Corrigé de l’examen de la Session d’automne 2014/2015 groupe B

Partie théorique :
QUESTION 1 :
Il s’agit d’expliquer brièvement le principe de « l’indépendance des exercices ».
QUESTION 2 :
Que représente le bilan comptable d’une entreprise ? :
1) Les activités sur une période (souvent un an)
2) L'état des financements à un moment donné
3) Uniquement les investissements réalisés
Partie pratique :

EXERCICE 1 :

1) Le journal de l’entreprise COTT.

15 mai
6123 Achat d’emballages récupérable non identifiable 2 500
3455 Etat TVA récupérable sur charges 500
5161 Caisse 3000
Facture d’achat des emballages
21 mai
3421 Client « restaurant la balinaise »
4 500
4425 Clients - dettes pour emballages et matériel consigné
4 500
Consignation de 300 bouteilles 300*15= 4500
Le prêt d’emballage ne donne naissance a aucune
écriture comptable
27 mai
4425 Clients - dettes pour emballages et matériel consigné 4 500
Client 1200
Autres ventes et produits accessoires 3750
Bonis sur reprise d’emballages 1000
Etat tva facutrée 950

Totaux 13 200 13 200

Explications

Toute explication des montants figurants sur le livre journal est à

retenir.
 EXERCICE 2 :

1) Le bilan initial de Mr. ID HAMOU :

Actif Montant Passif Montant

2- actif immobilisé 1- financement permanent

223- fond commercial 100 000 111- capital social ou personnel 228 500
233 installations techn mat et out 10 000 114- réserves légales 28 000
4 3- actif circulant 4- passif circulant
31 –stocks 441- Fournisseurs 3 000
points 311- marchandises 25 000 4441 Caisse Nationale de la Sécurité 7 500
34- créances de l’actif circulant Social (CNSS°
3421- client 11 000 55- trésorerie passif
51- trésorerie actif
5141- banque 36 000
5161- caisses 85 000
Total actif 267 000 Total passif 267 000

2) Le grand-livre de l’entreprise ID HAMOU "expliquer le plus clairement possible"

2321- Bâtiments
223 – FOND COMMERCIAL 3116- MSES ENCORS DE ROUT
350 000 SD = 350 000
100 000 Sd = 100 000 5 200 Sd= 5 200

233 insta techni mat et outi 711 – vente de marchandises

Sc = 56 400 56 400 114- RESERVES LEGALES
10 000 SD = 10 000 4 500 Sd = 4500
2
Points 3421- Client 111- capital social/personne
4441 CNSS
11 000 8000 Sc = 228 500 228 500
Sc = 7 500 7500
SD = 3000
1481- emprunt
5161- caisses 5141 – banque
Sc =300 000 300 000
85 000 25000 36 000 5 200
Sd = 116 400 4411- Fournisseur 8000 25 000
56 400
3000 3000 3000 Sd = 16 800
Solde nul

3) Le bilan final de Mr ID HAMOU :

Actif Montant Passif Montant

2- actif immobilisé 1- financement permanent

223- fond commercial 100 000 111- capital social ou personnel 228 500
2321- Bâtiments 350 000 114- réserves légales 28 000
233 installations techn mat et out 10 000 119 Résultat net de l'exercice 40 400
4 3- actif circulant 1481 Emprunts 300 000
points 3116 Marchandises en cours de rout 5 200 4- passif circulant
3421- client 3 000 441- Fournisseurs 0
51- trésorerie actif 4441 Caisse Nationale de la Sécurité 7 500
5141- banque 16 800 Social (CNSS°
5161- caisses 116 400 55- trésorerie passif
Total actif 601 400 Total passif 601 400