiche signalétique du cabinet :

 Dénomination : Cabinet SECA

 Forme juridique : société à responsabilité limitée << SARL>>

 Type d’activité : Commissariat aux comptes, Audit Contractuel,

Assistance comptable en gestion…

 Associés : Mr. : Haythem Expert comptable.

Mme. Olfa Hnifi: assistante

Mme. Imen ben Rjeb : assistante
 Siège : 89, Ave Abou Hamed El Ghazali, Bouhsina, 4002 Sousse

3
3
 II. Organigramme

SECA

Mme Olfa Mlle. Imen ben

Hnifi Rjeb

Département tenue et
assistance comptable

3
 Section 2 : La mission comptable :
La mission comptable de ce cabinet consiste à tenir la comptabilité de chaque client qu’il
s’agisse de personne physique ou morale en se base sur des pièces justificatives fournies par
ces derniers.
Cette mission se déroule selon les étapes suivantes :

I. La facturation des opérations de vente et d’achat :

Cette étape impose le respect des formalités suivantes :

-Vérification des factures d’achat ou de vente qui doivent comporter les mentions
obligatoires prévus par l’article 18 de code de la TVA.
-S’assurer que les factures de vente sont réelles
-Vérification le calcul du montant de TVA, le montant hors taxe et le montant TTC
-S’assurer que l’enregistrement des factures d’achat n’affecte que les factures déclarées
-Les factures doivent être numérotées dans une série non interrompue

II. L’enregistrement des factures dans le journal :

Toutes transaction justifiée par des factures de vente ou par des factures d’achat doit être
enregistrée dans le journal.
Tous évènements susceptibles d’avoir des répercussions sur la situation financière de
l’entreprise et ses performances instituent une opération comptable devant être enregistrée.
Autrement dit ; toute opération ou transaction réalisée par l’entreprise est traduite par
une écriture comptable.
La passation au journal est une opération comptable très importante.
Le comptable doit passer le journal et les écritures opération par opération et jour par
jour.
Toute fois les opérations de même nature réalisées en un même lien et au cours d’une
même journée peuvent être regroupées et enregistrées en une même écriture à condition de
conserver les justificatifs détaillés.

III. Régularisation des comptes :

Après l’enregistrement des comptes dans le journal, le comptable doit vérifier les comptes. Il
doit en effet vérifier l’exactitude arithmétique au niveau de journal, du grand livre et au
niveau de la balance générale. En cas d’anomalie, il doit identifier, corriger et ajuster
certains comptes pour assurer un bon rattachement de toutes les opérations à leur période
comptable (et ceci en respect de la convention comptable rattachement des charges aux
produits).

Les écritures complémentaires de rectification et d’ajustement viennent compléter le

journal, elles sont reportées dans le grand livre et une nouvelle balance vérifiée est établie.
C’est la balance après inventaire qui va servir de document de base pour préparer les états
financiers
+

3
Chapitre 2: Les obligations imposées aux clients :

Les articles 55 à 62 du code de L’IR et de L’IS mettent à la charge des contribuables des
obligations ; certaines ont un caractère général, d’autres se rapportent à l’activité des
personnes soumises à L’IR ou àL’IS

Section 1 : les obligations d’ordre général

I. Les certificats :

Ces obligations sont prévues par le code de L’IRPP et de L’IS et se rapportent certificats de
retenue et de l’avance à délivrer par les débiteurs des sommes leurs bénéficiaires,
Relevés annuels des sommes en question, des avances et retenues y afférentes,
Et aux déclarations de renversement des retenues à la source et de l’avance
Sur l’importation de certains produits de consommation.

1) Les certificats de retenue à la source et d’avance :

Le code de l’impôt sur le revenu et de l’impôt sur les sociétés fait obligation à toute
personne physique ou morale d’opérer des retenues et une avance sur toutes les sommes
servies par elle et rentrant par leur nature dans le champ d’application de l’impôt sur le
revenu ou de l’impôt sur les sociétés.
Les certificats de retenue et de l’avance permettent essentiellement aux bénéficiaires de
procéder à l’imputation des retenus à la source et de l’avance sur le comptes provisionnels et
éventuellement sur l’impôt du lors du dépôt de la déclaration annuelle de revenu ou de
bénéfice.

