L’ETAT DE RAPPROCHEMENT

BANCAIRE
 Les opérations ne sont pas enregistrées à la même date dans la comptabilité de
l’entreprise et dans celle de la banque.

Exemples :

• Un ordre de virement envoyé par l'entreprise pourra être enregistré le jour

même dans sa comptabilité, mais ne sera enregistré à la banque que le jour
où son compte sera réellement débité
• Des intérêts peuvent avoir été mouvementés sur le compte en banque, mais
l'entreprise ne l'apprendra qu'en recevant son relevé bancaire

METHODOLOGIE D’ELABORATION DE L’ETAT DE RAPPROCHEMENT

1ERE ETAPE : Se procurer le compte 512 BANQUES dans la comptabilité de

l'entreprise et le relevé bancaire envoyé par la banque (extrait de la comptabilité
de la banque).

COMPTE 512 BANQUES

SOMMES SOLDES
DATES LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBITEURS CREDITEURS
01/02 Solde début de mois 2 675,80 2 675,80
08/02 Retrait d’espèces chèque n°32465 500,00 2 175,80
14/02 Remise de chèque n°5479Client CARPE 10 000,00 12 175,80
19/02 Chq n°32466 au fournisseur BROCHET 1 300,00 10 875,80
21/02 Virement au fournisseur SOMON 300,00 10 575,80
25/02 Dépôt d’espèces 660,00 11 235,80
26/02 Chèque n°54897 client SANDRE 4 500,00 15 735,80
27/02 Chèque n°32467 loyer 335,80 15 400,00
TOTAUX 17 835,80 2 435,80

RELEVE DE COMPTE ENVOYE PAR LA BANQUE

DATE LIBELLE DEBIT CREDIT
01/02 Solde 2 675,80
05/03 Chèque n°32465 500,00
06/03 Intérêts de découvert 200,00
10/02 Perception de dividendes portés en compte 1 400,00
16/02 Chèque n°5479 10 000,00
19/02 Virement SOMON 300,00
21/02 Prélèvement automatique EDF 800,00
25/02 Chèque n°32467 335,80
27/02 Versement d’espèces 660,00
TOTAL 2 135,80 14 735,80
SOLDE CREDITEUR 12 600,00

2EME ETAPE : S'assurer de la concordance des soldes de début de période.

Si les soldes sont différents, commencer par expliquer cette différence.

3EME ETAPE : Pointer ou lettrer les deux documents afin de faire apparaître
les différences.
 COMPTE 512 BANQUES
SOMMES SOLDES
DATES LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBITEURS CREDITEURS
01/02 Solde début de mois 2 675,80 2 675,80
08/02 Retrait d’espèces chèque n°32465 (a) 500,00 2 175,80
14/02 Remise de chèque n°5479Client CARPE (b) 10 000,00 12 175,80
19/02 Chq n°32466 au fournisseur BROCHET 1 300,00 10 875,80
21/02 Virement au fournisseur SOMON (c) 300,00 10 575,80
25/02 Dépôt d’espèces (d) 660,00 11 235,80
26/02 Chèque n°54897 client SANDRE 4 500,00 15 735,80
27/02 Chèque n°32467 loyer (e) 335,80 15 400,00
TOTAUX 17 835,80 2 435,80

RELEVE DE COMPTE ENVOYE PAR LA BANQUE

Concordance
des soldes de
DATE LIBELLE DEBIT CREDIT début de
01/02 Solde 2 675,80 période
05/03 Chèque n°32465 (a) 500,00
06/03 Intérêts de découvert 200,00
10/02 Perception de dividendes 1 400,00
16/02 Chèque n°5479 (b) 10 000,00
Soldes de
19/02 Virement SOMON (c) 300,00 fin de mois
21/02 Prélèvement automatique EDF 800,00 à rapprocher
25/02 Chèque n°32467 (e) 335,80
27/02 Versement d’espèces (d) 660,00
TOTAL 2 135,80 14 735,80
SOLDE CREDITEUR 12 600,00

4EME ETAPE : Porter sur l'état de rapprochement toutes les différences

entre les deux documents :
Cette partie enregistre les
On reporte les Cette partie enregistre les montants montants figurant dans notre
soldes à rapprocher figurant sur le relevé bancaire mais non comptabilité mais absents
enregistrés dans notre comptabilité du relevé bancaire

COMPTE 512-BANQUE DANS NOTRE COMPTE A LA

NOTRE COMPTABILITE BANQUE
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
Solde à rapprocher au 31/03/N 15 400,00 12 600,00
Intérêts payés à la banque portés sur le relevé 200,00
Prélèvement automatique EDF porté sur le relevé 800,00
Chq fournisseur BROCHET non encore encaissé 1 300,00
Chqn°85497 client SANDRE non porté en compte 4 500,00
Perception de dividendes portés en compte 1 400,00
TOTAUX 16 800,00 1 000,00 1 300,00 17 100,00
Solde débiteur 15 800,00 Solde créditeur 15 800,00

Ce sont les montants des deux premières Au final, les soldes des deux
colonnes qui devront être enregistrés dans notre comptabilités doivent être les mêmes
comptabilité afin de la régulariser. (mais de sens contraire)
 5EME ETAPE : Vérifier que les deux comptabilités présentent enfin des
soldes identiques. Si ce n’est pas le cas, il faut rechercher les causes de l’erreur,
soit dans nos livres comptables, soit à la banque.

6EME ETAPE : Mettre à jour le compte 512 BANQUES de l'entreprise en

enregistrant les opérations qui manquent dans la comptabilité de l'entreprise.

Exemple : L’état de rapprochement ci-dessus donnera lieu aux enregistrements

suivants :
31/03/N
Il est parfois 661 Charges d’intérêts 200,00
nécessaire de 512 Banques 200,00
retrouver le Intérêts de découvert prélevés par la
montant HT et banque
celui de la TVA. d°
6061 Fournitures non stockables (eau, énergie…) 668,90
44566 TVA sur ABS 131,10
512 Banques 800,00
Prélèvement EDF
d°
512 Banques 1 400,00
76 Produits financiers 1 400,00
Dividendes reçus

On retrouve le compte 512 BANQUES dans chacune des écritures (n’oublions pas que
l’objectif est de régulariser la situation de ce compte dans notre comptabilité). Ce
compte est débité des montants inscrits dans la colonne DEBIT de l’état de
rapprochement, et crédité des montants inscrits dans la colonne CREDIT.