Etude de cas 3

La société Beta créée en 2014 est une société marocaine de fabrication de matériel
informatique pour le marché local. Son capital de 1 000 000 DH est entièrement libéré, Au titre
de l’exercice 2019, elle a réalisé un bénéfice comptable de 1 600 000 DH.
En 2018, elle a réalisé une perte d’exploitation de 400 000 DH.
Parmi les produits comptabilisés, on relève :

1) Location d’immeuble nu relative à la période allant de 01/12/2019 au 31/03/2020 :

160 000 DH.

2) Une indemnité de 360 000 DH versée par une compagnie d’assurance suite à l’incendie
d’un lot de matière dans l’un des entrepôts de la société.

3) Les produits financiers contiennent 110 000 DH de revenus d’actions détenues en

participation dans le capital d’une société soumise à l’IS.

4) Intérêts de bons de caisse comptabilisés pour leur montant net de 63 000

5) Une prime d’assurance vie souscrite sur la tête de l’un de ses dirigeants au profit de la
société, pour un montant de 10 000 DH réglé le 02/01/2019 mais non comptabilisé. Ce
dirigeant est décédé le 12/09/2019. La compagnie d’assurance a payé une indemnité de
200 000 DH. Etant rappelé que le total des primes payées jusqu’à fin 2018 s’élève à
75.000 DH.

Parmi les charges comptabilisées

6) Une facture correspondant à un climatiseur, acquis en janvier 2019 pour un montant de

11 500 DH HT. (amortissable sur 5 ans )
7) Des frais de séminaire à Marrakech, d’un montant de 30 000 DH, ayant réuni l’état-
major de la société afin de mettre au point la stratégie de développement de
l’entreprise.
8) La société a acquis en janvier 2016 un véhicule de transport de personnes à 450 000 DH
TTC, amortie à 20%.
9) Dotation aux provisions pour une affaire de licenciement, portée en justice et estimée
par le service juridique à 30 000 DH.
10) Salaire d'un employé non déclaré : 2.250 DH
11) Taxe sur véhicules appartenant à la société pour 75 000
 12) Paiement de la taxe sur les services communaux : 9.000DH
13) Les informations comptables rapportent, aussi, le paiement en espèce d’une facture
d’achat de marchandises d’un montant de 12 000 DH TTC.
14) Octroi d'un don à la fondation Mohammed V pour la solidarité à l'aide d'un chèque
barré non endossable de 45.000 DH
15) Les acomptes payés au titre de l’exercice 2019 d’un montant global de 120.000 DH.
16) Dotation aux amortissements d'un matériel acquis en crédit-bail :7.500 DH.
17) Intérêts sur comptes courants créditeurs : 67 500 DH. Il s’agit exclusivement de la
rémunération du PDG sur l’avance qu’il a faite à la société en date 01/04/2019 pour un
montant de 900 000 DH. L’arrêté du ministre des finances fixe le taux maximum des
intérêts déductibles servis aux associés à 3% pour l’année 2019
18) Paiement d’une pénalité pour non-respect du code de la route d’un montant de 4 000
DH
19) Honoraires du commissaire aux comptes : 90 000 DH pour ses interventions au titre des
exercices de 2019 à 2022 suite à sa nomination pour les 3 prochains exercices par
l’assemblée générale des actionnaires.
20) Paiement de prime d’assurance pour le véhicule de transport de marchandise de la
société pour un montant de 30 000 DH et pour le véhicule personnel de l’épouse du
PDG pour 20 000 DH.
21) L’entreprise a procédé aussi en décembre 2019, à la cession du véhicule de transport
acquis en 2016 au prix de 200 000 DH. Aucune écriture comptable ne rapporte cette
opération.

T.A.F :
1- Expliquer le traitement fiscal de chaque opération en matière d’I.S en remplissant le
tableau des réintégrations et des déductions.
2- Procéder à la liquidation de l’IS en tenant compte des informations suivantes :

- La base de calcul de la CM est de 4.500.000 DH HT dont 2.600.000 DH

représente le chiffre d’affaires réalisé au titre de 2019 ;

3- Régulariser la situation de 2019 en indiquant les échéances de paiement.

NB : Sauf précision tous les règlements sont effectués par des chèques barrés non
endossables