2) Les certificats annuels de retenu au titre des traitements,

pensions et rentes viagères :
Selon l’article 55§2 du code de l’impôt sur le revenu et de l’impôt sur les sociétés, toute
personne physique ou morale versant des traitements de salaires, des pensions et rente
viagères est tenue de délivrer aux bénéficiaires un certificat annuel qui doit comporter
obligatoirement :
En ce concerne le débiteur :
+ Les noms ou les prénoms ou la raison sociale
+ L’identification fiscale
+ L’adresse
En ce qui concerne le bénéficiaire :
+ Son nom et prénom
+ Sa situation de famille
+ Le nombre d’enfant à charge
+ La période de travail effectif pendant l’année
+ Le montant brut imposable payé
+ Le montant des indemnités pour frais d’emploi
+ L montant de l’impôt sur le revenu retenu
+ Le montant ne
3) Les certificats des retenues et d’avances au titre des autres
revenus ou de certaines transactions :

3
 Au sens de l’article 55 du code de l’impôt sur le revenu et de l’impôt sur les sociétés,
les personnes physique ou morales débitrices des sommes soumises à la retenue sont tenues
de délivrer, à l’occasion de chaque paiement aux bénéficiaires des sommes précitées un
certificat de retenu à la source

Section 2 : La déclaration relative à l’exercice d’une

activité
On va étudier dans cette section, la déclaration d’existence, la déclaration modificative,
la déclaration en cas des cessions ou de cessation et enfin la déclaration des revenus ou
bénéfice imposable.

I. La déclaration d’existence :

Selon l’article 56du code de L’IR et de L’IS toute personne physique ou morale
soumise a l’impôt sur les revenu à raison des bénéfices réalises dans des exploitations
industrielles, commerciales ou des professions non commerciales ainsi que toutes les
entreprises soumises à l’impôt sur les société doivent souscrire avant d’entamer l’exercice
d’une activité, une déclaration d’existence, au centre ou bureau de control dont elles
relèvent, sur un modèle établi par l’administration

II. La déclaration modificative :

Aux termes de l’article 57du code L’IRPP et de L’IS, les documents constatant les
modifications des statuts, le transfert de siége ou d’établissement, l’augmentation ou la
réduction de capital, l’approbation et l’affectation des résultat ainsi que les rapports des
commissaires aux comptes et les auditeurs sont déposés auprès du centre ou du bureau de
contrôle des importes dont relèves les intéressés contre décharge ou par envoie recommandé,
dans les trente jours de la date de cdélibration de l’assemblée général qui a décidé ou qui en
a pris connaissance.

III. La déclaration en cas de cession ou de cessation :

Selon l’article 58 du code, cette déclaration est à souscrire par toutes Personnes physique
ou morale exercent une activité industrielle, commerciale, ou Une profession non
1commerciale et accompagnée de toutes les justifications Nécessaires dont notamment, les
contrats de cession ou les certificats de décès ou du Procès-verbal de liquidation de l’entre
prise.
Ainsi que les états financiers relatifs à la période objet de l’imposition.
Elle doit comporter les bénéfices réalises de la dernière période imposée à La date de
cession ou de cessation ainsi que les provisions intérieurs constituées au Titre des créances
douteuses par exemples et non encore utilisées seront soumis à L’impôt selon les régimes en
vigueur à la date de la cession ou de la cessation. La déclaration de cession ou de cessation
doit être déposée dans le 15 Jours de la cession ou de la fermeture définitive des
établissements.

3
 IV. La déclaration des revenus ou bénéfices imposables :

Selon l’article 59 du code de l’IR et de l’IS, toutes personnes soumise à l’IR

Ou à l’IS est tenu de souscrire selon le modèle établi par l’administration une Déclaration
annuelle de ses revenus ou bénéfices ou une déclaration de plus-value Lorsqu’il s’agit de cas
de cession de biens immob.

3
 Partie pratique

Introduction:

Parmi les obligations fiscales mises à la charge du contribuable, il y a

L’obligation de dépôt de déclaration fiscale.
Pour cela on va essayer de la démontrer en prenant le cas d'une société <<A>> spécialisée
dans le commerce des épices et des produits divers en gros. Cette société et l'un des clients
de cabinet chargé d'une part de tenir sa comptabilité et d'autre part d'élaborer toutes ces

3
déclarations fiscales.

Chapitre1: Les types de déclarations fiscales.

Dans cette partie on va étudier la déclaration mensuelle, les déclarations trimestrielles et

les déclarations annuelles.

Section 1:La déclaration mensuelle

Elle regroupe les différents impôts et taxes dus mensuellement par la contribuable au
titre de son activité dont on énumère:

 La
retenue à la source
 La
taxe de formation professionnelle (TFP)
 La
contribution au fond de promotion des logements sociaux (FOPROLOS)
 La
taxe sur valeur ajoutée (TVA)
 Les
droits de timbre
 La
taxe des collectivités locales (TCL)

I. La retenu à la source :

Selon l'article 52 du code de l'IRPP et de l'IS, l’impôt sur les revenues et l'impôt sur les
sociétés font l'objet d'une retenue à la source qui s'applique aux :
-Honoraires, commission, courtage, vocation et loyers

Payés par l'Etat, les collectivités publiques locales et les personnes morales soumises à l'IS.
-Revenus de capitaux mobiliers.
-Jetons de présence
-Traitement, salaires, pensions et rentes viagères
En ce qui concerne la société <<A>>, elle n'est soumise qu'à la retenue à la source sur
salaires, loyers et honoraires

1. Les retenues à la source sur salaire:

Ce sont des <<soustractions>> que l'employeur effectue sur les sommes d'argent versées
aux bénéficiaires qui sont les employés.

3
 Ces retenues sont calculées sur la base du salaire imposable et en fonction de la situation
familiale de l'employé.

EXEMPLE1

Employés Salaire brut CNSS Salaire Impôt CSS Salaire net

imposable
Sami 350 32,130 317,870 21,850 2,860 293,16
Hala 300 27 ,540 272,460 18,625 2,452 251,383

Avec : Salaire brut : salaire base+prime et indemnité

Salaire imp. : salaire brut-(9.18%du salaire brut)
Salaire Net. : Salaire Imp.-Retenue à la source-CSS

Le calcul de la retenue à la source de chaque employé s’effectue selon un barème

Donc la retenue à la source sur salaires à laquelle est soumise la société <<A>> égale à la
somme des impôts : 21,850+18,625=40,475.

2. Les retenues à la source sur loyers :

Le loyer, objet de la retenue à la source est le produit de la location des propriétés bâtis y
compris celles agricoles et des fonds de commerce.
Ainsi et selon l’art 52 du code de l’IRPP et de l’IS ; le taux de la retenue sur loyer est fixé
à15%
EXEMPLE 2 :

La société<<A>> paye au propriétaire d’un dépôt une somme d’argent fixé mensuellement
à 400,000 dont elle exerce son activité
Ce montant fait l’objet d’une retenue à la source au taux 15%
Retenue à la source /loyer : montant de loyer x taux
: 400,000x15%=60 ,000

Article I. Les retenues à la source sur honoraires :

Les honoraires sont les rétributions des professions libérales, celles où l’activité joue le
rôle principal et qui consiste en la pratique personnelle d’un art ou d’une science que
l’intéressé exerce en toute indépendance : Avocat, commissaire aux comptes….
Le taux est fixé à 5%

EXEMPLE 3 :
On va prendre le cas d’un avocat chargé des affaires juridiques de la société <<A>> ; cet
avocat a reçu des honoraires en courte partie d’un travail égal à 112,000
 La retenue à la source /honoraire : 112,000x5%= 5,600
II. La taxe de formation professionnelle (TFP)

3
 Le calcul de la TFP s’effectue sur la base du montant total des traitements, salaires,
avantages en nature et toute autre contribution versée aux salariés.

EXEMPLE 4 :
TFP : Somme des salaires bruts x taux
(350+300)x 2%= 13,000

III. La contribution au fond de logements sociaux (FOPROLOS)

Cette taxe est effectuée au profit du fond de la promotion de logements sociaux qui va
financer les logements au profit des salariés.
Elle est calculée sur la base du montant des salaires bruts du mois au taux de 1%

EXEMPLES 5 :
FOPROLOS : Somme des salaires bruts*taux
(350+300) x 1%=6,500

IV. Droit de timbre (DT)

Le droit de timbre est une taxe qui touche toutes les factures de ventes. Il est fixé à 0,600
dinars.

EXEMPLES 6 :
La société a réalisé 21 opérations de vente d’où le droit de timbre pour ces factures égale :

21 x 0, 600=12,600

V. La taxe des collectivités locales (TCL)

La TCL concerne les établissements à caractère industrielle, commercial Ou

professionnel ; elle est due par :
-les personnes physiques soumises à L’IRPP au titre des bénéfices industriels et
commerciaux et des bénéfices des professions non commerciales ;
-Les personnes morales soumises à L’IS
- les sociétés des personnes et les associations en participation exerçant une activité
commerciale
Son assiette est constituée par les chiffres bruts réalisés par les établissements assujettis
et taux est fixé à 0,2%
EXEMPLE 7 :
La TCL due : CA BRUT x 0, 2%
: 41 950,000 x 0,2%=83,900

En résumé, la déclaration mensuelle de la société <<A>> du mois d’octobre comprend les

taxes et les impôts suivants :
 Retenue à la source sur salaire : 40,475
 CSS : 5,312
 Retenue à la source sur loyer : 60,000
 Retenue à la source sur honoraire : 5,600

3
  TFP : 13,000
 FOPROLOS : 6,500
 Droit de timbre : 12,600
 TCL : 83.900

TOTAL=227,387

VI. La Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) :

La TVA est un impôt indirect sur la consommation collectée par l’intermédiaire de la

personne physique ou moral exerçant certaines activités professionnelles.
Le trésor public doit percevoir une calculée sur le prix du vente du bien vendu ou de
service rendu au consommateur final.
La taxation d’un bien ou d’un service donné n’est pas réalisée en une seule fois et au
stade final de la consommation.
Elle est fractionnée selon les interventions successives des personnes concernées par
concernées par ledit bien ou service appelés<<assujettis>>.
Chaque assujettie calcule la taxe sur son prix de vente hors TVA qu’il collecte pour le
trésor publique et déduit de cette taxe celle qui grevé ses achats des biens et des services
consommés ou utilisés pour son activité.

SECTION 2 : Les déclarations trimestrielles :

On traitera d’une part la déclaration d’acomptes provisionnels et d’autre part la

déclaration de la caisse nationale de sécurité sociale (CNSS)

I. Déclaration d’acomptes provisionnels :

Les acomptes provisionnels sont dus par les personnes morales soumises à l’IS et les
personnes physiques soumises à l’IR, à raison de bénéfices industriels et commerciaux et des
bénéfices des professions non commerciales.

Selon le paragraphe 5 de l’article 51, les acomptes provisionnels sont acquittés en 3

échéances, égale chacune à 30% de l’impôt sur revenu ou de l’impôt sur la société du au titre
de l’année précédente.

Exemple : Prenant la déclaration d’acompte provisionnels déposée par la société <<A>> et

on calcule le montant des acomptes provisionnels payée par cette société :
-L’acompte provisionnel : 30% du l’IS du de l’année précédente.
-L’impôt de l’année précédente = 6394,500
-Calcul des acomptes provisionnels : 30%x impôt du
Acompte provisionnels : 30%x 6394 ,500 = 1981,350

3
 II. Déclaration de la caisse nationale de sécurité sociale (CNSS) :

Le cabinet est tenu de déposer une déclaration à la CNSS pour chaque client.
Il s’agit d’une déclaration trimestrielle calculée sur la base de montant total des clients.
Cette déclaration consiste dans la déduction de salaire brut du personnel de client (employés)
des charges sociales. Ces charges sont reportées entre l’employeur et l’employé de la façon
suivante :
 Cotisation de l’employeur : 16,57% x montant du salaire brut
 Cotisation d’employé : 9,18% x montant du salaire brut
 Sécurité sociale =25,75%

 Cotisation au titre de la couverture des accidents du travail :

0,5% x montant du salaire brut du travail

Afin d’établir cette déclaration, le comptable a besoin de 3 documents : la fiche de paie, le

journal de paie et le bulletin de paie.
 La fiche de paie : conformément à la législation du travail, chaque employeur est
tenu chaque mois d’établir et de remettre à chaque employé une fiche de paie. Cette
dernière doit comporter obligatoirement le nom et le siége de la société, le numéro
d’immatriculation de la société à la CNSS, le mois correspondant au salaire versé, le
montant du salaire brut indépendamment de toute la déduction.
 Le journal de paie : est un tableau récapitulatif de la paie de tout le personnel
De l’entre prise
 Le bulletin de paie : n’est rien d’autre que la dernière ligne du journal de paie. Il
regroupe
Ensemble des salaires et indemnités servis aux employés.
Salaire de brut = salaire de base+prime et indemnité

Exemple : Soit la déclaration trimestrielle déposée à la CNSS le 15/01/2007, On va calculer

le montant à payer à la CNSS :
 Pour l’employeur (HELA) :
-Salaire de base : 280 dinars
-Prime de présence et de transport : 10 dinars
-Indemnité complémentaire de transport : 10 dinars
 Salaire brut = 280 + 10 + 10 = 300
 Pour l’employée (SAMI) :
-Salaire de base : 344 dinars

-Prime de présence et de transport : 10 dinars

-Indemnité complément de transport : 6 dinars
 Salaire brut = 334 + 10 + 6
= 350 dinars
 Salaire déclarés = (350x3) + (300x3)=1950 dinars
 Montant à payer= (1950x0.5%) + (1950x25.75%)
=511,875

3
SECTION 3 : La déclaration annuelle

 La déclaration d’employeur
Elle consiste un récapitulatif de toutes les déclarations mensuelles.
Ainsi aux termes de l’article 55 paragraphe 19 de code de l’IRPP et de l’IS, les débiteurs
des sommes aux retenues à la source sont tenus de déposes cette déclaration aux prés de la
recette des finances. La déclaration doit comporter notamment :
-La retenue à la source sur salaires, honoraires, commission, courtage et loyers.
-La liste des l’employeur :
 Nom et prénom
 Qualification
 Adresse personnelle
 Montant de retenue
 Situation familiale
 Net à payer
 N° de carte d’identité nationale

Chapitre2  : LES DELAIS DE DEPOT  :

On va préciser les délais de dépôt des déclarations de la société <<A>> en tant que
personne morale et notre cas d’étude.
Ainsi ces délais sont respectivement :

-le 25 mars de chaque année pour la déclaration de l’IS.

-avant le 28 Avril de chaque année pour la déclaration de l’employeur.
-avant le15de mois de janvier, avril, juillet, octobre pour la déclaration de CNSS.
-le 25/06, le25/09 et le 25/12 pour la déclaration d’acomptes provisionnels.

3
-les 28 premiers jours de chaque mois pour la déclaration mensuelle aux personnes morales
et le 15 pour les personnes physiques

Chapitre3 : LES SANCTIONS FIXALES :

Le contribuable sera exposé à des sanctions administratives et pénales au cas où il a y

infractions fiscales

SECTION 1 : Les sanctions administratives

I. La pénalité de retard dans le paiement de l’impôt

Cette pénalité est applicable au taux de :

-0.75% par mois ou fraction du mois de retard en cas de paiement spontané de l’impôt
avant l’intervention des services de contrôle fiscale.

3
 -1% par mois ou fraction du mois de retard est constatée suite à l’intervention des services
de contrôle fiscale et l’impôt est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la
reconnaissance de la dette

-1.25% par mois ou fraction de mois de retard lorsque le retard est constaté suite à
l’intervention des services de contrôle fiscales et le paiement de l’impôt exigible a lieu après
l’expiration de délai susvisé ou dans les autres cas.

II. La pénalité relative au non retenu de l’impôt à la source ou à sa

retenue d’une manière insuffisante

Cette pénalité est appliquée au taux 100% du montant des retenues non effectuées ou
effectuées insuffisamment et elle est doublée en cas de récidive dans une période de 2 ans.

III. La pénalité relative au défaut d’acquittement de droit de timbre

ou de non acquittement insuffisamment

La pénalité est applicable au taux de 100% du montant de droit non acquitté ou acquitté
insuffisamment.
Exemple :
La société a omis de déposes sa déclaration mensuelle au titre du mois de septembre2007
Ainsi le 1 janvier 2008, elle l’a déposé aux recettes des finances portant les montants et les
taxes suivantes :
 Retenue à la source : 2000
 TFP : 1000
 FOPROLOS : 2000
 TCL : 200
 Doit au timbre : 50

Les délais de dépôt expirent le 28 octobre 2007.

Les pénalités de retard encourues par la société <<A>>au titre de cette déclaration seront
décomptées de la manière suivante :

- La période de retard allant de 28 octobre au 1 janvier est de 3 mois.

- la société a fait le dépôt avant l’intervention des services de contrôle donc le taux
applicable est de 0.75%.

 Retenue à la source : 2000 x 100% x3=6000 dinars

 TFP : 1000 x 0.75% x3=22.5 dinars
 FOPROLOS : 2000 x 0.75% x3=45 dinars
 TCL : 200 x0.75% x3=45 dinars
 Doit au timbre : 50 x100% x3=150 dinars
Total de pénalités de retard = 6262.5 dinars

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SECTION 2 : Les sanctions pénales :
Ces sanctions sont divisées en sanctions pénales pécuniaires et sanctions pénales
pécuniaires et corporelles. Elles concernant toutes les infractions administratives et dont la
constatation et la poursuite se font dans les mêmes conditions que les infractions pénales
prévues par le droit commun.

I. Les sanctions pénales pécuniaires :

Elles couvrent notamment :

-Le non respect des obligations relatives à la déclaration de l’impôt et son paiement.
-Le non respect des obligations relatives à l’impression des facture et l’établissement des
factures sans observer les mentions obligatoires de la factures.
-Le non respect de l’obligation de la retenue de la comptabilité, des répertoires et des
registres et de leur représentation aux services de l’administration fiscale.

II. Les sanctions pénales pécuniaires et corporelles :

Elles consistent à l’application d’amendes de 1000 dinars 50000 dinars et d’une peine
d’emprisonnement de 16 jours à 3 ans pour les infractions suivantes :
-Le défaut de paiement de la taxe sur la valeur ajoutée et du droit de consommation.
-Le défaut de paiement de l’impôt retenu à la source dans un délai 6 mois.
-Le défaut d’établissement des factures comportant des montants insuffisantes par les
personnes tenues et établir en vertu de la loi.

-L’établissement ou l’utilisation des factures au titre de vente, ou de prestation de services

fictives dans le but de soustraire au paiement de l’impôt

CONCLUSION

Le présent rapport du stage est le résumé de tous ce qui a observé au sein du cabinet
SECA

Ce rapport a traité en premier lieu les procédures du travail au sein du cabinet et la

Distribution de différentes taches entre personnel.
En deuxième lieu, l’obligation imposée aux clients.

Enfin, l’obligation de dépôt de déclaration fiscales et leurs dépôt dans les délais légaux
Ainsi que les sanctions fiscales prises par la législation.

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Les expériences tirées du stage :

 Rendre une idée sur le fonctionnement d’un cabinet

 Profiter de l’expérience du personnel
 Au niveau de la comptabilité : savoir la comptabilisation des factures d’achat, de
vente, l’élaboration des états financiers
 Au niveau de la fiscalité : établir les déclarations fiscales et les déposer aux recettes
des finances dans délais légaux

Les insuffisances :

 La durée du stage était courte et insuffisante. Cette insuffisance se traduit par la

négligence de certaines taches nécessaires et importantes dans les services.
 Au niveau de l’informatique le nombre des postes est limité.